GSL / Оффшоры и международное право / Колонка партнера

Колонка партнера

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Дате Автору Количеству просмотров Количеству комментариев
  • 28.08.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1124

    Нарушены сроки платежей по контракту, что можно сделать, чтобы избежать ответственности

    Эта проблема достаточно часто встречается в предпринимательской практике.

    Действительно, иногда иностранные банки предъявляют дополнительные требования к клиенту и его платежам, исходя из своих внутренних корпоративных правил по due diligence. Рекомендуем «закладывать» вероятность развития по такому сценарию при проработке условий внешнеторгового контракта.

    Исходя из толкования  ст. 15.25 КоАП РФ в ее единстве со ст.2.2 КоАП РФ, административное правонарушение и ответственность в данной ситуации возможны лишь при установлении фактов умышленного совершения правонарушения. Если же и по условиям контракта, и по своевременно предпринятым российским резидентом действиям по предотвращению непоступления платежа были предприняты все зависящие от него разумные и договорные действия, то он не подлежит привлечению к ответственности.

    То есть, в договоре должны быть предусмотрены и при наличии нарушений реализованы положения об ответственности за просрочку. Российская организация еще до возбуждения административного разбирательства должна была предпринять действия, направленные на разрешение ситуации (письма с требованием погасить задолженность; предложения об изменении условий договора; претензии; исковые заявления и т. п. действия). Можно даже выехать в командировку для урегулирования ситуации; подписать протокол о разрешении создавшегося положения. Разумно письменно обратиться  в иностранный банк с предложением предоставить необходимые документы и объяснения.

    Иначе говоря, следует предпринять и задокументировать комплекс действий, направленный на выполнение обязательства в договорные (паспортные) сроки. В первую очередь, необходимо планировать и учитывать не те действия по получению денежных средств, которые предприняты Вами после неисполнения партнером его обязанностей, а те обеспечительные способы, которые предусмотрены в договоре с целью получения или возврата денежных средств до истечения срока исполнения договорных обязательств.

  • 25.08.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1293

    Установление правильного перевода наименования иностранного государства на русский язык для целей применения в РФ

    В таких ситуациях мы рекомендуем руководствоваться Постановлением ГОСУДАРСТВЕННОГО КОМИТЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО СТАНДАРТИЗАЦИИ И МЕТРОЛОГИИ от 14 декабря 2001 г. N 529-ст «О ПРИНЯТИИ И ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ОБЩЕРОССИЙСКОГО КЛАССИФИКАТОРА СТРАН МИРА».  

    Именно на этот документ ссылается в схожих ситуациях ИФНС. Например, учитывая противоречивое (сложное) правовое положение Гонконга в смысле его государственной принадлежности, ИФНС пишет буквально следующее, комментируя его название: "Между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27.05.94 (далее - Соглашение)".

    В соответствии с подпунктом "с" пункта 1 статьи 3 Соглашения термин "Китай" - это Китайская Народная Республика, при использовании в географическом смысле означает всю территорию Китайской Народной Республики, включая ее территориальное море, на которую распространяются законы Китая, касающиеся налогообложения. Официальная передача Гонконга (Сянган) - бывшего владения Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии под юрисдикцию Китайской Народной Республики произошла 1 июля 1997 года. Государственным комитетом РФ по стандартизации и метрологии от 14.12.2001 N 529-ст утвержден Общероссийский классификатор стран мира, который предназначен для идентификации стран мира и используется в процессе обмена информацией при решении задач международных экономических, научных, культурных, спортивных связей и т.д.

    Согласно данному классификатору Китайская Народная Республика имеет цифровой код 156, а специальный административный регион Китая Гонконг - 344. При этом до 15 октября 2003 года в Общероссийском классификаторе стран мира Гонконг обозначался самостоятельно, без наименования "Специальный административный регион Китая". Положениями классификатора предусмотрено, что блок цифровой идентификации (цифровой код) содержит трехзначный цифровой код страны мира……» (см. Письмо УФНС по г.Москве от 9 сентября 2008 г. N 20-12/084940)

    То есть вышеуказанный документ принимается различными российскими государственными учреждениями в качестве «первоисточника», на который можно ссылаться в обоснование, в том числе, правильности перевода и указания транскрипций. Иногда в него вносятся неожиданные изменения, о которых также не лишним будет знать, правда уже в несколько ином аспекте, а не столько и только для правильного перевода. Например, не так давно (2006г.) были выделены  страны Джерси, Гернси, остров Мэн из группы Нормандских островов

  • 24.08.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1501

    Перечисление средств иностранным котрагентом до оформления паспорта сделки: неизбежна ли ответственность российского получателя средств?

    Конечно, это не самая приятная ситуация. Представляется, что есть, как минимум, два варианта ее разрешения. Первый, это – отправить деньги (валюту) обратно как ошибочно перечисленные, о чем можно составить двустороннее соглашение об ошибочном переводе.

    Второй вариант более сложен и рискован. Если Вам эти деньги нужны уже сейчас, и нет никакой экономической (коммерческой) возможности возвратить их отправителю как ошибочный платеж, то можно воспользоваться «платформой» отсутствия вины как обязательного признака административного правонарушения, поскольку именно в рамках КоАП РФ и будет вестись разбирательство о Вашей ответственности как потенциального нарушителя законодательства о валютном контроле.

    Здесь логика контрольного госоргана будет примерно такова: Согласно ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ полномочиями по установлению единых правил оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами обладает ЦБ РФ. Пунктами 3.5, 3.14 Инструкции N 117-И установлено, что для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк документы (в том числе контракт, являющийся основанием для проведения валютных операций) не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по контракту. Денежные средства от иностранных контрагентов были получены обществом до оформления паспортов сделки. То есть, наличествуют признаки соответствующего административного правонарушения. Далее по процедуре…

    Представляется, что можно обосновать свою позицию  примерно следующим образом: Валютные операции по оплате товара нерезидент произвел до его отгрузки и до получения российским контрагентом экземпляров заключенных договоров. Доказательств того, что общество знало о таком развитии событий в части оплаты товара и способствовало осуществлению этих событий, административным расследованием и в суде не установлено.

    Поэтому в целом можно доказывать тезис об отсутствии со стороны экспортера нарушений правил валютного законодательства. При этом необходимо продумать и задокументировать действия экспортера, направленные на скорейшее выполнение его иностранным контрагентом всех требований российского законодательства. Опять же, необходимо будет подыскать правовое обоснование поступившему платежу именно в сроки его поступления. Обязательно при этом выяснить позицию российского коммерческого банка, в котором оформляется паспорт сделки, согласовав с ним процедуру и последовательность Ваших действий, поскольку от  решений последнего зависит очень многое.

  • 24.08.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 2427

    Необходимость апостилирования документов, оформленных на Кипре

    C Кипром у России заключен Договор о правовой помощи по гражданским и уголовным делам (19 января 1984 года).

    В соответствие со ст.15 этого Договора  Документы, которые выданы или засвидетельствованы по установленной форме и скреплены официальной печатью компетентного государственного учреждения или должностного лица одной из Договаривающихся Сторон, не требуют на территории другой Договаривающейся Стороны какого-либо удостоверения. Это относится также к подписям на документах и подписям, засвидетельствованным по правилам одной из Договаривающихся Сторон.

    Документы, которые на территории одной из Договаривающихся Сторон рассматриваются как официальные документы, пользуются и на территории другой Договаривающейся Стороны доказательной силой официального документа. Что позволяет сделать вывод об отсутствии необходимости в дополнительном консульском или ином (Apostille) удостоверении. Хотя практика следует иной логике, и все документы «апостилируются». В этой связи любопытно также ознакомиться с нижеследующей официальной позицией.

    На практике иностранные государства для целей применения международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения принимают без проставления апостиля официальные документы Российской Федерации, на бланках компетентных органов и с подписью уполномоченных лиц. Это признает даже Минфин – и понимает, что требование российской стороны проставления апостиля на аналогичных документах иностранных государств может привести к ответным требованиям обязательного апостилирования налоговыми органами тех государств. Очевидно, что эти сложности никому не нужны.

    Так почему бы их не избежать? В этой связи Минфин в лице заместителя Министра финансов рекомендует для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения тоже принимать неапостилированные документы. (Письмо Минфина №03-08-13 от 1 июля 2009 года).

  • 13.08.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1635

    Установлены ли сроки “закрытия” паспорта сделки по внешнеторговому контракту, заключенному с оффшором

    В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании..." при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров за переданные нерезидентам товары.

    Поскольку действующее валютное законодательство не устанавливает сроки зачисления валютной выручки, причитающейся за переданные резидентом нерезиденту товары, и эти сроки устанавливаются внешнеторговыми договорами, при решении вопроса о выполнении резидентом вышеуказанной обязанности правомерно исходить из сроков оплаты оказанных товаров (услуг), предусмотренных договором.

  • 13.08.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1811

    Образование постоянного представительства нерезидента, производящего строительные работы на территории РФ

    В целях главы 25 НК РФ под строительной площадкой иностранной организации на территории Российской Федерации понимается, в частности, место строительства новых объектов недвижимого имущества (ст. 308 НК РФ). Строительная площадка, строительный объект образуют постоянное представительство только, если продолжительность связанных с ними работ превышает сроки, указанные в соглашениях России об избежании двойного налогообложения доходов и имущества с другими государствами.

    При определении срока существования строительной площадки работы и иные операции, продолжительность которых включается в этот срок, включают все виды производимых иностранной организацией на этой строительной площадке строительных работ и коммуникаций, кроме объектов не связанных с данной строительной площадкой (п. 2 ст. 308 НК РФ).

    Строительная площадка не прекращает своего существования, если работы на ней временно приостановлены. Возобновление после перерыва работ на строительном объекте после подписания заказчиком (застройщиком) акта сдачи-приемки объекта или предусмотренного договором комплекса работ приводит к присоединению срока ведения возобновленных работ и перерыва между работами к совокупному сроку существования строительной площадки, если территория возобновленных работ вплотную примыкает к территории прекращенных ранее работ и возобновленные работы на объекте поручены лицу, ранее выполнявшему работы на этой строительной площадке или новый и прежний подрядчики являются взаимозависимыми лицами. Если возобновление работ связано со строительством нового объекта на той же строительной площадке, срок ведения таких возобновленных работ и перерыва между работами также присоединяется к совокупному сроку существования строительной площадки (п. 4 ст. 308 НК РФ).

    Поэтому основное внимание следует уделять датам  Акта приема-передачи строительной площадки для начала работ и Акта о вводе в эксплуатацию объекта завершенного строительством, либо иного документа фиксирующего дату окончания работ и передачи объекта строительства Заказчику. Если на одном и том же земельном участке (смежных) последовательно возводятся одним нерезидентом два и более объектов, то либо необходимо документарно и «регистрационно» разделять эти строительные объекты, в том числе по времени и договорам, либо соглашаться с позицией ИФНС об образовании на территории РФ постоянного представительства. Оптимально,  конечно, чтобы подрядчики были разные, если есть угроза выйти за предельные сроки.  

  • 11.08.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1191

    Требования к документам, подтверждающим реальность хозяйственных операций с иностранным контрагентом

    Методологическую основу для ответа можно найти в ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которой резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 названного Закона, в том числе подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

    Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ и Положение Банка России от 01.06.2004 N 258-П не содержат конкретного перечня документов, подтверждающих в том числе факт выполненных работ, оказания услуг, а также требования к их форме и содержанию, на что обоснованно указал арбитражный суд по одному из дел. Следовательно, резидент может представить в банк паспорта сделки любые документы, которые содержат сведения, подтверждающие факт оказания услуги. В связи с этим документом, подтверждающим факт оказания услуг нерезиденту при условии подтверждения включенных в него расходов оправдательными документами, может быть  не только Акт о выполнении работ/оказании услуг.

    Гражданское законодательство, Налоговый кодекс РФ (и/или унифицированные нормы первичных документов) и нормы законодательства в области налогов и сборов также не содержат конкретных форм и требований к такого рода документам, за исключением некоторых требований к отдельным видам договоров. Сложившаяся практика свидетельствует о том, что чем подробнее и обоснованнее будут составлены такие документы, тем лучше обеим сторонам. Поскольку интерес может быть проявлен, в том числе, банками сторон при отработке мер по борьбе с «отмыванием»…

    Что же касается представителей ИФНС, то они вряд ли будут опровергать факты оказания услуг, поскольку тем самым они будут уменьшать Вашу  выручку (реализацию) за отчетный период, то есть уменьшать налогооблагаемую базу, как минимум, по налогу на прибыль, а может быть и по НДС.

  • 10.08.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1581

    Взаиморасчеты между оффшорной компанией и российским индивидуальным предпринимателем с использованием наличных денежных средств

    Рискованная операция.

    В соответствии с п. 3 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением валютных операций, указанных в подп. 1 - 7 п. 3 ст. 14 Закона.

    Данные исключения распространяются лишь на реализацию товаров и оказание услуг физическим лицам - резидентам. Поэтому получение предпринимателем-резидентом РФ, реализовавшим товар организации - нерезиденту, наличных денежных средств в счет оплаты товара в кассу без использования банковских счетов в уполномоченных банках, свидетельствует о нарушении валютного законодательства.

    Также необходимо помнить о лимитах расчетов наличными по одному договору при осуществлении предпринимательской деятельности. Опять же, наличка может потенциально свидетельствовать о наличии внебалансовой "кассы".

  • 07.08.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1447

    Антиоффшорное регулирование в РФ: чего нового ждать?

     Ничего принципиально нового вроде бы не ожидается.

    Из «непринципиальных» и еще не вступивших в силу планов можно выделить проходящий согласование  законопроект  о новых правилах трансфертного ценообразования, согласно которому под налоговый контроль будут попадать, в частности, внешнеторговые сделки, если одна из сторон зарегистрирована в государстве из списка оффшорных территорий Министерства финансов.

    Также, в связи с вступлением в законную силу изменений в федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» и существенно возросшей ролью нотариусов в процессе удостоверения сделок по отчуждению доли в уставном капитале общества, последние предполагают контролировать соблюдение сторонами (если одна из сторон – нерезидент) положений федерального закона «О защите конкуренции». 

    То есть нотариусы предполагают, что стороны предварительно уведомят или получат согласие ФАС на заключение сделки в случаях установленных законом. Интересующимся более детально, рекомендую ознакомиться с Методическими рекомендациями Правления МГНП по удостоверению сделок, направленных на отчуждение, залог доли, части доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью.

  • 06.08.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1999

    Информация о бенефициаре оффшорной компании: достижима ли абсолютная конфиденциальность?

    Вопрос действительно не простой.

    Дело в том, что при выборе юрисдикции по такому параметру, как конфиденциальность, следует учитывать не только объективно доступные факторы, но и субъективные обстоятельства. То есть как фактически себя поведут сервис провайдеры и иные государственные регулирующие органы в той или иной стране.

    Следует признать, что при наличии возбужденного в России в отношении бенефициара уголовного дела, степень рисков раскрытия информации существенно повышается, а при осуществлении международно-правовой помощи между государствами и презумпции получения местного судебного решения о понуждении раскрытия информации -  она приближается к 100%. Вместе с тем, Вы можете подобрать страну в реестре которой содержится минимально допустимый перечень сведений, и у которой нет договоров о правовой помощи с Россией.

    Подобрать страну, которая не будет сотрудничать по «линии» борьбы с отмыванием преступно нажитых доходов, представляется мало реалистичной задачей. Другой вопрос, что осуществить на практике такое сотрудничество с получением в установленном порядке приемлемых для уголовного процесса доказательств -  задача крайне трудоемкая и длительная.

  • 07.07.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1606

    Преимущества размещения офиса на Кипре

    Принимая решение о приобретении Кипрской компании, правильно предварительно проконсультироваться либо самостоятельно определить целый ряд факторов, которые впоследствии будут учитываться для целей, например, налоговых последствий деятельности Вашей нерезидентной компании.

    Кстати на Кипре пока еще можно разместить филиал юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Кипр и при этом пользоваться льготами соглашений об избежании в общеустановленном порядке. Так вот, по общему правилу, когда мы обсуждаем размещение офиса на Кипре, то в первую очередь подразумеваем не мебель и даже не Секретаря или иное лицо без полномочий на заключение сделок.

    В первую очередь нас интересует место нахождение Директора или иного лица, фактически выполняющего его функции, например, лица с генеральной доверенностью. Если Вы так или иначе предполагаете использовать преимущества соглашений об избежании двойного налогообложения, то Вам придется свидетельствовать и доказывать, что юридически и фактически нерезидентная структура управляется с территории Кипра. В этой связи как раз и возникает вопрос о размещении офиса на Кипре. Не зная специфику и характер Вашей деятельности, нам крайне затруднительно ответить будет ли достаточно наличия в офисе на Кипре Директора и секретаря.

    По общему правилу – достаточно, но есть целый ряд крупных и постоянно действующих компаний, которые имеют на Кипре полноценно «развернутые» (размещенные) офисы, которые реально осуществляют предпринимательскую (хозяйственную) деятельность.  Они реально могут доказать отсутствие «схемности» производственную целесообразность и экономическую обоснованность и иные обстоятельства, на которых заостряет внимание ИМНС при проведении налогового контроля.

  • 06.07.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1558

    Налогообложение швейцарско-российской компании

    Нам казалось, что ответы очевидны, но раз такой вопрос задается, то по всей видимости есть некоторые неясности. По фактически заданным параметрам понятно, что на территории России создается (учреждается) юридическое лицо с иностранными инвестициями.

    Название – Совместное предприятие не имеет правового значения и не несет никакой юридической «нагрузки». Это дань некоторой исторически сложившейся традиции. С таким же успехом (правовым значением) Совместным предприятием можно назвать юридическое лицо, в котором два соучредителя зарегистрированы в Ивановской и Владимирской области.

    Поскольку предприятие зарегистрировано на территории России, свою деятельность осуществляет предположительно в России, то и налоги оно будет уплачивать по российским правилам. В этой части, то есть в правилах налогообложения прибыли и другим применимым ставкам налогов и сборов для такого налогоплательщика нет каких-либо преференций по сравнению с другими обычными налогоплательщиками.

    Вопрос про удержание налога с дохода 90% прибыли, полученных Швейцарской стороной не совсем понятен или не совсем корректен. Дело в том, что Швейцарское юридическое лицо непосредственно никакой предпринимательской деятельности на территории России не осуществляет. Оно осуществило только одну инвестиционную операцию в виде оплаты своей части уставного капитала, что не приводит к появлению какой-либо налогооблагаемой базы ни по одному из налогов.

    Прибыль получает Российское СП, которое формирует в своем учете налогооблагаемую базу по стандартным правилам. По всей видимости, вопрос задан о другом. Когда и если российское СП после подсчета балансовой прибыли уплатило установленные налоги и сборы, на общем собрании участников (акционеров) и приняло решение о распределении оставшейся после уплаты налогов всей суммы (или ее части) чистой прибыли в виде дивидендов, то является ли российское СП налоговым агентом по отношению к своей Швейцарской «маме»? То есть, будет ли оно удерживать налог у источника выплаты при перечислении ей дивидендов.

    Если вопрос об этом, то Вы можете сами на него ответить, заглянув в статью «Дивиденды» «соглашения об избежании…», заключенного между Россией и Швейцарией.

  • 10.06.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 2067

    Открытие и управление счетом Кипрской компании: особенности и ограничения

    Начнем отвечать с последнего вопроса, поскольку, как правило, не комментируем наступление возможных рисков для граждан по законодательству стран СНГ, тем самым, сознательно способствуя укреплению местного консалтинга в этих странах.

    С точки зрения самой возможности для резидентов стран СНГ открыть счет в Кипрских банках, то здесь нет каких-либо формально установленных препятствий со стороны Кипра и внутренней банковской процедуры. Вопрос открытия личного и корпоративного счета это всегда вопрос индивидуальности конкретного клиента, особенностей его бизнеса и представляемых документов и никогда (за редким исключением) не вопрос его гражданства. Конечно, если это гражданин признанного государства.

    Когда Вы говорите о том, что счет открыл резидент Кипра, то по всей видимости имеете в виду открытие корпоративного счета на юридическое лицо, где от имени организации выступал ее Директор, который в силу прав по должности и устава организации имеет право и допущен  к управлению банковским счетом.

    Что же касается остальных лиц, о которых Вы спрашиваете, то они могут быть допущены  к управлению счетом на основании, например, выданной им Директором доверенности.

  • 10.06.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1 4802

    Оплата уставного капитала Кипрской компании: право или обязанность. Последствий неоплаты уставого капитала

    Если отвечать коротко и формально, то – да, работа компании с неоплаченным уставным капиталом фактически возможна. Но с другой стороны такое утверждение вовсе не означает констатацию факта, что неоплата уставного капитала не является нарушением и что акционеры бесконечно долго могут пренебрегать своей обязанностью по оплате акционерного капитала.

    Другое дело, что эти обстоятельства и сопряженные риски проявляются на более поздних этапах. Например, при работе с бухгалтерами и аудиторами в процессе подготовки и составлении годовой отчетности. Или при возникновении у общества  неурегулированных разногласий с кредиторами и третьими лицами. Сугубо теоретически среди таких третьих лиц может оказаться и банк, который вас обслуживает и т.п.

    То есть, общий вывод таков, что указанной обязанностью лучше не пренебрегать, хотя законодательно установленных сроков по оплате уставного капитала не установлено. Каких-либо препятствий и/или обременений по гражданству и/или резидентству для целей приобретения прав собственности на ценные бумаги (акции) кипрских резидентов не предусмотрено. Возможно, это и существует для каких то исключительных случаев, связанных с публичными государственными интересами Кипра, но не для обычных небольших  коммерческих компаний.

    А что касается граждан СНГ, то согласно кипрскому законодательству они (как, впрочем, и граждане других стран) могут быть акционерами Кипрских компаний. Другое дело, что возможны определенные ограничения, установленные местным законодательствам каждой конкретной страны. Так, в РФ ограничения (не запрещавшие, но затруднявшие процесс), связанные с приобретением акций зарубежных компаний, были отменены  не так давно.

  • 01.06.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1891

    Правовые последствия открытия банковского счета компании на основании доверенности

    Этот вопрос нуждается в детализации. Мы не беремся судить о правовых последствиях действий гражданина Украины с позиций Украинского законодательства. Думаем, что на украинских сайтах Вы найдете достаточно информации по данному вопросу. Что касается российских граждан и российского законодательства, то здесь все гораздо проще. Но опять же необходимо уточняться.

    Если вопрос задан о корпоративном счете от имени нерезидента, то проблем не возникает вовсе. При наличии достаточных полномочий и готовности банка на открытие счета, каких-либо дополнительных разрешительных процедур не предусмотрено. Если же корпоративный счет на нерезидента открывается в российском банке, то существует определенные (уведомительно-разрешительные) процедуры в ИФНС, которые различаются в зависимости от предполагаемого характера будущей деятельности нерезидента и тех налоговых последствий, к которым это может привести.

    Сам факт открытия счета вообще не может привести к возникновению проблем. За исключением случаев не уведомления ИФНС об этом, что при определенных обстоятельствах может образовывать состав административного правонарушения. Что же касается открытия личного счета физического лица, то здесь также нет проблем. Достаточно по установленной процедуре уведомить российскую ИФНС о соответствующем счете, для целей возможного последующего налогового контроля за Вашими доходами.

  • 19.05.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 2191

    Перекрестное владение акциями оффшорных (BVI) компаний с точки зрения местного законодательства и практики правоприменения

    Не знаю, не уверен. К сожалению или нет, но такой вариант невозможен в практическом исполнении.

    Проблема в том, что процедура регистрации компаний на BVI не предусматривает наличия акционеров как таковых на момент  подписания учредительных документов и их подачи в регистрирующий орган так называемым Регистрационным агентом (Registered Agent) для регистрации юридического лица. Регистрационный агент выполняет функцию учредителя, которая далеко не во всем совпадает по аналогии с нашим законодательством об учредителях. Акционеры «появляются» в компании позже по результатам выпуска акций по решению Директора компании и отчуждению этих акций в пользу третьих лиц. Эти третьи лица как раз и становятся акционерами. Вторая компания создается хотя бы и в тот же день, но точно таким же образом.

    Поэтому, чтобы достигнуть результата, согласно которому одна компания принадлежала бы другой, следует последовательно повторить процедуру учреждения каждой из них, а впоследствии одно из этих юридических лиц приобретет права собственности на акции второй организации  по сделке. Акционерный состав юридического лица – приобретателя прав на акции для целей заключения и исполнения сделки безразличен (не имеет правового значения) с точки зрения законодательства BVI.

  • 14.05.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1880

    Возможно ли с соблюдением требований законности “завести” на Российскую компанию средства с Кипрской компании

    Подобного рода пожелания - не редкость. Не желая никоим образом умалить достоинства авторов подобных вопросов, все же хотелось бы напомнить, что чудес в жизни не бывает. То есть чем-то из вышеприведенного перечня критериев при выработке схемы придется поступиться.

    Поскольку пожелания «чистоты и красоты» выглядят приоритетными, то пожертвовать в определенном смысле придется остальными параметрами. Любые финансовые (денежные) перечисления производятся на основании первичных хозяйственных документов, то есть счетов, договоров и т.п. Денежные средства могут перечисляться на возвратной и безвозвратной основе, в том числе в счет оплаты выполненных работ, оказанных услуг или за приобретенные товары.

    Если речь пойдет о выручке, то вообще без конкретики не обойтись, поскольку необходимо 

    • учитывать расходную и доходную составляющие баланса;
    • разбросать все это по периодам, и тогда расчетным методом определить налоговую нагрузку и соответствующие перспективы; 
    • при этом такую работу следует выполнить, как минимум, дважды: для российской организации и для киприота, поскольку последний, даже если он "не виден" на территории России, также несет обязательства в области налогов и сборов перед Кипрским бюджетом, а возможно, и перед бюджетом третьих стран (включая Россию), если по результатам его деятельности возникает налоговое представительство.
    В любом случае, чтобы все выглядело «пушисто» - это все должно иметь реальную фактическую производственную целесообразность  и ценовую обоснованность, помимо сугубо формально подобранных договорных «оболочек».

  • 22.04.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1228

    Соглашение между РФ и Кипром пересмотрено: GSL Law & Consulting представляет его предварительный анализ и комментирует основные положения

    На прошлой неделе Министерство финансов России и Министерство финансов Кипра подписали соответствующий Протокол. Правке подверглись многие статьи Соглашения.

    Особое внимание обращают на себя изменения Статьи 26 «Обмен информацией» и Статьи 27 «Содействие в сборе налогов», которые касаются порядка сбора и предоставления информации по запросу уполномоченных государственных органов. Новая Статья 29 «Ограничение преимуществ» предполагает возможность отказывать в получении налоговых преимуществ, вытекающих из Соглашения, в частности, если единственной целью применения Соглашения является налоговая выгода (противодействие Treaty shopping).  

    На данный момент (21.04.2009) изменения в Соглашение не вступили в силу. Статья XIII Протокола предусматривает, что его положения вступят в силу с налогового периода, начинающегося с 1 января года, следующего за годом подписания Протокола, т.е. с 1 января 2010 года (за исключением ряда положений, в частности, изменений в ст. 27 «Содействие в сборе налогов»). Статья XIII Протокола указывает, что для вступления Протокола в силу (а значит, и для изменения положений Соглашения) требуется соблюдение каждым из государств процедуры ратификации, предусмотренной внутренним законодательством. Это означает, что Государственной Думой должен был принят Федеральный закон о ратификации Протокола, который, как и любой законодательный акт, должен быть затем одобрен Советом Федерации, подписан Президентом и опубликован.

    Соответствующая процедура ратификации должна быть соблюдена и на Кипре. При этом необходимо иметь в виду, что ратификация может быть как полной, так и содержать оговорки, т.е. заявления стороны (сторон) о том, что те или иные положения будут применяться не так, как они изначально были согласованы в Протоколе, либо что они в принципе не будут применяться. Таким образом, говорить о практике применения Соглашения в измененном виде  рано. Пока можно вести речь только о буквальном толковании его положений с учетом того смысла, который в него вкладывают чиновники Министерства финансов. 

    Официальные заключения кипрских юристов и банкиров до ратификации Протокола вряд ли могут быть получены, однако соответствующие запросы были нами направлены. Результаты проделанной работы будут опубликованы на нашем сайте в ближайшее время.

  • 21.04.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 1 8676

    Получение денежных средств со счета оффшорной компании на личный счет бенефициара: организационные, правовые и налоговые аспекты

    Как мы уже неоднократно отвечали, в самой технике перевода денежных средств с расчетного счета юридического лица на личный счет физического лица нет каких-либо сложностей.

    Теоретически они могут возникнуть, допустим, у банка-отправителя или банка-получателя, только если возникнут какого-то рода подозрения по due diligence. То есть могут быть заданы вопросы по источникам происхождения указанных средств и иные контрольные вопросы, которые кредитные и финансовые учреждения обязаны задавать в рамках возложенных на них обязанностей по противодействию легализации  доходов, полученных преступным путем. Также российский банк должен отслеживать, например, ситуацию, чтобы движения по счету физического лица не имели признаков регулярной предпринимательской деятельности и т.п.

    Второй аспект – это налоговые последствия. По сути, юридическое лицо вне зависимости от места своей регистрации, включая BVI, может перечислить денежные средства физическому лицу по одному из следующих основных вариантов:

    1. Возвратные денежные средства (кредиты, займы и т.п.).
    2. В оплату за товары и услуги и иные выплаты по исполнению/неисполнению заключенных договоров.
    3. По договору дарения или иной безвозмездной помощи (благотворительность и т.п), то есть тогда, когда отсутствует встречное предоставление.
    4. Специфические случаи, как-то: выигрыши в лотерею, по страховке, внедоговорные обязательства, возникающие из актов госорганов, учреждений, решений судов и т.п. редко встречающиеся основания.
    5. Дивиденды, проценты, вексельный (купонный) доход, роялти и иные подобного рода «пассивные» доходы.
    6. Заработная плата (не путать с разовыми гонорарами за что-либо).
    Конечно, вышеуказанный список не является исчерпывающим, но в значительной (принципиальной) части перекрывает реально встречаемое в жизни «предпринимательское пространство». К различного рода доходам применяются различные ставки подоходного налога. Также различен будет порядок формирования налогооблагаемой базы, возможные вычеты, порядок документирования и обоснования полученных доходов и связанных с ним расходов, которые влияют или нет на размер налогооблагаемого дохода.

    Вам осталось теперь подобрать из вышеперечисленного что-то для себя, учитывая те или иные индивидуальные особенности ситуации. После этого рекомендуем взглянуть на полученный результат как бы со стороны, глазами представителей ИФНС и их «соседей», которые за свою профессиональную бытность ежедневно сталкивается  и проверяют персональные декларации и сопутствующие объяснения на предмет их соответствия фактической действительности.

  • 20.04.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1054

    Построение оптимальной модели при экспорте продукции из России. Вопросы налогового планирования и открытия торгового счета

    Если мы правильно поняли Ваш вопрос, то речь скорее всего идет о праве российского экспортера на возмещение НДС из бюджета в связи с экспортом товаров за рубеж, предусмотренного в частности ст.164, 176 НК РФ.

    Давайте сразу оговоримся, что риски претензий налоговых органов невозможно устранить в принципе. Дело в том, что даже в очевидно правовых и законных ситуациях российские экспортеры вынуждены постоянно отстаивать свою правоту в арбитражных судах, добиваясь возврата «экспортного» НДС.

    Налоговые органы, как правило, всегда перестраховываются, предпочитая, чтобы права налогоплательщика были подтверждены в судебном порядке, и крайне редко соглашаются с его позицией (оценкой ситуации) добровольно по результатам только лишь камеральной проверки. Поскольку НДС относится к разряду так называемых косвенных налогов, то он не регулируется (не подпадает) ни под одно из Соглашений об избежании двойного налогообложения. В этой связи не важно, в какой юрисдикции будет зарегистрирован иностранный контрагент по внешнеторговой сделке.

    Поэтому вопрос лучше ставить не о правильном выборе юрисдикции, а о точном и фактическом соблюдении условий, предоставляющих право на льготу, в частности перечисленные в ст.165 НК РФ. Не исключен вариант, что ИФНС будет проверять Вашего иностранного контрагента в рамках процедур международно-правового сотрудничества, и в этом случае Вам следует предварительно позаботиться о том, что бы все его документы и деятельность (в том числе постановка на налоговый учет по месту регистрации – при наличии такой обязанности) были в порядке. Вопрос о требованиях к торговому (расчетному) счету вполне обычен в рамках наших постоянных консультаций. Здесь просто необходимо предварительно уточнить у Вас целый ряд технических и операционных моментов, связанных с будущими платежами, после чего может быть подобран подходящий зарубежный банк.

  • 18.04.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 3447

    Оффшор и обналичка: снятие денежных средств с банковского счета компании

    Снять можно без проблем, но документы и полномочия понадобятся, объясняться с банком придется и, скорее всего, не только доверенному по счету; налоговые, «легализационные» и иные риски остаются…

    Да и снять можно будет несколько «тысчонок»… может, немного больше. Если отвечать более серьезно, то лучше спросить у конкретного банка, поскольку по этому вопросу - сколько банков, столько и правил. Их объединяет в целом одно - смотри первый абзац. Мы допускаем, что Вы сможете обналичить крупные суммы денег, представив объяснения по типу встречающихся на российском финансовом рынке. Например, на закупку ремонтантной клубники у голландских фермеров или альстроемерии у колумбийских плантаторов.

    В нонешнем сезоне неплохо котируется Saccharum officinarum из Панамы. Но вряд ли такую ситуацию можно рассматривать всерьез и системно. Опять же, многое зависит от того, насколько Вы известны банку как постоянный клиент, насколько Ваши бизнес-потребности прозрачны и адекватны и т.п. Если же счет был открыт на этой неделе, вчера на него поступил миллион евро, а уже сегодня Вы с авоськой или с коробкой из-под ксерокса стоите на пороге операционного зала в состоянии, что называется "готов под загрузку", то последствия иногда могут быть волне сопоставимы с российской действительностью, хотя и будут проходить в более дружелюбной атмосфере, исключающей крайние формы насилия над личностью.

  • 17.04.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 1 1721

    Особенности учреждения общества с ограниченной ответственностью (РФ) оффшорной компанией (BVI)

    Учитывая большую распространенность в российской коммерческой практике такого рода операций, с большой долей уверенности можно ответить, что каких-либо проблем возникнуть не должно. В соответствии с п.1 ст.4 №160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" правовой режим деятельности иностранных инвесторов и использования полученной от инвестиций прибыли не может быть менее благоприятным, чем правовой режим деятельности и использования полученной от инвестиций прибыли, предоставленный российским инвесторам, за изъятиями, устанавливаемыми федеральными законами.

    Дискриминационные изъятия, предусмотренные федеральными законами, для иностранных инвесторов имеются, и корпоративные юристы о них знают, но они не касаются конкретных стран, а установлены обезличенно для всех иностранных инвесторов одинаково. Есть также некоторый общеправовой нюанс, предусмотренный п.2 ст.88 ГК РФ, а также п.2 ст.7 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Согласно указанным положениям  общество с ограниченной ответственностью не может иметь  в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.

    Поскольку владельцы оффшорных компаний, зачатую не задумываются (не оформляют надлежащим образом) о количестве акционеров материнской компании, то сугубо теоретически, здесь может возникнуть некая правовая неопределенность. Имеется ввиду правомерность создания такой дочерней организации и правовая природа сделок, которые оно заключило впоследствии, поскольку на этапе учреждения ИФНС не вправе проверять вышеуказанные обстоятельства, в силу отсутствия таких полномочий. Но не думаю, что это может послужить каким-либо существенным препятствием, поскольку указанное формальное требование точно также может быть формально соблюдено на этапе учреждения дочерней организации.

  • 16.04.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1549

    Создание оффшорного банка в современных условиях: возможные ограничения и перспективы, проблема открытия корреспондентских счетов

    Нам представлялось, что все, кто интересовался оффшорными банками, смогли уже на практике убедиться в труднореализуемости подобного рода задачи.

    И если сам банк как юридическое лицо теоретически еще можно создать, то открыть корреспондентский счет практически нереально. Для этого как минимум Вам придется фактически доказывать наличие вашего банка не только на бумаге, но и в реальности с офисом, персоналом и т.п. Плюс его юридическую и фактическую афилированность с какой-то известной уже существующей структурой, имеющей опыт финансовых услуг (банк, страховая компания, инвестиционная компания и т.п.).

    Пожалуй, единственно реальным на текущий момент представляется приобретение уже существующего банка с определенной историей и наличием установленных корреспондентских отношений. Опять же, чем «оффшорнее» юрисдикция Вашего банка, тем сложнее Вам впоследствии будет выстраивать бизнес. И поэтому не факт, что при смене акционеров и бенефициаров банка регулирующие органы (а также партнеры банки – корреспонденты) согласятся продлить (не приостановить) Вашу лицензию/корреспондентские отношения.  Особенно если прежние владельцы были из западных стран, а новые - из России или стран СНГ. Такие случаи на практике имели место быть.

  • 15.04.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 0 1576

    Перечисление дохода оффшорной компании на местный счет бенефициара: возможности и риски

    Вопрос не из легких в связи с тем, что следует учитывать также позицию платежной системы о возможности включения в договорную цепочку оффшорной компании с соответствующими условиями расчетов.

    Если же исходить из презумпции ее (платежной системы) согласия, то схема не вызывает каких-либо сложностей в ее реализации. То есть оффшорная компания оказывает услуги, которые оплачиваются Заказчиками через платежную систему. Последняя производит расчеты с оффшорной компанией посредством обычных банковских переводов.

    Вопросы возможности последующего перечисления денежных средств на Украину, равно как и в другие страны в пользу конечных бенефициаров бизнеса или же иных третьих лиц, как всегда, более проблематичен с налоговой точки зрения. И здесь несколько аспектов.

    При детальном изучении Вашей бизнес-модели и финансовой схемы может оказаться так, что фактически услуги оказываются Заказчикам на территории Украины, а расчеты по этим услугам формально искусственно выведены за пределы Украины, хотя доход для целей налогообложения получен на ее территории. Это один риск. Во-вторых, если вообще не касаться, как и где генерируется доходная составляющая Вашего бизнеса, а взять только итоговую часть, то есть, возможность распределять и использовать оставшуюся прибыль, то в виду того, что она поступает в безналичной форме в пользу физических лиц, Вы вынуждены будете определиться с правовой природой ее происхождения. Это необходимо, чтобы впоследствии правильно ее задекларировать и «подчинить» соответствующему режиму налогообложения.

    Учитывая регулярность и постоянность Вашего бизнеса, такой способ получения индивидуальных доходов не выглядит разумным и безопасным по вышеуказанным причинам.

  • 13.04.2009 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат 0 1 1629

    Как российскому собственнику (участнику, акционеру) иностранной компании защитить компанию от захвата?

    Правильный, актуальный и чрезвычайно сложный вопрос. Сложность этого и подобных вопросов в том, что в различных странах действует различный порядок регистрации юридических лиц и внесения изменений в учредительные документы.

    Опять же, различается порядок внесения изменений в сведения о новом исполнительном органе юридического лица, об изменениях уставного капитала, о его оплате и т.п. сведения, которые обычно могут представлять интерес для третьих лиц. В разных странах реестры юридических лиц содержат различный по объему перечень сведений, подлежащих учету в связи с их изменением.

    Обычно совершение действий, влекущих изменения в государственном реестре, уполномочены совершать, так называемые Регистрационные агенты (Registered or Incorporated Agents), реже адвокаты. Но во многих странах, так же как, и в России, первичные действия могут совершать учредители юридического лица, а впоследствии его полномочные представители, при этом в некоторых случаях им для этого не нужны какие-либо доверенности.

    В своей практике мы сталкивались со злоупотреблениями правами (если не сказать обычным мошенничеством) со стороны третьих лиц. Не всегда восстановление прав происходит безболезненно и быстро, поскольку во многих странах также действует принцип презумпции добросовестности сторон. Но что радует - мы никогда не сталкивались со случаями подкупа и иных злоупотреблений со стороны зарубежных государственных органов. То есть, если их и «использовали», то «в темную», и поэтому всегда удавалось восстановить справедливость. Хуже обстояло дело, как раз на российской территории, где российское правосудие отказывалось по различным формальным и иным причинам признавать восстановленные документы и т.п. нюансы и последствия рейдерских приемов.

    За рубежом легче доказать суть злого намерения (умысла), даже если соблюдена форма. Хотя это и сопряжено с временными и материальными затратами. Мы сознательно не приводим конкретных примеров, дабы не давать возможности использовать наш ответ в пособие для ненадлежащих действий. К сожалению, искушенных рейдеров и иных подобных умельцев итак с лихвой предостаточно…

    Мы рекомендуем советоваться с вашими консультантами при наличии гипотетически подобного рода рисков, поскольку существуют страны и способы, где такого рода риски могут быть разумно минимизированы.

1 2 3 4 5 ← Ctrl6Ctrl → 7 8 9
Нужна консультация от специалиста?
RU EN