Налогообложение физических лиц в Таиланде

Таиланд — страна, расположенная в Юго-Восточной Азии. В настоящее время население Таиланда составляет 70 миллионов человек. Его столица — Бангкок, валюта — тайский бат (THB). Официальным языком является тайский.

Таиланд является второй по величине экономикой Юго-Восточной Азии после Индонезии. Благодаря хорошо развитой инфраструктуре, экономике свободного предпринимательства и, как правило, инвестиционной политике Таиланд исторически имел сильную экономику.

Таиланд облагает налогом своих резидентов и нерезидентов на доход, полученный от работы или бизнеса, ведущегося в Таиланде, независимо от того, выплачивается ли он в Таиланде или за его пределами.

Резиденты, получающие доход из-за границы, облагаются налогом на этот доход, если он переведен в Таиланд в том году, в котором он был получен.

Подоходный налог удерживается в Таиланде по следующим ставкам:

Резидентами считаются лица, проживающие в Таиланде один или несколько раз в течение совокупного периода времени 180 или более дней в любом налоговом (календарном) году. Краткосрочное проживание не определяется налоговым законодательством Таиланда.

Взносы в Фонд социального страхования.

Все сотрудники обязаны вносить в фонд социального обеспечения сумму, равную 5% от их заработной платы, но не более 750 бат в месяц.

Работодатели и правительство также обязаны вносить равные суммы.

Стандартная ставка НДС в Таиланде составляет 7%. Ставка была снижена с 10% на ограниченный период до 30 сентября 2010 года. С тех пор она несколько раз продлевалась.

Также действует нулевая ставка на некоторые услуги, в том числе:

• экспортные продажи;
• международные перевозки;
• товары, реализуемые в пределах свободных таможенных зон и другие.

Некоторые поставки освобождены от НДС, в том числе:

• учебники;
• медицинские услуги;
• аренда недвижимости и другие.

Наследство, полученное физическим или юридическим лицом, независимо от национальности, от умершего наследодателя, освобождается от уплаты подоходного налога в соответствии с Налоговым кодексом, но облагается налогом на наследство.

Наследники облагаются налогом на наследство только в отношении стоимости наследства, превышающего 100 миллионов батов, полученного от каждого наследодателя вместе либо один раз, либо несколько раз.

Ставка налога на наследство составляет 10%, за исключением наследников, которые являются восходящими или нисходящими от наследодателя, где ставка составляет 5%. Наследство, полученное супругом наследодателя, освобождается от налога.

Имущество, облагаемое налогом на наследство, включает в себя недвижимое имущество, ценные бумаги в соответствии с законом, банковские депозитные счета или другие денежные средства аналогичного характера.

Большинство видов прироста капитала облагаются налогом как обычный доход. Тем не менее, следующие приросты капитала освобождаются от налога:

• Прирост капитала от продажи акций компании, котирующейся на фондовой бирже Таиланда, при условии, что продажа осуществляется на фондовой бирже Таиланда, а также от продажи инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда.
• Доходы от продажи беспроцентных долговых обязательств, векселей или долговых инструментов, выпущенных юридическим лицом, за исключением случая, когда облигации или долговые инструменты были проданы впервые по цене ниже цены их погашения физическому лицу.
• Прибыль от продажи ценных бумаг, котирующихся на фондовых биржах в странах-членах Ассоциации государств Юго-Восточной Азии (АСЕАН) и торгуемых через ASEAN Link, за исключением ценных бумаг в форме казначейских векселей, облигаций, векселей или долговых обязательств.
• Прирост капитала и доход от инвестиций, полученные резидентом из источников за пределами Таиланда, не облагаются налогом, если они не переведены в Таиланд в год получения.

Потери капитала не могут быть компенсированы за счет прироста капитала.

Дивиденды, полученные от компании, зарегистрированной в Таиланде, облагаются налогом у источника (WHT) по фиксированной ставке 10%. Резидент Таиланда, получающий дивиденды от компаний, зарегистрированных в Таиланде, может исключить этот доход из расчета подоходного налога и отказаться от налогового кредита.

Проценты, полученные по банковским депозитам, кредитам финансовым компаниям, долговым обязательствам и векселям, выпущенным юридическим лицом, облагаются налогом у источника выплаты по фиксированной ставке 15%.

Физические лица могут включить процентный доход в состав налогооблагаемого дохода по прогрессивной шкале и уплатить налог в соответствии со ставками НДФЛ, и в этом случае налог удерживается у источника и в последствие засчитывается в счет налогового обязательства по прогрессирующему подоходному налогу. В противном случае физические лица могут исключить процентный доход из базы налогооблагаемого дохода по прогрессивной шкале, и в этом случае они должны будут уплатить 15% у источника выплаты дохода.

Доля прибыли или любые выгоды от владения цифровыми токенами или прибыли от передачи криптовалюты или цифровых токенов облагаются налогом на прибыль по фиксированной ставке 15%.

НДФЛ взимается с подарков, сделанных физическими лицами. Налог взимается с имущества или суммы, переданной родителям, родственникам по восходящей и нисходящей линии, супругу или другим лицам, исходя из стоимости подарка, превышающей установленный порог, который зависит от типа подарка и дарителя. Активы или суммы, которые не превышают порогового значения, освобождаются от налога.

Следующие подарки освобождаются от подоходного налога:

• Доход, полученный от безвозмездной передачи права собственности или владения недвижимым имуществом законнорожденному ребенку, за исключением усыновленного, в размере, не превышающем 20 миллионов батов в течение налогового года в отношении каждого ребенка.
• Доход на содержание или подарки от предков, потомков или супруга в сумме, не превышающей 20 миллионов батов в течение налогового года.
• Доход на содержание, полученный в соответствии с моральным обязательством или подарками, сделанными на церемонии или в некоторых случаях в соответствии с установленным обычаем от лиц, которые не являются восходящими, нисходящими или супругами, в размере, не превышающем 10 миллионов батов в течение налогового года.
• Доход от подарков в случае, когда лицо, получающее подарки, будет использовать их в религиозных, образовательных или общественных целях в соответствии с намерением дарителей, а также в соответствии с критериями и условиями, указанными в Министерских правилах.

Подарки, превышающие вышеуказанные пороги, будут облагаться НДФЛ по ставке 5%, и их не нужно будет включать вместе с другим доходом при расчете годового обязательства по НДФЛ.

Некоторые виды доходов освобождаются от уплаты НДФЛ.

Что касается дохода от работы по найму, деньги, полученные в виде суточных, командировочных расходов и некоторых дополнительных льгот, таких как лечение, не облагаются налогом.

Чтобы поддержать людей с низким доходом и пожилых людей, первые 150 000 батов чистого дохода не облагаются налогом. Для резидента в возрасте 65 лет и старше освобождение предоставляется на доход до суммы, не превышающей 190 000 бат.

Все лица, получающие доход, должны подать налоговую декларацию не позднее 31 марта следующего года для подачи на бумажном носителе и 8 апреля для электронной подачи, за исключением лиц, чей доход от работы составляет 120 000 батов или менее (для одиноких лиц) или 220 000 батов или менее (для состоящих в браке лиц), и в случае наличия дохода из других источников (с доходом от найма или без него) в размере 60 000 батов или менее (для одиноких лиц) или 120 000 батов или менее (для состоящих в браке лиц).

Супруги, получающие доход, могут подать декларацию о подоходном налоге либо отдельно, либо совместно со своим супругом, в зависимости от того, что они предпочитают.

Подоходный налог должен удерживаться у источника выплаты заработной платы, других пособий по найму и некоторых других категорий доходов.

Остаток любого налога, причитающегося за календарный год, подлежит уплате во время подачи годовой налоговой декларации.