GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Нидерландов: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения нидерландских B.V. компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Нидерландов: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения нидерландских B.V. компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 9,45-49,5%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Стандартная ставка налога на прибыль составляет 25%. Для компаний с прибылью до 245.000 EUR ставка налога – 15%
Налог на прирост капитала. Детали Прибыль от прироста капитала и дивиденды включаются в общую налогооблагаемую базу
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 21%. В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в 9%
Другие налоги Социальные взносы, Налог на передачу недвижимости, Налог на недвижимость, Налог на наследование и дарение
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор Нет

Международное налоговое соглашение

   


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Нидерландов уплачивают налог на доходы со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Нидерландах.
В целях налогообложения выделяют три категории доходов:
1. Доход от трудовой деятельности, вмененный доход в отношении жилья, периодические платежи, коммерческие доходы. Такие доходы облагаются по прогрессивным ставкам налога:
  • Доход до 35.129 EUR – 9,45% (с этой суммы взимается также национальный страховой взнос по ставке 27,65%), т.е. общая ставка фискального платежа составляет 37,1%
  • Доход от 35.130 до 68.507 EUR – 37,1%
  • Доход свыше 68.507 EUR – 49,5%.

2. Доходы от существенного участия в компаниях. Существенное участие возникает при владении индивидуально или совместно с родственниками не менее 5% долей в компании. Прибыль от реализации таких вложений и дивиденды по ним облагаются по ставке налога в 26,9%.

3. Доходы от сбережений и инвестиций. Собственно налогообложения прибыли от прироста капитала и текущего инвестиционного дохода (например, дивидендов, процентов, роялти – если только это не коммерческий доход) нет. Вместо этого оцениваются чистые активы налогоплательщика (активы за минусом долга) по состоянию на 1 января. С этой стоимости рассчитывается годовой фиксированный доход, облагаемый по ставке налога в 31%. Существуют различные вычеты и исключения. Доходность чистых активов рассчитывается по специальной шкале:
  • 1,9% для активов общей стоимостью от 50.000 до 100.000 EUR
  • 4,5% для активов общей стоимостью от 100.000 до 1.000.000 EUR
  • 5,69% для активов общей стоимостью свыше 1.000.000 EUR

Налог на прибыль

Нидерландские компании уплачивают налог со своего мирового дохода. Стандартная ставка налога на прибыль составляет 25%. Для компаний с прибылью до 245.000 EUR ставка налога – 15%.
Прибыль от прироста капитала и дивиденды включаются в общую налогооблагаемую базу. Однако такие доходы освобождаются от налогообложения в рамках льготы на существенное участие. Данная льгота применяется при доле участия не менее 5% и выполнении ряда иных условий. Такие условия обычно включают не портфельный характер инвестиции.
Кроме того льгота предоставляется, если дочерняя компания облагается по достаточной ставке налога (не менее 10%), а также если активы дочерней компании состоят менее, чем на 50% из пассивных активов.
Дивиденды не должны вычитаться в целях налога на прибыль у выплачивающей стороны.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой, если:
  • доля участия в ней, прямая или косвенная, единолично или совместно со связанными сторонами, составляет более 50%,
  • более 30% ее доходов – это пассивные доходы,
  • иностранная компания из низконалоговой юрисдикции (ставка налога на прибыль составляет менее 9%) по списку правительства или из несотрудничающей юрисдикции из списка ЕС.

Пассивные доходы КИК облагаются налогом у контролирующего лица в Нидерландах.
Правила КИК могут не применяться, если иностранная компания осуществляет реальную коммерческую деятельность.

Налог на доходы у источника выплаты

Налог у источника выплаты взимается в отношении дивидендов по ставке 15%.
Налог может снижаться по применимым соглашениям об избежании двойного налогообложения и директиве ЕС.
Налог у источника выплаты не взимается в отношении процентов и роялти за исключением случаев выплат связанным сторонам в определенных низконалоговых юрисдикциях. В таком случае налог может взиматься по ставке 25%.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 21%.
В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в 9%.

Социальные взносы

Работники уплачивают национальный страховой взнос с вознаграждения до 35.129 EUR по ставке 27,65% (уплачивается вместе с подоходным налогом).
Работодатели уплачивают взнос на страхование работников на доход до 58.311 EUR по ставкам, зависящим от сектора экономики.
В среднем, сумма взноса составляет 6.757 EUR в год на работника с постоянной работой и 9.673 EUR при временной занятости.
Сотрудники уплачивают обязательные взносы на медицинское страхование в размере около 1.498 EUR, работодатели – по ставке 7% с вознаграждения до 58.311 EUR.
Существуют и некоторые другие страховые взносы.

Налог на передачу недвижимости

Налог взимается с рыночной стоимости объекта по ставке 8%.
Пониженная ставка в 2% применяется при приобретении жилья для собственного проживания, для некоторых случаев действует освобождение.
Налог может также взиматься при передаче акций в компании со значительной долей недвижимости в активах.

Налог на недвижимость

На уровне муниципалитетов взимается ежегодный налог с владельцев недвижимости.
Ставки зависят от муниципалитета, база – рыночная стоимость объекта.

Налог на наследование и дарение

Налог взимается с рыночной стоимости объекта дарения или наследования.
Существуют необлагаемые суммы. Их величина, а также ставка налога - от 10% до 40% - зависит от степени родства сторон.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Нидерланды заключили соглашения об избежании двойного налогообложения с 126 юрисдикциями через:
  • 101 DTC: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Аруба, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Бермуды, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гана, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Исландия, Испания, Индия, Индонезия, Ирак, Ирландия, Иордания, Италия, Казахстан, Канада, Карибские Нидерланды (Бонэйр, Синт-Эстатиус и Саба), Катар, Кения, Кипр, Китай, Корея, Косово, Кувейт, Кюрасао, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малави, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нигерия, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сент-Мартен, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Суринам, США, Таиланд, Тайвань, Тунис, Турция, Узбекистан, Уганда, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чешская Республика, Чили, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.
  • 23 TIEA: Американское Самоа, Ангилья, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Бермуды, Британские Виргинские острова, Вануату, Гернси, Гуам, Джерси, Каймановы острова, Катар, Кувейт, Остров Мэн, ОАЭ, Палау, Панама, Сейшельские острова, Теркс и Кайкос, Тринидад и Тобаго, Туркменистан, Фиджи.

Валютный контроль

В Нидерландах валютный контроль отсутствует.

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЁТНОСТЬ, АУДИТ

Требования законодательства

Требования в отношении годовой отчетности регулируются Гражданским кодексом Нидерландов (NCC), основанным на Директиве Европейского Союза 2013/34 / ЕС. Годовая отчетность включает:
  • отчет директоров;
  • финансовую отчетность;
  • баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • пояснения к балансу;
  • дополнительную информацию.

Бухгалтерские записи должны храниться в течение 7 лет в офисе зарегистрированного юридического лица.

Финансовый год

Финансовым годом компании считается календарный год, если в уставе не указан другой финансовый год.
Поскольку момент регистрации компании часто происходит в течение календарного года, первый финансовый период может быть короче или дольше двенадцати месяцев.
Компания должна раскрыть в отчетности причину более короткого или более длинного периода и несопоставимость сравнительных показателей.

Какие компании обязаны подавать финансовую отчетность

Следующие организационно-правовые формы хозяйствующих субъектов обязаны подавать финансовую отчетность:
  • Частные общества с ограниченной ответственностью (BVs);
  • Открытые публичные компании с ограниченной ответственностью (NVs);
  • Кооперативы (cooperatives);
  • Общества взаимного страхования (Mutual insurance societies);
  • Полные товарищества (vof: vennootschap onder firma) и товарищества с ограниченной ответственностью (cv: commanditaire vennootschap) в которых все управляющие или генеральные партнеры являются иностранными акционерами;
  • Иностранные юридические лица с представительством в Нидерландах, которые также обязаны ежегодно публиковать финансовую отчетность в своей cтране происхождения. Они должны подавать финансовую отчетность в той же форме, что и в стране происхождения, вместе с выпиской из иностранного реестра;
  • Ассоциации и фонды с предприятиями, которые достигают товарооборота не менее 6 миллионов евро в год за два финансовых года подряд;
  • Общественные благотворительные организации (ANBI: algemeen nut beogende instelling) обязаны публиковать информацию на Интернет-сайте. Это nребование публикации отличается от требования к подаче;
  • Предприятия, подпадающие под действие Закона о компаниях, официально зарегистрированных за рубежом (Wfbv: Wet op de formeel buitenlandse vennootschappen). От них требуется подавать финансовую отчетность в соответствии с голландскими правилами и финансовую отчетность - в соответствии с правилами страны происхождения.
  • Пенсионные фонды, жилищные корпорации и вещательные организации.

Индивидуальные предприниматели не обязаны подавать отчетность.
Дочернее предприятие не обязано подавать собственную финансовую отчетность, если оно соответствует следующим условиям:
  • Материнская компания принимает на себя ответственность по долгам дочерней компании посредством декларации об ответственности (также называемой декларацией 403). Эта декларация должна быть подана в Торговую палату Нидерландов.
  • Члены Совета или акционеры заявили о своем согласии после начала финансового года и до утверждения финансовой отчетности отступить от правил. Это заявление о согласии необходимо ежегодно подавать в Торговую палату Нидерландов.
  • Материнская компания подает финансовую отчетность группы (консолидированную финансовую отчетность), в которую включена финансовая информация дочерней компании.

Консолидированная финансовая отчетность

Материнские компании должны включать финансовые данные контролируемых дочерних компаний и других компаний группы в свою консолидированную финансовую отчетность.
В соответствии с законодательством Нидерландов контролируемая дочерняя компания - это юридическое лицо, в котором компании могут прямо или косвенно осуществлять более 50% прав голоса на собрании акционеров или уполномочены назначать или увольнять более половины управляющих и наблюдательных директоров.
Партнерство, в котором компания является полноправным партнером, также подпадает под определение дочерней компании.
Группа компаний - это юридическое лицо или товарищество, входящее в состав группы компаний. Решающим фактором при консолидации является управленческий контроль над предприятиями, независимо от доли принадлежащих им акций.
Балансовая дата консолидированной финансовой отчетности должна совпадать с балансовой датой компании. Консолидированная финансовая отчётность не может быть подготовлена на основе данных более чем за три месяца до или после отчетной даты. Таким образом, компании, подлежащие консолидации, у которых дата окончания финансового года отличается от материнской компании, могут быть включены в консолидированную финансовую отчетность материнской компании, при условии, что данные этих компаний датируются менее чем за три месяца до или после отчетной даты материнской компании.
Следующие компании не подлежат консолидации:
  • rомпании группы, общая значимость которых не имеет значения для группы в целом;
  • компании группы, финансовые данные которых сложно получить;
  • компании группы, которые предназначены только для выбытия;
  • консолидация не требуется для микро- и малых групп ( в соответствии с критериями для микро- и малых компаний);
  • промежуточная холдинговая компания не обязана готовить консолидированную финансовую отчетность, если финансовые данные, были полностью включены в финансовую отчетность более крупной группы.

Сроки подготовки и подачи финансовой отчетности

Отчетность должна быть подготовлена в течение пяти месяцев после окончания финансового года для компаний правовой формы N.V. и B.V. и шести месяцев для кооперативов, ассоциаций на взаимных гарантиях, коммерческих фондов и коммерческих объединений.
Общее собрание участников (для коммерческих ассоциаций, кооперативов или ассоциаций на взаимных гарантиях), орган управления, указанный в уставе (для коммерческих фондов), или общее собрание акционеров (для N.V. или B.V.) может продлить период подготовки годовой отчётности на срок до пяти месяцев (для N.V. или B.V.) или до четырех месяцев (для кооперативов, ассоциаций на взаимной гарантии, коммерческих фондов или коммерческих ассоциаций). Таким образом, максимальный период для подготовки годовой отчетности составляет десять месяцев.
Оригинальный комплект финансовой отчетности должен быть датирован, утвержден и подписан Общим Собранием в течение двух месяцев после подготовки отчетности и подан в Торговую палату Нидерландов (KVK) в течение восьми дней после ее утверждения.
Если годовая отчетность не была принята вовремя, компании должны предоставить предварительную отчетность, но в любом случае, ежегодная финансовая отчетность должна быть подана не позднее двенадцати месяцев с момента окончания финансового года.
Руководители компаний могут самостоятельно подать финансовую отчетность компании в электронном виде в Торговую Палату Нидерландов.
После подачи финансовых отчетов в электронном виде они сразу же видны и доступны для поиска в Handelsregister (Торговом регистре).

Стандарты бухгалтерского учета

Совет по стандартам бухгалтерского учета Нидерландов (DASB) издает Общепринятые принципы бухгалтерского учета Нидерландов (Dutch GAAP).
Компании, которые составляют финансовую отчетность, могут пользоваться Разделом 9 Гражданского Кодекса Нидерландов (NCC) и Общепринятыми принципами бухгалтерского учета Нидерландов (Dutch GAAP) или Международными Стандартами Финансовой Отчётности (IFRS).
Листинговые компании обязаны готовить консолидированную финансовую отчетность в соответствии с МСФО.
Если консолидированная отчетность подготовлена в соответствии с МСФО, компания, входящая в группу, также может использовать МСФО для подготовки отдельной финансовой отчетности.

Валюта отчетности

Годовая финансовая отчётность и консолидированная финансовая отчётность могут быть подготовлены в иностранной валюте, если эта валюта является функциональной валютой юридического лица.

Язык

Финансовая отчетность должна быть подготовлена на голландском языке, но допускается также английский, французский, немецкий, если это закреплено Общим собранием акционеров.

Классификация компаний

Компании классифицируются по размеру с использованием трех критериев:
  • общая сумма активов, отраженная в балансе;
  • чистый оборот;
  • средняя численность сотрудников.

Для материнской компании стоимость общих активов и чистый оборот для этой цели являются ее собственными (отдельными) цифрами плюс данные ее группы.
Микро компании:
  • общая сумма баланса не превышает 350.000 EUR;
  • оборот не более 700.000 EUR;
  • сотрудников не более 10.

Малые компании:
  • общая сумма баланса не превышает 6.000.000 EUR;
  • оборот не более 12.000.000 EUR;
  • cотрудники не более 50.

Средние компании:
  • общая сумма баланса не превышает 20.000.000 EUR;
  • оборот не более 40.000.000 EUR;
  • сотрудники не более 250 человек.

Крупные компании:
  • общая сумма баланса превышает 20.000.000 EUR;
  • оборот более 40.000.000 EUR;
  • сотрудники более 250 человек.

Компания относится к определенной категории, если она соответствует как минимум двум из трех критериев в течение двух последовательных отчетных дат. При регистрации новой компании требование относительно 2-хлетнего срока не применимо. Соответственно, факт того, является компания малой или нет, устанавливается на основе финансовой отчетности за первый финансовый год. Его результаты и применяются к первым двум финансовым годам.

Аудит

Аудит финансовой отчетности должен проводиться независимым, квалифицированным, зарегистрированным аудитором нидерландской бухгалтерской фирмы.
Аудитор должен быть назначен общим собранием акционеров компании, либо управляющим, либо наблюдательным советом.
Аудиторская фирма должна быть зарегистрирована в публичном Реестре аудиторских фирм и иметь соответствующую лицензию в соответствии с Законом о надзоре за аудиторскими фирмами (Wet toezicht accountantsorganisaties, лицензия Wta).
Лицензию можно запросить в Управлении по финансовым рынкам Нидерландов (Autoriteit Financiële Markten, AFM). Существуют различные лицензии Wta в зависимости от типа бизнеса.
Микро- и малые компании освобождены от аудита, если они применяют Dutch GAAP в финансовой отчетности.
Финансовые отчеты средних и крупных компаний должны проходить аудит если не применяется групповое освобождение от аудита.
Если компании применяют стандарты IFRS, то вне зависимости от показателей финансовой отчетности на отчетную дату, компании считаются крупными для целей аудита и обязаны проводить аудит.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках; сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

В Нидерландах компании обязаны ежегодно подавать Annual Return, в котором содержится информация об акционерах и директорах.
В случае неподачи годового отчета регистратор может сделать вывод, что компания больше не ведет деятельность и предпринять шаги по удалению компании из реестра.

НАЛОГОВАЯ ОТЧЁТНОСТЬ

Декларация по налогу на прибыль

Обычно налоговый год совпадает с календарным. Однако компания может выбрать финансовый год отличный от календарного, и налоговый год будет привязан к финансовому.
Налоговая декларация подается в течение 5 месяцев после окончания финансового года компании.
Налог уплачивается в течение 2 месяцев после даты налогового расчета-требования.
Налоговая служба выпускает в течение налогового года два предварительных расчета – требования и по окончании года – финальный расчет – требование.
Если финансовый год вашей компании совпадает с календарным годом, то декларацию по налогу на прибыль необходимо подать до 1 июня.
За позднюю подачу декларации, а также за позднюю оплату налога накладывается административный штраф. Уголовное наказание возможно в случае, если будет доказан факт мошенничества или умысла.
Декларация подается в электронном виде. Декларацию необходимо сопровождать всей информацией, необходимой для определения налогооблагаемой прибыли, включая баланс, отчет о прибылях и убытках и другую информацию, требуемую налоговым инспектором.

Декларация по НДС

Стандартным периодом по НДС является квартал. Ежемесячные отчеты требуются, если НДС к уплате составляет более 15.000 EUR в квартал. Кроме того, период может быть сокращен до 1 месяца для компаний систематически задерживающих уплату НДС. Компании-резиденты, по которым сумма НДС к уплате составляет до 1.883 EUR в год, и оборот по поставкам внутри ЕС составляет менее 10.000 EUR, могут подавать декларацию на ежегодной основе.
НДС декларации подаются в течение двух месяцев после окончания отчетного периода по НДС (месяц, квартал) и до 31 марта, если отчетный период год.
Срок уплаты НДС за соответствующий период совпадает с датами подачи декларации. Оплата может производиться в электронном виде.
Помимо этого, если компания осуществляет операции по приобретению и продаже товаров и услуг с компаниями, зарегистрированными в других странах ЕС, необходимо зарегистрироваться в системе INTRASTAT и VIES и подавать информацию в налоговую инспекцию по установленным формам.

    Налоги Нидерланд

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 25%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 21%
    Налог у источника 15%/0%/0%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    RU EN