Налогообложение физических лиц в Малайзии

Малайзия, расположенная в Юго-Восточной Азии, разделена Южно-Китайским морем на два несмежных региона: регион полуострова Малайзия, граничащий с Таиландом (т.е. Западная Малайзия), и регион Малайзии Борнео, граничащий с Индонезией и Брунеем (т.е. Восточная Малайзия). Малайзия разделена на 13 штатов и три федеральные территории: Куала-Лумпур – столица, а Путраджайя – резиденция федерального правительства. Официальным языком Малайзии является Бахаса, а валютой является малайзийский ринггит (MYR).

За последние 60 лет Малайзия превратилась из экспортера сырьевых товаров в мощную промышленную базу для иностранных транснациональных корпораций в области электротехники и электроники. За последнее десятилетие, продвинувшись вверх по отраслевой цепочке создания стоимости, Малайзия превратилась в привлекательный региональный центр услуг, включая финансовые услуги, информационные и коммуникационные технологии (ИКТ) и логистику. Малайзию все чаще признают как инновационный международный исламский финансовый центр. Он также становится трамплином или центром региональной экспансии в Ассоциацию государств Юго-Восточной Азии (АСЕАН) ввиду своего стратегического, центрального расположения и многоязычного «настоящего азиатского» сочетания малайского, китайского и индийского населения.

Физическое лицо, независимо от того, является ли он налоговым резидентом или нерезидентом Малайзии, облагается налогом на любой доход, полученный в Малайзии.

Физические лица-резиденты также облагаются налогом на доходы из иностранных источников, полученные в Малайзии.

Следующие ставки применяются к налогоплательщикам резидентам – физическим лицам начиная с 2023 года:

Физическое лицо-нерезидент облагается налогом по фиксированной ставке в размере 30% от общей суммы налогооблагаемого дохода.

Статус физических лиц как резидентов или нерезидентов определяет, могут ли они претендовать на персональные пособия и налоговые скидки, а также пользоваться преимуществами прогрессивных налоговых ставок.

Статус резидента определяется исходя из количества дней, в течение которых человек находится в Малайзии. Как правило, физическое лицо, находящееся в Малайзии в течение периода или периодов, составляющих 182 или более дней в календарном году, считается налоговым резидентом.

Малайзийский EPF — это обязательная пенсионная схема для всех малазийцев. EPF получает и управляет пенсионными накоплениями, включая обязательные взносы всех граждан Малайзии и постоянных жителей, работающих в Малайзии. Иностранные граждане и непостоянные жители не обязаны делать взносы в EPF, но они могут по своему усмотрению сделать это.

В Малайзии также есть Организация социального обеспечения (SOCSO), которая управляет схемой производственной травмы (EIS) и схемой инвалидности (IS). Охват и защита SOCSO ограничены гражданами и постоянными жителями Малайзии. Необходимо вносить ежемесячный взнос, который может относиться к одной из двух категорий:

• И работодатель, и работник ежемесячно вносят взносы в EIS и IS. Сумма рассчитывается на основе ежемесячной заработной платы работника и ограничивается максимальной суммой в 86,65 малайзийских ринггитов для работодателя и 24,75 малайзийских ринггитов для работника.
• Работодатель делает взнос в EIS только для сотрудников, которые не имеют права на страхование IS, при этом сумма ограничивается месячным максимумом в 61,90 малайзийских ринггитов.

Малазийские работодатели обязаны ежемесячно вносить взносы в SOCSO за всех своих сотрудников (включая иностранных сотрудников). Однако условия трудоустройства или назначения могут повлиять на применимость этого требования к работнику. В результате каждый случай необходимо рассматривать индивидуально для определения применимости.

EIS предоставляет определенные льготы и программу повторного трудоустройства застрахованным лицам в случае потери работы в целях содействия активной политике на рынке труда. EIS распространяется только на граждан и постоянных жителей Малайзии.

И работодатель, и работник уплачивают ежемесячные взносы в размере 0,2% от заработной платы работника, но не более 9,90 малайзийских ринггитов.

Налог на предметы роскоши предлагается ввести в 2024 году.

Акцизными сборами облагаются отдельные виды товаров, производимых и импортируемых в Малайзию. Товары, облагаемые акцизом, включают: пиво/стаут, сидр и перри, рисовое вино, медовуху, неденатурированный этиловый спирт, бренди, виски, ром и тафию, джин, сигареты, содержащие табак, автомобили, мотоциклы, игральные карты и плитки маджонга.

В Малайзии нет налогов на наследство или дарение.

Налог на имущество взимается с валовой годовой стоимости имущества, определяемой местными государственными органами.

RPGT начисляется на прибыль от продажи недвижимости. RPGT налагается на физических лиц следующим образом:

Малайзия применяет систему самооценки, при которой налогоплательщик несет ответственность за расчет своего собственного облагаемого дохода и налога, подлежащего уплате, а также за уплату любого остатка причитающейся налоговой задолженности.

Сумма налога, подлежащего уплате за год, должна быть рассчитана самостоятельно. Налоговая декларация подается не позднее 30 апреля (без доходов от предпринимательской деятельности) и 30 июня (с доходами от предпринимательской деятельности) следующего календарного года.

Электронная или онлайн-подача налоговых деклараций через Интернет доступна для тех, кто желает подать свои декларации, используя этот метод.

Отдельные декларации выдаются мужу и жене и подаются отдельно каждым из супругов. Доход жены, проживающей с мужем, оценивается отдельно от дохода мужа. Однако жена, которая является резидентом или гражданкой Малайзии, может выбрать уплату налогов совместно со своим мужем.

Налоговые платежи с работников взимаются путем обязательных удержаний из заработной платы. Если налог, считающийся начисленным на физическое лицо при подаче декларации, превышает общую сумму, вычтенную из заработной платы физического лица, разница должна быть выплачена не позднее даты подачи декларации.

Налог за соответствующий год оценки подлежит уплате в следующем году за годом оценки:

• 30 апреля для физических лиц, получающих непредпринимательский доход, и
• 30 июня для тех, кто имеет доход от бизнеса.