/ / Налоговая система Финляндии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения финских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоги Финляндии

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 20%
Налог на прирост капитала Обычная ставка
НДС 24%
Налог у источника 20%/0%/20%
Валютный контроль Нет

Новости международного налогообложения

Налоговая система Финляндии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения финских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 0-31.25%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Налог на прибыль взимается по фиксированной ставке 20%
Налог на прирост капитала. Детали Прирост капитала входит в налоговую базу налога на прибыль
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 24%. В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 14% и 10%
Другие налоги Социальные взносы, Муниципальный налог на имущество, Налог на передачу имущества, Налог на наследование и дарение
Государственная пошлина
Гербовый сбор Нет

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Азербайджан, Аргентина, Армения, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Италия, Испания, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Косово, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Новая Зеландия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Танзания, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швейцария, Эстония, ЮАР, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Ботсвана, Британские Виргинские острова, Бруней, Вануату, Гватемала, Гернси, Гибралтар, Гренада, Гренландия, Дания, Джерси, Доминика, Исландия, Каймановы острова, Катар, Коста Рика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Маврикий, Макао (Китай), Маршалловы острова, Монако, Монсеррат, Ниуэ, Норвегия, ОАЭ, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Самоа, Сан Марино, Сейшелы, Сен Мартен, Сент Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос, Швеция, Фарерские острова, Ямайка


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Финляндии.
Ставки национального подоходного налога составляют:
  • Доход до 18.600 евро – 0%
  • От 18.600 до 27.900 евро – 6%
  • От 27.900 до 45.900 евро – 17,25%
  • От 45.900 до 80.500 евро – 21,25%
  • Свыше 80.500 евро – 31,25%.
  • Доход от прироста капитала/инвестиций облагается по ставке 30%, а при превышении 30.000 евро – 34%. 85% дивидендов от котирующихся акций облагаются налогом как капитальный доход, остальные 15% освобождены от налогообложения. Особые правила существуют для налогообложения дивидендов от компаний, акции которых не обращаются на бирже.
  • Кроме национального подоходного налога взимается муниципальный налог по плоским ставкам. Ставки варьируются от 16,5% до 23,5% в зависимости от муниципалитета.
  • Члены официальных церквей в Финляндии уплачивают церковный налог по ставкам 1 – 2,2%.
  • Существует специальный налоговый режим для иностранных специалистов, направленных на работу в Финляндию, а также нерезидентов.

Налог на прибыль

  • Налог на прибыль уплачивается с мирового дохода компании.
  • Ставка налога составляет 20%.
  • Прибыль от прироста капитала включаются в налогооблагаемую базу. Однако существует льгота на существенное участие. Прибыль от реализации акций освобождается от налогообложения, если, продавец - это не компания, осуществляющая деятельность с частными инвестициями, продавец владел не менее 10% акций в течение не менее одного года, акции – это часть капитальных активов продавца и при соблюдении некоторых других условий у продавца. Кроме того, есть ограничения по объекту сделки: финская компания, компания, подпадающая под действие директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях или из страны с СИДН. Компания не должны быть компанией с недвижимостью, есть другие ограничения.
  • Дивиденды во многих случаях освобождаются от налогообложения. Однако в ряде случаев дивиденды облагаются налогом: дивиденды по котируемым портфельным инвестициям, от компаний не стран ЕС/ЕЭЗ и в некоторых других случаях.
  • Правила КИК

  • Финские правила КИК применяются в отношении иностранных компаний из низконалоговых юрисдикций, контролируемых финскими налоговыми резидентами. Низконалоговой считается юрисдикция, если налог на прибыль иностранной компании составляет менее 3/5 налога, уплачиваемого аналогичной финской компании. Контроль возникает при доле участия в иностранной компании прямо или косвенно, единолично или вместе со связанными сторонами, в размере не менее 25%.
  • Правила КИК не применяются к компаниям из ЕЭЗ, если они ведут там реальную коммерческую деятельность. Если компания не из страны ЕЭЗ, то для применения освобождения дополнительно необходимо выполнение следующих условий: юрисдикция не в «черном» списке ЕС, между ней и Финляндией действует соглашение об обмене налоговой информацией, деятельность компании – производственная или заключается в предоставлении услуг из разрешенного перечня.
  • Налог на доходы у источника выплаты

  • Процентные выплаты, как правило, налогом у источника выплаты не облагаются.
  • Дивиденды, роялти могут облагаться налогом у источника выплаты компаниям по ставке 20%. При выплатах физическим лицам налог удерживается по ставке 30%.
  • Существуют различные освобождения. В частности, при выплатах компаниям в ЕЭЗ. При невозможности идентифицировать фактического получателя дохода может применяться ставка налога в 35%.
  • Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
  • Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения и директив ЕС.
  • НДС

  • Стандартная ставка НДС составляет 24%.
  • В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 14% и 10%.
  • Социальные взносы

  • Обязательные социальные взносы уплачиваются работодателем
  • в фонд медицинского страхования по ставке 1,34%,
  • фонд пенсионного страхования – 14,35%,
  • страхования от безработицы – 0,45% с первых 2 125 500 евро ФОТ и 1,7% с превышения,
  • страхования от несчастных случаев – 0,8%,
  • и некоторые другие взносы.
  • Работники уплачивают взносы
  • в фонд медицинского страхования, в целом, по ставке – 2,04%,
  • фонд пенсионного страхования – 7,15% или 8,65% в зависимости от возраста сотрудника,
  • страхования от безработицы – 1,4%.
  • Муниципальный налог на имущество

  • Ежегодный налог на недвижимость устанавливается на уровне муниципалитетов.
  • Ставки налога составляют от 0,41% до 2% (в отношении неиспользуемых участков ставки могут быть выше).
  • Налог на передачу имущества

  • Налог уплачивается по ставке 4% от цены сделки при передаче недвижимости в Финляндии.
  • При передаче акций компаний налог уплачивается по ставке 1,6% (для компаний с недвижимостью – 2%).
  • Существуют исключения.
  • Налог на наследование и дарение

  • Налог взимается с рыночной стоимости наследуемого имущества или объекта дарения.
  • Ставки налога зависят от степени родства сторон и от стоимости имущества. Шкала налога – прогрессивная.
  • Соглашения об избежании двойного налогообложения

  • Финляндия вступила в ряд соглашений об избежании двойного налогообложения и по обмену налоговой информацией:
  • 71 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Аргентина, Армения, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Италия, Испания, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Косово, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Новая Зеландия, ОАЭ, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Танзания, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Шри Ланка, Швейцария, Эстония, ЮАР, Япония.
  • 49 TEIAs: Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Ботсвана, Британские Виргинские острова, Бруней, Вануату, Гватемала, Гернси, Гибралтар, Гренада, Гренландия, Дания, Джерси, Доминика, Исландия, Каймановы острова, Катар, Коста Рика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Маврикий, Макао (Китай), Маршалловы острова, Монако, Монсеррат, Ниуэ, Норвегия, ОАЭ, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Самоа, Сан Марино, Сейшелы, Сен Мартен, Сент Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос, Швеция, Фарерские острова, Ямайка.
  • Валютный контроль

  • В целом, валютный контроль в Финляндии отсутствует.
  • ОТЧЕТНОСТЬ

  • Отчетность

  • Все физические и юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вести бухгалтерский учет. За организацию бухгалтерского учета отвечает руководство компании. Обязательство вести бухгалтерские документы возникает в момент создания компании.
  • Срок существования компании делится на отчетные периоды; за каждый период подготавливается финансовый отчет.
  • Финансовые отчетные документы подводят итог операциям, на основании этого платятся налоги, и распределяется прибыль собственникам, или фиксируются убытки. С другой стороны, финансовые документы удостоверяют финансовое состояние компании с учетом имущества, активов и долгов.
  • За некоторыми исключениями, финансовые отчеты являются документами, открытыми для неопределенного круга лиц. Предприятия обязаны предоставлять финансовые отчеты Торговому реестру, находящемуся в ведении Патентно-регистрационного управления.
  • В соответствии с Законом об аудите компании должны вести бухгалтерский учет и выбрать аудитора для аудиторской проверки счетов. Аудиторская проверка является средством контроля и обязательна для компаний с ограниченной ответственностью.
  • Отчетный период

  • Отчетный период устанавливается в Меморандуме. Обычно отчетный период определяется как 12 месяцев с указанием дня и месяца его начала и окончания. Например: отчетный период компании начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. Первый отчетный период не может быть короче или длиннее 12 месяцев, но не более 18 месяцев. Первый отчетный период начинается с момента подписания Меморандума и заканчивается в тот же день и месяц, что и обычный отчетный период.
  • Срок между моментом подписания Меморандума и окончанием первого отчетного периода не должен превышать 18 месяцев.
  • Система двойной записи

  • При ведении бухгалтерского учета используется система двойной записи. Каждая хозяйственная операция должна отражаться, по крайней мере, в двух статьях бухгалтерской отчетности. Все счета должны быть поименованы, и операция отражается и обозначается в соответствии с инструкцией по ведению бухгалтерии. Число статей бухгалтерской отчетности зависит от степени детализации, необходимой руководству компании для разбивки по позициям различных доходов, расходов, финансовых операций, активов и обязательств. При выборе статей бухгалтерской отчетности следует руководствоваться тем, что они, как минимум, должны содержать информацию, необходимую для отражения в декларации о доходах и балансовой ведомости в соответствии с Законом о бухгалтерском учете.
  • Хранение документов бухгалтерской отчетности

  • Бухгалтерские книги, регистры, балансы с разбивкой по статьям и примечания к отчетности, а также список статей бухгалтерской отчетности, должны храниться не менее 10 лет, а первичные документы – не менее 6 лет после окончания отчетного периода. Документы должны храниться в бумажном или электронном виде в Финляндии в любом месте, которое компания сочтет пригодным.
  • Финансовые отчеты

  • Компания с ограниченной ответственностью обязана подготовить финансовый отчет в течение 3-4 месяцев после подведения итогов по балансу.
  • Финансовые отчеты должны содержать декларацию о доходах и балансовый отчет (а также сравнительные данные с учетом предшествующего отчетного периода) и разбивку баланса по статьям и примечания к финансовым отчетам.
  • Компания с ограниченной ответственностью всегда должна включать информацию, содержащуюся в годовом отчете, как того требует Закон о Компаниях, в примечания к финансовым отчетам, если только годовой отчет не прилагается в виде отдельного документа.
  • На финансовом отчете должна стоять дата, он должен быть подписан лицом, ответственным за ведение бухгалтерии. Если таким лицом является компания, финансовый отчет должен быть подписан Советом директоров, а также Управляющим директором или любым иным лицом, наделенным подобными полномочиями.
  • Бухгалтерская книга

  • Бухгалтерская книга должна содержать финансовые отчеты и список учетных регистров и типов платежных документов, а также сведения о методах их хранения. Книга должна быть в переплете или должна быть немедленно переплетена по завершении внесения в нее документов, страницы или листы должны быть пронумерованы.
  • Аудит

  • В Законе об аудите перечислены обстоятельства, при которых назначение аудитора обязательно.
  • Если Меморандум не предписывает обязательного назначения аудитора, на компанию, которая за данный отчетный период и за предшествующий отчетный период соответствует не более, чем двум из нижеприведенных условий, не распространяется требование обязательного назначения аудитора.
  • Компания с ограниченной ответственностью должна назначить аудитора в случае, если она подпадает под более одного из изложенных ниже признаков: итог баланса превышает 100 000 евро;
  • сумма чистых продаж или соответствующая прибыль превышает 200 000 евро;
  • в среднем, в компании более 3 наемных работников.

  • В соответствии с новым Законом об аудите непрофессиональные аудиторы не допускаются. Аудиторы и их заместители должны быть аудиторами, зарегистрированными в Торговой палате.
    При назначении одного или нескольких физических лиц аудиторами, по крайней мере, один их них должен иметь постоянное место жительства в европейском экономическом пространстве.

    Налоговая отчётность

    Налоговый год обычно совпадает с календарным.
    Налоговая декларация подается в течение четырех месяцев после окончания финансового года.
    Авансовые платежи налога на прибыль, за некоторыми исключениями, производятся ежемесячно.
    Окончательные расчеты совершаются после даты налогового расчета-требования.
      (ctrl+enter)
      (ctrl+enter)