GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Новой Зеландии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения новозеландских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налоговая система Новой Зеландии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения новозеландских компаний и физлиц: VAT и налог на прибыль

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 10,5-39%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Ставка корпоративного налога на прибыль составляет 28%.
Налог на прирост капитала. Детали
НДС. Детали GST схож с НДС. Ставка налога составляет 15%.
Другие налоги Налог на льготы работникам, Социальные взносы, Имущественные налоги
Государственная пошлина
Гербовый сбор Нет

Международное налоговое соглашение

   


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Новой Зеландии платят подоходный налог со своего мирового дохода, а нерезиденты – с доходов от источников в Новой Зеландии.
Подоходный налог взимается по прогрессивной шкале:
  • С дохода до 14.000 NZD (новозеландских долларов) по ставке 10,5%
  • От 14.000 до 48.000 NZD по ставке 17,5%
  • От 48.000 до 70.000 NZD по ставке 30%
  • От 70.000 до 180.000 NZD по ставке 33%
  • Свыше 180.000 NZD по ставке 39%

Прибыль от прироста капитала при продаже активов, в целом, включается в общую налоговую базу. Существуют определенные изъятия. Так доход от реализации акций новозеландских компаний не облагается налогом за исключением случаев активного трейдинга ценными бумагами. Кроме того, при получении дивидендов от новозеландских компаний подоходный налог с такого дохода может уменьшаться на соответствующую часть налога на прибыль, уплаченного новозеландской компанией. С другой стороны, при вложениях в зарубежные акции налог уплачивается по особым правилам; наиболее распространенный метод – включение в налогооблагаемую базу определенного процента (5%) от рыночной переоценки вложения. Существуют исключения. В налогооблагаемую базу может включаться нереализованная переоценка валютных активов.

Налог на прибыль

Новозеландские компании уплачивают налог со своего мирового дохода, иностранные компании – с доходов от источников в Новой Зеландии.
Ставка корпоративного налога на прибыль составляет 28%.
Прибыль от продажи акций налогом не облагается, если только это не прибыль от активных торговых операций. Дивиденды от иностранных компаний с участием более 10%, в целом, не облагаются налогом, однако, нераспределенная «пассивная» прибыль таких компаний может включаться в налогооблагаемую базу новозеландского акционера в соответствии с особыми правилами.

Правила КИК

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная компания, в которой доля участия (прямая или косвенная) 5 или менее новозеландских резидентов составляет более 50%, а также если у новозеландского налогового резидента есть контроль над иностранной компанией (доля участия более 40% без такого же или более значительного участия нерезидента).
Нераспределенная «пассивная» прибыль КИК включается в налогооблагаемый доход новозеландских резидентов; однако, прибыль КИК, осуществляющих активную деятельность за рубежом (пассивные доходы – менее 5% общих доходов), налогом не облагается.

Налог на доходы у источника выплаты

Налог у источника выплаты на дивиденды может составлять 0% при доле участия не менее 10%, 15% при доле участия менее 10% (при условии определения дохода с учетом налога на прибыль распределяющей компании), 30% в иных случаях. Ставка налога у источника выплаты на проценты и роялти составляет 15%.
Налог может удерживаться при выплате некоторых других видов дохода.
Ставки налога могут снижаться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Налоги с продаж товаров и услуг (GST)

GST схож с НДС. Ставка налога составляет 15%.

Налог на льготы работникам

Работодатели уплачивают специальный налог (fringe benefits tax) в отношении различных дополнительных льгот (предоставление машин для личного пользования, льготные займы, медицинская страховка и пр.) работникам по специальным ставкам.

Социальные взносы

Работодатели и работники уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве, ставки зависят от отрасли, существуют пороги вознаграждения для начисления взносов. Работники также уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев, не связанных с производством, по ставке 1,39% с вознаграждения до около 131 тыс. NZD.
Работники могут на добровольной основе стать членами определенных пенсионных сберегательных планов. В таком случае, потенциально, работодатель также обязан осуществлять определенный минимальный пенсионный взнос в отношении работника. Взносы работодателей в пенсионные фонды обычно облагаются специальным налогом, удерживаемым из вознаграждения работника по соответствующим прогрессивным ставкам налога.

Имущественные налоги

Налоги с недвижимости взимаются на уровне местных администраций.
При продаже нерезидентами жилой недвижимости в Новой Зеландии взимается налог у источника, рассчитываемый по особым правилам. Могут быть исключения при длительном владении.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

В Новой Зеландии гербовый сбор не взимается.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Новая Зеландия подписала соглашения с 59 странами:
  • 40 DTS: Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Вьетнам, Германия, Гонконг, Дания, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Китай, Малайзия, Мексика, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Папуа Новая Гвинея, Польша, Республика Корея, Российская Федерация, Сингапур, США, Таиланд, Турция, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, ЮАР, Япония.
  • 20 TIEA: Ангилья, Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Вануату, Гернси, Гибралтар, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Кюрасао, Маршалловы острова, Ниуэ, Острова Кука, Остров Мэн, Самоа, Сен Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Теркс и Кайкос.

Валютный контроль

В целом, ограничение на проведение валютных операций отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Бухгалтерские записи

Все новозеландские компании должны вести бухгалтерские записи. Бухгалтерские записи должны:
  • отражать сделки компании;
  • четко отражать финансовое положение компании;
  • позволять директорам гарантировать соответствие финансовой отчетности с Законом о финансовой отчетности (1993);
  • позволять проводить аудит финансовой отчетности компании.

Финансовая отчётность

Все новозеландские компании обязаны ежегодно готовить финансовую отчетность в соответствии с требованиями Закона о компаниях (1993) и Закона о финансовой отчетности (1993).
Согласно законодательству отчетность должна быть подготовлена по бухгалтерским стандартам NZ GAAP в течение 5 месяцев после окончания финансового года.
Подавать финансовую отчетность в Реестр компаний требуется только в следующих случаях:
  • если это большая компания, 25% голосующих прав которой принадлежат компании или юридическому лицу, зарегистрированному за пределами Новой Зеландии; или дочерней компании или юридическому лицу, зарегистрированному за пределами Новой Зеландии; или лицу, не являющемуся резидентом Новой Зеландии;
  • если это дочерняя компания или юридическое лицо, зарегистрированное за пределами Новой Зеландии.

Аудит

Финансовая отчетность всех компаний должна быть проверена аудитором за исключением случаев, когда акционеры единогласно приняли решении об отсутствии необходимости назначать аудитора. Это исключение не применяется в отношении:
  • дочерних компаний иностранных компаний (если дочерние компании принадлежат новозеландскому холдингу, то аудит требуется только от головной компании и аудит консолидированной отчетности холдинга);
  • компаний, контролируемых лицами за границей, который владеют более 25% голосующих прав напрямую или косвенно;
  • компаниях, которые получают средства извне или котируются на Бирже Новой Зеландии
  • филиалам иностранных компаний.

На сайте Новозеландского Реестра компаний (www.business.govt. nz/companies/learn-about/updating- company-details/financial-reporting) можно воспользоваться Калькулятором финансовой отчетности, который поможет самостоятельно определить, требуется компании аудит или нет.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

Каждая компания в Новой Зеландии обязана готовить и подавать Annual Return в Реестр компаний. Несоблюдение этого требования будет нарушением Закона о компаниях 1993 года. В случае нарушения компания может быть удалена из реестра.
Месяц подачи годового отчета выбирают во время регистрации компании или во время подачи очередного годового отчета. Подачу Annual Return можно отсрочить на 20 рабочих дней путем подачи заявления в Реестр компаний.
От компании не требуется подавать Annual Return в год регистрации. Например, если компания зарегистрирована в 2014 году, ее первый Annual Return необходимо подать в 2015 году.
В Annual Return должна содержаться следующая информация:
  • адрес зарегистрированного офиса компании;
  • адрес для обслуживания компании;
  • почтовый адрес компании;
  • адреса хранения реестров акций, если реестр акций разделен на два или боле реестров, хранящихся в разных местах
  • информации об акциях компании;
  • полные имена и адреса проживания директоров компании;
  • имена и адреса всех акционеров компании;
  • дата и текст резолюции о неназначении аудитора в случае принятия такой резолюции;
  • дата последнего ежегодного собрания акционеров;
  • другая информация.

Налоговая отчётность

Налоговый год длится с 1 апреля по 31 марта.
Декларации по налогу на прибыль, как правило, подаются до 7 июля.
Авансовые платежи уплачиваются трижды в течение года.
Окончательный платеж налога, как правило, производится до 7 февраля.
Указанные сроки сдвигаются при нестандартном финансовом годе, одобренном для компании.

    Налоги Новая Зеландии

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 28%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 15%
    Налог у источника 0-15-30%/15%/15%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    RU EN