Local File: детализация по стране
Если Master File — это глобальная карта корпорации, то Local File показывает, как конкретная компания внутри группы работает в своей стране.
Что это такое
Local File фиксирует все внутригрупповые сделки: закупки, роялти, услуги между компаниями группы.
Он показывает налоговым органам в конкретной стране, что цены внутри группы соответствуют рынку.
Что в нём указывают
описание сделок (суммы, условия, участники);
функции, активы и риски сторон;
метод расчёта цен и сравнение с рыночными;
финансовые результаты сделок.
Кто и куда подаёт
Россия:
обязана готовить резидентная компания, участвующая в контролируемых сделках;
сдаётся по запросу ФНС в течение 30 рабочих дней.
Другие страны: чаще Local File подают ежегодно вместе с налоговой декларацией.
Италия — добровольно, но вовремя — защита от штрафов;
Китай — обязательно, если сделки превышают лимиты (например, 200 млн юаней по товарам).
Примеры
1️⃣ Группа из нескольких стран (Германия, Россия, Турция, США)
– Master File описывает всю группу;
– Local File в каждой стране фиксирует только местные сделки и подаётся по запросу налоговой.
2️⃣ Европейская компания (Франция, Польша, Испания)
– Master File готовится во Франции и используется при запросе в Польше и Испании;
– Local File во Франции и у филиалов описывает конкретные сделки с другими компаниями группы.
Что будет, если не соблюдать требования
➡️ доначисление налогов;
➡️штрафы: Россия ~100 000 ₽, Германия до €1 млн, Франция — €10 000+ до 5 % от сделки, Испания — до €15 000 за непредставленную документацию;
➡️сложнее оспорить выездные проверки и доказать корректность цен.
