Налоговая система Австрии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения австрийских AG компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала
Основные налоги (кратко)
Налог на доходы физических лиц | 25-55% |
---|---|
Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Ставка налога на прибыль в Австрии составляет 25% |
Налог на прирост капитала. Детали | Прибыль от прироста капитала обычно облагается как часть прибыли по стандартной ставке 25% |
НДС. Детали | Стандартная ставка НДС – 20%. Пониженная ставка – 10% и 13% применяется к некоторым товарам и услугам |
Другие налоги | налог на недвижимость, налог на передачу недвижимости, социальные взносы |
Государственная пошлина | Ставки разнятся в зависимости от операции |
Гербовый сбор | Есть |
Международное налоговое соглашение
Австралия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Ирак, Иран, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Косово, Кыргызстан, Куба, Кувейт, Латвия, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Россия, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Тайвань, Таиланд, Таджикистан, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония | |
Андорра, Гибралтар, Гернси, Джерси, Маврикий, Монако, Сент-Винсент и Гренадины |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Налогообложение физических лиц
Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода из источников в Австрии.
Подоходный налог взимается по следующим ставкам:
Подоходный налог взимается по следующим ставкам:
- 0% с дохода до 11.000 EUR
- 25% с дохода от 11.001 до 18.000 EUR
- 35% с дохода от 18.001 до 31.000 EUR
- 42% с дохода от 31.001 до 60.000 EUR
- 48% с дохода от 60.001 до 90.000 EUR
- 50% с дохода от 90.001 до 1.000.000 EUR
- 55% с дохода свыше 1.000.000 EUR
Налог на прибыль
Компания считается налоговым резидентом Австрии, если место ее эффективного управления находится в Австрии, или если она учреждена в Австрии.
Резидентные компании платят налог с общемирового дохода. Нерезидентные компании уплачивают налог только с дохода, полученного из источников в Австрии.
Ставка налога на прибыль в Австрии составляет 25%.
Даже если компания не получает доход, существует минимальный налог в размере 3.500 EUR для акционерных компаний и 1.750 EUR для компаний с ограниченной ответственностью (для вновь созданных - 500 EUR в течение первых пяти лет и 1.000 EUR – пяти последующих). Минимальный налог зачитывается против будущего налога на прибыль без ограничения срока.
Прибыль от прироста капитала обычно облагается как часть прибыли по стандартной ставке 25%.
Прибыль от продажи акций иностранных компаний освобождается от налогообложения при доле участия не менее 10% и владении не менее года.
Существуют также льготы в отношении дивидендов.
Резидентные компании платят налог с общемирового дохода. Нерезидентные компании уплачивают налог только с дохода, полученного из источников в Австрии.
Ставка налога на прибыль в Австрии составляет 25%.
Даже если компания не получает доход, существует минимальный налог в размере 3.500 EUR для акционерных компаний и 1.750 EUR для компаний с ограниченной ответственностью (для вновь созданных - 500 EUR в течение первых пяти лет и 1.000 EUR – пяти последующих). Минимальный налог зачитывается против будущего налога на прибыль без ограничения срока.
Прибыль от прироста капитала обычно облагается как часть прибыли по стандартной ставке 25%.
Прибыль от продажи акций иностранных компаний освобождается от налогообложения при доле участия не менее 10% и владении не менее года.
Существуют также льготы в отношении дивидендов.
Социальные взносы
В отношении вознаграждения сотрудников уплачиваются социальные взносы по следующим ставкам:
Взносы уплачиваются с максимальной зарплаты в 5.370 EUR в месяц.
Дополнительно работодатели уплачивают семейный выравнивающий сбор в 3,9%, муниципальный налог на фонд оплаты труда по ставке 3%, обязательный пенсионный сбор по ставке 1,53% и ряд других сборов.
Взнос работодателям | Взнос сотрудника | Всего | |
Оплата больничных | 3,78% | 3,87% | 7,65% |
Борьба с безработицей | 3% | 3% | 6% |
Пенсионные взносы | 12,55% | 10,25% | 22,8% |
Несчастные случаи | 1,2% | нет | 1,2% |
Прочее | 0,7% | 1% | 1,7% |
Всего | 21,23% | 18,12% | 39,35% |
Взносы уплачиваются с максимальной зарплаты в 5.370 EUR в месяц.
Дополнительно работодатели уплачивают семейный выравнивающий сбор в 3,9%, муниципальный налог на фонд оплаты труда по ставке 3%, обязательный пенсионный сбор по ставке 1,53% и ряд других сборов.
Налоги у источника выплаты
Дивиденды, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 25%.
Проценты, выплачиваемые иностранным компаниям, не облагаются налогом у источника выплаты, кроме случаев, когда займы обеспечены недвижимостью в Австрии.
Роялти, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
Налоги у источника выплаты могут снижаться по соответствующим соглашениям об избежании двойного налогообложения и Директивам ЕС.
Проценты, выплачиваемые иностранным компаниям, не облагаются налогом у источника выплаты, кроме случаев, когда займы обеспечены недвижимостью в Австрии.
Роялти, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
Налоги у источника выплаты могут снижаться по соответствующим соглашениям об избежании двойного налогообложения и Директивам ЕС.
НДС
Стандартная ставка НДС – 20%.
Пониженные ставки – 10% и 13% - применяются к некоторым товарам и услугам.
Пониженные ставки – 10% и 13% - применяются к некоторым товарам и услугам.
Налог на недвижимость
Местные власти имеют право взимать налог на австрийскую недвижимость. База определяется по специальным правилам, эффективные ставки налога определяются в зависимости от целей использования и ряда других факторов.
Налог на передачу недвижимости
Этот налог обычно взимается по ставке 3,5% при передаче прав на австрийскую недвижимость.
Существуют исключения и льготы.
При регистрации прав на недвижимость взимается плата по ставке 1,1%.
При передаче акций компаний и долей в партнерствах с австрийской недвижимостью налог может взиматься по ставке 0,5%
Существуют исключения и льготы.
При регистрации прав на недвижимость взимается плата по ставке 1,1%.
При передаче акций компаний и долей в партнерствах с австрийской недвижимостью налог может взиматься по ставке 0,5%
Гербовый сбор (Stamp Duty)
Гербовый сбор взимается в отношении ряда транзакций, для которых предусмотрено подписание договоров. Ставки разнятся в зависимости от операции.
Налог на капитал взимается по ставке 1% с обязательных взносов акционеров, а также с добровольных или скрытых капитальных взносов в австрийские компании.
Налог на капитал взимается по ставке 1% с обязательных взносов акционеров, а также с добровольных или скрытых капитальных взносов в австрийские компании.
Правила КИК
Контролируемой иностранной компанией признается иностранная компания, облагаемая по низкой ставке налога (менее 50% от австрийского налога), в которой австрийская компания владеет прямо или косвенно, индивидуально или вместе со связанными сторонами, более чем 50%-ной долей участия.
Из правил КИК есть ряд исключений.
Нераспределенная прибыль КИК включается в налоговую базу австрийской контролирующей компании, если эта прибыль возникла в связи с операциями, направленными на уход от налогообложения. При анализе операций для этих целей учитываются функции, выполняемые в Австрии для контролируемой компании.
Из правил КИК есть ряд исключений.
Нераспределенная прибыль КИК включается в налоговую базу австрийской контролирующей компании, если эта прибыль возникла в связи с операциями, направленными на уход от налогообложения. При анализе операций для этих целей учитываются функции, выполняемые в Австрии для контролируемой компании.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Австрия вступила в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 97 юрисдикциями:
- 92 DTS: Австралия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Ирак, Иран, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Косово, Кыргызстан, Куба, Кувейт, Латвия, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Россия, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Тайвань, Таиланд, Таджикистан, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония.
- 7 TIEA: Андорра, Гибралтар, Гернси, Джерси, Маврикий, Монако, Сент-Винсент и Гренадины.
Валютный контроль
В Австрии валютный контроль отсутствует.
Налоги Австрии
Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц | 25% |
---|---|
Налог на прирост капитала | Обычная ставка |
НДС | 20% |
Налог у источника | 25%/0%/20% |
Валютный контроль | Нет |
Новости международного налогообложения
-
Германия опубликовала Руководство по отчетности DAC6
01 апр в 11:12
Министерство финансов Германии опубликовало Руководство по применению правил отчетности DAC6 для трансграничных соглашений в соответствии с Директивой Совета (ЕС) 2018/822 от 25 мая 2018 года.