Бумажные и Интернет СМИ Практическое Налоговое Планирование, 01.07.2019, Выпускник GSL Law&Consulting
Как использовать иностранную IT-компанию в налоговом планировании
Зачем нужна иностранная IT-компания
С какими трудностями сталкиваются российские IT-разработчики
Как снизить риски при использовании иностранной IT-компании
Публикация
Российский интернет-проект начинается с IT-разработчика. У компании появляется сайт, крупные заказчики, но тут начинаются трудности. К примеру, не все иностранные контрагенты готовы перечислять деньги на российские счета. Поэтому разработчику приходится регистрировать компанию за рубежом. Рассмотрим, какие выгоды принесет российским ITразработчикам иностранная компания.
Иностранные контрагенты не готовы перечислять деньги на российские счета
Счет за рубежом. Если иностранные контрагенты не готовы перечислять деньги на счета в российских банках, то компания может открыть счет за рубежом. Однако в этом случае ей придется уведомить инспекцию об открытии счета (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании в РФ»). Уведомление следует подать по форме, утвержденной приказом ФНС от 28.08.2018 № ММВ-7-14/507@.
Кроме того, компании придется ежеквартально уведомлять ИФНС о движении средств на счетах за рубежом (п. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, п. 3, 4 Правил, утв. постановлением Правительства от 28.12.2005 № 819). Форма и правила представления отчета утверждены постановлением Правительства от 28.12.2005 № 819.
За нарушения в сфере валютного законодательства компаниям грозит административная, а их руководству еще и уголовная ответственность. К примеру, если компания вовсе не уведомит ИФНС об открытии (закрытии) счета за рубежом или изменении реквизитов счета, то инспекция оштрафует ее на сумму от 800 тыс. до 1 млн руб. (ч. 2.1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 23.60 КоАП, п. 2 ст. 22 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Совершение незаконных валютных операций грозит резиденту штрафом в 75–100 процентов от суммы операций (ч. 1 ст. 15.25 КоАП).
Ранее эти санкции не слишком пугали российских бизнесменов, но с 2018 года РФ присоединилась к автоматическому обмену налоговой информацией. Банки из стран, присоединившихся к Конвенции ОЭСР, собирают сведения обо всех иностранных клиентах и направляют в местные налоговые органы. Те в свою очередь рассылают пакеты информации своим коллегам из других стран.
Если налоговики узнают, что у компании есть счет за рубежом, то оштрафуют ее за непредставление уведомления. После чего они направят компании детальный запрос о ее деятельности. Им интересно узнать, что скрывает налогоплательщик. Чтобы избежать пристального внимания налоговиков, разработчику стоит зарегистрировать иностранную IT-компанию.
Платежные системы. Большая часть платежных систем не участвует в автоматическом обмене информацией. Если правильно подобрать платежную систему, которая открывает счета юрлицам, то можно получить высокий уровень конфиденциальности бизнеса, такой же, как до начала деофшоризации. Желательно, чтобы платежная система работала с офшорными и оншорными компаниями, предоставляла международный номер банковского счета (IBAN), участвовала в системах SWIFT или SEPA.
Основной недостаток платежных систем – высокие тарифы. Правда, при больших оборотах компания сможет договариваться о значительных послаблениях в тарифах. У компании могут возникнуть сложности с поиском системы, готовой открыть счет на офшор. Здесь на помощь могут прийти игроки на рынке провайдеров офшорных услуг.
Кроме того, некоторые крупные контрагенты не готовы перечислять средства через платежную систему. В этом случае разработчик может создать для работы с этим контрагентом отдельную компанию с банковским счетом.
При работе с крупными интернет-холдингами (Apple, Google, Amazon и пр.) нужно учитывать следующие нюансы. Зачастую они не хотят работать с компанией из конкретной юрисдикции. В таком случае можно зарегистрировать, к примеру, компанию в Великобритании или иной высоконалоговой юрисдикции или открыть филиал в более удобном оншоре.
Нередко контрагенты требуют, чтобы счет у иностранной компании был открыт в той же стране, где она зарегистрирована. Это не всегда возможно. Открыть счет в Гонконге на компанию с российским бенефициаром можно, только если вы готовы заморозить на счету 5-6 млн долл. США.
В Сингапуре можно открыть и компанию, и счет. Однако возникает риск, что компанию признают резидентом Сингапура и ей придется платить налог на прибыль по ставке 17 процентов. При минимальных затратах и компанию, и счет можно открыть на Кипре, в Венгрии, Чехии, Словении.
Другие сложности
Российское законодательство в сфере ITтехнологий несовершенно. На некоторые виды деятельности нужны лицензии, которые сложно получить, сложность получения превращает их в заградительный барьер. При регистрации иностранной IT-компании следует изучить местное законодательство, чтобы уточнить, нужно ли получать лицензию.
Отдельные виды деятельности запрещены или не урегулированы законодательно, в связи с чем их нельзя вести на территории РФ. Деятельность по проведению азартных игр в интернете запрещена (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр»). Это, к примеру, лотереи, казино, букмекерские конторы, бинарные операции.
Иностранные компании, работающие на финансовых рынках, вправе оказывать услуги на территории РФ через представительства, но только после аккредитации в ЦБ (ст. 9.1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). Однако процедура такой аккредитации пока не установлена.
Выплата роялти
При работе с интеллектуальной собственностью (IP rights) выгодно, чтобы иностранная IТ-компания была зарегистрирована в юрисдикции, с которой РФ подписала соглашение об избежании двойного налогообложения.
Офшорная компания владеет интеллектуальной собственностью. Она передает права на ее использование кипрской компании. Последняя передает права по сублицензионному соглашению компании из России. Следовательно, российский налоговый агент при перечислении роялти в адрес промежуточной компании удерживает налог по льготной ставке (ст. 12 Российско-кипрского соглашения от 05.12.1998). После чего в безналоговом режиме роялти получает офшорная компания – владелец софта.
Чтобы применить льготную ставку, российский налоговый агент также должен иметь на руках документы, подтверждающие, что иностранная компания имеет фактическое право на доход в виде роялти (подп. 4 п. 2 ст. 310, п. 1.2 ст. 312 НК). Иностранная компания, получающая роялти, должна реально присутствовать в стране регистрации (письмо ФНС от 17.05.2017 № СА-4-7/9270@).
Некоторые IT-разработчики получают вид на жительство в государстве. Чтобы претендовать на льготы, европейская компания должна доказать, что она внесла вклад в бизнес-процессы, имеет собственные ресурсы и не является прослойкой. К тому же многие европейские банки требуют, чтобы клиенты представляли им копии отчетности, а также платежки, подтверждающие, что компания погашает коммунальные услуги по офисному помещению.
Такие же требования промежуточная IT-компания должна выполнить, чтобы воспользоваться льготным режимом IP-Box. Например, на Кипре минимальная ставка налога в отношении интеллектуальной собственности составляет 2,5 процента, в Люксембурге – 5,2 процента, Нидерландах – 7 процентов, Венгрии – 4,5 процента, Бельгии – 5,1 процента.
Во многих юрисдикциях, с которыми у РФ есть международное соглашение, действует механизм привязки офшорной компании-копилки к оншору. Он заключается в выпуске специального вида погашаемых акций (redeemable shares).
Например, кипрская компания передала погашаемые акции своему акционеру из офшора. Несмотря на это, кипрская компания для целей российскокипрского соглашения от 05.12.1998 все равно будет признаваться фактическим получателем дохода в виде роялти.
До принятия решения о погашении акций у киприота отсутствует задолженность перед офшорным собственником, а значит, кипрскую компанию нельзя признать транзитной. Стоимость погашения акций ограничена только размерами прибыли кипрской компании или поступлений от нового выпуска акций.
Операции с ценными бумагами
Если IT-разработчик решил торговать ценными бумагами, то для этого стоит использовать офшорную компанию. Торговлю на рынке ценных бумаг можно вести как через брокера, так и напрямую, чтобы сэкономить на комиссиях. Новому участнику рынка сложно будет открыть расчетный счет для офшорной компании.
Многие банки ввели заградительные барьеры для работы с офшорами. Компания должна иметь неснижаемый остаток по счету в сумме 300 тыс. долларов США и выше. Компании, которые открыли счета до введения ужесточений, берегут счета и стараются не портить отношения с банкирами.
Офшоры находятся в «черном» списке ФНС (приказ от 04.12.2018 № ММВ7-17/786@). Из-за присутствия страны в данном списке с прибыли КИК придется платить налоги (п. 7 ст. 25.13-1 НК).
Минфин ведет свой «черный» список (приказ от 13.11.2007 № 108н). Если компания зарегистрирована в стране из этого списка, то она не вправе применять нулевую ставку по дивидендам (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК).
Для торговли на рынке ценных бумаг следует использовать компании, зарегистрированные на Сейшелах, в ОАЭ, Сент-Люсии, Сингапуре, Сент-Винсенте. Безналоговые юрисдикции ввели требования о реальном присутствии компании в стране регистрации (substance).
Следует подтвердить, что компания имеет реально работающий офис и персонал, необходимый для ведения деятельности. Правда, не обязательно доказывать substance именно в стране регистрации.
Можно раскрыть информацию о зарубежном филиале компании. Сейчас наметилась тенденция по изменению страны регистрации компаний. Они мигрируют из тех офшоров, где требования о substance были введены в наиболее жесткой форме: БВО, Невис, Белиз.
НДС
При создании интернет-магазина важно учесть, в каких юрисдикциях зарегистрированы поставщики и покупатели товара. При движении товара по территории ЕС помимо налога на прибыль придется заплатить европейский НДС. Если заказчиком или исполнителем онлайн-услуг выступает резидент ЕС, то также возникает налог на прибыль и НДС.
Исчисление НДС в Евросоюзе регулирует Директива от 28.11.2006 № 2006/112/ЕС «Об общей системе НДС». Если продавец поставляет товар или оказывает услуги на территории ЕС, то он должен встать на учет в местном налоговом органе, закладывать налог в конечную стоимость для покупателей и каждый квартал подавать отчетность по НДС.
Услуги, которые компания-исполнитель оказывает физлицам (B2C), облагаются НДС по местонахождению исполнителя. Услуги, которые компания оказывает другим юрлицам (B2В), облагаются НДС по местонахождению заказчика. Исключение – телекоммуникационные услуги, создание сайтов, веб-хостинг, создание и обновление программного обеспечения, дистанционное обучение, услуги радио и телевидения. Эти услуги облагаются НДС по местонахождению заказчика.
Передача авторских прав, патентов, лицензий, а также юридические, бухгалтерские, рекламные, консалтинговые и инжиниринговые услуги облагаются по местонахождению заказчика. При этом заказчик – конечный потребитель (B2C) и находится за пределами ЕС.
Если иностранный исполнитель оказывает услуги российским контрагентам, то он должен встать на учет в налоговом органе и уплачивать НДС (п. 4.6 ст. 83 НК). Ранее исчислять и уплачивать НДС должны были российские организации и ИП, которые приобретали электронные услуги у иностранных компаний.
Если иностранная компания оказывает услуги и ведет расчеты через агента, то исчислить и уплатить НДС в бюджет должен агент (п. 5 ст. 161 НК). Предоставление исключительных прав по лицензионным договорам на территории РФ не облагается НДС (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК). Однако если права на использование результатов интеллектуальной деятельности передают по договору купли-продажи, то освобждение не действует (письмо Минфина от 01.04.2008 № 03-07-15/44).
Таможенные пошлины
При торговле через интернет-магазин возникают таможенные пошлины. Беспошлинный порог ввоза товара в РФ – 500 долл. в месяц. Законодатели планируют снизить этот порог до 20 долл. в месяц. Также они планируют ввести налог на покупки в зарубежных интернет-магазинах. Но текста законопроекта пока нет.
Если интернет-магазин ввозит на территорию РФ продукцию, подлежащую обязательной сертификации, то в сопроводительных документах следует сделать ссылку на сертификат или декларацию о соответствии (постановление Правительства от 01.12.2009 № 982). Иначе таможенники могут оштрафовать компанию на сумму от 100 тыс. до 300 тыс. руб., а ее должностных лиц на сумму – от 20 тыс. до 40 тыс. руб. (ст. 14.45 КоАП).
Три способа расчетов с интернет-магазином
Покупатели оплачивают товар, приобретенный в интернет-магазине, через сайт. Это наиболее удобный способ расчетов. Продавец открывает торговый счет (merchant account) на иностранную компанию в платежной системе или банке.
Открыть торговый счет в банке сейчас практически невозможно. Латвийские банки – основные поставщики таких услуг – закрыли двери для российского бизнеса. Остается вариант с платежными системами.
На торговый счет можно принимать оплату с банковских карт клиентов (эквайринг). С торгового счета можно перечислять средства только на расчетный счет самой компании.
Также продавец может принимать оплату через процессинговые компании – IPSP (Internet payment service provider). Клиенты расплачиваются с помощью банковских карт через сайт, но для поступления средств продавец использует торговый счет сторонней организации. Последняя переводит деньги на расчетный счет продавца.
Преимущество такой системы расчетов в том, что все сложности по открытию торгового счета продавец перекладывает на другую компанию. Недостаток – дополнительные комиссии за перевод средств.
Кроме того, продавец может открыть счет в электронном кошельке: Web Money, RBK Money, Yandex Деньги и т. д. Впоследствии деньги из кошелька поступают на расчетный счет продавца.
Налог на прибыль
Размер ставки налога на прибыль в иностранных государствах мало о чем говорит. Например, на Мальте ставка налога – 35 процентов, но фактически компания может снизить ставку до 5 процентов. В Венгрии налог на доходы в большинстве случаев будет равен 9 процентам. Во многих странах действуют спецрежимы. Компании, подпадающие под спецрежимы, фактически работают в безналоговом режиме.
В Гонконге и Сингапуре действует режим, при котором компании уплачивают налог не в стране регистрации, а по месту ведения деятельности. При оказании онлайн-услуг, когда продавцу нет необходимости присутствовать в стране регистрации, достаточно открыть счет в другой стране. Потом надо отслеживать, чтобы среди контрагентов не было резидентов Гонконга и Сингапура. В этом случае обязанности по уплате налога на прибыль не возникнет. При подаче отчетности компании не надо доказывать, что она уплатила налог в другом государстве.
В Великобритании, Канаде, Ир ландии и США можно зарегистрировать партнерство, прозрачное с точки зрения налогообложения. Партнерство платит налоги по месту своего резидентства. Большинство банков приравнивают парт нерства к офшорам и вводят ограничения по открытию расчетных счетов. Шотландским партнерствам не нужно сдавать отчетность. Их используют для ухода от налогов. Из-за этого они имеют плохую репутацию. Прежде чем регистрировать парт нерство, стоит узнать, готов ли банк открыть ему расчетный счет.
Важно проанализировать налоговые ставки не только в стране регистрации продавца, но и в странах, где находятся заказчики и соисполнители. Нередко компания делегирует часть функционала программистам из Германии, Украины и т. д. В этом случае немецкие и украинские проверяющие могут потребовать уплатить налоги, так как соисполнители фактически ведут деятельность на территории этих государств.
Авторы
  |
выпускник GSL |
Материалы по теме
Найдено 46 материалов из 2140
-
22.12.2015 Семинар
Актуальные проблемы использования оффшоров в сделках с недвижимым имуществом
-
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение.
Виды доходов, получаемых физическими лицами от нерезидентов, их типологизация и налогообложение; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников – нерезидентов в РФ; виды доходов, получаемых физическим лицом от источников-нерезидентов за пределами РФ: дивиденды и проценты, страховые выплаты; доходы, полученные от использования авторских прав (роялти); доходы от сдачи в аренду имущества; доходы от реализации имущества; вознаграждения за...
-
24.11.2014 Форум Дарья Царегородцева
Вопросы по оффшорной компании
Здравствуйте! Если Вас не затруднит, ответьте, пожалуйста, на несколько вопросов, касающихся оффшорной компании (хотя бы кратко): Гражданин РФ хочет заниматься в России бизнесом через Интернет (выдача займов до 15 000 рублей, виртуальных банковских карт, открытие электронных кошельков, оплата через Интернет кредитов клиентов и т.п.), но нет таких средств, чтобы регистрировать в России банк или некоммерческую кредитную организацию. В связи ...
-
10.03.2014 Форум Александр 1
Выбор юрисдикции для торговли ценными бумагами на рынках США и России, а также для получения дивидендов от таких ценных бумаг
Какую лучше выбрать оффшорную зону для ведения торговли акциями (фьючерсами, опционами) на рынках России и США и для получения дивидендов от российских и американских акций?
-
20.04.2018 Форум Игорь 1
Выдача оффшорной компанией безвозмездного поручительства по обязательствам российской компании-заемщика: налоговые последствия
Такая вот ситуация. По роду своего бизнеса нам часто приходится брать кредиты. Компания у нас торговая. Активов на балансе не много, и все больше оборотные, под которые в качестве залога банки кредитуют неохотно, под повышенный процент и другие сложности. Поэтому в качестве дополнительного обеспечения мы используем поручительство и гарантии наших оффшорных компаний, которые являются собственниками различных активов. Реально они ни разу по н...
-
03.07.2018 Форум Василий 10
Выплата дивидендов с оффшорной компании на счет в иностранном банке
Добрый день, Пожалуйста, подскажите: могу ли я выплатить дивиденды с оффшорной компании (Сейшелы, счет в Латвии) на личный счет в том же иностранном банке (в Латвии)? Не нарушает ли это валютное законодательство? Резидент РФ. Заранее спасибо. С уважением, Василий Романов.
-
29.11.2014 Форум Дмитрий 19
Выплата роялти физлицу – резиденту РФ от иностранной компании.
Добрый день! Резидент РФ, физлицо, единолично разработало большой интернет-проект (программный комплекс) для узкоспециализированного бизнеса, включающий в себя эксклюзивную и специализированную площадку для интернет-продаж (интернет сайт), систему управленческого и финансового учета, систему обработки данных и.т.д. Эта программная платформа представляет из себя по сути ядро всего бизнеса, которое бы являлось источником дохода. Некая инос...
-
09.03.2014 Форум Влад 7
Инвестиции на западный фондовый и фьючерсный рынки
Буду благодарен за совет как поступить. Через нероссийского брокера (interactivebrokers, exante, Lightspeed, saxobank и похожие) я хочу торговать на американском и европейских фондовых\производных рынках. Покупать - продавать, продавать "в короткую", акции, фьючерсы, опционы и т.п. и т.д. Проблема в том, что при такой сложной торговле я был бы готов действовать лично (без оффшоров), но отчитываться в российской налоговой крайне сложно (то ...
-
01.07.2019 Бумажные и Интернет СМИ +1
Иностранная компания для IT и интернет-проектов. Выгода и риски
Зачем нужна иностранная компания при развитии интернет-проекта? Как правило, российский интернет-проект начинается с разработчика, одного или с небольшой командой, с аккаунтами в платежной системе. Постепенно появляются сайт, более-менее постоянный круг клиентов, открывается ИП или ООО на упрощенной системе налогообложения, появляются первые крупные заказчики, но вот начинаются трудности: 1. Не все иностранные заказчики или пос...
-
13.11.2013 Форум Ольга Викторовна -2 +1 1
Иностранная компания оказывает услуги российской компании за пределами территории РФ. Порядок налогообложения.
Иностранная фирма оказывает нам услуги по поиску клиентов за пределами территории РФ. Являемся ли мы плательщиками НДС по этой операции, и нужно ли нам удерживать налог на прибыль с дохода иностранной фирмы? Или всю сумму по контракту можно отнести на свои расходы при исчислении налога на прибыль??? Ольга Викторовна, бухгалтер
-
27.05.2014 Семинар
Иностранные компании в РФ. Актуальные вопросы
-
05.04.2012 Семинар
Иностранные холдинги. Выбор юрисдикции. Применение в Российской корпоративной практике.
-
31.10.2021 Форум Сергей +3 1
Использование международных корпоративных инструментов (офшоров и / или оншоров) для структурирования и защиты Интернет-бизнеса
Здравствуйте. Я владею одним популярным сайтом и еще множеством доменов (на них менее популярные сайты, которые я тоже стараюсь развивать). Сайт в .com, большинство остальных доменов/сайтов также не в .ru Хостинг - у российской компании. Доходы сейчас идут в основном от Google AdSense, иногда с предложениями о размещении рекламы также обращаются напрямую российские рекламодатели. С доходами мне более-менее понятно. Я собираюсь зарегистри...
-
01.10.2021 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1 1
Использование оффшоров при аренде недвижимости
Содержание Особенности субъектного состава арендных правоотношений с участием нерезидентовОсобенности исчисления и уплаты налога на прибыль от сдачи нерезидентом недвижимого имущества в арендуОсобенности исчисления и уплаты НДС при сдаче недвижимого имущества в аренду нерезидентомСоглашения об избежании двойного налогообложения: особенности влиян...
-
17.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский +1
Как российским компаниям платить налоги при бизнесе в Финляндии
Финляндия - высокоразвитая европейская страна с рыночной экономикой, имеющая давние экономические связи с Россией. Это объясняется как географической близостью наших стран, так и историческими факторами (в прошлом Финляндия входила в состав России). Вот и сейчас Россия является одним из крупнейших торговых партнеров Финляндии. По информации пресс-релиза торгового представительства Российской Федерации в Финляндии, опубликованного на официально...
Добавить комментарий