Налогообложение физических лиц в Австрии

Австрия разделена на девять федеральных земель, со столицей в Вене. Официальный язык Австрии — немецкий, а валюта — евро (EUR). Экономика Австрии характеризуется большим сектором услуг, надежным промышленным сектором и небольшим, но высокоразвитым сельскохозяйственным сектором. Австрийская экономика получила большую выгоду от своих прочных торговых связей с регионом Центральной и Восточной Европы, особенно в банковском и страховом секторах.

Все лица, проживающие в Австрии, облагаются австрийским подоходным налогом с их общемирового дохода, включая доход от торговли или бизнеса, занятости, инвестиций и имущества.

Нерезиденты облагаются налогом с дохода из определенных источников в Австрии.

Ставки подоходного налога

Лица, для которых доход от трудовой деятельности, облагаемый налогом на заработную плату, является единственным источником дохода, не обязаны подавать налоговые декларации. Однако такие лица могут получить частичный возврат налогов, подав налоговую декларацию, если они понесли вычитаемые деловые или специальные расходы или не имели постоянной заработной платы в течение 12 месяцев.

Лицо обычно считается налоговым резидентом с момента установления места жительства или, в любом случае, после шестимесячного пребывания в Австрии.

Гражданство само по себе не является критерием для определения налогового резидентства или налоговой ответственности, однако оно может служить показателем резидентства в случаях двойного резидентства или отсутствия налогового резидентства в иных юрисдикциях.

Ниже приведены ежемесячные ставки обязательных (до вычета налогов) взносов на социальное обеспечение для пенсий, страхования по болезни, безработице, страхования от несчастных случаев и некоторых мелких взносов:

* На максимальной основе оценки (брутто-зарплата) в размере 6 060 евро в месяц для текущих платежей и применяется как к работодателю, так и к работнику. Максимальная база оценки (брутто) составляет 12 120 евро в год.

Кроме того, работодатель несет ответственность за:

• сбор на выравнивание семейного бремени по ставке 3,9%;
• муниципальный налог на заработную плату по ставке 3% от ежемесячной валовой заработной платы;
• сбор на общественный транспорт в размере 2 евро в неделю на одного работника в городе Вена;
• взнос в Торговую палату, который взимается по ставке от 0,32% до 0,40% от ежемесячной валовой заработной платы (в зависимости от провинции);
• взнос в обязательный пенсионный фонд сотрудников по ставке 1,53% от ежемесячной валовой заработной платы (выплачивается за трудоустройство, подпадающее под действие австрийского трудового законодательства).

Австрийское законодательство о НДС основано на 6-й Директиве Европейского союза (ЕС) по НДС.

Согласно австрийскому законодательству о НДС, компании и лица, осуществляющие активную деятельность на постоянной основе, квалифицируются как предприниматели для целей НДС. Как предприниматели, они должны взимать с поставок товаров или услуг, предоставляемых своим клиентам, австрийский НДС по ставке 20%.

Определенный ограниченный спектр товаров и услуг (например, продукты питания, книги, пассажирские перевозки, культурные мероприятия) облагается налогом по сниженной ставке 10% или 13%. Некоторые другие операции освобождены от австрийского НДС (например, экспортные операции).

Внутренние доходы от дивидендов облагаются налогом на прибыль окончательно с удержанием налога по ставке 27,5% корпорацией, распределяющей дивиденды.

Зарубежные доходы от дивидендов, выплачиваемые на внутренний депозитный счет, также подлежат окончательному налогообложению по ставке 27,5%. Однако в этом случае банки несут ответственность за удержание налога только в той мере, в какой им известна природа дохода от капитала.

Доход от дивидендов, выплачиваемый на иностранные депозитные счета, должен быть включен в налоговую декларацию. Такой доход облагается специальной налоговой ставкой 27,5%.

Если инвестор подает заявку на оценку дохода от капитала, доход от дивидендов облагается средней налоговой ставкой.
Независимо от соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с соответствующей страной-источником, иностранные налоги на иностранные дивиденды могут быть зачтены в размере до 15% (австрийским депозитарным банком).
Если прибыль от продажи или доход от капитальных активов получены из-за рубежа, то необходимо учитывать соответствующее СОИДН.

Процентный доход от (публично размещенных) процентных ценных бумаг облагается налогом по ставке 27,5%, тогда как процентный доход от банковских депозитов/сбережений облагается налогом по ставке 25% (проценты от частных размещенных ценных бумаг и частных займов облагаются налогом по прогрессивной ставке подоходного налога).

Доход от аренды облагается индивидуальными прогрессивными налоговыми ставками.

Доход от аренды — это разница между полученными арендными платежами за вычетом любых оплаченных расходов (например, ипотека, ремонт).

В случае зарубежного дохода от аренды необходимо учитывать условия применимого СОИДН, а зарубежный доход от аренды необходимо преобразовать в австрийский доход от аренды на основе австрийских налоговых правил.

Согласно австрийским правилам о приросте капитала, вступившим в силу с 1 апреля 2012 года, прирост капитала, полученный в результате продажи акций (включая квалифицированное участие), ценных бумаг или других финансовых активов (например, секьюритизированных производных инструментов, сертификатов), облагается подоходным налогом по ставке 27,5% в качестве окончательного налога, если активы были приобретены после 31 декабря 2010 года (или 30 марта 2012 года для процентных ценных бумаг и секьюритизированных производных инструментов). Реализованный прирост капитала от продажи ценных бумаг или других финансовых активов, купленных до указанной выше даты («дедовские» активы), как правило, не облагается налогом.

Налогообложение прироста капитала предусматривает расчет реализованного прироста капитала путем вычета затрат на приобретение из выручки от продажи (каждая из которых включает накопленные проценты, где это применимо, но исключая транзакционные сборы и другие расходы для физических лиц).

В Австрии нет налога на наследство и дарение.

Австрийские муниципалитеты взимают ежегодный налог на недвижимость. Годовой максимальный размер налога на недвижимость составляет 1% от оценочной стоимости. Платежи взимаются ежеквартально 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября, если налог на недвижимость превысит 75 евро в год.

Налог взимается с приобретения недвижимости, включая землю и здание, или любые права на строительство австрийской недвижимости. Налоговая ставка обычно составляет 3,5% от уплаченной суммы, но не ниже стоимости недвижимости.

Однако в случае безвозмездного приобретения (например, пожертвований) налоговая ставка применяется следующим образом:

Налоговые декларации о доходах можно подавать в местную налоговую инспекцию после окончания каждого календарного года. Отдельные декларации требуются за период, в котором физическое лицо является резидентом, и за период, в котором физическое лицо является нерезидентом (но с доходом, подлежащим австрийскому налогообложению).

Совместная подача налоговых деклараций о доходах (например, для супругов, членов семьи) не допускается, каждое физическое лицо должно подавать свою собственную годовую налоговую декларацию.

Налоговые декларации должны быть поданы до 30 апреля следующего года (бумажная форма) или до конца июня следующего года (электронная подача).

В случае, если налогоплательщик имеет только доход в виде заработной платы, с которого уже был удержан налог на заработную плату, налоговая декларация может быть подана в течение пяти лет после окончания налогового года.

В целом, подоходный налог удерживается из заработной платы, процентов и дивидендов. Подоходный налог с других видов дохода уплачивается ежеквартально с обязательной подачей годовой декларации.

Окончательный налог рассчитывается в оценочной записке и должен быть уплачен в течение примерно одного месяца после оценки налога.