Третья Амнистия Капитала

Амнистия капитала: Третий этап. Репатриация средств и переезд КИК

Третий этап амнистии капитала, стартовавший Первого июня 2019 года предоставляет "последнюю возможность" задекларировать иностранные активы, получив от государства гарантии от преследования за правонарушения, связанные с их приобретением. Представляем анализ основных условий, и процедур редомициляции последней амнистии.

Период действия Амнистии - 2019:

Спецдекларация должна быть подана:
Не ранее 1 июня 2019 и до 29 февраля 2020

Что можно декларировать?

Как и в рамках прошлых этапов, декларант вправе указать в специальной декларации (спецдекларации):

Имущество (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, в том числе акции, а также доли участия и паи в капитале российских и иностранных организаций), в том числе оформленные на номинальных владельцев;
Контролируемые иностранные компании (КИК);
Зарубежные счета декларанта и счета, в отношении которых декларант признается бенефициарным владельцем.

Основные выгоды Амнистии Капитала 2019

Возможность легализовать капитал и получить гарантии освобождения от налоговой, административной и уголовной ответственности (в части ответственности за уклонение от уплаты налоговых и таможенных платежей, неисполнение требований законодательства о валютном регулировании и валютном контроле);
Возможность избежать штрафов за позднюю подачу уведомлений об участии в иностранной организации и уведомлений о КИК, а также уведомлений о счетах в зарубежных банках;
Возможность избежать потенциальных вопросов со стороны налоговых органов о способах возникновения дохода, на который было приобретено имущество/ доли в КИК или который был просто переведен на счет в иностранном банке;
Возможность передать имущество от номинального собственника фактическому без рисков по НДФЛ.

Гарантии предусмотрены по деяниям, совершенным до 1 января 2019 года. Исключением является осуществление незаконных валютных операций – они признаются законными, если были совершены до даты представления декларации.
Подать специальную декларацию по амнистии капитала можно с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года.

Дополнительные условия третьего этапа амнистии

В рамках предыдущих этапов амнистии предоставление гарантий не зависело от возврата указанного в спецдекларации имущества в РФ. 3 этап устанавливает такие условия.
Так для получения гарантий по деяниям:
- связанным с КИК, требуется редомициляция КИК в Специальные административные районы (САР) - на островах Русский или Октябрьский с целью получения статуса международной компании (подробнее Приложение 1);
- связанным с зарубежными счетами, требуется перевод всех денежных средств в российские банки.

Выполнение требований необходимо обеспечить до подачи спецдекларации.

В отношении декларирования зарубежных счетов необходимо к спецдекларации приложить следующие документы:

отчет о движении средств по счету за период с 1 января 2019 года по дату в пределах 15 календарных дней до даты представления декларации или по дату закрытия счета;
выписки по операциям на счетах, подтверждающие зачисление денежных средств на счета в банках РФ.

3-й этап амнистии НЕ предусматривает:

Продление ликвидационной льготы (п.60 ст. 217 НК РФ), предусмотренной в рамках прошлых этапов;
Продление гарантии непризнания КИК налоговым резидентом РФ;
Декларирование ИСБОЮЛ как КИК (поскольку он не может быть редомицилирован в качестве МК в РФ).

Наши услуги

Услуга	Стоимость
Консультация по возможности участия в амнистии капиталов	$300/час
Подготовка и подача специальной декларации	от 80 тыс. руб.
Подготовка и подача уведомлений об участии в иностранных организациях	от 20 тыс. руб.
Подготовка уведомлений о КИК	от 50 тыс. руб.
Подготовка уведомления об открытии счета	от 10 тыс. руб.
Подготовка отчета о движении средств по счету	от 10 тыс. руб.

Приложение 1

УСЛОВИЯ РЕДОМИЦИЛЯЦИИ КИК В РФ И НАЛОГОВЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА

(Федеральный закон от 03.08.2018 N 290-ФЗ (ред. от 25.12.2018) "О международных компаниях")

Требования к иностранной компании, претендующей на статус Международной компании (МК) и участника САР:

является юридическим лицом, зарегистрированным в государстве, которое является членом или наблюдателем Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) и/или членом Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма (Манивэл)[1];
осуществление предпринимательской деятельности на территории нескольких государств, в том числе на территории РФ (самостоятельно, либо через свои прямо или косвенно подконтрольные лица, через филиалы или представительства и иные обособленные подразделения);
подача заявки на заключение договора об осуществлении деятельности в качестве участника САР;
принятие на себя обязательства по осуществлению инвестиций на территории РФ, минимальный объем которых, необходимый для получения статуса международной компании, составляет 50 млн. руб.[2], а минимальный срок, в течение которого они должны быть произведены, - шесть месяцев с даты государственной регистрации международной компании.

Международная компания может получить статус международной холдинговой компании (МХК) для цели получения специальных налоговых льгот, если она одновременно отвечает следующим требованиям:

зарегистрирована в порядке редомициляции иностранной организации, которая была создана в соответствии со своим личным законом в период до 1 января 2018 года;
не позднее 15 дней со дня ее регистрации представила в налоговый орган по месту постановки на учет следующие документы и сведения: финансовую отчетность за последний завершившийся до даты регистрации финансовый год, положительное аудиторское заключение и сведения о контролирующих лицах;
контролирующие лица международной компании на дату ее регистрации в порядке редомициляции стали контролирующими лицами такой иностранной организации в период до 1 января 2017 года.

[1] См. Приложение 2

[2] Осуществлением инвестиций на территории РФ признаются:

капитальные вложения - инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты;
вложения в уставный капитал, фонд или взносы в имущество хозяйственных обществ, являющихся российскими юридическими лицами

Налоговые преимущества

1. Стоимость имущества (имущественных прав), долей участия и ценных бумаг определяется по данным учета иностранной организации (применимо в отношении МК, зарегистрированных до 31.12.2019)

2. Ставка налога на прибыль 0 % в отношении полученных дивидендов

[3] МХК признается публичной, если акции иностранного юридического лица прошли процедуру листинга на российской бирже или иностранной бирже и ЦБ РФ принято решение о регистрации проспекта акций международной компании и иностранным юридическим лицом заключен договор с российской биржей о листинге акций международной компании

3. Ставка налога на прибыль 0 % в отношении дохода полученного, при реализации или иного выбытия долей/акций российских и иностранных организаций

4. Ставка налога у источника 5 % налог у источника в отношении дивидендов, полученных иностранными лицами до 1 января 2029 года.

5. Прибыль МХК не учитывается у контролирующих ее лиц в отношении года, предшествующего году редомициляции

6. Освобождение от налогообложения доходов в виде прибыли КИК за налоговые периоды, заканчивающиеся до 1 января 2029 года, в отношении которых такая МК признается контролирующим лицом

Приложение 2

ЗАРУБЕЖНЫЕ ГОСУДАРСТВА-ЧЛЕНЫ И -НАБЛЮДАТЕЛИ ФАТФ:

Аргентина
Австралия
Австрия
Бельгия
Бразилия
Канада
Китай
Индия
Ирландия
Италия
Люксембург
Малайзия
Мексика
Нидерланды
Новая Зеландия
Норвегия
Португалия
Сингапур
Южная Африка

Дания
Финляндия
Франция
Германия
Греция
Гонконг, Китай
Исландия
Япония
Республика Корея
Испания
Швеция
Швейцария
Турция
Великобритания
Соединенные Штаты
Израиль
Индонезия
Саудовская Аравия

ЗАРУБЕЖНЫЕ СТРАНЫ-ЧЛЕНЫ МАНИВЭЛ:

Азербайджан, Албания, Андорра, Армения, Болгария, Босния и Герцеговина, Ватикан, Венгрия, Гернси, Гибралтар, Грузия, Джерси, Израиль, Кипр, Латвия, Литва, Лихтенштейн,	Македония, Мальта, Молдова, Монако, о.Мэн, Польша, Россия, Румыния, Сан-Марино, Сербия, Словакия, Словения, Украина, Хорватия, Черногория, Чехия, Эстония.

08.12.2019 Яна

Здравствуйте.

Я как физическое лицо имею на Кипре имущество: жилой дом и автомобиль,текущий и депозитный счета. На втором этапе амнистии я задекларировала все.Теперь в третьем этапе участвовать не хочу.
Вопрос: что за это будет?
10.12.2019 Илона Валлен Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

Здравствуйте, Яна.
Разумеется, в этой ситуации выбор – за Вами. Штрафов нет и быть не может.

Участие в декларировании своих активов в специальной декларации не является обязательным. Закон 140-ФЗ предоставил декларанту гарантии освобождения от уголовной, административной, налоговой ответственности в отношении задекларированного имущества, если оно приобреталось/использовалось с нарушениями установленных государством правил. Три этапа декларирования предоставили людям продолжительную 3-х кратную возможность «единственного» шанса легализовать свои активы.

Если к 3-ему этапу декларирования у Вас нет интереса в декларировании: не появились новые объекты, в отношении которых могут возникнуть вопросы у государственных органов или штрафы за непредставление обязательной информации о них, то Вы не обязаны в нём участвовать.