Налогообложение физических лиц в Сингапуре

Сингапур — островное государство в Юго-Восточной Азии. Расположено у южной окраины Малаккского полуострова, между Малайзией и Индонезией. Его официальные языки — английский, малайский, китайский и тамильский, а валюта — сингапурский доллар (SGD).

Сингапур — одна из самых процветающих стран мира с прочными международными торговыми связями и с валовым внутренним продуктом на душу населения, сопоставимым или превышающим показатель многих стран в Западной Европе.

Сингапур имеет высокоразвитую и успешную рыночную экономику. Экономика сильно зависит от экспорта, особенно продуктов информационных технологий и фармацевтики, а также динамично развивающегося сектора финансовых услуг.

Сингапур привлекает крупные инвестиции в производство фармацевтических препаратов и медицинских технологий, и он будет продолжать укреплять свои позиции в качестве финансового и технологического центра Юго-Восточной Азии.

Доход облагается налогом, если он получен в Сингапуре или получен из него, независимо от того, является ли физическое лицо резидентом Сингапура или нет.

Доход, полученный из источников за пределами Сингапура, облагается налогом только в том случае, если он получен в Сингапуре физическим лицом-резидентом.

Налогооблагаемый доход физического лица-резидента (после зачета личных льгот и вычетов) облагается подоходным налогом по прогрессивной шкале. Текущие ставки за годы оценки 2023 и 2024 (доходные годы 2022 и 2023) представлены ниже.

Физические лица-нерезиденты облагаются налогом по фиксированной ставке 22% (24% с года налогообложения 2024), за исключением того, что доход от занятости облагается налогом по фиксированной ставке 15% или по ставкам резидента с личными льготами, в зависимости от того, что дает более высокий налог.

На вознаграждение директора-нерезидента не распространяется пониженная ставка, и из вознаграждения, выплачиваемого директору-нерезиденту, необходимо вычесть налог у источника выплаты (WHT) в размере 22%
(24% с 2024 года налогообложения).

Физические лица являются резидентами Сингапура, если они проживают в Сингапуре, за исключением временного отсутствия, которое и не противоречит заявлению о проживании в Сингапуре.

Лица, которые физически присутствуют или работают (кроме членов совета директоров компании) в Сингапуре в течение 183 или более дней в течение календарного года, предшествующего году налогообложения, считаются налоговыми резидентами в этом году налогообложения.

CPF — национальная пенсионная система Сингапура. Взносы уплачиваются только гражданами Сингапура и постоянными жителями Сингапура. Работодатели и работники вносят 17% и 20%, соответственно, от обычной месячной заработной платы, до потолка дохода в 6 000 сингапурских долларов.

Таким образом, их соответствующие максимальные взносы составляют 1 020 и 1 200 сингапурских долларов в месяц. Ставки применимы к сингапурцам и постоянно проживающим в Сингапуре (начиная с третьего года и дальше) в возрасте 55 лет и младше.

Пониженные ставки применяются для сотрудников, зарабатывающих менее 750 сингапурских долларов в месяц, а также для лиц старше 55 лет, хотя эти ставки постепенно повышаются.

SRS является добровольной схемой, поощряющей сотрудников и самозанятых делать сбережения на пенсию сверх своих сбережений CPF. Максимальная сумма взноса ограничена 102 000 сингапурскими долларами. Работодателям разрешено вносить взносы на счета своих сотрудников в SRS при условии соблюдения указанных ниже лимитов взносов. Работники будут облагаться налогом на эти взносы работодателя, но им будут разрешены соответствующие налоговые льготы.

Пределы ставок взносов, сделанных в схему SRS, следующие:

Вместо НДС в Сингапуре применяется аналогичный налог на товары и услуги (GST), который взимается по ставке 8% при поставке товаров и услуг, произведенных в Сингапуре налогооблагаемым лицом в ходе или для продвижения своего бизнеса, а также при ввозе товаров в Сингапур.

В бюджете на 2022 год было объявлено, что эта ставка будет увеличена до 9% с 1 января 2024 года.

Единственными исключениями из GST являются предписанные финансовые услуги, продажа или аренда жилой недвижимости, продажа цифровых платежных токенов, а также импорт и местные поставки инвестиционных драгоценных металлов.

Нулевая ставка применяется только к экспорту товаров и международных услуг (при соблюдении условий).

В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Однако, если физическое лицо совершает ряд операций с капиталом, налоговые органы могут счесть, что это физическое лицо ведет бизнес, и, соответственно, обложить это лицо подоходным налогом.

Налог на наследство был отменен в случае смерти, произошедшей 15 февраля 2008 года или позже.

Налог на имущество взимается ежегодно со стоимости домов, земли, зданий или многоквартирных домов.

Для жилой недвижимости ставки налога для собственников, которые самостоятельно проживают в данной недвижимости, варьируются от 0% до 23% (от 0% до 32% с 1 января 2024 г.).

В случае если собственник сдает жилую недвижимость в аренду, то ставки налога варьируются от 11% до 27% (от 12% до 36% с 1 января 2024 г.). Ставки налога зависят от годовых диапазонов стоимости.

Для нежилой недвижимости, такой как коммерческие и промышленные здания и земля, ставка налога составляет 10%.

Акцизами облагаются алкогольные напитки, табачные изделия, автомобили и нефтепродукты. Пошлины также налагаются на азартные игры.

Гербовые сборы взимаются с письменных документов (а также электронных документов, оформленных 4 октября 2018 г. или после этой даты), касающихся недвижимого имущества, аренды, акций и долей.

Гербовый сбор обычно уплачивается покупателем (т. е. гербовый сбор покупателя – BSD); однако гербовый сбор продавца (SSD) и дополнительный гербовый сбор покупателя (ABSD) были введены в качестве мер по охлаждению рынка жилой недвижимости.

BSD – до 6% для жилой недвижимости и до 5% для нежилой недвижимости от покупной цены или рыночной стоимости, в зависимости от того, что выше.

ABSD – до 65% и SSD до 15% от цены или рыночной стоимости недвижимости, в зависимости от того, что выше, а также в зависимости от типа недвижимости (жилая или промышленная), статуса резидента покупателя, периода владения имуществом.

При аренде взимается пошлина в размере 0,4% от общей арендной платы (для аренды на срок до четырех лет) или 0,4% от четырехкратной средней годовой арендной платы за период аренды (для аренды на срок более четырех лет), но аренда со среднегодовой арендной платой не превышающая 1 000 сингапурских долларов, освобождается от гербового сбора.

Инструменты, осуществляющие передачу акций и долей, облагаются гербовым сбором в размере 0,2% от покупной цены или рыночной стоимости переданных акций и долей, в зависимости от того, что выше.

Это ежемесячный сбор, который работодатели обязаны платить за каждого нанятого иностранного работника (владельца разрешения на работу или S Pass). Ставка сбора зависит от отрасли работодателя и соотношения иностранцев к сингапурцам и постоянным жителям, занятым в компании.

Работодатели обязаны вносить сбор за каждого работника в размере 0,25% от общей месячной заработной платы. Минимальная выплата составляет 2 сингапурских доллара для сотрудника, зарабатывающего менее 800 сингапурских долларов в месяц, а максимальная сумма составляет 11,25 сингапурских доллара для сотрудника, зарабатывающего более 4 500 сингапурских долларов в месяц.

SDL направляется в Фонд развития навыков (SDF), который используется для поддержки программ повышения квалификации кадров и предоставления грантов на обучение сотрудников, направленных на обучение в рамках Национальной системы непрерывного образования.

Дивиденды, полученные от сингапурской компании-резидента, освобождаются от налога в руках ее акционеров.

Весь доход из иностранных источников, полученный физическими лицами, освобождается от налога, если только он не получен физическим лицом-резидентом через партнерство в Сингапуре.

Как правило, процентный доход, полученный от одобренных Сингапуром банков или лицензированных финансовых компаний, не облагается налогом.

Весь доход из иностранных источников, полученный физическими лицами, освобождается от налога, если только он не получен физическим лицом-резидентом через партнерство в Сингапуре.

Доход от аренды, полученный в Сингапуре, облагается налогом независимо от того, является ли физическое лицо резидентом Сингапура или нет. Лица, получающие пассивный доход от аренды, могут выбрать вычет 15% валового дохода от аренды вместо фактической суммы понесенных вычитаемых расходов.

Каждый налогоплательщик обязан представлять ежегодный отчет о доходах, а также сведения, которые могут потребоваться для определения личных льгот и вычетов.

Налоговая декларация подается за календарный год и должна быть представлена до 15 апреля. При подаче в электронном виде крайний срок — 18 апреля.

Начисленный налог подлежит уплате в течение одного месяца с даты начисления независимо от того, было ли направлено в налоговые органы уведомление о возражении против начисления. Уведомление о возражении должно быть подано в течение 30 дней с даты уведомления об оценке, в противном случае оценка будет считаться окончательной.