/ / Нидерландская налоговая система: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения N.V. компаний и физлиц в Нидерландах: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоги Нидерланд

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 20-25%
Налог на прирост капитала Обычная ставка
НДС 21%
Налог у источника 15%/0%/0%
Валютный контроль Нет

Новости международного налогообложения

Нидерландская налоговая система: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения N.V. компаний и физлиц в Нидерландах: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 9,45-49,5%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Стандартная ставка налога на прибыль составляет 25%. Для компаний с прибылью до 245.000 евро ставка налога – 15%
Налог на прирост капитала. Детали Прибыль от прироста капитала и дивиденды включаются в общую налогооблагаемую базу
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 21%. В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в 9%
Другие налоги Социальные взносы, Налог на передачу недвижимости, Налог на недвижимость, Налог на наследование и дарение
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор Нет

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Аруба, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гана, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Исландия, Испания, Индия, Индонезия, Ирландия, Иордания, Италия, Казахстан, Канада, Катар,Китай, Корея, Косово, Кувейт, Кыргызстан, Кюрасао, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малави, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нигерия, Нидерландские Антильские острова, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сент-Мартен, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Суринам, США, Таджикистан, Таиланд, Тайвань, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Уганда, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чешская Республика, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, Эфиопия, Югославия, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Багамы, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Гренада, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Коста-Рика, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы Острова, Монако, Монсеррат, Острова Кука, Остров Мэн, Самоа, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Нидерландов уплачивают налог на доходы со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Нидерландах.
В целях налогообложения выделяют три категории доходов:
1. Доход от трудовой деятельности, вмененный доход в отношении жилья, периодические платежи, коммерческие доходы. Такие доходы облагаются по прогрессивным ставкам налога:
  • Доход до 35.129 евро – 9,45% (с этой суммы взимается также национальный страховой взнос по ставке 27,65%), т.е. общая ставка фискального платежа составляет 37,1%
  • Доход от 35.130 до 68.507 евро – 37,1%
  • Доход свыше 68.507 евро – 49,5%.

2. Доходы от существенного участия в компаниях. Существенное участие возникает при владении индивидуально или совместно с родственниками не менее 5% долей в компании. Прибыль от реализации таких вложений и дивиденды по ним облагаются по ставке налога в 26,9%.
3. Доходы от сбережений и инвестиций. Собственно налогообложения прибыли от прироста капитала и текущего инвестиционного дохода (например, дивидендов, процентов, роялти – если только это не коммерческий доход) нет. Вместо этого оцениваются чистые активы налогоплательщика (активы за минусом долга) по состоянию на 1 января. С этой стоимости рассчитывается годовой фиксированный доход, облагаемый по ставке налога в 31%. Существуют различные вычеты и исключения. Доходность чистых активов рассчитывается по специальной шкале:
  • 1,9% для активов общей стоимостью от 50.000 до 100.000 евро
  • 4,5% для активов общей стоимостью от 100.000 до 1.000.000 евро
  • 5,69% для активов общей стоимостью свыше 1.000.000 евро

Налог на прибыль

Нидерландские компании уплачивают налог со своего мирового дохода. Стандартная ставка налога на прибыль составляет 25%. Для компаний с прибылью до 245.000 евро ставка налога – 15%.
Прибыль от прироста капитала и дивиденды включаются в общую налогооблагаемую базу. Однако такие доходы освобождаются от налогообложения в рамках льготы на существенное участие. Данная льгота применяется при доле участия не менее 5% и выполнении ряда иных условий. Такие условия обычно включают не портфельный характер инвестиции.
Кроме того льгота предоставляется, если дочерняя компания облагается по достаточной ставке налога (не менее 10%), а также если активы дочерней компании состоят менее, чем на 50% из пассивных активов.
Дивиденды не должны вычитаться в целях налога на прибыль у выплачивающей стороны.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой, если:
  • (i) доля участия в ней, прямая или косвенная, единолично или совместно со связанными сторонами, составляет более 50%,
  • (ii) более 30% ее доходов – это пассивные доходы,
  • (iii) иностранная компания из низконалоговой юрисдикции (ставка налога на прибыль составляет менее 9%) по списку правительства или из несотрудничающей юрисдикции из списка ЕС.

Пассивные доходы КИК облагаются налогом у контролирующего лица в Нидерландах.
Правила КИК могут не применяться, если иностранная компания осуществляет реальную коммерческую деятельность.

Налог на доходы у источника выплаты

Налог у источника выплаты взимается в отношении дивидендов по ставке 15%.
Налог может снижаться по применимым соглашениям об избежании двойного налогообложения и директиве ЕС.
Налог у источника выплаты не взимается в отношении процентов и роялти за исключением случаев выплат связанным сторонам в определенных низконалоговых юрисдикциях. В таком случае налог может взиматься по ставке 25%.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 21%.
В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в 9%.

Социальные взносы

Работники уплачивают национальный страховой взнос с вознаграждения до 35.129 евро по ставке 27,65% (уплачивается вместе с подоходным налогом).
Работодатели уплачивают взнос на страхование работников на доход до 58.311 евро по ставкам, зависящим от сектора экономики.
В среднем, сумма взноса составляет 6.757 евро в год на работника с постоянной работой и 9.673 евро при временной занятости.
Сотрудники уплачивают обязательные взносы на медицинское страхование в размере около 1.498 евро, работодатели – по ставке 7% с вознаграждения до 58.311 евро.
Существуют и некоторые другие страховые взносы.

Налог на передачу недвижимости

Налог взимается с рыночной стоимости объекта по ставке 8%.
Пониженная ставка в 2% применяется при приобретении жилья для собственного проживания, для некоторых случаев действует освобождение.
Налог может также взиматься при передаче акций в компании со значительной долей недвижимости в активах.

Налог на недвижимость

На уровне муниципалитетов взимается ежегодный налог с владельцев недвижимости.
Ставки зависят от муниципалитета, база – рыночная стоимость объекта.

Налог на наследование и дарение

Налог взимается с рыночной стоимости объекта дарения или наследования.
Существуют необлагаемые суммы. Их величина, а также ставка налога - от 10% до 40% - зависит от степени родства сторон.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Нидерланды заключили соглашения об избежании двойного налогообложения с 126 юрисдикциями через:
  • 101 DTC: Австралия, Австрия Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Аруба, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гана, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Исландия, Испания, Индия, Индонезия, Ирландия, Иордания, Италия, Казахстан, Канада, Катар,Китай, Корея, Косово, Кувейт, Кыргызстан, Кюрасао, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малави, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нигерия, Нидерландские Антильские острова, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сент-Мартен, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Суринам, США, Таджикистан, Таиланд, Тайвань, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Уганда, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чешская Республика, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, Эфиопия, Югославия, Япония.
  • 26 TIEA: Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Багамы, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Гренада, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Коста-Рика, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы Острова, Монако, Монсеррат, Острова Кука, Остров Мэн, Самоа, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос.

Валютный контроль

В Нидерландах валютный контроль отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Все голландские компании обязаны готовить ежегодную финансовую отчетность и подавать ее в Торговую палату. Отчетность должна быть подготовлена в течение 5 месяцев после окончания финансового года, утверждена общим собранием в течение 2 месяцев после ее подготовки и подана в течение 8 дней после ее утверждения. В любом случае ежегодная финансовая отчетность должна быть подана не позднее 13 месяцев с момента окончания финансового года. Общее собрание акционеров может продлить период подготовки ежегодной отчетности максимум на 6 месяцев.
Отчетность должна включать следующее:
  • отчет директоров;
  • финансовую отчетность (баланс, отчет о прибыли и убытках, заметки);
  • другую информацию.

Сводная финансовая отчетность, если таковая требуется, является частью годовой отчетности.
Требования по содержанию отчетности зависят от категории компании. Всего таких категорий три: малая, средняя и большая:
Категория компании Малая Средняя Большая
Общие активы, млн. EUR < 4.4 < 17.5 > 17.5
Чистый оборот, млн. EUR < 8.8 < 35 > 35
Среднее число сотрудников < 50 < 250 >250

Например, от малых компаний не требуется готовить или подавать отчет директоров. Малыми признаются компании, которые в течение двух лет подряд выполняют как минимум два из вышеуказанных трех условий. Данные цифры определяются на консолидированной основе. Это означает, что при этом учитываются активы, оборот и сотрудники компании, в которой голландская компания прямо или косвенно имеет контролирующее большинство. Данное правило, однако, не распространяется на случаи, когда голландская компания освобождена от требований по подготовке консолидированной отчетности в силу того, что компания является промежуточной (холдинговой).
При регистрации новой компании требование относительно 2-хлетнего срока не применимо. Соответственно, факт того, является компания малой или нет, устанавливается на основе финансовой отчетности за первый финансовый год. Его результаты и применяются к первым двум финансовым годам.
Кроме того, голландская компания, входящая в группу компаний, в определенных случаях может быть освобождена от подачи финансовой отчетности в Нидерландах. Для такого освобождения необходимо, среди прочего, соблюдение следующих условий:
  • материнская компания группы каждый год должна делать заявление о том, что она несет ответственность по всем долгам компании;
  • финансовые сведения о голландской компании включаются в консолидированную финансовую отчетность материнской компании.

Даже в случае освобождения компании от требований по подаче отчетности ежегодную отчетность по-прежнему необходимо готовить и утверждать.

Аудит

Отчетность также должна быть заверена независимым лицензированным аудитором. Однако малые компании освобождаются от требования о проведении аудита.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

В Нидерландах компании обязаны ежегодно подавать Annual Return, в котором содержится информация об акционерах и директорах. В случае неподачи годового отчета регистратор может сделать вывод, что компания больше не ведет деятельность и предпринять шаги по удалению компании из реестра.

Налоговая отчётность

Обычно налоговый год совпадает с календарным. Однако компания может выбрать финансовый год отличный от календарного, и налоговый год будет привязан к финансовому.
Налоговая декларация подается в течение 5 месяцев после окончания финансового года компании.
Налог уплачивается в течение 2 месяцев после даты налогового расчета-требования.
Налоговая служба выпускает в течение налогового года два предварительных расчета – требования и по окончании года – финальный расчет – требование.
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)