Оман ввел прецедентный подоходный налог. Последуют ли ОАЭ его примеру?

Фото: Katiekk / Shutterstock

Султанат Оман с 2028 года вводит налог на доходы физических лиц. Оман становится первым из арабских государств Персидского залива (в их числе также Бахрейн, Кувейт, Катар, Саудовская Аравия, Объединенные Арабские Эмираты), в котором появится прямой налог на личные доходы.

Традиционной характеристикой налоговых систем в регионе является отсутствие личного подоходного налога. Более того, во время своего становления страны Ближнего Востока долгий период времени существовали свободными практически от любых видов налогообложения, говорит руководитель группы международного налогового планирования Amond Smith Софья Гурова. «Такой подход сформировал у международного сообщества мнение о том, что страны Ближнего Востока представляют собой квинтэссенцию благоприятного инвестиционного климата», — указывает она.

Согласно королевскому указу 56/2025, опубликованному 22 июня, подоходный налог вступит в силу с 1 января 2028 года. Оманские СМИ приводят детали налога со ссылкой на местную налоговую службу:

• Ставка налога составит 5%.
• Он будет взиматься с налоговых резидентов Омана, чей годовой доход превышает 42 тыс. оманских риалов ($109 тыс.).
• Облагаться будет только часть дохода, превышающая 42 тыс. риалов.
• В налоговую базу будут входить «определенные типы доходов».
• Налоговые вычеты (уменьшение налогооблагаемой базы) будут включать расходы на образование, здравоохранение, закят (обязательная милостыня в исламе), добровольные пожертвования, проценты по ипотеке и т.п.

По оценке налогового управления Омана, налог затронет только 1% жителей султаната. Официальными целями налога заявлены содействие задачам плана Oman Vision 2040 в части диверсификации доходов государства и уменьшения зависимости от нефтяных доходов, перераспределение богатства и укрепление социальной справедливости.

Управляющий партнер NSV Consulting Сергей Назаркин обращает внимание, что налоговые резиденты Омана (лица, проживающие в стране свыше 183 дней) будут облагаться налогом на свой глобальный доход, тогда как у нерезидентов налогообложению будут подлежать исключительно доходы, извлекаемые из оманских источников. «Примечательно, что для определенных категорий доходов (таких как прибыль от реализации недвижимости или ценных бумаг) предусмотрены специальные налоговые преференции», — добавляет он.

На фоне ужесточения регуляторных требований и санкционного комплаенса в ОАЭ именно Оман в последнее время набирает популярность у российского бизнеса. Хотя стандартной юрисдикцией для регистрации компаний и открытия счетов пока являются ОАЭ, интерес российских инвесторов устойчиво смещается в сторону Омана. Привлекательности Омана способствовало вступление в силу в конце 2023 года соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и султанатом.

Оман становится важной частью логистических цепочек между Россией, Индией, Китаем и Африкой, чаще всего россияне создают там юридические структуры и расчетные офисы, предназначенные для транзитных операций, заключения контрактов, работы с сырьевыми товарами, говорили изданию юристы.

В последние два года на Оман действительно стали обращать внимание клиенты и собственники — в этом смысле Оман занимает второе место в обсуждениях после ОАЭ среди государств Персидского залива, указывает старший партнер адвокатского бюро Nordic Star Андрей Гусев. Но все-таки для работы и бизнеса Оман существенно уступает Эмиратам, хотя как альтернатива для туризма и краткосрочного проживания Оман — уже давно популярная страна, считает партнер юридической компании «Митра» Заурбек Ахметов.

В Омане проживают 2–3 тыс. русскоговорящих жителей, в том числе более 1 тыс. граждан России, отмечало в апреле 2025 года издание Oman Observer.

Учитывая высокий порог налогооблагаемого дохода, нововведения в основном скажутся на руководителях предприятий и экспатах с высоким доходом, говорит руководитель налоговой практики GSL Law & Consulting Евгений Власов. Иностранных инвесторов изменения затронут минимально, предполагает Назаркин.

Учитывая высокий порог налогооблагаемого дохода, нововведения в основном скажутся на руководителях предприятий и экспатах с высоким доходом, говорит руководитель налоговой практики GSL Law & Consulting Евгений Власов.

Хотя в регионе активно вводятся корпоративные налоги, именно подоходный налог для состоятельных лиц воспринимается как чувствительная мера — и с политической, и с социальной точки зрения, утверждает Гусев. «Многие правительства региона пока не готовы идти на такой шаг, опасаясь ослабления инвестиционной привлекательности и реакции населения», — отмечает он.

Введение подоходного налога для физлиц — «важный и смелый шаг для страны Персидского залива, где исторически не было такой практики», подчеркивает консультант IPN Partners Владислава Тарасенко. В том числе в контексте работы над диверсификацией экономики (в Омане доля нефтегазовых доходов в бюджете — более 80%, говорит Тарасенко).

В богатых ближневосточных монархиях граждане традиционно не платят подоходный налог, хотя получают значительные льготы, отмечает Ахметов. «В целях сохранения внутриполитической стабильности введение подоходного налога, возможно, потребует общественного одобрения и согласия местных элит», — рассуждает он.

По данным Всемирного банка, Катар занимает третье место в мире по показателю ВВП на душу населения по паритету покупательной способности (позволяет сопоставлять ВВП разных стран с поправкой на курсы валют), ОАЭ (Дубай, Абу-Даби и еще пять эмиратов) — 12-е место, Бахрейн — 21-е, Саудовская Аравия — 25-е, Кувейт — 37-е и Оман — 49-е.

В будущем похожие налоговые изменения наверняка ждут и другие страны Персидского залива, солидарны опрошенные эксперты. «Например, очень популярные ОАЭ смогут собрать сливки с богатых экспатов. Получив опыт администрирования налога на прибыль, ОАЭ смогут легко его применить и для физических лиц. Это выглядит весьма логично: вначале привлечь инвестиции в страну с нулевой ставкой налога, а потом ввести налогообложение», — говорит Власов. Корпоративный налог на прибыль в ОАЭ фактически начал применяться в 2025 году.

«Например, очень популярные ОАЭ смогут собрать сливки с богатых экспатов. Получив опыт администрирования налога на прибыль, ОАЭ смогут легко его применить и для физических лиц. Это выглядит весьма логично: вначале привлечь инвестиции в страну с нулевой ставкой налога, а потом ввести налогообложение», — говорит Власов.

В краткосрочной перспективе введение НДФЛ в Эмиратах представляется маловероятным, считает Ахметов. «ОАЭ делают ставку на бизнес-климат. Даже если налог введут, он, скорее всего, затронет только высокие доходы (как в Омане) и экспатов, но не граждан», — размышляет он. Скорее Эмираты предпочтут альтернативу в виде увеличения косвенных налогов (НДС) или сборов (регистрационные сборы на недвижимость и транспорт), говорит Ахметов.

«Еще десять лет назад налоги на корпорации практически не существовали [в регионе], а теперь в большинстве стран региона они есть. Также у них появились налоги на товары и услуги (эквивалент НДС)», — говорит управляющий активами в Quilter Cheviot Дэвид Дентон (цитата по The Telegraph).

«Если эксперимент в Омане окажется успешным и не вызовет оттока капитала, другие страны Персидского залива могут задуматься о введении аналогичного налога, особенно если глобальные экономические условия будут ухудшаться или возрастет давление со стороны международных организаций, например инициативы ОЭСР/G20 [по борьбе с размытием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения]», — отмечает Гусев. В ближайшие годы маловероятно, что другие страны региона последуют примеру Омана, однако в долгосрочной перспективе такие изменения возможны, резюмирует он.

Что касается других стран залива, у каждой из них свои особенности, так что однозначно оценить возможность введения подоходного дохода достаточно сложно, говорит Тарасенко. «Катар имеет крупные резервы, более стабильную экономику и сфокусирован на цифровизации финансового сектора и развитии финансовой инфраструктуры, стремится увеличить долю туризма. В Бахрейне, согласно данным отчета Минфина по итогам 2024 года, самым быстрорастущим стал сектор информационных технологий и коммуникаций, а также сектор профессиональной, научной и технической деятельности. Необходимости в срочном введении подоходного налога у этих стран нет», — поясняет она.

Нет сомнений в том, что «в ближайшее время нас ждет существенное реформирование системы налогообложения как физических, так и юридических лиц на Ближнем Востоке», убеждена Гурова. «Остается лишь гадать, как такое реформирование скажется на инвестиционной привлекательности стран Персидского залива. Однозначно можно отметить, что рано или поздно налоги на доходы физических лиц будут введены во всех странах Персидского залива, в том числе в ОАЭ», — считает она.

Власти Эмиратов пока официально отрицают планы по введению подоходного налога. При этом, «по имеющимся данным, концепция налогообложения физлиц действительно разрабатывается», утверждает управляющий партнер «Залесов, Тимофеев, Гусев и партнеры» Евгений Тимофеев. «Это не значит, что налог будет введен завтра, но сам факт работы над таким механизмом говорит о высокой вероятности его появления в ближайшей перспективе», — указывает он.

По мнению Тимофеева, это закономерный процесс, потому что регион становится более привлекательным для экспатов и «кочевников»: это создает мощную базу для потенциального налогообложения — особенно с учетом роста цен на жилье, потребление и общий уровень жизни. «Оман своего рода «тестовая площадка». Его выбор ставки и уровня дохода, с которого начинается налогообложение, может стать моделью для соседей, и они внимательно наблюдают за экспериментом», — убежден он.

В свете оманского прецедента российским инвесторам крайне важно внимательно отслеживать потенциальные изменения в налоговом законодательстве ОАЭ, предупреждает Назаркин. «Вместе с тем есть основания ожидать, что власти ОАЭ проявят максимальную осмотрительность в вопросах налогообложения физических лиц. Резкое ужесточение фискальных условий чревато риском оттока капитала из ключевых секторов экономики», — предупреждает он.