Бесплатная консультация

Новости бухгалтерского учета

Колонка налогового юриста

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Дате Автору Количеству просмотров Количеству комментариев
  • 10.07.2014 Людмила Корычева, Внутренний аудитор GSL Law & Consulting 0 5 1 26764

    По какому курсу поставщик должен вернуть образовавшуюся задолженность перед покупателем в случае заключения договора поставки в условных единицах?

    При расторжении сделки, которая составлена в условных денежных единицах, расчеты по которой производятся в рублях, оценка возвращаемой суммы зависит от условий договора. Если в договоре установлен курс валюты, по которому определяется сумма задолженности, подлежащая возврату покупателю, то именно по этому курсу поставщик обязан вернуть денежные средства покупателю по несостоявшейся поставке. При отсутствии специальных условий в договоре о курсе валюты на дату возврата денежных средств поставщик обязан вернуть покупателю полученную ранее рублевую сумму, если договором определено, что расчеты между сторонами осуществляются в рублях по курсу Центрального Банка России за один доллар США на дату оплаты.
     
    Покупатель на основании ст. 487 Гражданского Кодекса вправе требовать возврата аванса, если поставщик не исполнил обязанность по передаче товара.

    В статье 317 Гражданского Кодекса определено, что денежное обязательство может подлежать оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующих условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

    При определении стоимости реализации товаров и суммы возвращаемого аванса по договору, сумма которого определяется условными денежными единицами и оплачивается рублями,  поставщику необходимо руководствоваться ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

    Доходы организации в виде предоплаты, выраженной в условных денежных единицах,  признаются в бухгалтерском учете в рублях по курсу валюты на дату получения денежных средств (п. 9 ПБУ 3/2006). Ранее оплаченные активы и расходы также отражаются в бухгалтерском учете в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета выданного аванса.

    В соответствии с п. 10 ПБУ 3/2006 полученные и выданные авансы принимаются к бухгалтерскому учету по курсу, действующему на дату совершения операции, и в дальнейшем не пересчитываются.

    Пунктом 5 ПБУ 3/2006 определено, что пересчет валютных обязательств, подлежащих оплате в рублях, может быть произведен по курсу, согласованному сторонами. Если договор между контрагентами предусматривает расчеты по курсу валюты на дату платежа и не содержит определения курса на дату возврата, то с момента  получения денежных средств курс уже не изменится. При отсутствии специальных условий договора о курсе валюты на дату возврата денежных средств поставщик возвращает покупателю полученную ранее рублевую сумму.

    В налоговом учете операции по пересчету обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, но оплаченных в рублях, ведут к формированию суммовых разниц. Суммовая разница представляет собой денежную величину, которая образуется в связи с изменением валютного курса между датой реализации товара и датой его фактической оплаты. При этом стороны могут применять согласованный курс (п. 11.1 ст. 250, пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

    В налоговом учете авансы, оплаченные в рублях по курсу на дату перечисления денежных средств, не ведут к возникновению суммовых разниц, следовательно, эти авансы не пересчитываются (Письма Минфина России от 23.07.2007 N 03-03-06/1/515, ФНС России от 07.02.2005 N 03-03-01-04/1/56 и от 30.09.2004 N 03-03-01-04/60). Для возникновения суммовой разницы обязательным условием является факт реализации. Пересчет обязательств  производится только по той части стоимости товара, которая оказалась не оплаченной после получения права собственности на товар.

    Таким образом, при условии оплаты товара в рублях по курсу Центрального Банка России на дату платежа и отсутствии специальных условий о курсе валюты на дату возврата денежных средств в договоре, цена которого выражена в условных денежных единицах, сумма уплаченного аванса при расторжении договора возвращается поставщиком  покупателю в рублевой величине, сформированной по курсу, действующему  на дату получения предоплаты.

  • 13.11.2009 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 1 1 1 15409

    Иностранная компания оказывает услуги российской компании за пределами территории РФ. Порядок налогообложения.

    Добрый день, Ольга Викторовна!

    В соответствии со статьей 146 Кодекса операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

    С целью решения вопроса о наличии или отсутствии реализации работ (услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации, в случае, когда продавец и покупатель работ (услуг) имеют место нахождения в разных государствах, одним из которых является Российская Федерация, статьей 148 Кодекса установлен механизм определения места реализации работ (услуг).

    Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если деятельность организации, которая выполняет работы (оказывает услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения работ (оказания услуг), не предусмотренных подпунктами 1 - 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса).

    Поскольку иностранная организация оказывает российской организации услуги по поиску и привлечению клиентов и данная услуга прямо не поименованы в подпунктах 1 – 4  пункта 1 статьи 148 Кодекса, для определения места реализации данных услуг необходимо руководствоваться положением подпункта 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса.

    В связи с изложенным при оказании иностранной организацией услуг по поиску и привлечению клиентов на территории иностранного государства, местом реализации данных услуг территория Российской Федерации не признается и, соответственно, налогообложение налогом на добавленную стоимость указанных услуг на территории Российской Федерации не производится.

    Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:

    1. контракт, заключенный с иностранным лицом;
    2. документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

    В соответствии со статьей 246 Кодекса иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянное представительство, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации.

    Объектом налогообложения по налогу на прибыль для указанной категории организаций согласно статье 247 Кодекса признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии с положениями статьи 309 Кодекса.

    В случае, если доходы, полученные иностранной организацией, не могут быть отнесены к доходам, поименованным в пункте 1 статьи 309 Кодекса, основания по исчислению и удержанию налога с доходов с выплачиваемых указанной организации доходов у российской организации отсутствуют (письмо ФНС России от 06.02.2006 N 03-4-03/243).

    Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов согласно ст. 252 (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, т.е. экономически оправданные затраты и подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходы на оплату оказанных услуг иностранной компанией, российская организация может включить в расходы при исчислении налога прибыль.

  • 31.03.2009 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 4 1 12371

    Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам и их контрольное значение

    Здравствуйте, Екатерина!

    Оборотная ведомость представляет собой один из способов обобщения данных бухгалтерского учета. Она составляется на основании данных об остатках на начало и конец учетного периода по счетам учета и оборотах за период.

    Оборотные ведомости могут составляться по счетам синтетического и аналитического учета. Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические счета используются для подробной характеристики.

    Традиционная форма оборотной ведомости включает названия счетов и три пары граф: сальдо начальное, обороты за отчетный период, сальдо конечное по каждому счету, графы состоят из двух колонок: дебет, кредит.

    Контроль за полнотой и правильностью записей по счетам в оборотной ведомости по синтетическим счетам осуществляется на основе наличия в данном регистре трех пар равных итогов:

    1. общий итог начальных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу начальных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство вытекает из положения, что количество активов организации не может быть больше или меньше общего количества источников их образования (т.е. равенство итогов актива и пассива баланса)
    2. общий итог оборотов всех счетов по дебету равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту. Это равенство обеспечивается принципом двойной записи.
    3. общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов. Это равенство обеспечивается равенством первых двух пар итогов. Данные оборотной ведомости о конечных остатках по синтетическим счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.

    Оборотная ведомость по аналитическим счетам открывается к определенному синтетическому счету. Эта ведомость может составляться как в натуральном, так и в стоимостном, а также в натурально-стоимостном выражении.

    Основная особенность оборотной ведомости по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Контрольное и информационное значение оборотных ведомостей по аналитическим счетам заключается в том, что они позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов хозяйственных средств и источников их образования, способствуют сохранности имущества, служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам.

  • 17.04.2009 Екатерина Давыдова, Руководитель отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting 0 0 25 12187

    Налогообложение доходов резидента от источников за пределами РФ

    Проценты, начисляемые иностранным банком по валютным счетам резидентов РФ, относятся к доходам резидентов от источников за пределами РФ (пп.1 п.3 ст.208 НК РФ).

    Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исходя из сумм таких доходов.

    При этом абзацем 3 пункта 27 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что освобождение от налогообложения доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, если установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, не распространяется на физических лиц, получающих доходы в виде процентов от иностранных банков, находящихся за пределами РФ.

    Таким образом, доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками - налоговыми резидентами РФ по вкладам в банках, находящихся за пределами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% исходя из сумм таких доходов в полном объеме.
    Уплата налога на доходы физических лиц с указанных доходов производится физическими лицами самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета (месту жительства) таких лиц.

  • 13.04.2009 Татьяна Скакунова, Заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting 1 0 1 9959

    Выкуп собственных акций и их перепродажа

    Уважаемая,  Елена,

    отвечая, на Ваш вопрос могу сказать следующее: акционерные общества могут выкупать акции у акционеров с целью их последующей перепродажи, аннулирования или распределения среди своих работников.

    Выкупленные у акционеров акции учитываются на счете 81 «Собственные акции (доли)». Стоимость выкупленных акций отражают по дебету счета 81 и кредиту счетов учета денежных средств.

    Пример бухгалтерских проводок:

    1. Приняты к учету собственные акции, выкупленные у акционеров
     Дт 81  Кт 75 - 9000 руб. ( 10*900)

    2. Произведена оплата выкупленных акций
     Дт 75  Кт 51 - 9000 руб.

    Собственные акции, выкупленные у акционеров, должны учитываться по сумме фактических затрат. Ранее они принимались к учету по номинальной стоимости.

    При перепродаже акций они списываются с кредита счета 81 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Разница в стоимости проданных акций списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»

    Пример бухгалтерских проводок:

    1. Продажная стоимость акций
     Дт 62 (76)  Кт 91 - 8 800 руб.  (8*1100)

    2. Списана учетная стоимость акций
     Дт 91.2  Кт 81 – 7200 руб.  ( 8*900)

    3. Поступление денежных средств от перепродажи акций
     Дт 51  Кт 76

    4. Финансовый результат
     Дт 91  Кт 99 - 1 600 руб.  (8 800 – 7 200)

  • 10.10.2014 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 1 6 9944

    Больничный открыт не по месту работы

    В случае, когда сотрудница представляет листок нетрудоспособности по беременности и родам, выданный в другом городе, пособие по беременности и родам рассчитывается и выплачивается в общем порядке.

    Прежний Порядок выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.08.2007 N 514 (ред. от 18.12.2008), говорил о том, что гражданам, находящимся вне места регистрации по месту жительства (по месту пребывания, временного проживания), листок нетрудоспособности выдается (продлевается) с разрешения главного врача медицинской организации либо его заместителя с соответствующей записью в медицинской карте амбулаторного (стационарного) больного и листке нетрудоспособности.

    В листке нетрудоспособности, выданном застрахованному лицу вне места постоянной регистрации, в строке "Разрешена выдача (продление) листка нетрудоспособности гражданам, находящимся вне постоянного места жительства" указывались даты начала и окончания периода нетрудоспособности, ставились подпись главного врача или его заместителя и печать медицинской организации (круглая). 

    Данное условие было обязательным для признания больничного подлинным.

    На сегодняшний день Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.08.2007 N 514 утратил свою силу в связи с изданием Приказа Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 N 624н, утвердившего новый Порядок выдачи листков нетрудоспособности.

    Новый порядок не содержит норм, запрещающих застрахованному лицу оформлять листки нетрудоспособности вне места жительства. Бланк листка нетрудоспособности не содержит строки "Разрешена выдача (продление) листка нетрудоспособности гражданам, находящимся вне постоянного места жительства". 

    Таким образом, считаем, что у ФСС не было правовых оснований запрашивать какие-либо документы, подтверждающие тот факт, что работая в одном городе сотрудница ездила на прием к врачу в другой. 

    Факт выдачи листка нетрудоспособности сотруднице учреждением здравоохранения другого города не подтверждает того обстоятельства, что она не осуществляла свои трудовые обязанности в месте нахождения работодателя.

  • 05.08.2014 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 2 8198

    Необходимо ли выписывать счет-фактуру на каждую сумму предоплаты, если операции по получению авансов и отгрузки товара осуществлялись в течение одного квартала?

    В соответствии с п.3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

    По мнению Минфина РФ, счет-фактуру на аванс организация может не выставлять, если отгрузка произошла в течение пяти календарных дней с момента получения предоплаты, а так же в том случае, если организация осуществляет непрерывные регулярные поставки. Принимая решение, налогоплательщику необходимо учитывать и мнение налоговых органов, которые считают, что в случае отгрузки товаров на следующий день за днем получения аванса продавец обязан выставить счет-фактуру как на аванс, так и на отгрузку.
     
    Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ организация должна выставить покупателю счет-фактуру на всю сумму предоплаты в течение пяти календарных дней со дня ее получения.

    Минфин РФ в своих разъяснениях описал две возможные ситуации, в которых счет-фактуру на аванс можно не выставлять:

    1. Реализация товара произошла в течение пяти календарных дней с момента получения предварительной оплаты за товар (Письмо Минфина России от 12.10.2011 N 03-07-14/99).
    2. При осуществлении непрерывных регулярных поставок продукции (оказании услуг).
    Минфин России в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39  высказал свое мнение, что при осуществлении непрерывных регулярных поставок продукции (оказании услуг) (например, при поставках электроэнергии, нефти, газа, оказании услуг связи) в течение месяца в отношении одного и того же покупателя составлять счета-фактуры на аванс (предварительную оплату) можно не реже одного раза в месяц, не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем получения аванса (предварительной оплаты). Счет-фактуру нужно составлять на разницу между суммами предварительной оплаты, полученными поставщиком (исполнителем) в течение месяца, и стоимостью оказания услуг, фактически реализованных в этом месяце покупателю (заказчику).

    В Письме от 25.06.2008 N 07-05-06/142 финансисты указали, что при оказании услуг в течение длительного срока выставление счетов-фактур не позднее пяти дней, считая со дня окончания квартала, не противоречит нормам гл. 21 НК РФ.

    В то же время  мнение ФНС России противоположно мнению Минфина РФ, согласно которому налогоплательщик обязан выставлять покупателю счет-фактуру на аванс, если отгрузка производится в течение пяти дней с момента получения аванса (Письмо ФНС России от 20.07.2011 №ЕД-4-3/11684, 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790).

    В налоговом законодательстве не предусмотрено санкций непосредственно за невыставление счетов-фактур, однако НК РФ установлены штрафы за грубое нарушение правил определения объектов налогообложения (п. 1 ст. 120 НК РФ).

  • 24.03.2009 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting 0 0 7977

    Применение пониженной (5%) ставки налога при выплате дивидендов в пользу кипрской компании

    При применении положений ст. 10 «Дивиденды» Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Кипром для определения ставки налога, подлежащей удержанию у источника, необходимо учитывать, что у лица, имеющего фактическое право на дивиденды, являющегося резидентом Кипра, взимаемый налог не должен превышать:

    • 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 тыс. долл. США;
    • 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
    Согласно Письму МНС РФ от 12 февраля 2004 г. N 23-1-10/4-497@ термин «прямое вложение» подразумевает как приобретение акций при первичной или последующих эмиссиях, так и при покупке акций на рынке ценных бумаг или непосредственно у их предыдущего владельца.

    Ни указанные положения Письма МНС, ни нормы Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром не содержат положений, согласно которым применение пониженной ставки возможно только если лицо осуществило однократное прямое вложение в капитал компании.

    Таким образом, если размер прямого вложения достиг 100 000 долларов США, кипрская компания имеет право на применение 5% ставки налога у источника при выплате ей дивидендов независимо от количества операций по приобретению акций / долей российской компании. С этим согласен также Минфин РФ (см. Письмо от 22 декабря 2008 г. N 03-08-05).

    При этом необходимо помнить, что это возможно только при условии соблюдения положений  ст. 312 НК РФ, согласно которым при применении положений международных договоров иностранная организация ДО даты выплаты дохода должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

  • 05.05.2012 Ксения Тимченко, Аудитор GSL Law & Consulting 1 0 2 5785

    Какую отчетность сдают иностранные компании, состоящие на учете в налоговом органе РФ?

    Добрый день, Павел!

    Иностранной организации, состоящей на учете в России, необходимо самостоятельно исчислять, уплачивать все налоги и страховые взносы в ИФНС, ПФР и ФСС, и, соответственно, представлять отчеты, декларации и расчеты в том же порядке, что и российские организации, за исключением особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и международными соглашениями.
     
    В ИФНС в обязательном порядке ежеквартально необходимо отчитаться по Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
     
    При осуществлении деятельности в России через постоянное представительство, а если постоянного представительства нет, но имеется в собственности недвижимое имущество на территории РФ и/или полученное по концессионному соглашению, необходимо сдавать Налоговую декларацию по налогу на имущество организации и Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. 
     
    В случае наличия транспортных средств необходимо сдать Налоговую декларацию по транспортному налогу и Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу.
     
    Если совершаются операции, подлежащие налогообложению акцизами, – Налоговую декларацию по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, и Налоговую декларацию по акцизам на табачные изделия.
     
    В случае, когда организация признается налоговым агентом по налогу на доход физических лиц, возникает обязанность ежегодно отчитываться по Справке 2-НДФЛ, сформированной на каждого сотрудника.
     
    В ПФР и ФСС необходимо уплачивать страховые взносы и сдавать отчеты по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета, на основании произведенных начислений в пользу физических лиц.
     
    Обязанности по формированию бухгалтерской отчетности у иностранной организации в РФ не возникает.

  • 24.05.2011 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 1 0 5479

    НДФЛ с доходов от осуществления трудовой деятельности участников Государственной программы переселения в РФ

    Здравствуйте, Наталья!

    Вы абсолютно правы. Федеральным законом от 21.04.2011 N 77-ФЗ внесены изменения в положения абзаца пятого пункта 3 статьи 224 НК РФ, согласно которым доходы от осуществления трудовой деятельности участников Государственной программы переселения в Российскую Федерацию соотечественников, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, облагаются по ставке в размере 13 процентов. Данные изменения распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года (пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 21.04.2011 N 77-ФЗ).

    Порядок взыскания и возврата налога определен статьей 231 НК РФ, где применительно к вашей ситуации сказано следующее:

    1. Излишне удержанная из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату. Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.
    2. Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.
    3. В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, тогда на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
    Таким образом, Вашему мужу необходимо написать заявление в организацию (т.е. налоговому агенту), где Ваш муж работает, на возврат излишне удержанного подоходного налога с указанием банковских реквизитов для перечисления денежных средств. Кроме того, в заявлении можно сделать ссылки на действующее законодательство и приложить копию свидетельства участника Государственной программы переселения соотечественников. Возврат денежных средств организацией-работодателем должен быть осуществлен в течение трех месяцев со дня получения заявления.

  • 23.06.2010 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 1 5359

    В каких случаях оформляются унифицированные формы КС-2 и КС-3?

    Добрый день, Инна Максимовна! 

    В Вашем случае использование унифицированных форм КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» и КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» зависит от того, выполняются работы по установке охранно-пожарной сигнализации и/или систем видеонаблюдения на объектах строительства или нет.

    В первом случае использование этих форм обязательно.

    Если же установка охранно-пожарной сигнализации или систем видеонаблюдения осуществляется не на объекте строительства, то  Вы можете не применять унифицированные формы КС-2 и КС-3. Достаточно составить акт о выполненных работах, который должен содержать все обязательные реквизиты, согласно требованиям ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Выбранный порядок документального оформления выполняемых работ необходимо закрепить в Учетной политике организации.

  • 25.09.2015 Татьяна Скакунова, Заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting 1 1 5141

    Подлежит ли АО на упрощенной системе налогообложения обязательному аудиту?

    Согласно нормам Закона о бухгалтерском учете №402-ФЗ от 06.12.2011, ведение бухгалтерского учета является обязательным для всех российских организаций, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения. Таким образом, все российские организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность по итогам года. Федеральным законом № 307-ФЗ от 30.12.2008 года установлены случаи, когда компания должна пройти обязательную аудиторскую проверку годовой бухгалтерской отчетности.  Данный перечень случаев является закрытым. В частности, статьей 5 Федерального закона №307-ФЗ установлено, что обязательный аудит проводится в случаях, если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества. При этом Закон об аудиторской деятельности не содержит никаких исключений в отношении организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. 

    Считаем важным дополнить, что обязательный аудит проводится также в случаях, если  организация имеет определенные финансовые показатели, а именно объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации  за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей. Кроме того, обязательный аудит проводится в случаях, если организация является кредитной организацией; бюро кредитных историй; профессиональным участником рынка ценных бумаг; страховой организацией; клиринговой организацией; обществом взаимного страхования; организатором торговли; негосударственным пенсионным или иным фондом; акционерным инвестиционным фондом; управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда; паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов) и ряде других случаев.

    Обязательный аудит проводится также в случаях, если организация представляет и/или публикует сводную консолидированную отчетность.

    Таким образом, Вам необходимо провести аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности, поскольку аудит является обязательным для всех акционерных обществ вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

  • 18.12.2015 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 2 5021

    Может ли аудиторская компания оказывает услуги по бухгалтерскому и налоговому консультированию и может ли вышеперечисленные услуги оказывать при проведении обязательного аудита?

    Помимо аудиторских услуг, аудиторские организации могут  оказывать и другие услуги, связанные с аудиторской деятельностью (ФЗ от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"): 

    • бухгалтерское и налоговое консультирование;
    • восстановление и ведение бухгалтерского учета;
    • составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
    • постановка, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;
    • управленческое консультирование;
    • юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;
    • оценочная деятельность и т.д.
    В некоторых ситуациях даже опытному бухгалтеру необходимы советы и помощь в решении вопросов различной сложности, в т.ч.  в связи с постоянными изменениями в законодательстве и  с ужесточением налогового контроля.

    Бухгалтерское и налоговое консультирование организациям может понадобиться:
    • при выборе оптимальной системы налогообложения;
    • при разработке учетной политики, при изменении нормативно-законодательной базы;
    • при подготовке квартальной и годовой отчетности;
    • при осуществлении налоговым органом выездных проверок;
    • при планировании организации крупных сделок;
    • при ликвидации и реорганизации организаций;
    • при расширении бизнеса  и т.д.
    Расходы на оплату  данных услуг  Организации могут включить в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль.

    2. В соответствии с подп. 2.4 п. 2  Правила (стандарта) аудиторской деятельности "Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним" (одобренного Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 18.03.1999 Протокол N 2) список услуг, не совместимых с проведением обязательной аудиторской проверки, является исчерпывающим, а именно:
    1. ведение бухгалтерского учета;
    2. восстановление бухгалтерского учета; 
    3. составление налоговых деклараций; 
    4. составление бухгалтерской отчетности.

  • 15.05.2017 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 2 0 4813

    Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

    Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется с использованием счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»).  

    Задолженность покупателей отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на момент признания дохода (выручки) в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

    При поступлении оплаты от покупателей и заказчиков, счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно, например, на субсчете 62.2 «Авансы полученные».

    Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

    Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных по:

    • - покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
    • - покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;
    • - полученным авансам;
    • - векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
    • - векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
    • - векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
    Итак, при продаже товаров в бухгалтерском учете организации формируются следующие записи (организация является плательщиком НДС):
     
    Дебет Кредит Содержание операции
    Оплата за товар после отгрузки
    62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи» Отражена выручка от обычных видов деятельности
    90 «Продажи»
     
    68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Начислен НДС
    50 «Касса» / 51 «Расчетные счета» / 52 «Валютные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Поступила оплата от покупателя
    Авансовая оплата за товар
    50 «Касса» / 51 «Расчетные счета» / 52 «Валютные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» Получен аванс от покупателя
    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с авансов полученных» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Начислен НДС с аванса полученного
    62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи» Отражена выручка от обычных видов деятельности
    90 «Продажи»
     
    68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Начислен НДС
    68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с авансов полученных» Зачет ранее начисленного НДС

  • 18.04.2012 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting 1 1 2 4789

    Кадастровая стоимость земельного участка

    Добрый день, Екатерина!

    Кадастровая стоимость меняется не реже одного раза в пять лет (Постановление от 30.06.2010 N 478 о внесении изменений в п. 3 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 N 316). 

    Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения, как правило, размещаются на официальном сайте органа кадастрового учета в Интернете. Об этом сказано в Постановлении Правительства РФ от 07.02.2008 N 52, которым утвержден порядок доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения плательщиков земельного налога.
     

  • 02.06.2016 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 1 1 4570

    Бухгалтерская отчетность

    Согласно ч.1 ст.14 Закона 402-ФЗ годовая бухгалтерская отчетность большинства предприятий включает в себя:

    • бухгалтерский баланс;
    • отчет о финансовых результатах;
    • отчет об изменениях капитала;
    • отчет о движении денежных средств;
    • пояснения.
    Форма баланса и отчетов могут быть дополнены при заполнении дополнительными строками, расшифровывающими содержание отдельных статей, при этом исключать статьи из форм баланса и отчетов нельзя (п. 3 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). Пояснение к бухгалтерской отчетности составляется в произвольной форме. Аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности, однако если организация подлежит обязательному аудиту, данное заключение обязательно предоставляется в орган статистики (ч. 2 ст.18 Закона 402-ФЗ). Представлять аудиторское заключение в ИФНС не надо (Письмо Минфина от 30.01.2013 № 03-02-07/1/1724). Бухгалтерскую отчетность должен подписывать руководитель компании (ч. 2 ст.18 Закона 402-ФЗ). Все организации должны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС и в территориальный орган Росстата по месту нахождения организации (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 1 ст. 18 Закона 402-ФЗ).

    Основными требованиями к бухгалтерской отчетности организации являются требование  достоверности представление информации о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, а также бухгалтерская отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность может быть годовой (то есть отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица), но также может составляться промежуточная бухгалтерская отчетность за отчетный период менее отчетного года. Бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.

    Организации - субъекты малого предпринимательства могут составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность, если они являются организациями, поименованными в ч. 5 ст. 6 Закона 402-ФЗ. Возможность применения данных льгот не зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация (ОСН, УСН, ЕНВД).
     

  • 17.09.2015 Екатерина Давыдова, Руководитель отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting 0 0 4436

    Каковы налоговые последствия распределения имущества участникам-физическим лицам при добровольной ликвидации юридического лица?

    Добровольная ликвидация юридического лица производится в несколько этапов. На заключительном этапе имущество общества распределяется между его участниками. Как следует из Вашего запроса, в ходе добровольной  ликвидации юридического лица происходит распределение недвижимого имущества общества между его участниками - физическими лицами.

    Согласно пп.5 п.3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией  передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками.  Следовательно, передача имущества при добровольной ликвидации юридического лица  в размере, превышающем первоначальный взнос, уже признается реализацией, а значит, возникает объект обложения по НДС. Для целей исчисления НДС стоимость передаваемого имущества принимается равной его рыночной цене на дату передачи без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).

    Если рыночная стоимость имущества, причитающегося физическому лицу при добровольной ликвидации юридического лица, не превышает сумму его вклада в уставный капитал общества, соответственно, операция по передаче ООО участнику данного имущества реализацией не признается. 

    Действующая редакция НК РФ не содержит порядка обложения дохода физического лица в виде части имущества ликвидируемой организации.

    Согласно официальной позиции Минфина России и УФНС России доход физического лица, полученный в результате добровольной ликвидации юридического лица, облагается НДФЛ в общем порядке (см., например, письмо Минфина России от 29.08.2014 N 03-04-06/43375). 

    Ранее ФНС России уточняла, что положение ст. 220 НК РФ предусматривает возможность уменьшить полученные доходы на произведенные расходы только при продаже доли (ее части) в уставном капитале (см., например, письмо ФНС России от 27.01.2010 N 3-5-04/70@). 

    Судебная практика по данному вопросу отсутствует.

    С 01.01.2016 вступает в силу п. 2 ст. 1 Федерального закона от 08.06.2015 N 146-ФЗ, который вносит изменения в ст. 220 НК РФ. Согласно новой редакции пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ при передаче средств (имущества) участнику в случае добровольной ликвидации юридического лица он может уменьшить облагаемый доход на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли, а при отсутствии документального подтверждения расходов применить вычет в размере полученных доходов, но не более 250 тыс. руб. за налоговый период.
     

  • 21.07.2009 Сергей Панушко, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting 0 0 4109

    Взыскание налога с иностранной компании, не имеющей постоянного представительства в РФ

    Доброго времени суток!

    Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ к организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации). Согласно Гл. 21 (НДС), 25 (Налог на прибыль), а также ряду других глав НК РФ иностранные организации при определенных условиях вступают в роли налогоплательщиков, т.е. у них возникают обязательства по исчислению и уплате налогов в РФ. При этом положения части I НК РФ не делают различий для взыскания налогов с российских и иностранных организаций  - общие правила установлены для всех организаций налогоплательщиков.

    Поэтому налоговые органы имеют право с соблюдением установленного порядка взыскать налоги, пени и штрафы с иностранной компании даже в том случае, если у нее отсутствует постоянное представительство. Ведь ряд налоговых обязательств иностранной компании может быть и не связан с наличием / отсутствием постоянного представительства (например, по НДС или Налогу на имущество организаций) либо возможна ситуация, когда иностранная компания при наличии признаков постоянного представительства не выполнила своей обязанности и не осуществила постановку на налоговый учет – нарушение компанией своих обязанностей не может вести к освобождению её от ответственности.

    При этом, конечно, провести процедуру взыскания задолженности с иностранной компании для российских налоговых органов будет значительно труднее в связи с нахождением компании за рубежом; сложностей с уведомлением компании и ее участии в производстве по делу о налоговом правонарушении / судебном процессе; вероятным отсутствием имущества / счетов компании на территории РФ и т.д.

    Необходимо отметить, что в ряде случаев удержание, исчисление и уплата налогов возлагается на налоговых агентов, т.е. российские организации / предпринимателей либо иностранные организации, имеющие постоянное представительство в РФ. В таком случае налоговые санкции к иностранной компании применены быть не могут.

  • 02.10.2015 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 4097

    Являются ли услуги по восстановлению бухгалтерского учета компании аудиторскими услугами?

    Согласно ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" аудиторские услуги – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Виды аудиторских услуг, в том числе перечень сопутствующих аудиту услуг, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности (п. 4 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности").

    В п. 2.2 Правила (стандарт) аудиторской деятельности "Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18.03.1999 Протокол N 2)  сопутствующие аудиту услуги классифицируются следующим образом:

    а) услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки;
    б) услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки.

    Аудиторские услуги по восстановлению бухгалтерского учета относятся к услугам, несовместимым с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки (п. 2.4 Правила (стандарт) аудиторской деятельности "Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним"). Согласно п. 7 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета относятся к прочим услугам, связанным с аудиторской деятельностью.

    Однако в Информационном сообщении от 28.01.2010 "Для пользователей аудиторских услуг" Минфин РФ со ссылкой на п. 7 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ сообщает, что услуги по восстановлению бухгалтерского учета не являются аудиторскими услугами и могут оказываться не только аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Кроме того, оказание данных услуг не требует членства в саморегулируемых организациях (СРО) и наличие свидетельства.

    Из вышеизложенного следует, что услуги по восстановлению бухгалтерского учета не являются аудиторскими услугами, так как не требуют членства в саморегулируемых организациях (СРО) и наличие свидетельства и могут оказываться не только аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Данной позиции придерживается Минфин РФ (Информационное сообщении от 28.01.2010 "Для пользователей аудиторских услуг").

  • 09.09.2014 Ксения Тимченко, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 3700

    Должен ли благотворительный фонд платить налог на прибыль с сумм, полученных в обмен на пожертвованные вещи?

    С сумм, полученных в ходе акции по продаже вещей за денежные средства ниже рыночной стоимости, необходимо исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
     
    Согласно ст. 582 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвование юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.

    Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.

    Если законом не установлен иной порядок, в случаях, когда использование пожертвованного имущества в соответствии с указанным жертвователем назначением становится вследствие изменившихся обстоятельств невозможным, оно может быть использовано по другому назначению лишь с согласия жертвователя, а в случае смерти гражданина-жертвователя или ликвидации юридического лица - жертвователя по решению суда.

    Из изложенных положений следует, что необходимым признаком пожертвования является безвозмездность передачи имущества.

    Поскольку в указанной ситуации отсутствует безвозмездность передачи имущества (денежных средств), так как лица, уплачивающие денежные средства, приобретают за это определенное имущество (одежда, бижутерию, посуду и т.д.), к указанным денежным средствам положения ГК РФ о пожертвованиях не применяются.

    Правомерность подобных выводов подтверждается и судебной практикой (см. Постановление ФАС Московского округа от 01.09.2005, 25.08.2005 N КГ-А40/8032-05, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2010 по делу N А66-9581/2009).

    Таким образом, считаем, что с сумм, полученных в ходе акции по продаже вещей за денежные средства ниже рыночной стоимости, необходимо исчислять и уплачивать налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость в общем порядке.

    В ст. 268 НК РФ, в которой установлены особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав, предусмотрена возможность уменьшения доходов от реализации прочего имущества на цену его приобретения (создания). Однако при получении имущества безвозмездно она равна нулю.

    Так, по мнению Минфина России, стоимость безвозмездно полученных МПЗ при их списании в производство или при реализации не учитывается в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Письма от 26.09.2011 N 03-03-06/1/590; от 05.12.2008 N 03-03-06/1/674). Такой же вывод сделан в отношении товаров в Письме от 19.01.2006 N 03-03-04/1/44.

    Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника должна применяться на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

    Понятие реализации товаров, работ или услуг содержится в п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ, согласно которому реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем является передача на возмездной либо безвозмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

    Таким образом, у благотворительного фонда будет отсутствовать обязанность по применению контрольно-кассовой техники только при получении им наличных денежных средств в виде пожертвований, то есть когда не будет иметь место реализация товаров, работ или услуг.

    Следует отметить, что при приеме фондом наличных денежных средств в виде пожертвований возникает необходимость ведения кассовых операций. Порядок ведения кассовых операций регулируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П).

  • 15.05.2014 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting 0 0 3672

    Подлежит ли обложению НДФЛ сумма дивидендов при оформлении договора новации?

    В соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ организация вправе прекратить обязательство по выплате дивидендов путем новации долга в заемное обязательство. Порядок налогообложения невыплаченных дивидендов, переведенных по договору новации в заемное обязательство, Налоговым Кодексом не определен. Поскольку при новации обязательства, связанного с выплатой дивидендов, в обязательство по договору займа заем фактически не предоставляется, денежные средства, которые будут получены по вновь возникшим обязательствам, будут являться доходом налогоплательщика по мере их выплаты. Правомерность применения ставки 9% в отношении получаемого физическим лицом тела займа может вызвать претензии со стороны налоговых органов. При этом проценты, полученные физическим лицом по договору займа, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке по ставке 13 %.
     
    Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

    Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ). К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ (п. 4 ст. 224 НК РФ).

    Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    Согласно п. 2 ст. 214 НК РФ российская организация признается налоговым агентом по НДФЛ и определяет сумму налога с дивидендов применительно к каждой выплате указанных доходов. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    В соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ организация вправе прекратить обязательство по выплате дивидендов путем новации долга в заемное обязательство. Так, в соответствии с п. 1 ст. 414 ГК РФ обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация).

    Вместе с тем порядок налогообложения невыплаченных дивидендов, переведенных по договору новации в заемное обязательство, Налоговым Кодексом не определен.

    По нашему мнению, в связи с тем, что в момент подписания соглашения о новации обязательства по выплате дивидендов в заемное обязательство фактической выплаты дохода в виде дивидендов не происходит, то, в соответствии с пп. 1 п.1  ст. 223 НК РФ, объекта обложения по налогу на доходы физических лиц не возникает.

    Официальная позиция по данному вопросу заключается в том, что поскольку при новации обязательства, связанного с выплатой дивидендов, в обязательство по договору займа заем фактически не предоставляется, денежные средства, которые будут получены по вновь возникшим обязательствам, будут являться доходом налогоплательщика по мере их выплаты (аналогичная ситуация была рассмотрена в Письме ФНС РФ от 14.07.2011 N ЕД-3-3/2387@).

    Таким образом, в связи с тем, что физическое лицо фактически не предоставило заемные средства по договору займа, то денежные средства, которые им будут получены по договору займа (тело займа) могут быть признаны налоговыми органами доходом. Соответственно, организация по мере возврата займа обязана удержать НДФЛ из доходов физического лица (тело займа). Учитывая, что порядок налогообложения невыплаченных дивидендов, переведенных по договору новации в заемное обязательство, Налоговым Кодексом не определен, и официальные разъяснения касательно вопроса применения налоговой ставки отсутствуют, то не исключена вероятность, что ставка 9% может вызвать претензии со стороны налоговых органов. При этом проценты, полученные физическим лицом по договору займа, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке по ставке 13 % (п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ).

  • 23.10.2015 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 3630

    Учитываются ли в составе расходов индивидуального предпринимателя расходы на бухгалтерское обслуживание?

    Федеральный закон  "О бухгалтерском учете" освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения бухгалтерского учета, но обязывает вести учет доходов и расходов в установленном законодательством РФ порядке (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

    Так, индивидуальный предприниматель не может учесть в расходах сумму оплаты услуг, связанных с выполнением обязанностей, возложенных законодательством РФ на него самого (пп. 11 п. 47 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций).

    При этом  расходы индивидуального предпринимателя определяются в соответствии с положениями гл. 25 «Налог на прибыль организации» НК РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ). А ст. 264 НК РФ позволяет учитывать расходы на бухгалтерское обслуживание.

    Налоговый кодекс  РФ не разъясняет, может ли индивидуальный предприниматель  учесть в  своих расходах затраты на бухгалтерское обслуживание. 

    Официальная позиция налоговых органов сводится к тому, что индивидуальный предприниматель  может при определении налоговой базы по НДФЛ включить в состав расходов затраты на ведение учета доходов и расходов сторонними организациями  (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.04.2009 N 20-12/2/030421@).

    Есть также примеры судебных решений,  в которых указано, что затраты на услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности сторонними организациями учитываются в расходах индивидуального предпринимателя. Например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А45-13717/2009:

    -  суд отклонил  довод  налоговой инспекции о неправомерном включении затрат на бухгалтерское обслуживание, указав, что затраты на услуги по ведению бухгалтерского учета относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Также была отклонена ссылка инспекции на пп. 11 п. 47 Порядка учета доходов и расходов. Суд отметил, что данный Порядок определяет процедуру ведения учета доходов и расходов предпринимателей, тогда как ст. 264 НК РФ позволяет учесть спорные суммы в расходах.
     

  • 27.10.2009 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 3613

    Особенности бухгалтерского учета на предприятиях нефтегазового комплекса

    Добрый день, Мария!

    Несмотря на то, что в России осуществляют деятельность множество ресурсодобывающих предприятий, законодательство не предусматривает специальных норм для учета на подобных предприятиях. Все предприятия нефтегазового комплекса ведут учет по общепринятым российским стандартам  ведения учета и составляют финансовую отчетность в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43н.

    В международной практике нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности, учитывающее особенности ресурсодобывающей отрасли, более прогрессивно. В декабре 2004 года Советом по МСФО был утвержден МСФО 6 «Разведка и оценка запасов природных ресурсов», который применяется с января 2006 года для предприятий ресурсодобывающей отрасли.

    На начальных этапах работы ресурсодобывающего предприятия все операции по РСБУ ведутся точно также, как и при обычном ведении бизнеса, и не отражают специфику ресурсодобывающей отрасли. При ведении учета по международным стандартам – наоборот: выделяются специфические строки баланса, что представляет значительно больший объем информации квалифицированному пользователю бухгалтерской финансовой отчетности.

    Например, по МСФО все затраты на создание шахт и скважин аккумулируются по строке баланса «Расходы на разработку месторождения». В дальнейшем, когда строительство будет закончено, данная строка будет распределена между соответствующими статьями баланса: основные средства, нематериальные активы и т.д. Особое внимание уделяется специфической процедуре, которая выполняется в соответствии с  МСФО и отсутствует в РСБУ. Это – тест на обесценение актива, который из статьи «Расходы на разработку месторождения» переходит в состав определенной группы активов. Данная операция осуществляется в соответствии с МСФО 36 «Обесценение активов».

    Вопросы капитализации затрат для российских предприятий в ресурсодобывающей отрасли являются сегодня дискуссионными, что объясняется отсутствием единого пакета нормативных документов, регулирующих возможность капитализации затрат или отнесения их на расходы (убытки) текущего периода.

    Учет по МСФО в большей степени учитывает особенности предприятий нефтегазового комплекса, и, следовательно, все больше и больше российских ресурсодобывающих компаний вынуждены представлять отчетность в формате МСФО, чтобы представить более адекватную информацию квалифицированным пользователям финансовой отчетности. В связи с этим все более актуальной становится трансформация финансовой отчетности, составленной по РСБУ, в формат МСФО.

  • 02.07.2010 Татьяна Скакунова, Заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting 0 0 3591

    Торговля бытовой химией. Лицензируется ли данная деятельность?

    Добрый день, Ирина Игоревна!

    В соответствии с п.2 ст.129 Гражданского кодекса Российской Федерации виды объектов гражданских прав, которые могут принадлежать лишь определенным участникам оборота либо нахождение которых в обороте допускается по специальному разрешению, определяются в порядке, установленном законом. Согласно п.3 ст.49 Гражданского кодекса Российской Федерации право юридического лица или ИП осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

    Пунктом 2 ст.18 Федерального закона N 171-ФЗ установлен исчерпывающий перечень видов деятельности в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, на осуществление которых требуется получение лицензии.

    Таким образом, исходя из смысла данного Федерального закона, юридическое лицо или ИП, получив лицензию на производство, хранение и поставки спиртосодержащей непищевой продукции (абз.9 п.2 ст.18), вправе производить такую продукцию, осуществлять ее хранение и в дальнейшем реализовывать спиртосодержащую непищевую продукцию собственного производства через оптовую либо розничную сеть.

    Порядок лицензирования указанной деятельности утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.12.1999 N 1344 "Об утверждении Положения о лицензировании деятельности по производству, хранению и поставке спиртосодержащей непищевой продукции".

    Следует иметь в виду, что Положение о лицензировании деятельности по производству, хранению и обороту этилового спирта, изготовленного из всех видов сырья, и спиртосодержащей продукции, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 09.07.1998 N 727, предусматривающее лицензирование закупки, хранения и оптовой реализации спиртосодержащей продукции, не применяется в части установления лицензируемых видов деятельности.

    Учитывая изложенное, а также то, что действующими законодательными и нормативными правовыми актами не предусмотрено лицензирование такого вида деятельности, как закупка, хранение и оптовая реализация спиртосодержащей непищевой продукции, юридические лица или ИП вправе осуществлять закупки такой продукции с целью ее дальнейшей оптовой либо розничной реализации, не имея при этом лицензии на данный вид деятельности.

    По вопросу нужно ли делать добавочный код, отвечу - нужно. Так как, если он у Вас не прописан в Ваших видах деятельности, то налоговая инспекция может расценить это как  доход просто физического лица и обложить его по ставке 13%.

  • 14.12.2017 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 2 3461

    Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

    Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Это закреплено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

    Этот счет применяется для отражения дебиторской задолженности при реализации товаров/работ/услуг и авансов, полученных от покупателей в качестве предоплаты. Для этих целей выделяются отдельные субсчета – 62.1 и 62.2 соответственно.

    Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

    Особое внимание при расчетах с покупателями и заказчиками следует уделять первичным документам.  Согласно действующему законодательству организации могут самостоятельно разрабатывать собственные формы документов или применять стандартные. Так при продаже товаров чаще всего используется унифицированная форма товарной накладной ТОРГ-12(постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132). При реализации работ и услуг обычно составляется акт. Единой формы акта нет, но есть определенный перечень реквизитов, обязательных для первичных документов (п. 2 ст. 9  Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете»).

    Согласно п. п. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 поступления, связанные с оказанием услуг, являются доходами от обычных видов деятельности и признаются в бухгалтерском учете на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг:

    • Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т сч. 90 "Продажи", субсчет "Выручка";
    • Д-т сч. 90 "Продажи", субсчет "НДС", К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" - отражено начисление НДС.
    Расчеты с покупателями и заказчиками могут также вестись в иностранной валюте. В таком случае доходы в виде выручки от оказания услуг в размере договорной стоимости, выраженной в иностранной валюте, принимаются к бухгалтерскому учету по курсу Банка России, действующему на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг. Такие доходы в последующем не пересчитываются в связи с изменением курса иностранной валюты. Пересчету подлежит дебиторская задолженность заказчика по оплате оказанных услуг. Задолженность пересчитывается на отчетные даты и на дату ее погашения (п. п. 4, 5, 6, 7 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006).

    Таким образом, счет 62 не только дает информацию о состоянии дебиторской задолженности в бухгалтерском учете организации, но и одновременно позволяет оценить объем выручки от реализации товаров/работ/услуг.

    Именно поэтому следует уделять особое внимание грамотному оформлению первичных документов, а также оперативному и своевременному документообороту с покупателями и заказчиками.  
     

1Ctrl → 2 3 4 5 6 7 8
?
(ctrl+enter)
(ctrl+enter)