Налоги Турции

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 22%
Налог на прирост капитала 20%
НДС 18%
Налог у источника 10-20%
Валютный контроль Нет

Новости международного налогообложения

Налоговая система Турции: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения турецких компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 35%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Стандартная ставка налога на прибыль – 22%. Пониженная ставка применяется в случае, если доход получен из инвестиций в особые секторы экономики или регионы.
Налог на прирост капитала. Детали Прирост капитала входит в налогооблагаемый доход и облагается по ставке налога на прибыль.
НДС. Детали Стандартная ставка – 18%, пониженные ставки – 8% (для основных продуктов питания, фармацевтических продуктов и других предметов) и 1% (для журналов, газет, некоторых сельскохозяйственных продуктов и оборудования, полученного по финансовому лизингу. Некоторые поставки от НДС освобождены.
Другие налоги налог на капитал; налог на зарплату; налог на недвижимое имущество; налог на передачу имущества; взнос на социальное страхование
Государственная пошлина Да
Гербовый сбор 0.189%-0.948%

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Бангладеш, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Йемен, Казахстан, Канада, Катар, Китай, Косово, Кот дЁИвуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сенегал, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Сомали, Судан, США, Таджикистан, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Бермуды, Гернси, Гибралтар, Джерси, Остров Мэн


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

В Турции резиденты облагаются подоходным налогом с общемирового дохода; нерезиденты уплачивают налог с дохода, полученного в Турции. Физические лица, которые находятся в Турции в течение продолжительного периода (включая временное отсутствие) – более 6 месяцев за календарный год, считаются налоговыми резидентами. Однако иностранные физические лица, которые находятся в Турции в командировке или в отпуске, на лечении или в образовательных целях, резидентами не считаются, даже если они пребывают в стране более 6 месяцев.
Налогооблагаемый доход включает доход от трудоустройства, коммерческий доход, доход от сельскохозяйственной деятельности, профессиональный доход, доход от ценных бумаг (т.е. дивиденды и проценты), доход от недвижимого имущества (т.е. аренда) и другой доход (прирост капитала и единовременный доход).
Подоходный налог взимается по прогрессивной ставке, которая варьируется от 15% до 35%.
Налоговый год для физических лиц – календарный год или финансовый год. Налоговую декларацию обязаны подавать все физические лица, которые получают коммерческий или профессиональный доход. Для других видов дохода (например, зарплаты, дохода от ценных бумаг, дохода от недвижимости, прироста капитала и т.д.) обязанность подавать ежегодную налоговую декларацию зависит от типа дохода, размера, льгот и обложения налогом у источника.
Налоговую декларацию необходимо подавать 1-25 марта следующего календарного года. Накопленный подоходный налог необходимо уплачивать в две части: в марте и июле.

Налог на прибыль

Компания считает резидентом Турции, если ее юридический адрес или место управления находится в Турции. Резидентные компании с неограниченной ответственностью уплачивают налог на прибыль с общемирового дохода, а нерезидентные компании – с дохода, полученного в Турции.
Вся прибыль, полученная от заработка дохода, включена в налогооблагаемый доход, кроме дивидендов, которые освобождаются от налогообложения по правилам освобождения. Расходы, возникшие в ходе ведения бизнеса, обычны вычитаются.
Стандартная ставка налога на прибыль – 22%. Пониженная ставка применяется в случае, если доход получен из инвестиций в особые секторы экономики или регионы.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала входит в налогооблагаемый доход и облагается по ставке налога на прибыль. При этом 75% прироста капитала, полученного от продажи местного долевого участия, освобождаются от налога на прибыль, если соблюдаются следующие условия:
  • срок владения имуществом составляет минимум 2 года;
  • прирост капитала хранится на специальном счете под долей акционера в течение 5 лет после продажи;
  • освобожденная прибыль не переводится в течение указанного периода на другой счет (кроме перевода на капитальный счет путем вливания капитала); и
  • вознаграждение за продажу выплачено в конце второго календарного года после года продажи.

Прирост капитала, полученный от продажи иностранного участия и которым владела международная холдинговая компания, резидентная в Турции, в течение 2 лет и более, освобождается от налога на прибыль.

Дивиденды

Дивиденды, выплаченные резидентной компанией другой турецкой компании, освобождены от налога на прибыль акционера. Дивиденды, полученные от нерезидентной компании, освобождаются от налога на прибыль, если:
  • нерезидентный плательщик – закрытое акционерное общество или компания с ограниченной ответственностью;
  • турецкий получатель владел по крайней мере 10% оплаченного капитала плательщика как минимум год;
  • прибыль, из которой выплачены дивиденды, облагалась иностранным налогом на прибыль по ставке не менее 15% (20%, если основная деятельность плательщика – предоставление финансовых услуг, включая финансовый лизинг, страховые услуги или инвестиции в ценные бумаги); и
  • дивиденды переведены в Турцию ко сроку, когда необходимо подать налоговую декларацию.

Убытки

Налоговые убытки могут быть перенесены на 5 лет, но не могут быть отнесены, кроме случаев, когда компания ликвидирована.

Налоговый год

Налоговый год для юридических лиц – календарные или финансовый год. Также возможно получить разрешение от министерства финансов на использование специального финансового периода.

Налог у источника

Дивиденды, уплаченные нерезидентной компании, облагаются налогом у источника по ставке 15%, кроме случаев, когда ставка снижена по налоговому соглашению.
Проценты на займы, выплачиваемые иностранному государству, международной организации или иностранному банку или иностранной компании, которая считается «финансовой структурой», облагаются налогом по ставке 0%. 10% ставка применяется в отношении процентов, уплаченных с займов от других нерезидентных компаний.
Роялти облагаются по ставке 20%, кроме случаев, когда ставка снижена по налоговому соглашению.
Плата за технические услуги облагается по ставке 20%, кроме случаев, когда ставка снижена по налоговому соглашению.
Налог на перевод прибыли из филиала взимается по ставке 15%.

НДС

НДС взимается с поставок большинства товаров и услуг.
Стандартная ставка – 18%, пониженные ставки – 8% (для основных продуктов питания, фармацевтических продуктов и других предметов) и 1% (для журналов, газет, некоторых сельскохозяйственных продуктов и оборудования, полученного по финансовому лизингу. Некоторые поставки от НДС освобождены. Возвратный НДС по ставке 18% применяется в отношении выплат нерезидентам за профессиональные услуги, использование нематериальных видов собственности (например, роялти, лицензий или ноу-хау) и продажу таких прав.

Учёт по НДС

Для постановки на учет по НДС в Турции не существует порога. Любое лицо или компания, занятая деятельностью в пределах закона об НДС, обязаны уведомить местную налоговую инспекцию о месте ведения бизнеса. Речь идет о той же налоговой инспекции, где компания встает на учет для уплаты налогов.
Иностранный бизнес, у которого нет постоянного представительства в Турции, но который продает товары в Турции, должен назначить налогового представителя (агента) для регистрации по НДС. Прямая регистрация невозможна. Такой бизнес обязан использовать механизм возвратного НДС.

Налоговый период и отчетность по НДС

НДС необходимо уплачивать ежемесячно. Декларации НДС подают в местную налоговую инспекцию до 24 числа следующего месяца, оплату производят до 26 числа.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор взимается по ставке от 0.189% до 0.948% в зависимости от типа документа.

Ежегодная пошлина

В Турции ежегодная пошлина не взимается.

Другие налоги и сборы

Налог на капитал налога на акционерный капитал нет, но существует обязательный взнос в Антимонопольное управление в размере 0.04% от капитала при учреждении компании, а также 0.04% капитала за его каждое увеличение.
Налог на зарплату работодатель удерживает с зарплаты подоходный налог по прогрессивной ставке от 15% до 35%.
Налог на недвижимое имущество взимается на базе стоимости земли или зданий по ставке 0.2% с любых зданий, 0.1% - с жилищ, 0.1% - с любой земли и 0.3% - со строительных площадок. Ставки увеличиваются на 100%, если здания и земля находится в больших городах.
Налог на передачу имущества взимается с регистрации передачи недвижимого имущества. Налог взимается по ставке 4% с приобретения/передачи и делится поровну между покупателем и продавцом.
Взнос на социальное страхование и работодатель, и работник обязаны платить взнос на социальное страхование по различным ставкам в зависимости от категории риска работы. Общие ставки варьируются от 19.5% до 25% для работодателя и составляют 14% для работника.

Меры противодействия уходу от налогообложения

Трансфертное ценообразование: когда сделка между связанными сторонами (турецкими или иностранными) выполняется не на равноправных условиях, прибыль, возникающая из сделки, считается «подразумеваемой прибылью», облагаемой налогом на прибыль юридических лиц и налогом у источника по ставке для дивидендов. Правила трансфертного образования обеспечивают сравнимую неконтролируемую цену, издержки-плюс и метод цены последующей реализации, а также метод, основанный на прибыли (например, разделение прибыли и метод чистой прибыли). При этом налогоплательщик может использовать другой метод по конкретным обстоятельствам. Налогоплательщики обязаны хранить документацию, свидетельствующую трансфертное ценообразование.
Тонкая капитализация: правила тонкой капитализации применяются, когда займы от акционеров или связанных сторон превышают пропорцию долга и долевого участия 3:1 в любой момент финансового периода. В этих целях связанные стороны – это акционеры и лица, связанные с акционерами, которые владеют напрямую или косвенно 10% или более акций, голосующих прав или правом получать дивиденды компании. Размер долевого участия определяется согласно Налоговому процессуальному кодексу в начале финансового периода.
Контролируемые иностранные компании: правила контролируемых иностранных компаний возникают в случае, если турецкая резидентная компания контролирует напрямую или косвенно по крайней мере 50% акционерного капитала, дивидендов или голосующих прав иностранной компании и (1) 25% и более валового дохода контролируемой иностранной компании состоит из пассивного дохода – дивидендов, процентов, аренды, лицензионных сборов или прироста капитала от продажи ценных бумаг, который находится за пределами коммерческого, сельскохозяйственного или профессионального дохода; (2) контролируемая иностранная компания облагается налогом по ставке не ниже 10% в стране резидентности; и (3) ежегодный общий валовой доход контролируемой иностранной компании превышает 100.000 турецких лир. При соблюдении этих требований прибыль контролируемой иностранной компании включают в прибыль турецкой компании пропорционально доле турецкой компании в капитале контролируемой иностранной компании независимо от того, распределена эта прибыль или нет, кроме того, прибыль облагается по ставке 20%.
Требования по раскрытию информации: раскрытие некоторой информации необходим в примечаниях к финансовой отчетности, подаваемой в налоговую инспекцию вместе с налоговой декларацией.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Турция вступила в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 109 юрисдикциями:
  • 87 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Бангладеш, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Йемен, Казахстан, Канада, Катар, Китай, Косово, Кот дЁИвуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сенегал, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Сомали, Судан, США, Таджикистан, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония;
  • 5 TIEAs: Бермуды, Гернси, Гибралтар, Джерси, Остров Мэн.

Валютный контроль

В Турции валютный контроль отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Турецкие компании обязаны готовить финансовую отчетность ежегодно и представлять ее на ежегодном собрании акционеров. Отчетность требуется составляет в соответствии с требованиями турецкого Торгового кодекса и бухгалтерскими стандартами Турции.
Подавать отчетность в Реестр не нужно.

Аудит

Компании с ограниченной ответственностью обязана проводить аудит только в том случае, если они превышают два из следующих критериев в течение двух финансовых периодов подряд:
  • Общие активы: 150 млн. турецких лир +
  • Чистые продажи: 200 млн. турецких лир +
  • Количество сотрудников: 500 +

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

Требований по подаче годового отчета для турецких компаний нет.

Налоговая отчётность

Налоговую декларацию необходимо подавать между 1-м и 25-м днем месяца после окончания финансового периода компании. Налог на прибыль необходимо уплатить к концу месяца, в котором необходимо подать декларацию (т.е. к концу апреля для компаний, который используют календарный год). Налоговые декларации подают, даже если компания не вела никакой деятельности.
За просрочку платежа в период между датой, когда налог должен был быть уплачен, и датой оценки, взимается пенни (в размере 1.4%). За несвоевременную подачу налоговой декларации, нарушения в ведении финансовой отчетности, несоблюдение бухгалтерских принципов и отсутствие нотариального заверения на предписанных книгах компании взимаются штрафы.
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)