Оффшорные Новости

2020 Публикация Антон Труфанов

Компания заплатила гостинице за номер для командированного. Отражать сумму в расчете по взносам?

Чиновники

Владислав Лабутов Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Считаю, что в данном случае показывать в расчете по взносам оплату не нужно.

Законодательно этот вопрос не урегулирован. Поэтому не будет ошибкой, если компания отразила оплату гостинице в составе сумм, выплаченных в пользу сотрудника, и одновременно в составе необлагаемых.

На мой взгляд, больше соответствует правилам другой вариант – не отражать оплату вовсе. В расчете по взносам компания должна показать выплаты сотруднику, а не расходы, которые оплатила напрямую [подп. 1 п. 1 ст. 420 НК].

Марина Спиридонова Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Да, покажите оплату гостиницы в отчетности.

Выплаты и иные вознаграждения в пользу работников в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами [подп. 1 п. 1 ст. 420 НК]. При расчете базы из суммы выплат надо исключить те, которые не облагаются [п. 1 ст. 421 НК]. К ним относятся расходы компании на командировку [п. 2 ст. 422 НК].

Оплату гостиничного номера на время командировки работника покажите по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, в строке 020 приложения 2 к разделу 1 и в графе 140 подраздела 3.2.1 раздела 3. Отразите необлагаемые суммы по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 и по строке 030 приложения 2 к разделу 1. Такой порядок заполнения расчета по взносам Минфин привел в письме от 24.03.2020 № 03-15-06/22936.

Наталья Иванова Начальник отдела администрирования страховых взносов и мониторинга налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц УФНС по Москве

Отразите суммы в расчете.

Тот факт, что компания сама перечислила оплату гостинице, значения не имеет. Такие суммы необходимо показать в расчете по взносам. Только они попадут в несколько строк сразу, ведь оплата командировочных расходов не облагается взносами [п. 2 ст. 422 НК]. В подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 покажите сумму по строкам 030 и 040 [п. 6.5, 6.6, 6.8 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/470@]. Также отразите суммы по строкам 020 и 030 раздела 3.2.1.

Обратите внимание, какие услуги входят в стоимость номера. Если включено питание, то эти расходы надо компенсировать за счет суточных, а их не облагают взносами в пределах норм. Проверьте, какую часть стоимости гостиницы действительно можете исключить из базы для начисления взносов.

Независимые эксперты

Эмма Форштретер Главный эксперт ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“»

Вы не обязаны отражать в расчете суммы, если заплатили сразу гостинице. В данном случае сотрудник не тратил свои деньги и не получал от вас компенсацию.

Объект обложения страховыми взносами – выплаты и вознаграждения в пользу «физиков» [ст. 420 НК]. Если компания оплачивает с расчетного счета гостиничный номер для сотрудника, то такая сумма не относится к выплатам или вознаграждениям в пользу «физика». Поэтому в данном случае бухгалтер и отражает операцию, не затрагивая счета по учету расчетов с работниками.

Расходы организации и компенсация затрат сотрудника – разные учетные категории. В расчете по взносам следует указывать именно выплаты застрахованным. В вашей ситуации таких выплат не было.

Антон Труфанов Член экспертного совета Налогового бюро Союза «Палата налоговых консультантов», Руководитель практики сопровождения налоговых споров GSL Law & Consulting

Покажите оплату гостиницы в расчете в общей сумме выплат и в составе необлагаемых сумм.

Необходимо отразить в расчете выплаты, которые не надо облагать взносами. К таким выплатам относится оплата проживания сотрудника в командировке [ст. 422 НК].

При формировании базы по взносам выплаты нужно уменьшить на необлагаемые. Разница сформирует строки 050 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам.

Компания оплатила номер для работника. Поэтому надо отразить в расчете по взносам стоимость проживания. Неважно, что деньги спишут в расходы компании. Ведь в конечном итоге точно так же поступает организация, которая переводит сумму сотруднику, если сначала он сам заплатил за номер. 

Диана Горева Налоговый эксперт Acsour

Не надо записывать в расчет по взносам сумму, которую перевели на счет гостиницы.

В расчете по страховым взносам отражают те суммы, которые компенсировали сотруднику. Их признают выплатами в рамках трудового договора. При этом расходы, облагаемые взносами, перечислены в статье 420 НК, а необлагаемые – в статье 422 НК.

В данном случае компания не компенсировала сотруднику оплату номера, а перечислила деньги сразу гостинице. Расходы самой компании не должны влиять на размер взносов за работника и на отчетность. Оплату гостиницы для сотрудника во время командировки не нужно отражать в расчете.

Наше мнение

Екатерина Панова Эксперт УНП

У компании нет обязанности отражать оплату гостиницы в расчете по взносам.

Работодатель компенсирует сотруднику расходы на проживание в командировке. Свои траты он подтвердит документами. Такие выплаты сотруднику освобождены от взносов, но бухгалтер отразит их в расчете по взносам – в составе необлагаемых (письмо № 03-15-06/22936).

Когда проживание оплачено напрямую компанией – это ее расходы на служебную поездку сотрудника для выполнения задания. В данном случае выплат работнику не было, и нет оснований включать оплату гостиницы в расчет по взносам. Но в случае, если бухгалтер отразил суммы в расчете по взносам как необлагаемые выплаты, проблем тоже не возникнет. Прямого запрета нет.

 

2020 Публикация Татьяна Скакунова

Кто и как может удерживать деньги из вашей зарплаты

Статья опубликована в Тинькофф Журнал с комментариями заместителя руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting Скакуновой Татьяны


Помимо налоговых платежей, есть и другие ситуации, когда работник получает на руки меньше, чем положено по трудовому договору. Расскажу, кто и как может забирать часть зарплаты на законных основаниях.



Нормативная база удержаний

Основные правила удержания из заработной платы прописаны в трудовом кодексе. В статье 137 ТК РФ перечислены случаи, в которых работодатель может оставлять себе часть зарплаты работника. В статье 138 ТК РФ указаны максимальные размеры удержаний: забирать весь доход нельзя — что-то должно оставаться на жизнь.

Порядок удержания налога на доходы физических лиц — НДФЛ — прописан в главе 23 налогового кодекса, а денег из заработка осужденного — в статье 44 уголовно-исполнительного кодекса.

Бывает, что часть зарплаты должника забирают судебные приставы. В статьях 98 и 99 федерального закона «Об исполнительном производстве» рассказывается, как это происходит.

Обязательные удержания

В некоторых случаях работодатель обязан удерживать деньги из зарплаты — это не зависит от его воли или желания сотрудника.

Налог на доходы физических лиц. Люди, которые трудоустроены официально, отдают со своих трудовых доходов 13% НДФЛ. Те, кто работает «вчерную», налоги не платят и очень рискуют.

Работники не сами относят деньги в налоговую — за них это делает работодатель, который исполняет функции налогового агента. Он считает НДФЛ, удерживает его из зарплаты и перечисляет в налоговую инспекцию. А сотрудники получают на руки сумму уже за вычетом налога.

ст. 226 НК РФ

НДФЛ — это первоочередной платеж: сначала государство забирает свою часть, а остальные удержания рассчитываются от зарплаты уже за вычетом налога.

ч. 1 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве»

Удержание кредитов по исполнительному листу. Например, человек взял кредит в банке и не отдал. Банк обратился в суд, выиграл дело и получил исполнительный лист.

Исполнительный лист — это документ, который дает право на принудительное взыскание долга. Существуют и другие исполнительные документы, например судебный приказ и исполнительная надпись нотариуса.

Это работает не только с банками: примерно так же происходит, если должник не вернул деньги микрофинансовой организации или соседу по расписке. И банк, и МФО, и сосед — это кредиторы должника. Как только кредитор получает исполнительный документ, он превращается во взыскателя.

ст. 49 закона «Об исполнительном производстве»

Кредитор может отнести исполнительный лист судебным приставам — они возбудят исполнительное производство и попытаются взыскать долг. Есть несколько способов это сделать, один из самых эффективных — отправить работодателю должника постановление об обращении взыскания на зарплату.

В постановлении указывается общая сумма долга и сколько процентов от дохода нужно удерживать. Задача работодателя — выполнить то, что написал пристав.

Если долг не превышает 100 000 Р, взыскатель вправе предъявить исполнительный лист работодателю напрямую — без помощи приставов.

ст. 9 закона «Об исполнительном производстве»

Работодатель начинает удержания со дня, когда получил исполнительный лист. В день зарплаты должнику выплатят сумму уже за минусом денег, которые предназначаются взыскателю.

ст. 98 закона «Об исполнительном производстве»

Удержанные деньги работодатель в течение трех дней направляет по реквизитам из постановления. Как правило, деньги сначала попадают в службу судебных приставов, а приставы уже сами перечисляют их взыскателю или распределяют между несколькими взыскателями. Если же кредитор подал лист напрямую работодателю, то будет получать деньги сразу от него.

Удержания продолжаются, пока долг не будет погашен или работник не уволится. Если работник покинул организацию, то работодатель возвращает исполнительный лист тому, от кого его получил, — взыскателю либо приставам.

Удержание алиментов по соглашению. Например, бывшие супруги договорились о размере алиментов и составили письменное соглашение. Это соглашение необходимо заверить у нотариуса — тогда оно будет обладать силой исполнительного листа.

ст. 100 СК РФ

Если плательщик алиментов нарушает договоренности, то получатель вправе взыскать деньги принудительно. Для этого ему нужно подать соглашение приставам или работодателю плательщика алиментов.

Работодатель удерживает алименты в размере, прописанном в соглашении, но не более 70% от зарплаты.
Допустим, отец ребенка по соглашению обязуется выплачивать алименты — 25 000 Р в месяц. Но это вся зарплата, которую он получает на руки уже за вычетом НДФЛ. Если забрать эти деньги, то у него ничего не останется — так нельзя.
Поэтому работодатель удержит только 17 500 Р — это ровно 70% от зарплаты. А оставшиеся 7500 Р — долг, который отец ребенка заплатит с других доходов.

ст. 110 СК РФ

Удержание алиментов по исполнительному листу. Не всегда удается договориться об уплате алиментов полюбовно — тогда к спору привлекают суд.

Как правило, получатель алиментов сначала обращается к мировому судье за судебным приказом. Это упрощенная процедура: нет заседаний и прений сторон. Судья просто проверяет документы и выносит приказ в течение пяти дней, если все оформлено правильно. Судебный приказ по силе равен исполнительному листу: его тоже можно подать приставам или напрямую работодателю.

ст. 122 ГПК РФ

Некоторые дела нельзя рассмотреть в приказном производстве, например, когда нужно установить отцовство или если выплата алиментов затрагивает интересы других детей. А еще бывает, что должник отменяет судебный приказ — это несложно. В таких случаях получатель алиментов подает уже полноценный иск, участвует в судебных заседаниях и, если выигрывает, забирает исполнительный лист.

ст. 129 ГПК РФ

И в судебном приказе, и в исполнительном листе указывается размер алиментов в форме доли от дохода — ½, ⅓, ¼ — или твердой суммой, например 20 000 Р в месяц.

Очередность удержания

Иногда на одного должника приходится несколько кредиторов. Например, человек должен трем банкам, квартплату управляющей компании и алименты бывшей жене. Так образуется очередь из взыскателей.

Удержание на основании двух исполнительных листов. Не все долги равны: одни считаются важнее других и закрываются раньше. Приставы распределяют деньги среди взыскателей с учетом очередности.

ст. 111 закона «Об исполнительном производстве»

Долги первой очереди: алименты, возмещение ущерба от преступления и различных видов вреда — морального, здоровью, в связи со смертью кормильца.

Вторая очередь: обязательства перед сотрудниками. Например, должник — индивидуальный предприниматель — не выдал зарплату работникам.

Третья очередь: долги перед государством — налоги, взносы, штрафы.

И в самом конце идут остальные кредиторы.

Здесь работает такой принцип: пока долги одной очереди не закрыты, деньги не попадают на ступеньку ниже.
Например, должник не платит налоги государству и коммуналку управляющей компании. Оба долга пытаются взыскать приставы.
Его зарплата будет уходить на налоги — это более приоритетный долг. И до тех пор, пока этот долг не будет закрыт, управляющая компания не получит ни копейки в рамках исполнительного производства. Так работает очередность.

Удержание сумм по нескольким исполнительным листам одной очереди. Долги внутри одной очереди тоже не равноценны: приставы перечисляют взысканные деньги пропорционально размеру задолженности.
Например, неплательщик должен банку 500 000 Р, а МФО — 100 000 Р. Его зарплата — 50 000 Р.
Общий долг — 600 000 Р. Долг перед банком составляет 83,33% от общей суммы, а перед МФО — 16,67%. Вот в таких пропорциях взыскатели и будут делить деньги должника.
Сначала работодатель удерживает НДФЛ из зарплаты должника: 50 000 Р × 13% = 6500 Р. Осталось: 50 000 Р − 6500 Р = 43 500 Р.
От остатка удерживают еще 50% в пользу кредиторов: 43 500 Р × 50% = 21 750 Р.
Банк получит: 21 750 Р × 83,33% = 18 124 Р.
МФО достанется меньше: 21 750 Р × 16,67% = 3 626 Р.

Возможны ли удержания задним числом. Работодатель начинает удержания со дня, когда он получил документы, — задним числом нельзя.

Вот взыскатель отправил по почте исполнительный лист должнику на работу. Но почему-то документы пришли с большим опозданием: лист от января, а сейчас уже июль. Тогда должнику повезло: он пять месяцев получал полную зарплату, а мог бы довольствоваться лишь половиной.

Удержания по инициативе работодателя

Расскажу, в каких случаях работодатель вправе оставлять себе часть зарплаты сотрудника.

ст. 137 ТК РФ

Для возврата ошибочно выплаченных сумм — когда в результате счетной ошибки работнику перечислили больше, чем следовало.

Роструд считает, что счетная ошибка — это просчет при совершении арифметических действий. Например, в компании установлена почасовая оплата труда. Бухгалтер неправильно умножил стоимость часа на отработанное время, и в результате сотруднику переплатили. Кроме того, суды относят к счетным ошибкам неточности из-за сбоев в программе.

Письмо Роструда № 1286-6-1

Чтобы удержать ошибочные перечисления из зарплаты, нужно получить письменное согласие работника. Если согласия нет, работодателю придется обращаться в суд и доказывать, что произошла счетная ошибка.
Сотрудник уволился из компании по собственному желанию. При увольнении ему неправильно рассчитали зарплату и выдали лишние деньги. Как выяснилось позже, ошибка случилась из-за сбоя в программе 1С.
Экс-работнику направили письмо с просьбой вернуть переплату, которое тот проигнорировал. Тогда компания обратилась в суд и доказала, что причина переплаты — в счетной ошибке. Суд подтвердил, что бывший сотрудник должен отдать деньги.

Для погашения аванса, выданного при разных обстоятельствах. Работодатель может выдать работнику деньги на будущие служебные расходы. Например, сотрудника отправляют в командировку и выделяют авансом некоторую сумму в подотчет — за нее надо отчитаться.

В течение трех дней после возвращения из командировки работник должен составить авансовый отчет и приложить к нему документы, которые подтверждают его расходы, — чеки из гостиницы, распечатки электронных билетов на поезд или самолет.

п. 26 положения об особенностях направления в командировки

Работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты аванса, за который сотрудник не отчитался. Но только при соблюдении двух условий:
  1. Работник дал письменное согласие на удержание.
  2. Еще не прошел месяц со дня, когда нужно было сдать авансовый отчет либо вернуть деньги.
Если работник не согласен с удержанием или срок уже истек, то подотчетные суммы взыскиваются в суде.

При увольнении за неотработанные дни отпуска. Работодатель может предоставить сотрудникам оплачиваемый отпуск авансом.

ст. 122 ТК РФ

Допустим, сотрудник отработал в компании полгода, за которые полагается 14 дней отпуска. Но он хочет отдохнуть подольше, поэтому просит отпустить его на 24 дня. Работодатель соглашается: предоставляет и оплачивает сотруднику дополнительные 10 дней авансом.

Если сотрудник не проработает полный год и уволится, то возникнет переплата по отпускным. Работодатель вправе удержать переплату из расчета при увольнении — причем согласие работника не требуется.

Для возмещения ущерба. Работодатель вправе взыскать с работника компенсацию за причиненный ущерб.

Но это сложная процедура. Сначала работодатель собирает комиссию и организует проверку, чтобы подсчитать размер ущерба и выяснить, кто виноват. У работника запрашивают объяснительную, а если он не хочет ее писать, то комиссия составляет акт об отказе.

ст. 247 ТК РФ

По итогам проверки работодатель по рыночным ценам устанавливает точный размер ущерба. Например, сотрудник сломал станок на заводе, потому что нарушил инструкцию по эксплуатации. Тогда нужно подсчитать расходы на ремонт оборудования, а если его уже невозможно восстановить, то взять за ущерб стоимость аналогичного станка.

ст. 246 ТК РФ

Работодатель вправе принять решение об удержании компенсации ущерба из зарплаты, даже если работник с этим не согласен. Но только при соблюдении двух условий:
  1. Размер ущерба не превышает среднемесячного заработка сотрудника.
  2. Со дня определения суммы ущерба еще не прошел месяц.
ст. 248 ТК РФ

Когда ущерб больше среднемесячного заработка, удержание разрешается только с письменного согласия работника либо в судебном порядке.

Трудовой кодекс предусматривает, что работник может договориться с работодателем и погасить ущерб в рассрочку. А еще с согласия работодателя сотрудник вправе сам починить, что сломал, или передать компании равноценное имущество на замену.

Штрафные удержания за невыполнение плана или проступки. Если работник набедокурил или не выполнил план, то удерживать деньги из его оклада нельзя. Сотрудник получает оклад просто за то, что приходит на работу и там работает — неважно, плохо или хорошо.

За дисциплинарные проступки, например опоздание или прогул, в трудовом кодексе предусмотрены специальные наказания: замечание, выговор и увольнение. А вот уменьшать окладную часть зарплаты за это нельзя.

ст. 192 ТК РФ

Во многих компаниях работники получают не только оклад, но и премию. Это переменная часть зарплаты, которую платят за достижение определенных результатов и соблюдение трудового распорядка.

Правила премирования обычно прописывается во внутренних документах работодателя — положениях и регламентах — либо в трудовом договоре или приложениях к нему. Работодатель может указать, за что будет поощрять, а за что лишать премий. По сути, лишение премии — это удержание денег из переменной части зарплаты.

Например, в организации есть положение о премировании. В этом документе указано, что сотрудник получит премию, если выполнит план продаж — заключит не менее 10 сделок за месяц — и при этом не получит дисциплинарных взысканий. Тогда, если работник не справится с планом или опоздает на работу, он останется без премии, но оклад все равно получит.

Сроки удержания
Виды удержаний Срок
НДФЛ с зарплаты В день зарплаты. Удержанные суммы перечисляют в налоговую не позднее следующего дня после выплаты
НДФЛ с отпускных и пособий по болезни В день выплаты. Удержанные деньги перечисляют в налоговую не позднее последнего числа месяца выплаты
По исполнительным документам В день зарплаты. Удержанные суммы отправляют кредитору или приставам в трехдневный срок со дня выплаты
Неотработанные отпускные В день увольнения
Подотчетные суммы Месяц с последнего дня, когда работник должен был предоставить авансовый отчет
Деньги, которые перечислены из-за счетной ошибки Месяц со дня, когда работник получил ошибочную выплату
Ущерб Месяц со дня, когда работодатель установил размер ущерба
Невыполнение нормы труда Месяц со дня, когда комиссия по трудовым спорам или суд вынесли решение

Удержания по заявлению работника

Иногда работники сами просят удерживать деньги из зарплаты. Например, забывчивый сотрудник должен ежемесячно платить за ипотеку. Чтобы не просрочить оплату, он пишет заявление работодателю, где просит переводить часть зарплаты на погашение ипотечного кредита.

Работодатель не обязан выполнять подобные распоряжения работника — он может согласиться или отказаться. Если согласится, то должен учитывать: законность добровольных удержаний — вопрос запутанный. Не исключено, что трудовой инспекции не понравятся такие перечисления, а желание пойти навстречу работнику обернется для компании судебными тяжбами.

Минтруд считает, что так делать нельзя: в трудовом кодексе прописаны все основания для удержания и про заявления от работника там ничего нет. А вот Роструд подтвердил, что работодатель вправе удержать деньги, когда работник сам попросил.

Да и суд сказал, что так можно: работник вправе распоряжаться своей зарплатой. Если он хочет, чтобы работодатель перечислил часть денег не ему, а куда-то еще, то почему бы и нет. А нормы трудового кодекса распространяются только на обязательные удержания и не касаются добровольных.

Ограничения размера удержания из заработной платы

Для разных удержаний есть свои ограничения.

В пользу работодателя. Работодатель не может забирать себе более 20% с зарплаты работника.
 
Вот сотрудник получил отпускные «авансом» — за те дни, которые не отработал. После отпуска он написал заявление об увольнении — так образовалась переплата по отпускным в 10 000 Р.
Расчет при увольнении уже за вычетом налога — 30 000 Р. Работодатель вправе удержать с этих денег только 30 000 Р × 20% = 6000 Р.
Оставшиеся 4000 Р работник может заплатить добровольно, а если откажется — работодателю придется простить ему долг. Эти деньги считаются переплатой по зарплате, но здесь нет счетной ошибки, так что взыскать отпускные в суде не получится.
Другой пример. Сотрудник не отчитался за аванс на сумму 30 000 Р и не вернул эти деньги. Он согласился на удержания из зарплаты, которая составляет 50 000 Р в месяц на руки.
Работодатель заберет из заработной платы 20% — это ровно 10 000 Р. Но на этом дело не закончится: удержания продолжатся с последующих зарплат. На возврат всей подотчетной суммы уйдет три месяца.

п. 5 обзора судебной практики по гражданским делам ВС за третий квартал 2013 года

НДФЛ. Ставка налога на доходы физических лиц — 13%. Для нерезидентов она выше — 30%.

п. 1, 3 ст. 224 НК РФ

По исполнительным документам могут забирать до 50% от зарплаты. Даже если на работника пришло несколько исполнительных листов, работодатель все равно обязан сохранить за ним не менее половины зарплаты.

Из этого правила есть исключения. В некоторых случаях удерживают до 70% — если это долг по алиментам на несовершеннолетних детей или по возмещению:
  • вреда здоровью;
  • ущерба от преступления;
  • вреда в связи со смертью кормильца.
По соглашению об уплате алиментов. Работодатель должен удерживать столько, сколько прописано в соглашении, но не более 70% от зарплаты.

По инициативе работника. Размер добровольных удержаний не ограничен: работник может отдавать хоть всю зарплату туда, куда решит.

Сколько могут удерживать из зарплаты
Удержание Ограничение суммы
В пользу работодателя До 20%
НДФЛ 13% — резиденты, 30% — нерезиденты
По исполнительным документам В общем случае — до 50% от зарплаты. До 70%, если это задолженность по алиментам, компенсация ущерба от преступления, вреда в связи со смертью кормильца и вреда здоровью
По соглашению об алиментах До 70%
По инициативе работника Без ограничений

Доходы, из которых не производятся удержания

Не все выплаты от работодателя попадают под удержания. Например, долг по исполнительным документам нельзя удержать:
  1. С материальной помощи при рождении ребенка, бракосочетании или смерти родственников.
  2. Компенсации командировочных расходов.
  3. Возмещения стоимости путевок в российские санатории.
  4. Компенсации расходов на переезд в другой город.
п. 8, 15 ч. 1 ст. 101 закона «Об исполнительном производстве»

Даже налог удерживают не со всей зарплаты, если у работника есть дети. Чем больше детей, тем меньше НДФЛ: первый и второй ребенок уменьшают налогооблагаемую базу на 1400 Р, каждый последующий — на 3000 Р. Так работает налоговый вычет на детей — мы подробно рассказывали, как экономить с его помощью.

пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
Например, сотрудник получал 50 000 Р в месяц, но на руки — только 43 500 Р, потому что 13% от зарплаты — 6 500 Р — работодатель удерживал и перечислял налоговой.
Когда у сотрудника родился ребенок, налогом стала облагаться не вся зарплата, а часть: 50 000 Р − 1400 Р = 48 600 Р. Работодатель стал удерживать: 48 600 Р × 13% = 6318 Р.
Потом родился второй ребенок, и налогооблагаемая база уменьшилась еще на 1400 Р. В бюджет стало поступать еще меньше: (48 600 Р − 1400 Р) х 13% = 6136 Р.

Кроме того, НДФЛ не надо платить с некоторых видов выплат от работодателя:
  1. С компенсации расходов на транспорт и аренду жилья в командировках, если есть подтверждающие документы — чеки и квитанции.
  2. Суточных в командировках — не более 700 Р в поездках по России и до 2500 Р в поездках за рубеж.
  3. Материальной помощи при рождении детей — не более 50 000 Р на одного ребенка, выплаченных в течение года с даты появления на свет.
  4. Материальной помощи при смерти родственников.
  5. Материальной помощи в сумме не более 4000 Р за год — на любые цели.
ст. 217 НК РФ

Как применять разные виды удержаний вместе

Удержания просто рассчитать, если их немного. Все сложнее, когда за зарплатой выстраивается орда претендентов: налоговая ждет НДФЛ, бывший супруг или супруга — алименты, банки — расплаты по кредитам, а работодатель хочет вернуть подотчетные суммы.

Тогда для работодателя алгоритм такой:
  1. Удержать НДФЛ со всей суммы.
  2. С того, что осталось, удержать долги по исполнительным листам.
  3. Договориться с работником о добровольном внесении денег — иначе до возврата подотчетных сумм дело не дойдет.
Покажу, как это работает, на трех примерах:

Пример 1. Работодатель ежемесячно забирает 20% зарплаты сотрудника за причиненный ущерб. Но вдруг приходит исполнительный лист, по которому половину зарплаты теперь нужно перечислять приставам.

По закону после всех удержаний у работника должна остаться как минимум половина зарплаты. Значит, те 20%, которые раньше доставались работодателю, теперь будут уходить судебным приставам, а от них уже взыскателю.

Тогда работодатель может подать в суд на работника, получить исполнительный лист и встать в очередь взыскателей. Или же договориться, чтобы сотрудник добровольно внес деньги за ущерб. Есть и третий вариант — забыть и простить.

Пример 2. Работник взял заем в микрофинансовой организации и не вернул — теперь половину доходов отдает взыскателю по исполнительному листу. Экс-супруга должника приносит работодателю соглашение об уплате алиментов, по которому 70% зарплаты полагаются ей.

Алименты — это долги первой очереди, а займы — четвертой. Сначала работодатель должен удержать алименты, а потом уже все остальное. Н после алиментов у должника останется только 30% зарплаты — на эту часть МФО претендовать не вправе. Получается, что кредитору уже ничего не достанется из зарплаты.

Некоторые должники даже оформляют фиктивные алиментные соглашения, чтобы защитить деньги от взыскателей. Однако взыскатели могут оспорить такие соглашения.

Пример 3. У работника есть долг — по исполнительному документу приставы забирают половину заработка. Он приносит начальнику заявление, в котором просит перечислять всю зарплату на банковскую карточку приятеля.

Так нельзя: удержание по исполнительному листу обязательное, а по инициативе работника нет. Сотрудник не вправе распоряжаться частью зарплаты, которая предназначается взыскателю. Если работодатель выполнит такое поручение, то нарушит закон. За это предусмотрена административнаяи даже уголовная ответственность.

Документальное оформление

Все зависит от основания удержания: в каждом случае документы оформляются по-разному.

Образец заявления на удержание из заработной платы. Допустим, работник хочет, чтобы работодатель не выплачивал ему зарплату, а распорядился этими деньгами как-то иначе. Тогда он должен написать заявление на имя руководителя в свободной форме. Главное — указать сумму удержаний и реквизиты счета, куда перечислять деньги.

Не получится договориться на словах. Без письменного заявления никак — оно необходимо работодателю, чтобы доказать законность удержаний. Заявление пригодится, когда трудовая инспекция явится с вопросом: «А почему это вы перечисляете зарплату непонятно куда, а не сотруднику на карту?» Или если работник внезапно решит, что не просил удерживать деньги, и потребует их обратно.

Заявление пишется в свободной форме: убедитесь, что указана сумма удержаний и реквизиты для перечислений. Принять заявление работодатель должен, а вот удовлетворять его — не обязан.

Образец согласия на удержание. Вот какие виды удержаний невозможны без согласия работника:
  1. Возврат подотчетных сумм.
  2. Возмещение ущерба, если он больше среднемесячного заработка сотрудника.
  3. Возврат денег, которые выплачены из-за счетной ошибки.
Сначала работник дает согласие в письменной форме, и только после этого работодатель может издать приказ и забрать часть его зарплаты.

Согласие на удержание пишут в произвольной форме, но обязательно должна стоять дата и подпись работника.

Образец приказа на удержание. Приказ нужен, чтобы удержать деньги по инициативе работодателя или работника. А вот для удержания НДФЛ или долга по исполнительному документу приказ не требуется.

Работник должен ознакомиться с приказом под подпись.

Образец положения об удержании из заработной платы невозвращенных подотчетных средств. Все правила удержания подотчетных сумм прописаны в трудовом кодексе, поэтому дополнительное положение не требуется. Но некоторые работодатели хитрят и придумывают документы, чтобы обойти законодательные ограничения.

Например, по закону подотчетные суммы разрешено удерживать из зарплаты только с письменного согласия работника. Да и размер удержания ограничен: не более 20% с каждой зарплаты.

Начальник не хочет спрашивать разрешение у сотрудников и удерживать задолженность частями по полгода. Поэтому он изобретает новое положение, где пишет что-то вроде: «Если работник не сдал авансовый отчет за прошлый месяц до 5 числа текущего месяца, то работодатель вправе удержать подотчетные суммы в полном объеме с зарплаты работника. Согласие работника при этом не требуется».

Это незаконно: трудовой кодекс главнее любого внутреннего регламента работодателя. Документ не имеет силы, если он ухудшает положение работников по сравнению с требованиями трудового кодекса.

ст. 8 ТК РФ

На незаконные действия работодателя можно пожаловаться в трудовую инспекцию и прокуратуру, а сами удержания — оспорить в суде.

ст. 391 ТК РФ

Как отразить удержания в бухучете

Скакунова Татьяна
заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law &Consulting


Бухгалтерские проводки отличаются в зависимости от основания для удержания денег из зарплаты сотрудника.

Удержание НДФЛ.

Дебет 70 кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ из сумм, которые начислены работникам.
Удержание кредитов или алиментов по исполнительному листу.

Дебет 70 кредит 76, субсчет «Расчеты по исполнительным документам»

— удержаны деньги по исполнительному документу из заработной платы работника.

Удержание алиментов по соглашению.

Дебет 70 кредит 76 — удержаны алименты из заработной платы работника.

Удержание подотчетных сумм.

Дебет 94 кредит 71 — отражены подотчетные деньги, не возвращенные в срок.

Дебет 70 кредит 94 — невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты.

Удержание переплаты по отпускным при увольнении.

СТОРНО Дебет 20 (26, 44) кредит 70 — сторнирована сумма отпускных за неотработанные дни отпуска.

Дебет 70 кредит 51 (50) — выплачены суммы при увольнении за вычетом неотработанных отпускных.

Налоговая база по НДФЛ при удержании за неотработанные дни отпуска уменьшается на сумму переплаты по отпускным.

Например, излишне начислены отпускные — 19 000 Р. НДФЛ с них:
19 000 Р × 13% = 2470 Р.

При увольнении работнику начислили 130 000 Р. Нужно удержать НДФЛ:
(130 000 Р − 19 000 Р) × 13% = 14 430 Р.
 
Удержание НДФЛ отражается в общем порядке:

Дебет 70 кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ».

Удержание возмещения ущерба.

Дебет 70 кредит 73 — стоимость ущерба удержана из зарплаты сотрудника по приказу руководителя.

Удержание по заявлению работника.

Дебет 70 кредит 76 — удержаны платежи из зарплаты по инициативе сотрудника.


Что нужно знать про удержания из зарплаты
  1. Работодатель обязан удерживать из зарплаты НДФЛ и задолженность по исполнительным документам. Согласие сотрудника при этом не требуется.
  2. Работодатель вправе удержать с работника компенсацию ущерба. Его согласие не нужно, если сумма ущерба не превышает среднемесячный заработок.
  3. Работодатель может удержать подотчетные суммы и переплату из-за счетной ошибки — но только с письменного согласия работника.
  4. Удержать неотработанные отпускные можно при увольнении сотрудника, даже если он возражает.
  5. Размер удержаний по инициативе работодателя ограничен: не более 20% от зарплаты сотрудника.
  6. По исполнительным документам удерживают до 50% от зарплаты в общем случае, а по некоторым видам долгов, например алиментам, — до 70%.
  7. Работник вправе пожаловаться на незаконные удержания по инициативе работодателя в трудовую инспекцию, прокуратуру или оспорить их в суде.

 

2020 Публикация Ольга Кутяева

ОАЭ скорректировали период продления документов для резидентов с просроченными визами


 

1. Резидентам ОАЭ, оказавшимся за границей, чьи визы на проживание истекли после 01.03.2020 или превысили 6 месяцев пребывания за пределами ОАЭ, предоставляется льготный период, чтобы возвратиться в страну.

Сроки зависят от даты возобновления рейсов между Арабскими Эмиратами и государством, в котором они в настоящее время находятся. Этот график будет определен Федеральным управлением по идентификации и гражданству (ICA).
 

2. Резиденты ОАЭ, у которых просрочены визы, ID-карты и разрешения на въезд, не получат продления до конца декабря 2020 года.

Кабинет министров одобрил отмену решения о сроке действия вида на жительство для экспатриантов, находящихся в стране или за ее пределами, если их визы истекли в период с 01.03.2020 по 31.03.2020 года.

Сроки действия виз и разрешений на въезд для тех, кто находится внутри страны с 01.03.2020 года до конца декабря этого года, теперь отменены. То же самое касается эмиратских идентификационных карт (Emirates identity cards).

Все решения, касающиеся проживания иностранцев, виз, разрешений на въезд и удостоверений личности, вступают в силу с 11.07.2020 года, в то время как Федеральному управлению (ICA) было поручено начать взимать плату за предоставление услуг с 12.07.2020 года.
 

3. Гражданам ОАЭ, а также гражданам и резидентам GCC (Совет Сотрудничества арабских государств), которые провели менее 6 месяцев за пределами страны, предоставляется льготный период в 1 месяц, для обновления документов, который начнется с даты въезда в страну. Все исправленные резолюции вступили в силу 11.07.2020 года.
 

4. Гражданам ОАЭ, а также гражданам и резидентам GCC предоставляется льготный период 3 месяца для обновления документов.

ICA начнет взимать плату за предоставление своих услуг с 12.07.2020 года.
 

5. Административные сборы и штрафы будут взиматься с тех, кто превысит установленные сроки.
 

6. Кабинет министров также отменил решение о прекращении применения административных штрафов за нарушения по состоянию на дату 11.07.2020 года.

  • Резиденты и гости с визами, срок действия которых истек в марте и апреле, могут начать процесс продления с 12.07.2020 года.
  • Для лиц с визами, срок действия которых истек еще в мае, процесс продления начнется с 11.08.2020 года.
  • А для экспатов, чьи визы истекли в июне и с 01.07.2020 по 11.07.2020 года июля, процесс продления начинается с 10.09.2020 года.

По материалам Lovin Dubai

 

2020 Публикация Ольга Кутяева

Офис в Гонконге для гонконгской компании – не требование, но бизнес-целесообразность

Сейчас, когда во многих оффшорных странах наличие местного офиса и персонала становится условием существования компании, для компании, зарегистрированной в  Гонконге, наличие офиса в стране не является обязательным, однако это может создать дополнительные преимущества для вашего бизнеса. 



Искушенному предпринимателю, ведущему бизнес в азиатском регионе, будь это международная торговля или IT start-up, уже давно известны проблемы с открытием счета на гонконгскую компанию в гонконгском банке. Причем эти проблемы возникают не только у предпринимателей из РФ и стран СНГ. Получают отказы и европейцы, и американцы. 

Главной причиной отказов является политика Центрального Банка Гонконга, направленная на обслуживание именно местного (а не международного) бизнеса.

Таким образом, чтобы иностранный бизнес «замаскировался» под местный, ему нужно, как минимум, продемонстрировать свою «укорененность» в Гонконге. А это, в первую очередь, значит показать наличие местного офиса.

Если у гонконгской компании есть офис, это может выгодно представить ее перед клиентами или партнерами, а в первую очередь - банками или даже платежными системами, которые также предпочитают работать с местными бизнесами. 

Бизнес-центры в Гонконге сдают свои офисы в аренду на самых разных условиях. И это достаточно удобно для компаний, начинающих свой бизнес: всегда есть возможность либо продлить аренду, либо выбрать другой офис (больше или меньше). 

Крайне популярны кабинеты на один-два рабочих места, уже оборудованные офисной и компьютерной техникой со всеми атрибутами реального офиса: отдельный адрес, телефон и даже табличка с названием компании на двери.

«Так называемые смарт-офисы стали популярны у российских предпринимателей, – говорит руководитель гонконгского офиса GSL Александр Мазур. – Почти сразу после того, как банки, гонконгские, и не только, стали просить у своих клиентов доказательство присутствия в стране регистрации компании. Получить на свою компанию договор аренды (Lease Agreement), зарегистрированный в местном Департаменте по сделкам с недвижимостью, можно и просто так - за дополнительную плату у местного агента -300 USD в месяц.  Реальный же офис, оборудованный согласно офисным стандартам, доступен всего лишь за 500 USD в месяц».

2020 Публикация Антон Труфанов

Когда бухгалтер платит по долгам ООО

Если бухгалтер работает в ООО

Штатного бухгалтера можно привлечь к дисциплинарной, материальной, административной и субсидиарной ответственности.

Дисциплинарная ответственность

К дисциплинарной ответственности привлекают за нарушение трудовой дисциплины. Например, за опоздания на работу, неисполнение распоряжений руководителя или прогулы. Сделать это просто.

Шаг 1. Зафиксировать факт нарушения трудовой дисциплины: составить акт, в котором нужно написать, что, где, когда произошло и кто тому свидетель.

Шаг 2. Запросить объяснения бухгалтера. Запрос нужно вручить под подпись или отправить заказной почтой. Это важный момент: если возникнет спор, в суде работодателю придется доказать, что он выполнил свою обязанность по истребованию объяснений.
Провинившийся должен дать ответ в течение двух рабочих дней. Если этого не произойдет, работодатель должен составить акт: «такой-то давать объяснения по факту нарушения трудовой дисциплины отказался».

Шаг 3. Издать приказ о применении меры дисциплинарного взыскания — замечания, выговора или увольнения. Важно: его можно издать в течение месяца со дня обнаружения проступка, но не позже 6 месяцев со дня совершения.

Пример. Бухгалтер 3 апреля не пришел на работу без уважительной причины. Его начальник узнал о прогуле 12 мая и сразу сообщил об этом работодателю. С 12 мая пошел отсчет месячного срока, в течение которого руководитель имеет право привлечь работника к дисциплинарной ответственности. После 12 июня это право утратится.

Если бухгалтер — материально ответственное лицо, дисциплинарное взыскание накладывают по той же схеме. Наложить его могут в течение 2 лет со дня совершения проступка, о котором узнали во время ревизии или аудиторской проверки.

Меру взыскания — замечание, выговор или увольнение — назначают соразмерным проступку. Например, за разовое опоздание на работу уволить нельзя, но за прогул уволить уже можно.

Бухгалтеров, которые напрямую работают с деньгами или другими ценностями, можно уволить за утрату доверия. Эта мера взыскания применяется, если у руководителя появились сомнения в честности такого работника. Одно из оснований — вы узнали, что бухгалтер что-то украл и был за это осужден.

Материальная ответственность

К материальной ответственности привлечь обычного бухгалтера очень сложно. Если он не обслуживает клиентов и не принимает от них деньги, подписывать договор о полной матответственности бессмысленно: из-за особенностей нашего законодательства он не будет иметь юридической силы. Дело в том, что в официальный перечень должностей и работ, по которым такой договор можно заключить, бухгалтер и его услуги не входят.

Единственное, что вы можете, — взыскать деньги за намеренное злодеяние. Например, если бухгалтер сломал или украл вещь, которая принадлежит компании. В этом случае он будет возмещать полную стоимость утерянной ценности.

Административная ответственность

К административной ответственности привлекают за нарушения законов. Соответственно, работодатель сделать этого не может — такие полномочия есть только у контролирующих органов.

Обычных бухгалтеров к административной ответственности не привлекают: они — не должностное лицо. А вот главного бухгалтера привлечь могут, но при условии, что обязанность ведения бухгалтерского учета возложена на него. В противном случае контролирующие органы будут наказывать директора фирмы.

Пример. Главного бухгалтера могут оштрафовать на 300–500 ₽ за несвоевременную подачу РСВ, на 300–500 ₽ за представление искаженных сведений в ФНС, на 5 000–10 000 ₽ за регистрацию в бухучете мнимого факта хозяйственной жизни.

Субсидиарная ответственность

К субсидиарной ответственности привлекают, когда компания обанкротилась, и ее имущества не хватает, чтобы вернуть деньги кредиторам. В этом случае бухгалтера должны признать лицом, контролирующим деятельность фирмы-должника. Привлечь к ответственности могут, например, за искажение бухгалтерской отчетности.

«Главный бухгалтер может не быть лицом, контролирующим должника, и он всё равно понесет субсидиарную ответственность, но только солидарно с руководителем организации, — то есть за долги обанкротившейся фирмы директор и бухгалтер будут отвечать вместе.
Это возможно, если окажется, что главный бухгалтер по указанию бывшего руководителя или вместе с ним уничтожил документацию, скрыл или исказил содержащиеся в ней сведения. При этом доказывать, что такие нарушения он не совершал, будет именно бухгалтер».
Вячеслав Ткаченко, начальник отдела правовой аналитики и сопровождения процедур банкротства ООО «Квэста Консалтинг»


В случае банкротства компании к субсидиарной ответственности бухгалтера привлекает арбитражный суд.

Если занимает должность главного бухгалтера

У главных бухгалтеров дела обстоят непросто. От их решений напрямую зависит благополучие фирмы, и закон предусматривает возможность заключения с ними договора о полной материальной ответственности. Главного бухгалтера можно уволить, взыскать с него материальный ущерб и даже привлечь к уголовной ответственности.

Уволить за ущерб организации

Главных бухгалтеров можно уволить за ущерб организации, который произошел вследствие необоснованно принятого решения  — пункт 9 часть 1 статьи 81 ТК РФ.

Пример. Иванова работала главным бухгалтером в университете. По решению прокурора в вузе провели проверку соблюдения законодательства.
Выяснилось, что главный бухгалтер не контролировала кассовую дисциплину, бухгалтерский и налоговый учет, не оформляла документы как следует, а из-за этого произошло искажение данных бухгалтерской отчетности.
У университета из-за всего этого оказался долг перед ЖКХ и ПФР на сумму более 25 миллионов рублей. Словом, Иванова работала неэффективно — университет понес материальный ущерб. За это в качестве дисциплинарного наказания ее уволили.


Взыскать материальный ущерб

Если вы заключили с главным бухгалтером договор о полной материальной ответственности, вы можете взыскать с него материальный ущерб, который возник у компании из-за его неверных решений.

Пример. Главный бухгалтер Л. своевременно не готовила и не отправляла в ПФР сведения о застрахованных лицах — работниках организации. Из-за этого ООО штрафовали трижды — на общую сумму 36 000 ₽.
Организация обратилась в суд и взыскала 36 000 ₽ с главного бухгалтера, ведь именно из-за его решений фирма понесла ущерб.


Стоит учитывать, что удерживать материальный ущерб с зарплаты без согласия работника нельзя. Для защиты своих прав работодателю следует обратиться в суд. Сделать это можно в течение года со дня нанесения ущерба.

«Работодатель часто не может взыскать с главного бухгалтера ущерб за лишний ноль в платежке или зарплатной ведомости. Причина тому — прописанные в трудовом договоре стандартные условия об ответственности, например, “за недостачу вверенного имущества” или “за ущерб, возникший в результате возмещения работодателем причиненного вреда иным лицам”.
В трудовом договоре следует прямо прописать полную материальную ответственность главного бухгалтера без договорных условий».
Антон Труфанов, юрист, руководитель практики сопровождения налоговых споров GSL Law & Consulting


Привлечь к уголовной ответственности

Главного бухгалтера могут привлечь к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ — за уклонение организации от уплаты налогов. Причем его могут привлечь как самостоятельно, так и в связке с руководителем — например, в качестве «пособника». Могут даже квалифицировать преступление как совершенное «группой лиц по предварительному сговору».

Типичное преступление такого рода — непредставление налоговой декларации и иных документов, которые нужно обязательно предоставлять по налоговому законодательству. Еще один пример — включение в декларацию или другие документы заведомо ложных сведений, которые привели к неуплате налогов и/или страховых взносов в крупном и особо крупном размере.

Бухгалтера привлекут, если он имел право подписи документов, представляемых в налоговые органы, и совершал злодеяния с прямым умыслом.

«Есть много примеров вынесения приговоров по статье 199 УК РФ в отношении главных бухгалтеров.
Например, главного бухгалтера на Камчатке осудили за то, что она помогала директору уклониться от уплаты НДС — вносила в декларации ложные сведения. В другом случае бухгалтера привлекли к уголовной ответственности вместе с директором. Они вносили в декларацию НДС ложную информацию и уклонялись от уплаты транспортного налога. В третьем случае главный бухгалтер занижала действительную стоимость основных средств, из-за чего произошло занижение суммы налога, подлежащей уплате».
Антон Труфанов, юрист, руководитель практики сопровождения налоговых споров GSL Law & Consulting


Если у главного бухгалтера нет права подписи документов, но он активно помогает руководителю в совершении преступления и в его действиях есть умысел, его тоже могут привлечь к уголовной ответственности. Процесс обычно такой: о совершенном преступлении узнает налоговая, которая передает информацию в следственные органы, они уже проводят расследование и передают дело в суд, который назначает наказание.

Как разделить ответственность директора и бухгалтера

Малые и средние предприятия могут вести упрощенный бухгалтерский учет, и за его ведение обычно отвечает руководитель. При этом директор может возложить обязанности ведения бухучета на главного бухгалтера или другое лицо — даже на аутсорсинговую компанию. Так можно снять с себя ответственность за все бухгалтерские ошибки.

Ответственность разграничивают локальными актами, трудовыми контрактами, должностными инструкциями. В этих документах нужно обязательно прописывать, кто что делает, а также кто и как отвечает за последствия этих действий.

Если между директором и главным бухгалтером появятся разногласия, директор должен издать письменные распоряжения. В этом случае ответственность за последствия операций будет нести директор, а если распоряжения не были выполнены — бухгалтер.

Если работает на аутсорсе

Бухгалтер на аутсорсинге — сторонний для организации человек, который выполняет работу по договору оказания услуг.

Внештатного бухгалтера невозможно привлечь к материальной, дисциплинарной, административной ответственности, но с него можно взыскать убытки, которые возникли в результате неправомерных действий.

«Убытки можно взыскать, если имущество было утрачено безвозвратно. Например, если бухгалтер на аутсорсе ошибочно перечислил контрагенту большую сумму, чем было нужно, убытков у его клиента не будет: по закону клиент вправе истребовать излишне перечисленное. Если бухгалтер по ошибке начислил слишком большую зарплату одному из работников, ущерб возмещает последний. В иных случаях клиент вправе предъявить требования о возмещении ущерба аутсорсинговой компании.
Для взыскания ущерба, причиненного действиями бухгалтера на аутсорсинге, нужно доказать факт понесения убытков и их размер, противоправность действий и причинную связь между убытками и наступившими у клиента неблагоприятными последствиями».
Антон Труфанов, юрист, руководитель практики сопровождения налоговых споров GSL Law & Consulting


Претензии к работе приглашенного бухгалтера нужно предъявлять письменно. Если работник или аутсорсинговая фирма отказывается возмещать ущерб, пострадавшему заказчику нужно обращаться в арбитражный суд. На это у него есть 3 года.

К какой ответственности можно привлечь бухгалтера:
  1. К дисциплинарной — за нарушение трудовой дисциплины: прогулы, нанесение материального ущерба, неисполнение распоряжений руководителя.
  2. К материальной — за порчу, утрату, хищение ценностей работодателя. Главного бухгалтера — за решения, из-за которых организация понесла ущерб.
  3. К административной — главного бухгалтера. Привлекают за нарушение правил ведения бухгалтерского учета и налогового законодательства.
  4. К субсидиарной — за нарушение закона о банкротстве.
  5. К уголовной — главного бухгалтера. Случается из-за уклонения организации от уплаты налогов.


 

2020 Публикация Ольга Кутяева

Румыния – новый лидер европейского налогового планирования

Особенностью налогообложения малых предприятий является уплата  налога на совокупный валовый доход вместо стандартного налога на прибыль.

При этом у налогоплательщика не возникает обязанности уведомлять местную налоговую службу или получать от нее разрешение на применение такого режима. Ставка от 1% до 3% может варьироваться в зависимости от количества сотрудников.



Малые предприятия в Румынии имеют тот же правовой статус, что и стандартные компании с ограниченной ответственностью, но с другим налоговым режимом.

При этом стандартная ставка налога на прибыль в Румынии тоже достаточно низкая и составляет 16% (для сравнения: Кипр – 12,5 %, Люксембург -  24,94%, Мальта – до 35%).

Румынская компания может представлять интерес также ввиду:

  • «неоффшорного» европейского имиджа юрисдикции;
  • беспроблемного открытия счета в местном банке;
  • облегченного комплаенса как при открытии, так и при проведении платежей;
  • отсутствия валютного контроля. При этом возможны операции в USD и EUR;
  • быстрой регистрации компании (около двух недель);
  • экономичного бюджета создания в стране реального присутствия (substance);
  • большого количества налоговых соглашений (в том числе и с РФ);

Кроме того, из-за отсутствия практики использования номинального сервиса, страну пока не затронуло введение Пятой директивы ЕС, в соответствии с которой страны Евросоюза повсеместно вводят у себя реестры бенефициаров.

 

По мнению Марины Заверухи, юриста GSL Law & Consulting, «такой режим налогообложения для малых предприятий является в настоящее время самыми привлекательным в Европе и может представлять интерес, например, для компаний, занятых в сфере услуг или разработки программного обеспечения (с низкой расходной частью)».

 

2020 Публикация Антон Труфанов

Споры с партнерами в карантин и после него

Споры с контрагентами в период пандемии

Как на практике пандемия повлияла на споры с контрагентами?
Как изменилась работа юриста?


Изменений несколько.
Если говорить о судебных спорах, то в апреле практически все дела откладывали на более позднее время, за исключением случаев, когда стороны ходатайствовали о рассмотрении без их участия либо закон в принципе позволяет рассмотреть дело без участия сторон. Некоторые суды приостанавливали производство по делу с формулировкой «до отмены на территории региона режима повышенной готовности». После отмены нерабочих дней судебные заседания стали проводить, но с ограничениями по числу представителей сторон, при этом они должны быть в перчатках и масках, их температура должна быть в пределах нормы.
Пандемия дала толчок развитию онлайн-заседаний как альтернативы видео-конференц-связи [ст. 155.1 ГПК, 153.1 АПК]. Новый способ судопроизводства стал реальностью, но пока не во всех судах. То есть споры стали все больше переходить в режим удаленного участия. Это подтверждает и статистика Верховного суда. С 18 марта по 20 апреля 2020 года в суды поступило документов в электронном виде в полтора раза больше по сравнению с тем же периодом прошлого года [225 тыс. документов против 148 тыс.].

С какими сложностями столкнулись юристы?

Возникают сложности, например, с ознакомлением с материалами дела. Сейчас появилась функция онлайн-ознакомления, но там далеко не все документы. Так, иногда вы можете найти только ваше ходатайство, поданное в электронном виде. Суды постепенно начинают обеспечивать доступ представителей сторон к ознакомлению, но пока все это происходит с существенными ограничениями. Но электронный формат – это уже реальность, и, думаю, он будет набирать обороты. Все суды, в которых мы представляем интересы наших клиентов, дали адекватную обратную связь. Мы не столкнулись с тем, что нам не дали информацию по делу либо пояснения, как нам действовать в сложившейся ситуации. Как показывает июнь, наметилась явная тенденция к выходу в более привычный режим: суды подтвердили все судебные заседания, назначенные на первую половину месяца. Но тут можно было столкнуться с другой проблемой: найти гостиницу, которая поселит командировочных.

Работа с контрагентами в новых реалиях

В связи с пандемией увеличилось ли число контрагентов, которые перешли на электронный документооборот?

Официальной статистики не встречал. Как и не встречал принципиальных «отказников». Скорее были случаи, когда у компаний по какой-то причине, часто субъективной, возникали проблемы с оформлением электронной подписи или установкой программ.

Как компании в период пандемии решали с арендодателями споры о сумме арендной платы?

Мы в своей работе столкнулись с разными случаями. В основном стороны стараются прийти к компромиссу, если помещение невозможно использовать [п. 3 ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ]. Причем не все арендодатели исходили из списка наиболее пострадавших отраслей, когда предоставляли отсрочку либо снижали плату. Цену, как правило, не уменьшали до нуля, но оставляли коммунальные платежи и расходы на охрану.

Форс-мажор

У многих компаний из-за пандемии возникли финансовые трудности. Можно считать пандемию форс-мажором, из-за которого партнер не вправе применять санкции за просрочку?

У пандемии конечно же чрезвычайный и непредотвратимый характер. Но этих критериев недостаточно, чтобы признать ее обстоятельством непреодолимой силы. Все зависит от ситуации. Например, Президиум Верховного суда в пункте 7 Обзора от 21.04.2020 говорит, что отсутствие денег или неисполнение обязательств контрагентом – это не форс-мажор. Очевидно, что суды при рассмотрении подобных споров будут руководствоваться этими разъяснениями.
Ситуации могут быть разные, и Верховный суд не ограничивает в способах доказывания влияния пандемии на то, что компания не исполнила обязательства по договору.
Надо учитывать и отрасль, в которой работает организация. Например, если предприятие вынуждено остановить свою деятельность согласно предписаниям органов власти, то не факт, что она сможет быстро возобновить свою работу. Сложное производство практически невозможно запустить, грубо говоря, нажатием одной кнопки. То есть причина неисполнения обязательств должна быть объективной и неустранимой, тогда сторона по договору может рассчитывать на освобождение от санкций. Вместе с тем все очень индивидуально.

Есть ли смысл в новых договорах предусматривать условия о том, что, если снова примут ограничительные меры из-за пандемии, это будет считаться обстоятельством непреодолимой силы?

Указание на пандемию в договоре не делает ее автоматически форс-мажором. Как следует из позиции Президиума Верховного суда, каждое обстоятельство нужно доказывать. А такого понятия, как договорный форс-мажор, наверное, быть и не может, так как обстоятельства непреодолимой силы всегда непредвиденные, то есть их нельзя предугадать, предсказать или предусмотреть.

Личный интерес.

Доставка товаров «Физики» стали чаще пользоваться доставками. Например, физическое лицо внесло 100-процентную предоплату за доставку продуктов питания. Но фрукты пришли треснутыми, у некоторых продуктов подходили сроки годности. Как действовать в таких ситуациях?

В данном случае работают правила Закона о защите прав потребителей. Покупатель вправе вернуть товар ненадлежащего качества [п. 1 ст. 18 Закона от 07.02.1992 № 2300-1]. Важно доказать, что недостатки возникли до того, как товар передали потребителю. Тот факт, что продавец упаковал целые продукты, но они утратили товарный вид в процессе транспортировки, значения не имеет.
Что касается «подходящих» сроков годности, то это не может являться основанием для возврата товара. Если срок годности не истек, качественные продукты питания вернуть нельзя, закон разрешает возврат только непродовольственных товаров надлежащего качества, но не продуктов [ст. 25 Закона № 2300-1]. Если вы получили через онлайн-доставку продукты ненадлежащего качества, то их можно вернуть и потребовать заменить товар, уменьшить цену или вернуть деньги. Важно доказать, что вы получили именно некачественный товар.

При онлайн-заказе, например, одежды без возможности примерки в случае неподходящего размера у покупателя есть право вернуть товар? Вправе ли магазин требовать при возврате товара оплаты его доставки?

Да, одежду можно вернуть. Если не подошла одежда, которую купили дистанционно, ее можно вернуть в течение семи дней после передачи товара [п. 4 ст. 26.1 Закона № 2300- 1]. Но в данном случае расходы по возврату оплачивает потребитель [п. 4 ст. 26.1 Закона № 2300-1]. Продавец обязан в течение 10 дней вернуть стоимость товара, если покупатель отказался от замены, – речь идет о возврате качественного товара, который не подошел по размеру.


 

2020 Публикация Марина Харитиди

Суд отказал «Акрону» в отмене взысканий за транзит прибыли в офшор

Статья опубликована на портале РБК Экономика



Один из крупнейших в России производителей удобрений «Акрон» миллиардера Вячеслава Кантора попытался оспорить претензии налоговых органов о злоупотреблении налоговыми льготами при выплате дивидендов. Суд первой инстанции в начале июня 2020 года отказал компании в отмене доначислений.

Налоговая инспекция сочла фирмы на Кипре и в Люксембурге созданными исключительно для необоснованной налоговой выгоды и для транзита средств на Британские Виргинские острова (БВО). По мнению налоговиков, фактическим получателем дохода был бенефициар «Акрона», поэтому инспекторы пересчитали компании налог по максимальной ставке — 15%.
 
Снизить ставку по дивидендам с 15 до 10 или 5%, а по процентам — с 20% до нуля можно, применив льготы в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). С Кипром и Люксембургом у России есть такие соглашения, а с классическими офшорами, включая БВО, нет. Поэтому Кипр и Люксембург часто используются для транзита прибыли в офшоры.
 
По поручению президента ставки налога на выплату дивидендов и процентов по займам за рубеж вырастут до максимума в 15 и 20%. Россия уже предложила Кипру, Люксембургу и Мальте изменить двусторонние соглашения.

Как прибыль спрятали от налогов

Налоговые органы доначислили «Акрону» 1,7 млрд руб. после выездной проверки за 2015–2016 годы.
  • В этот период «Акрон» выплатил 11,8 млрд руб. дивидендов фирмам на Кипре и в Люксембурге, удержав налог по ставке 5 вместо 15%.
  • Потом люксембургские фирмы купили акции «Акрона» у кипрских компаний с отсрочкой платежа на девять лет. В сделках купли-продажи акций отсутствовала разумная деловая цель, отмечается в решении суда.
  • Учредители кипрских компаний оказались номинальными и массовыми. Люксембургские же структуры учреждены в один день незадолго до выплаты дивидендов. Фактически ими управляли Subero Associates Inc. и Comfert limited на БВО — конечные контролирующие компании «Акрона», бенефициаром которой является Кантор, указано в решении суда.
  • Остатки дивидендов у кипрских компаний были перечислены Rockaby Investments Ltd. на БВО, основная часть была потрачена на произведения искусства, отметил суд.
В ПАО «Акрон» отказались от комментариев.

В 2010-х годах структуры в некоторых странах, с которыми у России есть СИДН, массово использовались для выплаты дивидендов, процентов и роялти с пониженной ставкой налога, пояснила РБК ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting Марина Харитиди. «В промежуточной юрисдикции доходы могли вообще не облагаться налогом или облагалась небольшая маржа, и доходы далее переводились в безналоговую юрисдикцию», — рассказала Харитиди.

Но в 2015 году в НК была внедрена концепция фактического права на доход (ФПД) — промежуточным звеньям отказывают в налоговых льготах и применяют полные ставки налога у источника выплаты. «Данное дело подтверждает, что кондуитные структуры больше не работают. Такой вольницы, как раньше, уже нет», — подытожила Харитиди.


Подробности об этом деле и примеры из судебной практики при решении подобных споров читайте в материале РБК Pro.
 

2020 Публикация Александр Алексеев

«До сих пор непонятно, на какую помощь мы можем рассчитывать»

Статья опубликована 30 апреля на портале ЭКСПЕРТ ONLINE

Алексей Волочай
 операционный директор компании «Агроном-сад»:

«Наша компания занимается производством и реализацией товарного яблока, наше хозяйство площадью 5,4 тыс. га расположено в Липецкой области, мы выращиваем как традиционные российские сорта, так сорта международной сортовой матрицы. С 2018 года компания «Агроном-сад» приняла долгосрочную стратегию развития бизнеса, которая предусматривает рост производства столового яблока с текущих 30 тыс. т урожая до 70−75 тыс. т урожая к 2025 году за счет инвестирования в развитие интенсивного садового хозяйства, расширения площадей сада, создания новой поддерживающей инфраструктуры и воскрешения традиций садоводства. Общий объем инвестиций запланирован на уровне более 6 млрд рублей. Программа реализуется при активном привлечении доступных бизнесу государственных программ субсидий. В рамках программы долгосрочного развития компания самостоятельно реализует масштабный проект по строительству современного высокотехнологичного фруктохранилища полного цикла с общим объемом инвестиций более 1,6 млрд рублей. Современное фруктохранилище площадью 108 тыс. кв. м будет включать зоны экспедиции, калибровки, упаковки и хранения продукции. Общая вместимость холодильных камер составит 50 тыс. т. Это позволит нам максимально долго сохранять свежесть и качество продукции и поставлять экологически чистые яблоки на полки магазинов круглый год, а также снизить зависимость от импорта. Новый комплекс будет возводиться в пять этапов и должен быть полностью введен в эксплуатацию к 2026 году.

До последнего времени мы активно участвовали в доступных программах государственной поддержки. Государство все больше стало обращать внимание на необходимость развития нашей отрасли. Однако много полезных инициатив, которые ранее обсуждались, на сегодняшний день формально так и не были приняты. Например, была достигнута договоренность о выравнивании размера субсидирования сельхозпроизводителей яблочной отрасли в разных регионах. Ранее планировалось довести их размер для регионов Центрально-Черноземного района с 280−600 тысяч до 1,2−1,5 млн рублей на гектар, как для предприятий, расположенных на юге России. Это решение необходимо формализовать. Также необходимо расширить список субсидируемых работ и материалов, например, сегодня под вопросом остается субсидирование защитной сетки, которая является необходимым элементом интенсивного садоводства. Мы также надеемся на возможность привлечения долгосрочных беззалоговых кредитов по льготным ставкам.

Яблоко входит в список социально значимых товаров и в продуктовую корзину россиянина, по который измеряется уровень цен и инфляции. При этом ни одна компания, которая занимается исключительно выращиванием яблок, не вошла в федеральный список системообразующих предприятий. Несмотря на то, что наши сады расположены в Липецкой области, мы поставляем свою продукцию во все основные федеральные торговые сети и большое количество региональных сетей. Однако «Агроном-сад» включили только в региональный список, при этом до сих пор непонятно, на какую помощь и меры поддержки включенные в него компании могут рассчитывать.

Из-за сложной эпидемиологической ситуации в мире и введения различных ограничительных мер сужаются возможности поставок продуктов из других стран. Импорт яблок в России достигает 40%, и уже сейчас заметно, насколько менее разнообразным стал ассортимент свежих фруктов на полках магазинов по сравнению с тем, что было месяц назад. В этой сложной (но показательной) ситуации для обеспечения продовольственной безопасности необходимо оказать дополнительную поддержку отечественным производителям, которые бесперебойно поставляют свежую продукцию по всей стране.

Отечественному производителю, который в тяжелые времена поставляет продукты питания, входящие в список социально значимых, нужно помочь. Вопрос в том, как будут расставлены приоритеты при распределении этой помощи. Важно, чтобы поддержку получили производители, которые реализуют долгосрочные программы развития, которые будут давать положительный эффект для экономики и социальной сферы в перспективе ближайших 3−10 лет. Если действующие меры поддержки прекратятся и государственная помощь будет направлена только на то, чтобы «залатать дыры» и поддержать компании, которые испытывают сиюминутные проблемы с ликвидность, то ни о каком долгосрочном развитии яблочной отрасли и интенсивного садоводства и строительстве современных фруктохранилищ уже не будет идти речи. По нашему мнению, оптимальной формой господдержки в текущей ситуации было бы сохранение и расширение действующих программ. В случае если они будут отменены или сокращены, яблочную отрасль ждут тяжелые времена. Также эффективной мерой были бы льготные беззалоговые долгосрочные кредиты на реализацию инвестиционных программ».


Арташес Сивков исполнительный вице-президент ПАО «ВымпелКом»:

«На этой неделе стало известно, что Минкомсвязи одобрило и направило для рассмотрения в правительство меры поддержки компаний IT- и телеком-отраслей. По просьбе операторов связи в ведомстве попросили отложить вступление в силу наиболее затратных норм «закона Яровой» с отсрочкой на год, а из расчета емкости предложено исключить видеотрафик. Наконец, провайдерам связи предлагается представить арендные каникулы для объектов государственной и муниципальной собственности и дать отсрочку до конца 2020 года по налогам и сборам, если те инвестируют в модернизацию и расширение сетей. Последняя мера особенно важна в связи с тем, что мы видим, как выросла и перераспределилась нагрузка на инфраструктуру операторов связи.

Увеличился и трафик сотовых сетей, но в большей степени нагрузка идёт на высокоскоростной доступ в интернет, на тех провайдеров, которые поддерживают бизнес, работающий в условиях самоизоляции. Это серьёзное испытание, связанное с высокой социальной ответственностью. Если врачи сохраняют жизни заболевшим пациентам, а ритейлеры помогают обеспечить продовольствием, то именно на плечах операторов лежит обеспечение координации всех вопросов. Именно операторы связи поддерживают жизнь в российском бизнесе, когда линия связи становится для предприятий и «самоизолировавшихся» граждан фактически линией жизни. 

Все к этому привыкли и воспринимают бесперебойную работу связи как нечто само собой разумеющееся, а, между тем, нам также приходится очень много работать, чтобы обеспечить стабильность наших услуг. Так, наша компания приложила максимум усилий, чтобы не было сбоев в работе из-за повышенной нагрузки. При этом ее увеличение не сопровождается для нас ростом доходной части, ведь часто бизнесу нечем платить. Кроме того, мы скорее всего потеряем основную часть бизнеса по роумингу в 2020 году. Ситуация для отрасли очень непростая, и мы надеемся на скорейшее принятие и расширение мер поддержки от государства.

В частности, мы ждём скорейшего — и положительного — рассмотрения предложенных Минкомсвязи мер Правительством РФ. Эти шаги сейчас крайне важны, поскольку сети операторов выполняют важные социальные задачи, а предложенные меры не потребуют дополнительных затрат из госбюджета. С принятием предложения Министерства операторы могли бы перераспределить бюджет с реализации регуляторных требований на инвестирование в развитие сетей и расширение инфраструктуры. 

Пока инфраструктура нашей компании справляется с возросшими нагрузками, но это результат масштабного апгрейда сети, который компания провела в 2019-2020 году. Теперь нам, как и другим операторами связи, может потребоваться усиление мощности, особенно в локациях, где резко вырос абонентский трафик: в отдаленных от центра городах, районах, в медучреждениях, в загородных поселках.


Александр Алексеев партнер юридической компании GSL Law & Consulting:

«GSL Law & Consulting – компания, предоставляющая услуги в сфере налогообложения, права, аудита и консалтинга и ведущая свою деятельность в Европе, Америке, Азии и России. Наши офисы находятся в Великобритании, Гонконге, ОАЭ, на Кипре, Британских Виргинских и Сейшельских островах. Поскольку в России по мнению наших законодателей, мы не относимся к бизнесу, который пострадал от COVID-19, то господдержки мы, не получим и продолжим сражаться со сложившейся ситуацией самостоятельно. Однако мы можем поделиться с вами опытом о том, как бизнес поддерживают, например, на Кипре или в Великобритании – странах, где расположены наши офисы.

Весьма неожиданным был тот факт, что первая зарубежная господдержка поступила нам с Кипра. На Кипре еще в марте была принята госпрограмма, которая на данный момент рассчитана до 12 июня, а далее будет распространяться в течение 4 месяцев на компании, которые, во-первых, потеряли более 50% своего оборота и, во-вторых, еще какое-то время будут вести свою деятельность в убыток и после ее возобновления. Госпрограмма касается работодателей, обороты которых в марте 2020 года снизились более чем на 25% по сравнению с цифрами соответствующего периода (марта) 2019 года. Конечно, снижение оборота вашей компании должно быть связано исключительно с ухудшившимся состоянием бизнеса из-за эпидемии COVID-19. С нашим бизнесом как раз все очевидно: введенный карантин на острове не мог не сказаться на работе таких госорганов, как апостиль, нотариус, налоговая служба. Естественно, что рынок корпоративных услуг замер, а это, в свою очередь, отразилось на оборотах корпоративных провайдеров, бухгалтерских фирм и аудиторов. Мало кто из таковых может похвастаться, что их объемы не упали на 25% и более.

Поскольку вышеуказанные условия соблюдены, и будучи вынужденными работать в ограниченном режиме, мы обратились за получением госпомощи по программе о частичном приостановлении деятельности, по которой компания имеет право на компенсацию в размере 60% от своей зарплаты имеют до 75% работников предприятия, максимальный предел компенсации составляет 1214 евро в месяц на сотрудника, из категории получателей исключены директора, управляющие менеджеры, а также акционеры с долей более 20%, трудоустроенные в качестве сотрудников, работодатель освобождается от выплаты зарплаты тем сотрудникам, которые получили такое пособие. Наш регистрационный офис получил такую поддержку быстро, без всяких бюрократических проволочек. 10 апреля электронное заявление было подано онлайн на сайте госоргана, а 15 апреля пособие уже поступило на банковские счета сотрудников.

В Великобритании все еще более масштабно. Правительство разработало целый комплекс мер господдержки для бизнеса и предпринимателей. На сегодня доступны такие программы, как, например, программа по сохранению рабочих мест, оплата больничного, поддержка самозанятых, льготы по налогу на коммерческую деятельность. Например, в рамках программы по сохранению рабочих мест предприятия, отправившие своих сотрудников в неоплачиваемый отпуск из-за эпидемии коронавируса, могут получить компенсацию на выплаты до 80% от заработной платы своих сотрудников (предельный максимум – 2500 фунтов стерлингов в месяц), а также возмещение взносов в фонд социального страхования и пенсионных платежей. Любой работодатель с платежной ведомостью и банковским счетом в Великобритании может претендовать на данную помощь, при условии, что тот или иной сотрудник уже работал и получал заработную плату в компании на дату 19 марта 2020 г.

Наша заявка была подана онлайн через специальную страницу на сайте британских властей. Все удалось сделать просто и быстро, орган проверил, имеет ли компания право на такую компенсацию, и перевели деньги на банковский счет компании. Вся процедура заняла 6 рабочих дней, на днях мы получили сумму в размере 12,7 тыс. британских фунтов стерлингов, следующую заявку подадим в мае, чтобы получить господдержку за май».

2020 Публикация Антон Труфанов

Арендные отношения в условиях COVID-19

После введения указами Президента РФ нерабочего апреля у многих организаций на первый план вышли вопросы текущей экономии (фактически – выживания). И основные из них – это персонал и аренда. И то, и другое, как правило, образует существенную часть себестоимости у малого и среднего бизнеса. Обсудим арендные отношения и те последствия, которые привнес в них Федеральный закон от 01.04.2020 № 98-ФЗ (ст. 19) и некоторые подзаконные акты.

Согласно действующим нормам ГК РФ, арендная плата может меняться (в любую сторону) не чаще одного раза в год (ч. 3 ст. 614) – с учетом позиции Пленума ВАС от 17.11.2011 № 73 это требование относится к одностороннему порядку (п. 21). Что касается недвижимости, размер платы отнесен к существенным условиям, и при его отсутствии договор считается не заключенным.

Итак, что же нового для арендных правоотношений в период нерабочего периода 2020 привнес Федеральный закон от 01.04.2020 № 98-ФЗ? Он установил императив, что по арендованной до введения режимов ПГ или ЧС недвижимости арендодатель обязан дать отсрочку по внесению арендных платежей за 2020 на основании допсоглашения в течение тридцати дней с даты поступления просьбы (требования) арендатора (п. 1 ст. 19).

Одновременно Закон допускает изменение арендной платы «в любое время в течение 2020 года» (п. 2 ст. 19). Несмотря на расплывчатость формулировки, вероятно, речь идет все же не о свободной дате внесения изменений, а о количественной характеристике, тем более что требования ч. 3 ст. 614 ГК РФ не запрещают многократной корректировки платы на протяжении года по соглашению обеих сторон.

И последнее: арендатор вправе выйти с требованием о снижении платы в связи с невозможностью использования объекта недвижимости (п. 3 ст. 19). Конструкция нормы указывает на то, что арендодатель в этих условиях не может отказать в уменьшении арендного платежа, поскольку право без встречной обязанности теряет всякое смысловое (правовое) содержание. Данное положение корреспондирует с нормой ч. 4 ст. 614 ГК РФ, согласно которой при существенном ухудшении условий использования объекта аренды не по вине арендатора, он вправе требовать уменьшения цены договора.

И теперь главное условие. Все это работает, если на территории соответствующего региона, где находится тот самый объект недвижимости, вокруг которого у сторон по договору может возникнуть повод для разговора, компетентным органом власти введен (внимание!) режим повышенной готовности (ПГ) или чрезвычайной ситуации (ЧС) (ст. 11 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ).

Режим ПГ на территории столицы введен Указом Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ «О введении режима повышенной готовности». РИА Новости со ссылкой на МСЧ сообщает, что с 19 марта все 85 субъектов Российской Федерации ввели на своих территориях данный режим.

Следовательно, если оставить в стороне рассуждения о правомочности решений органов власти о введении режима РП (закон это допускает, но для органов управления и сил единой государственной системы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций – подп. «б» п. 6 ст. 41 Федерального закона от 21.12.1994 № 68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера»), нормы о возможности снижения в 2020 году платы за аренду недвижимости действуют уже сейчас, и они по своей сути не противоречат ст. 614 ГК РФ.

Кстати, в своем заключении от 31.03.2020 № 5.1-01/838 к законопроекту № 931192-7 (Федеральный закон от 01.04.2020 № 98-ФЗ) Правовое управление Аппарата Совета Федерации указывает, что закон направлен на защиту интересов арендаторов недвижимости в виде предоставления отсрочки и возможности снижения платы.

Однако мы пока не находим ни одного слова в защиту арендодателей.

Но вернемся к ч. 1 чт. 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ. Во исполнение данной нормы Правительством РФ вынесено Постановление от 03.04.2020 № 439 «Об установлении требований к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества». В документе содержатся две рекомендации, адресованные:

  • во-первых, арендодателям о предоставлении отсрочки по внесению платы по договору с одновременным ее уменьшением, исходя из фактического приостановления арендатором деятельности и продолжительности нерабочих дней по указам президента РФ;
  • во-вторых, руководителям региональных и местных органов власти о предоставлении мер поддержки арендодателям на период отсрочки в отношении налоговых и арендных отчислений с объектов недвижимости, по которым они предоставили отсрочку (речь идет о налоге на имущество, земельном налоге и арендной плате за землю).

То есть, правительством РФ установлено, что поддержку вправе получить и арендаторы (от арендодателей), и собственники-арендодатели (от органов власти). Из текста постановления буквально следует, что в отношении второй категории речь идет об отсрочке фискальных (арендных) платежей. Вместе с тем нельзя исключать различные варианты господдержки на местном и региональном уровнях.

В частности, правительство Москвы предусмотрело для собственников (арендодателей) освобождение от налога на имущество, земельного налога (арендной платы) по объектам торговли, общепита и бытового обслуживания за период уменьшения платежей при соответствии следующим условиям: арендная плата должна быть уменьшена на период с первого дня месяца, в котором произошло приостановление деятельности, и до 01.07.2020 (либо позднее) на сумму, составляющую двукратный или более размер суммы налога на имущество, земельного налога (арендной платы) по этой недвижимости за данный период, при этом в абсолютном выражении арендная плата должна быть уменьшена на 50 % или более (п. 5 Постановления от 31.03.2020 № 273-ПП).

Положения п. 2 ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ не содержат указания на то, что арендная плата в течение 2020 года может меняться исключительно в сторону уменьшения. Учитывая, что в договоре аренды две стороны со своими законными интересами и правом на извлечение прибыли от предпринимательской деятельности, следует предположить, что законодатель не стремился ограничиться защитой интересов только арендодателя. Буквальное толкование нормы п. 2 ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ допускает последующее увеличение арендной платы в течение 2020 г., в том числе с таким расчетом, что арендатор компенсирует потери от ее уменьшения. Поэтому, поскольку указанные правила носят вынужденный и временный характер, чтобы избежать будущих конфликтов и споров, целесообразно оговорить все варианты изменения арендной платы до ее уменьшения.

2020 Публикация Марина Заверуха

Как вывести деньги с заблокированного расчетного счета за рубежом

Статья опубликована на портале Деловой мир

Для владельцев иностранных компаний не будет новостью, что в последние годы давление со стороны банков значительно усилилось. Возникают сложности с сохранением существующих расчетных счетов, не говоря уже об открытии новых:
  • банки запрашивают все больше информации и документов для подтверждения операций по счету;
  • запросы со стороны отдела комплаенс (Compliance Department) банков клиенты получают все чаще;
  • ежегодные процедуры проверки клиентов становятся детальнее;
  • операции в американских долларах проводить сложнее и дороже (особенно, если речь идет о компаниях, зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях).
Отказ в сотрудничестве или неактивное взаимодействие владельца счета с банком может привести к блокировке его счета, что, в свою очередь, влечет «заморозку» денежных средств, приостановление операций с контрагентами, возникновение потенциальных санкций в рамках текущих обязательств. Если вы заранее не позаботились о «спасательном круге» и не располагаете альтернативным платежным инструментом (запасной счет в банке или платежной системе), блокировка единственного счета компании фактически приводит к приостановке всей деятельности, а в некоторых случаях и к краху бизнеса.

Итак, обобщая многолетний опыт работы взаимодействия с порядка 200 банками из более чем 50 различных юрисдикций, приведем основные причины, из-за которых возникают проблемы с обслуживанием банковского счета:
  • Страна регистрации компании входит в «черные списки» ФАТФ, ОЭСР, ЕС и отдельных стран.
  • Банк не понимает бизнес-модель клиента. Существование компании должно быть экономически обосновано. Банк не будет сомневаться в реальности осуществления заявленной деятельности при условии предоставления подтверждения реального оборота товаров и услуг (например, транспортные документы, накладные и прочее в зависимости от сферы бизнеса). Поток денежных средств, партнеры и регионы соответствуют заявляемой деятельности.
  • Отсутствует аудируемая отчетность. Банки требуют прозрачности финансовых отчетов, что достигается проведением аудита, даже когда в стране регистрации компании отсутствуют требования по подготовке и/или подаче отчетности.
  • Отсутствует реальное присутствие в стране регистрации или иной юрисдикции. Речь идет о так называемом «сабстенсе» (substance). Банки хотят видеть документальное подтверждение реального места ведения деятельности.
В большинстве случаев блокировка счета или отдельных операций происходит, если банк запрашивает у клиента новые или дополнительные документы или информацию, а клиент не предоставляет их, или банк не удовлетворяется ответом. Тогда банк сообщает о закрытии расчетного счета и называет срок, в течение которого необходимо вывести остатки.

Строго говоря, существует две основные группы факторов, которые служат причинами блокировки счетов в финансовых институтах: внутренние и внешние. Поговорим подробно о каждом из них.

Внутренние основания для блокировки счета и/или отдельных операций

Политика самого банка диктует требования, предъявляемые к клиенту, его деятельности, документам. Основаниями блокировки банковского счета могут быть следующие обстоятельства:
  • клиент держит на счете остатки меньше минимального порога, требуемого банком, либо обороты по счету не соответствуют «аппетитам» банка;
  • компания изменила род деятельности на тот, который включен в список видов деятельности, запрещенных для обслуживания в рамках политики данного банка, либо банк внес изменения в свою политику и перестал обслуживать заявленный клиентом вид деятельности при открытии счета (чаще всего, речь может идти о регулируемых видах деятельности, например, связанных с привлечением и управлением средствами третьих лиц);
  • клиент изменил бизнес-модель, и банк видит риски в продолжении его обслуживания. Например, прием платежей от неограниченного круга лиц на сайте клиента через мерчант-счет в платежной системе. Банк в этом случае беспокоит обстоятельство, что он не может отследить и установить источник происхождения средств, поступающих на счет;
  • компания изменила структуру (смена директоров/акционеров), и банк не готов продолжать обслуживание счета с новыми лицами, если при проведении соответствующей проверки (сompliance check) увидел для себя дополнительные риски.
Фактически, в эту группу входят любые изменения во внутренней политике банка, которым клиент перестал соответствовать.

Внешние основания для блокировки счета и/или отдельных операций

Внешние основания включают факторы, которым банк должен соответствовать в силу закона или договорных обязательств, и не может им противиться даже при большом желании под страхом санкций, штрафов, отзыва лицензии, давления со стороны банков-корреспондентов и международных организаций и так далее. К ним относятся:
  • запросы со стороны банков-корреспондентов: банк-корреспондент вправе запросить информацию по контрагентам и самой операции. До разрешения этих вопросов сама операция блокируется;
  • запросы со стороны местного регулятора банка в стране регистрации банка при проведении проверки файлов банка, если в выборку попал файл клиента;
  • запросы в соответствии с международными соглашениями, инициированные судебными органами, налоговыми органами или правоохранительными — в случае уголовных расследований;
  • изменение норм местного законодательства. Например, в Лихтенштейне в июле 2019 года был принят закон, ограничивающий возможности банков обслуживать компании, которые не имеют реального присутствия в стране регистрации. Соответственно, всем компаниям, которые не подпадали под исключения и при этом не могли предоставить банку достаточных доказательств соответствия новым требованиям, необходимо было либо этот открывать офис, либо вывести средства со счета в Лихтенштейне с его последующим закрытием;
  • банкротство банка: да, увы, такие ситуации в наше время происходят нередко. При этом средства блокируются на счете, и получить их можно либо в упрощенном порядке в рамках установленной застрахованной суммы, либо в соответствии с процедурой банкротства и очередью кредиторов, предусмотренной в стране регистрации банка;
  • отзыв лицензии у банка или иные проблемы банка с регулятором. Вывод средств в этом случае также проводится в рамках установленных законом процедур в стране регистрации банка.

Кейс из практики

Торговая компания, зарегистрированная в Гонконге, имела расчетный банковский счет в португальском банке. По счету проходили крупные обороты с постоянным сохранением существенного остатка, то есть фактически компания аккумулировала на нем свою прибыль.

В какой-то момент владельцы компании узнают, что средства на счете заморожены, а сам счет заблокирован. Банк отказался раскрывать детали, ссылаясь на отсутствие информации и такого права в силу закона. Единственное, что было известно на первоначальном этапе — счет арестован, у банка есть санкция местного прокурора.

В Португалии невозможно получить доступ к процессуальным файлам, только если вы не являетесь участником разбирательства. В данном случае прокурор осуществляет расследование, и до тех пор, пока компании не выдвинуто обвинение, то есть она не является ответчиком или обвиняемым, ни она, ни представляющие ее адвокаты не имеют права на получение информации о процессе.

Тот факт, что сам процесс касается именно этой компании, ее банковского счета и ее средств, не является достаточным основанием даже для того, чтобы понять причину ареста, уже не говоря об участии в решении возникшей проблемы. Компания была вынуждена приостановить деятельность и нести убытки.

Только с помощью подключения местных адвокатов и подачи встречного иска, спустя целых пять месяцев, становится известно, что ответственный за комплаенс банка (Compliance Officer) расценил операции по счету сомнительными. Не уведомив менеджера банка и клиента, что он, собственно говоря, не обязан делать в силу закона, без запроса дополнительных пояснений или подтверждающих документов, он подал отчет о подозрительных операциях по счету компании местному прокурору для расследования с целью установления фактов незаконной легализации денежных средств.

Почему же Compliance Officer признал операции по счету подозрительными? Его смутило то, что:
  • отсутствовала связь со страной регистрации банка, которая оправдывала бы проведение финансовых операций через эту страну;
  • отсутствовала связь участвующих сторон со страной регистрации банка (компания зарегистрирована в ГК, собственники из РФ, ни деятельность, ни контрагенты никак не связаны с Португалией);
  • отсутствие сведений, подтверждающих действительность контракта, по которому были произведены денежные переводы.
Адвокатам потребовался почти год для того, чтобы выиграть процесс. Прокурор прекратил расследование ввиду отсутствия доказательств незаконной легализации средств, сочтя доводы Compliance Officer недостаточными, и счет был благополучно разблокирован. При ином стечении обстоятельств компании грозила бы конфискация.

Но убытки так никто и не возместил…

Способы выведения средств

Если таки ваши средства оказались заблокированы, а разблокировки не удалось добиться по тем или иным причинам, то, в зависимости от основания блокировки счета, применимы следующие способы законного вывода денежных средств.

Основные из них:
  1. Перевод средств на альтернативный счет компании. Самое простое в исполнении — это перевод средств со счета компании на свой же счет в другом банке или ином финансовом институте. Банку потребуются только реквизиты счета, в котором получателем платежа и владельцем счета является та же компания. Иных первичных документов по такой операции не требуется так как операция не является сделкой.
  2. Перевод средств на счет акционера/бенефициара компании. Возможные основания — распределение дивидендов или выдача займа. Необходимо учитывать, что эта операция будет отражена в отчетности компании, поэтому основание также должно быть согласовано с бухгалтерами и аудиторами. Для распределения дивидендов размер накопленной прибыли в соответствии с финансовой отчетностью компании должен быть не меньше той суммы, которую следует вывести со счета, в противном случае, с точки зрения корпоративного права большинства юрисдикций, распределение будет недействительным.

Рекомендации для принятия превентивных мер по сохранению банковского счета и выстраивания плодотворных отношений с банком

Как владелец счета, всегда занимайте проактивную позицию, которая означает:
  • постоянный тесный контакт с менеджером банка;
  • инициативное предоставление первичных документов по каждой операции, не дожидаясь запроса со стороны банка;
  • инициативное предоставление документов по новым контрагентам;
  • предварительное согласование «нестандартных» операций, которые не имеют отношения к заявленной ранее в банк деятельности.

Лучший способ правомерного вывода средств с иностранного счета — это не доводить до его блокировки. Вы должны быть всегда на шаг впереди банка!
 

2020 Публикация Юлия Попова

Компании Румынии – новый тренд в налоговом планировании

Румыния – респектабельная европейская юрисдикция. Ее нет в черном списке офшоров Минфина (приказ от 13.11.2007 № 108н). Она не входит в перечень государств и территорий, не обеспечивающих обмен налоговой информацией (приказ ФНС от 11.10.2019 № ММВ-7-17/511@, гл. 3.4 НК).

В 2007 году Румыния присоединилась к Евросоюзу. Власти создали условия для комфортной работы бизнеса. Румыния – привлекательное государство для международных инвестиций. Мировые бренды уже оценили это (McDonald’s, Coca-Cola, Proctеr & Gamble, Kodak, Microsoft и пр.).

Румыния – не офшор. Однако законодатели предоставили иностранным компаниям налоговые льготы. Самые значительные преференции получает малый бизнес с доходом до 1 млн евро в год.

ООО – распространенная организационно-правовая форма

Для работы можно зарегистрировать акционерное общество, ООО, товарищество или акционерное общество без ограничений по размеру ответственности, а также создать реальное присутствие (substance) в Румынии.

ООО (SRL) – наиболее распространенная организационно-правовая форма в Румынии. Учредитель SRL не обязан быть резидентом Румынии. Максимальное количество акционеров – не более 50. Если в компании более 15 акционеров, необходимо создать контролирующий орган (censors committee).

Общество с ограниченной ответственностью не вправе вести банковскую, страховую и инвестиционную деятельность, если у него нет соответствующей лицензии. Без лицензии ООО не вправе размещать публичную подписку на акции.

Физлицо может быть единственным участником ООО. Однако оно не может выступать единственным участником более чем в одном ООО.

Румынские компании составляют отчетность согласно нормам Четвертой директивы ЕС о годовой отчетности компаний 78/660 от 25.07.1978 и Седьмой директивы ЕС о консолидированной отчетности 83/349 от 13.06.1983. Отчетный период – квартал, налоговый период – год. Можно составлять отчетность по стандартам МСФО. Румыния подписала Гаагскую конвенцию об использовании апостиля от 05.10.1961.

Стоимость регистрации компании

Чтобы зарегистрировать компанию со стандартным уставом и одним акционером, понадобится примерно 3500 евро. Минимальный размер УК – 200 румынских леев (около 42 евро). Уставный капитал можно разделить на доли, минимальный размер доли – 10 румынских леев (около 2 евро).

До регистрации необходимо внести деньги на счет в банке и оплатить уставный капитал. После чего эти средства можно израсходовать на нужды организации. В счет оплаты уставного капитала можно внести имущество. Для этого необходимо получить отчет оценщика.

Компания должна иметь реальный офис в Румынии. Причем по одному адресу можно зарегистрировать только одну компанию. Исключение – помещение, разделенное на несколько комнат, предназначенных для автономного использования. Минимальная стоимость аренды офиса – около 350 евро в месяц (комната с вывеской компании).

В Румынии нет номинального сервиса

Информацию о директоре и акционерах компании можно узнать из открытых реестров. Это необходимо учитывать при решении вопроса о конфиденциальности владения организацией.

Номинальный сервис в Румынии не развит. Найти местных номиналов будет непросто. Лучше назначить иностранцев, в законодательстве нет соответствующих запретов. Местное население опасается налоговых рисков. В Румынии нет законов, регулирующих номинальный сервис.

Согласно Пятой «антиотмывочной» директиве ЕС 2018/843 от 30.05.2018, все страны Евросоюза должны вести открытые реестры бенефициаров. Но из-за отсутствия практики применения номинального сервиса Румынию это не затронуло. Сейчас действуют только открытые реестры директоров и акционеров.

Россия и Румыния подписали конвенцию об избежании двойного налогообложения от 27.09.1993. Постоянным местопребыванием компании считается то государство, в котором располагается ее руководящий орган (п. 3 ст. 4 Конвенции от 27.09.1993). Это следует учитывать, если компания использует налоговые льготы в рамках Конвенции от 27.09.1993.

Румыния присоединилась к Многостороннему соглашению об автоматическом обмене финансовой информацией от 29.10.2014. Сведения о российских бенефициарах румынские чиновники передают в налоговые органы РФ.

Налоговые преимущества Румынии

Налог на прибыль. Стандартная ставка налога на прибыль – 16 процентов. Ставки для компаний, занимающихся оказанием услуг и разработкой программного обеспечения, – самые привлекательные в Европе. Поэтому бенефициары все чаще обращают внимание на Румынию.

НДС. В 2016 году власти Румынии снизили ставку НДС с 24 до 20 процентов, а в 2017 году – до 19 процентов. Если компания приобретает товар внутри ЕС или ее годовая выручка превышает 100 тыс. евро, то отчетность по НДС нужно сдавать ежемесячно. Если выручка компании меньше 100 тыс. евро или она не приобретала товар внутри ЕС, то декларацию следует сдавать каждый квартал. Если налоговый орган разрешит, то компания вправе представлять отчетность один или два раза в год.

Декларацию по НДС нужно представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Декларацию, в которой отражены операции по приобретению и продаже товара внутри Румынии, следует представить не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим периодом.

Если объем закупок или поставок внутри ЕС превышает 900 тыс. румынских леев, то необходимо представлять статистические отчеты. Интрастат – это европейская система регистрации товарооборота между странами ЕС.

Румынские компании, сотрудничающие с контрагентами из других стран ЕС, обязаны ежемесячно представлять статистические отчеты. Отчетность нужно сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором компания совершила сделки.

Малый бизнес. Малые предприятия применяют специальный налоговый режим (romanian fiscal code). Спецрежим обязаны применять все компании, деятельность которых подпадает под ряд условий. Им не нужно уведомлять налоговые органы о применении спецрежима.

Предприятие считается малым, если его доход за предыдущий год – не более 1 млн евро. Ставка налога составит всего 1 процент от оборота. При этом необходимо, чтобы в компании был как минимум один сотрудник, работающий полный рабочий день. Кроме того, необходимо, чтобы сотрудник работал именно в Румынии. Это мера по стимулированию занятости населения.

Можно оформить несколько сотрудников на неполную ставку. Главное, чтобы рабочее время сотрудников в совокупности соответствовало полному дню.

Компания вправе привлечь исполнителей по договорам подряда, если их вознаграждение будет не ниже минимального размера оплаты труда. МРОТ – 442 евро в месяц. Если в компании нет сотрудников, работающих полный день, она исчисляет налог по ставке 3 процента от оборота. Если доход превысит 1 млн евро, ей придется перейти на стандартный режим налогообложения в том квартале, в котором она нарушила лимит.

Подоходный налог и социальные взносы. Ставка подоходного налога – 10 процентов. Ставка по социальным взносам – 2,25 процента, по пенсионным взносам – от 4 до 8 процентов.

Уплатить подоходный налог и социальные взносы, а также сдать соответствующую отчетность нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдали зарплату.


пример
Предположим, годовой доход малого предприятия составляет 1 000 000  евро. Зарплата единственного сотрудника – 442 евро в месяц. Налог на доходы  – 10 000 евро (1 000 000 евро 1%).
Подоходный налог равен 530,4 евро ((442,0 евро 12 мес.) 10%). Социальные взносы – 107,4 евро (((442,0 евро 12 мес.) – 530,4 евро) 2,25%). Пенсионные взносы – 191,0 евро (((442,0 евро 12 мес.) – 530,4 евро) 4%). 
Налоговая нагрузка составляет 10 828,8 евро (10 000,0 + 530,4 + 107,4 + 191,0).



Налог на дивиденды. По общему правилу налог у источника выплаты дивидендов составляет 5 процентов. Если румынская компания выплачивает дивиденды организации, зарегистрированной на территории ЕС, налог удерживать не нужно. Главное, чтобы доля участия организации из ЕС была не менее 10 процентов в течение года.

Встречаются ситуации, когда румынская компания выплачивает дивиденды организации, у которой банковский счет в стране, не осуществляющей обмен информацией. Если окажется, что компания выплатила дивиденды в результате искусственных сделок, ей придется удержать налог по ставке 50 процентов.

Налог на проценты и роялти. По общему правилу налог у источника выплаты процентов и роялти составляет 16 процентов. Если румынская компания выплачивает дивиденды организации, зарегистрированной на территории ЕС, налог удерживать не нужно. Главное, чтобы доля участия организации из ЕС была не менее 25 процентов в течение двух лет.

НИОКР. Компания вправе увеличить в 1,5 раза затраты на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (research and development, R&D). Кроме того, она вправе в ускоренном порядке амортизировать оборудование, необходимое для проведения НИОКР. С помощью НИОКР компания сможет оптимизировать налог на прибыль.

Чтобы воспользоваться льготами, деятельность в области НИОКР должна относиться к категории прикладных исследований или технологических разработок. Компания обязана осуществлять деятельность на территории Румынии или других стран Евросоюза.

Режим КИК и правила трансфертного ценообразования

Режим КИК действует с 1 января 2018 года и применяется только к корпоративным лицам. Власти Румынии ввели правила КИК в соответствии с директивой ЕС 2016/1164 от 12.07.2016 по противодействию уклонению от уплаты налогов.

Правила КИК применяют, если румынская компания прямо или косвенно владеет не менее чем 50 процентами в капитале иностранной организации или получает 50 процентов от ее прибыли.

Иностранная компания подпадает под режим КИК, если налог, уплаченный с прибыли, ниже, чем налог, который был бы начислен в соответствии с законами Румынии. Налогом в рамках режима КИК облагают в том числе соответствующую долю пассивного дохода: дивиденды, проценты, роялти и пр.

Румыния не входит в перечень «не сотрудничающих государств» применительно к российскому режиму КИК (приказ ФНС от 11.10.2019 № ММВ-7-17/511@, гл. 3.4 НК).

Правила трансфертного ценообразования применяют не только к трансграничным контрактам, но и к сделкам между взаимозависимыми румынскими компаниями. При совершении сделки на сумму от 200 тыс. до 350 тыс. евро вместе с декларацией по налогу на прибыль контролеры могут потребовать документацию по трансфертному ценообразованию. Налоговики могут истребовать документы по трансфертному ценообразованию и в ходе проверки.

Как эффективно использовать румынскую компанию

Вариант 1 Российский бенефициар учреждает организацию на Кипре. Это юрлицо становится акционером операционной компании в Румынии. Операционная компания применяет специальный режим налогообложения для малого бизнеса. Ее доход облагается налогом по ставке от 1 до 3 процентов в зависимости от наличия сотрудников.

Румынская компания перечисляет дивиденды акционеру на Кипре. При этом доля участия кипрского акционера в капитале операционной компании составляет более 10 процентов в течение года. С 1 мая 2004 года Кипр входит в Евросоюз. Следовательно, румынская компания освобождена от налога при выплате дивидендов.

Вариант 2 Румынская компания владеет интеллектуальной собственностью. Она учреждает «дочку» в России. После чего передает российской организации права на использование программного обеспечения. При выплате роялти румынскому правообладателю российская «дочка» удерживает налог по ставке 10 процентов (ст. 12 Конвенции от 27.09.1993).

Как открыть счет в румынском банке

Еще на этапе регистрации компания обязана открыть счет в банке. Комиссия за открытие расчетного счета – не менее 950 евро. Компании необходимо внести деньги в счет оплаты уставного капитала.

Чтобы завершить процедуру регистрации, ей нужно направить в госреестр документ, подтверждающий оплату уставного капитала.

Многие крупные банки имеют свои подразделения в Румынии. Например, Raiffeisen Bank, UniCredit Bank, Credit Europe Bank, Citibank, First Bank.

Директор должен прийти в банк, чтобы оформить карточку с образцами подписей. Если возникнет необходимость сменить подписанта, директору снова придется посетить банк. Есть возможность открыть счет удаленно, но не все румынские банки к этому готовы.

Чтобы открыть счет, необходимо представить в банк свидетельство о госрегистрации компании, устав (corporate contract) на румынском языке, резолюцию и подтверждение госреестра.

Свидетельство о регистрации содержит следующие данные: адрес компании, ее наименование, вид деятельности, государственный номер, дату регистрации. Подтверждение госреестра – это документ, свидетельствующий о том, что компания осуществляет деятельность по адресу регистрации.

Резолюция – это документ на румынском языке, подтверждающий, что госреестр одобрил регистрацию компании. В резолюции госреестра есть следующие данные: наименование компании, ее госномер, дата регистрации, размер уставного капитала, адрес регистрации и ведения деятельности.

Также в резолюции есть сведения об учредителе: Ф. И. О., адрес регистрации, размер доли в уставном капитале. Кроме того, резолюция содержит информацию о директоре: Ф. И. О., адрес регистрации, дату назначения и пр.

Если румынская компания представит все необходимые документы, то банк откроет ей счет в тот же день, когда директор придет оформлять карточку подписей. Однако если счет понадобится иностранной компании, то процесс растянется на несколько месяцев. Даже если иностранная компания зарегистрирована в респектабельной европейской юрисдикции и имеет прозрачную структуру.

Румынская компания вправе открыть счет в зарубежном банке. Закон это не запрещает. Наличие счета в зарубежном банке позволит снизить риски, связанные с хранением денежных средств в одной юрисдикции. Румынским компаниям охотно открывают счета на Кипре, в Андорре, а также во многих странах Европы. Ведь эти компании имеют реальный офис и substance в стране регистрации. А этот вопрос сейчас беспокоит все банки.

В Румынии нет валютного контроля. Компании вправе проводить платежи в иностранной валюте.

2020 Публикация Александр Алексеев

Кейсы: как открыть бизнес за рубежом

Статья размещена на портале Executive.ru


Перспектива развития все чаще привлекает российских предпринимателей открыть или масштабировать за границу уже существующий бизнес. Способствует тому и взаимная любовь развитых стран к привлечению иностранных инвестиций.

На этом пути бизнес, естественно, сталкивается с рядом сложностей – особенностями законодательства, проверкой бизнес-идеи на актуальность, поиском инвестиций или просто с языковым барьером.

Молдова: доступное сырье и европейский рынок

Марат Бисенгалиев, директор московского филиала, «Афая», эксперт Executive.ru

 

Я принимал участие в разработке бизнес-проекта с предполагаемым размещением нового производства в Молдове. Планировали производить лакокрасочный материал с определенными свойствами для реализации частным лицам. Основной причиной выбора именно этого государства была логистика. Ибо продукцию, произведенную в Молдове, можно на весьма льготных условиях отправлять и в Евросоюз, и на Украину, и в Турцию, а исходный товар, который производился в России, уже отправляли в регионы, Белоруссию, и в Казахстан.

В процессе проработки проекта выяснились и еще кое-какие плюсы: относительно разумное налогообложение, возможность получения невозвратных грантов от ЕС на развитие производства, наличие рабочей силы нужного уровня квалификации и свободных производственных площадей по разумной цене аренды – покупка изначально не планировалась, по крайней мере, на первом этапе.

Еще один дополнительный плюс – доступность исходников. В производстве продукта использовались ингредиенты в основном западноевропейского производства, только так получалось достичь необходимого уровня качества. В Молдове все это можно было купить по более низким ценам, чем в РФ или даже на Украине. Предварительный экономический расчет показал, что даже работа только на Кишинев и ближайшие города должна обеспечить уровень безубыточности, а все прочие рынки пойдут дополнительной прибылью.

К сожалению, проект так и не запущен, поскольку он был привязан к конкретному человеку, связанному с этим государством личным участием. Он по комплексу причин свое участие отозвал, а без него никто не решился переехать на срок, необходимый для полного запуска проекта – полтора-два года. Но все еще впереди.

Великобритания: трудности с банками

Александр Алексеев, управляющий партнер, GSL Law & Consulting

 

С выбором страны для нашего первого иностранного офиса проблем не было: решили сразу – Великобритания. В июне 2002 года Лондон еще не превратился в тот самый «русский Лондон». План ничем не отличался от открытия бизнеса в России: компания, офис, персонал.

1. Регистрация компании, открытие счета, налоги и бухучет. С этим было проще всего, поскольку эти задачи и были нашими основными услугами, которые мы оказывали клиентам. Зарегистрировать компанию можно было за семь дней, обратившись лично в офис регистратора (Companies House) и заплатив 20 фунтов.

Вот с банковским счетом пришлось попотеть. Тогда, в начале 2000-х, впрочем, как и сейчас, задача по открытию расчетного счета в Великобритании считалась почти невыполнимой. Конечно, если у вас есть в активе 10 миллионов фунтов, то Barclays Bank, HSBC, UBS (UK) с радостью откроют вам счет, но рядовому предпринимателю с оборотом в 100 тыс. фунтов в год оставалось только терпеливо обходить все банки. В итоге, мы обошли около 40 банков (это были и High Street Banks, и банки второго эшелона, и иностранные банки Лондона), прежде чем нам удалось открыть приемлемый счет.

Вопрос об организации бухгалтерского учета, включая налогообложение, решается обращением в бухгалтерскую фирму, коих в Лондоне как «блох на Шарике».

2. Офис. В отличие от Москвы середины «нулевых», где поиском офиса класса B+ надо было заниматься полгода, в Лондоне вопрос решался за неделю. Просмотрев с десяток вариантов, первым выбрали тот, что на 12-16, Clerkenwell Road, The Bridge. Это небольшая сеть бизнес-центров Великобритании, 5 минут от метро Барбикан, север Лондонского Сити. Офисная комната без окон на две рабочих станции стоила 500 фунтов в месяц. Шеринговый интернет – 45 фунтов. Аренда переговорной – 17 фунтов за час. Услуги ресепшн – 15 фунтов за час.

3. Персонал. Нанимая сотрудника, мы находились перед дилеммой: свой среди чужих, или чужой среди своих? Остановились на втором варианте – решили нанять иностранного сотрудника, который будет «чужой» нам, однако «свой» при общении с госорганами, банками, и прочими «местными».

Мы разместили объявления в платной газете Evening Standard и бесплатной – Metro. Плюс кинули объявление на рекрутинговый портал reed.co.uk. На все у нас ушло 900 фунтов. Результат превзошел все мыслимые ожидания: за неделю мы получили около 350 резюме. Чтобы обзвонить и пригласить на интервью отобранных кандидатов, мы привлекли секретаря бизнес-центра, но за это пришлось заплатить около 200 GBP из расчета 15 часов работы.

Неожиданностью стало то, что на «женскую» позицию секретаря-делопроизводителя откликнулись 40% мужчин, резюме, где стаж работы на одном месте превышал 5 лет, были редкостью. Незазорным считалось перечислить все места работы, даже те, где кандидат проработал 10 дней. В описаниях должностных обязанностей на предыдущем месте детализировалась каждая функция: печатала и наклеивала этикетки на сэндвичи, вызывала такси.

Итого, процесс открытия английского офиса занял пять недель, кроме двух месяцев обдумывания и месяц предварительной переписки.

Бюджет:

  • Проживание (5 недель). Гостиница: 3* 750 GBP.
  • Перелет MOW – LON – MOW: 700 GBP.
  • Аренда офиса (1 месяц): 550 GBP.
  • Депозит (2 месяца): 1 100 GBP.
  • Транспортные расходы (метро, такси): 225 GBP.
  • Еда, пиво: 300 GBP.
  • Канцелярия, компьютеры, принтер-сканер: 900 GBP.
  • Рекрутинговая реклама: 900 GBP.
  • Разное: 1 000 GBP.
  • Итого: 6 425 GBP.

Китай: «гуаньси» раскрывают большие возможности

Юлия Польманн, сооснователь, Market Entry Atelier
 

Если вы хотите выйти на другой рынок, особенно такой специфичный, как китайский, необходимо лично побывать в стране, пообщаться с людьми, завести нужных знакомых, провести анализ рынка перед запуском бизнеса. У нас с этим этапом было проще. Многие из нас уже жили и работали в Китае с 2008 года, все говорили на китайском языке, понимали особенности менталитета и рынка в целом. В коллективе было несколько китайских коллег, что очень важно для ведения бизнеса в Китае. «Гуаньси» (в переводе с китайского «связи») раскрывают большие возможности для жителей Поднебесной.

В мае 2016 мы подали документы на регистрацию компании и стали обдумывать название. В отличие от английских букв, китайские иероглифы имеют собственное значение, что может вызвать досадное лингвистическое недоразумение при неверном сочетании. Нам хотелось сохранить смысл Market Entry Atelier, потому что название компании, на наш взгляд, передает суть ее деятельности – выход на новые рынки. Но подобрать подходящее сочетание иероглифов не удавалось. Список состоял из 300 вариантов. В итоге мы выбрали простой вариант для запоминания и произношения, похожий по звучанию на название нашей компании.

Market Entry Atelier в китайском варианте звучит и пишется так: 米特列. Иероглиф 米 [mǐ] буквально обозначает «рис, крупинка». Рис – основа всего в Китае. С древних времен рис принято уважать, ведь на протяжении столетий он кормит бедных и богатых людей. Мы единодушно выбрали иероглиф 米, очарованные головокружительным успехом техгиганта Xiaomi (в переводе с китайского «Маленький Рис»), добавив к нему эпитет 特 [tè] «особенный, специальный». Наконец, 列 [liè] означает «комплект, набор». Таким образом, клиент получает «набор специальных решений», которые со временем трансформировались в «проверенные решения для вашего бизнеса» в варианте на русском языке.

Регистрация компании в Гонконге и открытие банковского счета в Китае заняли около трех месяцев, проверка и регистрация торговой марки – шесть. Параллельно мы вели переговоры с потенциальными бизнес-партнерами, расширяя линейку услуг, которые могли бы предложить нашим клиентам.

Изначально мы ориентировались на работу как с Китаем, так и на международном рынке. Поэтому решили регистрироваться в Гонконге. Основные преимущества – стабильность, простая финансовая отчетность, делопроизводство на английском языке, понятное налогообложение.

Одним из барьеров для российского бизнеса в Китае является язык. Сотрудничество с китайскими партнерами, которые говорят по-английски, в большинстве случаев является дорогостоящей и не всегда эффективной услугой. Как правило, англоговорящие китайские компании рассчитывают на разовые крупные сделки: у них высокие затраты на персонал, они поддерживают европейскую культуру, но по факту неконкурентоспособны в сравнении с китайскими компаниями. Нам было важно подобрать партнеров исходя из их профессиональных компетенций, результатов работ и соответствия цены и качества.

В числе первых клиентов были российские компании, которых интересовал выход на китайский рынок. Мы составляли портреты целевой аудитории, создавали аккаунты и разрабатывали контент для WeChat и Weibo, получали ICP-лицензии и размещали сайты на китайских доменах, работали с Baidu Baike – китайской википедией.

Одной из самых сложных задач остается управление китайской командой. Мы изначально приняли решение, что на ключевой управленческой позиции в китайском офисе у нас будет китаянка, которая будет работать в связке с «серым кардиналом» – российским управленцем. В китайских компаниях более молодые люди должны слушать старших коллег, подчиненные – руководителя. Сотрудники в большинстве случаев не принимают решения сами, а ждут четких инструкций. При этом стоимость квалифицированного менеджера в столице Китая превышает стоимость его (в большинстве случаев более квалифицированного) коллеги в Москве. Однако, китайские коллеги более эффективны в налаживании новых связей, получении более выгодных цен, они помогают своим понять культуру, особенности рынка и специфику ведения дел в Китае.

Германия: можно открыть компанию за час

Борис Бронштейн, владелец, Kaiser Estate

 

Германия удобна тем, что GmbH (аналог российского ООО) здесь можно открыть всего за один час, включая время на получение счета в банке. Поэтому эту страну активно используют российские предприниматели для масштабирования уже существующего бизнеса в Европу. В числе культовых брендов, которые изначально были российскими, а затем, получив немецкую прописку, вышли на другой этап – производитель бытовой техники Bork.

Один из недавних кейсов – 50-летний москвич, владелец компании по импорту сантехники из Германии, открыл в 2015 году GmbH в пригороде Мюнхена. Первоначальные затраты составили – €7000 на регистрацию фирмы и сбор необходимых документов, плюс €12 500 уставного капитала. На обслуживание виртуального офиса, бухгалтерские услуги и услуги налогового консультанта уходит порядка €1000 ежемесячно – все на аутсорсе.

Поскольку бизнесмен уже десять лет работал с немецкими поставщиками, ему не потребовалось ни переезжать срочно в Германию, ни искать новых партнеров для бизнеса. Юридический адрес и физический почтовый ящик он арендует у специальной фирмы-посредника (это входит в пакет обслуживания виртуального офиса); номинальный директор и другие сотрудники в штате по немецким законам необязательны.

Немецкое юрлицо дает ему возможность выгоднее закупать сантехнику в Германии у поставщиков и работать даже с теми западными компаниями, которые из-за санкций стали отказываться сотрудничать с Россией либо выставляли завышенные цены. Дальше сантехника приезжает в Москву уже напрямую, от немецкого филиала в отечественный. Оборот по немецкому филиалу составляет €300 тыс. в год, подоходный налог – 24%.

Плюс также в том, что Германия дает возможность получения вида на жительство для бизнесменов и инвесторов, даже если они не имеют немецких корней. Это не так легко, потребуется помощь грамотного иммиграционного адвоката (его услуги стоят от €270 в час).

Сейчас герой моего кейса собирается получать ВНЖ для всей семьи. Ориентировочно на это потребуется 50 тысяч евро – это и услуги адвоката, и затраты на переезд. В 2021 году он рассчитывает полностью перебраться в Германию, открыть уже реальный физический офис и выйти на оборот до €450 тыс. в год.

Германия: VR-технологии отстают и дороже в 10 раз

Олег Кельник, CEO, «Планоплан»

 

В прошлом году мы начали масштабироваться за границу, а именно в Германию, так как немецкий рынок недвижимости – самый сильный в Европе, по финансовому объему значительно превосходит другие, там большое количество застройщиков и денег, да и технологически квартиры немецких застройщиков на порядок выше, чем в России. При этом технологии VR-презентации находятся на уровне десятилетней давности, но спрос есть –­ это безусловный тренд, показатель современности компании.

Мы провели глобальное исследование рынка: кто, как и что строит; определили, каким образом этот рынок сегментируется, и какие типы жилья и отделки существуют. По результатам исследования получилось, что ⅓ – это обычные одноэтажные квартиры, ⅓ рынка занимают отдельные дома –­ таким образом, нашему продукту подходило две трети рынка. Отделку практичные немцы предпочитают аскетичную, скандинавскую –­ это тоже нам было на руку.

Чтобы изучить, как используются существующие на немецком рынке 3D и VR-технологии при продаже недвижимости, мы посетили крупнейшую девелоперскую выставку. Выяснили, что VR-инструменты используются мало и, что самое главное, для немецких застройщиков это очень дорого –­ то же качество услуги мы можем предложить по цене почти в десять раз ниже. Сложив все эти факторы, мы поняли, что стоит попробовать.

Мы стали ездить на конференции с комплексом услуг, где получили порядка 10 первых клиентов. Требовались разные услуги: кому-то рендеры, кому-то презентации. Началась плотная работа с клиентурой, и у нас сформировалось более четкое понимание немецкого рынка и понимание, какие продукты мы можем ему дать.

Латинская Америка: образовательный голод формирует рынок

Иван Штанько, генеральный директор и сооснователь, Puzzle English
 

Фактически, мы всегда были международным проектом, поскольку наш рынок не определялся границами одной страны. С самого начала английский на платформе изучали русскоязычные люди из разных стран: СНГ, Западной Европы, США и даже Австралии и стран Персидского залива. Мы стартовали в 2014 году, и разработали более 20 продуктов для развития языковых навыков: игры, тренажеры, видеокурсы, тесты, интерактивная грамматика.

В 2018 году мы приняли решение масштабировать проект на другие языковые сегменты. Однако надо было определить, какие из них наиболее перспективны. В августе 2018 года мы начали тестировать разные рынки – страны Восточной и Юго-Восточной Азии (Япония, Южная Корея, Вьетнам), страны Персидского залива, Африки, Южной Америки и ЕС.

В итоге мы пришли к выводу, что самыми перспективными для нас новыми сегментами являются: Span-Eng, Fr-Eng, Arab-Eng. И начать решили с испанского, поскольку в странах Южной Америки обнаружили образовательный голод.

Тестирование рынков мы профинансировали самостоятельно, но для полной локализации платформы в новом сегменте нам необходимы инвестиции. Анализ ситуации показал, чтонепросто найти российских инвесторов, которые готовы лидировать раунд для финансирования международной экспансии. Многие из них готовы выделять деньги при условии, что лидерство в раунде возьмет на себя зарубежный инвестор, обладающий не только деньгами, но и бизнес-экспертизой на новом рынке. И мы начали поиск зарубежного партнера.

Надо сказать, что к зрелому устойчиво растущему проекту зарубежные фонды интерес проявили, и сейчас мы одновременно ведем переговоры с несколькими европейскими инвесторами, которые специализируются на раундах поздних стадий.

В 2020 планируем начать локализацию продуктовой линейки на испанский сегмент и уже начали формировать международную команду для развития платформы в новом языковом сегменте, ведем переговоры с потенциальными партнерами из Латинской Америки.

Германия: местного директора заменит консалтинг

Анна Вовк, генеральный директор, «Национальная Дистрибьюция»:

 

Когда мы собрались открывать компанию в Германии, в соответствии с требованиями местного законодательства, необходимо было иметь в ее составе трех учредителей и одного директора. Найти директора, причем говорящего на немецком, было непросто. Уже потом мы выяснили, что есть такая услуга, которую предоставляют консалтинговые компании – они выполняют роль управляющего. То есть, де-юре один из учредителей на бумаге становится директором, а компанию реально сопровождает другая консалтинговая компания.

Сначала мы, как истинные россияне, пошли «собственным путем». Набили шишек, свой директор ничего кроме функций администрирования процесса де-факто делать не умел. В итоге через некоторое время мы поменяли его на консалтинговую компанию, и пользовались ее услугами в ближайшие три года. В договор входило место в офисе, получение почты, ответы на телефонные звонки, и фактическое сопровождение бизнеса – ведение переговоров и деловой переписки от нашего лица.

Эстония: компания в Европе и минимум вложений

Александр Сторожук, основатель и руководитель, платформа prnews.io

 

Я масштабировал компанию за пределами русскоязычного пространства, зарегистрировав фирму в Эстонии. В апреле 2018 года подал заявку на e-Residency, через месяц получил карту и в ноябре 2018 зарегистрировал компанию Prnews OÜ онлайн в течение 30 минут, не покидая собственный офис.

Преимущество Эстонии – возможность основать фирму в Европе с минимальными начальными вложениями. По закону, уставной фонд фирм OÜ (аналог ООО) составляет €2500. При этом взнос в уставной капитал можно отложить на 10 лет, или до первого распределения дивидендов.

Найти компанию, оказывающую сервисную услугу по предоставлению адреса (виртуального офиса) и консультирующую по вопросам налогообложения, можно на сайте e-Residency. Если во всем разобраться самому, можно обойтись без услуг посредников. Тогда потребуется оплатить лишь госпошлину в размере €190.

Ставка корпоративного налога в Эстонии составляет 20%, но она нулевая на реинвестированную прибыль. То есть, вы не платите налог на прибыль, пока не решаете вывести деньги из бизнеса.

Компании подают два вида отчетов ежемесячно. Каждого 10 числа – отчет по доходам физлиц; каждого 20 – отчет по НДС. Для компаний, взимающих НДС с клиентов в ЕС, отчет подается по системе MOSS раз в квартал. Стать плательщиком НДС можно добровольно. В нашем случае – заполнили форму на русском языке, отправили по email и в течение двух часов получили положительный ответ по почте с присвоенным номером.

Наличие активного номера НДС (его можно проверить в системе VIES) позволяет компании покупать бизнес-услуги (хостинг, SaaS-подписки, реклама в Google, Linkedin, Facebook, Twitter) от европейских контрагентов с нулевой ставкой НДС. Внутри Эстонии вы платите НДС вне зависимости от того, являетесь его плательщиком или нет.

Компания в Эстонии открыла нам дверь к европейскому финтеху. Мы создали аккаунты в PayPal, Transferwise и Holvi (последний, к слову, приостановил с 1 января 2020 программу по открытию счетов для компаний, основанных электронными резидентами; но продолжает обслуживать ранее зарегистрированных), получили IBAN-счет для оплат контрагентами. В ноябре интегрировали на сайте оплаты через Stripe, чтобы клиенты со всего мира имели возможность совершать транзакции картами Visa, MasterCard, AMEX, Discovery и UnionPay.

В 2019 году продали услуги клиентам из 65 стран. Доля иностранных клиентов выросла вдвое и составила 40% от общего портфеля клиентов. Без компании в Европе это было бы невозможно.

В Финляндию и Японию – через бизнес-инкубатор

Павел Фролов, основатель, «Роббо»

 

Когда в 2010 году мы начинали проект по разработке детских робототехнических конструкторов, у нас не было международных амбиций. Мы ставили цель модернизировать образовательную среду в России.

В 2013 году автор идеи Александр Казанцев подал заявку на конкурс Google Rise Awards, в котором мы неожиданно победили: вошли в 30 лучших проектов из 1000 заявок со всего мира. И тогда мы поняли, что идея может быть интересна и за пределами России. Нас приглашали в Кремниевую долину и лондонский офис компании, познакомили со всеми ведущими игроками мирового рынка EdTech.

В 2014 году мы выиграли в конкурсе правительства Финляндии «Finlanding», благодаря которому сумели выйти на рынок этой страны. Организаторы конкурса приехали в Россию для поиска компаний, которые имеют хороший экспортный потенциал и могут через представительство в Финляндии масштабироваться на международный рынок. Нас рекомендовали в бизнес-инкубаторе «Ингрия», так как мы являемся резидентом их технопарка. В итоге мы выиграли в конкурсе, и нам помогли открыть офис, познакомили с образовательными учреждениями страны, с которыми мы сразу стали сотрудничать. Сейчас через подразделение Robbo Finland мы поставляем свою продукцию в 16 стран мира.

Похожая история произошла с Японией. В прошлом году мы выиграли конкурс Fukuoka Startup Day, организованный правительством Японии. Поучаствовать в нем нам тоже предложил бизнес-инкубатор. Теперь мэрия города Фукуока помогает нам начать бизнес в Японии. В декабре 2019 года мы открыли представительство Robbo Japan и планируем оттуда масштабироваться на всю Азию.

Нельзя сказать, что у нас была какая-то стратегия. Наше успешное международное продвижение – это удачное стечение обстоятельств и интерес к нашему продукту со стороны других стран. Когда началась наша международная история, мы стратегически определили наиболее интересные страны – Индия и Китай. Но попытки зайти «с улицы» пока не увенчались успехом.

Мы оказались успешны там, где партнеры и заказчики приходили к нам сами, узнав о нас с выставок или через рекламу в интернете. Получилось наоборот: не мы выбирали страны, а клиенты или партнеры из этих стран выбирали нас. В тех странах, которые выбрали мы, пока не удалось сильно продвинуться.

2019 Публикация Александр Алексеев

Crypto Market: the Review of 2019

Статья опубликована на портале Bitnews Today


How the market capitalization has changed, how many times Bitcoin and other coins have risen and fallen — read the article by Bitnewstoday.
 

THE TOTAL CAP OF ALL CRYPTOCURRENCIES HAS GROWN

In 2019, the capitalization of the crypto market grew by 54% — from $126 to $194 bln. The beginning of the year was quite calm, no sharp changes in the total value of crypto coins were noted. At the end of March, the market revived and capitalization began to increase rapidly. The most successful time for crypto was in the middle of the year, when the total value of all cryptocurrencies came close to the mark of $370 bln, but after that the trend turned bearish and capitalization decreased.

Pic 1. Dynamics of cryptocurrency capitalization in 2019

 

Source: coinmarketcap

The capitalization of altcoins has not changed during the year. At the beginning of 2019, their total cap was at around $60.4 bln, and so far it has reached only $60.8 bln (an increase of less than 1%). The maximum aggregate value of cryptocurrencies with the exception of bitcoin was recorded on June 27 — and it reached $137 bln.

Pic 2. The dynamics of the altcoins’ total value

 

Source: coinmarketcap

BITCOIN GREW STRONGER

Throughout the year, Bitcoin has been building up its market position. The share of the most significant cryptocurrency has grown from 52% to almost 69%. In September, this figure was close to 71%.

BTC capitalization doubled — from 67 to 132 bln dollars, and the price — from 3.7 to 7.3 thousand dollars. At the end of June, the price of bitcoin rose above the mark of 13 thousand dollars.

Pic 3. The dynamics of Bitcoin price 

 

Source: coinmarketcap

WHO KEPT THE LEADERSHIP?

The TOP 7 cryptocurrencies in terms of capitalization start with Bitcoin and also include Ethereum, XRP, Tether, Bitcoin Cash, Litecoin, EOS.

Pic 4. The structure of the cryptocurrency market

 

Source: BNT, according to Coinmarketcap data

The share of Ethereum decreased by 4 percentage points by the end of the year, and the price decreased from 136 to 128 dollars. The share of XRP decreased almost three times — from 11.5% to 4.3%. Tether, on the contrary, increased its share — from 1 to 2.2%.

THE MOST SIGNIFICANT EVENTS

Alexander ALEKSEEV, managing partner of GSL Law & Consulting, considers the rise of bitcoin price in late October to be the most significant event of the cryptocurrency market of the outgoing 2019:

“Bitcoin rose from a position of 7.3 thousand dollars to 10 thousand dollars. Well, it scratched the mark of 10 thousand dollars, jumped by 35%. As far as I know, this price spike was not predicted by anyone.”

According to most cryptocurrency analysts, the trigger for this rise was the adoption of cryptocurrency activities by the Chinese authorities. This year, the Communist Party did not include cryptocurrency manipulations in the list of “undesirable” activities. Along with this, the leader of the Communist Party, Xi Jinping, said that the blockchain in China has prospects for development.
 

Experts also attribute the following to the most significant events:

 

  1. Launch of the Bakkt platform. Although it did not live up to expectations for an immediate market growth, but it eventually happened and it presented the interest of institutional investors to the cryptocurrency market.

  2. Prohibitions and restrictions of Libra and TON projects by various regulators.

  3. The correlation of the cryptocurrency market with traditional financial markets amid a trade war between the US and China.

“The trade war between the USA and China allowed Bitcoin to easily overcome the psychological mark of 10 thousand dollars, and the news about the launch of the Libra project led the price to absolute highs above 13 800. The market fell throughout the second half of the year. At first Bakkt did not live up to expectations, then regulators banned Libra, then the US and China suspended the trade war, then they did not let TON launch. Against this background, buyer activity and interest in the crypto declined, and the market moved from highs to bottoms,”

— concludes Pavel GROMOV, the host of the russian channel "The leading in crypto" («Главный по крипте»).

Changing the opinion of the Chinese authorities about cryptocurrencies next year will have a positive impact on the market. Most experts expect the rapid growth of bitcoin together with large altcoins and an increase in market capitalization to $500 bln in 2020.

Image by Snapp Comms

 

2019 Публикация Ольга Фалеева

Кто уезжает из России

Статья размещена в Тинькофф-журнале


Если верить данным соцопросов, пятая часть россиян хотела бы переехать за границу на постоянное место жительства.


Сергей Антонов
никуда не едет

Больше половины желающих эмигрировать — молодежь от 18 до 24 лет. Но, если ориентироваться на официальные данные, уезжающих не так много. В 2018 году страну покинула 441 тысяча человек, в том числе снявшиеся с регистрационного учета иностранцы. Каждый шестой эмигрант — гражданин России. Расскажем, что статистика знает о покинувших родину россиянах.

Как статистики считают уехавших

Какие страны предпочитают россияне-эмигранты — неизвестно. Росстат считает общее количество выехавших в то или иное государство — и иностранцев, и россиян. Поэтому, например, Северная Корея — вторая по популярности страна у уезжающих из России. Хотя на самом деле подавляющее большинство тех, кто туда отправляется, — возвращающиеся на родину трудовые мигранты.

 

Сколько людей уезжает

Реальное число россиян, уехавших жить за рубеж, узнать тяжело. Росстат считает «выбывшим» человека, который прожил на одном месте девять месяцев, а потом снялся с регистрационного учета. Но если россиянин фактически живет за границей, а прописан на родине, его эмигрантом не считают.

Сами статистики описывают методологию оценки миграции так: «Понятия „прибывшие“ и „выбывшие“ характеризуют миграцию с некоторой условностью, так как одно и то же лицо может в течение года менять место постоянного жительства не один раз».

Все это вносит путаницу в официальные данные, но другой полной статистики по эмиграции из России нет.

Росстат говорит, что в 2018 году страну покинула 441 тысяча человек — на 63,6 тысячи больше, чем в 2017. За год отток населения вырос почти на 17%.



Если говорить конкретно о гражданах России, то за год число эмигрантов увеличилось почти на 10%: в 2017 из страны уехали 66,7 тысячи человек, а в 2018 — 77,3 тысячи. У полутора тысяч из них два паспорта.

 

В какие страны уезжают

Большая часть покинувших Россию в 2018 году уехала в СНГ: 382 тысячи человек. Треть из них — на Украину. На втором месте — Узбекистан: 48,6 тысячи уехавших. На третьем — Казахстан: 45,6 тысячи.

Вероятно, большинство этих людей — мигранты, которые возвращаются домой. Например, из Узбекистана в Россию на заработки ежегодно приезжают 2,2 млн человек, а из Украины — 858 тысяч.

В дальнее зарубежье в прошлом году выехали 58,9 тысячи человек. Больше всего людей уехало в Китай — 7,5 тысячи, КНДР — 6 тысяч, Индию — 5,2 тысячи.

Уезжают и в экзотические страны. Например, по одному человеку отправились в Сальвадор, на Фолклендские острова, на Фарерские острова, в Тринидад и Тобаго, Суринам, на Сейшелы, в Сан-Марино, Федеративные Штаты Микронезии и на Ниуэ.


Куда едут россияне с деньгами

Состоятельные россияне часто уезжают за границу, чтобы получить второе гражданство. Самые популярные направления — Кипр, Мальта, Болгария, Великобритания, а также страны Карибского бассейна.


Артур Ибрагимов
юрист компании «Прифинанс»

Правда, интерес к Кипру падает. Недавно власти отозвали паспорт у гражданина Малайзии, против которого завели уголовное дело на родине. Учитывая, что многие эмигранты получают кипрские паспорта на случай преследований на родине, такой прецедент может поставить крест на всем дальнейшем развитии иммиграционных программ Кипра.

Сейчас эталон прозрачности программы инвестиционного гражданства в ЕС — Мальта. Размер инвестиций для получения паспорта здесь выше, чем в других странах, а оформление дольше — в среднем 6—8 месяцев. Однако у эмигранта не возникнет проблем с отзывом гражданства.
 

Зачем богачам второй паспорт

Ультрабогатые предприниматели получают второй паспорт, чтобы иметь свободу передвижения и вести бизнес за границей. Еще так они получают доступ к международному образованию и более качественной медицине для себя и своей семьи.


Ольга Фалеева
руководитель отдела международных проектов GSL Law & Consulting

Эти люди чаще всего выбирают паспорта Мальты и Кипра, чтобы жить и вести бизнес в ЕС или других странах, входящих в Европейскую экономическую зону, например в Швейцарии. Необходимая сумма инвестиций — 1—2,5 млн евро.

Если речь идет о молодых, активных, перспективных бизнесменах, то им важнее взять свой второй паспорт и улететь на переговоры в любую страну не задумываясь ни о каких визах. Они обычно получают паспорта Сент-Китс и Невис или Доминики — это самые популярные у россиян страны среди карибских программ.

Сюда же относится Гренада, Сент-Люсия, Антигуа и Барбуда. Такие паспорта дают возможность безвизового въезда в Шенгенскую зону и Великобританию. Гренадский паспорт еще и дает право на безвизовый въезд в Китай. Вложения — на порядок меньше: семья из четырех человек может уложиться в 200—250 тысяч долларов. В эти страны даже приезжать не требуется, не говоря уже о постоянном проживании.


Какие регионы покидают

Лидером по оттоку жителей в прошлом году стала Москва. Отсюда, по данным Росстата, эмигрировали 12,3 тысячи россиян. На втором месте — Московская область: 6,9 тысячи человек. На третьем — Санкт-Петербург: 4,5 тысячи.

Меньше всего уезжали за рубеж из Тывы, Чукотки и Еврейской автономной области.

В 2016 году Комитет гражданских инициатив Алексея Кудрина — сейчас это фонд «Диалог» — выпустил доклад «Эмиграция из России в конце 20 — начале 21 века». Ученые отмечают, что зависимости между экономическим положением и числом уезжающих за границу нет. Если в регионе все плохо с работой, то граждане уезжают в другие регионы. Эксперты называют это первой ступенью миграции. За рубеж чаще всего перебираются жители крупных городов, достигшие потолка по зарплате, а также те, кто живет на приграничных территориях.

Среднестатистический эмигрант

Мужчины покидают Россию чаще женщин: 57 против 43%. Треть всех уехавших в 2018 году — это люди от 20 до 35 лет. Среднестатистическому эмигранту 30 лет: людей в этом возрасте покинуло страну больше всего.

90% переехавших за рубеж в 2018 году заполнили специальные бланки статистического учета, в которых указали причину отъезда. Если верить этим данным, то две трети россиян, покинувших страну, уже давно обжились за границей. Это люди, которые вернулись в Россию, пробыли здесь минимум девять месяцев, а потом уехали обратно.

Если верить официальным данным, то работать за границу в 2018 году отправились 1207 россиян, а учиться — 314. Правда, в Российской академии наук уверяют, что уехавших высококвалифицированных специалистов намного больше. В марте 2018 года ученый секретарь президиума РАН Николай Долгушкин уверял, что количество таких эмигрантов выросло с 20 тысяч в 2013 году до 44 тысяч в 2016. При этом доля докторов наук среди ученых в институтах Федерального агентства научных организаций снизилась за это же время с 13,8% до 13%, а кандидатов наук — с 31,7% до 30%.

2019 Публикация Б.В.Островитянов

«Прачечная» (The Laundromat) – это вам не мыльная опера: рецензия на фильм от представителей индустрии