Налоговая система Финляндии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения финских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала
Основные налоги (кратко)
Налог на доходы физических лиц | 31.75% |
---|---|
Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Налог на прибыль взимается по фиксированной ставке 20% |
Налог на прирост капитала. Детали | прирост капитала входит в налоговую базу налога на прибыль и облагается по ставке 20%. |
НДС. Детали | 24% - стандартная ставка; 14%, 10% и 0% - пониженные ставки; НДС платится ежемесячно, ежеквартально или ежегодно в зависимости от оборота компании |
Другие налоги | налог на наследство, налог на передачу имущества, налог на недвижимость, отчисления на социальное страхование |
Государственная пошлина | Да: при регистрации предприятия, недвижимости, автотранспорта, на рыбалку и охоту и пр. |
Гербовый сбор | Нет |
Международное налоговое соглашение
Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) | Австралия, Австрия, Азербайджан, Аргентина, Армения, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Италия, Испания, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Косово, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Новая Зеландия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Танзания, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швейцария, Эстония, ЮАР, Япония |
---|---|
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) | Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Ботсвана, Британские Виргинские острова, Бруней, Вануату, Гватемала, Гернси, Гибралтар, Гренада, Гренландия, Дания, Джерси, Доминика, Исландия, Каймановы острова, Катар, Коста Рика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Маврикий, Макао (Китай), Маршалловы острова, Монако, Монсеррат, Ниуэ, Норвегия, ОАЭ, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Самоа, Сан Марино, Сейшелы, Сен Мартен, Сент Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос, Швеция, Фарерские острова, Ямайка |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Налоговая политика
Компания считается финской, если она зарегистрирована в Финляндии или иным образом создана в соответствии с финским законодательством. Физические лица и компании, являющиеся плательщиками налогов в полном объеме, обязаны платить в Финляндии налоги со всего дохода, полученного в Финляндии и за рубежом, если только законодательством не предусмотрено освобождения некоторого дохода от налогообложения.
Иностранные компании и физические лица, не являющиеся резидентами Финляндии в данный налоговый год, являются плательщиками налогов в ограниченном объеме. Как правило, они обязаны платить в Финляндии лишь налог у источника в Финляндии.
Прямые налоги включают государственный подоходный налог или налог на прибыль, налог на наследство и дарение, налог на перевод активов – эти налоги платятся государству; муниципальный налог платится соответствующему муниципалитету; церковный налог – церкви.
Косвенные налоги включают налог на добавленную стоимость, акциз и таможенные сборы.
Налогооблагаемая часть дохода в любом случае определяется, исходя из чистого дохода (прибыли или убытка) на счетах. Годовая прибыль или убыток корректируется в сторону увеличения или уменьшения в зависимости от соответствия положениям Закона о бухгалтерском учете или Закона о налоге на прибыль. Так, например, если представительские расходы вносятся в книги бухгалтерского учета, то лишь 50% от них вычитается из налогооблагаемой суммы. Вычеты из прямых налогов компания производить не вправе.
При оценке налогового бремени компании той или иной формы, необходимо делать это с учетом налогообложения собственника. Только такая совокупная оценка может помочь выбрать наиболее выгодную в точки зрения налогообложения форму компании.
В соответствии с соглашениями об избежании двойного налоообложения, подписанными Финляндией с более, чем 75 странами и территориями, налоговая ответственность плательщика налогов в полном или ограниченном объеме может быть ограничена.
Что касается налога на прибыль, компании с ограниченной ответственностью считаются отдельными налогоплательщиками.
Прибыли от деятельности компании с ограниченной ответственностью рассматриваются в качестве дохода компании и никак не учитывается при налогообложении акционеров как физических лиц. В исключительных обстоятельствах некоторый доход может рассматриваться скорее как доход акционера, чем как доход компании.
Налогообложение физических лиц
Резидентом считается физическое лицо, у которое основное место проживания находится в Финляндии или которое проводит более 6 месяцев в Финляндии (либо в течение календарного года или двух календарных лет). Временное отсутствие (до 2-3 месяцев) не влияет на продолжительность 6-месячного периода.
В Финляндии действует система двойного дохода, по которой доход делится на заработанный доход и капитальный доход. Заработанный доход облагается государственным подоходным налогом, муниципальным подоходным налогом, церковным налогом и социальными отчислениями. Доход менее 16.300 евро налогом не облагается. Подоходный налог взимается по прогрессивной ставке до 31.75%.
Доход от капитала облагается по фиксированной ставке 30% для дохода до 40.000 евро и 32% - для дохода, превышающего эту сумму.
Муниципальные ставки варьируются от 16.5% до 22.5%. Ставки церковного налога – 1-2%.
Нерезиденты платят подоходный налог из финских источников по ставке 35%.
Налоговый год для физических лиц совпадает с календарным годом.
Каждое физическое лицо получает предварительно заполненную налоговую декларацию от налоговых органов. Если декларация заполнена не до конца, или физическое лицо не согласно с информацией, указанной в декларации, поправки необходимы внести в указанный период. Крайний срок подачи декларации – 7 и 15 мая для налоговых резидентов и 15 мая – для нерезидентов.
Налог на прибыль для юридических лиц
Ставка налога на прибыль – 20% (ранее была 24.5%).
Налог на прирост капитала
Для физических лиц прирост капитала облагается как доход от капитала по фиксированной ставке 30% для дохода до 40.000 евро и 32% - для дохода, превышающего эту сумму.
Убытки
Налогообложение дивидендов
Налог у источника
Проценты освобождены от налогообложения.
Роялти, выплаченные нерезиденту, облагаются по ставке 20%, кроме случаев, когда ставка снижена по налоговому соглашению.
НДС
Если у иностранца или иностранной компании есть постоянное представительство в Финляндии (для целей уплаты НДС), регистрация в реестре плательщиков НДС обязательна.
Установлены следующие ставки НДС:
Стандартная ставка – 24%;
Пониженная ставка в размере 14% - применяется к следующим видам товаров и услуг:
- продукты питания;
- общепит;
- корма для животных.
Пониженная ставка в размере 10% - применяется к следующим видам товаров и услуг:
- пассажирские перевозки;
- передача права на использование помещения;
- билеты в театр, кино, цирк, развлекательный парк, зоопарк, музей, на выставку, концерт, спортивное событие, танцевальное представление и другие, сравнимые с этими, культурно-развлекательные мероприятия;
- обслуживание спортивных мероприятий;
- лекарственные препараты;
- книги;
- парикмахерские услуги, а также услуги мелкого ремонта (включая ремонт велосипедов, обуви, кожаных изделий, одежды и текстиля).
А также 0% ставка.
Вычет НДС и ограничения
Вычитаемая сумма налога должна соответствовать сумме налога, подлежащей уплате продавцом в соответствии с законом. Продавец обязан обозначить подлежащую оплате сумму налога в платежном документе, предоставляемом покупателю, обязанному уплатить налог.
Вычет суммы налога возможен при условии, что у лица, обязанного уплатить налог, имеется платежный документ, в котором указан налог, уплачиваемый при продаже товаров и услуг, приобретенных у другого лица, обязанного уплатить налог. Вычет суммы налога на ввозимые товары возможен при условии, что у импортера имеется документ на ввоз товара, в котором указан налог на импорт.
За некоторыми исключениями (см. ниже), налогоплательщик вправе вычесть сумму налогов, уплаченных за все товары и налогооблагаемые услуги, которые были приобретены в качестве налогооблагаемых оборотных или основных средств или с целью использования иным образом в налогооблагаемом бизнесе.
Не подлежат вычету суммы налогов на следующие товары и услуги:
- имущество, используемое для развлечений и отдыха налогоплательщиком или его сотрудниками, а также товары и услуги, связанные с этим имуществом или его использованием (например, мебель, приобретенная для дневного детского сада или яслей, который содержит работодатель);
- товары и услуги, связанные с перевозкой лица, обязанного платить налог, или его сотрудников от места их жительства до места работы (например, автобусный билет, приобретенный работником);
- товары и услуги представительского характера (например, посещение с клиентами ресторана);
- почтовые марки и тому подобные расходы, если продажа транспортных услуг не является предметом налогообложения на том основании, что услуги оказываются за границей;
- легковые автомобили, мотоциклы, фургоны или суда, которые, в силу своего устройства, предназначены в основном для отдыха и спорта, и воздушные суда, а также связанные с их использованием товары и услуги.
Право вычета в любом случае распространяется на автотранспортные средства и суда, приобретенные с целью продажи или сдачи в аренду, или для использования для коммерческих транспортных перевозок, или для обучения вождению, и на пассажирские автомобили, приобретенные исключительно для такого использования, при котором предоставляется право на вычет.
Регистрация в качестве плательщика НДС
Налоговое ведомство внесет компанию в реестр плательщиков НДС, если сочтет, что деятельность компании такова, что компания должна платить НДС, или же она подпадает под нулевую ставку. Налоговое ведомство уведомит компанию о том, включена компания в реестр или нет. Обычно компания вносится в реестр с момента начала ею деятельности, облагаемой налогом. В связи с регистрацией компании будет присвоен идентификационный номер, если только он не был присвоен ей ранее.
Если оборот не превышает 8.500 евро, постановка на учет по НДС не требуется. Если оборот менее 22.500 евро, налогоплательщик имеет право на частичное или полное освобождение от НДС.
Уведомления и сроки платежей НДС
При уплате НДС бухгалтерский отчет предоставляется в течение 1.5 месяцев по окончании календарного месяца с целью предоставления всей необходимо информации об уплате этого налога. Перед производством бухгалтерских записей платежные документы располагаются в последовательном порядке и нумеруются.
Декларацию НДС необходимо подавать в электронном виде на 12 день следующего месяца. Также возможна подача бумажной декларации, но тогда крайний срок подачи – 7-й день следующего месяца.
Налоговые декларации подаются регулярно за каждый период, даже в случае временного прекращения деятельности компании, обязанной платить НДС, или негативного НДС в данном месяце.
Гербовый сбор
Другие налоги
Налог на передачу имущества | взимается по ставке 1.6% при передаче финских ценных бумаг и по ставке 4% - при передаче недвижимости. |
Налог на недвижимость | взимается по ставке 0.15%-1.35% с налогооблагаемой стоиомсти недвижимости |
Налог на наследство | взимается по прогрессивной ставке до 35% в зависимости от степени родства умершего и наследника. |
Отчисления на социальное страхование | работодатель удерживает 5.55% валовой зарплаты работника на пенсионное страхование и 0.5% - на безработное страхование. |
Cоглашения, направленные на обмен налоговой информацией
71 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Аргентина, Армения, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Италия, Испания, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Косово, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Новая Зеландия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Танзания, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швейцария, Эстония, ЮАР, Япония.
49 TEIAs: Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Ботсвана, Британские Виргинские острова, Бруней, Вануату, Гватемала, Гернси, Гибралтар, Гренада, Гренландия, Дания, Джерси, Доминика, Исландия, Каймановы острова, Катар, Коста Рика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Маврикий, Макао (Китай), Маршалловы острова, Монако, Монсеррат, Ниуэ, Норвегия, ОАЭ, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Самоа, Сан Марино, Сейшелы, Сен Мартен, Сент Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос, Швеция, Фарерские острова, Ямайка.
ОТЧЕТНОСТЬ
Отчетность
Срок существования компании делится на отчетные периоды; за каждый период подготавливается финансовый отчет.
Финансовые отчетные документы подводят итог операциям, на основании этого платятся налоги, и распределяется прибыль собственникам, или фиксируются убытки. С другой стороны, финансовые документы удостоверяют финансовое состояние компании с учетом имущества, активов и долгов.
За некоторыми исключениями, финансовые отчеты являются документами, открытыми для неопределенного круга лиц. Предприятия обязаны предоставлять финансовые отчеты Торговому реестру, находящемуся в ведении Патентно-регистрационного управления.
В соответствии с Законом об аудите компании должны вести бухгалтерский учет и выбрать аудитора для аудиторской проверки счетов. Аудиторская проверка является средством контроля и обязательна для компаний с ограниченной ответственностью.
Отчетный период
Срок между моментом подписания Меморандума и окончанием первого отчетного периода не должен превышать 18 месяцев.
Система двойной записи
Хранение документов бухгалтерской отчетности
Финансовые отчеты
Финансовые отчеты должны содержать декларацию о доходах и балансовый отчет (а также сравнительные данные с учетом предшествующего отчетного периода) и разбивку баланса по статьям и примечания к финансовым отчетам.
Компания с ограниченной ответственностью всегда должна включать информацию, содержащуюся в годовом отчете, как того требует Закон о Компаниях, в примечания к финансовым отчетам, если только годовой отчет не прилагается в виде отдельного документа.
На финансовом отчете должна стоять дата, он должен быть подписан лицом, ответственным за ведение бухгалтерии. Если таким лицом является компания, финансовый отчет должен быть подписан Советом директоров, а также Управляющим директором или любым иным лицом, наделенным подобными полномочиями.
Бухгалтерская книга
Аудит
Если Меморандум не предписывает обязательного назначения аудитора, на компанию, которая за данный отчетный период и за предшествующий отчетный период соответствует не более, чем двум из нижеприведенных условий, не распространяется требование обязательного назначения аудитора.
Компания с ограниченной ответственностью должна назначить аудитора в случае, если она подпадает под более одного из изложенных ниже признаков:
- итог баланса превышает 100 000 евро;
- сумма чистых продаж или соответствующая прибыль превышает 200 000 евро;
- в среднем, в компании более 3 наемных работников.
В соответствии с новым Законом об аудите непрофессиональные аудиторы не допускаются. Аудиторы и их заместители должны быть аудиторами, зарегистрированными в Торговой палате.
При назначении одного или нескольких физических лиц аудиторами, по крайней мере, один их них должен иметь постоянное место жительства в европейском экономическом пространстве.
