GSL / Оффшорные конференции, семинары и обучение / Отчетность шотландских партнерств (LP)

Вебинар 19 августа 2014 13:00

Отчетность шотландских партнерств (LP)

На это вебинаре мы рассмотрим вопрос, пришедший на наш Оффшор-форум:
Говорят, что шотландскому LP (в отличии от английского LLP) не надо сдавать отчетность. Т.е. на этом можно сэкономить. Так или это? Как-то уж очень мало верится

 

Расшифровка стенограммы вебинара

Александр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)
&
Владимир Корнилов, партнер по аудиту GSL Law & Consulting (В.К.)
 
А.А.: Здравствуйте, наши вебзрители. Сегодня в нашей студии Владимир Корнилов, партнер по иностранному аудиту, и мы будем обсуждать одну наболевшую тему. Сколько раз у Вас спрашивали за все время, пока вы этим занимаетесь, о шотландских LP (Limited Partnership)? По-моему, на рынке бытует такое мнение, что шотландский LP это некий уникальный инструмент, особенно не встраиваемый в английскую систему корпоративного и налогового права. Инструмент, который позволяет делать то, что в принципе вся логика английской налоговой системы не позволяет делать. И мы, наконец, решили поставить в этом вопросе точку. Предоставляю Вам слово.

В.К.: Дано сказать, что этот вопрос действительно периодически возникает –– примерно двенадцать раз в год я слышу такие вопросы.

А.А.: Это много.


В.К.: И основной вопрос, который задается, когда начинается разговор о шотландских LP, звучит так: «Правда ли, что по шотландскому limited partnership не надо готовить никакую отчетность?».

А.А.: Вот это и есть главная иллюзия.


В.К.: Да. Все воспринимают шотландские LP как некую замену классическому оффшору: вроде как не надо готовить отчетность. Плюс это английская компания, ведь шотландский LP это действительно юридическое лицо.

А.А.: То есть создается юридическое лицо?


В.К.: Да. Шотландский LP подлежат регистрации в регистрационной палате в соответствии с корпоративным общеанглийским законодательством, в том числе и шотландским. Однако же существует разница, которая заключается в том, что шотландские LP являются legal entities, то есть они являются юридическими лицами в отличие от английских limited partnership

А
.: От LLP (Limited Liability Partnership).

В.К.: Нет, просто limited partnership, которые не являются legal entities.Английский limited partnership является компанией, в английском языке это «firm». И отдельной имущественной обособленности от своих партнеров он не имеет. А шотландский LP имеет. И эту особенность вместе с тем убеждением, что не надо подготавливать отчетность, пытаются использовать.

А.А.: Прежде чем перейти к выкладкам, я предлагаю зрителям обратиться к собственному здравому смыслу. Партнерство с ограниченной ответственностью в Англии и просто партнерство в Шотландии ведут себя принципиально разным образом –– одни подают отчетность, а другие не подают. Вот не «бред» ли это?

Теперь давайте с этим разберемся.

В.К.: Ситуация здесь вот какая. На мой взгляд, основное заблуждение базируется на том, что на сайте регистрационной палаты Великобритании  (Companies House)  в месте, посвященном отдельно регистрации Limited Partnership,  существует некий один очень маленький вопрос, который звучит приблизительно так: «Должны ли LP файлировать отчетность в регистрационную палату?».

         Ответ на этот вопрос: «Как правило, нет».

А.А.: Однако, отчетность подается не только в регистрационную палату, но и в налоговую инспекцию.

В.К.: Да. В моем понимании все базируются на этом коротком замечании регистрационной палаты и сразу предполагают, что если файлировать в регистрационную палату не надо, то значит нет обязательств по подготовке отчетности, ее аудиту, и, следовательно, LP не должна в принципе иметь никакую финансовую отчетность. Естественно, это заблуждение. Насколько мне известно, уже почти все оффшорные государства ввели требование по подготовке финансовой отчетности. А тут вдруг Англия становится каким-то исключением.
На самом деле, требование по подготовке финансовой отчетности присутствует не у всех компаний. На сайте регистрационной палаты есть ссылка на основной закон, который регулирует порядок подготовки финансовой отчетности. Это так называемые The Partnerships (Accounts) Regulations 2008. Там перечислены условия, когда компания обязана готовить финансовую отчетность. С точки зрения английского корпоративного законодательства, все LP можно поделить на две категории:
    1. Простые Limited Partnership;
    2. Qualified Limited Partnership.

         Qualified
Limited Partnership –– это те партнерства, в которых (если абстрактно говорить) все участники являются юридическими лицами, ответственность которых ограничена их вкладами в уставный капитал. Иными словами это стандартная структура, когда есть шотландский LP, и у него два партнера: один из них unlimited partner, а другой limited partner,и они оба являются компаниями. Фактически получается, что ответственность партнерства ограничена вкладами в уставный капитал каждого из них. Эти партнерства являются Qualified Limited Partnership, и они обязаны готовить финансовую отчетность ежегодно. Иначе говоря, тот ходовой вариант, который наиболее распространен на рынке по регистрации шотландских LP, подразумевает, что такие партнерства все же должны готовить финансовую отчетность.

         Подготовка финансового отчета ведется по тем же самым правилам, по которым необходимо готовить отчетность по любой limited company. Требования по обязательному аудиту так же присутствуют и по шотландским limited partnership. Должностные лица компании, в данном случае партнеры (designated members), несут ответственность за несоблюдение данного требования.

         Другой вопрос: «Нужно ли файлировать в регистрационную палату данную информацию?».

А.А.: В регистрационную палату?


В.К.: Да. Мы с вами разобрались, что если партнерство содержит в себе в качестве участников юридические лица, то отчетность готовить надо по обычным правилам. А файлирование в регистрационную палату происходит не от имени LP, а от имени партнеров. То есть партнер при подготовке свей финансовой отчетности должен также зафайлировать отчетность LP, в котором он имеют какое-то участие.

А.А.: Это ответственность партнеров этого шотландского партнерства.


В.К.: И за несоблюдение этого там, естественно, существует ответственность этого партнера. Но далеко не все LP имеют в качестве партнеров английские компании.

А.А.: Я как раз хотел про это спросить. Например, партнерами являются два офшора.


В.К.: Если одним из партнеров является английская компания, то эта английская компания должна будет отчитаться в регистрационную палату. Для тех партнерств, у которых все участники являются нерезидентными компаниями, обязательство по подготовке финансовой отчетности остается, но такую отчетность необходимо публиковать, как это написано в законе, по месту регистрации этого LP. Имеется в виду, что такая отчетность должна находиться по зарегистрированному адресу этого шотландского партнерства. Отчетность должна быть предоставлена по любому запросу при определенных условиях: бесплатно, должен быть сделан английский перевод, при необходимости апостилирован и прочее –– это все требования с точки зрения корпоративного законодательства. Тем не менее здесь стоит обратить особое внимание на то, что шотландский LP является обыкновенным partnership с точки зрения налогового законодательства Великобритании. Поскольку он является таковым, его необходимо поставить на налоговый учет, то есть получить на него ИНН (UTR –– Unique Taxpayer Reference), и соответственно от имени партнерства файлировать налоговую отчетность в регистрационную  палату.

А.А.:
UTR получается автоматически? Я помню, что по факту регистрации нового юридического лица Companies House находит территориальную налоговую инспекцию, передает туда информацию, и тогда присваивается этот номер.

В.К.: Верно, именно так все и происходит. В последнее время установилась именно такая процедура, и сейчас она работает достаточно слажено. Единственный момент с точки зрения регистрации и постановки на налоговый учет LP, который также следует помнить, заключается в следующем: для того чтобы подать налоговую декларацию по LP SA800, это касается LP и LLP,  необходимо помимо регистрации самого товарищества, поставить на налоговый учет его партнеров…

А.А.: Оффшорные компании.


В.К.: Да. В этой связи данная ситуация немного схожа с американскими LLC (Limited Liability Company), когда там тоже необходимо пройти определенное мероприятие, связанное с соблюдением действующего налогового законодательства в Америке. Другими словами существует определенный механизм по налоговому контролю деятельности этого LP.

        Соответственно так же, как и все партнерства, шотландский LP обязан подавать налоговую декларацию раз в год. Данная декларация подается за бюджетный период  в Великобритании, который идет с мая по конец апреля каждого года, и должна подаваться до 31 января следующего года, если она подается в электронном виде. В принципе, сроки достаточно большие. Естественно, что налоговая декларация подается на базе финансового учета, и при каких-либо мероприятиях налогового контроля, а это могут мероприятия налогового контроля как самого LP, так и его партнеров (напомню, что они должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции), информация о партнерстве может быть запрошена. Также могут быть наложены соответствующие штрафные санкции, если она не будет предоставлена вовремя. Отсюда уже можно сделать вывод, что LP не является исключением среди других организационно-правовых форм, существующих в Англии, и обязаны вести финансовую отчетность.  Финансовая отчетность готовится в соответствии со стандартами, предусмотренными для обычных компаний. Файлирование в регистрационную палату происходит тогда, когда существует партнер, который является зарегистрированной на территории Великобритании компанией. В случае если все партнеры не являются таковыми компаниями, то такая отчетность должна находиться по юридическому адресу. Но в любом случае партнерство должно быть зарегистрировано в налоговой инспекции, как и его партнеры.

А.А.: Что происходит автоматически.


В.К.: Отдельно нужно уделить внимание регистрации партнеров, и ежегодно файлировать налоговые декларации, заполненные на базе финансового учета, который ведет данный партнер.

А.А.: Еще один аргумент к здравому смыслу. Если ты зарегистрирован, то ты должен что-то подавать, иначе какой тогда смысл в регистрации. А здесь регистрация и постановка на налоговый учет происходит автоматически по факту регистрации юридического лица в регистрационной палате.


В.К.: Да, технология приблизительно такая.

А.А.: Вроде бы мы все рассказали. Мы подготовили большую статью, но проговорили ее достаточно быстро. Есть ли у нас что-то такое, про что мы еще не сказали? В принципе, можно на этом завершить.


В.К.: Да. Насколько я знаю, эта статья в любом случае будет где-то публиковаться, а сейчас мы осветили достаточно распространенный вопрос, поэтому на сегодня, наверное, все.

А.А.: Тогда до следующих вопросов.


В.К.: До свидания.
 
 

Комментарии

  • userpic round-small-mask

    16.08.2017 Сергей

    Спасибо за вебинар.

    Есть вопрос по поводу НДС для шотландских LP.
    В случае, если LP работает с партнерами на территории ЕС, есть ли необходимость регистрировать либо выплачивать НДС?
    Спасибо

  • userpic round-small-mask

    31.08.2017

    Добрый день, Сергей!

    Шотландские LP, как и другие виды товариществ на территории Великобритании, после регистрации на НДС являются налогоплательщиками НДС и должны вести налоговый учет по НДС надлежащим образом.

    Необходимость регистрации на НДС на территории Великобритании и/или на территории других стран ЕС необходимо рассматривать в контексте хозяйстенной деятельности партнерства.

    Если хозяйственная деятельность подразумевает реализацию на территории какой-либо страны ЕС, то тогда да – партнерство необходимо ставить на налоговый учет по НДС в этой стране.

  • userpic round-small-mask

    01.09.2017 Сергей

    Спасибо за развернутый ответ!
    А что происходит, например, с компанией из Гибралтара? Я читал, что в Гибралтаре нет НДС налога.
    Может ли гибралтарская компания не заморачиваться с НДС, не работая с партнерами из еврозоны?
    Спасибо

  • userpic round-small-mask

    04.09.2017

    Добрый день, Сергей!

    Гибралтар действительно, не входит в единую зону по НДС в Евросоюзе (к слову сказать, в самом Гибралтаре НДС отсутствует).

    Тем не менее, как уже указывал ранее, обязательства по уплате НДС на территории ЕС необходимо рассматривать исходя из хозяйственной деятельности организации.

    При определенных обстоятельсвах (для компаний, зарегистрированных за пределами ЕС в основном они связаны с порядком приобретения, продажи и перемещения товара внутри ЕС, либо при реализации товаров/услуг лицам, не являющимся плательщиками НДС) компаниям необходимо вставать на налоговый учет по НДС и платить НДС в ЕС вне зависимости от страны их регистрации.

    Также при рассмотрении вопросов порядка осуществлении хоз. деятельности с использованием иностранных компаний необходимо оценивать риски и последствия применения CRS, а также вопросов КИК и резидентства иностранных компаний в РФ, исходя из норм НК РФ (либо аналогичных норм, если в качестве бенефициаров выступают лица, являющиеся налоговыми резидентами других стран).

    “Прыжки” между странами (вчера LP, сегодня Гибралтар, завтра еще какие-то варианты), как правило, являются свидетельством отсутствия комплексного подхода в планировании деятельности и в будущем приводят к формированию недолговечной структуры, имеющей неконтролируемые риски в каких-то областях.

  • userpic round-small-mask

    14.03.2018 Вадим

    Добрый день.
    Если партнеры – физ. лица из России. Деятельность LP ведется за пределами UK. Какую отчетность нужно вести, и что подавать кроме SA800. И кто может помочь в заполнении и подаче SA800 ?

  • Алексей Марковский round-small-mask

    22.03.2018 Алексей Марковский, Заместитель начальника отдела

    Вадим, добрый день,

    Помимо подачи формы SA800, каждый партнер LP должен подавать отдельные декларации, состоящие из форм SA100, SA104s и SA109. Для подачи обозначенных форм, партнеры должны указать свой налоговый номер – UTR. В связи с этим, предварительно партнеры должны будут встать на налоговый учет в Великобритании. Декларации возможно подавать либо в бумажном виде, либо в электронном. В случае подачи форм в бумажном виде, крайний срок подачи будет до 31 октября, а в электронном – до 31 января.

    Мы можем помочь как в подготовке отчетности, так и в подаче всех требуемых форм. Предложение по подготовке отчетности и подачи форм мы направим вам на почту.

Добавить комментарий

Докладчик

mask

Выпускник GSL Law&Consulting

выпускник GSL


RU EN