Налогообложение физических лиц в Венгрии

Венгрия – не имеющая выхода к морю страна в Центральной Европе. Граничит со Словакией на севере, Украиной и Румынией на востоке, Сербией и Хорватией на юге, Словенией на юго-западе и Австрией на западе. Это парламентская республика с 1989 года, разделенная на 19 округов со столицей в Будапеште. Официальным языком Венгрии является венгерский, валютой является венгерский форинт (HUF).

Физическое лицо считается налоговым резидентом Венгрии, если это:

• венгерский гражданин;
• гражданин Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) с регистрационной картой ЕЭЗ, выданной в Венгрии, и проводит в Венгрии не менее 183 дней в календарном году, или
• гражданин третьей страны, постоянно проживающий в Венгрии, или лицо без гражданства.

Даже если вышеуказанные критерии не выполняются, физическое лицо считается налоговым резидентом Венгрии, если:

• единственный постоянный дом находится в Венгрии,
• центр жизненных интересов человека находится в Венгрии, если он не имеет постоянного дома или имеет несколько постоянных домов в одной или нескольких странах, а также в Венгрии, или
• человек проводит в Венгрии не менее 183 дней в календарном году, если у него нет постоянного дома или нескольких постоянных домов в одной или нескольких странах, а также в Венгрии, и центр жизненных интересов не может быть определен.

Налоговые резиденты Венгрии уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, который включает в себя:

• Доход из внутренних источников;
• Доход из иностранных источников, предоставляемый физическому лицу, проживающему в Венгрии.

Доход, полученный от трудовой деятельности, осуществляемой в Венгрии, может квалифицироваться как доход из внутренних источников, даже если он выплачивается из-за границы. В случае дохода, выплачиваемого из-за границы, подоходный налог может взиматься независимо от того, был ли доход переведен (например, в электронном виде, путем межбанковского перевода) или ввезен в страну наличными.

Ставка подоходного налога составляет 15% от налогооблагаемого валового дохода.

Базой взносов на социальное обеспечение является валовой доход, выплачиваемый работнику. Ставка взносов работодателя (так называемый «социальный налог») в 2024 году составляет 13%. Ставка взносов в фонд социального страхования для сотрудников составляет 18,5%.

В 2024 году размер минимальной заработной платы составил 266 800 венгерских форинтов (HUF) в месяц, а гарантированная минимальная заработная плата для тех, кто занят на должностях, требующих как минимум среднего уровня квалификации или профессионального обучения, по состоянию на 1 января 2024 года составила 326 000 венгерских форинтов (HUF).

Работодатели (находящиеся в Венгрии) несут ответственность как за выплаты социального обеспечения, так и за электронную подачу ежемесячных деклараций социального обеспечения. Невенгерские работодатели имеют аналогичные обязательства, однако если они не смогут их выполнить, ответственность за эти задачи будут нести сотрудники.

Незастрахованные лица обязаны уплачивать ежемесячные взносы в размере 11 100 форинтов в месяц в 2024 году.

Чтобы определить, должен ли иностранный гражданин подпадать под венгерские отчисления в систему социального обеспечения, необходимо тщательно изучить как местные, так и международные правила. Обычно следует учитывать венгерские социальные расходы, когда иностранные граждане:

• трудоустроены у венгерского работодателя на территории Венгрии;
• работают в Венгрии в качестве сотрудников невенгерского работодателя и являются гражданами государства-члена Европейского Союза (ЕС) или страны, которая имеет договор о социальном обеспечении с Венгрией, но не может оставаться охваченной системой социального обеспечения своей страны, или
• являются гражданами третьих стран, назначенными в Венгрию из страны, не входящей в ЕЭЗ, и срок их командировки превышает два года.

НДС уплачивается при реализации товаров и оказании услуг. НДС также уплачивается при импорте товаров, при приобретении товаров внутри Сообщества и при покупке определенных услуг, предоставляемых венгерским налогоплательщикам иностранными налогоплательщиками.

К некоторым продуктам (например, к определенному молоку, определенным молочным продуктам, продуктам из круп, муки и крахмала) применяется пониженная ставка НДС в размере 18%. Ставка НДС 18% также применяется к услугам, обеспечивающим доступ на музыкальные и танцевальные мероприятия.

Сниженная ставка НДС в размере 5% доступна для новой жилой недвижимости, некоторых фармацевтических продуктов, аудиокниг, печатных книг, газет, услуг централизованного теплоснабжения, определенных видов живых выступлений, услуг коммерческого размещения, определенных продуктов животноводства, услуги доступа в Интернет, услуги местного питания и т.д.

Доход от дивидендов облагается налогом по ставке 15% НДФЛ.

Дополнительный социальный налог в размере 13% уплачивается с дохода от дивидендов, если не выполнены определенные условия, но только до определенного предела.

Доход от дивидендов должен быть указан в годовой налоговой декларации, а налоги на доход от дивидендов из иностранных источников должны быть уплачены при подаче годовой налоговой декларации.

Налог на доход от дивидендов может быть уменьшен за счет зачета иностранных налогов у источника выплаты (WHT) на дивиденды, выплачиваемые из стран с соглашениями об избежании двойного налогообложения (DTT), до ставки, предусмотренной в соглашении.

Процентный доход также облагается налогом по ставке 15%.

В некоторых случаях ставка налога составляет 0% для процентов, полученных от инвестиций, которые хранились не менее пяти лет, и 10% для инвестиций, которые хранились в течение трех лет на «долгосрочном инвестиционном счете». Квалификационные критерии установлены законом.

С 1 июля 2023 года введено новое правило налогообложения процентных доходов. Согласно Постановлению правительства 205/2023. (V.31.), дополнительный социальный налог в размере 13% будет уплачиваться с процентных доходов, полученных от инструментов, приобретенных после 1 июля 2023 года и заработанных частными лицами.

Затронутые процентные доходы следующие:

• Проценты, начисленные на банковские депозиты и платежные счета;
• Проценты по срочным вкладам;
• Проценты по публично торгуемым корпоративным облигациям и ценным бумагам иностранных правительств, дисконтные казначейские векселя и прибыль, полученная от их продажи или погашения;
• Доходность инвестиционных сертификатов государственных инвестиционных фондов (за исключением фондов недвижимости) и прибыль, полученная при их продаже или погашении.

Если физическое лицо, сдающее в аренду свое имущество, не соответствует критериям индивидуального предпринимателя, доход от аренды облагается налогом в составе консолидированной налоговой базы.

Частные лица могут уменьшить получаемый ими доход от аренды на сумму арендной платы за жилую недвижимость в другом муниципалитете при условии, что срок аренды превышает 90 календарных дней и им не возмещаются расходы на проживание.

Расходы, подтвержденные счетами-фактурами, могут быть вычтены из доходов от аренды, и в этом случае физические лица могут учитывать амортизацию в счет дохода от аренды, который они получают. Альтернативно можно вычесть единовременную сумму в размере 10%.

Прирост капитала облагается налогом по ставке 15%. Если определенные условия не выполняются, дополнительно уплачивается социальный налог в размере 13%.

Общая ставка налога на наследство и дарение составляет 18%.

Ставка налога на передачу местной недвижимости составляет 4% или 2%, в зависимости от стоимости недвижимости. Если стоимость недвижимости составляет максимум 1 миллиард форинтов, то ставка налога составляет 4%. В отношении части стоимости, превышающей 1 миллиард форинтов, применимая ставка составляет 2%. Тем не менее, сумма налога на передачу имущества не может превышать 200 миллионов венгерских форинтов за единицу недвижимости.

Жилые и другие здания могут облагаться налогом на строительство, который уплачивается местному муниципалитету юридическим/физическим лицом, владеющим зданием, 1 января конкретного календарного года. Налог на строительство должен уплачиваться двумя частями, 15 марта и 15 сентября каждого года.

Владелец земли в первый день календарного года несет ответственность по уплате налога на землю. Незастроенные участки земли, расположенные в пределах юрисдикции местного самоуправления, включая периферию, облагаются этим налогом. Налог на землю должен уплачиваться двумя частями, 15 марта и 15 сентября каждого года.

Венгерские муниципалитеты имеют право взимать налог на имущество и земельный налог по своему усмотрению до тех пор, пока не будут достигнуты соответствующие лимиты.

Декларации должны быть поданы за каждый налоговый год до 20 мая следующего года.

Все лица должны подавать отдельные декларации (т. е. мужья и жены не могут подавать совместные декларации).

В Венгрии действует система самооценки налогов. Следовательно, физические лица могут подготовить и подать свои налоговые декларации самостоятельно или просмотреть проекты налоговых деклараций, подготовленные венгерским налоговым органом, и при необходимости внести в них поправки.

Налоговый орган Венгрии готовит проекты налоговых деклараций на основе доступной для них информации. Данные проекты налоговых деклараций не обязательно могут включать все доходы, которые соответствующие лица обязаны декларировать. Это связано с тем, что проект налоговой декларации основан на данных (например, о заработной плате, выплачиваемой венгерским работодателем), которые сообщаются в налоговый орган в течение года. Однако не все статьи доходов подлежат промежуточной отчетности. Следовательно, проекты налоговых деклараций должны быть тщательно проверены и при необходимости исправлены или дополнены.

По общим правилам подоходный налог удерживается из заработной платы и большей части инвестиционного дохода, полученного от венгерских плательщиков.

В случае доходов из невенгерских источников физические лица должны платить подоходный налог самостоятельно.

Налогоплательщики с доходом, который не подлежит удержанию, обычно должны производить ежеквартальные авансовые платежи по налогу (для дохода от трудоустройства).

Налогооблагаемый доход и налоговые обязательства должны определяться и декларироваться в венгерских форинтах.

Существуют определенные правила определения обменного курса венгерского форинта по отношению к другим валютам.