GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Люксембургская налоговая система: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения S.A.R.L. компаний и физлиц в Люксембурге: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Люксембургская налоговая система: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения S.A.R.L. компаний и физлиц в Люксембурге: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 0-42%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) 24,94%
Налог на прирост капитала. Детали Прирост капитала обычно включается в налогооблагаемый доход и облагается по обычной ставке налога на прибыль
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 17%. В отношении некоторых товаров и услуг ставка налога составляет 14%, 8% и 3%.
Другие налоги Социальные взносы, Налог на чистые активы, Налог на наследование и дарение, Налог на имущество
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 11.8%

Международное налоговое соглашение

Австрия, Азербайджан, Албания, Андорра, Армения, Барбадос, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Бразилия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гернси, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Израиль, Ирландия, Исландия, Индия, Индонезия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Лаосская Народно-демократическая Республика, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Маврикий, Македония, Малайзия, Марокко, Мексика, Молдова, Монако, Монголия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Остров Мэн, Панама, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сенегал, Сейшелы, Сингапур, Словакия, Словения, Сьерра Леоне, США, Таджикистан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, ЮАР, Япония
   


Развернуть все записи Свернуть все записи

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Люксембурга уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Люксембурге.

Ставки подоходного налога различаются для одиноких лиц, семейных пар, одиноких лиц с детьми.

Налог рассчитывается по прогрессивным ставкам от 8% до 42%. Шкала доходов очень дробная и насчитывает 23 позиции. Первые 11 265 EUR налогом не облагаются, максимальная ставка в 42% применяется к доходу свыше 200 000 EUR.

Существует также дополнительный налог солидарности (solidarity tax), рассчитываемый с суммы подоходного налога, его ставка варьируется от 7% до 9% в зависимости от уровня дохода. В итоге общая ставка налога (с учетом налога солидарности) колеблется от 0% до 45,78%.

Для работающих иностранцев существуют особые режимы налогообложения.

Прибыль от продажи движимого имущества, бывшего во владении менее 6 месяцев, превышающая 500 EUR, облагается налогом по обычным прогрессивным ставкам. Прибыль от продажи движимого имущества после 6 месяцев владения налогом не облагается. Исключение – случаи владения существенной долей участия. Существенной долей участия признается владение более 10% капитала компании (индивидуально или совместно с членами семьи) в течение 5 лет до продажи актива. Прибыль от реализации актива в таком случае облагается налогом по половинной прогрессивной ставке подоходного налога (максимально – до 22,89%).

Прибыль от продажи основного жилья налогом не облагается. К продажам другой недвижимости, бывшей во владении не более двух лет, применяются обычные ставки налога. Пониженные ставки налога могут применяться при более длительном владении.

Некоторые виды процентных доходов облагаются по ставке 20%. 50% дивидендов от компаний, удовлетворяющих определенным условиям, освобождается от налогообложения.

Налог на прибыль

Ставка налога на прибыль для компаний с прибылью свыше 200 000 EUR составляет 17%.

Есть пониженные ставки для компаний с более низкими доходами.

С налога на прибыль дополнительно взимается сбор солидарности по ставке 7%.

Налог также взимается на уровне муниципалитетов. В городе Люксембург ставка муниципального налога составляет 6,75%.

Общая эффективная ставка налога в городе Люксембург, таким образом, составляет 24,94%.

Полученные дивиденды освобождаются от налогообложения при соблюдении ряда условий, включая:

  • Требования к компании, распределяющей дивиденды: квалифицированные компании из ЕС, налогооблагаемые люксембургские компании, иностранные компании, прибыль которых облагается налогом на прибыль, по общему правилу, по ставке не менее 8,5%.
  • Владение в течение не менее 12 месяцев долей участия в размере не менее 10% или со стоимостью приобретения не менее 1 200 000 EUR.
  • Дивиденды не должны вычитаться в целях налога на прибыль у выплачивающей стороны.

Прибыль от реализации акций может освобождаться от налогообложения при владении не менее, чем 10% долей участия, или если стоимость приобретения доли составляет не менее 6 000 000 EUR, в течение не менее 12 месяцев.

По общему правилу, реализация компанией – нерезидентом не менее, чем 10% доли в люксембургской компании в течение 6 месяцев с даты ее приобретения подлежит налогообложению в Люксембурге.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой, если:

  • Налогоплательщику прямо или косвенно, индивидуально или совместно со связанными сторонами принадлежит более 50% капитала, прав голоса или прав на прибыль иностранной компании.
  • Эффективная ставка налога на прибыль иностранной компании - меньше 50% налога на прибыль, который уплачивался бы в Люксембурге в аналогичной ситуации.

Налогоплательщик должен включать в свою налогооблагаемую базу нераспределенную прибыль КИК, если она возникла в связи с операциями/структурой, направленными на получение налоговых преимуществ, и генерируется за счет активов, рисков и функций значимого персонала, выполняемых налогоплательщиком.

Прибыль КИК, не превышающая 750 000 EUR, или если она не превышает 10% от операционных расходов, налогом не облагается.

Налог на доходы у источника выплаты

С дивидендов по портфельным инвестициям налог удерживается по ставке 15%.

При существенном участии ставка может снижаться до 0%. Так, налог не удерживается при выплате дивидендов корпоративному участнику из страны с ДИДН, облагаемому налогом по ставке не менее 8,5%, владевшему в течение не менее 12 месяцев долей в капитале в размере не менее 10% или со стоимостью приобретения акций не менее 1 200 000 EUR.

Налог не удерживается с выплат роялти и процентов.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Ставки налога могут быть снижены также по соответствующим договорам об избежании двойного налогообложения (ДИДН) или директивам ЕС.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 17%. В отношении некоторых товаров и услуг ставка налога составляет 14%, 8% и 3%.

Социальные взносы

Для сотрудников существуют обязательные социальные взносы, удерживаемые работодателями:

  • Фонд для оплаты больничных - 3,05%.
  • Пенсионный фонд – 8%.

Налог на чистые активы

Люксембургские корпоративные налогоплательщики уплачивают налог на чистые активы (NWT).

Налог уплачивается по ставке 0,5% в отношении чистых активов стоимостью до 500 000 000 EUR и 0,05% с отношении чистых активов стоимостью свыше 500 000 000 EUR.

При определении налоговой базы активы учитываются по рыночной стоимости, в отношении недвижимости установлены особые правила.

Стоимость долей участия в компаниях, к дивидендам по которым применимо освобождение от налогообложения, в целом, не облагается налогом на чистые активы.

Существует минимальный налог на чистые активы, устанавливаемый в евро, его величина варьируется в зависимости от стоимости активов компании.

Есть определенные возможности для снижения налога на чистые активы.

Регистрационные сборы

При продаже недвижимости, находящейся в Люксембурге, уплачивается регистрационный сбор по ставке 7% (дополнительный сбор с регистрационной платы по ставке 3% - в городе Люксембург).

Кроме того, регистрационные сборы по различным ставкам взимаются при вкладе люксембургской недвижимости в капитал компании, а также в отношении некоторых других договоров.

Налог на наследование и дарение

Существует налог на наследование.

Ставки различаются в зависимости от степени родства и иных факторов.

Существуют налоги на дарение, требующее нотариального оформления.

Налог на имущество

На уровне муниципалитетов взимаются налоги на имущество, налоговая нагрузка зависит от стоимости имущества, его категории, места расположения.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Люксембург вступил в следующие механизмы по обмену налоговой информацией:

86 DTT: Австрия, Азербайджан, Албания, Андорра, Армения, Барбадос, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Бразилия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гернси, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Израиль, Ирландия, Исландия, Индия, Индонезия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Лаосская Народно-демократическая Республика, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Маврикий, Македония, Малайзия, Марокко, Мексика, Молдова, Монако, Монголия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Остров Мэн, Панама, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сенегал, Сейшелы, Сингапур, Словакия, Словения, Сьерра Леоне, США, Таджикистан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, ЮАР, Япония.

Валютный контроль

Валютный контроль отсутствует.

    Налоги Люксембурга

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 17%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 17%
    Налог у источника 15%/0%/0%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:
    RU EN