Налоги Новая Зеландии

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 28%
Налог на прирост капитала Нет
НДС 15%
Налог у источника 0-30%
Валютный контроль Нет

Новости международного налогообложения

Налоговая система Новой Зеландии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения новозеландских компаний и физлиц: VAT и налог на прибыль

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 33%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Налоговая ставка налога на прибыль составляет 28%.
Налог на прирост капитала. Детали В Новой Зеландии нет налога на прирост капитала
НДС. Детали В Новой Зеландии НДС носит название налога на товары и услуги. Они взимается с общей стоимости товаров и услуг, включая импортные товары и в некоторых случаях импортные услуги. Стандартная ставка НДС составляет 15%. Для некоторых товаров и услуг действует ставка 0%.
Другие налоги отчисления на социальное страхование, налог на дополнительные льготы
Государственная пошлина $45
Гербовый сбор Нет

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Вьетнам, Германия, Гонконг, Дания, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Китай, Малайзия, Мексика, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Папуа Новая Гвинея, Польша, Республика Корея, Российская Федерация, Сингапур, США, Таиланд, Турция, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, ЮАР, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Ангилья, Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Вануату, Гернси, Гибралтар, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Кюрасао, Маршалловы острова, Ниуэ, Острова Кука, Остров Мэн, Самоа, Сен Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Теркс и Кайкос


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Общие сведения

Среди отличительных особенностей системы налогообложения Новой Зеландии можно выделить следующие:
  • нет налога на наследство;
  • нет налога на прирост капитала;
  • нет местных или государственных налогов, кроме имущественных ставок, уплачиваемых местным властям;
  • нет налога на зарплату;
  • нет отчислений на социальное страхование;
  • нет налога на здравоохранение, кроме налога на минимальную компенсацию за ущерб от несчастного случая.

Налогообложение физических лиц

Подоходный налог физический лиц в Новой Зеландии взимается с общемирового дохода резидентов при наличии льгот по иностранным налогам и доходов нерезидентов, полученных в Новой Зеландии.
Подоходный налог взимается по прогрессивной ставке:
Доход, NZ$ Ставка
0 - 14,000 10.5%
14,001 - 48,000 17.5%
48,001 - 70,000 30%
от 70,000 33%

Налог вычитается у источника для тех, кто зарабатывает зарплату.
Налоговый год длится с 1 апреля по 31 марта. Налог с дохода, полученной от работы по найму, удерживается работодателем по системе PAYE (плати, как зарабатываешь) и уплачивается в налоговые органы.

Налог на прибыль

Налог на прибыль уплачивается всеми резидентными компаниями с их общемирового дохода и нерезидентными компаниями с доходов, полученных в Новой Зеландии.
Налогооблагаемый доход высчитывается путем вычета законных льгот из базы для начисления. Налоговая база обычно включает валовой доход от продажи товаров, предоставления услуг, большинство дивидендов, процентов и роялти. Вычеты разрешаются в случае расходов, понесенных во время получения налогооблагаемого дохода и ведения бизнеса в целях получения или производства дохода.
Налоговая ставка налога на прибыль составляет 28%.

Налог на прирост капитала

В Новой Зеландии нет налога на прирост капитала, хотя некоторые виды прироста капитала от распределения личного имущества, которое имеет отношение к бизнесу и имуществу, купленному в целях перепродажи, облагаются налогом. Прирост капитала с продажи и передачи земли также может в некоторых случаях облагаться налогом.

Убытки

Убытки могут быть перенесены на неопределенный промежуток времени при условии соблюдения требования о непрерывности единоличного владения 49% акций. Обычно можно перенести убытки за часть года. Отнести назад убытки нельзя.

Дивиденды

В Новой Зеландии функционирует система условного начисления налогов, по которой плата корпоративного налога приписывается акционерам, а они в свою очередь освобождаются от налоговых обязательств. Дивиденды, полученные компанией от члена корпорации в 100% собственности, от налогообложения освобождаются. Дивиденды из иностранных источников, полученные резидентными компаниями, освобождаются от налога на прибыль за некоторыми исключениями.

Льготное налогообложение доходов, полученных за рубежом

Льготное налогообложение доходов, полученных за рубежом, может быть разрешено в отношении новозеландского налога на доход, применимого к иностранному доходу, но льготы ограничены до меньших размеров реального иностранного налога, которым облагается иностранный доход, и новозеландского налога, применимого к этому доходу.

Налоговые льготы

В Новой Зеландии нет специальных режимов льготного налогообложения, но существуют уступки в таких областях, как возделывание земли, горное дело, лесоводство, страхование, нефтяной бизнес, защита окружающей среды, венчурный капитал и кинопроизводство.

Налоговый год

Стандартный налоговый год начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта, однако компания может подать заявление на другие даты.

НДС

В Новой Зеландии НДС носит название налога на товары и услуги. Они взимается с общей стоимости товаров и услуг, включая импортные товары и в некоторых случаях импортные услуги.
Компании, вставшие на учет по НДС, могут восстановить НДС, уплаченный с исходных ресурсов, приобретенных в процессе налогооблагаемых бизнес-операций.
Стандартная ставка НДС составляет 15%. Существует несколько типов продаж, к стоимости которых НДС не добавляется, среди них поставки, которых облагаются по ставке 0% (экспорт, международная транспортировка пассажиров и некоторые международные услуги) или «освобожденные поставки» (например, финансовые услуги, аренда жилья и продажа зданий, используемых для проживания).

Учёт по НДС

Компания в Новой Зеландии обязана встать на учет по НДС, если она ведет налогооблагаемую деятельность, и если ее оборот:
  • был более $60,000 в течение последних 12 месяцев, или
  • скорее всего превысит $60,000 в последующие 12 месяцев (то есть $5,000 в месяц), или
  • был менее $60,000, но НДС включен в цены компании, например, водители таки, которые включали 15% в стоимость провоза пассажира.

Компания может добровольно встать на учет по НДС, даже если ее ежегодный оборот был менее $60,000.
Если от компании требуется встать на учет по НДС, она должна подать заявление в течение 21 дня после удовлетворения указанных условий.

Налоговый период и отчетность по НДС

Декларации НДС необходимо подавать ежемесячно, раз в два месяца или раз в полгода в зависимости от ежегодной стоимости выполненных поставок. Обычно подавать декларацию и оплачивать НДС требуется до 28 числа месяца, следующего за концом налогового периода.

Налог у источника

Ставка налога у источника зависит от типа дохода, уплаченного нерезиденту:
Тип дохода Ставка
Дивиденды (не полностью условно начисленные) 30%
Дивиденды (полностью условно начисленные) 0%, если нерезидент имеет 10% и более голосующих прав в компании, если нет – 15%
Проценты 15%
Роялти 15%
Оплата технических услуг нет

Гербовый сбор (Stamp Duty)

В Новой Зеландии гербовый сбор не взимается.

Ежегодная пошлина

Каждая компания в Новой Зеландии при подаче годового отчета обязана уплачивать пошлину размером 45 долларов, которая включает 25 долларов регистрационного взноса, 10 долларов сбора Администрации финансовых рынков (FMA) и 10 долларов сбора Комиссии внешней отчетности (XRB).

Другие налоги и сборы

В Новой Зеландии нет других налогов, кроме отчислений на социальной страхование, которые составляют как минимум 3% от валового дохода работника и для работодателя, и для работника. Кроме того, работодатель должен платить налог на дополнительное обеспечение со стоимости дополнительных льгот, предоставляемых сотрудникам (например, средства передвижения, займы по низкой процентной ставке) по ставке 49.25%.

Меры противодействия уходу от налогообложения

Трансфертное ценообразование: правила трансфертного ценообразования Новой Зеландии применяются в отношении межграничных транзакций между связанными лицами. Цель правил – предотвратить компании ухода от налогов путем установления искусственных цен в сделках со связанными компаниями в различных налоговых юрисдикциях. Правила и администрирование трансфертного ценообразования широко базируются на соответствующих правилах ОЭСР, хотя конкретных правил по приобретении доходов филиалами или постоянными представительствами в Новой Зеландии нет. Налоговые органы Новой Зеландии имеют право регулировать ценообразование сделок, которые не считаются равноправными.
Тонкая капитализация: процентные вычеты из налогооблагаемого дохода для компаний ограничены в случае, если долги компании превышают определенные границы: процент долга в Новой Зеландии превышает 60% общих активов корпорации в Новой Зеландии, а общемировой долг превышает 110%.
Контролируемые иностранные компании: некоторых резидентных акционеров в Новой Зеландии могут потребовать условно начислить иностранный доход в случае отсутствия непосредственного вывода дохода. Режим контролируемых иностранных компаний применяется в том случае, если группа из пяти или менее резидентов владеет более чем 50% оффшорной компании или имеет эффективный контроль над компанией. Освобождение активного дохода применяется к периоду с или после 30 июня 2009 года. Приписывание пассивного дохода не требуется, если пассивный доход контролируемой иностранной компании менее 5% общего дохода. В случае применения правил контролируемых иностранных компаний резидентный акционер должен отнести доход контролируемой компании, пропорциональный процентам акционера в этой компании.
Требования по раскрытию информации: от некоторых налогоплательщиков в Новой Зеландии требуется вести и хранить четкие записи. Хотя в законодательстве нет требованию по подготовке и хранению документации по трансфертному образованию, она может быть использована как доказательство исполнения принципа равноправия.
Другое: в налоговом законодательстве Новой Зеландии содержится ряд конкретных положений о противодействии уходу от налогов, которые дополнены общим положением о противодействии уходу от налогов (GAAR). Это положение выступает в качестве дополнительной опоры для защиты налоговой системы Новой Зеландии и может применяться к схемам, которые могут быть нацелены на уход от налогообложения.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Новая Зеландия подписала соглашения с 59 странами:
  • 40 DTS: Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Вьетнам, Германия, Гонконг, Дания, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Китай, Малайзия, Мексика, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Папуа Новая Гвинея, Польша, Республика Корея, Российская Федерация, Сингапур, США, Таиланд, Турция, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, ЮАР, Япония.
  • 20 TIEA: Ангилья, Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Вануату, Гернси, Гибралтар, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Кюрасао, Маршалловы острова, Ниуэ, Острова Кука, Остров Мэн, Самоа, Сен Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Теркс и Кайкос.

Валютный контроль

В Новой Зеландии валютный контроль отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Бухгалтерские записи

Все новозеландские компании должны вести бухгалтерские записи. Бухгалтерские записи должны:
  • отражать сделки компании;
  • четко отражать финансовое положение компании;
  • позволять директорам гарантировать соответствие финансовой отчетности с Законом о финансовой отчетности (1993);
  • позволять проводить аудит финансовой отчетности компании.

Финансовая отчётность

Все новозеландские компании обязаны ежегодно готовить финансовую отчетность в соответствии с требованиями Закона о компаниях (1993) и Закона о финансовой отчетности (1993).
Согласно законодательству отчетность должна быть подготовлена по бухгалтерским стандартам NZ GAAP в течение 5 месяцев после окончания финансового года.
Подавать финансовую отчетность в Реестр компаний требуется только в следующих случаях:
  • если это большая компания, 25% голосующих прав которой принадлежат компании или юридическому лицу, зарегистрированному за пределами Новой Зеландии; или дочерней компании или юридическому лицу, зарегистрированному за пределами Новой Зеландии; или лицу, не являющемуся резидентом Новой Зеландии;
  • если это дочерняя компания или юридическое лицо, зарегистрированное за пределами Новой Зеландии.

Аудит

Финансовая отчетность всех компаний должна быть проверена аудитором за исключением случаев, когда акционеры единогласно приняли решении об отсутствии необходимости назначать аудитора. Это исключение не применяется в отношении:
  • дочерних компаний иностранных компаний (если дочерние компании принадлежат новозеландскому холдингу, то аудит требуется только от головной компании и аудит консолидированной отчетности холдинга);
  • компаний, контролируемых лицами за границей, который владеют более 25% голосующих прав напрямую или косвенно;
  • компаниях, которые получают средства извне или котируются на Бирже Новой Зеландии
  • филиалам иностранных компаний.

На сайте Новозеландского Реестра компаний (www.business.govt. nz/companies/learn-about/updating- company-details/financial-reporting) можно воспользоваться Калькулятором финансовой отчетности, который поможет самостоятельно определить, требуется компании аудит или нет.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

Каждая компания в Новой Зеландии обязана готовить и подавать Annual Return в Реестр компаний. Несоблюдение этого требования будет нарушением Закона о компаниях 1993 года. В случае нарушения компания может быть удалена из реестра.
Месяц подачи годового отчета выбирают во время регистрации компании или во время подачи очередного годового отчета. Подачу Annual Return можно отсрочить на 20 рабочих дней путем подачи заявления в Реестр компаний.
От компании не требуется подавать Annual Return в год регистрации. Например, если компания зарегистрирована в 2014 году, ее первый Annual Return необходимо подать в 2015 году.
В Annual Return должна содержаться следующая информация:
  • адрес зарегистрированного офиса компании;
  • адрес для обслуживания компании;
  • почтовый адрес компании;
  • адреса хранения реестров акций, если реестр акций разделен на два или боле реестров, хранящихся в разных местах
  • информации об акциях компании;
  • полные имена и адреса проживания директоров компании;
  • имена и адреса всех акционеров компании;
  • дата и текст резолюции о неназначении аудитора в случае принятия такой резолюции;
  • дата последнего ежегодного собрания акционеров;
  • другая информация.

Налоговая отчётность

Стандартный налоговый год начинается с 1 апреля по 31 марта, однако компания может подать заявление на изменение этих дат.
Как правило, налоги уплачиваются тремя частями по условно начисленной базе в течение года, в котором зарабатывается доход. Даты оплаты зависят от дат налогового года, а сумма к уплате – от уровня доход в предыдущем году. Обычно оплата производится 28 числа пятого, девятого и тринадцатого месяцев с начала налогового года.
В случае нарушения налогового законодательства предусмотрены различные штрафы.
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)