/ / Налоговая система Турции: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения турецких компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

Налоги Турции

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 20%
Налог на прирост капитала Обычная ставка
НДС 18%
Налог у источника 15%/20%/0-18%
Валютный контроль Нет

Новости международного налогообложения

Налоговая система Турции: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения турецких компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 15-40%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Стандартная ставка налога на прибыль составляет 20% (она повышена до 22% на период 2018 – 2020).
Налог на прирост капитала. Детали Прирост капитала входит в налогооблагаемый доход и облагается по ставке налога на прибыль
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 18%. В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 8% и 1%
Другие налоги Социальные взносы, Налог на наследование и дарение, Налог на имущество
Государственная пошлина Да
Гербовый сбор 0.189-0.948%

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Бангладеш, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Йемен, Казахстан, Канада, Катар, Китай, Косово, Кот дЁИвуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сенегал, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Сомали, Судан, США, Таджикистан, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Бермуды, Гернси, Гибралтар, Джерси, Остров Мэн


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Турции уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты - с доходов из источников в Турции.
  • Подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам:
  • Доход до 24.000 лир облагается налогом по ставке 15%
  • Доход от 24.000 до 53.000 лир облагается по ставке 20%
  • Доход от 53.000 до 190.000 лир облагается по ставке 27%
  • Доход от 190.000 до 650.000 лир облагается по ставке 35%
  • Доход свыше 650.000 лир облагается по ставке 40%.

Прибыль от реализации некоторых финансовых инструментов, например, обращающихся на стамбульской бирже акций, может освобождаться от налогообложения/облагаться налогом у источника по пониженной ставке.
По общему правилу половина дивидендов от турецких компаний налогом не облагается.
Пониженные ставки налога у источника применяются к процентному доходу по определенным государственным и корпоративным облигациям.
Ставка налога, удерживаемого при выплате процентов по банковским счетам, варьируется в зависимости от срока и валюты депозита от 10% до 18%.

Налог на прибыль

Турецкие компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Турции.
Стандартная ставка налога на прибыль составляет 20% (она повышена до 22% на период 2018 – 2020). Для некоторых компаний, впервые вышедших на стамбульскую фондовую биржу, в течение первых пяти лет ставка налога снижается на 2%.
Прибыль от реализации активов включается в облагаемую налоговую базу. 75% прибыли от реализации акций может освобождаться от налогообложения при владении не менее двух лет и соблюдении некоторых других условий. Прибыль от продажи акций в иностранных компаниях с долей участия не менее 10% при владении не менее двух лет и соблюдении ряда других условий может освобождаться от налогообложения.
Дивиденды от турецких компаний налогом не облагаются. Дивиденды от иностранных компаний могут освобождаться от налогообложения при соблюдении ряда условий: доля участия не менее 10%, владение не менее года с даты генерирования выручки, налогообложение дочерней компании по ставке не менее 15% (для определенных компаний – 20%), получение дивидендов в Турции до даты подачи налоговой декларации за соответствующий финансовый год.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой, если турецким резидентам, компаниям и физическим лицам, принадлежит прямо или косвенно, индивидуально или совместно, не менее 50% капитала, прав на дивиденды или прав голоса.
Нераспределенная прибыль КИК включается в налогооблагаемую базу турецкого резидента, если не менее 25% доходов иностранной компании является пассивными доходами, прибыль компании облагается по эффективной налоговой ставке менее 10%, выручка компании превышает 100 тыс. лир.

Налог на доходы у источника выплаты

В отношении дивидендов налог удерживается по ставке 15%. Роялти облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%. В отношении процентных выплат применяются различные ставки налога. Например, при выплатах процентов по кредитам от банков ставка налога – 0%, по прочим займам – 10%, по депозитам – от 0% до 18% в зависимости от валюты и длительности вклада.
Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 18%.
В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 8% и 1%.

Социальные взносы

Социальные взносы уплачиваются с трудового вознаграждения, составляющего от 119,25 до 894,38 лир в день.
Обычные ставки взносов составляют 20,5% для работодателя и 14% для работника.
В отношении вознаграждения свыше 894,38 лир в день уплачиваются взносы на страхование от безработицы. Ставки составляют 2% для работодателя, 1% для работника.

Налог на наследование и дарение

В отношении имущества, получаемого в порядке наследования или дарения, налог уплачивается по ставкам, варьирующимся от 1% до 30%.

Налог на имущество

Ежегодный налог на имущество уплачивается в отношении зданий, используемых для проживания, по ставке 0,1% и других зданий по ставке 0,2%.
В отношении земельных участков ставка налога составляет 0,3%. В городских зонах ставки налога удваиваются.
Налоговая база определяется в соответствии со специальным порядком и индексируется.
В отношении жилых домов, стоимость которых превышает 5 млн лир, уплачивается налог на дорогое жилье по ставкам от 0,3% до 1%.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор взимается в отношении различных документов, включая соглашения и финансовые отчеты, по ставкам от 0,189% до 0,948%.
В общем случае гербовый сбор с зарплат взимается по ставке 0,759%. В некоторых случаях взимаются сборы, фиксированные в лирах

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Турция вступила в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 109 юрисдикциями:
  • 87 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Бангладеш, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Йемен, Казахстан, Канада, Катар, Китай, Косово, Кот дЁИвуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сенегал, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Сомали, Судан, США, Таджикистан, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония;
  • 5 TIEAs: Бермуды, Гернси, Гибралтар, Джерси, Остров Мэн.

Валютный контроль

В Турции существуют некоторые ограничения на осуществление валютных операций. В частности, физическим лицам запрещено привлекать валютные займы, а для турецких компаний существуют ограничения на привлечение таких займов. Операции между резидентами должны осуществляться в лирах.
Кроме того, в Турции уплачивается специальный сбор в отношении заимствований из-за рубежа. Ставка сбора зависит от валюты привлечения и срока займа. Самая высокая ставка для заимствований на срок до года в иностранной валюте – 3% от тела займа. Данный сбор не распространяется на банки и другие финансовые учреждения.

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Турецкие компании обязаны готовить финансовую отчетность ежегодно и представлять ее на ежегодном собрании акционеров. Отчетность требуется составляет в соответствии с требованиями турецкого Торгового кодекса и бухгалтерскими стандартами Турции.
Подавать отчетность в Реестр не нужно.

Аудит

Компании с ограниченной ответственностью обязана проводить аудит только в том случае, если они превышают два из следующих критериев в течение двух финансовых периодов подряд:
  • Общие активы: 150 млн. турецких лир +
  • Чистые продажи: 200 млн. турецких лир +
  • Количество сотрудников: 500 +

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

Требований по подаче годового отчета для турецких компаний нет.

Налоговая отчётность

По общему правилу по налогу на прибыль налоговый период равен календарному году.
Налоговая декларация подается до 30 числа четвертого месяца после окончания отчетного периода (обычно это 30 апреля).
В течение года уплачиваются ежеквартальные авансовые платежи.
Окончательный налоговый платеж производится в срок, установленный для подачи налоговой декларации.
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)