GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Люксембургская налоговая система: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения S.A.R.L. компаний и физлиц в Люксембурге: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Люксембургская налоговая система: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения S.A.R.L. компаний и физлиц в Люксембурге: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 8-42%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Общая эффективная ставка налога в городе Люксембург составляет 24,94%
Налог на прирост капитала. Детали Прирост капитала обычно включается в налогооблагаемый доход и облагается по обычной ставке налога на прибыль
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 17%. В отношении некоторых товаров и услуг ставка налога составляет 14%, 8% и 3%.
Другие налоги Социальные взносы, Налог на чистые активы, Налог на наследование и дарение, Налог на имущество
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 11.8%

Международное налоговое соглашение

   


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Люксембурга уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Люксембурге.
Ставки подоходного налога различаются для одиноких лиц, семейных пар, одиноких лиц с детьми.
Налог рассчитывается по прогрессивным ставкам от 8% до 42%. Шкала доходов очень дробная и насчитывает 23 позиции. Первые 11.265 евро налогом не облагаются, максимальная ставка в 42% применяется к доходу свыше 200.000 евро.
Существует также дополнительный налог солидарности (solidarity tax), рассчитываемый с суммы подоходного налога, его ставка варьируется от 7% до 9% в зависимости от уровня дохода. В итоге общая ставка налога (с учетом налога солидарности) колеблется от 0% до 45,78%.
Для работающих иностранцев существуют особые режимы налогообложения.
Прибыль от продажи движимого имущества, бывшего во владении менее 6 месяцев, превышающая 500 евро, облагается налогом по обычным прогрессивным ставкам. Прибыль от продажи движимого имущества после 6 месяцев владения налогом не облагается. Исключение – случаи владения существенной долей участия. Существенной долей участия признается владение более 10% капитала компании (индивидуально или совместно с членами семьи) в течение 5 лет до продажи актива. Прибыль от реализации актива в таком случае облагается налогом по половинной прогрессивной ставке подоходного налога (максимально – до 22,89%).
Прибыль от продажи основного жилья налогом не облагается. К продажам другой недвижимости, бывшей во владении не более двух лет, применяются обычные ставки налога. Пониженные ставки налога могут применяться при более длительном владении.
Некоторые виды процентных доходов облагаются по ставке 20%. 50% дивидендов от компаний, удовлетворяющих определенным условиям, освобождается от налогообложения.

Налог на прибыль

Ставка налога на прибыль для компаний с прибылью свыше 200.000 евро составляет 17%.
Есть пониженные ставки для компаний с более низкими доходами.
С налога на прибыль дополнительно взимается сбор солидарности по ставке 7%.
Налог также взимается на уровне муниципалитетов. В городе Люксембург ставка муниципального налога составляет 6,75%.
Общая эффективная ставка налога в городе Люксембург, таким образом, составляет 24,94%.
Полученные дивиденды освобождаются от налогообложения при соблюдении ряда условий, включая:
  • Требования к компании, распределяющей дивиденды: квалифицированные компании из ЕС, налогооблагаемые люксембургские компании, иностранные компании, прибыль которых облагается налогом на прибыль, по общему правилу, по ставке не менее 8,5%.
  • Владение в течение не менее 12 месяцев долей участия в размере не менее 10% или со стоимостью приобретения не менее 1,2 млн евро.
  • Дивиденды не должны вычитаться в целях налога на прибыль у выплачивающей стороны.

Прибыль от реализации акций может освобождаться от налогообложения при владении не менее, чем 10% долей участия, или если стоимость приобретения доли составляет не менее 6 млн евро, в течение не менее 12 месяцев.
По общему правилу, реализация компанией – нерезидентом не менее, чем 10% доли в люксембургской компании в течение 6 месяцев с даты ее приобретения подлежит налогообложению в Люксембурге.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой, если:
  • Налогоплательщику прямо или косвенно, индивидуально или совместно со связанными сторонами принадлежит более 50% капитала, прав голоса или прав на прибыль иностранной компании.
  • Эффективная ставка налога на прибыль иностранной компании - меньше 50% налога на прибыль, который уплачивался бы в Люксембурге в аналогичной ситуации.

Налогоплательщик должен включать в свою налогооблагаемую базу нераспределенную прибыль КИК, если она возникла в связи с операциями/структурой, направленными на получение налоговых преимуществ, и генерируется за счет активов, рисков и функций значимого персонала, выполняемых налогоплательщиком.
Прибыль КИК, не превышающая 750 тыс. евро, или если она не превышает 10% от операционных расходов, налогом не облагается.

Налог на доходы у источника выплаты

С дивидендов по портфельным инвестициям налог удерживается по ставке 15%.
При существенном участии ставка может снижаться до 0%. Так, налог не удерживается при выплате дивидендов корпоративному участнику из страны с ДИДН, облагаемому налогом по ставке не менее 8,5%, владевшему в течение не менее 12 месяцев долей в капитале в размере не менее 10% или со стоимостью приобретения акций не менее 1,2 млн евро.
Налог не удерживается с выплат роялти и процентов.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
Ставки налога могут быть снижены также по соответствующим договорам об избежании двойного налогообложения (ДИДН) или директивам ЕС.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 17%. В отношении некоторых товаров и услуг ставка налога составляет 14%, 8% и 3%.

Социальные взносы

Для сотрудников существуют обязательные социальные взносы, удерживаемые работодателями:
  • Фонд для оплаты больничных - 3,05%.
  • Пенсионный фонд – 8%.

Налог на чистые активы

Люксембургские корпоративные налогоплательщики уплачивают налог на чистые активы (NWT).
Налог уплачивается по ставке 0,5% в отношении чистых активов стоимостью до 500 млн евро и 0,05% с отношении чистых активов стоимостью свыше 500 млн евро.
При определении налоговой базы активы учитываются по рыночной стоимости, в отношении недвижимости установлены особые правила.
Стоимость долей участия в компаниях, к дивидендам по которым применимо освобождение от налогообложения, в целом, не облагается налогом на чистые активы.
Существует минимальный налог на чистые активы, устанавливаемый в евро, его величина варьируется в зависимости от стоимости активов компании.
Есть определенные возможности для снижения налога на чистые активы.

Регистрационные сборы

При продаже недвижимости, находящейся в Люксембурге, уплачивается регистрационный сбор по ставке 7% (дополнительный сбор с регистрационной платы по ставке 3% - в городе Люксембург).
Кроме того, регистрационные сборы по различным ставкам взимаются при вкладе люксембургской недвижимости в капитал компании, а также в отношении некоторых других договоров.

Налог на наследование и дарение

Существует налог на наследование.
Ставки различаются в зависимости от степени родства и иных факторов.
Существуют налоги на дарение, требующее нотариального оформления.

Налог на имущество

На уровне муниципалитетов взимаются налоги на имущество, налоговая нагрузка зависит от стоимости имущества, его категории, места расположения.

Валютный контроль

Валютный контроль отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Люксембургские компании должны вести бухгалтерский учет в соответствии с коммерческим законодательством Люксембурга и готовить ежегодную финансовую отчетность. Финансовая отчетность может быть составлена в любой валюте и включает в себя:
  • баланс,
  • отчет о прибылях и убытках,
  • пояснения к отчетности.

Но на практике обязательный для подготовки и подачи объем документов зависит от размера компании. Ее показатели не должны превышать два из нижеследующих трех значений:
Показатели маленькая средняя
Валюта баланса (в млн евро) до 3,125,000 евро до 12,500,000 евро
Чистый годовой оборот (в млн евро) до 6,250,000 евро до 25,000,000 евро
Среднее число сотрудников до 50 до 150

Таким образом, маленькие компании обязаны готовить и подавать только упрощенный баланс. Средние компании могут публиковать сокращенный вариант баланса, а в пояснениях к отчетности можно указать сведения об обороте и объединять несколько показателей при указании валовой прибыли. Компания, владеющая дочерними предприятиями, может быть обязана подавать консолидированную отчетность во исполнение закона от 11 июля 1988 года, имплементирующего в национальное законодательство положения Седьмой Директивы ЕС о консолидированной отчетности. Если компания SA соответствует критериям маленькой компании, проведение внешнего аудита необязательно и ее отчетность может заверить внутренний аудитор (ревизор, commissaire aux comptes). Заверение внутренним аудитором отчетности Sarl необходимо только в том случае, если у компании более 25 акционеров, однако если она превышает значения, установленные для маленьких компаний, внешний аудит обязателен. Годовая отчетность утверждается акционерами на ежегодном общем собрании. Должным образом утвержденная отчетность в течение месяца с момента ее утверждения подается в торговый реестр вместе с годовыми отчетами и заключением аудитора. Затем она публикуется в специализированном печатном издании Memorial, публикация осуществляется путем указания номера, присваиваемого документам при подаче в реестр.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

В Люксембурге требований к подаче Annual Return нет.

Налоговая отчётность

Налоговый год, в целом, совпадает с финансовым годом.
Налоговые декларации по налогу на прибыль должны подаваться до 31 мая года, следующего за отчетным годом.
По получении налоговой декларации налоговые органы выпускают требование – расчет об уплате налога.
Ежеквартально уплачиваются авансовые платежи налога на прибыль.
Финальный платеж производится до конца месяца, следующего за месяцем получения требования – расчета налоговых органов.

    Налоги Люксембурга

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 24,94%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 17%
    Налог у источника 15%/0%/0%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    RU EN