Английская компания (UK Ltd) с отделением на Кипре (Cyprus Branch)

Регистрация Cyprus Branch: процедура, необходимые документы, сроки. Налоговая резидентность компании: процедура налоговой миграции из Великобритании на Кипр. Последующее обслуживание компании и подготовка годовой финансовой отчетности для Кипра и Великобритании.

Владимир Корнилов (В.К.): Уважаемые дамы и господа, добрый день!

Евгения Лопатко (Е.Л.): Здравствуйте!

В.К.: Рад снова приветствовать вас в нашей онлайн студии. Сегодня тема будет посвящена регистрации английских компаний с филиалами на Кипре. Это достаточно интересная тема и давно используемая налоговыми консультантами в практике.

Е.Л.: Ну, и собственно мы осудим эти вопросы.

В.К.: Да, эти моменты.

Е.Л.: Снова я с вами в студии, так как мы с вами недавно общались по каким-то редким проектам, продуктам. Этот продукт является редким, но, тем не менее, является несколько нестандартным, поскольку дает ряд преимуществ при работе с иностранными контрагентами и тд.

В.К.: Ну, тему обсуждения, наверно, стоит начать в принципе с понимания для чего вообще нужно регистрировать подобного рода структуры, когда их можно использовать и когда их, может быть, использовать не стоит.

Е.Л.: Интересен такой момент, что в данном случае у нас есть основное юридическое лицо – это английская компания, она зарегистрирована в Великобритании, и, соответственно, изначально она должна быть резидентом Великобритании. Но так как налоговая резидентность компании определяется по месту управления такой компанией, соответственно, можно для такой английской компании создать филиал, например, на Кипре, для того чтобы такая компания управлялась с территории Кипра, и была возможность признать такую компанию в налоговом смысле резидентной на Кипре. Что это дает? Это дает возможность сочетать, с одной стороны корпоративные моменты: корпоративное право, структуру с точки зрения Великобритании и налоговые аспекты с точки зрения законодательства Кипра, потому как компания в налоговом смысле мигрирует из Великобритании на Кипр и становится подотчетной уже на Кипре. Ну, опять же, при соблюдении определенного рода нюансов.

В.К.: То есть, в соответствии с корпоративным правом, это остается все та же самая английская компания, но в налоговом смысле это уже резидент не Великобритании, а Кипра?

Е.Л.: И соответственно налоговая ставка у нас уже условно не 20 % как в Великобритании, а 12,5 % на Кипре.

В.К.: Правильно ли я понимаю, что все эти особенности, связанные с корпоративным управлением английских компаний, они остаются в этой структуре?

Е.Л.: Да.

В.К.: Хорошо, а если мы открываем филиал для английской компании, возможны ли какие-то иные варианты налогообложения, то есть налоговая миграция – это автоматический какой-то режим или существует альтернативный какой-то порядок налогообложения?

Е.Л.: Да, как я сказала, полностью мигрировать на Кипр можно при соблюдении определенных условий, то есть глобально нам нужно сделать так, чтобы платить налоги только на Кипре, чтобы такая компания стала резидентом на Кипре. То есть поменять ей директора, сделать директора кипрским налоговым резидентом. Тогда компания сама по себе будет управляться кипрским директором, и она уже будет полностью переходить под юрисдикцию по вопросам налогов Кипра. Есть также такая возможность оставить такую компанию резидентом Великобритании, а филиал будет у нее соответственно на Кипре. Тогда та прибыль, которая получена от деятельности этого филиала на Кипре, будет облагаться налогом на Кипре. То есть, соответственно, если такая компания не ведет больше нигде деятельность кроме Кипра через такой филиал, то это будет вся его прибыль. Но в связи с тем, что английская компания в силу своего управления не признана резидентом на Кипре, она остается по умолчанию резидентом Великобритании, и тогда встает вопрос налогообложения, так как оно возникает и на Кипре, и в Великобритании. Тут вступает в силу Соглашение об избежании двойного налогообложения, в частности между Кипром и Великобританией, тогда есть возможность часть налога уплатить на Кипре, потом его зачесть, и оставшуюся часть заплатить в Великобритании. Ну, условно 20 % - 12,5 % получается 7,5 % нужно уплатить в Великобритании. Либо при определенных обстоятельствах также существует возможность воспользоваться некой льготой, но опять же там есть ряд критериев, под которые нужно попасть такой английской компании, чтобы всё-таки уплатить налог один раз на Кипре. Но также стоит отметить, что в двух последних оговоренных случаях, когда сама по себе головная английская компания остается резидентом в Англии, у нее сохраняется обязанность по определенной форме дополнительно отчитываться перед налоговой инспекцией в Великобритании. Если же сама компания перестает быть налоговым резидентом Великобритании и становится налоговым резидентом на Кипре, то перед налоговой инспекцией Великобритании дополнительно отчитываться не нужно, соответственно, подается только финансовая отчетность в государственные органы, а налоговая отчетность подается только на Кипре, то есть в Великобритании ее подавать не нужно.

В.К.: Понятно, то есть, соответственно, у нас есть два порядка налогообложения: один порядок – это тогда, когда мы регистрируем английскую компанию с филиалом на Кипре и оставляем все как есть, платим налоги и на Кипре и в Англии, но используем ту самую льготу, но минусом этого варианта является, то, что в Англии мы продолжаем быть налогоплательщиком и там мы обязаны что-то подавать.

Е.Л.: Все верно.

В.К.: И, соответственно, более выгодный вариант, более предпочтительный – это сделать ту самую налоговую миграцию, тогда мы должны отчитываться только на Кипре.

Е.Л.: Все верно.

В.К.: А есть какие-то плюсы отчитываться только на Кипре, что это может дать?

Е.Л.: Вообще, строго говоря, сама по себе налоговая миграция влечет некоторый дополнительный надзор со стороны налоговых инспекций двух государств, они могут провести дополнительные камеральные проверки, чтобы убедиться, что у компании все в порядке и все в таком духе. Более того, если английская компания уже вела какую-то деятельность в Великобритании и уже после этого решила мигрировать на Кипр посредством регистрации филиала, то может сложиться такая ситуация, когда налоговая инспекция Великобритании, проверяя заявление о миграции со стороны этой компании, задаст вопросы: точно ли такая компания уплатила все налоги с доходов от той деятельности, которую такая компания уже провела. То есть она что-то делала и что-то получила и, соответственно, она должна была отчитаться, то есть вот в таком ключе могут возникнуть вопросы. Но с точки зрения уже самого перевода на Кипр, когда это уже случилось, что хорошо, сама по себе налоговая инспекция на Кипре несколько попроще, некоторые вопросы с ней можно решить иначе, не так как в Великобритании. И если возникает какая-нибудь спорная ситуация, на мой взгляд, ее можно будет проще решить с налоговыми органами Кипра, нежели с Великобритании. Ну, собственно как я уже сказала, это налоговая ставка, которая пониженная, плюс возможность, например, использования каких-то других льгот, которые позволяет использовать Кипрское законодательство. Например, специальные режимы, такие как IP Box, либо, например, получение каких-то дополнительных льгот, которые предусматриваются двусторонними соглашениями. Сеть таких соглашений на Кипре достаточно широкая и с некоторыми странами ставка лучше, более выгодная чем, например, с Великобританией.

В.К.: Я бы здесь вернулся все-таки к порядку самой регистрации. Правильно ли я понимаю, что все-таки легче, проще и правильнее зарегистрировать такие компании с нуля, нежели переводить уже действующие?

Е.Л.: На самом деле да. Поскольку формально у налоговой инспекции Великобритании не должно возникать вопросов по такой компании, потому что эта английская компания еще никакой деятельности не вела и, соответственно, еще никаких доходов не получила. Тогда вроде бы никаких налогов не должна была бы заплатить, то есть у налоговой меньше рисков, что компания в каком-то смысле мигрирует, не уплатив налог.

В.К.: Получается, что в некотором смысле мы получаем некую английскую компанию, которая является налоговым резидентом Кипра и, наверно, было бы логичным задать вопрос, а не проще ли взять и зарегистрировать киприота? Может выгодно именно регистрировать английскую компанию и потом для целей налогообложения делать ее налоговым резидентом Кипра?

Е.Л.: Ну, тут на самом деле часто бывает на практике, что клиент приходит, когда у них уже есть английская компания, и есть уже существующий бизнес, плюс есть уже огромное количество заключенных договоров с контрагентами и в силу определенных обстоятельств невозможно перевести этот бизнес на Кипр. Например, контрагенты не хотят с кипрской компанией напрямую работать. А тут получается такая ситуация, что все договоры продолжает заключать английская компания, просто в налоговом смысле она уже подотчетна кипрской налоговой, потому что она там резидентная по факту управления, а так сам по себе филиал не является юридическим лицом. Еще какой момент на практике тоже встречается – необходимость разрешения каких-либо конфликтов в судах. Соответственно, встает вопрос – суд какой юрисдикции выбрать? И вот если нужно решать вопросы материального характера, гражданско-правового в судах достаточно справедливых, то это все-таки Великобритания. Поэтому отличный инструмент - английская компания, английские суды в перспективе, но при этом налогообложение по пониженным ставкам.

В.К.: А можно ли вместо английской компании с резидентством на Кипре попробовать английскую компанию редомицилировать на Кипр. Есть ли такая процедура?

Е.Л.: Тут такой момент: вопросы редомицилирования всегда регулируются со стороны двух государств, и тут оба государства должны разрешать такой переход из одной юрисдикции в другую. Более того, если мы редомицилируем английскую компанию, она с момента (гипотетически) редомицилирования станет кипрской. Она перестанет быть английской.

В.К.: У собственника возникнут все те же самые проблемы, как при приобретении кипрской компании?

Е.Л.: Да.

В.К.: Хорошо, тогда какие-то минусы есть у этой структуры, наверно, дополнительно к тому, что требуется пройти отдельную процедуру по смене налогового резидентства? Еще какие-то минусы есть у этой структуры для собственника, для клиента, для бизнеса?

Е.Л.: Помимо того, что сама процедура может затянуться в каких-то моментах.

В.К.: Ну, понятно, могут быть какие-то вопросы со стороны налоговой как следствие, что есть такая процедура.

Е.Л.: Из таких видимых нюансов – это дополнительные затраты на содержание такой структуры. Один вопрос – это когда у нас есть одна компания, и мы ее поддерживаем в хорошем состоянии, другой вопрос – это когда у нас есть одна компания с бранчем, ну, как будто бы две компании по обслуживанию. Из видимых и очевидных нюансов – это открытые реестры бенефициаров, которые сейчас уже существуют в Великобритании. Соответственно это может быть не совсем удобно для кого-то в том или ином ключе. Ну, с другой стороны это не так все…

В.К.: Может все еще везде изменится. Таким образом, этот инструмент не столь ходовой, не столь простой как обычные кипрские компании. Этот симбиоз требует какой-то дополнительной проработки для того, чтобы для бизнеса было оправдано нести какие-то дополнительные расходы и создавать такую структуру, как английская компания с филиалом на Кипре, выбирая уже соответствующий порядок налогообложения.

Е.Л.: Да, это верно. Дополнительно проанализировать все эти вопросы будет правильным.

В.К.: Наверно, собственно говоря, преимущества этой структуры неочевидны как собственно и недостатки. И я надеюсь, что наши слушатели воспримут данную информацию с критической позиции и будут использовать в дальнейшем в своей хозяйственной деятельности либо в консультациях, может быть.

Е.Л.: Да, почему бы и нет.

В.К.: Спасибо большое. Всего хорошего!

Е.Л.: Спасибо. До свидания!