GSL / Оффшоры и международное право / Колонка партнера

Колонка партнера

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Дате Автору Количеству просмотров Количеству комментариев
  • 12.07.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 0 1645

    Возможность возникновения постоянного представительства при покупке оффшорной компанией акций российского ОАО

    Этот вопрос, несмотря на индивидуальный ракурс, имеет системообразующее значение, поскольку достаточно популярен в силу общеизвестных бизнес-моделей на отечественном рынке.

    Платформа и/или отправная точка для правового анализа содержится в п.5  ст.306 НК РФ: Факт владения нерезидентом ценными бумагами, долями  в капитале российских организаций, а также иным имуществом на российской территории при отсутствии признаков ПП, предусмотренных п.2 той же статьи, сам по себе не может рассматриваться для такого нерезидента как приводящий к образованию ПП в РФ. Из наиболее подходящих в п.2 ст.306 НК РФ видов деятельности, которая теоретически может в Вашей ситуации привести к ПП, следует рассмотреть последний абзац п.2:  "осуществление.... иной деятельности, за исключением предусмотренной п.4" ст.306 НК РФ. То бишь, проводимая Вами скупка при определенных обстоятельствах может быть расценена как приводящая к ПП. Вот именно эти "определенные обстоятельства" и будут предметом разбирательства/исследования.

    Как известно, одним из ключевых критериев образования ПП является местонахождение постоянно действующего исполнительного органа юридического лица. Затем следует обратить внимание на такие вопросы как: кто и каким образом фактически осуществляет деятельность от имени нерезидента и принимает юридически значимые решения, в том числе заключает сделки.

    Далее следуют такие категории, как продолжительность, регулярность осуществления хозяйственной деятельности, образование дохода/прибыли (дивиденды; рост курсовой стоимости; доходы от отчуждения и т.п. доходы, связанные/производные с фактом владения ЦБ). Немаловажным фактором следует считать и объем полномочий, предоставленный Вам в доверенности, равно как и фактическое использование Вами этих полномочий при заключении и исполнении сделок купли-продажи ЦБ. Дабы избежать вышеуказанных и подобных рисков хозяйствующие субъекты прибегают обычно к конструкциям, предусмотренным последним абзацем  п.9 ст.306 НК РФ.

  • 08.07.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1128

    Налоговые последствия экономической деятельности в Китае через компанию-нерезидента

    Спасибо за вопрос.

    Если критерием для выбора являются налоговые последствия, то ответ всегда очевиден: нужно садиться вместе с бухгалтером и считать. То есть обсчитывать несколько вариантов выбранной модели экономической деятельности.

    За базу отсчета следует брать схему без оффшора. Затем с участием нерезидента в качестве посредника. При этом, следует учитывать и таможенные платежи, и импортный НДС, и наличие/отсутствие прибыли у импортера. То есть определять, где бы Вы хотели видеть центр аккумулированной прибыли.

    Следует учитывать, по какой цене таможенной стоимости Вы ввозите товар на таможенную территорию РФ, учитывая текущие ценовые реалии оптового и розничного российского рынка по Вашему сектору товаров. Каковы реалии Ваших отношений с таможенными брокерами, или Вы работаете  самостоятельно по таможенной очистке и т.п. процедурам.

    Именно так мы всегда сотрудничаем с нашими клиентами. То есть, считаем, считаем, считаем.... Опять же, иногда "вкусные" подсчеты входят в противоречие с теми или иными реалиями фактических условий ведения бизнеса. Очень часто так бывает.

    Кстати, у нас есть специальный семинар на эту тему про экспортно-импортные операции, на котором мы модельно разбираем все возможные варианты, поскольку в курсе всех ситуаций на рынке, учитывая что они типовые, и разница только в секторе.

  • 04.07.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1814

    Некоторые нюансы финансирования кипрской компанией совместной абхазско-российской компании

    Спасибо за вопрос.

    Сперва отвечу на его самую простую часть. Да, мы можем оказать содействие в регистрации кипрской компании и открытии ее корпоративного счета в зарубежном банке. Здесь мы не видим каких-либо сложностей. С этой целью Вы можете связаться с любым из наших консультантов и попросить, чтобы я присутствовал на этой встрече для всестороннего обсуждения Вашей ситуации.

    Теперь аналитическая часть Вашего вопроса. Кредиты уже полученные и проектное финансирование в дальнейшем. Здесь сложнее, поскольку все не так однозначно, исходя из нашего опыта и практики.

    Давайте сперва определимся в понятиях и лицах. Вы пишете:  "у меня есть моя российская компания". Затем Вы пишете:  " наше совместное с абхазской структурой СП". Трудно сделать однозначный вывод, идет ли речь о двух юридических лицах, или это одно и то же лицо. Если допустить, что это одно и то же юридическое лицо, созданное по российскому законодательству, и оно же уже получило кредит в одном из зарубежных банков, то не совсем ясно, почему Вы не можете распоряжаться этими деньгами, поскольку по закону РФ деньги, поступившие на счета Заемщика, считаются его собственностью, и он может ими распоряжаться по своему усмотрению. Если же деньги Банком Вам не были перечислены по причинам предполагаемого финансирования работ в Абхазии и т.п. политическим проблемам, то следует сперва разобраться, что Вы декларировали изначально банку на этапе согласования до получения кредита.

    Поскольку и если проблема именно в этом, то даже создав Кипрскую или иную нерезидентную структуру Вы вряд ли сумеете по цессии получить эти же деньги, поскольку у Банка Вы как условный бенефициар группы лиц будете ассоциироваться с Абхазской проблемой, вне зависимости от выбранной впоследствии корпоративной оболочки и схемы проектного финансирования. По правилам внутреннего due dilligence банка они уже должны были эту тему у себя неким образом "зафайлировать". И теперь "связаны" этим файлом.

    Нельзя  исключать, что всю процедуру кредитования Вам придется начинать заново, но уже с другим background, и в другом банке. При любом развитии ситуации очень многое будет зависеть от внутренних процедур и требований кредитора, в том числе неформальных. Речь не о коррупции, а о внутреннем усмотрении банков и субъективной оценке собственных рисков вокруг и в связи с такой ситуацией, в том числе публичных, то бишь, репутационных.

  • 15.06.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 2191

    Осуществление инвестиций в РФ от имени Кипрской компании: возможные бизнес-модели и налоговые последствия их реализации

    Добрый день.

    Ваш вопрос нуждается в уточнении. С одной стороны можно сделать вывод, что речь идет о вертикальном холдинге, в котором кипрский нерезидент владеет долями (акциями) российской организации с долей более 50%. При этом российская организация, в свою очередь, владеет по праву собственности недвижимым имуществом. Основной вид деятельности российской организации - сдача в наем (аренду) вышеуказанного недвижимого имущества и выплата дивидендов в пользу своей кипрской материнской компании.

    Другая часть вопроса позволяет сделать предположение, что речь идет об инвестициях от имени самой кипрской компании, поскольку только в таком варианте можно вести речь о появлении в России постоянного представительства. Это совершенно разные модели бизнеса и бизнес-планирования.

    В России встречаются оба варианта, но все же первый встречается гораздо чаще. Только встречается он больше в "под-варианте", где кипрская компания выступает финансовым инвестором строительства, "нагружая" баланс  Заемщика процентными внереализационными расходами и параллельно выступая в качестве залогодержателя объекта недвижимости (объекта незавершенного строительства). Так, на всякий непредвиденный случай)))

    Если бизнес-модель допускает безвозвратное финансирование, то тогда реализуется модель по первому варианту, когда нерезидент входит в уставный (акционерный) капитал организации. Иногда в крупных проектах дело даже доходит до дивидендов при последующем коммерческом использовании недвижимости. Но для среднего бизнеса налоговые издержки такого варианте слишком высоки. Я бы сказал, неприемлемо высоки. Напоминаю, что для того, чтобы выплатить дивиденды, Вы обязаны сперва заплатить налог на прибыль. Вот тут-то и начинаются нюансы...))

    Но при обоих вариантах бизнес - моделирования мне не совсем понятно, откуда взялась ставка в 20% на доход, поскольку ставка, применимая к дивидендам  - иная, а при непосредственном ведении предпринимательской деятельности на территории РФ у Кипрского нерезидента возникает ПП, и он будет уплачивать не налог на доход, а налог на прибыль (20%) и другие налоги, установленные для российских налогоплательщиков, с учетом не принципиальных нюансов.

    Пользуясь случаем, приглашаем вас на один из наших семинаров по инвестициям в недвижимое имущество нерезидентами, где мы с "цифрами в руках" по налоговым периодам отслеживаем и анализируем все возможные этапы инвестирования, начиная от старта проектных работ и ИРД и заканчивая сдачей объекта в эксплуатацию, последующей арендой и также, как вариант, продажей бизнеса либо по варианту сделки с объектом недвижимости, либо, по варианту, сделок купли-продажи акций (долей участия) организации владеющей этим объектом. Лучше будет, если Вы или кто-то из Ваших коллег будет в курсе правил и положений бухгалтерского учета, поскольку наша аналитика предполагает знание этого предмета хотя бы в основных чертах

  • 31.05.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 3 7075

    Приобретение иностранной компанией недвижимого имущества в Российской Федерации: особенности регистрации, учета и налогообложения

    Здравствуйте.

    С точки зрения гражданско-правовых отношений иностранная организация является полноправным (за некоторыми незначительными, как показывает практика, исключениями) субъектом гражданского оборота, которая имеет право приобрести недвижимое имущество в РФ – действуя в лице руководителя либо уполномоченного доверенностью лица – и зарегистрировать переход права собственности в соответствии с ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

    С точки зрения учетных обязательств Ваш вопрос регламентируется Приказом Минфина РФ от 30.09.2010 N 117н «Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения». Если кратко, то по общему правилу орган, осуществивший регистрацию перехода права собственности, обязан в течение 10 дней с этого момента уведомить соответствующий территориальный налоговый орган о «появлении» нового налогоплательщика налога на имущество. После чего налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) уведомление о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе на территории Российской Федерации (собственно, это и будет документ о присвоении ИНН).

    Постановка на учет ДО момента приобретения необходима в том случае, если возникает необходимость открыть счет в банке РФ для осуществления расчетов, связанных с приобретением недвижимого имущества. В таком случае иностранная организация обязана встать на учет по месту открытия банковского счета – это происходит по заявлению организации, после чего налоговый орган выдает ей Свидетельство о постановке на налоговый учет (ранее использовался термин КИО).

    Иногда дебатируется вопрос, что если по акту приема-передачи Вы получили объект до государственной регистрации перехода прав собственности на него и уже поставили его по этому основанию на балансовый учет и начали вести некую коммерческую деятельность. Например, заключили какой-нибудь "хитрый" договор об использовании объекта находящегося на балансе, предварительный договор аренды и т.п., и т.д. и по нему начали уже получать деньги, осуществлять платежи и т.п., то следует посоветоваться с бухгалтером о целесообразности отражения в учете соответствующих операций с даты указанного Акта и прогнозно к этой дате или более ранней дате Договора купли-продажи инициативно стать на учет.  Т.е. дальше уже идут вопросы налогового планирования, которые необходимо рассматривать предметно, применительно к конкретной ситуации, с учетом ряда факторов и обстоятельств.

  • 24.05.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 2284

    Особенности взаимодействия российского производителя и оффшорного посредника. Сопутствующие риски и нюансы

    Уважаемый Николай,

    Отвечаем с некоторой задержкой, в силу того обстоятельства, что сомневались, нужно ли (и насколько) подробно отвечать на Ваш вопрос в рамках колонки, поскольку все же существует масса нюансов и уточнений без которых ответы и советы по работе с такой схемой будут сыроваты. Решили пока ответить схематично, чтобы Вы смогли оценить насколько правильно мы видим ситуацию. Если заинтересует, то дальнейшую шлифовку можно будет осуществлять уже персонально с консультантами.

    Описанная ситуация (схема), по нашему мнению, возможна юридически. То бишь, по факту иностранная компания (далее по тексту - Нерез) выполняет агентские функции по продвижению и продажам продукции отечественного производителя (далее по тексту - Производитель) за пределами РФ, не осуществляя никакой деятельности в РФ, не имея там своего представителя и т.п. "девайсов", влекущих риски появления ПП. Хорошо. Допустим, что это так и берем это за основу.

    Стороны подписали договор и начали его обоюдное исполнение. Теперь рассмотрим кратко основную проблематику по следующим направлениям:

    1. Валютный контроль;
    2. Таможенное оформление и таможенный контроль;
    3. Налоговые "моменты";
    4. Фактическая организация ведения бизнеса.
    Валютный контроль. Поскольку покупатели продукции будут находиться за рубежом, и сделки между Продавцом (Нерезом) и конечным покупателем будут также заключаться и исполняться за рубежом, то это значит для производителя, что он экспортирует всю и каждую единицу своей продукции за рубеж. Впоследствии Производитель должен получать валютную выручку, а также оплачивать в том или ином виде услуги Нереза (агентское вознаграждение). Это возможно только на условиях открытия в банке паспорта внешнеторговой сделки со всеми вытекающими последствиями валютного контроля. Принципиальной проблемы, конечно же, нет, но учитывая, что, как мы поняли, исполнение контракта будет розничное, то движений по счетам и отчетов об исполнении контракта будет приличное количество, и этот вопрос мы бы с банком проговорили отдельно.

    Таможенное оформление. Поскольку и опять же это экспорт, то следует выполнять все формальные таможенные процедуры на каждую отсылаемую единицу (партию) товаров, поскольку помимо прочего (непосредственно таможенных "заморочек") это напрямую залинковано с налоговыми моментами.

    Налоговые моменты. Поскольку Производитель по факту экспорта своей продукции гипотетически получает право на возмещение НДС из бюджета, то это рождает (генерирует) классический набор рисков и повышенного внимания со стороны ИФНС к данному обстоятельству (поданной декларации), а также ко всей схеме целиком, которую в силу этого внимания нужно "вылизать" до блеска. Миноритарной ситуацией видятся проблемы Производителя, связанные с невозможностью принять к зачету по НДС по суммам агентского вознаграждения Нереза.

    Фактические сложности ведения бизнеса. Учитывая гипотетическое внимание ИФНС, особенности валютного и таможенного контроля, мы бы не рекомендовали использовать указанную схему без реально развернутого за рубежом офиса Нереза (пусть и в количестве 1 человека), с которым вы будете вести переписку, отправлять и получать коммерческие и иные документы первичного учета, равно как осуществлять иные раздельные и совместные действия, носящие характер юридически значимых.

    Излишне, наверное, будет упоминать о том, что этот человек и Нерез не должны быть аффилированы с Производителем в понимании ст. 40 НК РФ и других норм налогового законодательства. Вот такое, примерно, наше начальное видение Вашей ситуации.

  • 20.04.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 2249

    Выдача оффшорной компанией безвозмездного поручительства по обязательствам российской компании-заемщика: налоговые последствия

    Вопрос не из простых и, прямо скажем, все еще дискуссионный.

    История вопроса уходит в наше прошлое, в том смысле, что споры о том, что считать услугой, начались и бурно обсуждаться в процессе формирования судебной практики по безвозмездным договорам займа, где ИФНС, пожалуй, впервые выработала и применила на практике позицию: Безвозмездный заем - услуга.

    Услуги в сфере предпринимательской деятельности между коммерческими организациями должны носить возмездный характер, а посему выгода в сумме неуплаченных процентов якобы образовывает внереализационные доходы для получателя и должна учитываться при формировании налогооблагаемой базы налогоплательщика. После чего развернулась бурная и продолжительная дискуссия, считать ли заем услугой, а также по ряду иных миноритарных аспектов защитительной позиции, связанной с тем, что такой вид внереализационных доходов не упомянут в соответствующем перечне НК РФ  и т.д. Это я к тому, что  в Вашей ситуации, по всей видимости, придется идти примерно тем же путем. То есть доказывать и аргументировать, что гарантия и поручительства перед третьими лицами  по смыслу ст.328 и 361 ГК РФ не соответствуют понятию услуги в понимании ст. 38 НК РФ.

    Нет услуг – нет реализации (ст. 39 НК РФ). Нет реализации – нет операций, которые являются объектом налогообложения для НДС (ст. 146 НК РФ). Подобный подход выражен в Определении ВАС РФ от 07.02.2011 №ВАС-342/11. Дополнительным аргументом может служить и упомянутое Вами обстоятельство, что никаких реальных выплат/платежей стороны во исполнение указанных договорных обязательств не производили.

    С другой стороны, есть и менее приятные для налогоплательщика судебные решения. В некоторых делах суды признают безвозмездную выдачу поручительства  реализацией для целей налогообложение НДС и внереализационным доходом для целей налогообложения Налогом на прибыль. См., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.07.2009 по делу N А56-29163/2008 – оно интересно тем, что суд, признав возникновения налоговых обязательств и по НДС, и по Налогу на прибыль, тем не менее отказал налоговому органу в доначислениях в виду недоказанности налоговым органом размера налоговой базы, то есть рыночной цены поручительства, которую следует «вменить» сторонам.

    Также существует официальная позиция Минфина, который в своем Письме от 12.03.2007 № 03-07-07/07 делает вывод, что если организация не является банком и право осуществлять отдельные банковские операции без лицензии Центрального банка Российской Федерации законодательством Российской Федерации на организацию не возложено, оказываемые операции по выдаче поручительств за третьих лиц облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

  • 11.04.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 2 2170

    Практика осуществления торговли ценными бумагами в РФ от имени иностранной компании: налоговые и организационные аспекты

    Спасибо за Ваши вопросы.

    1. Сразу хотелось бы отметить, что здесь и далее мы будем говорить о стандартной компании с ограниченной ответственностью, имеющей право осуществлять инвестиции ТОЛЬКО за счет собственных средств. Если же речь идет о привлечении средств третьих лиц («инвесторов», «вкладчиков»), то для этого необходимо получение соответствующей лицензии.

    Данный процесс является длительным (речь идет о месяцах, а в ряде случаев – годах), дорогостоящим (речь идет о десятках тысяч долларов) и требующим организационных усилий (реальный офис, квалифицированный персонал и т.д.).

    Наш опыт показывает, что классической моделью, в большинстве случаев реализуемой при подобного рода задачах, является организация торговли на рынке ценных бумаг от имени иностранной компании, с которой у РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. В таком случае иностранная компания открывает брокерский счет в российской брокерской компании. И при условии предоставления в РФ сертификата налоговой резидентности, подтверждающего, что иностранная компания является налоговым резидентом государства, с которым у РФ заключено Соглашение…, позволяющее не удерживать в РФ налог у источника, иностранная компания  налогов в РФ не уплачивает (т.е. брокерская компания не производит его удержание).

    Следующей Вашей задачей будет минимизировать налоговое бремя по месту налогового резидентства иностранной компании.  Если не вдаваться в подробности, то обычно используются кипрские компании в силу освобождения от налогообложения на Кипре доходов, полученных от торговли акциями. При подобной организации налог в РФ от продажи ценных бумаг по общему правилу (при этом держим в уме риски постоянного представительства иностранной компании в РФ) будет составлять 0%, на Кипре также 0%. При необходимости может быть организовано подписание документов кипрскими директорами, подготовка необходимых документов для открытия брокерского счета и др.

    Что касается «бюджетности», то Вам следует ориентироваться на следующие группы расходов (которые Вы сможете оценить сами исходя из имеющейся сметы и предполагаемых оборотов / доходов):

    1. Регистрация кипрской компании – у нас это стоит 2450 долл.
    2. Открытие банковского счета с системой управления через Интернет для кипрской компании – у нас данная услуга стоит 1100 долл. (если брать кипрский банк), но Вы можете открыть счет самостоятельно.
    3. Подготовка документов для брокерской компании в РФ – это нотариальные переводы основных документов «киприотки» + те документы, которые отдельно потребует брокерская компания – у всех требования разные. По нашему опыту доп. комплект обойдется от тысячи до нескольких тысяч долларов – опять же, в зависимости от конкретной брокерской компании.
    4. Ежегодное «продление» компании – это оплата услуг юридического адреса, правительственных сборов и пошлин (1100 долл.)
    5. Ежегодный аудит – является обязательным для кипрских компаний, средний «чек» по подобного рода компаниям составляет несколько тысяч долларов. Более бюджетным вариантом будет торговля через обычный оффшор (BVI, например), но для этого Вам придется найти брокерскую компанию, которая а) согласится «работать» с таким «офшорным» клиентом и б) не удерживать из его доходов налог у источника 20%. В таком случае п. 5 расходов (аудит) будет отсутствовать, да и стоимость регистрации многих оффшорных компаний ниже, чем того же Кипра.
    2. На нашем сайте по ссылке Вы сможете найти раздел "Открытие счета, операции по счету (зачисление, снятие, перевод)", в котором рассматриваются подобные вопросы.

  • 29.03.2011 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 1 3557

    Инвестирование средств кипрской компанией в российское ООО: валютное регулирование и налоговые последствия

    (подготовлен при участии Партнера GSL Law&Consulting по аудиту Корнилова В.Н.)

    У ООО никаких обязанностей в рамках валютного регулирования и валютного  контроля не возникает, однако возникает ряд иных вопросов, а именно:

    1. Если это вклад в имущество общества: такого рода операция будет возможна лишь в том случае, если это прямо предусмотрено в учредительных документах ООО, в противном случае  необходимо сначала внести  в них соответствующие изменения. К тому же, вклад в имущество  общества не приводит к увеличению размера доли. Для Кипрской компании в этом случае средства будут учтены как увеличение стоимости инвестиции.
    2. Если это беспроцентный договор займа: необходимо учитывать возвратность данных средств, а также тот факт, что возникнут вопросы трансфертного ценообразования на Кипре, связанного с выдачей  компанией займа явно зависимому лицу не на рыночных условиях.
    3. Если это вклад в уставный капитал: следует  учитывать необходимость внесения изменений в учредительные документы ООО + правило, установленное п. 3 статьи 20 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» о соотношении величины уставного капитала и стоимости чистых активов ООО по окончании второго и каждого последующего финансового года. Для Кипрской компании в этом случае средства будут учтены как увеличение стоимости инвестиции.
    4. Если это договор безвозмездного финансирования: возникает серьезный риск квалификации  данной сделки в качестве дарения, а в соответствии с п.4 ст. 575 Гражданского кодекса РФ не допускается дарение  между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей. Таким образом, данная сделка может оказаться ничтожной.
    С точки зрения Кипра, данная операция будет учтена как расходы, не принимаемые для целей налогообложения, что может привести к значительному "перекосу" отчетности в сторону убытков. Кроме того, если перечисляемая сумма составит 600 000 рублей и более или эквивалент в иностранной валюте, такая операция  будет подлежать обязательному контролю в соответствии со ст. 6 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

  • 10.03.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 1 1358

    Некоторые изменения валютного регулирования в Российской Федерации

    Возможно Вы имели в виду  Указание ЦБ России N 2557-У от 29.12.2010 г. "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ БАНКА РОССИИ ОТ 15 ИЮНЯ 2004 ГОДА N 117-И "О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЗИДЕНТАМИ И НЕРЕЗИДЕНТАМИ УПОЛНОМОЧЕННЫМ БАНКАМ ДОКУМЕНТОВ И ИНФОРМАЦИИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПОРЯДКЕ УЧЕТА УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ И ОФОРМЛЕНИЯ ПАСПОРТОВ СДЕЛОК"

    Согласно этому документу, действительно, упрощается жизнь участникам внешнеторговых операций. Так, если ранее организациям необходимо было оформлять в банке паспорт сделки, если сумма контракта превышала 5 тысяч долларов США, то теперь эта планка повышена в 10 раз, и соответствующий барьер установлен в сумме 50 000 долларов США. Вдвое (до 15 дней) увеличен срок для представления в банк документов, подтверждающих право на списание денежных средств. Да, и еще, если у Вас уже ранее был открыт паспорт сделки на сумму менее 50000 долларов США, то Вы вправе его закрыть.

    Так что, действительно, стало немного легче по этому направлению. Думаю, что теперь некоторые субъекты предпочтут дробить контракты с целью избежать необходимости вышеуказанных контрольных механизмов.

  • 03.03.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 4 8555

    Вопросы налогообложения “роялти”, выплачиваемых физическому лицу, а также некоторые вопросы администрирования кипрских компаний

    Вопросы 1-4 объединяет то, что все они касаются одного и того же предмета - выплаты вознаграждения (роялти) физическому лицу за использование его образа. Если плательщиком роялти является российское юридическое лицо, а получателем роялти - российское физическое лицо (резидент, не являющийся индивидуальным предпринимателем), то при перечислении ему дохода российская организация будет удерживать 13% НДФЛ как налоговый агент. Если получателем дохода будет физическое лицо - нерезидент РФ, то НДФЛ будет удержан по ставке 30%. Если плательщиком роялти является нерезидент, то он не будет выполнять функции налогового агента - в таком случае бремя декларирования и исчисления налога, подлежащего перечислению в российский бюджет, ложится на получателя (при условии, что он является налоговым резидентом РФ).

    Вопрос уплаты страховых взносов с сумм роялти является неоднозначным. Согласно п. 1 ст. 7 ФЗ  "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" такие взносы начисляются на выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Какие-либо официальные разъяснения, относятся ли рассматриваемые платежи (за использование образа физического лица) к упомянутым выше, отсутствуют. Представляется, что из формального толкования норм законодательства можно сделать вывод, что не относятся, т.к. право гражданина на изображение регулируется отдельной статьей ГК РФ (см. ст. 152.1) и не упомянуто в перечне объектов интеллектуальной собственности (см. ст. 1225 ГК РФ).

    Также хотелось бы отметить, что в первом вопросе термин "зарплата" использован некорректно. Корректно эти платежи рассматривать, как вознаграждение по гражданско-правовому договору. Заработную плату выплачивают за выполнение обязанностей согласно трудовому договору. Если в Вашем случае имеет место не только использование образа физического лица, но и выполнение им каких-либо обязанностей (к примеру, связанных с участием в рекламных акциях), то в таком случае уже можно вести речь о трудовом / гражданско-правовом договоре и уплате не только НДФЛ, но и страховых взносов. Корпоративные налоги российская организация будет уплачивать в общеустановленном порядке, в зависимости от выбранной системы налогообложения (общей или спец. режимы).

    Вопрос 5. Теоретически фирму реанимировать возможно. Однако это будет сопряжено с временнЫми и финансовыми затратами, поскольку она, скорее всего, не выполняла каких-либо действий по подаче отчетности и уплате обязательных платежей. Опять же, неизвестно, какие действия в этой связи предприняли обслуживающие ее кипрские консультанты (адвокаты). Возможно, компания уже исключена из реестра.

    Поэтому необходимо разбираться предметно. Если Вы выйдете на онлайн связь (по эл. адресу gsl@gsl.org или телефону 8 (495) 2343833) с нашими консультантами и сообщите точные реквизиты компании, то мы сможем проверить для начала её текущий статус.

  • 25.02.2011 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 2 2193

    Насколько целесообразно использование схемы с участием траста

    Для того, чтобы ответить на него более конкретно, желательно ознакомиться с текстом Вашего трастового соглашения.

    Однако, в предварительном порядке можем предположить следующее. Скорее всего, Ваш траст регламентируется в соответствии с законодательством юрисдикции, в рамках которой действует трастовый собственник (Trustee). Для некоторых юрисдикций обязательно получение лицензии для осуществления такой деятельности. В иных странах осуществление такой деятельности возможно и без специального разрешения (Так, например, на Кипре до сих пор не принято законодательство, обязывающее Кипрских Trastee получать лицензии для работы с международными трастами).

    В Российской Федерации вместо трастовой конструкции, подразумевающей переход права собственности при учреждении траста к Trastee, законодательно закреплена конструкция доверительного управления (т.е. при передаче имущества доверительному управляющему право собственности остается за учредителем доверительного управления). А поскольку РФ не присоединилась к Гаагской конвенции о трастах и их признании 1985 г. (Convention on the Law applicable to Trusts on their recognition (№ 30 от 1 июля 1985 г.)), на территории РФ такое юридическое понятие формально не распознается правовой системой и собственником такого имущества по сути воспринимается Trastee. Вместе с тем, Гражданский кодекс РФ (далее - ГК РФ) содержит целый ряд норм, совокупная трактовка которых дает гражданам РФ право на использование в том числе и таких правовых институтов, которые российской системе неведомы.

    В соответствии со ст. 1206 ГК РФ возникновение и прекращение права собственности и иных вещных прав на имущество определяются по праву страны, где это имущество находилось в момент, когда имело место действие или иное обстоятельство, послужившие основанием для возникновения либо прекращения права собственности и иных вещных прав, если иное не предусмотрено законом. П.2 ст. 1187 ГК РФ, предусматривающий порядок квалификации юридических понятий при определении подлежащего применению права, предусматривает, что если юридические понятия, требующие квалификации, не известны российскому праву или известны в ином словесном обозначении либо с другим содержанием и не могут быть определены посредством толкования в соответствии с российским правом, то при их квалификации может применяться иностранное право. Ст. 421 ГК РФ предусматривает право на заключение договоров как предусмотренных, так и не предусмотренных законом или иными правовыми актами.

    С учетом вышеизложенного, представляется нецелесообразным рассчитывать на правовую защиту на территории РФ в рассматриваемом случае. Однако, это не лишает Вас права на защиту на территории иной юрисдикции – например, в юрисдикции Trastee (или юрисдикции, указанной в Трастовом соглашении).

    Если же речь идет о более серьезном инструменте - т.е. создании долгосрочного траста именно с целью последующего перераспределения имущества бенефициарам или использования его для достижения предусмотренной трастовым соглашением цели, то в этом случае есть смысл потратить время и средства на выбор адекватного Trastee и проработку соответствующего соглашения.

    Для того, чтобы предложить какие-либо иные альтернативы и/или прокомментировать текущую юрисдикцию, необходимо увидеть Ваше трастовое соглашение и/или декларацию, а также уточнить цели создания такой структуры. Для учета возможных налоговых последствий также Важно понимать, планируется ли получение дохода учредителем траста и/или бенефициарами траста. Понимание структуры траста также даст нам возможность прокомментировать надежность Выбранной Вами конструкции с точки зрения возможного судебного оспаривания создания такого траста.

  • 24.02.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 1 3070

    Вопросы получения денежных средств от оффшорной компании в виде займа и в виде агентского вознаграждения: нюансы и возможные риски

    В Вашей ситуации очень трудно дать однозначный совет, поскольку очень высока возможная вариативность различных сценариев. В целом, если Вы должны заплатить за товар или услугу за счет связанного (целевого) займа, то, исходя из коммерческой логики, разумно дождаться поступления денежных средств.

    Вместе с тем, если по основному обязательству у Вас уже наступил срок исполнения (платежа), и в случае просрочки вероятны неблагоприятные последствия в виде штрафов, процентов, досрочного расторжения и т.п., то следует взвесить эти риски. Оффшор или не оффшор - в данной ситуации роли не играет. Договорные отношения с нерезидентами выстраиваются точно также, как и с остальными участниками хозяйственного оборота.

    При этом хотели бы обратить Ваше внимание на следующий момент: согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. А согласно п. 3 ст. 812 ГК РФ, когда деньги получены заемщиком от заимодавца в меньшем количестве, чем указано в договоре, то договор считается заключенным на это количество денег. То есть, следуя нормам ГК РФ  (хотя, строго говоря, в договоре с участием нерезидента вопрос применимого права - т.е. будет ли применяться ГК РФ или нет -  еще подлежит дополнительному исследованию), даже имея на руках подписанный должным образом Договор займа, можно в итоге не получить по нему ничего...

    Получение денежных средств от нерезидента само по себе не образует какого-либо правонарушения. Естественно, если нет вопросов к первичному источнику происхождения этих денег. Указанные денежные средства Вы должны задекларировать в своей ежегодной декларации в соответствующем разделе о доходах, полученных из зарубежных источников.

    Учитывая, что у нас существуют различные ставки НДФЛ, Вы должны быть готовым защитить свою позицию, применяя, например, ставку 13%. Поэтому необходимо иметь и хранить договор с нерезидентом как подтверждение вида и размера полученного дохода. Если такой доход носит для Вас системный (регулярный) характер и является основным, то не лишним будет задуматься о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Теоретически, при регулярности таких платежей также могут быть вопросы у банка, касательно возражений об использовании личного счета для целей предпринимательской деятельности. Опять же, если это подпадает под признаки предпринимательской деятельности, то должны соблюдаться правила валютного регулирования и контроля: как-то паспорт сделки и т.п.

  • 18.02.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 1 1 9411

    Получение займа от оффшорной компании с последующей пролонгацией / переводом долга: возможные последствия и риски

    При переводе долга, а именно так на юридическом языке называется сделка, которую Вы планируете совершить,  риски предполагаются по двум направлениям.

    Валютный контроль. Поскольку Вы получали заем от нерезидента, то, по всей видимости, должны были оформлять паспорт внешнеторговой сделки, даже в том случае, если заем был рублевый. Для того, чтобы правильно закрыть паспорт такой сделки, Вам необходимо выполнить целый ряд  действий, предусмотренных законодательством о валютном регулировании и контроле. Поскольку представляется, что  банк сможет Вам оказать действенную консультационную поддержку, (в любом случае без контактов/переговоров с банком Вам здесь не обойтись), то более подробно останавливаться на этом не будем.

    Второй аспект: налоговый. В нем будут свои нюансы.

    • проценты за пользование займом;
    • повышенные (штрафные) проценты за несвоевременный возврат займов и /или иные пени штрафы, вызванные ненадлежащим исполнением обязательства;
    • доход в размере полученного от нерезидента дисконта (фактически это может рассматриваться как частичное прощение долга для целей налоговых правоотношений);
    • новые долговые (иные договорные)  обязательства, которые у Вас должны быть (или будут) с юридическим лицом, на которое переводится задолженность.
    Например, Вы это делаете в порядке перекрестных взаиморасчетов в организацией, которая Вам уже что-то должна. Этот долг имеет денежное выражение и возник в сфере гражданско-правовых отношений. Если задолженности третьего лиц возникли в результате реализации облагаемой НДС, то у вас будет проблема еще и с НДС, поскольку займы - «безНДС-ная» операция.
    • риски убытков нерезидента от дисконта и риски неуплаты последним налога на доход на суммы неуплаченных процентов, пеней,  штрафов и т.п. сумм, которые теоретически могут быть доначислены ИФНС последнему.
    Некоторая сложность в том, что в бухгалтерском (налоговом) учете на момент совершения сделки по переводу долга Вы уже должны  иметь начисления по выплате сумм «тела» займа -  если возврат предусматривался частями, и процентов - независимо от установленного договором порядка возврата (согласно действующей на текущий момент редакции НК РФ и официальной позиции контролирующих органов по данному вопросу).

    В общем, необходимо дополнительно изучать Ваш первичный договор (а также редакции норм налогового законодательства и их трактовку, начиная с момента заключения договора) на предмет порядка (сроков) возврата займа и уплаты процентов и соотношение этих сроков с налоговыми обязательствами по Налогу на прибыль. А также не возникала ли у Вас обязанность налогового агента при исполнении упомянутых договорных отношений. При совершении любых подобных сделок, также рекомендуем обратить особо внимание на их рыночный характер, поскольку у ИФНС может возникнуть «соблазн» ценового контроля такой сделки по правилам ст.40 НК РФ , что, опять же, влечет риски доначислений внереализационных доходов.

  • 08.02.2011 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 2 2048

    Приобретение физическим лицом квартиры, внесенной в уставный капитал оффшорной компании: налоговые риски на территории РФ

    Риски приобретения прав собственности в Вашей ситуации примерно такие же, как и при совершении сделки купли-продажи недвижимого имущества у любого другого юридического лица.

    Очень теоретически и кратко они сводятся к следующему: Совершение сделки не по рыночной цене / нарушение внутренних корпоративных процедур компанией-продавцом. Такую сделку могут оспорить (оспоримая сделка) лица, чьи права могут быть нарушены.  Например, акционеры компании. Поэтому их воля и согласие на совершение сделки должны быть выражены в соответствии с установленным порядком.

    Также очень внимательно следует отнестись к объему полномочий лица, подписывающего сделку от имени нерезидента. Но все это не совсем про риски с налогами. ИФНС Здесь сложнее. С бОльшей долей вероятности можно предполагать, что если сделка совершена не по рыночным ценам, то при проведении мероприятий налогового контроля Продавцу может быть доначислена выручка, а также скорректирована налогооблагаемая база и доначислены соответствующие налоги  - на основании ст. 40 НК РФ, которая дает право налоговым органам пересматривать цену по сделкам между взаимозависимыми лицами (оффшор-то, как Вы указываете, - "Ваш").

    Исследования - «Ваш» это оффшор или не «Ваш» - теоретически возможны только при процессуальном рассмотрении (изучении) целого комплекса событий и действий, «сопровождавших» эту квартиру с момента первичного появления прав собственности. В этом калейдоскопе событий Вы, в таком случае, должны быть еще как-то «аффилированно замешаны» (т.е. должен быть доказан Ваш статус как  акционера / директора / бенефициара оффшорной компании), а не просто появиться в окончании цепочки, как обычный рядовой покупатель. Ранее в судебной практике имели место случаи признания подобных сделок ничтожными (и применение последствий недействительности ничтожной сделки) посредством конструкций, предусмотренных ст.168-169 ГК РФ как совершенных  с целью противной основам правопорядка. Но последние пару лет, после ожесточенной процессуальной и теоретической полемики, вроде бы больше эта «дубинка» не применяется.

    Поскольку Вы в планируемой сделке - Покупатель, то у Вас не возникает дохода и соответствующей экономии на налогах. Более того, если Вы не утратили право на имущественный вычет в связи с приобретением жилья, то, рассуждая опять же теоретически, государству выгоднее, «разбираясь» с Вами, видеть в сделке меньшую сумму, поскольку она может быть меньше суммы вычета. Иногда ведь по старым квартирам люди покупают жилье по копеечной инвентаризационной стоимости.

    Помимо формально вытекающих из положений НК РФ рисков, связанных с нерыночностью цены реализации квартиры (см. уже упомянутую выше ст. 40 НК РФ), необходимо также иметь в виду группу рисков, генерируемых понятием «необоснованная налоговая выгода» и основанной на нем правоприменительной практикой, – что позволяет производить налоговые доначисления даже при отсутствии формально закрепленных в налоговом законодательстве правовых конструкций.

  • 27.01.2011 Елена Данкова, Руководитель отдела российского права GSL Law & Consulting 0 6 8990

    К вопросу о “российских оффшорах”. Отличия классических оффшоров от Свободных Экономических Зон

    Вопрос о «российских оффшорах» достаточно типичный. Хотя он и выходит за рамки нашего профессионального интереса, мы решили ответить на него развернуто, с тем, чтобы расставить точки над “i” и разобраться с иллюзиями в этом вопросе. Ответ получился академичный и наукообразный (то есть не соответствующий формату форума), но это неизбежно, если мы хотим адресовать его максимально широкой и подготовленной аудитории.

    Но если смотреть на Ваш вопрос с практично-популярной точки зрения, то ответ мог бы выглядеть следующим образом. Очень важно понимать принципиальные различия между оффшорными и свободными (особыми) экономическими зонами (СЭЗ или ОЭЗ). К первым относятся такие территории как БВО, Белиз, Сейшелы, Багамы, Невис, Маршалловы острова, Острова Кука, Самоа, Джерси, Гернси, Гибралтар и многие другие. Ко вторым относятся: СЭЗ  Джабаль-Али, Шарджа, Дубай в Объединенных Арабских Эмиратах, СЭЗ Шеньджень на юге Китая, Зона Франко Монтевидео в Уругвае и мн. другие. К ним же относится и фигурирующая в вопросе ОЭЗ Калининград.

    У территорий первой и второй группы отличаются принципы функционирования и предоставления налоговых льгот. В государствах ПЕРВОЙ группы льготы предоставляются компаниям, НЕ ВЕДУЩИМ деятельность на их территории. В то время как в странах второй группы льготы предоставляются на условиях ВЕДЕНИЯ деятельности на территориях Свободных Экономических Зон. И, как правило, деятельности УСТАНОВЛЕННОЙ, (предписанной) законодательными актами государства. Деятельности, рассчитанной на длительный срок (10-20 лет), часто связанной со значительными инвестициями (что находит отражение в условиях и требованиях по регистрации).

    Кроме того, страны первой группы (оффшоры) ОСВОБОЖДЕНЫ от уплаты налога на прибыль, который заменен фиксированной пошлиной. По этой причине у них отсутствует требование по ведению бухгалтерского учета. В странах второй группы (СЭЗ или ОЭЗ) Ставка налога на прибыль лишь снижена, порой значительно (до 0%). Ставки могут быть снижены навсегда или на ограниченный срок (5-7 лет). А поэтому необходимость ведения бухгалтерского учета сохраняется.

    Надеюсь, что теперь стало очевиднее, что задачи, которые решаются с помощью ОФФШОРОВ, невозможно решать с помощью СЭЗ (ОЭЗ), и наоборот.

    А теперь переходим к подробному (по сравнению с текущей преамбулой) обзору законодательного регулирования Особых Экономических Зон России, и конкретно Калининградской ОЭЗ Особые экономические зоны в Российской Федерации. Особая экономическая зона (ОЭЗ) - определяемая Правительством Российской Федерации часть территории Российской Федерации, на которой действует особый льготный режим осуществления предпринимательской деятельности. 25.08.2005 года вступил в силу Федеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». С этого момента  существование особых экономических зон и свободных экономических зон, созданных до дня его вступления в силу, прекратилось, за исключением двух - ОЭЗ в Калининградской области и ОЭЗ в Магаданской области.

    На территории Российской Федерации могут создаваться особые экономические зоны следующих типов:

    1. промышленно-производственные (создаются на срок 20 лет);
    2. технико-внедренческие (создаются на срок 20 лет);
    3. туристско-рекреационные (создаются на срок 20 лет);
    4. портовые (создаются на срок 49 лет).
    Согласно информации с официального сайта ОАО «Особые экономические зоны» - управляющей компании, в ведении которой находятся действующие и вновь создаваемые ОЭЗ России, на настоящий момент в РФ действуют 24 ОЭЗ: 4 промышленно-производственные, 4 технико-внедренческие, 13 туристско-рекреационных 3 портовые. А также продолжают действовать ОЭЗ в Калининградской области и ОЭЗ в Магаданской области.

    Порядок налогообложения резидентов ОЭЗ в Калининградской области и ОЭЗ в Магаданской области отличается от порядка налогообложения резидентов всех остальных ОЭЗ. Особая экономическая зона в Калининградской области. Создана на 25 лет, регламентируется ФЗ от 10.01.2006 N 16-ФЗ (ред. от 27.11.2010) «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

    Для резидентов применяется особый порядок уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (в соответствии с ст. 288.1 и 385.1 Налогового кодекса РФ). Резидентом может быть только юридическое лицо. Налог на прибыль  организаций. В течение первых шести лет с резидентов ОЭЗ в Калининградской области налог на прибыль взимается по ставке - 0%. С седьмого по двенадцатый год налог на прибыль платится по ставке, уменьшенной на 50% от общей (ст. 288.1 НК РФ). Льготы распространяются только на прибыль, полученную от реализации инвестиционного проекта и только при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности (п.2 статьи 288.1 НК РФ).

    В случае если раздельный учет не ведется, налогообложение прибыли, полученной при реализации инвестиционного проекта, производится в общем порядке, в соответствии с главой 25 НК РФ, начиная с того квартала, в котором было прекращено ведение такого раздельного учета (п. 3 статьи 288.1 НК РФ).

    Налог на имущество. Льготные ставки установлены только по отношению к имуществу, которое создано или приобретено при реализации инвестиционного проекта. В отношении остального имущества, принадлежащего резидентам, налог уплачивается в обычном порядке.

    Ставка налога:
    • в течение первых шести лет со дня включения организации в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области - 0% (п. 3 ст. 385.1 НК РФ);
    • в период с седьмого по двенадцатый год - ставка определяется в соответствии с законом Калининградской области и уменьшается на 50% (п. 4 ст. 385.1 НК РФ).
    При этом льготный порядок уплаты налога не распространяется на ту часть стоимости имущества, которая использована для производства тех товаров (работ, услуг), на которые не может быть направлен инвестиционный проект. Доля стоимости имущества, на которое не распространяется льготный порядок, определяется исходя из доли дохода от реализации таких товаров (работ, услуг) в суммарном объеме всех доходов резидента (п. 5 ст. 385.1 НК РФ).

    По объектам недвижимости организация - резидент ОЭЗ вправе использовать льготные ставки по окончании строительства с даты передачи документов на государственную регистрацию прав. Если инвестиционный проект направлен на модернизацию и реконструкцию основных фондов действующего предприятия, являющегося резидентом ОЭЗ, льгота по налогу на имущество организаций должна распространяться на весь объект основных средств с учетом п. 5 ст. 385.1 НК РФ (а не только на объем капитальных вложений, направленных на модернизацию и реконструкцию).

    Также для резидентов предусмотрен специальный порядок предоставления земельных участков в аренду или в собственность. При этом размер арендной платы, определенный в день заключения договора аренды на срок реализации инвестиционного проекта, не может изменяться в течение всего срока действия договора аренды (п. 4 ст. 6 Закона N 16-ФЗ). ОЭЗ в Магаданской области. Действует до 31.12.2014 года, регламентируется  ФЗ от  31.05.1999 N 104-ФЗ (ред. от 19.12.2005, с изм. от 24.11.2008) "Об Особой экономической зоне в Магаданской области". Участниками могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели.

    Налог на прибыль. По  31 декабря 2014 года участники Особой экономической зоны при осуществлении ими хозяйственной деятельности на территории Особой экономической зоны и в пределах Магаданской области полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории Магаданской области (ст. 5 Закона N 104-ФЗ).

    Льготы, предоставляются при условии ведения отдельного учета операций финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемых в пределах ОЭЗ и вне ее. Свидетельство участника выдается на один год, при ежегодном продлении участники ОЭЗ в Магаданской области уплачивают ежегодный регистрационный сбор. Размер регистрационного сбора устанавливается Законом Магаданской области №75-ОЗ от 29.06.1999 и составляет 50 процентов от объема годовых налоговых освобождений.

    Остальные ОЭЗ. Резидентами могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели. Налог на прибыль. Для организаций - резидентов ОЭЗ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональный бюджет (п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента. Размер ставки устанавливается законами соответствующего субъекта. Ставка может устанавливаться только в отношении прибыли от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и применяться резидентом ОЭЗ при условии ведения раздельного учета доходов и расходов по этой деятельности от остальных доходов и расходов Налог на имущество организаций.

    Организации - резиденты ОЭЗ освобождаются от налогообложения в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ и расположенного на ее территории. Льгота действует в течение пяти лет с момента постановки имущества на учет (п. 17 ст. 381 НК РФ). Необходимо, чтобы имущество фактически использовалось на территории ОЭЗ и в рамках заключенного соглашения о ведении соответствующей деятельности. Имущество организации - резидента ОЭЗ, находящееся за ее пределами, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке, даже если оно используется для целей, указанных в соглашении.

    Если отдельные объекты движимого и недвижимого имущества, созданные или приобретенные по соглашению о ведении соответствующей деятельности, находящиеся на балансе резидента ОЭЗ, используются на территории ОЭЗ полностью для иных видов деятельности, такое имущество подлежит налогообложению.

    Земельный налог. Освобождаются от налогообложения организации - резиденты ОЭЗ - в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок (п.9 ст. 395 НК РФ).

    Ускоренная амортизация. Данной льготой могут воспользоваться только резиденты промышленно-производственных и туристско-рекреационных ОЭЗ. В целях налогообложения прибыли они вправе в отношении амортизируемых собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2. (пп. 3 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Т.е. у данных резидентов стоимость основного средства в налоговом учете может списываться на расходы в два раза быстрее.

    НИОКР. Для резидентов всех ОЭЗ, выполняющих научные исследования и опытно-конструкторские разработки, налоговая нагрузка тоже снижена. Расходы на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата) признаются в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены (абз. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ). Есть льготы по арендной ставке на землю. Максимальный размер арендной платы за земельные участки, предоставленные резиденту ОЭЗ на основании соглашения об осуществлении соответствующей деятельности, определяется уполномоченным органом и,  как правило, составляет 2 процента их кадастровой стоимости в год. Резиденты ОЭЗ защищены от неблагоприятных изменений налогового законодательства.

    Все акты о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков - резидентов ОЭЗ, за исключением актов, касающихся налогообложения подакцизных товаров, не применяются в отношении резидентов ОЭЗ в течение срока действия соглашения о ведении промышленно-производственной, технико-внедренческой, туристско-рекреационной деятельности или о деятельности в портовой ОЭЗ.

    Подводя итоги, можно выделить следующие особенности: Относительно резидентов ОЭЗ
    •  регистрируются в том же порядке,  как и любая иная коммерческая организация  или индивидуальный предприниматель в РФ;
    • не могут создаваться в организационно-правовой форме унитарного предприятия;
    • должны быть зарегистрированы  на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ (на территории одного из муниципальных образований, если ОЭЗ расположена на территориях нескольких муниципальных образований);
    • должны заключить с органами управления ОЭЗ соглашение о ведении соответствующей деятельности (инвестиционный контракт);
    • статус резидента ОЭЗ коммерческая организация или индивидуальный предприниматель приобретают с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов ОЭЗ (получения свидетельства). Именно с этого момента можно начинать пользоваться налоговыми льготами. - не вправе иметь филиалы и представительства за пределами ОЭЗ;
    • обособленные подразделения организации не могут являться резидентами ОЭЗ, если головная организация такого статуса не имеет.
    Всеми льготами резиденты ОЭЗ могут пользоваться:
    • при осуществлении деятельности только в рамках заключенного соглашения (инвестиционного контракта);
    • при осуществлении данной деятельности на территории ОЭЗ;
    • при наличии имущества/производства только на территории ОЭЗ.

  • 19.01.2011 Сергей Панушко, Ведущий юрисконсульт 0 1 2037

    Налоговые обязанности оффшорной компании, владеющей акциями российской компании и получающей доходы, связанные с указанными акциями

    Здравствуйте!

    Отвечаем на Ваши вопросы.

    При этом сразу отметим, что в описанной Вами ситуации необходимо разделять следующие юридически значимые факты:

    1. приобретение акций российской компании;
    2. владение акциями российской компании;
    3. получение доходов, связанных с принадлежащими акциями (по общему правилу, это доходы от реализации (продажи) и доходы в виде дивидендов).
    Ответ на вопрос 1. Основываясь на нормативных актах, регулирующих рассматриваемую сферу, в первую очередь это:
    • Налоговый кодекс РФ, часть 1 и 2
    • Приказ Минфина РФ от 30.09.2010 № 117н "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения" -
    - можно сделать вывод, что ни один из указанных выше фактов САМ ПО СЕБЕ не является основанием для постановки иностранной (оффшорной) компании на учет в налоговых органах РФ. В таком случае обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога возлагается на организацию - налогового агента, а не на рассматриваемую оффшорную компанию.

    Однако в процессе деятельности иностранной компании могут возникнуть ситуации, когда необходимость постановки на  учет МОЖЕТ ВОЗНИКНУТЬ в связи с другими юридически значимыми фактами, неразрывно связанными с рассмотренными выше, например: - для приобретения  акций российской компании иностранная организация планирует использовать расчетный счет в российском банке (правда, данный факт не создает обязанности иностранной организации по самостоятельному исчислению и уплате налога, а порождает только "учетную обязанность"); - деятельность представителя иностранной организации в РФ приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации.

    Ответ на вопрос 2. Отвечая на данный вопрос, будем, опять же, рассматривать указанные выше юридически значимые факты, а также исходить из отсутствия DTA (Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и страной налоговой резидентности рассматриваемой иностранной (оффшорной) компании).

    2.1. Приобретение акций российской компании В данном случае иностранная организация несет только расходные обязательства, поэтому обязанностей по исчислению и уплате (либо самостоятельно, либо через налогового агента) Налога на прибыль не возникает. НДС-ные обязательства также не возникают ввиду освобождения сделок с акциями от налогообложения Налогом на добавленную стоимость.

    2.2. Владение акциями российской компании Само по себе налоговых обязательств не порождает

    2.3. Получение доходов, связанных с принадлежащими акциями (по общему правилу, это доходы от реализации (продажи) и доходы в виде дивидендов). При получении дохода от реализации (продажи) акций могут возникать налоговые обязательства по Налогу на прибыль (с учетом положений пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ), ставка налога на прибыль в данном случае составит 20%.

    При получении дивидендного дохода ставка Налога на прибыль составит 15%. И та, и другая операция освобождены от НДС. И в том, и в другом случае обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм налога возлагается на организацию - налогового агента (который, к слову, при определенных условиях может отсутствовать).

  • 30.12.2010 Выпускник GSL Law&Consulting, выпускник GSL 0 0 1734

    Некоторые аспекты трастовых отношений

    Для начала хотелось бы обратить Ваше внимание на несколько  важных моментов, которые в какой-то части ответят на большую часть Ваших вопросов.

    1. Если рассматривать траст как урегулированные  договором правоотношения, то все основные принципы договорных отношений применяются и к этому трасту. Все те механизмы, которые могут Вас интересовать в дальнейшем - в том числе и порядок  внесения изменений в такой договор, могут включаться в такой договор при его разработке.
    2. Особенности существования того или иного траста регламентируются законодательством той страны, в которой этот траст создается (за исключением тех стран, законодательство которых не предусматривает создание траста). В основном речь идет о странах с англо-саксонской системой права. Вместе с тем, указанное законодательство часто допускает создание трастов разного вида с некоторыми особенностями. Поэтому далее буду отвечать на Ваши вопросы исходя их общих принципов  регулирования трастовых отношений . Если Вас заинтересует какая-то конкретная страна и особенности регулирования трастовых отношений в ней –пишите.
    Далее – ответы на Ваши вопросы.

    1. Должен ли в трастовом соглашении быть указан вид траста (отзывной/безотзывной, фиксированный/дискреционный) или это определяется исходя из контекста документа? Например: Если в трастовом соглашении говорится о том, что Доверитель может время от времени отменять или вносить поправки в это соглашение (всё или какую-то его часть) и что для этого надо направить подписанный измененный документ Доверительному собственнику в течение жизни Доверителя, значит ли это, что траст отзывной и прижизненный?

    Как правило,  положение о виде траста включается в договор. Однако траст не всегда создается посредством подписания единого документа,  это может быть, например, только letter of wishes. Соответственно, и вид траста может  и не указываться. В этом случае вид траста при необходимости будет определяться  на основании анализа. Если будет предусмотрено право в одностороннем порядке расторгнуть такой договор со всеми вытекающими отсюда последствиями -  то  такой траст, скорее всего, признают отзывным.

    2. Существуют ли санкции за недобросовестное управление активами?

    В тех странах, где есть трастовое законодательство, - да.

    3. Можно ли ввести в уже действующее соглашение протектора, если изначально он не был предусмотрен?

    Если договор предусматривает возможность внесения в него изменений (вернее, если это в договоре не запрещено), то - да. Но опять же, необходимо смотреть  законодательство о трастах конкретной  страны.

    4. Возможно ли составление письма-пожелания после вступления в силу самого соглашения? Такое письмо не является необходимым элементом.

    Думаю, да.

    5. Если в соглашении не указан срок его действия, значит ли это, что он не действителен?

    Возможно в договоре есть иные условия, которые помогают определить срок прекращения такого договора - например, наступление каких-либо условий. В иных случаях нужно смотреть законодательство конкретной страны.

    6. Может ли соглашение быть перенесено в другую юрисдикцию и передано в траст другому Доверительному собственнику? Или это зависит от вида траста?

    Уточните, пожалуйста, что Вы понимаете под «переносом в другую юрисдикцию». Смена трастового собственника происходит в соответствии с процедурой, предусмотренной в самом договоре. Т.е. в договоре может быть предусмотрено, что при наступлении определенных обстоятельств  (в том числе выявление протектором некоторых нарушений, болезнью и т.п.) трастовый собственник сменяется.

    При этом в договоре могут быть указаны иные трастовые  собственники, которые  назначаются в случае  освобождении от обязанностей текущего собственника. Если в договоре таких положений нет, то применяется действующее законодательство по данному вопросу. Если  новый трастовый собственник находится в другой стране, важно, чтобы законодательство этой страны регулировало трастовые отношения, а трастовый договор и законодательство страны, в которой находится первый трастовый собственник, не содержало запретов на такое изменение.

    7. Если траст учрежден в иностранной юрисдикции на управление собственностью в РФ, имеет ли он силу в нашей стране? И по закону какой страны он интерпретируется?

    В нашей стране трастовые отношения не регулируются. Кроме того, РФ не присоединилась к конвенции о признании трастов (Гаагская Конвенция №30 от 1 июля 1985 “О праве, применимом к трастам и их признании” (Convention on the Law applicable to Trusts on their recognition) . Многие страны с континентальной системой права присоединились к вышеуказанной  конвенции и, соответственно, даже не имея специального законодательства о трастах,  руководствуются указанным международным документом . Ниже привожу список стран, которые в том или ином виде присоединились к указанной конвенции Австралия, Канада, Китай (Гонконг), Кипр, Франция, Италия, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Великобритания (ратифицирована от имени Великобритании, Северной Ирландии, Острова Мэн, Бермуды,  Британских Виргинских Островов, Гибралтара и некоторых других островов и территорий), Соединенные Штаты Америки, Лихтенштейн, Сан Марино, Швейцария, Монако

    Ниже привожу короткую справку о  том, каким образом соотносится траст с российским законодательством.
    • Термин «траст» начал широко употребляться в России в начале 90-хх годов  и в  1993 г. был введен в правоприменительную практику Указом  Президента России  № 2296 «О доверительной собственности (трасте)».
    • Принятая через несколько лет вторая часть Гражданского кодекса Российской Федерации отказалась от концепции доверительной собственности и остановившись на институте доверительного управления (глава 53 ГК РФ). В соответствии с п.4 ст. 209  и п.1 ст.1012 ГК РФ передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.
    • Вместе с тем, англосаксонская концепция траста предусматривает переход права собственности трастовому собственнику. В соответствии со ст. 1206  ГК РФ возникновение и прекращение права собственности и иных вещных прав на имущество определяются по праву страны, где это имущество находилось в момент, когда имело место действие или иное обстоятельство, послужившие основанием для возникновения либо прекращения права собственности и иных вещных прав, если иное не предусмотрено законом.
    • Кроме того, п.2 ст. 1187 ГК РФ, предусматривающий порядок квалификации юридических понятий при определении подлежащего применению права, предусматривает, что если юридические понятия, требующие квалификации, не известны российскому праву или известны в ином словесном обозначении либо с другим содержанием и не могут быть определены посредством толкования в соответствии с российским правом, то при их квалификации может применяться иностранное право.
    • ***ст. 421 ГК РФ – право на заключение договоров как предусмотренных, так и не предусмотренных законом или иными правовыми актами
    Вместе с тем, скорее всего, в РФ такой трастовый собственник будет восприниматься как обычный собственник.

    8. Допускает ли безотзывный траст, чтобы Доверитель вносил в соглашение различные дополнения?

    Если эти изменения не касаются отзыва имущества из траста - то такой траст будет безотзывным.

    9. Возможно ли перевести отзывной траст в безотзывной?

    Если есть возможность внести в такой документ изменения - то да.

  • 24.12.2010 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 1 1381

    Договор страхования риска невозврата кредитов, заключенный между компаниями Кипра и BVI: действительность договора, правовые и налоговые последствия его заключения

    Интересный вопрос.

    С ходу захотелось прокомментировать, что если у BVI лицензии Страховщика нет, то и договор ничтожен. Раз ничтожен, то правовых последствий (обязательств) не возникает. Раз не возникает обязательств платить, то и не возникает расходов и т.п. правовая логика.

    Однако, несколько поразмыслив и посоветовавшись со старшими товарищами, аудиторами, совместно нащупали и другую логическую модель, имеющую право на существование,  пока не доказано обратное.

    Первое. Что касается собственно договора страхования. Аудитор не вправе (по крайней мере формально это не входит в его компетенцию) давать юридическую квалификацию сделки иную, чем отражено в ее тексте. То есть, если эта сделка обоснованно связана с производственной деятельностью Страхователя и направлена на уменьшение возможных убытков, то такие расходы обоснованы, и речь может идти только о размере процентов, поскольку займы предоставлены между взаимозависимыми лицами и могут вызвать подозрение о нерыночных условиях, что, собственно, и есть работа аудитора. То есть, речь скорее о размере расходов, чем о наличии расходов как таковых.

    Примечание: На практике сплошь и рядом встречаются ситуации, когда аудитор все же инициативно берет на себя функции юридического контролера и отказывается признавать те или иные расходы как обоснованные или относит их к разряду сомнительных, и по этим основаниям отказывается подтверждать отчетность или делает это с некими оговорками. У него есть для этого иные правовые конструкции как у самостоятельно профессионального участника рынка: аудиторские стандарты при проверке отчетности и т.п. алгоритмы и правила. В конечном итоге, как они сами говорят, мы имеем право и обязаны сомневаться и облекать наши сомнения в письменную форму.

    Второе. Как известно, суть договора определяется не его названием, а тем, на что направлена в действительности воля сторон - участников хозяйственной сделки. Если исходить из примата воли сторон над формой договора, то если «не проходит» страхование в силу отсутствия лицензии, то все же воля Займодавца направлена на уменьшение убытков при наступлении определенных условий. Если находится третье лицо, которое за премию (дисконт) готово либо взять на себя эти риски, либо впоследствии выкупить этот долг (намек понятен?), то расходы,  понесенные по такому договору, могут иметь экономическое обоснование и производственную целесообразность.

    Напомним, что на финансовом рынке широко практикуется хеджирование от валютных и иных рисков, которое предоставляется кучей брокеров и иных участников и по своей экономической сути также напоминает страхование. Поэтому как вывод предлагаем Вам проконсультироваться с кипрскими юристами о действительности конкретного рассматриваемого договора страхования, а в случае отрицательного ответа подобрать иную форму договора, которая будет направлена фактически на достижение того же экономического результата.

  • 20.12.2010 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 2 1206

    Учреждение оффшорной компанией дочерних компаний в РФ с последующим отчуждением: какие правовые последствия влекут действия представителя на территории РФ?

    Возможно, Вам будет не без интересно рассмотреть указанную ситуацию чуть пошире.

    Сразу оговоримся, что  давая ответ, мы исходим из общих положений НК РФ и не учитываем некоторые возможные индивидуальные особенности хозяйственной ситуации, как например:

    1. Налоговую резидентность оффшорной компании и наличие / отсутствие соглашений об избежании;
    2. Структуру активов продаваемой организации (к примеру, наличие / отсутствие  среди активов недвижимого имущества; место их нахождение и процентное соотношение к общему объему активов);
    3. Объем полномочий доверенного лица (наличие / отсутствие прав на согласование существенных условий договоров или только полномочия по техническому подписанию договоров, ранее согласованных иными полномочными лицами);
    4. Наличие / отсутствие иной деятельности нерезидента на территории РФ  (регулярность, систематичность и т.д.).
    5. Кто является продавцом долей (акций) -  физическое или юридическое лицо.
    Поэтому дать однозначный ответ -  должен или не должен нерезидент платить налог в бюджет РФ - в Вашей ситуации мы не можем.

    Теперь вернемся к общим правилам НК РФ: В соответствии со ст. 246 Налогового кодекса Российской Федерации иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль в Российской Федерации. Учитывая, что на физических лиц обязанности налоговых агентов НК РФ не возложены, иностранная организация обязана исчислить и уплатить соответствующую сумму налога на прибыль самостоятельно. То есть, если Вы продали доли-акции физическому лицу, то последний не обязан удерживать налог у источника, перечисляя Вам деньги.

    Теперь, что касается Вашего представителя. Согласно правилам ст.29 НК РФ, уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. То есть, если, например, доверенность выдана в так называемом «генеральном виде», то фактически и, наверное,  юридически, несмотря на Ваше отрицание, изложенное в вопросе, высока вероятность наличия  на территории РФ признаков постоянного представительства указанного Вами нерезидента (оффшорной компании). Если же доверенность предоставляет права только на подписание и ни на что больше, то тогда ответственность у физического лица, по идее, отсутствует. Как минимум в рамках налоговых правоотношений.

    Но не забывайте о том, что если все же нерезидент должен был заплатить налог в России, но не сделал этого, то при определенных обстоятельствах это может подпадать под признаки не только налогового правонарушения, но и под юрисдикцию УК РФ. При таких неблагоприятных обстоятельствах у физического лица, действовавшего по доверенности, могут возникнуть риски соучастия.

  • 10.12.2010 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1652

    Подтверждение российской налоговой резидентности физического лица для целей применения DTA: проблемы правоприменительной практики

    Здравствуйте.

    С "физиками" ситуация отдельная. У ИФНС для Вас, действительно, нет такой формы-справки. Возможно подойдут "заменители", как-то:

    • Свидетельство о постановке на налоговый учет, если Вы предприниматель, или о присвоении ИНН;
    • Справка по Форме 2 НДФЛ, выданная по месту работы;
    • Ежегодная декларация о доходах физического лица с отметкой ИФНС;
    • Платежный документ об уплате НДФЛ;
    • Копия Ежегодного реестра НДФЛ, поданная работодателем в ИФНС;
    • Акт сверки физического лица с ИФНС об уплате налогов и сборов в бюджет РФ. В этом акте могут быть указаны не только НДФЛ, но и расчеты по налогу на имущество, транспортный, земельный и т.п.
    Поскольку факт налоговой резидентности определяется Вашим фактическим присутствием (проживанием)  в России в течение определенного количества дней в течение 12 календарных месяцев подряд, то для определения Вашего налогового статуса также должны (могут) исследоваться отметки пограничных органов в загранпаспорте, свидетельствующие о Ваших трансграничных передвижениях или отсутствие таковых.

    Но сомневаюсь, что такие исследования будут производить зарубежные налоговые органы. А наши, когда им надо, таки осуществляют)))

  • 26.11.2010 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 4 1 2 1844

    Передача компании-нерезиденту права собственности на недвижимое имущество, принадлежащее российской компании: особенности структурирования сделки

    Здравствуйте!

    Если Вы обратитесь к п. 1 ст. 130 ГК РФ, ст. 218 ГК РФ и другим нормам, то убедитесь, что недвижимое имущество бывает разным. Соответственно, варианты отчуждения/перехода прав, схем и других критериев, влияющих на выбор окончательной модели, также различны.

    Условно способы / основания перехода прав на недвижимое имущество можно сгруппировать на возмездные и безвозмездные. Так или иначе, всегда обсуждаются вопросы сопутствующего финансирования и расчетов. Скорее всего, на каких-то "этапах" будут присутствовать займы.

    Займы и другое фондирование (бюджетирование сделок) генерируют следующий уровень вопросов о возвратности и / или иных, в том числе налоговых, последствиях.

    В целом, задавая вопрос о том, как лучше произвести отчуждение права собственности на недвижимое имущество в пользу нерезидента, Вы на самом деле задаете примерно 15-20 связанно-аффилированных вопросов. У нас (в GSL) даже есть специальный семинар на эту тему. Приходите. Будет интересно. Давать "слепые" рекомендации - не в наших правилах.

  • 11.11.2010 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 2083

    Ответственность директоров и должностных лиц кипрских компаний в соответствии с требованиями The Assessment and Collection of Taxes Act

    Как известно, дела, на самом деле, только у прокурора. А у нас так - делишки)))

    А если действительно и серьезно, то следует обратиться к Закону и самостоятельно определить грань между «ничего страшного» и «похлеще, чем в России». С этой целью рекомендую ознакомиться с нижеследующим фрагментом соответствующего Закона (The Assessment and Collection of Taxes Act) .

    Точнее, рекомендую, конечно, ознакомиться с Законом целиком, но и фрагмента для «затравки», думаю, достаточно. Сознательно не переводим с греческого и английского языка, чтобы не было разночтений в  трактовках. Сразу оговоримся, что вопросы из разряда: "А как меня поймают (привлекут к ответственности…), если я в России?" и/или: "А я «трижды умный» и «проложился» вот так-то… и чего они со мной смогут сделать?" не комментируются согласно Правилам настоящей Колонки.

    Ν. 4/78υπ’ Αρ. 1424 της 10ης ΦΕΒΡΟΥΑΡΙΟΥ 1978ΝΟΜΟΘΕΣΙΑΟ περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόµος του 1978 ΝΟΜΟΣ ΕΝΟΠΟΙΩΝ ΚΑΙ ΤΡΟΠΟΠΟΙΩΝ ΤΟΥΣ ΑΦΟΡΩΝΤΑΣ ΕΙΣ ΤΗΝ ΒΕΒΑΙΩΣΙΝ ΚΑΙ ΕΙΣΠΡΑΞΙΝ ΤΩΝ ΦΟΡΩΝ ΝΟΜΟΥΣ 51Α.

    —(1) Πρόσωπο, το οποίο αποδεικνύεται ότι δόλια παραλείπει ή καθυστερεί να καταβάλει το ποσό φόρου, το οποίο υποχρεούται να καταβάλει δυνάµει των διατάξεων του παρόντος Νόµου, είναι ένοχο αδικήµατος και σε περίπτωση καταδίκης υπόκειται— (i) Καθόσον αφορά εταιρεία, σε χρηµατική ποινή που δεν υπερβαίνει τις χίλιες λίρες· (ii) καθόσον αφορά φυσικό πρόσωπο, σε χρηµατική ποινή που δεν υπερβαίνει τις πεντακόσιες λίρες ή σε φυλάκιση που δεν υπερβαίνει τους έξι µήνες ή και στις δύο αυτές ποινές: Νοείται ότι σε περίπτωση υποβληθείσας εκ µέρους φορολογούµενου προσώπου, βάσει του άρθρου 20 του παρόντος Νόµου, εγγράφου ενστάσεως για σκοπούς επανεξέτασης και αναθεώρησης επιβληθείσας φορολογίας, η οποία έχει ως αποτέλεσµα την επίτευξη συµφωνίας µεταξύ του ∆ιευθυντή και του υποβαλλόντος την ένσταση, βάσει του άρθρου 20(4), ή τον καθορισµό εκ µέρους του ∆ιευθυντή του ποσού του αντικειµένου φόρου του ενισταµένου προσώπου, βάσει του άρθρου 20(5), παρέχεται στο φορολογούµενο πρόσωπο χρονική προθεσµία τριών µηνών εντός της οποίας υποχρεούται να καταβάλει το συµφωνηθέν ή βεβαιωθέν ποσό φόρου: Νοείται περαιτέρω ότι, αν η πιο πάνω προθεσµία παρέλθει άπρακτη, το πρόσωπο είναι ένοχο αδικήµατος και σε περίπτωση καταδίκης υπόκειται στις ποινές που προβλέπονται στο εδάφιο (1) του παρόντος άρθρου. (2) Σε περίπτωση καταδίκης οποιουδήποτε προσώπου, σύµφωνα µε το εδάφιο (1), το πρόσωπο αυτό επιπροσθέτως οποιασδήποτε άλλης ποινής στην οποία υπόκειται, υποχρεούται να καταβάλει το ποσό του φόρου που παρέλειψε ή καθυστέρησε να καταβάλει. (3) Όταν αποδειχθεί ότι αδίκηµα που διαπράχθηκε από εταιρεία κατά παράβαση των διατάξεων του εδαφίου (1), οφείλεται σε αδικαιολόγητη άρνηση, παράλειψη ή καθυστέρηση διευθυντή αυτής ή άλλου προσώπου που έχει την ευθύνη να εκτελεί τα καθήκοντα που επιβάλλονται από τον παρόντα Νόµο για την εταιρεία αυτή, τότε το υπεύθυνο αυτό πρόσωπο είναι ένοχο αδικήµατος και σε περίπτωση καταδίκης υπόκειται— (α) Για το συνολικό ποσό οφειλόµενου φόρου σε χρηµατική ποινή µέχρι του είκοσι τοις εκατόν (20%) του οφειλόµενου φόρου· και (β) για ποσό οφειλόµενου φόρου πέραν των χιλίων λιρών επιπροσθέτως της πιο πάνω ποινής, σε ποινή φυλακίσεως που δεν υπερβαίνει τα δύο έτη ή και στις δύο αυτές ποινές: Νοείται ότι σε περίπτωση που ο διευθυντής της εταιρείας είναι δικηγόρος ή εγκεκριµένος λογιστής, ο οποίος ενεργεί υπό την επαγγελµατική του ιδιότητα ή υπάλληλος που ενεργεί εκ µέρους τους, τούτο αποτελεί εκ πρώτης όψεως υπεράσπιση ενώπιον ∆ικαστηρίου ότι στην πράξη δεν ασκεί διευθυντικά καθήκοντα: Νοείται περαιτέρω ότι στην περίπτωση φόρου που βεβαιώθηκε πριν από την έναρξη της ισχύος του παρόντος εδαφίου, ως προθεσµία καταβολής του φόρου για σκοπούς του παρόντος εδαφίου καθορίζεται η ηµεροµηνία που λήγει τρεις µήνες µετά την έναρξη εφαρµογής του εδαφίου αυτού. Law 4 / 78 No. 1424 of 10 February 1978 LEGISLATION The Assessment and Collection of Taxes Act of 1978CONSOLIDATED AND AMENDED TO S The Assessment and Collection of Taxes Act LAWS 51A .- (1) Any person who proves that fraudulently fails or is delayed to pay the tax amount, which is required to pay under provisions of this Act is guilty of an offense and sentence subject; (I) With respect to company, to a fine not exceeding one thousand £ · (Ii) as regards a natural person, a fine not exceeding five hundred pounds or to imprisonment not exceeding six months or to these two sentences: Provided that where submitted by individual taxpayers, under Article 20 of this Law, the document object for the purpose review and revise tax imposed which is result of an agreement between the Director and submitting the complaint under Article 20 (4), or a determination by Director of the amount of the applicable tax objector person under Article 20 (5), allowing taxpayers face time period of three months within which to pay the required agreed or established amount of tax: Provided further that if the above time limit expires, the person is guilty of an offense and upon conviction shall be subject to penalties provided in subsection (1) of this Article. (2) In case of conviction of any person under subsection (1), the person in addition to any other penalty which shall be required to pay the tax or has failed slow to pay. (3) Where it an offense committed by a company in breach provisions of subsection (1), due to an unjustified refusal, failure or delay this director or other person has the responsibility to perform the duties imposed by this Act for the company this, then the responsible person shall be guilty of an offense and sentence subject; (A) The total amount of tax due to a fine of up to twenty per cent (20%) of tax due; and (B) tax liability than a thousand pounds in addition to more above sentence to a term of imprisonment not exceeding two years or both these sentences: Provided that if the company manager or a lawyer chartered accountant acting in his professional capacity or employee acting on their behalf, this is prima facie defense before the Court in practice has no managerial tasks: Provided further that where tax assessed before the Entry into force of this subsection, the deadline for payment of tax for purposes of this subsection shall specify the date ending three months after the implementation of this subsection.

    * Возможно существуют дополнения/изменения.

    **Также рекомендуем ознакомиться с Offences and penalties provisions того же Закона

  • 09.11.2010 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 0 1224

    Особенности создания и функционирования зарубежного инвестиционного фонда / компании со специальной правосубъектностью

    Сразу хотелось бы отметить, что обсуждать такого рода сложные вопросы - как в силу объема запрашиваемой информации, так и в силу её комплексности - лучше всего не в формате колонки Партнера. Однако постараемся в самом общем виде обрисовать наше видение данного вопроса.

    Ваша ситуация достаточно типична. Когда создаётся реальный (а не только по названию) инвестиционный фонд, управляющая компания или иная организация со специальной правосубъектностью (чтобы в дальнейшем иметь абсолютно законное право собирать деньги с граждан и юридических лиц по всему миру), требуется заручиться согласием о сотрудничестве с целым рядом профессиональных сервис-провайдеров. К ним можно отнести банки, депозитарии, аудиторов, менеджеров с соответствующей профессиональной подготовкой и дипломами, опытом работы по профилю; разного рода консультантов и сотрудников из так называемых reputable jurisdictions. И выполнить еще много чего ФАКТИЧЕСКОГО и ПРОВЕРЯЕМОГО ЗАРАНЕЕ в течение не одного месяца. Удавалось это единицам и, как правило, аффилированным с известными финансовыми или иными брендами.

    Если же просто зарегистрировать обычный оффшор под названием «Инвестиционный фонд Светлый Путь» и начать работать от его имени с клиентами отовсюду, то тогда, действительно, не возникнет каких-либо препятствий и сложностей. Правда при условии, ЕСЛИ:

    • у Вас все согласовано с банком, и Вы не ожидаете в дальнейшем каких-либо некомфортных вопросов / действий с его стороны;
    • Ваши потенциальные клиенты Вам доверяют и не требуют предоставления каких-либо дополнительных документов, гарантий и обоснований;
    • на территории Вашего постоянного местонахождения, где (откуда) Вы фактически будете вести Ваш финансовый бизнес, такой вариант допустим (законен);
    • Ваши партнеры – исполнители (брокеры), иные подрядчики также не задают лишних вопросов.
    В таком случае Вам вряд ли имеет смысл себя утруждать чем-то большим, чем создание обычной оффшорной компании. Так, вероятно, поступают многие, понимая, что более высокая ступень оформления бизнеса им объективно недоступна.

  • 26.10.2010 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 1 1 1434

    Cyprus under attack?

    В очередной раз широкие слои общественности и не менее «широкие» электронные и печатные СМИ наполнились кто печалью, а кто и радостью о неминуемо и неизбежно предстоящей кончине Кипра как территории, благоприятной для международного корпоративного строительства.

    Поскольку нам постоянно поступают такого рода вопросы, которые мы решили объединить под вышеуказанным заголовком, выдержав небольшую паузу, выскажем свое скромное мнение по наболевшему вопросу.

    Во-первых, следует пояснить, для чего понадобилась пауза. Ни до визита нашего Президента на Кипр, ни после в ОФИЦИАЛЬНЫХ источниках информации так и не появился ОФИЦИАЛЬНЫЙ текст приснопамятного Протокола и текст изменений к ранее принятому Соглашению*.

    Согласитесь, что юристу комментировать точку зрения журналистов, пусть даже информированных, не совсем профессионально. Поэтому мы надеемся, что очень-очень скоро появится официальный текст. Тогда можно будет дать компетентные и подробные комментарии. Думаю, что так и будет, и к этому вопросу по этой причине придется еще не раз вернуться. В том числе через годик-другой, когда начнет складываться реальная практика правоприменения. А пока прокомментируем наиболее, по нашему мнению, существенные изменения исходя из неофициальных текстов, которые имеются в глобальной сети и других неофициальных источниках.

    Самое (или одно из самых главных), на наш взгляд, содержательное изменение касается обязательства Запрашиваемого государства не отказывать в предоставлении информации, ссылаясь на банковскую, адвокатскую, аудиторскую и другие профессиональные тайны, которые охраняются местным законодательством и конкурируют с нормами Соглашения. Хорошо, допустим такое правило и нововведение будет ратифицировано и станет Законом для обеих из сторон. То как это будет исполняться у нас, никого не интересует, поскольку очень трудно представить себе регулярно повторяющуюся ситуацию, когда кипрские полномочные органы заинтересует деятельность российских резидентов. Наверное, в 99% случаев интерес и инициатива будут обратными.

    Естественным продолжением нашего интереса при исполнении вышеуказанной нормы является предполагаемое поведение тех самых интересантов, в сфере профессиональной деятельности которых будет исполнение (или не исполнение) запросов своих национальных полномочных органов. Будут или не будут профессиональные сервис-провайдеры по запросу передавать (раскрывать) информацию? И вот здесь начинается зона низкой облачности, местами переходящая в территорию сплошного тумана. Адвокатскую, аудиторскую и т.п. тайны никто не отменял.

    Вместе с тем, поскольку на Кипре право прецедента имеет значение, то небесполезно будет знать, что в Европейском суде по иску бельгийских адвокатов уже рассматривался некий подобный кейс, и суд выразил свое мнение в том смысле, что НЕ ВСЯ информация, накопленная адвокатом в процессе оказания услуг клиенту, подпадает под режим адвокатской тайны. То есть могут быть некие изъятия.

    Какие и в каких процедурах - осталось до конца не выясненным, поскольку все же там речь шла несколько о другом. Поэтому многие местные профессионалы, анализируя все вышесказанное в некоей его совокупности, в частных беседах склоняются к тому, что их поведение будет ближе к позиции: "case by case". Все же им крайне неуютно расставаться с профессиональными привилегиями и, соответственно, рисковать репутацией. Однако, если case по каким-то им понятным параметрам станет излишне hot, то исключать ничего нельзя… 

    В остальных случаях в качестве меры защиты может оставаться обращение такого сервис-провайдера за судебной защитой с определенной правовой позицией о недействительности и неисполнимости указанного запроса в силу тех или иных правовых соображений. Не знаю, внес ли я больше ясности или туману в ответ на вопросы «что же будет  Кипром и с нами», но некую позицию, надеюсь, обрисовал. Дальше будем немножко «посмотреть и подождать».

    * В системе "Консультант Плюс" был опубликован неофициальный текст Протокола.

1 2 ← Ctrl3Ctrl → 4 5 6 7 8 9
Нужна консультация от специалиста?
RU EN