Дискуссия 01.09.2015 Alexei
Выплата дивидендов российскому резиденту от иностранной компании на счет в зарубежном банке
Физическое лицо - резидент РФ владеет акциями компании, зарегистрированной на Британских Виргинских Островах. По итогам года принято решение о выплате ему дивидендов. Вправе ли данное физическое лицо дать указание о перечислении суммы дивидендов на свой счет, открытый в иностранном банке за пределами территории РФ.
01.09.2015 Елена Данкова, Руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting
Получение резидентом РФ на свой счет, открытый в иностранном банке за пределами территории РФ, денежных средств в качестве дивидендов от нерезидента неправомерно, так как противоречит валютному законодательству РФ.
Федеральный закон N 173-ФЗ от 10.12.2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон N 173-ФЗ) дает закрытый перечень операций, на основании которых резиденты РФ могут получать денежные средства на счета (во вклады), открытые ими в иностранных банках за пределами территории РФ (Статья 12 Закона N 173-ФЗ).
Так, резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами РФ, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории Российской Федерации (ч. 4 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Помимо этого, допустим перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации (пп ж п.9 ч.1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ), а также перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации (пп з п.9 ч.1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
Также, на счета резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях иностранных государств – членов ОЭСР или ФАТФ, могут быть зачислены суммы в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств – членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет (ч. 5 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Кроме этого, допустимые с точки зрения валютного законодательства операции, в результате которых могут быть зачислены денежные средства на счета резидента в иностранном банке, указаны в пунктах 10 – 12, 16 – 18 части 1 статьи 9, абзацах шестом – восьмом части 2 статьи 14, а также пунктах 1 – 3 и 6 части 2 статьи 19 Закона N 173-ФЗ.
Такая операция, как получение физическим лицом – резидентом РФ суммы дивидендов от нерезидента на свой счет в иностранном банке, в вышеуказанный перечень не входит и, следовательно, будет противоречить действующему валютному законодательству РФ. Не будет являться нарушением валютного законодательства получение дивидендов от нерезидента на счет в уполномоченном банке, с которого, при необходимости, можно будет осуществить перевод на счет резидента за рубежом.
Ответить
04.09.2015 Alexei
Добрый день Елена,
Будет ли нарушением валютного и налогового законодательства, если счет открыт резидентом РФ в иностранном банке (стране ФАТФ), на него сделан платеж от нерезидента, но счет еще не задекларирован в ФНС, либо задекларирован с опозданием?
С уважением,
Алексей
Ответить
04.09.2015 Елена Данкова, Руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting
Алексей, добрый день.
Спасибо за интерес, проявленный к нашему сайту.
Согласно новой статье 5.1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» N 173-ФЗ (введена ФЗ от 21.07.2014 N 218-ФЗ) – на счета резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (далее – ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (далее – ФАТФ), могут быть зачислены суммы, выплачиваемые в виде иных доходов по внешним ценным бумагам (дивиденды, выплаты по облигациям, векселям, выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента внешней ценной бумаги). Таким образом, можно получать дивиденды от нерезидентов на счета резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ.
Относительно второй части Вашего вопроса. Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) (ч. 2 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Если же Вы не уведомили ИФНС, либо пропустили месячный срок на уведомление, то ч.2. и 2.1 КоАП РФ предусмотрены следующие виды административной ответственности
– Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, –
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц – от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц – от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
– Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, –
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц – от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.
В дальнейшем, резиденты, обязаны представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами. За нарушение данной обязанности тоже предусмотрена административная ответственность, причем как за нарушение срока представления отчета и подтверждающих документов, так и за несоблюдение порядка представления отчета и подтверждающих документов (ст. 6-6.5 КоАП РФ).
Ответить
05.09.2015 Олег
Добрый день Елена,
У меня есть один уточняющий вопрос к вашему ответу от 04.09.2015: является ли доля в немецком обществе с ограниченной ответственностью (GmbH), принадлежащая российскому резиденту (физ. лицо), внешней ценной бумагой, и не будет ли нарушением валютного законодательства выплата дивидендов на зарубежный счет российского участника этого общества?
Германия входит в ОЭСР и ФАТФ, участие в обществе задекларировано, зарубежный счет открыт с соблюдением действующего законодательства.
С уважением,
Олег
Ответить
07.09.2015 Елена Данкова, Руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting
Олег, добрый день.
Пока нет судебной практики и разъяснений Минфина по данному вопросу, но я бы рискнула подойти к данному вопросу с другой стороны, рассматривая не понятие внешних ценных бумаг, а понятие дивидендов.
Согласно НК РФ к дивидендам относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств (ст. 43 НК РФ).
Также между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96 года. Определение термина “дивиденды” для целей применения Соглашения предусмотрено в пункте 2 статьи 10 Соглашения. Согласно данной статье употребляемый в соглашении термин “дивиденды” означает доходы по акциям, в том числе акциям горнодобывающей промышленности, по правам или сертификатам на участие в прибыли, учредительским паям или другим, за исключением долговых требований, правам на участие в прибыли, а также прочие доходы, которые по законодательству Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль, приравниваются в налоговом отношении к доходам по акциям.
Исходя из вышеизложенного, можно предположить, что получение дивидендов от немецкой компании на счет резидента, открытый в банке, расположенном на территории государства, являющегося членам ОЭСР или ФАТФ, при том, что все процедуры по уведомлению налогового органа о данном счете были осуществлены в положенный срок, не будет являться нарушением валютного законодательства.
Ответить
10.03.2016 Владимир
Елена, добрый день!
В продолжение разговора хотелось бы узнать Ваше мнение по вопросу.
Гражданин РФ обладает 100% долей в Кипрской компании.
Принято решение о выплате дивидендов.
У гражданина есть два счета- один в Кипрском банке, другой в Швейцарском.
Правильно ли я понимаю, что выплата дивидендов на счет в Швейцарском банке будет законной, поскольку Швейцария член ФАТФ, а в Кипрском- не законной, поскольку Кипр не член ФАТФ?
Ответить
10.03.2016 Елена Данкова, Руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting
Олег, добрый вечер.
Да, Вы совершенно правы, поскольку Кипр не является ни членом ФАТФ, ни членом ОЭСР, перечисление дивидендов от нерезидента на счет резидента РФ, открытый на Кипре, будет являться незаконной валютной операцией и повлечет за собой административную ответственность.
Ответить
17.07.2016 Alex
Добрый день Елена,
будет ли в таком случае дальнейшее перечисление средств (дивидентов, зачисленных на швейцарский счет) из банка Швейцарии в банк Кипра законной валютной операцией???
Можно ли сначала заслить дивиденды на брокерский счет у кипрского брокера, а затем перевести на кипрский банковский счет???
Нужно ли как-то разделять операции по кипрскому брокерскому счету перед переводом на банковский, если по нему идут операции с другими ценными бумагами??
Ответить
10.03.2016 Владимир
Спасибо!
Ответить
19.03.2016 Вячеслав
Добрый день.
Про обязанность физических лиц — резидентов по предоставлению отчетов о движении средств по зарубежным счетам (вкладам).
Как часто это следует делать? Утверждена ли форма отчета, и какой документ или документы являются подтверждением банка для нашей налоговой?
Ответить
23.03.2016 Елена Данкова, Руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting
Добрый день, Вячеслав.
Спасибо за Ваш вопрос.
Согласно Правилам представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ (утверждены Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365) -отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются физическими лицами – резидентами налоговым органам ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом (п. 2 Правил).
Т.е. данные отчеты предоставляются один раз в год, начиная с отчетности за 2015 г. (п. 3 Постановления N 1365) .
Отчет представляется в одном экземпляре, за исключением случая, если Вы хотите получить отметку о принятии отчета налоговой, тогда подается 2 экземпляра.
Форма данного отчета также утверждена вышеуказанным Постановлением, которое содержит четкие указания по заполнению Отчета.
В случае если несколькими физическими лицами – резидентами открыт общий (совместный) счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации, Отчет представляется каждым таким физическим лицом – резидентом.
В случае если общий (совместный) счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации открыт физическим лицом – резидентом и физическим лицом – нерезидентом, Отчет представляется только физическим лицом – резидентом.
В целях осуществления валютного контроля налоговый орган в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от физического лица – резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов).
Подтверждающие документы и информация представляются в налоговый орган в соответствии со статьей 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 г. N 98 “Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков”.
Физическое лицо – резидент вправе представить в налоговый орган подтверждающие документы и информацию одновременно с отчетом.
В данном случае подтверждающим документом будет выписка со счета. Если она исполнена на иностранном языке, понадобится нотариально заверенный перевод.
Ответить
07.04.2016 Ольга
Здравствуйте, Елена.
Скажите, пожалуйста, если по совместному счету двух резидентов России были получены доходы (например, купоны по облигациям), то как декларировать и платить налоги? Одному из владельцев? Пополам? Или в любой произвольной пропорции?
Спасибо,
Ольга
Ответить
28.04.2016 Алексей
Елена, добрый вечер
Резидент другого государства является налоговым резидентом РФ. Получил выплаты по дивидендам на свой счёт от иностранной компании.
Два вопроса:
1. В какую налоговую идти для оформления налога
2. Если в налоговую РФ, то надо ли в дальнейшем предоставлять отчеты о движении средств
Заранее благодарен
Ответить
10.04.2017 Татьяна
Елена, добрый день.
Выплачиваем дивиденды за 2013 год. Поступило заявление от физика, который оказался нерезидентом (Казахстан). Банк требует протокол собрания, где будет указана фамилия этого нерезидента. Но протокол был опубликован еще в 2014 г., и переделать его не получится. Договора с ним нет (скорее всего, было получено наследство в виде акций).
Какие документы могут удовлетворить банк, чтобы платеж прошел?
Ответить
11.04.2017 Елена Данкова, Руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting
Татьяна, добрый день.
Спасибо за Ваш вопрос.
Прежде всего, нужно уточнить на каком основании данное физическое лицо получило акции и в какую дату. Скорее всего, данная информация предоставлялась реестродержателю.
Если это наследование, то в банк можно предоставить заверенную копию свидетельства о праве на наследство.
Согласно п. 7 ст. 42 Закона N 208-ФЗ дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.
Согласно ст . 1176 ГК РФ в состав наследства участника акционерного общества входят принадлежавшие ему акции. Наследники, к которым перешли эти акции, становятся участниками акционерного общества.
По общим правилам принятое наследство признается за наследником акционера со дня открытия наследства (то есть в день смерти акционера) независимо от времени его фактического принятия (п. 4 ст. 1152 ГК РФ, Определение ВАС РФ от 01.10.2013 N ВАС-13519/13).
Ответить
12.04.2017 Татьяна
Спасибо за ответ.
А если все-таки он участвовал изначально в 93 году, т.е. его ваучер родители вкладывали, указывая свидетельство о рождении. Найти эти записи будет очень проблематично, почерка ужасные.
Ответить
18.01.2018 Елена
Елена, добрый день!
Резидент РФ (валютный) получает на счет в банке-страны, входящей в ОЭСР, дивиденды от сейшельской компании. Подскажите, где должен быть уплачен налог с дивидендов? Получатель дохода не является налоговым резидентом РФ, также не является налоговым резидентом страны, в которую переводятся денежные средства.
Ответить
22.09.2018 Михаил
Добрый день,
подскажите, пожалуйста, при выплате дивидендов со счета иностранной компании на валютный счет физического лица в России, резидента России, требуются ли какие-либо уведомления в Налоговую инспекцию или банк получателя в России? Так же при подачи декларации 3НДФЛ о доходе в виде дивидендов при расчете дохода какой брать курс валюты (на момент получения или на момент подачи декларации)?
Ответить
28.09.2018 Алина Дробышева, Юрисконсульт GSL Law & Conculting
Добрый день, Михаил!
Действующим валютным законодательством РФ не установлено ограничений на осуществление валютных операций между резидентами и нерезидентами (ст. 6 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
Однако банк имеет право проверять законность совершения банковских расчетных операций в иностранной валюте, а именно могут запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса (пп.3 п.1 ст. 23 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
В соответствии с Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» в определенных случаях, резиденты представляют в уполномоченный банк подтверждающие документы и информацию по валютным операциям.
Настоящая Инструкция распространяется на резидентов, являющихся юридическими лицами, физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (п.1.5 Инструкции).
Уполномоченный банк по операции зачисления иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента самостоятельно отражает в данных по операциям сведения в определенные сроки. Предшествует этому представление резидентом информации о коде вида операции или представление резидентом документов, связанных с проведением операций (п.2.3 Инструкции).
Расчетам нерезидента в пользу резидента при выплате дивидендов (доходов) от инвестиций в форме капитальных вложений присвоен номер вида операции – 50, код 210.
Таким образом, ответ на Ваш вопрос, относительно уведомлений банка, содержится в п.1.5 Инструкции (см. выше).
Налоговую инспекцию, Вы, можно сказать, уведомите путем подачи Декларации 3-НДФЛ. Дополнительных уведомлений не предусмотрено.
Доходы, выплачиваемые в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на дату их фактического получения (п. 5 ст. 210 НК РФ).
При этом датой фактического получения для доходов, которые выплачиваются в денежной форме, по общему правилу признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Ответить
23.11.2018 Александр
Добрый день.
Можно ли выплатить дивиденды гражданину РФ – участнику ООО в иностранной валюте на его зарубежный счёт?
Ответить
04.12.2018 Алина Маринич, Юрист GSL Law & Consulting
Александр,
здесь у нас возможны такие опции:
1) Гражданин РФ находился за пределами РФ 183 дня или менее в текущем году.
Дивиденды можно получать на зарубежный счет при следующих условиях:
а) Дивиденды выплачены по акциям иностранной компании (=внешняя ценная бумага).
б) Зарубежный счет открыт в странах-членах ФАТФ или ОЭСР. Россия является участником ФАТФ.
Однако, доли в ООО не являются ценными бумагами, поэтому дивиденды правомерно будет перечислять только на счет в российском банке.
2) Гражданин находился за пределами РФ более 183 дней в текущем году.
Опять же – нет. Хотя в этом случае ограничений по зарубежным счетам нет, но посольку это будет операция между валютными резидентами – гражданином РФ и российским юрилицом, по общему правилу она запрещена (ч.1 ст.9 ФЗ о валютном регулировании).
Исключение – операции в рублях (пп.”ж” и “з” п.9 ч.1 ст.1 закона). Таким образом, следуя буквальному толкованию закона (логику искать здесь не стоит) для проживающих за пределами РФ допустимо получать дивиденды от ООО на свой иностранный счет, но только в рублях.
Ответить
27.11.2018 Любовь
Добрый день!
Хотелось бы уточнить вопрос, будет ли облагаться НДФЛ доход гражданина РФ – резидента от участия в иностранной компании (ОАЭ) в отсутствие соглашения об устранении двойного налогообложения?
Ответить
27.11.2018 Алина Дробышева, Юрисконсульт GSL Law & Conculting
Добрый день, Любовь!
Да, будет. Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный ими, в том числе, от источников за пределами Российской Федерации (ст.209 НК РФ).
Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, являются доходами, полученными от источников за пределами Российской Федерации (ст. 208 НК РФ).
Иностранные организации, которые не имеют подразделений в РФ, не являются налоговыми агентами. Физические лица – налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно на основании налоговой декларации 3-НДФЛ исходя из сумм таких доходов (пп.3 п. 1 ст.228 НК РФ).
Налоговая ставка – 13 процентов (п.1 ст.224 НК РФ).
Ответить
27.11.2018 Любовь
Алина, благодарю за оперативный ответ!
Уточняющий вопрос: а если гражданин РФ в отчетном периоде не будет являться налоговым резидентом РФ?
Ответить
28.11.2018 Алина Дробышева, Юрисконсульт GSL Law & Conculting
Добрый день, Любовь!
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).
Налоговыми нерезидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый статус определяется на дату получения дохода. Например, доход получен 26.11.2018 г. Считать 183 дня пребывания на территории РФ необходимо в период с 26.11.2017 года по 25.11.2018 года.
Если по факту произведения такого расчета гражданин РФ находится на территории РФ менее 183 дней, то есть является нерезидентом, и получил доход в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых иностранной организацией, то есть от источников за пределами РФ, уплачивать НДФЛ не нужно.
Ответить
28.11.2018 Любовь
Спасибо!
Ответить
13.03.2020 Елизавета
Алина, добрый день!
Подскажите, пожалуйста, на данный момент может ли резидент РФ получать дивиденды от иностранной компании на иностранный брокерский счет (США)?
Спасибо!
Ответить
17.03.2020 Саша
Алина, добрый день,
подскажите, пожалуйста, может ли резидент РФ получать дивиденды в иностранной валюте от иностранной компании на расчетный счет иностранного банка за пределами РФ?
Ответить
17.03.2020 Елена Данкова, Руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting
Добрый день.
Спасибо за Ваш вопрос. В данном случае ответ будет зависеть от юрисдикции страны, в которой открыт зарубежный банковский счет нерезидента.
Согласно новой редакции ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (п. 5.2) – на счета физических лиц – резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены без ограничений денежные средства, получаемые от нерезидентов, при условии, что такие банки расположены на территории государства – члена ЕАЭС или на территории иностранного государства, которое осуществляет обмен информацией в соответствии с Многосторонним соглашением компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года или иным заключенным с Российской Федерацией международным договором, предусматривающим автоматический обмен финансовой информацией.
Таким образом, дивиденды от нерезидента могут быть зачислены на зарубежный счет, если банковские счета резидентов открыты в государствах – членах ЕАЭС или в государствах, осуществляющих автоматический обмен финансовой информацией.
Ответить
23.11.2020 Полина
Добрый вечер,
подскажите, пожалуйста, доход в виде дивидендов от иностранной компании получает резидент РФ, доля 100%.
Резидент должен в любом случае, независимо от суммы прибыли данного иностранного государства платить 13% налог НДФЛ в РФ и подавать декларацию 3-НДФЛ или же есть определенные пределы сумм доходов с которых появляется необходимость оплаты налога?
И если компания прибыль отразила, но дивиденды перечислены не были, соответственно, и перечислять налог нет необходимости? И если резидент РФ получил только заработную плату от КИК к декларации 3-НДФЛ нет необходимости прикреплять отчетность иностранной компании?
Ответить
25.11.2020 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting
Здравствуйте, Полина.
1. По общему правилу со всей суммы полученных от иностранной компании дивидендов налоговый резидент РФ уплачивает НДФЛ по ставке 13 %. Налогоплательщик может уменьшить величину налога с дивидендов (= распределения прибыли), если прежде он уплатил налог с этой же нераспределённой прибыли, – таким образом устраняется повторное налогообложение. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ нужно подать в ИФНС в любом случае.
2. Если у КИК есть прибыль свыше 10 млн.руб., и налогоплательщик – контролирующее лицо её не распределил в течение финансового года (периода формирования прибыли КИК) и следующего года, то со всей величины прибыли КИК ему предстоит исчислить и уплатить НДФЛ в бюджет РФ.
3. В подтверждение суммы зарплаты к 3-НДФЛ необходимо приложить только документы о
получении зарплаты. Отчётность КИК для этой цели не требуется, но может быть необходима для иных целей декларирования.
Полина, обращаю Ваше внимание, что ответы составлены на основании действующего на текущий момент (2020г.) законодательства и без учёта конкретных обстоятельств. С 2021 года налоговые нормы о КИК сильно изменятся.
По мере возникновения вопросов и начала декларационной кампании-2021 Вы можете обратиться к нашим специалистам за более детальной консультацией и составлением/представлением в ИФНС налоговой декларации.
Ответить
28.01.2021 Анна
Добрый день!
Подскажите, пжл, если резидент отказался от получения дивидендов от иностранной компании в пользу другого акционера и дал указание компании платить на счет такого другого акционера, будет ли в таком случае нарушение валютного законодательства?
Понимаю, что требования по репатриации дивидендов нет, т.к. это не внешнеэкономическая сделка.
Ответить
28.01.2021 Елена Данкова, Руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting
Анна, добрый день
Вопрос очень интересный.
Правда, не совсем ясно, что подразумевается под термином «отказался».
Если иностранной организацией принято решение о выплате дивидендов конкретному акционеру, а он просто попросил перевести дивиденды не на свой счет, а на счет другого лица в иностранном банке, то это, в любом случае, принадлежащие данному акционеру денежные средства, по которым необходимо будет отчитаться, даже если было произведено последующее дарение либо передача денежных средств по иному основанию.
Если буквально читать Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – ФЗ О Ври ВК), то получение денежных средств от нерезидента – это валютная операция с нерезидентом, расчеты по которым осуществляются либо с использованием счетов в уполномоченных банках (ст. 14 ФЗ О ВРиВК), либо, согласно п 5.2 ст 12 того же закона – «Наряду со случаями, указанными в части 5.1 настоящей статьи, на счета (во вклады) физических лиц – резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены без ограничений денежные средства, получаемые от нерезидентов, при условии, что такие банки расположены на территории государства – члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией», то есть допустим перевод этих дивидендов на счета того же акционера в банках, расположенных на территории государства – члена ЕАЭС или на территории иностранного государства, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. Поэтому, на мой взгляд, в данном случае возможна ответственность по пункту 1 ст. 12.25 КоАП РФ
Ответить
03.02.2021 Елена
Добрый день.
Учредитель, резидент РФ, хочет получить дивиденды на свой валютный счет, открытый за пределами РФ. В валюте, согласно действующему валютному законодательству, мы выплатить дивиденды не можем.
Вопрос: можем ли мы перечислить на валютный счет сумму в рублях, а банк-получатель уже конвертирует сумму в валюту счета? Будет ли это нарушением?
Ответить
11.02.2021 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting
Добрый день, Елена.
Если Ваша компания действительно является нерезидентом, то дивиденды Вы вправе выплатить на счёт учредителя-валютного резидента в исключительном случае: если этот счёт находится в стране, входящей в ЕАЭС, либо иной стране, обеспечивающей автоматический обмен налоговой информацией с ФНС РФ (п.5.2 ст. 12 173-ФЗ).
Если же Ваша компания признаётся валютным резидентом, то дивиденды следует выплачивать только в рублях на счёт учредителя, открытый в уполномоченном банке. На свой валютный счёт учредитель сможет перевести деньги самостоятельно.
Поскольку штрафы за нарушение валютного законодательства РФ велики, рекомендуем получить от нас консультацию с учётом конкретных обстоятельств.
Ответить