GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Мальты: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения мальтийских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Мальты - налогообложение мальтийских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Мальты.

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 0-35%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Налог на доходы уплачивается компаниями по ставке 35%. Однако при дальнейшем распределении дивидендов мальтийские акционеры могут зачесть этот налог против подоходного налога. Акционеры – нерезиденты могут получить возврат большей части этого налога, что позволяет существенно снизить эффективную ставку налога, в зависимости от вида доходов компании налог может быть снижен, как правило, до 0 – 10%.
Налог на прирост капитала. Детали Входит в налоговую базу налога на прибыль
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 18%. В отношении некоторых товаров и услуг ставка налога составляет 7% и 5%
Другие налоги Социальные взносы, Налог на передачу имущества
Государственная пошлина
Гербовый сбор 2-5%

Международное налоговое соглашение

Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Андорра, Бахрейн, Барбадос, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гернси, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Израиль, Индия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Кюрасао, Латвия, Ливан, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Малайзия, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Тунис, Турция, ОАЭ, Остров Мэн, Республика Корея, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР
   
Багамы, Бермуды, Гибралтар, Каймановы острова, Макао (Китай)


Развернуть все записи Свернуть все записи

Налогообложение физических лиц

Лица, являющиеся резидентами с домицилем на Мальте, уплачивают здесь налог со своего мирового дохода.

Резиденты без домициля на Мальте уплачивают налог в отношении доходов из мальтийских источников, а также иностранных доходов, переведенных на Мальту (за исключением доходов от продажи иностранных активов).

Нерезиденты уплачивают налог в отношении доходов из источников на Мальте.

Ставка налога варьируется в зависимости от уровня дохода и семейного статуса.

Ставки налога для одиноких лиц:

  • доход до 9 000 EUR – 0%;
  • доход от 9 101 до 14 500 EUR – 15%;
  • доход от 14 501 до 19 500 EUR – 25%;
  • доход от 9 501 до 60 000 EUR – 25%;
  • доход свыше 60 000 EUR – 35%.

Существует минимальный подоходный налог в размере 5 000 EUR. Могут применяться специальные ставки налога при частичной занятости и сверхурочной работе.

Существуют специальные программы резидентства, а также правила для высококвалифицированных специалистов, специалистов, занятых в инновационных отраслях, в рамках которых предусмотрены особые льготные условия налогообложения (часто – плоская 15% ставка налога).

Прибыль от реализации недвижимости, акций, других ценных бумаг (за исключением инструментов с фиксированной доходностью), бизнеса, интеллектуальных прав, долей в партнерстве или трасте подлежит налогообложению по предельной ставке для соответствующего налогоплательщика. В отношении мальтийской недвижимости определенных категорий применяются особые ставки налога. Прибыль от реализации котируемых на признанных биржах акций налогом не облагается, за исключением некоторых случаев.

Налог, уплаченный мальтийской компанией, считается предоплатой налога акционером компании. При такой системе, как правило, дивиденды от мальтийских компаний, при соблюдении определенных условий не подлежат дополнительному налогообложению у физического лица, возможен зачет налога, уплаченного в отношении прибыли компании.

Дивиденды от иностранных компаний облагаются налогом (у резидентов с домицилем).

Налог на доходы, уплачиваемый компаниями

Налог на доходы уплачивается компаниями по ставке 35%.

Однако при дальнейшем распределении дивидендов мальтийские акционеры могут зачесть этот налог против подоходного налога.

Акционеры – нерезиденты могут получить возврат большей части этого налога, что позволяет существенно снизить эффективную ставку налога, в зависимости от вида доходов компании налог может быть снижен, как правило, до 0 – 10%.

Прибыль от продажи акций облагается налогом за исключением прибыли от продажи акций, котируемых на признанных биржах.

Дивиденды, полученные от мальтийской компании другой мальтийской компанией, облагаются налогом; если распределяющая компания уплатила налог, дополнительного налогообложения не происходит.

Дивиденды из иностранных источников и прибыль от продажи акций может освобождаться от налогообложения по льготе на существенное участие. Условия для освобождения среди прочего включают 5% долю участия, менее 50% доходов распределяющей компании должны быть пассивными доходами, или она должна быть из страны-члена ЕС, или облагаться налогом на прибыль по ставке не мене 15%; есть альтернативные критерии для предоставления освобождения.

Правила КИК

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная компания, если мальтийский резидент прямо или косвенно, индивидуально или совместно со связанными сторонами владеет в ней более 50% капитала, прав голоса или прав на прибыль, а прибыль иностранной компании облагается по ставке налога, составляющей менее половины налога, который уплачивался бы на Мальте.

Налогоплательщик должен включать в свою налогооблагаемую базу нераспределенную прибыль КИК, если она возникла в связи с операциями/структурой, направленными на получение налоговых преимуществ, и генерируется за счет активов, рисков и функций значимого персонала, выполняемых налогоплательщиком.

Прибыль КИК ниже определенных пределов не облагается налогом.

Налог на доходы у источника выплаты

Мальта не взимает налоги у источника выплаты доходов нерезидентам.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 18%.

В отношении некоторых товаров и услуг ставка налога составляет 7% и 5%.

Социальные взносы

Социальные взносы уплачивают как работодатели, так и работники по ставке 10% от суммы вознаграждения и в размере 48,57 EUR в неделю в отношении зарплат, превышающих 24.986 EUR в год.

Регистрационные сборы

Гербовый сбор уплачивается в отношении различных операций, в частности, в отношении сделок с недвижимостью (обычная ставка – 5%), рыночными ценными бумагами (обычная ставка – 2%).

Налог на передачу имущества

При передаче недвижимости взимается налог у источника выплаты по различным ставкам. Обычная ставка для операций после 1 января 2015 года в отношении мальтийской недвижимости составляет 15%. Для различных ситуаций существуют другие ставки.

Международные налоговые соглашения

Мальта заключила 76 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 5 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

76 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Андорра, Бахрейн, Барбадос, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гернси, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Израиль, Индия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Кюрасао, Латвия, Ливан, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Малайзия, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Тунис, Турция, ОАЭ, Остров Мэн, Республика Корея, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР.

5 TIEAs: Багамы, Бермуды, Гибралтар, Каймановы острова, Макао (Китай).

Кроме того Мальта подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Мальты с 1 апреля 2019 года.

Валютный контроль

Валютный контроль на Мальте отсутствует.

    Налоги Мальты

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 35%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 18%
    Налог у источника Нет
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    • Аудит в Испании 01 февраля 2023

      Согласно законодательству все испанские компании обязаны вести упорядоченную бухгалтерскую отчетность в соответствии со своей деятельностью, включая книгу учета запасов и балансовых отчетов. Компании также должны вести одну или несколько книг протоколов со всеми записанными решениями, принятыми на годовом и внеочередном собрании акционеров и других коллективных органов. Ниже мы рассмотрим вопросы, касающиеся аудита и бухгалтерского учета по компаниям в Испании.

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:
    RU EN