Дискуссия 15.03.2017 Дарья
Уведомление о КИК, приобретенной в 2016
Добрый день!
Подскажете, пожалуйста, нужно ли подавать до 20 марта 2017 года уведомление о КИК, приобретенной в ноябре 2016, если в декабре 2016 состоялась выплата дивидендов?
Является ли этот факт моментом признания дохода КИК, с которым законодатель связывает необходимость подачи уведомления?
Компания будет ликвидироваться в 2017 году.
16.03.2017 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting
Добрый день, Дарья!
Если Вы были налоговым резидентом в 2016 году, то в Вашем случае необходимо подать уведомление о КИК в срок не позднее 20 марта 2017 года.
Моментом признания дохода по КИК является 31 декабря 2016 года – на эту дату Вы являлись контролирующим лицом иностранной компании (п.2 ст. 25.14, п.1.1 ст. 223 НК РФ).
Для целей подачи уведомления о КИК факт выплаты дивидендов в декабре 2016 года и будущая ликвидация компании значения не имеют.
Ответить
17.03.2017 Виктория
Илона, спасибо за Ваш ответ!
А как быть с ситуацией, когда в 2016 году приобретается убыточная компания, то есть решения о распределении прибыли,с которым п.2 ст. 25.14 связывает подачу уведомления о КИК, нет, т.к. нет самой прибыли?
“Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании…”, то есть если была выплата дивидендов, скажем, в июне 2017 года, контролирующее лицо должно подать свое первое уведомление о КИК не позднее 20 марта 2018 года, несмотря на то, что на 31.12.2016 года являлось такое лицо было налоговым резидентом РФ и уже являлось контролирующим лицом.
Спасибо за Ваши комментарии!
Ответить
17.03.2017 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting
Виктория, Ваш вопрос очень интересен и определённая логика в нём есть.
Но для целей уведомления о КИК финансовый результат самой иностранной компании (прибыль или убыток) не является определяющим. В форме уведомления о КИК нет граф о размере прибыли КИК, – от налогоплательщика требуется только указать, каким способом он её определил.
Таким образом, если по состоянию на 31.12.2016 года налоговый резидент, – физическое лицо или организация, признаётся контролирующим лицом по основаниям, перечисленным в статье 25.13 НК РФ (с учётом доли участия в КИК свыше 50% на переходный период), то в срок не позднее 20 марта 2017 года ему следует подать уведомление о КИК установленной формы в ИФНС по месту жительства (месту нахождения организации).
Ответить
19.03.2017 Виктория
Cпасибо!
Ответить
17.03.2017 Юлия
Илона, добрый день.
Правильно ли я понимаю, что 31.12.2016 г. мы признаем доход по КИК за предыдущий год, за 2015? Об этом говорится в п. 1.1 ст 223 НК РФ?
Ответить
17.03.2017 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting
Да, Юлия, правильно.
Для иллюстрации нормы п.1.1 ст. 223 НК РФ приведу примеры:
– если финансовый год КИК пришёлся на период 01.01.2015 г. -31.12.2015 г., то статус контролирующего лица и его доход в виде прибыли КИК определяется на дату 31.12.2016 г., уведомление о КИК подаётся в ИФНС не позднее 20 марта 2017 года,
– если финансовый год КИК отличается от календарного года, например, составляет период 01.10.2015 г. – 30.09.2016 г., то статус контролирующего лица и его доход в виде прибыли КИК впервые в целях законодательства РФ о КИК определяется на дату 31.12.2017 г., уведомление о КИК подаётся в ИФНС не позднее 20 марта 2018 года.
Ответить
12.03.2018 Евгения
Илона, добрый день!
Какой год нужно указать в уведомлении о КИК в графе “период,за который представляется уведомление”, который нужно сдать до 20 марта 2018 года?
Ответить
14.03.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting
Добрый день, Евгения.
В поле «Период, за который представляется уведомление» указывается налоговый период (календарный год) по налогу на прибыль организаций или налогу на доходы физических лиц, за который налогоплательщиком представляется Уведомление о КИК – то есть 2017 год. Именно по состоянию на 31.12.2017 г. контролирующему лицу вменяется доход в виде прибыли КИК, которую КИК получила/не получила за финансовый год, завершившийся в 2016 году.
Ответить
03.08.2018 Татьяна
Здравствуйте!
Сдали уведомление о КИК по отчетности 2016 года в срок до 20.03.18 года. На первом листе указали период – за 2017 год. Сейчас налоговый орган звонит и говорит, что нужно было писать период на первом листе – 2016 год.
Это правильно?
Ответить
06.08.2018 Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting
Здравствуйте!
Не зная некоторых особенностей Вашей ситуации, мы не берёмся давать однозначный ответ. Поэтому Вы можете обратиться в нашу компанию за персональной консультацией.
По общему правилу, по отношению к финансовой отчётности КИК за период, завершившийся в 2016 году (например, отчётной датой является 31.12.2016 г.), налоговый резидент идентифицирует себя в качестве контролирующего лица по состоянию на 31.12.2017 г. и, соответственно, подаёт в ИФНС уведомление о КИК за 2017 год в срок, не позднее 30.04.2018 г. Это следует из совокупности норм п.2 ст. 25.14, п.1.1 ст. 223, пп.12 п.4 ст. 271 НК РФ. В таком случае в поле «Период, за который представляется уведомление» указывается налоговый период, за который налогоплательщиком представляется уведомление о КИК, – 2017 год.
Напоминаем, что 2015 год являлся переходным периодом в отношении некоторых показателей КИК. В случае, если: КИК была Вами приобретена в 2016 году, доля участия составила более 50 %, финансовый год КИК начался и завершился в 2015 г. (т.е. совпал с календарным годом), то Вы также были обязаны представить уведомление о КИК за 2016 год.
Ответить