Налогообложение физических лиц на Кипре. Какие налоговые преимущества предоставляет Кипр для новых налоговых резидентов?

Республика Кипр - островное государство - член Европейского союза (ЕС) в восточной части Средиземного моря. Расположена к востоку от Греции, к югу от Турции, к западу от Израиля и Ливана и к северу от Египта.

Бывшая британская колония, Кипр является независимым государством с 1960 года. Республика является государством-членом Европейского Союза с 1 мая 2004 года. Кипр принял евро (EUR) в качестве национальной валюты 1 января 2008 года.

Кипр имеет открытую рыночную экономику с положительным ростом, в котором преобладает сектор услуг, в основном состоящий из финансовых услуг, туризма и недвижимости.

Кипрский подоходный налог взимается с доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Кипра, по всему миру.

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, облагаются налогом только на определенные виды доходов, начисленных или полученных из источников на Кипре.

В следующей таблице перечислены ставки и диапазоны подоходного налога, применимые в настоящее время к физическим лицам:

SDC налагается только на дивиденды, проценты (большинство видов) и доход от аренды, полученный физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами Кипра и постоянно проживают на Кипре для целей SDC.

*SDC применяется вместо подоходного налога.

**SDC применяется дополнительно к подоходному налогу.

Налоговые нерезиденты освобождаются от SDC для всех своих доходов, независимо от того, получены ли они на Кипре или из иностранных источников. Это освобождение также распространяется на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Кипра, но не проживающих на Кипре для целей SDC.

Физическое лицо, не имеющее «домицилия по происхождению» на Кипре (как это определено в Законе о завещаниях и наследовании), считается имеющим постоянное место жительства на Кипре для целей SDC только в том случае, если физическое лицо было налоговым резидентом Кипра в течение периода не менее 17 лет из последних 20 лет, предшествующих рассматриваемому налоговому году. «Домицилий происхождения» приобретается при рождении и, как правило, совпадает с местом жительства отца на момент рождения, а в исключительных случаях и матери.

С 2017 года физическое лицо является налоговым резидентом Кипра, если оно удовлетворяет либо «правилу 183 дней», либо «правилу 60 дней» для налогового года.

«Правило 183 дней» для налогового резидентства Кипра соблюдается для лиц, которые проводят более 183 дней в течение любого календарного года на Кипре, без каких-либо дополнительных условий/критериев.

«Правило 60 дней» для налогового резидентства Кипра соблюдается для физических лиц, которые в совокупности в соответствующем налоговом году:

• не проживают в какой-либо другой юрисдикции в течение периода, превышающего 183 дня в совокупности;
• не считаются налоговыми резидентами любого другого государства;
• проживают на Кипре не менее 60 дней и
• имеют другие определенные кипрские связи.

Чтобы соответствовать четвертому критерию, физическое лицо должно вести какой-либо бизнес на Кипре и/или работать на Кипре и/или занимать должность директора компании, являющейся налоговым резидентом Кипра, в любое время налогового года, при условии, что это не прекращается в течение налогового года. Кроме того, физическое лицо должно иметь в налоговом году постоянное жилое имущество на Кипре, которое либо находится в собственности, либо арендовано физическим лицом.

По состоянию на 1 января 2019 года собственный взнос работников в Государственный фонд социального страхования составляет 8,3% от их брутто-зарплаты. При этом максимальный годовой лимит страховых выплат на 1 января 2023 года составляет 60 060 евро.

Взносы, связанные с внедрением общей системы здравоохранения, начались с 1 марта 2019 года по пониженным ставкам. В настоящее время применяются полные ставки, указанные в таблице ниже:

НДС взимается с предоставления товаров и услуг на Кипре, а также с приобретения товаров из Европейского Союза и импорта товаров на Кипр.

Стандартная ставка НДС на Кипре составляет 19%.

На Кипре применяются две пониженные ставки НДС: ставка 9% и ставка 5%.

С 22 февраля 2021 года при продаже всех видов недвижимого имущества с продавца взимается сбор в размере 0,4%. Базой для расчёта считается стоимость, указанная в договоре купли-продажи.

Сбор также применяется при отчуждении акций компании, которая является владельцем такого недвижимого имущества, в той мере, в какой покупатель акций получает контроль над такой компанией.

• Работники облагаются налогом на все вознаграждения, включая бонусы и некоторые льготы по найму в натуральной форме.
• Работники не облагаются налогом на возмещение расходов на деловые поездки и представительские расходы.
• Пенсии, полученные из-за границы за услуги, оказанные за пределами Кипра, облагаются налогом по фиксированной ставке 5% на суммы, превышающие 3 420 евро (первые 3 420 евро не облагаются налогом).
• Доход от самозанятости/доход от бизнеса.

Прирост капитала, за исключением связанного с недвижимым имуществом, расположенным на Кипре, как правило, не облагается налогом на Кипре.

Дивиденды и процентные доходы (большинство видов), полученные физическими лицами, освобождаются от подоходного налога, но облагаются SDC.

Валовой доход от аренды, за 20% вычетом для зданий (вместо фактического ремонта здания и связанных с ним расходов на техническое обслуживание), вычета капитальных пособий для зданий и процентных расходов на приобретение здания/земли, облагается в соответствии с обычными ставками подоходного налога.

Валовой доход от аренды (без вычетов) также подлежит SDC по эффективной ставке 2,25%.

Следующие виды личных доходов освобождены от налогообложения на Кипре:

• С 1 января 2022 года «новое 50% освобождение от налогообложения» для вознаграждения применяется в отношении первого трудоустройства, начиная с 1 января 2022 года, осуществляемого на Кипре с вознаграждением, превышающим 55 000 евро в год, физическими лицами, которые не были резидентами Кипра в течение периода не менее 10 налоговых лет подряд непосредственно перед началом работы на Кипре. Для каждого человека освобождение будет применяться один раз в жизни в течение 17 лет. При соблюдении определенных условий лица, чья работа началась до 1 января 2022 года, также могут иметь право на переход на новое 50% освобождение.
• С 26 июля 2022 года «новое 20% освобождение от налогообложения» для вознаграждения (до максимальной суммы освобождения в размере 8 550 евро в год) применяется к первым трудоустройствам, начавшимся после 26 июля 2022 года на Кипре, физическими лицами, которые непосредственно в начале своей трудовой деятельности на Кипре не являлись резидентами Кипра в течение как минимум 3 последовательных налоговых лет и работали за пределами Кипра у работодателя-нерезидента. Для каждого человека освобождение будет применяться в течение 7 лет, начиная с налогового года, следующего за налоговым годом начала работы. Чтобы предотвратить дублирование этих новых исключений, лица, получившие вышеупомянутое 50% освобождение, не будут иметь право на это освобождение.

Все физические лица должны быть зарегистрированы онлайн и подавать свои налоговые декларации в электронном виде. При этом сроки подачи электронной декларации по налогу на прибыль следующие:

• Для работающих и пенсионеров: 31 июля следующего года.
• Для самозанятых лиц, чей годовой оборот не превышает 70 000 евро и у которых нет обязательства по подготовке проверенной финансовой отчетности: 31 июля следующего года.
• Для самозанятых лиц, чей годовой оборот превышает 70 000 евро: 1 марта следующего года.