Подготовка и подача финансовой и налоговой отчетности по гонконгской компании, а также проведение аудита. Предложение на оказание услуг

Гонконгские компании обязаны ежегодно сдавать годовой отчет (Annual Return / форму NAR1), налоговую декларацию и заверенную аудитором финансовую отчетность. Финансовая и налоговая отчетности не находятся в открытом доступе.

Согласно положениям Закона о компаниях, аудиту подлежит отчетность всех компаний. Исключение составляют только так называемые «спящие» компании (dormant companies). Готовить аудированную финансовую отчетность спящей компании не обязательно до тех пор, пока не начнется ее деятельность.

Каждая компания в течение 30 дней с даты начала ведения деятельности должна подать специальное уведомление в налоговую службу Гонконга (иначе на компанию может быть наложен штраф в размере 5 000 HKD (~ 640 USD), а должностные лица компании могут понести наказание в виде лишения свободы сроком до 1 года).

Началом деятельности считается дата подписания первого контракта, выставления первого инвойса от компании или дата первой операции по счету компании (оплата исключительно административных расходов компании – инвойсов за ее обслуживание – не переводит компанию в статус активной).

Гонконгская компания, не ведущая деятельность, обязана подавать только налоговую декларацию (Profits Tax Return).

Если, в случае подачи нулевого отчета (при декларировании отсутствия деятельности), в последующие периоды обнаруживается, что компания все же вела деятельность, необходимо будет переподать отчетность за все периоды, в которых компания была активной (за дополнительную плату). Также компания может быть привлечена к ответственности за предоставление неверных сведений.

Первый финансовый период гонконгской компании может длиться от 12 до 18 месяцев с даты регистрации.

Согласно сложившейся практике, первый год заканчивается последним числом месяца, предшествующего месяцу инкорпорации (например, если компания зарегистрирована 19.10.2021, первым отчетным периодом будет 19.10.2021 – 30.09.2022). По запросу / по договоренности с клиентом дата окончания может быть изменена на дату, не выходящую за рамки 18 месяцев с даты регистрации компании. Впоследствии менять отчетную дату уже не рекомендуется, т. к. это существенно усложняет составление налоговой отчетности.

Что касается сроков подготовки, то первая отчетность подается в течение 3 месяцев с даты получения уведомления из налоговой, которое выпускается в течение 12 – 18 месяцев с даты регистрации компании.

Несвоевременная подача финансовой отчетности компанией, зарегистрированной в Гонконге, не влечет применение штрафных санкций, однако данные аудированной финансовой отчетности необходимы для подачи налоговой декларации.

Для подготовки соответствующего комплекта документов после окончания каждого отчетного периода мы просим предоставить информацию о деятельности компании за данный отчетный период:

1. выписки по банковским счетам (при наличии – в электронном виде);
2. договоры, заключенные в течение отчетного периода;
3. заключенные ранее договоры, действие которых распространялось на отчетный период (к примеру, договоры займа, заключенные в предыдущем периоде);
4. иную первичную документацию, относящуюся к деятельности за это время / раскрывающую хозяйственную деятельность компании в отчетном периоде (счета, акты выполненных работ, накладные и т. д.).

Достаточно направить копии указанных выше документов.

Согласно положениям действующего законодательства, все гонконгские компании, имеющие дочерние компании, обязаны готовить и сдавать консолидированную отчетность.

Дочерними компаниями считаются компании с долей владения в них более 50%. Существуют случаи, когда дочерней компанией считается компания с долей владения в ней 50% или менее 50%, если она контролируется компанией. Компания контролирует дочернюю компанию в случае, если соблюдаются следующие условия:

• компания способна управлять финансовой и операционной политикой дочерней компании;
• компания имеет возможность смещать или назначать большинство членов совета директоров дочерней компании;
• компания имеет большинство голосов на заседаниях совета директоров дочерней компании.

Для подготовки консолидированной отчетности необходимо предоставить аудированную отчетность дочерней компании. В случае если дочерняя компания не может предоставить аудированную отчетность, ее отчетность будет проверена гонконгскими аудиторами.

Налоговый период одинаков для всех гонконгских компаний вне зависимости от даты их регистрации. Декларация по налогу на прибыль подается ежегодно в налоговую службу Гонконга за период с 1 апреля по 31 марта.

После окончания налогового периода (т. е. после 31 марта) налоговая служба Гонконга (Inland Revenue Department) выпускает налоговую декларацию, которую компания должна подать в течение 1 месяца с момента ее выпуска (т. е. с даты, указанной в самой декларации).

Налоговая отчетность состоит из:

• заполненной налоговой декларации,
• налоговых расчетов,
• экземпляра подписанной директором и аудитором финансовой отчетности.

В случае неподачи налоговой декларации в срок, налоговая служба выпускает требование об уплате штрафа в размере 1 200 HKD (~ 160 USD).

В случае если просрочка в подаче налоговой декларации составляет до полугода, штраф возрастает (на практике ~ до 350 – 360 USD).

Если просрочка в подаче налоговой декларации составляет более полугода, то налоговая служба присылает письмо с требованием представителю компании явиться в суд для объяснения причин неподачи налоговой декларации.

По результатам суда может быть наложен штраф в размере до 10 000 HKD (~ 1 300 USD) вместе с трехкратной суммой налога за отчетный период.

Если компания не подает своевременно налоговую отчетность, а в отчетности за предыдущий период у нее была заявлена прибыль, налоговая служба вправе предъявить требование об уплате авансового платежа по налогу на прибыль, даже если компания не ведет деятельность на территории Гонконга (и, соответственно, ее прибыль, по общему правилу, не облагается налогом). Причина этого заключается в том, что информация о получении компанией прибыли из источников за пределами Гонконга должна ежегодно подтверждаться в аудиторском заключении.

Если компания не подает налоговые декларации и финансовую отчетность, не уплачивает возникших штрафов, а ее представитель не является в суд для объяснения причин, то налоговая служба будет продолжать судебное преследование. Если компанией руководит реальный директор, то непосредственно он будет нести ответственность за указанные нарушения.

Установлены, в частности, следующие виды ответственности директора:

1. В соответствии со статьей 80(1А) Налогового Кодекса Гонконга (Inland Revenue Ordinance / IRO) неисполнение требований по ведению бухгалтерского учета, отраженных в статье 51С IRO, в отсутствие уважительных причин влечет за собой штраф в размере до 100 000 HKD. Уплата штрафа не освобождает компанию от предоставления отчетности в государственные органы (выпускается судебный приказ на имя директора, обязывающий его подать отчетность в указанный в приказе срок).
2. В соответствии со статьей 80(2) IRO, с лица, которое без достаточных на то оснований («without reasonable excuse»):

• составляет не соответствующую действительности налоговую декларацию,
• составляет не соответствующую действительности отчетность,
• предоставляет ложную информацию,
• не подает налоговую декларацию в предусмотренные законодательством сроки,
• не информирует о том, что подлежит налогообложению на территории Гонконга,

взимается штраф в размере 10 000 HKD, а также дополнительный штраф в размере трехкратной суммы начисленного налога.

В случае использования номинального сервиса при получении директором каких-либо запросов и судебных повесток он обязан сообщить суду всю финансовую информацию по компании, а также направить данные о бенефициарах.

Согласно действующему законодательству, бенефициарные владельцы (как лица, по указанию которых совершают действия официальные директора компании) являются «теневыми директорами», и на них распространяются все описанные выше виды ответственности.

Если теневой директор не является гражданином Гонконга, далее возможно развитие ситуации по направлению взаимодействия гонконгских властей с властями иностранного государства. В частности, с Россией это возможно по линии Конвенции Организации Объединенных Наций о признании и приведении в исполнение иностранных арбитражных решений от 10 июня 1958 года.

К тому же, с 1 марта 2018 года в Гонконге вступили в силу поправки в Закон о компаниях, в соответствии с которыми были введены реестры контролирующих лиц компании – Significant Controllers Registers. Такой реестр недоступен публично и не сдается в государственные органы. Он хранится по юридическому адресу компании, доступен для ознакомления самим контролирующим лицам компании, а также представителям государственных органов Гонконга в рамках проверки. Список лиц, имеющих полномочия на проверку реестра, приведен в Законе и является исчерпывающим (сотрудники налоговой службы Гонконга входят в данный список).

В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения. Это означает, что налог на прибыль в размере 16,5% возникает у гонконгской компании только при получении доходов от источников в Гонконге, а именно:

Торговые операции с материковым Китаем не приводят к налогам в Гонконге (с учетом вышеуказанных ограничений). Поэтому на практике Гонконг широко используется для поставки товаров из Китая и в Китай.

Для определения налогового бремени компании рекомендуем проконсультироваться с налоговым специалистом (готовы организовать такую консультацию по запросу).

Все компании, зарегистрированные на территории Гонконга, обязаны подавать отчет о наемных служащих (Employer's Return Of Remuneration And Pensions) в течение 1 месяца с даты выпуска налоговой службой формы для заполнения. Компания получает первую форму для заполнения такого отчета в течение 12 – 18 месяцев с даты своей регистрации, далее – по усмотрению налоговой службы.

Отчет о наемных служащих компании подается всеми гонконгскими компаниями и отражает наличие / отсутствие в компании наемных служащих за период с 1 апреля по 31 марта.

Стоимость подачи отчета составляет:

• 365 USD – если компания не имеет сотрудников; нулевой отчетподается один раз;
• 550 USD – если в компании есть 1 сотрудник (директора без заработной платы и контракта сотрудниками не считаются);
• 660 USD – если в компании 2 – 3 сотрудника;
• 830 USD – если в компании 4 – 5 сотрудников.

По компании, в которой имеются сотрудники, отчет подается ежегодно.

Также о найме сотрудника необходимо подать в налоговую службу уведомление – в течение 3 месяцев с момента подписания трудового соглашения. Аналогичное уведомление необходимо подать и в случае прекращения найма. Стоимость подготовки и подачи такого уведомления составляет 280 USD.

Первоначальный штраф за несвоевременную подачу отчета о наемных служащих составляет 2 400 HKD (~ 310 USD), при увеличении просрочки сумма штрафа может возрасти.

[1] Стоимость услуг действительна на июль 2024 года.

[2] От 1 900 USD (нижний порог стоимости подготовки отчетности и проведения аудита).