Актуальные проблемы налоговых последствий хозяйственной деятельности нерезидентов на территории России
5937 В советах нуждаются не только налогоплательщики, но и налоговые консультанты. Для них важно определить и подобрать алгоритм, позволяющий комплексно рассмотреть проблему и дать верное заключение о порядке налогообложения и возможных рисках. Предлагаемая статья — попытка определить подходы к рассмотрению типовых задач, стоящих перед налоговыми консультантами.
Публикация
В процессе правового анализа налоговых последствий хозяйственной деятельности нерезидентов на территории России возникает необходимость составления определенного алгоритма, позволяющего прогнозировать возможные риски. Системный подход позволит гораздо легче оценить всю совокупность рисков и обязательств как для нерезидентов, так и для их контрагентов.
Предлагаемый алгоритм даст возможность заинтересованным лицам самостоятельно определять правовую природу хозяйственной деятельности и, используя предложенную совокупность критериев в их правовой взаимосвязи с другими нормами права, делать надлежащие выводы об объеме и содержании налоговых обязательств.
Критерии деятельности нерезидента
Представляется целесообразным систематизировать деятельность нерезидента по следующим критериям.
I. По виду деятельности (и/или дохода).
1. Активный:
– производство продукции на территории РФ;
– организация производства продукции по поручению нерезидента;
– в том числе производство продукции по давальческой схеме (толлинг);
– продажа товаров на территории РФ;
– продажа товаров с территории РФ;
– продажа товаров на территории РФ по поручению нерезидента;
– продажа товаров с территории РФ по поручению нерезидента;
– выполнение работ нерезидентом на территории РФ;
– выполнение нерезидентом строительных работ на территории РФ;
– доходы от международных перевозок;
– оказание услуг на территории РФ;
– оказание услуг резиденту, находящемуся на территории РФ;
– отчуждение движимого имущества (включая ПП1), в том числе с учетом особенностей доходов от реализации акций, предусмотренных в подпункте 5 пункта 1 статьи 309 НК РФ;
– отчуждение недвижимого имущества (включая ПП).
2. Пассивный:
– дивиденды;
– роялти, лицензии, иные доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
– проценты;
– доходы за поручительство и гарантии;
– доходы по иным долговым обязательствам, не указанные в абзаце втором подпункта 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ2;
доходы3;
4. Деятельность подготовительного и вспомогательного характера4.
5. Деятельность по ввозу/вывозу в/из РФ товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов5.
6. Предоставление персонала6.
7. Внешнеторговая деятельность (экспорт/импорт):
– товаров;
– услуг.
II. По способу осуществления (ведения) экономической деятельности.
1. Самостоятельно.
2. С привлечением зависимого агента7.
3. С привлечением агента, имеющего независимый статус8.
4. Посредством заключения договора простого товарищества9.
5. Посредством заключения договора доверительного управления10.
Для целей налоговых последствий следует отличать зависимого агента от взаимозависимого с нерезидентом. Последствия взаимозависимости для налоговых последствий в деятельности нерезидента будут частично рассмотрены в рамках анализа деятельности на примере заемных обязательств по сделкам с недвижимым имуществом. Общие правила и риски взаимозависимости следует определять на основании совокупности требований, установленных, в частности, статьями 20, 40 и главой 25 НК РФ, например, по займам – ст. 269 НК РФ.
III. По последствиям деятельности.
1. Деятельность, создающая ПП.
2. Деятельность, не создающая ПП.
3. Деятельность, влекущая налоговые обязательства по отдельным видам налогов (НДС, налог на имущество, налог на землю, акцизы и т.п.).
4. Деятельность, влекущая налоговые обязательства, в том числе для контрагентов (налоговых агентов).
5. Деятельность, влекущая необходимость исполнения различных нормативно установленных обязанностей как в области налогов и сборов11, так и иных12.
Таким образом, в процессе анализа хозяйственной деятельности нерезидента должен быть определен, как минимум, следующий объем сведений13:
- вид дохода и его числовые показатели;
- кто является надлежащим лицом по исполнению налоговых обязательств;
- налоговая база по каждому виду налога с учетом суммы вычитаемых расходов;
- применимые ставки налогов;
- применимость норм соглашений об устранении двойного налогообложения (ст. 311 НК РФ);
- иные «не налоговые» обязательства.
Особенную остроту приобрела в последнее время проблема, связанная с оценочными категориями «необоснованной налоговой выгоды» в ее правоприменительном толковании в соответствии с Постановлением ВАС РФ от 12.10.2006 № 53. Если ранее было достаточно собрать все формально предписанные документы и сведения о хозяйственных операциях и произвести надлежащие действия по исполнению налоговых обязательств, то в настоящее время это только часть задачи. Сегодня, помимо этого, налогоплательщик обязан дополнительно в рамках предварительного экономического анализа своей хозяйственной деятельности готовить обширные доказательства предпринимательской направленности своей деятельности. Это стало принципиальным отличием осмысления налогового планирования как правового института после принятия указанного постановления.
Типичные случаи признания действий нерезидента налоговыми нарушениями
Анализ судебной практики позволяет выявить наиболее распространенные риски, когда налоговые органы могут принять решение о наличии нарушений в хозяйственной деятельности нерезидента.
Ниже приведены решения арбитражных судов14, систематизированные по видам нарушений законодательства о налогах и сборах нерезидентом и его контрагентами. Учитывая тенденцию к «ужесточению» судебной практики по налоговым спорам, будут приведены также и положительные решения, но фиксирующие определенные действия налогоплательщика как рискованные.
1. Уклонение от постановки на налоговый учет:
– Постановление Президиума ВАС РФ от 10.04.2002 № 5985/01;
– Постановление Президиума ВАС РФ от 10.04.2002 №5984/01.
2. Искажение и/или игнорирование правил бухгалтерского/налогового учета:
– Постановление ФАС МО от 26.10.2006 № KA-A40/10417-06;
– Постановление ФАС МО от 27.07.2005 № КА-А41/6603-05.
3. Неправомерный «увод прибыли в офшорную зону»:
– Постановление ФАС МО от 05.12.2005 № КА-А40/11321-05.
4. Иные «признаки фиктивности и использования схемы»:
– Постановление ФАС ЗСО от 13.06.2006 № Ф04-3443/2006 (23419-А27-31).
5. Невыполнение обязанностей налогового агента; неправильное применение международных договоров в области налогообложения:
– Постановление ФАС ПО от 14.04.2006 № А65-16586/2005;
– Постановление ФАС СЗО от 14.04.2004 № А56-15141/03 (налоговый агент по НДС);
– Постановление Президиума ВАС РФ от 19.09.2006 № 5024/06.
6.Использование «недобросовестных» контрагентов («однодневки»):
– Постановление ФАС ЗСО от 21.12.2005 № Ф04-9072/2005 (17942-А27-6);
– Постановление ФАС ВСО от 23.11.2005 № А33-6019/05- Ф02-5784/05-С1;
– Постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2005 № 5734/05.
7. Неотражение в официальной отчетности нерезидента операций с российскими контрагентами и иные «пороки» нерезидента, подтверждающие его недобросовестность:
– Постановление ФАС СЗО от 11.03.2004 № А56-31785/03;
– Постановление ФАС ВВО от 06.10.2003 № А43-2224/2003-31-98.
8. Осуществление деятельности, противоречащей принципу доктрины «деловой цели» (экономической оправданности и производственной целесообразности):
– Решение АС г. Москвы от 22.06.2006 № А40-14528/06-139-16;
– Решение АС г. Москвы от 28.12.2005 № А40-47971/05-107-393;
– Постановление Президиума ВАС РФ от 24.10.2006 № 5801/06.
9. Нерыночное ценообразование (в том числе убыточность сделок, риски взаимозависимости):
– Постановление ФАС ПО от 16.02.2006 № А55-6525/05-25;
– Постановление 9-го АС от 12.08.2005 № 09АП-322/04-АК;
– Постановление Президиума ВАС РФ от 08.02.2005 № 10423/04.
10. Риски личных доходов и/или материальной выгоды:
– Постановление ФАС МО от 30.12.2005 № КА-А40/13013-05;
– Постановление ФАС МО от 20.02.2006 № КА-А40/469-06.
Как работает предложенный алгоритм на практике?
Рассмотрим потенциальные риски неблагоприятных налоговых последствий в деятельности предпринимателя на примере участия нерезидента в финансировании сделок по приобретению недвижимого имущества, в том числе с помощью заемных средств.
Прежде всего, не может не порадовать возможность «забыть» о масштабном комплексе проблем, связанных с НДС15, и соответствующей судебной практике. Нет нужды также обсуждать проблематику «импортного» и «экспортного» НДС, что само по себе большой плюс ужесточающейся в этом вопросе государственной политики. В этой связи такие оценочные категории, как место оказания услуг (место реализации), место фактического нахождения потребителя услуги, вызывающие зачастую серьезную полемику, также отпадают. Представляется, что вопросы уплаты и возмещения НДС целесообразно рассматривать в рамках отдельной статьи, хотя выше приведены некоторые судебные прецеденты споров по НДС, так как их правовое значение распространяется и на другие риски.
Поскольку на сегодняшний день безвозмездные займы пока еще судами последовательно не оцениваются как предоставление услуги (в отличие от продолжающихся попыток налоговых органов), можно также обоснованно предположить отсутствие дополнительного внереализационного дохода (материальной выгоды) заемщика в виде неуплаченных процентов по займу
По предлагаемой хозяйственной ситуации, связанной с использованием заемных обязательств, можно перечислить следующие возможные риски неблагоприятных последствий (в том числе налоговых):
– размер процентной ставки по возмездному займу, понятие контролируемой задолженности и порядка формирования налогооблагаемой базы заемщика;
– пропуск срока продления займа, в том числе риски внереализационного дохода при невозврате займа;
– нарушения порядка начисления и уплаты налога на доходы, допущенные при исполнении договоров займа;
– нарушения, допущенные при отсрочке уплаты «тела» займа, процентов и/или штрафов, пени за несвоевременный возврат;
– нарушения, допущенные при учете курсовых разниц, возникших при переоценке обязательств по займам и процентам выраженных в иностранной валюте или условных единицах16;
– нарушение обязанностей налогового агента при исполнении договора займа17;
– материальная выгода при получении беспроцентных (низкопроцентных) займов физическими лицами;
– риски невозможности применения международных налоговых соглашений при исполнении договоров займа (в том числе особые отношения, скрытые дивиденды)18;
– риски необеспеченных (сомнительных) вексельных займов19;
– риски признания займов притворными сделками (например, дарение);
– риски оценки осуществления безлицензионной деятельности при регулярном (систематическом) предоставлении возмездных займов различным лицам как незаконной банковской (предпринимательской) деятельности.
Алгоритм действий налогового консультанта
Налоговым консультантам по сделкам с недвижимым имуществом в форме постановки вопросов предлагается следующий примерный алгоритм действий.
1. Кто (субъект права) и где (местонахождение) приобретет права собственности?
2. Сделка финансируется за счет собственных и/или привлеченных средств?
3. Если средства привлеченные, то передаются ли они на возмездной основе (платятся ли проценты по займу/кредиту)?
4. Заем валютный и/или рублевый, и проработано ли налоговое планирование сторон сделки в части возникновения доходов/убытков, возникающих в виде курсовой разницы?
5. Если заем валютный, то учтены ли все последствия (обременения), связанные с осуществлением российскими банками и другими полномочными органами мер по валютному контролю?
6. Если денежные средства привлекаются на возмездной основе, является ли кредитор банковской (кредитной) или обычной организацией, подпадает ли задолженность под понятие контролируемой, учтены ли в этой связи все налоговые последствия (ст. 269 НК РФ)?
7. Реальны ли возможности для получения документов, реализующих применение международных норм об избежании двойного налогообложения?
8. Учтены ли все налоговые последствия получения кредитором выручки (внереализационных доходов) в виде процентов за выданные займы?
9. Учтены ли источники погашения займа/кредита в будущем (в том числе зачет, отступное, новация и т.п.), и проработано ли в этом смысле соответствующее налоговое планирование, или заем планируется фактически безвозвратным?
10.Финансируется ли сделка по варианту лизинга?
11. Учтены ли все требования, предусмотренные ФЗ от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»?
12. Если сделка финансируется за счет привлеченных средств, то залог/ипотека будет оформляться в силу закона (п. 5 ст. 488 ГК РФ) или договора (ст. 339 ГК РФ)?
13. Не планируется ли совершение сделки в процессе приватизации и/или иного аукциона/конкурса с участием государственных/иных структур, имеющих специфические требования к участникам и источникам финансирования сделок.
Таким образом, перечисленные риски «неблагоприятных налоговых последствий» и особенности присутствуют при всех способах построения договорных отношений с участием нерезидентов, цели которых – уменьшение совокупной налоговой нагрузки по сделкам с участием российских предприятий. Это договоры агентирования, комиссии, займа, лицензионные соглашения, договоры на оказание информационно-консультационных услуг, иные «бестоварные» договоры. Все они без исключения рассматриваются контролирующими органами исходя из принципа приоритета содержания над формой, определения истинного намерения сторон и преследуемых целей заключенной сделки.
Вне зависимости от конкретной формы сделки налогоплательщик должен доказать, что его действия направлены на получение экономического эффекта от сделки в результате реальной предпринимательской деятельности, а не на получение дохода исключительно или преимущественно за счет сопутствующей налоговой выгоды.
1Здесь и далее по тексту – «постоянное представительство» в терминологическом и правовом понимании НК РФ, а не ст. 55 ГК РФ
2См.: подп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ во взаимосвязи с п. 1 и 2 ст. 43 НК РФ
3В этой части возможны некоторые пересечения с видами деятельности из раздела «Активный»
4См. перечень: п. 4 ст. 306 НК РФ
5См. правила: п. 8 ст. 306 НК РФ
6См. варианты: п. 7 ст. 306 НК РФ
7См. определение: ч. 1 п. 9 ст. 306 НК РФ
8См.: некоторые критерии ч. 2 п. 9 ст. 306 НК РФ
9См.: п. 6 ст. 306 НК РФ
10См.: п. 6 ст. 309 НК РФ
11См., например: ст. 23, 83 НК РФ; Приказ от 07.04.2000 № АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций»
12См., например: федеральные законы от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»; от 22.03.1991 № 948-1 «О конкуренции и ограничении от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об монополистической деятельности на товарных рынках»; иностранных инвестициях в Российской Федерации»
13В силу специфики статьи автор не касается сведений, подлежащих анализу в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета
14Многие судебные прецеденты одновременно иллюстрируют различные примеры юридически разнородных, но фактически «связанных» потенциальных нарушений, например: налоговый агент – материальная выгода; нерыночное ценообразование – экономическая необоснованность
15См.: подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ
16Постановление ФАС СЗО от 20.08.2003 № А56-36399/02
17Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2005 № 990/05
18Постановление ФАС ПО от 18.10.2005 № А55-1873/05-29
19Постановление 9-го АС от 03.04.2006, 10.04.2006 № 09АП-1217/06-АК
Авторы
 |
Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат |
Материалы по теме
-
22.12.2020 Семинар
«Дробление бизнеса» или схема № 1 для налоговых органов
-
15.12.2011 Семинар
Актуальные изменения налогового законодательства и бухгалтерского учета
-
22.12.2015 Семинар
Актуальные проблемы использования оффшоров в сделках с недвижимым имуществом
-
Английские трасты и трасты, зарегистрированные в странах с прецедентной системой права. Использование в качестве инструмента налогового планирования.
Классификация и виды трастов: оншорные и оффшорные трасты, трасты без бенефициара (purpose trust) и трасты с бенефициаром (фиксированные и дискреционные); трастовый договор, участники траста: учредитель (settler), управляющий (trustee), выгодополучатель (beneficiary); использование иностранного (английского) траста при налоговом планировании деятельности; трасты в Великобритании: регистрация, резидентные и нерезидентные английские трасты, особ...
-
21.01.2011 Доклад Сергей Панушко
Антиоффшорное противостояние в Российской Федерации: изменения в законодательстве и правоприменительной практике. Позиция налоговых и таможенных органов, судебная практика.
Общая направленность политики государства при определении правил "игры" с оффшорами; нормативная база: основные ФЗ и НПА, регламентирующие иностранные инвестиции в РФ; термин "оффшор" в федеральных законах и других НПА; российские налоги для компаний из неналоговых юрисдикций; типовые схемы предпринимательской деятельности между резидентами и нерезидентами, влекущие налоговые обязательства и / или возникновение постоянного представительства; п...
-
27.06.2012 Семинар
Арест активов и отказ в правовой помощи. Международный обмен информацией и банковская тайна. Соблюдение баланса конфиденциальности и законности. Теория и практика.
-
16.02.2007 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это.
-
18.09.2008 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это. Корпоративное законодательство: Изменения, правоприменительная практика, тенденции развития
-
12.02.2008 Семинар
Британские Виргинские острова. Обзор корпоративного законодательства BVI
-
10.07.2020 Форум Татьяна 1
Будут ли являться расходы на аренду жилья оплатой труда при заключении трудового договора с нерезидентом?
Российская организация заключила трудовой договор с физическим лицом – гражданином Республики Казахстан, не являющимся налоговым резидентом РФ. Сотрудник не является высококвалифицированным специалистом, не имеет вида на жительство и разрешения на временное проживание. Работодатель планирует арендовать ему жилье на весь срок действия трудового договора. Будут ли являться расходы на аренду жилья оплатой труда в натуральной форме, которая в сво...
-
09.04.2009 Семинар
Ваша европейская компания и НДС. Специфика налогообложения VAT в оффшорных правоотношениях
-
05.02.2016 Форум Даниил +2 1
Ведение бизнеса в России: можно ли использовать для этого иностранную компанию и по каким критериям ее выбрать?
Здравствуйте! Хотелось бы узнать, смогу ли я использовать оффшорную компанию для открытия бизнеса в России? Зависит ли это от страны регистрации компании?
-
10.03.2011 Доклад
Взаимодействие итальянских компаний и их зарубежных партнеров: Налоговые, таможенные и иные аспекты.
Базовые принципы законодательства о трансфертном ценообразовании – как они работают в Италии; OECD Transfer Pricing Guidelines; Определение связанных лиц и сделок, подлежащих контролю; Обязательства налогоплательщика по декларированию сделок; Рекомендованные методы расчета рыночных цен. Принцип разумной цены. Arm’s lenth principle; Трансфертное ценообразование и косвенные налоги: НДС, таможенные пошлины; Практика Advance Pricing Agreements и л...
-
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение.
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников – нерезидентов в РФ; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников-нерезидентов за пределами РФ: дивиденды и проценты, страховые выплаты; доходы, полученные от использования авторских прав (роялти); доходы от сдачи в аренду имущества; доходы от реализации имущества; вознаграждения за...
-
06.07.2018 Форум Тамара 1
Вклад в уставный капитал нерезидентом
Может ли учредитель Беларусь (физлицо) сделать взнос в уставной капитал через кассу предприятия? Тамара.
-
06.06.2014 Семинар
Вклады в Уставной капитал, вклады в имущество общества, безвозмездная передача средств: правоприменительная практика налоговых органов – подводные камни применения
-
03.03.2014 Форум Ярослав +1 4
Внесение акций Российских компаний в уставный капитал Кипрской компании с целью дальнейшей перепродажи: возможные налоговые риски
Добрый вечер! Хочу приобрести у Вас кипрскую компанию для того, чтобы внести в уставной капитал нерезидента акции российских компаний (голубые фишки) для их дальнейшей безналоговой реализации. Знаю, что законодательно это вроде бы возможно, но какова практика наших налоговых органов, не будет ли такая оптимизация считаться "схемой",которая приведет к доначислению налогов на организацию, внесшую ценные бумаги в уставный капитал нерезидента? Спа...
-
14.05.2015 Форум Николай 1
Возможно ли с соблюдением требований законности “завести” на Российскую компанию средства с Кипрской компании
Уважаемые коллеги. У меня сложилась сложная, на мой взгляд, ситуация. Проблема заключается в следующем. Существует компания - резидент (Россия) - абсолютно белая и чистая. И есть компания нерезидент - оффшор (Кипр). На оффшоре скапливаются деньги, которые нужно завести на резидента. При этом должны быть соблюдены условия: 1. Резидент должен остаться абсолютно чистым и красивым. 2. Минимизировать налоговые отчисления. 3. Меньш...
-
21.01.2011 Доклад Сергей Панушко
Вопросы приобретения нерезидентом ценных бумаг на организованном и неорганизованном рынках.
Выбор юрисдикции для инкорпорации инвестиционной компании; типы инвестиционных компаний и организационно-правовая форма компаний; публичные и частные, компании с общей и специальной правосубъектностью; варианты работы с инвесторами, выбор договорной основы; особенности работы через профессиональных посредников; требования по раскрытию информации о сторонах договора на брокерское обслуживание; особые договоренности между РФ и Кипром; варианты о...
-
13.03.2020 Форум Александр +1 1
Вправе ли оффшорная компания приобретать в Российской Федерации землю под строительство?
Добрый день! Проконсультируйте, пожалуйста. Имеет ли право компания, зарегистрированная в оффшоре, приобрести землю под строительство по законодательству РФ.
-
12.11.2013 Вебинар -1 +4
Выбор оптимальной юрисдикции для интернет проекта
Критерии выбора оптимальной юрисдикции для целей инвестирования в интернет проект; какие обстоятельства надо принимать во внимание, принимая решение. Налоговые последствия при ведении бизнеса и при его продаже.Александр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)&Сергей Панушко, юрист GSL Law & Consulting (С.П.)А.А.: Здравствуйте, наши вебзрители. Мы продолжаем серию наших вебинаров. Сегодня мы поговорим о наболевшей ...
-
05.05.2015 Форум Алексей
Выплата роялти нерезидентам по агентскому договору
Добрый день! Подскажите пожалуйста: Российская компания, от имени правообладателей - НЕРЕЗИДЕНТОВ РФ (юр. и физ. лиц) по агентскому договору выдает лицензии на право пользования их музыкальными произведениями другим НЕРЕЗИДЕНТАМ РФ (для использования ЗА пределами РФ). 1) Нужно ли в данном случае удерживать налог у источника при выплате роялти нерезиденам, ведь объект авторского права, в конечном счете, НЕ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ В РФ? 2) Есть ли...
-
18.03.2009 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский -1 +1
Деньгопровод. Капитал выводят в оффшоры
Раньше социально ответственным бизнесменом в России считался тот, кто вовремя и в полном объеме платит налоги. Теперь это почетное звание заслуживает тот, кто оставляет заработанное в нашей стране, а не уводит в офшоры. Судя по официальной статистике, количество социально ответственных крупных предпринимателей у нас в стране находится на уровне статистической погрешности. Даже министр финансов Алексей Кудрин отметил, что 200 миллиардов долларо...
-
21.01.2011 Доклад Сергей Панушко
Добросовестные / недобросовестные налоговые схемы, обоснованная / необоснованная налоговая выгода. Классификация и разбор основных рисков с учетом судебной практики.
Ценовой контроль (завышение/занижение цен); ответственность за недобросовестность; ошибки контрагентов, посредников и т.п.; правовая связка от недобросовестной к ничтожной сделке; основные риски взаимозависимости, в том числе через персонал; приоритет экономического смысла над формальным содержанием; внутренние методики налоговых органов, применяемые для контроля налогоплательщиков (критерии и основания для усмотрения сомнительных схем); косве...
-
17.03.2014 Форум Irina 9
Займ от резидента – нерезиденту
Добрый день. Может ли резидент (физ. или юр. лицо) предоставить займ нерезиденту (юр. лицо), зарегистрированному на BVI? Какие риски могут возникнуть и у той, и у другой стороны? Спасибо.
-
Инвестиционные фонды БВО, островов Кайман.
Организационно-правовые формы; структура управления; что предлагает юрисдикция БВО для создания инвестиционных фондов; виды фондов; расходы в связи с созданием и деятельностью фонда; значение национальности директоров, акционеров и иных функционально-значимых фигур в фонде; признаваемые и непризнаваемые юрисдикции; процедура due diligince, проводимая FSC по представленным документам; факторы, повышающие Ваши шансы на успешную регистрацию инвес...
-
27.05.2014 Семинар
Иностранные компании в РФ. Актуальные вопросы
-
29.09.2015 Семинар
Использование оффшорных компаний в сфере информационных технологий
-
21.01.2011 Доклад
Использование оффшоров в арендных правоотношениях. Правовые и налоговые аспекты.
Сдача нерезидентом недвижимости в аренду на территории РФ: комплексный подход; особенности субъектного состава арендных правоотношений: способы участия нерезидентов; особенности субъектного состава арендных правоотношений: понятие постоянного представительства нерезидента; особенности субъектного состава арендных правоотношений: признаки образования постоянного представительства нерезидента; особенности субъектного состава арен...
-
01.10.2021 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1 1
Использование оффшоров при аренде недвижимости
Содержание Особенности субъектного состава арендных правоотношений с участием нерезидентовОсобенности исчисления и уплаты налога на прибыль от сдачи нерезидентом недвижимого имущества в арендуОсобенности исчисления и уплаты НДС при сдаче недвижимого имущества в аренду нерезидентомСоглашения об избежании двойного налогообложения: особенности влиян...
-
01.09.2020 Бумажные и Интернет СМИ Марина Волкова
Как выбрать юрисдикцию для частного фонда. Евросоюз или офшор
Зарубежные частные фонды в первую очередь используются, чтобы защитить активы собственников. Однако подобные структуры также позволяют экономить налоги. Особенно если для фонда грамотно выбрать юрисдикцию. Офшор или Евросоюз? Рассмотрим все полюсы и минусы. Преимущества фондов Учредитель передает в уставный капитал фонда свои активы. У фонда нет акционеров, но есть бенефициары, которые получают выплаты на определенные цели: образование, о...
-
29.05.2014 Семинар
Как купить оффшор “вбелую”. Правовое регулирование вопросов приобретения и владения иностранным юридическим лицом
-
13.04.2019 Форум Владимир +1 1
Как российскому собственнику (участнику, акционеру) иностранной компании защитить компанию от захвата?
Чем защищены права иностранца-собственника компании, зарегистрированной в чужой юрисдикции, от переоформления на 3 лицо? То есть, в России, например, действия другого лица от имени собственника происходят на основании нотариальной доверенности. А в таких странах как Кипр, Сейшеллы, Белиз, Брит Виргинские острова, Багамские острова, Италия как это или кем (каким органом) гарантировано?
-
26.03.2012 Вебинар
Какой оффшор выбрать?
Появилась проблема подобрать оффшорную компанию. Назначение - существует компания А, производящая прохладительные напитки в стране СНГ (не Россия), надо наладить экспорт в Азию (Тайвань, возможно расширение в Гонконг и Китай, хотя вряд ли). Нужна оффшорная компания между ними, акуммулирующая прибыль. Посоветуйте, пожалуста, юрисдикцию, чтобы подешевле и побезопаснее. Больше склоняюсь к BVI.Расшифровка стенограммыАлександр Алексеев, управляющий...
-
17.02.2021 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1
Какую экономию можно получить от компании на острове Мэн
Наряду с Островами Гернси и Джерси Остров Мэн (именно так звучит название страны – Isle of Man) является самоуправляемой зависимой территорией Британской короны, и королева Великобритании является главой государства. При этом у Острова Мэн свой собственный парламент (Тинвальд), который выполняет законодательную функцию в отношении всех местных вопросов, включая налогообложение. Кстати, этот парламент существует с 979 года – это старейший непре...
-
07.05.2019 Семинар
Кипр: новый взгляд и дополнительные возможности
-
15.09.2016 Доклад Татьяна Краснова
Кипр: Редомицилирование и открытие реального офиса
Кипр по-прежнему привлекателен - почему? Обзор возможностей налогового планирования, новая практика получения налоговых сертификатов и использования соглашений об избежании двойного налогообложения;Открытие реального офиса на Кипре как возможность избежать многих налоговых рисков;Найм сотрудников, работа с местными директорами и получение разрешений на работу для российских граждан;Возможности по редомицилированию компаний на Кипр – поче...
-
02.12.2016 Семинар
Конец оффшора: Превратится ли налоговый рай в налоговый ад?
-
21.06.2012 Семинар
Ложные стереотипы и типичные иллюзии в работе с оффшорами Часть 1: Пределы Конфиденциальности
-
03.09.2018 Форум Виктория 1
Местные налоговые органы определили наличие постоянного представительства. В какие компетентные органы страны резидентства можно обратиться в случае несогласия?
Мы работаем в одной из стран СНГ через нерезидента, оказываем различные услуги. Исходя из нашего анализа, у нас не было постоянного представительства. Местная налоговая посчитала иначе и начислила нам налоги. Слышали, что можно в этой связи прибегнуть к помощи компетентного органа страны своего резидентства. Так ли это, и какова процедура?
-
21.01.2011 Доклад Выпускник GSL Law&Consulting
Миграционное законодательство: процедурные вопросы получения разрешения на работу.
Обзор законодательства, регулирующего порядок и процедуру приема на работу иностранных граждан в РФ; порядок трудоустройства граждан; алгоритм действий по трудоустройству "безвизовика"; алгоритм действий по трудоустройству "визовика"; ответственность за нарушение миграционного законодательства; трудовой законодательство для нерезидентов (иностранных физических лиц и их работодателей); трудовое право и его применение в отношение нерезидентов: о...
-
27.04.2017 Форум Геннадий 1
Налоговая оптимизация: как отграничить законное от незаконного
Скажите, пожалуйста, какие схемы налоговой оптимизации налоговая инспекция считает противозаконными7 Не хотелось бы наступать на те же грабли. Заранее спасибо.
-
10.06.2008 Семинар
Налоговое планирование и уклонение от налогов: Отличия, риски, ответственность
-
27.07.2017 Форум Михаил -1 3
Налогообложение при продаже в России недвижимости нерезидентом-юридическим лицом
Добрый день! Нерезиденту - юридическому (Китай) лицу требуется продать недвижимость на территории России (право собственности у него на это имеется). С Китайской Народной Республикой у России есть соглашение о неприменении двойного налогообложения. Каким образом лучше оформить сделку по купле-продаже недвижимости, если: постоянного представительства у этого китайского нерезидента в России нет, счет рублевый открывать не хочет, так как не...
-
15.04.2017 Форум Анна 1
Налогообложение доходов гражданина РФ, проживающего за рубежом
Уважаемые GSL! Вопрос следующий. Российский гражданин, проживающий за границей, сдает в аренду российской компании нежилые помещения, расположенные в РФ, под офис. Должна ли российская компания удерживать НДФЛ? В каком размере? Анна. Спасибо!
-
21.01.2011 Доклад Сергей Панушко
Налогообложение иностранных организаций в РФ. Практика применения соглашений об избежании двойного налогообложения.
Налогообложение нерезидентов в РФ: нормативное регулирование; требования российского законодательства по ограничению операций с компаниями – налоговыми резидентами оффшорных зон; торговые компании, осуществляющие деятельность на территории РФ: налоговый аспект; учет положений соглашений об избежании двойного налогообложения; учет расходов головного офиса нерезидента, условия признания и практика правоприменения; агентские схемы, перенос центра...
-
26.02.2015 Семинар
Национальные и международные аспекты ведения международной торговли с применением оффшорных компаний
-
20.05.2014 Семинар
НДС в России, VAT за рубежом. Все что Вы хотели знать про НДС, но боялись спросить
-
21.04.2009 Семинар
НДС в России. VAT за рубежом, Все что Вы хотели знать про НДС, но боялись спросить. Специфика налогообложения VAT в оффшорных правоотношениях.
-
19.11.2013 Вебинар
Недвижимость и оффшор: некоторые аспекты регистрации в РФ
СООБЩЕНИЕ: Здравствуйте! Я, резидент РФ, хочу приобрести недвижимость в РФ, при этом оплату планирую произвести со счёта компании, зарегистрированной на территории БВО. Могу ли я это сделать? Продавцом в РФ выступает физическое лицо, недвижимость находится у него в собственности менее 3-х лет. Его агентом при заключении сделки выступает юридическое лицо. Какие документы могут обоснованно запросить у компании, со счета которой планируется произ...
Добавить комментарий