Налоговая система Нью-Брансуик - налогообложение канадских компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала). Налоговые соглашения Канады.

Резиденты Канады уплачивают подоходный налог со своего мирового дохода, а нерезиденты – с доходов от источников в Канаде.

Подоходный налог взимается на федеральном уровне и уровне 10 провинций и 3 территорий.

Федеральный налог взимается по прогрессивной шкале:

• с дохода до 49 020 CAD - по ставке 15%;
• от 49 020 до 98 040 CAD - по ставке 20,5%;
• от 98 040 до 151 978 CAD - по ставке 26%;
• от 151 978 до 216 511 CAD - по ставке 29%;
• свыше 216 511 CAD - по ставке 33%.

Провинции и территории устанавливают собственные налоговые ставки и уровни дохода, к котором они применяются. Ставки также прогрессивные, варьируются от 4% до почти 26% в зависимости от уровня дохода и провинции или территории. Определение облагаемого налогом дохода совпадает с федеральным, за исключением Квебека.

Существует также рассчитываемый особым образом минимальный альтернативный налог, уплачиваемый, если он превышает обычный налог. Минимальный альтернативный налог может зачитываться в будущих периодах против обычного налога, если обычный налог превысит минимальный альтернативный налог.

Половина прибыли от реализации активов включается в доход, облагаемый по обычным ставкам налога. Существуют особые правила учета в налоговых целях прибыли от реализации акций и дивидендов.

Канадские компании уплачивают налог со своего мирового дохода, компании – нерезиденты – с доходов от источников в Канаде.

Базовая ставка федерального налога составляет 38%. Она уменьшается до 28% в отношении дохода, генерируемого на территории провинции или территории Канады. Существуют пониженные ставки для небольших компаний, для производственных компаний и пр. В отношении дохода, генерируемого в провинции / территории, также взимает региональный налог на прибыль, ставки которого варьируются от, в целом, от 2% до 16% в зависимости от размера прибыли и провинции/территории.

Половина прибыли от реализации активов включается в доход, облагаемый по обычным ставкам налога. Существуют особые правила учета в налоговых целях прибыли от реализации акций и дивидендов. Дивиденды от канадских компаний, по общему правилу, не облагаются налогом у канадской компании.

Иностранная аффилированная компания – иностранная компания с долей участия в ней канадского резидента в размере не менее 1% и совместно со связанными сторонами - не менее 10%. При более, чем 50% владении иностранная компания признается контролируемой.

Определенные виды дохода иностранной аффилированной компании включаются в налогооблагаемый доход налогоплательщика. Обычно это некоторые виды дохода от имущества, пассивные доходы за рядом исключений, определенные виды доходов от прироста капитала.

Налог у источника выплаты на дивиденды и роялти удерживается по ставке 25%. Проценты, выплачиваемые не связанным сторонам, налогом у источника выплаты не облагаются.

Налог может удерживаться при выплате некоторых других видов дохода.

Ставки налога могут снижаться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Ставка федерального GST составляет 5%. GST схож с НДС. На уровне провинций также может взиматься подобный налог. Так пять провинций взимают HST (гармонизированный налог с продаж) по правилам, аналогичным GST по ставкам 13% - 15%. Квебек взимает подобный налог с определенных сделок по ставке около 10%. Некоторые другие провинции ввели провинциальные налоги с розничных продаж по собственным правилам и ставкам.

Имущественные налоги взимаются на уровне муниципалитетов и провинций/территорий.

Налог взимается на уровне провинций и территорий, в целом, по ставкам 0,02% - 3%, ставки обычно выше для нерезидентов, с них может взиматься дополнительный налог.

Канада заключила 94 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 24 соглашения об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

94 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Алжир, Аргентина, Бангладеш, Барбадос, Бельгия, Бермуды, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Габон, Гайана, Германия, Гонконг, Греция, Дания, Доминикана, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Камерун, Кения, Кипр, Китай, Колумбия, Кот д`Ивуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Папуа Новая Гвинея, Перу, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Республика Корея, Сербия, Сингапур, Сенегал, Словакия, Словения, США, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Чили, Шри Ланка, Швейцария, Швеция, Эквадор, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.

24 TIEAs: Ангилья, Аруба, Багамы, Бахрейн, Британские Виргинские острова, Бруней, Гернси, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Коста-Рика, Кюрасао, Лихтенштейн, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Сан Марино, Сен Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай.

Кроме того Канада подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Канады с 1 декабря 2019 года.

В целом, ограничение на проведение валютных операций отсутствует.