Налоговая система Испании - налогообложение испанских S.A. компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Испании.

Налоговые резиденты уплачивают налог на доходы со своего мирового дохода, а нерезиденты – с дохода из источников в Испании.

Подоходный налог уплачивается по прогрессивным ставкам налога.

Ставки налога - это сумма общенациональных ставок и ставок, утверждаемых на уровне автономных областей, и поэтому разнятся в зависимости от области проживания.

Следующие ставки можно использовать только как общий ориентир, конкретные ставки следует уточнять, в зависимости от области проживания:

• доход до 12 450 EUR - 19%;
• доход от 12 450 до 20 200 EUR - 24%;
• доход от 20 200 до 35 200 EUR - 30%;
• доход от 35 200 до 60 000 EUR - 37%;
• доход от 60 000 до 300 000 EUR - 45%;
• доход свыше 300 000 EUR - 47%.

В отношении инвестиционного дохода налог взимается по следующим ставкам:

• 19% - в отношении первых 6 000 EUR;
• 21% - в отношении дохода от 6 000 до 50 000 EUR;
• 23% - в отношении дохода от 50 000 до 200 000 EUR;
• 26% - в отношении дохода свыше 200 000 EUR.

Компании – налоговые резиденты Испании уплачивают налог на прибыль с мирового дохода, а иностранные – с доходов из источников в Испании. Общая ставка налога на прибыль в Испании составляет 25%. Прибыль вновь созданных компаний облагается по ставке 15%.

Прибыль от прироста капитала облагается по общей ставке налога на прибыль.

Существуют некоторые льготы. Так, 95% прибыли от продажи компаний с долей участия не менее 5% или со стоимостью приобретения свыше 20 000 000 EUR и периодом владения не менее года может освобождаться от налогообложения.

Налог у источника выплаты в отношении дивидендов и процентов составляет 19%, в отношении роялти – 24%.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Ставки налога могут снижаться на основании соглашений об избежании двойного налогообложения и директив ЕС.

Стандартная ставка НДС составляет 21%.

В отношении некоторых товаров и услуг составляет 10% и 4%.

Работодатели уплачивают взнос на социальное страхование (при общей системе страхования) в размере 29,9%.

Кроме того, уплачивается взнос на страхование от несчастных случаев на работе.

Ставки варьируются в зависимости от сектора экономики.

Сотрудники уплачивают взнос на социальное страхование (при общей системе страхования) в размере 6,35%.

Указанные ставки применяются к вознаграждению сотрудников. Минимальная база не может быть меньше установленного лимита (от 1 050 до 1 466,4 EUR в зависимости от профессиональной категории) и не больше 4.070,1 EUR в месяц.

Компании – резиденты низконалоговых юрисдикций уплачивают налог по ставке 3% со стоимости испанской недвижимости.

Передача недвижимости (в некоторых случаях и сделки с акциями, прикрывающими передачу недвижимости) и арендные сделки с недвижимостью, необлагаемые НДС, облагается этим налогом обычно по ставке от 5% до 11% (в зависимости от региона).

Гербовый сбор взимается в отношении нотариально оформляемых сделок и операций, регистрируемых в публичных реестрах, а также некоторых иных сделок.

Ставка составляет 0,75% - 1,5%, в зависимости региона и вида операции.

Сбор в размере 1% уплачивается акционерами при сокращении капитала компании или ликвидации компании.

Взимаются местные налоги в отношении недвижимости.

Этот налог уплачиваются в отношении стоимости активов по состоянию на конец года.

Существуют национальные необлагаемые минимумы в целом и для отдельных видов активов, власти регионов могут их корректировать.

Ставки налога – прогрессивные, устанавливаются региональными властями; если региональные власти не установят ставки, то применяются ставки установленные на национальном уровне (0,2% - 3,5%).

При наследовании и дарении активов и прав уплачивается налог.

Соответствующие правила устанавливаются на уровне регионов.

Налоговые обязательства зависят от ряда факторов, включая, степень родства.

Ставки налога прогрессивные и в зависимости от стоимости составляют от 7,65% до 34%. Эти ставки могут изменяться на уровне регионов.

Иностранная компания признается контролируемой при владении индивидуально или совместно со взаимосвязанными лицами более 50% акций, капитала, прав голоса, прав на распределяемую прибыль.

Правила КИК могут применяться, если иностранная компания уплачивает налог на прибыль, составляющий менее 75% соответствующего испанского налога.

Правила КИК не применяются к компания в странах – членах ЕС, учрежденных в экономических целях и осуществляющих там реальную экономическую деятельность.

Правила КИК применяются, если для использование КИК нет экономически оправданных целей, у нее недостаточно активов и персонала и пр.

Доход, подлежащий налогообложению, может включать инвестиционный/пассивный доход – процентный доход, арендный, роялти, доходы от инвойсирования и т.д.

Существуют исключения

Испания заключила 96 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 11 соглашение об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

96 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Андорра, Аргентина, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Боливия, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Доминикана, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Колумбия, Коста-Рика, Куба, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Молдова, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Панама, Перу, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сальвадор, Саудовская Аравия, Сенегал, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тимор-Лесте, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Эквадор, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония;

11 TIEAs: Андорра, Аруба, Багамы, Бонайра (Синт-Эстатиус и Саба), Гернси, Дания, Джерси, Кюрасао, Остров Мэн, Сан Марино, Сан Мартен.

Кроме того Испания подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Испании с 1 января 2022 года.

В целом, ограничений на валютные операции нет. Однако в некоторых случаях, в частности, при вывозе банкнот, могут существовать требования по уведомлению или получению разрешений.