Дискуссия 29.01.2019 Константин
Передача прав на программное обеспечение оффшорной компании: точка зрения профессионала
Добрый день.
У меня следующий вопрос: Я написал программу, которую хочет у меня лицензировать американская компания. Собственником программы я сделал компанию Belize. Компания никакой предпринимательской деятельности не ведет и является только собственником компьютерной программы.
Понятно, что даже при отсутствии предпринимательской деятельности, компания все равно должна иметь где-то фактическое присутствие (там, где подписан контракт). Если я указываю свой домашний адрес, возникает ли у компании налоговая обязанность / ответственность перед налоговыми органами России?
Постоянной предпринимательской деятельности она не ведет, представительства не возникает, и российских источников прибыли у нее нет. (я плачу налог при поступлении средств на мой счет в России как ИП)
29.01.2019 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат
Вопрос задан несколько противоречиво. С одной стороны, из текста вопроса можно сделать вывод о том, что Белизская компания заключила с американским резидентом договор о лицензионном использовании программы. С другой стороны, следует утверждение, что Белизская компания не ведет предпринимательской деятельности. С третьей стороны, следует сделать вывод о том, что Российский ИП получает на свой счет доходы, которые должны поступать на счета Белизской компании за использование ее программного обеспечения во исполнение вышеуказанного договора.
Теперь давайте разберемся по сути. Для того, чтобы ИП получал вышеуказанную доходность, у него должны быть на то какие-либо правовые основания. В противном случае указанные суммы могут образовать для него риски неосновательного обогащения и соответствующие гражданско-правовые и налоговые последствия. Такой правовой основой может стать агентский (комиссионный и т.п.) договор, на основании которого он представляет интересы Белизской компании. Но в этом случае должны также присутствовать денежные и иные расчеты между ИП и Белизом. Должен быть зарегистрирован паспорт экспортно-импортной сделки и т.п.
Теперь о рисках появления на территории РФ Постоянного представительства (ПП). Все достаточно просто, но недостаточно ясно, поскольку непонятно место нахождение постоянно действующего исполнительного органа Белизской компании. При наличии доказательств, что указанная компания управляется российским резидентом (а как мы видим, из контекста ситуации это вполне очевидно) риски появления ПП существенно возрастают. Дополнительно появляется целый клубок проблем для каждой из сторон из-за путаницы в расчетах. То, что Вы без договора получаете, облагаете налогом как ИП доходы третьего лица (Белизской компании) не есть правильно, поскольку это не ваша выручка.
Все вышеизложенное верно, если мы правильно трактуем Вашу неоднозначную формулировку “программу, которую у меня хочет лицензировать американская компания”.
Ответить