GSL / Пресс-центр / Бумажные и Интернет СМИ / Налогообложение физических лиц в ЮАР

Налогообложение физических лиц в ЮАР

02.07.2023
Обновлено: 31.10.2023
count view 526

Южная Африканская Республика (ЮАР) - дружественная России юрисдикция с быстро развивающейся экономикой. Данная юрисдикция предлагает не только современные и комфортные условия для проживания и работы, но также и благоприятный налоговый режим для физических лиц.
Южная Африка, ставшая республикой в 1961 г. и перешедшая к конституционной демократии в 1994 г., представляет собой развивающийся рынок со средним уровнем доходов. В стране хорошо развиты финансовый, юридический, коммуникационный, энергетический и транспортный секторы. В настоящее время фондовая биржа ЮАР занимает 17-е место в мире и является крупнейшей в Африке по рыночной капитализации. Официальная валюта — ранд (ZAR).
В Южной Африке 11 официальных языков, включая английский, и три столицы: Претория (административная), Блумфонтейн (судебная) и Кейптаун (законодательная).

Публикация

Содержание

  1. Кто должен уплачивать подоходный налог в ЮАР?
  2. Какие ставки применяются при удержании подоходного налога?
  3. Кто признается налоговым резидентом ЮАР?
  4. Какой доход подпадает под налогообложение в ЮАР?
  5. Какой доход освобождается от налогообложения в ЮАР?
  6. Какие социальные отчисления необходимо уплачивать в ЮАР?
  7. Применяется ли в ЮАР налог на потребление?
  8. Применяется ли в ЮАР налог на богатство?
  9. Применяется ли в ЮАР налоги на наследство и дарение?
  10. Применяется ли в ЮАР налог на недвижимость?
  11. Применяется ли в ЮАР налог на передачу недвижимого имущества?
  12. Применяются ли в ЮАР акцизы?
  13. Как применяется налог на передачу ценных бумаг (STT) в ЮАР?
  14. Как облагается налогом прирост капитала в ЮАР?
  15. Как облагается налогом дивидендный доход в ЮАР?
  16. Как облагается налогом процентный доход в ЮАР?
  17. Как облагается налогом рентный доход в ЮАР?
  18. Какой налоговый период предусмотрен для физических лиц в ЮАР?
  19. В какие сроки необходимо подать налоговую декларацию в ЮАР?

Кто должен уплачивать подоходный налог в ЮАР?

Резиденты Южной Африки облагаются налогом на свой доход во всем мире.

Нерезиденты облагаются налогом на свой доход из источников в ЮАР. К резидентам и нерезидентам применяются одинаковые ставки налога.

Какие ставки применяются при удержании подоходного налога?

Для физических лиц применяются прогрессивные налоговые ставки.

Ставки за налоговый год, начинающийся 1 марта 2023 г. и заканчивающийся 29 февраля 2024 г., следующие:

Доход (ZAR)
Налоговая ставка (%)
от 0 до 237 100
18
от 237 101 до 370 500
26
от 370 501 до 512 800
31
от 512 801 до 673 000
36
от 673 001 до 857 900
39
от 857 901 до 1 817 000
41
1 817 001 и выше
45

Кто признается налоговым резидентом ЮАР?

Физическое лицо, обычно проживающее в Южной Африке или физически присутствующее в Южной Африке в течение определенного периода времени, считается резидентом для целей налогообложения.

Если физическое лицо ранее не являлось резидентом Южной Африки, оно считается резидентом Южной Африки, если оно физически присутствует в Южной Африке более 91 дня в совокупности в соответствующем налоговом году и в каждом из предшествующих пяти налоговых лет, а также более 915 дней в совокупности за предыдущие пять налоговых лет.

Если лицо, ставшее резидентом ЮАР в соответствии с этим тестом на физическое присутствие, проводит непрерывный период не менее 330 дней за пределами ЮАР, то физическое лицо перестает быть резидентом с даты начала отсутствия в Южной Африке.

Как мы видим, чтобы стать налоговым резидентом ЮАР, нужно прожить в данной юрисдикции достаточно долгое время. При этом если физическое лицо покидает РФ и не проживает в РФ более 183 в году, то, согласно НК РФ, такое лицо перестает считаться налоговым резидентом РФ. То есть теоретически, согласно местному законодательству юрисдикций, такое лицо не подпадает под определение налогового резидента ни в одной из юрисдикций. Однако в этом случае для признания физического лица налоговым резидентом страны могут воспользоваться Соглашением "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход" (СОИДН), заключенным между РФ и ЮАР в 1995 году. Таким образом, согласно СОИДН, физическое лицо будет считаться налоговым резидентом в той юрисдикции, где у него будет постоянное место жительства.

Какой доход подпадает под налогообложение в ЮАР?

Трудовые доходы

Налогооблагаемое вознаграждение включает в себя все денежные суммы, полученные за оказанные услуги (включая бонусы и надбавки), а также большинство льгот в натуральной форме (например, использование активов и «льготные» кредиты).

Компенсация справедливости

Долевые инструменты, приобретенные в силу работы или занимаемой должности директора, будь то у работодателя или у ассоциированного учреждения по отношению к работодателю, облагаются подоходным налогом на разницу между рыночной стоимостью долевого инструмента и возмещением, уплаченным работником или должностным лицом на дату «передачи прав» на долевой инструмент.

Доход от бизнеса

Доход от самозанятости получают от некорпоративного бизнеса, партнерства, торговли или профессии. К лицам, получающим доход от самостоятельной занятости, могут относиться партнеры по партнерству или лица, получающие комиссионные или профессиональные гонорары или доход от независимых услуг.

Прочие доходы

Какой доход освобождается от налогообложения в ЮАР?

  • Вознаграждение некоторых сотрудников-нерезидентов иностранных государств, работающих в Южной Африке.
  • Определенные пенсии, получаемые из источников за пределами Южной Африки, как резидентами, так и нерезидентами.
  • Единовременные выплаты из соответствующих полисов жизни.
  • Специальные форменные надбавки, получаемые работником.
  • Пособия в связи с переездом, получаемые работником.
  • Доход от трудоустройства за границей, полученный работниками-резидентами, до 1,25 млн южноафриканских рандов (применяются при проведении заграницей определенного периода времени).
  • Суммы, полученные или начисленные по необлагаемым налогом инвестициям.
  • Расходы на трудоустройство.
  • Определенные ограниченные расходы могут быть вычтены работниками из их дохода от работы. К таким расходам относятся командировочные, автомобильные и представительские расходы. При этом сумма, подлежащая вычету работником, также ограничивается суммой соответствующего пособия, предоставляемого работнику его работодателем. Вычет на амортизацию капитала также доступен для резервных активов, используемых в процессе работы. Расходы на юридические услуги, понесенные в связи с доходом от работы по найму, также подлежат вычету.

Какие социальные отчисления необходимо уплачивать в ЮАР?

В Южной Африке нет всеобъемлющей системы социального обеспечения или национальной программы здравоохранения; следовательно, не взимаются значительные налоги на социальное обеспечение.

Работники и работодатели обязаны вносить взносы в фонд страхования от безработицы в размере 1% от брутто-зарплаты. Взнос работника удерживается работодателем. Однако взносы как работодателя, так и работника ограничены вознаграждением в размере 212 544 южноафриканских рандов в год на одного работника.

Применяется ли в ЮАР налог на потребление?

Налог на потребление применяется к налогооблагаемым поставкам. Налогооблагаемые поставки — это поставки, в отношении которых НДС взимается либо по стандартной ставке (в настоящее время 15%), либо по нулевой ставке (0%).

Существует ограниченный перечень товаров и услуг, которые облагаются НДС по нулевой ставке или освобождаются от НДС.

Применяется ли в ЮАР налог на богатство?

В ЮАР отсутствует налог на богатство.

Применяется ли в ЮАР налоги на наследство и дарение?

Пошлина на наследство взимается с облагаемой налогом суммы имущества умершего лица.

Имущество нерезидента будет облагаться налогом на наследство, но только активы, расположенные в Южной Африке, будут включены в наследство для целей налогообложения.

20% применяется на первые 30 млн южноафриканских рандов стоимости имущества.

25% применяется на сумму стоимости имущества свыше 30 млн южноафриканских рандов.

Скидка в размере 3,5 млн южноафриканских рандов вычитается из чистой стоимости имущества для определения суммы налога, на которую начисляется налог по ставке 20%.

В отношении дарения применяются аналогичные правила и ставки, за исключением дарения между близкими родственниками.

Применяется ли в ЮАР налог на недвижимость?

Местные муниципалитеты взимают плату за землю. Эти ставки основаны на проценте от муниципальной оценки земли и улучшений и варьируются в зависимости от муниципалитета. Как правило, более высокая ставка взимается с объектов, предназначенных для коммерческого использования.

Применяется ли в ЮАР налог на передачу недвижимого имущества?

Пошлина на передачу уплачивается при передаче недвижимого имущества или прав на такое имущество, находящееся в Южной Африке. Пошлина уплачивается лицом, приобретающим имущество, в следующих размерах:

Стоимость имущества (ZAR)
Ставка трансфертной пошлины
Не более 1 100 000
0
от 1 100 001 до 1 512 500
3% от суммы свыше 1 100 000
от 1 512 501 до 2 117 500 12 375
Предыдущая строка плюс 6% на сумму свыше 1 512 500
от 2 117 501 до 2 722 500 48 675
Предыдущие строки плюс 8% на сумму свыше 2 117 500
от 2 722 501 до 12 100 000 97 075
Предыдущие строки плюс 11% на сумму свыше 2 722 500
Свыше 12 100 000 1 128 600
Предыдущие строки плюс 13% на сумму свыше 12 100 000

Передача недвижимого имущества, облагаемого НДС, освобождается от налога на передачу.

Применяются ли в ЮАР акцизы?

Акцизным сбором облагаются некоторые товары местного производства, а также их импортные эквиваленты.

Особая пошлина в заранее установленном размере взимается с табачных изделий и спиртных напитков.

Адвалорная пошлина взимается с некоторых предметов роскоши и автомобилей.

Как применяется налог на передачу ценных бумаг (STT) в ЮАР?

STT применяется к передаче листинговых и нелистинговых ценных бумаг.

Ставка налога составляет 0,25% и применяется к налогооблагаемой сумме в отношении передачи ценной бумаги.

Налогооблагаемой суммой обычно является возмещение, за которое ценная бумага приобретается, или (если возмещение меньше рыночной стоимости ценной бумаги) рыночная стоимость ценной бумаги.

Если заявленное вознаграждение меньше рыночной стоимости или если вознаграждение не было выплачено, STT будет выплачиваться компанией, выпустившей соответствующие акции (или, в случае котирующихся акций, регулируемым посредником).

Однако компания или регулируемый посредник могут затем взыскать налог с лица, приобретающего акции. Несколько иные правила применяются в случае листинговых ценных бумаг.

Как облагается налогом прирост капитала в ЮАР?

Максимальная эффективная ставка налога на прирост капитала составляет 18%.

40% реализованного чистого прироста капитала облагаются налогом по обычным ставкам подоходного налога.

Физическое лицо имеет право на ежегодное освобождение от налога дохода от прироста капитала в размере 40 000 южноафриканских рандов при определении чистого прироста капитала за год (в год смерти налогоплательщика это ежегодное исключение увеличивается до 300 000 южноафриканских рандов).

Как облагается налогом дивидендный доход в ЮАР?

Дивиденды, выплачиваемые компаниями-резидентами ЮАР (или компаниями-нерезидентами, если акции, в отношении которых выплачиваются дивиденды, котируются на Южноафриканской бирже) частным акционерам, как правило, облагаются налогом у источника на дивиденды по ставке 20% независимо от резидентной принадлежности акционера.

Большинство иностранных дивидендов, начисленных или полученных резидентами ЮАР, освобождаются от налога, если резиденту принадлежит не менее 10% акций и прав голоса в компании.

Большинство других иностранных дивидендов облагаются налогом по эффективной ставке 20%.

Как облагается налогом процентный доход в ЮАР?

Проценты, полученные или начисленные физическому лицу, подлежат налогообложению. Однако освобождение распространяется на первые 23 800 южноафриканских рандов местного процентного дохода.

Как облагается налогом рентный доход в ЮАР?

Доход от сдачи в аренду основного или движимого имущества включается в налогооблагаемый доход при условии, что допустимые расходы и убытки подлежат вычету из такого дохода.

Какой налоговый период предусмотрен для физических лиц в ЮАР?

Налоговый год для физических лиц заканчивается в конце февраля.

Супруги облагаются налогом отдельно и должны подавать отдельные декларации.

В какие сроки необходимо подать налоговую декларацию в ЮАР?

Дата подачи декларации устанавливается каждый год уведомлением правительства.

В 2023 году предусмотрены следующие сроки подачи:

  • Индивидуальные налогоплательщики (не предварительно): с 7 июля 2023 г. до 23 октября 2023 г.
  • Предварительные налогоплательщики: с 7 июля 2023 г., с 20:00 до 24 января 2024 г.

Лица с единственным источником налогооблагаемого дохода от работы менее 500 000 южноафриканских рандов не должны подавать налоговые декларации.

Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Метки

налогообложение физических лиц ЮАР

Авторы

Ксения Шилкина

Налоговый консультант

RU EN