Налогообложение физических лиц в Гонконге

Специальный административный район (САР) Гонконг расположен в Восточной Азии на юго-восточном побережье материкового Китая. Официальными языками САР Гонконг являются китайский и английский, валютой является гонконгский доллар (HKD).

За последние несколько десятилетий САР Гонконг превратился из трудоемкой экономики, основанной на обрабатывающей промышленности, в экономику с высокой добавленной стоимостью и наукой, с упором на международную торговлю, финансовые услуги, туризм и т.д.

В 1997 году САР Гонконг стал все более интегрированным с материковым Китаем посредством торговли, туризма и финансовых связей. САР Гонконг также зарекомендовал себя как ведущий фондовый рынок для китайских фирм, желающих провести листинг за границей, и главный оффшорный центр в юанях (CNY).

САР Гонконг не взимает подоходный налог, основанный на общем доходе физического лица. Вместо этого три основных вида доходов, получаемых физическими лицами, облагаются разными подоходными налогами. То есть прибыль от бизнеса или торговли облагается налогом на прибыль, доходы от трудоустройства, офиса или пенсии облагаются налогом на заработную плату, а доходы от аренды недвижимого имущества облагаются налогом на имущество.

Статус проживания физического лица не является определяющим фактором при рассмотрении его ответственности по налогу на заработную плату, за исключением случаев, предусмотренных налоговым соглашением.

Физическое лицо-резидент с различными типами доходов может выбрать «личную оценку», которая представляет собой оценку общего дохода физического лица.

САР Гонконг применяет территориальную систему налогообложения. Все физические лица, независимо от того, являются ли они резидентами или нерезидентами САР Гонконг, облагаются налогом на заработную плату в Гонконге в отношении

• (i) дохода от трудоустройства, полученного в Гонконге,
• (ii) дохода от офиса, находящегося в САР Гонконг, и
• (iii) дохода от пенсии в Гонконге.

Как правило, доход физического лица от трудоустройства, за исключением разрешенных вычетов и личных пособий, облагается налогом на заработную плату в Гонконге по прогрессивной ставке от 2% до 17% следующим образом (на 2022/23 год):

Место жительства или гражданство физического лица не имеют значения при определении ответственности по уплате налога на заработную плату в Гонконге в соответствии с внутренним законодательством.

Однако если необходимо определить место жительства физического лица, например, для целей налоговых соглашений, лица, которые:

• обычно проживают в САР Гонконг; или
• остаются в САР Гонконг более 180 дней в течение года оценки или более 300 дней в течение двух последовательных лет оценки,

как правило, считаются налоговыми резидентами Гонконга.

Система MPF САР Гонконг вступила в силу 1 декабря 2000 года. Схема MPF предназначена для обеспечения формальной обязательной системы пенсионного обеспечения посредством схемы взносов, управляемой частными лицами.

Работник обязан вносить 5% от своего ежемесячного дохода, а работодатель должен вносить ежемесячный взнос, соответствующий этой сумме.

Максимальный уровень дохода для целей взноса составляет 30 000 гонконгских долларов в месяц. Соответственно, максимальный обязательный взнос для каждого работника и работодателя составляет 1 500 гонконгских долларов в месяц. Обязательные взносы работника будут удержаны работодателем из ежемесячного дохода.

Работник, чей доход составляет менее 7 100 гонконгских долларов в месяц, не обязан платить обязательные взносы. Однако работодатель такого работника обязан внести сумму, равную 5% от ежемесячного дохода работника.

Освобождение от присоединения к схеме MPF доступно для некоторых очень ограниченных категорий сотрудников, включая людей из-за границы, которые въезжают в САР Гонконг для работы на срок не более 13 месяцев или на которых распространяется действие зарубежной пенсионной схемы.

Налоги на добавленную стоимость, товары и услуги, а также налоги с продаж не применяются в САР Гонконг.

Дивиденды, полученные физическим лицом, не облагаются налогом в САР Гонконг.

Проценты по банковским вкладам, полученные физическим лицом, не облагаются налогом в САР Гонконг.

Доход от аренды недвижимого имущества в САР Гонконг облагается налогом на имущество.

Весь прирост капитала, полученный физическим лицом, не облагается налогом в САР Гонконг.

САР Гонконг не имеет налога на наследство или налога на дарение.

Налог на недвижимость взимается с владельца любой земли или зданий (кроме государственной и консульской собственности) в САР Гонконг по стандартной ставке 15% от чистой оценочной стоимости такой земли или зданий (в случае если такая недвижимость сдается в аренду).

Чистая оценочная стоимость недвижимости представляет собой вознаграждение, выплачиваемое владельцу за право использования земли или зданий за вычетом ставок, уплачиваемых владельцем, и условной надбавки в размере 20%.

Имущество, занимаемое владельцем для собственного использования, не облагается налогом на имущество, поскольку за такое имущество не взимается арендная плата.

Гербовый сбор взимается при передаче гонконгских акций путем купли-продажи в размере 0,26% от суммы вознаграждения (или рыночной стоимости, если она выше) за транзакцию. Гонконгские акции определяются как акции, передача которых должна быть зарегистрирована в САР Гонконг.

При передаче недвижимого имущества в САР Гонконг уплачиваемый гербовый сбор зависит от типа передаваемого имущества (т. е. жилая недвижимость или нежилая недвижимость) и стоимости имущества.

Гербовый сбор, подлежащий уплате, рассчитывается путем применения соответствующей ставки к вознаграждению или рыночной стоимости имущества (в зависимости от того, что выше).

При аренде недвижимого имущества в САР Гонконг гербовый сбор рассчитывается по установленной ставке годовой арендной платы, которая зависит от срока аренды.

В настоящее время применимая ставка составляет от 0,25% (при сроке аренды не более одного года) до 1% (при сроке аренды более трех лет).

Существует SSD при перепродаже жилой недвижимости в САР Гонконг в течение 36 месяцев с момента приобретения. SSD налагается поверх адвалорной гербовой пошлины, подлежащей уплате при продаже жилой недвижимости, за некоторыми исключениями.

Сумма SSD к оплате будет рассчитываться на основе заявленного вознаграждения или рыночной стоимости (в зависимости от того, что выше) перепроданного имущества по регрессивным ставкам, указанным ниже:

• 20% для жилой недвижимости, находящейся в собственности в течение шести месяцев или менее;
• 15% для жилой недвижимости, находящейся в собственности более шести месяцев, но 12 месяцев или меньше;
• 10% для жилой недвижимости, находящейся в собственности более 12 месяцев, но 36 месяцев или меньше.

BSD выплачивается при приобретении жилой недвижимости в Гонконге любым лицом, не являющимся постоянным жителем Гонконга. BSD взимается по фиксированной ставке в размере 15% от заявленного вознаграждения или рыночной стоимости имущества, в зависимости от того, что выше. BSD взимается сверх адвалорной гербовой пошлины и SSD (если применимо), с исключениями в определенных ситуациях.

Год оценки (или налоговый год) начинается 1 апреля года и заканчивается 31 марта следующего года.

Индивидуальные налоговые декларации подаются в первый рабочий день мая каждого года. Срок подачи обычно составляет не более месяца.

Однако физическим лицам, которых представляет налоговый представитель, обычно предоставляется продление на дополнительный месяц для подачи деклараций.

Дальнейшие продления подачи декларации могут быть возможны по запросу и будут рассматриваться в каждом конкретном случае.

Уведомление об оценке будет выдано после того, как налоговая декларация будет принята HKIRD. Налогоплательщики могут подвергнуться послеоценочному расследованию со стороны HKIRD позднее.

Налог обычно уплачивается двумя частями. Даты уплаты налога, которые обычно приходятся на январь и апрель года, следующего за годом подачи налоговой декларации, определяются Комиссаром внутренних доходов и указываются в уведомлении об оценке.

Применяется система предварительных налоговых платежей, при которой расчетные налоговые платежи производятся в течение текущего года.

Подлежащий уплате предварительный налог на заработную плату обычно рассчитывается на основе чистого облагаемого дохода за предыдущий год. Уже уплаченный предварительный налог на заработную плату засчитывается в счет окончательного налога на заработную плату, начисленного за год налогообложения, который определяется после подачи декларации.