Дискуссия 30.01.2014 Тимофей
Дивиденды от офшора налоговому нерезиденту РФ
П.1 ст. 207 гл. 23 ч. 2 НК РФ определяет налогоплательщиками НДФЛ физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, а также физических лиц, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающих доходы от источников в РФ. П. 2 этой же статьи гласит, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Далее, ст. 209 гл. 23 ч. 2 НК РФ в качестве объекта налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников ЗА ПРЕДЕЛАМИ Российской Федерации - для физических лиц, ЯВЛЯЮЩИХСЯ налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.Это означает, что в соответствии с законами РФ, граждане РФ, проживающие в России в течение года суммарно менее 183 дней (менее полугода), НЕ ЯВЛЯЮТСЯ налоговыми резидентами РФ и, как следствие, НЕ ЯВЛЯЮТСЯ налогоплательщиками НДФЛ с доходов, полученных от источников (!) за (!) пределами РФ, т.е. такой доход абсолютно законен, но налогом не облагается!
Я правильно понимаю, что если я буду 7 месяцев подряд ездить по курортам и в это время мой оффшор заплатит мне дивиденды, то я получу абсолютно законные деньги под 0%?
30.01.2014 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting
Исчерпывающая аргументация, приведенная в тексте самого вопроса, допускает однозначность нашего ответа (который мог бы выглядеть односложно – «Да»). Однако формат нашего форума все-таки предполагает анализ, пояснение, толкование, правовых норм, правоприменительной и судебной практики. Поэтому дадим расширительный ответ.
Это верно, что в России налоговое резидентство (как критерий необходимости уплаты НДФЛ) определяется по фактическому пребыванию на территории РФ.
Таким образом, под необходимость уплаты НДФЛ подпадает «львиная доля» россиян, а также иностранные граждане, пребывающие в России более 183 дней в году.
Интересно, что не во всех странах действует территориальный принцип определения налогового резидентства. Так, граждане США обязаны платить Personal Tax (аналог нашего НДФЛ), независимо от места проживания, а также со ВСЕХ своих мировых доходов, в том числе извлеченных за пределами США.
Впрочем, таких стран меньшинство, соответственно, если Вы, «отдыхая на курортах», задержитесь на каком-то более 183 дней, то Вы станете налоговым резидентом страны-курорта и будете обязаны заплатить налоги уже в ЭТОЙ стране. Причем ставка по налогу на доходы физических лиц там может быть СУЩЕСТВЕННО выше 13%.
Так, в Испании налог на доходы физических лиц составляет 21-52%.
В Италии налог на доходы физических лиц – 23-43%.
В Таиланде налог на доходы физических лиц – 0-37%.
И, для разнообразия, в Латвии налог на доходы физических лиц составляет от 10 до 24%.
Однако, ряд стран имеет льготные режимы, а иной раз и освобождает от налогообложения общемировые доходы (те, что извлечены за пределами страны пребывания). Так, проживая, например, на Сейшеллах 7 месяцев в году, получая дивидендный доход компании, зарегистрированной на Британских Виргинских островах, Вы можете на законных основаниях не платить налогов нигде.
Но для Европейских «курортных» стран такой вариант будет скорее, редкостью. Тогда Вам придется менять «курорты чаще», чтобы пребывание на каком–нибудь из них (более 183 дней в году) не привело к образованию налогового резидентства со всеми вытекающими последствиями.
«Тоже мне, проблема!» – скажете Вы, и с Вами согласятся десятки (а может и сотни) тысяч обеспеченных людей по всему миру, которые намеренно ведут «разъездной образ жизни, живут на три страны», нигде при этом не останавливаясь больше, чем на полгода. Подобная практика не осталась незамеченной бдительными налоговыми стражами «стран золотого миллиарда». Для обозначения групп международных налоговых уклонистов был придуман специальный термин – «Permanent Tourist».
Вслед за термином появились и методы определения вычисления вечных туристов по дополнительным критериям (привязывания физлица к одной из стран частого пребывания по месту нахождения «домицилия» – имущества, семьи, бизнеса и мн. др.).
Надо сказать, что данные инструменты работают исправно лишь в странах с качественным налоговым администрированием (да и там дают сбои). Поэтому на свой страх и риск множество вечных туристов из года в год «ездят по курортам, в то время как их оффшор платит дивиденды»…
Ответить
31.01.2014 Тимофей
То есть это все-таки незаконно?
А что за методы привязывания к РФ будут применены? И как – в нарушение налогового кодекса – просто “мы-то знаем, что ты в России должен платить”?
И пункт два, усложню схему, чтобы не ездить каждый год. Допустим, по мере необходимости офшор дает физлицу-резиденту периодически деньги в долг, физлицо платит обратно проценты. А через 2-3-5 лет физлицо едет в турне по миру, получает дивиденды под 0% и гасит долги перед офшором.
Какие опасности могут подстерегать в этом случае?
Ответить
31.01.2014 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting
>> То есть это все-таки незаконно?
В России (в отличие от США) отсутствует специальный порядок налогообложения “постоянных туристов”. Отсутствует даже само понятие в законодательстве.
Все что не запрещено – разрешено.
Изначально заявленная схема ЗАКОННА
—
вторую часть вопроса (усложненная схема), пожалуйста, задайте в отдельном посте.
Ответить