Как доказать что КИК является активной компанией?

Добрый день.

Не могли бы вы подсказать или высказать свои предположения по поводу следующего:

В соответствии с недавними поправками, КИК освобождается от налогообложения, если она считается "Активной" и имеющей менее 20% пассивного дохода, независимо от страны регистрации и деятельности. Например, торговая компания. Соответственно:

1) Как наша ФНС будет определять является КИК активной или нет?

2) Можно ли доказать факт "активности" КИК НЕ по отчетности компании и избежать требования об предоставлении документов, подтверждающих прибыль КИК (например, аудированной отчетности)?

Спасибо!

Комментарии

• 

  20.02.2016 Алина Маринич, Юрист GSL Law & Consulting

  Юрий, здравствуйте,
  
  новый закон предоставляет налогоплательщику право выбрать вариант, по которому будет рассчитываться прибыль КИК:
  – по данным финансовой отчетности иностранной компании либо
  – по правилам, установленным главой 25 НК РФ для российских организаций.
  Дальнейшая классификация доходов на доходы от пассивной деятельности и доходы от активной деятельности, которая нужна для применения освобождений, установлена Налоговым кодексом РФ (п.п.4-5 ст.309.1) и, очевидно, будет производиться налоговым органом самостоятельно, на основе указанных норм.
  Определение пассивных доходов как «иные доходы, аналогичные доходам, указанным в подпунктах 1 – 11 настоящего пункта» с самого начала порочно, так как дает налоговому органу большое пространство для усмотрения, что легко порождает спорную ситуацию, когда налогоплательщик считает, что деятельность КИК активная, а налоговый орган, что она «аналогична» пассивным операциям.
  Если говорить конкретно о торговле товарами, то банки, к примеру, всегда воспринимали этот бизнес как активную деятельность. Есть также практика американского FATCA, где лица, ведущие торговую деятельность (за некоторыми исключениями) считаются Active NFFI (вот там как раз перечень пассивных операций закрытый). Но поскольку разграничение операций на активные и пассивные не закреплено где-либо в международных соглашениях или документах OECD, то здесь сложно предугадать позицию ФНС и Минфина. Говорить, будет ли деятельность в конкретном случае отнесена к активной, можно только отталкиваясь от деталей и – с долей вероятности.
  
  По вопросу 2 – боюсь, что представления отчетности не избежать. При любом варианте учета прибыли КИК налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган вместе с налоговой декларацией следующие документы (п.5 ст.25.15 НК РФ):
  1.) финансовую отчетность КИК за соответствующий период, а если компания из страны, с которым не имеется международного соглашения и принято решения составлять финансовую отчетность, то и аудиторское заключение или
  2.) в остальных случаях – документы, позволяющие определить сумму прибыли (выписки с расчетных счетов, первичные документы). Если налогоплательщик претендует на освобождение прибыли КИК как активной компании, то очевидно, что он должен подтвердить документами не только сумму прибыли, но и тип операций, в результате которых такая прибыль образовалась. 

  Ответить