Налоговая система Австрии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения австрийских AG компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода из источников в Австрии.
Подоходный налог взимается по следующим ставкам:

• 0% с дохода до 11.000 EUR
• 25% с дохода от 11.001 до 18.000 EUR
• 35% с дохода от 18.001 до 31.000 EUR
• 42% с дохода от 31.001 до 60.000 EUR
• 48% с дохода от 60.001 до 90.000 EUR
• 50% с дохода от 90.001 до 1.000.000 EUR
• 55% с дохода свыше 1.000.000 EUR

Компания считается налоговым резидентом Австрии, если место ее эффективного управления находится в Австрии, или если она учреждена в Австрии.
Резидентные компании платят налог с общемирового дохода. Нерезидентные компании уплачивают налог только с дохода, полученного из источников в Австрии.
Ставка налога на прибыль в Австрии составляет 25%.
Даже если компания не получает доход, существует минимальный налог в размере 3.500 EUR для акционерных компаний и 1.750 EUR для компаний с ограниченной ответственностью (для вновь созданных - 500 EUR в течение первых пяти лет и 1.000 EUR – пяти последующих). Минимальный налог зачитывается против будущего налога на прибыль без ограничения срока.
Прибыль от прироста капитала обычно облагается как часть прибыли по стандартной ставке 25%.
Прибыль от продажи акций иностранных компаний освобождается от налогообложения при доле участия не менее 10% и владении не менее года.
Существуют также льготы в отношении дивидендов.

В отношении вознаграждения сотрудников уплачиваются социальные взносы по следующим ставкам:

	Взнос работодателям	Взнос сотрудника	Всего
Оплата больничных	3,78%	3,87%	7,65%
Борьба с безработицей	3%	3%	6%
Пенсионные взносы	12,55%	10,25%	22,8%
Несчастные случаи	1,2%	нет	1,2%
Прочее	0,7%	1%	1,7%
Всего	21,23%	18,12%	39,35%

Взносы уплачиваются с максимальной зарплаты в 5.370 EUR в месяц.
Дополнительно работодатели уплачивают семейный выравнивающий сбор в 3,9%, муниципальный налог на фонд оплаты труда по ставке 3%, обязательный пенсионный сбор по ставке 1,53% и ряд других сборов.

Дивиденды, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 25%.
Проценты, выплачиваемые иностранным компаниям, не облагаются налогом у источника выплаты, кроме случаев, когда займы обеспечены недвижимостью в Австрии.
Роялти, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
Налоги у источника выплаты могут снижаться по соответствующим соглашениям об избежании двойного налогообложения и Директивам ЕС.

Стандартная ставка НДС – 20%.
Пониженные ставки – 10% и 13% - применяются к некоторым товарам и услугам.

Местные власти имеют право взимать налог на австрийскую недвижимость. База определяется по специальным правилам, эффективные ставки налога определяются в зависимости от целей использования и ряда других факторов.

Этот налог обычно взимается по ставке 3,5% при передаче прав на австрийскую недвижимость.
Существуют исключения и льготы.
При регистрации прав на недвижимость взимается плата по ставке 1,1%.
При передаче акций компаний и долей в партнерствах с австрийской недвижимостью налог может взиматься по ставке 0,5%

Гербовый сбор взимается в отношении ряда транзакций, для которых предусмотрено подписание договоров. Ставки разнятся в зависимости от операции.
Налог на капитал взимается по ставке 1% с обязательных взносов акционеров, а также с добровольных или скрытых капитальных взносов в австрийские компании.

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная компания, облагаемая по низкой ставке налога (менее 50% от австрийского налога), в которой австрийская компания владеет прямо или косвенно, индивидуально или вместе со связанными сторонами, более чем 50%-ной долей участия.
Из правил КИК есть ряд исключений.
Нераспределенная прибыль КИК включается в налоговую базу австрийской контролирующей компании, если эта прибыль возникла в связи с операциями, направленными на уход от налогообложения. При анализе операций для этих целей учитываются функции, выполняемые в Австрии для контролируемой компании.

Австрия вступила в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 97 юрисдикциями:

• 92 DTS: Австралия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Ирак, Иран, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Косово, Кыргызстан, Куба, Кувейт, Латвия, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Россия, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Тайвань, Таиланд, Таджикистан, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония.
• 7 TIEA: Андорра, Гибралтар, Гернси, Джерси, Маврикий, Монако, Сент-Винсент и Гренадины.

В Австрии валютный контроль отсутствует.