Налоговая система Австрии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения австрийских AG компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода из источников в Австрии.
Подоходный налог взимается по следующим ставкам:

• 0% с дохода до 11.000 евро
• 25% с дохода от 11.001 до 18.000 евро
• 35% с дохода от 18.001 до 31.000 евро
• 42% с дохода от 31.001 до 60.000 евро
• 48% с дохода от 60.001 до 90.000 евро
• 50% с дохода от 90.001 до 1.000.000 евро
• 55% с дохода свыше 1.000.000 евро

Компания считается налоговым резидентом Австрии, если место ее эффективного управления находится в Австрии, или если она учреждена в Австрии.
Резидентные компании платят налог с общемирового дохода. Нерезидентные компании уплачивают налог только с дохода, полученного из источников в Австрии.
Ставка налога на прибыль в Австрии составляет 25%.
Даже если компания не получает доход, существует минимальный налог в размере 3.500 евро для акционерных компаний и 1.750 евро для компаний с ограниченной ответственностью (для вновь созданных - 500 евро в течение первых пяти лет и 1.000 евро – пяти последующих). Минимальный налог зачитывается против будущего налога на прибыль без ограничения срока.
Прибыль от прироста капитала обычно облагается как часть прибыли по стандартной ставке 25%. Прибыль от продажи акций иностранных компаний освобождается от налогообложения при доле участия не менее 10% и владении не менее года. Существуют также льготы в отношении дивидендов.

В отношении вознаграждения сотрудников уплачиваются социальные взносы по следующим ставкам:

	Взнос работодателям	Взнос сотрудника	Всего
Оплата больничных	3,78%	3,87%	7,65%
Борьба с безработицей	3%	3%	6%
Пенсионные взносы	12,55%	10,25%	22,8%
Несчастные случаи	1,2%	нет	1,2%
Прочее	0,7%	1%	1,7%
Всего	21,23%	18,12%	39,35%

Взносы уплачиваются с максимальной зарплаты в 5.370 в месяц.
Дополнительно работодатели уплачивают семейный выравнивающий сбор в 3,9%, муниципальный налог на фонд оплаты труда по ставке 3%, обязательный пенсионный сбор по ставке 1,53% и ряд других сборов.

Дивиденды, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 25%.
Проценты, выплачиваемые иностранным компаниям, не облагаются налогом у источника выплаты, кроме случаев, когда займы обеспечены недвижимостью в Австрии.
Роялти, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%.
Налоги у источника выплаты могут снижаться по соответствующим соглашениям об избежании двойного налогообложения и Директивам ЕС.

Стандартная ставка НДС – 20%. Пониженные ставки – 10% и 13% - применяются к некоторым товарам и услугам.

Местные власти имеют право взимать налог на австрийскую недвижимость. База определяется по специальным правилам, эффективные ставки налога определяются в зависимости от целей использования и ряда других факторов.

Этот налог обычно взимается по ставке 3,5% при передаче прав на австрийскую недвижимость.
Существуют исключения и льготы.
При регистрации прав на недвижимость взимается плата по ставке 1,1%.
При передаче акций компаний и долей в партнерствах с австрийской недвижимостью налог может взиматься по ставке 0,5%

Гербовый сбор взимается в отношении ряда транзакций, для которых предусмотрено подписание договоров. Ставки разнятся в зависимости от операции.
Налог на капитал взимается по ставке 1% с обязательных взносов акционеров, а также с добровольных или скрытых капитальных взносов в австрийские компании.

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная компания, облагаемая по низкой ставке налога (менее 50% от кипрского налога), в которой кипрская компания владеет прямо или косвенно, индивидуально или вместе со связанными сторонами, более чем 50%-ной долей участия.
Из правил КИК есть ряд исключений.
Нераспределенная прибыль КИК включается в налоговую базу кипрской контролирующей компании, если эта прибыль возникла в связи с операциями, направленными на уход от налогообложения. При анализе операций для этих целей учитываются функции, выполняемые на Кипре для контролируемой компании.

Австрия вступила в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 97 юрисдикциями:

• 91 DTS: Австралия, Азербайджан, Албания, Алжир, Армения, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Гонконг, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Китайский Тайбей, Корея, Куба, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР, Япония.
• 6 TIEA: Андорра, Гернси, Гибралтар, Джерси, Монако, Сент-Винсент и Гренадины.

В Австрии валютный контроль отсутствует.

Каждая австрийская AG обязана хранить все бухгалтерские записи и готовить финансовую отчетность. За хранение отчетности отвечают директора компании. Директора обязаны в течение 5 месяцев после окончания финансового года подавать ежегодную финансовую отчетность и отчет директоров.
Если AG является головной компанией, она обязана готовить консолидированную финансовую отчетность и консолидированный отчет директоров.
Финансовую отчетность и отчет директоров (вместе с предложением директоров по распределению прибыли) необходимо подавать в Торговый реестр не позднее, чем через 9 месяцев после окончания финансового года. Поданные документы находятся в открытом доступе. Подачу необходимо осуществлять в электронном виде.
Большие AG обязаны публиковать отчетность в официальной газете Wiener Zeitung.

AG обязаны нанимать независимого сертифицированного бухгалтера для проведения аудита ежегодной финансовой отчетности и отчета директоров (или консолидированной отчетности и отчета директоров).

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:

• установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
• сведения о директорах и их отставках;
• сведения о секретарях и их отставках;
• сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
• сведения об акционерах и передаче акций.

Австрийские компании обязаны ежегодно подавать годовой отчет. Годовой отчет находится в открытом доступе.

Стандартный налоговый год – это календарный год.
Обычно декларация по налогу на прибыль подается в электронной форме до 30 июня года, следующего за отчетным.
Предварительные платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально с завершающим платежом по окончании года.