Оффшоры в Португалии

Стандартная ставка по налогу на прибыль в Португалии – 21% (на Мадейре – 14,7%), при определенных условиях может применяться пониженная ставка. В соответствии с актом Regional Legislative Decree No. 6/2024/M от 29.07.2024, утвердившим бюджет Мадейры на 2024 год, одной из мер в отношении налогов является пониженная ставка налога на прибыль 8,75% применительно к первым 50 000 евро прибыли для лицензированных старт-ап компаний, учрежденных на Мадейре.

Остановимся чуть более подробно на регистрации компании в международном бизнес-центре Мадейра.

Это особая экономическая зона, налоговый режим которой утвержден Европейской комиссией в качестве государственной поддержки. Действующий налоговый режим со сниженной ставкой корпоративного налога 5% продлен до конца 2028 года и распространяется на компании, зарегистрированные в МБЦ Мадейры до 31.12.2024.

Международный бизнес-центр Мадейры предлагает ряд преимуществ для предпринимателей, планирующих вывести бизнес на европейский и мировой рынок.

МБЦ охватывает три сектора инвестиций:

• промышленная свободная торговая зона (Industrial Free Trade Zone);
• международный судоходный реестр (International Shipping Register – MAR);
• международные услуги (International Services Centre).

На Мадейре возможно создание организационно-правовых форм в соответствии с законодательством Португалии. Наиболее популярными формами является частная компания с ограниченной ответственностью (Sociedade por Quotas, Lda.) и акционерное общество (AS).

Рассмотрим в нашей статье регистрацию компании с ограниченной ответственностью (Sociedade por quotas) на Мадейре.

1. Наименование компании

Название компании должно оканчиваться на “Limitada” или сокращенную форму – “Lda” (если в компании всего один участник, название должно содержать “Sociedade Unipessoal” или слово “Unipessoal” перед “Limitada” или “Lda”). В названии должна указываться отрасль деятельности компании.

2. Уставный капитал

Минимальный размер уставного капитала для компании с ограниченной ответственностью обычно составляет 2 евро (для компании с единственным участником - 1 евро). Размер уставного капитала указывается в уставе компании.

3. Директор компании

В компании может быть один и более директоров. Требования к резидентности и гражданству формально отсутствуют, но следует иметь в виду, что иностранцам необходимо будет получить португальский налоговый номер, а также подтвердить уплату социальных взносов по месту резидентства или уплатить минимальный взнос на Мадейре. Информация о директорах находится в открытом реестре.

4. Акционер компании

Акционер компании с ограниченной ответственностью на Мадейре называется quotaholder (на Мадейре отсутствуют привычные сертификаты акций, уставный капитал компании предоставлен зарегистрированными квотами). Минимальное количество участников компании с ограниченной ответственностью – два.

5. Бенефициар компании

В соответствии с законом Law 89/2017 от 21.08.2017, в Португалии был создан центральный реестр бенефициарных собственников компаний. Любые изменения в сведениях, указанных в первоначальной декларации, должны быть отражены в течение 30 дней с момента возникновения таких изменений. Сведения о бенефициарных собственниках должны подтверждаться на ежегодной основе.

Процедуру регистрации компании на Мадейре условно можно разделить на следующие этапы:

1) подача заявки на получение сертификата об одобрении названия компании

Заявка подается онлайн на сайте (Registro Nacional de Pessoas Coletivas, RNPC) одним из будущих акционеров компании или авторизованным представителем. В заявке следует указать предполагаемое название компании, виды деятельности и предполагаемый юридический адрес.

2) подготовка учредительных документов

Учредительный договор подписывается всеми акционерами или их представителями, в нем должна содержаться информация о директоре компании, его вознаграждении, а также информация об уставном капитале.

3) регистрация компании

Получив свидетельство об одобрении названия компании и оформив учредительный договор, можно приступать непосредственно к регистрации компании. Могут также запросить дополнительные документы (к примеру, декларации директоров (declarations of acceptance) и список конечных собственников).

Далее необходимо выполнить следующие действия:

• уведомить о начале ведения деятельности налоговые органы (это следует сделать в течение 15 дней со дня регистрации);
• компания и ее директор (директора) должны зарегистрироваться в португальской системе социального страхования;
• если деятельность компании требует получения специальной лицензии/разрешения, необходимо получить соответствующий документ.

После регистрации компания должна открыть банковский счет (в местном банке или в иностранном банке в ЕС) для проведения своих финансовых операций.

Как правило, для создания компании требуются следующие документы:

• свидетельство об одобрении названия компании;
• учредительный договор, подписанный всеми акционерами или их представителями;
• декларации директоров;
• список конечных бенефициаров;
• подтверждение подписки на уставный капитал;
• иные документы по запросу из Торгового реестра.

Компанию на Мадейре можно зарегистрировать как традиционным способом, подав документы лично в Реестр юридических лиц (Registro Nacional de Pessoas Coletivas, RNPC), так и путем подачи заявки онлайн (потребуется авторизация на портале).

Компания не может быть зарегистрирована в режиме онлайн, если:

• в качестве участника заявляется несовершеннолетнее лицо, не достигшее возраста 18 лет;
• у партнера (партнеров) отсутствует португальский идентификационный налоговый номер (NIF);
• компания создается в результате слияния или путем отделения;
• если компания иностранная и не имеет португальского корпоративного идентификационного налогового номера (NIPC);
• если планируется внесение вклада в уставный капитал в натуральной форме (к примеру, в виде движимого имущества или недвижимости).

Компания может вести деятельность, указанную в учредительных документах. Большинство видов деятельности разрешены, но для некоторых видов деятельности (к примеру, банковская и страховая деятельность, деятельность по управлению трастами и фондами, деятельность, связанная с коллективными инвестициями) требуется получение специальной лицензии.

Компания должна получить лицензию международного бизнес-центра Мадейры. Компании присваивается номер VAT.

Воспользоваться льготным режимом международного бизнес-центра Мадейры может компания, отвечающая одному из следующих критериев:

• создание от одного до пяти рабочих мест в течение первых шести месяцев с момента начала ведения деятельности и инвестирование как минимум 75 000 евро в приобретение основных средств (как материальных, так и нематериальных активов) в течение первых двух лет;
• создание шести и более рабочих мест в течение первых шести месяцев с момента начала ведения деятельности.

Компании, зарегистрированные на Мадейре, должны готовить и сдавать отчетность. Частные компании с ограниченной ответственностью Lda (как и компании с ограниченной ответственностью – SA) должны проводить аудит своей отчетности каждый раз, когда в течение двух лет подряд выполняются два из следующих трех условий:

1. годовой оборот – более 3 000 000 EUR;
2. общая балансовая стоимость – выше 1 500 000 EUR;
3. общее число сотрудников превышает 50 человек.

На первый взгляд, компания в Португалии и, в частности, на Мадейре может стать удобным решением для Вашего бизнес-проекта благодаря комфортному режиму налогообложения, сравнительно низким операционным издержкам, удобному географическому положению, стабильной экономике и политической обстановке. Тем не менее, перед принятием решения о регистрации компании имеет смысл обратиться за консультацией к профильным специалистам, которые смогут сориентировать по возможности и целесообразности регистрации компании в этой юрисдикции с учетом планируемой структуры компании и ее деятельности.