/ / Налоговая система Мальты: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения мальтийских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Мальты: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения мальтийских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 0-35%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Налог на доходы уплачивается компаниями по ставке 35%. Однако при дальнейшем распределении дивидендов мальтийские акционеры могут зачесть этот налог против подоходного налога. Акционеры – нерезиденты могут получить возврат большей части этого налога, что позволяет существенно снизить эффективную ставку налога, в зависимости от вида доходов компании налог может быть снижен, как правило, до 0 – 10%.
Налог на прирост капитала. Детали Входит в налоговую базу налога на прибыль
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 18%. В отношении некоторых товаров и услуг ставка налога составляет 7% и 5%
Другие налоги Социальные взносы, Налог на передачу имущества
Государственная пошлина
Гербовый сбор 2-5%

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Андорра, Бахрейн, Барбадос, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гернси, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Израиль, Индия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Кюрасао, Латвия, Ливан, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Малайзия, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Тунис, Турция, ОАЭ, Остров Мэн, Республика Корея, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Багамы, Бермуды, Гибралтар, Каймановы острова, Макао (Китай)


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Лица, являющиеся резидентами с домицилем на Мальте, уплачивают здесь налог со своего мирового дохода.
Резиденты без домициля на Мальте уплачивают налог в отношении доходов из мальтийских источников, а также иностранных доходов, переведенных на Мальту (за исключением доходов от продажи иностранных активов).
Нерезиденты уплачивают налог в отношении доходов из источников на Мальте.
Ставка налога варьируется в зависимости от уровня дохода и семейного статуса.
Ставки налога для одиноких лиц:
  • Доход до 9.100 евро – 0%
  • 9.101 – 14.500 евро – 15%
  • 14.501 – 19.500 евро – 25%
  • 19.501 – 60.000 евро – 25%
  • Свыше 60.000 евро – 35%.

Существует минимальный подоходный налог в размере 5.000 евро. Могут применяться специальные ставки налога при частичной занятости и сверхурочной работе.
Существуют специальные программы резидентства, а также правила для высококвалифицированных специалистов, специалистов, занятых в инновационных отраслях, в рамках которых предусмотрены особые льготные условия налогообложения (часто – плоская 15% ставка налога).
Прибыль от реализации недвижимости, акций, других ценных бумаг (за исключением инструментов с фиксированной доходностью), бизнеса, интеллектуальных прав, долей в партнерстве или трасте подлежит налогообложению по предельной ставке для соответствующего налогоплательщика. В отношении мальтийской недвижимости определенных категорий применяются особые ставки налога. Прибыль от реализации котируемых на признанных биржах акций налогом не облагается, за исключением некоторых случаев.
Налог, уплаченный мальтийской компанией, считается предоплатой налога акционером компании. При такой системе, как правило, дивиденды от мальтийских компаний, при соблюдении определенных условий не подлежат дополнительному налогообложению у физического лица, возможен зачет налога, уплаченного в отношении прибыли компании.
Дивиденды от иностранных компаний облагаются налогом (у резидентов с домицилем).

Налог на доходы, уплачиваемый компаниями

Налог на доходы уплачивается компаниями по ставке 35%.
Однако при дальнейшем распределении дивидендов мальтийские акционеры могут зачесть этот налог против подоходного налога.
Акционеры – нерезиденты могут получить возврат большей части этого налога, что позволяет существенно снизить эффективную ставку налога, в зависимости от вида доходов компании налог может быть снижен, как правило, до 0 – 10%.
Прибыль от продажи акций облагается налогом за исключением прибыли от продажи акций, котируемых на признанных биржах.
Дивиденды, полученные от мальтийской компании другой мальтийской компанией, облагаются налогом; если распределяющая компания уплатила налог, дополнительного налогообложения не происходит.
Дивиденды из иностранных источников и прибыль от продажи акций может освобождаться от налогообложения по льготе на существенное участие. Условия для освобождения среди прочего включают 5% долю участия, менее 50% доходов распределяющей компании должны быть пассивными доходами, или она должна быть из страны-члена ЕС, или облагаться налогом на прибыль по ставке не мене 15%; есть альтернативные критерии для предоставления освобождения.

Правила КИК

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная компания, если мальтийский резидент прямо или косвенно, индивидуально или совместно со связанными сторонами владеет в ней более 50% капитала, прав голоса или прав на прибыль, а прибыль иностранной компании облагается по ставке налога, составляющей менее половины налога, который уплачивался бы на Мальте.
Налогоплательщик должен включать в свою налогооблагаемую базу нераспределенную прибыль КИК, если она возникла в связи с операциями/структурой, направленными на получение налоговых преимуществ, и генерируется за счет активов, рисков и функций значимого персонала, выполняемых налогоплательщиком.
Прибыль КИК ниже определенных пределов не облагается налогом.

Налог на доходы у источника выплаты

Мальта не взимает налоги у источника выплаты доходов нерезидентам.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 18%.
В отношении некоторых товаров и услуг ставка налога составляет 7% и 5%.

Социальные взносы

Социальные взносы уплачивают как работодатели, так и работники по ставке 10% от суммы вознаграждения и в размере 48,57 евро в неделю в отношении зарплат, превышающих 24.986 евро в год.

Регистрационные сборы

Гербовый сбор уплачивается в отношении различных операций, в частности, в отношении сделок с недвижимостью (обычная ставка – 5%), рыночными ценными бумагами (обычная ставка – 2%).

Налог на передачу имущества

При передаче недвижимости взимается налог у источника выплаты по различным ставкам. Обычная ставка для операций после 1 января 2015 года в отношении мальтийской недвижимости составляет 15%. Для различных ситуаций существуют другие ставки.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Мальта вступила в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией:
  • 76 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Андорра, Бахрейн, Барбадос, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гернси, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Израиль, Индия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Кюрасао, Латвия, Ливан, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Малайзия, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Тунис, Турция, ОАЭ, Остров Мэн, Республика Корея, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР.
  • 5 TIEAs: Багамы, Бермуды, Гибралтар, Каймановы острова, Макао (Китай).

Валютный контроль

Валютный контроль на Мальте отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Бухгалтерские записи

Законодательство Мальты требует, чтобы каждая компания хранила бухгалтерские записи касательно:
  • всех сумм денег, полученных и потраченных компанией, и деталей получения и расходов;
  • всех продаж и покупок товаров компанией;
  • активов и обязательств компании.

Бухгалтерские записи, которые должны быть доступны для изучения директоров в любое время, должны отражать сделки компании и облегчать подготовку финансовой отчетности. Бухгалтерские записи обычно хранят в зарегистрированном офисе компании на Мальте, но директора могут принять решение о другом месте хранения. Если записи хранятся за пределами Мальты, финансовая отчетность и годовые отчеты необходимо отправлять и хранить на Мальте.

Annual Return

Каждый год мальтийские компании к годовщине своей регистрации обязаны готовить и подавать Регистратору компаний форму Annual Return, содержащую информацию обо всех акционерах, директорах, зарегистрированном офисе, уставном капитале компании и соответствующих изменениях, если они имели место. Эта информация находится в открытом доступе. Annual Return, заполненный и подписанный по крайней мере одним директором или секретарем компании, должен быть подан в течение 42 дней с даты, по состоянию на которую он составлен. В случае неисполнения этого требования Регистратор компаний может вычеркнуть компанию из реестра.
Annual Return находится в открытом доступе.

Финансовая отчётность

Кроме того, каждая зарегистрированная на Мальте компания должна готовить и подавать Регистратору ежегодную финансовую отчётность. Отчетность должна быть представлена на утверждение общему собранию в течение десяти месяцев после окончания соответствующего отчетного периода, а затем, вместе с заключением аудитора и отчетом директоров, подана Регистратору в течение 42 дней с момента окончания 10-месячного срока для представления отчетности на утверждение.
От проведения аудита освобождаются частные компании, которые в отчетном периоде не превышают двух из следующих трех показателей:
  • валюта баланса – 46.587,47 евро;
  • оборот – 93.174,94 евро;
  • среднее число сотрудников – 2.

Такие компании могут подготовить сокращенный вариант баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к отчетности.

Ответственность директоров

В отношении должностных лица компании, не исполнивших свои обязанности по подаче Annual Return, или директоров, не исполнивших свои обязанности по подаче финансовой отчетности (или представивших финансовую отчетность не в надлежащей форме) Регистратору компаний, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 2.329,37 евро, а также пени в размере 46,59 евро за каждый день просрочки.

Налоговая отчетность

Налоговый год обычно совпадает с календарным.
Налоговая декларация по налогу на доходы подается в наиболее поздний из двух сроков: до истечения 9 месяцев с момента окончания финансового года или до 31 марта года, следующего за отчетным годом.
Обычно уплачиваются три авансовых платежа в течение соответствующего года, а финальный платеж - в день подачи декларации.

    Налоги Мальты

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 35%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 18%
    Налог у источника Нет
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    RU EN