GSL / Оффшоры и международное право / Оффшорные Новости

Оффшорные Новости

2022 Публикация Виктория Щеглова

Как получить ВНЖ в Турции

С гостеприимной солнечной Турцией наши соотечественники давно знакомы благодаря турецким курортам, на которых хотя бы раз в жизни бывал, наверное, каждый россиянин. В последние годы данная страна стала особенно привлекательна для релокации по многим причинам.

Во-первых, в Турции достаточно гибкое миграционное законодательство, предусматривающее простые и прозрачные правила для получения вида на жительство и гражданства.

Во-вторых, страна привлекает относительно невысокими ценами на недвижимость, высоким уровнем развития здравоохранения и образования (здесь действуют русскоязычные школы), хорошей экологией и мягким климатом.

В-третьих, в Турции оптимальное соотношение цена-качество на многие товары и услуги.

Эти и многие другие факторы побуждают все больше и больше людей задуматься о переезде в Турцию и получить в этой стране вид на жительство.

В чем отличие ВНЖ от гражданства

Прежде всего, давайте внесем ясность и определим различие между понятиями «вид на жительство» и «гражданство».

Вид на жительство

В отличие от визы, которая позволяет иностранцу пересечь границу иностранного государства и находиться на его территории строго определенное количество времени, вид на жительство позволяет жить на территории этого государства и дарует больше прав.

К числу таких прав относятся:

  • право на въезд неограниченное количество раз,
  • право жить в стране,
  • право открыть банковский счет,
  • право покупать недвижимость,
  • право пользоваться медицинскими услугами и некоторые другие.

Вид на жительство, в отличие от гражданства, выдается на определенный срок, поэтому его необходимо продлевать на регулярной основе.

В Турции вид на жительство называется «ikamet» и выглядит как пластиковая карта, удостоверяющая личность резидента.

Образец
При этом важно помнить, что ни обладание турецким внж, ни гражданством НЕ дает право на безвизовый въезд в государства члены Шенгенского соглашения.

Гражданство

Гражданство имеет существенные отличия от вида на жительство как минимум потому, что оно предполагает не только наличие у индивидуума комплекса прав, но еще и обязанностей по отношению к данному государству.

С приобретением гражданства иностранного государства, человек получает все те же права и обязанности, что имеют граждане этого государства, получившие его по праву рождения.

К примеру, право участвовать в выборах или обязанность нести воинскую повинность имеют только граждане.

Виды ВНЖ в Турции

Итак, какие виды ВНЖ предусмотрены турецким законодательством? Если придерживаться самой простой классификации, то виды на жительство бывают двух основных типов:

  • краткосрочный (Kisa Donem Ikamet Izni) и
  • долгосрочный (Uzun Donem Ikamet Izni).

Предлагаем рассмотреть наиболее актуальные и часто встречающиеся виды внж более подробно.

  1. Семейный - выдается только в случае брака с гражданином Турции на срок до 3х лет. Семейный внж не дает права официально работать, для этого необходимо дополнительно оформить разрешение на работу.
  2. Студенческий – выдается на время учебы в образовательных учреждениях Турции.
  3. Гуманитарный – выдается в исключительных случаях, когда индивидуум не может претендовать на получение другого вида ВНЖ, но при этом он не может вернуться домой и вынужден оставаться на территории Турции. В настоящий момент данный тип внж особенно часто выдается гражданам Украины в связи с последними событиями в мире. Статус беженца гуманитарный внж НЕ дает. Если у лица есть возможность получить внж другого типа, в выдаче гуманитарного внж будет отказано.
  4. Туристический - наиболее популярный вид внж среди наших соотечественников, переехавших в Турцию. Выдается сроком от 1 года и дает право жить в стране, открыть счет в банке, пользоваться медицинскими услугами по льготной цене, НО не дает право на официальное трудоустройство. Если в процессе нахождения в Турции лицо находит работу, то необходимо получать официальное разрешение на трудоустройство.
  5. Рабочий - оформляется по инициативе работодателя для иностранного лица, приглашенного на работу в турецкую фирму. В случае получения рабочего внж, супруг/супруга и дети могут получить внж семейного типа.
  6. ВНЖ за покупку недвижимости или инвестиции – выдается в случае покупки жилой или коммерческой недвижимости, а также в случае вложения достаточно крупных инвестиций в экономику страны.

Какими законами регулируется оформление ВНЖ в Турции?

Правила оформления внж в Турции установлены в Законе № 6458 «Об иностранцах и международной защите».

1.5.6458.pdf
604.7

Принятие данного закона преследовало цель усовершенствования миграционной политики и систематизации правил пребывания на территории Турецкой Республики.

Согласно положениям данного закона иностранный гражданин может пребывать на территории Турции в течение 90 дней на протяжении 180 дней. При этом непрерывно можно пребывать не более 60 дней. В случае нахождения в Турции более 90 дней, иностранцу необходимо оформить вид на жительство по одному из описанных выше оснований.

Помимо вопросов туристического пребывания и получения внж, закон содержит и другие важные нормы, касающиеся иностранцев. В частности, в нем описаны порядок въезда в страну и выезда из нее, визовые вопросы, основания и вопросы депортации иностранных граждан, сроки ограничения права на въезд в Турцию, порядок опротестования решения о депортации, вопросы международной защиты и многие другие.

Процедура оформления наиболее популярных видов ВНЖ в Турции

Прежде всего следует отметить, что требования по получению того или иного вида внж могут несущественно различаться в зависимости от города, куда Вы намереваетесь переехать. Поэтому изложить какие-то единые требования, на наш взгляд, не представляется возможным. В данном параграфе мы изложим наиболее общие требования и гайдлайны, на которые следует ориентироваться при получении того или иного типа внж. Более того, эти требования постоянно обновляются, т.к. вступают в силу новые поправки в законодательство. В связи с этим, мы настоятельно рекомендуем либо постоянно отслеживать ситуацию с выдачей внж в интересующем Вас регионе, либо обращаться за консультацией к квалифицированному специалисту, который составит наиболее оптимальный план действий конкретно под Вашу жизненную ситуацию.

Важно помнить, что обладание видом на жительство означает, что Вы являетесь резидентом данного государства, а потому обязаны проживать на его территории бОльшую часть времени. Согласно турецкому законодательству этот срок составляет не менее 180 дней в год, в противном случае внж считается прерванным и может быть аннулирован по решению властей.

Итак, ниже предлагаем рассмотреть ключевые моменты для получения внж того или иного типа.

Туристический ВНЖ

Для получения туристического внж иностранному гражданину необходимо:

  • прибыть в страну (предварительно нужно взять в России выписки из Вашего банка о движении средств по счету),
  • арендовать квартиру по официальному договору,
  • получить налоговый номер,
  • оплатить местную страховку,
  • после чего можно подавать комплект документов на получение внж.

Гуманитарный ВНЖ

На получение данного внж могут претендовать только те лица, которые соответствуют одной из следующих категорий:

  • беженцы, пострадавшие от гражданской войны, а также
  • лица, пострадавшие от нарушения прав человека.

Заявление на получение гуманитарного внж рассматривается специальной комиссией.

Семейный ВНЖ

В данном случае в процедуре получения внж участвуют 2 лица – гражданин Турции и его супруга/супруг – резидент иностранного государства, претендующий на получение внж по семейным основаниям.

Данный тип внж дает право на получение гражданства после 3 лет проживания в стране.

В случае развода необходимо подать заявление на получение внж другого типа или покинуть страну.

Рабочий ВНЖ

Нелегально работать в Турции, как и во многих других странах, запрещено законодательно. Поэтому иностранцу, планирующему приехать в страну для трудовой деятельности, необходимо оформить рабочее разрешение.

Данной процедурой занимается работодатель, которому для этого необходимо предоставить комплект документов по его запросу.

Студенческий ВНЖ

Данный вид внж могут получить лица, поступившие в учебные заведения Турции на обучение по программам бакалавриата, магистратуры, аспирантуры и другим учебным программам.

Выдается на срок действия соответствующей образовательной программы.

Важно отметить, что получение данного типа внж не дает права родственникам студента претендовать на получение семейного внж в случае совместного переезда на проживание в Турцию.

Право на работу, при этом, ограничено с точки зрения закона.

Во-первых, начать трудовую деятельность в случае обучения по программам бакалавриата или магистратуры можно только через год после начала учебы.

Во-вторых, трудовое время для студентов ограничено 24 часами в неделю.

ВНЖ за инвестиции

В данном случае кандидату необходимо выполнить одно из следующих условий:

  • открыть предприятие в любом городе Турции, предоставляющее не менее 50 рабочих мест для местных граждан, на срок не менее, чем 3 года;
  • купить участок земли или иную недвижимость по стоимости не менее 250 000 долларов США, при этом запрещается совершать сделки по продаже данного недвижимого имущества также в течение 3 лет;
  • инвестировать в экономику страны, государственные облигации или трасты сумму не менее 500 000 долларов США на срок не менее 3 лет.
Данный вид внж является наиболее перспективным для последующего получения гражданства.

Сроки оформления ВНЖ в Турции

Сроки оформления вида на жительство могут существенно отличаться в зависимости от того, на получение какого типа внж Вы претендуете, а также от того, самостоятельно Вы формируете комплект документов или при помощи профессионального посредника, который может существенно упросить и ускорить данный процесс.

Если взять самый простой и самый популярный тип внж – туристический, то средний срок получения может занять около 2-3 месяцев.

Этот срок можно разбить на следующие составляющие:

  • поиск квартиры и заключение договора на аренду – около недели;
  • сбор прочих документов, в число которых входят: налоговый номер, биометрические данные, покупка медицинской страховки, открытие счета в местном банке – около недели;
  • заполнение онлайн-заявления на икамет на сайте миграционной службы (есть русскоязычная версия). После заполнения заявления портал предложит дату для назначения очной встречи. Срок от заполнения заявления до очной встречи может быть разным, т.к. все зависит от степени загруженности миграционных органов в конкретном городе. Как правило, этот срок занимает не менее месяца. В течение этого срока нельзя выезжать из страны, чтобы не получить отказ в получении внж и не подавать документы заново. Если по каким-либо личным обстоятельствам Вам необходимо это сделать, рекомендуем явиться в миграционную службу и сообщить основания и причины, на основании которых Вам необходимо выехать из Турции и на какой срок;
  • после очной встречи сам икамет, т.е. вид на жительство, приходит по почте на указанный в заявлении адрес. Этот срок может занимать от 2 недель до 3 месяцев, но на практике это происходит достаточно быстро – в течение 2-3 недель.

Документы, необходимые для оформления внж в Турции

Список необходимых для оформления внж документов также будет отличаться в зависимости от того, на какой тип внж Вы претендуете. Ниже приводим перечень документов, необходимых для оформления наиболее популярного типа внж – туристического.

  1. Копия загранпаспорта – разворот первой страницы с фотографией, а также разворот со штампом о последнем въезде в страну;
  2. 4 фотографии на белом фоне – их можно сделать в любом фотосалоне;
  3. Квитанция об оплате государственной пошлины за рассмотрение документов, а также пошлины за оформление самой пластиковой карты. Сумма пошлины не является фиксированной;
  4. Нотариально заверенная копия договора на аренду квартиры на срок не менее 6 месяцев. К копии должны быть приложены документы, удостоверяющие личность арендодателя, а также правоустанавливающие документы на данный объект недвижимости;
  5. Медицинская страховка, оформленная на весь срок действия внж. Фиксированной стоимости страховки нет – цена будет зависеть от возраста застрахованного лица, а также от выбранного типа медицинской программы;
  6. Местный налоговый номер – для его получения Вам потребуется приобрести местную сим-карту;
  7. Заявление на получение внж на портале.
Считаем необходимым обратить внимание на пару важных нюансов. В форме необходимо указать уровень дохода, который должен быть достаточным для проживания в Турции. Конкретные цифры нигде не установлены, однако на практике необходимо указывать не менее 500 долларов в месяц. Второй нюанс заключается в том, что форму необходимо заполнять, находясь на территории Турции, а не за ее пределами. Формы, заполненные кандидатами, находящимися за границей, автоматически отклоняются.
Виктория Щеглова Юрисконсульт GSL Law&Consulting

отвечает Виктория Щеглова

Юрисконсульт GSL Law&Consulting

Ниже для наглядности прикладываем скрин с портала:

После заполнения заявления кандидату на почту придет информация о дне и времени очной встречи в миграционном офисе для рассмотрения документов, куда необходимо взять распечатанное с портала заявление, а также все документы из п. 1-6.

Помимо перечня, указанного выше, сотрудник миграционной службы вправе запросить дополнительные документы.

Можно ли подать заявку на получение внж самостоятельно?

Да, можно, однако самостоятельная подготовка документов и заполнение всех необходимых форм займет у Вас больше времени, нежели аналогичный процесс, организованный профессиональным посредником, знающим тонкости и нюансы оформления турецкого внж.

Если Вы хотите самостоятельно получить внж, то необходимо подготовить и собрать все документы, описанные в предыдущем параграфе и явиться на очную встречу в миграционную службу в назначенный день и время. Сотрудник миграционной службы проверит все документы и, в случае необходимости, может отправить часть из них на доработку или запросить дополнительные.

Все это занимает время, которое потребуется потратить для дополнительных походов по инстанциям и для повторного визита в офис миграционной службы.

Важно отметить, что английским или русским языком сотрудники миграционных служб в большинстве случае не владеют.

После того, как у Вас приняли все документы, они направляются на дальнейшее рассмотрение, срок которого составляет до 90 дней, но обычно ответ приходит намного быстрее – в течение месяца.

Все это время, пока рассматривается Ваша заявка на получение внж, Вы легально находитесь на территории Турции, даже если срок «безвизового» пребывания уже истек.

Готовность внж можно самостоятельно проверить на сайте по номеру заявки.

После получения положительного результата о присвоении внж, на Ваш турецкий номер телефона (именно поэтому обязательно нужно приобрести местную сим-карту) придет трек номер с турецкой почты, по которому Вы сможете отследить доставку пластиковой карты в местное почтовое отделение.

Основания отказа в получении внж Турции

К сожалению, такие ситуации также встречаются.

Важно понимать, что решение о выдаче внж всегда остается на усмотрение миграционной службы, поэтому предоставление всех необходимых документов не дает 100% гарантии того, что Вы получите внж.

Поэтому если какое-либо агенство утверждает, что может предоставить 100% гарантию получения внж, то это не соответствует действительности и является, по сути, обманом.

Тем не менее, представляется возможным выделить наиболее типичные основания для отказа в выдаче внж:

  1. Незаконное пребывание в стране на момент подачи заявки на получение внж. Это означает, что Вам необходимо собрать все документы, описанные выше, и подать заявку на гос. портале ДО того, как истечет срок «безвизового» пребывания, установленного для граждан Вашей страны.
  2. Наличие запрета на въезд в страну или решения о депортации.
  3. Предоставление заведомо ложных сведений или документов.
  4. Несоблюдение существенных условий, необходимых для выдачи внж. К числу таких можно отнести невозможность материально обеспечить свое проживание на территории Турции (т.е. лицо не может предоставить доказательств своего заработка или иного стабильного дохода), отсутствие медицинской страховки и т.д..

Если Вы получили отказ в внж, то, к сожалению, страну придется покинуть, и сделать это необходимо в течение 10 дней.

После выезда с территории Вы снова можете прибыть в Турцию в качестве туриста и попробовать подать документы заново, но уже на другой тип внж.

Повторная подача заявки на оформление того типа внж, в котором было отказано, возможна не ранее, чем через 6 месяцев.

Особенности и трудности, которые могут возникнуть с получением внж в Турции в 2022 году

После февральских событий 2022 года Турция стала особенно популярным местом для релокации как со стороны граждан Украины, так и со стороны россиян. В связи с этим миграционная политика была ужесточена, появились некоторые «негласные» правила, касающиеся вопросов выдачи внж. Объяснение этому простое – стране не нужны мигранты, которые могут остаться без средств к существованию. Турции нужны платежеспособные иностранцы, проживание которых принесет прибыль.

Итак, что нужно знать, намереваясь получить турецкое внж в настоящий момент?

Во-первых, необходимо предоставить доказательство того, что у лица достаточно средств на счете, чтобы обеспечивать свое проживание (из расчета не менее 1000 долларов в месяц на взрослого).

Во-вторых, был сокращен минимальный срок, на который выдается первичное внж с года до 6 месяцев. Это значит, что при пролонгации внж придется повторно собирать пакет документов, заполнять онлайн заявку, являться в миграционную службу на встречу, а также оплачивать все государственные пошлины.

В-третьих, требуется обязательное открытие счета в местном банке (в дальнейшем это даже больше плюс, но сначала потребуется потратить время).

В-четвертых, если мы говорим о туристическом внж, то с точки зрения миграционных служб Вы должны не просто жить в арендованной квартире, а вести себя как турист. То есть с Вас могут потребовать (но не обязательно потребуют) план путешествия с подтверждениями брони гостиниц, билетов и т.п..

Найти какое-либо официальное подтверждение изложенной выше информации невозможно, т.к. законодательного обоснования этому нет. Поэтому данные правила являются компиляцией информации с различных сайтов специализированных турецких агентств.

Еще один важный момент заключается в том, что заключая договор аренды жилья, к примеру, на 1 год, и получив в дальнейшем отказ в выдаче внж, получить обратно внесенную оплату может оказаться весьма проблематично.

Если внимательно изучить тематические чаты и форумы наших соотечественников, посвященные получению турецкого внж, то информация в них весьма противоречивая, т.е. попадаются отзывы как об отказах в получении внж, так и о совершенно беспроблемных кейсах.

Получение вида на жительство в Турции. Организация и сопровождение процедуры. Предложение на оказание услуг

Категории вида на жительство (Ikamet) в Турции. Категории лиц, кому предоставляется краткосрочный ВНЖ. Документы, необходимые для получения туристического ВНЖ. Процедура получения туристического ВНЖ. Сроки и стоимость.

Подробнее

Где невозможно получить туристический внж в 2022 году?

В дополнение к предыдущему параграфу можно сказать, чтов настоящий момент есть целый список районов и городов, в которых получить туристический внж невозможно по причине перенаселенности.

В Стамбуле, самом крупном и популярном среди туристов городе Турции, есть ряд районов, где проживает слишком много иностранных граждан. Поэтому для получения внж мы рекомендуем рассмотреть другие районы.

Районы Стамбула, в которых иностранцы больше НЕ могут зарегистрироваться в 2022 году

• Авджилар (Denizköşkler mahallesi)
• Башакшехир (İkitelli osb mahallesi, Ziya Gökalp mahallesi)
• Бейликдюзю (Beylikdüzü osb mahallesi)
• Бешикташ (Yıldız mahallesi)
• Эсенюрт (Alevler mahallesi, Gökevler mahallesi, Koza mahallesi, Piri reis mahallesi, Yeşilkent mahallesi, Zafer mahallesi)
• Фатих (Balabanağa mahallesi, İskenderpaşa mahallesi, Katip Kasım mahallesi, Kemalpaşa mahallesi, Mesihpaşa mahallesi, Mimar Hayrettin mahallesi, Mimar Kemalettin mahallesi, Molla Gürani mahallesi, Muhsine hatun mahallesi, Nişanca mahallesi, Saraç ishak mahallesi)
• Бейоглу (Bülbül mahallesi, Çukur mahallesi, Kamer hatun mahallesi, Kocatepe Mahallesi, Şehit Muhtar Mahallesi)
• Кючюкчекмедже (Beşyol mahallesi)
• Сарыер (Maslak mahallesi)
• Шишли (Ergenekon mahallesi, İnönü mahallesi, Mecidiyeköy mahallesi)
• Шиле (Meşrutiyet mahallesi)
• Умрание (Dudullu osb mahallesi)
• Зейтинбурну (Maltepe mahallesi)
• Тузла (Aydınlı-kosb mahallesi)

Можно ли получить внж в Измире и Алании?

По последней информации, мэром Измира было принято решение существенно ограничить количество выдаваемых внж. Это не значит, что получить внж в Измире невозможно, но требования к кандидатам и их уровню благосостояния будут существенно выше, а проверка заявления миграционной службой будет проводиться тщательнее. Аналогичное решение было принято в популярном курортном городе Алания.

Какие права дает иностранцу внж в Турции?

Обладание турецким внж дает иностранцу ряд преимуществ, которые, зачастую, нельзя получить, имея внж в других государствах. К числу таких прав относятся:

  1. Право на бесплатное образование детей в государственных школах. Следует отметить, что в государственных учебных заведениях преподавание ведется на турецком языке, однако дети всегда намного быстрее учат иностранные языки, поэтому ассимиляция проходит максимально быстро. Есть возможность отдать детей на обучение в английские или даже русские школы, но на платной основе.
  2. Возможность пользоваться местной системой здравоохранения по страховому полису. В Турции медицина развита на очень высоком уровне, что не удивительно, ведь около 10% ВВП каждый год идет на развитие этой сферы. Также в стране очень качественная фармакология, т.к. подделка лекарственных препаратов карается в соответствии с уголовным кодексом.
  3. Право получить местное водительское удостоверение и купить автомобиль.
  4. Право на оформление ипотечного кредита для покупки недвижимости.
Итак, получить внж в Турции в целом не так уж и сложно, особенно по сравнению со странами Европы. Благодаря достаточно простым и прозрачным правилам, а также благодаря относительно невысоким ценам на покупку и аренду недвижимости данная страна привлекает все больше и больше иностранных граждан, которые выбирают ее не только как место жительства, но и как место ведения бизнеса.
Виктория Щеглова Юрисконсульт GSL Law&Consulting

отвечает Виктория Щеглова

Юрисконсульт GSL Law&Consulting

2022 Публикация Ксения Шилкина

Кому в Турции жить хорошо? Или смена налогового резидентства в связи с валютными ограничениями в РФ. На что стоит обратить внимание?

В связи с последними событиями в мире, а также введением некоторых санкций и ограничительных мер в отношении валютных операций, многие стали задумываться о смене места жительства. Данный вопрос был довольно популярным и ранее – особенно в среде фрилансеров, в том числе IT-специалистов, ведь многие из нас представляют удаленную работу в виде офиса-бунгало на берегу моря. Однако именно введенные санкции против РФ, валютные ограничения, а также отказ многих иностранных банков открывать и обслуживать счета российским гражданам подогрели особый интерес к данной теме, особенно для тех, кто получает доход в первую очередь от иностранных источников. В связи с этим за последний месяц появился особый интерес к такой юрисдикции как Турция. О ней и пойдет речь в данной статье в свете налоговых последствий для граждан и налоговых резидентов РФ, которые решат переехать жить и работать в Турцию.

Какие валютные ограничения были введены в последнее время?

Условно валютные ограничения можно разделить на две категории: внутренние и внешние операции с валютой.

Внутренние валютные ограничения

К внутренним ограничениям будут относиться ограничения, в первую очередь, на снятие наличной валюты на территории РФ.

Так, Банк России ввел временные ограничения на снятие валюты со счетов, открытых в российских банках, на шесть месяцев — с 9 марта по 9 сентября 2022 года. За указанный период разрешено снять не более 10 000 долларов США в каждом банке на территории РФ, независимо от количества открытых валютных счетов в каждом банке.

Внешние валютные ограничения

К внешним ограничениям можно отнести первоначально практически полный запрет на зачисление валюты на счета, открытые в иностранных банках. Исключение составили зачисленияденежных средств от супругов и близких родственников (родителей, детей, дедушек, бабушек, внуков, полнородных и неполнородных сестер и братьев, усыновителей и усыновленных) в размере до 5 000 долларов США.

Позже Правительство РФ дополнительно разрешило россиянам переводить валюту на их счета в иностранных банках в определенных случаях:

разрешено зачислять на счета граждан в иностранных банках валюту, полученную от нерезидентов в виде заработной платы, арендной платы, купонов и дивидендов по ценным бумагам и иных процентных платежей;

граждане смогут переводить средства в валюте со своих зарубежных счетов, открытых в иностранных банках до 1 марта 2022 года, на свои другие зарубежные счета, информация о которых раскрыта российским налоговым органам.

На что стоит обратить внимание при смене налогового резидентства?

При выборе юрисдикции для нового места жительства стоит обратить внимание на множество факторов, в том числе налоговых, чтобы потом решение одной проблемы не привело к возникновению новых, еще более серьезных проблем.

Самое первое и простое, на что все всегда обращают внимание – это уровень налогообложения в другой юрисдикции:

  • Подоходный налог;
  • Социальные налоги;
  • Налоги на недвижимость.

И очень часто многие забывают о том, что существует еще и налогообложение дохода в юрисдикции его происхождения:

  • Налогообложение в юрисдикциях, откуда выплачивается доход (так называемый налог у источника выплаты);
  • Наличие соглашений об избежании двойного налогообложения.

О чем еще важно не забыть:

  • Наличие правил о контролируемых иностранных компаниях (КИК);
  • Валютное законодательство РФ.

Далее речь пойдет по каждому из перечисленных аспектов чуть более подробно.

Налоговый резидент РФ или Турции?

Итак, вы приняли решение переехать в Турцию, жить и работать там. Первый вопрос, который возникает: где и какие налоги теперь необходимо будет уплачивать?

Большинство стран придерживается принципа налогообложения общемирового дохода: налоговые резиденты платят налог с мирового дохода, а нерезиденты облагаются налогом на прибыль от источников местного происхождения.

При этом правила определения налогового резидентства во многих странах схожи, но могут и иметь свои принципиальные отличия.

Так, например, во многих европейских странах, помимо критерия пребывания в течение определенного количества дней на территории данной юрисдикции, существует еще правило центра жизненных интересов, когда физическое лицо может быть признано местным налоговым резидентом, даже если такое лицо пребывает на территории данной юрисдикции всего лишь 1 день в году. Под центром жизненных интересов часто понимается страна, где проживает семья, где дети ходят в школу, где находится недвижимое имущество, бизнес и т. д.
Ксения Шилкина Налоговый консультант GSL

отвечает Ксения Шилкина

Налоговый консультант GSL

С точки зрения налогового законодательства РФ, налоговым резидентом РФ признается физическое лицо, которое находится в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом его гражданство значения не имеет.

Таким образом, физическое лицо перестает быть налоговым резидентом России, если оно проводит за пределами России 183 дня и более. При этом в России нет обязанности уведомлять местные налоговые органы о потере статуса налогового резидента.

По общему правилу в Турции к налоговым резидентам относятся лица, имеющие законное постоянное место жительства в Турции, и лица, проживающие в Турции более 6 месяцев в календарном году. При этом временное отсутствие не прерывает срок проживания в Турции.

Гражданский кодекс Турции определяет проживание как «намерение поселиться на постоянной основе». Закон не устанавливает каких-либо объективных критериев для определения резидентства. Однако при его определении в Турции могут учитываться такие факторы, как покупка квартиры в Турции, закрытие деловых операций за границей или наличие жизненно важных социальных и экономических интересов в Турции.

Исключение из описанного выше 6-месячного правила распространяется на иностранцев, таких как бизнесмены, ученые, эксперты, государственные служащие или журналисты, которые приезжают в Турцию для выполнения временной и заранее определенной работы. Не признаются налоговыми резидентами Турции также те, кто прибыл для обучения, лечения, отдыха и путешествий. Люди в этих категориях считаются нерезидентами, даже если они находятся в Турции более 6 месяцев в календарном году.

Налогообложение физических лиц – налоговых резидентов Турции

Подоходный налог

В Турции подоходный налог взимается с налогооблагаемого дохода по прогрессивной ставке после определенных вычетов и надбавок.

Налогооблагаемый доход (TRY*)**
ОТ
Налогооблагаемый доход (TRY*)**
ДО
Ставка налога (%)
0
32 000
15
32 000
70 000
20
70 000
250 000
27
250 000
880 000
35
880 000
40

*TRY (Turkish lira) – турецкая лира
** Данные ставки применяются к доходу от трудовой деятельности с 1 января 2022 года.

Трудовые доходы

Физические лица-резиденты облагаются налогом на заработную плату, полученную за работу, выполненную в любой точке мира, независимо от того, где производится оплата, а также переводится ли она на территорию Турции.

Налогооблагаемый доход включает в себя все денежные и неденежные компенсации, а также любые льготы, имеющие денежную оценку, которые предоставляются сотрудникам. В дополнение к заработной плате в налогооблагаемый доход включаются любые бонусы и комиссионные, корректировки за границей, надбавки на стоимость жизни, пособия на жилье, выплаты на дополнительное образование и прочее.

Дивидендный доход

Доход в виде дивидендов, полученный из-за границы, превышающий 3800 турецких лир, декларируется.

Процентный доход

Процентный доход, полученный из-за границы и превышающий 2600 турецких лир, декларируется.

Налоги на наследство, имущество и дарение

Получатели имущества в результате наследования или дарения облагаются налогом на наследство и дарение по ставкам от 1% до 30%. Налог, уплаченный в иностранном государстве на унаследованное имущество, вычитается из налога, рассчитанного по стоимости актива. Налог на наследство и дарение уплачивается в течение 3 лет частями 2 раза в год в мае и ноябре, за исключением лотерейных призов, в отношении которых соответствующие налоги взимаются путем удержания в момент платежа.

НДС

Ставка по НДС в Турции варьируется от 1% до 18%.

Налогообложение доходов налоговых нерезидентов, полученных с территории РФ

Теперь речь пойдет про то, о чем многие забывают при смене налогового резидентства: если ранее физическое лицо проживало на территории РФ, то очень часто подразумевается, что у такого лица есть источники происхождения доходов в РФ и такое лицо будет продолжать получать данный доход из РФ – например, арендный доход, доход от деятельности в качестве ИП, дивиденды от российских компаний, доход с брокерских счетов, валютных или рублевых вкладов и многое другое.

При этом налоговым кодексом в РФ ставка НДФЛ для налоговых резидентов предусмотрена в размере 13%, в то время как для нерезидентов ставка повышается до 30%.

Стандартная ставка по налогу у источника при выплате дивидендов из РФ предусмотрена на уровне 15%, при этом каждый конкретный случай требует анализа на возможность применения пониженной ставки по соглашению об избежании двойного налогообложения (СОИДН).

Что происходит с ИП, если индивидуальный предприниматель перестает быть налоговым резидентом РФ?

Налоговый кодекс не запрещает налоговым нерезидентам РФ открывать ИП и уплачивать с него налоги. Однако есть некоторые различия для ИП на упрощенной и общей системе налогообложения (УСН и ОСН). Так, например, ИП на ОСН обязан уплачивать 3 налога: НДФЛ, НДС и налог на прибыль, поэтому если индивидуальный предприниматель приобретет статус налогового нерезидента, то и ставка по НДФЛ будет применяться соответствующая – 30%. В отношении ИП на УСН даже при смене налогового резидентства предпринимателя льготная ставка в размере 6% или 15% продолжит применяться.

Кроме того, не стоит забывать и про доходы, полученные от иностранных источников. Так, например, если дивиденды, выплачиваемые от иностранной организации в пользу российского налогового резидента, облагались по льготной ставке налога у источника выплаты, то это совсем не значит, что аналогичная ставка будет применяться в отношении дивидендов, выплаченных в пользу этого же лица, получившего статус налогового резидента иной юрисдикции. Опять же в каждом конкретном случае необходимо будет смотреть наличие СОИДН и возможность применить льготные ставки.

Смена налогового резидентства не означает смену валютного резидентства

Определение налогового резидента содержится в НК РФ, который регулирует вопросы налогообложения, в то время как определение валютного резидента содержится в федеральном законе N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – 173-ФЗ), который призван регулировать операции с валютой и ценными бумагами – как иностранными, так и российскими.

С налоговым резидентством все более-менее понятно: находишься на территории РФ более 183 дней в году – значит ты налоговый резидент РФ и будь добр уплатить налоги в РФ с общемирового дохода; находишься меньше 183 дней – платишь налог только с доходов от источников в РФ.

С валютным резидентством все немного сложнее. В 2018 году в 173-ФЗ были внесены существенные изменения в отношении определения валютного резидентства. Ранее физическое лицо признавалось валютным резидентом РФ, если такое лицо проводило хотя бы один день в году на территории РФ, то есть статус валютного резидента можно было потерять, просто не въезжая на территорию РФ в течение одного года (соответственно, положения и требования 173-ФЗ на такое лицо не распространялись). С 2018 года валютными резидентами РФ признаются все граждане РФ.

Приэтом валютное законодательство РФ накладывает на валютных резидентов ряд обязательств по отчетности об иностранных счетах, а также ряд ограничений на валютные операции.

Небольшое послабление в отношении валютного законодательства РФ предусмотрено для физических лиц, которые проводят на территории РФ менее 183 дней в году, так называемых «специальных» валютных резидентов. Для них предусматривается освобождение от обязанности уведомлять налоговые органы о счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами территории РФ; также отнесены к разрешенным валютные операции, совершаемые такими лицами за пределами территории РФ.

Особое внимание тут стоит обратить на то, что такие лица продолжают считаться валютными резидентами РФ, хотя и специальными, а валютные операции между резидентами запрещены за исключением тех, которые прямо разрешены законом, в то время как валютные операции между резидентом и нерезидентом осуществляются без ограничений.

Таким образом, осуществляя валютные операции за рубежом с обычным валютным резидентом РФ, необходимо дополнительно оценивать риски для такого обычного валютного резидента, потому что штраф за незаконные валютные операции может достигать до 100% от суммы такой операции,а наличие автоматического обмена финансовой информацией значительно увеличивает вероятность того, что налоговая инспекция в РФ узнает о подобной операции и потребует пояснений.

Подводя итоги, можно сказать, что при смене места жительства перед нами стоит не только вопрос выбора юрисдикции с наиболее благоприятными условиями для проживания (например, такими как в Турции), но и ряд важных финансовых и налоговых вопросов, которые необходимо продумать и просчитать заранее. В некоторых случаях до смены налогового резидентства может потребоваться даже изменение структуры владения активами.
Ксения Шилкина Налоговый консультант GSL

отвечает Ксения Шилкина

Налоговый консультант GSL

Наши специалисты имеют большой опыт в подобных проектах. Мы готовы проанализировать налоговые риски и иные возможные последствия при смене налогового резидентства с российского на резидентство другой страны – Турции и не только (организуем письменную консультацию по Вашему запросу).

2022 Публикация Яна Полдолина

Ликвидация оффшорной компании – как закрыть компанию на БВО

Прекращение деятельности компании – частое явление в бизнесе. Давайте разберем способы ликвидации оффшорной компании, зарегистрированной на Британских Виргинских Островах.

Закон о коммерческих компаниях Британских Виргинских островов 2004 года (Закон о компаниях) предусматривает два способа прекращения деятельности платежеспособной компании, зарегистрированной на Британских Виргинских островах (компания), а именно:

  1. добровольная ликвидация компании;
  2. административное вычёркивание компании из реестра компаний с последующей автоматической ликвидацией компании по истечении 7 лет с даты вычёркивания.

В данной статье мы подробно рассмотрим вариант добровольной ликвидации, остановимся на основных ключевых моментах и требованиях.

В каких случаях предусмотрена добровольная ликвидация оффшорной компании

Закон о компаниях разрешает компании добровольно ликвидироваться только в том случае, если она:

не имеет обязательств; или

может погасить свои долги по мере наступления срока их погашения, а стоимость его активов равна или превышает его обязательства.

Подготовка к прекращению деятельности компании на БВО

Чтобы процедура добровольной ликвидации была максимально простой, перед тем, как компания начнет добровольную ликвидацию, ее директора должны (насколько это практически возможно):

  • полностью рассчитаться со всеми своими кредиторами;
  • закрыть все имеющиеся банковские счета компании;
  • распределить оставшиеся активы среди своих акционеров;
  • согласовать сумму вознаграждения и расходов добровольного ликвидатора и предусмотреть их или организовать их оплату другой стороной (например, материнской компанией или другим акционером) от имени компании.

Ключевые документы при подготовке к закрытию компании на БВО

Основными документами, необходимыми для проведения добровольной ликвидации, являются декларация о платежеспособности и план ликвидации.

Декларация о платежеспособности

Декларация о платежеспособности выпускается директорами.

В ней должно быть указано, что, по мнению директоров:

  • Компания имеет и будет иметь возможность погашать, оплачивать или обеспечивать свои долги по мере наступления сроков их погашения; а также
  • стоимость активов компании равна или превышает её обязательства.

К декларации о платежеспособности должен быть приложен отчет об активах и обязательствах компании (подготовленный на самую позднюю дату, предшествующую заявлению о платежеспособности). Копия декларации о платежеспособности должна храниться в офисе зарегистрированного агента компании.

Если директор делает заявление о платежеспособности, не имея разумных оснований полагать, что компания способна и будет по-прежнему способна погашать, оплачивать или обеспечивать свои долги при наступлении срока их погашения, директор может быть признан виновным в правонарушении, и может быть оштрафован на сумму до 10 000 долларов США.

План ликвидации оффшорной компании

В плане ликвидации должны быть указаны:

  • причины ликвидации компании;
  • оценка директорами времени, необходимого для ликвидации компании;
  • уполномочен ли добровольный ликвидатор вести деятельность компании, если добровольный ликвидатор решит, что это необходимо или в интересах кредиторов или акционеров компании;
  • имя и адрес каждого лица, которое будет назначено добровольным ликвидатором;
  • сумма вознаграждения к уплате добровольному ликвидатору;
  • основное место деятельности компании (адрес);
  • должен ли добровольный ликвидатор направить всем акционерам отчет о добровольной ликвидации.

Процедура ликвидации оффшорной компании

В большинстве случаев добровольная ликвидация может быть завершена в течение 60-80 дней с даты назначения добровольного ликвидатора.

Порядок проведения добровольной ликвидации следующий:

1. До принятия решения о назначении добровольного ликвидатора директора должны:

  • подготовить декларацию о платежеспособности не более чем за четыре недели;
  • утвердить план ликвидации не более чем за шесть недель.
На практике директора одновременно делают заявление и утверждают план ликвидации.
отвечает

2. Каждое физическое лицо, указанное в плане ликвидации в качестве добровольного ликвидатора, должно дать письменное согласие на его назначение.

3. План ликвидации должен быть утверждён акционерами.

4. Должен быть назначен добровольный ликвидатор компании. Его назначают решением акционеров или (если это разрешено учредительным договором или уставом компании и акционеры одобрили план ликвидации) решением директоров.

5. Акционеры или директора должны уведомить добровольного ликвидатора о назначении.

6. В течение 14 дней после назначения добровольный ликвидатор подает в Реестр компаний следующие документы:

  • уведомление о назначении;
  • декларацию о платежеспособности или выписку из нее (отчет об имуществе и обязательствах Общества, прилагаемый к декларации, не требуется);
  • копию плана ликвидации.

7. В течение 30 дней с даты подачи уведомления о своем назначении в Реестр добровольный ликвидатор должен опубликовать уведомление о назначении в:

  • официальной газете Британских Виргинских островов;
  • газете по месту ведения деятельности компании за пределами страны регистрации.

8. Добровольный ликвидатор должен завершить добровольную ликвидацию компании, выплатив или погасив долги и обязательства компании и распределив любые избыточные активы среди ее акционеров, подготовить отчет о добровольной ликвидации и направить его копию акционерам.

9. После завершения добровольной ликвидации компании добровольный ликвидатор должен подать в Реестр компаний заявление о ее завершении.

10. Затем Регистрар вычеркнет название компании из реестра компаний и выдает сертификат о ликвидации компании.

11. Затем добровольный ликвидатор публикует в официальном бюллетене Британских Виргинских островов уведомление о том, что компания исключена из реестра и ликвидирована.

Образец Certificate of dissolution

Процедурные ловушки, которых следует избегать

Чтобы добровольная ликвидация не была признана недействительной, важно убедиться, что:

  • директора выпустили заявление о платежеспособности не более чем за четыре недели до принятия решения о назначении добровольного ликвидатора;
  • директора утвердили план ликвидации не ранее, чем за шесть недель до принятия решения о назначении добровольного ликвидатора;
  • отчет об активах и обязательствах компании прилагается к декларации о платежеспособности;
  • добровольный ликвидатор дал письменное согласие на назначение до того, как назначение было произведено;
  • добровольный ликвидатор подал уведомление о назначении Регистратору в течение 14 дней после назначения.
Кроме того, следует обратить внимание, что датой начала добровольной ликвидации компании считается дата подачи добровольным ликвидатором уведомления о назначении в Регистрар.
отвечает

После начала добровольной ликвидации компании добровольный ликвидатор хранит и контролирует активы компании.

Несмотря на то, что директора остаются в должности, они перестают иметь какие-либо полномочия, функции или обязанности, за исключением следующих:

  1. если ликвидационный план не уполномочивает добровольного ликвидатора продолжать деятельность компании, директора могут передать добровольному ликвидатору указанные права, если добровольный ликвидатор сочтет, что это необходимо;
  2. директора могут осуществлять любые полномочия, предоставленные им в письменном уведомлении добровольного ликвидатора.

Завершение процесса добровольной ликвидации компании на БВО

Добровольная ликвидация компании завершается:

  • в день, когда Регистр выпускает Сертификат о ликвидации компании;
  • на дату вынесения судом постановления о прекращении добровольной ликвидации на справедливых и равноправных основаниях по заявлению добровольного ликвидатора, директора, акционера или кредитора Компании или (если Компания является регулируемым лицом) Британских Виргинских островов Комиссия по финансовым услугам (Комиссия); или
  • с момента, когда добровольный ликвидатор сформирует мнение о неплатежеспособности Компании (для этой цели неплатежеспособность означает, что стоимость обязательств Компании превышает или превысит ее активы или она не в состоянии или будет не в состоянии выплатить свои долги по мере их погашения).

Если добровольный ликвидатор сформирует мнение о неплатежеспособности Компании, он должен уведомить об этом Официального управляющего и (если Компания является регулируемым лицом) Комиссию.

Затем добровольные ликвидаторы должны созвать собрание кредиторов, и ликвидация будет проводиться как ликвидация в связи с неплатежеспособностью в соответствии с Законом о несостоятельности 2003 года (Закон о несостоятельности).

Кто может быть ликвидатором оффшорной компании

Ликвидатором МОЖЕТ выступать физическое лицо, если данное физическое лицо не лишено права действовать в качестве добровольного ликвидатора компании в соответствии с законодательством.

Ликвидатором НЕ МОЖЕТ выступать:

(a) дисквалифицированное лицо или физическое лицо, в отношении которого действует аналогичная дисквалификация в соответствии с законодательством страны за пределами Виргинских островов;

(b) лицо, ограниченное в правах, или физическое лицо, в отношении которого действует аналогичное ограничение прав в соответствии с законодательством страны за пределами Виргинских островов;

(c) несовершеннолетнее лицо;

(d) не восстановленный в правах банкрот;

(e) физическое лицо, которое в настоящий момент является или в течение какого-либо периода времени в предыдущие два года являлось директором компании или аффилированной организации;

(f) физическое лицо, которое в настоящий момент занимает или в течение какого-либо периода времени в предыдущие два года занимало должность в высшем руководстве компании или аффилированной организации и в чьи функции или должностные обязанности входили функции или должностные обязанности, касающиеся финансового управления компанией или аффилированной организацией; и

(g) физическое лицо, которое является близким членом семьи физического лица, указанного в пунктах (e) или (f).

Обязанности и полномочия добровольного ликвидатора

Обязанности

Основные обязанности добровольного ликвидатора в соответствии с Законом о компаниях:

  • вступать во владение, защищать и реализовывать активы Компании;
  • определить кредиторов Общества;
  • оплатить или погасить все долги, обязательства, а также все претензии к Компании;
  • распределить избыточные активы Компании среди ее акционеров; а также
  • подготовить отчет о добровольной ликвидации и (если это требуется планом ликвидации) направить его копию акционерам.

Полномочия

Добровольный ликвидатор обладает всеми полномочиями Компании (за исключением тех, которые закреплены за акционерами Законом о компаниях, учредительным договором или уставом Компании), включая право:

  • продажи любого из активов;
  • взыскания долгов и причитающихся активов;
  • привлечение профессиональных консультантов и назначение агентов;
  • выполнять любой контракт или другой документ от имени Компании;
  • погашение обязательств;
  • распределять активы Компании.

Отставка добровольного ликвидатора

Если добровольный ликвидатор желает подать в отставку, ему необходимо не менее чем за 14 дней направить письменное уведомление о намерении уйти в отставку каждому директору и акционеру вместе с кратким изложением ликвидационной отчетности и отчетом о проведении добровольной ликвидации.

По истечении срока, указанного в уведомлении о намерении, добровольный ликвидатор:

может направить уведомление об уходе каждому директору и акционеру;

должен подать уведомление об уходе с должности Регистратору.

За исключением случаев, когда Компания, подлежащая добровольной ликвидации и роспуску, является регулируемым лицом (см. «Подконтрольные лица» ниже), отставка добровольного ликвидатора вступает в силу с даты подачи уведомления об отставке Регистратору.

Отстранение от должности добровольного ликвидатора

По заявлению директора, акционера или кредитора компании, официального конкурсного управляющего или (если Компания является регулируемым лицом) Комиссии, суд может распорядиться об отстранении добровольного ликвидатора.

Это может быть сделано если:

  1. добровольный ликвидатор не имел права быть назначенным или не имел права действовать в качестве добровольного ликвидатора или не выполнил решение суда о добровольной ликвидации;
  2. суд имеет разумные основания полагать, что:
  • поведение добровольного ликвидатора ниже стандарта, которого можно ожидать от достаточно компетентного ликвидатора;
  • возникает конфликт интересов у добровольного ликвидатора;
  • добровольный ликвидатор должен быть отстранен по иной причине.

Добровольный ликвидатор и (если Компания является регулируемым лицом) Комиссия должны быть письменно уведомлены не менее чем за 14 дней о заявлении об отзыве добровольного ликвидатора.

Если суд распорядится об отстранении добровольного ликвидатора, заявитель должен подать копию распоряжения Регистратору.

Прекращение деятельности регулируемой структуры на БВО

Если Компания является или когда-либо была регулируемым лицом (например, взаимным фондом, банком, брокером или страховщиком), добровольный ликвидатор не может быть назначен, если Комиссия не предоставила свое предварительное письменное заявление:

  • согласие на добровольную ликвидацию Общества; а также
  • утверждение назначения лица (лиц), предложенных для назначения добровольным ликвидатором (лицами).

Добровольный ликвидатор регулируемого лица или (если назначаются совместные добровольные ликвидаторы), по крайней мере, один из них должен быть физическим лицом, имеющим лицензию арбитражного управляющего в соответствии с Законом о несостоятельности.

Если добровольный ликвидатор регулируемого лица уходит в отставку, отставка вступает в силу только после ее утверждения Комиссией.

Вычеркивание компании БВО из Реестра

В случае, если компания не проходит процедуру ликвидации, то она по истечении 5 месяцев с даты продления будет вычеркнута из Реестра компаний.

Несмотря на то, что компания будет исключена из Реестра компаний, сама компания и её должностные лица будут продолжать отвечать по своим обязательствам и нести ответственность.

Восстановить компанию можно будет путем оплаты всех ежегодных сборов и штрафов. Только по истечении 7 лет компания будет считаться ликвидированной.

Основной риск вычеркивания компании - компания не считается официально закрытой еще в течение 7 лет с даты вычеркивания из реестра (в том числе с точки зрения законодательства РФ). Кроме того, любое заинтересованное третье лицо (кредитор) сможет восстановить компанию по требованию в случае, если у компании остались незакрытые обязательства в отношении данного третьего лица.

При этом с точки зрения российского налогового законодательства компания, вычеркнутая из Реестра, не признается закрытой, а её собственник не считается утратившим статус лица, контролирующего иностранную компанию (КИК).

Вычеркивание компании из реестра не снимает с собственника обязанности подавать уведомления о КИК вплоть до момента ликвидации. В случае официальной ликвидации компании эта обязанность нивелируется.

Вместе с тем с момента исключения компании из Реестра, директора, акционеры или иные должностные лица компании не имеют права:

  • вести любую коммерческую деятельность, распоряжаться своими активами или инициировать судебные разбирательства;
  • осуществлять защиту на любом судебном разбирательстве, предъявлять претензии или требовать осуществления любого права для компании или от ее имени; или
  • совершать какие-либо другие действия, имеющие отношение к делам компании.

Согласно ст.220 Закона о Коммерческих компаниях БВО, имущество компании, исключенной из реестра, переходит в собственность Британской Короны и может быть возвращено компании только в случае восстановления.

При восстановлении компании считается, что она не была исключена из Реестра и ее правоспособность не прерывалась.

2022 Вебинар Александр Алексеев

Банки Гонконга. Особенности открытия и основные характеристики

  • Как открывались счета в Гонконге на наши компании;
  • Критерии, по которым банки Гонконга открывают счета компаниям;
  • Критерий 1: компания должна быть гонконгской;
  • Критерий 2: бизнес должен находиться в юго-восточной Азии;
  • Критерий 3: наличие сабстенса;
  • Критерий 4: минимальные остатки и оборот;
  • Критерий 5: Необходимость визитов руководства.

2022 Публикация Олеся Ратнер

Защита активов в России с использованием иностранной компании

Вне зависимости от организационно-правовой формы российской компании, ее владельцу достаточно сложно защитить свои активы. На практике для этих целей принято использовать нерезидентные структуры. В целом, использованием иностранных компаний и других «оффшорных инструментов» сегодня уже никого не удивить. Но так ли все просто и понятно?

Содержание

  1. Что мы понимаем под защитой активов?
  2. Риски, с которыми могут столкнуться физические и юридические лица при защите активов
    1. Риски, распространяющиеся на физические лица
    2. Риски, распространяющиеся на юридические лица
  3. Основные методы защиты активов посредством иностранных компаний
    1. Переоформление актива на иностранную компанию
    2. Передача актива в иностранный фонд или траст
  4. Частные иностранные фонды как инструмент защиты активов
    1. Как это работает
  5. Траст как инструмент защиты активов
    1. Какие виды иностранных трастов используются для защиты активов?
    2. Цели использования траста
      1. 1.Траст может быть использован, как инструмент наследственного планирования
      2. 2. Траст может использоваться для сохранения и защиты активов на случай возникновения претензий со стороны кредиторов или в процессе развода супругов
  6. Законно ли использование иностранного резидента в качестве инструмента защиты активов в РФ?
  7. Типовые схемы использования оффшорных компаний для защиты активов
    1. Акции компании в РФ передаются в траст в целях наследственного планирования
    2. Владение недвижимостью в РФ через иностранную компанию
    3. Иностранная компания владеет авторскими правами на интеллектуальные продукты
  8. Справочная информация
    1. Сторонние источники
    2. GSL News
    3. GSL.org

Бытует мнение, что когда бизнес уходит в иностранные юрисдикции, то это автоматически ведет к клейму: «отмывание денежных средств», «сокрытие и легализация доходов, полученных преступным путем» и многое другое. Стоит заметить, что это не всегда так. Использование нерезидентных компаний для российского бизнеса может быть актуальным.

Основываясь на нашей многолетней практике, можно выделить две основные цели, которые преследуют бизнесмены, регистрируя иностранную компанию.

Первая цель - налоговая оптимизация. Многие оффшорные юрисдикции являются безналоговыми, либо имеют ряд соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с рядом стран, что дает возможность пользоваться этим и минимизирует расходы.

Вторая цель - защита активов от возможных притязаний со стороны третьих лиц. Такой способ приобрел популярность, во-первых, ввиду конфиденциальности такого владения, во-вторых, не так просто наложить арест на активы, которыми владеет иностранная структура, а также крайне затруднительно обратить взыскание в пользу кредиторов. В данной статье мы остановим внимание, как раз на второй цели и рассмотрим возможные варианты, которые активно и легально используются для защиты активов.

Что мы понимаем под защитой активов?

Прежде чем приступить к раскрытию возможных способов защиты активов, следует дать определение, что же это такое.

Защита активов в общем понимании – совокупность мер (методов), направленных на защиту имущества и иных активов физических и юридических лиц, основной целью которых является создание таких условий, которые минимизируют риски вмешательства со стороны третьих лиц на такое имущество. Меры, которые используются для защиты, могут носить как правовой, так и организационный характер.

Риски, с которыми могут столкнуться физические и юридические лица при защите активов

Следует отметить, что риски касаются как физических, так и юридических лиц.

Риски, распространяющиеся на физические лица

  • деление имущества при разводе;
  • посягательства со стороны кредиторов;
  • вопросы наследственного планирования.

Риски, распространяющиеся на юридические лица

  • рейдерский захват;
  • недобросовестные сделки;
  • нарушение конфиденциальности и многое другое.

Основные методы защиты активов посредством иностранных компаний

В целом можно выделить два хорошо работающих метода для защиты активов.

  1. Перемещение актива в другую юрисдикцию. Переоформление на иностранную компанию.
  2. Передача (отчуждение) имущества. Это достигается путем передачи актива в траст или фонд.

Рассмотрим каждый метод отдельно и более подробно.

Переоформление актива на иностранную компанию

Распространено переоформление недвижимого имущества на иностранную компанию.

Главная задача, которую может помочь решить оформление недвижимости в РФ на иностранную компанию — это защита активов от мошеннических действий, направленных на отчуждение объекта недвижимости у конкретного собственника. В данном случае иностранная компания служит защитной оболочкой для недобросовестных покупателей.

Компания из любой иностранной юрисдикции может выступать собственником недвижимости в РФ тремя способами:

Самостоятельно – в данном случае иностранная компания является собственником недвижимости напрямую ( );

Путем создания постоянного представительства или филиала – недвижимостью владеет иностранная компания, действующая в РФ через аккредитованный филиал или представительство.

Через дочернее предприятие – в данном случае фактическим владельцем недвижимости будет являться дочернее предприятие иностранной компании.

Передача актива в иностранный фонд или траст

Учреждение фондов и трастов признаны наиболее надежными способами защиты. Рассмотрим более подробно каждый.

Частные иностранные фонды как инструмент защиты активов

История происхождения фондов берет свое начало еще до 20 века. Цель использования была проста – благотворительность или управление имуществом церкви. С течением времени данный институт претерпевал изменения, и фонды уже использовались для достижения других целей – более частных, направленных на узкий круг лиц, для защиты частных интересов. Родиной первых семейных фондов была Швейцария. Именно там в начале ХХ века появились частные семейные фонды. Созданы они были с целью обеспечения интересов членов семьи, а также выплаты доходов членам семьи. Было решено, что такие структуры, целью которых, является защита частных интересов, и только их, должны регулироваться отдельно от остальных фондов. Успешный опыт Швейцарии переняла и соседняя страна - Лихтенштейн, где также стало популярно учреждать такие структуры для защиты частных интересов.

Для целей защиты активов предпочтение отдается таким формам фондов, которые не предназначены для ведения повседневной коммерческой деятельности с целью получения прибыли.

Частный фонд отличается от благотворительных и публичных фондов, целью которых является накопление и использования дохода для достижения каких-то общественно значимых целей.

Как это работает

Есть учредитель, который владеет определенным активом, он передает в фонд актив, прописывает, как фонд будет функционировать, для какой цели он создается, и обязательно назначает первых членов совета фонда, которые будут управлять активом фонда для достижения прописанной в документах фонда цели.

Совет фонда управляет активами не для достижения своих целей, а в пользу бенефициаров, которых указывает учредитель. Если учредитель хочет, чтобы интересы бенефициаров были защищены, то он может дополнительно назначить независимых от бенефициаров лиц (советник/протектор), которые будут следить, насколько эффективно осуществляется управление активом, и насколько действия совета соответствуют целям создания фонда.

Траст как инструмент защиты активов

Траст представляет собой основанное на праве справедливости обязательство, в рамках которого лицо (трасти или доверительный собственник) должен распоряжаться подконтрольным ему имуществом (имуществом траста) в интересах лиц (бенефициаров или выгодоприобретателей), к числу которых он может относиться и сам, и любое из которых вправе требовать принудительного исполнения данного обязательства.

Какие виды иностранных трастов используются для защиты активов?

Только некоторые виды трастов могут быть эффективны для защиты активов.

Траст должен быть безотзывным. Если траст будет считаться «отзывным», то теряется смысл его создания, что приведет к тому, что он может быть признан судом недействительным.

Фиксированный. В таком трасте учредитель дает четкие указания в трастовом соглашении по распределению активов, плюс ко всему поименованы все бенефициары.

Дискреционный. Круг бенефициаров не поименован, есть условное указание группы, к которой они относятся.

Цели использования траста

1.Траст может быть использован, как инструмент наследственного планирования

Т.к. имущество, которое передается в траст перестает быть собственностью учредителя траста, а значит, не может попасть в наследственную массу и не сможет быть разделено между наследниками в случае смерит учредителя. Оно так и останется в трасте.

Какое же преимущество у траста? – учредитель вправе назначить любое лицо в качестве бенефициара траста.

Стоит заметить, что хоть траст и признается защитным механизмом для сохранения актива, тем не менее, необходимо обратить особое внимание на структуру траста, в частности, урегулировать наследственные права бенефициаров, заранее предусмотреть все возможные риски и последствия, которые могут быть в том или ином случае.

Немаловажно предусмотреть положения, которые будут защищать имущество траста в случае возможной смерти всех бенефициаров, т.е. предусмотреть четкие положения, которые регулируют новый порядок, при котором имущество будет отходить новым бенефициарам.

Однако даже если вам кажется, что вы предусмотрели все возможные риски, не исключены случаи противодействия со стороны доверительных собственников, наделенных обширными полномочиями. Доверительные собственники могут отказать наследникам бенефициара в предоставлении полной информации о трасте и его активах.

Хорошим примером таких действий со стороны доверительного собственника может послужить дело Шмидта[1].

Отец Вадима Шмидта – Виталий, являлся вице-президентом известной нефтяной компании, он умер, и его имущество было передано двум дискреционным трастам, зарегистрированным в соответствии с законодательством острова Мэн, где он же и был бенефициаром. Соответственно завещания составлено не было. Но были составлены трастовые договоры, в которых было указано имя сына – Вадима, в качестве одного из лиц, имеющего право претендовать на выгоды от траста. Зная это, Вадим обратился к доверительному собственнику за информацией о трасте и его актива, как итог - ему было отказано. Только через долгие судебные тяжбы он смог вернуть себе свое право на предоставление информации.

2. Траст может использоваться для сохранения и защиты активов на случай возникновения претензий со стороны кредиторов или в процессе развода супругов

В качестве примера можно привести дело, где интерес в трасте не был включен в перечень имущества, подлежащего перераспределению при разводе супругов[2].

Суть такова, что супруг являлся одним из бенефициаров семейного траста, в который его включил его отец. Помимо него (супруга) в траст были также включены другие дети его отца и его внуки. Стоит отметить, что данный семейный траст имел безотзывный и дискреционный характер. Когда начался бракоразводный процесс, решался вопрос о том, будет ли учтен интерес супруга в трасте частью имущества нажитого обоими супругами в браке.

Первая инстанция вынесла решение, где подтвердила, что данный интерес будет учитываться в качестве их общего имущества, а значит, жене причитается часть этого имущества. Мужа обязали выплачивать сумму, которую определил суд к выплате. Доверительные собственники при этом отказались выделять средства на данные выплаты и вскоре мужу нечем было платить.

Апелляционная инстанция большинством голосов также согласилась, что интерес в трасте подлежит учету в качестве семейного имущества.

Когда дело дошло до Верховного Суда, то он принял противоположную позицию и указал на то, что интерес супруга в трасте не может учитываться как семейное имущество и не подлежит перераспределению. Суд отменил решения нижестоящих судов обосновав это тем, что траст, в котором супруг был одним из бенефициаров, носил дискреционный характер и помимо него в трасте были и другие бенефициары, и в связи с этим интерес бенефициара в трасте выглядит «отдаленно», что автоматически не ведет к его включению в семейное имущество супругов. Также суд указал, что при оценке включения интереса в трасте в общее семейное имущество при разводе стоит выяснить будет ли интерес «фиксированным и обязательным к исполнению» или «отдаленным», т.к. в одном случае он будет включен в общее имущество, а в другом – нет.

При использовании траста в качестве механизма защиты, можно столкнуться и с негативными последствиями. Если конечной целью является передача имущества для сокрытия его от кредиторов или супруга, то суд может признать такую сделку (создание траста) недействительной.

В качестве примера можно привести известное дело против Пугачева С.В.[3], где траст был признан судом притворным.

В 2017 году Высокий суд Лондона (Royal Courts of Justice) рассмотрел дело против господина Пугачева. Истцами в данном деле выступали Межпромбанк и Агентство по страхованию вкладов (АСВ). Если копнуть чуть глубже, то Агентство по страхованию вкладов выступает в данном деле в качестве конкурсного управляющего Межпромбанка, который был основан Пугачевым С.В. и в конечном итоге обанкротился. Было масштабное разбирательство российскими судами, а позже английским судом было признано решение российского суда 2016 года, где российский суд взыскивал определенную сумму в порядке субсидиарной ответственности по долгам банка. Основываясь на этом решении, английский суд разрешил в пределах данной суммы обратить взыскания в пользу АСВ на любые активы, которые будут находиться в юрисдикциях, подчиняющихся английской правовой системе.

Соответственно, в дальнейшем у господина Пугачева было обнаружено наличие пяти зарегистрированных трастов в Новой Зеландии, которые в итоге были признаны недействительными. Насколько известно, трасты, которые были созданы, являлись дискреционными и безотзывными. Пугачев выступал как бенефициаром, так и протектором трастов с большим объёмом полномочий. В данном деле суд обратил особое внимание на роль протектора в трасте, собственно на основании этого Суд и вынес итоговое решение.

Протектором принято считать лицо, у которого есть достаточно большой контроль над делами траста. В частности, он дает согласие на любое распределение имущества траста его бенефициарам, а также может по своему свободному усмотрению сменить доверительного собственника.

Протектором обычно называют лицо, которое уполномочено контролировать деятельность доверительного собственника и соблюдать интересы бенефициаров траста. Его полномочия определены трастовым договором.

В деле возник вопрос, какой характер носят полномочия протектора: фидуциарный (роль аналогична роли доверительного собственника и имеющиеся правомочия не используются для достижения личных выгод) и персональный (управление и распоряжение имуществом осуществляется исходя из личных целей), еще и при условии, что сам бенефициар выступает протектором. Данным вопросом как раз задавался Суд, и в дальнейшем, после изучения всех документов и рассуждений, пришел к выводу, что в данном деле полномочия протектора в лице Пугачева носили абсолютно персональный характер.

Придя к такому умозаключению, судом были выдвинуты положения, которые и послужили признанию факта персонального характера траста, что привело к его недействительности:

  1. Суд обратил внимание, что г-н Пугачев разделял полномочия и учредителя, и бенефициара, и протектора траста – обладал большим объемом полномочий;
  2. Характер намерений в отношении траста. В данном случае все активы, которые были переданы в траст, рассматривались как активы, находящиеся под полным контролем г-на Пугачева[4].
Вывод: траст не должен быть использован для осуществления контроля учредителя над ним, т.к. он будет признаваться недействительным, что в конечном итоге приведет к тому, что институт траста потеряет свой смысл.

Законно ли использование иностранного резидента в качестве инструмента защиты активов в РФ?

Стоит отметить, что само по себе использование "иностранного элемента" в российской корпоративной структуре не запрещено законом. Законодательство РФ также не запрещает российским гражданам, за исключением отдельных категорий, учреждать компании за рубежом.

Но не стоит забывать о возможных рисках, с которыми могут столкнуться владельцы оффшорных компаний. Это может быть и привлечение к административной ответственности, и привлечение к налоговой ответственности.

Так или иначе, компании из иностранных юрисдикций рассматриваются как один из самых работающих инструментов по защите, структурированию активов и ведению в целом бизнеса за рубежом. Но не стоит забывать о том, что хоть законом и не запрещено их использование, тем не менее следует соблюдать и не игнорировать законодательные требования, которые предъявляются к участникам оффшорных компаний в РФ, чтобы избежать неблагоприятных последствий.

Типовые схемы использования оффшорных компаний для защиты активов

Акции компании в РФ передаются в траст в целях наследственного планирования

Владение недвижимостью в РФ через иностранную компанию

Иностранная компания владеет авторскими правами на интеллектуальные продукты

Справочная информация

Сторонние источники

GSL News

GSL.org

[4] См. Статья: Притворство или иллюзия. Дело о новозеландских трастах. Комментарий к делу JSC Mezhdunarodniy Promyshlenniy Bank v. Pugachev [2017] EWHC 2426 (Ch.) (11 October 2017) (Будылин С.Л.) ("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2017, N 11)

2022 Публикация Камила Усманова

Покупка компании за рубежом. Как открыть иностранную компанию с лицензией

Все мы наблюдаем за тем, что международный бизнес сейчас находится в процессе своей эволюции. Все чаще предпринимателям приходится отказываться от простых и недорогих решений, отходить от традиционного бизнеса и переходить в сектор финансовых услуг. Поговорим подробно о том, как купить фирму с лицензией за рубежом и как открыть на нее счет в иностранном банке.

Под какие виды деятельности компании нужно получать лицензию?

Любая деятельность, предполагающая управление средствами третьих лиц, обработку персональных данных, а также предлагающая финансовые услуги, инвестиции и получение пассивной прибыли своим клиентам, подлежит регулированию. Такие компании обязаны получать соответствующую лицензию и находиться под контролем местной финансовой комиссии.

Предлагаем начать с того, что в мире существует очень много видов и типов лицензий. Очевидно, процедура получения каждой из них может сильно отличаться в зависимости от страны регистрации и деятельности, под которую необходимо купить лицензию.

Сегодня мы обсудим наиболее популярные виды лицензируемой деятельности.

Брокерская деятельность

Деятельность, связанная с прямым или косвенным управлением средствами третьих лиц. Здесь мы можем включить в список любого брокера, предлагающего инвест-продукты и прибыль, полученную от торгов на фондовых биржах, Forex биржах и др.

В классическом понимании, брокер занимается сбором средств со своих клиентов для дальнейшего управления и преувеличения капитала.

Однако стоит учесть, что лицензированию подлежит также и косвенное управление средствами третьих лиц. К нему можно отнести обучение торговле на биржах, финансовый консалтинг и инвест-инструктирование.

Ряд стран предлагает полноценную брокерскую лицензию, которая позволит беспрепятственно вести деятельность и открыть счет в стране регистрации компании. Позже мы рассмотрим варианты регистрации компании под такие проекты.

Деятельность, с вязанная с управлением криптовалютой (организация криптокошельков, криптобиржи, криптообменника)

Известно, что криптовалюта официально регулируется только в нескольких странах Европы и Азии. Данные страны предлагают лицензию только для обслуживания резидентного бизнеса, что сильно усложняет процесс регистрации и посторения проекта в целом.

Однако по своей сути указанная деятельность попадает под общий раздел управления средствами третьих лиц. Потенциально под такие проекты мы обращаемся как к странам, регулирующим криптовалюту и предлагающим специальную лицензию, так и к юрисдикциям, предлагающим общую лицензию под оперирование средствами клиентов.

В некоторых случаях, после изучения профайла клиента, мы констатируем, что компании необходимо получить юридическое заключение у местных юристов для подтверждения того, что выбранный тип и категория лицензии покрывает весь спектр будущих услуг компании.

Регистрация платежной системы

В этот раздел мы относим компании, предлагающие все виды платежных услуг – расчетные счета, международные денежные операции, выпуск карт и пр. Также данную лицензию могут рассмотреть компании, планирующие предлагать клиентам услуги платежного агрегатора - подключение эквайринга и прием платежей в точках продаж.

Игорный бизнес

Игорный бизнес является одним из самых высокорисковых, так как напрямую связан с риском потери денежных средств в крупных размерах. Нужно отметить, что вопросы о том, как зарегистрировать казино и открыть счет под казино, часто требуют помощи хороших юристов. Важна будет не только теоретическая часть в изучении типов лицензий и юрисдикций, но и тщательный анализ реальных возможностей по открытию счетов.

Согласно политике компании GSL Law & Consulting и учитывая большие репутационные риски, наша компания не обслуживает деятельность, каким-либо образом связанную с гэмблингом.

Кто выдает лицензию?

Любой тип финансовой лицензии обычно выдает и регулирует финансовая комиссия - Financial Services Commission. В разных юрисдикциях регулятор может носить разное название, но можно сделать вывод, что это тот же орган, которые выдает полноценные лицензии банкам.

Данные компаний, получивших лицензию, обычно можно увидеть на сайте финансового регулятора в каждой стране. Данная информация может быть полезна не только при запуске собственного лицензируемого бизнеса, но и при выборе благонадежного брокера для создания портфеля.

Образец лицензии, выдаваемой в Белизе

Что нужно для регистрации иностранной компании с лицензией?

Перед запуском проекта в работу, необходимо будет максимально подробно изучить техническое задание, организовать несколько встреч со старшим юристом и налоговым консультантом для определения дальнейших действий и создания дорожной карты перед началом работы.

В зависимости от деталей проекта и выбранного типа лицензии, компании необходимо определить процедуру регистрации с помощью нашего специалиста, рассчитать заранее примерный бюджет, озвучить пожелания к уставу компании/фонда.

Важным этапом является определение размера уставного капитала и порядок его уплаты в стране регистрации.

Также необходимо быть готовым к тому, что, любая лицензированная компания обязана:

  • определить порядок привлечения клиентов и осуществления транзакций, регионы ведения деятельности, иметь подробный бизнес-план;
  • создать и подробно наполнить вебсайт компании;
  • назначить в компанию квалифицированных директоров;
  • назначить в компанию Compliance Officer / MLRO (Money Laundering Reporting Officer);
  • организовать открытие реального офиса в стране регистрации;
  • организовать официальное трудоустройство сотрудников в стране регистрации;
  • отвечать своим обязательствам по всем видам налоговой нагрузки в стране регистрации компании и в стране налоговой резидентности ее участников.

Сколько стоит компания с лицензией?

Стоимость подобных проектов всегда рассчитывается индивидуально, после изучения многих факторов. Основная часть затрат складывается следующим образом:

  1. Регистрация компании
  2. Оплата / внесение уставного капитала
  3. Подготовка документов, нотариальное заверение и апостиль
  4. Юридическая работа для сбора документов перед подачей в регулирующий орган, оплата почасовой консультации юристов нашей компании и привлеченных юристов в стране регистрации (если потребуется)
  5. Оплата сбора за лицензию
  6. Оплата услуг квалифицированных участников и назначенных Compliance /MLR офицеров
  7. Оплата услуг по открытию банковского счета
  8. Затраты на активацию счета в банке, внесение депозита (если потребуется)
  9. Оплата услуг нанятых сотрудников

Каждая статья затрат крайне индивидуальна, но примерный общий объем затрат на создание компании можно увидеть ниже в наших офертах.

Как открыть счет на компанию с лицензией

Оффшорные банки

Оффшорный банк – это банк, расположенный и зарегистрированный в оффшорной зоне. Главное преимущество таких банков – это отсутствие строгих требований к стране регистрации компании и стране налоговой резидентности бенефициарного владельца, готовность обслуживать мелкий и средний бизнес, готовность принимать к открытию счета заявителей из разных сфер деятельности.

Однако необходимо учитывать, что оффшорные банки подвергаются тщательным проверкам со стороны сторонних банков-корреспондентов и ЦБ. Несмотря на более лояльное отношение к заявителям, оффшорные банки сегодня также проводят полноценную комплаенс процедуру и обязаны учитывать все риски в отношении каждого клиента.

Так, оффшорные банки не всегда готовы рассмотреть открытие счета на компанию с финансовой лицензией. Более того, нам даже известны случаи отказов банков компаниям, зарегулированным той же финансовой комиссией, что и сам банк.

Лицензии, полученные в оффшорной зоне, не считаются самыми надежными, так как процесс их получения считается одним из самых простых. Поэтому открытие счета в оффшорном банке будет более возможным на компанию с европейской лицензией.

Платежные системы

Платежная система (Electronic Money institution (EMI).) – это финансовый институт, предлагающий международные расчетные операции юридическим и физическим лицам . От банков их отличает тип лицензии и отсутствие возможности предоставления полного списка банковских услуг своим клиентам – таких, как кредитование, страхование, обслуживание клиентов в офисах и пр..

Сейчас платежные системы пользуются большой популярностью, так как в некоторых случаях являются единственным решением для успешной работы проекта.

Популярных платежных систем становится все больше, каждая их них имеет ряд требований к компании-заявителю и ее участникам:

Страна регистрации компании

Налоговое резидентство участников компании

Особенности деятельности компании

Регионы ведения деятельности

Планируемый объем операций по счету

Обороты и ожидаемый уровень остатка на счету
В зависимости от особенностей и масштаба проекта, мы представим список платежных систем к рассмотрению.

Банки Европы и Азии

Банки Европы в целом имеют особенные требования для открытия счета. Первое и самое главное требование – это резидентность бизнеса компании-заявителя. Так, данные банки отказывают в открытии счетов так называемым shell companies – компаниям-пустышкам, существующим без локализации бизнеса в какой-либо стране.

Если говорить о лицензируемом виде деятельности, в банки Европы мы потенциально можем обращаться в следующих случаях:

Компания зарегистрирована в Европе

Компания получила полноценную дорогостоящую финансовую лицензию

Компания выполнила все требования по организации присутствия в стране регистрации и назначению квалифицированных лиц

Компания планирует иметь крупные обороты по счету

Также, ряд стран ЕС предлагает свои программы по получению лицензий, поэтому потенциально можно обращаться в банки страны регистрации компаний и получения лицензии.

Банки Азии – сектор, самый сложный для открытия счета. Местные банки не только выдвигают требования к локализации в стране регистрации, но и к резидентности бенефициарных владельцев, связи управляющего по счету со страной ведения деятельности.

При наличии внушительных оборотов и всех критериев местной компании, мы сможем подобрать для Вас варианты к рассмотрению.

Учитывая особенности деятельности, с которыми Вы будете обращаться в тот или иной финансовый институт, для подбора списка банков и платежных систем потребуется анализ нашего специалиста и предварительное согласование с рядом банков.

Мы предлагаем наши услуги по предварительному согласованию возможности открытия счета сразу в нескольких банках. Это позволит Вам сэкономить время и средства на прохождение процедуры комплаенса сразу во всех финансовых институтах.

Предложения по регистрации компании с лицензией

Понять, где и как зарегистрировать компанию с лицензией, можно изучив часть наших предложений, представленных ниже:

Инвестиции в криптовалюту, брокерские услуги

Форекс деятельность

Создание EMI (платежной системы)

Организация криптообменника

Наши консультанты готовы ответить на самые популярные вопросы: купить брокерскую компанию, как зарегистрировать платежную систему, как открыть брокерскую компанию, как открыть криптообменник, как зарегистрировать криптобиржу и др.

Налоговые обязательства бенефициара при покупке иностранной компании

Не стоит упускать из виду налоговое законодательство в стране налоговой резидентности бенефициарного владельца компании.

В связи с принятием Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций) и введением в 2015 году новых правил в отношении контролируемых иностранных компаний, налогового резидентства иностранных юридических лиц и дополнительных ограничений применения льгот по международным налоговым соглашениям (далее обобщенно – КИК)", мы можем помочь в следующих вопросах:

Консультация о требованиях Закона и потенциальных рисках при его несоблюдении

Подготовка и подача в налоговый орган соответствующих уведомлений

Подготовка и подача в налоговый орган отчетности и налоговой декларации

Полное сопровождение вопросов КИК со стороны нашей независимой аудиторской компании

2021 Публикация Александр Ульянов

Криптовалютная компания в Эстонии

Несмотря на недавнее ужесточение требований и политики регулятора, Эстония по-прежнему остается одной из наиболее экономичных и привлекательных юрисдикций для компаний, ведущих криптовалютную деятельность.

Криптовалюты в Эстонии: последние тенденции

Эстония была одной из первых в Европе и мире стран, которые стали официально регулировать криптовалютную деятельность. Ее изначальным конкурентным преимуществом по сравнению с другими криптовалютными юрисдикциями были более простые условия и быстрые сроки получения лицензии. Однако, в связи со значительным притоком заявителей, требования постепенно стали усложняться.

В 2017 году в эстонский закон о противодействии отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма были внесены поправки, распространяющие его действие на деятельность компаний, осуществляющих обмен криптовалют. В 2020 году, после того, как в деятельности ряда лицензируемых в Эстонии компаний были выявлены признаки мошенничества, эстонский регулятор принял беспрецедентные меры и отозвал более 500 лицензий, что составило около 35% от общего количества. На настоящий момент проверка продолжается, и окончательные правила для криптовалютных компаний еще не установлены.

Таким образом, эстонское законодательство и практика эстонского регулятора отходят от своего первоначального, либерального подхода и приходят в соответствие со стандартами, действующими в остальных странах Европейского Союза. Однако означает ли это, что Эстония потеряла свою привлекательность для криптовалютного бизнеса?

Привлекательность Эстонии для криптовалютных компаний

Наш ответ: отнюдь нет. Напротив, одним из основных факторов, выгодно отличавших Эстонию от других «экономичных» юрисдикций для ведения криптовалютной деятельности, всегда была ее положительная репутация европейской страны с членством в Европейском Союзе и Еврозоне, а также ее отсутствие в «черных» и «серых» списках.

Устранение ряда очевидно недобросовестных игроков с криптовалютного рынка Эстонии говорит только о том, что эстонский регулятор серьезно относится к этой репутации и намерен сохранять ее и в дальнейшем.

Ужесточение требований, бесспорно, приведет к увеличению расходов на организацию и ведение криптовалютной деятельности в Эстонии – однако в современных условиях это является общей тенденцией.

Вместе с тем, если вы настроены достаточно серьезно, чтобы получить европейскую криптовалютную лицензию, то ее надежность будет только в ваших интересах.

Поддержание криптовалютного регулирования в Эстонии на уровне, соответствующем мировым стандартам, позволит юрисдикции и в дальнейшем не попадать в «черные» списки, а вам – не опасаться, что ваш бизнес будет скомпрометирован чьими-то чужими недобросовестными действиями.

Регистрация компании для криптовалютной деятельности в Эстонии

Вести деятельность с криптовалютами в Эстонии могут компании в любой организационно-правовой форме, поэтому вам, скорее всего, подойдет наиболее простая и удобная из них – компания с ограниченной ответственностью, OÜ («osaühing»).

Участниками такой компании могут быть физические или юридические лица из любой страны, однако важно учитывать, что не менее половины совета директоров должны быть резидентами Европейской экономической зоны. Также не стоит забывать о комфортном режиме налогообложения, который Эстония предлагает для международного бизнеса.

Регистрация компании в Эстонии. Private Limited Company (OU). Процедура, сроки, стоимость

Бюджет создания бизнеса в Эстонии. Сроки создания бизнеса в Эстонии. Последовательность действий при регистрации компании в Эстонии. Структура, последующая работа с компанией. Стоимость услуг.

Подробнее

Криптовалютная лицензия в Эстонии: основы

Следующим шагом на вашем пути к ведению криптобизнеса в Эстонии будет получение соответствующей лицензии. Государственным органом, отвечающим за лицензирование эстонских криптовалютных компаний, является Financial Intelligence Unit, отдел финансовой разведки (FIU).

Обращаться в FIU за получением лицензии обязаны компании, чья деятельность связана с:

  • Виртуальной валютой, т.е. активами, представленными в цифровой форме, допускающими их передачу, хранение или обмен в цифровом формате, используемыми в качестве платежного средства, но не признанными официальной валютой ни в одном государстве;
  • Кошельками виртуальной валюты, т.е. услугами по генерации и хранению в интересах клиентов ключей, которые используются для хранения и передачи виртуальной валюты.
Для всех категорий криптовалютной деятельности в Эстонии с марта 2020 года выдается единая лицензия: Licence for Virtual Currency Service Provider (лицензия на оказание услуг, связанных с виртуальными валютами).

Криптовалютная лицензия в Эстонии: требования

Лицензии на криптовалютную деятельность в Эстонии выдаются в индивидуальном порядке, по принципу «case by case», поэтому окончательный перечень документов и информации, которую вам потребуется представить в FIU, будет зависеть от конкретных особенностей вашего проекта.

Однако к основным требованиям, которые должны быть соблюдены в любом случае, можно отнести следующие:

  • У вашей компании должен быть реальный офис в Эстонии, т.е. физическое помещение на договоре аренды, которое представитель FIU сможет посетить для личной проверки;
  • Директор вашей компании должен быть резидентом Эстонии;
  • В вашей компании также должен быть назначен Compliance или AML Officer (лицо, ответственное за соблюдение атиотмывочного законодательства), который также должен быть резидентом Эстонии;
Образец электронной лицензии на сайте FIU
  • В компании должен быть принят и действовать ряд внутренних положений, направленных на недопущение незаконной деятельности среди клиентов компании: AML Regulations (Положение о противодействии легализации преступных доходов), Internal Control Rules (Правила внутреннего контроля) и Procedural Rules (Процедурный регламент);
  • Компания обязана обеспечить соответствие своих внутренних процедур Регламенту о персональных данных, GDPR;
  • Криптовалютная компания обязана оплатить уставный капитал не менее 12,500 EUR до того, как она подаст заявку на лицензию. Этот уставный капитал должен быть внесен на счет с уникальным IBAN в финансовом учреждении внутри Европейской экономической зоны, и может быть выражен только в фиатных средствах.

Compliance Officer для эстонской криптовалютной компании

Основная задача Compliance Officer финансовой организации – это обеспечение текущего контроля за ее деятельностью с точки зрения ее соответствия требованиям законодательства об отмывании доходов, а также уведомление FIU о случаях их нарушения или подозрительных транзакциях, совершаемых клиентами компании.

Помимо составления регламентов внутренних процедур и контроля за сбором информации о клиентах, Compliance Officer также готовит регулярные отчеты в FIU, оценивает уровень рисков, связанных с новыми клиентами компании, и осуществляет периодическую проверку действующих клиентов.

Для того, чтобы вы могли назначить его Compliance Officer вашей криптовалютной компании, лицо должно отвечать следующим требованиям:

Быть резидентом Эстонии и постоянно проживать в стране;

Быть доступным для собеседования в FIU;

Обладать достаточной квалификацией и опытом работы в сфере Compliance и AML.
Разумеется, Compliance Officer должен реально выполнять свои обязанности и не может быть назначен номинально: именно от его работы будет во многом зависеть риск отзыва вашей лицензии. Однако, как показывает наша практика, совмещение функций директора и Compliance Officer допустимо.Стоит также иметь в виду, что назначение нового Compliance Officer или директора в дальнейшем подлежит согласованию с FIU.
Александр Ульянов Юрисконсульт GSL Law & Consulting

отвечает Александр Ульянов

Юрисконсульт GSL Law & Consulting

Внутренний контроль и AML Regulations криптовалютной компании в Эстонии

Перед тем, как выдать вам лицензию, FIU должен убедиться, что вы в полной мере знакомы с обязанностями вашей компании в сфере борьбы с отмыванием доходов и имеете четкие процедурные алгоритмы по их выполнению. Именно эти алгоритмы должны быть изложены в регламентах внутреннего контроля, которые вы приложите к вашей заявке на получение криптовалютной лицензии.

В этих документах должны быть отражены такие ключевые элементы AML, как:

  • Порядок идентификации клиентов и перечень документов, на основании которых она должна осуществляться;
  • Порядок установления бенефициара клиента-юридического лица;
  • Условия установление и прекращения деловых отношений с клиентами;
  • Порядок оценки рисков, связанных с клиентами: какие категории риска предусмотрены, какие факторы должны учитываться, как именно они влияют на классификацию конкретного клиента в рамках той или иной категории;
  • Политика рисков компании: каких клиентов вы не готовы принимать; каких готовы, но только при соблюдении ими дополнительных условий;
  • Объем стандартного и расширенного Due Diligence клиентов;
  • Порядок обновления информации о клиентах и пересмотра классификации рисков.
Разумеется, содержание этих внутренних документов должно соответствовать требованиям эстонского законодательства о противодействии отмыванию доходов, поэтому их составление рекомендуется доверить квалифицированному местному юристу.
Александр Ульянов Юрисконсульт GSL Law & Consulting

отвечает Александр Ульянов

Юрисконсульт GSL Law & Consulting

Получение криптовалютной лицензии в Эстонии: завершающий этап

После того, как вы представите в FIU вашу заявку и все сопроводительные документы, регулятор возьмет ориентировочно 60 – 120 дней на ее рассмотрение. Вполне вероятно, что вам будут заданы дополнительные или уточняющие вопросы о вашей деятельности, квалификации ваших ключевых сотрудников, или предусмотренном в вашей компании порядке работы с клиентами. По завершении процедуры вы получите лицензию в электронном формате, которая будет находиться в открытом доступе на сайте регулятора.

Также FIU будет готов дать вам разъяснения или уточнения относительно вашей лицензии и порядка работы с ней: к ним можно обратиться с запросом в любое время и получить ответ в разумный срок, а наши квалифицированные эстонские партнеры обеспечат профессиональное сопровождение запроса и устранение любых возможных недопониманий.

Получение криптовалютной лицензии в Эстонии – это комплексный и индивидуальный процесс, успех которого зависит не только от того, насколько сопровождающие его профессионалы владеют эстонским законодательством и знакомы с практикой FIU, но и от уровня их понимания криптовалютного бизнеса в целом и вашего проекта в частности.

Мы имеем значительный опыт ведения криптовалютных проектов в ряде юрисдикций и будем рады предложить вам полный комплект услуг по регистрации компании и получению для нее криптовалютной лицензии в Эстонии: от предварительного юридического анализа перед запуском проекта и до составления внутренних регламентов и ответов на дополнительные вопросы регулятора.

Счет в банке для эстонской криптовалютной компании

Открыть банковский счет для компании, ведущей лицензируемую деятельность с криптовалютами, может быть непросто – однако эта задача вполне решаема, тем более для компании с европейской лицензией.

Местный эстонский банк будет самым очевидным вариантом для вашей криптовалютной компании в Эстонии – однако не обязательно самым доступным. Дело в том, что эстонские банки открывают счета только клиентам, чья деятельность имеет существенную связь со страной.

Это означает, что вам нужно будет подтвердить не только наличие реального офиса и сотрудников, физически находящихся и работающих в Эстонии, но также то, что у вашей компании есть в Эстонии контрагенты.

Если ваша деятельность ориентирована не на внутренний эстонский рынок, то вам больше подойдут банки, которые предлагают свои услуги международному криптовалютному бизнесу. Среди них есть как более гибкие, но и более рискованные оффшорные варианты:

так и более престижные европейские учреждения:

Как и в случае с получением лицензии, успех вашей заявки на открытие счета будет в основном зависеть от того, насколько полно, профессионально и доступно для банковского Compliance будет представлена ваша деятельность.

Мы готовы разобраться в особенностях вашего проекта и знаем, как представить его банкам, а наш опыт сопровождения подобных заявок поможет нам максимизировать ваши шансы на положительный результат.

2021 Вебинар Марина Волкова

Инвестиционные фонды, зарегистрированные на Британских Виргинских Островах

Почему изначально все началось на Кайманах;
Частные фонды;
Профессиональные фонды;
Публичные фонды;
Инкубаторные фонды;
Разрешенные (approved) фонды;
Сроки регистрации инвестиционных фондов на БВО;
Затраты на регистрацию инвестиционных фондов на БВО;
Процедура регистрации инвестиционных фондов на БВО;
Какие документы необходимо предоставить для регистрации инвестиционных фондов на БВО.

2021 Публикация Илона Валлен

Что будет, когда ФНС узнает про незадекларированные зарубежные счета физлица?

Если Вы российский налоговый резидент, то большинство финансовых операций за пределами РФ, как то: открытие банковского или брокерского счёта за границей, использование финансовых инструментов, предоставляемых другими иностранными финансовыми организациями, перевод денег через зарубежный «электронный кошелёк» и т.д, сопровождается дополнительными действиями по уведомлению налоговой инспекции о данных операциях.

Содержание

  1. Какие документы и в какой срок нужно подать в налоговую инспекцию владельцу счёта в иностранном банке
  2. Ответственность за нарушение норм валютного законодательства
  3. Что будет, если я не хочу уведомлять ФНС о счетах за границей, чтобы не привлекать внимание?
  4. Что делать, если пропустил сроки уведомления налоговой о зарубежных счетах?
  5. Что делать, если я уведомила ФНС о зарубежных счетах, но налоговая требует пояснений?
  6. Что делать, если ФНС узнала о моих незадекларированных зарубежных счетах и требует документы и декларацию?
  7. Что делать, если зарубежные активы проданы и счета за рубежом закрыты до конца года, а ФНС требует документы по ним?
  8. Можно ли гарантировать отсутствие претензий со стороны налоговой инспекции по зарубежным счетам?
  9. Кто может помочь наладить отношения с налоговой инспекцией в споре по счетам за рубежом?

Культура сбережения и накопления личного, семейного капитала строится на имеющихся в арсенале финансовых инструментах и законных способах получения доходов.

В частности, человек, гражданин РФ, или «физическое лицо», «налоговый резидент», «налогоплательщик», «валютный резидент», как его именуют в российских законодательных актах, имеет возможность открывать счета в зарубежном банке или у брокера, приобретать ценные бумаги иностранных эмитентов, переводить деньги через платёжную систему и использовать другие возможности, предоставляемые финансовыми организациями других стран.

О ЧЁМ НУЖНО ПОМНИТЬ, открывая счёт в иностранном банке, размещая деньги для инвестиций у иностранного брокера, имея долю в капитале иностранной компании, получая доход от погашения облигаций иностранного эмитента или продажи котирующихся акций? О ТОМ, что в этих и в других похожих ситуациях Вам предстоит выполнить обязательные действия: уведомить об обстоятельствах свою налоговую инспекцию по месту жительства и ежегодно отчитываться перед ней.

Какие документы и в какой срок нужно подать в налоговую инспекцию владельцу счёта в иностранном банке

Если Вы открыли за рубежом расчётный/накопительный/любой другой счёт в иностранном банке; брокерский /инвестиционный/любой другой счёт у брокера; счёт (вклад) в страховой компании, пенсионном или в инвестиционном фонде, кредитном союзе, в дилерской компании, на фондовой бирже или любой иной финансовой организации – сообщите об этом в свою налоговую инспекцию по месту жительства в течение одного месяца по установленной форме.

Вы выявили ошибки в первоначальном уведомлении; у Вас изменились реквизиты зарубежного счёта/вклада, изменилось название или адрес кредитного учреждения или финансовой компании; Вы закрыли этот счёт/вклад – для указанных событий предусмотрен месяц срока, чтобы Вы довели информацию до Вашей налоговой инспекции (далее – ИФНС) по месту жительства.

Календарный год завершился – запросите в иностранном банке/у зарубежной финансовой компании выписку со своего счёта (вклада) за прошедший год и оформите отчёт о движении средств по специальной форме, указав обороты и остаток денег/других финансовых активов. Причём, в отношении каждого счёта, вклада, вида иностранной валюты оформляется отдельный лист такого отчёта с указанием годовых оборотов средств, остатков на начало и на конец года.

Для представления в налоговый орган отчётных форм о движении средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, за истекший год установлен срок – не позднее 1 июня следующего года.

Вы воспользовались иностранной платёжной системой для денежных переводов – также включите эти сведения в годовой отчёт о движении средств, несмотря на то, что использование «электронного кошелька» не предполагает открытие специального счёта.

Действующее законодательство освободило граждан от обязательного представления в налоговую инспекцию выписок банка и других подтверждающих документов вместе с годовой отчётностью. Однако Вы вправе их представить самостоятельно, если видите смысл показать проверяющим исходные данные.

Вместе с тем, налоговая служба наделена правом запрашивать и получать от резидента эти документы при появлении противоречивых данных или при возникновении вопросов в отношении зарубежных активов. В случае получения такого запроса из ИФНС Вам придётся переводить документы, составленные на иностранном языке, на русский язык, а в отдельных случаях - и заверять перевод нотариально.

Так что, целесообразно хранить выписки финансовых организаций о движении денег и остатках по счетам, как минимум, пару лет.

Валютное законодательство освобождает от сдачи отчётности:

  • граждан, более полугода находившихся за границей;
  • тех, у кого обороты/остатки по счетам или сумма платежей через «электронный кошелёк» в рублёвом эквиваленте не превысили 600 тыс. руб. за год, а банк или финансовая компания находятся в стране, участвующей в автоматическом обмене финансовой информацией с Федеральной налоговой службой (далее – ФНС).

По итогам отчётного года (не позднее 30 апреля следующего года) налоговому резиденту следует представить в ИФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, указав полученные из зарубежных источников дивиденды, проценты, доход от погашения или продажи ценных бумаг, иные доходы.

В декларации Вы вправе указать расходы, связанные с получением вышеуказанных доходов, и сумму налога с дохода, уплаченного в иностранном государстве, если у Вас есть право зачесть его в счёт уплаты НДФЛ.

Окончательно оформив налоговую декларацию, Вы уже будете знать сумму НДФЛ к уплате в бюджет РФ и планировать свои денежные потоки к установленному законом сроку уплаты налога.

Начиная с 2021 года, в России установлена прогрессивная ставка НДФЛ: доход налогоплательщика в сумме в 5 млн. руб. и ниже облагается по ставке 13 %, а свыше 5 млн. руб. – по ставке 15 %. Увеличение ставки НДФЛ социально «окрашено» - часть налога с дохода состоятельных людей государство обещает направлять в пользу больных детей.

Не позднее 15 июля текущего года Вам следует самостоятельно заплатить в бюджет сумму НДФЛ за завершившийся отчётный период. Величину налога Вы уже знаете из налоговой декларации.
У Вас есть возможность сдать отчётность, о которой идёт речь, как в бумажном виде (лично, через доверенное лицо, по почте заказным письмом), так и в электронном формате через личный кабинет налогоплательщика. Подтверждающие документы представляются в том же самом виде, что и основной документ, - то есть либо на бумаге, либо в виде электронного файла

Ответственность за нарушение норм валютного законодательства

За нарушение гражданином вышеуказанных обязанностей, установленных российским валютным и налоговым законодательством, предусмотрена ответственность - штрафы по НК РФ и КоАП РФ установлены и за нарушение форм отчётности, и за опоздание с их подачей в ИФНС, и за отсутствие подтверждающих документов.

Так, нарушение резидентом формы уведомления об открытии/закрытии/изменении реквизитов счёта (вклада) или месячного срока представления этого уведомления может привести к наложению на гражданина административного штрафа в размере от 1 до 1,5 тыс. руб. Если не подать такое уведомление, то размер штрафа на гражданина увеличится до 4 – 5 тыс. руб. (п. п. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП).

Минимальный штраф предусмотрен за нарушение гражданами срока представления отчёта о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) в размере от 300 до 3 000 руб. - в зависимости от длительности просрочки (ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

Максимальные штрафы установлены в размере:

Что будет, если я не хочу уведомлять ФНС о счетах за границей, чтобы не привлекать внимание?

Что же, если это - сознательный, аргументированный выбор собственника имущества, мы не будем его оспаривать.
Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

Возможно, собственник зарубежных счетов не сообщил о них в налоговую, надеясь, что сама она о них не узнает. А если когда-то и узнает, то налогоплательщик готов уплатить штрафные санкции за два-три года.

Лишь отметим, что ФНС России вполне заслуженно гордится эффективностью налогового администрирования и сокращением теневой экономики в последние годы за счёт передовой цифровой трансформации.

Российская налоговая служба заявила о больших планах в отношении прозрачности доходов налогоплательщиков и по совершенствованию системы взимания налогов в обозримом будущем (Приказ ФНС России от 05.03.2021 №ЕД-7-1/173@ «Об утверждении Стратегической карты ФНС России на 2021 — 2023 годы»).

Начиная с 2018 года, ФНС РФ участвует в автоматическом обмене финансовой информацией с более чем 90 странами и территориями. В их числе БВО, Белиз, Греция, Испания, Нидерланды, ОАЭ, Панама, Сейшелы, Кипр, Люксембург, Швейцария и многие другие юрисдикции, которые в недавнем прошлом считались самыми «тихими гаванями» для финансов всего мира.

Эффективно действует Стандарт обмена налоговой информацией (Common Reporting Standard — CRS), разработанный Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Он предусматривает, что финансовые институты стран-участниц (банки, брокеры, страховые компании, депозитарии и т.п.) будут идентифицировать «подлежащие обмену счета» клиентов/выгодоприобретателей/контролирующих клиента лиц, являющихся налоговыми резидентами партнёрских стран, и сообщать в свой налоговый орган информацию о них.

При этом под «счетами» понимаются не только банковские счета и счета депо, на которых отражены данные о ценных бумагах клиентов, но также страховые контракты, доли участия в фондах, доли участия в прибыли.

Таким образом, российские налоговые органы в 2018 году получили от зарубежных коллег детальную информацию о российских налогоплательщиках за 2017 (в том числе номера счетов, названия банков, валюты счетов, балансы на конец года, суммы зачислений за год, типы выплат (доходы от реализации финансовых активов, купоны, дивиденды, заработная плата от иностранных работодателей)) и направили массовые требования с запросами своим гражданам. В самое ближайшее время такие запросы налоговых органов в адрес налогоплательщиков могут прийти в отношении данных за 2020 год.

Что делать, если пропустил сроки уведомления налоговой о зарубежных счетах?

Вы вправе сдать необходимую отчётность и после обозначенной законодательством даты. В случае просрочки отчётности величина наложенного на налогоплательщика штрафа, как правило, ниже, чем штраф за вовсе не представленные на проверку документы.
Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

Сдав первоначальную отчётность вовремя, Вы можете уточнить переданные в налоговую данные. Формы/электронные форматы отчётности предусматривают такую возможность. Причём в отношении уточнённых показателей предельные сроки не установлены, поскольку это – право налогоплательщика.

Если Вы самостоятельно выявили ошибки и подали «уточнёнку» до того момента, пока налоговая не выявила некорректные данные и не прислала Вам требование, штрафные санкции к Вам не применяются.

В ситуации, когда в уточнённой декларации сумма исчисленного налога увеличилась по сравнению с первоначальной декларацией, доплатить налог в бюджет и соответствующую ей сумме пени лучше до момента подачи уточнённой налоговой декларации. В этом случае налогоплательщик освобождается от ответственности в виде штрафов.

Если Вы не уверены в правильности заполнения отчётных форм или в правильности расчётов своих налоговых обязательств, Вы можете обратиться за консультацией и помощью в оформлении документов, пояснений к специалистам нашей компании. Мы можем и готовы Вам помочь

Что делать, если я уведомила ФНС о зарубежных счетах, но налоговая требует пояснений?

Что же, на практике такая ситуация – не редкость. Именно так к ней и следует относиться, если Вы уверены в своевременности и достоверности Ваших сведений, имея «на руках» необходимые подтверждающие документы.
Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

Пока налоговые органы не полностью реализовали свои амбициозные планы и не превратились в «цифровую компанию по обслуживанию налогоплательщиков». Пока у них нет возможности самостоятельно считать и взыскивать налоги с каждой транзакции. У Вас есть право пояснять свои операции и контролировать правильность расчёта налога в соответствии с налоговыми нормами, действующими в конкретный период времени.

Порой можно избежать дополнительных вопросов налогового инспектора в ходе камеральной налоговой проверки, если добровольно и до начала проверки предоставить пояснения вместе с основной отчётностью.

К примеру, на практике расчёт налоговой базы по доходам от операций с ценными бумагами в декларации 3-НДФЛ может оказаться большим и сложным. Так что даже получив от Вас все подтверждающие доходы и расходы документы, расчёт налогового инспектора в отношении налогооблагаемой суммы может неблагоприятно отличаться от Вашего расчёта. В таком случае, Ваши аргументированные пояснения к отчётности послужат соблюдению Ваших интересов.

Ещё один пример: в настоящее время физические лица - резиденты освобождены от обязанности предоставлять вместе с отчётами о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) подтверждающие документы. Однако, при возникновении вопросов в ходе камеральной проверки у налогового инспектора есть право их задать на основании мотивированного требования в Ваш адрес. Такой запрос вполне правомерен, если, в частности, отчитываются супруги, имеющие общий зарубежный счёт.

В случае, если в процессе взаимодействия с налоговым органом Вы столкнулись со сложной ситуацией и неправомерными требованиями проверяющих, обращайтесь за консультацией к специалистам нашей компании

Что делать, если ФНС узнала о моих незадекларированных зарубежных счетах и требует документы и декларацию?

Эта ситуация весьма вероятна.
Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

Ежегодный автоматический обмен финансовой информацией между налоговыми службами более чем 90 стран и территорий способен выявить скрытую информацию о зарубежных активах налогового резидента РФ благодаря масштабному международному сотрудничеству налоговых служб с организациями финансовой сферы. Эти сведения с каждым годом становятся более «прозрачными» для российских налоговых органов.

Если не реагировать на данное требование ИФНС, не предоставить требуемые документы и не подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за указанный в требовании год, то в худшем случае налоговая потребует с Вас уплаты налога, пени и соответствующих штрафов со всей суммы дохода, указанного в требовании. При этом, налоговая не примет в расчёт расходы на покупку ценных бумаг и брокерское обслуживание, например, или не зачтёт в счёт уплаты российского налога налог, удержанный за рубежом (даже если у Вас есть такое право в силу имеющегося соглашения между РФ и страной, где находится банк (брокерская компания и т.п.)).

Получив требование из налоговой инспекции, Вы вправе попросить инспектора об отсрочке в представлении затребованных документов сроком до одного месяца.

Далее нужно подготовить налоговую декларацию за конкретный отчётный период, внести все полученные доходы, отразить применимые расходы (например, на покупку и хранение ценных бумаг, проданных в отчётном году), перевести банковские выписки на русский язык (можно без нотариально заверенного перевода), заявить все возможные налоговые вычеты для снижения налоговой базы по НДФЛ и составить ответ на требование ИФНС. В нём нужно дать пояснения по всем пунктам требования, а также запросить возможность не применять наказание в виде штрафов за позднюю подачу декларации и уплату НДФЛ, приводя веские доводы.

Если ранее Вы уже представляли первичную налоговую декларацию за этот год, то теперь следует подать уточнённую декларацию с корректировкой данных, предварительно доплатив сумму налога и пени за просрочку платежа.

Что делать, если зарубежные активы проданы и счета за рубежом закрыты до конца года, а ФНС требует документы по ним?

Бывает и такое.
Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

Возможно, Вы нарушили специальный срок отчётности, - к примеру, при закрытии зарубежного счёта, имеет значение дата этого события. С даты закрытия счёта начинается отсчёт месячного срока представления в налоговую инспекцию уведомления о закрытии. И этой же датой завершается период отчётности о движении средств по зарубежным счетам.

Либо налоговая инспекция получила из внешних источников уже не актуальные данные, и Вы можете прояснить текущую ситуацию.

Если Вы несвоевременно уведомили ИФНС о соответствующих обстоятельствах (например, о закрытии счёта или об изменении его реквизитов), то в ваших силах снизить размер штрафных санкций за нарушение, обратившись в инспекцию и аргументируя проступок убедительными обстоятельствами.

Следует иметь в виду, что «глубина» проверок соблюдения валютного законодательства составляет два года, а в отношении налогов – три года, предшествующих дате требования налогового органа.

Можно ли гарантировать отсутствие претензий со стороны налоговой инспекции по зарубежным счетам?

Разумеется, на 100 процентов избежать вопросов и требований со стороны налогового инспектора, даже если все действия налогоплательщик сделал правильно и своевременно, не удастся.
Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

Любые операции, связанные с получением дохода, и все крупные расходные операции налогоплательщика будут рассматриваться налоговым инспектором в отношении зарубежных источников с особой тщательностью.

Со своей стороны, мы рекомендуем Вам следить за изменениями российского законодательства, своевременно выполнять необходимые действия по декларированию имущества и доходов, бережно хранить подтверждающие документы.

И в случае затруднений - обращаться за консультациями и помощью в оформлении документов к специалистам нашей компании. Опытная команда наших экспертов поможет сэкономить Ваши время, энергию и, в итоге, деньги.

Кто может помочь наладить отношения с налоговой инспекцией в споре по счетам за рубежом?

Если Вы считаете, что документальное «сопровождение» процесса открытия, закрытия, использования зарубежных счетов не прост, мы согласимся с Вами. Не имея постоянной практики работы в области валютного и налогового законодательства, пользователю иностранной платёжной системы, владельцу заграничных счетов/вкладов понадобятся определённые усилия, чтобы самостоятельно справиться с изучением соответствующих норм национального законодательства, разобраться во всех нюансах и выполнить все требуемые действия.
Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

Описание этих обязанностей валютного/налогового резидента даже в общих чертах показывает, как много и насколько глубоко налогоплательщик должен знать о своих правах и обязанностях. Налогоплательщику сложно подобрать необходимые и актуальные формы отчётности, правильно их заполнить, своевременно направить их в налоговый орган, собрать и сохранить подтверждающие документы, выполнить все другие действия так, чтобы сберечь своё время и избежать штрафных санкций.

По нашему убеждению, в данной сфере собственнику зарубежных финансовых активов целесообразно довериться профильным специалистам и иметь возможность переложить на них часть ответственности в случае негативного развития взаимоотношений с налоговой инспекцией.

Маневрируя между нормами законов с их бесчисленными оговорками и исключениями из правил, требованиями по заполнению форм отчётности, разъяснениями Минфина и ФНС в неоднозначных ситуациях, особенностями применения различных льгот и сложностью расчёта налоговой базы по операциям с ценными бумагами, соблюдением различных сроков, “налогоплательщик-не эксперт” может запутаться и упустить существенные моменты.

Отметим, что специалисты нашей компании, являясь независимыми от клиента и налоговых органов экспертами, обладают всеми необходимыми знаниями, имеют многолетнюю практику заполнения перечисленных видов отчётности, её представления в налоговый орган и общения с представителями проверяющих органов.

Кроме того, профессиональные риски нашей компании только в рассмотренной нами области валютного и налогового регулирования застрахованы в известной страховой компании на 4 млн. руб.

Таким образом, Вы можете воспользоваться услугами нашей компании на любом этапе взаимодействия с контролирующими органами, но лучше – заблаговременно.

Если Вы намерены осуществлять все необходимые действия самостоятельно, мы можем Вас проконсультировать, проверить Ваши расчёты и формы, помочь с исправлением ошибок.

2021 Публикация Оффшорные Новости

Что такое Certificate of good standing?

Сертификат good standing является официальным документом, который издается торговым реестром страны регистрации компании.

Сертификат good standing является официальным документом, который издается торговым реестром страны регистрации компании.

Дословно «goodstanding» означает «хорошее состояние» или «хорошее положение», поэтому иначе данный документ называется «сертификат о хорошем состоянии» или «сертификат о деловой репутации».

Сертификат подтверждает, что компания действительно зарегистрирована в данной юрисдикции и соответствует всем требованиям страны регистрации, т.е. ведет деятельность в соответствии с нормами местного законодательства, в установленные сроки и в полном объеме оплачивает ежегодную государственную пошлину, а в случае с некоторыми аудируемыми юрисдикциями – также подает финансовую отчетность.

Какая информация указывается в Certificate of good standing?

Форма и содержание сертификата может различаться в зависимости от страны компании. Некоторые юрисдикции (например, Российская Федерация) подобных документов не имеют в принципе. Однако представляется возможным выделить информацию, которая отражается в данном сертификате:

  1. наименование и регистрационный номер компании;
  2. юридический адрес компании;
  3. указание на то, что компания находится в статусе good standing;
  4. указание на то, что компания не находится в процессе ликвидации, вычеркивания из Реестра или банкротства.

Что касается визуальных признаков, то в большинстве случаев документ издается на плотной бумаге или официальном бланке и содержит печать выдавшего органа, а в некоторых случаях – элементы государственной символики (позднее мы приведем примеры сертификатов, которые мы заказывали для наших клиентов).

Срок действия в сертификате не указывается, однако по умолчанию он действует до даты очередного продления компании или вступления в силу иных обстоятельств, вследствие которых компания утрачивает статус good standing (например, начала процесса ликвидации).
Стоимость и сроки изготовления сертификата good standing

Кто выдает Certificate of good standing?

Certificate of good standing можно получить в государственных органах страны регистрации компании. Чаще всего, таким органом является торговый реестр, в обязанности которого входит регистрация компаний и контроль над их деятельностью. В частности, по основным юрисдикциями такими органами являются:

  1. Британские Виргинские острова - Registry of Corporate Affairs;
  2. Белиз - International Business Companies Registry;
  3. Великобритания - Companies House;
  4. Гонконг - Companies Registry;
  5. Кипр - Department of the Registrar of Companies and Official Receiver;
  6. Сейшелы – Registrar of International Business Companies.
Непосредственно для получения документа рекомендуется обратиться к регистрационному агенту, обслуживающему Вашу компанию. Если контакты агента утеряны, то эту информацию можно посмотреть в учредительных документах компании. Если данная информация также недоступна, то Вы можете обратиться за помощью к нам. По тем юрисдикциям, где у нас есть офисы, мы окажем помощь непосредственно через наших коллег, а по всем остальным юрисдикциям – свяжемся с агентами, с которыми осуществляем сотрудничество.
Виктория Щеглова

отвечает Виктория Щеглова

Когда можно и когда нельзя получить Certificate of good standing?

На практике выдача Certificate of good standing возможна в случае соблюдения компанией всех законодательных требований: она должна своевременно и в полном размере оплатить государственную пошлину, а также не состоять в процессе ликвидации.

В случаях, когда компании оплачивают госпошлины позднее законодательно установленных сроков, на них налагаются штрафы за просрочку продления. Заказ сертификата будет возможен только после оплаты госпошлины со штрафом.

По некоторым аудируемым юрисдикциям есть важная особенность – сертификат можно заказать только после выполнения компанией требования по предоставлению финансовой отчетности.

Прежде всего, certificate of good standing нельзя получить в отношении ликвидированных или находящихся в процессе ликвидации компаний, а также компаний, которые вычеркнуты из Реестра в административном порядке за неоплату государственной пошлины.

Эти компании считаются прекратившими деятельность, и, тем самым, утратившими статус хорошего состояния. При этом, вычеркнутые из Реестра компании могут оплатить госпошлину за восстановление в Реестре, а также продление со штрафами за все прошедшие годы, после чего компания будет восстановлена в Реестре, и станет возможно получить статус good standing и заказать сертификат.

В отдельных случаях торговый реестр может отказать в выдаче сертификата по причине неподанной финансовой отчетности или неоплате налогов, а также в случае непредоставления Регистратору некоторых обязательных документов.

В частности, законодательство Британских Виргинских Островов, начиная с 01.10.2018 года, предусматривает обязанность файлирования реестра директоров. Соответственно, по компаниям, не предоставившим данный документ, сертификат good standing не выдается. Информация об этом указывается в том числе и в самом сертификате.

В чем разница между продлением компании и получением Certificate of good standing?

Наша многолетняя практика работы показывает, что некоторые клиенты путают понятия «продление компании» и «получение сертификата good standing». Считаем необходимым внести ясность в этот вопрос.

Продление компании

Продление компании означает оплату законодательно установленных государственных пошлин в Регистрар, оплату услуг регистрационного агента по предоставлению юридического адреса и проверку файлов компании на предмет соответствия законодательным требованиям.

Certificate of good standing

Certificate of good standing подтверждает продление компании в установленном порядке и отражает тот факт, что компания соответствует всем законодательным требованиям и оплатила все гос. пошлины и штрафы.

Таким образом, Certificate of good standing – это официальное документарное подтверждение продления. Поэтому важно понимать, что по непродленным компаниям сертификат заказать нельзя.

Как получить Certificate of good standing?

Процедура получения Certificate of good standing достаточно простая. Вам необходимо обратиться к регистрационному агенту или сервис-провайдеру услуг, обслуживающему Вашу компанию с соответствующим запросом.

Далее рег. агент проверяет, продлена ли компания в Реестре и обращается в Реестр за заказом документа. Если нет препятствий, согласно которым сертификат выдать нельзя, то Реестр выпускает сертификат.

Как правило, по времени вся процедура занимает около недели

Далее при необходимости сертификат можно апостилировать за дополнительную плату. Срок апостилирования составляет также примерно неделю.

Обращаем внимание, что апостилирование возможно только тех сертификатов, которые были изданы в странах, подписавших Гаагскую конвенцию об апостиле.
Можно ли получить Certificate of good standing по «чужой» компании?
Неназванный гость
Да, можно. При помощи наших коллег из иностранных офисов мы можем заказать Certificate of good standing по любой компании, которая в настоящий момент продлена в Реестре. Если компания утратила статус good standing, мы можем заказать company search, который является выпиской из Реестра и отражает текущий статус. К нам поступали запросы клиентов, которым необходимо было предоставить в суд документы, подтверждающие, что компании их контрагентов находятся в статусе хорошего состояния.
Виктория Щеглова, Юристконсульт GSL

Для чего нужен Certificate of good standing?

Существует несколько основных ситуаций, когда Вам может понадобиться заказать Certificate of good standing:

  1. Запрос из банка, в котором у компании открыт счет или в котором открытие счета только планируется. При открытии счета или при его администрировании банку необходимо документальное подтверждение того, что компания по-прежнему существует в Реестре и ведет свою деятельность на законном основании.
  2. По запросу партнеров. Наша практика работы показывает, что Certificate of good standing нередко запрашивается контрагентами клиентов, которые хотят убедиться в том, что компания является активной. Сертификат может потребоваться для проверки благонадежности компании при установлении партнерских отношений или при заключении крупных сделок. В данном случае предоставление сертификата подтверждает то, что компания является надежным партнером.
  3. При изменении корпоративной структуры. Certificate of good standing зачастую запрашивается банками и партнерами по бизнесу в случае смены директора/акционера/бенефициара компании. Несмотря на то, что сертификат не подтверждает корпоративную структуру, а лишь констатирует факт хорошего состояния компании, такие случаи на практике имеют место быть.
  4. При продаже компании. Certificate of good standing может потребоваться при переоформлении компании на нового собственника в качестве доказательства того, что компания находится в статусе хорошего состояния и ведет свою деятельность на законных основаниях.
  5. Для предоставления в госорганы – Certificate of good standing может запрашиваться судом (в случае участия компании в судебных разбирательствах), ФНС и иными инстанциями.

Кроме того, нередко банки и контрагенты запрашивают данный сертификат вместе с Certificate of Incumbency.

Образцы и особенности сертификатов по основным юрисдикциям

Сертификат Хорошего Состояния на БВО / Certificate of good standing BVI

Ниже приводим образец certificate of good standing, выпущенный на территории БВО. Как видно из текста, в документе указывается, что:

  1. компания в настоящий момент находится в Реестре.
  2. компания оплатила все пошлины и штрафы в соответствии с законом.
  3. компания выполнила обязанность по файлированию реестра директоров.
  4. Компания не находится в процессе ликвидации, административного вычеркивания, слияния или поглощения.
Срок готовности – около 2-3 рабочих дней.
Сertificate of good standing BVI

Сертификат Хорошего Состояния в Белизе / Certificate of good standing Belize

Содержание certificate of good standing в юрисдикции Белиз является более простым. В частности, в документе, помимо стандартных реквизитов компании, указывается, что она не находится в процессе ликвидации, административного вычеркивания, слияния или поглощения.

Срок готовности – до 2 недель.
Сertificate of good standing BELIZE

Сертификат Хорошего Состояния на Багамах / Certificate of good standing Bahamas

В сертификате отображаются: наименование компании, дата регистрации, регистрационный номер, указание на активный статус в Реестре, а также указание на то, что компания не находится в процессе ликвидации, вычеркивания или преобразования.

Срок готовности – до 3 недель.
Сertificate of good standing Bahamas

Сертификат Хорошего Состояния на Кайманах / Certificate of good standing Cayman Islands

В документе отражается следующая информация: наименование компании, ее номер, а также указание на статус good standing.

Срок готовности – до 3 недель.
Сertificate of good standing Cayman Islands

Сертификат Хорошего Состояния на Сейшелах / Certificate of good standing Seychelles

Данная юрисдикция является одной из самых популярных среди наших клиентов. Содержание документа – стандартное для оффшора.

Срок готовности – 2-3 рабочих дня.
Сertificate of good standing Seychelles

Сертификат Хорошего Состояния на Кипре / Certificate of good standing Cyprus

Certificate of good standing на Кипре, в отличие от выше представленных юрисдикций, выглядит совсем просто, и содержит только запись о том, что компания в настоящий момент находится в Реестре.

Срок готовности – 3-4 рабочих дня.
Сertificate of good standing Cyprus

Сертификат Хорошего Состояния в Гонконге / Certificate of good standing Hong Kong

Чуть подробнее остановимся на данной юрисдикции, поскольку ее особенность состоит в том, что непосредственно сертификата с названием good standing государственные органы не издают.

Однако существует целых 4 документа, которые являются аналогами гуд стендинга.

Чтобы понять, какой именно документ нужен Вам, необходимо обратиться в банк или к контрагентам, которые просят подтвердить статус хорошего состояния компании.

Ниже мы рассмотрим особенности каждого из них.

Отчет NAR1

Первым документом, заменяющим сертификат good standing в Гонконге является отчет Annual return или NAR1. В документе отражается наименование компании, юридический адрес, данные о директоре, секретаре и акционерах. Документ достаточно большой по объему и занимает 8 страниц. Отчет NAR1 файлируется в дату продления компании, поэтому заказать обновленный документ можно только после даты продления соответственно.

Срок готовности – 2-3 рабочих дня

8 изображений

Business Registration certificate

Вторым аналогом сертификата good standing в Гонконге является Business Registration certificate (certified by Inland Revenue Department). В данном документе отражаются: наименование компании и ее номер, регистрационный адрес, вид бизнеса/сфера деятельности компании, а также дата продления. Заказать обновленный сертификат BRC можно только после даты продления компании.

Срок готовности – 2-3 рабочих дня
Business Registration certificate

Company Particulars Report

Третьим вариантом сертификата good standing будет являться документ, именуемый Company Particulars Report (certified by Company Registry). Он содержит в себе информацию о названии компании, ее статусе (активна/не активна), юридическом адресе, директоре и секретаре, НО не содержит информацию об акционерах.

Срок готовности – 2-3 рабочих дня.

6 изображений

Certificate of continuing Registration

Наконец, четвертым вариантом гуд стендинга в Гонконге, можно считать Certificate of continuing Registration (CCR) Сертификат о продлении регистрации. В сертификате отражается название компании и ее статус.

Срок готовности – 2-3 дня.
Certificate of continuing Registration (CCR)

Сертификат Хорошего Состояния в Невисе / Certificate of good standing Nevis

В сертификате указывается: наименование компании, дата регистрации, статус хорошего состоянии компании.

Срок готовности – до 2 недель.
Сertificate of good standing Nevis

Сертификат Хорошего Состояния на Мальте / Certificate of good standing Malta

Содержание сертификата является достаточно обширным, в нем указываются следующие данные: название компании, ее юридический адрес, дата регистрации, данные об акционере и принадлежащем ему количестве акций, директоре и секретаре.

Срок готовности – до 2 недель.
Сertificate of good standing Malta

Сертификат Хорошего Состояния в Панаме / Certificate of good standing Panama

Особенностью certificate of good standing в Панаме является тот факт, что он выпускается на 2 языках – испанском и английском. Содержание документа является максимально полным, в него включаются: наименование и тип компании, регистрационный номер, статус, данные о регистрационном агенте и должностных лицах, размер уставного капитала и количество акций.

Срок готовности – до 3 недель.
Сertificate of good standing Panama. Страница 1
Сertificate of good standing Panama. Страница 2

Сертификат Хорошего Состояния в UK и Шотландии / Certificate of good standing UK, Scotland

В документе отражается наименование компании, регистрационный номер и адрес, дата инкорпорации, данные о директоре, а также сведения о том, что компания не находится в процессе ликвидации.

Примерно схожую форму имеет certificate of good standing по шотландским партнерствам, однако в нем, в отличие от UK компаний, указываются имена обоих партнеров.

Обращаем внимание, что если шотландское партнерство по тем или иным причинам было вычеркнуто из Реестра, то в сертификате появится соответствующая запись..
Срок готовности – до 5-7 рабочих дней.
Сertificate of good standing UK
Сertificate of good standing Scotland

Сертификат Хорошего Состояния в ОАЭ / Certificate of good standing UAE

Особенностью certificate of good standing в ОАЭ является то обстоятельство, что форма документа будет отличаться в каждом из эмиратов.

Ниже в качестве примера приводим good standing, полученный в Рас Эль Хайме. В нем указывается название компании, дата продления, факт оплаты всех установленных сборов, а также сам статус компании.

Срок готовности – до 5-7 рабочих дней.
Сertificate of good standing UAE

2021 Публикация Александра Федотова

Зарегистрировать компанию в ОАЭ: как выбирать свободную экономическую зону

Преимущества регистрации компаний в Свободных экономических зонах ОАЭ. Критерии для правильного выбора фризоны. Обзор ведущих фризон, процедуры регистраций компаний и получения лицензии. Обязательства по ведению бухгалтерского учета и прохождению аудита.

Содержание

  1. Ключевые преимущества ведения бизнеса в ОАЭ
    1. Основные особенности компаний, зарегистрированных в фризонах
      1. Компаниям, зарегистрированным в фризонах, РАЗРЕШЕНО:
        1. Компаниям, зарегистрированным в фризонах, ЗАПРЕЩАЕТСЯ:
        2. Как выбрать фризону для регистрации компании в ОАЭ
          1. Типы лицензий / специализация фризоны
            1. Требования к корпоративной структуре
              1. Требования к минимальному размеру УК и его внесению на банковский счет компании при регистрации
                1. Требования по резидентности должностных лиц
                  1. Инфраструктура, которую предлагает фризона
                    1. Бюджет создания компании
                      1. Требования по подаче аудированной отчетности в госорганы
                      2. Краткий обзор выдаваемых лицензий в фризонах ОАЭ
                        1. ТОП 6 ведущих фризон ОАЭ
                          1. Промышленная зона Халифа в Абу-Даби (KIZAD)
                            1. Южная свободная зона Дубая (Dubai South)
                              1. Свободная зона Умм-Аль-Кувейн (UAQ FTZ)
                                1. Свободная зона Хамрия (HFZA)
                                  1. Экономическая зона Рас-Аль-Хайма (RAKEZ)
                                    1. Экономическая зона Джебель Али (JAFZA)

                                    В текущих экономических реалиях, Объединенные Арабские Эмираты представляют собой один из самых привлекательных регионов для регистрации компании и ведения бизнеса.

                                    Как и в отношении всех основных бизнес-процессов, крайне важно, чтобы выбор типа компании и корпоративной структуры определялся с учетом всестороннего анализа требований бизнеса и планов по ведению деятельности.

                                    Ключевые преимущества ведения бизнеса в ОАЭ

                                    Отсутствие налога на прибыль

                                    Стабильная банковская система

                                    Возможность работы с долларами США

                                    Быстрая регистрация компании

                                    Возможность создания реального присутствия («substance») в стране регистрации

                                    Возможность получения резидентской визы для акционеров и сотрудников компании

                                    Как только Вы решите создать свою компанию в ОАЭ, количество вариантов решений может показаться обескураживающим. Подобное множество обусловлено не только разнообразием организационно-правовых форм, но и тем фактом, что в зависимости от фактического места регистрации, т.е. Эмирата или свободной экономической зоны (фризоны), особенности одного и того же типа компаний могут кардинально отличаться.

                                    Зарегистрировать компанию в ОАЭ: Местная компания (Mainland Company)

                                    Регистрация местной компании в ОАЭ представляет собой достаточно понятную и потенциально перспективную альтернативу фризон-компаниям в ОАЭ, а также существенно более привлекательную опцию с организационной и репутационной точек зрения по сравнению с офшорными компаниями как на территории ОАЭ, так и в классических офшорных юрисдикциях

                                    Подробнее

                                    Основные особенности компаний, зарегистрированных в фризонах

                                    Само понятие «фризона» или «свободная экономическая зона» (СЭЗ) – это географически обозначенная территория, на которой не действует ряд ограничений финансового характера.

                                    Например, отсутствует налог на прибыль и импортно-экспортные ограничения, разрешается 100% зарубежное участие и многое другое.

                                    В ОАЭ существует около 50 зон свободной торговли

                                    Есть фризоны, имеющие универсальную специализацию (т.е. предлагающие решения под все виды деятельности), есть фризоны с узкой специализацией, которые работают только с одним сегментом бизнеса – к примеру, IT, ювелирный бизнес, логистический бизнес и т.д.

                                    Компаниям, зарегистрированным в фризонах, РАЗРЕШЕНО:

                                    • Вести деятельность, как внутри фризоны, так и за границами ОАЭ (для отдельных видов деятельности требуется дополнительное разрешение от регулирующих органов);
                                      • Работать с юридическими лицами из других свободных экономических зон и с местными компаниями, если оказывает услуги на территории своего офиса (например, консалтинг, разработка сайтов и приложений, онлайн маркетинг, услуги брендинга и т.д.);
                                        • Нанимать сотрудников, оформлять им визы резидента и арендовать офис;
                                          • Получить сертификат налогового резидента.

                                            Компаниям, зарегистрированным в фризонах, ЗАПРЕЩАЕТСЯ:

                                            • Арендовать офис вне СЭЗ, где компания зарегистрирована;
                                              • Работать за границей СЭЗ, если требуется предоставление услуг на территории клиента за пределами СЭЗ (например, ремонт помещения (т.к. вам нужно выехать за пределы района СЭЗ на объект), установка оборудования, служба доставки);
                                                • Заниматься торговлей и распространять продукцию вне СЭЗ, где компания зарегистрирована (торговля может вестись только в пределах СЭЗ или на территории всего эмирата, но через местную компанию дистрибьютора);
                                                  • Участвовать в государственных тендерах.
                                                    Работа с компаниями за пределами свободной зоны может осуществляться только через зарегистрированных дистрибьюторов. Поэтому, если вы планируете вести бизнес на материковой части ОАЭ, необходимо привлечь посредника (местного дистрибьютора), у которого есть лицензия, выданная Департаментом экономического развития (DED). В качестве альтернативного варианта, можно открыть филиал фризон-компании в той фризоне, в которой появился коммерческий интерес.
                                                    Александра Гогузева Руководитель ОАЭ офиса GSL Law & Consulting

                                                    отвечает Александра Гогузева

                                                    Руководитель ОАЭ офиса GSL Law & Consulting

                                                    Как выбрать фризону для регистрации компании в ОАЭ

                                                    При выборе фризоны необходимо учитывать такие критерии, как тип лицензии, которую вы бы хотели получить, требования по минимальному размеру уставного капитала, резидентности должностных лиц, бюджет и т.д..

                                                    Список критериев для рассмотрения, безусловно, не является исчерпывающим и определяется в зависимости от каждой конкретной ситуации. Немного остановимся на основных критериях выбора.

                                                    Типы лицензий / специализация фризоны

                                                    Если бизнес предполагает узкую специализацию (финтех, IT, научные разработки, производство и торговля ювелирной продукцией и т.д.), правильным решением будет выбрать фризону с соответствующей специализацией и проработанной системой нормативно-правовых актов.

                                                    Требования к корпоративной структуре

                                                    По общему правилу, в компании обязательно наличие директора (требований по резидентности не устанавливается, старше 21 года), менеджера (только один и только физическое лицо, требований по резидентности не устанавливается) и участников (допускаются физические и юридические лица, при этом требования к резидентности не предъявляются).

                                                    В некоторых фризонах также требуется назначение секретаря.

                                                    Одно лицо может одновременно быть акционером, директором, секретарем, менеджером и уполномоченным представителем компании

                                                    Требования к минимальному размеру УК и его внесению на банковский счет компании при регистрации

                                                    Ранее фризоны достаточно жестко регулировали вопрос минимального размера УК для регистрации, а также срок его внесения на банковский счет и предоставления соответствующего подтверждения.

                                                    В частности, до получения банковского письма с подтверждением внесения УК на счет компании, фризона либо не выдавала лицензию вовсе, либо выдавала временную, ограниченную лицензию, которая могла быть использована только для открытия банковского счета и внесения УК.

                                                    Сейчас большинство фризон сохраняют данные требования, однако ряд новых зон отказался от них в своей практике, что существенно упростило и ускорило процедуру регистрации компании.

                                                    Требования по резидентности должностных лиц

                                                    Ряд фризон выдвигают требования по наличию сотрудника (в частности это может быть Директор) с действующей резидентской визой ОАЭ.

                                                    Некоторые фризоны идут дальше – выдвигая требования также по постоянному нахождению сотрудника в ОАЭ и предоставления соответствующих подтверждающих документов (договор аренды, счета по оплате коммунальных платежей).

                                                    Тем не менее, большинство фризон все же относится достаточно лояльно к данному пункту и не привязывают действительность лицензии компании к факту наличия резидентской визы.

                                                    Инфраструктура, которую предлагает фризона

                                                    Если речь идет о торговой компании и товар будет «заходить» на территорию ОАЭ, необходимо будет подобрать фризону, предлагающую опции по складам.

                                                    Если речь идет о сервисной лицензии и деятельность будет осуществляться на территории ОАЭ, необходимо подобрать фризону, предлагающую адекватные опции по офисным помещениям.

                                                    Для компаний с промышленными лицензиями (т.е. лицензиями на производство) потребуется фризона, предлагающая производственные цеха.

                                                    Бюджет создания компании

                                                    При формировании бюджета создания компания нужно учитывать ряд факторов:

                                                    1. Престиж Эмирата: например, стоимость регистрации в СЭЗ Дубая и Абу-Даби будет выше, чем в остальных Эмиратах.
                                                      1. Наличие и размер уставного капитала: в некоторых фризонах при достаточно невысокой цене инкорпорации требуется большой размер минимального УК. В других фризонах требование об УК может вообще отсутствовать, однако будет указано, что размер УК должен быть достаточным для деятельности, на осуществление которой компания получила лицензию.
                                                        1. Сфера планируемой деятельности: в зависимости от сферы планируемой бизнес-деятельности, могут меняться а) требования по размеру УК, б) госорганы, от которых необходимо получить согласие на планируемую деятельность (и, соответственно, размер и количество подлежащих уплате пошлин).

                                                          Требования по подаче аудированной отчетности в госорганы

                                                          По общему правилу, фризон-компании должны вести бухгалтерские записи, достаточные для подтверждения её финансового положения, и отражающие актуальную информацию об активах и обязательствах компании. Также необходимо ежегодно подготавливать финансовую отчетность компании и проходить аудит.

                                                          Однако, в некоторых фризонах отсутствует требование об обязательной подаче отчетности в госорганы, а также, в зависимости от фризоны, будут варьироваться даты отчетного периода

                                                          Краткий обзор выдаваемых лицензий в фризонах ОАЭ

                                                          Среди наиболее распространенных можно выделить следующие лицензии:

                                                          • Сервисная лицензия – позволяет владельцу оказывать тип услуг, указанный в лицензии. Примеры сервисных лицензий: бизнес-консультирование, маркетинговое консультирование, проектное консультирование, IT консультирование и пр.
                                                            • Торговая лицензия – позволяет владельцу импортировать, экспортировать, продавать, распространять и хранить товары, указанные в лицензии.
                                                              • Общая торговая лицензия – позволяет владельцу заниматься торговлей товаром, включая импорт, хранение, складское хранение, поставку и экспорт разрешенных товаров разных категорий.
                                                                • Промышленная лицензия – позволяет владельцу импортировать сырье для производства, обработки и / или сборки указанных продуктов. Готовая продукция может быть вывезена за пределы ОАЭ.
                                                                  • Коммерческая лицензия – позволяет владельцу импортировать, экспортировать, продавать, распространять и хранить товары, указанные в лицензии. Примеры коммерческих лицензий: общая торговля, электронная коммерция, торговля определенным типом товаров: от 3 до 5 видов.
                                                                    • E-Commerce лицензия – позволяет владельцу заниматься торговлей товарами и услугами с помощью электронных средств.
                                                                      • Образовательная лицензия – позволяет владельцу предоставлять образовательные услуги (организовывать учебные заведения или консалтинговые компании), в том числе оказывать услуги по профессиональной подготовке или подготовке управленческих кадров.
                                                                        • Медиа лицензия – позволяет владельцу заниматься телевещанием, радиовещанием, издательством газет, журналов, организацией мероприятий.
                                                                          • Индивидуальная/Профессиональная лицензия – выдается компании с одним акционером и позволяет вести один вид деятельности по узконаправленной специальности.

                                                                            Список описанных выше лицензий, безусловно, не является исчерпывающим и варьируется в зависимости от каждой конкретной фризоны.

                                                                            ТОП 6 ведущих фризон ОАЭ

                                                                            Мы бы выделили следующие основные фризоны, которые пользуются наибольшей популярностью и обладают высоким рейтингом как в рамках ОАЭ, так и за их пределами:

                                                                            Промышленная зона Халифа в Абу-Даби (KIZAD)

                                                                            Зона свободной торговли порта Халифа (KIZAD) является одним из быстрорастущих центров логистики и производства в ОАЭ. Благодаря инфраструктуре мирового класса и портовой инфраструктуре, он стал излюбленным выбором инвесторов для открытия бизнеса в ОАЭ. В настоящее время здесь зарегистрировано более 600 компаний.

                                                                            KIZAD приветствует практически все виды бизнеса на своей площади 417 кв. км. и выдает лицензии на различные виды деятельности, а именно:

                                                                            • Промышленная лицензия;
                                                                              • Торговая лицензия;
                                                                                • Сервисная лицензия.

                                                                                  Зона свободной торговли порта Халифа состоит из свободной зоны, а также зоны, где инвесторы могут арендовать землю и объекты на фиксированный срок.

                                                                                  Свободная зона KIZAD предлагает инвесторам всемирно известные промышленные объекты, как часть специализированных предприятий легкой промышленности и складов. Кроме того, гибкая политика аренды земли также способствует долгосрочным инвестициям и направлена на обеспечение устойчивости бизнеса.

                                                                                  Следовательно, зарегистрировавшись в KIZAD, инвесторы могут получить выгоду от различных индивидуальных решений, основанных на их бизнес-требованиях.

                                                                                  Южная свободная зона Дубая (Dubai South)

                                                                                  Dubai South была основана в 2006 году и на сегодняшний день является одной из самых быстро развивающихся свободных экономических зон Дубая.

                                                                                  Dubai South состоит из восьми районов, которые различаются по типам бизнеса, а именно:

                                                                                  1. Авиационный округ. Расположенный рядом с международным аэропортом Аль-Мактум, район простирается на площади 6,7 кв. км и претендует стать центром авиационной и аэрокосмической промышленности в регионе.
                                                                                    1. Бизнес-парк. Одиннадцать современных зданий представляют интегрированные офисные помещения для стартапов и транснациональных корпораций, расположенных на территории Freezone Business Park.
                                                                                      1. Торговый район. Участок площадью 14 кв. км, состоящий из более чем 850 башен высотой от 1 до 45 этажей, а также 25 отелей 3-5 звезд.
                                                                                        1. Жилой район. Идиллический город, созданный для повышения благополучия и счастья местного сообщества, отличается исключительным архитектурным дизайном и лучшими в мире удобствами.
                                                                                          1. Логистический район. С общей площадью 21 кв. км, данный район обслуживает предприятия любого размера, как на местном, так и на международном уровне, обеспечивая ключевыми логистическими услугами.
                                                                                            1. Гуманитарный район. Центр, занимающийся вопросами гуманитарного реагирования и операций по оказанию помощи в регионе, а также обеспечивающий возможности для подготовки сотрудников учреждений по оказанию помощи, включая ООН.
                                                                                              1. Выставочный район. Здесь проходят одни из самых важных торговых мероприятий и конференций в мире.
                                                                                                1. Гольф-квартал. Поле для гольфа мирового класса, спроектированное в эксклюзивном жилом комплексе с лужайками для гольфа, тренировочными полями, клубом, тренировочными сооружениями и многим другим.

                                                                                                  Dubai South предлагает широкий спектр бизнес-лицензий, в том числе:

                                                                                                  • Общая торговая лицензия;
                                                                                                    • Торговая лицензия;
                                                                                                      • Коммерческая лицензия;
                                                                                                        • Промышленная лицензия;
                                                                                                          • Лицензия на образование.
                                                                                                            Образец лицензии, выдаваемой в Dubai South

                                                                                                            Свободная зона Умм-Аль-Кувейн (UAQ FTZ)

                                                                                                            Зона свободной торговли Умм-Аль-Кувейн была основана в 1987 году, но стала известна общественности только после 2014 года, когда она претерпела реструктуризацию и начала активно продавать свои услуги. UAQ FTZ расположена недалеко от морского порта Умм-Аль-Кувейн и находится в часе езды от международного аэропорта Дубая и Шарджи. Располагаясь в самом маленьком эмирате ОАЭ, UAQ FTZ предлагает все удобства, которые предлагают большие свободные зоны.

                                                                                                            UAQ FTZ использует опыт более старых свободных экономических зон. Руководство данной фризоны решило предоставить своим клиентам возможность получить любой вид лицензии, в том числе лицензию фрилансера. Клиенты могут арендовать flexi desk, офис, рабочее место в бизнес-центре или арендовать склад или земельный участок.

                                                                                                            Фризона предлагает следующие типы лицензий:

                                                                                                            • Производственная лицензия;
                                                                                                              • Общая торговая лицензия;
                                                                                                                • Коммерческая лицензия;
                                                                                                                  • Сервисная лицензия.

                                                                                                                    Каждая лицензия может иметь до 3-х видов коммерческой деятельности, если они не связаны между собой или 10 связанных между собой.

                                                                                                                    В сегменте консалтинга допускается 2 вида деятельности на лицензию. Для некоторых лицензий требуется получение согласия от профильного регулятора.

                                                                                                                    Образец лицензии, выдаваемой в UAQ FTZ

                                                                                                                    Свободная зона Хамрия (HFZA)

                                                                                                                    Свободная зона Хамрия находится в ведении эмирата Шарджа и является второй по величине свободной зоной ОАЭ после JAFZA. Она была основана в 1987 году и быстро растет, увеличивая свои размеры и количество компаний.

                                                                                                                    В свободной зоне Хамрия в настоящее время зарегистрированно более 6500 компаний из 160+ стран. Это одна из немногих зон, где есть собственный морской порт, внутренняя гавань, огромная территория в 26 миллионов квадратных метров, склады и офисные помещения.

                                                                                                                    Зона является предпочтительным местом регистрации для многих промышленных компаний из-за оптимальной инфраструктуры и в том числе низких тарифов на электроэнергию и арендную плату.

                                                                                                                    HFZA выдает три типа лицензий:

                                                                                                                    • Промышленная лицензия: Эта лицензия позволяет владельцу импортировать необработанные материалы для целей изготовления, переработки и/или сборки конкретных продуктов. Готовая продукция может экспортироваться за пределы ОАЭ.
                                                                                                                      • Коммерческая лицензия: эта лицензия позволяет владельцу импортировать, экспортировать, продавать, распространять и хранить товары, указанные в лицензии.
                                                                                                                        • Сервисная лицензия: эта лицензия позволяет владельцу компании осуществлять услуги, указанные в лицензии, но только в свободной зоне Хамрия.
                                                                                                                          Образец лицензии, выдаваемой в HFZA

                                                                                                                          Экономическая зона Рас-Аль-Хайма (RAKEZ)

                                                                                                                          Экономическая зона Рас-Аль-Хайма (RAKEZ) была создана в 2017 году путем консолидации Зоны свободной торговли Рас-Аль-Хайма (RAK FTZ) и Инвестиционного управления Рас-Аль-Хаймы (RAKIA). RAKEZ в настоящее время является одной из крупнейших экономических зон в регионе, охватывающей около 33 миллионов квадратных метров земли и насчитывает более 14500 компаний из более чем 100 стран, обслуживающих различные рынки по всему миру.

                                                                                                                          RAKEZ включает в себя 6 районов, которые различаются по типам бизнеса, а именно:

                                                                                                                          1. Деловая зона. Торговая, сервисная и консалтинговая деятельность.
                                                                                                                            1. Промышленная зона AL HAMRA. Производство, промышленные проекты, торговля, сборка и логистика ( легкая и тяжелая промышленность).
                                                                                                                              1. Промышленная зона AL GHAIL. Производство, промышленные проекты, торговля, сборка и логистика (крупные промышленные предприятия).
                                                                                                                                1. Промышленная зона AL HULAILA. Производство, промышленные проекты, торговля, сборка и логистика (промышленное производство).
                                                                                                                                  1. Академическая зона. Школы, университеты, институты, научные консультации и услуги.
                                                                                                                                    1. Медиа зона. Радио, ТВ, журналы, вещание, кинопроизводство, организация мероприятий и т.д..

                                                                                                                                      Список видов деятельности RAKEZ является одним из крупнейших среди всех свободных зон ОАЭ и предлагает лицензии следующих видов:

                                                                                                                                      • Производственная лицензия;
                                                                                                                                        • Общая торговая лицензия;
                                                                                                                                          • Коммерческая лицензия;
                                                                                                                                            • Сервисная лицензия;
                                                                                                                                              • E-commerce лицензия;
                                                                                                                                                • Образовательная лицензия;
                                                                                                                                                  • Медиа лицензия;
                                                                                                                                                    • Индивидуальная/Профессиональная лицензия.

                                                                                                                                                      Некоторые виды деятельности требуют, чтобы у менеджера компании было соответствующее образование, которое подтверждается сертификатом, заверенным в посольстве ОАЭ в стране происхождения. Обычно такая деятельность связана с оказанием профессиональных услуг, требующих определенной квалификации, например, бухгалтерский учет, архитектурный дизайн, авиационный консалтинг и т.д..

                                                                                                                                                      Образец лицензии, выданной в RAKEZ

                                                                                                                                                      Экономическая зона Джебель Али (JAFZA)

                                                                                                                                                      Джебель Али (JAFZA) – располагается в эмирате Дубай и является старейшей экономической зоной Эмиратов (действует с 1985 года). JAFZA имеет стратегическое месторасположение, находится в непосредственной близости к самому крупному в мире порту и располагается в нескольких минутах от 8-го по величине аэропорта для перевозки грузов, Dubai International Airport и нового аэропорта Al Maktoum International.

                                                                                                                                                      Ввиду давней истории и экономической привлекательности, на территории СЭЗ JAFZA также предусмотрено осуществление многих видов деятельности и доступны следующие лицензии:

                                                                                                                                                      • Торговая лицензия;
                                                                                                                                                        • Общая торговая лицензия;
                                                                                                                                                          • Сервисная лицензия;
                                                                                                                                                            • Производственная лицензия;
                                                                                                                                                              • Национальная производственная лицензия;
                                                                                                                                                                • Логистическая лицензия;
                                                                                                                                                                  • E-commerce лицензия;
                                                                                                                                                                    • Инновационная лицензия.
                                                                                                                                                                      Образец лицензии, выданной в JAFZA
                                                                                                                                                                      Регистрация фризон-компании в ОАЭ представляет собой комплексное решение для последующего ведения деятельности, а также существенно более привлекательную опцию с организационной и репутационной точек зрения по сравнению с офшорными компаниями, как на территории ОАЭ, так и в классических офшорных юрисдикциях. Тем не менее, в первую очередь на этапе выбора фризоны необходимо проработать вопрос о планируемой бизнес модели и, с учетом всех деталей, подобрать оптимальную фризону для Вашего проекта. Для целей получения всесторонней квалифицированной помощи, обратитесь к нашим консультантам с многолетним опытом работы и мы подберем вариант, наиболее подходящий именно для Вас .
                                                                                                                                                                      Александра Гогузева Руководитель ОАЭ офиса GSL Law & Consulting

                                                                                                                                                                      отвечает Александра Гогузева

                                                                                                                                                                      Руководитель ОАЭ офиса GSL Law & Consulting

                                                                                                                                                                      2021 Вебинар Виктория Журавлева

                                                                                                                                                                      Банки Восточной Европы. Классификация и основные характеристики

                                                                                                                                                                      Продолжаем серию вебинаров о банках и платежных системах, которые актуальны прямо сегодня

                                                                                                                                                                      • Банки Чехии. Банк PPF - последний заход с оффшором;
                                                                                                                                                                      • Банк Ceska Sporitelna AS - прекрашение сотрудничества;
                                                                                                                                                                      • Вывод: открывать счета в Чехии можно только на чешские компании.
                                                                                                                                                                      • Банки Венгрии.
                                                                                                                                                                      • Банки MKB Bank, Zrt и TakarékBank Zrt - требования к открытию счетов;
                                                                                                                                                                      • SBERBANK в Венгрии - банк, оказывающий особые услуги клиентам;
                                                                                                                                                                      • Банки Болгарии: Unicredit Bulbank AD, Bulgarian American Credit Bank, DSK Bank;
                                                                                                                                                                      • Банки Румынии - наш неудачный опыт открытия счетов на НЕ румынские компании;
                                                                                                                                                                      • Почему выгодно открыть компанию в Румынии;
                                                                                                                                                                      • Банки Черногории: Invest Banka и Zapad Banka;
                                                                                                                                                                      • Банки Сербии. Bank of Serbia;
                                                                                                                                                                      • Банки Боснии и Герцеговины. Balkan Investment Bank.

                                                                                                                                                                      2021 Публикация Оффшорные Новости

                                                                                                                                                                      Контролируемые иностранные компании (КИК) в России с точки зрения налогообложения. Примеры расчета налогооблагаемой прибыли

                                                                                                                                                                      Первыми правила КИК еще в 1962 году ввели США. На сегодняшний день, со своими особенностями, они существуют во всех странах – членах ЕС, в большинстве развитых стран, крупных экономик мира и ряде других государств. В России правила налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК) вступили в действие с 2015 года. В этой статье мы рассматриваем примеры расчета налогооблагаемой прибыли КИК, возможные штрафы, освобождение прибыли КИК от налогообложения, и отвечаем на вопрос «Почему может быть, тем не менее, выгодно иметь КИК?».

                                                                                                                                                                      Принцип действия правил КИК

                                                                                                                                                                      До правил КИК российский налоговый резидент - физическое или юридическое лицо – уплачивали, соответственно, НДФЛ или налог на прибыль в отношении распределенной прибыли (дивидендов) от иностранной компании. Реинвестированная или просто нераспределенная прибыль иностранной компании на уровне российских акционеров налогом не облагалась.

                                                                                                                                                                      После введения правил КИК обязательство по уплате НДФЛ или налога на прибыль у российских акционеров может возникать в отношении нераспределенной прибыли иностранной компании в соответствующей участию в компании доле, если компания признается контролируемой.

                                                                                                                                                                      Налогообложение, как правило, сдвигается на один год. Так, прибыль иностранной компании за 2019 (если она не распределена в 2019 и 2020 году) должна включаться в налогооблагаемую базу акционера за 2020 год, а налог уплачиваться, соответственно, в 2021 году.

                                                                                                                                                                      При этом при получении распределенной прибыли (если распределение – за счет прибыли, которая декларировалась в рамках законодательства о КИК) налогооблагаемого дохода у акционера не возникает. Т.е. двойного налогообложения, в целом, не происходит.

                                                                                                                                                                      Контроль. По общему правилу контроль над иностранным юридическим лицом возникает при доле участия (прямой или косвенной) более 25%, а также при доле участия более 10%, если доля участия всех российских резидентов в компании превышает 50%.

                                                                                                                                                                      Даже при невыполнении этих условий контроль может быть признан возникшим при возможности оказания определяющего влияния на распределение прибыли иностранной организации.

                                                                                                                                                                      Контролируемыми могут признаваться не только иностранные юридические лица, но и структуры без образования юридического лица (например, трасты) в соответствии с особыми правилами.

                                                                                                                                                                      Пример 1. Демонстрация правил КИК при распределении дивидендов (i) в текущем или следующем году и (ii) через год после окончания отчетного периода

                                                                                                                                                                      Условия:

                                                                                                                                                                      1. Доля участия физического лица в иностранной компании – 70%
                                                                                                                                                                        1. Применимая ставка НДФЛ – 13%
                                                                                                                                                                          1. КИК не уплачивает налог на прибыль в стране своего резидентства
                                                                                                                                                                            1. При распределении дивидендов из страны резидентства КИК налог у источника выплаты на дивиденды не удерживается
                                                                                                                                                                              Таблица 1

                                                                                                                                                                              В приведенном в Таблице 1 упрощенном примере суммы НДФЛ к уплате одинаковы. Однако между двумя вариантами существуют различия, в частности следующие:

                                                                                                                                                                              • В варианте (ii) акционер уплачивает НДФЛ, хотя денежных средств (дивидендов) он мог к моменту уплаты НДФЛ не получить. При этом следует иметь в виду, что хотя у КИК может быть по финансовой отчетности прибыль, она может быть в неденежной форме, соответственно, может отсутствовать возможность распределения дивидендов;
                                                                                                                                                                                • Разница в сумме налога в двух вариантах может возникнуть из-за отличий в пересчете валютного дохода в рублевый. При получении дивидендов в валюте, налогооблагаемая база рассчитывается в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дивидендов. Прибыль КИК пересчитывается в рубли по среднему курсу ЦБ РФ за соответствующий год (в нашем примере 2019).

                                                                                                                                                                                  Пример 2. Демонстрация правил КИК в отношении возможности зачета иностранных налогов при распределении дивидендов (i) в текущем или следующем году и (ii) через год после окончания отчетного периода

                                                                                                                                                                                  Условия:

                                                                                                                                                                                  1. Доля участия физического лица в иностранной компании – 100%
                                                                                                                                                                                    1. Применимая ставка НДФЛ – 13%
                                                                                                                                                                                      1. КИК уплачивает налог на прибыль в стране своего резидентства по ставке 12,5%
                                                                                                                                                                                        1. При распределении дивидендов из страны резидентства КИК налог у источника выплаты на дивиденды: (a) не удерживается, (b) удерживается по ставке 10%
                                                                                                                                                                                          Таблица 2

                                                                                                                                                                                          * Зачет возможен при наличии договора об избежании двойного налогообложения между РФ и страной резидентства КИК.

                                                                                                                                                                                          ** Консервативный вариант, где зачет иностранного налога осуществляется пропорционально прибыли, которая включена в базу по НДФЛ. Судебной практики нет, но есть положительное письмо Минфина от 13 декабря 2016 г. N 03-12-11/2/74557.

                                                                                                                                                                                          В приведенном в Таблице 2 упрощенном примере показано, что если КИК уплачивает налог на прибыль в стране своего резидентства, то может быть выгоднее не распределять дивиденды в году, следующим за отчетным, а подождать до следующего года.

                                                                                                                                                                                          Это связано с тем, что иностранный налог на прибыль может зачитываться против НДФЛ (налога на прибыль), уплачиваемого с нераспределенной прибыли КИК, а НДФЛ (как и налог на прибыль) в отношении дивидендов из прибыли, которая декларировалась в рамках правил КИК, не уплачивается. Зачитывать против НДФЛ (налога на прибыль) с прибыли КИК можно не только налог на прибыль, уплачиваемый в стране резидентства КИК, но и налоги уплаченные КИК в иных странах/удержанных из получаемых ею дивидендов.
                                                                                                                                                                                          Марина Харитиди Ведущий налоговый консультант

                                                                                                                                                                                          отвечает Марина Харитиди

                                                                                                                                                                                          Ведущий налоговый консультант

                                                                                                                                                                                          Расчет налогооблагаемой прибыли КИК

                                                                                                                                                                                          Прибыль КИК может определяться:

                                                                                                                                                                                          i. по данным ее финансовой отчетности, подготовленной по соответствующему иностранному законодательству, если

                                                                                                                                                                                          • КИК из страны с налоговым соглашением с РФ, за исключением стран, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ или
                                                                                                                                                                                            • Если финансовая отчетность подтверждена аудиторским заключением

                                                                                                                                                                                              ii. по правилам, установленным для российских организаций (Глава 25 НК РФ), если условия (i) выше не соблюдаются, или по выбору налогоплательщика (такой выбор делается не менее, чем на пять лет).

                                                                                                                                                                                              Исходя из нашего опыта, как правило, используется вариант (i) выше.

                                                                                                                                                                                              Корректировки к прибыли

                                                                                                                                                                                              К прибыли, определенной по данным финансовой отчетности компании, делаются некоторые корректировки. В частности, в составе прибыли не учитывается:

                                                                                                                                                                                              • переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, паев, долей в капитале компаний, а также финансовый результат от их выбытия по данным финансовой отчетности. Вместо этого, по общему правилу, учитывается прибыль (убыток) от выбытия таких активов, определенный как разница между ценой реализации и ценой приобретения соответствующего финансового инструмента;
                                                                                                                                                                                                • суммы изменений в резервах. Вместо этого вычитаются расходы, осуществленные за счет резервов при соответствующем документальном подтверждении;
                                                                                                                                                                                                  • некоторые другие статьи доходов/расходов.
                                                                                                                                                                                                    Прибыль КИК для целей налогообложения уменьшается на величину дивидендов, выплаченных в году, следующем за отчетным, с учетом промежуточных дивидендов.

                                                                                                                                                                                                    Кроме того, в прибыли КИК не учитываются дивиденды, полученные от российских организаций, если их бенефициарным собственником является не КИК, а акционер - контролирующее лицо (с учетом статьи 312 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                    Прибыль КИК пересчитывается в рубли по среднегодовому курсу финансовой отчетности КИК к курсу рубля, установленному ЦБ РФ.

                                                                                                                                                                                                    Если прибыль КИК не превышает 10 млн. руб. (до уменьшения прибыли на распределенные дивиденды), НДФЛ/налог на прибыль в отношении прибыли КИК не уплачивается.

                                                                                                                                                                                                    Убыток КИК, определенный по данным ее финансовый отчетности, может переноситься на будущее (уменьшать прибыль КИК в будущих периодах) без ограничения срока при условии подачи уведомлений о КИК.

                                                                                                                                                                                                    При расчете прибыли КИК по правилам Главы 25 НК РФ, убытки переносятся на будущее с ограничениями, установленными для российских организаций.

                                                                                                                                                                                                    Налогооблагаемая база КИК рассчитывается отдельно в отношении каждой компании

                                                                                                                                                                                                    Освобождение прибыли КИК от налогообложения

                                                                                                                                                                                                    В ряде случаев прибыль КИК может освобождаться от налогообложения.

                                                                                                                                                                                                    Наиболее часто встречающиеся, включают следующие ситуации:

                                                                                                                                                                                                    • Компания из страны-члена ЕАЭС (это Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия);
                                                                                                                                                                                                      • Иностранная компания облагается по высокой эффективной ставке налога), составляющей не менее 75% от российской ставки налога на прибыль. При этом иностранная компания должна быть из страны с налоговым соглашением с РФ, за исключением государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ.

                                                                                                                                                                                                        Для этих целей рассчитывается:

                                                                                                                                                                                                        1. эффективная ставка налогообложения иностранной компании: сумма, уплаченного иностранной компанией налога на прибыль, а также удержанного с ее зарубежных доходов (за некоторыми исключениями), делится на прибыль иностранной компании, определенную по правилам расчета прибыли КИК на основании ее финансовой отчетности;
                                                                                                                                                                                                          1. средневзвешенная ставка российского налога с учетом того, что к дивидендам применяется ставка налога в 13%, к остальным доходам – 20%.
                                                                                                                                                                                                            • Компания является активной компанией или активной холдинговой (субхолдинговой) компанией. Активная холдинговая или субхолдинговая компания не должны быть из государства, включенного Минфином в список стран, предоставляющих льготный налоговый режим (офшорные зоны). Подобного требования в отношении активной иностранной компании нет.
                                                                                                                                                                                                              Все три вида компаний определены в НК РФ. В частности, активной компанией признается компания, доля «пассивных» доходов которой, как они определены в НК РФ, не превышает 20%. К пассивным доходам в данном случае относятся, помимо дивидендов, процентов, роялти, арендных доходов, в частности, доходы от реализации акций, производных финансовых инструментов, недвижимости, доходы от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, НИОКР и др. Список является открытым, включая позицию - иные аналогичные доходы.
                                                                                                                                                                                                              Марина Харитиди Ведущий налоговый консультант

                                                                                                                                                                                                              отвечает Марина Харитиди

                                                                                                                                                                                                              Ведущий налоговый консультант

                                                                                                                                                                                                              Можно отметить, что во многих случаях аналогичным зарубежным законодательством к «пассивным» доходам отнесены доходы компаний от купли-продажи товаров и предоставления услуг, особенно, в сделках со связанными сторонами, в случае отсутствия у иностранной компании реальной деятельности, ресурсов, рисков и т.п. В российском законодательстве непосредственно такого положения нет.

                                                                                                                                                                                                              Уплата НДФЛ с фиксированной суммы

                                                                                                                                                                                                              С 2020 года физические лица имеют право уплачивать НДФЛ с «фиксированной прибыли» КИК, которая определена в 38 460 000 руб. для 2020 года и 34 000 000 руб. с 2021 года. Т.е. НДФЛ составит 5 млн. руб. в год в отношении всех КИК налогоплательщика независимо от их финансовых результатов.

                                                                                                                                                                                                              При использовании этого режима уплаты НДФЛ, налогоплательщик не обязан рассчитывать прибыль КИК, представлять документы, подтверждающие прибыль КИК (финансовую отчетность и др.). Обязанность ежегодно подавать уведомления о КИК сохраняется.

                                                                                                                                                                                                              При использовании режима уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли налогоплательщик не может использовать:

                                                                                                                                                                                                              • какие-либо освобождения в отношении налогообложения прибыли КИК;
                                                                                                                                                                                                                • освобождение от уплаты НДФЛ в отношении дивидендов из прибыли КИК, которая декларировалась налогоплательщиком;
                                                                                                                                                                                                                  • зачета налогов, уплаченных КИКом в отношении своей прибыли/удержанных из полученных КИКом доходов.

                                                                                                                                                                                                                    Перейти с режима уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли на обычный можно не ранее 5 лет после начала его использования (для переходного периода – 3 лет) кроме случаев законодательного увеличения уплачиваемого в рамках этого режима налога. Для перехода к этому режиму и обратно необходимо подавать соответствующие уведомления.

                                                                                                                                                                                                                    Возможные штрафы

                                                                                                                                                                                                                    Правила КИК требуют подачи уведомлений, предоставления ряда документов, подачи деклараций и др. Рекомендуется соблюдать установленные требования, включая требования к срокам подачи документов, правильности предоставляемых данных. За нарушение правил НК РФ предусматривает значительные штрафы. В частности:

                                                                                                                                                                                                                    • За неуплату налога с прибыли КИК взимается штраф в размере 20% от неуплаченного налога, но не менее 100 тыс. руб. (статья 129.5 НК РФ);
                                                                                                                                                                                                                      • За непредставление уведомления о КИК в установленные сроки – штраф в размере 500 тыс. руб. в отношении каждого КИК за каждый календарный год (статья 129.6 НК РФ);
                                                                                                                                                                                                                        • За непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК в установленные сроки (финансовой отчетности, аудиторского заключения, если применимо) – штраф в размере 500 тыс. руб. (статья 126, пункт 1.1 НК РФ);
                                                                                                                                                                                                                          • За непредставление документов по требованию налогового органа для освобождения прибыли КИК от налогообложения или документов, подтверждающих размер прибыли, - штраф в размере 1 млн. руб. (Статья 126, пункт 1.1-1 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                            И почему, тем не менее, иметь КИК может быть выгодно?

                                                                                                                                                                                                                            Можно привести, в частности, такие примеры, когда с налоговой точки зрения может быть выгодным структурировать зарубежные операции через иностранную контролируемую компанию:

                                                                                                                                                                                                                            1. Иностранная контролируемая торговая компания. Потенциально, прибыль такой КИК не облагается налогом в РФ, облагаются только полученные от компании дивиденды.
                                                                                                                                                                                                                              1. Иностранная контролируемая компания облагается по ставке налога, сравнимой с российскими ставками НДФЛ. В этом случае декларирование прибыли КИК может позволить зачесть иностранный налог (налоги) против НДФЛ, в результате НДФЛ может не уплачиваться или уплачиваться в небольшой доле. При этом дивиденды, полученные российским акционером из такой прибыли могут освобождаться от НДФЛ.
                                                                                                                                                                                                                                1. Иностранная контролируемая компания, инвестирующая в валютные ценные бумаги. Это может позволить избежать уплаты НДФЛ с прибыли от реализации валютной ценной бумаги, образовавшейся за счет падения курса рубля к валюте ценной бумаги. Это можно продемонстрировать на следующем небольшом упрощенном примере (этот пример не относится к валютным облигациям РФ, для которых установлены специальные льготные правила расчета налогооблагаемой базы):
                                                                                                                                                                                                                                  Вариант 1. Прямое владение физическим лицом ценными бумагами, деноминированными в евро
                                                                                                                                                                                                                                  Вариант 2. КИК, ведущая учет в евро, владеет ценными бумагами, деноминированными в евро
                                                                                                                                                                                                                                  1. Приобретение облигации за 100 евро 5 мая 2019 года. Стоимость покупки для целей налогообложения
                                                                                                                                                                                                                                  7 230,96 руб. (100*72,3096 – курс ЦБ РФ)
                                                                                                                                                                                                                                  100 евро
                                                                                                                                                                                                                                  2. Продажа облигации за 100 евро 5 мая 2021 года. Стоимость продажи для целей налогообложения
                                                                                                                                                                                                                                  9 045,10 руб. (100*90,4510 – курс ЦБ РФ)
                                                                                                                                                                                                                                  100 евро
                                                                                                                                                                                                                                  3. Налогооблагаемая прибыль (2) – (1)
                                                                                                                                                                                                                                  1 814,14 руб.
                                                                                                                                                                                                                                  0

                                                                                                                                                                                                                                  Каждый случай инвестирования в зарубежные компании требует отдельного налогового анализа.

                                                                                                                                                                                                                                  2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                  Банки Лихтенштейна. Классификация и основные характеристики

                                                                                                                                                                                                                                  Поговорим о сберегательных банках Лихтенштейна и дадим краткие рекомендации по выбору банка.

                                                                                                                                                                                                                                  2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                  Банки Люксембурга и Монако. Особенности и основные характеристики

                                                                                                                                                                                                                                  Сберегательные банки Люксембурга и Монако. Поделимся нашим опытом открытия счетов, фичах и лайфхаках.

                                                                                                                                                                                                                                  2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                  Банки Прибалтики. Особенности и основные характеристики

                                                                                                                                                                                                                                  Поделимся опытом открытия счетов в банках Прибалтики, расскажем о жестких условиях открытия счетов и порекомендуем, кому можно открывать счета в Прибалтике, а кому можно даже не пытаться.

                                                                                                                                                                                                                                  2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                  Банки Швейцарии. Классификация и основные характеристики

                                                                                                                                                                                                                                  Сберегательные банки Швейцарии, которые открывают счета на оффшоры, оншоры, фонды, партнерства и др. юридические лица, а так же частные счета

                                                                                                                                                                                                                                  2021 Вебинар Александр Ульянов

                                                                                                                                                                                                                                  Особенности открытия счета в оффшорном банке

                                                                                                                                                                                                                                  Банки, зарегистрированные в оффшорных юрисдикциях. Критерии привлекательности/непривлекательности оффшорных банков. Вопросы мошенничества и способы выбрать компетентный оффшорный банк. 

                                                                                                                                                                                                                                  2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                  Кейс-сессии GSL. Особенности регистрации компании и открытия банковского счета в Венгрии. Кейс №2

                                                                                                                                                                                                                                  • Описание кейса клиента;
                                                                                                                                                                                                                                  • Критерии, по которым была выбрана Венгрия;
                                                                                                                                                                                                                                  • Три тарифа за услуги местного директора;
                                                                                                                                                                                                                                  • Настройка рабочего процесса. Запуск деятельности;
                                                                                                                                                                                                                                  • История открытия счета в венгерском банке;
                                                                                                                                                                                                                                  • Особенности регистрации компании в данном кейсе;
                                                                                                                                                                                                                                  • Расходы на обслуживание венгерской компании. Оплата труда и налоги;
                                                                                                                                                                                                                                  • Что нужно учесть, выбирая Венгрию;
                                                                                                                                                                                                                                  • Вопросы налогообложения.

                                                                                                                                                                                                                                  2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                  Кейс-сессии GSL. Особенности регистрации компании и открытия банковского счета в Венгрии. Кейс №1

                                                                                                                                                                                                                                  • Описание реального кейса клиента по процедуре регистрации компании и открытия банковского счета в Венгрии;
                                                                                                                                                                                                                                  • Исходные данные от клиента для решения его задачи;
                                                                                                                                                                                                                                  • Требования венгерских банков для открытия счета на компанию из другой юрисдикции;
                                                                                                                                                                                                                                  • Процедура регистрации компании, этапы, сроки и т.п.;
                                                                                                                                                                                                                                  • Стоимость регистрации компании и открытия счета;
                                                                                                                                                                                                                                  • Стоимость обслуживания венгерской компании;
                                                                                                                                                                                                                                  • Налоги и отчетность. Вопросы НДС;
                                                                                                                                                                                                                                  • Комплаенс (Compliance).

                                                                                                                                                                                                                                  2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                  Как открыть счет в ОАЭ. Особенности открытия личного счета в банке ОАЭ. 6 / 6

                                                                                                                                                                                                                                  Личный опыт открытия счета в банке;
                                                                                                                                                                                                                                  Emirates NDB - один из лучших банков ОАЭ;
                                                                                                                                                                                                                                  Резервные банки ОАЭ;
                                                                                                                                                                                                                                  Итоги. Главные критерии;
                                                                                                                                                                                                                                  Ответы на вопросы. Частные ситуации.

                                                                                                                                                                                                                                  2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                  Как открыть счет в ОАЭ: с резидентами каких стран и с какими видами деятельности не работают банки ОАЭ. 4 / 6

                                                                                                                                                                                                                                  Практика открытия счетов на Эмиратские компании не в ОАЭ;
                                                                                                                                                                                                                                  Ограничения по деятельности компаний;
                                                                                                                                                                                                                                  Банки ОАЭ и криптовалюта;
                                                                                                                                                                                                                                  Почему многие банки ОАЭ переходят в приложения;
                                                                                                                                                                                                                                  Национальность клиента, как предмет отказа в открытии счета

                                                                                                                                                                                                                                  2020 Вебинар Марина Волкова

                                                                                                                                                                                                                                  Частные фонды как инструмент управления активами. Что выбрать: офшорный фонд или фонд в ЕС?

                                                                                                                                                                                                                                  Частные фонды как решение для КИК: действительно ли у фонда нет собственника? Как устроены частные фонды в наиболее популярных юрисдикциях (Сейшелы, Лихтенштейн, Нидерладны). Для каких целей можно использовать фонды;
                                                                                                                                                                                                                                  Фонды в Лихтенштейне: какие требования необходимо выполнить для создания фонда. Как оплачивается минимальный капитал фонда, какие учредительные документы обязательно должны быть у фонда. Какие налоги и сборы будет платить фонд в Лихтенштейне;
                                                                                                                                                                                                                                  Фонды в Австрии: основные нюансы создания фонды и особенности работы с местными управляющими. Налогообложение фонда. Какие ограничения важно соблюдать при определении структуры фонда. Для чего может быть использован фонд в Австрии с учетом преимуществ и недостатков этой структуры. Налогообложения фонда и вопросы подачи отчетности;
                                                                                                                                                                                                                                  Фонды в Нидерландах: Dutch Stichting и Dutch Stak – какую форму лучше выбрать? Порядок регистрации фонда и требования к директорам. Статус бенефициаров фонда. Могут ли бенефициары в STAK передать свои права третьим лицам? Налогообложение фонда и вопросы подачи отчетности;
                                                                                                                                                                                                                                  Оффшорные фонды: на смену панамским фондам пришли частные фонды на Сейшелах. Чем оффшорный фонд лучше фонда в Европе? Основные требования к директорам, бенефициарам и учредителям фонда. Специальные правила о защите активов сейшельского фонда;
                                                                                                                                                                                                                                  Можно ли создать свой благотворительный фонд? Сравнение требований к благотворительным фондам в различных юрисдикциях;
                                                                                                                                                                                                                                  Какие риски несут в себе фондовые структуры? Как защитить бенефициаров и активы фонда от третьих лиц и от недобросовестных действий управляющих?

                                                                                                                                                                                                                                  2020 Вебинар Татьяна Краснова

                                                                                                                                                                                                                                  Румыния – альтернатива оффшорам в ЕС, новые решения по созданию компании и открытию счета в банке

                                                                                                                                                                                                                                  Компания в Румынии – новый тренд в бизнес-планировании?
                                                                                                                                                                                                                                  Корпоративные особенности регулирования компаний с ограниченной ответственностью.
                                                                                                                                                                                                                                  Процедура создания румынской компании и особенности структуры.
                                                                                                                                                                                                                                  Публичность данных и вопросы безопасности.
                                                                                                                                                                                                                                  Румыния: нераскрытый потенциал юрисдикции, результаты последней налоговой реформы.
                                                                                                                                                                                                                                  Правила подготовки отчетности румынских компаний.

                                                                                                                                                                                                                                  2020 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                  Где и как открыть счет на оффшор. «Фичи» и «Лайфхаки». Банки, платежные системы, эквайринг. Собственный опыт с 34 EMI и 23 банками.

                                                                                                                                                                                                                                  Обзор банковского рынка, продолжающего работать с нерезидентами (оффшорами, оншорами, партнерствами, трастами, инвестиционными компаниями и фондами). Географическая сегментация рынка.
                                                                                                                                                                                                                                  Банки сберегательного сегмента: Швейцария (40 банков), Лихтенштейн (8 банков), Австрия (10 банков), Люксембург (3 банка) – Кто работает с оффшорами, LLP, LP. Минимальные требования. Допустимость рассчетных операций в сочетании с остатками. Ограничения по деятельности клиентов.
                                                                                                                                                                                                                                  Прибалтика. Остался ли кто-то на рынке? Можно ли доверять? Требования документарные и финансовые, практика открытий и взаимодействия.
                                                                                                                                                                                                                                  Восточная Европа (Чехия, Венгрия, Болгария, Румыния, Сербия, Черногория).
                                                                                                                                                                                                                                  Кипр. Кто из банков еще продолжает работать? Можно ли открыть на оффшор? Есть ли требования по сабстансу? 
                                                                                                                                                                                                                                  Оффшорный сегмент. Новый игрок на BVI, Карибские банки, Банки Маврикия и Сейшел. Псевдобанки (UAE, NZ).
                                                                                                                                                                                                                                  Юго-Восточная Азия: Гонконг (53 банка, 5 открытых счетов), Сингапур (3 банка, один счет).  Компании с открытыми счетами.
                                                                                                                                                                                                                                  Экзотика (Монголия, Уругвай, Африка, СНГ (Армения, Белоруссия, Казахстан, РФ)).
                                                                                                                                                                                                                                  Банки, готовые открыть счет и принять страховой депозит из ABLV. Разбор 10 кейсов.
                                                                                                                                                                                                                                  Сложные случаи бизнеса: Криптовалюта, Форекс \ Инвестфонд, Казино – кто примет.

                                                                                                                                                                                                                                  2020 Вебинар Людмила Гуро

                                                                                                                                                                                                                                  Гонконг: Преимущества регистрации компаний и процедура открытия банковского счета. Корпоративный и налоговый аспект. Создание реального присутствия.

                                                                                                                                                                                                                                  Гонконг: преимущества местных компаний, организация сабстанса, работа с банками;
                                                                                                                                                                                                                                  Почему Гонконг? – основные преимущества и общие черты;
                                                                                                                                                                                                                                  Особенности корпоративного регулирования Гонконгских компаний, реестр контролирующих лиц;
                                                                                                                                                                                                                                  Требования к подготовке отчетности Гонконгских компаний;
                                                                                                                                                                                                                                  Особенности налогообложения Гонконкских компаний, практические аспекты;
                                                                                                                                                                                                                                  Современные реалии применения соглашений об избежании двойного налогообложения;
                                                                                                                                                                                                                                  Создание реального присутствия в Гонконге.

                                                                                                                                                                                                                                  2020 Вебинар Александра Федотова

                                                                                                                                                                                                                                  Компании в ОАЭ – эффективный инструмент ведения международного бизнеса? Обзор системы налогообложения, процесс регистрации компании и открытия банковского счета

                                                                                                                                                                                                                                  1. Почему ОАЭ? – Преимущества и привлекательные стороны юрисдикции.
                                                                                                                                                                                                                                  2. Какие типы компаний доступны для регистрации? Основные термины из юрисдикции, знание которых необходимо для понимания специфики темы разговора (фризона, местная компания, лицензия, резидентная виза).
                                                                                                                                                                                                                                  3. Оффшорные компании – есть ли рабочие варианты использования?
                                                                                                                                                                                                                                  4. Компании, зарегистрированные во фризоне – в чем особенность структурирования деятельности? Как правильно выбрать фризону под вашу деятельность?
                                                                                                                                                                                                                                  5. Местные (mainland) компании – для каких проектов оптимально выбрать данный тип компании? Каким образом урегулировать отношения с местным партнером / агентом? Какие нюансы и подводные камни?
                                                                                                                                                                                                                                  6. Резидентская виза – обязательно ли получение визы? Какие преимущества дает статус резидента? Как соотносится с понятием налогового резидентства?
                                                                                                                                                                                                                                  7. Основные ОАЭ банки - Как выбрать банк? Какие критерии? На что обращать внимание?
                                                                                                                                                                                                                                  8. Причины услышать «нет» от банков: какие виды деятельности не берут? С какими национальностями / регионами не работают?
                                                                                                                                                                                                                                  9. Что говорят и что действительно имеют в виду банкиры - «формальные» и «реальные» требования банков:
                                                                                                                                                                                                                                  • в отношении первоначального взноса/минимального первоначального депозита;
                                                                                                                                                                                                                                  • в отношении минимальных остатков/баланса/оборотов.
                                                                                                                                                                                                                                  1.  Процедура открытия счета:
                                                                                                                                                                                                                                  • основные этапы, сроки;
                                                                                                                                                                                                                                  • на что банки будут смотреть в первую очередь? какая информация и документы должны быть предоставлены?
                                                                                                                                                                                                                                  1.  Платежные системы ОАЭ: альтернатива банкам?

                                                                                                                                                                                                                                  2020 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                  Где и как открыть счет на оффшор. «Фичи» и «Лайфхаки». Банки, платежные системы, эквайринг. Собственный опыт с 50+ EMI и 35 банками.

                                                                                                                                                                                                                                  • Обзор банковского рынка, продолжающего работать с нерезидентами (оффшорами, оншорами, партнерствами, трастами, инвестиционными компаниями и фондами). Географическая сегментация рынка.
                                                                                                                                                                                                                                  • Банки сберегательного сегмента: Швейцария, Лихтенштейн, Австрия. Люксембург – Кто работает с оффшорами, LLP, LP. Минимальные требования. Допустимость расчетных операций в сочетании с остатками. Ограничения по деятельности клиентов.
                                                                                                                                                                                                                                  • Прибалтика. Остался ли кто-то на рынке? Можно ли доверять? Требования документарные и финансовые, практика открытий и взаимодействия.
                                                                                                                                                                                                                                  • Восточная Европа (Чехия, Венгрия, Болгария, Румыния, Сербия, Черногория).
                                                                                                                                                                                                                                  • Кипр. Кто из банков еще продолжает работать? Можно ли открыть на оффшор? Есть ли требования по сабстансу.
                                                                                                                                                                                                                                  • Оффшорный сегмент. Новый игрок на BVI, Карибские банки, Банки Маврикия и Сейшел. Псевдобанки (UAE, NZ).
                                                                                                                                                                                                                                  • Юго-Восточная Азия: Гонконг. Сингапур.  Компании с открытыми счетами.
                                                                                                                                                                                                                                  • Экзотика (Монголия, Уругвай, Африка, СНГ (Армения, Белоруссия, Казахстан, РФ)).
                                                                                                                                                                                                                                  • Платежные системы: Региональная сегментация. Обзор рынка. Аналитика по более 50 платежным системам. Почему счет в платежной системе настолько востребован. Преимущества по сравнению с банками.
                                                                                                                                                                                                                                  • Автоматический обмен информацией. Подпадают ли под него счета в платежных системах.
                                                                                                                                                                                                                                  • Эквайринг – счет (merchant account) в платежной системе на оффшор, на европейскую (и гонконгскую компанию).
                                                                                                                                                                                                                                  • Сложные случаи бизнеса: Криптовалюта, Форекс \ Инвестфонд, Казино – кто примет.
                                                                                                                                                                                                                                  • Счет в биткойнах на оффшор. Легализация криптодоходов. Опробированная конвертация (Crypta <-> Fiat).

                                                                                                                                                                                                                                  2020 Публикация Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                  Россия разрывает налоговые отношения с популярными офшорами

                                                                                                                                                                                                                                  Российские власти объявили о планах выйти из соглашений об избежании двойного налогообложения с популярными у россиян офшорными юрисдикциями. В этом отчете мы разберем, какими последствиями это грозит.

                                                                                                                                                                                                                                  • Что на практике это может значить для владельцев активов в офшорных юрисдикциях
                                                                                                                                                                                                                                  • Как складывается судебная практика в России и в мире
                                                                                                                                                                                                                                  • И какие возможности для владельцев активов в популярных офшорах остаются

                                                                                                                                                                                                                                  Что случилось?

                                                                                                                                                                                                                                  Российские власти объявили о планах выйти из соглашений об избежании двойного налогообложения с популярными у россиян офшорными юрисдикциями. В конце марта Владимир Путин заявил о необходимости пересмотра действующих соглашений об избежании двойного налогообложения (сокращенно — СИДН) для предотвращения безналогового вывода средств за рубеж.

                                                                                                                                                                                                                                  Уже 1 апреля посольство России на Кипре передало кипрским властям письмо Минфина России от 31.03.2020, в котором предлагается изменить российско-кипрский СИДН и повысить ставку налога у источника выплаты на дивиденды и проценты до 15%. Минфин рассчитывал получить ответ до 15 июня и указывал, что в случае невнесения изменений в соглашение, он может быть расторгнут. В Минфине Кипра сообщили, что соответствующие переговоры начинаются 25 июня 2020 года. О их результата пока не сообщалось.

                                                                                                                                                                                                                                  Такие же письма были направлены в министерства финансов Мальты и Люксембурга. На сайте российского правительства уже появилось уведомление о разработке законопроекта о денонсации СИДН с Мальтой, исходя из чего можно заключить, что положительной реакции на обращение Минфина к мальтийским коллегам не получилось.

                                                                                                                                                                                                                                  Полностью статью можно прочитать в The Bell Professional

                                                                                                                                                                                                                                  2020 Публикация Ольга Кутяева

                                                                                                                                                                                                                                  Шеньчжень – хорошо, Макао – хорошо, Сингапур – хорошо, а в Гонконге лучше

                                                                                                                                                                                                                                  В соответствии с последними мировыми тенденциями страны одна за другой принимают законодательство о введении централизованных реестров бенефициарных собственников. Где-то они полностью публичны, где-то в реестрах доступна лишь ограниченная часть информации.

                                                                                                                                                                                                                                  В Европе практика создания открытых реестров бенефициаров получила развитие после принятия Четвертой (AMLD4 от 2015 года), а потом и Пятой (AMLD5 от 2018 года) директив по борьбе с отмыванием денег. В директивах бенефициарный владелец определен как физлицо, которое владеет компанией или контролирует ее прямо или косвенно (более 25%).

                                                                                                                                                                                                                                  Основная информация, хранимая в реестре, - это имя бенефициара, место и дата рождения, гражданство, место проживания, а также характер и доля участия в контролируемой корпоративной структуре.

                                                                                                                                                                                                                                  И самой важной отличительной чертой является режим доступа к информации из реестра. Это может быть публичная доступность – возможность третьих лиц получить информацию из официальных источников. Либо раскрытие информации только ограниченному кругу лиц или при наличии запроса.

                                                                                                                                                                                                                                  Начиная с 2016 года, когда Великобритания первая мире запустила общедоступный Реестр контролирующих лицм(Persons with Significant Control, PSC), к ней присоединилось более 50 государств в Европе и за ее пределами. Этот тренд поддерживают даже оффшорные территории, которые, как минимум, готовят открытие реестров бенефициаров.

                                                                                                                                                                                                                                  И только Гонконг может поступать в разрез с мировым трендом: согласно принятому в 2018 законодательству о реестрах контролирующих лиц компании, публичный реестр не был введен. Информация о собственниках продолжает храниться в офисах секретарских компаний на правах адвокатской тайны.

                                                                                                                                                                                                                                  Информация из реестра контролирующих лиц доступна только самим этим лицам, а также представителям госорганов в рамках проверки (круг лиц ограничен в законе).

                                                                                                                                                                                                                                  Власти Гонконга не планируют делать реестр публичным в ближайшее время, поскольку считают, что это может оказать негативный эффект на конкурентоспособность юрисдикции. И введение реестра контролирующих лиц даже в таком виде позволяет юрисдикции соблюсти международные стандарты по борьбе с отмыванием.

                                                                                                                                                                                                                                  2020 Публикация Ольга Кутяева

                                                                                                                                                                                                                                  Горнолыжный офшор: компания со счетом и ПМЖ в одном пакете

                                                                                                                                                                                                                                  Одним из способов получить вид на жительство в Европе является регистрация компании в Андорре с возможностью ведения бизнеса в любой точке мира. Причем создание компании подразумевает открытие счета в местном банке, что является большим подарком в условиях ужесточения банковских правил по отношению к офшорным компаниям.

                                                                                                                                                                                                                                  Кроме того, Андорра очень привлекательна для бизнеса с налоговой точки зрения:  максимальная ставка налога на прибыль составляет 10%, а налога на добавленную стоимость – 4,5%.

                                                                                                                                                                                                                                  В стране по-прежнему сохраняется возможность организации холдинговых компаний, которые работают в офшорном режиме. Такие компании не платят налоги с доходов, полученных в виде дивидендов, и при этом распределяют дивиденды своим акционерам по ставке 0% в том случае, если акционеры являются резидентами княжества.

                                                                                                                                                                                                                                  Андорра уверенно расширяет сеть соглашений об избежании двойного налогообложения. На сегодня таких соглашений восемь: с Францией, Испанией, Люксембургом, Лихтенштейном, Португалией, ОАЭ, Мальтой и Кипром. Запущен процесс переговоров о заключении соглашений с Германией и Швейцарией. На очереди – Бельгия, Венгрия, Нидерланды.

                                                                                                                                                                                                                                  На текущий момент Андорры нет ни в одном «черном списке» ЕС, ОЭСР или ФАТФ. Законодательство в стране постоянно «взрослеет», позволяя создавать платежные системы, компании для управления собственными активами, в т.ч. финансовыми, предоставляя неограниченные возможности для экспортно-импортных, торговых компаний, IP, IT, online retail.

                                                                                                                                                                                                                                  Для семей с детьми важным преимуществом является возможность получения бесплатного школьного образования. В стране существуют 4 системы обучения: андорранская, испанская, французская и английская плюс частные школы, а также бесплатное языковое образование для взрослых.

                                                                                                                                                                                                                                  «Андорра – недооцененный офшор в Европе для искушенных в международных вопросах бенефициаров, которые уже перебрали не одну юрисдикцию», - отмечает партнер андоррской юридической фирмы Rankre Арина Комарова.

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  2020 Публикация Ольга Кутяева

                                                                                                                                                                                                                                  Не так страшен оффшор, как его малюют: регистрировать компанию на БВО все еще целесообразно

                                                                                                                                                                                                                                  В конце 2018 года на БВО, как и в большинстве оффшорных юрисдикций, было принято законодательство об обязательном экономическом присутствии. Однако под него подпадают лишь компании с «соответствующей деятельностью» (relevant activity) и только, если они не являются налоговыми резидентами других стран.

                                                                                                                                                                                                                                  В таких условиях, чем может заниматься компания на островах, у которой нет местного офиса, чтобы ее существование было оправдано?

                                                                                                                                                                                                                                  Сабстенс требуется лишь для закрытого перечня видов деятельности. К таковым, например, относятся холдинги, которые характеризуются в законе как компании - держатели акций и как получающие доходы только в виде дивидендов и/ или прироста капитала.

                                                                                                                                                                                                                                  Кроме того, важна не только сама деятельность БВО компании, но и факт получения дохода от нее: если осуществляемая деятельность не приносит дохода, то и компания не подпадает под требования закона.

                                                                                                                                                                                                                                  Таким образом, законодательство по экономическому присутствию ничего не изменило в работе следующих типов компаний:

                                                                                                                                                                                                                                  • холдинги (которые являются только держателями акций);
                                                                                                                                                                                                                                  • компании - держатели активов (ценные бумаги, облигации, недвижимость, яхты, самолеты и пр.);
                                                                                                                                                                                                                                  • операционные компании, осуществляющие свою деятельность с третьими лицами (виды услуг и товаров не имеют значения, исключение составляет интеллектуальная собственность).

                                                                                                                                                                                                                                  Таким образом, БВО даже после введения требований по экономическому присутствию продолжает оставаться и остается привлекательной для бизнеса юрисдикцией.

                                                                                                                                                                                                                                  И действительно, по оценке Ассоциации регистрационных агентов БВО, из 420 000 компаний, зарегистрированных на островах, лишь 5% подпадают под действие требований о сабстенсе.

                                                                                                                                                                                                                                  «Британские Виргинские Острова еще рано списывать со счетов, - утверждает партнер юридической компании GSL Law and Consulting Алексеев Александр, - эта территория до сих пор остается самой востребованной оффшорной юрисдикцией в мире».

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  2020 Публикация

                                                                                                                                                                                                                                  Почему содержание офисов во многих офшорах становится непосильной ношей

                                                                                                                                                                                                                                  Полный текст статьи вы можете прочитать на РБК Pro

                                                                                                                                                                                                                                  Новые требования открывать офисы и нанимать сотрудников в офшорах увеличили административное бремя и стоимость содержания зарубежных структур. Эксперты отмечают сокращение числа офшорных компаний и переезд бизнеса в другие страны

                                                                                                                                                                                                                                  Затраты на создание качественного присутствия в офшорных юрисдикциях по новым требованиям, принятым под давлением Евросоюза, во многих случаях превышают налоговую экономию. В кризис, когда компании сокращают издержки, содержание офшоров тем более становится неоправданно дорогим, рассказали РБК налоговые консультанты.

                                                                                                                                                                                                                                  Компания не на бумаге

                                                                                                                                                                                                                                  До конца года владельцы офшорных структур должны впервые отчитаться о соблюдении условий экономического присутствия (economic substance). Новые требования обязали налоговых резидентов открывать реальные офисы и нанимать сотрудников по месту регистрации, а не держать компании-пустышки только с почтовым адресом и счетом в банке.

                                                                                                                                                                                                                                  В большинстве классических островных офшоров отчетность нужно предоставить до конца года. Но в отдельных зонах свободной торговли в Объединенных Арабских Эмиратах (ОАЭ) дедлайн наступит уже в самое ближайшее время, рассказал РБК директор департамента налогового и юридического консультирования КПМГ Александр Токарев. Например, резидентам Dubai Airport Free Zone (DAFZA) надо отчитаться до 31 мая, а Dubai Multi Commodities Centre (DMCC) до 30 июня.

                                                                                                                                                                                                                                  За несоблюдение требований, как и за неподачу или искажение отчетности, предусмотрены жесткие санкции вплоть до принудительного закрытия юрлица.

                                                                                                                                                                                                                                  Содержание иностранных компаний стало «дорогим удовольствием, затраты на которое могут даже превысить величину потенциальной налоговой экономии», отмечает Токарев. Ситуацию осложняют и другие принятые в последние годы меры против ухода от налогов — применение концепции фактического права на доход (ФПД) и конвенция MLI (против злоупотребления льготами по соглашениям об избежании двойного налогообложения). По мнению эксперта, в кризис, «когда группы ищут возможности для сокращения своих затрат, избыточное количество иностранных компаний в структуре может стать непосильной ношей».

                                                                                                                                                                                                                                  Содержать офшоры стало дороже

                                                                                                                                                                                                                                  Выполнить требования сложно из-за географической отдаленности офшоров, визовых и миграционных ограничений, дефицита местных квалифицированных кадров и офисов, отмечают эксперты.

                                                                                                                                                                                                                                  Бенефициару с паспортом или видом на жительство (ВНЖ) в офшоре, который изредка туда наведывается, самостоятельно новые требования не выполнить, отмечает Александр Токарев. Поэтому чаще всего такие бизнесмены используют услуги сервис-провайдеров. В таком случае доказательством «реального офиса» станут документы, что сотрудники на аутсорсе действительно выполняли работу для конкретной компании: листы учета рабочего времени, деловая переписка и т.п.

                                                                                                                                                                                                                                  Ведение деятельности без качественного присутствия, когда бенефициары не идентифицированы, а бизнес явно управляется из другой страны, согласно директиве DAC6 (комплекс законодательства ЕС, который требует раскрывать компетентным органам значительные факты налогового планирования), — явный признак схем агрессивного налогового планирования, пояснила РБК партнер EY Ирина Быховская.

                                                                                                                                                                                                                                  Подтвердить качественный уровень экономического присутствия требуют не только налоговые органы, но и банки, в которых компании держат счета, отмечает партнер FTL Advisers Дарья Невская. В рамках процедур комплаенса банк может потребовать подтвердить, что компания соблюдает законодательство страны регистрации. Если ответ не поступит или банк не удовлетворят представленные документы, счет могут закрыть, сообщила Невская. Банки некоторых стран пока считают это внутренним вопросом компании. «Например, банки в Гонконге и Сингапуре активно запрашивали у компаний БВО, применяются ли к ним эти требования. Другие, в частности некоторые английские, пока у клиентов ничего дополнительно не спрашивают», — уточнила Невская.

                                                                                                                                                                                                                                  Требования экономического присутствия также создают финансовые риски для бизнеса, отмечает старший юрист GSL Law & Consulting Марина Заверуха: «Если счетом компании управляет сторонний директор на месте ее регистрации, возникает риск сохранности средств, поэтому важно серьезно подходить к подбору персонала».

                                                                                                                                                                                                                                  Дополнительно ситуацию осложняет правовая неопределенность: офшоры принимали новое законодательство в спешке, и у самих местных налоговых органов и регистрационных агентов по-прежнему нет понимания, как новые нормы будут работать, рассказала юрист: «Самая худшая из всех офшоров ситуация на Белизе. Там даже компании, которые не относятся к перечню компаний так называемых relevant activities, в конце отчетного периода должны сообщить о своей налоговой резидентности в другой стране. Компании с экономическим присутствием в Белизе признаются валютными резидентами этой страны и обязаны отчитываться перед местным ЦБ обо всех операциях, осуществляемых в валюте, отличной от белизского доллара. Это дорого и бессмысленно, и сама суть офшора полностью теряется».

                                                                                                                                                                                                                                  Чем грозит нарушение требований

                                                                                                                                                                                                                                  Санкции за несоблюдение критериев экономического присутствия зависят от юрисдикции, вида деятельности и частоты нарушения требований, пояснил Александр Токарев. Например, на Британских Виргинских островах штрафы варьируются от $5 тыс. до $20 тыс. за однократное нарушение и до $200 тыс. за повторное. Для компаний в сфере интеллектуальной собственности штрафы достигают $400 тыс. На Кайманах за повторное нарушение компанию могут исключить из реестра, то есть прекратить деятельность. В нескольких юрисдикциях предусмотрена уголовная ответственность директоров, указал Токарев.

                                                                                                                                                                                                                                  Создать офис надо было еще в прошлом году — именно о соответствии требований за 2019 год офшорные компании будут отчитываться в этом году. У бизнеса был год на исполнение новых требований, поэтому карантин может помешать только тем, кто не успел открыть офис, пояснила Марина Заверуха. Но даже в этом случае можно выполнить условия дистанционно: арендовать офис, нанять сотрудников, провести собрание и т.д. Если для офшорных компаний с лицензиями требуется создать присутствие именно в стране их регистрации, то в иных случаях компаниям достаточно подтвердить налоговое резидентство в другой стране. Например, открыть филиал на Кипре, если на офшорной компании висят активы и компанию важно сохранить, пояснила юрист.

                                                                                                                                                                                                                                  Проверки соблюдения economic substance в офшорах начнутся только в 2021 году. «Мы не ожидаем, что будут применяться карательные меры, если требования объективно невозможно исполнить», — отметила Ирина Быховская. Еврокомиссия уже предложила отложить введение DAC6 на три месяца, и не исключено, что отдельные страны смягчат требования об экономическом присутствии на период пандемии, считает Быховская.

                                                                                                                                                                                                                                  Некоторые юрисдикции, например Сингапур, уже смягчили требования и на период пандемии разрешили участвовать в заседании совета директоров иностранной компании заочно, без потери статуса налогового резидента, отметил Токарев. «Пока власти низконалоговых юрисдикций говорят, что понимают ситуацию, и, если бизнес еще не успел создать офис, обещают не применять штрафных санкций», — сообщила Марина Заверуха.

                                                                                                                                                                                                                                  Ужесточение требований подталкивает бизнес сокращать число офшоров или переезжать — менять страну регистрации. Например, более мягкий режим действует на Сейшелах — компании, которые не ведут деятельность на островах, не должны подтверждать налоговое резидентство в другой стране, рассказала юрист. Но и Сейшелы планируют ужесточить требования, предупредила эксперт.

                                                                                                                                                                                                                                  «Все меньше и меньше бизнесменов хотят вести деятельность в офшорах и переводят свои компании в другие страны, где дешевле создать офис и открыть банковский счет, например на том же Кипре», — подытожила Заверуха.

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  2020 Публикация Б.В.Островитянов

                                                                                                                                                                                                                                  Опыт проверки регулятором местного сервис-провайдера. Или как нас проверял CySec на Кипре

                                                                                                                                                                                                                                  Кипрский офис оставался последним, куда не ступала нога регулятора, несмотря на то, что работаем мы на Кипре с 2007 года, а под лицензией CySec – с конца 2014 года. И вот – это случилось. Как это было? Об этом наша статья-репортаж.

                                                                                                                                                                                                                                  28 февраля 2020 г. (пятница). УВЕДОМЛЕНИЕ И ПОДГОТОВКА

                                                                                                                                                                                                                                  • 17:29 – пришел факс (на греческом) от регулятора – Кипрской Комиссии по ценным бумагам и биржам (Cyprus Securities and Exchange Commission, далее – CySEC) – о том, что сотрудники комиссии посетят наш офис с целью проверки через неделю – 9 марта 2020 в 9:00
                                                                                                                                                                                                                                  • 18:03 – готов перевод уведомления на английский, из которого становится ясно, что к 5 марта необходимо предварительно предоставить регулятору следующие данные:
                                                                                                                                                                                                                                    • Excel таблица из 25 столбцов (полей), заполненная по ВСЕМ компаниям на обслуживании:
                                                                                                                                                                                                                                  Поля: ФИО бенефициаров, гражданство бенефициаров, статус РЕР (Politically Exposed Person = влиятельное политическое лицо), Sanction Status (находится ли под санкциями), Panama Papers Status (упоминается ли в «Панамском архиве»(!)), оценка риска, HNWI Status (является ли клиент лицом с высоким уровнем дохода), описание деятельности, обороты, MOKAS Status (рапортовался ли в подразделение по борьбе с отмыванием денежных средств), SAR статус и др.
                                                                                                                                                                                                                                  • руководство по внутренним процедурам компании и управлению рисками
                                                                                                                                                                                                                                  • протоколы собраний Cовета Директоров касательно борьбе с отмыванием денежных средств (AML)
                                                                                                                                                                                                                                  • диаграмма группы компаний GSL
                                                                                                                                                                                                                                  • финансовая отчетность и баланс GSL (на 31.12.2019)
                                                                                                                                                                                                                                  •    21:54 – готов  д о п о л н и т е л ь н ы й  список документов (18 шт.), которые необходимо иметь на момент прохождения проверки. Среди них:
                                                                                                                                                                                                                                  • ежегодный отчет комплаенс-офицера (MLCO Annual Report)
                                                                                                                                                                                                                                  • руководство по оценке риска (Risk Assessment Manual)
                                                                                                                                                                                                                                  • ежемесячный журнал контрольных мероприятий по предотвращению отмывания денежных средств (Monthly Prevention Statements)
                                                                                                                                                                                                                                  • статистический ежеквартальный опросник (RBSF Questionnaire)
                                                                                                                                                                                                                                  • внутренний отчет о подозрительных операциях (Internal Suspicious Reports)
                                                                                                                                                                                                                                  • внешний отчет о подозрительных операциях (MOKAS Report(s))
                                                                                                                                                                                                                                  • выписки по счетам клиентов (Clients’ Bank Account Statements)
                                                                                                                                                                                                                                  • распределение прав доступа к CRM системе (Administration Rights in CRM / Server)
                                                                                                                                                                                                                                  • перечень третьих лиц (интродьюсеров), отвечающих за меры надлежащей осмотрительности в отношениях с клиентами (List of Eligible Third Parties That Reliance Was Placed for Customer Due Diligence)
                                                                                                                                                                                                                                  • ПО для оценки риска (Risk Assessment Software)
                                                                                                                                                                                                                                  • ПО для проверки DD (Background Check Software)
                                                                                                                                                                                                                                  • ПО для контроля за операциями клиентов (Transaction Monitoring Software)
                                                                                                                                                                                                                                  • презентация о компании (Power Point Presentation)

                                                                                                                                                                                                                                  Известен перечень документов, которые будут истребованы во время инспекции в первую очередь:

                                                                                                                                                                                                                                  • TОП-10 крупных клиентов (в соответствии с ранее поданной статистикой)
                                                                                                                                                                                                                                  • PEP-клиенты
                                                                                                                                                                                                                                  • клиенты со статусом «high risk»
                                                                                                                                                                                                                                  • клиенты, по которым подавался репорт в МОКАS
                                                                                                                                                                                                                                  • клиенты, обвиненные когда-либо в финансовых преступлениях
                                                                                                                                                                                                                                  • клиенты под санкциями в рамках ЕС, США, ООН
                                                                                                                                                                                                                                  • перечень клиентов, которые так и не стали клиентами
                                                                                                                                                                                                                                  • перечень клиентов, с которыми были прекращены отношения

                                                                                                                                                                                                                                  5 марта 2020 г. (четверг).ПОСЛЕДНИЕ ПРИГОТОВЛЕНИЯ

                                                                                                                                                                                                                                  • 14:31 – отправляем в CySEC первую порцию документов
                                                                                                                                                                                                                                  • 16:57 – отправляем в CySEC вторую порцию документов
                                                                                                                                                                                                                                  • 17:47 – отправляем в CySEC третью порцию документов

                                                                                                                                                                                                                                  9 марта (понедельник). ДЕНЬ ПЕРВЫЙ

                                                                                                                                                                                                                                  К утру 9 марта подготовлено 325 документов/ сообщений/ электронных писем с суммарной длительностью более 16 часов (в действительности, гораздо больше). В подготовке принимало участие 7 сотрудников на Кипре и 13 сотрудников (разной степени вовлеченности) в Москве.

                                                                                                                                                                                                                                  • 08:50 – позвонили, спросили, где парковаться
                                                                                                                                                                                                                                  • 09:10 – пришли трое проверяющих, трое из четырех, с кем предварительно переписывались. Один из них аудитор, член ICPAC. Все трое практически одного возраста – 30-35 лет.  Говорят, что проверка будет длиться два-три дня. По итогам – заключительное совещание (Exit Meeting)
                                                                                                                                                                                                                                  • 09:15 – cлушают презентацию о нас (как часть Due Diligence и KYC). Смотрят нашу электронную базу данных и таким образом получают представление о порядке работы, вопросов по руководству по комплаенс и политике оценки рисков (Compliance Manual, Risk Policy) и другим предоставленным документам не задают
                                                                                                                                                                                                                                  • 09:30 – нацелены на установление источника происхождения средств (Source of Funds – далее SOF) (впервые за всю историю проверок в других странах, где больше интересовались вопросами установления бенефициарного владения, корректностью заверения документов и т.п.). Внимательно посмотрели ASP форму (аналог опросника на клиента, регулируемого законодательством), сравнили указанные там цифры активов с поданными в качестве подтверждения дохода налоговыми декларациями.
                                                                                                                                                                                                                                  • 09:40 – вопросы: а обслуживаем ли мы ХХХ (его имя мы сообщали, выслав заполненную таблицу по всем клиентов), потому что он представлен в «Панамском архиве»?
                                                                                                                                                                                                                                  • 09:45 – сказали, что будут смотреть балансы и выборочно – первичные документы.
                                                                                                                                                                                                                                  • 09:46 – А доверенности генеральные?    - Нет, специальные, на сделку.
                                                                                                                                                                                                                                  • 09:46 – «А как часто вы делаете  п о л н ы й  обзор клиентских файлов (Client Review)»?
                                                                                                                                                                                                                                  Речь идет не о проверке в World-Check, которую мы делаем вполне регулярно, а о полном повторном получении документов, утративших силу, и повторном задании тех же DD и KYC вопросов, но относящихся к другому периоду деятельности клиента. 
                                                                                                                                                                                                                                  • 09:47 – озвучили список компаний, по которым хотят посмотреть полные файлы: KYC, корпоративные документы, а также «первичку» и финансовую отчетность (бухгалтерские документы и «первичку» нас еще нигде ни разу не просили в процессе проверки на AML. Возможно, что вследствие специализации руководителя проверки).
                                                                                                                                                                                                                                  • 09:48 - запросили информацию по 16 компаниям:
                                                                                                                                                                                                                                    • 6 – со статусом «high risk»;
                                                                                                                                                                                                                                    • 5 – из списка ТОП-10 крупных клиентов;
                                                                                                                                                                                                                                    • 2 компании, зарегистрированные в 2018 г.;
                                                                                                                                                                                                                                    • 2 – в 2019 г.;
                                                                                                                                                                                                                                    • 1 – в 2001 г.; одну ликвидированную компанию;
                                                                                                                                                                                                                                    • 2 – компании с PEP и
                                                                                                                                                                                                                                    • 1 траст.
                                                                                                                                                                                                                                    • Спросили, есть ли у нас файлы по компаниям, с которыми отношения прекращены.
                                                                                                                                                                                                                                  То есть прошлись равномерно, чтобы досталось «каждой твари по паре». Глубина запрашиваемых документов – 7 лет.
                                                                                                                                                                                                                                  • 10:20 – пока выгружаем запрошенные документы в электронном виде на флэшке, развлекаем их рассказами о том, как проходят проверки регуляторов в других странах.
                                                                                                                                                                                                                                  • 12:40 – передали первую четверть гигабайта электронных документов по 4 компаниям из 16. Сидим, качаем оставшиеся. Проверяющие сказали, что если им понадобятся уточнения, они нам напишут или позовут. Заказали еду на обед, сказали, что будут работать до 16.30.
                                                                                                                                                                                                                                  • 14:39 – запросили по e-mail 12 инвойсов, выставленных нами (проверяемой компанией) клиентам.
                                                                                                                                                                                                                                  • 14:40 – запросили баланс и финансовую отчетность по компании из первоначального списка, зарегистрированной в августе 2019 года, то есть по которой еще не подошли сроки подготовки отчетности.
                                                                                                                                                                                                                                  • 14:43 – запросили документы/ пояснения по вопросу делегирования полномочий по заверению документов связанному интродьюсеру (для тех, кто в теме) для того, чтобы убедиться,  что уполномоченное лицо: 1) применяет DD и ведет учет в соответствии с Европейской директивой 2) подлежит регулированию в своей стране по нормам, соотносимым с Европейской директивой.
                                                                                                                                                                                                                                  Вот типичный пример замены реального подхода формальным – когда проверяющий отвлекается от процесса на детали. Т о ч н о такой же запрос мы получали во время проверки нашего офиса на БВО. 
                                                                                                                                                                                                                                  • 14:45 – к 16 компаниям, по которым запросили файлы, добавили еще 4 новых, с которыми отношения прекращены
                                                                                                                                                                                                                                  • 15:16 – поступает прекрасный совет-комментарий: «Если у вас каких-то документов недостает, не хватает, вы можете дослать нам в течение трех-четырех дней».
                                                                                                                                                                                                                                  • 15:17 – «Мы здесь не для того, чтобы выявлять проблемы с заверением документов, а для того, чтобы убедиться, что все [банковские] переводы были целесообразны и имели подтвержденные основания».
                                                                                                                                                                                                                                  • 15:20 – обнаружили, что один из проверяющих ушел
                                                                                                                                                                                                                                  • 15:30 – поступил вопрос по e-mail: «Проанализировав финансовую отчетность компании «М», мы видим займ размером 2+ миллиона евро от своих акционеров, поступивший в 2013 году. Однако мы не видим документов, подтверждающих соответствующий доход у акционера».
                                                                                                                                                                                                                                  • 15:38 – продолжение e-mail вопросов: «Касательно онлайн мониторинга счетов клиентов – мы не обнаружили вашего отчета/ протокола о ваших планируемых действиях в связи с тем, что вы обнаружили расхождения в заявленных и реальных операциях клиента: тайминг, дополнительные процедуры».
                                                                                                                                                                                                                                  • 16:50 – проверяющие (оставшиеся двое) ушли, сообщив, что продолжат завтра с 9:00.

                                                                                                                                                                                                                                  10 марта (вторник). ДЕНЬ ВТОРОЙ

                                                                                                                                                                                                                                  • 08:16 – вопросы начались с утра: «Правильно ли мы понимаем, что в 2014-2015 году компания «R» получила от компании «K» займ в сумме 4 млн, которые в 2018 году были конвертированы в эмиссионный доход (share premium)? Пожалуйста, подтвердите, что у этих компаний ОДИН И ТОТ ЖЕ бенефициар и представьте в отношении него документы, подтверждающие происхождение этих средств».
                                                                                                                                                                                                                                  • 08:41 – «Правильно ли мы понимаем, что 10% компании «М» были приобретены за 10 000 евро? Есть ли связь, между бенефициарами компаний покупателя и продавца?»
                                                                                                                                                                                                                                  • 08:48 – «Пожалуйста, сообщите, компании «Т» и «N», которые перевели компании «M» за последние годы более 2 млн принадлежат тому же бенефициару, что и «М»? А есть ли у вас какие-то ЕЩЕ подтверждения его состояния (source of wealth), кроме наличествующих в файле выписок по счетам бенефициара в EUROBANK и CIM Bank»?
                                                                                                                                                                                                                                  • 09:04 – «Правильно ли мы понимаем, что в течение 2014 года компания «KZ» приобрела 50% российского «ООО» за 214 000 EUR? Пожалуйста, сообщите, кто был бенефициаром российского «ООО» на дату покупки. А также примерную оценку пакета акций на дату приобретения» (дословно!).
                                                                                                                                                                                                                                  • 09:24 – «Правильно ли мы понимаем, что компания «M» получила от компании «Y» в течение 2014 года 6 млн и 5,7 млн в качестве share premium?  1) у компаний «M» и «Y» один и тот же бенефициар? 2) Пожалуйста, представьте SOF/ SOI на этого бенефициара в объеме, обеспечивающем его возможности по финансированию его кипрской компании».
                                                                                                                                                                                                                                  • 9:50 – по нашей просьбе обещают провести завершающее собрание сегодня в 14.30 и представить нам основные результаты проверки (key findings). Оставшиеся вопросы продолжат задавать письменно.
                                                                                                                                                                                                                                  • 09:52 – «Верно ли, что компания «Ь» получила от компаний «Ы» и «Ъ» за последние годы сумму около 67 млн долларов? Верно ли, что все компании принадлежат одному лицу Mr.X?. Какие были ваши действия во время онлайн мониторинга? Что было предпринято в онлайн и по факту получения этих средств для выяснения целесообразности операций и риска отмывания денежных средств»?
                                                                                                                                                                                                                                  • 10:18 – «Компания «S» за 2015-2016 год получила около 8 млн. Предоставьте, пожалуйста, ваши протоколы мониторинга за деятельностью этой компании».
                                                                                                                                                                                                                                  • 11:10 – А как у Вас проводится оценка риска?

                                                                                                                                                                                                                                  - Она у нас описана в руководстве пользователя по комплаенс.
                                                                                                                                                                                                                                  - Нет, я имею в виду оценку риска по запрошенным компаниям.
                                                                                                                                                                                                                                  - Мы пришлем принт-скрины матрицы оценки риска (Risk Rating Matrix) для каждой компании.

                                                                                                                                                                                                                                  • 13:00 – заключительное совещание (Exit Meeting).
                                                                                                                                                                                                                                  « …Нет, это все-таки будет промежуточная встреча – завтра мы еще придем, но я могу уже сказать о том единственном моменте, который меня не устраивает. Если мы завтра обнаружим какое-то СЕРЬЕЗНОЕ нарушение, то мы вызовем Совет Директоров на совещание CySEC. В противном случае, мы заканчиваем проверку, выпуская наши «Рекомендации» (Letters of Recommendations).

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  Так вот, единственное, что нас не устраивает, это ваш метод проведения мониторинга по счетам клиентов. Мы видим, что вы реализуете контроль на уровне просмотра к счетам клиентов или ежеквартальный запрос выписок. Однако, такой допуск не дает эффективной возможности противодействовать инициативам клиентов совершать подозрительные банковские операции. Вы наблюдаете сам факт операции сразу после ее совершения. Мы же хотим, чтобы вы имели эффективную возможность ее предотвратить. Поэтому мы рекомендуем вам, как директорам, получать право подписи (единоличной или совместной) по счетам клиентов».

                                                                                                                                                                                                                                  16:30 – перезвонили и сказали, что все-таки больше не придут, оставшиеся вопросы зададут по e-mail.

                                                                                                                                                                                                                                  11 марта (среда). ДЕНЬ ТРЕТИЙ

                                                                                                                                                                                                                                  11:09 – «Правильно ли мы поняли, что в отношениях с профессиональными посредниками вы используете их только для целей заверения документов»?

                                                                                                                                                                                                                                  Это было единственное сообщение за третий день.

                                                                                                                                                                                                                                  Итак, проверка подошла к концу, хотя еще есть несколько компаний, по которым мы не получали вопросов 2-ой итерации. В итоге она длилась ДВА ДНЯ

                                                                                                                                                                                                                                  В течение ДВУХ дней во время проверки:

                                                                                                                                                                                                                                  • было предоставлено в электронном виде: 2.539(!) файлов общим объемом 1.59 GB (!)
                                                                                                                                                                                                                                    1. сканы корпоративных документов (учредительные, протоколы, сертификаты, реестры и др.)
                                                                                                                                                                                                                                    2. сканы KYC документов (паспорта, квитанции, справки, различные подтверждающие доход документы, схемы организационных структур и пр.)
                                                                                                                                                                                                                                    3. сканы бухгалтерских (аудиторских) документов (балансы, финансовые отчеты)
                                                                                                                                                                                                                                    4. сканы коммерческих документов (банковские выписки, инвойсы, контракты)
                                                                                                                                                                                                                                  • было получено – 17 уточняющих электронных писем
                                                                                                                                                                                                                                  • на запросы было подготовлено 17 ответных электронных писем, содержащих 200+ файлов
                                                                                                                                                                                                                                  • с нашей стороны в проверке участвовали 20+ сотрудников: 7 на Кипре и 13 в Москве. В том числе: 5 сотрудников KYC и комплаенс, 5 бухгалтеров (аудиторов), 5 консультантов, а также сотрудники бэк-офиса и др.
                                                                                                                                                                                                                                  • общее количество внутренних переписок: 250+


                                                                                                                                                                                                                                  ВЫВОДЫ

                                                                                                                                                                                                                                  1. Это первая проверка на нашей памяти (из тех, в которых мы принимали участие в 5 юрисдикциях), где задаются вопросы о происхождении средств, экономической целесообразности операций, документарного подтверждения транзакций, установления личности бенефициаров, то есть вопросы по существу AML, а не «замыливающие» основную цель формалистикой и малозначительным деталями/ процедурами.
                                                                                                                                                                                                                                  2. Это первая проверка, где проверяющие «залезали в балансы», запрашивали и анализировали финансовую отчетность с целью «накопать» подозрительные крупные операции и проанализировать их на предмет AML. Возможно, это связано с профессиональной компетенцией  д а н н о й  команды проверяющих – они аудиторы по своему профессиональному бэкграунду.
                                                                                                                                                                                                                                  3. Вопросы по формалистике тоже присутствовали (проверка мануалов, оценка профессиональных посредников, контроль критериев риск-матрицы), но соотношение их к вопросам по клиентским файлам 1:6, то есть около 15%. По нашим оценкам, аналогичное соотношение по проверкам в других юрисдикциях составляет 60%-70% в пользу формальной стороны AML.
                                                                                                                                                                                                                                  Любопытно, что задаваемые вопросы презюмируют значительную ширину спектра компетенций сотрудников KYC и комплаенс-офицеров: задаваемые вопросы предполагают, что сотрудники разбираются и в вопросах аудита, и бухгалтерского учета, должны уметь читать балансы (причем, желательно в соответствии с национальными и зарубежными бухг. стандартами), могут провести рыночную оценку стоимости акций компании из стран СНГ.
                                                                                                                                                                                                                                  1. Сложилось впечатление, что главная цель проверки – обязать провайдера корпоративных услуг становиться подписантом по клиентским банковским счетам, что, собственно, и было объявлено на заключительной встрече.


                                                                                                                                                                                                                                  Еще комментарии для тех, кто в теме:

                                                                                                                                                                                                                                  == ПРО ДОСТУП к КЛИЕНТСКИМ СЧЕТАМ

                                                                                                                                                                                                                                  О подобном требовании со стороны регулятора мы знали всегда (почти сразу после известий о первых проверках, которые были в августе 2013 года). Тогда стало известно, что первыми «под раздачу» попали Jr и Tr, которые сразу же после проверки отказались от практики продажи компаний БЕЗ доступа к счету. Когда стало понятно, что данного требования избежать нельзя, мы сделали ставку на минимальный вариант реализации этого требования – на ПАССИВНЫЙ доступ директоров к счетам клиентов и на полную АВТОМАТИЗАЦИЮ этого процесса (когда выписки на еженедельной основе скачиваются в базу и крепятся в карточку клиента – но это работало только для кипрских банков). В оставшихся случаях выписки запрашиваются вручную, ежеквартально.

                                                                                                                                                                                                                                  И вот, в час ИКС, выясняется, что данный способ мониторинга за счетами клиентов (monitoring of clients’ accounts) считается недостаточным, и регулятор планирует обязать нас получить ПОЛНЫЙ доступ к счетам. Мы попробуем покрутить эту ситуацию, чтобы вышло «и вашим, и нашим», попробуем согласовать вариант с высокопоставленным сотрудником CySEC (его, кстати, интервьюировал Moneyval во время недавней проверки Кипра). Попробуем получить юридическое заключение на предмет того, что наш вариант мониторинга является достаточным. Но надо признать, что это самое неприятное (и вообще единственное) последствие нашей проверки регулятором.

                                                                                                                                                                                                                                  Хорошо, что проверка прошла через ШЕСТЬ лет после получения нами лицензии, и мы будем вводить это требование одними из последних, кто находится под регулированием CySEC. Хотя есть еще юристы и аудиторы, которые находятся под регулированием Cyprus Bar Association и ICPAC, но после проверки Moneyval обещают и их перевести под регулирование CySEC.
                                                                                                                                                                                                                                  == В самом деле, требования CySEC больше напоминают требования к банкам (происхождением средств должны интересоваться именно они). Возможно, причина этих требований состоит в том, что закон, принятый в декабре 2012 г., на основании которого лицензируются ASP (Administrative Services Providers), списан с аналогичного для финансовой сферы и называется что-то вроде “Regulation … for Financial Organizations”. То есть нас фактически приравняли к финансовым организациям.
                                                                                                                                                                                                                                  == Есть еще один аспект применительно к онлайн-мониторингу счетов клиентов, который вызывает неудобство. Проверяющие попросили нас (как ни странно, всего два раза) представить внутренние протоколы / записи совещаний, где мы, обнаружив оповещение нашей внутренней системы о движении средств, не соответствующее ранее заявленным (не укладывающееся в описание деятельности, отраженное в ASP - форме), проводим внутреннее обсуждение. Возможно, мы связываемся с клиентом, получаем объяснения, анализируем их, считаем их разумными и приемлемыми (с указанием оснований) и, в конечном счете, принимаем решение о допустимости данной операции. Как вы понимаете, такие записи должны вестись по каждой компании и не только в начале отношений, не раз в год при составлении отчетности, а КАЖДЫЙ РАЗ при совершении операции, например, достаточно крупной (больше 250K). Как соблюсти ЭТО требование, не доводя при этом клиента до истерики, какими силами и ресурсами, и как автоматизировать этот документооборот – вот это представляется даже более сложной задачей, нежели просто стать подписантом по клиентскому счету.
                                                                                                                                                                                                                                  Причем, есть опасение, что второе требование вовсе не исключает первое. То есть, даже будучи подписантом по счету, мы будем обязаны фиксировать процесс принятия решения при мониторинге счета клиента.
                                                                                                                                                                                                                                  == Пока представляется, что вся эта суета вокруг вопросов о происхождении средств и записей о принятии решений в отношении крупных операций выглядит второстепенной, может даже отвлекающей. Есть ощущение, что регулятор не собирается наказывать за отсутствие адекватных ответов на эти вопросы. Пока нам задают вопросы, но претензий по ответам на них не высказывают (особо). А также дают возможность и время ответить на них в полном объеме, подсказывая, даже намекая, что мы можем отсутствующие документы успеть дозапросить / подготовить, и это регулятора устроит. То есть нам намеренно дают «списать» на экзамене, а не требуют наличия знаний /информации /документов ДО проверки.
                                                                                                                                                                                                                                  Отсюда и неожиданная презумпция, что сотрудники комплаенс-отдела вполне владеют функционалом оперативника детективного агентства, системного аналитика, оценщика, бухгалтера-аудитора, специалиста рынка ценных бумаг, сотрудника налоговой службы и предпринимателя с двадцатилетним стажем и опытом ведения бизнеса в разных странах.
                                                                                                                                                                                                                                  Коллективный разум регулятора и международных надзирающих организаций не может предполагать такое. Это выглядит перверсией конкретной команды проверяющих и вряд ли отражается в единых для всех опросниках проверки (которые к нам попадали ранее в виде инсайда, и там не было ничего такого конкретного). Да и отношение проверяющих было очень дружелюбным и даже уважительным, особенно, когда они видели нашу внутреннюю систему. Говорили, что еще ни разу не встречались с такой нигде, с интересом слушали наши рассказы о том, как проходят проверки регуляторов в других странах.
                                                                                                                                                                                                                                  == Итог проверки был, в целом, ожидаем, судя по трем семинарам, проведенные советником CySEC, который, похоже, сначала обучает проверяющих, а затем рассказывает о том же самом проверяемым. Собственно, наша команда шпарила по материалам семинара, как по методичке. Да и они вторили ему, сообщая, что первая проверка – всегда «устанавливающая правила и обучающая». По ее итогам никогда не выписывают штрафов, а только присылают письмо с рекомендациями, если, конечно, не обнаруживают СЕРЬЕЗНЫХ нарушений (как, например, у ХХХ, обслуживающей первых лиц черного списка из «Панамского архива»). Кстати, возможно, поэтому нам и был адресован один из первых вопросов, не обслуживаем ли мы конкретное лицо из списка Mossack Fonseca (наверное, список представленных бенефициаров проверили по ряду «черных баз данных», и «Панамский архив» среди них – в первую очередь, как будто это список разыскиваемых Интерполом).
                                                                                                                                                                                                                                  Впрочем, многое из вышесказанного – это наши личные выводы и предположения. Также проверяющие написали, что может быть еще придут к нам (кажется, вряд ли). Ну, и в любом случае,  ждем их «Рекомендации» (Letter or Recommendations) через четыре месяца и повторной проверки через год.

                                                                                                                                                                                                                                  2020 Публикация

                                                                                                                                                                                                                                  Как вывести деньги с заблокированного расчетного счета за рубежом

                                                                                                                                                                                                                                  Статья опубликована на портале Деловой мир

                                                                                                                                                                                                                                  Для владельцев иностранных компаний не будет новостью, что в последние годы давление со стороны банков значительно усилилось. Возникают сложности с сохранением существующих расчетных счетов, не говоря уже об открытии новых:

                                                                                                                                                                                                                                  • банки запрашивают все больше информации и документов для подтверждения операций по счету;
                                                                                                                                                                                                                                  • запросы со стороны отдела комплаенс (Compliance Department) банков клиенты получают все чаще;
                                                                                                                                                                                                                                  • ежегодные процедуры проверки клиентов становятся детальнее;
                                                                                                                                                                                                                                  • операции в американских долларах проводить сложнее и дороже (особенно, если речь идет о компаниях, зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях).

                                                                                                                                                                                                                                  Отказ в сотрудничестве или неактивное взаимодействие владельца счета с банком может привести к блокировке его счета, что, в свою очередь, влечет «заморозку» денежных средств, приостановление операций с контрагентами, возникновение потенциальных санкций в рамках текущих обязательств. Если вы заранее не позаботились о «спасательном круге» и не располагаете альтернативным платежным инструментом (запасной счет в банке или платежной системе), блокировка единственного счета компании фактически приводит к приостановке всей деятельности, а в некоторых случаях и к краху бизнеса.

                                                                                                                                                                                                                                  Итак, обобщая многолетний опыт работы взаимодействия с порядка 200 банками из более чем 50 различных юрисдикций, приведем основные причины, из-за которых возникают проблемы с обслуживанием банковского счета:

                                                                                                                                                                                                                                  • Страна регистрации компании входит в «черные списки» ФАТФ, ОЭСР, ЕС и отдельных стран.
                                                                                                                                                                                                                                  • Банк не понимает бизнес-модель клиента. Существование компании должно быть экономически обосновано. Банк не будет сомневаться в реальности осуществления заявленной деятельности при условии предоставления подтверждения реального оборота товаров и услуг (например, транспортные документы, накладные и прочее в зависимости от сферы бизнеса). Поток денежных средств, партнеры и регионы соответствуют заявляемой деятельности.
                                                                                                                                                                                                                                  • Отсутствует аудируемая отчетность. Банки требуют прозрачности финансовых отчетов, что достигается проведением аудита, даже когда в стране регистрации компании отсутствуют требования по подготовке и/или подаче отчетности.
                                                                                                                                                                                                                                  • Отсутствует реальное присутствие в стране регистрации или иной юрисдикции. Речь идет о так называемом «сабстенсе» (substance). Банки хотят видеть документальное подтверждение реального места ведения деятельности.

                                                                                                                                                                                                                                  В большинстве случаев блокировка счета или отдельных операций происходит, если банк запрашивает у клиента новые или дополнительные документы или информацию, а клиент не предоставляет их, или банк не удовлетворяется ответом. Тогда банк сообщает о закрытии расчетного счета и называет срок, в течение которого необходимо вывести остатки.

                                                                                                                                                                                                                                  Строго говоря, существует две основные группы факторов, которые служат причинами блокировки счетов в финансовых институтах: внутренние и внешние. Поговорим подробно о каждом из них.

                                                                                                                                                                                                                                  Внутренние основания для блокировки счета и/или отдельных операций

                                                                                                                                                                                                                                  Политика самого банка диктует требования, предъявляемые к клиенту, его деятельности, документам. Основаниями блокировки банковского счета могут быть следующие обстоятельства:

                                                                                                                                                                                                                                  • клиент держит на счете остатки меньше минимального порога, требуемого банком, либо обороты по счету не соответствуют «аппетитам» банка;
                                                                                                                                                                                                                                  • компания изменила род деятельности на тот, который включен в список видов деятельности, запрещенных для обслуживания в рамках политики данного банка, либо банк внес изменения в свою политику и перестал обслуживать заявленный клиентом вид деятельности при открытии счета (чаще всего, речь может идти о регулируемых видах деятельности, например, связанных с привлечением и управлением средствами третьих лиц);
                                                                                                                                                                                                                                  • клиент изменил бизнес-модель, и банк видит риски в продолжении его обслуживания. Например, прием платежей от неограниченного круга лиц на сайте клиента через мерчант-счет в платежной системе. Банк в этом случае беспокоит обстоятельство, что он не может отследить и установить источник происхождения средств, поступающих на счет;
                                                                                                                                                                                                                                  • компания изменила структуру (смена директоров/акционеров), и банк не готов продолжать обслуживание счета с новыми лицами, если при проведении соответствующей проверки (сompliance check) увидел для себя дополнительные риски.

                                                                                                                                                                                                                                  Фактически, в эту группу входят любые изменения во внутренней политике банка, которым клиент перестал соответствовать.

                                                                                                                                                                                                                                  Внешние основания для блокировки счета и/или отдельных операций

                                                                                                                                                                                                                                  Внешние основания включают факторы, которым банк должен соответствовать в силу закона или договорных обязательств, и не может им противиться даже при большом желании под страхом санкций, штрафов, отзыва лицензии, давления со стороны банков-корреспондентов и международных организаций и так далее. К ним относятся:

                                                                                                                                                                                                                                  • запросы со стороны банков-корреспондентов: банк-корреспондент вправе запросить информацию по контрагентам и самой операции. До разрешения этих вопросов сама операция блокируется;
                                                                                                                                                                                                                                  • запросы со стороны местного регулятора банка в стране регистрации банка при проведении проверки файлов банка, если в выборку попал файл клиента;
                                                                                                                                                                                                                                  • запросы в соответствии с международными соглашениями, инициированные судебными органами, налоговыми органами или правоохранительными — в случае уголовных расследований;
                                                                                                                                                                                                                                  • изменение норм местного законодательства. Например, в Лихтенштейне в июле 2019 года был принят закон, ограничивающий возможности банков обслуживать компании, которые не имеют реального присутствия в стране регистрации. Соответственно, всем компаниям, которые не подпадали под исключения и при этом не могли предоставить банку достаточных доказательств соответствия новым требованиям, необходимо было либо этот открывать офис, либо вывести средства со счета в Лихтенштейне с его последующим закрытием;
                                                                                                                                                                                                                                  • банкротство банка: да, увы, такие ситуации в наше время происходят нередко. При этом средства блокируются на счете, и получить их можно либо в упрощенном порядке в рамках установленной застрахованной суммы, либо в соответствии с процедурой банкротства и очередью кредиторов, предусмотренной в стране регистрации банка;
                                                                                                                                                                                                                                  • отзыв лицензии у банка или иные проблемы банка с регулятором. Вывод средств в этом случае также проводится в рамках установленных законом процедур в стране регистрации банка.

                                                                                                                                                                                                                                  Кейс из практики

                                                                                                                                                                                                                                  Торговая компания, зарегистрированная в Гонконге, имела расчетный банковский счет в португальском банке. По счету проходили крупные обороты с постоянным сохранением существенного остатка, то есть фактически компания аккумулировала на нем свою прибыль.

                                                                                                                                                                                                                                  В какой-то момент владельцы компании узнают, что средства на счете заморожены, а сам счет заблокирован. Банк отказался раскрывать детали, ссылаясь на отсутствие информации и такого права в силу закона. Единственное, что было известно на первоначальном этапе — счет арестован, у банка есть санкция местного прокурора.

                                                                                                                                                                                                                                  В Португалии невозможно получить доступ к процессуальным файлам, только если вы не являетесь участником разбирательства. В данном случае прокурор осуществляет расследование, и до тех пор, пока компании не выдвинуто обвинение, то есть она не является ответчиком или обвиняемым, ни она, ни представляющие ее адвокаты не имеют права на получение информации о процессе.

                                                                                                                                                                                                                                  Тот факт, что сам процесс касается именно этой компании, ее банковского счета и ее средств, не является достаточным основанием даже для того, чтобы понять причину ареста, уже не говоря об участии в решении возникшей проблемы. Компания была вынуждена приостановить деятельность и нести убытки.

                                                                                                                                                                                                                                  Только с помощью подключения местных адвокатов и подачи встречного иска, спустя целых пять месяцев, становится известно, что ответственный за комплаенс банка (Compliance Officer) расценил операции по счету сомнительными. Не уведомив менеджера банка и клиента, что он, собственно говоря, не обязан делать в силу закона, без запроса дополнительных пояснений или подтверждающих документов, он подал отчет о подозрительных операциях по счету компании местному прокурору для расследования с целью установления фактов незаконной легализации денежных средств.

                                                                                                                                                                                                                                  Почему же Compliance Officer признал операции по счету подозрительными? Его смутило то, что:

                                                                                                                                                                                                                                  • отсутствовала связь со страной регистрации банка, которая оправдывала бы проведение финансовых операций через эту страну;
                                                                                                                                                                                                                                  • отсутствовала связь участвующих сторон со страной регистрации банка (компания зарегистрирована в ГК, собственники из РФ, ни деятельность, ни контрагенты никак не связаны с Португалией);
                                                                                                                                                                                                                                  • отсутствие сведений, подтверждающих действительность контракта, по которому были произведены денежные переводы.

                                                                                                                                                                                                                                  Адвокатам потребовался почти год для того, чтобы выиграть процесс. Прокурор прекратил расследование ввиду отсутствия доказательств незаконной легализации средств, сочтя доводы Compliance Officer недостаточными, и счет был благополучно разблокирован. При ином стечении обстоятельств компании грозила бы конфискация.

                                                                                                                                                                                                                                  Но убытки так никто и не возместил…

                                                                                                                                                                                                                                  Способы выведения средств

                                                                                                                                                                                                                                  Если таки ваши средства оказались заблокированы, а разблокировки не удалось добиться по тем или иным причинам, то, в зависимости от основания блокировки счета, применимы следующие способы законного вывода денежных средств.

                                                                                                                                                                                                                                  Основные из них:

                                                                                                                                                                                                                                  1. Перевод средств на альтернативный счет компании. Самое простое в исполнении — это перевод средств со счета компании на свой же счет в другом банке или ином финансовом институте. Банку потребуются только реквизиты счета, в котором получателем платежа и владельцем счета является та же компания. Иных первичных документов по такой операции не требуется так как операция не является сделкой.
                                                                                                                                                                                                                                  2. Перевод средств на счет акционера/бенефициара компании. Возможные основания — распределение дивидендов или выдача займа. Необходимо учитывать, что эта операция будет отражена в отчетности компании, поэтому основание также должно быть согласовано с бухгалтерами и аудиторами. Для распределения дивидендов размер накопленной прибыли в соответствии с финансовой отчетностью компании должен быть не меньше той суммы, которую следует вывести со счета, в противном случае, с точки зрения корпоративного права большинства юрисдикций, распределение будет недействительным.

                                                                                                                                                                                                                                  Рекомендации для принятия превентивных мер по сохранению банковского счета и выстраивания плодотворных отношений с банком

                                                                                                                                                                                                                                  Как владелец счета, всегда занимайте проактивную позицию, которая означает:

                                                                                                                                                                                                                                  • постоянный тесный контакт с менеджером банка;
                                                                                                                                                                                                                                  • инициативное предоставление первичных документов по каждой операции, не дожидаясь запроса со стороны банка;
                                                                                                                                                                                                                                  • инициативное предоставление документов по новым контрагентам;
                                                                                                                                                                                                                                  • предварительное согласование «нестандартных» операций, которые не имеют отношения к заявленной ранее в банк деятельности.

                                                                                                                                                                                                                                  Лучший способ правомерного вывода средств с иностранного счета — это не доводить до его блокировки. Вы должны быть всегда на шаг впереди банка!
                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  2020 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                  Как открыть счет в швейцарском банке. Престижно, легально, надежно.

                                                                                                                                                                                                                                  1. В какой стране лучше открыть сберегательный счет. Из каких стран выбирать.
                                                                                                                                                                                                                                  2. Почему швейцарский счет настолько востребован.
                                                                                                                                                                                                                                  3. В каких банках Швейцарии можно открыть счет. Классификация швейцарских банков.
                                                                                                                                                                                                                                  4. Сберегательный счет в Швейцарии. Отличия сберегательного и расчетного счетов.
                                                                                                                                                                                                                                  5. Требования швейцарских банков к минимальным остаткам.
                                                                                                                                                                                                                                  6. Первоначальный взнос/минимальный первоначальный депозит в банках Швейцарии.
                                                                                                                                                                                                                                  7. Процедура открытия счета за рубежом.
                                                                                                                                                                                                                                  8. Как открыть счет в швейцарском банке без выезда.
                                                                                                                                                                                                                                  9. Что требуется для открытия счета: какие данные и документы должны быть предоставлены.
                                                                                                                                                                                                                                  10. Тарифы швейцарских банков. Сколько стоит годовое обслуживание. 
                                                                                                                                                                                                                                  11. Какие виды деятельности принимаются швейцарскими банками (возможна ли криптовалютная деятельность, гэмблинг, казино).
                                                                                                                                                                                                                                  12. Можно ли открыть счет на оффшор.
                                                                                                                                                                                                                                  13. Автоматический обмен информацией: участвует ли в нем Швейцария?

                                                                                                                                                                                                                                  2020 Публикация

                                                                                                                                                                                                                                  Как и зачем перевозят компанию в новую иностранную юрисдикцию

                                                                                                                                                                                                                                  Пристальное внимание со стороны налоговых органов и административное давление усложнили работу компаний. Страны усилили контроль в части раскрытия бенефициаров, многие из них ввели реестры бенефициаров: Германия, Великобритания, Люксембург, Нидерланды, Ирландия, Мальта, Эстония и пр.

                                                                                                                                                                                                                                  Власти вводят требования о предоставлении реестра директоров и акционеров, хранении реестра бенефициаров в офисах агентов, об экономическом присутствии в стране регистрации. Это вынуждает собственников переводить бизнес в новые юрисдикции.

                                                                                                                                                                                                                                  Редомициляция – переезд компании из одной юрисдикции в другую. Чтобы провести эту процедуру, в законодательстве обеих стран должны быть положения о редомициляции.

                                                                                                                                                                                                                                  Сейчас в России происходит проработка законодательства с целью принятия на свою территорию компаний из других государств в порядке редомициляции.

                                                                                                                                                                                                                                  В частности, власти определили правовое положение международных компаний, зарегистрированных в ЕГРЮЛ посредством редомициляции (Федеральный закон от 03.08.2018 № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах», приказ Минфина от 29.10.2018 № 217н «О внесении изменения в порядок ведения ЕГРЮЛ»). Проанализируем, как безопасно перевезти старую организацию в новую юрисдикцию.
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  Переезд офшорной компании в белую юрисдикцию

                                                                                                                                                                                                                                  Рассмотрим варианты трансформации офшорных компаний. В учредительных документах, акционерных соглашениях и других бумагах не должно быть запрета на редомициляцию.

                                                                                                                                                                                                                                  Редомициляция возможна только в том случае, если компания пребывает в хорошем состоянии (good standing) и не находится в процессе ликвидации.  У компании не должно быть задолженности перед бюджетом. Нельзя провести редомициляцию, если организация находится в процессе банкротства или участвует в судебном споре из-за нарушения законов страны регистрации.

                                                                                                                                                                                                                                  Не все страны поощряют редомициляцию. К примеру, в законодательстве Великобритании и Гонконга нет норм, разрешающих переезд компании из одной юрисдикции в другую.
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  Налоговые преимущества

                                                                                                                                                                                                                                  Редомициляция позволит сохранить старую компанию, счет в банке, текущие контракты, а также существующее имущество, бизнес-отношения и деловую репутацию.  Нет необходимости регистрировать новое юрлицо, передавать обязательства и права требования по контрактам другому лицу.

                                                                                                                                                                                                                                  Редомициляция позволит сохранить активы, в том числе интеллектуальную собственность: товарные знаки, фирменные наименования и пр. Не надо заключать договоры купли-продажи или передавать имущество иными способами. При передаче имущества от одного лица к другому возникают налоговые обязательства. При этом сделки должны быть возмездными и экономически обоснованными. Продавать имущество следует по рыночной стоимости. Редомициляция позволяет избежать этих налоговых рисков.

                                                                                                                                                                                                                                  Компания как таковая не ликвидируется и не перестает существовать, а лишь переводит свой офис в другую юрисдикцию. При этом организация может вести деятельность без каких-либо перерывов.
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  Пример. Как перевезти компанию с БВО на Кипр

                                                                                                                                                                                                                                  Законодательство Кипра разрешает редомициляцию. Перед переездом проверьте в госреестре Кипра наименование компании на предмет его уникальности. Если наименование совпадает с уже существующими, то регистратор потребует его изменить. Собственнику компании придется с этим согласиться. Процесс переезда компании на Кипр можно разделить на два этапа.

                                                                                                                                                                                                                                  Первый этап. На этом этапе компании следует собрать пакет документов в стране регистрации. В 2018 году власти БВО приняли закон об экономическом присутствии (Economic substance (Companies and Limited Partnerships) Act, 2018). Поэтому многие компании сейчас переезжают с БВО на Кипр.

                                                                                                                                                                                                                                  Чтобы провести процедуру редомициляции, собственнику необходимо представить в кипрский госреестр свидетельства об инкорпорации (certificate of incorporation), о занимаемых должностях (certificate of incumbency), о хорошем состоянии компании (certificate of good standing).

                                                                                                                                                                                                                                  Кроме того, следует подготовить реестр директоров и акционеров. Пригодится специальное свидетельство, подтверждающее, что компания может продолжить деятельность вне БВО (special certificate). На документах должен быть апостиль. Кроме того, все бумаги необходимо заверить у нотариуса.

                                                                                                                                                                                                                                  Второй этап. На этом этапе следует собрать пакет документов на Кипре. Собственнику необходимо представить в госреестр аффидавит, устав, а также форму НЕ-2, необходимую для смены наименования компании. Все документы следует перевести на греческий язык.

                                                                                                                                                                                                                                  Аффидавит – документ, в котором указаны наименование компании, дата ее регистрации и название юрисдикции, в которой она зарегистрирована. К аффидавиту надо приложить уведомление о переводе на Кипр, которое компания представила в госреестр старой юрисдикции. Аффидавит подтверждает, что организация платежеспособна и не участвует в судебных процессах.

                                                                                                                                                                                                                                  После того как сотрудники кипрского госреестра проверят пакет документов, компания получит временное свидетельство о редомициляции (temporary certificate of continuation). До завершения процедуры редомициляции у компании есть еще шесть месяцев. Если компанию исключат из старого госреестра до того, как она получит временное свидетельство, то госреестр Кипра аннулирует ее заявление о переезде.

                                                                                                                                                                                                                                  Далее госреестр БВО выдаст компании свидетельство о прекращении деятельности (certificate of discontinuance). После чего собственники получат финальное свидетельство о продолжении деятельности на Кипре (certificate of continuation). Этот документ подтвердит, что компания изменила страну регистрации.
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  Как снизить риски при переезде

                                                                                                                                                                                                                                  Представьте уточненное уведомление об участии в иностранных компаниях. При редомициляции собственникам придется подать уточненное уведомление. При редомициляции компании меняются ее регистрационный номер, код налогоплательщика, адрес и страна, регистрационный агент и пр.

                                                                                                                                                                                                                                  Если название компании совпадает с уже существующими в новой юрисдикции, то придется его изменить. Минфин считает, что изменение сведений при редомициляции – основание для подачи уточненного уведомления (письмо от 30.08.2019 № 03-12/2/66873, подп. 3 п. 5 ст. 25.14 НК).

                                                                                                                                                                                                                                  Основанием для подачи уведомления является одно из следующих событий: учреждение иностранной структуры без образования юридического лица, участие в иностранной организации с долей более 10 процентов, изменение размера доли участия (п. 1 ст. 25.14, п. 3.1 ст. 23 НК). Юрлица подают уведомление исключительно в электронном виде. А вот граждане – по своему усмотрению: в электронной форме или на бумаге (п. 4 ст. 25.14 НК).

                                                                                                                                                                                                                                  Подготовьте первичку, отчетность и проведите аудит. Соберите первичные документы, а также бухгалтерскую, управленческую и налоговую отчетность компании до момента редомициляции. Эти документы помогут сократить затраты на учет и аудит. Особенно если компания переезжает из офшора на Кипр.

                                                                                                                                                                                                                                  После смены юрисдикции компании придется представлять отчетность и проводить аудит каждый год. Документы компании, составленные до редомициляции, позволят узнать входящие остатки по счетам.

                                                                                                                                                                                                                                  При переезде на Кипр компании придется представить промежуточную отчетность. Если деятельность организации ранее проверяли аудиторы, то, чтобы составить отчетность, ей потребуются банковские выписки, договоры и первичные документы по сделкам, а также отчетность с детализацией статей, проверенная аудитором.

                                                                                                                                                                                                                                  Пригодится не только первичка, оформленная в текущем периоде, но и бумаги, действие которых распространяется на этот период. Это, к примеру, договоры займа, подписанные в предыдущем периоде, но обязательства по которым погашаются в текущем периоде. Соберите документы с момента последней аудиторской проверки до момента составления промежуточной отчетности.

                                                                                                                                                                                                                                  Если аудиторской проверки в компании никогда не было, то, чтобы составить промежуточную отчетность, потребуются данные управленческого учета. Если организация не вела управленческий учет, то пригодятся расчеты по активам и пассивам: имущество, задолженность и пр. При отсутствии этих сведений нужны первичные документы с момента регистрации компании до момента подготовки отчетности.
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  Альтернатива переезду

                                                                                                                                                                                                                                  Откройте филиал. Из-за наличия активов и обязательств собственникам зачастую нецелесообразно ликвидировать старую компанию и открывать новое юрлицо. Не обязательно перевозить компанию в другую юрисдикцию, можно открыть там филиал. Это позволит сохранить счет в банке.

                                                                                                                                                                                                                                  Открывать филиал стоит только в респектабельных юрисдикциях, не входящих в черные списки FATF, ОЭСР, стран Евросоюза и пр. Создание филиала позволит получить налоговое резидентство и создать реальный офис в другой стране.

                                                                                                                                                                                                                                  Зарегистрируйте «дочку». Регистрация дочерней компании – промежуточное звено в реструктуризации бизнеса. Создавать «дочку» имеет смысл, если законодательство новой юрисдикции запрещает редомициляцию.

                                                                                                                                                                                                                                  Пример. Собственники зарегистрировали головную компанию на БВО, после чего решили создать «дочку» в Гонконге. Головная компания передала свои активы в уставный капитал «дочки». Впоследствии собственники ликвидировали головную компанию, чтобы минимизировать расходы на администрирование.

                                                                                                                                                                                                                                  Если у головной компании нет реального офиса в стране регистрации, банк может отказать в открытии счета. Однако если у компании есть «дочки»,  зарегистрированные в респектабельных юрисдикциях, банк может открыть счет. Главное, чтобы у дочерней организации были офис, сотрудники, сайт и т. д.

                                                                                                                                                                                                                                  Клиенту необходимо представить в банк корпоративные документы «дочки». Это позволит продолжить функционирование расчетного счета офшорной компании. Банк признает дочернюю организацию частью группы компаний клиента. «Дочка» выполняет особую функцию, например, собственники используют ее при расчетах с иностранными контрагентами.

                                                                                                                                                                                                                                  Сейчас именно банки выбирают удобных клиентов, а не клиенты выбирают, куда понесут свои деньги. Собственникам приходится адаптировать свой бизнес под новые условия.
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  Как избежать отказа при открытии счета
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  Прозрачный бизнес. Банки более лояльно относятся к компаниям, имеющим понятную бизнес-модель. В этом случае контрагенты, механизм привлечения клиентов и поток денежных средств соответствуют заявленным видам деятельности. Компания может подтвердить, что ведет реальную деятельность, например, с помощью первичных документов, договоров с контрагентами и пр.

                                                                                                                                                                                                                                  Белая юрисдикция. Зачастую компании, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают счет не в стране регистрации, а за рубежом. Иностранный банк охотнее откроет счет, если компания зарегистрирована в белой юрисдикции, не входящей в черные списки FATF, ОЭСР, ЕС.

                                                                                                                                                                                                                                  Экономическое присутствие. Банки запрашивают документы, подтверждающие реальное присутствие компании в стране регистрации. Чтобы подтвердить место ведения деятельности, представьте в банк учредительные и регистрационные документы. Также пригодятся документы, подтверждающие наличие офиса, местного телефонного номера, почтового адреса.

                                                                                                                                                                                                                                  Представьте в банк договор аренды или субаренды офисного помещения либо свидетельство о праве на собственность. Виртуальный офис и массовый адрес регистрации вызовут подозрения у служащих банка.

                                                                                                                                                                                                                                  Циркуляр, выпущенный Центробан ком Кипра 14 июня 2018 года, ввел понятие «компания-пустышка» (shell companies). Под это понятие подпадают организации, не осуществляющие реальную деятельность в стране регистрации. У таких компаний нет отдельного офиса, они располагаются по адресу массовой регистрации.

                                                                                                                                                                                                                                  Однако компании, владеющие акциями других обществ, по-прежнему могут открыть счет в кипрском банке, даже если они не присутствуют в стране регистрации. В этом случае важно, чтобы дочернии организации не подпадали под критерии пустышек. Следует подтвердить реальность их работы.

                                                                                                                                                                                                                                  Аудит. Представьте в банк отчетность, проверенную аудитором. Наличие аудита подтвердит достоверность и прозрачность отчетности.

                                                                                                                                                                                                                                  Трудовые договоры. Трудовые контракты с сотрудниками также подтвердят экономическое присутствие компании в стране регистрации. Представьте в банк документы, подтверждающие выдачу зарплаты и перечисление зарплатных налогов в бюджет. Пригодятся разрешения на работу, договоры с аутсорсинговыми компаниями.

                                                                                                                                                                                                                                  Отсутствие номиналов. Компаниям, имеющим номинальных директоров или акционеров, банки нередко отказывают в открытии счета. Сейчас использовать номинальный сервис не всегда целесообразно, так как многие страны подключились к автоматическому обмену налоговой информацией. Российские контролирующие лица обязаны уведомлять налоговые органы о КИК, об участии в иностранных компаниях и т. д. (п. 3.1 ст. 23 НК).

                                                                                                                                                                                                                                  Добросовестные партнеры. Банк потребует раскрыть информацию о контрагентах компании. Если среди них будут организации с плохой репутацией, то это может стать поводом для отказа в открытии счета.

                                                                                                                                                                                                                                  Формула успеха при открытии счета в банке

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  2019 Публикация Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                  Crypto Market: the Review of 2019

                                                                                                                                                                                                                                  Статья опубликована на портале Bitnews Today

                                                                                                                                                                                                                                  How the market capitalization has changed, how many times Bitcoin and other coins have risen and fallen — read the article by Bitnewstoday.
                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  THE TOTAL CAP OF ALL CRYPTOCURRENCIES HAS GROWN

                                                                                                                                                                                                                                  In 2019, the capitalization of the crypto market grew by 54% — from $126 to $194 bln. The beginning of the year was quite calm, no sharp changes in the total value of crypto coins were noted. At the end of March, the market revived and capitalization began to increase rapidly. The most successful time for crypto was in the middle of the year, when the total value of all cryptocurrencies came close to the mark of $370 bln, but after that the trend turned bearish and capitalization decreased.

                                                                                                                                                                                                                                  Pic 1. Dynamics of cryptocurrency capitalization in 2019

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  Source: coinmarketcap

                                                                                                                                                                                                                                  The capitalization of altcoins has not changed during the year. At the beginning of 2019, their total cap was at around $60.4 bln, and so far it has reached only $60.8 bln (an increase of less than 1%). The maximum aggregate value of cryptocurrencies with the exception of bitcoin was recorded on June 27 — and it reached $137 bln.

                                                                                                                                                                                                                                  Pic 2. The dynamics of the altcoins’ total value

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  Source: coinmarketcap

                                                                                                                                                                                                                                  BITCOIN GREW STRONGER

                                                                                                                                                                                                                                  Throughout the year, Bitcoin has been building up its market position. The share of the most significant cryptocurrency has grown from 52% to almost 69%. In September, this figure was close to 71%.

                                                                                                                                                                                                                                  BTC capitalization doubled — from 67 to 132 bln dollars, and the price — from 3.7 to 7.3 thousand dollars. At the end of June, the price of bitcoin rose above the mark of 13 thousand dollars.

                                                                                                                                                                                                                                  Pic 3. The dynamics of Bitcoin price 

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  Source: coinmarketcap

                                                                                                                                                                                                                                  WHO KEPT THE LEADERSHIP?

                                                                                                                                                                                                                                  The TOP 7 cryptocurrencies in terms of capitalization start with Bitcoin and also include Ethereum, XRP, Tether, Bitcoin Cash, Litecoin, EOS.

                                                                                                                                                                                                                                  Pic 4. The structure of the cryptocurrency market

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  Source: BNT, according to Coinmarketcap data

                                                                                                                                                                                                                                  The share of Ethereum decreased by 4 percentage points by the end of the year, and the price decreased from 136 to 128 dollars. The share of XRP decreased almost three times — from 11.5% to 4.3%. Tether, on the contrary, increased its share — from 1 to 2.2%.

                                                                                                                                                                                                                                  THE MOST SIGNIFICANT EVENTS

                                                                                                                                                                                                                                  Alexander ALEKSEEV, managing partner of GSL Law & Consulting, considers the rise of bitcoin price in late October to be the most significant event of the cryptocurrency market of the outgoing 2019:

                                                                                                                                                                                                                                  “Bitcoin rose from a position of 7.3 thousand dollars to 10 thousand dollars. Well, it scratched the mark of 10 thousand dollars, jumped by 35%. As far as I know, this price spike was not predicted by anyone.”

                                                                                                                                                                                                                                  According to most cryptocurrency analysts, the trigger for this rise was the adoption of cryptocurrency activities by the Chinese authorities. This year, the Communist Party did not include cryptocurrency manipulations in the list of “undesirable” activities. Along with this, the leader of the Communist Party, Xi Jinping, said that the blockchain in China has prospects for development.
                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  Experts also attribute the following to the most significant events:

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  1. Launch of the Bakkt platform. Although it did not live up to expectations for an immediate market growth, but it eventually happened and it presented the interest of institutional investors to the cryptocurrency market.

                                                                                                                                                                                                                                  2. Prohibitions and restrictions of Libra and TON projects by various regulators.

                                                                                                                                                                                                                                  3. The correlation of the cryptocurrency market with traditional financial markets amid a trade war between the US and China.

                                                                                                                                                                                                                                  “The trade war between the USA and China allowed Bitcoin to easily overcome the psychological mark of 10 thousand dollars, and the news about the launch of the Libra project led the price to absolute highs above 13 800. The market fell throughout the second half of the year. At first Bakkt did not live up to expectations, then regulators banned Libra, then the US and China suspended the trade war, then they did not let TON launch. Against this background, buyer activity and interest in the crypto declined, and the market moved from highs to bottoms,”

                                                                                                                                                                                                                                  — concludes Pavel GROMOV, the host of the russian channel "The leading in crypto" («Главный по крипте»).

                                                                                                                                                                                                                                  Changing the opinion of the Chinese authorities about cryptocurrencies next year will have a positive impact on the market. Most experts expect the rapid growth of bitcoin together with large altcoins and an increase in market capitalization to $500 bln in 2020.

                                                                                                                                                                                                                                  Image by Snapp Comms

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  2019 Публикация Б.В.Островитянов

                                                                                                                                                                                                                                  «Прачечная» (The Laundromat) – это вам не мыльная опера: рецензия на фильм от представителей индустрии

                                                                                                                                                                                                                                  Фильм - агитка

                                                                                                                                                                                                                                  Еще в момент анонса, весной 2019 года, было понятно, что этот фильм – агитка, пропагандистское высказывание, творческое задание, призванное зафиксировать в сознании зрителя определённый месседж.
                                                                                                                                                                                                                                  В 2006 году, когда мы начинали наш семинарский проект, я придумал для своего доклада «О cчетах в иностранных банках» подводку, которая, как мне казалось, расставляет все по своим местам.

                                                                                                                                                                                                                                  Основная цель фильма – создание атмосферы нетерпимости и общественного порицания в отношении оффшорного бизнеса

                                                                                                                                                                                                                                  «Вы смотрели последнего Джеймся Бонда – Казино «Рояль»? – спрашивал я. – Давайте проследим эволюцию главного негодяя бондианы. Основной злодей образца 1966 года – это некто Блофельд, который противостоит всем политическим игрокам той эпохи – СССР, Китаю, США… А кто главный антигерой современности по версии 2006 года? Это БАНКИР, обслуживающий интересы главных негодяев. В третьем эпизоде фильма Ле Шифр[1] (и имя у него «банковское»), принимая от чернокожего диктатора чемоданы с деньгами, слышит его основные критерии выбора банковского счета: «Мне нужен доступ к средствам в любой момент, оперативность и НЕ ЗАДАВАТЬ ВОПРОСОВ»[2], – тут я брал патетическую паузу и пафосно продолжал: «Таким образом, страны «золотого миллиарда» устами Голливуда расставляют «красные флажки» и объясняют нам «что такое хорошо, и что такое плохо»[3].

                                                                                                                                                                                                                                       

                                                                                                                                                                                                                                  Сравните образы: реальные Юрген Моссак и Рамон Фонсека

                                                                                                                                                                                                                                  Мистерия-буфф

                                                                                                                                                                                                                                  «И шобы всем все было панятна» месседж фильма очевиден уже из названия. Поэтому жанр фильма – фарс, мистерия-буфф. Из других фильмов этого жанра, правда, более удачных, могу вспомнить номинанта и призера многих фестивалей последних лет – Отель «Гранд Будапешт».
                                                                                                                                                                                                                                  По канонам жанра сюжет должен быть прямолинейным, шаблонным до ходульности, чтобы попадать в ожидаемые зрителем повороты. Типажи героев – однобокие, хотя и яркие. Декорации, костюмы и вообще изобразительный ряд – ограниченный, но фактурный и роскошный.
                                                                                                                                                                                                                                  Отсюда мы видим Бандераса и Олдмана то в смокингах в клубе с бокалами, то на пляже в шезлонгах  в гавайках, то в офисных сьютах. И этот ход, когда два героя попеременно обращаются к зрителю, – это все строится по законам жанра[4].

                                                                                                                                                                                                                                  Кадр из фильма: Олдман и Бандерас на пляже в шезлонгах в офисных сьютах

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  Типажи и дубляжи

                                                                                                                                                                                                                                  И по выбору типажей все ясно: 1) русские с наличкой, 2) китайцы с ядом, 3) африканские коррупционеры с адюльтером. По географическому охвату регионов в фильме тоже все соответствует действительности (и упомянутая в самом конце вскользь Бразилия, в связи с делом PetroBras, подтверждает корректность географической сегментации деятельности Mossack Fonseca). Кстати, фильм очень аккуратно, по-журналистски, относится к фактам – всему, что озвучивается, можно легко найти подтверждение в СМИ (преимущественно в «Panama Papers»). Статистика об офисах и оборотах, цитата Рамона Фонсеки при задержании (обвинения в отношении президента Панамы) и вообще информация предоставляется крайне дозированно и осторожно. Русские и африканцы – безымянные. Главные действующие лица «панамского скандала» – лишь те, кто сразу же подал в отставку (исландский премьер Сигмундур Гуннлаугссон), или же те, кто не отрицал свою причастность к схемотехнике (как Дэвид Кэмерон). Остальные высокопоставленные действующие лица скандала, максимум, мелькают на экране неназванными (например, президент Украины Порошенко). Российских политических лиц мы не наблюдаем и вовсе.  В этом смысле вырывается из общей картинки только эпизод с китайцами – они все представлены под собственными именами: Бо Силай, его жена Гу Кайлай и ее британский советник Нил Хейвуд. Но это лишь на первый взгляд. Потому что вся история с убийством британского подданного – р е а л ь н а я (!), произошедшая в 2011 году. Ею и завершилась карьера члена Политбюро КПК, лидера «красных принцев» Бо Силая, обвиненного в коррупции. Вся трактовка данной истории соответствует генеральной линии Коммунистической партии Китая и потому присутствует в фильме – ведь один из участников убит, а двое других отбывают пожизненное заключение. Конечно, политкорректнее упомянуть о поверженном сопернике Си Цзиньпина, нежели о брате его жены, представленном в «Panama Papers». А Бо Силай и вовсе   н е  з н а ч и т с я в «Панамском архиве»(!). Возможно, он вообще никак не был связан с Mossack Fonseca. Может, объяснение этому содержится в недублированном и оставшемся на китайском языке эпизоде?[5]
                                                                                                                                                                                                                                  Кстати, о дубляже.  Как вы думаете, кто выполнил дубляж? «Кубик в кубе»? Нет, перевод сделан в Голливуде, создателями фильма(!). И если заглянуть за финальные титры, то вы увидите, что фильм выпущен в прокат… сразу на английском, испанском, португальском, китайском, польском, русском и турецком языках. То есть всех тех языках, которые способствует максимальному покрытию зрительской аудитории. В этом же заключается смысл выбора платформы распространения фильма (появился на Netflix 18 октября 2019 г.) и заявок на кинофестивали в Венеции, Торонто и Сан-Себастьяне.

                                                                                                                                                                                                                                  Собственный архив GSL: Национальный банк Сент-Китса и Невиса

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  За кулисами

                                                                                                                                                                                                                                  Однако я не назову фильм глупым или тупым (хотя бы потому, что мне приятно сидеть и анализировать его, напрягая свою избирательную киноэрудицию и профессиональный опыт в индустрии). В нем есть ирония, например, в эпизодах, где первобытным людям установлена цензурирующая черная рамка на лица или где герои заявляют, что и у режиссера, и у сценариста есть оффшорные компании (проверил по базе ICIJ – нет). И все же это не буфф в чистом виде (как, например, советский фильм «Интервенция» с В. Высоцким в главной роли, пролежавший на полке около 20 лет), это эклектика, которая разнообразит повествование и не делает его прямолинейно назидательным, а оттого более убедительна в своем месседже. Ведь массовый зритель не требует правды, и он будет более расположен принять лишь ту информацию, которую он ожидает. Поэтому ему не говорится о том, что у Mossack Fonseca был фонд, и значительная доля доходов отправлялась на благотворительность. И о том, что Юрген Моссак и Рамон Фонсека были отпущены лишь под подписку и разбирательство в отношении них еще ведется, о том, что швейцарскому программисту и ряду других сотрудников Mossack Fonseca было предъявлено обвинение. В фильме говорится о штрафе в 500 000 долларов, но не говорится о том, что в марте 2018 года владельцы все-таки решили закрыть бизнес, который они строили 40 лет и который давал работу 500 сотрудникам. Если не ошибаюсь, это был единственный бизнес в юридическом секторе Латинской Америки, который столь масштабно вышел за пределы Панамы[6]

                                                                                                                                                                                                                                  Посмотрев фильм, почувствовал себя в десяти шагах от того, что меня может сыграть Бандерас… и в этой связи у меня весьма смешанные чувства... 🙂

                                                                                                                                                                                                                                  Ну и, наконец, главная линия героини Мэрил Стрип. Здесь авторы блестяще выполнили свою задачу. Если презюмировать, что основная цель фильма – «создание атмосферы нетерпимости и общественного порицания в отношении оффшорного бизнеса», то ответ на вопрос: «Кто же запустил «панамский скандал»? Кто этот Джон Доу?», может быть только таким: тут и тюленю будет ясно, что устроить утечку мог только представитель возмущенной общественности, которого талантливо сыграла Мэрил Стрип.

                                                                                                                                                                                                                                  Кадр из фильма: героиня Мэрил Стрип на улицах Невиса в поисках регистрационного агента

                                                                                                                                                                                                                                   


                                                                                                                                                                                                                                  [1] В телевизионном фильме 1954 года, Ле Шифр – глава крупного прокоммунистического профсоюза во Франции — использует полученные из Советского Союза средства не только для шпионской деятельности, но и в целях личного обогащения. Большие суммы были вложены им в публичные дома, однако во Франции запретили проституцию, и Ле Шифр разорился. Во времена холодной войны свои герои и свои антигерои.
                                                                                                                                                                                                                                  [2] Вот оно визуальное подкрепление необходимости применения KYC, DD и EDD
                                                                                                                                                                                                                                  [3] Любопытно, что в новых сериях бондианы можно и дальше разглядеть продолжение этой тенденции. В «Координатах Скайфолл» главный антигерой, не помню, как зовут, его играет Хавьер Бардем – это «перебежчик», бывший сотрудник спецслужб… то есть Сноуден.
                                                                                                                                                                                                                                  [4] Вот, вспомнил еще один классический образец мистерии-буфф – «Принцесса Турандот». Там Панталоне и Тарталья тоже ведут диалог со зрителем, являясь героями сюжета. В конце фильма, правда, их не сажают.
                                                                                                                                                                                                                                  [5] Это обращение к Александру, сотруднику гонконгского отделения GSL. Твой перевод с китайского недублированных эпизодов и общая рецензия фильма will be highly appreciated.

                                                                                                                                                                                                                                  [6] Пожалуй только Morgan & Morgan – латиноамериканский бизнес того же порядка.

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  2019 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                  “К нам едет ревизор!” Часть 3. Проверка в Великобритании

                                                                                                                                                                                                                                  - Особенности проверки у регулятора Великобритании: проверяющие органы, процедура, длительность проверки.
                                                                                                                                                                                                                                  - Количество запрашиваемых файлов компаний, время на подготовку, задаваемые вопросы, предметы интереса.
                                                                                                                                                                                                                                  - Результаты проверки: сроки ожидания результатов проверки, форма их предоставления, ответственность за выявленные нарушения.
                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  2019 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                  “К нам едет ревизор!” Часть 5. Проверка на Сейшелах

                                                                                                                                                                                                                                  - Особенности проверки у регулятора Сейшельских Островов: процедура, длительность проверки.
                                                                                                                                                                                                                                  - Количество запрашиваемых файлов компаний, время на подготовку, задаваемые вопросы, предметы интереса.
                                                                                                                                                                                                                                  - Результаты проверки: сроки ожидания результатов проверки, форма их предоставления, ответственность за выявленные нарушения.
                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  2019 Публикация

                                                                                                                                                                                                                                  FATF опубликовала «Руководство по установлению бенефициарного права собственности»

                                                                                                                                                                                                                                  Выражая свою озабоченность тем фактом, что многие страны по-прежнему позволяют скрывать преступников и террористов за фасадом, казалось бы, законной деятельности, Группа по разработке финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (FATF) опубликовала методическое руководство по установлению бенефициарного права собственности юридических лиц: компаний, фондов, ассоциаций.

                                                                                                                                                                                                                                  В руководстве указываются наиболее распространенные проблемы, с которыми сталкиваются страны при выявлении бенефициарных владельцев юридических лиц, и предлагаются варианты достижения эффективной системы получения такой информации. Руководство также предлагает юрисдикциям различные подходы к получению данных о бенефициарных владельцах зарубежных компаний. Предлагается использовать три основных подхода:

                                                                                                                                                                                                                                  • подход со стороны регистратора компаний, который требует от регистратора компаний получать и хранить информацию о бенефициарном владельце;
                                                                                                                                                                                                                                  • подход со стороны самой компании, который требует от самих компаний получать и хранить информацию об их конечных владельцах;
                                                                                                                                                                                                                                  • так называемый информационный подход, который основывается на уже существующей информации, которая есть в доступе у органов власти, финансовых учреждений, регулирующих органов, налоговых органов и т.п.

                                                                                                                                                                                                                                  "У каждого подхода есть свои недостатки", - отмечает FATF. Поэтому наиболее эффективными будут системы, объединяющие несколько из этих подходов. Более того, множественность источников повышает точность и актуальность информации, которая обеспечивается за счет  перекрестной проверки.

                                                                                                                                                                                                                                  FATF полагает, что ключевым заинтересованным сторонам, в том числе компаниям, директорам, акционерам и регулируемым сторонам, будет легче идентифицировать неверную информацию о бенефициарном владельце в своих базах данных, просматривая различные реестры или запрашивая информацию из разных источников, и, соответственно, выполнять свои обязательства, предусмотренные законодательством

                                                                                                                                                                                                                                  2019 Публикация Ольга Кутяева

                                                                                                                                                                                                                                  Законодательство по Economic Substance на Белизе

                                                                                                                                                                                                                                  Так как:

                                                                                                                                                                                                                                  1. Поправки вступили в силу практически сразу после опубликования, а именно 1 января 2019 года.
                                                                                                                                                                                                                                  2. Перечень видов деятельности компаний, на которые распространяется новое регулирование, является чрезвычайно широким и потенциально охватывает большинство местных компаний (в отличие, к примеру, от БВО, где понятие "relevant activity" является относительно ограниченным).
                                                                                                                                                                                                                                  3. Помимо стандартного набора требований (необходимость организовывать реальное присутствие, готовить отчетность и уплачивать налоги на территории Белиза) на компании-резиденты распространено валютное регулирование (в отношении счетов в банках Белиза) и наложены серьезные ограничения в части владения объектами интеллектуальной собственности.

                                                                                                                                                                                                                                  Если белизская компания претендует на то, чтобы считаться нерезидентом Белиза, она обязана предоставить подтверждение уплаты налогов в другой юрисдикции (на Сейшелах, к примеру, такой необходимости нет).

                                                                                                                                                                                                                                  Однако жёсткость закона компенсируется:

                                                                                                                                                                                                                                  1. Переходным периодом для компаний, зарегистрированных до 16.10.2017 г. В течение переходного периода (до 01.06.2021 г.) новое регулирование в части реального  присутствия, налогообложения и отчетности к ним неприменимо.
                                                                                                                                                                                                                                  2. Отсутствием подзаконных актов и разъяснений местных регуляторов, в связи с чем белизские компании, зарегистрированные после 16.10.2017 г., фактически продолжают существовать в оффшорном статусе, не имея возможности воплотить требования закона в реальность.

                                                                                                                                                                                                                                  Далее рассмотрим новое законодательство более подробно.

                                                                                                                                                                                                                                  В конце 2018 года, как и многие другие островные юрисдикции, Белиз принял  поправки в законодательство, касающиеся экономического присутствия международных компаний (Economic Substance).

                                                                                                                                                                                                                                  Поправки в закон о международных компаниях были приняты в конце декабря прошлого года (INTERNATIONAL BUSINESS COMPANIES (AMENDMENT) ACT, 2018) – опубликованы в Gazette 22 декабря и вступи ли в силу 1 января 2019 года и чуть позже еще были приняты поправки  (INTERNATIONAL BUSINESS COMPANIES (AMENDMENT) ACT, 2019) - опубликованы в Gazette 30 марта 2019 года и вступили с силу с 1 апреля 2019 года.


                                                                                                                                                                                                                                  Поправки конца 2018 года
                                                                                                                                                                                                                                  (INTERNATIONAL BUSINESS COMPANIES (AMENDMENT) ACT, 2018) определили критерии резидентности международных компаний:

                                                                                                                                                                                                                                  • отвечают требованиям ст. 82B (т.е. ведут деятельность, подлежащую лицензированию в соответствии с законом International Financial Services Commission Act, Cap. 272, или решают иметь реальное присутствие на территории Белиза); и
                                                                                                                                                                                                                                  • деятельность управляется и контролируется с территории Белиза; и
                                                                                                                                                                                                                                  • являются налоговым резидентом Белиза.

                                                                                                                                                                                                                                  Такие компании могут:

                                                                                                                                                                                                                                  • вести деятельность на территории Белиза;
                                                                                                                                                                                                                                  • вести деятельность с резидентами Белиза;
                                                                                                                                                                                                                                  • осуществлять любую деятельность, которую имеют право осуществлять «domestic companies» на территории Белиза (владеть недвижимостью, землей, открывать банковские счета в Белизских долларах). Граждане и резиденты Белиза также могут регистрировать IBC.

                                                                                                                                                                                                                                  Закон определил возможные виды деятельности таких компаний и установил, что международная компания не приравнивается к резидентной, только если:

                                                                                                                                                                                                                                  • имеет депозиты на территории Белиза;
                                                                                                                                                                                                                                  • взаимодействует с местными юристами, бухгалтерами, аудиторами, трастовыми и управляющими компаниями, инвестиционными советниками, и т.д.;
                                                                                                                                                                                                                                  • готовит и хранит отчетность на территории Белиза;
                                                                                                                                                                                                                                  • владеет или арендует офис только для цели взаимодействия с директорами / акционерами и подготовки / хранения отчетности;
                                                                                                                                                                                                                                  • владеет плавательным средством, зарегистрированным на территории Белиза.

                                                                                                                                                                                                                                  При этом международная компания – резидент Белиза, обязана:

                                                                                                                                                                                                                                  • платить налоги в соответствии с Income and Business Tax Act, Cap. 55 (Commissioner of Income Tax); обязаны платить налог на прибыль от источников в Белизе, т.е. только в случае, если компания ведет деятельность в Белизе, территориальный принцип налогообложения;
                                                                                                                                                                                                                                  • при наличии дохода от источников в Белизе, компания может получить местный налоговый номер – Belize Tax ID;
                                                                                                                                                                                                                                  • подавать Annual Tax Return;
                                                                                                                                                                                                                                  • уплачивать Stamp Duty (при продаже, передаче имущества; сделках с акциями компании или иными ЦБ компании; в отношении активов или деятельности компании).

                                                                                                                                                                                                                                  А при отсутствии дохода от источников в Белизе, компания обязана предоставить подтверждение уплаты налогов в другой стране.

                                                                                                                                                                                                                                  Обязательное требование по реальному присутствию в Белизе установлено для:

                                                                                                                                                                                                                                  • компаний, чья деятельность подлежит лицензированию в соответствии с International Financial Services Commission Act, Cap. 272; или
                                                                                                                                                                                                                                  • по желанию / опционально: компании, которые ведут деятельность в соответствии со ст. 5(1) могут принять решение по созданию реального присутствия на Белизе.

                                                                                                                                                                                                                                  При этом, как только компания выполнила условия по реальному присутствию – «physical presence requirement» – она обязана сохранять их выполнение в течение как минимум 5 лет  (ст. 82B).

                                                                                                                                                                                                                                  Требования по реальному присутствию включают:

                                                                                                                                                                                                                                  • наличие сотрудников (прямое или косвенное трудоустройство), квалификация и количество которых достаточны для осуществления деятельности, приносящей основной доход для компании, и соответствуют ей; определения для деятельности, приносящей основной доход, приведены в статье 82B отдельно для каждого вида деятельности; и
                                                                                                                                                                                                                                  • адекватный уровень затрат, соответствующий размеру, существу и сложности бизнеса; и
                                                                                                                                                                                                                                  • контроль и управление деятельностью должно осуществляться с территории Белиза напрямую или через управляющую организацию (management agency).

                                                                                                                                                                                                                                  При нарушении требований по реальному присутствию, Регистрар имеет право вычеркнуть компанию из реестра.

                                                                                                                                                                                                                                  Закон распространяется на компании, зарегистрированные с 16.10.2017, а для компаний, зарегистрированных до этой даты, установлен переходный период– три года (до июня 2021).


                                                                                                                                                                                                                                  Поправки начала 2019 года 
                                                                                                                                                                                                                                  (INTERNATIONAL BUSINESS COMPANIES (AMENDMENT) ACT, 2019) прописали более развернутое определение холдинговой компании:

                                                                                                                                                                                                                                  • компания, которая держит активы;
                                                                                                                                                                                                                                  • покупает и держит акции и интерес в других компаниях;
                                                                                                                                                                                                                                  • держит интерес в акциях и получает доход исключительно от дивидендов и прироста капитала, и
                                                                                                                                                                                                                                  • не предпринимает никакой другой бизнес деятельности.

                                                                                                                                                                                                                                  Все нехолдинговые компании обязаны иметь присутствие на Белизе и, как следствие, платить налоги и подавать соответствующие отчеты на Белизе.

                                                                                                                                                                                                                                  Для холдинговых компаний остановлена обязанность иметь офис и сотрудников в стране , где она предпринимает свою холдинговую деятельность.

                                                                                                                                                                                                                                  Холдинговая компания не освобождается от требований по оплате налогов и подаче отчетов, точно также как и все другие компании, зарегистрированные на Белизе.

                                                                                                                                                                                                                                  Компании могут передавать свою бизнес деятельность на outsource в Белизе. Объем передаваемой на outsource деятельности должен обеспечивать минимальное присутствие на Белизе. Каких либо критериев минимального присутствия пока еще не разработано.
                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  Поправки также были внесены в другой закон
                                                                                                                                                                                                                                  (NTERNATIONAL FINANCIAL SERVICES COMMISSION (AMENDMENT) ACT, 2019)  - опубликован в Gazette 30 марта, вступил в силу 1 апреля 2019 года).

                                                                                                                                                                                                                                  Документ ввел новый тип лицензий – Managing Agent, который будет иметь право вести деятельность на Белизе от имени компаний портфеля определенного Регистрационного агента. Между Регистрационным агентом и Managing Agent будут заключаться соглашения, по которым  через свои аффилированные компании будут получать Managing Agents лицензии для обеспечения реального присутствия для компаний клиентов.

                                                                                                                                                                                                                                  Пока Регулятор не установил критериев для получения данного типа лицензий, а также каких-либо  требований к Managed Agents.

                                                                                                                                                                                                                                  В настоящее время ожидаются Разъяснения касательно применения принятого законодательства по economic substance. А в ближайшее время Регулятор планирует выпустить соответствующие разъяснения, как это уже сделали некоторые юрисдикции.

                                                                                                                                                                                                                                  2019 Публикация

                                                                                                                                                                                                                                  Иностранная компания для IT и интернет-проектов. Выгода и риски

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  Зачем нужна иностранная компания при развитии интернет-проекта?

                                                                                                                                                                                                                                  Как правило, российский интернет-проект начинается с разработчика, одного или с небольшой командой, с аккаунтами в платежной системе. Постепенно появляются сайт, более-менее постоянный круг клиентов, открывается ИП или ООО на упрощенной системе налогообложения, появляются первые крупные заказчики, но вот начинаются трудности:

                                                                                                                                                                                                                                  1. Не все иностранные заказчики или поставщики готовы платить на российские банковские реквизиты

                                                                                                                                                                                                                                  Можно было бы открыть счет физического лица в иностранном банке и принимать оплаты туда, но если человек постоянно проживает в РФ, то у него возникает обязанность подачи уведомления об открытии зарубежного счета и нужно будет ежегодно до 1 июня подавать отчеты о движении денежных средств по зарубежному счету за прошедший год.

                                                                                                                                                                                                                                  Более того, существует закрытый перечень валютных операций, которые могут осуществлять налоговые резиденты РФ с использованием своих счетов в зарубежных банках. Несоблюдение требований закона может повлечь наложение штрафа от 75 до 100% от размера совершенных операций.

                                                                                                                                                                                                                                  И если еще несколько лет назад эта норма не слишком пугала российских бизнесменов, то с сентября 2018 года Россия начала в автоматическом режиме обмениваться информацией о налогоплательщиках с иностранными государствами. Банки, зарегистрированные в государствах, присоединившихся к Конвенции ОЭСР 2014 г. собирают данные по всем клиентам - физическим лицам и направляют в местные налоговые органы. Те, в свою очередь, рассылают пакеты информации, собранные со всех банков за год, в страны, где клиенты банков являются налогоплательщиками.

                                                                                                                                                                                                                                  То есть налоговая РФ узнает, что у конкретного лица имеется счет за рубежом, о котором оно не уведомило, выписывается штраф за неподачу уведомления, а далее – повод направить более детальный запрос и выяснить, что же скрывает налогоплательщик?

                                                                                                                                                                                                                                  Да, в отношении иностранных компаний обмен информацией также проводится, сведения по открытому счету направляются как в юрисдикцию регистрации компании, так и в страну налогового резидентства ее бенефициаров.

                                                                                                                                                                                                                                  Но есть несколько важных уточнений:

                                                                                                                                                                                                                                  1. Информация по активным компаниям, извлекающим более 50% прибыли от активной деятельности (торговля, оказание услуг и т.п.), не связанной с получением процентов, дивидендов, роялти и т.п. не направляется в страну налогового резидентства собственников, а значит, к примеру, налоговые органы РФ могут узнать о наличии такой компании у российского резидента только в результате  точечного запроса, когда заранее известны и наименование компании, и ее владельцы.
                                                                                                                                                                                                                                  2. Бенефициарами для целей автоматического обмена являются лица, владеющие более, чем 25% долей в компании, а значит, в отношении миноритариев обмен производиться не будет (при условии, что хотя бы одно лицо в компании владеет более, чем 25%).
                                                                                                                                                                                                                                  3. Большинство Платежных Системах (ПС), хотя формально являются платежными институциями, схожими по функционалу с банками в части осуществления денежных переводов, фактически не участвуют в автоматическом обмене. Таким образом, если правильно подобрать ПС, которая открывает счета юридическим лицам (в идеале – на оффшоные компании, но даже в случае с оншором выгода очевидна), предоставляет индивидуальный IBAN, участвует в системах SWIFT или SEPA (в зависимости от того, что требуется конкретному бизнесу) можно получить в свое распоряжение тот уровень конфиденциальности иностранной компании времен до начала повсеместной деоффшоризации. На волне тотального ужесточения комплаенса банков большинства наиболее популярных юрисдикций за последние полтора года, особенно после фактического «закрытия» крупнейших латвийских банков для иностранного бизнеса, многие ПС достаточно оперативно поймали момент и стали широко предлагать свои услуги корпоративным структурам.

                                                                                                                                                                                                                                  В качестве минусов данного инструмента можно назвать:

                                                                                                                                                                                                                                  • относительно высокие тарифы большинства ПС (правда, в зависимости от оборотов компании можно договариваться о значительных послаблениях в тарифном плане),
                                                                                                                                                                                                                                  • сложности с поиском системы, готовой открыть счет на оффшор (здесь на помощь могут прийти крупные игроки рынка провайдеров оффшорных услуг, которые осуществляют постоянный мониторинг «платежек» и помогают с открытием счетов в наиболее зарекомендовавших себя),
                                                                                                                                                                                                                                  • не готовность некоторых крупнейших игроков рынка перечислять средства на платежную систему (против этого недостатка можно использовать принцип диверсификации – если бизнесу настолько важен определенный контрагент, то под работу с ним заводится отдельная компания уже с полноценным банковским счетом. На сегодняшний день все еще можно найти банки, не участвующие в автоматическом обмене, хотя при работе с ними будет возникать ряд ограничений, которые нужно рассматривать уже более предметно, case by case).

                                                                                                                                                                                                                                  Таким образом, варианты по открытию иностранной компании со счетом все еще остаются, однако требуют осознанного подхода и определенной подготовительной работой по поиску и взаимодействию с подходящей платежной институцией.

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  Еще пара важных моментов по работе с крупными интернет-холдингами, как Apple, Google, Amazon:

                                                                                                                                                                                                                                  А) Иногда контрагенты предъявляют требование о том, чтобы у иностранной компании совпадали юрисдикция регистрации и банка, где открыт счет. Не всегда это возможно.

                                                                                                                                                                                                                                  К примеру, открытие счета в Гонконге не только на гонконгскую, а вообще на любую компанию с российскими бенефициарами будет возможно только в том случае, если вы готовы заморозить на счету от 5-6 миллионов долларов.

                                                                                                                                                                                                                                  В Сингапуре можно открыть и компанию, и счет, однако нужно внимательно проговорить с налоговым консультантом последствия работы по такому счету, поскольку возникают риски признания компании резидентной в Сингапуре с уплатой налога на прибыль 17%.

                                                                                                                                                                                                                                  Совпадение юрисдикции компании и счета в Европе возможно (при условии обеспечения определенного реального присутствия) при минимальных затратах на Кипре (ставка налога на прибыль 12,5%), в Венгрии (9%), Чехии (19%), Словении (19%).

                                                                                                                                                                                                                                  Б) У контрагентов могут быть и специальные требования по конкретным юрисдикциям, с которыми они готовы работать. В таком случае можно зарегистрировать, к примеру, компанию в Великобритании или иной высоконалоговой юрисдикции и открыть филиал в более удобном оншоре. На примере ниже рассмотрен вариант с кипрским бранчем английской Ltd.

                                                                                                                                                                                                                                   


                                                                                                                                                                                                                                  2. 
                                                                                                                                                                                                                                  Следующий фактор, усложняющий работу российским бизнесменам: законодательство РФ в сфере IT технологий продолжает оставаться несовершенным. Следующий важный вопрос, который одинаково присущ любому бизнесу - необходимость налогового планирования

                                                                                                                                                                                                                                  На отдельные виды деятельности нужны специальные лицензии, сложность получения которых превращает их практически в заградительный барьер, ряд областей находится под запретом, а в отношении других просто отсутствует регулирование, в связи с чем законное ведение бизнеса на территории РФ не представляется возможным.

                                                                                                                                                                                                                                  В качестве примера можно привести хостинг и все, что с ним связано – согласно разъяснениям Роскомнадзора лицензирование не требуется, однако направление Роскомнадзором требований российским операторам связи об ограничении доступа в том числе и по сетевым адресам, внедрение законодательства о защите детей, антипиратского закона ver.2.0 с возможностью вечной блокировки сайтов, на фоне не останавливающихся повсеместных несистемных блокировок сайтов по требованию районных и городских прокуроров создали в целом неблагоприятную почву для размещения в российской юрисдикции посевных проектов, а также готовых b2b и b2c сервисов, форумов, блог-платформ и др. веб-приложений.

                                                                                                                                                                                                                                  Еще пример - любой гэмблинг: лотереи, казино, букмекерские конторы, бинарные операции, форекс. Деятельность по организации и проведению азартных игр с сети Интернет по общему правилу запрещена (п. 3 ст. 5 ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»). Законодательное регулирование форекс-деятельности было принято в 2014 году, и вступило в силу в 2015. Для получения права осуществлять соответствующую деятельность форекс-дилер должен вступить в саморегулируемую организацию (СРО), получить лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг. Размер собственных средств форекс-дилера должен составлять не менее 100 млн руб. и должен зависеть от принимаемых компанией рисков: чем выше риск, тем больше капитал.

                                                                                                                                                                                                                                  Иностранные компании, осуществляющие регулируемую деятельность на финансовых рынках вправе оказывать услуги на территории РФ через представительства, но только после аккредитации в ЦБ РФ (п.9.1. ФЗ "О рынке ценных бумаг") , а процедура такой аккредитации пока не установлена. При этом ввиду отсутствия на данный момент нормативной базы, пока не ясно, смогут ли аккредитованные филиалы и представительства иностранных юридических лиц предлагать в РФ все виды услуг форекс-дилеров. В результате  эти структуры, как правило, имеют на территории РФ представительства, либо компании на субподряде, которые занимаются только маркетингом, рекламой, техподдержкой клиентов, но сам бизнес формально вынесен за рубеж. Ведь технической возможности запретить российским клиентам работать с иностранным юридическим лицом через интернет пока не существует.

                                                                                                                                                                                                                                  Обращаем внимание, что использование иностранной компании не означает отсутствие необходимости получения лицензии на ее деятельность. В каждом конкретном случае необходимо смотреть местное законодательство в стране регистрации.


                                                                                                                                                                                                                                  3. Следующий важный вопрос, который одинаково присущ любому бизнесу - необходимость налогового планирования

                                                                                                                                                                                                                                  Бизнес растет, увеличиваются обороты и его владелец понимает, что вести, к примеру, торговлю на рынке ценных бумаг через интернет от имени физического лица с уплатой НДФЛ 13% становится не слишком выгодно. Сразу появляется интерес в регистрации зарубежной компании в безналоговой или низконалоговой юрисдикции.

                                                                                                                                                                                                                                  Здесь нужно понимать, что ведение деятельности через интернет – слишком широкое понятие, а универсальной таблетки от налогов нет. Нужно отталкиваться от конкретного проекта и крайне желательно перед регистрацией проконсультироваться у специалиста по налоговому планированию.

                                                                                                                                                                                                                                  Выделим несколько категорий интернет-бизнеса, исходя из видов уплачиваемых ими налогов, и поговорим об их особенностях:

                                                                                                                                                                                                                                  Дивиденды, роялти

                                                                                                                                                                                                                                  Для работы с IP rights (правами на интеллектуальную собственность) имеет смысл использовать компанию из юрисдикции, с которой у страны конечного покупателя есть соглашение об избежании двойного налогообложения (далее СОИДН). Так классическая модель предполагает, что иностранная компания из оффшорной юрисдикции владеет интеллектуальными правами, выдает лицензию на их использование компании, у которой с Россией имеется СОИДН, а та уже по сублицензии передает права в Россию или в США, взамен получая роялти, которые за вычетом минимальной дельты переводятся на оффшорную компанию-владельца софта.

                                                                                                                                                                                                                                  Такая модель на сегодняшний день широко известна налоговым органам, и требует значительных доработок:

                                                                                                                                                                                                                                  А) Для начала нужно учитывать общепринятый в Европе «Modified Nexus Approach», сформулированный в числе 15 пунктов плана BEPS. Для применения любых пониженных ставок по СОИДН европейская компания должна доказать, что она внесла определенный вклад в бизнес процесс, имеет собственные ресурсы для ведения деятельности и не является простой прослойкой.

                                                                                                                                                                                                                                  В этой связи среди российский IT разработчиков стала достаточно популярной идея смены налогового резидентства физического лица путем получения вида на жительство (ВНЖ) в иностранном государстве. На сегодняшний день существуют программы связанные с получением иностранного гражданства, ВНЖ или ПМЖ на основании произведенных инвестиций либо трудоустройства в местную компанию.

                                                                                                                                                                                                                                  Б) В России похожее содержание имеет концепция Фактического Получателя дохода (ФПД), отраженная как в национальном законодательстве, так и в большинстве заключенных СОИДН. Суть концепции: иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (пп.4 п.2 ст.310, 312 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                  Основные критерии концепции ФПД зафиксированы в письме ФНС  от 17.05.2017 № СА-4-7/9270@. В качестве основных (или наиболее доступных для реальной проверки, а значит, проверяемых в первую очередь) можно назвать:

                                                                                                                                                                                                                                  • наличие трудоустроенного персонала,
                                                                                                                                                                                                                                  • реального офиса,
                                                                                                                                                                                                                                  • несение общехозяйственных затрат на поддержание структуры,
                                                                                                                                                                                                                                  • отсутствие транзитных перечислений в иные, как правило, низконалоговые юрисдикции.

                                                                                                                                                                                                                                  Таким образом, для применения СОИДН зарубежным компаниям требуется «сабстанс», то есть реальное присутствие в стране регистрации.

                                                                                                                                                                                                                                  В) Исходя из нормы о реальном присутствии, и если компания занимается разработкой интеллектуальной собственности, а команда ее разработчиков достаточно мобильна, стоит рассмотреть юрисдикции со специальными налоговыми режимами IP Box, к примеру: Кипр (минимальная ставка по данному режиму - 2,5%, под действие закона подпадают не все виды интеллектуальной собственности), Люксембург (5,2%), Нидерланды (7%), Венгрию (4,5%), Бельгию (5,1%).

                                                                                                                                                                                                                                  Г) Игнорировать данную норму не получится еще и потому, что вслед за налоговыми службами подтягивается и большинство иностранных банков, требуя от компаний подтверждения оплаты счетов за коммунальные услуги по месту нахождения офиса, а также отчетности (вне зависимости от того, предполагает ли юрисдикция регистрации ее обязательное составление).

                                                                                                                                                                                                                                  Д) В отдельных случаях, в частности, при работе с США, Великобританией, а с 1 января 2019 года и с Российской Федерацией, необходимо учитывать особенности так называемого "сквозного" подхода к налогообложению при выплате доходов за границу. Так, по п. 1.1 и п. 1.6 ст. 312 НК РФ, если конечный бенефициар (фактический получатель дохода – ФПД) - резидент Российской Федерации, то российской организацией, выплачивающей доход, не удерживается налог с иностранного лица, не имеющего фактического права на выплачиваемые доходы (их часть), однако она будет выступать налоговым агентом в отношении дохода, получаемого российским резидентом – ФПД. При этом удержание налога осуществляется по следующим ставкам:

                                                                                                                                                                                                                                  • по ставке 0% для российских организаций, если доля косвенного участия юридического лица-ФПД в уставном капитале российского источника выплаты дивидендов составляет не менее 50% и сумма дивидендов, фактическое право на которые имеет налоговый резидент РФ, составляет не менее 50% от общей суммы распределяемых дивидендов;
                                                                                                                                                                                                                                  • по ставке 13% для физических лиц, а также для российских организаций, не имеющих право на применение "нулевой" ставки.

                                                                                                                                                                                                                                  Е) Тем не менее, в большинстве юрисдикций, с которыми у РФ имеется СОИДН, существует механизм привязки оффшорной компании-копилки к оншору, несмотря на концепцию ФПД. Заключается он в выпуске специального вида погашаемых акций – redeemable shares.

                                                                                                                                                                                                                                  Выпуск и передача таких акций оффшорному акционеру, к примеру,  кипрской компании, не препятствует тому, чтобы кипрская компания признавалась ФПД для целей СОИДН, скажем, с Россией. Ведь до принятия решения о погашении акций у кипрской компании формально отсутствуют незакрытые задолженности перед оффшорным собственником, а значит, ее нельзя признать транзитной. При этом стоимость погашения таких акций ограничивается только размерами прибыли кипрской компании или размером поступлений от нового выпуска акций.

                                                                                                                                                                                                                                  Таким образом,  использование иностранных компаний с применением СОИДН не утратило в полной мере своей актуальности, хотя применение данного инструмента усложнилось. Налоговые консультанты рекомендуют использовать сразу комплекс мер при структурировании такого проекта, что, конечно, удорожает структуру, но позволяет поддерживать уровень конфиденциальности и безопасности на достаточно высоком уровне.

                                                                                                                                                                                                                                  Налоги на операции с ценными бумагами

                                                                                                                                                                                                                                  Как правило, для торговли на рынке ценных бумаг используются классические оффшорные компании. Торговля может осуществляться как через брокера, так и напрямую самой компанией для экономии на комиссиях. Налогообложение прибыли в данных юрисдикциях отсутствует, как и соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией, в связи с чем в большинстве случаев такие компании используются исключительно для инвестирования и расходования средств за пределами Российской Федерации.

                                                                                                                                                                                                                                  Здесь новый участник рынка сразу сталкивается с проблемой открытия счета на оффшор. В настоящий момент большинство банков ввело заградительные барьеры для работы с оффшорами, не располагающими значительными средствами для хранения в качестве неснижаемых остатков пол счету (от 300 000 USD), поэтому владельцы компаний со счетами, открытыми до введения ужесточений, берегут такие компании и счета и стараются не портить отношения с банкирами.

                                                                                                                                                                                                                                  Еще два важных момента относительно оффшоров, информация о которых достигла российской налоговой:

                                                                                                                                                                                                                                  • ФНС РФ ведет так называемый «Черный список» государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. Присутствие страны в данном списке не позволит освободить от налогообложения в РФ прибыль контролируемой иностранной компании (КИК), расположенной в этой стране, по ряду оснований. Кроме того, такое упоминание влияет на необходимость предоставления аудиторского заключения при расчете прибыли КИК на основании финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом КИК.
                                                                                                                                                                                                                                  • Минфин РФ также ведет свой «Черный список», отличный от «Черного списка» ФНС. Последствиями для попавшей в данный список юрисдикции будет:

                                                                                                                                                                                                                                  1) автоматическое признание компании КИК со всеми вытекающими последствиями по российскому законодательству,
                                                                                                                                                                                                                                  2) автоматическое признание всех совершаемых компанией сделок контролируемыми по законодательству РФ,
                                                                                                                                                                                                                                  3) льгота по выплате дивидендов из такой компании в РФ под ноль процентов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) не применяется,
                                                                                                                                                                                                                                  4) льгота по безвозмездному получению имущества от такой компании по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется.

                                                                                                                                                                                                                                  Почему из оффшоров стоит использовать в первую очередь компании на Сейшелах, ОАЭ или Сент-Лючии, а не на Британских Виргинских островах или Невисе?

                                                                                                                                                                                                                                  Дело в том, что в  конце 2018 – начале 2019 года ряд наиболее популярных безналоговых юрисдикций приняли обязательные требования о наличии реального присутствия (substance).

                                                                                                                                                                                                                                  При этом необходимо документально подтвердить как наличие полноценного офиса (не путать с регистрационным адресом компании, который может быть массовым, предоставляемым регистрационным агентом, и не предполагаем наличия обособленного помещения в личном распоряжении компании), так и достаточного для ведения заявленного бизнеса числа нанятых сотрудников. Правда, не обязательно доказывать наличие substance именно в стране регистрации, вполне можно раскрыть информацию о зарубежном филиале юридического лица.

                                                                                                                                                                                                                                  В этой связи наметилась определенная тенденция по редомицилированию оффшорных компаний из юрисдикций, где новые требования были введены в наиболее жесткой форме (как например, BVI и Белиз), в страны, где положение вещей пока не изменилось(как, например, Сейшельские острова, Сингапур, Сент-Винсент, Сент-Лючия, ОАЭ).

                                                                                                                                                                                                                                  Еще одна важная тенденция при выборе оффшорной (и не только) компании – это введение открытых реестров бенефициаров.

                                                                                                                                                                                                                                  На Европейском уровне о принятии повсеместных открытых реестров бенефициаров заговорили после принятия 20 мая 2015 года Forth EU Anti-Money Laundering Directive. Флагманом по введению стала Великобритания. В результате сегодня достаточно вбить название любой британской компании в Гугле – и первой же ссылкой выскочит страничка государственного реестра Великобритании с полной информацией по структуре, владельцам[1], отчетности.

                                                                                                                                                                                                                                  Следом подтягиваются и остальные европейские юрисдикции.

                                                                                                                                                                                                                                  В Голландии реестры бенефициаров вводятся с 10 января 2020 года (уже существующим компаниям нужно будет завести такие реестры до 10 июля 2021 года).

                                                                                                                                                                                                                                  В Ирландии Центральный регистр на протяжении 5 месяцев будет принимать онлайн данные по бенефициарам начиная с 22 июня 2019 года, после чего будет сформирована открытая база данных.

                                                                                                                                                                                                                                  В Словакии все ныне существующие компании должны подать в гос. орган сведения о бенефициарах до 31 декабря 2019.

                                                                                                                                                                                                                                  За Европой следуют и подконтрольные территории (на данный момент в список заморских территорий Великобритании входят, в частности, Ангилья, Британские Виргинские острова, Бермудские острова, Каймановы острова, Багамские острова, острова Теркс и Кайкос и Гибралтар). На BVI введены реестры бенефициаров, но пока что они «открыты» только для правительственных органов Великобритании. Недавно сменившееся правительство BVI пока не давало своих комментариев относительно перспектив полного раскрытия данного реестра, однако риторика последних лет свидетельствует о том, что острова будут откладывать принятие закона об открытых реестрах настолько, насколько это возможно.

                                                                                                                                                                                                                                  На Сейшельских островах реестры бенефициаров пока хранятся в закрытом доступе, у регистрационных агентов.

                                                                                                                                                                                                                                  За нарушение требований о раскрытии конечных собственников на компании налагаются значительные штрафы в несколько десятков и сотен тысяч долларов (в зависимости от юрисдикции).

                                                                                                                                                                                                                                  Информация о повсеместном введении открытых реестров приходит из все новых стран с завидной регулярностью, в связи с чем перед созданием нового юридического лица имеет смысл обновить информацию о статусе введения реестров бенефициаров в конкретной юрисдикции.

                                                                                                                                                                                                                                  НДС

                                                                                                                                                                                                                                  Если мы говорим о создании интернет-магазина, важно учитывать юрисдикции расположения поставщиков и заказчиков продукции. Так, в случае движения товаров по территории ЕС в дополнение к стандартной ставке налога на прибыль возникают риски возникновения европейского НДС.

                                                                                                                                                                                                                                  То же можно сказать и об оказании онлайн-услуг любого рода, где заказчиком или исполнителем будет являться резидент ЕС.

                                                                                                                                                                                                                                  Базовым документом, регулирующим порядок налогообложения НДС в ЕС является Директива 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 г. «Об общей системе налога на добавленную стоимость».

                                                                                                                                                                                                                                  По общему правилу если лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность в ЕС, поставляет товары или услуги другому лицу, то такое лицо в зависимости от конкретных обстоятельств может/обязано зарегистрироваться в местных налоговых органах, взимать налог с покупателей и подавать ежеквартальную отчетность по НДС.

                                                                                                                                                                                                                                  Услуги B2C, то есть услуги, оказываемые частным физическим лицам облагаются НДС по месту нахождения поставщика, а услуги B2B, оказываемые субъектам предпринимательской деятельности, облагаются по месту нахождения заказчика (получателя) услуг.

                                                                                                                                                                                                                                  Исключения:

                                                                                                                                                                                                                                  Телекоммуникационные, радио– и телевещательные услуги, предоставление интернет-сайтов, веб-хостинг, предоставление и обновление программного обеспечения, предоставление и обновление программного обеспечения, телевещание, дистанционное обучение являются исключением из общего правила и обложение НДС происходит всегда по месту нахождения потребителя.

                                                                                                                                                                                                                                  Передача авторских прав, патентов, лицензий, и т.д., реклама, консалтинг, инжиниринг, юридические и бухгалтерские облагаются НДС по месту нахождения получателя услуг при условии, что такой получатель является конечным потребителем (B2C) и находится за пределами ЕС.

                                                                                                                                                                                                                                  При работе с РФ нужно учитывать, что с 1 января 2019 года Иностранные организации должны встать на учет в налоговом органе и уплачивать НДС при оказании услуг в электронной форме российской организации, физлицу или ИП (п.4.6 ст. 83 НК РФ). Ранее с 01.01.2017 обязанность по исчислению и уплате НДС лежала на налоговых агентах — российских организациях и ИП, приобретающих электронные услуги у иностранных компаний.

                                                                                                                                                                                                                                  • Если иностранная компания осуществляет свою работу через агентов, расчеты также происходят через агентов, то обязанность по исчислению НДС и уплате в бюджет лежит на агентах (п.2 ст. 161 НК РФ).
                                                                                                                                                                                                                                  • Реализация исключительных прав на территории РФ по лицензионным договорам освобождена от уплаты НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ), это также распространяется на иностранные компании, в данном случае нет необходимости вставать на учет в налоговых органах.

                                                                                                                                                                                                                                  Таможенные пошлины и сертификация товаров

                                                                                                                                                                                                                                  В случае Интернет-магазина возникает вопрос таможенных пошлин. С января 2019 года беспошлинный порог ввоза в РФ составляет 500 USD в месяц. Планируется законодательное снижение данного порога до 20 USD одновременно с введением нового налога на покупки в зарубежных интернет-магазинах, однако конкретного текста законопроекта на этот счет пока нет.
                                                                                                                                                                                                                                  Размеры и порядок взимания таможенных пошлин на ввоз и вывоз товаров устанавливает ФЗ-311 от 27.11.2010 «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

                                                                                                                                                                                                                                  Для интернет-магазинов, осуществляющих импорт товаров на территорию РФ важным документом будет Постановление Правительства РФ от 01.12.2009 N 982 "Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии", в соответствии с которым ряд товаров подлежит обязательной сертификации. Продажа продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, без указания в сопроводительной документации данных о сертификате или декларации о соответствии наказывается штрафом, на должностных лиц налагаемым в размере от 20 тыс. до 40 тыс. руб., на юридических лиц - от 100 тыс. до 300 тыс. руб. (ст. 14.45 КоАП РФ).

                                                                                                                                                                                                                                  Говоря об интернет-магазинах, нельзя не сказать об особенностях приема платежей в данной сфере. Наиболее удобным способом расчетов с покупателями для удаленных продаж является оплата товаров и услуг через сайт. Для этих целей, как правило, используются три технических решения:

                                                                                                                                                                                                                                  1. Открытие торгового счета (merchant account) в банке или платежной системе. Открытие торгового счета в банке сегодня становится практически нереализуемым, поскольку латвийские банки (ранее – основные поставщики таких услуг) почти полностью закрыли двери для российского бизнеса. Остается вариант с платежными системами.

                                                                                                                                                                                                                                  Вне зависимости от того, где открывается такой счет, важно понимать его отличия, от обычного расчетного. Торговый счет:

                                                                                                                                                                                                                                  • позволяет принимать оплату с банковских карт клиентов (эквайринг),
                                                                                                                                                                                                                                  • с него можно перечислять средства только на обычный расчетный счет самой компании.
                                                                                                                                                                                                                                  1. Работа через IPSP (Internet Payment Service Provider) – процессинговые компании. По сути, клиенты так же расплачиваются картами через сайт, только для поступления средств используется торговый счет сторонней организации, которая с определенной периодичностью осуществляет переводы на обычный расчетный счет компании. Плюс в том, что все сложности по открытию торгового счета перекладываются на иную компанию, однако есть и минус в виде дополнительных комиссий за перевод.
                                                                                                                                                                                                                                  2. Открытие счета в электронном кошельке (Web Money, RBK Money, Yandex Деньги и др.). При таком способе все расчеты производятся в электронных деньгах, которые также впоследствии переводятся в фиатную валюту на расчетный счет компании.

                                                                                                                                                                                                                                  Чем больше у клиентов выбор способов оплаты, тем выше вероятность покупки, поэтому оптимально, конечно, использовать наибольшее количество доступных вариантов приема платежей.

                                                                                                                                                                                                                                  Налог на прибыль

                                                                                                                                                                                                                                  Сами ставки налога на прибыль в стране регистрации компании сегодня мало о чем говорят. На Мальте, к примеру, ставки очень высокие, 35%, а эффективную (фактически уплачиваемую) ставку налога можно привести к 5%. В Венгрии в большинстве ситуаций налог будет стандартный – 9%. Устойчивый тренд на деоффшоризацию в последние годы толкнул общую направленность бизнеса к открытию компаний из традиционно налоговых юрисдикций, которые, тем не менее, предусматривают специальные налоговые режимы, при определенных условиях превращающие зарегистрированные там компании в безналоговые.

                                                                                                                                                                                                                                  Ряд государств предусматривает режим, при котором налог уплачивается не в стране регистрации, а по месту реального ведения деятельности (Гонконг, Сингапур). В случае оказания онлайн-услуг, когда отсутствует необходимость реального присутствия в стране регистрации, достаточно открыть счет в отличной от страны инкорпорации юрисдикции и отслеживать, чтобы среди ваших контрагентов не было резидентов Гонконга или Сингапура, соответственно, и обязанности по уплате налога прибыль в 16,5 и 17% не возникнет. При этом доказывать реальную уплату налога где-либо при подаче отчетности в Гонконге и Сингапуре не нужно.

                                                                                                                                                                                                                                  В таких странах, как Великобритания, Канада, Ирландия, США и т.п. организационно-правовая форма «партнерство» также является прозрачной с точки зрения налогов, но принцип немного другой: налогообложение осуществляется по месту налогового резидентства участников партнерства (как физических, так и юридических лиц). Ввиду широкого использования партнерств для целей оптимизации налогообложения, за последнее время большинство банков начало приравнивать их к оффшорам и вводить ограничения по открытию счетов. При этом особенно сильно была испорчена репутация шотландских партнерств из-за отсутствия необходимости подготовки обязательной отчетности. Я бы рекомендовала заручиться однозначным подтверждением как от партнеров, так и от банка, где вы собираетесь открывать счет, прежде, чем регистрировать какое-либо партнерство.

                                                                                                                                                                                                                                  Ранее мы этого уже касались, но я повторюсь: важно смотреть ставку налога на прибыль не только в стране регистрации компании, но и в местах нахождения ваших заказчиков/клиентов или наоборот, исполнителей, в случае если вы, к примеру, делегируете часть функционала программистам из Германии или Украины. В таком случае помним принцип уплаты налога по фактическому месту ведения деятельности компании: как немецкая, так и украинская налоговые могут потребовать уплаты налогов, соответственно, в Германии или на Украине.

                                                                                                                                                                                                                                  Вместо заключения

                                                                                                                                                                                                                                  После детального рассмотрения всего вышеизложенного уже можно подходить к вопросу сравнительного анализа юрисдикций. Интересные инструменты налогового планирования остались, их достаточно.

                                                                                                                                                                                                                                  Эффективная иностранная компания – это уже не одноклеточная структура, в которой вы сами являетесь директором и владельцем, но опыт развития сотен проектов показывает, что интернет-бизнес способен наиболее оперативно реагировать и подстраиваться под очередные изменения.

                                                                                                                                                                                                                                  Главный совет, которым бы хотелось завершить данную статью: защитите свой бизнес, не забудьте проконсультироваться со специалистом.

                                                                                                                                                                                                                                   


                                                                                                                                                                                                                                  [1] В терминологии британского законодательства формально в Companies House указываются так называемые «контролирующие лица» компании, под которыми в большинстве ситуаций понимаются владельцы более 25% доли в компании. При этом существует ряд условий, при которых бенефициары могут все же не раскрываться.

                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  2019 Публикация Ксения Шилкина

                                                                                                                                                                                                                                  Справочник по КИК: Как владеть иностранными компаниями и не иметь проблем с налоговой в России

                                                                                                                                                                                                                                  Это третья книга, написанная коллективом авторов юридической компании  GSL Law and Consulting, посвященная оффшорному бизнесу. Первые две книги – «Оффшор для Чайников» и «Азбука оффшора» (как это видно из названия) ориентированы на предпринимателей, делающих первые шаги в международном налоговом планировании.  Данное издание, в отличие от двух предыдущих, адресовано читателю подготовленному, уже освоившему оффшорный инструментарий и желающему вести деятельность в рамках правового поля, определяемого законодательством РФ в отношении компаний – нерезидентов. В книге собраны воедино и систематизированы  сведения, знания и накопленный опыт по налогообложению КИК – контролируемых иностранных компаний в контексте реальной хозяйственной деятельности, судебной практики по делам с участием компаний-нерезидентов РФ, вопросов валютного контроля и налогообложения нерезидентов в юрисдикциях их регистрации. Авторы этой книги – специалисты компании - подкрепили теоретические вопросы примерами из своей практики, а также обширным консультационным материалом, накопившемся в результате каждодневной консультационной деятельности на сайте компании в рамках правового и налогового форума: https://gsl.org/ru/offshore/forum/

                                                                                                                                                                                                                                  2018 Публикация Алина Дробышева

                                                                                                                                                                                                                                  Недвижимость, приобретенная на нерезидента. Выгоды и риски

                                                                                                                                                                                                                                  Статья опубликована в Правовой базе "Консультант" в 2018 году

                                                                                                                                                                                                                                  Действующее российское законодательство признает иностранных и российских юридических лиц практически равными участниками рынка при приобретении и отчуждении недвижимости на территории РФ.

                                                                                                                                                                                                                                  Ограничения и запреты для иностранных граждан и иностранных юридических лиц предусмотрены в отношении некоторых типов земельных участков, а именно:

                                                                                                                                                                                                                                  1. Иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица не могут обладать на праве собственности земельными участками, находящимися на приграничных территориях и на иных установленных особо территориях Российской Федерации в соответствии с федеральными законами (п. 3 ст. 15 Земельного кодекса РФ).
                                                                                                                                                                                                                                  2. Право на заключение договора аренды земельного участка может быть приобретено коммерческой организацией с иностранными инвестициями на торгах (аукционе, конкурсе), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (абз. 2 ст. 15 ФЗ "Об иностранных инвестициях в РФ").
                                                                                                                                                                                                                                  3. Иностранные граждане, иностранные юридические лица, а также юридические лица, в уставном капитале которых доля иностранных граждан, иностранных юридических лиц составляет более чем 50%, могут обладать земельными участками из земель сельскохозяйственного назначения только на праве аренды (ст. 3 ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения").

                                                                                                                                                                                                                                  Приобретение недвижимости, дальнейшее владение ею и отчуждение влекут за собой налоговые последствия.

                                                                                                                                                                                                                                  Постановка нерезидента на учет в налоговом органе

                                                                                                                                                                                                                                  Прежде всего по факту приобретения недвижимости на территории РФ осуществляется постановка нерезидента на налоговый учет.

                                                                                                                                                                                                                                  В соответствии с абз. 5 п. 2 ст. 84 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) постановка на учет в налоговом органе организаций по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества осуществляется в течение пяти дней на основании сведений, сообщенных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (далее - Росреестр). Налоговый орган в тот же срок обязан выдать (направить) организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

                                                                                                                                                                                                                                  По запросу иностранной организации налоговым органом может быть направлено заявителю свидетельство о постановке на учет и уведомление о постановке на учет в электронном виде, заверенные электронной цифровой подписью лица, подписавшего эти документы (абз. 3 п. 23 Приказа Минфина РФ от 30.09.2010 N 117н).

                                                                                                                                                                                                                                  В целях совершенствования автоматического порядка постановки на учет в налоговом органе были приняты были приняты Дополнительное соглашение N 1 к Соглашению о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 11 сентября 2017 года и Приказ Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества".

                                                                                                                                                                                                                                  В соответствии с упомянутым Приказом, а также п. 4 ст. 85 НК РФ управления Росреестра представляют сведения в управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации или изменения сведений в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН), а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года, в объеме сведений, сформированных за предшествующий год.

                                                                                                                                                                                                                                  Таким образом, для получения индивидуального номера налогоплательщика с момента приобретения недвижимости нерезидентом должно пройти не более 15 рабочих дней, фактически же дела обстоят несколько иначе.

                                                                                                                                                                                                                                  Действительно, для получения свидетельства о постановке на учет необходимо ожидать выгрузки документов из Росреестра в территориальную налоговую, но, во-первых, передача не всегда осуществляется в установленные сроки. Во-вторых, по факту поступления информации в Росреестр необходимо подать заявление в территориальную налоговую по месту нахождения приобретенной недвижимости о выдаче уведомления/свидетельства о постановке на учет. Таким образом, заявительный порядок сохранен. Определение времени подачи такого заявления является задачей заявителя посредством произведения звонков в территориальную налоговую инспекцию.

                                                                                                                                                                                                                                  Выходит красиво на бумаге, труднореализуемо на деле. Во всяком случае, никто не застрахован, что именно при передаче его сведений о приобретении недвижимости не возникнет технических неполадок в информационных системах госорганов, незапланированных смен исполнителей и других событий, препятствующих своевременной постановке нерезидента на налоговый учет.

                                                                                                                                                                                                                                  Налог на имущество

                                                                                                                                                                                                                                  Основной налог, который возникает при приобретении недвижимого имущества, - это налог на имущество организаций. Поскольку он является региональным, ставки его устанавливаются законодательством субъектов Федерации и не могут превышать 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ). В отношении объектов недвижимого имущества, расположенных в Москве, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка в 2018 году составляет 1,5 процента (п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций").

                                                                                                                                                                                                                                  На основании п. 3 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, является находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности и полученное по концессионному соглашению.

                                                                                                                                                                                                                                  При сомнении в определении вида имущества необходимо проверить наличие данных об объекте в ЕГРН. При отсутствии сведений в ЕГРН - установить, имеются ли основания, подтверждающие прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например для объектов капитального строительства: наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешений на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектной или иной документации на создание объекта и (или) о его характеристиках (письмо ФНС России от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@).

                                                                                                                                                                                                                                  Для целей уплаты налога на имущество организаций и представления налоговой декларации объектами налогообложения по налогу на имущество организаций не признаются (п. 4 ст. 374 НК РФ):

                                                                                                                                                                                                                                  • 1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
                                                                                                                                                                                                                                  • 2) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения;
                                                                                                                                                                                                                                  • 3) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

                                                                                                                                                                                                                                  Налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода (п. 2 ст. 375 НК РФ, в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                  В соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Порядок определения налога может быть представлен так:

                                                                                                                                                                                                                                  (Кадастровая стоимость имущества x Ставка налога) - Авансовые платежи = Налог за имущество.

                                                                                                                                                                                                                                  В случае если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                  В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций указано, что в случае, если кадастровая стоимость не определена, налоговая база принимается равной нулю (п. 14 ст. 378.2 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                  Ввиду отсутствия в п. 6 ст. 378.2 НК РФ конкретизации объектов налогообложения, правило об использовании кадастровой стоимости здания при определении налоговой базы, вероятно, должно применяться и в отношении помещений, принадлежащих иностранной организации.

                                                                                                                                                                                                                                  Если же не определена и кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, принадлежащее иностранной организации, применяется правило п. 14 ст. 378.2 НК РФ: налоговая база равна нулю.

                                                                                                                                                                                                                                  При этом обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, предусмотренная ст. 386 Кодекса, распространяется и на иностранные организации, владеющие имуществом, налоговая база в отношении которого равна нулю (письмо ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-14/8527@).

                                                                                                                                                                                                                                  К слову об обязанности по представлению налоговой декларации, отметим, что иностранное юридическое лицо как владелец объекта недвижимости обязано также сообщать в налоговый орган по местонахождению своей недвижимости сведения об участниках этой иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица - сведения о ее учредителях) по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (структуре без образования юридического лица) превышает 5 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 386 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                  При наличии у иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) нескольких объектов имущества сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения одного из объектов имущества по выбору этого лица (п. 3.2 ст. 23 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                  Налог на прибыль

                                                                                                                                                                                                                                  Иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль.

                                                                                                                                                                                                                                  К доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации относятся в том числе доходы от продажи недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации и доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества.

                                                                                                                                                                                                                                  Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена для иностранных организаций в размере 20% (пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                  Налог на прибыль иностранных организаций, не связанную с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, также признаваемых объектами недвижимости, в связи с осуществлением международных перевозок, - 10% (пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                  По данному вопросу следует учитывать субъектный состав сделок по отчуждению и сдачи в аренду. Если стороной в сделке с иностранной компанией является российское юридическое лицо, последнее обязано удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль, то есть выступает налоговым агентом. Если стороной в сделке с иностранной компанией является физическое лицо, то исчислить и уплатить налог на прибыль организаций в России должна сама иностранная организация.

                                                                                                                                                                                                                                  Иностранные юридические лица в данном контексте имеет смысл разделить на два типа:

                                                                                                                                                                                                                                  1. Компании, зарегистрированные в государствах, с которыми у РФ имеются соглашения об избежании двойного налогообложения.
                                                                                                                                                                                                                                  2. Компании, зарегистрированные в классической офшорной юрисдикции.

                                                                                                                                                                                                                                  Планируя сделку, следует учитывать факт наличия/отсутствия у РФ соглашения об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством, предусматривающего нулевую или невысокую ставку налога у источника, а также, по возможности, невысокую эффективную ставку налога на прибыль и отсутствие других налогов на данный вид доходов. При этом нужно помнить, что если в соответствии с международным соглашением выплачиваемый доход облагается в РФ по пониженной или нулевой ставке, для применения этой ставки иностранная организация должна предоставить подтверждение своего постоянного местонахождения в соответствующем государстве (ст. 312 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                  Отметим, что в некоторых случаях соглашения об избежании двойного налогообложения закрепляют перечень объектов недвижимого имущества, отличный от того, что предусмотрен российским правом. Так, например, согласно п. 2 ст. 6 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы морские и воздушные суда не рассматриваются для целей налогообложения в качестве недвижимого имущества.

                                                                                                                                                                                                                                  Налоговую базу по налогам на прибыль, связанную с арендой недвижимого имущества, можно уменьшить за счет:

                                                                                                                                                                                                                                  • 1) передачи арендуемого недвижимого имущества в доверительное управление;
                                                                                                                                                                                                                                  • 2) увеличения расходов, связанных с содержанием недвижимого имущества (расходы на ремонт: расходы на реконструкцию, расходы на текущий ремонт, расходы на капитальный ремонт, расходы на реконструктивные работы).

                                                                                                                                                                                                                                  Если нерезидент сдает недвижимое имущество в аренду, важно проработать условия договора аренды, касающиеся порядка распределения расходов по капитальному и текущему ремонту, реконструкции и реконструктивным работам, так, чтобы они соответствовали законодательным нормам о возможности отнесения соответствующих расходов на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

                                                                                                                                                                                                                                  Согласно положениям ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

                                                                                                                                                                                                                                  Уменьшение допускается при соблюдении одновременно следующих условий:

                                                                                                                                                                                                                                  • 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
                                                                                                                                                                                                                                  • 2) обязательство по сделке (операции) исполнено контрагентом и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

                                                                                                                                                                                                                                  Поскольку в сделках с недвижимым имуществом всегда появляются какие-то расходы, обоснованность которых может быть поставлена под сомнение контролирующими налоговыми органами, разумно сопровождать каждое действие в рамках этих сделок пакетом документов, которые смогут послужить доказательствами добросовестности налогоплательщика и его контрагентов.

                                                                                                                                                                                                                                  Если между иностранными и российскими организациями по налогу на прибыль организаций нет серьезных отличий, то положение иностранца - физического лица по уплате НДФЛ не представляется выгодным. Так, при получении дохода от источников в Российской Федерации нерезиденту - физическому лицу придется заплатить НДФЛ по ставке 30%. При этом не имеет значения, как долго имущество находилось в собственности: имущественные вычеты не применяются.

                                                                                                                                                                                                                                  Таковы особенности приобретения нерезидентом недвижимости на территории РФ. Подводя итог, можно отметить, что на сегодняшний день существенных отличий в положении резидентов и нерезидентов, которые можно было бы использовать в пользу владельца-нерезидента, не предусмотрено. Преимущество нерезидентного положения можно использовать при наличии между государствами соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего более выгодные условия, а также при применении сниженной налоговой ставки по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду судов воздушного и водного транспорта.
                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  2018 Колонка партнера Елена Данкова

                                                                                                                                                                                                                                  Специальные административные районы остров Русский в Приморском крае и остров Октябрьский в Калининградской области

                                                                                                                                                                                                                                  Нормативная база:
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  ФЗ от 03.08.2018 № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  ФЗ от 03.08.2018 № 290-ФЗ «О международных компаниях»
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  Постановление Правительства РФ от 06.09.2018 № 1062 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» (в п.1 Положения о Минэкономразвития)
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  Определение:
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  Специальные административные районы (САР) – это определенные территории РФ, на которых ограниченный круг лиц может заключить договор об участии в деятельности САР. Заключение такого договора может позволить использовать льготное правовое регулирование РФ.
                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  Особенности Примечания
                                                                                                                                                                                                                                  Только иностранные организации п.1 ст.5 №291-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                  Не могут стать участниками САР: Кредитные организации, некредитные финансовые организации, операторы платежных систем и операторы услуг платежной инфраструктуры п.4. ст.5 № 291-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                  Должны отвечать признакам международных компаний (см. ниже) Статус международной компании предоставляется одновременно с госрегистрацией в ЕГРЮЛ
                                                                                                                                                                                                                                  Должна быть коммерческой корпоративной организацией п.2 ст.1 № 290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                  Должна принять решение об изменении своего личного закона на российское право
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  Впоследствии личный закон опять можно сменить с согласия Правительства РФ
                                                                                                                                                                                                                                  п.2 ст.1 № 290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  ст.11 №290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                  Должна осуществлять деятельность на территории нескольких государств, в т.ч. РФ через свои прямо или косвенно подконтрольные лица либо через филиалы или представительства (иные обособленные подразделения)
                                                                                                                                                                                                                                  Принимает обязательство – осуществить инвестиции на территории РФ в объеме не менее 50 млн.руб
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  Минимальный срок для осуществления инвестиций - 6 месяцев
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  На основании заявления о намерениях осуществлять инвестиции на территории РФ, специального инвестиционного контракта, концессионного соглашения, соглашения о государственно-частном (муниципально-частном) партнерстве или иного договора
                                                                                                                                                                                                                                  п.6 ст.2 № 290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  п.6 ст.2 № 290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  пп.3 п.3 ст.2 №290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                  Обязанность осуществить инвестиции межд.компания может возложить  на любое лицо из группы лиц, в состав которой входит данная международная компания без согласия управляющей компании п.10 ст.2 № 290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  В законах нет норм о субсидиарной ответственности по инвестиционному обязательству
                                                                                                                                                                                                                                  Должна быть создана в государстве - члене или наблюдателе Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) или члене Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер противодействия отмыванию денег и финансирования терроризма (Манивэл) пп.4 п.3 ст.2 №290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  http://www.fatf-gafi.org/about/membersandobservers/
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  https://www.coe.int/en/web/moneyval/moneyval-brief/members
                                                                                                                                                                                                                                  Заявка должна быть подписана лицом (лицами), имеющим право действовать от имени заявителя без доверенности п.2 ст.5 № 291-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                  Межд. компания оплачивает ежегодный регистрационный сбор
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  ст.12 № 290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                  Данное положение применяется по истечении одного года со дня вступления в силу соответствующих изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ.
                                                                                                                                                                                                                                  В редакции НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2019, положений о регистрационном сборе нет.
                                                                                                                                                                                                                                  По заявлению компании доступ к содержащимся в ЕГРЮЛ сведениям об ее участниках, о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени межд.компании, ограничивается (могут быть скрыты) ст.6 №290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  Касается лишь режима раскрытия информации третьим лицам и не отменяет требования о раскрытии бенефициаров уполномоченному органу, в том числе во исполнение требований о противодействии отмыванию денежных средств
                                                                                                                                                                                                                                  Налоговые льготы доступны только международным холдинговым компаниям (МХК).
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  Налоговые льготы для компаний(в новой ред. НК РФ, вст. в силу с 01.01.2019г.):

                                                                                                                                                                                                                                  • компании не учитывают прибыль своих КИК (льгота действует до 1 января 2029 г.);
                                                                                                                                                                                                                                  • могут применять ставку 0% к полученным дивидендам (пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
                                                                                                                                                                                                                                  • 0% по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале и акций организаций (п. 4.1 ст. 284 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                  Налоговые льготы для лиц, участвующих в МХК:

                                                                                                                                                                                                                                  • МХК может применить ставку 5% по дивидендам, выплаченным ею иностранным лицам (пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
                                                                                                                                                                                                                                  МХК одновременно соответствуют условиям:
                                                                                                                                                                                                                                  1) иностранная организация, на основе которой была образована международная компания, создана до 2018 года;
                                                                                                                                                                                                                                  2) контролирующие лица иностранной организации, на основе которой была создана международная компания, стали таковыми до 2017 года;
                                                                                                                                                                                                                                  3) международная компания не позднее 15 рабочих дней со дня ее регистрации в РФ представила в свою налоговую инспекцию такие документы и сведения:
                                                                                                                                                                                                                                  - финансовую отчетность иностранной организации за последний завершившийся до даты регистрации финансовый год;
                                                                                                                                                                                                                                  - положительное аудиторское заключение;
                                                                                                                                                                                                                                  - сведения о контролирующих лицах* международной компании.
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  * гражданин или юрлицо, доля участия которого в этой международной компании более 15%. Для физлиц эта доля определяется совместно с супругами и несовершеннолетними детьми. Когда условие о доле не соблюдено, лицо все равно может быть признано контролирующим, если контролирует организацию в своих интересах или интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (п. 3.1, 6 ст. 25.13 НК РФ)
                                                                                                                                                                                                                                  Валютное регулирование
                                                                                                                                                                                                                                  Международные компании признаются нерезидентами РФ
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  пп. «в» п. 6, пп. «е. 1» п. 7 ч. 1 ст. 1 № 173-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  Нерезиденты могут без ограничений, не открывая банковские счета, совершать следующие операции с иностранной валютой и рублями (ч. 1.1 ст. 10 № 173-ФЗ):
                                                                                                                                                                                                                                  •          осуществлять переводы на территории РФ между собой;
                                                                                                                                                                                                                                  •          осуществлять переводы с территории РФ;
                                                                                                                                                                                                                                  •          получать переводы на территории РФ.
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                  Наличные расчеты осуществляются с учетом их предельного размера.

                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                   
                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  2018 Публикация Оффшорные Новости

                                                                                                                                                                                                                                  Трастовое законодательство зарубежных государств

                                                                                                                                                                                                                                  Продолжая серию книг "Библиотека GSL", в настоящем издании мы решили обратиться к теме трастов. Траст существует в английском праве уже более 700 лет, регулирование этого института постоянно совершенствовалось, а сам институт активно заимствовался странами, входящими в систему общего права. Предлагаемые Вашему вниманию законы представляют собой пример наиболее проработанных нормативных актов, широко используемых юристами по всему миру для создания трастов.

                                                                                                                                                                                                                                  В настоящий момент тема трастов в международном праве актуальна как никогда. В то время как типовые инструменты налогового планирования, банальные оффшорные компании встречают сильное противодействие со стороны как международного законодателя, так и рядовых коммерческих партнеров, на рынок должны выйти более сложные юридические инструменты. Таким образом, за трастами (будь то континентальной или английской правовой семьи) ближайшее будущее индустрии наследственного и международного налогового планирования. Тем более учитывая то, что актуальность и применимость трастов (особенно английских) одобрена и проверена веками существования трастового права в странах английской правовой системы, в то время как оффшорному налоговому законодательству всего лишь несколько десятков лет.
                                                                                                                                                                                                                                   

                                                                                                                                                                                                                                  2018 Публикация Александр Гуськов

                                                                                                                                                                                                                                  Амнистия капиталов и закон о криминальных финансах

                                                                                                                                                                                                                                  Александр Гуськов IBFS united на телеканале РБК Левченко. Ракурс РБК

                                                                                                                                                                                                                                  2022 Публикация Оффшорные Новости

                                                                                                                                                                                                                                  Андорра как страна для иммиграции: как получить ВНЖ, переезд на ПМЖ через создание компаний и инвестиции

                                                                                                                                                                                                                                  В связи с текущей ситуацией в мире все большее количество наших клиентов задумываются о том, чтобы сменить страну проживания и ведения бизнеса. Предлагаем вашему вниманию страну, про которую многие забывают и не уделяют ей должного внимания при рассмотрении вариантов для релокации. Надеемся, что прочитав данную статью вы измените свое мнение и обратите на Андорру более пристальное внимание.

                                                                                                                                                                                                                                  Содержание

                                                                                                                                                                                                                                  1. Несколько слов об Андорре
                                                                                                                                                                                                                                  2. Кому стоит рассматривать Андорру для релокации?
                                                                                                                                                                                                                                  3. Преимущества выбора Андорры для переезда
                                                                                                                                                                                                                                    1. Получить разрешение на проживание для всей семьи
                                                                                                                                                                                                                                    2. Создать компанию для релокации уже имеющегося бизнеса либо создания нового
                                                                                                                                                                                                                                    3. Открыть счет физического лица в банках Андорры
                                                                                                                                                                                                                                    4. Открыть счет на компанию Андорры или иностранную компанию
                                                                                                                                                                                                                                    5. Приобрести объект недвижимости или права на объект незавершенный строительством в одном из строящихся проектов
                                                                                                                                                                                                                                  4. ПМЖ в Андорре за инвестиции
                                                                                                                                                                                                                                    1. Для каких целей подходит ПМЖ в Андорре за инвестиции
                                                                                                                                                                                                                                    2. Порядок и условия получения ПМЖ в Андорре за инвестиции
                                                                                                                                                                                                                                  5. Получение ПМЖ через создание компании в Андорре
                                                                                                                                                                                                                                    1. Порядок получения ПМЖ через регистрацию компании в Андорре
                                                                                                                                                                                                                                    2. Преимущества компании, зарегистрированной в Андорре
                                                                                                                                                                                                                                  6. Налоги компаний в Андорре
                                                                                                                                                                                                                                    1. Сроки подачи отчетности и уплаты налогов
                                                                                                                                                                                                                                    2. Ставки налога на доходы
                                                                                                                                                                                                                                    3. Обязательные отчисления
                                                                                                                                                                                                                                  7. Основные аспекты налогообложения доходов физических лиц в Андорре

                                                                                                                                                                                                                                  Несколько слов об Андорре

                                                                                                                                                                                                                                  Княжество Андорра расположено в восточных Пиренеях между Испанией и Францией. Площадь 468 квадратных километра и население 80.224 жителей (годовой прирост +2,2% или +1 690 жителей). Является одной из самых безопасных стран мира. Здесь проживают более 100 различных национальностей. Въехать в страну можно через территорию Франции либо Испании. От столицы, Андорра-ла-Велья, до Барселоны 200 км, до Марселя 630 км, до Парижа – 860.

                                                                                                                                                                                                                                  Официальный язык – каталанский. Основные языки общения, помимо государственного, испанский, французский, английский и португальский.

                                                                                                                                                                                                                                  Официальной валютой является евро.

                                                                                                                                                                                                                                  Андорра занимает 5 место в мире по продолжительности и качеству жизни. Чему способствует отличная экология и одна из лучших в мире систем здравоохранения. Более трети всей страны занимает национальный парк под эгидой ЮНЕСКО.

                                                                                                                                                                                                                                  ВВП на душу населения составляет 35 995 EUR. Уровень безработицы составляет 2,2%, все еще один из самых низких в Европе, несмотря на увеличение показателя (предыдущий 1,7%).

                                                                                                                                                                                                                                  Минимальный прожиточный минимум 1 150 EUR в месяц.

                                                                                                                                                                                                                                  Государственная система предлагает три модели бесплатного образования: андоррская, испанская и французская. Международный бакалавриат и частные школы, в том числе британский коллеж. Обучение можно продолжить в местном университете.

                                                                                                                                                                                                                                  Территория страны на 100% покрыта оптоволоконной связью.

                                                                                                                                                                                                                                  Кому стоит рассматривать Андорру для релокации?

                                                                                                                                                                                                                                  Наиболее всего релокация в эту страну подходит для следующих категорий лиц:

                                                                                                                                                                                                                                  • владельцы развитого бизнеса, которые ищут альтернативную юрисдикцию для его поддержания и дальнейшего развития;
                                                                                                                                                                                                                                  • владельцы бизнеса на стадии продажи или выхода из него, с целью оптимизации налогообложения и сбережения либо инвестиционного размещения полученных средств;
                                                                                                                                                                                                                                  • высококлассные специалисты индустрии IT и online коммерции, которые могут вести деятельность из любой точки мира;
                                                                                                                                                                                                                                  • обеспеченные семьи, которые хотели бы получить право на проживание в стране, имеющей стабильную экономическую и политическую систему, высокое качество жизни и уровень безопасности.

                                                                                                                                                                                                                                  Преимущества выбора Андорры для переезда

                                                                                                                                                                                                                                  В настоящий момент граждане РФ могут реализовать в Андорре следующие возможности:

                                                                                                                                                                                                                                  Получить разрешение на проживание для всей семьи

                                                                                                                                                                                                                                  Андорра не входит в ЕС, однако соглашения с Испанией, Францией и Португалией дают право и возможность безвизового въезда и нахождения на территории этих стран в течение 90 дней в течение полугода. В зависимости от оснований для получения права на ПМЖ, резидент может получить право на ведение активной предпринимательской деятельности;

                                                                                                                                                                                                                                  Создать компанию для релокации уже имеющегося бизнеса либо создания нового

                                                                                                                                                                                                                                  При этом сроки создания компании и запуска бизнеса существенно различаются для резидентов и нерезидентов страны. Последние должны получать разрешения от администрации на создание новой компании или покупку существующей;

                                                                                                                                                                                                                                  Открыть счет физического лица в банках Андорры

                                                                                                                                                                                                                                  Банки хотя и проявляют изрядную избирательность, но все-же открывают счета при успешном прохождении compliance проверки. С целью открытия счета, банки Андорры проводят проверку

                                                                                                                                                                                                                                  1. источника доходов и благосостояния потенциального клиента (source of income & wealth) и
                                                                                                                                                                                                                                  2. проверку источника поступления средств, которые предполагается разместить на счете клиента (source of funds).

                                                                                                                                                                                                                                  Это означает, что банк должен идентифицировать и проверить чистоту именно той части денежных средств или финансовых инструментов (при «портфельных» переводах), которые поступят на его счет.

                                                                                                                                                                                                                                  Банки Андорры в полном объеме применяют санкционные ограничения, установленные ЕС в отношении отдельных лиц и организаций, однако не носят тотального характера в отношении граждан РФ, что оставляет возможности для открытия и обслуживания счетов.

                                                                                                                                                                                                                                  Открыть счет на компанию Андорры или иностранную компанию

                                                                                                                                                                                                                                  Банки Андорры принимают на обслуживание компании, зарегистрированные в самых разных юрисдикциях, при условии законности и реальности бизнеса, наличии финансовой отчетности как минимум за прошедшие 3 года.

                                                                                                                                                                                                                                  Приобрести объект недвижимости или права на объект незавершенный строительством в одном из строящихся проектов

                                                                                                                                                                                                                                  Рост цены 1 кв.м жилой недвижимости за прошедшие 24 месяца в среднем по стране составил 29,1%. Аналогичный показатель (28,7%) роста цены аренды жилых помещений за тот же период.

                                                                                                                                                                                                                                  Таким образом, Андорра является неочевидным, но при этом рациональным выбором страны для проживания и ведения бизнеса.

                                                                                                                                                                                                                                  ПМЖ в Андорре за инвестиции

                                                                                                                                                                                                                                  Для каких целей подходит ПМЖ в Андорре за инвестиции

                                                                                                                                                                                                                                  Программа получения ПМЖ в Андорре за инвестиции идеально подходит для целей

                                                                                                                                                                                                                                  • получения свободы передвижения в условиях любых ограничений;
                                                                                                                                                                                                                                  • смены налоговой резидентности;
                                                                                                                                                                                                                                  • релокации семьи;
                                                                                                                                                                                                                                  • релокации бизнеса;
                                                                                                                                                                                                                                  • получения доступа к банковскому обслуживанию на условиях private banking;
                                                                                                                                                                                                                                  • получения виз для въезда в любые страны зоны Шенген в упрощенном порядке с территории Андорры (1-2 дня).

                                                                                                                                                                                                                                  Порядок и условия получения ПМЖ в Андорре за инвестиции

                                                                                                                                                                                                                                  Первым шагом является открытие счета в банке Андорры.

                                                                                                                                                                                                                                  В настоящее время в отношении граждан РФ установлены следующие ограничения: средства не могут быть переведены в размере, превышающем 99 999 EUR до момента получения гражданином РФ карты резидента Андорры.

                                                                                                                                                                                                                                  Следует иметь ввиду, что получение налоговой резидентности Андорры возможно по прошествии 180 дней после получения карты резидента при исчислении дней внутри одного года. То есть, получив карту во второй половине года, период в 180 дней начнет отсчет только в следующем году. Это вполне логично, так как налоговая резидентность устанавливается применительно к конкретному налоговому периоду/году.

                                                                                                                                                                                                                                  Налоговое законодательство признает резидента налоговым в двух случаях:

                                                                                                                                                                                                                                  1. если Андорра является центром жизненных или экономических интересов;
                                                                                                                                                                                                                                  2. если лицо проживает в Андорре более 180 дней в году.

                                                                                                                                                                                                                                  Заявитель на получение ПМЖ Андорры должен подтверждать наличие денежных средств на собственное проживание и проживание своей семьи в Андорре. По требованиям на 2022 год, это не менее 300% дохода, превышающего минимальную заработную плату в Андорре для главы семьи, что составляет 41 684 EUR, плюс 100% на каждого члена семьи (13 894 EUR). Эти средства размещаются на счете заявителя, и остаются в его распоряжении, а банк выдает соответствующую справку. Альтернативным способом подтверждения достаточности средств являются налоговая декларация за год, предшествующий году подачи заявки в Иммиграционную службу.

                                                                                                                                                                                                                                  Документы, необходимые для подачи иммиграционной заявки включают справку об отсутствии судимостей в стране проживания и стране рождения, подтверждения адреса проживания, налоговые декларации, свидетельства о браке, рождении детей, а также выписки из государственных реестров компаний, в которых заявитель является участником или акционером с долей владения от 25%. Перечень документов всегда составляется индивидуально, и за исключением справки об отсутствии судимости, мы не рекомендуем собирать какие-бы то ни было документы без предварительной консультации со специалистами, сопровождающими иммиграционный процесс.

                                                                                                                                                                                                                                  Миграционное досье формируется из документов, подлинность которых должна быть подтверждена апостилями, с переводами на испанский, каталонский, либо французский языки. Предельный срок действительности документа – 3 месяца.

                                                                                                                                                                                                                                  Помимо указанных документов, иммиграционное досье должно включать договор об аренде жилого помещения на длительный срок от 5-ти лет либо документ, свидетельствующий о праве собственности, а также сертификаты страхования жизни и здоровья, полученные в одной из страховых компаний Андорры.

                                                                                                                                                                                                                                  При подаче иммиграционного досье заявители проходят медицинский осмотр, который включает пробу на туберкулез.

                                                                                                                                                                                                                                  Общий срок получения ПМЖ Андорры составит около 1,5 месяцев.

                                                                                                                                                                                                                                  После получения сообщения от Иммиграционной службы об одобрении иммиграционной заявки, необходимо сделать перевод в размере 50 000 EUR на депозитный счет AFA, местного финансового регулятора. Данная сумма будет уменьшена путем возврата заявителю суммы государственной пошлины за получение карты резидента в размере 2 500 EUR на основного заявителя и 500 EUR на каждого члена семьи, включенного в заявку.

                                                                                                                                                                                                                                  В течение последующих 7 месяцев нужно будет сделать инвестицию в размере 350 000 EUR (на одного заявителя и менее, поскольку отчисления в AFA уменьшают размер этой части инвестиции): приобрести ценные бумаги местных эмитентов, разместить депозит, приобрести объект недвижимости.

                                                                                                                                                                                                                                  Обратите внимание, все средства являются возвратными, как бы припаркованными на время поддержания ПМЖ, и возвращаются заявителю в случае отказа от ПМЖ.

                                                                                                                                                                                                                                  Получив карточку резидента, заявителям необходимо зарегистрироваться в муниципалитете своей паррокьи, получить сертификат резидента, и предоставить оригинал в миграционную службу.

                                                                                                                                                                                                                                  Полученное ПМЖ является только правом, но не обязанностью проживания в стране постоянно.

                                                                                                                                                                                                                                  Разрешение на ПМЖ, полученное за инвестиции, подлежит продлению каждые 2 года, а прошествии 7 лет, на 10 лет, после чего разрешение на ПМЖ становится бессрочным.

                                                                                                                                                                                                                                  Практически все указанные действия мы совершаем от имени и по поручению клиента, при наличии доверенности, которую можно оформить в первый же визит в Андорру, за исключением, конечно, прохождения медицинского осмотра и краткого визита для идентификации заявителя в Иммиграционной службе.

                                                                                                                                                                                                                                  Получение ПМЖ через создание компании в Андорре

                                                                                                                                                                                                                                  Порядок получения ПМЖ через регистрацию компании в Андорре

                                                                                                                                                                                                                                  Первый шаг – получение учетного номера заявителя владельца компании. Это занимает 3 рабочих дня.

                                                                                                                                                                                                                                  Следующий шаг – выбор и резервирование наименования.

                                                                                                                                                                                                                                  По прошествии недели будет получен сертификат с выбранным наименования и видом деятельности. После чего может быть подана личная заявка от имени владельца компании на одобрение правительства на создание компании.

                                                                                                                                                                                                                                  Разрешение будет получено в течение месяца, и компания может быть учреждена нотариальным актом. В течение 3-х недель нотариальный акт будет передан на регистрацию нотариусом, и еще через неделю можно получить сертификат о регистрации компании в государственном реестре коммерческих компаний.

                                                                                                                                                                                                                                  Документы, свидетельствующие о наличии у Вас компании, дают Вам право обратиться в миграционную службу за получением статуса резидента по основанию «собственный бизнес».

                                                                                                                                                                                                                                  К моменту обращения в миграционную службу у вас уже должен быть адрес места нахождения в стране - арендованное либо принадлежащее на праве собственности жилье. Кроме того, вами должен быть размещен беспроцентный депозит в AFA в размере 15 000 EUR, а также осуществлена регистрация в CASS (фонде социального и медицинского страхования).

                                                                                                                                                                                                                                  Документ о ПМЖ (карточку резидента) вы получите в течение 1-2 недель. Спустя один год проживания в статусе резидента вы получаете разрешения на постоянное проживание для ваших детей и супруга.

                                                                                                                                                                                                                                  Преимущества компании, зарегистрированной в Андорре

                                                                                                                                                                                                                                  Созданная в Андорре компания может вести свою деятельность в любой точке мира. Преимущества такой компании:

                                                                                                                                                                                                                                  • Минимальная налоговая нагрузка: налог на прибыль от 0% (для холдингов), 2,5% (для IT и IP компаний при соблюдении ряда требований) до 10%; НДС – 4,5%;
                                                                                                                                                                                                                                  • Простые критерии холдингового режима. Ключевой показатель – номинальная налоговая ставка в стране-источнике дохода в виде дивидендов не менее 6%;
                                                                                                                                                                                                                                  • Bullet-proof substance - компания в Андорре, акционеры и директор которой являются резидентами Андорры, а компания имеет счет в банке Андорры;
                                                                                                                                                                                                                                  • Компаниям Андорры открыт доступ к большинству платежных систем, что является дополнительным комфортом при ведении активной коммерческой деятельности;
                                                                                                                                                                                                                                  • Современное законодательство, позволяющее создавать компании с самым разным назначением - для управления собственными активами, в т.ч. финансовыми; экспортно-импортных, торговых компаний, держателей IP rights, IT компании, online retail, marketing, education, NFT, и прочих.

                                                                                                                                                                                                                                  Налоги компаний в Андорре

                                                                                                                                                                                                                                  Компании Андорры могут быть созданы в трех организационно-правовых формах:

                                                                                                                                                                                                                                  1. компания с ограниченной ответственностью,
                                                                                                                                                                                                                                  2. акционерная компания, и
                                                                                                                                                                                                                                  3. филиал иностранной компании.

                                                                                                                                                                                                                                  Законодательство не регулирует фидуциарную деятельность, а потому здесь не могут быть организованы фонды или трасты.

                                                                                                                                                                                                                                  Правила контролируемых иностранных компаний в законодательстве не представлены. Отсутствуют. При этом иностранная компания может быть признана налоговым резидентом Андорры по месту эффективного управления.

                                                                                                                                                                                                                                  К финансовой отчетности применимы стандарты, наиболее сопоставимые со стандартами U.K. GAAP.

                                                                                                                                                                                                                                  Сроки подачи отчетности и уплаты налогов

                                                                                                                                                                                                                                  Сроки подачи отчетности и уплаты налогов: до 30 июня года, следующего за отчетным. Авансовый платеж по налогу на прибыль предстоящего года должен быть сделан в сентябре.

                                                                                                                                                                                                                                  К настоящему моменту Андорра заключила и применяет 10 соглашений об устранении двойного налогообложения, которые позволяют наиболее эффективным образом создавать холдинговые структуры, со следующими странами: Испания, Франция, Португалия, Венгрия, Кипр, Мальта, Люксембург, Лихтенштейн, ОАЭ и СанМарино. На этапе ратификации - соглашение с Нидерландами.

                                                                                                                                                                                                                                  Ставки налога на доходы

                                                                                                                                                                                                                                  Основные применимые ставки налога на доходы компаний Андорры:

                                                                                                                                                                                                                                  • налог на прибыль 10%;
                                                                                                                                                                                                                                  • налог на доход от прироста капитала (capital gain) 0-15% в зависимости от актива, срока владения, ряда иных условий;
                                                                                                                                                                                                                                  • дивиденды от компаний Андорры 0%;
                                                                                                                                                                                                                                  • дивиденды от иностранных компаний 0% при определенных условиях;
                                                                                                                                                                                                                                  • доходы в виде роялти 0%.

                                                                                                                                                                                                                                  Обязательные отчисления

                                                                                                                                                                                                                                  Компании Андорры делают обязательные отчисления в фонд социального страхования за своих сотрудников: 14,5% от начисленной з/п работника переводит работодатель, 6,5% при этом оплачивает сотрудник.

                                                                                                                                                                                                                                  Основные аспекты налогообложения доходов физических лиц в Андорре

                                                                                                                                                                                                                                  К физическим лицам применяется плавающая шкала на доход в сумме

                                                                                                                                                                                                                                  до 24 000 EUR – 0%,

                                                                                                                                                                                                                                  от 24 001 до 40 000 - 5%, и

                                                                                                                                                                                                                                  свыше 40 000 - 10%.

                                                                                                                                                                                                                                  Налоговые декларации должны быть поданы и налог уплачен в период между 1 апреля и 30 сентября года, следующего за отчетным

                                                                                                                                                                                                                                  Налог на доход от прироста капитала (capital gain) 1-15%, возможны освобождения.

                                                                                                                                                                                                                                  Налоги на доходы, уплаченные за рубежом, зачитываются при исчислении налога в Андорре, вне зависимости от наличия соглашений об устранении двойного налогообложения.

                                                                                                                                                                                                                                  Штрафные санкции от 150 до 3 000 EUR при отсутствии недоплаты налога; при наличии недоплаты штраф может составить от 50% до 150% от суммы невыплаченного налога.

                                                                                                                                                                                                                                  По специальному запросу физических и юридических лиц могут быть получены taxrulings, имеющие обязательный характер для заявителя и налогового ведомства.

                                                                                                                                                                                                                                  RANKRE Business Services – это профессиональное решение любых личных и бизнес задач в Андорре. Пишите нам на любом комфортном для Вас языке info@rankre.net. Наш офис в Андорре находится по адресу Andorra la Vella, Prat de la Creu 59, Esc.C, 4-й этаж. Личные консультации только по предварительной записи.
                                                                                                                                                                                                                                  отвечает

                                                                                                                                                                                                                                  Арина Комарова
                                                                                                                                                                                                                                  Основатель и Управляющий компании RANKRE Business Services

                                                                                                                                                                                                                                  2022 Публикация Андрей Суворов

                                                                                                                                                                                                                                  Как вступить в иностранное наследство? Определение применимого права

                                                                                                                                                                                                                                  Утрата близкого человека – невосполнимая потеря, которая зачастую отягощается проблемами, связанными с наследованием. Даже правопреемство в отношении исключительно российского имущества порой бывает трудоёмким процессом; наличие же в наследственной массе иностранных активов или принятие наследства иностранными наследниками порождает дополнительные сложности. В данной статье мы разберёмся с основными вопросами трансграничного наследования.

                                                                                                                                                                                                                                  Чем отличается иностранное наследование от российского?

                                                                                                                                                                                                                                  В ситуации, когда наследование никак не связано с другой страной (все наследники и наследодатель – жители России, всё имущество находится в России, завещание было составлено в России и т.д.), оно будет полностью регулироваться нормами российского права, а именно – разделом V Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                  Если же в наследовании в какой-то степени присутствует иностранный элемент, возникает необходимость определения права, которым будет регулироваться вступление в такое наследование.

                                                                                                                                                                                                                                  Нормы такого надлежащего правопорядка могут влиять на разрешение всех вопросов, так или иначе связанных с иностранным наследованием, в том числе о:

                                                                                                                                                                                                                                  • как таковой возможности перехода имущества по закону или завещанию (а также по совместному завещанию супругов или наследственному договору);
                                                                                                                                                                                                                                  • имуществе, которое включается в наследство;
                                                                                                                                                                                                                                  • времени открытия наследства (в т.ч. о статусе коммориентов – лиц, являющихся наследниками друг друга и умерших одновременно);
                                                                                                                                                                                                                                  • лицах, которые не могут выступать наследниками (в т.ч. о недостойных наследниках);
                                                                                                                                                                                                                                  • перечне наследников по закону, очерёдности их призвания к наследованию и причитающихся им долях;
                                                                                                                                                                                                                                  • свободе завещания;
                                                                                                                                                                                                                                  • завещательных отказах и возложениях;
                                                                                                                                                                                                                                  • исполнении завещания и статусе душеприказчиков;
                                                                                                                                                                                                                                  • разделе наследства;
                                                                                                                                                                                                                                  • особенностях наследования отдельных видов имущества (например, ценных бумаг или долей участия в компаниях);
                                                                                                                                                                                                                                  • ответственности наследников по долгам наследодателя.
                                                                                                                                                                                                                                  Из значимых вопросов, возникающих в процессе наследования, в этот список не вошли лишь возможность принимать или отказываться от наследства, основания признания наследника нетрудоспособным (они регулируются личным законом наследника), а также наследование имущества пережившим супругом (регулируется семейным законодательством, о чём ещё пойдёт речь далее).

                                                                                                                                                                                                                                  Как определяется право, применимое к наследованию?

                                                                                                                                                                                                                                  Что такое коллизионные нормы?

                                                                                                                                                                                                                                  Вопрос о том, какое право применяется к отношениям, осложнённым иностранным элементом, разрешается на основе специальных норм о выборе применимого права – коллизионных норм.

                                                                                                                                                                                                                                  В отношении права, подлежащего применению к наследованию, коллизионные нормы носят императивный, обязательный характер – они не могут быть изменены по воле наследников или наследодателя. К примеру, ответом на крайне распространённый вопрос наших клиентов – можно ли в завещании выбрать применимое к нему право – будет «нет».

                                                                                                                                                                                                                                  Аналогично, правила, применимые к наследованию по закону и по завещанию, действуют в отношении недавно появившихся в России наследственного договора и совместного завещания супругов.

                                                                                                                                                                                                                                  В случае, если последнее место жительства наследодателя находилось в России или если оно неизвестно или находится за рубежом, но в наследство входит имущество, находящееся в России, то наследство будет открыто в России и его будет вести российский нотариус, а возникшие в ходе наследования споры будет разрешать российский суд. В таком случае применимое право будет определяться в соответствии с коллизионными нормами, закреплёнными в российских законах (а именно в разделе VI ГК РФ), а также в международных договорах, участницей которых является Россия.

                                                                                                                                                                                                                                  Право страны места жительства наследодателя

                                                                                                                                                                                                                                  При иностранном наследовании наследование имущества – по общему правилу – регулируется правом страны последнего места жительства наследодателя.

                                                                                                                                                                                                                                  При этом само понятие «место жительства» будет определяться судьёй или нотариусом в соответствии с российским правом. Таковым, в силу ст. 20 ГК РФ, признается место, где человек постоянно или преимущественно проживает. При этом вопреки расхожему мнению, регистрация не предопределяет места жительства (особенно, если оно было за рубежом). В этом вопросе вообще отсутствует формальность – при необходимости нотариус или суд на основе всех имеющихся доказательств будет сами определять, какое место пребывания наследодателя было устойчивым центром его семейных, родственных, деловых и иных связей, составляющих основное содержание его жизни.

                                                                                                                                                                                                                                  Таким образом, не будет считаться последним местом жительства страна, которую наследодатель посетил перед смертью или в которой находился на лечении.

                                                                                                                                                                                                                                  Кроме того, в случае, если последним местом жительства умершего было государство, регионы которого имеют собственное законодательство (например, США, Великобритания, Швейцария, Германия, ОАЭ), то будет иметь значение, в каком регионе проживал наследодатель, поскольку применяться будет правовая система именно этого региона.

                                                                                                                                                                                                                                  Местом жительства детей, не достигших 14 лет, а также опекаемых граждан признаётся место жительства их родителей (усыновителей) или опекуна. Данное правило работает даже в случае, если фактически такой наследодатель проживал в другом месте (к примеру, если пожилой человек проживал в другой стране или другом штате, нежели его официальный опекун).

                                                                                                                                                                                                                                  Наследование недвижимости

                                                                                                                                                                                                                                  Описанные выше правила относятся к наследованию любых активов, кроме недвижимого имущества. В отношении данных вещей Гражданский кодекс устанавливает особые коллизионные нормы:

                                                                                                                                                                                                                                  наследование недвижимости, внесённой в государственный реестр РФ (вся российская недвижимость, а также зарегистрированные в РФ корабли, самолёты и космические объекты), происходит по российскому праву;

                                                                                                                                                                                                                                  наследование всей остальной недвижимости – по праву страны места нахождения недвижимой вещи.

                                                                                                                                                                                                                                  Что есть недвижимость?

                                                                                                                                                                                                                                  Несмотря на кажущуюся простоту, на практике данная норма порождает ряд серьёзных вопросов. Одним из наиболее сложных и неочевидных из них является определение имущества как движимого или недвижимого.

                                                                                                                                                                                                                                  Дело в том, что при ведении наследственного дела российским нотариусом или рассмотрении наследственного спора в российском суде статус вещи как движимой или недвижимой будет определяться по праву страны, в которой эта вещь находится (на основе статей 1205 и 1205.1 ГК РФ). При этом далеко не всё то, что мы привыкли считать недвижимостью, является таковой в других правопорядках. И, наоборот, в каждой юрисдикции есть свои уникальные представления о недвижимости, которые неизвестны другим правовым системам.

                                                                                                                                                                                                                                  К примеру, в Англии вовсе отсутствует чёткое деление имущества на движимое и недвижимое, в Германии единственным объектом недвижимости является земельный участок, а во Франции недвижимостью будут считаться движимые вещи, принадлежащие к недвижимости (например, повешенное в квартире зеркало или кролики, живущие на участке). Эти аспекты резко повышают необходимость юридической экспертизы при планировании наследования с иностранным элементом.

                                                                                                                                                                                                                                  Действительность завещания и его форма

                                                                                                                                                                                                                                  Отдельно Гражданский кодекс регулирует вопрос способности наследодателя к составлению и отмене завещания (завещательная дееспособность). Она определяется по праву страны, где наследодатель имел место жительства в момент составления завещания.

                                                                                                                                                                                                                                  Важно отметить, что речь идёт именно о постоянном месте жительства, которое умерший имел в момент совершения завещания. Если постоянно проживающий в Германии гражданин России составил завещание во время туристической поездки во Францию или, например, на борту судна по пути на новое место жительства в США, дееспособность этого гражданина на составление завещания будет определяться по немецкому праву.

                                                                                                                                                                                                                                  Аналогичные правила применяются и к акту, отменяющему или изменяющему завещание (по российскому праву это возможно только посредством составления нового завещания). Если в момент составления последнего завещания наследодатель жил в Германии, а новое завещание составил, уже живя в России, способность такого наследодателя к составлению нового завещания будет определяться по российскому праву.

                                                                                                                                                                                                                                  Более того, Гражданский кодекс детализирует описанную норму о действительности завещания указанием на то, что для того, чтобы завещание было действительно по форме, оно должно быть действительным по праву любого из следующих правопорядков:

                                                                                                                                                                                                                                  • право страны, где завещатель имел место жительства в момент составления завещания;
                                                                                                                                                                                                                                  • право страны, где было совершено (составлено) завещание; или
                                                                                                                                                                                                                                  • российское право.

                                                                                                                                                                                                                                  Под «формой завещания» в данном случае российский нотариус или суд будут понимать следующее:

                                                                                                                                                                                                                                  • должно ли завещание быть составлено устно или письменно;
                                                                                                                                                                                                                                  • должно ли завещание быть написано собственноручно;
                                                                                                                                                                                                                                  • какие электронные или технические средства допустимо использовать при составлении завещания;
                                                                                                                                                                                                                                  • необходимо ли присутствие свидетелей при составлении завещания и кто может выступать свидетелем;
                                                                                                                                                                                                                                  • обязательно ли включение в завещание каких-либо определённых сведений или слов (например, о дате и месте его совершения);
                                                                                                                                                                                                                                  • необходимо ли удостоверение завещания какими-либо органами власти (например, нотариусом или судом);
                                                                                                                                                                                                                                  • возможно ли удостоверение завещания иными лицами (глава больницы, капитан судна, начальник места лишения свободы);
                                                                                                                                                                                                                                  • какие требования предъявляются к завещанию неграмотного человека или человека, не имеющего возможности подписать завещание.

                                                                                                                                                                                                                                  Наследование имущества пережившим супругом

                                                                                                                                                                                                                                  В соответствии с российским правом – по общему правилу – имущество, нажитое в браке, является совместной собственностью супругов, и, в случае смерти одного из них, переживший супруг наследует половину имущества умершего вне зависимости от своей доли в качестве наследника по закону или завещанию (т.н. «супружеская доля»).

                                                                                                                                                                                                                                  Однако далеко не во всех юрисдикциях ситуация обстоит схожим образом. В связи с этим в случае, если у наследодателя имеется переживший его супруг, необходимо определить право, которым будут регулироваться вопросы супружеской доли.

                                                                                                                                                                                                                                  В ст. 161 Семейный кодекс РФ (далее – СК РФ) устанавливает, что имущественные и личные неимущественные права супругов определяются по праву страны их совместного места жительства (или страны последнего совместного места жительства, если к моменту смерти супруги проживали раздельно). В случае, если у супругов вообще не было совместного места жительства, применяться будет российское право.

                                                                                                                                                                                                                                  При этом как и в ранее описанных случаях определения места жительства, в этом вопросе отсутствует формальность – даже при наличии нескольких квартир или домов, где супруги периодически проживали, суд или нотариус будет оценивать, какое из этих мест является подлинным местом семейных, родственных и имущественных связей супругов. При таком подходе гражданство, естественно, будет иметь значение, однако лишь как один из элементов, доказывающих место жительства в той или иной местности; но право, применимое к имущественным и личным неимущественным правам супругов, может не совпадать с гражданством (или даже личным законом) любого из супругов.

                                                                                                                                                                                                                                  Отдельно отметим, что в отличии от общего правила об императивном, неизменном характере коллизионных норм, регулирующих трансграничное наследство, право, регулирующее имущественное положение супругов, можно выбрать и указать в брачном договоре. Супруги вправе выбрать любой правопорядок, в том числе и никак не связанный с их гражданством или личным законом. Однако такая возможность предоставляется лишь в случае, когда у супругов отсутствует совместное место жительства или общее гражданство.

                                                                                                                                                                                                                                  Признание брака

                                                                                                                                                                                                                                  Также необходимо учитывать, что для применения описанных выше коллизионных норм, российским правоприменителем должно признаваться само наличие между людьми брачно-семейных отношений.

                                                                                                                                                                                                                                  На основе ст. 158 СК РФ российским судом или нотариусом будет признан любой брак между россиянином и иностранцем или между иностранцами, если он был заключён в соответствии с законами государства, где такой брак был зарегистрирован. Данное правило распространяется даже на такие нетипичные для российского права формы брака как полигамный брак (например, заключённый в ОАЭ), религиозный брак (например, заключённый в Израиле) или брак, заключённый по доверенности (например, в Испании). Исключение составляют лишь однополые браки, признание которых, с позиции российских судов, противоречит публичному порядку.

                                                                                                                                                                                                                                  Публичный порядок

                                                                                                                                                                                                                                  Анализируя возможности и риски применения иностранного права, всегда необходимо учитывать, что в определённой ситуации нормы зарубежного правопорядка могут прийти в противоречие с основами построения экономической, политической или правовой системы России, её т.н. публичным порядком.

                                                                                                                                                                                                                                  В таком случае в соответствии со ст. 1192 ГК РФ будут применяться российские нормы непосредственного применения или, как их называют в науке, сверхимперативные нормы (также нормы публичного порядка).

                                                                                                                                                                                                                                  Перечень этих особо важных для российского правопорядка норм не закреплён точно. Поэтому в каждом случае применения иностранного порядка необходимо заранее анализировать риск возможного нарушения российского публичного порядка (особенно при применении норм правовой системы, кардинально отличающейся от российской, например, мусульманского наследственного и семейного права).

                                                                                                                                                                                                                                  Кроме того, необходимо учитывать, что аналогичные нормы публичного порядка присутствуют и в правопорядках иностранных государств, которые могут применяться при трансграничном наследовании. В случае если нормы такой правовой системы будут регулировать наследственные отношения, российский суд или нотариус будет вынужден применять и её сверхимперативные нормы. В большинстве случаев такие нормы будут связаны с передачей земельного участка: так, например, в Австрии, Бельгии, Германии, Италии, Испании и Франции фермерское хозяйство может быть передано только одному наследнику.

                                                                                                                                                                                                                                  Более того, применяться могут даже сверхимперативные нормы каких-либо третьих правопорядков, с которыми отношения по трансграничному наследованию тесно связаны (например, личный закон наследника).

                                                                                                                                                                                                                                  Обязательная доля в наследстве и другие примеры норм непосредственного применения

                                                                                                                                                                                                                                  Несмотря на всю неоднозначность понятия «публичный порядок», в отношении отдельных норм российского права в судебной практике и науке установился консенсус об их особой значимости – таковой, к примеру, является норма об обязательной доле в наследстве.

                                                                                                                                                                                                                                  Так, в соответствии со ст. 1149 ГК РФ, несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, его нетрудоспособные супруг, родители и иждивенцы наследуют не менее половины всего имущества вне зависимости от состава завещания или причитавшейся бы им доли по закону.

                                                                                                                                                                                                                                  Таким образом, если иностранный правопорядок лишает кого бы то ни было из перечисленных наследников их обязательной доли или устанавливает иной размер доли, соответствующая норма не будет применена российским судом или нотариусом.

                                                                                                                                                                                                                                  Также к сверхимперативным нормам относится запрет на приобретение в собственность иностранцами определённых земельных участков в России (например, в приграничных районах, в Крыму или участков сельскохозяйственного значения), а также акций и долей определённых хозяйственных обществ. В случае если такое имущество переходит по наследству к иностранцам или иностранным организациям, взамен такого имущества судом им будет определена компенсация.

                                                                                                                                                                                                                                  Со стороны применения иностранного права российскому публичному порядку будут противоречить нормы шариата о наследственных привилегиях в силу пола, старшинства, национальности, религии. Также крайне велик риск признания противоречащими публичному порядку норм, предоставляющих наследственные права сожителям, однополым партнёрам и другим гражданам, состоящим в нетрадиционных видах брака – даже в случае, если такой брак абсолютно законен с точки зрения зарегистрировавшего его государства и признаётся в России.

                                                                                                                                                                                                                                  Трансграничное наследование в международных договорах

                                                                                                                                                                                                                                  Международные договоры о правовой помощи по гражданским делам

                                                                                                                                                                                                                                  Российская Конституция устанавливает, что международные договоры РФ являются составной частью её правовой системы и имеют приоритет над внутренним законодательством. Применительно к вопросам трансграничного наследования это означает, что в случае, если иностранный элемент в наследовании связан с правопорядком страны, с которой у России имеется договор о правовой помощи по гражданским делам, применяться будут нормы данного международного договора, а не нормы Гражданского кодекса. При этом в случае, если такого договора нет или договором регулируется лишь часть вопросов, возникающих в связи с трансграничным наследованием, российский суд или нотариус будут всё так же обращаться к Гражданскому кодексу.

                                                                                                                                                                                                                                  Список стран, с которыми у России есть действующий договор о правовой помощи по гражданским делам, не слишком большой:

                                                                                                                                                                                                                                  Азербайджан
                                                                                                                                                                                                                                  Албания
                                                                                                                                                                                                                                  Алжир
                                                                                                                                                                                                                                  Аргентина
                                                                                                                                                                                                                                  Болгария
                                                                                                                                                                                                                                  Босния и Герцеговина
                                                                                                                                                                                                                                  Венгрия
                                                                                                                                                                                                                                  Вьетнам
                                                                                                                                                                                                                                  Греция
                                                                                                                                                                                                                                  Египет
                                                                                                                                                                                                                                  Испания
                                                                                                                                                                                                                                  Индия
                                                                                                                                                                                                                                  Ирак
                                                                                                                                                                                                                                  Иран
                                                                                                                                                                                                                                  Италия
                                                                                                                                                                                                                                  Йемен
                                                                                                                                                                                                                                  Кипр
                                                                                                                                                                                                                                  Китай
                                                                                                                                                                                                                                  КНДР
                                                                                                                                                                                                                                  Куба
                                                                                                                                                                                                                                  Кыргызстан
                                                                                                                                                                                                                                  Латвия
                                                                                                                                                                                                                                  Литва
                                                                                                                                                                                                                                  Македония
                                                                                                                                                                                                                                  Молдова
                                                                                                                                                                                                                                  Монголия
                                                                                                                                                                                                                                  Польша
                                                                                                                                                                                                                                  Румыния
                                                                                                                                                                                                                                  Сербия
                                                                                                                                                                                                                                  Словакия (как правопреемница Чехословакии)
                                                                                                                                                                                                                                  Словения (как правопреемница Югославии)
                                                                                                                                                                                                                                  Тунис
                                                                                                                                                                                                                                  Финляндия

                                                                                                                                                                                                                                  Эстония

                                                                                                                                                                                                                                  Хорватия (как правопреемница Югославии)
                                                                                                                                                                                                                                  Черногория (как правопреемница Югославии)
                                                                                                                                                                                                                                  Чехия (как правопреемница Чехословакии)

                                                                                                                                                                                                                                  При этом, поскольку большая часть этих международных договоров заключалась ещё в советское время, наиболее полные нормы содержатся в договорах со странами бывшего социалистического блока и бывшего СССР. В договорах с остальными государствами вопросам трансграничного наследования внимание практически не уделяется.

                                                                                                                                                                                                                                  Минская конвенция

                                                                                                                                                                                                                                  Кроме того в рамках СНГ существует многосторонний международный договор – Минская конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам 1993 г. Помимо России ней участвуют следующие страны:

                                                                                                                                                                                                                                  Азербайджан
                                                                                                                                                                                                                                  Армения
                                                                                                                                                                                                                                  Беларусь
                                                                                                                                                                                                                                  Грузия
                                                                                                                                                                                                                                  Казахстан
                                                                                                                                                                                                                                  Кыргызстан
                                                                                                                                                                                                                                  Молдова
                                                                                                                                                                                                                                  Туркменистан
                                                                                                                                                                                                                                  Таджикистан
                                                                                                                                                                                                                                  Узбекистан
                                                                                                                                                                                                                                  Украина

                                                                                                                                                                                                                                  В рамках данной Конвенции вопросам трансграничного наследования уделено большое внимание, в связи с чем её нормы покрывают большую часть из описанных ранее вопросов. При этом, поскольку с Азербайджаном, Кыргызстаном и Молдовой у России заключены отдельные договоры, в случае их противоречия Конвенции будут применяться нормы двусторонних договоров.

                                                                                                                                                                                                                                  Применение норм международных договоров

                                                                                                                                                                                                                                  Наиболее очевидный случай, когда международные договоры могут противоречить нормам Гражданского кодекса или друг друга – это конкретные коллизионные привязки, по которым определяется применимое право.

                                                                                                                                                                                                                                  В отношении права, применимого к наследованию недвижимости, все договоры единогласны – применяться должно право страны места нахождения недвижимости. Однако в отношении движимого имущества мнения расходятся. В большинстве из договоров, аналогично Гражданскому кодексу, установлена привязка к последнему месту жительства наследодателя. Однако в договорах с Болгарией, Венгрией, Вьетнамом, КНДР, Кубой, Польшей и Румынией установлено применение права страны гражданства наследодателя.

                                                                                                                                                                                                                                  Ещё одно заметное противоречие состоит в том, что абсолютно все двусторонние договоры указывают, что способность наследодателя к составлению завещания определяется его гражданством на момент такого составления; лишь Минская конвенция устанавливает аналогичный Гражданскому кодексу порядок о том, что завещательная дееспособность определяется по месту постоянного места жительства наследодателя в момент составления завещания.

                                                                                                                                                                                                                                  Безусловно, сама по себе утрата близкого человека это большая трагедия, влекущая за собой множество неприятных последствий. Однако для того, чтобы минимизировать их количество и не допустить потерю семейного бизнеса или ценных активов, необходимо предварительно озадачиться вопросами наследственного планирования, которое, при ведении международного бизнеса, так или иначе будет включать трансграничный элемент. Как было описано выше, в рамках одного наследственного процесса возможно применение множества правовых систем: к наследованию движимого имущества – одна, к наследованию недвижимого – вторая, к определению действительности завещания – третья, к определению имущественных прав пережившего супруга – четвёртая. При всём при этом, обязательно необходимо учитывать положения российского права, возможность применения судом оговорки о публичном порядке, а также проанализировать, не подпадают ли данные отношения под действие какого-либо из международных договоров РФ. А ведь в дальнейшем, после определения надлежащего правопорядка, необходимо ещё и применить его нормы к наследственным отношениям. Учитывая все перечисленные аспекты мы рекомендуем провести предварительный юридический анализ вопросов трансграничного наследственного планирования.
                                                                                                                                                                                                                                  Андрей Суворов помощник юрисконсульта GSL Law&Consulting

                                                                                                                                                                                                                                  отвечает Андрей Суворов

                                                                                                                                                                                                                                  помощник юрисконсульта GSL Law&Consulting

                                                                                                                                                                                                                                  2022 Публикация Святослав Красильников

                                                                                                                                                                                                                                  Антисанкции и Валютные ограничения в России. Указы президента РФ c марта 2022 года

                                                                                                                                                                                                                                  *Статья обновлена и дополнена 15.06.2022

                                                                                                                                                                                                                                  Содержание

                                                                                                                                                                                                                                  1. Указы Президента РФ (№79 от 28.02.2022, № 81 от 01.03.2022, № 95 от 05.03.2022, № 126 от 18.03.2022)
                                                                                                                                                                                                                                  2. Операции с валютой
                                                                                                                                                                                                                                  3. Резиденты-участники ВЭД. Указы Президента РФ (№79 от 28.02.2022, №100 от 08.03.2022)
                                                                                                                                                                                                                                  4. Перечень стран, в отношении которых введён ряд ограничений (48 на 11.03.2022)
                                                                                                                                                                                                                                  5. Указ Президента РФ от 28.02.2022 № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединённых Штатов Америки и примкнувшим к ним иностранных государств и международных организаций» (с изменениями, внесенными Указами Президента РФ от 05.03.2022 №95, от 08.03.2022 №100)
                                                                                                                                                                                                                                    1. Резиденты-участники ВЭД должны:
                                                                                                                                                                                                                                    2. С 1 марта 2022 года запрещено:
                                                                                                                                                                                                                                    3. Кредитным организациям разрешено:
                                                                                                                                                                                                                                  6. Указ Президента РФ от 1 марта 2022 г. №81 "О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации"
                                                                                                                                                                                                                                  7. Указ Президента РФ от 5 марта 2022 г. №95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами"
                                                                                                                                                                                                                                    1. Основные положения:
                                                                                                                                                                                                                                  8. Указ Президента РФ от 8 марта 2022 г. № 100 "О применении в целях обеспечения безопасности РФ специальных экономических мер в сфере ВЭД" (дополнительно к Указам 79 и 81)
                                                                                                                                                                                                                                  9. Пресс-релиз Министерства Финансов «Резиденты смогут зачислять валюту на свои счета в иностранных банках для финансирования текущей деятельности» от 14.03.2022
                                                                                                                                                                                                                                  10. Указ Президента РФ от 18 марта 2022 г. №126 "О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности РФ в сфере валютного регулирования" (дополнительно к Указам 79 и 81)
                                                                                                                                                                                                                                  11. Решение Совета директоров Банка России об установлении размера суммы отдельных операций резидентов и нерезидентов от 01.04.2022
                                                                                                                                                                                                                                  12. Новость ЦБ РФ от 08.04.2022 «Банк России смягчил временный порядок операций с наличной валютой»
                                                                                                                                                                                                                                  13. Новость ЦБ РФ от 08.04.2022 «Банк России смягчает правила приобретения и продажи валюты через брокеров и банки»

                                                                                                                                                                                                                                  Указы Президента РФ (№79 от 28.02.2022, № 81 от 01.03.2022, № 95 от 05.03.2022, № 126 от 18.03.2022)

                                                                                                                                                                                                                                  Отправитель -> Получатель
                                                                                                                                                                                                                                  Статус
                                                                                                                                                                                                                                  Основание и дата начала
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ -> Нерезидент РФ
                                                                                                                                                                                                                                  Запрещено*
                                                                                                                                                                                                                                  на основании Указа Президента РФ от 28.02.2022 №79
                                                                                                                                                                                                                                  *Указ Президента РФ от 01.03.2022 №81 с 01.03.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: осуществление валютных операций по договорам займа (по новым и старым договорам)
                                                                                                                                                                                                                                  * НО! сделки могут осуществляться с согласия Правкомиссии
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ -> Резидент РФ
                                                                                                                                                                                                                                  Запрещено*
                                                                                                                                                                                                                                  * Разрешено экспортерам
                                                                                                                                                                                                                                  на основании Указа Президента РФ от 28.02.2022 №79 с 01.03.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Решение подкомиссии Правкомиссии от 06.06.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: - зачисление иностранной валюты на свои счета*, открытые за пределами территории РФ;
                                                                                                                                                                                                                                  - осуществление переводов д/с без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.
                                                                                                                                                                                                                                  *UPD. Разрешено экспортерам по внешнеторговым договорам (контрактам), предусматривающим передачу нерезидентам товаров, оказание услуг, выполнение работ, результатов интеллектуальной деятельности, при соблюдении условий о последующей репатриации денежных средств в РФ и последующей продажи экспортной выручки в размере, определённом Указом Президента РФ от 28.02.2022 № 79
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ
                                                                                                                                                                                                                                  Запрещено
                                                                                                                                                                                                                                  на основании Указа Президента РФ от 01.03.2022 №81 с 01.03.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: вывоз из РФ наличной иностранной валюты и/или денежных инструментов в иностранной валюте в сумме, превышающей эквивалент 10 тыс. долларов США
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ ->Нерезидент РФ из ЛИНГ [1]
                                                                                                                                                                                                                                  Запрещено
                                                                                                                                                                                                                                  на основании Указа Президента РФ от 01.03.2022 №81 со 02.03.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: сделки по предоставлению кредитов и займов (в рублях)
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ -> Нерезидент РФ
                                                                                                                                                                                                                                  Запрещено
                                                                                                                                                                                                                                  на основании Указа Президента РФ от 01.03.2022 №81 со 02.03.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: сделки с ценными бумагами и недвижимым имуществом, приобретенным после 22 февраля 2022 г. указанными иностранными лицами у лиц иностранных государств, совершающих недружественные действия
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ/ Нерезидент РФ из ЛИНГ ->Нерезидент РФ из ЛИНГ/ Резидент РФ
                                                                                                                                                                                                                                  Запрещено*
                                                                                                                                                                                                                                  на основании Указа Президента РФ от 01.03.2022 №81 со 02.03.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: сделки, влекущие за собой возникновение права собственности на ценные бумаги и недвижимое имущество
                                                                                                                                                                                                                                  *НО! сделки могут осуществляться на организованных торгах на основании разрешений, выдаваемых ЦБ РФ по согласованию с Минфином РФ
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ/КИК -> КИК/Резидент РФ
                                                                                                                                                                                                                                  Разрешено
                                                                                                                                                                                                                                  на основании П.12 Указа Президента РФ от 01.03.2022 №81 со 02.03.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: особый разрешительный порядок (см. выше) по сделкам по предоставлению кредитов и займов в рублях, сделкам по купле-продаже ценных бумаг и недвижимого имущества
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ/КИК -> КИК/Резидент РФ
                                                                                                                                                                                                                                  Запрещено
                                                                                                                                                                                                                                  на основании Указа Президента РФ от 01.03.2022 №81 со 02.03.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: сделки по предоставлению и возврату кредитов и займов в иностранной валюте
                                                                                                                                                                                                                                  Нерезидент РФ -> Резидент РФ
                                                                                                                                                                                                                                  Разрешено
                                                                                                                                                                                                                                  на основании Указа Президента РФ от 05.03.2022 №95 с 05.03.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: получение иностранной валюты по ранее предоставленным нерезидентами займам
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ -> Нерезидент РФ
                                                                                                                                                                                                                                  Запрещено*
                                                                                                                                                                                                                                  на основании Указа Президента РФ от 18.03.2022 №126 с 05.03.2022 до 31.12.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: оплата доли, вклада, пая в имуществе (УК/складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридического лица-нерезидента
                                                                                                                                                                                                                                  *НО! возможно с разрешения ЦБ РФ
                                                                                                                                                                                                                                  **UPD. С 01 апреля 2022 г. разрешено в отношении резидентов дружественных стран, при соблюдении ряда условий
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ -> Нерезидент РФ
                                                                                                                                                                                                                                  Запрещено*
                                                                                                                                                                                                                                  на основании Указа Президента РФ от 18.03.2022 №126 с 05.03.2022 до 31.12.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: взнос в рамках выполнения договора простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений (договора о совместной деятельности)
                                                                                                                                                                                                                                  *НО! возможно с разрешения ЦБ РФ
                                                                                                                                                                                                                                  **UPD. С 01 апреля 2022 г. разрешено в отношении резидентов дружественных стран, при соблюдении ряда условий
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ -> Нерезидент РФ
                                                                                                                                                                                                                                  Разрешено
                                                                                                                                                                                                                                  Решение рабочей группы Банка России от 27.05.2022 №ПРГ-12-4/1113 c 01.04.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Опареция: Банк России разрешил вносить средства в уставный капитал компаний из дружественных стран, а также вклад в рамках договора простого товарищества, при этом вложения:
                                                                                                                                                                                                                                  · должны производиться НЕ в валюте ЛИНГ;
                                                                                                                                                                                                                                  · рублевый эквивалент не должен превышать 10 млн. руб.
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, российских кредитных организаций, государственной корпорации развития «ВЭБ.РФ») -> Нерезидент РФ
                                                                                                                                                                                                                                  Разрешено*
                                                                                                                                                                                                                                  *ограничен размер предоплаты/аванса
                                                                                                                                                                                                                                  П.1 Указа Президента РФ от 18 марта 2022 г. №126 и Решение Совета директоров Банка России об установлении размера суммы отдельных операций резидентов и нерезидентов от 01.04.2022 со 02.04.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: предоплата/ авансовый платеж осуществляется в пределах 30 % от суммы обязательств, предусмотренных по каждому контракту следующего вида:
                                                                                                                                                                                                                                  · контракты, условиями которых предусмотрено оказание нерезидентом услуг;
                                                                                                                                                                                                                                  · контракты, условиями которых предусмотрено выполнение нерезидентом работ, передача нерезидентом информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ -> Нерезидент РФ
                                                                                                                                                                                                                                  Разрешено
                                                                                                                                                                                                                                  П.1 Указа Президента РФ от 18 марта 2022 г. №126 и Решение Совета директоров Банка России об установлении размера суммы отдельных операций резидентов и нерезидентов от 01.04.2022 со 02.04.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: ограничение размера суммы предоплаты/авансового платежа не применяется к следующим контрактам:
                                                                                                                                                                                                                                  · контрактам, предусматривающим приобретение и/или оказание услуг, связанных с приобретением на территории/за пределами РФ горюче-смазочных материалов (бункерного топлива), продовольствия, материально-технических запасов и иных товаров (за исключением запасных частей и оборудования), необходимых для обеспечения эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств независимо от их вида и назначения в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки;
                                                                                                                                                                                                                                  · контрактам, предусматривающим оказание финансовых услуг, в том числе договорам страхования, перестрахования;
                                                                                                                                                                                                                                  · контрактам, предусматривающим оказание услуг международной перевозки товаров (грузов), транзитной перевозки товаров (грузов), услуг по предоставлению подвижного состава (контейнеров) для осуществления таких перевозок, перевозки порожних вагонов (контейнеров), транспортно-экспедиционных и логистических услуг, а также оплату резидентами сопутствующих расходов, связанных с организацией таких перевозок, тарифов, сборов и платы за услуги инфраструктуры транспортного сообщения;
                                                                                                                                                                                                                                  · контрактам, условиями которых предусмотрено оказание услуг, выполнение работ, передача информации, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, сумма обязательств по каждому из которых не превышает 15 000 долларов США
                                                                                                                                                                                                                                  Нерезидент РФ из ЛИНГ (юр. лицо)
                                                                                                                                                                                                                                  Запрещено
                                                                                                                                                                                                                                  П.1 Указа Президента РФ от 18 марта 2022 г. №126 и Решение Совета директоров Банка России об установлении размера суммы отдельных операций резидентов и нерезидентов от 01.04.2022 со 02.04.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: покупка иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ осуществляется в размере 0 долларов США либо иной иностранной валюты.
                                                                                                                                                                                                                                  Отправитель -> Получатель
                                                                                                                                                                                                                                  Основание и дата начала
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ ->Нерезидент РФ из ЛИНГ
                                                                                                                                                                                                                                  Указ Президента РФ от 05.03.2022 №95 с 05.03.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: обязательства в размере, превышающем 10 млн. рублей/эквивалент в календарный месяц по кредитам и займам, финансовым инструментам
                                                                                                                                                                                                                                  Действия:
                                                                                                                                                                                                                                  1. Должник вправе направить в российскую кредитную организацию заявление об открытии на имя иностранного кредитора или иностранной организации, имеющей право в соответствии с ее личным законом осуществлять учет и переход прав на ценные бумаги счета типа "С"[2], предназначенного для проведения расчетов по данным обязательствам.
                                                                                                                                                                                                                                  2. Обязательства признаются исполненными надлежащим образом, если:
                                                                                                                                                                                                                                  - они исполнены в рублях в сумме, эквивалентной стоимости обязательств в иностранной валюте;
                                                                                                                                                                                                                                  - они исполнены перед резидентами, ценные бумаги которых учитываются на счетах депо в российских депозитариях, путем перечисления должником на счет кредитора средств в рублях в сумме, эквивалентной стоимости обязательств в иностранной валюте. При этом платежи производятся через российских депозитариев без перечисления средств на счета типа "С";
                                                                                                                                                                                                                                  - они исполнены перед иностранным номинальным держателем путем перечисления должником на счет типа "С" иностранного номинального держателя, открытый в российском депозитарии, средств в рублях в сумме, эквивалентной стоимости обязательств в иностранной валюте для последующего перечисления владельцам ценных бумаг

                                                                                                                                                                                                                                  [1] ЛИНГ - Лицам Иностранных Государств, совершающих Недружественные действия.

                                                                                                                                                                                                                                  [2] Банковский счет, открываемый нерезидентам - юридическим лицам, в том числе не имеющим на территории РФ филиала или представительства, а также нерезидентам - физическим лицам, в том числе не являющимися индивидуальными предпринимателями. Счета типа "С" имеют право открывать и вести только уполномоченные банки, имеющие разрешение Банка России на открытие и ведение специальных счетов в валюте РФ типа "С".

                                                                                                                                                                                                                                  Операции с валютой

                                                                                                                                                                                                                                  Отправитель -> Получатель
                                                                                                                                                                                                                                  Статус
                                                                                                                                                                                                                                  Основание и дата начала
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ (физ. лицо) -> Резидент РФ (физ. лицо)
                                                                                                                                                                                                                                  Ограничить
                                                                                                                                                                                                                                  суммой в размере 5 000 долларов США*
                                                                                                                                                                                                                                  *10 000 долларов США в мес.
                                                                                                                                                                                                                                  Инф. письмо Банка России от 05 марта 2022 №ИН-019-12/27 c 05.03.2022 до 05.04.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Инф.письмо Банка России от 08 июня 2022, с 08.06 до 30.09.2022г
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: перевод денежных средств без открытия банковского счета, включая переводы электронных денежных средств, за рубеж в пользу иных физических лиц - резидентов, включая лиц, являющихся их супругами или близкими родственниками;
                                                                                                                                                                                                                                  *UPD: с 16 мая 2022 г. порог повышен до 10 000 $ США в месяц
                                                                                                                                                                                                                                  Отправитель ->
                                                                                                                                                                                                                                  Получатель
                                                                                                                                                                                                                                  Статус
                                                                                                                                                                                                                                  Основание и дата начала
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ (физ. лицо) -> Резидент РФ (физ. лицо)
                                                                                                                                                                                                                                  Ограничить суммой в размере 5 000 долларов США*
                                                                                                                                                                                                                                  *50 000 $ США в месяц
                                                                                                                                                                                                                                  **150 000 $ США в месяц

                                                                                                                                                                                                                                  Инф. письмо Банка России от 05 марта 2022 №ИН-019-12/27 c 05.03.2022 до 05.04.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Инф.письмо Банка России от 16 мая 2022, с 16.05 до 30.09.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Инф.письмо Банка России от 08 июня 2022, с 08.06 до 30.09.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: перевод денежных средств со счетов, открытых в уполномоченных банках, за рубеж в пользу иных физических лиц - резидентов, не являющихся их супругами или близкими родственниками.
                                                                                                                                                                                                                                  *UPD. с 16 мая 2022 г. порог повышен до 50 000 $** США в месяц
                                                                                                                                                                                                                                  ** UPD. с 08 июня 2022 г. порог повышен до 150 000 $ США в месяц
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ (физ. лицо) -> Нерезидент РФ (физ. лицо)
                                                                                                                                                                                                                                  Ограничить
                                                                                                                                                                                                                                  суммой в размере 5 000 долларов США
                                                                                                                                                                                                                                  Инф. письмо Банка России от 05 марта 2022 №ИН-019-12/27 05.03.2022 до 05.04.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: - перевод со счетов, открытых в уполномоченных банках, за рубеж в пользу физических лиц - нерезидентов, в том числе являющихся их супругами или близкими родственниками;
                                                                                                                                                                                                                                  - переводы денежных средств без открытия банковского счета, в том числе электронных денежных средств, за рубеж физическим лицам - нерезидентам, в том числе являющихся их супругами или близкими родственниками
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ -> себе
                                                                                                                                                                                                                                  Разрешено
                                                                                                                                                                                                                                  подкомиссия Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций c 10.03.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: - перевод средств в иностранной валюте на свои счета, открытые в иностранных банках и иных организациях финансового рынка для финансирования текущей операционной деятельности филиалов и представительств. Объем перечисления не должен превышать объем финансирования за предыдущий год;
                                                                                                                                                                                                                                  - перевод средств в валюте со своих зарубежных счетов, открытых в иностранных банках до 1 марта 2022 года, на свои другие зарубежные счета, информация о которых раскрыта российским налоговым органам
                                                                                                                                                                                                                                  Нерезидент РФ -> Резидент РФ
                                                                                                                                                                                                                                  Разрешено
                                                                                                                                                                                                                                  подкомиссия Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций c 10.03.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: принимать зачисления на счета в иностранных банках валюты, полученной в виде заработной платы, арендной платы, купонов и дивидендов по ценным бумагам и иных процентных платежей
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ (физ.лицо) -> себе
                                                                                                                                                                                                                                  Разрешено
                                                                                                                                                                                                                                  новость с сайта Банка России от 08.04.2022 «Банк России смягчил временный порядок операций с наличной валютой» с 11.04.2022 до 09.09.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: Снимать наличные (доллары США и евро) со своих валютных счетов/вкладов:
                                                                                                                                                                                                                                  · открытых до 09.03.2022;
                                                                                                                                                                                                                                  · по которым не выбран установленный лимит получения наличной валюты.
                                                                                                                                                                                                                                  Общий лимит* снятия — 10 000 долларов США или их эквивалент в евро.
                                                                                                                                                                                                                                  Средства сверх лимита можно получить в рублях
                                                                                                                                                                                                                                  *UPD. С 20 мая 2022 г. сняты ограничения на все валюты, кроме долларов США и Евро
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ (физ.лицо) -> себе
                                                                                                                                                                                                                                  Разрешено
                                                                                                                                                                                                                                  Новость с сайта Банка России от 19 мая 2022 г. «Банк России смягчил временный порядок операций с наличной валютой» с 20 мая 2022 г.
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: С 20 мая 2022 г. банки смогут без ограничений продавать гражданам любую наличную иностранную валюту, за исключением долларов США и Евро.
                                                                                                                                                                                                                                  Резидент РФ/Нерезидент РФ -> себе
                                                                                                                                                                                                                                  Отменено
                                                                                                                                                                                                                                  новость с сайта Банка России от 08.04.2022 «Банк России смягчает правила приобретения и продажи валюты через брокеров и банки» с 11.04.2022
                                                                                                                                                                                                                                  Операция: комиссия на покупку валюты через брокеров, которая ранее была установлена на уровне 12%

                                                                                                                                                                                                                                  Резиденты-участники ВЭД. Указы Президента РФ (№79 от 28.02.2022, №100 от 08.03.2022)

                                                                                                                                                                                                                                  Предписание
                                                                                                                                                                                                                                  Основание и дата начала
                                                                                                                                                                                                                                  Осуществить обязательную продажу иностранной валюты в размере 80% суммы* иностранной валюты, зачисленной начиная с 1 января 2022 г. на их счета на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с нерезидентами и предусматривающих передачу нерезидентам товаров, оказание нерезидентам услуг, выполнение для нерезидентов работ, передачу нерезидентам результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
                                                                                                                                                                                                                                  *UPD. С 24 мая 2022 г. лимит снижен до 50%
                                                                                                                                                                                                                                  **UPD. С 09 июня 2022 г. требование об обязательной продаже валютной выручки отменено. Однако Правкомиссия может устанавливать новый лимит и срок продажи
                                                                                                                                                                                                                                  Начиная с 28 февраля 2022 г. осуществлять обязательную продажу иностранной валюты в размере 80% суммы* иностранной валюты, зачисленной на их счета на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с нерезидентами и предусматривающих передачу нерезидентам товаров, оказание нерезидентам услуг, выполнение для нерезидентов работ, передачу нерезидентам результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, не позднее трех рабочих дней со дня зачисления такой иностранной валюты.
                                                                                                                                                                                                                                  *UPD. С 24 мая 2022 г. лимит снижен до 50%
                                                                                                                                                                                                                                  **UPD. С 09 июня 2022 г. требование об обязательной продаже валютной выручки отменено. Однако Правкомиссия может устанавливать новый лимит и срок продажи
                                                                                                                                                                                                                                  С 05 мая по 01 сентября 2022 г. резиденты, которые одновременно выступают стороной по экспортному и импортному контрактам (даже если это 1 смешанный договор), могут не продавать 80% валютной выручки по внешнеторговым соглашениям с нерезидентами. Разрешение действует до 1 сентября включительно.
                                                                                                                                                                                                                                  Чтобы применить послабление, нужно выполнить, в частности, такие условия:
                                                                                                                                                                                                                                  - экспортный контракт, по которому поступила иностранная валюта, и импортный договор, который резидент планирует исполнить с помощью данных средств, состоят на учете в 1 уполномоченном банке;
                                                                                                                                                                                                                                  - платежи за импорт списывают с транзитного валютного счета резидента, на который ранее перевели деньги за экспорт
                                                                                                                                                                                                                                  подкомиссия Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций (Выписка, утвержденная Минфином России 05.05.2022 №05-06-10/ВН-23177) с 05.05.2022
                                                                                                                                                                                                                                  С 24 мая 2022 г. Президент снизил до 50% включительно размер валютной выручки по внешнеторговым контрактам, которую резиденты обязаны продавать. Прежний минимальный лимит продажи составлял 80%. Данное послабление объяснили, в частности, стабилизацией курса рубля
                                                                                                                                                                                                                                  Запрещен/ ограничен ввоз/вывоз на территорию РФ продукции и/или сырья согласно перечням, определяемым Правительством РФ.*Не распространяется на ввоз/вывоз товаров для личного пользования

                                                                                                                                                                                                                                  Перечень стран, в отношении которых введён ряд ограничений (48 на 11.03.2022)

                                                                                                                                                                                                                                  Австралия
                                                                                                                                                                                                                                  Исландия
                                                                                                                                                                                                                                  Нидерланды
                                                                                                                                                                                                                                  США
                                                                                                                                                                                                                                  Австрия
                                                                                                                                                                                                                                  Испания
                                                                                                                                                                                                                                  Новая Зеландия
                                                                                                                                                                                                                                  Тайвань (Китай)
                                                                                                                                                                                                                                  Албания
                                                                                                                                                                                                                                  Италия
                                                                                                                                                                                                                                  Норвегия
                                                                                                                                                                                                                                  Украина
                                                                                                                                                                                                                                  Андорра
                                                                                                                                                                                                                                  Канада
                                                                                                                                                                                                                                  Польша
                                                                                                                                                                                                                                  Финляндия
                                                                                                                                                                                                                                  Бельгия
                                                                                                                                                                                                                                  Кипр
                                                                                                                                                                                                                                  Португалия
                                                                                                                                                                                                                                  Франция
                                                                                                                                                                                                                                  Болгария
                                                                                                                                                                                                                                  Латвия
                                                                                                                                                                                                                                  Республика Корея
                                                                                                                                                                                                                                  Хорватия
                                                                                                                                                                                                                                  Великобритания
                                                                                                                                                                                                                                  Литва
                                                                                                                                                                                                                                  Румыния
                                                                                                                                                                                                                                  Черногория
                                                                                                                                                                                                                                  Венгрия
                                                                                                                                                                                                                                  Лихтенштейн
                                                                                                                                                                                                                                  Сан-Марино
                                                                                                                                                                                                                                  Чехия
                                                                                                                                                                                                                                  Германия
                                                                                                                                                                                                                                  Люксембург
                                                                                                                                                                                                                                  Северная Македония
                                                                                                                                                                                                                                  Швейцария
                                                                                                                                                                                                                                  Греция
                                                                                                                                                                                                                                  Мальта
                                                                                                                                                                                                                                  Сингапур
                                                                                                                                                                                                                                  Швеция
                                                                                                                                                                                                                                  Дания
                                                                                                                                                                                                                                  Микронезия
                                                                                                                                                                                                                                  Словакия
                                                                                                                                                                                                                                  Эстония
                                                                                                                                                                                                                                  Ирландия
                                                                                                                                                                                                                                  Монако
                                                                                                                                                                                                                                  Словения
                                                                                                                                                                                                                                  Япония

                                                                                                                                                                                                                                  Указ Президента РФ от 28.02.2022 № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединённых Штатов Америки и примкнувшим к ним иностранных государств и международных организаций» (с изменениями, внесенными Указами Президента РФ от 05.03.2022 №95, от 08.03.2022 №100)

                                                                                                                                                                                                                                  Резиденты-участники ВЭД должны:

                                                                                                                                                                                                                                  осуществить обязательную продажу иностранной валюты в размере 80% суммы иностранной валюты, зачисленной начиная с 1 января 2022 г. на их счета на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с нерезидентами и предусматривающих передачу нерезидентам товаров, оказание нерезидентам услуг, выполнение для нерезидентов работ, передачу нерезидентам результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

                                                                                                                                                                                                                                  начиная с 28 февраля 2022 г. осуществлять обязательную продажу иностранной валюты в размере 80% суммы иностранной валюты, зачисленной на их счета на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с нерезидентами и предусматривающих передачу нерезидентам товаров, оказание нерезидентам услуг, выполнение для нерезидентов работ, передачу нерезидентам результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, не позднее трех рабочих дней со дня зачисления такой иностранной валюты.

                                                                                                                                                                                                                                  С 1 марта 2022 года запрещено:

                                                                                                                                                                                                                                  осуществление валютных операций, связанных с предоставлением резидентами в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам займа;

                                                                                                                                                                                                                                  зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета (вклады), открытые в расположенных за пределами территории РФ банках и иных организациях финансового рынка, а также осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.
                                                                                                                                                                                                                                  ПАО до 31 декабря 2022 г. включительно разрешено приобретать размещенные ими акции (за исключением приобретения размещенных акций в целях сокращения их общего количества) при наличии в совокупности ряда условий (п.6 Указа).

                                                                                                                                                                                                                                  Кредитным организациям разрешено:

                                                                                                                                                                                                                                  открыть банковский счет (вклад) клиенту - физическому лицу без личного присутствия открывающего счет (вклад) клиента - физического лица либо его представителя при переводе этим клиентом - физическим лицом денежных средств со своего банковского счета (вклада), открытого в одной кредитной организации, в другую кредитную организацию, если одновременно с осуществлением такого перевода кредитная организация, осуществляющая перевод денежных средств, передает кредитной организации, открывающей счет (вклад), сведения, установленные при проведении идентификации этого клиента - физического лица. Перевод денежных средств осуществляется кредитной организацией после получения согласия в письменной форме клиента - физического лица на передачу указанных сведений кредитной организации и использование их в целях заключения с клиентом - физическим лицом договора банковского счета (вклада). Способ и форма передачи указанных сведений определяются кредитными организациями самостоятельно.

                                                                                                                                                                                                                                  Указ Президента РФ от 1 марта 2022 г. №81 "О дополнительных временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации"

                                                                                                                                                                                                                                  Со 2 марта 2022 установлен особый порядок осуществления/исполнения резидентами РФ сделок с иностранными лицами «иностранных недружественных государств»:

                                                                                                                                                                                                                                  а) сделки по предоставлению лицам иностранных государств, совершающих недружественные действия, кредитов и займов (в рублях), за исключением случаев, если предоставление кредитов и займов запрещено в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации;

                                                                                                                                                                                                                                  b) сделки, влекущие за собой возникновение права собственности на ценные бумаги и недвижимое имущество, осуществляемые (исполняемые) с лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия.

                                                                                                                                                                                                                                  Сделки, предусмотренные пп. "а" пункта 1 Указа и пунктом 3 Указа № 79 от 28 февраля 2022 года[3] могут осуществляться на основании разрешений, выдаваемых Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации и при необходимости содержащих условия осуществления (исполнения) таких сделок (операций).

                                                                                                                                                                                                                                  Сделки, предусмотренные пп. "а" пункта 1 Указа, с иностранными лицами, не являющимися лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия, если предметом сделок (операций) являются ценные бумаги и недвижимое имущество, приобретенные после 22 февраля 2022 г. указанными иностранными лицами у лиц иностранных государств, совершающих недружественные действия, осуществляются (исполняются) в порядке, установленном настоящим Указом.

                                                                                                                                                                                                                                  Запрещён вывоз из РФ наличной иностранной валюты и/или денежных инструментов в иностранной валюте в сумме, превышающей эквивалент 10 000 долларов США и рассчитанной по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату вывоза.

                                                                                                                                                                                                                                  [3] Запретить с 1 марта 2022 г.:

                                                                                                                                                                                                                                  а) осуществление валютных операций, связанных с предоставлением резидентами в пользу нерезидентов иностранной валюты по договорам займа;

                                                                                                                                                                                                                                  б) зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета (вклады), открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, а также осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

                                                                                                                                                                                                                                  Указ Президента РФ от 5 марта 2022 г. №95 "О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами"

                                                                                                                                                                                                                                  Основные положения:

                                                                                                                                                                                                                                  Установлен временный порядок исполнения РФ, субъектами РФ, муниципальными образованиями, резидентами обязательств по кредитам и займам, финансовым инструментам перед иностранными кредиторами, являющимися иностранными лицами, связанными с иностранными государствами, которые совершают в отношении РФ, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия (в том числе если такие иностранные лица имеют гражданство этих государств, местом их регистрации, местом преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности или местом преимущественного извлечения ими прибыли от деятельности являются эти государства), или лицами, которые находятся под контролем указанных иностранных лиц, независимо от места их регистрации (за исключением случаев, если местом их регистрации является РФ) или места преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности (далее - иностранные кредиторы) (пункт 1).

                                                                                                                                                                                                                                  Распространяется на исполнение обязательств в размере, превышающем 10 млн. рублей в календарный месяц, или в размере, превышающем эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 1-е число каждого месяца.

                                                                                                                                                                                                                                  Обязательства выше признаются исполненными надлежащим образом, если:

                                                                                                                                                                                                                                  а) они исполнены в рублях в сумме, эквивалентной стоимости обязательств в иностранной валюте и рассчитанной по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на день, когда был произведен соответствующий платеж, перед иностранными кредиторами, не названными в пункте 1 настоящего Указа;

                                                                                                                                                                                                                                  b) они исполнены перед резидентами, ценные бумаги которых учитываются на счетах депо в российских депозитариях, путем перечисления должником на счет кредитора средств в рублях в сумме, эквивалентной стоимости обязательств в иностранной валюте и рассчитанной по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на день, когда был произведен соответствующий платеж. При этом платежи производятся через российских депозитариев без перечисления средств на счета типа "С";

                                                                                                                                                                                                                                  c) они исполнены перед иностранным номинальным держателем путем перечисления должником на счет типа "С" иностранного номинального держателя, открытый в российском депозитарии, средств в рублях в сумме, эквивалентной стоимости обязательств в иностранной валюте и рассчитанной по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на день, когда был произведен соответствующий платеж, для последующего перечисления владельцам ценных бумаг, являющимся иностранными кредиторами, названными в пункте 1 настоящего Указа, этих средств в сумме, причитающейся к выплате по условиям эмиссии ценных бумаг, за вычетом суммы платежей, произведенных владельцам ценных бумаг, являющимся лицами, порядок исполнения обязательств перед которыми установлен подпунктами "а" и "б" настоящего пункта;

                                                                                                                                                                                                                                  Должник вправе направить в российскую кредитную организацию заявление об открытии на имя иностранного кредитора или иностранной организации, имеющей право в соответствии с ее личным законом осуществлять учет и переход прав на ценные бумаги (иностранный номинальный держатель), в отношении которых осуществляется исполнение обязательств, счета типа "С", предназначенного для проведения расчетов по данным обязательствам.

                                                                                                                                                                                                                                  Исполнение должниками обязательств перед резидентами, а также перед иностранными кредиторами, не названными в пункте 1 настоящего Указа, если право требования по таким обязательствам было уступлено им после 1 марта 2022 г. иностранными кредиторами, названными в пункте 1 настоящего Указа (или после иной даты, определенной Советом директоров ЦБ РФ в отношении некоторых категорий лиц), осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Указом.

                                                                                                                                                                                                                                  Исполнение российскими юридическими лицами обязательств, связанных с выпуском иностранными организациями иностранных эмиссионных ценных бумаг (еврооблигаций, депозитарных расписок), осуществляется в порядке, установленном настоящим Указом.