Сертификат налогового резидентства компаний в Сингапуре

Налоговое резидентство сингапурских компаний не присваивается автоматически по месту их регистрации. Согласно налоговому законодательству, для того, чтобы понять, является ли компания налоговым резидентом, необходимо разобраться, где осуществляется контроль и управление ее деятельностью. Компания считается налоговым резидентом, если она контролируется и управляется с территории Сингапура. Согласно данным налоговой службы Сингапура, понятие «контроль и управление» означает «принятие решений по стратегически важным вопросам, например, по политике и развитию».

Например, компания является налоговым резидентом Сингапура в 2023 году, если контроль и управление ее бизнесом осуществлялись в Сингапуре в течение всего 2022 года.

На практике ключевым моментом при определении того, где компания контролируется и управляется, является место собраний совета директоров. Кроме того, местонахождение персонала, который играет ключевую роль в принятии решений, также может влиять на определение налогового резидентства.

Компания считается резидентом, если:

• Собрания совета директоров проводятся на территории Сингапура, и местом подписания принятых резолюций является Сингапур;
• На собраниях совета директоров на территории Сингапура присутствуют и иные директора, помимо местного номинального директора;
• Стратегически важные решения принимаются сингапурским директором на территории Сингапура;
• Ключевой персонал находится на территории Сингапура.

Если Совет директоров приводит заседание посредством электронных средств связи, то местом проведения собрания будет считаться Сингапур, если соблюдается одно из следующих условий:

• не менее 50% директоров (обладающих полномочиями принимать стратегические решения) физически находятся в Сингапуре во время встречи или
• председатель Совета директоров во время встречи физически находится в Сингапуре.

C 2025 года для признания компании налоговым резидентом необходимо также соблюдение одного из следующих условий:

• наличие одного директора в Сингапуре, который занимает руководящую должность и не является номинальным директором;
• наличие одного сотрудника в Сингапуре на ключевой должности (например, генерального директора, финансового директора);
• компания должна находиться под управлением связанной компании, находящейся в Сингапуре.

Основная ставка корпоративного налога в Сингапуре – 17%.

Компании-нерезиденты платят корпоративный налог с доходов, полученных от источников в Сингапуре.

Компании, являющиеся резидентами Сингапура, платят налог со всех своих доходов, как местных, так и зарубежных.

Сертификат налогового резидентства – это справка, выдаваемая налоговыми органами Сингапура и подтверждающая, что компания является налоговым резидентом Сингапура. Справка получается в особом процедурном порядке.

Сертификат налогового резидентства дает следующие преимущества:

• Освобождение от налога, взимаемого с определенного дохода в иностранном государстве, имеющем Соглашение об избежании двойного налогообложения с Сингапуром;
• Освобождение от налога определённых видов доходов, полученных за пределами Сингапура (например, дивидендов и дохода от зарубежных представительств);
• Применение сниженных ставок по налогу для новых зарегистрированных компаний;
• Зачет налога, уплаченного в иностранном государстве.

Таким образом, сертификат налогового резидентства выгодно получать сингапурским компаниям, ведущим международный бизнес и получающим доходы от зарубежных источников. Он позволяет применять нормы договоров об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и странами-партнерами. Такой сертификат, как правило, запрашивают иностранные налоговые органы.

Сертификат могут получить компании-налоговые резиденты, инкорпорированные в Сингапуре. Иностранным компаниям и сингапурским филиалам иностранных компаний сертификат будет получить сложнее. Им необходимо будет доказывать, что контроль и управление осуществляются в Сингапуре и у компаний есть основания для открытия офиса в Сингапуре.

Для получения сертификата налогового резидентства необходимо заполнить заявление на налоговом портале.

В заявлении заполняются следующие данные:

• Вид компании (местная, иностранная);
• Календарный год, в котором был получен доход из иностранных источников;
• Иностранная юрисдикция источника, где получен доход;
• Вид иностранного дохода (дивиденды, проценты, роялти и т.д.).

Заявление может быть заполнено за текущий календарный год и за четыре предыдущих. В некоторых случаях заявление можно подать в бумажной форме.

Налоговые органы рассматривают заявление в течение 7 рабочих дней после его получения. В рамках рассмотрения заиления они могут запрашивать дополнительные документы и подтверждение того что у компании отсутствует налоговое резидентство в иной юрисдикции.

По итогам решения они выпускают сертификат в электронной форме, подписанный цифровой подписью. В сертификате обязательно указывается год, в котором подтверждено налоговое резидентство компании, юрисдикция, в отношении которой он выдается, и вид дохода.

Если Вы планируете получить сертификат налогового резидентства для сингапурской компании, необходимо принять во внимание следующие факты:

• проводить часто собрания совета директоров компании на территории Сингапура;
• иметь доказательную базу того, что на проводимых собраниях принимались ключевые решения для бизнеса компании;
• обязательно сохранять всю соответствующую документацию и записи (например, протоколы заседаний с указанием места, имен участников, подробное описание существенных вопросов, которые обсуждались), особенно при проведении таких собраний с помощью электронных средств;
• необходимо также учесть место жительства и налоговое резидентство директоров;
• физическое местонахождение бухгалтерских книг, бухгалтерских записей и финансовой отчетности также важно.

Все вышеперечисленные факторы, а также другие дополнительные вопросы должны быть приняты во внимание при декларировании того, как и где осуществляется контроль и управление компанией. Компания должна предоставить подробную информацию, подтверждающую, что она контролировалась и управлялась с территории Сингапура в течение отчетного года.

Для предпринимателей важно понимать налоговый статус своей компании, чтобы определить возможные риски и возможности, связанные с налогообложением. Чтобы воспользоваться определенными налоговыми льготами или подтвердить отсутствие налогообложения в ином иностранном государстве, необходимо получить сертификат налогового резидентства в Сингапуре. Для успешного получения сертификата нужно проверить, соответствует ли компания определенным критериям.