GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Нидерландов: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения нидерландских B.V. компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Нидерландов - налогообложение голландских B.V. компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Нидерландов.

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 9,45-49,5%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Стандартная ставка налога на прибыль составляет 25%. Для компаний с прибылью до 245.000 EUR ставка налога – 15%
Налог на прирост капитала. Детали Прибыль от прироста капитала и дивиденды включаются в общую налогооблагаемую базу
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 21%. В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в 9%
Другие налоги Социальные взносы, Налог на передачу недвижимости, Налог на недвижимость, Налог на наследование и дарение
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор Нет

Международное налоговое соглашение

Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Аруба, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Бермуды, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гана, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Исландия, Испания, Индия, Индонезия, Ирак, Ирландия, Иордания, Италия, Казахстан, Канада, Карибские Нидерланды (Бонэйр, Синт-Эстатиус и Саба), Катар, Кения, Кипр, Китай, Корея, Косово, Кувейт, Кюрасао, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малави, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нигерия, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сент-Мартен, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Суринам, США, Таиланд, Тайвань, Тунис, Турция, Узбекистан, Уганда, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чешская Республика, Чили, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония
   
Американское Самоа, Ангилья, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Бермуды, Британские Виргинские острова, Вануату, Гернси, Гуам, Джерси, Каймановы острова, Катар, Кувейт, Остров Мэн, ОАЭ, Палау, Панама, Сейшельские острова, Теркс и Кайкос, Тринидад и Тобаго, Туркменистан, Фиджи


Развернуть все записи Свернуть все записи

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Нидерландов уплачивают налог на доходы со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Нидерландах.

В целях налогообложения выделяют три категории доходов:

1. Доход от трудовой деятельности, вмененный доход в отношении жилья, периодические платежи, коммерческие доходы. Такие доходы облагаются по прогрессивным ставкам налога:

  • доход до 35 472 EUR – 9,42% (с этой суммы взимается также национальный страховой взнос по ставке 27,65%), т.е. общая ставка фискального платежа составляет 37,07%;
  • доход от 35 472 до 68 398 EUR – 37,07%;
  • доход свыше 68 398 EUR – 49,50%.

2. Доходы от существенного участия в компаниях. Существенное участие возникает при владении индивидуально или совместно с родственниками не менее 5% долей в компании. Прибыль от реализации таких вложений и дивиденды по ним облагаются по ставке налога в 26,9%.

3. Доходы от сбережений и инвестиций. Собственно налогообложения прибыли от прироста капитала и текущего инвестиционного дохода (например, дивидендов, процентов, роялти – если только это не коммерческий доход) нет. Вместо этого оцениваются чистые активы налогоплательщика (активы за минусом долга) по состоянию на 1 января. С этой стоимости рассчитывается годовой фиксированный доход, облагаемый по ставке налога в 31%. Существуют различные вычеты и исключения. Доходность чистых активов рассчитывается по специальной шкале:

  • 1,9% для активов общей стоимостью от 50 000 до 100 000 EUR;
  • 4,5% для активов общей стоимостью от 100 000 до 1 000 000 EUR;
  • 5,69% для активов общей стоимостью свыше 1 000 000 EUR.

Налог на прибыль

Нидерландские компании уплачивают налог со своего мирового дохода. Стандартная ставка налога на прибыль составляет 25,8% (с 1 января 2022 года). Для компаний с прибылью до 245 000 EUR ставка налога – 15%.

Прибыль от прироста капитала и дивиденды включаются в общую налогооблагаемую базу. Однако такие доходы освобождаются от налогообложения в рамках льготы на существенное участие. Данная льгота применяется при доле участия не менее 5% и выполнении ряда иных условий. Такие условия обычно включают не портфельный характер инвестиции.

Кроме того льгота предоставляется, если дочерняя компания облагается по достаточной ставке налога (не менее 10%), а также если активы дочерней компании состоят менее, чем на 50% из пассивных активов.

Дивиденды не должны вычитаться в целях налога на прибыль у выплачивающей стороны.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой, если:

  • доля участия в ней, прямая или косвенная, единолично или совместно со связанными сторонами, составляет более 50%,
  • более 30% ее доходов – это пассивные доходы,
  • иностранная компания из низконалоговой юрисдикции (ставка налога на прибыль составляет менее 9%) по списку правительства или из несотрудничающей юрисдикции из списка ЕС.

Пассивные доходы КИК облагаются налогом у контролирующего лица в Нидерландах.

Правила КИК могут не применяться, если иностранная компания осуществляет реальную коммерческую деятельность.

Налог на доходы у источника выплаты

Налог у источника выплаты взимается в отношении дивидендов по ставке 15%.

Налог может снижаться по применимым соглашениям об избежании двойного налогообложения и директиве ЕС.

Налог у источника выплаты не взимается в отношении процентов и роялти за исключением случаев выплат связанным сторонам в определенных низконалоговых юрисдикциях. В таком случае налог может взиматься по ставке 25%.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 21%.

В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в 9%.

Социальные взносы

Работники уплачивают национальный страховой взнос с вознаграждения до 35 129 EUR по ставке 27,65% (уплачивается вместе с подоходным налогом).

Работодатели уплачивают взнос на страхование работников на доход до 58 311 EUR по ставкам, зависящим от сектора экономики.

В среднем, сумма взноса составляет 6 757 EUR в год на работника с постоянной работой и 9 673 EUR при временной занятости.

Сотрудники уплачивают обязательные взносы на медицинское страхование в размере около 1 498 EUR, работодатели – по ставке 7% с вознаграждения до 58 311 EUR.

Существуют и некоторые другие страховые взносы.

Налог на передачу недвижимости

Налог взимается с рыночной стоимости объекта по ставке 8%.

Пониженная ставка в 2% применяется при приобретении жилья для собственного проживания, для некоторых случаев действует освобождение.

Налог может также взиматься при передаче акций в компании со значительной долей недвижимости в активах.

Налог на недвижимость

На уровне муниципалитетов взимается ежегодный налог с владельцев недвижимости.

Ставки зависят от муниципалитета, база – рыночная стоимость объекта.

Налог на наследование и дарение

Налог взимается с рыночной стоимости объекта дарения или наследования.

Существуют необлагаемые суммы. Их величина, а также ставка налога - от 10% до 40% - зависит от степени родства сторон.

Международные налоговые соглашения

Нидерланды заключили 101 соглашение об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 23 соглашения об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

101 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Аруба, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Бермуды, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гана, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Исландия, Испания, Индия, Индонезия, Ирак, Ирландия, Иордания, Италия, Казахстан, Канада, Карибские Нидерланды (Бонэйр, Синт-Эстатиус и Саба), Катар, Кения, Кипр, Китай, Корея, Косово, Кувейт, Кюрасао, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малави, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нигерия, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сент-Мартен, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Суринам, США, Таиланд, Тайвань, Тунис, Турция, Узбекистан, Уганда, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чешская Республика, Чили, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.

23 TIEAs: Американское Самоа, Ангилья, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Бермуды, Британские Виргинские острова, Вануату, Гернси, Гуам, Джерси, Каймановы острова, Катар, Кувейт, Остров Мэн, ОАЭ, Палау, Панама, Сейшельские острова, Теркс и Кайкос, Тринидад и Тобаго, Туркменистан, Фиджи.

Кроме того Нидерланды подписали и ратифицировали (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Нидерландов с 1 июля 2019 года.

Валютный контроль

В Нидерландах валютный контроль отсутствует.

    Налоги Нидерланд

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 25%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 21%
    Налог у источника 15%/0%/0%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    • Аудит в Испании 01 февраля 2023

      Согласно законодательству все испанские компании обязаны вести упорядоченную бухгалтерскую отчетность в соответствии со своей деятельностью, включая книгу учета запасов и балансовых отчетов. Компании также должны вести одну или несколько книг протоколов со всеми записанными решениями, принятыми на годовом и внеочередном собрании акционеров и других коллективных органов. Ниже мы рассмотрим вопросы, касающиеся аудита и бухгалтерского учета по компаниям в Испании.

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:
    RU EN