Налоговая система Австрии - налогообложение австрийских AG компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Австрии.
Основные налоги (кратко)
Налог на доходы физических лиц | 25-55% |
---|---|
Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Ставка налога на прибыль в Австрии составляет 25% |
Налог на прирост капитала. Детали | Прибыль от прироста капитала обычно облагается как часть прибыли по стандартной ставке 25% |
НДС. Детали | Стандартная ставка НДС – 20%. Пониженная ставка – 10% и 13% применяется к некоторым товарам и услугам |
Другие налоги | налог на недвижимость, налог на передачу недвижимости, социальные взносы |
Государственная пошлина | Ставки разнятся в зависимости от операции |
Гербовый сбор | Есть |
Международное налоговое соглашение
Австралия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Косово, Кыргызстан, Куба, Кувейт, Латвия, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Россия, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Тайвань, Таиланд, Таджикистан, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония | |
Андорра, Гибралтар, Гернси, Джерси, Маврикий, Монако, Сент-Винсент и Гренадины |
Налогообложение физических лиц
Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода из источников в Австрии.
Подоходный налог взимается по следующим ставкам:
- 0% с дохода до 11 000 EUR;
- 25% с дохода от 11 001 до 18 000 EUR;
- 35% с дохода от 18 001 до 31 000 EUR;
- 42% с дохода от 31 001 до 60 000 EUR;
- 48% с дохода от 60 001 до 90 000 EUR;
- 50% с дохода от 90 001 до 1 000 000 EUR;
- 55% с дохода свыше 1 000 000 EUR.
Налог на прибыль
Компания считается налоговым резидентом Австрии, если место ее эффективного управления находится в Австрии, или если она учреждена в Австрии.
Резидентные компании платят налог с общемирового дохода. Нерезидентные компании уплачивают налог только с дохода, полученного из источников в Австрии.
Ставка налога на прибыль в Австрии составляет 25%.
Даже если компания не получает доход, существует минимальный налог в размере 3.500 EUR для акционерных компаний и 1 750 EUR для компаний с ограниченной ответственностью (для вновь созданных - 500 EUR в течение первых пяти лет и 1 000 EUR – пяти последующих). Минимальный налог зачитывается против будущего налога на прибыль без ограничения срока.
Прибыль от прироста капитала обычно облагается как часть прибыли по стандартной ставке - 25%.
Прибыль от продажи акций иностранных компаний освобождается от налогообложения при доле участия не менее 10% и владении не менее года.
Существуют также льготы в отношении дивидендов.
Социальные взносы
В отношении вознаграждения сотрудников уплачиваются социальные взносы по следующим ставкам:
|
Взнос работодателям
|
Взнос сотрудника
|
Всего
|
Оплата больничных
|
3,78%
|
3,87%
|
7,65%
|
Борьба с безработицей
|
3%
|
3%
|
6%
|
Пенсионные взносы
|
12,55%
|
10,25%
|
22,8%
|
Несчастные случаи
|
1,2%
|
нет
|
1,2%
|
Прочее
|
0,7%
|
1%
|
1,7%
|
Всего
|
21,23%
|
18,12%
|
39,35%
|
Взносы уплачиваются с максимальной зарплаты в 5 370 EUR в месяц.
Дополнительно работодатели уплачивают семейный выравнивающий сбор в 3,9%, муниципальный налог на фонд оплаты труда по ставке 3%, обязательный пенсионный сбор по ставке 1,53% и ряд других сборов.
Налоги у источника выплаты
Дивиденды, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 25%.
Проценты, выплачиваемые иностранным компаниям, не облагаются налогом у источника выплаты, кроме случаев, когда займы обеспечены недвижимостью в Австрии.
Роялти, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
Налоги у источника выплаты могут снижаться по соответствующим соглашениям об избежании двойного налогообложения и Директивам ЕС.
НДС
Стандартная ставка НДС – 20%.
Пониженные ставки – 10% и 13% - применяются к некоторым товарам и услугам.
Налог на недвижимость
Местные власти имеют право взимать налог на австрийскую недвижимость. База определяется по специальным правилам, эффективные ставки налога определяются в зависимости от целей использования и ряда других факторов.
Налог на передачу недвижимости
Этот налог обычно взимается по ставке 3,5% при передаче прав на австрийскую недвижимость.
Существуют исключения и льготы.
При регистрации прав на недвижимость взимается плата по ставке 1,1%.
При передаче акций компаний и долей в партнерствах с австрийской недвижимостью налог может взиматься по ставке 0,5%
Гербовый сбор (Stamp Duty)
Гербовый сбор взимается в отношении ряда транзакций, для которых предусмотрено подписание договоров. Ставки разнятся в зависимости от операции.
Налог на капитал взимается по ставке 1% с обязательных взносов акционеров, а также с добровольных или скрытых капитальных взносов в австрийские компании.
Правила КИК
Контролируемой иностранной компанией признается иностранная компания, облагаемая по низкой ставке налога (менее 50% от австрийского налога), в которой австрийская компания владеет прямо или косвенно, индивидуально или вместе со связанными сторонами, более чем 50%-ной долей участия.
Из правил КИК есть ряд исключений.
Нераспределенная прибыль КИК включается в налоговую базу австрийской контролирующей компании, если эта прибыль возникла в связи с операциями, направленными на уход от налогообложения. При анализе операций для этих целей учитываются функции, выполняемые в Австрии для контролируемой компании.
Международные налоговые соглашения
Австрия заключила 92 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 7 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:
92 DTCs: Австралия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Косово, Кыргызстан, Куба, Кувейт, Латвия, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Россия, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Тайвань, Таиланд, Таджикистан, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония.
7 TIEAs: Андорра, Гибралтар, Гернси, Джерси, Маврикий, Монако, Сент-Винсент и Гренадины.
Кроме того Австрия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Австрии с 1 июля 2018 года.
Валютный контроль
В Австрии валютный контроль отсутствует.
Налоги Австрии
Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц | 25% |
---|---|
Налог на прирост капитала | Обычная ставка |
НДС | 20% |
Налог у источника | 25%/0%/20% |
Валютный контроль | Нет |
Новости международного налогообложения
-
Подписано налоговое соглашение с Оманом
08 июня 2023
По сообщению Минфина, сегодня официальные лица обеих стран подписали соглашение об избежании двойного налогообложения.