/ / Налоговая система Шотландии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения шотландских LP компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Шотландии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения шотландских LP компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 45%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Налог на прибыль не уплачивается партнерством. Вместо этого, партнеры включают текущий доход партнерства в причитающейся им доле в свою налогооблагаемую прибыль/доходы, не дожидаясь распределения доходов партнерства.
Налог на прирост капитала. Детали
НДС. Детали Стандартная ставка НДС – 20%, пониженная – 5%, нулевая -0%. Некоторые товары и услуги освобождены от НДС или находятся за пределами английской системы НДС.
Другие налоги
Государственная пошлина
Гербовый сбор 0.5%

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Азербайджан, Алжир, Албания, Аргентина, Армения, Бахрейн, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Боливия, Босния и Герцеговина, Болгария, Ботсвана, Бруней, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гайана, Гамбия, Гана, Германия, Гернси, Гонконг, Греция, Гренада, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Каймановы острова, Канада, Катар, Кения, Кипр, Кирибати, Китай, Колумбия, Корея, Косово, Кот д`Ивуар, Кувейт, Латвия, Лесото, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Македония, Марокко, Мексика, Малави, Малайзия, Мальта, Молдова, Монголия, Монсеррат, Мьянма, Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Остров Мэн, Пакистан, Панама, Папуа Новая Гвинея, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Свазиленд, Сенегал, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Соломоновы острова, Сьерра Леоне, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Тувалу, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фарерские острова, Фиджи, Финляндия, Филиппины, Фолклендские острова, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Ямайка, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Белиз, Бермуды, Бразилия, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Гренада, Джерси, Доминика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Макао, Маршалловы острова, Остров Мэн, Сан Марино, Сен Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Киттс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение шотландских партнерств

Шотландское партнерство признается юридическим лицом.
При этом шотландское партнерство, как и другие партнерства в Великобритании, является «прозрачным» в налоговых целях. Это значит, что налог на прибыль не уплачивается партнерством. Вместо этого, партнеры включают текущий доход партнерства в причитающейся им доле в свою налогооблагаемую прибыль/доходы, не дожидаясь распределения доходов партнерства.
Партнеры облагаются налогом в соответствии с общими правилами налогообложения в Великобритании и/или страны, в которой они осуществляют свою деятельность.
Если партнеры не ведут деятельность в Великобритании, не получают доходов в Великобритании, то налогообложения в Великобритании у них не возникает.
Из-за своей налоговой «прозрачности» партнерство не может применять соглашения Великобритании об избежании двойного налогообложения.

ОТЧЕТНОСТЬ

Финансовая отчетность

Обязано ли шотландское LP подавать отчетность в Регистрационную палату (Companies House)?
Как правило, от шотландского LP не требуют подачи отчетности в Регистрационную палату, за исключением случаев, предусмотренных Правилами об отчетности партнерств 2008 года (The Partnerships (Accounts) Regulations 2008) и Правилами об отчетности и аудите компаний и партнерств 2013 года (The Companies and Partnerships (Accounts and Audit) Regulations 2013).
В случае применения этих Правил полные партнеры, которые являются компаниями с ограниченной ответственностью, зарегистрированными в Соединенном королевстве, обязаны приложить копию отчетности партнерства к копии отчетности компании с ограниченной ответственностью.

Какие партнерства обязаны подавать отчетность?
Согласно Правилам обязаны готовить отчетность партнерства, у которых все партнеры –
  • компании с ограниченной ответственностью;
  • компании с неограниченной ответственностью, все акционеры которой – компании с ограниченной ответственностью;
  • шотландское партнерство с ограниченной ответственностью, у которого все полные партнеры – компании с ограниченной ответственностью;
  • любое другое шотландское партнерство, у которого все партнеры – компании с ограниченной ответственностью.
Если речь идет о партнерстве с ограниченной ответственностью, отчетность должны подавать только полные партнеры.
Если партнеры – шотландское партнерство или компания с неограниченной ответственностью, требование к подаче отчетности также распространяется на партнеров или акционеров партнерства или компании, хотя если это шотландское партнерство с ограниченной ответственностью, требования распространяются только на полных партнеров.
Если партнером является компания или партнерство, сравнимое с компанией или шотландским партнерством, созданная по законам другой страны или территории, требование к подаче отчетности распространяется и на акционеров или полных партнеров этой компании или партнерства.

Какую отчетность необходимо готовить?
Партнеры вышеуказанных партнерств должны готовить отчетность, проверенную аудитором, так, как будто это партнерство – компания с ограниченной ответственностью. Отчетность должна соответствовать требованиям Закона о компаниях 2006 года и соответствующим правилам.
Согласно ст. 7 Правил об отчетности партнерств 2008 года партнеры указанных партнерств освобождаются от подготовки отчетности, если партнерство фигурирует в консолидированной отчетности группы, подготовленной:
партнером соответствующего партнерства, созданного согласно законодательству государства-члена Европейской экономического пространства (ЕЭП), или
головной компанией такого партнера/акционера.
В таком случае консолидированная отчетность должна быть подготовлена и проверена аудитором в соответствии с законодательством государства ЕЭП, согласно 7-й директиве корпоративного законодательства или международным бухгалтерским стандартам. Также необходимо указать на использование льготного условия.

На какой период необходимо готовить отчетность?
Отчетность может охватывать период до 18 месяцев, что может быть обозначено в соглашении о партнерстве. Если в соглашении период не указан, партнеры должны готовить отчетность на период 12 месяцев, заканчивающийся 31 марта.

Когда нужно подавать отчетность?
Отчетность партнерства нужно подать в течение 9 месяцев после окончания финансового года.

Когда необходимо доставить и опубликовать отчетность?
Отчетность может охватывать период до 18 месяцев, что может быть обозначено в соглашении о партнерстве. Если в соглашении период не указан, партнеры должны готовить отчетность на период 12 месяцев, заканчивающийся 31 марта.

Если партнером является компания с ограниченной ответственностью, к следующей отчетности необходимо приложить отчетность партнерства. Также по требованию необходимо предоставить следующую информацию:
  • имя каждого участника, от которого требуется подать копию отчетности партнерства;
  • имя каждого участника, инкорпорированного в другом государстве ЕЭП, от которого требуется публикация отчетности партнерства в том государстве.
Если никто из партнеров партнерства не является компанией с ограниченной ответственностью, тогда отчетность должна быть доступна для проверки любым лицом бесплатно в рабочее время в основном месте ведения бизнеса партнерства (вместе с заверенным переводом, если оригинал не на английском).

Если основное место ведения бизнеса за пределами Соединенного королевства, отчетность должна быть доступна:
  • в основном месте ведения бизнеса или головном офисе любого партнера, чей головной офис или основное место ведения бизнеса находится в Соединенном королевстве
  • по адресу в Соединенном королевстве, назначенном партнерами, если ни у кого из партнеров нет головного офиса или основного места ведения бизнеса в Соединенном королевстве.
Каждый партнер также должен предоставить любому лицу по требованию копию последней отчетности партнерства (вместе с переводом, если оригинал не на английском языке). Плату можно взять за предоставление копии, но не более.

Существуют ли освобождения от правил по публикации отчетности?

Согласно ст. 7 Правил об отчетности партнерств 2008 года партнеры не обязаны публиковать отчетность, если партнерство входит в консолидированную отчетность, подготовленную:
  • партнером соответствующего партнерства, созданного согласно законодательству государства-члена Европейской экономического пространства (ЕЭП), или
  • головной компанией такого партнера/акционера.
В таком случае консолидированная отчетность должна быть подготовлена и проверена аудитором в соответствии с законодательством государства ЕЭП, согласно 7-й директиве корпоративного законодательства или международных бухгалтерским стандартам. Также необходимо указать на использование льготного условия.

Взимаются ли штрафы за нарушения по подаче отчетности?

Да. Каждый партнер или директор компании, которая является партнером, может быть наказан или привлечен к штрафу в неограниченных размерах.

Каковы требования по аудиту?

В части 3 Правил об отчетности партнерств 2008 года представлены требования по назначению и освобождению аудиторов, подписанию аудиторских отчетов и раскрытию информации о вознаграждении аудиторов.

Налоговая отчетность

Партнерство должно подавать налоговую декларацию.
В декларации отражаются доходы и расходы за отчетный период, закончившийся в соответствующем налоговом году (который длится с 6 по 5 апреля). Отчетный период равен финансовому году и обычно составляет 12 месяцев.
Декларация подписывается уполномоченным на это партнером.
Декларация должна содержать имена, адреса и, как правило, уникальный номер налогоплательщика (unique tax reference - UTR) каждого партнера, информацию о доходах и расходах, прибыли и убытках от реализации активов партнерства, и доле партнеров в них.

    Налоги Шотландии

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц
    Налог на прирост капитала
    НДС 20%
    Налог у источника Нет
    Валютный контроль нет

    Новости международного налогообложения

    RU EN