Корпоративный налог в Кувейте

В соответствии с Коммерческим кодексом Кувейта, лица, не являющиеся гражданами Кувейта, не вправе вести свою деятельность на территории страны, если они не имеют партнера в Кувейте, чья доля в капитале предприятия составляет как минимум 51%.

Иностранная компания не вправе открывать филиал в Кувейте и вести деятельность на его территории, кроме как через местного агента в Кувейте.

Ряд таких секторов рынка, как разработка нефтяных месторождений, страхование и операции с недвижимым имуществом остаются закрытыми для иностранцев. Исключение делается для граждан стран - участниц Совета по сотрудничеству в Персидском заливе.

Иностранному инвестору разрешено принимать участие в предприятиях таких организационно-правовых форм, как:

• закрытая компания с ограниченной ответственностью;
• открытое акционерное общество с ограниченной ответственностью;
• партнерство;
• совместное предприятие.

В целях содействия экспорту и реэкспорту, правительство Кувейта создало Зону свободной торговли Кувейта (FTZ).

В соответствии с режимом FTZ основные льготы включали:

• иностранное владение до 100%;
• освобождение от корпоративного и личного подоходного налога;
• весь импорт в зону свободной торговли Кувейта и экспорт из нее;
• зона свободной торговли Кувейта освобождена от налогов.

В Кувейте применяется подход к налогообложению по принципу "источника", в отличие от более распространенной модели "резидентства". Таким образом, хотя налогом облагается только доход из кувейтского источника, налоговые обязательства могут возникать в связи с деятельностью, не подлежащей налогообложению во многих юрисдикциях.

Кроме того, любое значительное присутствие сотрудников или краткосрочные визиты представителей компании в Кувейт могут привести к получению всего дохода от операции, подлежащие налогообложению в Кувейте.

В соответствии с Законом № 2 от 2008 года, корпоративным налогом облагается доход каждого юридического лица, где бы оно ни было зарегистрировано, осуществляющего торговлю или предпринимательскую деятельность в Государстве Кувейт, в частности:

• Прибыль, полученная от любого контракта, который может быть полностью или частично завершен в Государстве Кувейт.
• Суммы, полученные от продажи, аренды, предоставления франшизы на использование любого товарного знака, патентного дизайна или авторских прав.
• Комиссионные, причитающиеся или вытекающие из соглашений о представительстве или коммерческом посредничестве.
• Прибыль промышленного и коммерческого бизнеса.
• Прибыль, полученная от распоряжения активами.
• Прибыль, полученная в результате покупки и продажи недвижимости, товаров, смежных прав и открытия постоянного представительства в Государстве Кувейт, в котором заключаются договоры купли-продажи.
• Прибыль, полученная в результате сдачи в аренду любой недвижимости.
• Прибыль, полученная в результате оказания любых услуг.

Налогооблагаемый период, в отношении которого настоящим Законом взимается корпоративный налог, означает отчетный период, используемый налогоплательщиком для ведения своего учета, при условии, что:

• Налогоплательщик должен обычным образом вести свои записи на основе календарного года, за исключением случаев, когда директор по запросу налогоплательщика в письменной форме уполномочивает налогоплательщика вести свои записи на альтернативной основе, отличной от календарного года.
• Период, разрешенный на такой альтернативной основе, не должен превышать периода, равного одному календарному году, добавленному к этой половине следующего календарного года.

Ставка корпоративного налога в Кувейте составляет 15%.

Иностранные юридические лица, осуществляющие торговлю или бизнес (напрямую или через агента) в Кувейте, облагаются налогом. Кувейт включает острова Кубань, Ру, Умм-Эль Марадим или оффшорную зону разделенной нейтральной зоны под контролем и управлением Саудовской Аравии.

Единственными исключениями из этого условия являются компании, зарегистрированные в странах Персидского залива и полностью принадлежащие гражданам стран Персидского залива, которые работают в Кувейте. Такие компании не будут облагаться никакими налогами, а доходы освобождаются от уплаты корпоративного налога в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Налоговая декларация должна быть подана в течении 3.5 месяцев после окончания налогового периода.

Налог уплачивается четырьмя равными долями следующим образом:

• Первый взнос должен быть выплачен в течение 3,5 месяцев с момента окончания налогового периода;
• Второй взнос должен быть выплачен в течение 5,5 месяцев с момента окончания налогового периода;
• Третий взнос должен быть выплачен в течение 8,5 месяцев с момента окончания налогового периода;
• Четвертый взнос должен быть выплачен в течение 11,5 месяцев с момента окончания налогового периода.

Любая задержка в подаче налоговой декларации влечет за собой налоговые штрафы в размере 1% от начисленного налога за каждые 30 дней задержки или их части.

Кроме того, за любую задержку в уплате налога взимается штраф в размере 1% от начисленного налога за каждые 30 дней просрочки или ее части.

В случае, если налоговая оценка не оспаривается налогоплательщиком, любой дополнительный налог должен быть уплачен в течение 30 дней с даты налоговой оценки.