GSL / Оффшорные конференции, семинары и обучение / Отчетность физических лиц по зарубежным счетам

Отчетность физических лиц по зарубежным счетам

12.12.2014
Обновлено: 16.03.2023
count view 13569

В июле 2014 года были приняты поправки в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», касающиеся расширения возможности использования резидентами зарубежных банковских счетов. А также была предусмотрена дополнительная обязанность по предоставлению отчетности по зарубежным банковским счетам для физических лиц. Правительство должно определить порядок предоставления отчетов о движении денежных средств по зарубежным счетам физическими лицами. […]

В июле 2014 года были приняты поправки в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», касающиеся расширения возможности использования резидентами зарубежных банковских счетов. А также была предусмотрена дополнительная обязанность по предоставлению отчетности по зарубежным банковским счетам для физических лиц. Правительство должно определить порядок предоставления отчетов о движении денежных средств по зарубежным счетам физическими лицами. Планируется, что изменения будут внесены в Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ №819 от 28 декабря 2005 года. Изменения вступают в силу с 1 января 2015 года. Первая отчетность должны быть представлена физическими лицами - резидентами в 2016 году за 2015 год. На этом вебинаре наши эксперты прокомментируют принятые документы и озвучат возможные перспективы.

Александр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)

&

Виктория Журавлева, юрист GSL Law & Consulting (В.Ж.)

А.А.: Здравствуйте, наши вебзрители. Последние 1,5-2 месяца все пользователи офшорных компаний переключили свое внимание на недавно вышедший нормативно-правовой акт, который мы условно называем «Закон о Контролируемых иностранных компаниях». Это серьезное изменение в Налоговом кодексе, которое ждали практически целый год. Начало ожиданию деофшоризационных действий было положено нашим президентом на прошлогоднем послании Федеральному Собранию. Именно тогда появился термин «деофшоризация». На фоне ожидания и обсуждения закона о КИК выпали из внимания другие нормативно-правовые акты, которые так же идут в контексте деофшоризации. Сегодняшний вопрос мы будем обсуждать с Викторией Журавлевой, юристом GSL. А обсуждать мы будем нормативно-правовые акты касательно отчетности физических лиц, открывавших счета за рубежом. Как вообще называется этот законодательный акт?

В.Ж.: Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле». Сам регламент (как этим всем пользоваться) установлен в правилах предоставления резидентами отчетности и таких отчетов в налоговую.

А.А.: Как он называется?

В.Ж.: Постановление Правительства о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 года.

А.А.: Номер 819.

В.Ж.: Да.

А.А.: А что было раньше? Видимо, это постановление Правительства регламентировало эти же вопросы, но как-то иначе?

В.Ж.: Тогда это касалось только юридических лиц. Раньше юридические лица были так же обязаны, если у них были открытые счета за рубежом, предоставлять эту отчетность, но ежеквартально. Сейчас туда добавили строчку про физических лиц, которые должны на ежегодной основе предоставлять некий отчет с подтверждающими документами.

А.А.: Правильно ли я понимаю, что раньше физические лица тоже были обязаны отчитываться о наличии собственных счетов за рубежом?

В.Ж.: Да, требовалось сообщить только о наличии счета в зарубежном банке.

А.А.: То есть в течение 60 дней с момента открытия счета нужно было подать одну небольшую форму в налоговую –– тогда был такой уведомительный порядок.

В.Ж.: А сейчас, помимо всего прочего, это нужно подкрепить какими-то документами. Например, выписками из банка. Они должны быть переведены на русский язык и предоставлены в налоговую в сопровождении с отчетом, куда вносится информация о том, в каком банке открыт счет, какой был остаток на начало периода (1 января), какой был остаток на конец периода (31 декабря), какие проходили операции, в какой валюте –– в общем, в своем отчете все это нужно достаточно подробно описать.

А.А.: Все-таки раз в год? Я думал, что речь идет о ежеквартальной отчетности.

В.Ж.: В интернете было очень много статей на эту тему. Наверное, они основывались на том, что юридические лица подают эту отчетность ежеквартально, поэтому произошла такая дезинформация. Но в самом проекте прописано, что отчетность физических лиц подается раз в год в течение месяца после окончания отчетного периода.

А.А.: Отчетный период наш российский, то есть календарный год. Значит, (как я это вижу) клиент, у которого открыт счет на физическое лицо, должен получить выписку сначала на конец прошлого периода, потом на начало будущего периода для того, чтобы туда не попадали лишние дни.

В.Ж.: У банков можно заказать выписку именно с 1 января по 31 декабря.

А.А.: То есть это не является большой проблемой?

В.Ж.: Да.

А.А.: Заказываем выписки именно за конкретный период… Хотя я слышал, что у банков есть определенные нормативы по хранению информации, то есть определенный период времени информация находится в оперативной зоне доступа, а потом ее отправляют в архив. Получение информации из архива может занять какое-то время (речь идет о неделях). И, кстати говоря, банк возьмет за это какую-то комиссию. Получается, это может быть не такая уж и простая вещь. Когда клиент получил расширенную выписку за отчетный период, он должен затем ее перевести на русский язык и нотариально заверить…

В.Ж.: Может потребоваться даже апостиль.

А.А.: Скорее всего. Сначала нужно будет апостилировать документ, и только потом его переводить.

В.Ж.: Да, нужно будет его перевести и отнести в налоговую, успев все это сделать за 30 дней.

А.А.: Также нужно будет заполнить отчет. Есть какая-нибудь форма этого отчета?

В.Ж.: В тексте постановления устанавливается форма этого отчета. Если его открыть, то можно увидеть форму для юридических лиц и для физических лиц. Этот отчет подается в налоговые органы по месту регистрации налогового лица. Там прописываются: данные физического лица, место жительства, его паспорт, ИНН и информация о счете.

А.А.: Давай посмотрим, все ли там корректно: БИК, название банка, страна, кстати, нет адреса (хуже от этого не будет), код валюты, дата открытия счета, дата закрытия счета, договор банковского счета. Договор банковского счета –– это самое интересное, потому что, как я знаю, редкий банк заключает этот договор. По-моему, сейчас даже прибалты его не заключают.

В.Ж.: Просто заполняется анкета на открытие счета.

А.А.: В крайнем случае, ты только подписываешь «General Terms and Conditions», и это является результатом открытия счета. Можешь себе разве что копию оставить. Так что ни о каком договоре речи не идет, и номера договора тоже нет.

В.Ж.: Дальше по операциям: остаток на начало периода…

А.А.: …Сколько зачислено средств –– хорошо, что не надо указывать причину зачисления средств. Источники происхождения тоже не указаны. Видимо, нужно просто заполнить цифры.

Значит, форма отчета получается примерно на пяти листах. Раз в год его надо заполнять, и успеть все подать за 30 дней.

В.Ж.: Хотелось бы также сказать, что эти правила еще не приняты правительством, и они еще могут быть пересмотрены.

А.А.: То есть это все-таки проект. Это важный момент.

В.Ж.: Поправки в Административный кодекс так же еще не приняты. Но планируется, что если не предоставлять отчет, то за это будет предусмотрен штраф в размере 4-5 тысяч рублей. А если будут нарушены сроки, то это будет штраф от 500 до 5 тысяч рублей.

А.А.: На самом деле, штраф в 5 тысяч за непредоставление –– это не серьезно.

В.Ж.: Это еще могут пересмотреть.

А.А.: Фактически, это только проект, который мы сейчас обсуждаем, в отличие от закона о КИК.

В.Ж.: Закон вступает в силу с 1 января 2015 года. Соответственно, первые отчеты за 2015 год (для тех, у кого открыты счета в иностранных банках) должны быть поданы уже в 2016 году.

А.А.: Грубо говоря, сейчас, начиная с 2015 года, нужно следить за состоянием своего счета, чтобы успеть к 1 февраля 2016 года подать этот отчет.

В.Ж.: И будем все следить за изменениями этого проекта, потому что за этот год он может быть пересмотрен.

А.А.: Вполне может быть. Экономические проблемы декабря этого года неким образом сместили акценты наших государственных органов по их приоритету приложения усилий. Если до падения курса рубля закон о КИК и деофшоризация были поставлены во главу угла, то сейчас, мне кажется, это может быть уже под вопросом. У правительства на повестке дня есть более важные вопросы. Но это все на уровне моих интуитивных предположений. Что еще мы хотели рассказать?

В.Ж.: Вроде бы мы обо все рассказали.

А.А.: Тогда мы прощаемся до следующего раза, когда через Госдуму пройдет проект закона и нововведения, о которых мы сейчас говорили, вступят в силу. До новых встреч в новом году!

В.Ж.: До свидания.

Докладчик
Виктория Журавлева
Виктория Журавлева Юрист GSL Law & Consulting
RU EN