GSL / Оффшоры и международное право / Регистрация частного фонда в Австрии: налогообложение, отчетность и учреждение

Регистрация частного фонда в Австрии: налогообложение, отчетность и учреждение

Австрийский частный фонд

Австрийский частный фонд (“Privatstiftung”) представляет собой юридическое лицо, которое создается для достижения определенных некоммерческих целей. Создание и управление фондом регламентируется Законом о частных фондах (“Privatstiftungsgesetz”) от 1993.

В отличие от более привычных организационно-правовых форм, таких как акционерное общество (AG) или общество с ограниченной ответственностью (GmbH), у фонда нет акционеров или участников, однако есть бенефициары. Фонд создается специальным заявлением учредителя (Declaration of Establishment), в таком заявлении необходимо указать:
  • цель для которой создается фонд;
  • имущество, которое учредитель передаст в собственность фонду для того, чтобы фонд мог начать свою деятельность;
  • название и юридический адрес фонда.
Само заявление обычно состоит из двух частей: Foundation Deed (“Stiftungsurkunde”), и приложения (“Stiftungszusatzurkunde”), на Регистрацию в торговую палату подают только Foundation Deed, но не приложения, поэтому информацию о бенефициарных владельцах фонда принято указывать именно в приложении, так как этот документ не появляется в публичном доступе после создания фонда. Foundation Deed подписывает учредитель фонда, этот документ обязательно должен быть заверен австрийским нотариусом.

Закон о частных фондах не перечисляет цели, для достижения которых можно создать частный фонд, однако частным фондам прямо запрещено вести коммерческую деятельность на регулярной основе и вступать в товарищества, если фонд как участник будет нести неограниченную ответственность по обязательствам такого товарищества.

Чаще всего фонды создаются для управления имуществом какой-либо одной семьи или для целей благотворительности.

Управлением фонда занимается совет управляющих, состоящий как минимум из трех человек, состав совета определяет учредитель фонда. Основная цель совета – вести деятельность, которая бы способствовала достижению цели фонда на основании тех пожеланий, которые учредитель указал в Заявлении о создании фонда. В настоящее время обязательно, чтобы двое из трех управляющих, входящих в совет фонда, были резидентами ЕС. Бенефициары фонда, их близкие родственники, а так же любые юридические лица не могут быть назначены в качестве управляющих.

По желанию учредителя в фонде может быть создан консультативный совет, в состав которого могут входить бенефициары, однако бенефициары не могут составлять большинство в таком совете. Консультативный совет создается для проверки эффективности действий управляющих фондом, для выполнения этой задачи совет наделен правом выдавать управляющим специальные предписания-инструкции относительно вопросов работы фонда. Функцию консультативного совета может выполнять и только один советник.

Согласно Закону о частных фондах в любом фонде так же должен быть назначен аудитор.

При создании фонда учредитель может определить, хочет ли он оставить за собой право истребовать обратно имущество, переданное фонду в момент учреждения – такая возможность предусмотрена Законом о частных фондах. Однако, если учредитель может получить обратно свое имущество, на такое имущество может быть обращено взыскание по требованиям кредиторов учредителя. Поэтому для целей защиты активов, передаваемых фонду, желательно указать в Foundation Deed, что учредитель не может истребовать имущество у фонда, однако это не мешает учредителю стать одним из бенефициаров создаваемого фонда и иметь право на получение доходов от управления имуществом. Фонд, в свою очередь, не отвечает своим имуществом по долгам учредителя.

При учреждении фонду должно быть передано имущество или денежные средства, в размере не менее 70 000 Евро. Причем если учредитель передает имущество, стоимость такого имущества подтверждается заключением независимого оценщика.

Так как Австрия не относится к оффорным или низконалоговым юрисдикциями, при учреждении частного фонда необходимо учитывать и вопросы налогообложения.

Во-первых, существует единовременный налог на денежные средства или любое другое имущество, переданное фонду в управление – ставка налога составляет 2,5% от размера переданных денежных средств или имущества.

Во-вторых, доход в виде процентов по займам, депозитам в банках или полученный от продажи ценных бумаг подлежит налогообложению по ставке 12,5% - однако налоги, оплаченные по этой ставке, подлежат возмещению после того, как фонд распределяет прибыль бенефициарам.

Получаемый фондом доход от продажи акций (при условии, что доля фонда составляет менее 1% от всех акций другого юридического лица) освобождается от налогообложения. Доход в виде дивидендов так же освобождается от налогообложения, при соблюдении определенных условий.

Доход, полученный фондом от других операций, облагается налогом по стандартной ставке для налога на прибыль организаций – 25%

В-третьих, при выплате доходов бенефициарам фонд обязан удерживать налог в размере 25% от таких выплат. Ставка налога может быть уменьшена путем применения Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного Австрией со страной, налоговыми резидентами которой являются бенефициары.
Нужна консультация от специалиста?

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

RU EN