Оффшорные Новости

Россия присоединилась к многосторонней конвенции против ухода от уплаты налогов

Россия присоединилась к многосторонней конвенции против ухода от уплаты налогов

Российская Федерация подписала многостороннюю конвенцию, которая позволит применять в реальной практике нормы международных договоров по предотвращению ухода от налогообложения прибыли. Об этом сообщил Минфин РФ.

"Российская Федерация в составе 67 государств и юрисдикций присоединилась к многосторонней конвенции, обеспечивающей применение международных договоров по вопросам налогообложения с целью предотвращения эрозии налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения", - говорится в сообщении министерства.
 
"Необходимость подобного документа была продиктована тем, что единообразное применение всеми участниками некоторых из разработанных в ходе реализации этого плана стандартов и мероприятий (противодействие гибридным схемам минимизации налогообложения, злоупотребление правом международных договоров, противодействие искусственному избежанию статуса постоянного представительства, разрешение споров) потребовало бы единовременного изменения более 3000 двухсторонних налоговых соглашений," - пояснил Минфин.
 
"Чтобы избежать подобной ситуации, чреватой длительными переговорами с неочевидным результатом, лидеры государств "Группы 20" одобрили подход, при котором участникам плана BEPS предложено сформировать многостороннее международное налоговое соглашение, направленное на интерпретацию и модификацию двухсторонних межправительственных налоговых соглашений без внесения изменений в каждое из них", — отмечается в сообщении. Новая конвенция после вступления в силу является наиболее быстрым способом изменения существующих двухсторонних налоговых соглашений. Ее правовой статус позволит модифицировать ранее заключенные международные договоры и применять их уже с учетом новых норм и стандартов.
 
Для России многосторонняя конвенция вступит в силу после ее ратификации.
 
По материалам РИА Новости


2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

12 июля состоится семинар “Защита интеллектуальной собственности it компании. Россия или оффшор?”

Семинар проводит наша компания GSL Law & Consulting совместно с компанией "Зарцын, Янковский и партнеры". На семинаре Вы узнаете, какая интеллектуальная собственность есть у компании, и как защитить ее в Российской компании. А также о том как правильно наладить работу между Российской и иностранной компанией:

  •  какие договоры заключить с работниками и фрилансерами, чтобы получить права на разработки;
  •  нужна ли регистрация программы ЭВМ для программного обеспечения;
  •  как защитить логотип и когда нужно регистрировать товарный знак;
  •  как защитить интеллектуальную собственность от корпоративных споров;
  •  применение иностранной юрисдикции для защиты нематериальных активов.

 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Стать налоговым резидентом Кипра за 60 дней

Комитет по финансовым вопросам Парламента Кипра обсудил законопроект, в соответствии с  которым для получения статуса налогового резидента нужно будет провести в стране 60 дней в году с соблюдением других необходимых условий.
 
Предполагается, что принятие такой меры станет дополнительным налоговым стимулом для иностранных бизнесменов и одновременно повысит продажи на рынке недвижимости. При этом обязательный период в 183 дня  сохраняется для целей получения вида на жительство в стране.
 
Предприниматели смогут получить статус налогового резидента, находясь на Кипре всего 60 дней в течение налогового года при условии, что они не являются налоговыми резидентами какой-либо другой страны. При этом необходимыми условиями будут: наличие бизнеса на Кипре или трудоустройства в работающей кипрской компании, или офиса. Кроме того, обязательным условием является наличие собственной недвижимости, используемой в качестве места постоянного проживания на острове.
 
По материалам Успешный бизнес

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Закон о реестре бенефициаров на БВО вступает в силу с 30 июня

12 июня 2017 года на Британских виргинских островах был официально опубликован ожидаемый Закон, предусматривающий создание непубличного реестра бенефициаров с правом доступа к нему определенных органов. Документ, как и проистекающая из него обязанность зарегистрированных агентов БВО-компаний загружать данные бенефициаров в специальную систему защищенного поиска (Beneficial Ownership Secure Search System, BOSS), вступает в силу уже с 30 июня 2017 года.     
 
Теперь зарегистрированные агенты, имеющие лицензии на БВО, обязаны создать так называемую базу данных зарегистрированного агента – программное обеспечение, в котором будет храниться предписанная Законом информация по каждому соответствующему корпоративному и юридическому лицу, зарегистрированным агентом которого они являются. Такая информация включает в себя:
 
(a)  данные каждого корпоративного и юридического лица, в том числе

  1. наименование, включая альтернативные наименования;
  2. регистрационный номер или его аналог;
  3. дата регистрации;
  4. статус (активное, ликвидированное, в процессе ликвидации и т.д.);
  5. юридический адрес;
(b)  по каждому бенефициару корпоративного и юридического лица:
  1. ФИО;
  2. адрес проживания;
  3. дата рождения; 
  4. гражданство.
Закон определяет бенефициара как физическое лицо, которое фактически владеет или контролирует корпоративное или юридическое лицо. При этом определение включает в себя, но не ограничивается в случае юридического лица (если это не корпоративное или юридическое лицо, акции которого котируются на признанной фондовой бирже), физических лиц, которые фактически владеют или контролируют, прямо или косвенно, 25% или более акций или прав голоса в юридическом лице. В трастовых структурах это доверительный собственник (трасти) или иное лицо, контролирующее структуру, либо учредитель или иное лицо, которым такая структура создана. 
 
Устанавливаемая данным Законом обязанность зарегистрированного агента не ограничивает и никак не влияет на его отдельно существующую обязанность собирать и проверять информацию о бенефициарах, которая также предусмотрена антиотмывочным законодательством. Хотелось бы обратить внимание на то, что антиотмывочное законодательство БВО применяет более строгое определение:  бенефициаром считается физическое лицо, которое фактически владеет или контролирует корпоративное или юридическое лицо, в том числе физическое лицо, которое фактически владеет или контролирует, прямо или косвенно, 10% или более акций или прав голоса в юридическом лице.
 
БВО-компания должна в течение 15 дней с момента, когда ей становится известно об изменениях в предписанной для хранения информации о бенефициаре, уведомить об этих изменениях своего зарегистрированного агента, а зарегистрированный агент должен в течение 15 дней с момента уведомления актуализировать сведения в своей базе данных.
 
Благодаря системе BOSS, введенной правительством БВО, определяемые министром финансов лица получают доступ и возможность поиска информации в привязанных к системе BOSS базах данных зарегистрированных агентов из физически защищенного помещения и с помощью обеспечивающей безопасность информационной системы. Поиск в системе можно будет осуществлять либо по имени физического лица, либо по названию корпоративного или юридического лица. Основанием для проведения поиска должен быть законный надлежащий запрос, направленный кем-либо из следующих органов: Агентство по финансовым расследованиям, Комиссия по финансовым услугам, Управление по международному налогообложению, Генеральная прокуратура и подразделение финансовой разведки британского Национального агентства по борьбе с преступностью. Ответ на запрос информации, сделанный данными органами, должен быть предоставлен в течение 24 часов, а в срочных случаях – в течение 1 часа. 
 
Создание непубличного, но доступного для поиска реестра бенефициаров является компромиссным решением, принятым по итогам продолжительных переговоров между правительствами Великобритании и БВО. Великобритания в прошлом году ввела у себя публичный реестр контролирующих лиц в английских компаниях и оказывала серьезное давление на свои заморские территории, чтобы те последовали ее примеру. Правительство БВО позиционирует принятие данного Закона и внедрение системы BOSS как один из наиболее значительных шагов, которые классическая офшорная юрисдикция предприняла в целях выявления и предотвращения коррупции, отмывания денежных средств, финансирования терроризма, финансирования распространения оружия массового уничтожения и иных серьезных преступлений и деятельности организованной преступности. Однако при этом Закон не вносит каких-то значительных изменений в порядок получения органами БВО сведений о бенефициарах, так как они уже обладали правом запрашивать у зарегистрированных агентов ту же самую информацию в соответствии с действующим антиотмывочным законодательством. Данный Закон и создание системы BOSS всего лишь меняют платформу получения такой информации, хотя, безусловно, делают получение информации более оперативным.
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

HSBC снова заплатит за манипулировании курсами валют

Крупнейший британский банк HSBC Holdings Plc снова обвиняют в манипулировании обменными курсами валют.
 
По данным The Financial Times, британская инвестфирма ECU Group направила в суд ходатайство с просьбой обязать HSBC раскрыть данные о трех крупных валютных ордерах ECU от 2006 года, сумма каждого из которых превышала 100 млн USD. Операции проводились через Лондон и Нью-Йорк.
 
ECU собирается подать судебный иск на основании такой информации. Если суд обнаружит доказательства того, что HSBС скрывал информацию о сделках, он может отменить действие срока исковой давности (в настоящее время в Великобритании составляет 6 лет).
 
Ранее, в 2014 году HSBC выплатил штраф в размере 618 млн USDрегуляторам США, Великобритании и Швейцарии за манипулирование валютными курсами.
 
По материалам РОСБАЛТ

2017 Публикация Илья Штромвассер

Гонконгские компании в международном налоговом планировании

Введение

Ни для кого не секрет, что международное налоговое планирование переживает сейчас непростые времена. И это касается не только России, но и всего мира. Влияние действий Большой двадцатки на установление прозрачности в налоговой сфере, мероприятия ОЭСР, направленные на реализацию плана BEPS (base erosion profit shifting), - все это заставляет бизнес менять свои подходы в формировании эффективных механизмов осуществления предпринимательской деятельности с иностранным элементом. С учетом непростой ситуации в Евросоюзе многие бизнесмены нацелены на применение азиатских, и в первую очередь гонконгских компаний.

В данной статье мы попробуем разобраться в основных преимуществах гонконгских компаний с налоговой точки зрения, учитывая также тот факт, что с 2017 года между Гонконгом и Россией начнет действовать Соглашение об избежании двойного налогообложения (далее по тексту - Соглашение).

Налогообложение гонконгских компаний.
Принцип территориального налогообложения


В Гонконге применяется так называемый принцип территориального налогообложения, согласно которому налогом облагается только прибыль, получаемая из источников в Гонконге.

В отличие от России, где у компаний облагается общемировой доход, прибыль, полученная за пределами Гонконга, налогом не облагается.

По существу, при правильном структурировании деятельности гонконгской компании ее доходы не будут облагаться налогами, и в этом смысле гонконгская компания аналогична традиционным офшорам. Таким образом, у компании может быть как офшорный доход (необлагаемый налогом), так и оншорный (облагаемый налогом).

Сам принцип территориального налогообложения достаточно четкий и понятный, однако, как показывает практика, в зависимости от конкретных обстоятельств могут возникать спорные ситуации.
Рассмотрим подробнее на конкретных примерах, как реализуется указанный выше принцип.

Согласно разъяснениям (Ordinance) налоговой службы Гонконга лицо подлежит налогообложению налогом на прибыль при соблюдении следующих условий:

  • оно занимается торговой, профессиональной либо предпринимательской деятельностью в Гонконге;
  • данные виды деятельности приносят прибыль, и
  • получаемая прибыль происходит из Гонконга.
Первые два условия достаточно просты и понятны, однако некоторых пояснений требует последнее условие - как определить, что источником прибыли является Гонконг?

Гонконгские суды на протяжении ряда лет рассматривали данный вопрос об источнике прибыли и пришли к определяющим принципам в понимании данного вопроса. Давайте рассмотрим некоторые из них.

Фактические обстоятельства

Вопрос об отнесении прибыли к источникам в Гонконге или за его пределами является в большой степени основанным на фактических обстоятельствах. Отсутствуют какие-то универсальные правила, которые можно применить к любой ситуации, и решение данного вопроса зависит от природы прибыли и соответствующих транзакций, сопутствующих ее получению.

Тест операций

С точки зрения данного подхода необходимо выявить, какие действия совершил налогоплательщик, чтобы получить прибыль, и где он их совершил. Другими словами, необходимо определить конкретные операции, которые привели к получению прибыли, а также где эти операции имели место. Источник прибыли должен быть отнесен к операциям именно того налогоплательщика, который их совершил, а не к операциям его взаимозависимых лиц (входящих в группу налогоплательщика).

Предшествующая или второстепенная деятельность

Операции, подлежащие налогообложению, не включают весь спектр деятельности налогоплательщика. Фокус направлен на установление географического местоположения операций, генерирующих прибыль налогоплательщика и отличных от предшествующей или второстепенной деятельности.

Место принятия решений

Место, в котором принимаются ежедневные инвестиционные или бизнес-решения, необходимо иметь в виду только как один из факторов, который определяет источник прибыли, и обычно это не решающий фактор.

Бизнес-присутствие за пределами Гонконга

Гонконгская компания может создать офис за рубежом, который будет зарабатывать прибыль за пределами Гонконга, однако само по себе отсутствие такого офиса не означает, что вся прибыль компании возникает или относится к Гонконгу. Тем не менее в большинстве случаев, когда основное место деятельности находится в Гонконге и у компании нет присутствия за рубежом, ее прибыль будет облагаться налогом в Гонконге.

Прибыль торговых компаний

Контракты купли-продажи


Фактор, который определяет место возникновения прибыли от торговой деятельности товарами и сырьем, обычно связан с местом, где контракты купли-продажи выполняются (совершаются). При этом под выполнением понимается не только юридическое место исполнения контракта, а также сюда включаются переговоры, заключение и исполнение положений контракта.

Согласно судебному решению Апелляционного суда (Magna Industrial Co. Ltd v. CIR) в подобных вопросах необходим широкий подход и следует рассматривать все релевантные операции, направленные на извлечение прибыли, а не только сам факт покупки и продажи товаров. В частности, суд в упомянутом деле отметил, что вопрос, где товары были приобретены и проданы, важен, однако есть и другие вопросы, например как товары были произведены и хранились, как производились заявки на отгрузку, как обрабатывались заказы, как товары были отправлены, как было организовано финансирование.

Как происходит оценка релевантных фактов

При рассмотрении фактов для решения вопроса об отнесении прибыли во внимание принимается природа и качество соответствующей деятельности в большей степени, чем количество. Причинно-следственные связи между деятельностью и прибылью являются решающим фактором.

Нерелевантные факты

Факты, которые прямо не связаны с торговой деятельностью, рассматриваются как не относящиеся к делу в определении места возникновения прибыли. Например, аренда офисных помещений, наем персонала, обустройство офиса и т.д.

Общая практика

Если контракты купли-продажи выполняются в Гонконге, прибыль облагается в Гонконге.

Если контракты выполняются за пределами Гонконга, прибыль в Гонконге не облагается.

Если контракт купли-продажи выполняется в Гонконге, предполагается, что прибыль облагается в Гонконге, однако другие релевантные факты должны быть приняты во внимание для определения источника прибыли.

Если продажа осуществлена гонконгскому покупателю (включая гонконгский офис зарубежного покупателя), считается, что такой контракт выполнен в Гонконге.

Если выполнение контрактов купли-продажи не предполагает выезд за пределы Гонконга, но осуществляется с использованием телефона или других электронных средств связи, включая Интернет, такие контракты считаются выполненными в Гонконге.

Прибыль от торговой деятельности рассматривается либо полностью освобожденной от налогообложения, либо полностью налогооблагаемой, какое-либо пропорциональное распределение не допускается.

Агентское вознаграждение

Место оказания услуг


Когда деятельность компании связана с получением агентского вознаграждения за поиск покупателей в интересах поставщиков или наоборот, то такая деятельность считается относящейся к Гонконгу, если она выполнялась в Гонконге, и прибыль считается полученной из источников в Гонконге.

Такие факторы, как место, где находятся принципалы, и как они были найдены агентом, место, где осуществлялась вспомогательная деятельность, до или после получения комиссионного вознаграждения, обычно не влияют на определение источника агентского вознаграждения.

В случае, когда вознаграждение получено лицом, находящимся в Гонконге, но деятельность, в отношении которой получено вознаграждение, велась за его пределами, вознаграждение в Гонконге налогом не облагается.

Налогообложение других видов прибыли

Ниже приведены отдельные примеры тестов, используемых для определения источника некоторых видов прибыли.
 
Вид прибыли Налогообложение в Гонконге
Прибыль от приобретения и продажи ценных бумаг, прошедших процедуру листинга. Облагается, если ценные бумаги обращаются на бирже в Гонконге. При внебиржевых сделках, облагается, если контракты купли-продажи заключены и исполнены в Гонконге.
Прибыль от приобретения и продажи ценных бумаг, не котирующихся на биржах. Облагается если контракты купли-продажи заключены и исполнены в Гонконге.
 
Прибыль от оказания услуг Облагается, если услуги оказаны в Гонконге.
Прибыль в виде роялти Облагается, если лицензия или права использования приобретены и переданы в Гонконг.
 
Прибыль в виде роялти в отношении интеллектуальной собственности, полученной из Гонконга нерезидентом Облагается, если интеллектуальная собственность используется в Гонконге.
Полученные проценты Облагаются, если займодавец выдает заём заёмщику, находящемуся в Гонконге. 

Следует отметить, что при решении вопроса о налогообложении и отнесении тех или иных доходов к оншорным или офшорным большую роль играет налоговый инспектор. Именно от его субъективного мнения может зависеть статус прибыли, поэтому на практике мы рекомендуем с учетом принципов и положений, указанных выше, не допускать "пограничных", спорных ситуаций, когда доход может быть переквалифицирован из офшорного в оншорный.

Вместе с тем для того, чтобы обеспечить определенность налогообложения операций на основе территориального принципа определения доходов, налоговая служба Гонконга обеспечивает налогоплательщиков предварительными налоговыми заключениями относительно источника прибыли для целей налога на прибыль.

Традиционное использование гонконгских компаний

Благодаря территориальной системе налогообложения компании Гонконга являются альтернативой офшорам, поскольку при чуть больших затратах на содержание компании достигается аналогичная налоговая экономия.
Поэтому наиболее распространенной сферой деятельности использования гонконгских компаний является международная торговля, в частности, при осуществлении экспортно-импортных операций между странами Юго-Восточной Азии (включая Китай), Европой и СНГ.

Обычно гонконгская компания выступает как транзитное звено при поставках товаров, например, из Китая в Россию, при этом гонконгская компания используется, например, как центр прибыли (за счет трансфертного ценообразования).

┌─────────────┐     ┌────────────┐     ┌─────────────┐
│   Россия              │     │Гонконгская    │     │    Китай              │
│                               │     │  компания      │     │                              │
└─────────────┘     └────────────┘     └─────────────┘

В отличие от классических офшоров компании, зарегистрированные в Гонконге, считаются в мире вполне респектабельными, что в текущих условиях мировой деофшоризации влияет на работу с контрагентами, а также на возможность беспрепятственного открытия банковских счетов. Последнее время многие иностранные банки ужесточили требования в отношении офшорных компаний и либо полностью прекратили открывать операционные счета таким компаниям, либо установили дополнительные ограничения в виде повышенных тарифов на обслуживание или необходимости поддержания неснижаемого остатка денежных средств на расчетном счете.

Другим популярным направлением является использование гонконгских компаний в сфере услуг. За счет того, что гонконгская компания получает доход не из источников в Гонконге, как мы отмечали выше, такой доход не будет облагаться корпоративным налогом на прибыль. В то же время у компании, которая платит за соответствующие услуги (например, российской), как правило, такие затраты уменьшают налоговую базу.

Конечно, данные расходы на оплату услуг гонконгской компании должны быть в идеале связанными с извлечением прибыли и иметь экономическое обоснование. В противном случае при злоупотреблении таким способом налогового планирования это может привести к конфликтной ситуации с налоговыми органами и исключению данных затрат из расходов.

Также можно рассматривать и направление деятельности в виде оказания услуг по договору перевозки, транспортно-экспедиционных услуг и иных, которые могут быть связаны с экспортно-импортными операциями налогоплательщика. Очевидно, что при осуществлении налогоплательщиком деятельности исключительно на территории России будет весьма затруднительным доказать обоснованность таких расходов.

Недостатком гонконгской компании для целей налогового планирования в России является наличие Гонконга в так называемом "черном списке" Минфина РФ (Приказ Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. N 108н "Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)").

На практике это означает, что при заключении контрактов с гонконгскими компаниями сделка или сделки на сумму свыше 60 миллионов рублей с одним лицом в течение календарного года будут признаваться контролируемыми (подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ). На российского налогоплательщика это возлагает дополнительные обязанности уведомить налоговый орган о наличии контролируемой сделки и при необходимости доказать, что цена в такой сделке соответствует уровню рыночных цен. В то же время мы надеемся, что в связи с заключением Соглашения об избежании двойного налогообложения с 2017 года Гонконг будет исключен из упомянутого перечня.

В некоторых случаях с налоговой точки зрения гонконгская компания может быть интересна в качестве холдинга, который владеет акциями/долями других компаний и получает дивиденды. Получение дивидендов от зарубежных компаний не облагается корпоративным налогом на прибыль. Также отсутствует и налог у источника выплаты на исходящие дивиденды. До заключения Гонконгом международных соглашений об избежании двойного налогообложения данная опция была не столь привлекательна, поскольку обычно в стране (если мы не берем традиционные офшоры и некоторые оншорные юрисдикции), из которой выплачиваются дивиденды, возникает налог у источника выплаты.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом

Заключение Соглашения между Россией и Гонконгом в январе 2016 года (вступает в силу с 1 января 2017 года -  Письмо Минфина РФ от 9 августа 2016 г. N 03-08-06/46561) очевидно повысит привлекательность Гонконга как юрисдикции, используемой для целей международного налогового планирования.

Ниже мы рассмотрим ключевые положения Соглашения, которые можно применить на практике.

Дивиденды

Согласно ст. 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одной Стороны, резиденту другой Стороны, могут облагаться налогом на территории другой Стороны. Вместе с тем такие дивиденды могут также облагаться налогом в стране-источнике, однако такой налог не должен превышать:
  • 5 процентов общей суммы дивидендов, если получателем дивидендов является компания, имеющая фактическое право на них и владеющая не менее чем 15 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды;
  • 10 процентов общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Отметим, что в отличие от большинства подобных налоговых соглашений в рассматриваемой статье отсутствует условие о минимальном размере инвестиций для применения пониженной ставки. Это означает, что льготное налогообложение не зависит от размера инвестиций, который может быть в размере минимального уставного капитала (а точнее, 15% от него).

Напомним также, что по умолчанию согласно законодательству РФ налог у источника выплаты на дивиденды, удерживаемый в России, составляет 15%.

По сравнению с другими юрисдикциями, с которыми у России заключены подобные соглашения, пониженная ставка в размере 5% не является чем-то особенным. Такие же ставки (с небольшими видоизменениями относительно условий их применения) содержатся в Соглашениях России с Кипром, Австрией, Нидерландами и др.

Вместе с тем с учетом развернувшейся борьбы с так называемыми кондуитными (транзитными) схемами необходимо учитывать, что право применить пониженную ставку имеется у компании, которая является лицом, имеющим фактическое право на доход (то есть лицо, которое определяет экономическую судьбу дохода). На практике это означает, что такая компания при получении дивидендов не должна направлять их существенную часть транзитом в адрес своих акционеров.

Более того, в отношении дивидендов в Соглашении содержится оговорка, направленная на борьбу с возможными злоупотреблениями. Так, в части 7 ст. 10 Соглашения прямо указано, что пониженные ставки не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, связанного с созданием или передачей акций или других прав, в отношении которых выплачиваются дивиденды, было получение льгот в соответствии с настоящей статьей путем такого создания или передачи.

Проценты

В отношении процентов действует правило о том, что они подлежат налогообложению только в том месте, куда они выплачиваются.

Это безусловно открывает новые горизонты для финансирования, получаемого от гонконгских компаний (вряд ли будет наоборот), поскольку по общему правилу проценты, выплачиваемые из России, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%.

Здесь также стоит обратить внимание на специальные правила, направленные на противодействие применению в заемных обязательствах необоснованно завышенных процентов (отличающихся от "рыночных"). Если сумма процентов превышает сумму процентов, которая была бы согласована между независимыми сторонами, то освобождение от налогообложения допустимо лишь на последнюю указанную сумму. Превышение будет облагаться налогами в соответствии с законодательством каждого из договаривающихся государств (территорий).

Аналогично дивидендам в отношении процентов существует правило об ограничении налоговых льгот в случае, если их получение было основной целью создания и передачи долгового требования, в отношении которого выплачиваются проценты.

Как и в случае с дивидендами, не стоит забывать о концепции фактического получателя дохода - транзитный характер движения денежных средств может повлечь негативные последствия в виде отказа в применении положений Соглашения.

Доходы от авторских прав и лицензий

Согласно ст. 12 Соглашения доходы от авторских прав и лицензий (роялти) могут облагаться налогом в стране (территории) - источнике доходов, получаемых за использование данных прав и лицензий, при этом налог не должен превышать 3 процента от общей суммы доходов. Термин "доходы от авторских прав и лицензий" означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы, фильмы или пленки для теле- или радиовещания, любым патентом, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом.

Аналогично процентам применительно к роялти действуют те же самые правила относительно рыночного размера сумм, а также ограничения льгот, если их применение было основной целью при организации выплат роялти.

Устранение двойного налогообложения

В соответствии с Соглашением применительно к России двойное налогообложение устраняется следующим образом: если резидент России получает доход из Гонконга, сумма налога на этот доход, уплаченная в Гонконге в соответствии с положениями настоящего Соглашения, может быть вычтена из суммы российского налога, подлежащего уплате этим резидентом. Однако сумма вычета не должна превышать сумму российского налога на этот доход, рассчитанную в соответствии с законами о налогах и правилами России.

Нельзя также не отметить две статьи - 9 "Ассоциированные предприятия" и 27 "Меры, противодействующие злоупотреблениям" Соглашения, имеющие практическое значение для международного налогового планирования.

В первой статье идет речь о так называемых ассоциированных предприятиях, что наиболее близко по своему содержанию к понятию НК РФ "взаимозависимые лица". Соглашение предусматривает, что если между двумя предприятиями создаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из предприятий, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и соответственно обложена налогом.

Вторая статья направлена на исключение ограничений в борьбе со злоупотреблениями: ничто в Соглашении не ограничивает права каждой стороны применять свое национальное законодательство и меры, противодействующие уклонению от налогообложения, независимо от того, упомянуты они или нет.

Сертификат налогового резидентства

Как известно, для получения освобождения от налогообложения при применении налоговых соглашений, при выплате дохода иностранной компании российская организация должна иметь подтверждение о том, что его контрагент имеет местонахождение в той стране, с которой заключено соответствующее налоговое соглашение (Статья 312 НК РФ).

Кроме того, начиная с 2017 года такой иностранный контрагент, помимо указанного подтверждения, должен также представить доказательства того, что он имеет фактическое право на доход, выплачиваемый ему из России.
В Гонконге выдача сертификата, подтверждающего статус налогового резидента, предполагает заполнение соответствующих форм с ответами на вопросы.

Сертификат резидентного статуса устанавливает достаточное доказательство того, что компания является налоговым резидентом в Гонконге. Обычно используются соответствующие формы таких сертификатов согласно заключенным соглашениям, и сертификаты, оформленные с отклонениями, не могут быть заверены Департаментом внутренних доходов.

По общему правилу выпускается только один сертификат в отношении одного соглашения об избежании двойного налогообложения на каждый год. При этом компетентные органы Гонконга могут отказать выпустить такой сертификат, когда очевидно, что лицо не может рассчитывать на льготы, предусмотренные соответствующим соглашением.

Если у налоговых органов Гонконга есть основания полагать, что лицо не вправе использовать льготы по соответствующему соглашению, у него может быть запрошена дополнительная информация до принятия решения о выпуске сертификата. В некоторых случаях, если неясно, можно ли применить соглашение, налоговые органы могут сделать соответствующий запрос в другую юрисдикцию для принятия обоснованного решения о том, обоснованно ли данное лицо претендует на льготы по соглашению.

Также налоговые органы Гонконга заранее предупреждают, что выпуск сертификата не гарантирует, что освобождение от налога в другой стране произойдет автоматически, такое решение зависит от государства - партнера по соглашению. Однако в любом случае, если гонконгский налоговый резидент считает, что ему необоснованно отказали в применении льгот по соглашению, то гонконгские компетентные органы вмешаются в процесс в рамках взаимосогласительной процедуры, предусмотренной соответствующим соглашением.

Обычно срок выдачи сертификата составляет 21 рабочий день. Если информации, направленной в заполненной форме на выдачу сертификата, недостаточно для определения налогового статуса, у налогоплательщика будут запрошены дополнительные сведения.

Для получения сертификата необходимо заполнить соответствующую форму и ответить на вопросы, в частности:
  • нахождение головного офиса;
  • нахождение филиалов;
  • руководство и другие сотрудники;
  • количество сотрудников с постоянным местом жительства в Гонконге;
  • количество сотрудников с постоянным местом жительства за пределами Гонконга;
  • детальное описание вида деятельности;
  • описание места осуществления деятельности.
Как видно из представленного выше, выдача сертификата на практике возможна при действительном ведении деятельности на территории Гонконга с персоналом и другими атрибутами реально действующей компании.

Влияние деофшоризации на МНП при использовании гонконгских компаний

Действующие последние два года изменения в Налоговом кодексе РФ в отношении контролируемых иностранных компаний, концепции фактического получателя дохода, корпоративного налогового резидентства существенным образом изменили и продолжают менять сформировавшиеся подходы в международном налоговом планировании. Судебная практика по налоговым спорам, связанным с нерезидентами, также развивается не в пользу налогоплательщиков. Ситуация осложняется также тем, что в ближайшее время заработает автоматический обмен налоговой информацией между государствами. Это означает, что схемы налогового планирования, основанные на невозможности получить информацию контролирующими органами, просто перестанут (и уже перестают) работать. Можно ожидать в этой связи усложнения и удорожания существующих схем и структур, а в некоторых случаях полного отказа от их использования, что касается и гонконгских компаний как одного из популярных инструментов МНП.

Таким образом, подводя итог вышесказанному, можно сделать следующие выводы и рекомендации в отношении использования гонконгских компаний в международном налоговом планировании.

Компании, зарегистрированные в Гонконге, продолжают оставаться эффективным инструментом налогового планирования в международной торговле и сфере оказания услуг.

Для получения максимальных преимуществ от гонконгской компании с офшорным статусом необходимо, как минимум, чтобы управление и контроль такой компании осуществлялись за пределами Гонконга, а также соблюдение ряда выработанных принципов.

Во избежание рисков применения в России правил трансфертного ценообразования и доначисления налогов российским компаниям - контрагентам гонконгские компании не должны быть с ними взаимозависимыми.
Во избежание риска признания гонконгской компании налоговым резидентом РФ она не должна управляться с территории РФ (включая управление банковскими счетами).

В случае использования гонконгской компании для применения соответствующих льгот по Соглашению необходимо обеспечить реальное присутствие компании и персонала на территории Гонконга, а также подтвердить фактическое право на пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти).

 

2017 Колонка партнера Илья Штромвассер

ФНС разъяснила как применять концепцию фактического права на доход

Концепция бенефициарного собственника дохода (фактического права на доход) играет большую роль в международном структурировании бизнеса и налоговом планировании. На сегодняшний день ее необходимо учитывать в качестве одного из основных налоговых рисков, связанных с лишением налоговых льгот, предусмотренных Соглашениями об избежании двойного налогообложения (далее – СОИДН). 

Начинается письмо с вопроса о применимости Комментариев к Модельной конвенции ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал (далее по тексту – Модельная конвенция), на основе которой построено большинство СОИДН, при рассмотрении подобных споров.

По мнению налоговых органов, возможность применения самой Модельной конвенции основана на общих правилах толкования международных договоров, закрепленных в Венской конвенции о праве международных договоров 1969 года. В свою очередь в статьях 31—33 Венской конвенции закреплено, что при толковании СОИДН могут учитываться также иные основные и дополнительные источники (такие как подготовительные материалы, например), к которым следует относить  Комментарии к Модельной конвенции ОЭСР. В практике российских арбитражных судов данный вопрос уже решен положительно – начиная с 2011 года, что отражено в Постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.11.2011 № 8654 по делу ОАО «Угольная компания «Северный Кузбасс».

Другим острым вопросом, рассмотренным в письме, является возможность применения концепции не только к пассивным доходам (дивидендам, процентам и роялти), но и к иным доходам, в отношении которых подобное правило обычно прямо не прописано в соответствующих статьях СОИДН.

Опираясь на Комментарии к Модельной конвенции ОЭСР, налоговые органы делают вывод, что вид дохода значения не имеет. В своем письме ФНС ссылается на норму Комментариев к Модельной конвенции, в которой  разъясняется, что включение требования о ФПД в нормы СОИДН было вызвано необходимостью разъяснения слов «выплачиваемые ..резиденту». В свою очередь, поскольку концепция резидентства применяется ко всем видам доходов, то и концепция ФПД должна найти такое же отражение в правилах налогообложения.

В целом, мы видим, что налоговые органы расширительно толкуют положения Комментариев в рассматриваемой ситуации. В то же время необходимо учитывать, что закрепленный в РФ на национальном уровне подход к применению СОИДН, не ограничивает, в принципе, виды доходов (ст. 7 НК РФ), в отношении которых должна применяться концепция ФПД.

Письмо содержит также примерный перечень обстоятельств, на которые следует обращать особое внимание при рассмотрении спорных ситуаций по применению концепции ФПД. Чтобы оценить степень риска возникновения налоговых претензий российской компании – налоговому агенту следует провести анализ следующих аспектов:

  • самостоятельность принятия решений директорами иностранных компаний;
  • наличие полномочий по распоряжению доходом;
  • осуществление предпринимательских функций;
  • признаки ведения деятельности (персонал, офис, общехозяйственные затраты);
  • получение экономической выгоды от дохода;
  • несение коммерческих рисков в отношении активов;
  • характер денежных потоков (наличие/отсутствие обязательств по дальнейшему перечислению доходов);
  • системность транзитных платежей.
В приложении к письму дан анализ наиболее показательных судебных  дел по применению концепции ФПД, таких как АО Банк Интеза, ЗАО Кредит Европа Банк, ПАО Северсталь, ООО Капитал, ООО Краснобродский Южный и др. Практика также подтверждает, что льготы должны предоставляться лишь компаниям, имеющим экономическое присутствие в стране резидентства, обладающим широкими полномочиями по распоряжению доходом, получающим экономическую выгоду от дохода и т.д.


Мнение GSL

В целом, письмо не содержит серьезных нововведений, а лишь отражает поддержку со стороны ФНС позиций судов РФ в данном вопросе. Несмотря на комплексный характер письма и значительный объем, рассматриваемые критерии наличия ФПД являются во многом оценочными, и со стороны фискальных органов, несомненно, потребуются дополнительные разъяснения по множеству конкретных ситуаций.

Поскольку концепция ФПД и подходы ФНС в её применении играют большую роль для международного бизнеса, мы рекомендуем проанализировать существующие международные структуры компаний на наличие возможных налоговых рисков и  предпринять меры для их исключения/минимизации.
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин обязали сообщать ЦБ о введении иностранными государствами запретов в отношении отечественных платёжных систем

Правительство РФ обязало Министерство финансов направлять в Банк России информацию о введении иностранными государствами запретов в отношении платёжных систем, операторы которых зарегистрированы ЦБ.
 
Соответствующее постановление № 637 от 27 мая 2017 года опубликовано на сайте кабмина.

Федеральным законом № 59-ФЗ от 3 апреля 2017 года установлено, что в случае введения иностранным государством запретов в отношении платёжных систем, операторы которых зарегистрированы Банком России, трансграничный перевод денежных средств без открытия банковского счёта в рамках платёжных систем может производиться из России в такое государство только при условии, что оператор платёжной системы, операторы услуг платёжной инфраструктуры находятся под прямым или косвенным контролем российских юридических лиц.
 
Банк России на основании информации, полученной от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством России, должен размещать на своём официальном сайте сведения о введении иностранным государством таких запретов.
 
Подписанным постановлением полномочия по направлению в Банк России информации о введении иностранными государствами запретов в отношении платёжных систем, операторы которых зарегистрированы Банком России, закрепляются за Минфином России.
 
По материалам Экономика и жизнь
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Выступление Партнера по налогообложению GSL Law & Consulting Ильи Штромвассера на Конференции «Налоговая безопасность Вашего бизнеса – 2017»

1 июня прошла конференция «Налоговая безопасность Вашего бизнеса – 2017», организованная изданиями "Учет. Налоги. Право", "Генеральный директор", "Практическое налоговоге планирование" и "Арбитражная налоговая практика".

На конференции выступил наш партнер по налогообложению Илья Штромвассер с докладом по теме "Вывод денег собственников: как не потерять на налогах". В докладе была затронута тема смены налогового резидентства собственника бизнеса на примере Швейцарии, Кипра и Италии.







 

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Аудиторская компания

Для ответа на вопрос обратимся к Федеральному закону от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон № 307-ФЗ), согласно ст. 3 которого, аудиторская компания – это коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов (далее – СРОА), что подтверждается документально - наличием Свидетельства о  членстве в СРОА.

Для того, чтобы стать членом СРОА, аудиторская компания должна соответствовать требованиям, перечисленным в ст. 18 Закона № 307-ФЗ, а именно:

  • - коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением ПАО, ГУП или МУП;
  • - численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;
  • - доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента;
  • - численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации должно быть аудитором. Полномочия исполнительного органа коммерческой организации не могут быть переданы по договору другой коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (управляющему);
  • - безупречная деловая репутация;
  • - наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;
  • - уплата взносов в СРОА в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
  • - уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) СРОА.
    Кроме того, аудиторская компания обязана соблюдать Кодекс профессиональной этики аудиторов, одобренный Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012 (п. 3 ст. 9 Закона № 307-ФЗ) и  проходить внешний контроль качества работы, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию (п. 2 ст. 10 Закона № 307-ФЗ). Прохождение указанного контроля также подтверждается документально – Заключением СРОА по результатам проверки качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики.
   
Выбирая аудиторскую компанию, также следует помнить, что ст. 8  Закона № 307-ФЗ установлены ограничения для проведения аудита. Так, аудит не может осуществляться, в частности, следующими аудиторскими компаниями:
  • - руководители и иные должностные лица которых являются учредителями аудируемого лица, его руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, в т.ч. составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  • - руководители и иные должностные лица которых являются близкими родственниками, а также супругами, родителями и детьми супругов учредителей аудируемого лица, его руководителя, главного бухгалтера или иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, в т.ч. составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  • - в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями, в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями, в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей;
  • - оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;
  • - в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхования ответственности этих аудиторских организаций;
  • - в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, являющихся кредитными организациями, с которыми ими заключены кредитные договоры или договоры поручительства, либо которыми им выдана банковская гарантия, либо с которыми такие договоры заключены руководителями этих аудиторских организаций, либо с которыми такие договоры заключены на условиях, существенно отличающихся от условий совершения аналогичных сделок, лицами, являющимися близкими родственниками, а также супругами, родителями и детьми супругов руководителей этих аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, либо если указанные лица являются выгодоприобретателями по таким договорам.

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин указал, чем подтвердить выплату КИК дивидендов в целях уменьшения ее прибыли

В письме N 03-12-12/2/26265от 28 апреля 2017 года Минфин напомнил, что прибыль контролируемой иностранной компании уменьшается на величину дивидендов, выплаченных ею в календарном году, следующем за годом, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, с учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение финансового года, за который составляется эта отчетность.
 
При этом уменьшение прибыли КИК возможно как за счет распределения прибыли года, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, так и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (в том числе сформированной до 2015 года).
 
Величина выплаченных дивидендов, на которую подлежит уменьшению прибыль КИК, должна быть отражена в финансовой отчетности КИК. При этом величина выплаченных дивидендов, помимо финансовой отчетности, подтверждается посредством копий платежных поручений или кассовых документов на выплату дивидендов, бухгалтерских справок, расшифровок финансовой отчетности, копий решений о выплате дивидендов, иных документов, предусмотренных обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения КИК.
 
По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Россия и Кипр договорились о сокращении сроков обмена информацией о налоговых нарушениях

На этой неделе состоялось совместное заседание ФНС России и налоговой администрации Республики Кипр (в Никосии), на котором стороны договорились сократить сроки обмена информацией и расширить перечень и качество сведений о налоговых правонарушениях.
 
Участники встречи согласились, что во многом установление факта злоупотребления налоговыми соглашениями основано на получении от иностранных юрисдикций информации и документов по запросам налоговых органов: информации о движении денежных средств между компаниями группы, отчетности компаний, учредительных документов, данных о персонале, активах, арендованных и имеющихся в собственности зданиях, офисах и иных документов.
 
Кроме того стороны  обсудили подготовку к началу автоматического обмена информацией между ФНС России и налоговой службой Республики Кипр по единому стандарту отчётности о финансовых счетах (CRS).
 
По материалам ФНС

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

BNP-Paribas выплатит штраф за манипуляции с котировками

Американское отделение французского банка BNP-Paribas оштрафовано на 350 млн. USD за «манипуляции с котировками иностранных валют, сговор и сфальсифицированные сделки в ущерб вкладчикам». Об этом объявило управление финансовых услуг (УФУ) штата Нью-Йорк.
 
В ходе разбирательства УФУ  выявило «существенные недостатки в системе надзора за деятельностью этого банка, которые в конечном счете позволили более десяти его трейдерам и продавцам беспрепятственно совершать злоупотребления» в период 2007-2011 годы. По утверждению управления, в противоправные схемы были вовлечены работники банка как в Нью-Йорке, так и в Лондоне, Токио и ряде других финансовых центров мира. Нарушители «были уволены, подвергнуты дисциплинарным наказаниям или переведены на другие должности», отмечает управление.
 
По материалам Ведомости
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР опубликовала проект руководства по трансфертному ценообразованию в отношении нематериальных активов, которые сложно оценить

ОЭСР опубликовала проект руководства по ценообразованию в сделках с нематериальными активами, которые сложно оценить, в рамках Действия 8 Плана BEPS.
 
В настоящее время проект проходит публичное обсуждение, которое продлится до 30 июня 2017 года. В проекте представлены принципы реализации подхода к ценообразованию в сделках с нематериальными активами, а также примеры, иллюстрирующие применение этого подхода.
 
По материалам Deloitte 
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Шотландские партнёрства – изменение правового режима

        С 6 апреля 2016 года в Великобритании действует требование о предоставлении информации по контролирующим лицам (PSC). В соответствии с этим требованием юридические лица обязаны вести реестр лиц, осуществляющих «значительный контроль» в компании или партнерстве с ограниченной ответственностью (LLP).
        Контролирующим признается лицо, которое владеет в компании более чем 25% акций или прав голоса, имеет право назначать или снимать с должности  большинство членов совета директоров или иным образом осуществляет значительное влияние или контроль.
        Сейчас в рамках имплементации Четвертой Директивы о противодействии отмыванию денежных средств, которая вступает в силу в июне 2017 года,  в режим PSC вносятся изменения, расширяющие сферу его применения. Так, с 24 июля 2017 года действующие шотландские партнерства (SLP) также будут обязаны подавать информацию о контролирующих лицах в английскую Регистрационную палату и сообщать об изменениях в данной информации в течение 14 дней. Кроме того, они должны будут ежегодно подтверждать актуальность и правильность данных. С 24 июля информация о контролирующих лицах в обязательном порядке будут предоставляться при регистрации новых SLP.    
        Расширение правил PSC еще больше размывает конфиденциальность владения и создает дополнительные ежегодные обязательства. Помимо всего прочего, невыполнение нового требования является уголовным преступлением, а несоблюдение сроков представления информации скорее всего приведет к штрафам.      

Комментарии GSL:
 
        В связи с последними изменениями некоторые сервис-провайдеры предлагают своим клиентам в качестве альтернативы шотландским партнерствам регистрировать английские партнерства (ELP), поскольку на последние режим PSC по-прежнему не распространяется. Однако, несмотря на то, что обе организационно-правовые формы обладают сходными преимуществами в плане налогообложения и отчетности, необходимо отметить существующее между ними принципиальное различие. В отличие от шотландского партнерства, английское не является самостоятельным юридическим лицом. На наш взгляд, это может вызывать сложности у клиентов, которые планируют использовать его во внешнеэкономической деятельности. 
        Открытие банковского счета – банки могут занять позицию, что счет должен открываться на генерального партнера ELP, а не на само ELP, так как английское партнерство неспособно владеть активами от своего имени, не будучи самостоятельным юридическим лицом.
        Владение активами, торговая деятельность – аналогичным образом, в случае владения недвижимостью или осуществления торговой деятельности в сделках будет фигурировать не само ELP, а его генеральный партнер. И в случае судебных споров иск предъявляется непосредственно партнерам, а не партнерству.   
        В любых сделках английское партнерство должно указывать генерального партнера как лицо, действующее от имени партнерства. Формат, как правило, следующий: "XY (UK) Limited Partnership в лице генерального партнера XYZ GP Ltd".
        Недавно английский суд признал недействительным уведомление, направленное английским партнерством как владельцем недвижимости, в котором ELP указало только свое наименование, не используя предусмотренное обозначение ("XY (UK) Limited Partnership в лице генерального партнера XYZ GP Ltd"). В связи с этим крайне важно, чтобы бизнес-партнеры ELP понимали, какова правоспособность партнерства, его генеральных и ограниченных участников.   
        В случае если генеральным партнером ELP является офшорная компания (а именно офшорные компании обычно рекомендуется использовать в качестве партнеров для применения налоговых льгот ELP), то использование английского юридического лица может потерять всякий смысл, если в каждой сделке партнерство вынуждено будет также раскрывать своих офшорных партнеров.      
        Вместе с тем, возможны ситуации, когда ELP окажется подходящим инструментом, при условии, что клиент знает о рисках и подводных камнях использования структур, не являющихся самостоятельным юридическим лицом. 
        Пока что не было никаких официальных сообщений о планах по включению английских партнерств ELP в режим PSC, но нельзя исключать возможность того, что в какой-то момент ELP также окажутся в сфере охвата законодательства о контролирующих лицах. 
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Россия заключит с Японией новое соглашение об избежании двойного налогообложения

На встрече Министра экономического развития РФ Максима Орешкина и Министра экономики, торговли и промышленности Японии Хиросигэ Сэко обсуждался вреди прочего вопрос о заключении нового соглашения об избежании двойного налогообложения.
 
«У нас с Японией очень активно развиваются отношения, есть план из восьми направлений, мы активно его обсуждали на встрече с министром Сэко. Обсуждали различные двусторонние соглашения, в том числе об избежании двойного налогообложения, где прогресс очень хороший, соглашение о торговле услугами и инвестициям, где тоже постепенно движемся вперёд», – сообщил Министр.
 
В настоящее время между странами действует соглашение от 1989 года. «Мы прорабатываем новое соглашение и, думаю, есть шанс заключить его в ближайшее время. Это возможно в этом году, если будем работать в том же темпе», – рассказал Максим Орешкин. По его словам, новый документ, который сейчас разрабатывается, будет включать в себя все новации, наработанные большой «двадцаткой».
 
По материалам Минэкономразвития РФ

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

В России появится единый портал проверки персональных данных

В России появится сайт по контролю за распространением персональных данных россиян. Об этом говорится в проекте программы, который Минкомсвязь в начале мая направила в правительство.

Уже в 2019 году россияне смогут проверить на специальном портале, кому они давали свои данные, и запретить их дальнейшее использование. По мнению разработчиков проекта, это поможет решить проблему неконтролируемого сбора персональных данных. Отвечать за портал будет Роскомнадзор.

Есть повод убедиться в сохранности персональных данных сотрудников и клиентов компании. Жалоб и штрафов за нарушения в работе с личной информацией немало. Если проверка найдет в компании нарушения, ее могут оштрафовать на 5-10 тыс. рублей, а сотрудника на 500-1000 рублей (ст. 13.11 КоАП РФ). Штрафуют и главбухов, если они виноваты в нарушении.

По материалам Учет. Налоги. Право.

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Обновлен порядок направления требования об уплате налогов

ФНС России приняла ведомственный акт, которым утвердила новый порядок направления налогоплательщику требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов. Данное требование, как и раньше, будет отправляться в электронном виде по ТКС (приказ ФНС России № ММВ-7-8/200@от 27 февраля 2017 года). Корректировки связаны с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. В частности, перечень получателей данного требования пополнился плательщиками страховых взносов.

Приказ ФНС России вступит в силу 27 мая. С этого срока перестанет использоваться прежний порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по ТКС (приказ ФНС России № ММВ-7-8/700@от 9 декабря 2010 года).

Напомним, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по ТКС устанавливаются ФНС России (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса).

По материалам Гарант

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Парламент Кипра предложил поправки к налоговому законодательству

В частности, предлагается, налогоплательщиков предлагается обязать подавать свои налоговые декларации в электронной форме для снижение бюрократической нагрузки. Упрощается   процедура наложения административного штрафа за неуплату налоговой задолженности и за нарушение закона и прочих сопутствующих ему актов.
 
В соответствии с законопроектом, налоговые органы не обязаны выдавать плательщикам налоговые сертификаты. В случае, если сертификат понадобится для судебных целей (например,  для подачи апелляции), он должен быть выдан в течение шести месяцев после принятия решения судом. Срок действия такого документа не ограничен.
 
Документом предусматриваются штрафы в случаях, когда нарушаются международные договоренности и местное законодательство в сфере обмена информацией. А также штрафы за неуплату налоговой задолженности в течение двух месяцев после окончания официального срока оплаты в размере 5% от суммы такой задолженности.
 
Если компетентные органы установят, что лицо нарушает любой из применимых законодательных актов, они могут наложить штраф в размере, не превышающем 20 000 EUR. Данное лицо предварительно будет извещено и в течение пяти дней может подать разъяснительные документы и оспорить штраф. Если лицо отказывается платить штраф или недоступно, дело передается в суд. При этом если штраф удалось успешно оспорить, вся выплаченная ранее сумма будет возвращена плательщику.
 
По материалам «Успешный бизнес»

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется с использованием счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»).  

Задолженность покупателей отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на момент признания дохода (выручки) в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

При поступлении оплаты от покупателей и заказчиков, счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно, например, на субсчете 62.2 «Авансы полученные».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных по:

  • - покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
  • - покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;
  • - полученным авансам;
  • - векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
  • - векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
  • - векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Итак, при продаже товаров в бухгалтерском учете организации формируются следующие записи (организация является плательщиком НДС):
 
Дебет Кредит Содержание операции
Оплата за товар после отгрузки
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи» Отражена выручка от обычных видов деятельности
90 «Продажи»
 
68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Начислен НДС
50 «Касса» / 51 «Расчетные счета» / 52 «Валютные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Поступила оплата от покупателя
Авансовая оплата за товар
50 «Касса» / 51 «Расчетные счета» / 52 «Валютные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» Получен аванс от покупателя
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с авансов полученных» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Начислен НДС с аванса полученного
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи» Отражена выручка от обычных видов деятельности
90 «Продажи»
 
68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Начислен НДС
68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с авансов полученных» Зачет ранее начисленного НДС

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Опубликован проект положения о представлении кредитными организациями информации об операциях клиентов, бенефициарных владельцах клиентов и информации о движении средств по счетам (вкладам) клиентов в электронном виде

Опубликован проект положения Банка России, в соответствии с которым устанавливаются:

  • требования к формату представления кредитной организацией в Росфинмониторинг по его запросу информации об операциях клиентов кредитной организации, бенефициарных владельцах клиентов и информации о движении средств по счетам (вкладам) клиентов кредитной организации в электронном виде;
  • требования к порядку представления кредитной организацией в Росфинмониторинг по его запросу информации о движении денежных средств по счетам (вкладам) клиентов кредитной организации.
По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Гонконг включил Россию в список партнеров для автоматического обмена  

Департамент внутренних доходов САР Гонконг опубликовал список юрисдикций, по которым с 2018 года начнется автоматический обмен (за период с 1 июля 2017 года по 31 декабря 2017 года).
 
В список вошла и Российская Федерация. Теперь Гонконг и Российская Федерация должны заключить  соглашение об автоматическом обмене в рамках многостороннего Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене по финансовым счетам. Соответствующий документ был подписан Россией 12 мая 2016 года.
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

В России появится Кодекс неналоговых платежей

Министр финансов Антон Силуанов проинформировал о начале разработки Кодекса неналоговых платежей. Разработкой документа займется Минфин.

Кодекс упорядочит правила введения и сбора неналоговых платежей с организаций и предпринимателей.

Речь идет о таких платежах, как плата за проезд грузовиков в системе “Платон”, плата за негативное воздействие на окружающую среду, экологические платежи и так далее. Их администрирует не ФНС, а другие ведомства.

Новый кодекс объединит неналоговые платежи в единый акт. Это позволит упорядочить и усовершенствовать законодательство в этой сфере.

По материалам Учет. Налоги. Право
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Владимир Путин подписал закон о создании реестра аудиторских организаций

Президент России Владимир Путин подписал закон об усовершенствовании порядка внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, сообщает пресс-служба Кремля.

Новые нормы вступят в силу в ноябре 2017 года. Закон уточняет виды и основания проверок качества работы аудиторских организаций, проводимых Федеральным казначейством, сроки и периодичность их проведения, стандарты профессиональной деятельности, правила ведения реестра аудиторов.

Закон предусматривает создание и ведение единого реестра аудиторских компаний, ведение учета аудиторских организаций, обслуживающих общественно значимые организации, а также регламентирует правила осуществления внешнего контроля.

По материалам RNS

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Barclays выплатит штраф США

Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) оштрафовала британский банк Barclays на 97 млн. USD. 

Barclays обвиняют в том, что банк  брал комиссию с более чем 2 тысяч клиентов за определенные услуги по мониторингу инвестиционных стратегий сторонними фондами и управляющими, но при этом данные услуги не выполнялись, как было заявлено.

В сообщении SEC говорится, что в Barclays согласился вернуть 50 млн. USD клиентам, выплатить им проценты с данной суммы, а также  заплатить штраф ведомству за допущенные нарушения.
 
По материалам Вести Экономика

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России проводит консультации с иностранными государствами по вопросу толкования термина «иностранный капитал, инвестированный в компанию»

Ведомство сообщило, что отдельные соглашения об избежании двойного налогообложения, например, с такими странами, как Австрия, Германия, Исландия, Испания, Люксембург, Нидерланды, Финляндия, Франция, Швейцария, Швеция, содержат в статье «Дивиденды» положения, согласно которым пониженная ставка налога применяется в случае владения определенной долей в капитале выплачивающей дивиденды компании и при инвестировании (вложении) в капитал этой компании определенной суммы.

Ведомство отметило, что для определения термина «инвестирования (вложения) в уставный капитал» нецелесообразно руководствоваться исключительно понятием «иностранная инвестиция», содержащимся в Федеральном законе № 160-ФЗ от 9 июля 1999 года «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».

Для целей единообразного применения в настоящее время Минфин России проводит консультации по вопросу толкования термина «иностранный капитал, инвестированный в компанию» (Письмо Минфина России N 03-08-05/22457от 14 апреля 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР запускает систему раскрытия схем уклонения от предоставления сведений

На сегодняшний день действуют уже более 1800 договоренностей об автоматическом обмене информацией.
 
В рамках постоянной работы над улучшением  Единого стандарта по обмену налоговой информацией (CRS) ОЭСР запускает новую систему на Портале по автоматическому обмену, которая позволит заинтересованным сторонам сообщать о потенциальных схемах обхода CRS. Также 5 мая был сделан еще один важный шаг для внедрения стандарта CRS: установлены еще 500 двухсторонних договоренностей об автоматическом обмене между более чем 60 юрисдикциями, которые намерены автоматически обмениваться информацией согласно Единому стандарту начиная с 2017 года.
 
Данная система является частью более широкого трехэтапного процесса борьбы со схемами, нацеленными на избежание предоставления сведений согласно CRS. В рамках данного процесса выявляются и систематически анализируются все имеющиеся и потенциально возможные лазейки для выработки соответствующих мер противодействия. Это еще больше усилит эффективность Единого стандарта по обмену налоговой информацией, который уже максимально ограничивает возможность уклонения от предоставления информации налогоплательщиками. В Едином стандарте приведен широкий круг финансовых учреждений, которые обязаны предоставлять сведения, финансовой информации, которую необходимо предоставлять, а также владельцев счетов, на которых распространяется обязательство по её предоставлению. Он также обязывает юрисдикции внедрять правила для предотвращения практик, нацеленных на обход процедур подачи сведений и комплексной проверки. Доступ к системе сообщения можно получить через Портал по автоматическому обмену информацией. Трехэтапный процесс по борьбе со схемами уклонения от подачи сведений сопровождается экспертным контролем со стороны Глобального форума по вопросам прозрачности и обмена информацией в налоговой сфере  в целях обеспечения эффективного внедрения Единого стандарта по обмену налоговой информацией во всех юрисдикциях.
 
В настоящий момент действуют более 1800 договоренностей между странами по всему миру, большинство из которых основано на Многостороннем соглашении об автоматическом обмене финансовой информацией (CRS MCAA). Полный список действующих договоренностей по автоматическому обмену информацией согласно CRS MCAA доступен в интернете. Что касается юрисдикций, начинающих обмен с 2017 года, в настоящий момент практически все из них активировали свои договоренности согласно CRS MCAA. Значительное количество договоренностей уже действует между юрисдикциями, которые начнут обмен в 2018 году. Оставшуюся часть договоренностей по обмену информацией планируется активировать в течение этого года.
 
Следующий этап активации запланирован на июль 2017 года. В ходе него оставшиеся юрисдикции выберут партнеров, с которыми они будут вести автоматический обмен информацией. В следующий раз актуальная информация об активированных  двухсторонних договоренностях будет опубликована до летних каникул, и далее обновления будут публиковаться на периодической основе. В общей сложности, около 100 юрисдикций согласились начать автоматический обмен финансовой информацией согласно CRS в сентябре 2017 и 2018 года. Сегодняшний этап активации двухсторонних договоренностей является очередным важным шагом по своевременному внедрению международного стандарта по автоматическому обмену финансовой информацией, разработанного ОЭСР, и он отражает стремление стран по всему миру выполнять свои политические обязательства по борьбе с уклонением от налогов.  
 
По материалам OECD

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Credit Suisse выплатит США 400 млн. долларов штрафа

Швейцарский банк Credit Suisse согласился выплатить 400 млн. долларов Национальному управлению кредитных союзов США (NCUA).
 
Регулятор обвинил Credit Suisse в занижении рисков при продаже токсичных ипотечных бондов на сумму 715 млн. долларов с 2005 по 2007 годы трем банковским кредитным союзам: Central Federal Credit Union, Southwest Corporate Federal Credit Union и Western Corporate Federal Credit Union.
 
Credit Suisse — не единственный банк, который NCUA обвиняет в манипуляции ипотечными облигациями.
 
По материалам RNS

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Гонконг подготовил поправки в законодательство по введению публичного реестра бенефициаров 

        Гонконг обновил документ консультаций по законопроекту, ужесточающему регулирование  в сфере противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма (Consultations on Legislative Proposals to Enhance Anti-Money Laundering and Counter-Terrorist Financing Regulation in Hong Kong). Документ касается введения публичного реестра бенефициаров и лицензирования услуг по регистрации компаний в Гонконге. Это не окончательные поправки, однако, по нашему мнению, скорее всего, именно в таком виде они и будут приняты.
        Что касается реестра бенефициаров (Register of People with Significant control – PSC Register): 
           - порог определения BO: 25% +1 акция (more than 25%);
           - файлирующие агенты  НЕ будут нести ответственность за несоблюдение компанией требования по составлению PSC register;
           - помимо UBO в реестр будут вноситься и юридические лица: акционеры в гонконгских компаниях (вноситься в реестр будет только первый уровень над гонконгской компанией и BO, всё, что над этим первым уровнем не будет регистрироваться);
           - из способов идентификации BO пока что прописан только один: "спросить у компании";
           - храниться PSC будет 6 лет по месту регистрации (или в любом указанном месте в Гонконге), доступ ТОЛЬКО Сompetent Authorities;
           - штрафы и санкции полностью аналогичны штрафам за отсутствие реестров  акционеров:  до 25 000 HKD (3 000 USD) - ответственность по штрафу на компании, за ложное сообщение - до 40 000 USD плюс 2 года тюрьмы для сообщившего.
      Что касается AML лицензирования: 
           - будет введено лицензирование для всех агентов (исключая тех, у которых есть лицензии в смежных областях - CPA и солиситеры);
           - лицензированием будет заниматься Регистрар;
           - особых требований к ответственным лицам нет:
                   - образование и опыт в области - не обязателен;
                   - отсутствие банкротств и долгов;
                   - интервью на fit and proper person, будут выпущены guidelines;
           - срок лицензии - три года;
           - для целей AML определение UBO - также более 25%.
      Как мы писали ранее,  введение публичного реестра бенефициаров и лицензирование услуг, связанных с регистрацией компаний, должны привести законодательство Гонконга в соответствие с рекомендациями FATF.
 
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

США опубликовали основные положения планируемой налоговой реформы

Администрация Дональда Трампа обнародовала план налоговой реформы.
 
Планируется снизить ставки федерального налога на прибыль организаций с 35% до 15%, ввести разовую пониженную ставку налога на прибыль американских корпораций в отношении доходов, возвращенных из-за рубежа, уменьшить количество ставок, применяемых в отношении доходов физических лиц (три ставки вместо действующих семи), увеличить стандартный налоговый вычет при налогообложении первых 24 тыс. долл. США из суммарного годового дохода семьи с одновременной отменой отдельных налоговых вычетов (за исключением вычета расходов на обслуживание ипотечных кредитов и пожертвований на благотворительность), а также отменить альтернативный минимальный налог и налог на инвестиционный доход.
 
СМИ предложенную реформу уже назвали крупнейшей налоговой реформой в истории США. В то же время эксперты отмечают недостаточную детализацию реформы, а также отсутствие проработанных предложений по компенсации выпадающих доходов государственного бюджета.
 
По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Великобритания отказалась  от введения публичного реестра бенефициаров для своих заморских территорий

Британская палата лордов отказалась от инициативы принудить Бермуды и другие заморские территории  к введению публичного реестра владельцев компаний.
 
Бермуды, уже имеющие реестр бенефициаров, доступ к которому иностранные государства могут получить по запросу, должны были оказаться «под ударом» в результате принятия Поправки 14 к английскому Законопроекту о криминальных финансах (Amendment 14 to the UK Criminal Finance Bill), целью которого является борьба с преступностью и отмыванием денег. 
 
Но данное предложение было снято, а вместо него внесено другое: о том, чтобы к июлю 2019 года британские власти отчитались об эффективности обмена информацией о бенефициарах между Великобританией и ее заморскими территориями.   
 
Правительство Бермудских островов приветствовало решение Великобритании отказаться от внесения поправки.
 
Министр финансов Боб Ричардс заявил следующее: «Это хороший день для Бермуд. Рад, что победа осталась за нами, хотя, думаю, к этой теме ещё вернутся».
 
Он также добавил: «Хотя Великобритания и заявила о введении у себя собственного публичного списка бенефициаров компаний, она сейчас всего лишь в начале того процесса, который у нас существует уже десятилетия. Для международного бизнеса на Бермудах было бы губительно оказаться единственной страной, имеющей полноценный реестр, и принудительно сделать его публичным. Мало у кого из стран есть подобный реестр. Бермудские острова являются лидером в вопросе информации о  бенефициарах и продолжают соответствовать мировым стандартам».  
 
По материалам The Royal Gazette

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Президент США планирует уменьшить корпоративный налог до 15%

Президент США Дональд Трамп предлагает уменьшить налог для компаний с 35% до 15%, а также снизить до 10% ставку налога для транснациональных компаний, которые ранее платили данный налог за границей, но согласятся перенести выплату налога в США.
 
Об этом сообщили накануне высокопоставленные представители Белого дома.
 
Кроме того, Трамп предложит резко снизить налог для компаний сквозного налогообложения, в число которых входит много малых фирм:  с 39,6% до 15%.
 
Эксперты считают, что при этом Трамп может установить предел для персонального НДФЛ на уровне 33%, отменить налог на наследование недвижимости и альтернативный минимальный налог, а также снизить налоги для среднего класса.
 
По материалам Российский налоговый портал

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Налоговым органам в целях оценки добросовестности действий налогоплательщика рекомендовано запрашивать документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбора контрагента

ФНС России подготовлены рекомендации по проведению мероприятий налогового контроля для подтверждения факта получения проверяемым налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Сообщается, в частности, что об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды путем совершения операции с проблемным контрагентом или путем создания формального документооборота с использованием цепочки контрагентов, могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов, проверяемому налогоплательщику.

При отсутствии доказательств подконтрольности спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику налоговым органам предписано исследовать и доказывать недобросовестность действий самого налогоплательщика по выбору контрагента.

При этом отмечено, что установление факта подписания документов от имени контрагентов лицами, отрицающими их подписание, и наличие у них полномочий руководителя не является безусловным и достаточным основанием для вывода о непроявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при заключении сделки со спорным контрагентом и не может рассматриваться как основание для признания налоговой выгоды необоснованной.

В целях оценки обоснованности выбора контрагента предписано исследовать такие, в частности, вопросы, как:

  • отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики осуществления выбора контрагентов;
  • каким образом оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта;
  • заключались ли налогоплательщиком сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств.
Указано также, что необходимо запрашивать у налогоплательщика документы и информацию относительно его действий при осуществлении выбора контрагента (Письмо ФНС России N ЕД-5-9/547@ от 23 марта 2017 года).

По материалам Консультант
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минтрудом России предложены дополнительные критерии понижения или повышения категории риска деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Проектом предусматривается дополнение Критериев отнесения деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями, к определенной категории риска положениями, предусматривающими:

- понижение категории риска, присвоенной деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя, до следующей категории риска, при отсутствии:

  • случаев травматизма,
  • факта наличия задолженности по заработной плате за предшествующий год,
  • назначенных административных наказаний за нарушение обязательных требований в сфере труда;
- повышение категории риска до категории высокого - при наличии смертельного несчастного случая, признанного связанным с производством (за исключением несчастных случаев, происшедших по вине третьих лиц), за 3 года, предшествующих текущему.
По материалам Консультант

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Состав бухгалтерской отчетности организации

Статьей 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрен следующий состав бухгалтерской отчетности организации: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.

Согласно п. 5 Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» в состав бухгалтерской отчетности организации входит бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительная записка, а также аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Формы и состав бухгалтерской отчетности организации, в том числе и для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее Приказ № 66н). Пунктом 6 указанного приказа установлено, что  организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

   а) в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
   б) в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Кроме того, организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут формировать бухгалтерскую отчетность в соответствии с п. 1-4 Приказа № 66н, т.е. представлять все предусмотренные формы бухгалтерской отчетности.

Учитывая вышесказанное, в состав бухгалтерской отчетности организации, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, включается  бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, составленные по упрощенным формам, предусмотренным п. 6.1 Приказа № 66н или же бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительная записка, составленные по формам, предусмотренным п. 1-4 Приказа № 66н. 
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России подготовила подробную информацию об изменениях в налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Новые формы налоговой декларации и расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций утверждены Приказом ФНС России N ММВ-7-21/271@ от 31 марта 2017 года.

Приказ применяется начиная с представления отчетности за налоговый период 2017 года. Вместе с тем ФНС России считает возможным представление расчетов авансовых платежей по новой форме в случае применения новых налоговых льгот, а также при ликвидации (реорганизации) организации в налоговом периоде 2017 года.

В новых формах отчетности, в частности:

  • исключена обязанность заверять представленные сведения печатью юрлица;
  • исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;
  • раздел 2 дополнен строкой с кодом Кдж, подлежащей заполнению в соответствии со статьей 385.3 НК РФ;
  • дополнен перечень кодов вида имущества и кодов налоговых льгот;
  • включен раздел 2.1 для отражения информации о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости;
  • скорректирован раздел 3.
(Письмо ФНС России N БС-4-21/7139@ от 14 апреля 2017 года).

По материалам Консультант
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Deutsche Bank опять оштрафован американской FRS

Федеральная резервная система США (Federal Reserve System, FRS)  оштрафовала Deutsche Bank на 156,6 млн. USD.

ФРС заявила, что регулятор обнаружил недостатки в надзоре и внутреннем контроле над валютными трейдерами, которые покупают и продают доллары США и иностранную валюту для собственных счетов организации и для клиентов.

Кроме того, Deutsche Bank не выявил и не прекратил практику использования трейдерами сетевых чатов для общения с конкурентами по поводу своих торговых позиций. В ответ банк после обращения ФРС обязался усилить надзор за валютными трейдерами, а также выразил удовлетворение урегулированием претензий со стороны ФРС.

По материалам Вести Экономика
 

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Ревизия кассы

Согласно ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и  п. 26 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»,  организации обязаны проводить инвентаризацию (ревизию) кассы, в ходе которой проверяются соответствие фактических остатков денежной наличности в кассе организации и остатков, отраженных в кассовых документах, соответствие составленных кассовых документов Указаниям Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Ревизия кассы проводится в соответствии с Приказом Минфина РФ от  13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», а результаты ревизии кассы оформляются Актом инвентаризации наличных денежных средств (унифицированная форма № ИНВ-15) и Инвентаризационной описью ценных бумаг и бланков строгой отчетности (унифицированная форма № ИНВ-16), которые утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

В некоторых случаях ревизия кассы является обязательной процедурой, например, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством.

Также ревизия кассы может быть внеплановой, внезапной для материально-ответственного лица. Целью проведения такой ревизии кассы является проверка работы кассира, усиление системы внутреннего контроля, своевременное выявление и устранение возможных ошибок в учете. Внеплановая ревизия кассы может проводиться по требованию аудиторов, следственных или проверяющих органов. Внезапная ревизия кассы проводится на основании приказа руководителя, в котором указывается причина, сроки проведения такой ревизии кассы и состав комиссии. Результаты ревизии кассы оформляются акт, в котором указываются выявленные нарушения и несоответствия.
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок исчисления прибыли КИК в случае отсутствия финансовой отчетности

Ведомство пояснило, что согласно положениям ст. 309.1 НК РФ прибыль (убыток) КИК определяется одним из следующих способов: по данным ее финансовой отчетности или по правилам, установленным гл. 25 НК РФ для налогоплательщиков — российских организаций. При этом сумма прибыли (убытка) каждой КИК, определенная по данным финансовой отчетности этой компании, должна быть документально подтверждена ее финансовой отчетностью, составленной за соответствующий период (периоды), с приложением ее финансовой и налоговой отчетности. В случае отсутствия такой финансовой отчетности сумма прибыли (убытка) КИК определяется в соответствии с гл. 25 НК РФ на основании первичных документов.

Такими документами, в частности, могут быть выписки с расчетных счетов иностранной контролируемой организации, первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота иностранной компании (Письмо Минфина России N 03-12-11/2/17251 от 24 марта 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Виды банковских счетов, порядок их открытия и ведения

Виды банковских счетов, порядок их открытия и ведения регулируется Главой 45 Гражданского кодекса РФ и Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрирована в Минюсте России 19.06.2014 № 32813) (далее – Инструкция № 153-И). Согласно Главе 2 Инструкции № 153-И, юридическому лицу могут быть открыты расчетные счета и счета по вкладам (депозитам) в валюте Российской Федерации и в иностранных валютах.

Согласно п. 1.2. Инструкции № 153-И, основанием открытия счета является заключение договора счета соответствующего вида (гл. 45 ГК РФ) и представление до открытия счета всех документов и сведений, определенных законодательством РФ, при условии, что:

  • - проведена идентификация клиента, его представителя, выгодоприобретателя;
  • - приняты обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по идентификации бенефициарных владельцев (если проводится).
Для открытия расчетного счета Обществу с ограниченной ответственностью в банк предоставляются документы, указанные в п. 4.1. Инструкции № 153-И. Так, в частности, представляются:
  • - учредительные документы;
  • - карточка с образцами подписей и оттиска печати (при ее наличии);
  • - документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете,  а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
  • - документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа Общества с ограниченной ответственностью.
В некоторых случаях может потребоваться представление лицензий и/или разрешений, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор, на основании которого открывается счет.

Открытие Обществу с ограниченной ответственностью счета по депозиту осуществляется при наличии у банка сведений о государственной регистрации юридического лица, а также сведений о постановке на учет в налоговом органе (п. 5.3. Инструкции № 153-И).

Обязанности банков по ведению счетов предусмотрены, в частности, Главой 45 ГК РФ. Так, банк обязан совершать операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное (ст. 848 ГК РФ).  Зачислять поступившие на счет клиента денежные средства банк обязан не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета, а выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента - не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета (ст. 849 ГК РФ).

В случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете (п. 1 ст. 851 ГК РФ). При этом, если иное не предусмотрено договором банковского счета, за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет. Сумма процентов зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, по истечении каждого квартала. Размер процентов определяется договором, а при отсутствии в договоре соответствующего условия в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования (ст. 852 ГК РФ).

Согласно ст. 854 ГК РФ, списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (п. 1 ст. 855 ГК РФ). При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в очередности, предусмотренной п. 2 ст. 855 ГК РФ.
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Обновлена налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Утверждение новой формы налоговой декларации связано с необходимостью реализации изменений, в том числе внесенных Федеральным законом N 464-ФЗ от 28 декабря 2016 года, в порядок расчета суммы налога на имущество организаций, в части применения льготных налоговых ставок отдельными категориями налогоплательщиков и понижающего коэффициента Кжд при исчислении налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств начиная с 1 января 2017 года.

Приказ содержит новую форму налоговой декларации, а также налогового расчета по авансовому платежу, форматы представления форм отчетности в электронном виде и требования к их заполнению.

Приказ подлежит применению начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2017 года (Приказ ФНС России N ММВ-7-21/271@от 31 марта 2017 года).

По  материалам Консультант
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Обновлены контрольные соотношения показателей декларации по НДС

Письмом N СД-4-3/6467@ от 6 апреля 2017 года ФНС внесла изменения в контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

ФНС напомнила об обновлении самой формы декларации, что сделано приказом N ММВ-7-3/696@от 20 декабря 2016 года. Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования (он опубликован на pravo.gov.ru 12 января 2017 года). Таким образом, декларация по НДС с изменениями, внесенными в нее приказом, действует начиная с налогового периода за первый квартал 2017 года.

Ряд пунктов контрольных соотношений, изложенных в письме ФНС двухгодичной давности, теперь принимает новый вид.

По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок применения положений протокола к СОИДН между РФ и Кипром в отношении доходов, полученных от косвенной реализации недвижимости

Минфин России напомнил, что в соответствии с новой редакцией ст. 13 СОИДН между РФ и Республикой Кипр доходы резидента Кипра от отчуждения акций и аналогичных прав, более 50% стоимости которых представлено недвижимым имуществом, расположенным в РФ, с 1 января 2017 года могут облагаться налогом в РФ.

Соответствующие изменения в ст. 13 СОИДН были внесены Протоколом от 7 октября 2010 года.

29 декабря 2016 года Министерство финансов Кипра официально объявило об отсрочке вступления в силу новой редакции ст. 13 СОИДН до момента вступления в силу аналогичных положений в двусторонних соглашениях об избежании двойного налогообложения между РФ и странами Европы. Официальных заявлений от Минфина России по данному вопросу не поступало.

С учетом изложенного письма можно сделать вывод о том, что до момента официального согласования поправок к Протоколу от 7 октября 2010 года в части сроков вступления в силу будет применяться новая редакция ст. 13 СОИДН (Письмо Минфина N 03-08-05/15931от 20 марта 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России сообщила правила заполнения платежных поручений для случаев уплаты налогов за налогоплательщиков иными лицами

Федеральным законом N 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года в Налоговый кодекс РФ включена норма о возможности уплаты налоговых платежей за налогоплательщика иным лицом.

В этой связи Минфином России подготовлен приказ, вносящий изменения в "Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств:".

С учетом готовящихся поправок сообщается следующее:

  • в полях "ИНН" и "КПП" плательщика указывается значение ИНН и КПП лица, за которого уплачивается налог, КПП заполняется в отношении ЮЛ (при отсутствии у физлица ИНН, а также в поле КПП ставится "0");
  • в поле "код" - уникальный идентификатор начисления (индекс документа);
  • в поле "плательщик" - информация о лице, оформившем платежное поручение.
По  материалам Консультант
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Нидерланды опубликовали законодательную инициативу по созданию центрального реестра бенефициаров

Законопроект по созданию центрального реестра бенефициаров опубликован 31 марта 2017 года.
 
Реестр будет содержать информацию о конечных бенефициарных владельцах предприятий, учрежденных в Нидерландах, и юридических лиц, местом нахождения которых, согласно уставу, являются Нидерланды. Таким образом, в реестре будут отражены данные бенефициаров частных и публичных компаний с ограниченной ответственностью и голландских фондов (Stichting). При этом в реестр не войдут данные бенефициаров трастов или трастоподобных структур, поскольку законы Нидерландов не признают их юридическую концепцию. Проект также пока не обязывает иностранные юридические лица с основным местом ведения деятельности или представительством в Нидерландах, а также иностранные фонды подавать информацию о своих бенефициарных владельцах в реестр.
 
Конечный бенефициарных владелец определяется в проекте как «физическое лицо, которое в конечном счете владеет или контролирует предприятие или юридическое лицо». Больше никаких деталей проект на настоящий момент не содержит. Правительство заявило, что позже предоставит руководство, устанавливающее, в каких случаях физические лица будут считаться конечными бенефициарами каждого из типов предприятий и юридических лиц.
 
Публично доступной предлагается сделать следующую информацию о бенефициарных владельцах: имя, месяц и год рождения, гражданство, страна проживания и объем доли, принадлежащей им в юридических лицах (в виде акций, голосующих прав или доли в капитале: 25%-50%, 50%-75% или 75%-100%). Дополнительная информация (номер и копия идентификационного документа лица, копии документов, удостоверяющих его долю в юридическом лице) будет доступна только компетентным органам и подразделению по расследованию финансовых преступлений.
 
Правительство Нидерландов намеревается ввести центральный реестр бенефициаров как можно скорее, но не указывает определенных сроков.
 
Публичное обсуждение законопроекта продлится до 28 апреля 2017 года.
 
По материалам Tax Today

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Великобритания создает первый в мире реестр недвижимости олигархов

Олигархам, скрывающимся за анонимными компаниями, которые владеют в Великобритании фешенебельными домами и поместьями на миллиарды фунтов стерлингов, придется раскрыть свои имена в соответствии с новыми правилами по борьбе с коррупцией. План правительства Соединенного Королевства предполагает выявление богатых иностранных владельцев британской недвижимости, чей основной бизнес находится за границей.
 
Британский кабинет решил создать первый в мире подобный реестр. В нем будут указаны имена и фамилии олигархов, зарубежных правительственных чиновников и политиков, которые использовали компании для покупки дорогих домов в Лондоне, влияя тем самым на местный рынок недвижимости.
 
Данный шаг, как проинформировали в Национальном агентстве по борьбе с преступностью, позволит повысить прозрачность рынка недвижимости, в особенности в центральных районах Лондона, посодействует отслеживанию потоков капитала, полученного незаконным путем, и борьбе с отмыванием денег.
 
Поскольку такого реестра еще нигде нет, то британское правительство, как заметила замминистра, будет "действовать осторожно, добиваясь баланса между повышением прозрачности и минимизацией бремени на законодательную деятельность".

По материалам ТАСС

2017 Вебинар Илья Штромвассер

Будущее международных налоговых соглашений РФ в свете подписания Многосторонней Конвенции ОЭСР, предусмотренной планом BEPS

  • На какие СОИДН РФ распространится действие Многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting)?
  • Как будет функционировать Многосторонняя Конвенция?
  • Какие изменения предполагает Многосторонняя Конвенция?
  • Когда ожидать модификаций первых СОИДН?
  • Что следует учесть при структурировании международного бизнеса для минимизации налогов рисков после подписания РФ Конвенции?

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцария составила список стран, с которыми планирует осуществлять автоматический обмен

Федеральный совет Швейцарии на своем заседании 16 июня 2017 года принял решение о введении автоматического обмена финансовой информацией (Automatic Exchange of Information, AEOI) с 41 страной (в том числе и с Россией). Первый обмен начнется в 2019 году – данными за 2018 год.
 
Обмен информацией будет осуществляться на основе Международного соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией (MCAA), которое, в свою очередь, основано на Едином международном стандарте автоматического обмена информацией о финансовых счетах (CRS) ОЭСР.
 
По материалам Admin.ch

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кипр исключен из налоговой Конвенции о взаимной помощи по налоговым делам

По новостям кипрских СМИ, негативная оценка, присвоенная Налоговой службе Кипра ОЭСР, исключила Кипр из Конвенции о взаимной помощи по налоговым делам.
 
Кипр обязан неукоснительно соблюдать все рекомендации ОЭСР, чего не происходит. Поэтому те 49 стран, с которыми он уже подписал двусторонние соглашения об обмене информацией, пока что не обязаны предоставлять информацию о налоговых резидентах Кипра в ответ на запросы его налоговой службы.
 
В связи с чем Министерство финансов Кипра уже запросило у парламентского Комитета по финансовым вопросам выделить 80 тыс. евро на проведение анализа рисков согласно рекомендациям Глобального форума ОЭСР. Исследование поможет выявить слабые места в ведении учета в Налоговой службе.
 
По материалам  Успешный бизнес

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ЕС введет санкции для аудиторов и банков, помогающих в уклонении от налогов

В ЕС разработан проект закона, согласно которому налоговых консультантов в Евросоюзе ждет наказание за помощь компаниям в создании схем, которые чрезмерно сокращают их налоговые обязательства путем перемещения прибыли в низконалоговые юрисдикции.
 
Эта мера, подготовленная Еврокомиссией как исполнительным органом ЕС, еще может претерпеть изменения.  
 
Документ  принудит аудиторские компании, такие как PricewaterhouseCoopers, KPMG, E&Y и Deloitte, а также банкиров и других налоговых консультантов сообщать государственным органам о «потенциально агрессивных схемах налогового планирования», создаваемых ими для своих клиентов.
 
Данный шаг является частью пакета мер, принимаемых в Евросоюзе после прошлогоднего скандала с «Панамским досье» и прочих утечек, свидетельствующих о широкомасштабном уклонении от уплаты налогов со стороны состоятельных лиц и крупных компаний с использованием тщательно выстроенных схем.
 
Проект закона, который, как ожидается, будет опубликован в июне, предусматривает «эффективные, соразмерные и сдерживающие штрафные санкции» за невыполнение требований, но оставляет странам ЕС свободу в установлении санкций или штрафов на национальном уровне.     
 
Налоговые консультанты будут должны уведомлять о слишком «агрессивных» международных налоговых схемах налоговые органы той страны, где они ведут деятельность.  
 
Затем эта информация будет «автоматически» предоставляться администрациям других стран ЕС.
 
Цель данного требования о раннем оповещении – помешать перемещению прибыли, облагаемой налогом в одном государстве ЕС, в другое государство или юрисдикцию, где налоговая ставка будет существенно ниже.
 
Если посредник отсутствует или если налоговый консультант находится за пределами ЕС, обязанность по уведомлению ложится на самого налогоплательщика, использующего схему. 
 
Законопроект не содержит определения «агрессивного налогового планирования», поскольку существует опасность, что любое определение можно обойти с помощью постоянно меняющихся схем уклонения.     
 
Однако, как отмечается в законопроекте, будет составлен перечень индикаторов риска, или «характерных признаков», позволяющих идентифицировать схемы, которые «явно указывают на наличие уклонения от налогообложения или налоговое злоупотребление». Этот перечень будет регулярно обновляться Еврокомиссией.
 
Для того чтобы стать законом, предложенный Еврокомиссией документ должен быть одобрен Европарламентом и всеми странами ЕС.
 
По материалам RTE

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Закон о деофшоризации будет ужесточен

Закон о деофшоризации экономики в скором времени будет ужесточен. Об этом  заявил председатель комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам Сергей Рябухин.
 
«Мы так и договаривались с правительством, когда голосовали, что все-таки через год, через два, через три, проанализировав, как работает закон по деофшоризации, вернуться к нему с поправками. Конечно, претензии к закону можно найти. Этот закон должен идти в пакете с ужесточением отвественности по аналогии законодательства США и Европы», - сказал Рябухин. 
 
Принятый в 2014 году по инициативе Владимира Путина закон и предусматривает создание механизма налогообложения прибыли офшорных компаний.
 
По материалам Известия

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Россия присоединилась к многосторонней конвенции против ухода от уплаты налогов

Российская Федерация подписала многостороннюю конвенцию, которая позволит применять в реальной практике нормы международных договоров по предотвращению ухода от налогообложения прибыли. Об этом сообщил Минфин РФ.

"Российская Федерация в составе 67 государств и юрисдикций присоединилась к многосторонней конвенции, обеспечивающей применение международных договоров по вопросам налогообложения с целью предотвращения эрозии налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения", - говорится в сообщении министерства.
 
"Необходимость подобного документа была продиктована тем, что единообразное применение всеми участниками некоторых из разработанных в ходе реализации этого плана стандартов и мероприятий (противодействие гибридным схемам минимизации налогообложения, злоупотребление правом международных договоров, противодействие искусственному избежанию статуса постоянного представительства, разрешение споров) потребовало бы единовременного изменения более 3000 двухсторонних налоговых соглашений," - пояснил Минфин.
 
"Чтобы избежать подобной ситуации, чреватой длительными переговорами с неочевидным результатом, лидеры государств "Группы 20" одобрили подход, при котором участникам плана BEPS предложено сформировать многостороннее международное налоговое соглашение, направленное на интерпретацию и модификацию двухсторонних межправительственных налоговых соглашений без внесения изменений в каждое из них", — отмечается в сообщении. Новая конвенция после вступления в силу является наиболее быстрым способом изменения существующих двухсторонних налоговых соглашений. Ее правовой статус позволит модифицировать ранее заключенные международные договоры и применять их уже с учетом новых норм и стандартов.
 
Для России многосторонняя конвенция вступит в силу после ее ратификации.
 
По материалам РИА Новости

2017 Публикация Елена Данкова

Как списать просроченную недоимку: пошаговый алгоритм

Налоговики не вправе истребовать недоимку, если истек срок ее взыскания. Это одно из оснований для списания задолженности (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Однако списать просроченную недоимку инспекция сможет только на основании судебного акта (определение ВС РФ от 02.11.16 № 78-КГ16-43). Для его получения необходимо выполнить девять шагов.

Порядок принудительного взыскания недоимки

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а контролеры вправе взыскивать недоимку, а также пени, проценты и штрафы (подп. 1 п. 1 ст. 23, подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ). Кодекс устанавливает последовательную процедуру принудительного исполнения обязанности по уплате налога (постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.05 № 13592/04).

Первый этап. Если компания не погасила недоимку в срок, то проверяющие не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направляют ей требование об уплате налога, пеней и штрафа (п. 1 и 2 ст. 69, п. 1 и 2 ст. 70 НК РФ). Компания должна исполнить его в течение восьми дней (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Второй этап. Налоговики применяют принудительные меры взыскания (ст. 45, 46, 47 НК РФ). Не позднее двух месяцев со дня истечения срока уплаты по требованию контролеры принимают решение о взыскании недоимки за счет средств на счетах компании (п. 3 ст. 46 НК РФ). Решение, принятое после истечения двух месяцев, недействительно. В этом случае фискалы вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании. Но не позднее шести месяцев с момента истечения срока уплаты по требованию.

При недостаточности средств на счетах или отсутствии информации о них контролеры вправе взыскать задолженность за счет иного имущества компании (п. 7 ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании принимается в течение одного года с момента истечения срока уплаты по требованию об уплате налога.

Решение, принятое после истечения указанного срока, недействительно. В этом случае налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании. Но не позднее двух лет со дня истечения срока исполнения требования (п. 1 ст. 47 НК РФ). Контролеры вправе перейти к принудительному взысканию за счет иного имущества только после принятия мер по взысканию за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (п. 55 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя:

  • срок уплаты налога;
  • три месяца на направление требования об уплате налога;
  • восемь дней на исполнение требования в добровольном порядке;
  • два месяца на списание средств со счетов в безакцептном порядке;
  • шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пеней;
  • два года на взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика.
Налоговики не вправе списать задолженность без судебного акта

После истечения указанных сроков контролеры утрачивают право на взыскание. Задолженность становится безнадежной. Любые действия по ее взысканию незаконны. Почему же контролеры не списывают просроченную задолженность автоматически? Потому что непринятие мер по взысканию – не основание для прекращения обязанности по уплате налога и для исключения соответствующих записей из лицевого счета компании (абз. 2 п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Нижестоящие суды приходят к аналогичным выводам (постановление АС Московского округа от 04.10.16 № Ф05-5879/2016).

Исключить записи о задолженности из лицевого счета можно только на основании судебного акта. В нем должно быть указано, что фискалы утратили право на взыскание в связи с истечением установленного срока (подп. 5 п. 3 ст. 44, подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Верховный суд указал, что исключение записей о недоимке из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки (определение от 02.11.16 № 78-КГ16-43). Пока долг числится на лицевом счете, он всегда будет отражаться в справке об отсутствии задолженности или в справке об исполнении обязанности по уплате налогов. Даже если такого налога уже не существует. Например, ЕСН, налог с продаж.

Причем общество вправе подать иск в суд о признании задолженности безнадежной в любое время. АС Дальневосточного округа установил, что компания получила справку о состоянии расчетов с бюджетом, согласно которой у нее имелась налоговая задолженность за 2007–2010 годы.

Инспекторы утратили возможность взыскать недоимку в принудительном порядке. Поэтому организация подала иск в суд о признании просроченной задолженности безнадежной к взысканию.

Налоговики заявили, что компания пропустила трехлетний срок для подачи иска. Однако арбитры пришли к выводу, что для подачи иска о признании недоимки безнадежной срок давности не установлен (ст. 59 НК РФ, постановление от 21.09.16 № Ф03-4261/2016).

Как получить справку об отсутствии задолженности

Справка об отсутствии задолженности по налогам необходима для получения лицензий (подп. 3 п. 9 ст. 19 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ), кредитов. А также для участия в закупках (Федеральные законы от 18.07.11 № 223-ФЗ, от 05.04.13 № 44-ФЗ, письмо Минэкономразвития России от 05.08.16 № Д28и-1966). Справка входит в комплект документов, представляемых для изменения вида разрешенного использования земельных участков и т.п.

Справку об отсутствии задолженности по уплате налогов можно получить, только если у компании нет даже копеечной недоимки по налогам, пеням, штрафам и процентам (п. 166, 167 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утв. приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н, письмо Минфина от 17.06.16 № 03-02-08/35413).

Государственные органы вправе самостоятельно получать от налоговиков сведения о наличии или отсутствии налоговой задолженности (распоряжение Правительства РФ от 01.11.16 № 2326-р). Таким образом, соответствующие органы могут выяснить, что у компании есть задолженность, и отказать в предоставлении госуслуг.

Если за компанией числится просроченная недоимка, а для дальнейшей деятельности необходимо показать, что неисполненных обязательств перед бюджетом нет, есть два выхода. Первый – полностью погасить задолженность и получить справку об ее отсутствии.

Второй – обратиться в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию и получить справку только после вступления в силу соответствующего судебного акта. Вывод суда об утрате возможности взыскания в связи с истечением установленного срока может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части судебного акта (абз. 4 п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Первый путь более быстрый. Если сумма задолженности незначительна, а справка нужна быстро, то можно им воспользоваться. Следует иметь в виду, что утрата возможности принудительного взыскания – не основание для прекращения обязанности по уплате недоимки. Суммы задолженности, которые компания самостоятельно перечислила в бюджет, не являются излишне уплаченными (ст. 44 НК РФ). Они не подлежат возврату или зачету по правилам статьи 78 НК РФ (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57). Нельзя погасить задолженность, получить справку, а затем вернуть перечисленную сумму налога как излишне уплаченную в связи с тем, что истек срок на принудительное взыскание.

Заявление в суд о признании недоимки безнадежной к взысканию рассматривается по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ. При подаче заявления нужно уплатить государственную пошлину в размере 6 тыс. рублей (подп. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ, абз. 5 п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57). Это заявление относится к иным заявлениям неимущественного характера.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик. В том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию (абз. 5 п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

При признании недоимки безнадежной отсутствует досудебный порядок

При подаче заявления о признании недоимки безнадежной отсутствует обязательный досудебный порядок, предусмотренный статьей 138 НК РФ. Так как цель подачи заявления – не обжаловать действия налоговиков, а получить судебный акт, позволяющий им признать задолженность безнадежной и списать ее. Без судебного акта налоговый орган не вправе списать задолженность, даже если срок ее взыскания истек (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

В одном из дел суд указал, что при подаче заявления о признании задолженности безнадежной к взысканию отсутствует обязательный досудебный порядок. Цель подачи заявления – установление обстоятельств, необходимых для исключения записей о задолженности из лицевого счета налогоплательщика. Суд признал недоимку безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате признана прекращенной (решение АС Ставропольского края от 05.02.16 № А63-12128/2015).

Федеральный законодатель не установил обязательный досудебный порядок в отношении налоговых споров о признании задолженности безнадежной к взысканию (решение АС Пермского края от 19.02.16 № А50-28159/2015). В других спорах судьи также указывали, что законодательством не предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования подобных споров (постановление Третьего ААС от 18.02.16 № А69-2192/2015).

Налогоплательщик не обязан обращаться в инспекцию в досудебном порядке с заявлением о признании сумм, возможность взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию (определение ВС РФ от 02.11.16 № 78-КГ16-43).

Девять шагов, которые позволят списать просроченную недоимку

Для получения судебного акта, позволяющего налоговикам признать задолженность безнадежной и списать ее (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ), компании необходимо последовательно пройти девять шагов.

Шаг 1.    Запросить в инспекции справку о состоянии расчетов по налогам (приложение № 1 к приказу ФНС России от 28.12.16 № ММВ-7-17/722@), из которой видно наличие задолженности. Также стоит запросить выписки из лицевого счета, чтобы понимать, когда возникла задолженность.

Шаг 2.    Подготовить заявление о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию. Нужно указать в заявлении, что инспекторы не выставляли компании требование об уплате налога, не принимали решения о взыскании недоимки за счет средств на счетах или за счет иного имущества компании. Также надо указать, что инспекция не обращалась в суд за взысканием.

Шаг 3.    Уплатить государственную пошлину. Здесь нужно учитывать, что по данным делам при вынесении судом положительного решения пошлина будет все равно отнесена на компанию. Так как издержки по требованиям, не связанным с нарушением или оспариванием прав компании, не распределяются между лицами, участвующими в деле (п. 19 постановления Пленума ВС РФ от 21.01.16 № 1).

Шаг 4.    Направить в инспекцию копию заявления и приложенных к нему документов. Копию с отметкой ИФНС нужно приложить к заявлению при подаче документов в суд.

Шаг 5.    Стоит приложить к заявлению справку о новейшей судебной практике, связанной с признанием недоимки безнадежной к взысканию. Наличие такого документа снимет вопросы у судьи. Нарушение единообразия в применении судами норм права – одно из оснований для отмены или изменения постановлений в порядке надзора (п. 3 ст. 308.8 АПК РФ).

Шаг 6.    Получить положительное решение суда и дождаться его вступления в силу. Арбитры должны рассмотреть дело в течение трех месяцев со дня поступления заявления (п. 1 ст. 152 АПК РФ).

Шаг 7.    Представить в инспекцию копию вступившего в силу судебного акта. В его мотивировочной или резолютивной части должно быть указано, что инспекция утратила возможность взыскать недоимку в связи с истечением установленного срока.

Копия акта должна быть заверена гербовой печатью соответствующего суда (п. 4 Перечня документов, утв. приказом ФНС России от 19.08.10 № ЯК-7-8/393@). Но в последнее время налоговики принимают копию решения суда, распечатанную с сайта arbitr.ru.

К копии судебного акта необходимо приложить сопроводительное письмо и заявление о списании задолженности.

Шаг 8.    Дождаться, когда инспекция спишет просроченную недоимку и исключит соответствующие записи из лицевого счета. Контролеры должны списать задолженность в течение шести рабочих дней (п. 5.6 Порядка списания недоимки, утв. приказом ФНС России от 19.08.10 № ЯК-7-8/393@).

Шаг 9.    ИФНС должна выдать справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащую указание об отсутствии задолженности перед бюджетом (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). Форма и порядок заполнения справки утверждены приказом ФНС России от 20.01.17 № ММВ-7-8/20@. Фискалы должны представить справку в течение 10 рабочих дней со дня поступления соответствующего письменного запроса (п. 163, 167 Административного регламента ФНС, утв. приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н).

Контролеры вправе взыскать пени, если они своевременно приняли меры к взысканию налога

Принудительное взыскание пеней производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Инспекторы вправе взыскать пени, только если они своевременно приняли меры к принудительному взысканию соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).

Уплата пеней – дополнительная обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога. Налогоплательщики перечисляют пени одновременно с налогом либо после уплаты налога.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не начисляются (постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.07 № 8241/07).



 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Для новой декларации по налогу на имущество ФНС выпустила контрольные соотношения

Письмом N БС-4-21/9902@ от 25 мая 2017 года ФНС направила контрольные соотношения показателей новых форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
 
Новые формы указанной отчетности были утверждены приказом ФНС N ММВ-7-21/271@от 31 марта 2017 года. Эти формы должны применяться начиная с отчетности за 2017 год, однако в течение текущего года обновленная форма авансовых расчетов по налогу может использоваться по инициативе налогоплательщика.
 
Напомним, в новой форме декларации появился раздел 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости", а также новые строки в разделе 3 об имуществе, облагаемом по кадастровой стоимости. Однако для нового раздела контрольных соотношений не установлено.
 
По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

В форму счета-фактуры добавлена новая строка – для идентификатора госконтракта

Постановлением N 625 от 25 мая 2017 года правительство РФ внесло изменения в приложения N 1 и 2 к своему постановлению N 1137от 26 декабря 2011 года. Поправки вступят в силу по истечении месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. На publication.pravo.gov.ru документ опубликован 26 мая, следовательно, изменения начнут действовать с 3-го квартала.
 
Формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры дополнены новой строкой – "идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)".
 
Согласно поправкам в порядок заполнения в этой строке указывается идентификатор госконтракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии).
 
По материалам  Audit-it.ru

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Ведение бухгалтерского учета

Ведение бухгалтерского учета обеспечивает формирование информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений (п. 3.2. Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997 (далее – Концепция бухгалтерского учета)).

Заинтересованные пользователи преследуют следующие основные интересы в информации, формирующейся в бухгалтерском учете (п. 3.4. Концепции бухгалтерского учета):

  • - инвесторы и их представители заинтересованы в информации: о рискованности и доходности предполагаемых или осуществленных ими инвестиций; на основе которой возможно распоряжаться инвестициями; о способности организации выплачивать дивиденды;
  • - работники и их представители (профсоюзы и др.) заинтересованы в информации: о стабильности и прибыльности работодателей; способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест;
  • - заимодавцы заинтересованы в информации, позволяющей определить, будут ли своевременно погашены предоставленные ими организации займы и выплачены соответствующие проценты;
  • - поставщики и подрядчики заинтересованы в информации, позволяющей определить, будут ли выплачены в срок причитающиеся им суммы;
  • - покупатели и заказчики заинтересованы в информации о продолжении деятельности организации;
  • - органы власти заинтересованы в информации для осуществления возложенных на них функций: по распределению ресурсов; регулированию народного хозяйства; разработке и реализации общегосударственной политики; ведению статистического наблюдения;
  • - общественность в целом заинтересована в информации о роли и вкладе организации в повышение благосостояния общества на местном, региональном и федеральном уровнях.
Согласно п. 1 и п. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта, который обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Руководитель экономического субъекта, который вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ), а также руководитель субъекта среднего предпринимательства, за исключением экономических субъектов, которые не имеют права применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (п. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ), может принять ведение бухгалтерского учета на себя.

Следует помнить, что п. 4-7 ст. 6 Закона № 402-ФЗ установлены определенные требования к лицу, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета.
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Верховный суд пошел навстречу адвокатам, разрешив им не раскрывать данные клиента в своих запросах

Верховный суд признал незаконными утвержденные приказом Минюста требования к адвокатскому запросу, которые обязывают адвокатов раскрывать имя доверителя и обосновывать необходимость получения запрашиваемых сведений. Об этом сообщил адвокат Иван Павлов, оспаривавший требования к адвокатскому запросу в суде. Закон, обязавший чиновников отвечать на запросы адвокатов, был принят в 2016 году. Предполагалось, что защита получит оперативный доступ к охраняемым законом данным, но в итоге перечень доступной для них информации сократился, а сроки предоставления информации выросли. В декабре прошлого года Минюст утвердил требования к адвокатскому запросу.
 
В суде адвокаты доказывали, что новые требования фактически являются репрессивной нормой: ссылаясь в запросе на данные своего клиента, адвокат может разгласить информацию, которая является адвокатской тайной (в эту категорию попадают имя доверителя и даже факт заключения соглашения). А это, в свою очередь, может стать основанием для лишения адвокатского статуса. Но систематическое несоблюдение требований к адвокатскому запросу может привести к тому же.
 
Федеральная палата ­адвокатов договорилась с Минфином о создании отдельной строки бюджетной классификации для финансирования защитников по назначению, сообщила пресс-служба палаты. Это позволит исключить хроническую задолженность бюджета по выплатам таким адвокатам.
 
Минюст возражал, что отсутствие данных о доверителе в запросе может привести к злоупотреблению со стороны адвокатов, действующих без согласия доверителя. В суде представитель ведомства признался, что утвержденный вариант требований к адвокатскому запросу стал компромиссом с силовыми ведомствами – Следственный комитет, в частности, настаивал, чтобы к запросу адвокат прикладывал копию ордера и доверенность. «Мы ничего не выиграли, но и не проиграли», – прокомментировал решение Верховного суда Павлов. Он отмечает, что благодаря такому решению удалось сохранить ранее действовавший объем гарантий адвокатской тайны, но не расширить их.
 
По материалам Ведомости

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ЕС разработал  новую систему разрешения споров о двойном налогообложении

23 мая 2017 года Европейский Совет согласовал новую систему разрешения споров о двойном налогообложении внутри Евросоюза. Она призвана усовершенствовать механизм разрешения споров, возникающих из толкования налоговых соглашений, основанных на Конвенции 90/436/EEC об устранении двойного налогообложения в связи с корректировкой прибыли ассоциированных предприятий.
 
Предлагаемая система представлена как  проект директивы, и будет обязательна для всех участников ЕС.
 
У налогоплательщика будет возможность инициировать взаимосогласительную процедуру, в рамках которой государства-члены, между которыми возник спор, должны достичь соглашения в течение двух лет. Если взаимосогласительная процедура не принесла результата, для разрешения спора будет запущено арбитражное производство. Для этих целей формируется консультативная комиссия, в которую входит от 3 до 5 независимых арбитров, а также назначаются представители каждого из государств-членов (до двух представителей от каждой стороны спора). Комиссия выносит решение для устранения двойного налогообложения в спорном деле. Решение является обязательным для исполнения всеми государствами-членами, участвующими в споре, если они не согласовали между собой альтернативное решение.
 
Предполагается, что директива будет принята Советом после того, как Европарламент выскажет свое мнение о проекте. А имплементация в национальное законодательство планируется до 30 июня 2019 года. Директива будет применяться к спорам, возникшим после этой даты и относящимся к налоговому периоду, начинающемуся с или после 01 января 2018 года. Государства-члены ЕС могут согласовать применение директивы к спорам  более ранних налоговых периодов.
 
По материалам Tax Today

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Утверждена форма заявления на отсрочку по взносам в ФСС

ФСС приказом № 196 от 25 апреля  2017 года утвердил новые формы документов, используемых при предоставлении отсрочки по страховым взносам, штрафам и пеням.
 
Напомним, заявить об отсрочке работодатель может, например, в связи с тяжелым экономическим положением на предприятии.
 
В этой связи ФСС подготовил следующие формы: заявление на предоставление отсрочки, решение о предоставлении отсрочки, решение об отказе и др.
 
При обращении за отсрочкой (рассрочкой) к заявлению нужно приложить: обязательство о соблюдении условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки); график погашения задолженности по взносам, пеням и штрафам.
 
По материалам Учет. Налоги. Право.

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Аудит

Обязательный аудит ООО осуществляется в силу требований ст. 5 Закона N 307-ФЗ и ст. 48 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон N 14-ФЗ).

Так, согласно ст. 5 Закона № 307-ФЗ обязательный аудит ООО проводится в следующих случаях:

  • - если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
  • - если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
  • - если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
  • - если организация представляет и (или) раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
  • - в иных случаях, установленных федеральными законами.
При учреждении общества учредители или учредитель могут утвердить аудитора общества, а в случаях, если в отношении общества законодательством предусмотрено проведение обязательного аудита, учредители или учредитель должны принять такое решение (ст. 11 Закона N 14-ФЗ).

Ответственность именно за не проведение обязательного аудита не предусмотрена. Однако, отсутствие аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов при условии, что организация подлежит обязательному аудиту,  является грубым нарушением требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности, которое влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей. Повторное правонарушение может обернуться штрафом на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или повлечь дисквалификацию на срок от одного года до двух лет (ст. 15.11 КоАП РФ).

Кроме того, ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» при представлении в орган государственной статистики по месту государственной регистрации обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Письмом Росстата от 16.02.2016 N 13-13-2/28-СМИ разъяснено, что должностные лица и организации за непредставление или несвоевременное представление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в органы государственной статистики могут привлекаться к административной ответственности в соответствии со ст. 19.7 КоАП РФ, которая предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц от трехсот до пятисот рублей; на юридических лиц - от трех тысяч до пяти тысяч рублей.
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Изменится форма декларации по налогу на прибыль

Компании будут по-новому заполнять декларацию по прибыли. ФНС уведомила о поправках в форму и порядок заполнения отчета 28 апреля на regulation.gov.ru.

В форму декларации по налогу на прибыль внесут поправки 28 апреля - крайний срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 1 квартал ФНС согласует декларацию с кодексом.

С этого года поменялся перенос старых убытков. Теперь они уменьшают базу не более чем на 5 %. Но исчезло десятилетнее ограничение по сроку переноса (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Декларацию исправят, чтобы компании могли отразить убытки более чем за 10 лет.

В ФНС говорят, что форма декларации почти не поменяется, в основном правки затронут порядок заполнения. Налоговики планируют, что по новым правилам компании впервые отчитаются в октябре за 9 месяцев 2017 года.

По материалам Учет. Налоги. Право.

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Бухгалтерский учет

Совсем не вести бухгалтерский учет Ваше ООО не может.

Дело в том, что согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет могут не вести:

  • - индивидуальный предприниматель, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или);
  • - находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, - в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
Что же касается упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, то, согласно п. 4 указанной статьи упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять, в частности, субъекты малого предпринимательства, к которым относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ и соответствующие условиям, установленным частью 1.1. ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», хозяйственные общества.

В Вашем случае, для отнесения ООО к субъекту малого предпринимательства должно быть выполнено хотя бы одно из следующих требований:
  • - среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек;
  • - доход от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год не должен превышать 800 млн.руб. (Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»).
Однако, если Ваше ООО будет подлежать обязательному аудиту, то применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, Вы уже будете не в праве (п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кипр и БВО опубликовали списки юрисдикций – партнеров для автоматического обмена

Министерство финансов Кипра опубликовало на своем сайте список юрисдикций, участвующих в Стандарте ОЭСР об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (CRS). В настоящее время в списке 49 территорий. К указанным ранее в списке были добавлены Япония, Бразилия и Уругвай.
 
Министерство финансов Британских Виргинских островов (БВО) также  составило предварительный список юрисдикций - партнеров для обмена информацией в рамках CRS. В настоящее время в нем находится 40 территорий.
 
По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

В каждом регионе налоговики создадут спецотдел по взысканию за счет имущества

ФНС создает в каждом регионе специальные отделы, которые займутся взысканием налоговой задолженности за счет имущества.

В ФНС решили, что действующие приемы взыскания недоимок неэффективны (растут долги, измеряемые в процентах от налоговых поступлений), а значит – есть резерв. До сих пор каждая налоговая сама собирала долги, однако инспекции пропускали сроки, избегали судиться.

Теперь в каждом регионе в одной из ИФНС будет работать новый отдел по взысканию за счет имущества (общий для всего субъекта РФ). Такие отделы уже появились в Воронежской, Ленинградской, Новосибирской, Рязанской областях и других.

Новые отделы будут отслеживать сроки и суммы долга по базам инспекций, выносить решения о взыскании и направлять его приставам. Обжаловать можно будет решение той ИФНС, где работает специализированный отдел.

В региональных управлениях ФНС говорят, что будут смотреть только на сроки по статье 47 НК, а не на суммы, пишет издание. Поэтому при любом долге в компанию могут явиться приставы.

По материалам Audit-it.ru

2017 Публикация Александр

Гонконг предлагает налоговые льготы в обмен на инновации

На частичный возврат налогов (уровень которых в Гонконге и так достаточно низок - 16,5%) могут претендовать не только местные компании, но и иностранные, включая стартапы, работающие в четырех основных сферах:

  • IT;
  • робототехника;
  • электроника;
  • биотехнологии.
В общей сложности были утверждены субсидии на поддержку компаний с элементами инноваций в сумме около 1,5 млрд. долларов, из которых 7 млн. долларов составили возвраты налогов. Пока, конечно, процент не большой, но нужно учесть, что программу возврата налогов запустили только в апреле 2016 года, и администрация Гонконга оценила положительно её результаты, так что, возможно, льготы будут предоставляться всё большему и большему количеству компаний. Заявители смогут претендовать на возврат 30-50% подоходного налога, таким образом, в идеальном случае эффективная налоговая ставка может доходить до 8,25%.

Подробнее о гонконгских программах поддержки наукоёмких предприятий можно почитать здесь.

Одним из условий попадания в программы поддержки может стать необходимость занятия офиса технопарках Гонконга, однако местный технопарк готов обеспечивать действительно недорогие по меркам Гонконга офисы и рабочие станции. 

Не так давно в беседе с сотрудниками GSL чиновник из инвестицинного комитета Гонконга обещал для IT-компаний, в том числе и российских, не только все земные (и некоторые неземные) радости, но и то, что, якобы, при попадании в этот технопарк (или в новый строящийся на другом конце города), открытие расчетного счета в Гонконге гарантировано. Хотелось бы в это верить.

Ну а внешне технопарк выглядит действительно неплохо. Так что предлагаем всем, кому не очень уютно в Сколково, обратиться к нам за консультацией:)


 На фото - Hong Kong Science and Technology Park

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Для работодателей введут новый обязательный взнос

В целях борьбы с долгами по зарплате работодателей обяжут платить за каждого сотрудника еще один взнос. Проект внесен в Госдуму.

С начала года задолженность компаний перед работниками выросла на треть: с 2,7 до 3,6 млрд. рублей. Чтобы сотрудники при банкротстве могли получить деньги вне очереди, депутаты придумали новый платеж. Его размер - не менее 10% МРОТ за каждого сотрудника в месяц. При сегодняшней минималке взнос составил бы от 750 рублей на одного сотрудника, а с 1 июля 2017 года - от 780 рублей.

Точный размер платежа компания согласует с работниками. Деньги надо будет вносить на специальный счет. Для этого потребуется отдельный договор с банком (ст. 860.7 ГК РФ). Перечислять деньги необходимо до тех пор, пока на счете не накопится 200% фонда оплаты труда в расчете на месяц. После работодателя освободят от этой обязанности.

Как только на счет начнут поступать деньги, банк заблокирует их для использования. В случае банкротства компании деньги передадут конкурсному управляющему, чтобы рассчитаться с долгами по зарплате перед работниками.

В Минтруде ответили, что законопроект еще не поступил на рассмотрение. В Роструде сообщили, что чиновники рассматривают разные пути сокращения долгов по зарплате. Новый взнос - один из них.

По материалам Учет. Налоги. Право

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС разрабатывает новую форму 3-НДФЛ

ФНС готовит новую форму декларации 3-НДФЛ. Ожидается, что обновленный бланк надо применять с 2018 года. Уведомление о разработке проекта опубликовано на regulation.gov.ru.

Действующая форма 3-НДФЛ утверждена приказом ФНС № ММВ-7-11/671@от 24 декабря 2014 года. Но данная декларация уже не соответствует новым требованиям НК РФ.

Ранее НК РФ дополнили нормами о социальном вычете по расходам на прохождение независимой оценки квалификации. Также законодатели утвердили вычет в размере положительного финансового результата от реализации ценных бумаг. В новой форме декларации будут учтены данные нововведения.

По материалам Учет. Налоги. Право

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Утвержден новый перечень видов аудиторских услуг

В зависимости от степени уверенности в предмете задания заказчика, которую обеспечивают сопутствующие аудиту услуги, они будут подразделяться на обеспечивающие разумную уверенность, ограниченную уверенность, а также не обеспечивающие уверенность.

К сопутствующим аудиту услугам будут относиться исследование предмета задания заказчика посредством выполнения согласованных с ним и/или иным лицом процедур и компиляция информации, осуществляемые в соответствии с требованиями, установленными стандартами аудиторской деятельности.

В перечень сопутствующих аудиту услуг также включены обзорные проверки информации и прочие проверки предмета задания заказчика, осуществляемые в соответствии с требованиями, установленными стандартами аудиторской деятельности.

По материалам Deloitte

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Бухгалтерский учет

Совсем не вести бухгалтерский учет Ваше ООО не может.

Дело в том, что согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет могут не вести:

  • - индивидуальный предприниматель, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или);
  • - находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, - в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
Что же касается упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, то, согласно п. 4 указанной статьи упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять, в частности, субъекты малого предпринимательства, к которым относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ и соответствующие условиям, установленным частью 1.1. ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», хозяйственные общества.

В Вашем случае, для отнесения ООО к субъекту малого предпринимательства должно быть выполнено хотя бы одно из следующих требований:
  • - среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек;
  • - доход от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год не должен превышать 800 млн.руб. (Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»).
Однако, если Ваше ООО будет подлежать обязательному аудиту, то применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, Вы уже будете не в праве (п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Упрощение валютного контроля сделает Россию более привлекательной для инвестиций

Президент РФ Владимир Путин поручил правительству и Центральному Банку разработать предложения по упрощению валютного контроля. В частности, снизить штрафы за нарушение сроков возврата валютной выручки при экспорте. Это должно сделать Россию более привлекательной для инвестиций.

Согласно действующему закону о валютном регулировании, экспортер должен получать валюту за поставку на экспорт товаров или услуг на счета в уполномоченном банке РФ в сроки, установленные внешнеторговым контрактом. За нарушение этих сроков должностные или юридические лица могут быть оштрафованы на сумму от пяти до 100 тысяч рублей.

Путин дал задание проработать возможность полного отказа от валютного контроля по мелким сделкам. Банк России также должен определить размер суммы обязательств по экспортным контрактам, которые не будут требовать оформления резидентами паспорта сделки и соответственно будут освобождены от такого контроля.

По материлам ПРАЙМ

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кипр и Люксембург выступают против введения единой консолидированной налоговой базы

Кипр и Люксембург выступили против введения единой консолидированной налоговой базы (Common Consolidated Corporate Tax Base – ССТВ) в Евросоюзе.
 
Об этом заявили министр финансов Кипра Харис Георгиадис и его люксембургский коллега Пьер Граменья в ходе пресс-конференции 8 мая, после подписания соглашения об избежании двойного налогообложения.
 
Георгиадис отметил, что в вопросах корпоративного налогообложения следует соблюдать большую осторожность. «С одной стороны, мы твердо верим в необходимость полного соответствия фискальным критериям и поддержания сбалансированного бюджета. Однако с другой, мы не думаем, что европейская интеграция должна отступаться от надежного и разумного принципа субсидиарности, то есть решения необходимо принимать на уровне, ближайшем к гражданам», – сказал он, добавив, что корпоративное налогообложение всегда было «национальной прерогативой» и должно остаться таковой.
 
В свою очередь Граменья поддержал мнение Георгиадиса и сообщил, что парламент Люксембурга уже направил Еврокомиссии официальное письмо с просьбой разъяснить, насколько директива о ССТВ соответствует принципам европейской интеграции. «Мы должны быть уверены, что ССТВ в Евросоюзе не создаст ситуацию, в которой конкурентоспособность Европы в сфере налогообложения снизится по сравнению с остальным миром», – заявил он.
 
По материалам Успешный бизнес

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Бельгия продает акции в банковской группе BNP Paribas

Правительство Бельгии планирует выставить на продажу 25% акций банковско-финансовой группы BNP Paribas. Об этом сообщил министр финансов королевства Йохан Ван Овертвельд. Власти рассчитывают получить от продажи около 2,1 млрд евро.
 
Бельгия сохранит в BNP Paribas до 10,3% акций, которые в прошлом году принесли дивиденды в сумме 345 млн евро.
 
BNP Paribas SA, образованный в 2000 году в результате слияния Banque Nationale de Paris (BNP) и инвестиционного банка Paribas, входит в шестерку наиболее влиятельных банков мира. Банк, штаб-квартиры которого расположены в Париже, Лондоне и Женеве, является крупнейшим по размеру депозитов в еврозоне.
 
По материалам ПРАЙМ

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Обновлен проект приказа ФНС России об утверждении порядка и формы подтверждения статуса налогового резидента

В первоначальную редакцию проекта приказа были внесены некоторые изменения.
 
Так,  дополнен перечень требований к оформлению заявления на получение подтверждения статуса налогового резидента РФ. В частности, в заявлении также необходимо будет указать цели получения документа и компетентного органа или организации, в которые предоставляется запрашиваемый документ.
 
Исключены положения прошлой редакции об отсутствии необходимости повторного представления документов, которые ранее уже представлялись в налоговые органы.
 
Уточнены требования к документам, представляемым вместе с заявлением. Так,  копии бумажных документов должны быть заверены подписью руководителя (уполномоченного представителя) и заверены печатью юридического лица.
 
Кроме того, уточнен порядок подачи заявления/получения документа через личный кабинет налогоплательщика.
 
По материалам Deloitte

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Бухгалтерский учет материалов

Основными нормативно-правовыми документами, регулирующими бухгалтерский учет материалов, являются:

  1. Приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (далее – ПБУ 5/01). ПБУ 5/01 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах (далее – МПЗ) организации такие, как: перечень активов, относящихся к МПЗ, оценка МПЗ, отпуск МПЗ и раскрытие информации о МПЗ в бухгалтерской отчетности.
  2. Приказ Минфина России от 28.12.2001 №и 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (далее – Приказ № 119н). Указанным Приказом № 119н установлены основные задачи и  требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету материалов. Так к задачам бухгалтерского учета материалов относятся (п. 6 Приказа № 119н):
  • формирование фактической себестоимости запасов;
  • правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;
  • контроль за сохранностью запасов в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;
  • контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;
  • своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;
  • проведение анализа эффективности использования запасов.
Основными требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому учету материалов являются (п. 7 Приказа № 119н):
  • сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия запасов;
  • учет количества и оценка запасов;
  • оперативность (своевременность) учета запасов;
  • достоверность;
  • соответствие синтетического учета данным аналитического учета на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);
  • соответствие данных складского учета и оперативного учета движения запасов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета.
Также Приказом № 119н установлены, в частности, требования к оценке и инвентаризации МПЗ, а также к учету материалов на складе.
  1. Приказ Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды». Указанным Приказом регламентируется учет операций по поступлению, отпуску в производство и выбытию специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды.

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

 Следственный комитет и ФНС внесли изменения в порядок взаимодействия

Внесение изменений в Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы потребовало внесения соответствующих изменений к Соглашению о взаимодействии между Следственным комитетом РФ и Федеральной налоговой службой (№ 101-162-12/ММВ-27-2/3 от 13 февраля 2012 года), которые вступили в силу 21 апреля 2017 года. Об этом сообщает пресс-служба ФНС. Протоколом установлены условия и порядок направления налоговыми органами материалов налоговых проверок в следственные органы для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Новой редакцией Уголовного кодекса РФ расширен перечень составов преступлений в сфере экономической деятельности, при совершении которых впервые лицо освобождается от уголовной ответственности при условии возмещения ущерба и перечисления в федеральный бюджет денежного возмещения. При этом размер денежного возмещения снижен с пятикратного до двукратного размера.

Кроме того, увеличен размер ущерба, являющегося основанием для возбуждения уголовного дела, а также для отнесения деяний к налоговым преступлениям, совершенным в крупном или особо крупном размере.

С 15 июля 2016 года уклонением от уплаты налогов и сборов физического лица, совершенным в крупном размере, считается сумма сокрытых платежей, которая за три года подряд превысила 900 тыс. руб. Дополнительное условие - эта сумма должна превышать 10% от подлежащих уплате сумм налогов. Если указанная сумма укладывается в 10%, то она не считается крупным размером, пока не превысит 2,7 млн. руб. Особо крупным размером считается 4,5 млн. руб. за три года, в случае если они превышают 20% от сумм неуплаченных налогов, или 13,5 млн. руб.
Что касается юридических лиц, то уклонением, совершенным в крупном размере, считается сумма сокрытых платежей за период в пределах трех финансовых лет подряд, превышающая 5 млн руб. Дополнительное условие - эта сумма должна превышать 25% от подлежащих уплате сумм налогов. Если указанная сумма укладывается в 25%, то она не считается крупным размером, пока не превысит 15 млн. руб. Особо крупным размером считается 15 млн. руб. за три года, в случае если они превышают 50% от сумм неуплаченных налогов, или 45 млн. руб.

По материалам Клерк.Ру

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Сведения о бенефициарных владельцах надо будет сдавать в течение 5 рабочих дней

На общественное обсуждение вынесен проект положения о представлении юрлицами информации о своих бенефициарных владельцах и о принятых мерах по установлению сведений о бенефициарных владельцах по запросам уполномоченных органов. Таковыми органами будут ФНС и Росфинмониторинг, который при направлении запросов и получении на них ответов в электронной форме будет использовать инфраструктуру ФНС. Сведения могут быть запрошены также на бумаге.

Напомним, 21 декабря 2016 года вступил в силу федеральный закон N 215-ФЗ от 23 июня 2016 года, которым внесены изменения в антиотмывочный закон (115-ФЗ) и КоАП. Первый дополнен статьей 6.1, устанавливающей обязанность юрлиц иметь и раскрывать по запросам уполномоченных органов (включая ФНС) информацию о своих бенефициарных владельцах или сведения о мерах, принятых для получения такой информации, в КоАП введена ответственность за неисполнение новой обязанности. Предусмотрено, что сроки и порядок представления информации определяется правительством РФ.

Согласно проекту положения будет установлено, что при получении запроса юрлицо представляет сведения ‎о бенефициарных владельцах либо о мерах по их установлению в течение 5 рабочих дней с даты получения соответствующего запроса. В случае обнаружения неполноты, неточностей или ошибок в ранее представленных сведениях юрлицо не позднее 3 рабочих дней со дня их обнаружения повторно направляет откорректированные сведения.

В процессе электронного документооборота при направлении юрлицом электронного сообщения будет предоставляться следующие технологические электронные документы: подтверждение даты отправки электронного сообщения; квитанция о его приеме; уведомление об отказе в принятии сообщения.

При ответе на запрос на бумажном носителе юрлица будут представлять в уполномоченный орган электронное сообщение на оптическом или цифровом носителе информации с сопроводительным письмом. Сопроводительное письмо с оптическим или цифровым носителем информации надо будет приносить в уполномоченный орган непосредственно или отсылать по почте заказным письмом.

 По материалам Audit-it.ru

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»). Согласно п. 6.3. Указаниям Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» денежные средства подотчетному лицу на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица выдаются на основании письменного заявления, составленного в произвольной форме, в котором указывается сумма и срок, на который выдаются денежные средства. Заявление должно быть подписано руководителем организации с указанием  даты. При выдаче денежных средств из кассы организации оформляется расходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-2, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее – Постановление № 88), а в бухгалтерском учете отражается операция по расчетам с подотчетными лицами: Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит 50 «Касса».

Не позднее трех дней, после истечения срока, на который выдавались денежные средства, или со дня выхода на работу, подотчетное лицо должно представить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю организации, Авансовый отчет, к которому прикладываются документы, подтверждающие произведенные в интересах организации расходы. Авансовый отчет может быть составлен как по унифицированной форме № АО-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет» или по форме, разработанной и утвержденной организацией самостоятельно.  Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем во внутренних нормативных актах организации. После проверки и утверждения авансового отчета руководителем организации, в бухгалтерском учете расчеты с подотчетными лицами отражаются следующими записями: Дебет 10 «Материалы» / 20 «Основное производство» / 26 «Общехозяйственные расходы» / 44 «Расходы на продажу» и т.д. Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».  

Так как выдача денежных средств под отчет возможна только после погашения задолженности по ранее полученной под отчет суммы, то неизрасходованный остаток денежных средств подотчетное лицо должно вернуть в кассу организации. Возврат денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (унифицированная форма № КО-1, утв. Постановлением № 88), а в бухгалтерском учете отражается операция по расчетам с подотчетными лицами: Дебет 50 «Касса», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Также неизрасходованную сумму подотчетных денежных средств можно удержать из заработной платы работника, тогда в бухгалтерском учете расчеты с подотчетными лицами будут отражены проводкой Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При оформлении удержания из заработной платы неизрасходованных подотчетных денежных средств следует помнить, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, -  50 процентов заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

До издания приказа об удержании неизрасходованных подотчетных денежных средств нужно убедиться в следующем (ст. 137 ТК РФ):

  • - не истек месячный срок, установленный для возвращения неизрасходованных денежных средств;
  • - подотчетное лицо не оспаривает основание и размер удержания, т.е. оформлено письменное согласие работника (абз. 6 письма Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0), например, заявление.
Если хотя бы одно из условий не выполнено, то взыскать с работника денежные средства можно только через суд.
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОАЭ присоединились к Конвенции об административной помощи по налоговым делам

Объединенные Арабские Эмираты стали присоединились к многосторонней Конвенции Совета Европы и ОЭСР «О взаимной административной помощи по налоговым делам» и стали 109 участником.
 
Российская Федерация присоединилась к Конвенции ранее,  3 ноября 2011 года. Соответственно, российские налоговики смогут направлять запросы своим эмиратским коллегам.
 
По материалам Российский налоговый портал

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России уточнила подходы к доказыванию получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды

Ведомство смягчает формальные подходы налоговых органов к выявлению необоснованной налоговой выгоды в ходе проведения налоговых проверок и обращает внимание на необходимость установления факта нереальности хозяйственных операций с контрагентами.

В частности, ведомством были подготовлены следующие рекомендации:

  • факт подписания документов от имени контрагентов лицами, отрицающими их подписание и наличие у них полномочий руководителя, установленный путем проведения допросов и почерковедческих экспертиз, не является безусловным и достаточным основанием для вывода о непроявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при заключении сделки и не может рассматриваться как основание для признания налоговой выгоды необоснованной;
  • в целях оценки обоснованности выбора контрагента налоговые органы должны оценивать, отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота, как производилась оценка условий сделки, риска неисполнения обязательств, деловой репутации контрагента, наличия у него производственных мощностей и персонала;
  • налоговые органы должны обращать внимание в том числе на отсутствие личных контактов руководства компании-поставщика (подрядчика) и руководства компании покупателя (заказчика) при обсуждении условий поставок и при подписании договоров, а также на отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (рекламы в СМИ, рекомендаций партнеров или других лиц, сайта контрагента);
  • налоговые органы должны запрашивать у налогоплательщика следующие документы и информацию: - документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента; - источник информации о контрагенте; - результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов; - документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента.
В письме даны рекомендации по оценке принятых налогоплательщиком мер по проведению проверки контрагента, которые будут полезны не только налоговым органам, но и налогоплательщикам (Письмо № ЕД-5-9/547@ от 23 марта 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок определения доли и периода участия в КИК для ее признания активной иностранной холдинговой (субхолдинговой) компанией

Ведомство разъяснило, что выполнение условий в отношении КИК для целей освобождения прибыли от налогообложения определяется по отношению к периоду непосредственного формирования прибыли КИК.

При этом определение доли и периода владения в иностранной компании в целях признания КИК активной иностранной холдинговой компанией или активной иностранной субхолдинговой компанией для соблюдения условий, установленных п.п. 4‒6 ст. 25.13- 1 НК РФ, при выполнении которых прибыль КИК освобождается от налогообложения, необходимо осуществлять по состоянию на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК.

Напомним, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ прибыль КИК освобождается от налогообложения, если такая КИК является активной иностранной холдинговой компанией или активной иностранной субхолдинговой компанией (Письмо N 03-12-11/2/19371 от 3 апреля 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин пояснил порядок признания резидента РФ контролирующим лицом КИК

Поскольку НК однозначно не устанавливает дату определения доли в иностранной организации в целях определения ее статуса как КИК, то признание лица контролирующим лицом осуществляется на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК, а в случае, если такое решение не принято, то на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК.

После вступления в силу Федерального закона N 376-ФЗ только начиная с 1 января 2016 года возникает необходимость проводить тесты на определение статуса лица, признаваемого налоговым резидентом РФ, в качестве контролирующего лица КИК.

Пунктом 1 статьи 3 Федерального закона N 376-ФЗ предусмотрено переходное положение, в соответствии с которым до 1 января 2016 года признание лица контролирующим лицом осуществляется в случае, если доля участия этого лица в организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50%.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-12-12/2/19071 от 31 марта 2017 года.

По материалам Клерк.Ру

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России утвердила рекомендованные форматы передачи документов в электронной форме для проведения регистрации ККТ

В частности, утверждены форматы следующих документов:

  • заявление о снятии ККТ с регистрационного учета в электронной форме;
  • заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ;
  • отчет о закрытии фискального накопителя;
  • отчет о регистрации ККТ;
  • отчет об изменении параметров регистрации ККТ
(Приказ ФНС России от 12.04.2017 N ММВ-7-6/304@.
По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России начал разработку законопроекта о введении обязанности репатриации денежных средств в отношении внешнеторговых контрактов, по условиям которых перемещение товаров через границу РФ не предусмотрено

Соответствующее уведомление опубликовано на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

В частности, предлагается распространить обязанность репатриации денежных средств на внешнеторговые контракты, по условиям которых товары передаются вне территории РФ и не подлежат ввозу на территорию РФ, а также ввести административную ответственность для резидентов за неисполнение обязанности по репатриации денежных средств в указанных случаях.

В частности, ведомство отмечает, что действующая редакция п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не охватывает весь спектр торговых отношений между резидентами и нерезидентами, поскольку предусматривает перемещение товара исключительно через границу РФ. При этом отсутствует возможность осуществления контроля органами и агентами валютного контроля за валютными операциями резидентов по внешнеторговым договорам, в соответствии с которыми перемещение товаров через границу РФ не предусмотрено.

В настоящее время текст законопроекта официально не опубликован.

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин учел позицию ВС, отменив устаревшие нормы положения по ведению бухучета

На днях зарегистрирован в Минюсте и официально опубликован приказ Минфина № 47н от 29 марта 2017 года, которым признаны утратившими силу отдельные нормы Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом № 34н от 29 июля 1998 года.

Необходимость поправок вызвана тем, что решением N АКПИ16-443 от 8 июля 2016 года ВС признал недействующими с 1 января 2013 года некоторые нормы данного приказа, а апелляционным определением N АПЛ16-399 от 4 октября 2016 года оставил решение в силе.

В частности, отменяются подпункты "а", "б" пункта 4, абзац первый пункта 12, абзац первый и второй пункта 13 положения.

Напомним, в подпункте "а" пункта 4 дано определение бухучета, которое опирается на старый (от 1996 года) закон о бухучете и не соответствует определению, данному в новом законе о бухучете № 402-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2013 года. Подпункт "б" пункта 4 не соответствует статье 5 нового закона, в которой перечислены объекты бухучета экономического субъекта, каковыми являются: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы; иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

В соответствии с абзацем первым пункта 12 все хозоперации, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Абзац первый пункта 12 не соответствует пункту 8 статьи 3 закона № 402-ФЗ, который раскрывает содержание понятия такого объекта бухучета, как факт хозяйственной жизни.

В силу абзаца первого пункта 13 оспариваемого положения первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

Абзацем вторым пункта 13 установлено, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм, а если их форма не предусмотрена в этих альбомах - должны быть обязательные реквизиты в соответствии с требованиями абзаца первого данного пункта.
Абзацы первый и второй пункта 13 положения не соответствуют части 2 статьи 9 закона № 402-ФЗ, которой установлен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа, и части 4 данной статьи, согласно которой формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта.

В частности, перечень обязательных реквизитов теперь не содержит код формы, "содержание хозяйственной операции" заменено на "содержание факта хозяйственной жизни", "личные подписи и их расшифровки" заменены на подписи с указанием фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации подписавших документ лиц. Имеются и другие отличия.

По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС призвала учитывать позиции ВС о контролируемых задолженностях и контролируемых сделках

В письме N СА-4-7/5401 от 23 марта 2017 года ФНС напомнила об утверждении президиумом ВС 16 февраля 2017 года обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 НК.

Кроме того, Минфин не наделял налоговые инспекции излишними полномочиями по контролю цен – к такому выводу пришел ВС, принимая решение N АКПИ15-1383 от 1 февраля 2016 года об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого письма Минфина N 03-01-18/8-145 от 18 октября 2012 года, о чем также напомнила ФНС.
В этой связи налоговая служба отменяет два своих письма двух- и трехгодичной давности, адресованные налоговикам (одно из них с грифом "дсп"), в частности, о согласовании разделов актов налоговых проверок в части контроля за ценообразованием для целей налогообложения.

Одновременно ФНС указала налоговым органам на необходимость учитывать в работе вышеуказанный обзор ВС, а также упомянутое письмо Минфина. В письме, напомним, говорилось, что сделки между взаимозависимыми лицами могут быть: 1. контролируемыми и 2. иными. По первым налогоплательщик представляет уведомление. В ходе контрольной работы территориальный налоговый орган может выявить сделку, которая по условиям подпадает под контролируемую, но по которой налогоплательщик не отчитался как о контролируемой. Далее в письме излагался порядок действий налоговиков, в том числе – "в отношении сделок, в которых налогоплательщиками искусственно создаются условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой", а также "в иных случаях установления фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами".

По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок направления нераспределенной прибыли КИК на увеличение ее уставного капитала

Минфин России разъяснил, что наличие у иностранной организации обязанности направлять нераспределенную прибыль на увеличение уставного капитала может быть подтверждено ссылками на соответствующие нормы личного закона указанной организации, которые прямо и непротиворечиво свидетельствуют об обязанности, условиях, порядке и сроках направления этой прибыли на увеличение уставного капитала, а также документами, свидетельствующими о факте такого увеличения уставного капитала.

Наличие условий, необходимых для применения п. 8 ст. 25.15 НК РФ, определяется ежегодно по итогам периода, за который в соответствии с личным законом иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год.

Напомним, что в соответствии с п. 8 ст. 25.15 НК РФ в том случае, если у иностранной организации отсутствует возможность распределения прибыли (полностью или частично) между участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами) по причине установленной личным законом такой организации обязанности направления этой прибыли на увеличение уставного капитала, такая прибыль не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица  (Письмо Минфина России N 03-12-11/2/17527 от 24 марта 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС призывает прекратить доначислять налоги по формальным нарушениям

ФНС разослала по нижестоящим управлениям письмо датируемое 23 марта 2017 года, в котором призывает перестать начислять компаниям дополнительные налоги за формальные нарушения и делать акцент на реальность и законность проверяемой операции.

Последние годы предпритниматели жалуются на то, что налоговики доначисляют налоги из-за формальных нарушений, а вышестоящие инстанции и суды их одобряют. Одной подозрительной подписи хватает, чтобы убрать расходы. Суды практически всегда стали поддерживать налоговые органы в таких спорах, отмечают юристы.

В письме ФНС дает инструкцию – как определять необоснованность налоговой выгоды, например незаконное получение вычета по НДС. Впервые ее определение дал Высший арбитражный суд в 2006 году, но после его объединения с Верховным судом решения снова стали выноситься по-разному. Замруководителя ФНС Сергей Аракелов (курирует судебный и досудебный блоки) объясняет появление письма ростом числа дел, пересмотренных службой в досудебном порядке.

Еще одним поводом стали определения Верховного суда в конце 2016 года – начале 2017 года (например, что из-за дефектов подписей при реальности операции нельзя доначислить налоги). Но даже ВС не смог изменить практику.

ФНС в письме четко указывает: допрос или экспертиза почерка на документах не могут сами по себе быть основаниями для доначислений. Главное – была ли на самом деле выполнена работа именно контрагентом. А если компанию подозревают в том, что она знала о нарушении, нужно доказывать ее взаимозависимость с контрагентом или подконтрольность ему либо что операция вообще не была выполнена.

Также ФНС указывает на новые критерии, по которым компании и налоговики должны проверять контрагентов. Претензии могут возникнуть, например, если руководитель компании не встречался с контрагентом при обсуждении условий поставок или подписании договора; или он не знает, где находится склад, торговые площади и сам контрагент; не может объяснить, откуда узнал о контрагенте, а о нем нет ни рекламы, ни рекомендаций, ни даже сайта. Еще один повод – отсутствие лицензии для выполнения работ.

Инспектор должен смотреть, соответствует ли сделка общей бизнес-логике, объясняет подписавший письмо замруководителя ФНС Даниил Егоров (курирует контрольный блок).
Проверять компания должна только первого контрагента в цепочке, следует из письма. В какой-то момент налоговики начали доначислять компании налоги просто потому, что кто-то в цепочке ее контрагентов их не заплатил, говорит Егоров.

Самим же налоговикам надо искать реальных бенефициаров налоговых схем. Это только первый шаг, предупреждает Егоров, налоговики должны определять суть схемы, для чего она создавалась, и искать конечного бенефициара.

Теперь надо посмотреть, будут ли налоговики следовать письму, говорят бизнесмены.

По материалам Клерк.Ру

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок уплаты налога на доходы у источника при выплате процентов, переквалифицированных в дивиденды, если на момент выплаты задолженность перестала отвечать критериям контролируемой

Минфин России сообщил, что в том случае, если по итогам отчетных (налоговых) периодов непогашенная задолженность организации отвечала условиям контролируемой задолженности, однако проценты в указанных периодах не выплачивались, то при их фактической выплате российская организация обязана удержать налог на доходы у источника в отношении части процентов, переквалифицированных в дивиденды.

В то же время в письме отдельно не рассматривается ситуация, когда задолженность перестает отвечать критериям контролируемой в связи с переуступкой прав требования по договору займа другому лицу, которому впоследствии и осуществляется выплата процентов. В отношении данной ситуации вопрос необходимости удержания налога на доходы по- прежнему остается открытым (Письмо Минфина N 03-08-05/14396от 14 марта 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил вопросы, касающиеся даты определения доли в иностранной компании в целях определения ее статуса “КИК”

Сообщается, в частности, что признание лица контролирующим лицом осуществляется:

  • на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании;
  • на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года контролируемой иностранной компании (в случае, если решение о распределении прибыли не принято).
Минфином России также сделан вывод о том, что признание налогового резидента РФ контролирующим лицом КИК исходя из доли участия в иностранной организации более 50 процентов осуществляется для периодов, начинающихся до 1 января 2016 года (Письмо Минфина России N 03-12-11/2/19348 от 3 апреля 2017 года).

По  материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Для целей соотнесения с пороговым значением прибыль КИК определяется без учета ее уменьшения на величину выплаченных дивидендов

Пороговые значения прибыли КИК, установленные в целях освобождения ее от налогообложения, предусмотрены пунктом 7 статьи 25.15 НК РФ.

В письме Минфина России отмечено также, что положения НК РФ о порядке пересчета в рубли прибыли (убытка) КИК, выраженной в иностранной валюте, уменьшенной на величину дивидендов (распределенной прибыли), относятся к порядку расчета налоговой базы по налогу на прибыль, а не к определению ее величины в целях сопоставления с пороговыми значениями (Письмо Минфина России N 03-12-11/2/19039 от 31 марта 2017 года).

По  материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Утверждены формы документов для контроля за уплатой взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

ФСС России разработал новые документы для осуществления контроля за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (приказ ФСС России № 9от 25 января 2017 года).

Речь идет о следующих формах документов (всего – 11):

  • решение о проведении выездной проверки страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 1);
  • решение о приостановлении выездной проверки страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 2);
  • решение о возобновлении выездной проверки страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 3);
  • решение о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов (форма 4);
  • справка о проведении выездной проверки страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 5) и другие документы.
Напомним, что ФСС России в целях контроля за уплатой страховых взносов и выплатой страхового обеспечения проводит камеральные и выездные проверки. Их целью является контроль за соблюдением страхователем законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховщику, а также правомерности произведенных им расходов на выплату страхового обеспечения. При этом выездные проверки страхователей производятся на основании разрабатываемых территориальными органами ФСС России ежегодных планов выездных проверок (ст. 26.14 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

По материалам Гарант
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России утвердил порядок уплаты налогов третьими лицами

Приказом Минфина России № 58н от 5 апреля 2017 года внесены изменения в правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, касающиеся порядка уплаты налогов третьими лицами.

В частности, при уплате налогов иным лицом в полях «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог.

В случае если у плательщика — физического лица ИНН отсутствует, то в этом поле указывается ноль («0»), а в поле «Код» — уникальный идентификатор начисления (индекс документа).

Поле «КПП» плательщика заполняется при уплате налога за юридическое лицо; при исполнении обязанности по уплате налога за физическое лицо в этом поле указывается ноль «0».
При заполнении поля «Плательщик» необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.

По материалам Гарант

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцария отказалась передать  Франции банковские данные

Швейцария отказалась передавать ворованные банковские данные супружеской пары французским следователям, объясняя это тем,  что их данные были среди большого количества файлов HSBC, которые были незаконно добыты и переданы властям Франции осведомителем Эрве Фальчиани (в 2008 году).

Действуя на основе этой информации, Франция попросила Швейцарию представить более подробную информацию о счетах подданных Франции в швейцарском филиале HSBC в соответствии с условиями двустороннего договора. Владельцы счетов  обратились в швейцарский суд и выиграли дело в 2015 году.

5 апреля 2017 года Верховный суд Швейцарии подтвердил это решение, заявив, что административная помощь со стороны швейцарских властей не может быть предоставлена, если данные были получены путем нарушения швейцарских законов.

В своем отдельном Постановлении в марте месяце 2017 года Верховный суд Швейцарии провел юридическое различие между данными, которые были украдены в Швейцарии и данными которые были украдены за рубежом. Суд постановил, что украденные данные банка (в данном конкретном случае – UBS) могут быть переданы Франции, потому что кража произошла во Франции - таким образом, швейцарские законы нарушены не были.

По материалам  Swiss Banking Info

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР обновила Руководство по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах для налоговых целей

В целях дальнейшей последовательной имплементации Единого стандарта автоматического обмена финансовой информацией (CRS) ОЭСР опубликовала: 

  • Обновленный документ, который содержит ответы на ряд дополнительных часто задаваемых вопросов в отношении CRS;
  • Новую редакцию «Стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах для налоговых целей» (доступного также на французском и испанском языках), в котором более подробно изложена последняя часть – Руководство по использованию XML-схемы для CRS. В нем также описываются дополнительные технические принципы исправления и удаления информации в рамках XML-схемы для CRS и приводится дополненный и расширенный набор примеров исправления информации. Остальные части не претерпели изменений по сравнению с первым изданием от 2014 года. 
По материалам ОЭСР

ФНС: Деофшоризация и декларирование зарубежных активов

Ответы ФНС России на часто задаваемые вопросы по деофшоризации: особенности уплаты налогов в бюджет РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, избежание двойного налогообложения, информация, подлежащая раскрытию, а также другие вопросы декларирования зарубежных активов

 Наши услуги по КИК

В связи с принятием Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" и введением в 2015 году новых правил в отношении контролируемых иностранных компаний, налогового резидентства иностранных юридических лиц и дополнительных ограничений применения льгот по международным налоговым соглашениям (далее обобщенно – КИК), мы можем оказать следующие юридические и бухгалтерские услуги

 Автоматический обмен информацией

Доклад старшего юриста GSL Law & Consulting Мантровой Марины

 Анализ арбитражной практики по налоговым спорам, связанным с нерезидентами

Последние тенденции в правоприменительной практике. Обзор писем официальных органов по законодательству о КИК и амнистии капиталов. Доклад Партнера по налогообложения GSL Law & Consulting Ильи Штромвассера

 Контролируемые иностранные компании: важные изменения в законодательстве

Иностранная компания, определенная часть акций которой принадлежит налоговым резидентам нашей страны, является контролируемой иностранной компанией

 Законодательство по КИК: могут ли дискреционные трасты стать решением?

В юрисдикциях романо-германского права, таких как Российская Федерация, существует настороженное отношение к концепции траста.

 Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 ноября 1988 года

Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters

 Эксперт о том, почему провалилась амнистия капиталов в России

Игорь Шувалов, первый вице-премьер правительства, заявил, что амнистия капиталов в России проходит сложно. До этого аналогичную позицию озвучили в Министерстве финансов

 Зарубежные акции умершего: основные принципы перехода прав

Зарубежные акции умершего: основные принципы перехода прав

Многие владельцы зарубежных компаний задаются вопросом о передаче по наследству акций. Наследование зарубежных акций осложнено рядом проблем и, прежде всего, определением применимого права и юрисдикции, компетентной выдавать документы, подтверждающие права на наследство и разрешать наследственные споры.

 Гонконг или Сингапур? Откуда начать бизнес?

Нестабильная экономическая ситуация в Европе и регулярные нештатные ситуации в банковском секторе евроэкономики заставляют многих обращать свой взгляд на восток в поисках островков финансовой стабильности. Такими центрами, безусловно, уже не первый год являются Гонконг и Сингапур. Достаточно взглянуть на международные рейтинги, выпускаемые различными уважаемыми агентствами.

 Закон о КИК

Текст Закона о контролируемых иностранных компаниях

Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации 25.11.2014 г.

 Закон об амнистии капитала

 Счет в банке

Открыть счет в иностранном банке: где и как это делается

Как открыть банковский счет за рубежом, какова процедура открытия счетов в иностранных банках, тарифы на обслуживание, стоимость переводов, аспекты соблюдения банковской тайны, в каких странах возможно открыть счет на иностранную компанию, особенности политики открытия счетов и банковского обслуживания в разных государствах и многое, многое другое.

Колонка партнера

mask

Илья Штромвассер

Партнер по налогообложению

ФНС разъяснила как применять концепцию фактического права на доход

Уважаемый  !

Заданный Вами вопрос успешно отправлен в отдел «Оффшоры и международное право».

— В ближайшее время Вы получите на него развернутый ответ.

— Если Ваш вопрос покажется нам интересным и часто задаваемым, возможно, он станет одной из тем наших вебинаров, и Вы сможете ознакомиться с ним в онлайне, либо посмотрев записанное видео, либо прочитав стенограмму вебинара.

— Если Ваш вопрос является типовым, то в нашем письме мы дадим ссылки на страницы нашего сайта, где содержится ответ на Ваш вопрос.


С уважением, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting Сергей Панушко

Оффшор - Форум

Самый популярный форум в рунете, посвященный вопросам оффшорной тематики и международного налогового планирования. Более 1000 записей по 15 категориям

Готовые оффшоры

Всегда в наличие более 200 готовых оффшорных и оншорных компаний, доступных в течение 1 часа

Оффшор на Кипре

Регистрация кипрских компаний, счета в Кипрских банках, Кипрские налоги и мн. др.

Оффшор на БВО

Британские Виргинские острова: компании на BVI, стоимость, корпоративные документы, законодательство и все все все.

Оффшор в Гонконге

Регистрация гонконгских компаний, счета в банках Гонконга, налоги в Гонконге и мн. др.

Оффшор в Великобритании

Компании в Англии, стоимость компаний, корпоративные документы английских компаний, законодательство Великобритании

 Все юрисдикции

Полный перечень оффшорных и оншорных зон, сгруппированных по географическому признаку.

 Услуги по российскому праву

Иностранные организации

Оффшор - FAQ

Регулярно задаваемые типовые вопросы об оффшорных компаниях вынесены нами в отдельный раздел

1Ctrl → 2 3 4 5 6 7 8 9
(ctrl+enter)