Оффшорные Новости

Кодекс об экономическом присутствии БВО будет принят на следующей неделе

Ассоциация зарегистрированных агентов Британских Виргинских островов (The Association of Registered Agents in the BVI, ARA-BVI) сообщила о готовности Кодекса об экономическом присутствии (Economic Substance Code): проект документа должен быть утвержден на заседании, которое запланировано на 16 июля.  Проект Кодекса был представлен бизнес-сообществу в конце апреля текущего года, и его принятие было запланировано на май.
 
Кроме того, Международный финансовый центр БВО (BVI Finance) сообщил о  продлении сроков для выполнения требований об экономическом присутствии. Срок перенесли на три месяца: с 30 июня 2019 года на 1 октября 2019 года


 
Нужно ли мне создавать сабстанс на BVI? 
Кодекс БВО об Экономическом Присутствии 
Создание РЕАЛЬНОГО присутствия на БВО
Экономическое присутствие на БВО

 
 


2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Госдума приняла в первом чтении законопроект о репатриации валютной выручки

11 июля Государственная Дума приняла в первом чтении поправки в Закон о валютном регулировании и валютном контроле, изменяющий требования по репатриации экспортной выручки от несырьевого экспорта.
 
Замминистра финансов Алексей Моисеев сообщил, что документ разработан в рамках реализации законопроекта по международной кооперации и экспорта и  направлен на снижение административной нагрузки на российских экспортёров.
 
Документом предусматривается отмена с 1 января 2020 года требований о репатриации экспортной выручки в отношении всего несырьевого экспорта, если расчёты происходят в российских рублях, пояснил Моисеев.
 
Если же речь идёт о сырьевом экспорте, устанавливается график, согласно которому с 1 января 2020 года не более 10% выручки может быть не репатриировано. Каждый год процент будет увеличиваться и к январю 2025 года дойдёт до 100.
 
При этом делается исключение в отношении леса, подчеркнул Моисеев. Одновременно законопроект предусматривает снятие ограничений по зачислению на зарубежные счета граждан доходов от реализации драгоценных металлов.  
 
По материалам Парламентская газета

2019 Оффшорные Новости Оффшорные Новости

ОЭСР опубликовала новые XML-схемы для обмена CRS, CbC и иной налоговой информацией

ОЭСР на своем сайте опубликовала схемы связанные с общими стандартами отчетности CRS (Common Reporting Standard) и межстрановой отчетностью CbC (Country-by-Country Reporting), которые вступят  в силу с 1 января 2021 года.

А также Схемы, связанные с иной налоговой информацией (ETR), которые вступят в силу 1 апреля 2020 года.

По материалам OECD
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Несколько европейских банков получили «зеленый свет» для создания общей платформы KYC

Шесть крупнейших банков Северной Европы приняли решение создать совместную платформу для обработки данных Know Your Customer (KYC).
 
Получив одобрение Европейской комиссии на такую платформу, Danske Bank, DNB Bank, Nordea, SEB, Svenska Handelsbanken и Swedbank создали совместное предприятие по созданию платформы. Новая компания является автономной и начиная со следующего года будет предлагать услуги KYC на рынке в отношении крупных и средних компаний, базирующихся в Северном регионе.
 
В последние годы соблюдение требований обработки данных клиентов стало критически важным компонентом в борьбе с финансовыми преступлениями и растущими нормативными издержками для банковского сообщества. Клиенты банка, со своей стороны, борются с трудоемкими информационными требованиями KYC.
 
По материалам Finextra

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

БВО не хотят раскрывать данные оффшоров

Великобритания в мае 2018 года приняла Закон, по которому  заморские территории и коронные владения должны ввести у себя открытые реестры бенефициарных собственников юридических лиц до 2020 года, в противном случае Великобритания грозится ввести эти реестры напрямую сама. Позднее эти сроки были продлены до 2023 года.
 
Вчера премьер-министр Британских Виргинских островов Эндрю Фахи заявил Bloomberg, что власти государства раскроют информацию о бенефициарах, зарегистрированных на его территории, только тогда, когда это сделают все остальные страны.

«Мы подчинимся, не когда это проталкивает Великобритания, а когда это станет мировым стандартом», — сказал Фахи.

Услуги по регистрации компаний составляют более половины от государственных доходов Британских Виргинских островов: в юрисдикции зарегистрировано более 400 тыс. компаний  с активами на $1,5 трлн., сообщает агентство.

На Британских Виргинских островах существует система учета владельцев (бенефициров) зарегистрированных компаний -  система BOSS (Beneficial Ownership Secure Search System). В ней содержится информация примерно о 600 тыс. лиц, которые прямо или косвенно владеют компаниями на островах. Полный доступ к системе есть только у двух сотрудников Агентства финансовых расследований островов. Информация из BOSS хранится в одной из стран G7, но не в США, рассказал Райан Гелук, сотрудник BDO Ltd, помогавший создать систему. «Если кто-либо откроет ее из необычного места, например Северной Кореи, она мгновенно выключится», — сказал он.

По материалам РБК

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Коронные владения и заморские территории Великобритании: обмен информацией о бенефициарах

27 июня Министр внутренних дел Великобритании Саджид Джавид представил Парламенту доклад о выполнении соглашений по обмену информацией с коронными владениями и заморскими территориями.
 
В 2016 году Великобритания, коронные владения (Джерси, Гернси и Остров Мэн) и шесть заморских территорий (Ангилья, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Гибралтар и острова Теркс и Кайкос) обязались повысить эффективность долгосрочного сотрудничества между правоохранительными органами (LEAs) по обмену информацией о бенефициарах для юридических лиц, зарегистрированных в соответствующих юрисдикциях. Двусторонние соглашения об обмене нотами (EoN, Exchange of Notes) между Великобританией и каждой из юрисдикций вступили в силу 1 июля 2017 года. Правоохранительные органы каждого из участников могут напрямую подать запрос на информацию другой участвующей территории.
 
Представленный доклад охватывает период с 1 июля 2017 года по 31 декабря 2017 года. Материалы, на которых основан обзор, были представлены в Парламент всеми заинтересованными юрисдикциями 1 мая 2018 года.
 
Основные результаты:

  • Британским правоохранительным органам представлен быстрый доступ к информации более чем 500 000 записей трех коронных владений и шести заморских территорий.
  • Охвачено 87% всех компаний; планируется, что к декабрю 2020 года этот показатель достигнет 100%.
  • Участвующие юрисдикции имеют взаимный доступ к информации о бенефициарах 3,8 миллионов британских юридических лиц.
  • За первые 18 месяцев работы было сделано 296 запросов, из которых 118 запросили несколько фрагментов информации в одном запросе. Это в среднем соответствует почти четырем запросам в неделю.
  • Ответы были предоставлены на все сделанные запросы, и все (кроме четырех) были предоставлены в согласованные сроки.
  • Были отмечены и некоторые проблемы, в том числе неполная или устаревшая информация.
В докладе указывается, что пока слишком рано давать оценку результатов, с точки зрения успешных расследований, но и промежуточные показатели являются положительными.

В обзоре не было выявлено каких-либо случаев, когда поиск или какие-либо подробности о поиске стали общедоступными, в том числе в отношении бенефициаров компаний.
 
Также Министр дал рекомендации: 
  • все реестры должны быть заполнены не позднее конца 2020 года;
  • участники могут ознакомиться с передовой практикой проверки информации в реестрах бенефициарных собственников;
  • если с третьими лицами необходимо связаться для ответа на запрос, запрашивающий орган должен быть проинформирован до того, как произойдет обмен информацией, и должны быть приняты соответствующие юридически обязательные соглашения для предотвращения раскрытия информации;
  • правоохранительные органы должны использовать правильные контактные данные при отправке запросов;
  • существующий диалог и взаимодействие должны продолжаться.
По материалам  UK Parlament
 
 

2019 Публикация Юлия Попова

Иностранная компания для IP и интернет-проектов. Выгода и риски



Зачем нужна иностранная компания при развитии интернет-проекта?


Как правило, российский интернет-проект начинается с разработчика, одного или с небольшой командой, с аккаунтами в платежной системе. Постепенно появляются сайт, более-менее постоянный круг клиентов, открывается ИП или ООО на упрощенной системе налогообложения, появляются первые крупные заказчики, но вот начинаются трудности:


1. Не все иностранные заказчики или поставщики готовы платить на российские банковские реквизиты


Можно было бы открыть счет физического лица в иностранном банке и принимать оплаты туда, но если человек постоянно проживает в РФ, то у него возникает обязанность подачи уведомления об открытии зарубежного счета и нужно будет ежегодно до 1 июня подавать отчеты о движении денежных средств по зарубежному счету за прошедший год.

Более того, существует закрытый перечень валютных операций, которые могут осуществлять налоговые резиденты РФ с использованием своих счетов в зарубежных банках. Несоблюдение требований закона может повлечь наложение штрафа от 75 до 100% от размера совершенных операций.

И если еще несколько лет назад эта норма не слишком пугала российских бизнесменов, то с сентября 2018 года Россия начала в автоматическом режиме обмениваться информацией о налогоплательщиках с иностранными государствами. Банки, зарегистрированные в государствах, присоединившихся к Конвенции ОЭСР 2014 г. собирают данные по всем клиентам - физическим лицам и направляют в местные налоговые органы. Те, в свою очередь, рассылают пакеты информации, собранные со всех банков за год, в страны, где клиенты банков являются налогоплательщиками.

То есть налоговая РФ узнает, что у конкретного лица имеется счет за рубежом, о котором оно не уведомило, выписывается штраф за неподачу уведомления, а далее – повод направить более детальный запрос и выяснить, что же скрывает налогоплательщик?

Да, в отношении иностранных компаний обмен информацией также проводится, сведения по открытому счету направляются как в юрисдикцию регистрации компании, так и в страну налогового резидентства ее бенефициаров.

Но есть несколько важных уточнений:

  1. Информация по активным компаниям, извлекающим более 50% прибыли от активной деятельности (торговля, оказание услуг и т.п.), не связанной с получением процентов, дивидендов, роялти и т.п. не направляется в страну налогового резидентства собственников, а значит, к примеру, налоговые органы РФ могут узнать о наличии такой компании у российского резидента только в результате  точечного запроса, когда заранее известны и наименование компании, и ее владельцы.
  2. Бенефициарами для целей автоматического обмена являются лица, владеющие более, чем 25% долей в компании, а значит, в отношении миноритариев обмен производиться не будет (при условии, что хотя бы одно лицо в компании владеет более, чем 25%).
  3. Большинство Платежных Системах (ПС), хотя формально являются платежными институциями, схожими по функционалу с банками в части осуществления денежных переводов, фактически не участвуют в автоматическом обмене. Таким образом, если правильно подобрать ПС, которая открывает счета юридическим лицам (в идеале – на оффшоные компании, но даже в случае с оншором выгода очевидна), предоставляет индивидуальный IBAN, участвует в системах SWIFT или SEPA (в зависимости от того, что требуется конкретному бизнесу) можно получить в свое распоряжение тот уровень конфиденциальности иностранной компании времен до начала повсеместной деоффшоризации. На волне тотального ужесточения комплаенса банков большинства наиболее популярных юрисдикций за последние полтора года, особенно после фактического «закрытия» крупнейших латвийских банков для иностранного бизнеса, многие ПС достаточно оперативно поймали момент и стали широко предлагать свои услуги корпоративным структурам.
В качестве минусов данного инструмента можно назвать:
  • относительно высокие тарифы большинства ПС (правда, в зависимости от оборотов компании можно договариваться о значительных послаблениях в тарифном плане),
  • сложности с поиском системы, готовой открыть счет на оффшор (здесь на помощь могут прийти крупные игроки рынка провайдеров оффшорных услуг, которые осуществляют постоянный мониторинг «платежек» и помогают с открытием счетов в наиболее зарекомендовавших себя),
  • не готовность некоторых крупнейших игроков рынка перечислять средства на платежную систему (против этого недостатка можно использовать принцип диверсификации – если бизнесу настолько важен определенный контрагент, то под работу с ним заводится отдельная компания уже с полноценным банковским счетом. На сегодняшний день все еще можно найти банки, не участвующие в автоматическом обмене, хотя при работе с ними будет возникать ряд ограничений, которые нужно рассматривать уже более предметно, case by case).
Таким образом, варианты по открытию иностранной компании со счетом все еще остаются, однако требуют осознанного подхода и определенной подготовительной работой по поиску и взаимодействию с подходящей платежной институцией.

 
 
Еще пара важных моментов по работе с крупными интернет-холдингами, как Apple, Google, Amazon:

А) Иногда контрагенты предъявляют требование о том, чтобы у иностранной компании совпадали юрисдикция регистрации и банка, где открыт счет. Не всегда это возможно.

К примеру, открытие счета в Гонконге не только на гонконгскую, а вообще на любую компанию с российскими бенефициарами будет возможно только в том случае, если вы готовы заморозить на счету от 5-6 миллионов долларов.

В Сингапуре можно открыть и компанию, и счет, однако нужно внимательно проговорить с налоговым консультантом последствия работы по такому счету, поскольку возникают риски признания компании резидентной в Сингапуре с уплатой налога на прибыль 17%.

Совпадение юрисдикции компании и счета в Европе возможно (при условии обеспечения определенного реального присутствия) при минимальных затратах на Кипре (ставка налога на прибыль 12,5%), в Венгрии (9%), Чехии (19%), Словении (19%).

Б) У контрагентов могут быть и специальные требования по конкретным юрисдикциям, с которыми они готовы работать. В таком случае можно зарегистрировать, к примеру, компанию в Великобритании или иной высоконалоговой юрисдикции и открыть филиал в более удобном оншоре. На примере ниже рассмотрен вариант с кипрским бранчем английской Ltd.

 
 

2. 
Следующий фактор, усложняющий работу российским бизнесменам: законодательство РФ в сфере IT технологий продолжает оставаться несовершенным. Следующий важный вопрос, который одинаково присущ любому бизнесу - необходимость налогового планирования


На отдельные виды деятельности нужны специальные лицензии, сложность получения которых превращает их практически в заградительный барьер, ряд областей находится под запретом, а в отношении других просто отсутствует регулирование, в связи с чем законное ведение бизнеса на территории РФ не представляется возможным.

В качестве примера можно привести хостинг и все, что с ним связано – согласно разъяснениям Роскомнадзора лицензирование не требуется, однако направление Роскомнадзором требований российским операторам связи об ограничении доступа в том числе и по сетевым адресам, внедрение законодательства о защите детей, антипиратского закона ver.2.0 с возможностью вечной блокировки сайтов, на фоне не останавливающихся повсеместных несистемных блокировок сайтов по требованию районных и городских прокуроров создали в целом неблагоприятную почву для размещения в российской юрисдикции посевных проектов, а также готовых b2b и b2c сервисов, форумов, блог-платформ и др. веб-приложений.

Еще пример - любой гэмблинг: лотереи, казино, букмекерские конторы, бинарные операции, форекс. Деятельность по организации и проведению азартных игр с сети Интернет по общему правилу запрещена (п. 3 ст. 5 ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»). Законодательное регулирование форекс-деятельности было принято в 2014 году, и вступило в силу в 2015. Для получения права осуществлять соответствующую деятельность форекс-дилер должен вступить в саморегулируемую организацию (СРО), получить лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг. Размер собственных средств форекс-дилера должен составлять не менее 100 млн руб. и должен зависеть от принимаемых компанией рисков: чем выше риск, тем больше капитал.

Иностранные компании, осуществляющие регулируемую деятельность на финансовых рынках вправе оказывать услуги на территории РФ через представительства, но только после аккредитации в ЦБ РФ (п.9.1. ФЗ "О рынке ценных бумаг") , а процедура такой аккредитации пока не установлена. При этом ввиду отсутствия на данный момент нормативной базы, пока не ясно, смогут ли аккредитованные филиалы и представительства иностранных юридических лиц предлагать в РФ все виды услуг форекс-дилеров. В результате  эти структуры, как правило, имеют на территории РФ представительства, либо компании на субподряде, которые занимаются только маркетингом, рекламой, техподдержкой клиентов, но сам бизнес формально вынесен за рубеж. Ведь технической возможности запретить российским клиентам работать с иностранным юридическим лицом через интернет пока не существует.

Обращаем внимание, что использование иностранной компании не означает отсутствие необходимости получения лицензии на ее деятельность. В каждом конкретном случае необходимо смотреть местное законодательство в стране регистрации.


3. Следующий важный вопрос, который одинаково присущ любому бизнесу - необходимость налогового планирования



Бизнес растет, увеличиваются обороты и его владелец понимает, что вести, к примеру, торговлю на рынке ценных бумаг через интернет от имени физического лица с уплатой НДФЛ 13% становится не слишком выгодно. Сразу появляется интерес в регистрации зарубежной компании в безналоговой или низконалоговой юрисдикции.

Здесь нужно понимать, что ведение деятельности через интернет – слишком широкое понятие, а универсальной таблетки от налогов нет. Нужно отталкиваться от конкретного проекта и крайне желательно перед регистрацией проконсультироваться у специалиста по налоговому планированию.

Выделим несколько категорий интернет-бизнеса, исходя из видов уплачиваемых ими налогов, и поговорим об их особенностях:

Дивиденды, роялти

Для работы с IP rights (правами на интеллектуальную собственность) имеет смысл использовать компанию из юрисдикции, с которой у страны конечного покупателя есть соглашение об избежании двойного налогообложения (далее СОИДН). Так классическая модель предполагает, что иностранная компания из оффшорной юрисдикции владеет интеллектуальными правами, выдает лицензию на их использование компании, у которой с Россией имеется СОИДН, а та уже по сублицензии передает права в Россию или в США, взамен получая роялти, которые за вычетом минимальной дельты переводятся на оффшорную компанию-владельца софта.

Такая модель на сегодняшний день широко известна налоговым органам, и требует значительных доработок:

А) Для начала нужно учитывать общепринятый в Европе «Modified Nexus Approach», сформулированный в числе 15 пунктов плана BEPS. Для применения любых пониженных ставок по СОИДН европейская компания должна доказать, что она внесла определенный вклад в бизнес процесс, имеет собственные ресурсы для ведения деятельности и не является простой прослойкой.

В этой связи среди российский IT разработчиков стала достаточно популярной идея смены налогового резидентства физического лица путем получения вида на жительство (ВНЖ) в иностранном государстве. На сегодняшний день существуют программы связанные с получением иностранного гражданства, ВНЖ или ПМЖ на основании произведенных инвестиций либо трудоустройства в местную компанию.

Б) В России похожее содержание имеет концепция Фактического Получателя дохода (ФПД), отраженная как в национальном законодательстве, так и в большинстве заключенных СОИДН. Суть концепции: иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (пп.4 п.2 ст.310, 312 НК РФ).

Основные критерии концепции ФПД зафиксированы в письме ФНС  от 17.05.2017 № СА-4-7/9270@. В качестве основных (или наиболее доступных для реальной проверки, а значит, проверяемых в первую очередь) можно назвать:
  • наличие трудоустроенного персонала,
  • реального офиса,
  • несение общехозяйственных затрат на поддержание структуры,
  • отсутствие транзитных перечислений в иные, как правило, низконалоговые юрисдикции.
Таким образом, для применения СОИДН зарубежным компаниям требуется «сабстанс», то есть реальное присутствие в стране регистрации.

В) Исходя из нормы о реальном присутствии, и если компания занимается разработкой интеллектуальной собственности, а команда ее разработчиков достаточно мобильна, стоит рассмотреть юрисдикции со специальными налоговыми режимами IP Box, к примеру: Кипр (минимальная ставка по данному режиму - 2,5%, под действие закона подпадают не все виды интеллектуальной собственности), Люксембург (5,2%), Нидерланды (7%), Венгрию (4,5%), Бельгию (5,1%).

Г) Игнорировать данную норму не получится еще и потому, что вслед за налоговыми службами подтягивается и большинство иностранных банков, требуя от компаний подтверждения оплаты счетов за коммунальные услуги по месту нахождения офиса, а также отчетности (вне зависимости от того, предполагает ли юрисдикция регистрации ее обязательное составление).

Д) В отдельных случаях, в частности, при работе с США, Великобританией, а с 1 января 2019 года и с Российской Федерацией, необходимо учитывать особенности так называемого "сквозного" подхода к налогообложению при выплате доходов за границу. Так, по п. 1.1 и п. 1.6 ст. 312 НК РФ, если конечный бенефициар (фактический получатель дохода – ФПД) - резидент Российской Федерации, то российской организацией, выплачивающей доход, не удерживается налог с иностранного лица, не имеющего фактического права на выплачиваемые доходы (их часть), однако она будет выступать налоговым агентом в отношении дохода, получаемого российским резидентом – ФПД. При этом удержание налога осуществляется по следующим ставкам:
  • по ставке 0% для российских организаций, если доля косвенного участия юридического лица-ФПД в уставном капитале российского источника выплаты дивидендов составляет не менее 50% и сумма дивидендов, фактическое право на которые имеет налоговый резидент РФ, составляет не менее 50% от общей суммы распределяемых дивидендов;
  • по ставке 13% для физических лиц, а также для российских организаций, не имеющих право на применение "нулевой" ставки.
Е) Тем не менее, в большинстве юрисдикций, с которыми у РФ имеется СОИДН, существует механизм привязки оффшорной компании-копилки к оншору, несмотря на концепцию ФПД. Заключается он в выпуске специального вида погашаемых акций – redeemable shares.

Выпуск и передача таких акций оффшорному акционеру, к примеру,  кипрской компании, не препятствует тому, чтобы кипрская компания признавалась ФПД для целей СОИДН, скажем, с Россией. Ведь до принятия решения о погашении акций у кипрской компании формально отсутствуют незакрытые задолженности перед оффшорным собственником, а значит, ее нельзя признать транзитной. При этом стоимость погашения таких акций ограничивается только размерами прибыли кипрской компании или размером поступлений от нового выпуска акций.

Таким образом,  использование иностранных компаний с применением СОИДН не утратило в полной мере своей актуальности, хотя применение данного инструмента усложнилось. Налоговые консультанты рекомендуют использовать сразу комплекс мер при структурировании такого проекта, что, конечно, удорожает структуру, но позволяет поддерживать уровень конфиденциальности и безопасности на достаточно высоком уровне.

Налоги на операции с ценными бумагами


Как правило, для торговли на рынке ценных бумаг используются классические оффшорные компании. Торговля может осуществляться как через брокера, так и напрямую самой компанией для экономии на комиссиях. Налогообложение прибыли в данных юрисдикциях отсутствует, как и соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией, в связи с чем в большинстве случаев такие компании используются исключительно для инвестирования и расходования средств за пределами Российской Федерации.

Здесь новый участник рынка сразу сталкивается с проблемой открытия счета на оффшор. В настоящий момент большинство банков ввело заградительные барьеры для работы с оффшорами, не располагающими значительными средствами для хранения в качестве неснижаемых остатков пол счету (от 300 000 USD), поэтому владельцы компаний со счетами, открытыми до введения ужесточений, берегут такие компании и счета и стараются не портить отношения с банкирами.

Еще два важных момента относительно оффшоров, информация о которых достигла российской налоговой:
  • ФНС РФ ведет так называемый «Черный список» государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. Присутствие страны в данном списке не позволит освободить от налогообложения в РФ прибыль контролируемой иностранной компании (КИК), расположенной в этой стране, по ряду оснований. Кроме того, такое упоминание влияет на необходимость предоставления аудиторского заключения при расчете прибыли КИК на основании финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом КИК.
  • Минфин РФ также ведет свой «Черный список», отличный от «Черного списка» ФНС. Последствиями для попавшей в данный список юрисдикции будет:
1) автоматическое признание компании КИК со всеми вытекающими последствиями по российскому законодательству,
2) автоматическое признание всех совершаемых компанией сделок контролируемыми по законодательству РФ,
3) льгота по выплате дивидендов из такой компании в РФ под ноль процентов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) не применяется,
4) льгота по безвозмездному получению имущества от такой компании по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется.

Почему из оффшоров стоит использовать в первую очередь компании на Сейшелах, ОАЭ или Сент-Лючии, а не на Британских Виргинских островах или Невисе?

Дело в том, что в  конце 2018 – начале 2019 года ряд наиболее популярных безналоговых юрисдикций приняли обязательные требования о наличии реального присутствия (substance).

При этом необходимо документально подтвердить как наличие полноценного офиса (не путать с регистрационным адресом компании, который может быть массовым, предоставляемым регистрационным агентом, и не предполагаем наличия обособленного помещения в личном распоряжении компании), так и достаточного для ведения заявленного бизнеса числа нанятых сотрудников. Правда, не обязательно доказывать наличие substance именно в стране регистрации, вполне можно раскрыть информацию о зарубежном филиале юридического лица.

В этой связи наметилась определенная тенденция по редомицилированию оффшорных компаний из юрисдикций, где новые требования были введены в наиболее жесткой форме (как например, BVI и Белиз), в страны, где положение вещей пока не изменилось(как, например, Сейшельские острова, Сингапур, Сент-Винсент, Сент-Лючия, ОАЭ).

Еще одна важная тенденция при выборе оффшорной (и не только) компании – это введение открытых реестров бенефициаров.

На Европейском уровне о принятии повсеместных открытых реестров бенефициаров заговорили после принятия 20 мая 2015 года Forth EU Anti-Money Laundering Directive. Флагманом по введению стала Великобритания. В результате сегодня достаточно вбить название любой британской компании в Гугле – и первой же ссылкой выскочит страничка государственного реестра Великобритании с полной информацией по структуре, владельцам[1], отчетности.

Следом подтягиваются и остальные европейские юрисдикции.

В Голландии реестры бенефициаров вводятся с 10 января 2020 года (уже существующим компаниям нужно будет завести такие реестры до 10 июля 2021 года).

В Ирландии Центральный регистр на протяжении 5 месяцев будет принимать онлайн данные по бенефициарам начиная с 22 июня 2019 года, после чего будет сформирована открытая база данных.

В Словакии все ныне существующие компании должны подать в гос. орган сведения о бенефициарах до 31 декабря 2019.

За Европой следуют и подконтрольные территории (на данный момент в список заморских территорий Великобритании входят, в частности, Ангилья, Британские Виргинские острова, Бермудские острова, Каймановы острова, Багамские острова, острова Теркс и Кайкос и Гибралтар). На BVI введены реестры бенефициаров, но пока что они «открыты» только для правительственных органов Великобритании. Недавно сменившееся правительство BVI пока не давало своих комментариев относительно перспектив полного раскрытия данного реестра, однако риторика последних лет свидетельствует о том, что острова будут откладывать принятие закона об открытых реестрах настолько, насколько это возможно.

На Сейшельских островах реестры бенефициаров пока хранятся в закрытом доступе, у регистрационных агентов.

За нарушение требований о раскрытии конечных собственников на компании налагаются значительные штрафы в несколько десятков и сотен тысяч долларов (в зависимости от юрисдикции).

Информация о повсеместном введении открытых реестров приходит из все новых стран с завидной регулярностью, в связи с чем перед созданием нового юридического лица имеет смысл обновить информацию о статусе введения реестров бенефициаров в конкретной юрисдикции.

НДС
 
Если мы говорим о создании интернет-магазина, важно учитывать юрисдикции расположения поставщиков и заказчиков продукции. Так, в случае движения товаров по территории ЕС в дополнение к стандартной ставке налога на прибыль возникают риски возникновения европейского НДС.

То же можно сказать и об оказании онлайн-услуг любого рода, где заказчиком или исполнителем будет являться резидент ЕС.

Базовым документом, регулирующим порядок налогообложения НДС в ЕС является Директива 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 г. «Об общей системе налога на добавленную стоимость».

По общему правилу если лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность в ЕС, поставляет товары или услуги другому лицу, то такое лицо в зависимости от конкретных обстоятельств может/обязано зарегистрироваться в местных налоговых органах, взимать налог с покупателей и подавать ежеквартальную отчетность по НДС.

Услуги B2C, то есть услуги, оказываемые частным физическим лицам облагаются НДС по месту нахождения поставщика, а услуги B2B, оказываемые субъектам предпринимательской деятельности, облагаются по месту нахождения заказчика (получателя) услуг.

Исключения:

Телекоммуникационные, радио– и телевещательные услуги, предоставление интернет-сайтов, веб-хостинг, предоставление и обновление программного обеспечения, предоставление и обновление программного обеспечения, телевещание, дистанционное обучение являются исключением из общего правила и обложение НДС происходит всегда по месту нахождения потребителя.

Передача авторских прав, патентов, лицензий, и т.д., реклама, консалтинг, инжиниринг, юридические и бухгалтерские облагаются НДС по месту нахождения получателя услуг при условии, что такой получатель является конечным потребителем (B2C) и находится за пределами ЕС.

При работе с РФ нужно учитывать, что с 1 января 2019 года Иностранные организации должны встать на учет в налоговом органе и уплачивать НДС при оказании услуг в электронной форме российской организации, физлицу или ИП (п.4.6 ст. 83 НК РФ). Ранее с 01.01.2017 обязанность по исчислению и уплате НДС лежала на налоговых агентах — российских организациях и ИП, приобретающих электронные услуги у иностранных компаний. 
  • Если иностранная компания осуществляет свою работу через агентов, расчеты также происходят через агентов, то обязанность по исчислению НДС и уплате в бюджет лежит на агентах (п.2 ст. 161 НК РФ).
  • Реализация исключительных прав на территории РФ по лицензионным договорам освобождена от уплаты НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ), это также распространяется на иностранные компании, в данном случае нет необходимости вставать на учет в налоговых органах.
Таможенные пошлины и сертификация товаров

В случае Интернет-магазина возникает вопрос таможенных пошлин. С января 2019 года беспошлинный порог ввоза в РФ составляет 500 USD в месяц. Планируется законодательное снижение данного порога до 20 USD одновременно с введением нового налога на покупки в зарубежных интернет-магазинах, однако конкретного текста законопроекта на этот счет пока нет.
Размеры и порядок взимания таможенных пошлин на ввоз и вывоз товаров устанавливает ФЗ-311 от 27.11.2010 «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Для интернет-магазинов, осуществляющих импорт товаров на территорию РФ важным документом будет Постановление Правительства РФ от 01.12.2009 N 982 "Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии", в соответствии с которым ряд товаров подлежит обязательной сертификации. Продажа продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, без указания в сопроводительной документации данных о сертификате или декларации о соответствии наказывается штрафом, на должностных лиц налагаемым в размере от 20 тыс. до 40 тыс. руб., на юридических лиц - от 100 тыс. до 300 тыс. руб. (ст. 14.45 КоАП РФ).



Говоря об интернет-магазинах, нельзя не сказать об особенностях приема платежей в данной сфере. Наиболее удобным способом расчетов с покупателями для удаленных продаж является оплата товаров и услуг через сайт. Для этих целей, как правило, используются три технических решения:
  1. Открытие торгового счета (merchant account) в банке или платежной системе. Открытие торгового счета в банке сегодня становится практически нереализуемым, поскольку латвийские банки (ранее – основные поставщики таких услуг) почти полностью закрыли двери для российского бизнеса. Остается вариант с платежными системами.
Вне зависимости от того, где открывается такой счет, важно понимать его отличия, от обычного расчетного. Торговый счет:
  • позволяет принимать оплату с банковских карт клиентов (эквайринг),
  • с него можно перечислять средства только на обычный расчетный счет самой компании.
  1. Работа через IPSP (Internet Payment Service Provider) – процессинговые компании. По сути, клиенты так же расплачиваются картами через сайт, только для поступления средств используется торговый счет сторонней организации, которая с определенной периодичностью осуществляет переводы на обычный расчетный счет компании. Плюс в том, что все сложности по открытию торгового счета перекладываются на иную компанию, однако есть и минус в виде дополнительных комиссий за перевод.
  2. Открытие счета в электронном кошельке (Web Money, RBK Money, Yandex Деньги и др.). При таком способе все расчеты производятся в электронных деньгах, которые также впоследствии переводятся в фиатную валюту на расчетный счет компании.
Чем больше у клиентов выбор способов оплаты, тем выше вероятность покупки, поэтому оптимально, конечно, использовать наибольшее количество доступных вариантов приема платежей.

Налог на прибыль

Сами ставки налога на прибыль в стране регистрации компании сегодня мало о чем говорят. На Мальте, к примеру, ставки очень высокие, 35%, а эффективную (фактически уплачиваемую) ставку налога можно привести к 5%. В Венгрии в большинстве ситуаций налог будет стандартный – 9%. Устойчивый тренд на деоффшоризацию в последние годы толкнул общую направленность бизнеса к открытию компаний из традиционно налоговых юрисдикций, которые, тем не менее, предусматривают специальные налоговые режимы, при определенных условиях превращающие зарегистрированные там компании в безналоговые.

Ряд государств предусматривает режим, при котором налог уплачивается не в стране регистрации, а по месту реального ведения деятельности (Гонконг, Сингапур). В случае оказания онлайн-услуг, когда отсутствует необходимость реального присутствия в стране регистрации, достаточно открыть счет в отличной от страны инкорпорации юрисдикции и отслеживать, чтобы среди ваших контрагентов не было резидентов Гонконга или Сингапура, соответственно, и обязанности по уплате налога прибыль в 16,5 и 17% не возникнет. При этом доказывать реальную уплату налога где-либо при подаче отчетности в Гонконге и Сингапуре не нужно.

В таких странах, как Великобритания, Канада, Ирландия, США и т.п. организационно-правовая форма «партнерство» также является прозрачной с точки зрения налогов, но принцип немного другой: налогообложение осуществляется по месту налогового резидентства участников партнерства (как физических, так и юридических лиц). Ввиду широкого использования партнерств для целей оптимизации налогообложения, за последнее время большинство банков начало приравнивать их к оффшорам и вводить ограничения по открытию счетов. При этом особенно сильно была испорчена репутация шотландских партнерств из-за отсутствия необходимости подготовки обязательной отчетности. Я бы рекомендовала заручиться однозначным подтверждением как от партнеров, так и от банка, где вы собираетесь открывать счет, прежде, чем регистрировать какое-либо партнерство.

Ранее мы этого уже касались, но я повторюсь: важно смотреть ставку налога на прибыль не только в стране регистрации компании, но и в местах нахождения ваших заказчиков/клиентов или наоборот, исполнителей, в случае если вы, к примеру, делегируете часть функционала программистам из Германии или Украины. В таком случае помним принцип уплаты налога по фактическому месту ведения деятельности компании: как немецкая, так и украинская налоговые могут потребовать уплаты налогов, соответственно, в Германии или на Украине.

Вместо заключения

После детального рассмотрения всего вышеизложенного уже можно подходить к вопросу сравнительного анализа юрисдикций. Интересные инструменты налогового планирования остались, их достаточно.

Эффективная иностранная компания – это уже не одноклеточная структура, в которой вы сами являетесь директором и владельцем, но опыт развития сотен проектов показывает, что интернет-бизнес способен наиболее оперативно реагировать и подстраиваться под очередные изменения.

Главный совет, которым бы хотелось завершить данную статью: защитите свой бизнес, не забудьте проконсультироваться со специалистом.


 
[1] В терминологии британского законодательства формально в Companies House указываются так называемые «контролирующие лица» компании, под которыми в большинстве ситуаций понимаются владельцы более 25% доли в компании. При этом существует ряд условий, при которых бенефициары могут все же не раскрываться.



 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОАЭ вводят правила экономического присутствия

30 апреля 2019 года Объединенные Арабские Эмираты приняли Постановление Кабинета министров № 31 об установлении требования экономического присутствия.

Компании, занимающиеся банковской деятельностью, страхованием, управлением фондами, холдинговой деятельностью, финансированием и лизингом, действующие в качестве дистрибьютерского и сервис-центра или головной компании группы, и владеющие интеллектуальной собственностью, должны проанализировать последствия новых правил, чтобы обеспечить соответствие требованиям сабстанс.

Новые положения применяются ко всем компаниям, осуществляющим соответствующую деятельность, за исключением коммерческих компаний, прямо или косвенно принадлежащих правительству ОАЭ или любому подчиненному правительственному органу.

Чтобы выполнить требование экономического присутствия, компаниям, по общему правилу,  необходимо соответствовать следующим трем критериям:

  • компания должна управляться с территории ОАЭ в отношении этой конкретной деятельности;
  • компания должна осуществлять основную генерирующую доход деятельность на территории ОАЭ;
  • компания должна иметь достаточно квалифицированных сотрудников, помещение и годовые операционные расходы.
Компании могут передавать основную генерирующую доход деятельность на аутсорсинг (за исключением «высокорисковых» IP-компаний), при условии, что переданная на аутсорсинг деятельность осуществляется внутри ОАЭ, и компания сохраняет над ней полный контроль. В соответствии с рекомендациями ЕС к чисто холдинговым компаниям применяются менее строгие требования сабстанс. Зато дополнительные требования по отчетности применяются к высокорисковым IP-компаниям.

Компании, осуществляющие виды деятельности, подпадающие под действие правил, должны будут готовить для регулирующего органа отчет, демонстрирующий, что они выполняют требования экономического присутствия, не позднее чем через двенадцать месяцев после окончания каждого финансового года. Затем регулятор представляет отчет в компетентный орган – Министерство финансов ОАЭ. 

Невыполнение требований может привести к административным штрафам:
  • за отсутствие сабстанс (до 50 000 дирхамов за первый финансовый период и до 300 000 дирхамов за последующие финансовые периоды),
  • за непредоставление информации (до 50 000 дирхамов), инициативному обмену информацией и потенциальному исключению из реестра.
Ожидается, что будут приняты дополнительные подзаконные акты, которые подробнее разъяснят положения новых правил экономического присутствия, в т.ч. в части выполнения.
 
Введение новых требований экономического присутствия является результатом недавней работы, проведенной ОЭСР в рамках пункта 5 плана BEPS (по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и перемещению прибыли), а также расследования, проведенного Группой ЕС  по разработке кодекса поведения (EU Code of Conduct Group) в отношении определенных низконалоговых или безналоговых режимов. В последние годы ЕС уделял особое внимание налоговой политике юрисдикций с нулевым или номинальным налогообложением и тому, требуют ли эти юрисдикции от инвесторов достаточного экономического присутствия, прежде чем предоставить налоговые льготы для географически мобильных ресурсов. Одним из результатов этой работы стала публикация списка ЕС несотрудничающих налоговых юрисдикций, который в настоящее время включает ОАЭ.

В ответ на инициативы Группы ЕС  по разработке кодекса поведения правительства Багамов, Бермудов, Британских Виргинских островов, Кайманов, Гернси, Джерси и острова Мэн, Маврикия и Сейшел ввели правила экономического присутствия, вступившие в силу с 1 января 2019 года. Правила разработаны на основе руководств и требований, выпущенных ЕС и ОЭСР, и призваны обеспечить наличие у работающих в юрисдикции компаний существенной цели, помимо снижения налогов, и экономических результатов, которые соответствуют создаваемой стоимости.

По материалам Ernst & Young Middle East (Dubai Branch)

 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Коронные владения Великобритании объявили о добровольном создании реестров бенефициаров  

Коронные владения Великобритании - Джерси, Гернси и остров Мэн - объявили о добровольном создании публичных реестров бенефициаров - реальных владельцев оффшорных компаний, зарегистрированных в этих юрисдикциях.
 
Реестры бенефициаров, которые содержат информацию о конечном собственнике компании, в настоящее время доступны только местным госорганам британских коронных владений.
 
Джерси, Гернси и остров Мэн сообщили в совместном заявлении о том, что внесут проект закона о публичном доступе к центральному реестру в течение 12 месяцев после проверки ЕС на предмет выполнения юрисдикциями антиотмывочного законодательства, которая запланирована на январь 2022 года.
 
«Мы надеемся подвигнуть другие юрисдикции повысить свои собственные стандарты, особенно в части проверки данных и регулирования сектора финансовых услуг», – сказал министр иностранных дел Джерси Ян Горст.
 
«Островные» реестры бенефициаров сначала будут подключены к реестрам ЕС для доступа к ним правоохранительных органов, затем откроются для компаний, предоставляющих финансовые услуги, которым требуется доступ к этой информации для целей due diligence, и, наконец, станут общедоступными в 2023 году, как и предусмотрено директивой ЕС.
 
Согласно правилам ЕС по борьбе с отмыванием денег, публичный реестр бенефициаров является необходимым условием противодействия неправомерному использованию компаний-пустышек для сокрытия капиталов.
 
Этому предшествовали месяцы давления со стороны Великобритании, политики которой утверждают, что публичный реестр поможет в решении налоговых вопросов. В марте более 40 депутатов парламента поддержали поправку, которая обязала бы Нормандские острова быть более прозрачными в том, что касается владения активами, но она так и не была вынесена на обсуждение. 
 
В Великобритании имена всех лиц, которым принадлежит более 25% зарегистрированной компании, являются общедоступной информацией.
 
Главный министр Говард Куэйл заявил, что остров Мэн «всегда соответствовал международным стандартам и благодаря данному шагу продолжит соответствовать и впредь». По словам Гэвина Сент-Пьера, главного министра Гернси, он «неоднократно заявлял, что мы перейдем к публичному реестру бенефициаров, по мере того как это будет становиться международной нормой».
 
Наоми Херст, старший активист по борьбе с коррупцией международной неправительственной организации Global Witness, заявила: «Этот позитивный шаг показывает, что годы усилий общественности и парламентариев наконец приносят плоды. Прозрачность стала новой нормой. Эра анонимности ушла в прошлое, и теперь другие налоговые гавани должны предпринять собственные шаги, чтобы вывести реальных людей, анонимно владеющих компаниями, из тени. Любое государство, не сделавшее этого, останется не у дел».
 
По материалам International Investment

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Россия сдала на хранение документ о ратификации Конвенции MLI

Российская Федерация сдала на хранение документ о ратификации Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения от 24 ноября 2016 года (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS, MLI).

Федеральный закон о ратификации был подписан Президентом  1 мая 2019 года. Для России Конвенция вступает в силу с 1 октября 2019 года.

Сроки, когда Конвенция будет применяться к соглашениям со странами-партнерами, будут зависеть от ратификации MLI соответственно странами-партнерами.

На официальном сайте ОЭСР также можно посмотреть сравнительную базу данных по внедрению MLI в разных странах: порядок и сроки вступления в силу положений Конвенции в отношении налоговых соглашений юрисдикций, которые представили депозиторию документы о ратификации.

По материалам OECD

 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцарские биржи могут потерять доступ  к финансовому рынку ЕС

Власти Евросоюза не хотят продлевать действующее соглашение со Швейцарией по "эквивалентности" бирж  страны нормам Евросоюза, а швейцарские власти, со своей стороны,  не готовы подписывать новое соглашение. На сегодняшний день прогресса в переговорах по этому вопросу нет.

По итогам заседания Еврокомиссии во вторник, 18 июня, представители ЕК отметили "отсутствие прогресса" в переговорах с властями Швейцарии по заключению нового соглашения. 

По информации агентства  Reuters, неназванный высокопоставленный чиновник ЕС сообщил, что данное заявление означает, что Еврокомиссия не будет продлевать соглашение об эквивалентности статуса швейцарских бирж фондовым площадкам Еврокоюза, срок действия которого истекает 30 июня.

При отсутствии нового соглашения по этому вопросу швейцарские биржи потеряют свободный доступ к финансовому рынку ЕС. Сложившаяся ситуация отчасти отражает проблемы, которые стоят перед Великобританией в случае выхода из Евросоюза без сделки. 

Одна из основных причин сложившейся ситуации состоит в том, что власти ЕС фактически стремятся заставить Швейцарию новое соглашение, которое будет затрагивать не только биржи, но и другие сферы экономики страны, под угрозой лишения доступа к финансовому рынку ЕС.
 
По материалам Вести ЭКОНОМИКА

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР опубликовала Руководство по отмыванию для аудиторов и налоговых консультантов  

13 июня ОЭСР на своем официальном сайте опубликовала обновленную версию Руководства по отмыванию денег и финансированию терроризма для налоговых инспекторов и аудиторов.
 
Впервые документ был выпущен  в 2009 году как практическое руководство для оказания помощи налоговым органам в выявлении случаев отмывания денег в ходе налоговых проверок.

Нынешнее Руководство содержит обновленные показатели отмывания денег и новые материалы для повышения эффективности выявления и отчетности о финансировании терроризма. Документ представлен на нескольких языках, в том числе и на русском.

Целью данного Руководства  является повышение уровня осведомленности налоговых инспекторов и аудиторов по вопросам отмывания денежных средств. В документе содержатся инструкции по выявлению фактов отмывания денежных средств в ходе проведения обычных налоговых проверок. В нем также описываются источники и средства, предусмотренные для эффективного выявления и сдерживания таких преступлений. И хотя документ подробно не описывает методы уголовного расследования, в нем дано описание характера и содержания деятельности, связанной с отмыванием денежных средств, чтобы налоговые инспекторы и аудиторы смогли лучше понять, каким образом их вклад может помочь в борьбе с отмыванием. Налоговые администрации заинтересованных стран могут адаптировать данное Руководство, исходя из своих конкретных обстоятельств.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Минфин планирует ужесточить критерии резидентности

Министерство финансов планирует изменить критерии признания лица налоговым резидентом России. В настоящее время налоговым резидентом считается лицо, проводящее на территории России более 183 дней в течение года.
 
Первый вице-премьер – Министр финансов Антон Силуанов сообщил, что ведомство рассматривает возможность сокращения этого срока до 90 дней. «Чтобы проще было работать и чтобы наши те еще бизнесмены, которые в одно время убежали на Запад, сюда к нам возвращались», – объяснил чиновник.
 
Кроме того, планируется ввести  дополнительный критерий для определения резидентства – центр жизненных интересов. Это может быть гражданство, недвижимость, семья и пр. Эти предложения будут включены в основные направления налоговой, бюджетной и таможенно-тарифной политики.
 
По материалам Ведомости
 

2019 Публикация Илья Штромвассер

Что изменит Brexit в правилах налогообложения НДС Великобритании?

Уже сейчас для компаний важно понимать, как выход из ЕС «без соглашения» затронет их деятельность, для того чтобы принять меры по минимизации налоговых рисков.

В дальнейшем Правительство UK предоставит дополнительную информацию, включая определённые действия, которые компаниям необходимо будет выполнить в надлежащий срок.

Если соглашение не будет достигнуто

Порядок взимания НДС в отношении внутренних операций продолжит применяться к компаниям так же, как и в настоящее время. При этом если Великобритания выйдет из ЕС без соглашения, то будут внесены определённые изменения в порядок и процедуры взимания НДС, которые применяются к операциям между Великобританией и странами-членами ЕС.

В частности, изменения затронут вопросы импорта товаров из ЕС, экспорта товаров в ЕС, предоставления услуг в ЕС и взаимодействия с электронными системами НДС ЕС, такими как VAT Mini One Stop Shop (MOSS).

Товары

Импорт товаров в Великобританию
 
Введение отложенного учета импортного НДС

Правительство UK понимает, что импортный НДС может создать дополнительное бремя для налогоплательщиков, поэтому планирует ввести отложенный учёт по НДС на импорт товаров, ввозимых в Великобританию. Такая мера позволит компаниям, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС в Великобритании и импортирующим товары в Великобританию, отражать НДС на импорт в своей декларации по НДС, а не платить его в момент или сразу после ввоза товаров  в Великобританию. Это будет применяться как к импорту из ЕС, так и к импорту из стран, не являющихся членами ЕС.

НДС на товары, поступающие в Великобританию в виде посылок

Если Великобритания выйдет из ЕС без соглашения, то НДС будут облагаться товары, ввозимые на территорию Великобритании в виде посылок, отправляемых иностранными компаниями.

Для посылок стоимостью до 135 фунтов стерлингов (включительно), технологическое решение позволит взимать НДС с зарубежных компаний, реализующих товары в Великобритании. Зарубежные компании будут взимать НДС в месте покупки и будут обязаны встать на учёт в цифровой службе Налогового управления Её Величества (HMRC) и вести отчетность по НДС.

В отношении посылок стоимостью более 135 фунтов стерлингов НДС продолжит взиматься с получателей в Великобритании в соответствии с действующим порядком, применимым к посылкам из стран - не членов ЕС.
 
Экспорт товаров в ЕС компаниями Великобритании
 
Экспорт товаров клиентам-физическим лицам в ЕС

Если Великобритания выйдет из ЕС без соглашения, то соглашения о дистанционной продаже больше не будут применяться к компаниям Великобритании, и они смогут продавать товары клиентам в ЕС с нулевой ставкой НДС.

Действующие правила ЕС будут применяться таким образом, что страны-члены ЕС будут расценивать товары, ввозимые в ЕС из Великобритании также как и товары, ввозимые из другой страны, не являющейся членом ЕС, с соответствующим НДС на импорт и таможенными пошлинами, подлежащими уплате при ввозе товаров в ЕС.

Экспорт товаров клиентам-юридическим лицам в ЕС

Если Великобритания выйдет из ЕС без соглашения, то компании Великобритании, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, смогут продолжить использовать нулевые ставки при продаже товаров компаниям из ЕС, но им не надо будет заполнять сводные декларации (EC sales lists). Для того, чтобы использовать нулевую ставку, необходимо будет сохранить подтверждение того, что товары были вывезены за пределы Великобритании.

Страны-члены ЕС будут расценивать товары, ввозимые в ЕС из Великобритании также как и товары, ввозимые из иной страны, не являющейся членом ЕС, с соответствующим НДС на импорт и таможенными пошлинами, подлежащими уплате при ввозе товаров в ЕС. Отдельные страны-члены ЕС могут иметь различные правила по взиманию НДС на импорт из стран, не являющихся членами ЕС, и НДС на импорт может подлежать уплате на границе при импорте товаров. Компании Великобритании должны уточнить правила в соответствующей стране-члене ЕС.

Услуги

Сценарий «no deal» предусматривает сохранение основного порядка взимания НДС - в «месте поставки».

Правила в отношении «места поставки» продолжат применяться по большей части так же, как они применяются сейчас.

Дополнительно Правительство UK отмечает, что:

  • Для компаний Великобритании, поставляющих цифровые услуги клиентам - физическим лицам в ЕС, «местом поставки» также будет выступать место жительства клиента. НДС на такие услуги будет подлежать уплате в стране-члене ЕС, в которой клиент проживает.
  • Для компаний Великобритании, предоставляющих страховые или финансовые услуги, правила для вычета входящего НДС на финансовые услуги, предоставляемые в ЕС, могут быть изменены. На данный момент поставки некоторых финансовых и страховых услуг не облагаются НДС.  Согласно действующим правилам, входящий НДС, понесенный при предоставлении таких услуг клиентам из ЕС, не подлежит вычету, в то время как входящий НДС, понесенный при предоставлении таких услуг клиентам из стран, не входящих в ЕС, подлежит вычету. Возможно, подход к налогообложению таких услуг станет единым после Brexit.
Иные изменения

Компании Великобритании, реализующие свои собственные товары покупателям в стране-члене ЕС

Британские компании, продающие свои собственные товары в государстве-члене ЕС покупателям в этой стране, будут обязаны регистрироваться для целей НДС в тех государствах-членах ЕС, где осуществляются продажи и подавать отчетность по НДС, подлежащему уплате в данных странах.

Система VAT Mini One Stop Shop (MOSS)

При выходе UK из ЕС компании, оказывающие цифровые услуги клиентам в ЕС смогут зарегистрироваться в системе MOSS по «внесоюзной схеме».

MOSS – это интернет-сервис, который позволяет компаниям из ЕС, которые предоставляют услуги в цифровой форме клиентам в других странах-членах ЕС, предоставлять отчётность посредством подачи одной декларации и уплачивать НДС в своей стране. Компании не из ЕС могут также использовать данную систему путём регистрации в стране-члене ЕС.

Если Великобритания выйдет из ЕС без соглашения, то компании не смогут использовать британский MOSS портал для предоставления отчётности и уплаты НДС в отношении поставок цифровых услуг клиентам в ЕС.

Компании, которые хотят продолжить использовать систему MOSS, должны будут встать на учет по НДС в системе MOSS по «внесоюзной схеме» в стране-члене ЕС (доступно только после выхода Великобритании из ЕС).

Возмещение НДС

Компаниям Великобритании больше не будет доступна система ЕС по возмещению НДС, но они могут возмещать НДС, уплаченный в странах-членах ЕС, используя существующие процедуры для компаний не из ЕС. Для целей получения возмещения НДС, необходимо будет уточнить процедуру в соответствующей стране, в которой компания понесла расходы и хочет заявить НДС к возмещению.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцария вводит автоматический обмен  еще  с 19ю государствами

На своем заседании 29 мая Федеральный Совет Швейцарии принял документ о введении автоматического обмена информацией (AEOI)  еще 19-ю государствами-партнерами: 

  • Албания
  • Азербайджан
  • Бруней-Даруссалам
  • Доминика
  • Гана
  • Казахстан
  • Ливан
  • Макао
  • Мальдивские Острова
  • Нигерия
  • Ниуэ
  • Пакистан
  • Перу
  • Самоа
  • Сент-Мартен
  • Тринидад и Тобаго
  • Турция
  • Вануату
Соглашения вступят в силу с 2020 года, а первый обмен данными запланирован на 2021 год. Кроме того, Федеральный совет утвердил отчет о механизме проверки соответствия AEOI на соответствии со стандартами государств-партнеров. Соответствующие документы должны быть представлены в парламент для утверждения на осенне-зимней сессии в этом году, чтобы AEIO можно было активировать с этими государствами-партнерами с 2020 года.
 
В конце сентября 2018 года Швейцария впервые автоматически обменивалась с 36 государствами и территориями, а в конце сентября 2019 года планирует обмен данными с еще 37 государствами-партнерами.
 
По материалам www.admin.ch

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Амнистия капитала продлена до 1 марта 2020 года

29 мая Президент подписал пакет законов о продлении амнистии капиталов. Поправки в Закон о добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов в банках были приняты Госдумой 16 мая и одобрены Советом Федерации 22 мая. 

Подать спецдекларацию желающие могут уже с 3 июня этого года. "Российские налогоплательщики могут еще в течение девяти месяцев сообщать о своих иностранных счетах и активах в рамках кампании добровольного декларирования, не дожидаясь, когда наши зарубежные коллеги выявят все это в рамках автоматического обмена финансовой информацией", - сказал глава ФНС Михаил Мишустин.

Обязательным условием третьего этапа амнистии является репатриация денежных средств декларантов и регистрация подконтрольных им иностранных компаний в специальных административных районах (САРах) в Калининградской области и Приморском крае.

Президент также подписал соответствующие поправки в НК, освобождающие от НДФЛ доходы в виде прибыли КИК, учитываемые при определении налоговой базы в 2019 году у налогоплательщика, контролирующего иностранную компанию, при условии, что он не признавался налоговым резидентом РФ по итогам налогового периода 2018 года. И поправки в УК РФ, распространяющие на участников третьего этапа амнистии капиталов гарантии освобождения от уголовной ответственности за налоговые нарушения, совершенные до 1 января 2019 года.

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

В Австрии появится цифровой налог

Федеральное министерство финансов Австрии (MOF) опубликовало законопроект о налогообложении цифровой экономики.
 
Так, с  1 января 2020 года предлагается ввести налог на предоставление услуг онлайн-рекламы. Ставка налога составит 5%. Налог будет взиматься с компаний, мировая выручка которых превышает 750 млн. EUR, а выручка от оказания услуг онлайн-рекламы в Австрии — 25 млн. EUR.
 
Кроме того, законопроектом предлагаются изменения в области обложения НДС международной онлайн-торговли. Так, с 1 января 2021 года онлайн-платформы будут нести ответственность за уплату НДС в отношении заказов с невысокой стоимостью (менее 150 EUR).
 
По материалам Deloitte 
 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

5 крупных банков оштрафовали за картельный сговор

Еврокомиссия оштрафовала 5 крупнейших банков - Barclays, RBS, Citigroup, JPMorgan и MUFG - на 1,07 млрд. EUR за участие в картельном сговоре на валютном рынке.

Еврокомиссия вынесла два решения: штраф в размере 811 млн. EUR наложен на Barclays, The Royal Bank of Scotland (RBS), Citigroup и JPMorgan  и штраф a размере 257,68 млн. EUR на Barclays, RBS и MUFG Bank.

Расследование выявило,  что банки создали два картеля на спотовом валютном рынке для работы с 11 валютами: евро, фунтом стерлингов, японской иеной, швейцарским франком, долларами США, Канады, Новой Зеландии и Австралии, а также кронами Дании, Швеции и Норвегии. Некоторые отдельные трейдеры на спотовом валютном рынке от лица вышеуказанных банков обменивались конфиденциальной информацией и торговыми планами и иногда координировали свои торговые стратегии через различные профессиональные онлайн-чаты.

Еврокомиссара по вопросам конкуренции Маргрет Вестагер отметила:  "Компании и люди зависят от банков в обмене денег для проведения операций в зарубежных странах. Спотовые валютные операции - это один из крупнейших рынков в мире, его объемы составляют миллиарды евро каждый день. Сегодня мы оштрафовали Barclays, Royal Bank of Scotland, Citigroup, JPMorgan и MUFG Bank, и наши решения ясно показывают, что комиссия не допустит сговор в каком-либо секторе финансовых рынков. Поведение этих банков подрывало целостность сектора в ущерб европейской экономики и потребителей".

По материалам Вести Экономика

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Комитет Госдумы по международным делам  одобрил протокол к Европейской конвенции о помощи по уголовным делам

Депутаты Комитета рекомендовали нижней палате парламента ратифицировать второй дополнительный протокол к Европейской конвенции о взаимной правовой помощи по уголовным делам.
 
Председатель комитета ГД Леонид Слуцкий заявил:  «по сути дела, мы расширяем круг обстоятельств, которые дают основания для направления правовой помощи в соответствии с конвенцией, упрощаем и ускоряем оказание взаимной правовой помощи по уголовным делам и придаем этой процедуре гибкость в соответствии с реалиями сегодняшнего дня.
 
Законопроект был внесен в Госдуму президентом РФ Владимиром Путиным. Второй дополнительный протокол был подписан от имени России министром юстиции РФ Александром Коноваловым в Страсбурге 1 декабря 2017 года.
 
Документ «направлен на повышение эффективности механизмов сотрудничества в рамках Конвенции путем модернизации и дополнения ряда ее положений, в частности, расширения круга обстоятельств, дающих основания для направления запроса о правовой помощи, а также упрощения и ускорения процедуры оказания взаимной правовой помощи по уголовным делам, придания этой процедуре большей гибкости».
 
Как поясняется, протокол содержит иные, чем предусмотренные законодательством РФ, правила регламентации отдельных вопросов взаимной правовой помощи по уголовным делам.
 
По материалам  Комитета Госдумы по международным делам

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Россия ратифицировала Протокол к Конвенции об избежании двойного налогообложения с Австрией

1 мая Президент подписал Закон о ратификации Протокола к Конвенции об избежании двойного налогообложение между Россией и  Австрийской Республикой. Сам документ был подписан в Москве 13 апреля 2000 года.

В пояснительной записке отмечается, что необходимость внесения поправок вызвана «изменившимися условиями экономической деятельности, изменениями законодательства о налогах и сборах, как в России, так и в Австрии, развитием двусторонних экономических связей и международных тенденций в области налогообложения, в частности, касающихся обмена информацией и борьбы со злоупотреблениями».
 
Документ уточняет положения, устанавливающие ставку налога на дивиденды у источника 5% для компаний, которые участвуют в российско-австрийских инвестиционных отношениях. Правило будет распространятся на все компании: крупные, средние и малые. Условия будут соблюдаться при  владении не менее 10% капитала компании, которая выплачивает дивиденды.

Подписавшие документ стороны считают, что Протокол будет способствовать дальнейшему развитию взаимовыгодного сотрудничества между Россией и Австрией, привлечению взаимных инвестиций.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Россия ратифицировала Многостороннюю Конвенцию MLI

Российская Федерация ратифицировала Многостороннюю конвенцию о противодействии выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS - MLI). 1 мая соответствующий Закон подписал Президент.

Многосторонняя Конвенция была разработана как единый многосторонний документ, который в случае его подписания и ратификации позволяет вносить соответствующие изменения в соглашения между странами-участницами, направленные на противодействие уклонению от налогообложения. 7 июня 2017 года ее подписали 68 стран, в том числе и Россия. Для вступления документа в силу была необходима ратификация.

Документ был создан для противодействия злоупотреблениям межгосударственными соглашениями об избежании двойного налогообложения, в результате которых прибыль искусственно перемещается в государства, где она не облагается налогом или облагается по пониженной налоговой ставке, что приводит к значительным потерям бюджетов в части налога на прибыль организаций.

 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФНС планирует обновить  форму уведомления по КИК

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект приказа с обновленной формой уведомления о контролируемых иностранных компаниях.
 
Предлагается внести в уже существующую форму (утвержденную Приказом ФНС России № ММВ-7-13/679@ от 13 декабря 2016 года) следующие изменения:

  • предусмотреть обязательное заполнение только тех листов уведомлений о КИК, в отношении которых имеются основания для заполнения (в настоящее время обязательно заполнять все разделы и поля);
  • уточнить, что сведения в уведомлении о КИК представляются на дату определения доли налогоплательщика — контролирующего лица в прибыли КИК;
  • определить порядок заполнения уведомления при его представлении организацией-правопреемником и уточненных уведомлений за реорганизованную организацию;
  • предусмотреть коды форм реорганизации и код ликвидации организации.
Планируется, что изменения вступят в силу с 1 января 2020 года.
 
По материалам Deloitte

 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

БВО опубликовали проект Кодекса economic substance

Британские Виргинские острова опубликовали проект Кодекса об экономическом присутствии (ECONOMIC SUBSTANCE CODE) для публичного обсуждения. 

Кодекс, по сути, является руководством по применению Закона об экономическом присутствии, который был принят на островах в самом конце прошлого года. Подготовку документа БВО анонсировали в конце марта

Планируется, что в окончательном виде документ будет принят в мае.


 

2019 Оффшорные Новости Елена Данкова

Новые особенности постановки иностранных организаций на учет в налоговом органе по месту открытия счета в банке

15 февраля 2019 года вступил в силу новый Приказ Минфина № 293н, утверждающий особенности учета иностранных организаций в налоговых органах. Прежний, Приказ № 117н, утратил силу.

Цель нового Приказа – упростить процедуру постановки иностранных организаций на учет в налоговых органах.

Обратить внимание следует на следующие изменения.

Во-первых, список документов, представляемых в налоговый орган для целей постановки иностранных организаций в связи с открытием счета в банке, сократился. Теперь не надо подавать учредительные документы иностранной организации.

Во-вторых, по новому Приказу необходима выписка из реестра иностранных юридических лиц страны происхождения, подтверждающая юридический статус самой иностранной организации. По старому Приказу необходима была выписка, подтверждающая юридический статус учредителя иностранной организации. 

В-третьих, дополнен пункт относительно предоставления документа из налогового органа страны происхождения. Для постановки иностранных организаций в связи с открытием счета в банке нужен документ, подтверждающий регистрацию иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране происхождения с указанием кода налогоплательщика либо документ об отсутствии такого кода. Теперь предусмотрена возможность и вовсе не предоставлять данный документ, если в выписке, о которой шла речь во втором пункте, есть указание на код налогоплательщика. Такой подход уже применялся на практике и новым Приказом лишь стал законодательно закреплен. 

Таким образом, в случае получения расширенной полной выписки из реестра иностранных юридических лиц, содержащей все необходимые сведения (текущий статус компании, данные об адресе, директоре, код налогоплательщика), то список может ограничиться предоставлением всего двух-трех документов: заявления, выписки из реестра и доверенности на представителя.

Кроме вышеупомянутых изменений, заслуживает внимания новая глава, касающаяся  постановки на учет в налоговых органах иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме, указанные в ст. 174.2 Налогового кодекса РФ.

Для них предусмотрена возможность подачи заявления и необходимых документов в виде сканированного образа в электронной форме через официальный сайт ФНС. При этом заверение перевода документов на русский язык,  легализация или проставление апостиля не требуются. Правда и срок постановки на учет такой организации существенно выше и составляет 30 рабочих дней.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

В Госдуму внесен пакет законопроектов по продлению амнистии капиталов


8 апреля Правительство одобрило на своем заседании, а 11 апреля внесло в Госдуму пакет законопроектов по амнистии капиталов:

Поправками в Закон о добровольном декларировании активов предлагается продление срока проведения амнистии капитала в РФ - до 1 марта 2020 года. Но в этот раз условия более жесткие: амнистией смогут воспользоваться  только при условии возврата капитала в страну и перерегистрации бизнеса в специальных административных районах: Калининградская область и Приморский край.

Поправки в Налоговый кодекс предусматривают освобождение от НДФЛ доходов в виде прибыли КИК, учитываемых при определении налоговой базы в 2019 году у налогоплательщика, являющегося контролирующим лицом такой КИК, при условии, что налогоплательщик не признавался налоговым резидентом РФ по итогам налогового периода 2018 года.

А также устанавливают, что представление декларации на 3 этапе амнистии освобождает налогоплательщиков от взыскания налогов, связанных с задекларированным таким образом имуществом или счетами в зарубежных банках, за исключением налогов, подлежащих уплате в отношении прибыли или имущества КИК.

Поправки в КоАП распространяют гарантии, предусмотренные законодательством, на декларантов  или лиц, информация о которых содержится в декларации.

Поправки в УК распространяют гарантии, предусмотренные законодательством,  на деяния, совершённые до 1 января 2019 года.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Итальянский UniCredit хочет купить долю в немецком Commerzbank

Итальянский банк UniCredit готовит предложение по покупке доли в немецком банке Commerzbank. Скорее  всего,  UniCredit сделает такое предложение немецкой группе, если не состоится слияние Commerzbank с Deutsche Bank. 
 
Планируется, что объединенный банк будет работать в Германии, а штаб-квартира UniCredit по-прежнему будет находиться в Милане. Кроме того, Commerzbank сохранит акции, находящиеся в свободном обращении на фондовой бирже во Франкфурте.
 
Ранее СМИ сообщали, что Deutsche Bank и Commerzbank вновь возобновили переговоры о слиянии. В случае объединения двух банковских групп на европейском рынке появится третий по величине банк после HSBC и BNP Paribas с активами на 1,8 трлн. евро и рыночной стоимостью около 25 млрд евро.
 
По материалам Ведомости
04.04
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Дума приняла закон о ратификации многосторонней конвенции о противодействии выводу прибыли из-под налогообложения

17 апреля Госдума ратифицировала Многостороннюю конвенцию о противодействии выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS - MLI). 
 
Россия подписала многостороннюю Конвенцию MLI 7 июня 2017 года в Париже.  "Страны–участники "двадцатки" договорились разработать единый многосторонний документ, который в случае его подписания и ратификации позволяет одномоментно в соглашения между странами-участниками вносить соответствующие изменения, направленные на противодействие уклонения от налогообложения", - сообщил на заседании Госдумы замминистра финансов РФ Илья Трунин.
 
"Таким образом, многосторонняя конвенция представляет собой эффективный механизм внесения согласованных изменений на многосторонней основе без необходимости проводить двусторонние переговоры по каждому такому соглашению", - добавил Трунин.
 
Конвенция создана  для противодействия злоупотреблениям межгосударственными соглашениями об избежании двойного налогообложения, в результате которых прибыль искусственно перемещается в государства, где она не облагается налогом или облагается по пониженной налоговой ставке, что приводит к значительным потерям бюджетов в части налога на прибыль организаций.
 
По материалам РИА Новости

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Россия и Гонконг планируют заключить соглашение по поощрению и защите инвестиций

Соответствующие ведомства Гонконга и России готовят документ о поощрении и взаимной защите капиталовложений, который планируется заключить в виде двустороннего соглашения о свободной торговле услугами и инвестициях. Об этом сообщил генеральный консул РФ в Гонконге Александр Козлов.
 
В настоящее время у России с Гонконгом есть Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы  от 2016 года.
 
"Работа экономических ведомств России и Гонконга над последним соглашением сейчас находится в весьма продвинутой стадии. Не исключено, что в итоге оно будет заключено в виде российско-гонконгского соглашения о свободной торговле услугами и инвестициях, которое имеет существенно более широкую сферу применения", - заявил Козлов.
 
По материалам РИА Новости
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФНС планирует присоединиться к новому механизму контроля – ICAP

ФНС России рассматривает возможность присоединения к новому механизму контроля – международной программе соответствия требованиям налогового законодательства (International Compliance Assurance Programme, ICAP).
 
Впервые проект ICAP стартовал как добровольный эксперимент в январе 2018 года. В нем приняли участие восемь государств: Австралия, Великобритания,  Испания, Италия, Канада, Нидерланды, США и  Япония.

Начало второго проекта ICAP (ICAP 2.0) было объявлено на пленарном заседании Форума ОЭСР по налоговому администрированию, которое состоялось в Сантьяго (Чили) 26-28 марта 2019 года. В нем примут участие уже 17 юрисдикций. Присоединились: Австрия, Бельгия, Германия, Дания, Ирландия, Люксембург, Норвегия, Польша и Финляндия. 
 
Программа позволит компаниям, которые добровольно подают страновую отчетность (Country by Country reporting – CbC), объяснить свою отчетность представителям сразу всех налоговых служб. Налоговики в течение шести недель совместно оценят риски компаний (например, трансфертного ценообразования). А компания получит общий ответ сразу от всех юрисдикций, в котором описаны налоговые риски и сроки их исправления. И, соответственно, получит гарантии, что после снятия всех вопросов новых претензий не возникнет ни от одной юрисдикции.
 
Это новый современный подход, который позволит налогоплательщикам и налоговикам работать совместно, практически  в режиме реального времени.
 
По материалам Ведомости

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Европарламент принял «дорожную карту» мер по обеспечению эффективного и справедливого налогообложения и борьбы с финансовыми преступлениями

26 марта Европейский Парламент принял «дорожную карту» - план мероприятий, направленный на обеспечение эффективного и справедливого налогообложения, а также на борьбу с финансовыми преступлениями.
     
Данные рекомендации были подготовлены в течение года Специальным комитетом Парламента по финансовым преступлениям, уклонению от уплаты налогов и оптимизации налогообложения (Special Committee on Financial Crimes, Tax Evasion and Tax Avoidance - TAX3) и приняты большинством голосов.
 
Рекомендации включают в себя: 

  • создание европейской финансовой полиции и подразделения финансовой разведки ЕС;
  • создание должности наблюдателя ЕС по борьбе с отмыванием денег;
  • создание международного налогового органа в рамках ООН;
  • совершенствование механизма борьбы с уклонением от уплаты налогов и иных обязательных платежей;
  • отмену в перспективе «золотых виз» и паспортов и пр.
Семь стран ЕС - Бельгия, Кипр, Венгрия, Ирландия, Люксембург, Мальта и Нидерланды – были отмечены как  демонстрирующие признаки оффшорных юрисдикций и способствующие агрессивному налоговому планированию.
 
Кроме того, говорилось о создании фонда ЕС для помощи информаторам и журналистам, ведущим расследования.
 
По материалам European Parliament

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Центральный Банк Кипра уточнил и дополнил определение «shell company»

После масштабных визитов делегации Минфина США сначала в страны Прибалтики, а затем на Кипр и Мальту, Центральным Банком Кипра были выпущены документы, дающие определение «shell company». Так, первым было Письмо ЦБ Кипра от 14 июня, а затем Циркуляр ЦБ Кипра от 2 ноября.
 
И в конце февраля текущего года Центральный Банк Кипра выпустил обновленную Директиву о противодействии отмыванию доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма, которая содержит рекомендации для кредитных учреждений по определению политики, процедур и системы контроля на соответствие законодательству о противодействии отмыванию доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма. В которой, в частности, прописано уточненное и более полное определение «shell company».
 
Далее мы предлагаем Вам наш перевод статей документа, касающихся непосредственно определения «shell company»:

150. В связи с особыми трудностями, возникающими при определении реальных акционеров/бенефициарных владельцев счетов на имя организаций, образующих самостоятельные юридические лица (компаний), последние являются одним из наиболее «популярных» инструментов отмывания денег и финансирования терроризма, особенно когда это касается компаний, которые не имеют физического присутствия и не ведут деятельность в стране регистрации (shell companies). Кредитные организации должны принять все необходимые меры для полного установления структуры контроля и владения компаниями и для проверки личности бенефициарных владельцев (физических лиц) и физических лиц, осуществляющих фактический контроль над компанией.
 
151. Термином «shell company» обозначается компания с ограниченной ответственностью или иное юридическое лицо, имеющее следующие характеристики:

1. Не имеет физического присутствия и не ведет деятельность в стране регистрации (заисключением почтового адреса);
 
Под физическим присутствием компании/организации понимается наличие офиса (собственное или арендуемое помещение) или ведение деятельности в стране регистрации. Отсутствие значительных функций руководства (реального центра управления) и администрирования также может толковаться как недостаточное физическое присутствие. Присутствие третьего лица, которое только оказывает услуги представителя/поверенного, в том числе выполняет обязанности секретаря компании, само по себе не означает физическое присутствие; и/или

2. Не ведет постоянную хозяйственную деятельность, не имеет или почти не имеет самостоятельной экономической ценности и подтверждения обратного.

Тем не менее, следующие обстоятельства могут означать хозяйственную деятельность:
  • i. компания/организация создана/зарегистрирована с целью владения уставным капиталом, акциями или иными долевыми инструментами другого юридического лица или лиц с законной деятельностью и идентифицируемыми конечными бенефициарными владельцами;
  • ii. компания/организация создана/зарегистрирована с целью владения нематериальными или иными активами, включая недвижимое имущество, морские и воздушные суда, инвестиционные портфели, долговые и финансовые инструменты;
  • iii. компания/организация создана/зарегистрирована с целью содействия денежным операциям и передаче активов, слиянию юридических лиц, а также ведению деятельности по управлению активами и торговле акциями;
  • iv. компания/организация действует в качестве казначея компаний, признаваемых группой компаний, или управляет деятельностью группы;
  • v. любой иной случай, когда может быть предоставлено неопровержимое доказательство того, что компания/организация ведет законную деятельность и у нее идентифицируемые конечные бенефициарные владельцы.
152. Если организация подпадает под приведенное выше определение и
  • a) зарегистрирована в юрисдикции, где компании/организации не обязаны подавать в государственные органы аудированную финансовую отчетность, проверенную независимым аудитором/бухгалтером, и не готовят в добровольном порядке финансовую отчетность, обращаясь к независимым одобренным аудиторам/бухгалтерам, и/или
  • b) является налоговым резидентом юрисдикции, включенной в список ЕС не сотрудничающих по налоговым вопросам юрисдикций, или в список несотрудничающих юрисдикций Глобального форума по вопросам прозрачности и обмена информацией в налоговой сфере (Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes), или в любой другой список, составленный авторитетной организацией в отношении вредных налоговых практик и налоговых гаваней, или не имеет налогового резидентства,
то деловые отношения с такой организацией устанавливать не следует, а если они уже существуют, следует их прекратить.

153. Во всех случаях с компаниями/организациями кредитная организация должна принимать решение об установлении или продолжении деловых отношений, применяя основанный на оценке рисков подход в соответствии с нормативно-правовой базой и предоставляя полное обоснование такого решения, которое должно быть подтверждено/оформлено и надлежащим образом зафиксировано.
 
154. В связи с вышеизложенным кредитная организация должна устанавливать политику, процедуры и меры контроля для обеспечения эффективного выполнения вышеуказанных требований и полного им соответствия.


ВЫВОД: Как видно из вышесказанного,  регулятор больше не полагается на "разумную и достаточную" политику финансового института, который ранее мог рассчитывать на достижение компромисса с регулятором, а требует "эффективного выполнения вышеуказанных требований и полного им соответствия". Сама риторика и императивный тон юридического документа исключает факт наличия гибкости трактовок и предопределяет категоричные, безапелляционные решения банков при онбординге и дальнейшем обслуживании клиентов. Надежда на лояльный, вдумчивый подход, мелькнувшая после публикации Циркуляра ЦБ Кипра от 2 ноября, полностью устранена.


 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

UBS оштрафовали в Великобритании

Британский финансовый регулятор (FCA) обвинил швейцарский UBS в нарушении отчетности по сделкам и обязал уплатить штраф в размере 27,6 млн. фунтов стерлингов (36,6 млн. долларов)
 
Речь идет о периоде времени с ноября 2007 по май 2017 года.  Банк в общей сложности допустил ошибки по 135,8 млн. проведенных сделок, среди которых, по данным британского регулятора, 86,7 млн. сделок, о которых сообщили в UBS, содержали неполную информацию. Со стороны UBS также «была ошибочно сообщена» информация о еще 49,1 млн. сделок. Регулятор также указал на нарушения при организации и контроле за предоставлением отчетности о совершенных сделках.

По материалам Вести Экономика
 


 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцарский банк Edmond de Rothschild (Suisse) SA  хотят сделать частным

Наследники знаменитой династии французского банкира Бенджамина де Ротшильда объявили о намерении выкупить все находящиеся в свободном обращении акции швейцарского банка Edmond de Rothschild (Suisse) SA и осуществить делистинг акций банка обращающихся на швейцарской бирже SIX.

Основная цель таких изменений – упростить структуру группы, в которую входит банк, и подготовить ее к расширению. Швейцарскому банку будет подчиняться также отделение в Париже - Edmond de Rothschild (France).

В Швейцарии существует второй банк Rothschild Bank AG с офисом в Цюрихе, который также принадлежит еще одному из наследников династии Ротшильдов, но он значительно меньше по сумме активов под управлением в сравнении с Edmond de Rothschild (Suisse) S.A. с офисом в Женеве.
 
Группа Edmond de Rothschild специализируется на частном банковском обслуживании, управлении активами и фондами, а также на корпоративных финансах.
 
По материалам Наша Газета

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

В Госдуму РФ внесен законопроект о ратификации протокола о внесении изменений в СОИДН с Австрией

5 марта Правительство РФ внесло в Государственную Думу законопроект "О ратификации Протокола  о внесении изменений в Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокол к ней, подписанные в Москве 13 апреля 2000 года".

Как говорится в пояснительной записке к законопроекту, необходимость внесения изменений в Конвенцию между Россией и Австрией вызвана изменившимися условиями экономической деятельности, изменениями законодательства о налогах и сборах как в России, так и в Австрии, развитием двусторонних экономических связей и международных тенденций в области налогообложения, в частности, касающихся обмена информацией и борьбы со злоупотреблениями.

Протоколом вносятся следующие важные изменения:

  • Исключается условие о необходимости вложения в капитал компании, выплачивающей дивиденды, более EUR 100 000 для применения пониженной ставки налога на доходы у источника (останется только одно условие — владение не менее чем 10% участия)/
  • Уточняется термин «дивиденды», под которым также предлагается понимать доходы по паям инвестиционных фондов или аналогичных форм коллективного инвестирования.
  • Предусматривается возможность налогообложения доходов от отчуждения акций компаний или аналогичных прав, более 50% стоимости которых представлено недвижимым имуществом, в том договаривающемся государстве, где расположено такое недвижимое имущество (положения о налогообложении косвенной реализации недвижимости не будут применяться в случае отчуждения акций в ходе реорганизации компании, а также в случае отчуждения акций, котирующихся на зарегистрированной фондовой бирже).
  • Уточняется порядок обмена налоговой информацией по налогам любого вида и наименования, а также предусматривается возможность оказания содействия во взыскании налогов.
  • Вводится статья об ограничении налоговых льгот.
  • Предусмотрен взаимный отказ от легализации и апостилирования любых документов и информации, выдаваемых и направляемых компетентными органами как России, так и Австрии для целей применения СОИДН.
Сам Протокол подписан в Вене 5 июня 2018 года.
 
По материалам Deloitte

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФНС создала на своем сайте специальный раздел «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица»

В разделе про КИК можно узнать

  • основные критерии признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК;
  • порядок учета прибыли КИК в налоговой базе налогоплательщика;
  • порядок расчета прибыли КИК;
  • основания для освобождения от налогообложения прибыли КИК;
  • порядок и сроки представления налоговой отчетности в отношении КИК;
  • порядок заполнения формы уведомления о КИК.
Кроме того ФНС обновили FAQ по этой теме в сервисе «Часто задаваемые вопросы»
 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцария начнет автоматический обмен в 2021 году

Федеральный Совет Швейцарии инициировал обсуждение поправок  в Закон об автоматическом раскрытии информации по налоговым вопросам.  Таким образом планируется выполнить рекомендации Глобального форума по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения.
 
Швейцария начала внедрять Стандарт об автоматическом обмене информацией ОЭСР с 1 января 2017 года. Глобальный форум рассмотрел правовую базу швейцарского автоматического обмена и выпустил рекомендации. Они касаются, в частности, определенных обязательств по надлежащей проверке и регистрации, соблюдению обязательств по хранению документов для отчетности швейцарских финансовых учреждений, а также терминологии.
 
Консультации по документу  продлятся до 12 июня 2019 года. Обсуждение законопроекта Парламентом  запланировано на весну 2020 года. Таким образом, соответствующие поправки к закону должны вступить в силу 1 января 2021 года.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФНС подвела первые итоги международного автоматического обмена

На сегодняшний день 58 юрисдикций передали данные российских граждан о счетах, трастах и незадекларированных доходах. Среди этих юрисдикций есть и низконалоговые: Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Гибралтар, Маврикий острова Теркс и Кайкос и другие.
 
«Это совершенно новый уровень налоговой прозрачности. Если раньше нужно было делать запрос в компетентный орган иностранной юрисдикции, то теперь информация о наличии зарубежного счета у конкретного налогоплательщика сама поступает и доступна по нажатию кнопки», — прокомментировал РБК заместитель главы ФНС Алексей Оверчук.

В течение этого года Налоговая служба планирует сравнить полученные сведения с уже имеющимися в ее распоряжении данными. «Мы уверены, что 80–85% полученной информации нас не удивит, потому что мы и так знаем о налогоплательщиках очень много. 10–15% — на такую долю выявляемых несоответствий мы рассчитываем», — рассказал РБК начальник управления международного сотрудничества и валютного контроля ФНС Дмитрий Вольвач.

Более подробную информацию - число резидентов со счетами за рубежом и количество контролируемых ими компаний - ФНС не разглашает.

По материалам РБК

2019 Публикация Антон Труфанов

Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы

Авторы материала: А.В. Брызгалин, О.С. Федорова, О.Е. Аникеева, Т.И. Вятчинова, А.Н. Труфанов, М.В. Королева, С.А. Смирнова

В статье проанализированы различные ситуации, связанные с налогом на доходы физических лиц - налогом, касающимся и налогоплательщиков, и налоговых агентов, а также со страховыми взносами во внебюджетные фонды. Рассмотрены различные выплаты с точки зрения необходимости их обложения налогом и взносами, а также иные вопросы. При этом использованы необходимые нормы закона, судебная практика и разъяснения контролирующих органов.


Прочитать текст статьи полностью Вы можете в справочно-правовой системе Косультант Плюс
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Амнистию капитала продлят

По итогам Форума "Деловой России" Президент поручил Правительству подготовить законодательство о продлении срока добровольного декларирования физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках до 1 марта 2020 года.

Гарантии для указанных лиц сохраняются при условии репатриации денежных средств и (или) государственной регистрации в порядке редомициляции подконтрольных им иностранных компаний в специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края. 

Кроме того физических лиц - нерезидентов поручено освободить от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении полученных в 2019 году доходов в виде сумм прибыли иностранных компаний, контролируемых этими лицами, при условии признания таких лиц налоговыми резидентами РФ в 2019 году.

Соответствующие документы должны быть подготовлены к 1 марта.

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР обновила список стран, сотрудничающих по вопросам BEPS

На официальном сайте ОЭСР опубликован обновленный список государств, присоединившихся к расширенной программе сотрудничества по вопросам BEPS.

В феврале список пополнился следующими юрисдикциями:

  • Антигуа и Барбуда,
  • Гренада,
  • Доминика,
  • Доминиканская Республика,
  • Кабо-Верде,
  • Сент-Винсент и Гренадины,
  • Армения,
  • Фарерские острова,
  • Гренландия
  • о. Кука.
На данный момент количество юрисдикций - участников программы — 128.

По материалам OECD

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Власти Франции оштрафовали UBS за помощь в уклонении от налогов

Сумма штрафа составила 4,5 млрд. EUR, из которых 3,7 млрд -  сам штраф, а еще 800 млн. - компенсация ущерба французскому правительству.
 
Банк был признан парижским судом по уголовным делам виновным в предоставлении услуг, позволивших его французским клиентам избежать уплаты налогов. «Преступления банка чрезвычайно серьезны», - отметила судья Кристин Мее.
 
Данное расследование длилось восемь лет, при этом представители UBS отрицали все обвинения и указывали на непрозрачность схемы, по которой французские власти высчитали сумму требуемого штрафа.
 
По материалам Финмаркет

 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФНС поправила список необменивающихся стран



С 19 февраля вступает в силу  обновленный список стран и территорий, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ (Приказ N ММВ-7-17/786@ от 4 декабря 2018 года, зарегистрирован в Минюсте 7 февраля 2019 года).
 
Из документа исключены государства:

  • Белиз;
  • Бразилия;
  • Лихтенштейн;
  • Монако;
  • ОАЭ;
  • Сейшелы;
  • Уганда;
  • Сент-Китс и Невис.
И часть территорий Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:
  • Остров Мэн;
  • Остров Гернси.
В настоящее время в списке находятся 100 государств и 18 территорий.

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Еврокомиссия опубликовала отчет о результатах применения системы автоматического обмена информацией

В документе собраны статистические данные и оценка показателей в отношении взимания прямых налогов.

В целом, согласно отчету, в результате  автоматического обмена государств -  членов ЕС раскрыто более 8 миллионов банковских счетов общей суммой 2,9 миллиардов EUR.

Некоторые государства уже использовали полученные данные в целях расчета налоговых обязательств своих резидентов, имеющих иностранный источник дохода.

По материалам Deloitte
 

2019 Оффшорные Новости Елена Данкова

ФНС России напомнила об ответственности за неисполнение обязанности организаций представлять информацию о бенефициарных владельцах

Приказом ФНС России N ММВ-7-2/824@ от 20 декабря 2018 года утвержден образец запроса налогового органа о предоставлении указанной информации.

Организации должны представлять соответствующие данные в течение пяти рабочих дней со дня получения запроса. Если сведения о бенефициарных владельцах установить невозможно, налогоплательщик обязан в тот же срок представить информацию о мерах, принятых для их установления.

В информации указано также, что неисполнение этих обязательств влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 30 до 40 тыс. рублей, на юридических лиц - от 100 до 500 тыс. рублей (Информация ФНС России).

По материалам Консультант
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Лихтенштейн вводит централизованный реестр бенефициаров компаний и трастов

29 января Лихтенштейн опубликовал Закон (Law No. 952.8) от 6 декабря 2018 года о создании централизованного реестра бенефициарных владельцев компаний и трастов в соответствии с Четвертой Директивой ЕС  по предотвращению отмывания денег и финансирования терроризма (Directive (EU) 2015/849).
 
Документ вступает в силу с момента его опубликования, и все соответствующие лица должны предоставить требуемую информацию в течение 6 месяцев. В случае невыполнения положений Закона придется заплатить штраф в размере до 200 тысяч швейцарских франков.
 
О любых изменениях информации, подаваемой в реестр, следует уведомлять  в течение 30 дней с момента, когда они стали известны.
 
В Законе прописаны лица, которых следует считать бенефициарными собственниками и объем требуемой информации. Условия и порядок хранения  информации, due diligence,  а также круг уполномоченных лиц: кому  и на каких основаниях может быть доступна информация из реестра.
 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

БВО сдвинули сроки введения публичного реестра бенефициаров

Как стало известно, публичными реестры бенефициаров компаний в британских заморских территориях должны стать не ранее 2023 года. Ранее члены парламента Великобритании требовали ввести их к 2020 году.
 
В мае прошлого года межпартийная группа парламентариев вынудила внести в тогда еще проект Закона о санкциях и борьбе с отмыванием денег от 2018 года поправку, требующую от правительства обязательного введения публичных реестров в 14 заморских территориях к концу 2020 года. Министерство иностранных дел и по делам Содружества решило принять поправку, несмотря на то, что, по его мнению, прямое установление законодательства нарушает автономию заморских территорий.
 
Данные действия вызвали волну возмущения среди заморских территорий с развитым  финансовым сектором, особенно Каймановых и Британских Виргинских островов, правительства которых назвали этот шаг колониальным, недемократическим и нарушением предыдущих соглашений. По крайней мере одна из заморских территорий решила  оспаривать данное законодательство в правовом плане, а большинство остальных пытались убедить Лондон отменить требование или, по крайней мере, отложить его введение до тех пор, пока публичные реестры бенефициаров не станут международным стандартом.
 
Законодательство, принятое в мае прошлого года, требует, чтобы в декабре 2020 года правительство начало издавать соответствующие королевские указы для тех заморских территорий, которые к тому моменту не внедрят публичные реестры. В прошлом месяце министр иностранных дел и по делам Содружества лорд Ахмад заявил Комитету по иностранным делам палаты общин, что незамедлительного выполнения требования и не ожидалось, хотя ожидается, что некоторые из заморских территорий, в частности Гибралтар, добровольно создадут публичные реестры к 2020 году.
 
«В Законе о санкциях и борьбе с отмыванием денег [от 2018 года] конкретно прописана обязанность правительства издать королевские указы в отношении тех территорий, у которых к 2020 году не будет публичного реестра», - заявил Ахмад. При этом он добавил, что Закон не устанавливает срок, когда публичные реестры должны начать работать.
 
«Мы ясно дали понять всем заморским территориям, которые участвовали в Объединенном совете министров [в декабре 2018 года], что они будут обязаны иметь работающий публичный реестр к 2023 году». Ахмад сейчас подтверждает это график заморским территориям в письменном виде, фактически давая им еще три года для создания работающих публичных реестров.
 
Он пояснил, что 2023 год был выбран в качестве нового срока, потому что бывший премьер-министр Великобритании Дэвид Кэмерон первоначально установил эту дату как ожидаемую для введения публичных реестров во всем мире. Вместе с тем он добавил, что обязательство в отношении публичных реестров сохраняется для заморских территорий независимо от того, будут ли данные реестры созданы во всем мире или нет (последнее маловероятно, как он сам признает).
 
По материалам STEP

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Британские Виргинские острова приняли Закон об экономическом присутствии

С 1 января 2019 года на БВО вступил в силу закон об экономическом присутствии (Economic substance (Companies and Limited Partnerships) Act, 2018). В соответствие с которым на все зарегистрированные на островах компании и партнерства, являющиеся самостоятельными юридическими лицами (LP), которые осуществляют «соответствующую деятельность» налагаются требования экономического присутствия. Кроме того, данные требования также налагаются на все иностранные компании и партнерства, ведущие деятельность на БВО.
 
Под «соответствующими видами деятельности» имеются ввиду следующие:

  • холдинговая деятельность,
  • дистрибьютерская и сервис-деятельность,
  • банковское дело,
  • страхование,
  • управление фондами,
  • финансы и лизинг,
  • деятельность в качестве головной компании группы,
  • судоходство,
  • владение интеллектуальной собственностью.
С начала этого года уже существующие юридические лица, ведущие соответствующую деятельность, должны будут выполнить установленные Законом требования о присутствии в срок до 30 июня 2019 года. Затем им дается не более года, чтобы представить в Международное налоговое управление БВО отчет о соответствии.
 
Новые юридические лица, регистрируемые или создаваемые с 1 января 2019 года для осуществления соответствующей деятельности, подпадают под действие требований о присутствии незамедлительно. Эти организации должны представить свой отчет о соответствии в течение одного года с даты регистрации.
 
Международное налоговое управление БВО («ITA»), получив отчет от компании,  будет определять, осуществляет ли организация соответствующую деятельность или нет и соответствует ли она требованиям экономического присутствия. Такая информация должна предоставляться ежегодно.
 
Компании, подпадающие под действие законодательства, соответствуют требованиям экономического присутствия, если они осуществляют определенную основную деятельность, генерирующую доход, в связи со своей соответствующей деятельностью на территории БВО, или могут продемонстрировать, что являются налоговыми резидентами другой юрисдикции. Требования к присутствию на БВО сосредоточены на достаточном количестве сотрудников с необходимой квалификацией и на достаточном объеме операционных расходов в отношении основной генерирующей доход деятельности (например, наличие помещения).
 
Генерирующая доход деятельность может осуществляться другой организацией в пользу соответствующей компании или партнерства. В таком случае основная генерирующая доход деятельность не должна осуществляться за пределами БВО, и соответствующее юридическое лицо должно иметь возможность наблюдать и контролировать осуществление этой деятельности другим лицом.
 
Зарегистрированные агенты БВО теперь обязаны собирать у обслуживаемых ими компаний информацию, позволяющую определить, осуществляют ли данные компании соответствующую деятельность, а также обеспечивать ее актуальность. И если да, то являются ли эти соответствующие компании резидентами БВО или нет (т.е. имеют ли они экономическое присутствие на БВО), а если нет, то установить юрисдикцию, налоговыми резидентами которой они являются, с получением доказательств данного налогового резидентства.

Резиденты БВО (юридические лица с экономическим присутствием  на БВО) должны предоставить зарегистрированному агенту следующую информацию:
  • общий оборот от соответствующей деятельности;
  • расходы, понесенные в связи с соответствующей деятельностью на территории БВО;
  • общее число сотрудников, занятых в соответствующей деятельности;
  • число сотрудников, занятых в соответствующей деятельности на территории БВО;
  • адрес любого помещения на территории БВО;
  • характер размещенного на БВО оборудования, которое используется в соответствующей деятельности;
  • имена лиц, ответственных за руководство и управление соответствующей деятельностью, с указанием характера их отношений с компанией и сведений о  том, являются ли они резидентами БВО.
Резидентные юридические лица, основная деятельность которых осуществляется другой организацией на БВО, должны предоставить зарегистрированному агенту название организации, которая выполняет эту деятельность от их имени, и сведения о ресурсах, используемых этой организацией.

Информация, предоставленная зарегистрированному агенту, будет интегрирована в систему BOSS.
 
За непредоставление или предоставление ложной информации предусматривается ответственность в виде штрафа в размере до 75 тыс. USD и лишение свободы сроком до 5 лет. Ответственность также предусмотрена и за использование компании или партнерства в нарушение требований экономического присутствия: штраф в размере до 20 тыс. USD (50 тыс. USD для высокорисковой IP-компании). А если нарушение не устранено после первого определения ITA, потенциальный штраф возрастает до 200 тыс. USD (400 тыс. USD для высокорисковой IP-компании), и ITA рассматривает возможность сообщения о компании в Финансовую комиссию с целью вычеркивания компании из реестра.
 
Согласно комментариям правительства БВО, хранящаяся в системе BOSS информация будет передаваться компетентным органам стран-членов ЕС, если компания или партнерство принадлежит бенефициару из страны ЕС, зарегистрирована в стране ЕС или претендует на статус налогового резидента одной из страны ЕС и
  1. организация нарушила требования экономического присутствия;
  2. организация ведет соответствующую деятельность в области интеллектуальной собственности и не имеет присутствия на БВО или является высокорисковой IP-компанией/партнерством; или
  3. организация претендует на статус налогового резидента юрисдикции за пределами БВО.
При этом, однако, Закон ни в коей мере не ограничивает географию местонахождения зарубежного компетентного органа и места жительства бенефициара в том, что касается рассылаемых ITA уведомлений. Таким образом, Закон дает ITA правовое основание в вышеуказанных обстоятельствах предоставлять информацию любому зарубежному компетентному органу, а не только органам стран-членов ЕС.
 


Новое законодательство БВО об экономическом присутствии является революционным изменением в оффшорной индустрии, и  в настоящее время многие другие юрисдикции следуют этому примеру (Джерcи, Бермуды, Кайманы, остров Мэн). Наши консультанты готовы проконсультировать вас о последствиях этого законодательства, о том, затрагивает ли оно ваш бизнес, как можно выполнить новые требования или каким образом эффективно реорганизовать свою деятельность. Будем рады ответить на ваши вопросы.
 

2018 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

С новым годом!




Делать добро на Новый год тем, кто в этом действительно нуждается, стало уже доброй традицией GSL. 

В этом году мы помогаем воспитанникам детских домов получить образование и выбрать профессию.

Благотворительный фонд  Арифметика добра разработал программу дистанционного обучения для старших школьников - детей-сирот, которые готовятся к сдаче экзаменов в вузы и техникумы. Школьники индивидуально занимаются онлайн несколько раз в неделю в течение года или двух. Предметы для занятий им помогает выбрать руководитель программы, исходя из увлечений и склонностей ребенка.

В 2016-2017 учебном году проект работал в 29 регионах России для детей из 94 детских домов. Под руководством педагогов фонда 309 выпускников девятых и одиннадцатых классов сдали экзамены. Из них 180 ребят поступили в колледжи и техникумы, 30 человек - в вузы.

Вместо корпоративных подарков мы перечисляем  деньги на развитие проекта "Дистанционное репетиторство для детей-сирот". 


Теплого нового года!


Ваш GSL

2018 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Сейшелы откажутся от публичного реестра директоров компаний

30 ноября 2018 года Сейшельские острова приняли поправки к Закону о международных коммерческих компаниях  (International Business Companies (Amendment) Act 2018). Одним из важных изменений которого является отмена публичного доступа к  реестру директоров компаний.
 
Сейшельский Закон о компаниях 2016 года требует от компаний раскрытия сведений о директорах: компания должна подавать копию реестра директоров  Регистрару (Registrar of Companies). Кроме того, Регистрара следует уведомлять о любых изменениях по директорам в 30-дневный срок путем подачи обновленной копии реестра директоров. Данные о директорах должны были поступить в единый публичный реестр, запуск которого должен был состояться 1 декабря 2018 года.
 
Соответственно, после принятия поправок  публичный доступ к реестру директоров был отменен, и в настоящее время сведения из общего реестра директоров могут быть доступны только в определенных Законом случаях:

  • в соответствии с постановлением суда;
  • в случае принудительного исполнения любого закона (например,  ФАТФ  в соответствии с Законом о борьбе с  отмыванием денег и Уполномоченного по вопросам администрирования государственных доходов);
  • регистрационному агенту компании;
  • указанной третьей стороне на основании авторизации регистрационного агента или директора компании.
Кроме того, поправки в Закон расширили перечень случаев, когда Регистрар может восстановить компанию, вычеркнутую из реестра. Ранее это было возможно только в том  случае,  если  компания  была  вычеркнута  за неоплату годовой пошлины.
 
Новые поправки дают полномочия Регистрару восстановить компанию, если:
  • она прекратила свою бизнес деятельность;
  •  не подала уведомление или документ, требуемый для подачи в соответствии с Законом;
  • у компании нет регистрационного агента;
  • компания не выполнила запрос, сделанный в соответствии с законодательством Сейшел, Комиссии налогового управления Сейшел, ФАТФ или Регистрару в отношении документов или информации;
  • компания нарушила требование о хранении реестра директоров,  реестра акционеров, реестра залогов, реестра бенефициаров или учетные записи, которые  должны  храниться  компанией  в  соответствии  с  действующим законодательством;
  • компания не уплатила штрафы, установленные Регистраром.
Также увеличен срок для ликвидации: компания, которая оставалась вычеркнутой из реестра все время на протяжении 7 лет (ранее – 5 лет).
 
 
 

2018 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

К вопросу об экономическом сабстансе офшорных компаний



Коротко и тезисно:

1.       Большинство СМИ и их источники достаточно широко (неточно и неполно) трактуют ‘Economic Substance Act’, в частности BVI 2019 Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act (Коммерсантъ, РБК).

2.       Это происходит отчасти потому, что BVI 2019 Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act еще не принят. И, как говорится в Заявлении пресс секретаря Департамента Информации Правительства BVI, его принятие ожидается к 31 декабря 2018 года.

3.       На сегодняшний день данный Пресс-релиз -- единственный официальный источник информации о законе.

4.       Однако из данного Пресс-релиза все-таки можно сделать ряд выводов о его содержании. В частности:

5.       В течение 2019 года для каждой компании (партнерства) зарегистрированный агент должен установить ее налоговое резидентство.

6.       ТОЛЬКО в случае, если таковым будет резидентство BVI, компания должна продемонстрировать свое экономическое присутствие (economic substance) на BVI.

В Н И М А Н И Е: В БОЛЬШИНСТВЕ СМИ ГОВОРИТСЯ О ТОМ, ЧТО В С Е ОФФШОРНЫЕ КОМПАНИИ ДОЛЖНЫ ПОДТВЕРДИТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ПРИСУТСТВИЕ В СТРАНЕ РЕГИСТРАЦИИ – ДЛЯ BVI ЭТО Н Е В Е Р Н О

7.       В качестве подтверждения своего экономического присутствия на BVI зарегистрированному агенту должны быть представлены следующие документы \ информация:
             -   финансовая отчетность;
             -   количество сотрудников всего и на BVI в частности;
             -   адрес офиса на BVI;
             -   перечень оборудования на балансе, размещенного на BVI;
             -   имена и данные ответственных лиц.

8.       Данная информация будет отражена в системе BOSS (подробно о системе БОСС мы писали ранее).

9.       В случае если ответственные лица являются резидентами EC, информация будет передана в компетентные органы ЕС в рамках обмена налоговой информацией. Во всех остальных случаях она же будет раскрыта по запросу авторизованных органов BVI (FIA, FSC, ITA и др.).

10.       В случае если налоговое резидентство компании будет заявлено сервис-провайдеру в стране за пределами BVI, следует отдельно изучить последствия такого шага для бенефициаров, директоров и сотрудников компании.

11.       Какие документы должны быть предоставлены для целей подтверждения резидентства за пределами BVI - пока не известно. Ожидаем полного текста закона.

12.       Компании – налоговые резиденты BVI, вовлеченные в следующие виды деятельности, ДОЛЖНЫ вести деятельность с BVI:
             -   Банковский, страховой, фондовый и прочий финансовый бизнес.
             -   Шиппинговый (судоходный) бизнес.
             -   Холдинговая деятельность (!) и деятельность головной компании.
             -   Деятельность по управлению (владению) интеллектуальной собственностью.
             -   Дистрибьютерская и сервис-деятельность.

13. Возвращаясь к публикациям в СМИ по данной теме, хотим отметить, что несмотря на вышеуказанные упущения, представленный взгляд на разворачивающиеся события верен в подаче тенденции:

  • Да, действительно, в мире набирает силу тренд на создание Economic Substance (ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПРИСУТСТВИЯ) оффшорных компаний как условие их существования.
  • Да, пожалуй, в данных обстоятельствах следует подумать о редомицилировании в НЕОФШОРНЫЕ территории.
  • Да, скорее всего, будет затруднительно в ряде оффшорных территорий, на BVI в частности, открыть реальный офис с привлечением местного персонала или путем перевода собственного персонала.
  • Да, действительно, ранее (в течение этого года) борьба «за экономик сабстенс» велась силами банков и финансовых институтов, которые ставили наличие развернутого офиса как условие открытие счета. Теперь же в борьбу включились сами оффшорные юрисдикции. См наше сообщение на данную тему про Белиз.


ПРОДОЛЖЕНИЕ СЛЕДУЕТ

2018 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

По новому закону на БВО зарегистрированный агент должен будет установить налоговую резидентность регистрируемой компании

Премьер БВО Орландо Смит объявил, что был рассмотрен и будет одобрен в ближайшее время законопроект «Об Экономическом Сабстенсе» БиВиАй-ских компаний (Economic Substance (Companies and Limited Partnership Act, 2018)). Планируется, что он должен вступить в силу до 31 декабря 2018 года – данный срок был установлен ЕС.
 
Правительство БВО в течение 2017 года сотрудничало с ЕС на протяжении всего процесса проверки на предмет соответствия требованиям ОЭСР по предотвращению размывания налоговой базы и перемещения прибыли (BEPS). 

Вследствие ущерба, нанесённого ураганами Ирма и Мария в сентябре 2017 года, БВО было дано больше времени для выполнения требований ЕС. 

И вот в марте 2018 года Совет ЕС получил согласие БВО. При этом ЕС потребовал дополнительных заверений от БВО и иных низконалоговых юрисдикций, включая Бермуды, Каймановы острова и другие коронные владения, в отношении «экономического содержания», указанного в критерии 2.2 под заголовком «справедливое налогообложение». 

Новый закон введёт требования к экономическому содержанию для всех компаний и партнёрств, которые зарегистрированы на БВО.

Среди прочего каждый Зарегистрированный Агент должен будет установить НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ КАКОЙ СТРАНЫ ЯВЛЯЕТСЯ РЕГИСТРИРУЕМАЯ КОМПАНИЯ (и при запросе компетентных органов представить им эту информацию).

Если компания является налоговым резидентом БВО, то она должна подтвердить свой Economic Substance на БВО.

Ожидаем текст законопроекта для его более скурпулезного анализа. Пока он оставляет много вопросов. Единственный вывод, на который мы решимся, это тот, что ожидаемое изменение законодательства на БВО, слава богу, не столь радикально, как на Белизе и оставляет какие-то надежды юрисдикции на выживание по крайней мере до...  момента введения публичного реестра бенефициаров, о чем велась речь год назад.

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Сопровождение специалистами GSL налоговых споров

Сопровождение налоговых проверок и ведение налоговых споров


В последнее время из различных источников мы все чаще слышим о том, что времена изменились, что мы живем в новой налоговой реальности. ФНС России из года в год публикует статистику: с одной стороны количество споров уменьшается и «продолжен тренд на снижение административного давления на налогоплательщиков», с другой – подавляющий процент дел решается в пользу налоговых органов, то есть суды настроены пробюджетно…

Иными словами, налогоплательщика постоянно подталкивают к двум основным мыслям: система становится объективной и интересы казны имеют больший приоритет, если мы говорим о балансе частного и публичного. 

То есть, вроде бы спорить о налогах бессмысленно.

Однако все как всегда совсем не так.
 
Мы категорически не согласны с таким подходом и вся наша многолетняя практика свидетельствует об обратном: о налогах, о своих налогах, нужно обязательно говорить, а когда этого не достаточно – отстаивать их в споре, каким бы сложным он не был.

 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кодекс об экономическом присутствии БВО будет принят на следующей неделе

Ассоциация зарегистрированных агентов Британских Виргинских островов (The Association of Registered Agents in the BVI, ARA-BVI) сообщила о готовности Кодекса об экономическом присутствии (Economic Substance Code): проект документа должен быть утвержден на заседании, которое запланировано на 16 июля.  Проект Кодекса был представлен бизнес-сообществу в конце апреля текущего года, и его принятие было запланировано на май.
 
Кроме того, Международный финансовый центр БВО (BVI Finance) сообщил о  продлении сроков для выполнения требований об экономическом присутствии. Срок перенесли на три месяца: с 30 июня 2019 года на 1 октября 2019 года


 
Нужно ли мне создавать сабстанс на BVI? 
Кодекс БВО об Экономическом Присутствии 
Создание РЕАЛЬНОГО присутствия на БВО
Экономическое присутствие на БВО

 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР подготовила отчет по внедрению плана BEPS для саммита G20

Накануне саммита стран Большой двадцатки, который прошел в Осаке (Япония) 30-31 июня,  ОЭСР подготовила отчет о своей работе  в области международного налогообложения, в том числе по внедрению плана противодействия размытию налоговой базы и перемещению прибыли (Base Erosion and Profit Shifting, BEPS).
 
ОЭСР отметила, что были достигнуты «конкретные результаты» по внедрению минимальных стандартов BEPS,  устранению любых «вредоносных» налоговых положений национальных  налоговых режимов, изменению международных соглашений с целью предотвращения злоупотреблений ими, внедрением пострановой отчетности и обмене ею, а также об улучшении трансграничных механизмов разрешения налоговых споров.
 
Что касается «вредоносных» налоговых режимов, то в отчете говорится, что с 2015 года было пересмотрено более 250 режимов, и практически все режимы, которые были определены как «вредоносные», были изменены или отменены. Со времени представления последнего доклада в июле 2018 года было рассмотрено 70 дополнительных режимов, отслеживается прогресс, а недавно введенные режимы включаются в процесс обзора сразу после их введения.
 
«Во всем мире «вредоносные» режимы больше не могут использоваться странами для привлечения налоговой базы из других стран, ориентируясь только на нерезидентов и иностранный доход. Кроме того, в прошлом юрисдикции с низкими или нулевыми налогами не подвергались проверке в связи с применяющимися режимами. Но критерии были изменены, и теперь они должны смотреть, чтобы зарегистрированные в них компании  занимались реальной деятельностью, а не были просто прикрытием », - говорится в отчете.
 
По информационному обмену данными по налоговым решениям ОЭСР сообщила, что с июля 2018 года правительства стран-участников обменялись информацией более чем 4 тысячами дополнительных решений. В целом для повышения прозрачности был проведен обмен информацией в общей сложности до 21 тысячи налоговых решений.
 
Что касается злоупотреблений налоговыми соглашениями, то большинство стран - членов ОЭСР / Большой двадцатки в настоящее время находятся в процессе укрепления своей сети налоговых соглашений. Это делается в первую очередь с помощью Многосторонней конвенции по по внедрению связанных мер в целях предотвращения размытия налоговой базы и/или перемещения прибыли - Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting (Multilateral Instrument или MLI). Она вступила в силу 1 июля 2018 года и в настоящее время охватывает 88 юрисдикций. Как только все подписавшие стороны ратифицируют сделку, это повлияет на более чем 1500 налоговых соглашений. Россия ратифицировала Конвенцию 1 мая этого года и уже сдала на хранение документ о ратификации.
 
Кроме того, ОЭСР сообщила, что после первых обменов страновыми отчетами (Country-by-Country, CbC) в июне 2018 года в 18 дополнительных юрисдикциях были введены требования к отчетности по CbC для многонациональных предприятий, в результате чего общее число юрисдикций достигло 80.
 
По совершенствованию разрешения споров ОЭСР заявила, что уже есть обнадеживающие результаты: 45 юрисдикций были рассмотрены на предмет улучшения функционирования процедуры взаимного соглашения, и было выпущено около 990 соответствующих рекомендаций. ОЭСР заявила, что территории добились ощутимого прогресса в выполнении рекомендаций и совершенствовании механизмов разрешения споров.
 
В своей Декларации по завершению саммита лидеры Большой двадцатки поприветствовали недавний прогресс в решении налоговых проблем, связанных с цифровизацией экономики, и заявили, что они удвоят усилия для достижения консенсусного решения к 2020 году. Также они подтвердили важность всемирного внедрения плана G20 / OECD BEPS.
 
По материалам TAX-NEWS

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Вышла новая книга GSL: “Справочник по КИК: Как владеть иностранными компаниями и не иметь проблем с налоговой в России”



Наша новая книга будет интересна профессионалам: юристам, бухгалтерам, аудиторам, а также экспертам-консультантам и предпринимателям, привыкшим самостоятельно разбираться во всем, что касается правовой и налоговой сферы своего дела.

Краткое содержание:

  • Определение КИК и Контролирующего лица 
  • Обязанности по уведомлению об участии в иностранных компаниях и КИК 
  • Порядок определения прибыли КИК для целей налогообложения 
  • Освобождение прибыли КИК от налогообложения 
  • Льготы по НДФЛ в отношении доходов, полученных от КИК 
  • Анти-КИК решения 
  • Законодательство о КИК в других странах 
  • Амнистия капиталов
Более подробно ознакомиться с содержанием книги, а также заказать ее печатную или электронную версию можно здесь 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Пополнился список юрисдикций, сдавших на хранение ОЭСР документы о ратификации MLI

В конце июня Бельгия и Индия сдали на хранение документы о ратификации Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения от 24 ноября 2016 года (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS, MLI).

На сегодняшний день документы сдали 29 стран из 89 участвующих. Полную информацию о присоединившихся государствах (сроки подписания и ратификации Конвенции) можно найти на официальном сайте ОЭСР.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФНС хочет исключить из списка оффшоров, не осуществляющих налоговый обмен, Панаму и Сан Марино

Федеральная налоговая служба собирается исключить из списка офшоров, не сотрудничающих в сфере обмена налоговой информацией, Панаму и Сан-Марино. Соответствующий проект приказа ФНС опубликован на портале проектов правовых нормативных актов.
 
В случае принятия документ вступит в силу с 1 января 2020 года.
 
В список включены  99 государств и 18 территорий.
 
Данный список обновляется регулярно.  Последнее обновление было снесено в феврале текущего года. Тогда были исключены: Белиз, Бразилия, Лихтенштейн, Монако, ОАЭ, Сейшелы, Уганда, Сент-Китс и Невис, Остров Мэн, Остров Гернси.
 
По материалам ПРАЙМ
26.06
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФАТФ опубликовала Руководство по регулированию криптовалют для 37 государств

Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) завершила разработку  Руководства по применению риск-ориентированного подхода к виртуальным активам  для 37 государств, включая Российскую Федерацию.
 
Руководство поможет странам и поставщикам услуг виртуальных активов понять свои обязательства по борьбе с отмыванием денег и финансированием борьбы с терроризмом, а также эффективно выполнять требования ФАТФ применительно к этому сектору.
 
В документе  рассматриваются следующие вопросы:

  • каким образом деятельность в области виртуальных активов подпадает под действия рекомендаций ФАТФ;
  • как рекомендации ФАТФ могут быть применимы к поставщикам услуг в сфере виртуальных активов (VASP) и иным организациям;
  • каким образом компетентные органы государств должны применять рекомендации ФАТФ.
Кроме того, приведены примеры применения национальных подходов к регулированию деятельности в этой области.
 
Под требуемой информацией подразумевается:
  • ФИО отправителя (лица, являющегося клиентом “провайдера”)
  • номер счета этого лица, если именно с этого счета осуществляется перевод – т.е. виртуального кошелька
  • физический адрес отправителя, или национальный идентификационный номер, или идентификационный номер клиента (но не самой транзакции)
  • ФИО получателя
  • номер счета получателя, если именно на него осуществляется перевод – т.е. виртуального кошелька
Рекомендации FATF формально не являются обязательными. Предполагается, что государства-члены внедряют их в свою правовую систему в добровольном порядке. Тем не менее, те из них, кто не обеспечит соблюдение предложенных регулятором мер, могут быть добавлены в чёрный список и утратить позиции на международной инвестиционной арене.
 
Государствам-членам ФАТФ дано 12 месяцев на то, чтобы привести национальное законодательство в соответствие с новыми требованиями. Проверка назначена на июнь 2020 года.
 
По материалам ФАТФ

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Вступил в силу Протокол к Конвенции об избежании двойного налогообложения между Россией и Австрией  

Протокол о внесении изменений в Конвенцию между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокол к ней (подписанные в Москве 13 апреля 2000 года) был подписан в Вене 5 июня  2018 года и ратифицирован Федеральным законом №67-ФЗ от 1 мая 2019 года. Документ втупил в силу с 20 июня 2019 года.
 
Необходимость внесения поправок вызвана «изменившимися условиями экономической деятельности, изменениями законодательства о налогах и сборах, как в России, так и в Австрии, развитием двусторонних экономических связей и международных тенденций в области налогообложения, в частности, касающихся обмена информацией и борьбы со злоупотреблениями» - говорится в пояснительной записке к документу.
 
Положения нового Протокола будут применяться с 1 января 2020 года.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Госдума приняла законопроекты о ратификации договоров об основах отношений с Белизом и Содружеством Доминики  

19 июня Госдума приняла  законопроекты «О ратификации Договора об основах отношений между Российской Федерацией и Белизом» и «О ратификации Договора об основах отношений между Российской Федерацией и Содружеством Доминики».
 
Ратифицируемые договоры об основах отношений предусматривают сотрудничество сторон в рамках ООН и других международных организаций в целях содействия укреплению мира, стабильности и международной безопасности.
 
Договорами предусматривается сотрудничество в торгово-экономической, научно-технической, экологической сферах, в области культуры и искусства, образования, здравоохранения, средств массовой информации, туризма, молодежного обмена и спорта.  А также взаимодействие в борьбе с международным терроризмом, транснациональной организованной преступностью, незаконным оборотом наркотических средств и психотропных веществ.
 
По материалам Государственной Думы

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Евросоюз исключил Доминику из «черного списка»  

14 июня 2019 года Совет ЕС решил исключить Доминику из списка стран, не сотрудничающих с ЕС для целей налогообложения.
 
Доминика выполнила свои обязательства и учла рекомендации ЕС в отношении автоматического обмена финансовой информацией. В частности, Доминика завершила необходимые шаги для подписания и ратификации многосторонней конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи. Этот шаг стал гарантией исключения юрисдикции из «черного списка».
 
В результате, на сегодняшний день в списке юрисдикций, не сотрудничающих с ЕС на предмет налогообложения осталось 11 юрисдикций: Американское Самоа, Белиз, Фиджи, Гуам, Маршалловы острова, Оман, Самоа, Тринидад и Тобаго, Объединенные Арабские Эмираты, Виргинские американские острова и Вануату.
 
Работа над списком несотрудничающих юрисдикций ЕС идет достаточно динамично. Совет ЕС  продолжает регулярно пересматривать и обновлять список (это уже не первые правки в течение 2019 года), в то же время с 2020 года планируется перейти к двухгодичному обзору.
 
По материалам European Council
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР разместила на своем официальном сайте отчёт о результатах раскрытия информации в рамках CRS

ОЭСР опубликовала отчет о результатах раскрытия финансовой информации в соответствии с Общим стандартом отчётности (CRS).

В документе отмечено, что международные стандарты по автоматическому обмену информацией способствуют повышению налоговой прозрачности и соблюдению налогового законодательства.

На сегодняшний момент, по данным ОЭСР, более 90 юрисдикций, участвующих в глобальной инициативе по обеспечению прозрачности в соответствии с CRS с 2018 года, обеспечили осуществление обмена информацией о 47 миллионах офшорных счетов на общую сумму около 4,9 триллионов евро.

По материалам Deloitte
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Верховный суд предлагает отменить сроки давности по налоговым преступлениям  

В настоящее время статья 199 УК РФ предусматривает ответственность до 6 лет лишения свободы. При этом срок давности в зависимости от тяжести преступления составляет  2 года (для ИП)  и 10 лет (для компаний с крупной задолженностью).    
 
Верховный суд предлагает  считать уклонение от уплаты налогов преступлением, которое продолжается, пока должник окончательно не рассчитается с государством. Такая формулировка содержится в проекте Постановления пленума Верховного суда, который обсуждался в четверг, 6 июня, и работа над которым пока продолжится.
 
Пленум рассказал, как следует рассчитывать сроки давности по налоговым преступлениям: «исходя из того, что сроки представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать», и с учетом того, что налоговое преступление является «длящимся», сроки давности уголовного преследования предлагается рассчитывать со дня добровольного погашения недоимки или ее взыскания.
 
Также отдельно пленум остановился на важном вопросе об освобождении от уголовной ответственности за налоговые преступления.
 
Как известно, такая возможность предусмотрена законом на стадии предварительного следствия — если неплательщик раскаялся и полностью возместил ущерб. На судебной стадии такой вариант невозможен. «Полное возмещение ущерба бюджетной системе Российской Федерации после назначения судебного заседания не является основанием для освобождения лица от уголовной ответственности… но в соответствии с пунктом "к" части 1 статьи 61 УК РФ признается судом обстоятельством, смягчающим наказание»,— говорится в проекте Постановления пленума ВС. При этом оговаривается, что возмещение ущерба может быть произведено не только самим фигурантом, но и другими лицами, а также организациями с его согласия или по его просьбе. «Обещания, а также различного рода обязательства лица, совершившего преступление, возместить ущерб и перечислить денежное возмещение в федеральный бюджет в будущем не являются обстоятельствами, дающими основание для освобождения этого лица от уголовной ответственности»,— подчеркивается в документе.
 
По материалам Коммерсантъ

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

На Сейшелах с 2020 года вводятся новые обязательства по подаче страновых отчетов

Сейшельские Острова опубликовали законопроект, предусматривающий введение новых обязательств по подаче страновых отчётов (СbС reporting) международными группами компаний, которые будут введены в силу с 2020 года.
 
В соответствии с рекомендациями ОЭСР, международные группы компаний, чей оборот за прошедший налоговый год превысил 750 млн. евро, будут должны подать сводный отчёт по странам в течение 12 месяцев после окончания любого налогового года после 31 декабря 2019 года.
 
Кроме того, в течение трех месяцев после окончания данного налогового года группа должна сообщить о том, является ли компания – налоговый резидент Сейшельских островов конечной материнской компанией группы. Если нет, то необходимо указать конечную материнскую компанию и юрисдикцию, в которой она зарегистрирована в качестве налогоплательщика и в которой подаст страновой отчёт.
 
Налогоплательщики, которые не выполнят новые требования, будут должны уплатить штраф в размере 20 000 сейшельских рупий (1 467 долларов США). Штраф предусмотрен за умышленную неподачу отчётов, неисправление ошибок или пропусков в поданных отчётах, а также за предоставление ложной информации в страновых отчётах.

По материалам LawTax.net

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Правительство предлагает уравнять НДФЛ для иностранных граждан и россиян

Первый вице-премьер и министр финансов Антон Силуанов сообщил, что Правительство в настоящее время рассматривает возможность уровнять ставки НДФЛ для иностранных граждан и россиян. В настоящее время НК РФ устанавливает ставку НДФЛ 13% для россиян и 30% для иностранных граждан.
 
«Полагаю целесообразным, и такие предложения правительством рассматриваются, [что] будет готовиться законодательство о том, чтобы уравнять эти ставки. Сделать для иностранцев ставку, аналогичную [ставке] для россиян», — сказал вице-премьер.

По материалам РБК
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Референдум в Швейцарии одобрил налоговую реформу

19 мая Швейцария провела референдум, одним из вопросов которого стала  налогово-пенсионная реформа. Принятая большинством голосов реформа предусматривает: 

  • отмену специальных налоговых режимов с 1 января 2020 года: взамен будут приняты меры, признанные международным сообществом, которые обеспечат сохранение инвестиционной привлекательности Швейцарии;
  • снижение налоговых ставок по усмотрению отдельных кантонов;
  • введение на уровне кантонов режима patent box;
  • введение на уровне кантонов по отдельным видам деятельности супервычетов в размере до 150% подтвержденных расходов;
  • введение дискреционного вычета процентов (NID) кантонами с высокими налоговыми ставками и другие меры.
Евросоюз уже давно критиковал швейцарские «особые налоговые режимы», считая их нарушением принципов честной конкуренции и  противоречащими положениям швейцарско-европейского Соглашения о свободной торговле от 1972 года.
 
По материалам Deloitte

 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Deutsche Bank больше не предлагает услуги банка-корреспондента при расчетах долларами  

По данным швейцарских СМИ, Deutsche Bank как банк корреспондент для проведения транзакций в долларах США больше не может предлагать своим клиентам транзакции в долларах США. Эксперты предполагают, что это отразился на других швейцарских банках, а также на рынке криптовалют. 

13 мая 2019 года криптофирма  Lykke отправила клиентам по электронной почте сообщение о том, что она больше не может принимать доллары США, и это решение вступает в силу немедленно. Причина заключается в том, что базирующийся в Лихтенштейне банк Alpinum больше не может осуществлять какие-либо операции в валюте США. Alpinum является лишь одной из нескольких швейцарских и лихтенштейнских фирм, пострадавших от побочного ущерба от решения Deutsche Bank. Как стало известно, кроме Alpinum пострадали также более десятка клиентов компании Incore.

О том, что Deutsche Bank резко сократил свою деятельность в качестве банка-корреспондента для расчета в долларах США, сообщало агентство Reuters еще  в феврале этого года. А два месяца назад Deutsche Bank предупредил своих клиентов, что он перестанет предлагать клиринговые услуги в долларах США.

По материалам SwissBankingInfo

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Законопроекты о третьем этапе амнистии прошли Госдуму

16 мая Госдума приняла в окончательном чтении пакет законопроектов о продлении амнистии капиталов.
 
Поправки в Закон о добровольном декларировании предусматривают продление до 1 марта 2020 года возможности для физических лиц добровольно задекларировать активы и счета с сохранением всех установленных законодательством гарантий. 
 
Обязательным условием третьего этапа амнистии является репатриация денежных средств декларантов и регистрация подконтрольных им иностранных компаний в специальных административных районах (САРах) в Калининградской области и Приморском крае.
 
Поправки в НК освобождают от НДФЛ доходы в виде прибыли КИК, учитываемые при определении налоговой базы в 2019 году у налогоплательщика, контролирующего иностранную компанию, при условии, что он не признавался налоговым резидентом РФ по итогам налогового периода 2018 года. А представление декларации освобождает от взыскания налогов, связанных с задекларированным таким образом имуществом или счетами в зарубежных банках, за исключением налогов, подлежащих уплате в отношении прибыли и имущества КИК.
 
Поправки в УК РФ распространяют  на участников третьего этапа амнистии капиталов гарантии освобождения от уголовной ответственности за налоговые нарушения, совершенные до 1 января 2019 года.
 
Председатель Комитета по государственному строительству и законодательству Павел Крашенинников отметил, что  «указанные меры направлены на снижение рисков, связанных с возможными ограничениями использования российских капиталов в иностранных государствах, и создание благоприятных условий для возврата активов в российскую юрисдикцию».

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Австрия снизит налог на прибыль

Федеральный канцлер Австрии Себастьян Курц объявил о планах значительного снижения налогов для юридических и физических лиц.
 
Начиная с 2022 года, ставка налога на прибыль (Corporate Income Tax) снизится с 25% до 23%, а затем будет снижена до 21% в 2023 году.
 
Курц также объявил о планах снизить ставки подоходного налога. В 2021 году самая низкая ставка подоходного налога с населения - 25% будет снижена до 20%. В 2022 году 35%-я ставка будет снижена до 30%, а 42%-я ставка будет снижена до 40%.
 
По материалам  TAX-NEWS

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР опубликовала десятое издание Модельной налоговой конвенции

25 апреля ОЭСР на своем сайте опубликовала Модельную налоговую конвенцию о доходах и капитале (Model Tax Convention on Income and on Capital). Данная публикация является десятым изданием полной версии Конвенции  (на 21.19.2017 года) и включает в себя статьи, комментарии, позиции стран, не являющихся членами, рекомендации Совета ОЭСР, исторические заметки и справочные отчеты.
 
Модельная конвенция ОЭСР требует постоянного пересмотра для решения новых налоговых вопросов, возникающих в связи с эволюцией мировой экономики. Ранее обновления были опубликованы в 1994, 1995, 1997, 2000, 2003, 2005, 2008, 2010, 2014 и 2017 годах.
 
Начиная с обновления 1997 года, Конвенция была представлена ​​в двух томах. Том I включает в себя введение, текст статей и их комментарии. Том II включает в себя раздел о позициях стран, не являющихся членами, перепечатки предыдущих докладов, касающихся налоговых конвенций, которые Комитет по налоговым вопросам принимал с 1977 года, и текст рекомендации Совета по Модельной налоговой конвенции. 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Гернси, Джерси и остров Мэн выпустили Руководство по Economic Substance

26 апреля коронные территории Гернси, Джерси и остров Мэн выпустили объединенное Руководство по экономическому присутствию - Guidance on aspects in relation to the economic substance requirements as issued by Guernsey, Isle of Man and Jersey.
 
Ранее, 22 февраля подобный документ выпустили Каймановы острова – GUIDANCE: Economic Substance For Geographically Mobile Activities. А 24 апреля ПРОЕКТ Кодекса по экономическому присутствию - ECONOMIC SUBSTANCE CODE - опубликовали Британские Виргинские острова (окончательное принятие ожидается в начале мая).   

Эти документы призваны разъянить применение соответствующих законов, которые были приняты в конце прошлого  в некоторых островных рисдикциях:

Более подробную информацию об экономическом присутствии на Британских Виргинских островах Вы можете найти на нашем сайте

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Слияние Deutsche Bank и Commerzbank не состоится

Крупнейшие германские банки Deutsche Bank и Commerzbank  прекратили переговоры по вопросу слияния и сделали официальное заявление о том, что слияние активов "не отвечает интересам акционеров обеих компаний и других заинтересованных сторон".

Председатель Федерального объединения немецких банков (BdB) Ханс-Вальтер Петерс отметил, что "слияние Deutsche Bank и Commerzbank не будет иметь экономического смысла в нынешней ситуации".

Информация о слиянии обсуждалась последние несколько лет. Кроме того, в СМИ не так давно появилась информация, что в случае, если Deutsche Bank и Commerzbank не договорятся, то с предложением о покупке доли Commerzbank выступит итальянский UniCredit. 
 
По материалам  Вести Экономика

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Европа внедряет реестры бенефициаров

В соответствии с четвертой «антиотмывочной» директивой ЕС (AML 4) европейские страны одна за другой сообщают о создании Реестров бенефициаров.
 
Нидерланды в настоящее время рассматривают законопроект, который был представлен Парламенту 4 апреля 2019 года. Планируется, что Реестр бенефициаров в Нидерландах будет общедоступным с некоторыми ограничениями. Введение  в действие Реестра ожидается 10 января 2020 года. Переходный период предлагается сделать до 10 июля 2021 года: за это время уже существующие компании будут иметь возможность позаботиться о необходимых процедурах.
 
Также о введении Реестров бенефициаров уже объявили  Кипр, Ирландия, Словакия, Бельгия.
 
Ирландия и Словакия пока не делают реестры публичными. Информация будет открыта лишь определенному законом кругу лиц. Введение реестров запланировано на начало 2020 года.

Ждем сообщений и от других стран, поскольку Директива AML 4 предписывает внедрение положений о реестрах бенефициаров в национальные законодательства стран ЕС к 10 января 2020 года.
 

2019 Публикация Ксения Шилкина

Справочник по КИК: Как владеть иностранными компаниями и не иметь проблем с налоговой в России.

Это третья книга, написанная коллективом авторов юридической компании  GSL Law and Consulting, посвященная оффшорному бизнесу. Первые две книги – «Оффшор для Чайников» и «Азбука оффшора» (как это видно из названия) ориентированы на предпринимателей, делающих первые шаги в международном налоговом планировании.  Данное издание, в отличие от двух предыдущих, адресовано читателю подготовленному, уже освоившему оффшорный инструментарий и желающему вести деятельность в рамках правового поля, определяемого законодательством РФ в отношении компаний – нерезидентов. В книге собраны воедино и систематизированы  сведения, знания и накопленный опыт по налогообложению КИК – контролируемых иностранных компаний в контексте реальной хозяйственной деятельности, судебной практики по делам с участием компаний-нерезидентов РФ, вопросов валютного контроля и налогообложения нерезидентов в юрисдикциях их регистрации. Авторы этой книги – специалисты компании - подкрепили теоретические вопросы примерами из своей практики, а также обширным консультационным материалом, накопившемся в результате каждодневной консультационной деятельности на сайте компании в рамках правового и налогового форума: https://gsl.org/ru/offshore/forum/

2019 Оффшорные Новости Ольга Протопопова

ПЕРЕВОД НА РУССКИЙ: Закон БВО об экономическом присутствии от 2018 (с поправками от 2019 года)



1 января 2019 года на БВО вступил в силу закон об экономическом присутствии (Economic substance (Companies and Limited Partnerships) Act, 2018) (читать новость подробнее).


Мы подготовили ПЕРЕВОД НА РУССКИЙ ЯЗЫК данного законодательного акта (доступен самый актуальный текст документа - с поправками от 2019 года) , а также поправок к Закону о защищенной системе поиска бенефициарных владельцев (BOSS Act) от 2017 года. Перевод можно приобрести в режиме онлайн по ссылке

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Подготовлены поправки к модельной конвенции ООН по международному сотрудничеству в области налогообложения

23-26 апреля в Нью-Йорке состоится 18-я сессия Комитета экспертов ООН по международному сотрудничеству в области налогообложения.
 
К этому событию подкомитеты подготовили ряд обновлений в соответствующие документы, среди которых:

  • поправки к Модельной конвенции ООН об избежании двойного налогообложения между развитыми и развивающимися странами по вопросу создания постоянных представительств;
  • поправки к Модельной конвенции ОНН об избежании двойного налогообложения между развитыми и развивающимися странами по вопросу применения концепции бенефициарной собственности;
  • предложения по введению налога на выбросы углекислого газа;
  • обновленное Руководство по вопросам проведения взаимосогласительных процедур в соответствии с налоговыми соглашениями между развитыми и развивающимися странами;
  • сопроводительная записка о роли налогообложения и мобилизации внутренних ресурсов в достижении целей в области устойчивого развития.
По материалам Multinational Tax & Transfer Pricing News
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Антон Труфанов – Руководитель практики сопровождения налоговых споров. Департамент российского права GSL Law & Consulting

 

Выступление Антона Труфанова в Высшем Арбитражном Суде РФ

 
  • Антон Труфанов Представлял интересы налогоплательщиков в Арбитражных судах города Москвы, города Санкт-Петербурга и Ленинградской области, Московской, Свердловской, Челябинской, Кировской, Кемеровской, Мурманской, Владимирской, Оренбургской, Самарской, Ульяновской, Тюменской областей, Пермского края, Удмуртской Республики, Республики Башкортостан, Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, в апелляционных судах и кассационных инстанциях окружных судов. Неоднократно добивался положительных результатов в Высшем Арбитражном Суде РФ. Также отстаивал интересны налогоплательщиков в СОЮ всех уровней.
  • Успешно отстаивал законные права крупнейших предприятий нефтегазового сектора, включая дочерние компании АО «Газпром», АО "Роэнергоатом" предприятий электроэнергетики, черной и цветной металлургии. добывающей промышленности, предприятий оборонной отрасли, деревообработки, банковского сектора, строительной отрасли, ритейла, транспортных компаний, сферы услуг, сельскохозяйственной промышленности и т.п.
Из различных источников мы часто слышим о том, что мы живем в новой налоговой реальности. ФНС России публикует статистику: подавляющий процент дел решается в пользу налоговых органов, то есть суды настроены пробюджетно…

Иными словами, налогоплательщика постоянно подталкивают к  основным мыслям: система становится объективной и интересы казны имеют больший приоритет.

То есть, вроде бы спорить о налогах бессмысленно. Но мы не согласны с таким подходом.

Наша многолетняя практика свидетельствует об обратном: о налогах - о своих налогах -  нужно говорить, а когда этого не достаточно – отстаивать их в споре, каким бы сложным он ни был.
Право на защиту – это основной принцип и признак правового государства. Хотя нередко налогоплательщику приходится решать свою ситуацию в условиях правовой неопределенности, противоречивости судебной практики.

В плане налогового администрирования и его последствий мы видим две основные тенденции:
  • налоговые органы действительно выстраивают систему административного фильтра дел, который призван максимально эффективно отсеивать заведомо проигрышные (для ФНС России) дела либо результат по которым представляется сомнительным;
  • рост активности Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам, причем с глубоким анализом дела (можно сказать, практически о рассмотрении по существу) и с применением основных принципов и судебных доктрин.

Спорить о налогах можно и нужно. Формирование практики, правовых позиций, последующее переложение их в законодательные нормы позволяет упорядочить налоговую систему, сделать ее более понятной и прозрачной.

Но для того, чтобы спор был эффективным для налогоплательщика, необходимо понимать тот спектр мероприятий, которые предстоит осуществить опытному налоговому юристу после анализа целого корпуса хозяйственных документов.



Выступление Антона Труфанова в Высшем Арбитражном Суде РФ по делу ООО "Металлургсервис" о "дроблении бизнеса" (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.04.2013 № 15570/12)

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Проект Руководства по экономическому присутствию на БВО будет готов к началу мая

BVI Finance анонсировало подготовку Руководства по экономическому присутствию. Документ называется Economic Substance Code, и его проект будет опубликован в конце апреля этого года.

Предварительно будет проведена специальная образовательная кампания сразу после опубликования проекта документа с соответствующими разъяснениями.

Предполагается, что Кодекс будет принят после образовательной компании. Конкретные даты чиновники обещали назвать в ближайшее время.

Напомним, что Закон об экономическом присутствии был принят на БВО в конце декабря прошлого года.
 
По материалам BVI Finance
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Реестр бенефициаров на Кипре планируется запустить с 1 января 2020 года

В настоящее время на Кипре в рамках требований четвертой «антиотмывочной» директивы ЕС (AML 4) создается Реестр конечных бенефициарных владельцев, который будет находиться в ведении Департамента регистрации и ликвидации компаний.

Планируется, что Реестр начнет действовать с января 2020 года: именно тогда кипрские власти получат доступ к информации о реальных владельцах компаний и счетов.
 
Реестр бенефициаров не будет публичным - данные будут доступны определенному кругу лиц: без ограничений - компетентным органам, МОКАС, налоговым и правоохранительным органам, а также в рамках комплексной проверки клиентов - регистрационным агентам, банкам и др.
 
Президент Кипрской ассоциации аудиторов Мариос Скандалис прокомментировал доступность Реестра: «Естественно, необходима абсолютная прозрачность. Вопрос в том, кто будет иметь доступ к информации в реестре. Важно избежать необоснованных преследований, вызванных доступом к персональным данным. Если доступ будет широким, то это вызовет негативные последствия».
 
В настоящее время Департамент занимается модернизацией технического обеспечения системы. Кроме того, готовятся необходимые поправки в законодательство: в кипрский закон «О компаниях» и другие документы.

Трасты также обязаны иметь в своем распоряжении актуальную информацию о конечных бенефициарных владельцах. Планируется, что данный реестр будет вести Кипрская комиссия по ценным бумагам и биржам с марта 2020 года. 

По материалам Successful Business
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР выпустил первый инструментарий по бенефициарному владению

Глобальный форум ОЭСР по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения впервые выпустил инструментарий по бенефициарному владению, призванный помочь правительствам, особенно в развивающихся странах, выполнять международные стандарты прозрачности
 
Основное внимание уделяется стандартам, обеспечивающим сотрудникам правоохранительных органов доступ к достоверной информации о конечных бенефициарах компании или другого юридического лица, чтобы преступники больше не могли скрывать свою незаконную деятельность за непрозрачными структурами.
 
Инструментарий, подготовленный совместно с Межамериканским банком развития, был разработан для поддержки участников глобального форума и, в особенности, развивающихся стран, поскольку нынешний стандарт бенефициарного владения не предусматривает конкретного метода его реализации.
 
Чтобы помочь нормотворцам в оценке различных вариантов реализации, инструментарий содержит важнейшие процедурные вопросы, которые участники глобального форума могут использовать при реализации правового и надзорного режимов для установления, сбора и хранения необходимой информации о бенефициарах.
 
Инструментарий охватывает множество вопросов, касающихся бенефициарного владения. Среди них:

  • понятие бенефициарного владения и бенефициаров,
  • критерии, используемые для их выявления,
  • важность данной темы для прозрачности в финансовом и нефинансовом секторах,
  • технические аспекты требований по бенефициарному владению,
  • различие между юридическими лицами и юридическими структурами (например, трасты),
  • меры, принимаемые на международном уровне для обеспечения доступности информации о бенефициарах.
Инструментарий также включает в себя ряд чек-листов, которые могут быть полезны для реализации конкретного режима бенефициарного владения, и описывает способы, которыми принципы в отношении бенефициарного владения могут реализовываться на практике в рамках межстранового мониторинга глобального форума.
 
Кроме того, в нем рассказывается, почему информация о бенефициарном владении является важнейшим компонентом автоматического обмена информацией, к которому сейчас присоединяются все мировые страны.
 
Паскаль Сент-Аман, глава Центра налоговой политики и администрирования ОЭСР, заявил: «Прозрачность информации о бенефициарах крайне важна для предотвращения, выявления и пресечения уклонения от уплаты налогов и других финансовых преступлений. Разработанный глобальным форумом стандарт по бенефициарному владению предлагает юрисдикциям гибкость в том, как применять стандарт с учетом различных правовых систем и культур. Однако такая гибкость может вызывать сложности, особенно у развивающихся стран. Этот новый инструментарий является бесценным новым ресурсом, который поможет им найти лучший подход».
 
По заявлению ОЭСР, этот инструментарий является первым практическим руководством, которое свободно доступно странам, внедряющим международные стандарты налоговой прозрачности. Он будет часто обновляться, чтобы отразить новые уроки, извлекаемые в рамках межстрановых мониторингов второго раунда, проводимых глобальным форумом, а также лучшие практики, отмеченные и разработанные сотрудничающими с глобальным форумом организациями.
 
По материалам Accountancy Daily

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Крипту урегулируют до конца года

Законопроект «О Цифровых финансовых активах» был внесен в Государственную Думу еще в марте 2018 года и принят в первом чтении 17 мая 2018 года. Второе чтение было назначено на 19 марта этого года, однако было перенесено.
 
Глава комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков  объяснил в октябре прошлого года. В открытых блокчейнах (таких, как биткойн или эфир) использовать российское право невозможно, поэтому от регулирования деятельности, связанной с ними, законодатели отказались. Соответственно, в документе нет ни слова про криптовалюты.
 
Сейчас законопроект описывает, как непубличным компаниям и индивидуальным предпринимателям выпускать цифровые активы, которые будут подтверждать денежные и другие права инвесторов в капитале компании, говорит Аксаков. Для неквалифицированных инвесторов размер инвестиций в ЦФА может быть ограничен ЦБ, уточняет он.
 
Также Аксаков рассказал, что депутаты получили замечания Федеральной службы безопасности (ФСБ) из-за отсутствия регулирования «криптовалют, биткойнов и других инструментов, которые активно используются в нашей жизни, в том числе для отмывания капитала, полученного преступным путем».
 
Ведь в соответствии с рекомендациями ФАТФ (Международной группы разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег) законопроект об использовании криптовалют в России должен быть принят до конца 2019 года. В октябре 2018 года ФАТФ добавила в свои рекомендации разъяснения по «виртуальным активам» и предупредила страны, что необходимо срочно приять меры по предотвращению использования таких активов для финансирования преступной деятельности и терроризма. Страны должны лицензировать и контролировать «провайдеров виртуальных активов» – биржи, провайдеров криптовалютных кошельков и организаторов первичного размещения криптовалюты (ICO). Они в свою очередь должны проверять своих клиентов, писала ФАТФ.
 
Анатолий Аксаков сообщил, что в настоящее время для разработки нового законопроекта на базе профильного комитета Госдумы создается рабочая группа с участием представителей ФСБ, Росфинмониторинга, Минфина, Минэкономразвития и Центрального Банка России.
 
По материалам Ведомости
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Нидерланды ратифицировали Многостороннюю конвенцию MLI

5 марта 2019 года Верхняя палата парламента Нидерландов одобрила Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to implement tax treaty-related measures to combat base erosion and profit shifting – Многосторонняя Конвенция MLI). Таким образом, процесс ратификации документа Нидерландами завершен.
 
Многосторонняя Конвенция MLI может повлиять и на уже существующие голландские налоговые соглашения. Ее положения вступят в силу с 1 января 2020 года, если Нидерланды сдадут на хранение подтверждающие ратификацию документы до 1 апреля 2019 года.
 
Нидерланды представили свою позицию по Конвенции MLI во время церемонии подписания 7 июня 2017 года, перечислив свои предварительные оговорки, и включили 82 налоговых соглашений, которые они хотели бы охватить MLI.
 
По материалам DENTONS BOEKEL

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Ратифицирован Протокол об избежании двойного налогообложения со Швецией

6 марта Президент подписал Закон о ратификации Протокола к Конвенции между правительствами РФ и Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, который был подписан 24 мая 2018 года в Петербурге. 
 
Необходимость внесения поправок в Конвенцию вызвана изменившимися условиями экономической деятельности, изменениями законодательства о налогах и сборах как в России, так и в Швеции. Кроме того, основанием для изменений является развитие двусторонних экономических связей и международных тенденций в области налогообложения, в том числе касающихся обмена сведениями и борьбы со злоупотреблениями, отмечается в пояснительной записке к документу. 
 
Протокол отражает рекомендации плана по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налога (План BEPS), в частности по нейтрализации влияния гибридных схем на снижение налоговой нагрузки в части противодействия создания условий для двойного неналогообложения или предоставления двойного вычета. 
 
Шведский парламент также одобрил  решение по изменению соглашения об избежании двойного налогообложения между королевством и РФ.
 
"Соглашение заключается в избежании двойного налогообложения доходов, а изменения означают среди прочего, что соглашение может также применяться к налогу на имущество", — отмечается в пресс-релизе законодательного органа. "Поправки также применяются к ограничению льгот по вопросу так называемых офшорных доходов, проживания в двух странах, получения дивидендов и корректировки прибыли доходов и реализованного прироста капитала", — говорится в документе. 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ЕС обновил список несотрудничающих налоговых юрисдикций

Министры финансов ЕС обновили список несотрудничающих налоговых юрисдикций.
 
В течение прошлого года Европейская Комиссия провела оценку 92 стран по трем критериям:

  • налоговая прозрачность,
  • организация  управления и реальная экономическая активность,
  • и еще один критерий - наличие нулевой ставки корпоративного налога.
Сегодняшнее обновление показывает, что этот процесс привел к реальным изменениям: 60 стран приняли меры по решению проблем и более 100 неблагоприятных режимов были ликвидированы. Список также оказал положительное влияние на согласованные на международном уровне стандарты надлежащего управления налогами.
 
По результатам проверки комиссии, 12 марта министры занесли в черный список 15 стран. Из них 5 не приняли никаких обязательств со времени первого «черного списка», принятого в 2017 году:
  • Американское Самоа,
  • Гуам,
  • Самоа,
  • Тринидад и Тобаго,
  • Американские Виргинские острова.
Три территории были в списке 2017 года, потом были перемещены в «серый список» после взятых ими обязательств, но теперь снова внесены в «черный список» за невыполнение:
  • Барбадос,
  • Объединенные Арабские Эмираты,
  • Маршалловы Острова.
Еще 7 стран были перемещены из «серого списка» в «черный список» по той же причине:
  • Аруба,
  • Белиз,
  • Бермудские острова,
  • Фиджи,
  • Оман,
  • Вануату,
  • Доминика.
Разработанный Комиссией и впервые согласованный государствами-членами в декабре 2017 года, список  является общим инструментом для борьбы с рисками злоупотребления налогами и недобросовестной налоговой конкуренцией во всем мире. В 2019 году будет продолжаться мониторинг еще 34 стран («серый список»). А к следующему апдейту будут добавлены три страны G20: Россия, Мексика и Аргентина.
 
По материалам  European Commission
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Минфин разослал на согласование законопроект о третьем этапе амнистии капитала

Минфин РФ подготовил и разослал на согласование в ведомства пакет законопроектов о третьем этапе амнистии капитала, который пройдет с 1 мая 2019 года по 29 февраля 2020 года.
 
Среди документов:

  • законопроект "О внесении изменений в закон "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ",
  • законопроект "О внесении изменения в статью 76.1 Уголовного кодекса РФ"
  • законопроект "О внесении изменения статью 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях".
Участники этого этапа -  физлица, репатриирующие свои денежные средства, и регистрирующие  подконтрольные им иностранные компании в порядке редомициляции в специальных административных районах (САР) на территориях Калининградской области и Приморского края. В этом случае до 1 марта 2020 года они смогут декларировать свои активы и счета (вклады) в банках с сохранением всех установленных законом гарантий.
 
В декларациях необходимо будет отразить сведения о регистрации в порядке редомициляции в качестве международных компаний всех иностранных организаций (КИК), в отношении которых декларант являлся контролирующим лицом на дату получения ими статуса международных компаний, а также о зачислении денежных средств со счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами РФ, сведения о которых содержатся в декларации, на счета (вклады) декларанта в кредитных организациях, имеющих лицензию ЦБ РФ на осуществление банковских операций. При этом при подаче сведений о регистрации компании в САР декларант должен будет представить заверение в произвольной письменной форме об отсутствии у него на дату представления декларации КИК, в которых он является контролирующим лицом.
 
Декларация может быть представлена физлицом только однократно в ходе каждого этапа декларирования. Участвовать в третьем этапе смогут и те физлица, которые декларировали имущество и средства ранее, в рамках первого и второго этапа. 
 
Гарантии об освобождении от уголовной, административной ответственности или ответственности за налоговые правонарушения предоставляются на деяния, совершенные до 1 января 2019 года.
 
Относительно репатриации имущества в законопроекте устанавливается, что гарантии в отношении имущества, сведения о котором содержатся в декларации в ходе третьего этапа, предоставляются при отсутствии на дату представления декларации КИК, контролирующим лицом которых признается декларант, и при условии перевода всех денежных средств со счетов (вкладов), в банках, расположенных за пределами РФ, на счета в кредитные организации, имеющие лицензию ЦБ РФ на дату представления декларации. Речь идет как о счетах самого физлица, так и о счетах, в отношении владельца которого декларант является бенефициаром.
 
В случае принятия закон вступит в силу со дня его официального опубликования.

По материалам ФИНМАРКЕТ
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Великобритания думает ввести публичные реестры в зависимых территориях с 2020 года

Группа представителей британской Палаты общин внесла на рассмотрение поправки в Закон о санкциях и борьбе с отмыванием денег. Документ поддержали более 40 членов Парламента.
 
В соответствии с документом, если к концу декабря 2020 года в заморских территориях и коронных владениях не появятся публичные реестры бенефициаров компаний,  будет принят королевский указ, требующий от правительств этих юрисдикций создания такого реестра до конца 2020 года.
 
Это противоречит недавнему заявлению правительства Великобритании, в котором крайний срок для введения публичных реестров в заморских территориях был установлен до конца декабря 2023 года.
 
Поправка была внесена 1 марта, а второе и третье чтения законопроекта были запланированы на  понедельник (4 марта). Однако пока рассмотрение документа отложено, чтобы дать достаточно времени для дебатов.
 
Законопроект добавил к заморским территориям еще и коронные владения (Нормандские острова и остров Мэн) для введения публичных реестров бенефициаров. А также установил, что «открытым реестром бенефициаров компаний является реестр, который, по мнению министра, предоставляет информацию, в целом аналогичную той, которая доступна в соответствии с положениями части 21А Закона о компаниях 2006 года (данные о контролирующих лицах)».
 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Евросоюз будет проверять иностранные инвестиции, поступающие в ЕС

5 марта 2019 года Еврокомиссия приняла Регламент, предназначенный для проверки любых иностранных инвестиций, направляемых в страны Евросоюза.
 
Согласно новому документу, страны ЕС должны будут установить единые, прозрачные и недискриминационные требования для инвесторов из стран, не входящих в ЕС.
 
Ежегодно в срок до 31 марта государства должны  будут отчитываться Еврокомиссии о том, сколько денежных средств они привлекли и от кого.
 
Кроме того, государства также смогут обмениваться такой информацией друг с другом, предупреждать о возможных рисках, а также блокировать совершение сделки в другой стране в случае возникновения риска в области безопасности.
 
Проверять инвестиции сможет и сама Еврокомиссия, если сумма денежных средств значительна или направлена в важные отрасли инфраструктуры (например, энергетику, транспорт, связь).
 
По материалам Ведомости

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кипр меняет программу гражданства за инвестиции

13 февраля этого года Кабинет министров Кипра принял ряд изменений в программе гражданства за инвестиции. На этой неделе утвержденные правки были официально опубликованы, изменения вступят в силу с 15 мая 2019 года.

Законодатели убрали возможность инвестирования и гособлигации Кипра.

Изменился срок необходимого владения недвижимостью до 5 лет (ранее было – 3 года). Речь идет о периоде времени, по истечении которого можно продать недвижимость без потери гражданства.

Появился невозвратный взнос в размере 150 000 EUR, половина которого идет в Фонд исследования и разработок, а другая половина - на финансирование программ строительства доступного жилья.

Стоимость недвижимости для целей приобретения программы увеличилась до 2,5 миллионов EUR для тех заявителей, которые приобретают недвижимость на вторичном рынке, и которая ранее использовалась для получения гражданства.

Кроме того, если заявитель ранее получил отказ на заявление по оформлению гражданства в каком-то другом государстве-члене ЕС, то он уже не сможет участвовать в инвестиционной программе гражданства Кипра.

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФАТФ обсуждает проект Методического руководства для юристов, бухгалтеров и провайдеров трастовых и корпоративных услуг

В настоящее время  ФАТФ разрабатывает Методическое руководство для помощи странам, компетентным органам и специалистам в области права и бухгалтерского учета, а также провайдерам корпоративных и трастовых услуг в применении основанного на оценке риска подхода в борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.
 
Это руководство предназначено как для частного сектора, так и для государственных органов и уделяет особое внимание рискам отмывания денег и финансирования терроризма и связанным с ними мерам защиты.
 
ФАТФ проводит консультации с заинтересованными представителями частного сектора перед утверждением окончательной редакции собирает конкретные предложения по тексту трех документов:
 

Проект руководства будет содержать отдельные приложения с примерами надзорной практики и практики частного сектора для реализации основанного на риске подхода. Эти приложения пока находятся в стадии разработки.
 
ФАТФ планирует принять окончательную редакцию документа на своем пленарном заседании в июне 2019 года.
 
По материалам ФАТФ

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Глава ФНС подвел итоги межгосударственного обмена налоговой информацией  

На заседании расширенной коллегии ФНС Михаил Мишустин подвел итоги работы налоговых органов за 2018 год, а также поставил основные задачи на будущее.
 
Среди прочего Михаил Мишустин рассказал, что в рамках межгосударственного обмена налоговой информацией ФНС России получила информацию от 58 стран, в том числе из низконалоговых юрисдикций.
 
В течение 2019 года получаемые данные будут встраиваться в профили рисков Службы для эффективного их использования в контрольно-аналитической работе. В связи с этим уже началась работа над созданием проекта «Система идентификации лиц и риск-профилирования сведений, поступающих в рамках международного автоматического обмена информацией».
 
Глава Налоговой службы выразил уверенность, что обмен налоговой информацией станет дополнительным стимулом к деофшоризации.
 
По материалам ФНС

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Еврокомиссия утвердила новый “черный список” оффшоров

Европейская Комиссия утвердила новый список из 23 стран, имеющих стратегические недостатки в системе борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма.

Целью списка является защита финансовой системы ЕС путем более эффективного предотвращения рисков отмывания денег и финансирования терроризма. В связи с составлением списка банки и другие организации, на которые распространяются правила ЕС по борьбе с отмыванием денег, должны будут усиленно проверять финансовые операции с участием клиентов и финансовых учреждений из указанных высокорисковых стран, чтобы лучше выявлять любые подозрительные денежные потоки. Список был составлен после проведения углубленного анализа и на основе новой методологии, которая отражает более строгие критерии Пятой директивы о борьбе с отмыванием денег, действующей с июля 2018 года. 

Комиссии поручено проводить независимую оценку и выявлять страны с высоким уровнем риска в соответствии с Четвертой и Пятой директивами по борьбе с отмыванием денег.

Список был составлен по итогам анализа 54 приоритетных юрисдикций, который был проведен Комиссией при участии стран ЕС, и результаты которого были опубликованы 13 ноября 2018 года. Оцениваемые страны соответствуют, по крайней мере, одному из следующих критериев:

  • они оказывают системное влияние на целостность финансовой системы ЕС;
  • они рассматриваются Международным валютным фондом как международные офшорные финансовые центры;
  • они экономически значимы для ЕС и имеют с ним прочные экономические связи.
Для каждой страны Комиссия оценила уровень существующей угрозы, правовые рамки и механизмы контроля, созданные для предотвращения рисков отмывания денег и финансирования терроризма, и их реальное применение. Комиссия также приняла к сведению наработки ФАТФ, которая является международным разработчиком стандартов в этой области.

Комиссия пришла к выводу, что 23 страны имеют стратегические недостатки в режиме противодействия отмыванию денег / финансированию терроризма. Среди них оказались 12 стран из списка ФАТФ, а также еще 11 юрисдикций. Некоторые из перечисленных в новой редакции списка стран уже включены в текущий список ЕС, где  в настоящее время значатся 16 стран. 

Комиссия утвердила список в форме Делегированного регламента. Теперь он будет представлен на утверждение в Европейский парламент и Совет в течение одного месяца (с возможностью продления этого срока еще на месяц). После утверждения Делегированный регламент будет опубликован в Официальном журнале ЕС и вступит в силу через 20 дней после публикации. 

Комиссия продолжит работу со странами, которые указаны в Делегированном регламенте как имеющие стратегические недостатки, и особенно работу в отношении критериев исключения из списка. Список позволит попавшим в него странам лучше определить сферы, требующие улучшения, чтобы создать условия для возможного исключения из списка после устранения стратегических недостатков. 

Комиссия будет следить за успехами внесенных в список стран в плане устранения недостатков, продолжит мониторинг уже прошедших оценку юрисдикций и начнет оценку других стран в соответствии с опубликованной методологией. Таким образом, список будет обновляться. При необходимости Комиссия также рассмотрит вопрос о дальнейшем укреплении методологии с учетом накопленного опыта, для того чтобы эффективно выявлять страны с высоким уровнем риска и принимать необходимые меры. 

В новом «черном списке»:
  1. Афганистан,
  2. Американское Самоа,
  3. Багамские острова,
  4. Ботсвана,
  5. Корейская Народно-Демократическая Республика,
  6. Эфиопия,
  7. Гана,
  8. Гуам,
  9. Иран,
  10. Ирак,
  11.  Ливия,
  12. Нигерия,
  13. Пакистан,
  14. Панама,
  15. Пуэрто-Рико,
  16. Самоа,
  17. Саудовская Аравия,
  18. Шри-Ланка,
  19. Сирия,
  20. Тринидад и Тобаго,
  21. Тунис,
  22. Американские Виргинские острова,
  23. Йемен.
Департамент Казначейства США высказался против внесения в список ЕС своих территорий (Американское Самоа, Гуам, Пуэрто-Рико и Виргинские острова). 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Законопроект о ратификации многосторонней Конвенции BEPS – MLI внесен в Госдуму

11 февраля Правительство внесло в Госдуму Законопроект о ратификации Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS - MLI). 
 
Россия подписала многостороннюю Конвенцию MLI 7 июня 2017 года в Париже. В настоящее время документ подписали 87 стран и 19 из них уже его ратифицировали.

Конвенция создана  для противодействия злоупотреблениям межгосударственными соглашениями об избежании двойного налогообложения, в результате которых прибыль искусственно перемещается в государства, где она не облагается налогом или облагается по пониженной налоговой ставке, что приводит к значительным потерям бюджетов в части налога на прибыль организаций.
 
Планируется применять Конвенцию к 71 действующему межгосударственному соглашению об избежании двойного налогообложения, заключённому РФ, без проведения двусторонних переговоров по каждому такому соглашению.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Президент предлагает продлить амнистию капитала

Владимир Путин предложил еще раз продлить амнистию капитала: первая амнистия проходила с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года, вторая амнистия началась 1 марта 2018 года и закончится 28 февраля текущего года. Продлить мероприятие предлагается на один год - до марта 2020 года. При этом льгота коснется тех, кто переведет капитал в Россию, а также тех, кто зарегистрирует бизнес в специальных административных районах (САР): на острове Русский на Дальнем Востоке или острове Октябрьский в Калининграде. «Надо признать, недостаточные гарантии защиты частной собственности вынудили многих предпринимателей регистрировать свои активы за рубежом, выводить эти активы, мы предусмотрели амнистию капитала», – объяснил президент.
 
Кроме того, власти предлагают освободить от НДФЛ доходы от контролируемых иностранных компаний тех, кто станет налоговым резидентом России в 2019 году. Для этого человек должен провести больше 183 дней в году в стране. Льгота будет действовать один год, уточнил Путин.
 
Следом за заявлением президента первый вице-премьер – министр финансов Антон Силуанов сообщил о результатах второго этапа: в ходе амнистии капиталов бизнес задекларировал на своих счетах в 2018 году более 10 млрд. евро и обратил внимание, что это задекларированные средства без обязательства вернуть их в Россию.
 
По материалам  Ведомости

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Минфин опубликовал Руководство по проведению взаимосогласительной процедуры по СОИДН

В документе прописано, что понимается под взаимосогласительной процедурой, а также приводится перечень государств (84 соглашения), с которыми Российская Федерация  вправе проводить взаимосогласительные процедуры.
 
Целью таких процедур является избежание двойного налогообложения, возникающего в результате действий одного или двух договаривающихся государств, приводящих к налогообложению в следующих случаях:

  • если действия налогового органа одного или двух государств, между которыми заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, привели или могут привести к налогообложению не в соответствии с положениями соответствующего налогового соглашения;
  • разрешения по взаимному согласию любых трудностей или сомнений, возникающих при толковании или применении соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения;
  • проведения консультаций между компетентными органами по вопросам, не предусмотренным соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения, с целью устранения двойного налогообложения.
Отдельно прописывается, что пени и штрафы не являются предметом взаимосогласительной процедуры.
 
В Руководстве подробно описан механизм проведения взаимосогласительной процедуры: компетентные лица, их права и обязанности,  сама процедура, сроки, содержание документов и соответствующие расходы.
 

2019 Оффшорные Новости Елена Данкова

ФНС России утвердила форму запроса юридическому лицу о предоставлении информации о бенефициарных владельцах


Напомним, что 21 декабря 2016 года вступил в силу Федеральный закон № 215-ФЗ от 23 июня 2016 года, устанавливающий обязанность для юридических лиц раскрывать по запросам уполномоченных органов информацию о своих бенефициарных владельцах или сведения о мерах, принятых для получения такой информации (Приказ ФНС N ММВ-7-2/824@ от 20 декабря 2018 года). 

С 1 января 2019 года госпошлину при регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей можно не платить 

Сообщается, что такая льгота доступна тем, кто подает документы в регистрирующий орган в электронном виде: через сайт ФНС России или Единый портал государственных и муниципальных услуг. Госпошлина не уплачивается также при подаче документов для государственной регистрации через МФЦ или нотариуса. 

В других случаях представления документов в регистрирующий орган размер государственной пошлины остался прежним: 4000 рублей за регистрацию юридического лица, 800 рублей за внесение изменений в устав и ликвидацию; 800 рублей за регистрацию индивидуального предпринимателя и 160 рублей за прекращение его деятельности (Информация ФНС России).

Приказ ФНС РФ N ММВ-7-2/824@ от 20 декабря 2018 года

По материалам Deloitte

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Еще раз к вопросу о дальнейшей судьбе оффшоров




Пожалуй, не хочется быть излишне серьезными по окончании новогодних каникул, и мы позволим себе немного пошутить (пошутить ли?) на тему, которая была головной болью и предметом насущных раздумий у представителей оффшорной индустрии весь прошлый 2018 год

Всего месяц назад Белиз рассматривает новое законодательство о введении минимального корпоративного налога, подачи отчетности и согласования разрешения на открытие счетов в иностранных банках с местным регулятором, Британские Виргинские Острова в последние дни (минуты?) уходящего года принимают закон о Economic Substance Law, Сейшелы решаются на беспрецедентный в текущих условиях шаг - отказываются вводить открытый реестр. Одним словом, турбулентность зашкаливает…
 
Что в этих обстоятельствах предпринимает не самая, надо сказать, популярная офшорная территория, но все же – Сент Винсент и Гренадины? Судите сами:
 
12 декабря 2018 парламент Сент Винсент и Гренадины принимает закон "Medicinal Cannabis Industry Act, 2018" и становится таким образом первой страной среди Восточно каррибских государств, легализующей (декриминализующей) производство марихуаны для медицинских и научных целей.

Как говорится, кому – арбуз, а кому – свиной хрящик (читай: кому – экономик сабстенс, а кому – канабис)

2018 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

С 1 января вступили в силу новые правила Директивы ЕС об избежании налогообложения

Комиссия ЕС обнародовала вступление в силу новых правил (Anti-Tax Avoidance Directive), призванных устранить наиболее распространенные способы уклонения от уплаты налога на прибыль.
 
С 1 января 2019 года все государства-члены ЕС должны применять новые юридически обязательные меры противодействия злоупотреблениям, направленные на борьбу с основными формами уклонения от уплаты налогов, которые используют крупные транснациональные корпорации.
 
Пьер Московичи, комиссар ЕС по экономическим и финансовым вопросам, налогообложению и таможне, заявил следующее: «Комиссия долго и последовательно борется с агрессивным налоговым планированием. Победа еще не одержана, но это знаменует собой очень важный шаг в нашей борьбе с теми, кто пытается использовать лазейки в налоговых системах стран ЕС, чтобы избежать налогов на миллиарды евро».
 
Правила основаны на глобальных стандартах, разработанных ОЭСР в 2015 году в отношении размывания налогооблагаемой базы и перемещения прибыли (BEPS), и должны помочь предотвратить отток прибыли из ЕС, где она не облагается налогом. 

  • Все страны ЕС теперь будут облагать налогом прибыль, переводимую в низконалоговые юрисдикции, где компания не имеет какой-либо реальной экономической деятельности (правила контролируемых иностранных компаний)
  • Чтобы помешать компаниям использовать для минимизации налогов чрезмерные процентные платежи, страны ЕС ограничат размер чистых расходов на уплату процентов, которые компания может вычитать из своего налогооблагаемого дохода (правила ограничения процентов)
  • Страны ЕС смогут бороться со схемами уклонения от уплаты налогов в тех случаях, когда другие положения о противодействии уклонению не могут быть применены (общее правило противодействия злоупотреблениям).
С 1 января 2020 года вступят в силу дополнительные правила, регулирующие смешанные несоответствия, для предотвращения использования компаниями несоответствий в налоговом законодательстве двух разных стран ЕС в целях избежания налогообложения, а также меры, призванные облагать налогом в стране ЕС доходы от активов, таких как интеллектуальная собственность, которые были перемещены с территории этой страны (правила налога на выход).
 
По материалам European Commission
 

2018 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФНС обновила перечень государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией  

Утвержден новый перечень, в который включено 75 иностранных государств и 13 территорий (ранее было 62 государства и 11 территорий).
 
Перечень ФНС дополнен такими юрисдикциями, как Азербайджан, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Бахрейн, Вануату, Гренада, Гонконг, Катар, Кувейт, Макао, Маршалловы острова, Монако, Сент-Китс и Невис, ОАЭ.
 
Также дополнен перечень иностранных государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами в соответствии с международными обязательствами РФ. Добавлены Бермуды, Кюрасао, Катар, Китай, Колумбия, Республика Корея, Коста-Рика и Нигерия.
 
Перечень включает 53 иностранных государства и 4 территории (ранее было 49 государств и 2 территории).
 
Документы вступают в силу 5 января 2019 года.
 

2018 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Белизские компании должны будут получать разрешение ЦБ на открытие счетов за рубежом

В самое ближайшее время Парламент Белиза рассмотрит поправки International Business Companies Act, направленные на приведение местного законодательства в соответствие требованиям ОЭСР.

Документом планируется уравнять в правах владельцев международных коммерских компаний (нерезидентов) и владельцев местных компаний (резидентов). При этом необходимым условием будет подгтовка отчетности, а также налогообложение международных коммерческих компаний в размере 3-5% на доход из Белиза. 

Но, самое интересное, на наш взгляд, даже не в требованиях отчетности и налоге в отношении доходов, а в новом положении о валютном регулировании Белиза (ранее не распространялось на международные коммерческие компании):

С введением новых правил все белизские компании ОБЯЗАНЫ ПОЛУЧАТЬ СОГЛАСИЕ У МЕСТНОГО ЦБ НА ОТКРЫТИЕ СЧЕТОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ БЕЛИЗА (SIC!). Зная, как неохотно в последние пару лет местные банки открывают счета на компании с российскими бенефициарами, да и общее отношение банков к оффшорным компаниями, сложно представить, как вообще белизские компании будут открывать счета где-либо.

Хотя подача законодателей (настоящих «правотворцев», тех кто диктовал, а не тех кто писал под диктовку) понятна: ограничить оффшорные компании лишь банками СВОЕГО региона (в идеале – своей страны). Как говорится в старом советском фильме: «Кто кого родит, тот того и растит».

В этом году данное правило реализовывалось за счет ИНОСТРАННЫХ банков, которые отказывались работать с оффшорами (компаниями, не имеющими TIN, не сдающими отчетность и тд). Но вот вам и обратный пример, когда своя юрисдикция ограничивает возможности по открытию счетов за рубежом.

И не понятно, что делать с уже открытыми счетами? Конечно же решение банков, уже имеющих счета «белизок» о их закрытии будет растянуто во времени, и реализовываться будет вряд ли синхронно (лучший пример – шотландские, ирландские, канадские и др партнерстав), однако, рано или поздно это произойдет.

Так что, хотя данный закон еще окончательно не принят, «высокий сезон» в Белизе можно считать окончательно закрытым.

2018 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кайманы внесли изменения в правила борьбы с отмыванием денег  

Каймановы острова внесли очередные поправки в свое руководство по борьбе с отмыванием денег (AML), фактически расширив перечень организаций, подпадающих под действие антиотмывочного законодательства в данной юрисдикции.
 
Новые положениями теперь определяются условия, когда провайдеры финансовых услуг, в том числе инвестиционные организации Каймановых островов, могут либо полагаться на стороннего провайдера в плане выполнения им некоторых из их функций AML и комплаенс, либо передавать выполнение этих функций третьему лицу.
 
Провайдеры финансовых услуг должны учитывать и выполнять различные требования, принимая решения о том, будут ли они доверять стороннему провайдеру в плане выполнения им части функций AML и комплаенс или будут делегировать выполнение данных функций третьему лицу.
 
Руководство прописывает четкое различие между «делегированием» и «доверием»: лицо, которому «делегированы» комплаенс-функции, выполняет их в соответствии с внутренней политикой и процедурами провайдера финансовых услуг, а не с собственными. И на провайдере финансовых услуг лежит ответственность за последующий контроль за действиями такого лица, с тем чтобы обеспечить правильное и эффективное осуществление установленной политики и процедур.
 
В варианте «доверия»,  лицо, которому доверяют, будет выполнять данные функции в соответствии с собственной политикой и процедурами. Чтобы доверять политике и процедурам такого лица, провайдер финансовых услуг должен убедиться в том, что они позволят ему выполнять существующие на Каймановых островах требования по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.
 
Новые правила также учитывают необходимость того, что физические лица, назначаемые в качестве офицеров по финансовому мониторингу (Money Laundering Reporting Officer), и их заместители должны быть независимыми и автономными, обладать достаточным временем для исполнения своих обязанностей и иметь доступ ко всем материалам, необходимым для выполнения своих функций.
 
Получается, что теперь все регулируемые фонды, зарегистрированные или лицензированные в Валютном управлении Каймановых островов, а также нерегулируемые инвестиционные организации, такие как фонды прямых инвестиций, венчурного капитала и недвижимости, подпадают под AML-регулирование.
 
В руководстве также подтверждается, что идентификацию клиентов необходимо проводить при получении банковских переводов в низкорисковых случаях, когда платеж осуществляется со счета, открытого на имя клиента в лицензированном банке на Каймановых островах или в аналогичной юрисдикции.
 
По материалам  International Investment

2018 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

В черногорских банках Invest Banka и Atlas Banka введено временное управление и приостановлены платежи

Центральный банк Черногории 10 декабря заявил о введении 45-дневного моратория практически на все платежи проблемных банков Invest Banka и Atlas Banka.
 
Несколькими днями ранее Центральный банк сообщил, что помещает эти банки во временное управление из-за их плохого финансового состояния по результатам аудиторской проверки.
 
В течение моратория Центральный банк будет предпринимать действия, необходимые для продолжения деятельности банков и защиты их активов. Будут подготовлены отчеты о финансовом состоянии Atlas Banka и Invest Banka и выпущены предложения по решению их трудностей во время моратория.
 
Кроме того, Центральный банк заявил, что во вторник, 18 декабря,  проведет пресс-конференцию, чтобы объяснить причины помещения двух банков под временную администрацию.
 
По материалам  See News

ФНС: Деофшоризация и декларирование зарубежных активов

Ответы ФНС России на часто задаваемые вопросы по деофшоризации: особенности уплаты налогов в бюджет РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, избежание двойного налогообложения, информация, подлежащая раскрытию, а также другие вопросы декларирования зарубежных активов

 Наши услуги по КИК

В связи с принятием Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" и введением в 2015 году новых правил в отношении контролируемых иностранных компаний, налогового резидентства иностранных юридических лиц и дополнительных ограничений применения льгот по международным налоговым соглашениям (далее обобщенно – КИК), мы можем оказать следующие юридические и бухгалтерские услуги

 Автоматический обмен информацией

Доклад старшего юриста GSL Law & Consulting Мантровой Марины

 Анализ арбитражной практики по налоговым спорам, связанным с нерезидентами

Последние тенденции в правоприменительной практике. Обзор писем официальных органов по законодательству о КИК и амнистии капиталов. Доклад Партнера по налогообложения GSL Law & Consulting Ильи Штромвассера

 Контролируемые иностранные компании: важные изменения в законодательстве

Иностранная компания, определенная часть акций которой принадлежит налоговым резидентам нашей страны, является контролируемой иностранной компанией

 Законодательство по КИК: могут ли дискреционные трасты стать решением?

В юрисдикциях романо-германского права, таких как Российская Федерация, существует настороженное отношение к концепции траста.

 Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 ноября 1988 года

Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters

 Вебинар: Концепция фактического права на доход (ФПД)

Как концепция ФПД влияет на структурирование международного бизнеса?
Подход ФНС к применению концепции ФПД (обзор Письма ФНС от 17 мая 2017 года № СА-4-7/9270@)
Актуальная судебная практика (Дело ОАО «Сахарный завод «Ленинградский»», Дело ООО «АртПак» и др.)

 Зарубежные акции умершего: основные принципы перехода прав

Зарубежные акции умершего: основные принципы перехода прав

Многие владельцы зарубежных компаний задаются вопросом о передаче по наследству акций. Наследование зарубежных акций осложнено рядом проблем и, прежде всего, определением применимого права и юрисдикции, компетентной выдавать документы, подтверждающие права на наследство и разрешать наследственные споры.

 Гонконг или Сингапур? Откуда начать бизнес?

Нестабильная экономическая ситуация в Европе и регулярные нештатные ситуации в банковском секторе евроэкономики заставляют многих обращать свой взгляд на восток в поисках островков финансовой стабильности. Такими центрами, безусловно, уже не первый год являются Гонконг и Сингапур. Достаточно взглянуть на международные рейтинги, выпускаемые различными уважаемыми агентствами.

 Закон о КИК

Текст Закона о контролируемых иностранных компаниях

Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации 25.11.2014 г.

 Закон об амнистии капитала

 Счет в банке

Открыть счет в иностранном банке: где и как это делается

Как открыть банковский счет за рубежом, какова процедура открытия счетов в иностранных банках, тарифы на обслуживание, стоимость переводов, аспекты соблюдения банковской тайны, в каких странах возможно открыть счет на иностранную компанию, особенности политики открытия счетов и банковского обслуживания в разных государствах и многое, многое другое.

Колонка партнера

mask

Илья Штромвассер

Партнер по налогообложению

Налоговая реформа Бельгии: снижение ставки корпоративного налога до 25%

Уважаемый  !

Заданный Вами вопрос успешно отправлен в отдел «Оффшоры и международное право».

— В ближайшее время Вы получите на него развернутый ответ.

— Если Ваш вопрос покажется нам интересным и часто задаваемым, возможно, он станет одной из тем наших вебинаров, и Вы сможете ознакомиться с ним в онлайне, либо посмотрев записанное видео, либо прочитав стенограмму вебинара.

— Если Ваш вопрос является типовым, то в нашем письме мы дадим ссылки на страницы нашего сайта, где содержится ответ на Ваш вопрос.


С уважением, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting Сергей Панушко

Оффшор - Форум

Самый популярный форум в рунете, посвященный вопросам оффшорной тематики и международного налогового планирования. Более 1000 записей по 15 категориям

Готовые оффшоры

Всегда в наличие более 200 готовых оффшорных и оншорных компаний, доступных в течение 1 часа

Оффшор на Кипре

Регистрация кипрских компаний, счета в Кипрских банках, Кипрские налоги и мн. др.

Оффшор на БВО

Британские Виргинские острова: компании на BVI, стоимость, корпоративные документы, законодательство и все все все.

Оффшор в Гонконге

Регистрация гонконгских компаний, счета в банках Гонконга, налоги в Гонконге и мн. др.

Оффшор в Великобритании

Компании в Англии, стоимость компаний, корпоративные документы английских компаний, законодательство Великобритании

 Все юрисдикции

Полный перечень оффшорных и оншорных зон, сгруппированных по географическому признаку.

 Услуги по российскому праву

Иностранные организации

Оффшор - FAQ

Регулярно задаваемые типовые вопросы об оффшорных компаниях вынесены нами в отдельный раздел

1Ctrl → 2 3 4 5 6 7 8 9
(ctrl+enter)
(ctrl+enter)