Чем отказ стран Запада от автообмена с ФНС опасен для владельцев иностранных счетов

Страны обмениваются финансовой информацией, чтобы бороться с уходом от налогов. Россия присоединилась к международному автообмену по единому стандарту (CRS) в сентябре 2018 года. ФНС передает коллегам в других странах данные российских банков о клиентах-иностранцах, взамен получая данные о счетах россиян за рубежом.

По личным счетам раскрывается имя, дата рождения, ИНН и адрес проживания владельца, номер счета, сумма поступлений за год и остаток на счете. Сравнение этих данных с налоговыми декларациями помогает выявлять уклонистов. «До начала эры автообмена было сложно представить, что российские налоговые органы в принципе могут узнать о наличии у налогоплательщиков иностранных счетов и активов», — отмечает директор налоговой практики «Технологий Доверия» Наталия Пархамович.

В 2021 году автообмен показал, что у россиян около 700 000 финансовых счетов за рубежом на сумму более 13 трлн рублей ($17,5 млрд, или $25 000 в среднем на каждом счету, исходя из среднего курса доллара на тот год). 17% полученной информации расходилось с данными, уже известными ФНС, соответственно, примерно 119 000 счетов вызвали вопросы налоговиков. Очередной раунд автообмена (данными за 2021 год) был осенью 2022 года, следующий, который позволит ФНС узнать данные о счетах за 2022 год, должен пройти осенью 2023 года.

В 2022 году россияне открылисотни тысяч счетов за рубежом. Этому способствовала массовая эмиграция и уход Visa и Mastercard, который лишил россиян возможности расплачиваться картами российских банков в большинстве зарубежных стран. За 2022 год россияне втрое увеличили количество денег на счетах за рубежом — до 6,63 трлн рублей, следует из статистики ЦБ.

Наличие автообмена проводит водораздел между странами. Для россиян со счетами в прозрачных странах разрешенных операций сильно больше. С остальными — «запрещено все, что не разрешено».

Остановка автообмена потенциально влечет большие проблемы для постоянно проживающих в России граждан со счетами в таких странах. Большинство операций, которые до этого были разрешены, вдруг станут незаконными, в том числе зачисление дивидендов и доходов от продажи акций, доходов от аренды и продажи недвижимости и многое другое

«В зоне особого риска инвестиционные счета, которыми управляет банк или внешние управляющие, которые могут не знать об ограничениях и провести незаконную валютную операцию, а ответственность будет нести владелец счета», — подчеркивает управляющий партнер Nevskaya Consulting Дарья Невская.

Хотя ряд стран сообщали о прекращении налогового сотрудничества с Россией, нужно ориентироваться на официальный список ФНС. «Несмотря на заявления отдельных стран, из списка их не убрали, а публикации в СМИ не являются нормативно-правовым документом», — подчеркивает Дарья Невская.

В действующем на момент публикации перечне стран, которые участвуют в автообмене с Россией, 85 государств и 11 территорий. В том числе Латвия, Германия, Австрия, Словакия, Словения и Эстония, хотя те и заявляли о прекращении налогового сотрудничества с Россией. По операциям в этих странах можно быть спокойными, пока ФНС еще не актуализировала перечень. А вот Швейцария, остановившая обмен, уже выбыла из списка. США, Канада, Великобритания вместе с офшорами Гернси, Джерси и Мэн и ранее не участвовали в автообмене. В списке нет также Черногории и Таиланда, которые в 2022 году присоединились к автообмену с Россией. В новой версии списка число стран, которые участвуют в автообмене, вероятно, существенно сократится. ФНС сообщала, что европейские регуляторы игнорируют запросы о зарубежных счетах и активах россиян, не уточнив конкретные страны. В частности, Дания вместе с приостановкой с 2024 года соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Россией может прекратить и обмен налоговой информацией, допускает партнер департамента налогового и юридического консультирования Kept Донат Подниек. Замглавы Минфина Алексей Сазанов в ходе ПМЭФ сообщил Forbes, что белый список юрисдикций, которые обмениваются налоговой информацией с Россией, будет скорректирован.

К тому же Россия сама планирует заморозить налоговые соглашения (СИДН) с «недружественными» странами. В их числе такие популярные страны, которые пока не заявляли о прекращении автообмена с Россией, как Кипр, Португалия, Испания. Хотя СИДН и автообмен не связаны напрямую и приостановка соглашений автоматически не означает отказ от передачи данных по счета.

Есть достаточно высокие риски, что страны, с которыми Россия приостановит СИДН, прекратят и автообмен.

На счета в странах, которые не участвуют в автообмене и не входят в Евразийский союз (ЕАЭС: Казахстан, Белоруссия, Армения и Киргизия), запрещено зачислять:

• выручку от продажи или погашения ценных бумаг, дивиденды, купоны, выплаты по облигациям и т. п.;
• доход от продажи или сдачи в аренду недвижимости и транспорта;
• средства по кредитам и займам.

За запрещенные операции грозит штраф 20-40% от суммы транзакции.

Даже если страна прекратила автообмен, на счет в этой стране по-прежнему можно зачислять:

• наличные, проценты на остаток средств на счете;
• зарплату от иностранной компании;
• переводы средств между своими счетами и со счетов близких родственников;
• стипендии, пенсии;
• возвраты ранее уплаченных сумм или выплаты по решению суда.

По сути, банковские счета в странах, не осуществляющих автообмен, остаются доступны только для расходов. А вот по брокерским счетам таких ограничений нет. На них можно зачислять и дивиденды, и другие доходы от деятельности на финансовых рынках.

За законные операции не штрафуют, даже если владелец счета не уведомил о нем ФНС. Исключение — для незадекларированных электронных кошельков за рубежом — например, PayPal и WebMoney. Налоговая может взыскать от 20% до 40% зачисленной суммы на скрываемый иностранный электронный кошелек.

Приостановка автообмена влияет и на обязанности граждан о подаче отчетности по зарубежным счетам. Владельцы счетов в странах, с которыми есть автообмен, и в странах ЕАЭС освобождены от обязанности отчитываться о движении средств, если и зачисления, и списания по счету меньше эквивалента 600 000 рублей.

Если же страна выпадет из списка для автообмена, это обяжет подавать отчет о движении средств даже при полном отсутствии операций по счету и нулевом балансе счета, подчеркивает директор департамента налогов и права компании ДРТ Ирина Андрончева. «Технологии Доверия» рекомендуют включать в отчет информацию по всем счетам, даже если по ним не было транзакций.

Штраф за отсутствие уведомления об открытии счета — от 4000 до 5000 рублей по каждому счету, если их несколько. За нарушение срока или формы уведомления — от 300 до 10 000 рублей в зависимости от задержки. При повторном нарушении — 20 000 рублей.

Ограничения по валютным операциям не применяются к «специальным» валютным резидентам — тем, кто провел за рубежом больше 183 дней за 12 месяцев, подчеркивает Дарья Невская. Они также не обязаны отчитываться о движении средств по зарубежным счетам и о контролируемых иностранных компаниях (КИК). О смене статуса резидентства лучше сообщить налоговой, чтобы избежать лишних вопросов, рекомендует Наталия Пархамович из «Технологий Доверия».

Кроме того, с 23 февраля 2022 года до 31 декабря 2023 года действует мораторий на штрафы за валютные нарушения. Но он снимает наказание, только если нарушения вызваны санкциями — когда не было иного выхода, кроме как нарушить закон. «В остальных случаях возможно привлечение к ответственности», — подчеркивает Донат Подниек из Kept.

«Налоговой будет сложно узнать о новых счетах в странах, с которыми прекратится автообмен. «Бонусы» от прекращения автообмена возможны только для тех счетов, информация по которым еще не передавалась. О старых счетах, безусловно, у ФНС информация осталась», — отмечает Дарья Невская.

Автообмен не единственный способ для налоговой узнать об активах россиян за рубежом. Инспекторы могут точечно запрашивать у коллег за рубежом данные о конкретных россиянах, предупреждает директор департамента налогового и юридического консультирования Kept Ольга Замесина. «По имеющимся у нас данным, такой канал передачи информации в настоящее время продолжает успешно работать», — говорит она. «Стоит принимать решения и действовать исходя из того, что все факты и обстоятельства могут быть доступны налоговым органам, — считает Наталия Пархамович. — Те страны, которые анонсировали, или уже прекратили обмен информацией с Россией, могут его возобновить в кратко- или среднесрочной перспективе».

Если страна, где вы открыли счет, в зоне риска с точки зрения прекращения автообмена, постарайтесь не планировать никаких операций в преддверие публикации обновленного списка ФНС. Если вы вложили деньги в фонды или ценные бумаги, заранее получите все возможные выплаты.

Есть несколько вариантов действий. Первый — закрыть счет в стране, прекратившей автообмен, и перевести активы в банк страны, участвующей в автообмене, или в страну ЕАЭС. Сейчас открыть счет в другой стране с российским паспортом тяжело. Можно присмотреться к «дружественным» странам — например, Малайзии, ОАЭ, Бахрейну, рекомендует младший менеджер департамента налогов и права компании ДРТ Мария Медведева. Второй вариант — перевести активы на компанию с соблюдением требований валютного законодательства и локальных законов иностранного государства.

«Универсальное решение — утратить российское резидентство, уехав за рубеж на срок от 183 дней», — отмечает Невская.

Диаметрально противоположное решение, которое поможет избежать лишних вопросов из налоговой — подача максимально подробной информации по счету. Желательно приложить сопроводительное письмо с объяснениями характера ваших операций, особенно если были приходы по счету, которые вы не считаете доходами — сделайте приятное налоговому инспектору. Он тоже человек и не хочет тратить на вас лишнее время. Если же он долго просидел в попытках разобраться с вашим отчетом, вы перестанете ему нравиться.

Вы узнаете о проверке, получив «письмо счастья» — запрос из инспекции. Регулярно проверяйте личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС и почтовый ящик по месту регистрации. Если вы уехали за рубеж, попросите доверенное лицо проверять ваш почтовый ящик.

«Сначала налоговый орган, как правило, ожидает получить именно письменные комментарии и документы (выписки) по зарубежному банковскому счету, — рассказала Медведева из ДРТ. — Нужно быть готовыми подтвердить корректность расчета НДФЛ за период, предоставив подтверждающие документы, в том числе уплату НДФЛ».

Налоговые инспекторы в целом настроены дружелюбно. Наш опыт показывает, что аргументированный ответ часто снимает все вопросы. Но на ответ отводится до семи дней. Если вы проигнорировали запрос, возможны штрафы, которые будут накапливаться как снежный ком.Заинтересуется ли вами налоговая служба, зависит от конкретной ситуации. Инспекторы в Москве обычно не проявляют интереса к операциям по зарубежному счету до сумм порядка $10 000. Хотя ФНС — одна из передовых налоговых служб по цифровизации в мире, ресурсов отслеживать буквально все пока не хватает. Контроль стоит времени и денег, и бюджет на налоговые расследования тоже ограничен. Государство устремляет силы туда, где потенциально сможет получить больше налогов