Частные случаи получения налогового регистрационного номера по корпоративному налогу в ОАЭ
38 Налоговый регистрационный номер (TRN) по корпоративному налогу – уникальный 15-значный номер, который присваивается физическому или юридическому лицу в результате регистрации на налоговый учет по корпоративному налогу. Необходимо отметить, что налоговый регистрационный номер также присваивается при постановке на учет по НДС, но такой номер отличается от TRN по корпоративному налогу. В статье будут рассмотрены частные случаи получения юридическими лицами TRN по корпоративному налогу в ОАЭ, к которым мы отнесли ликвидацию компании и кейсы, связанные с оффшорными компаниями.
Публикация
Содержание
- Необходима ли постановка на учет по корпоративному налогу в случае, если собственники компании планируют ее ликвидировать, или компания уже находится в процессе ликвидации?
- Какие компании относятся к оффшорным? В чем отличие оффшорных от оншорных компаний?
- Требуется ли оффшорной компании вставать на учет по корпоративному налогу?
- Каковы сроки регистрации на корпоративный налог в ОАЭ?
- В течение какого времени Федеральная налоговая служба ОАЭ рассматривает форму на регистрацию на корпоративный налог?
Необходима ли постановка на учет по корпоративному налогу в случае, если собственники компании планируют ее ликвидировать, или компания уже находится в процессе ликвидации?
Разъяснение Федеральной налоговой службы ОАЭ относительно сроков регистрации налогоплательщиков на корпоративный налог включает информацию о том, что сроки постановки на учет по корпоративному налогу распространяются на юридических лиц, которые планируют приостановить или приостановили вести деятельность, или ликвидируются.
Для наглядности рассмотрим следующий пример:
Компания была зарегистрирована 04.08.2023 г.
Летом 2024 года было принято решение ликвидировать компанию.
В соответствии с уставом компании первый финансовый год компании может продолжаться от 6 до 12 месяцев.
Допустим, что компании в качестве первого финансового года был выбран период 04.08.2023 – 31.12.2024г. г., чтобы последующие периоды совпадали с календарным годом.
Корпоративный налог был введен в июле 2023 года, поэтому первый налоговый период компании начался 04.08.2023. Следовательно, данная компания обязана встать на учет по корпоративному налогу.
Какие компании относятся к оффшорным? В чем отличие оффшорных от оншорных компаний?
В ОАЭ можно зарегистрировать компанию одного из следующих видов:
- местную (mainland);
- компанию фризоны;
- оффшорную компанию.
Компании первых двух видов являются оншорными, однако как компании фризоны, так и оффшорные компании регистрируются в свободных экономических зонах (СЭЗ).
Основными отличиями оффшоных компаний от оншорных являются следующие:
- запрет на осуществление коммерческих операций на территории ОАЭ;
- невозможность получения виз для сотрудников и найма сотрудников;
- наличие ограничений на деятельность страховых и финансовых организаций;
- нет требований к минимальному размеру уставного капитала;
- отсутствие требований к наличию офиса.
Требуется ли оффшорной компании вставать на учет по корпоративному налогу?
Несмотря на то, что оффшорным компаниям запрещено вести коммерческую деятельность на территории ОАЭ, оффшорные компании являются налоговыми резидентами ОАЭ.
В ОАЭ действует принцип глобального налогообложения, который, в отличие от территориального принципа, подразумевает, что резиденты страны уплачивают налоги со всех доходов, полученных внутри страны и за ее пределами, а нерезиденты – с доходов, полученных от источника внутри страны.
Таким образом, оффшоные компании обязаны уплачивать корпоративный налог с доходов, заработанных за пределами ОАЭ, и, соответственно, им требуется вставать на учет по корпоративному налогу.
Каковы сроки регистрации на корпоративный налог в ОАЭ?
Сроки постановки на учет по корпоративному налогу закреплены в Решении № 3 от 2024 года, принятом Федеральной налоговой службой ОАЭ и вступившем в силу 01.03.2024 (далее – Решение № 3 от 2024 года).
Срок подачи заявления на регистрацию зависит от месяца выпуска лицензии компании, за исключением случаев, когда у лица нет лицензии.
Исключение как раз касается оффшорных компаний, которые не имеют лицензии на осуществление деятельности на территории в ОАЭ. Для компаний без лицензии срок подачи заявления на регистрацию – 3 месяца с даты вступления в силу Решения № 3 от 2024 года.
Для лиц-нерезидентов также действуют иные сроки.
Рассмотрим пример компании с лицензией:
Компания зарегистрирована в декабре 2022 года.
Лицензия компании также выпущена в декабре 2022 года, она была продлена в декабре 2023 года.
В данном случае срок подачи заявления на регистрацию – 31.12.2024 года, независимо от года выпуска первой лицензии компании.
Пример определения сроков подачи формы на регистрацию для оффшорной компании:
Оффшорная компания зарегистрирована в марте 2022 года.
Соответственно, заполнить и подать форму на получение налогового регистрационного номера по корпоративном налогу необходимо до 31.05.2024 года.
В течение какого времени Федеральная налоговая служба ОАЭ рассматривает форму на регистрацию на корпоративный налог?
В соответствии с Регламентом Федеральной налоговой службы ОАЭ на рассмотрение заявления на постановку на учет по корпоративному налогу отводится 20 рабочих дней.
В случае возникновения вопросов у налогового инспектора форма возвращается на доработку.
Однако, исходя из нашей практики, рассмотрение заявления и присвоение налогового регистрационного номера при отсутствии вопросов возможны в день подачи заявления.
Авторы
 |
Помощник бухгалтера |
Добавить комментарий