Личный фонд в России: от идеи до запуска

Личный фонд позволяет решать владельцам крупного бизнеса следующие задачи:

Отрицательный опыт брендов «Натура Сиберика» и «Б.Ю. Александров» наглядно продемонстрировал, как важно позаботиться о судьбе бизнеса при жизни основателя. После кончины владельцев компании погрязли в судебных спорах между родственниками и бизнес-партнерами за активы компаний, что едва не привело к утрате бренда.

Передача активов личному фонду под управление профессиональных менеджеров могла бы это предотвратить. При этом родственники, указанные выгодоприобретателями фонда, продолжили бы получать стабильный доход или лишились бы его полностью, в зависимости от воли основателя бизнеса.

Личному фонду можно передать имущество, на которое через 3 года невозможно обратить взыскание по долгам учредителя. Например, если организация банкротится и нечем платить по долгам, наступает субсидиарная ответственность участников и генерального директора, то есть возможно взыскание долгов с их личного имущества.

Но если участник передал имущество личному фонду, то по истечении трех лет, максимум пяти, на него обратить взыскание нельзя. На права выгодоприобретателей также нельзя обратить взыскание по их личным долгам.

Учредитель не указывается в ЕГРЮЛ, как и бенефициары. Однако выдать владельца фонда могут личность директора (если он, например, супруг); история владения активом; адрес регистрации фонда, если выбор пал на личный адрес учредителя. Поэтому для сохранения анонимности стоит учитывать данные факторы.

Обязательные наследники получают не менее половины той доли, которая причиталась бы им по закону, вне зависимости от содержания завещания. Так, родителям-пенсионерам и несовершеннолетним детям выделят их обязательную долю из завещанного имущества, даже если они не поименованы в завещании.

Личный фонд — единственный инструмент, позволяющий разделить активы вне рамок обычного наследственного права и, таким образом, обойти правило обязательной доли в отношении конкретного имущества.

1) Пониженная ставка налога на прибыль — 15% вместо 25% при условии, что более 90% доходов — пассивные (дивиденды, арендные платежи, роялти, доходы от ценных бумаг) (п. 2 ст. 284.12 НК РФ).

2) Налог на прибыль по доходам, полученным фондом в виде дивидендов, всегда рассчитывается по ставке 15% (пп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ).

3) Возможность применения УСН при соблюдении ограничений по выручке.

4) Получение фондом имущества от учредителя освобождается от налога на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

5) Передача имущества выгодоприобретателям-физлицам не облагается НДС (пп. 24 п. 2 ст. 146 НК РФ).

6) Налоговая ставка по налогу на имущество не может превышать 0,3% против 2,2% по общему правилу (п. 1.2 ст. 380 НК РФ).

7) Доходы выгодоприобретателей от фонда освобождаются от НДФЛ: после смерти учредителя — для всех физлиц; при жизни — для самого учредителя и его близких родственников (супруг, дети, родители, бабушки / дедушки, внуки, братья / сестры) при условии наличия у них статуса налогового резидента РФ (п. 18.2 ст. 217 НК РФ). Напоминаем, что по общему правилу НДФЛ уплачивается по прогрессивной шкале, где максимальная ставка составляет 22%.

Валютные операции между резидентами по общему правилу запрещены.

Личные фонды и здесь получают преференцию: допускаются операции по передаче валютных ценностей от учредителя — фонду, от фонда — выгодоприобретателям, а также получение их по наследству (п. 28 ст. 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Эта норма позволяет эффективно управлять валютными активами без нарушения валютного режима.

1. Личный фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью — владеть долями в компании, сдавать имущество в аренду.

2. Учредитель фонда не вправе занимать должность руководителя. При этом допускается участие учредителя в высшем коллегиальном органе, попечительском совете и надзорном органе, одобрение которых требуется для сделок, совершаемых фондом. При жизни учредителя на должность руководителя можно назначить выгодоприобретателя, например, супругу.

3. При жизни учредитель имеет возможность вносить изменения в устав и условия управления. После — эти правила неизменны. Это позволяет протестировать работу фонда и обеспечить своим наследникам бесперебойно работающий бизнес.

4. Фонд может быть создан:

• на определенный срок: в таком случае после окончания его существования активы перейдут выгодоприобретателям в заранее определенных размерах;
• бессрочно: деятельность фонда продолжается после смерти учредителя, что позволяет обеспечить преемственность, предотвращая дележку бизнеса между наследниками в суде.

5. Выгодоприобретатели — любые лица, кроме коммерческих организаций. Учредитель может быть выгодоприобретателем, если это прямо предусмотрено уставом фонда.

6. Выплаты доходов фонда могут быть:

• периодическими;
• в связи с наступлением определенного события: например, поступил в ВУЗ или вступил в брак — получил квартиру;
• на оплату медицинских, образовательных услуг;
• в форме передачи активов (достиг ребенок 18 лет — получил долю в компании).

1. Определить:

• наименование;
• цели деятельности;
• активы для передачи в собственность фонда (доли и акции в компаниях, недвижимость, транспорт, интеллектуальная собственность и проч.) общей стоимостью не менее 100 млн рублей.

2. Установить правила функционирования фонда в уставе и условиях управления, а именно:

• структуру органов и их компетенцию;
• кто является выгодоприобретателями фонда;
• какие доходы и в каких размерах они получают;
• порядок назначения выгодоприобретателей, поскольку права выгодоприобретателей не наследуются.

3. Выбрать Генерального директора / управляющую компанию.

4. Произвести независимую оценку рыночной стоимости активов, передаваемых личному фонду.

5. Посетить нотариуса для удостоверения:

• заявления о создании личного фонда;
• решения о создании;
• условий управления;
• устава.

6. Подать комплект документов в регистрирующий орган – МИФНС №46.

А также потребуются:

7. Регистрация перехода права собственности на недвижимость в Росреестре.

8. Регистрация смены участников / акционеров при передаче долей / акций личному фонду.

9. Регистрация смены собственника с учредителя на личный фонд с учетом специфики законодательства РФ, применимой к конкретному виду передаваемого актива (транспортные средства, интеллектуальная собственность и проч.).

В 2025 году число зарегистрированных личных фондов в России увеличилось с 173 на начало года до свыше 500 — к декабрю.

Такой рост популярности личных фондов связан с упрощением процедуры их регистрации и вступлением в силу норм права, предусматривающих налоговые привилегии.

Также сейчас на этапе рассмотрения предложенные Минфином изменения в ст. 5 ФЗ «Об аудиторской деятельности», предусматривающие отмену обязательного аудита личных фондов, так как деятельность данных структур носит частный, а не общественно значимый характер, поэтому не требует «открытости данных». Это снимет с данного инструмента дополнительную административную и финансовую нагрузку.

Большинство фондов зарегистрировано в Москве. Суммарные активы топ-5 личных фондов составили больше 110 млрд рублей. Значительная часть личных фондов управляет капиталом свыше 1 млрд рублей.

Создание и управление личными фондами — процесс, требующий глубокого понимания гражданского и налогового законодательства, а также специфики семейного, корпоративного и даже международного права, если предполагается передача фонду зарубежных активов.