GSL / Оффшоры и международное право / Оффшорные Новости

Оффшорные Новости

2022 Публикация Камила Усманова

Покупка компании за рубежом. Как открыть иностранную компанию с лицензией

Все мы наблюдаем за тем, что международный бизнес сейчас находится в процессе своей эволюции. Все чаще предпринимателям приходится отказываться от простых и недорогих решений, отходить от традиционного бизнеса и переходить в сектор финансовых услуг. Поговорим подробно о том, как купить фирму с лицензией за рубежом и как открыть на нее счет в иностранном банке.

Под какие виды деятельности компании нужно получать лицензию?

Любая деятельность, предполагающая управление средствами третьих лиц, обработку персональных данных, а также предлагающая финансовые услуги, инвестиции и получение пассивной прибыли своим клиентам, подлежит регулированию. Такие компании обязаны получать соответствующую лицензию и находиться под контролем местной финансовой комиссии.

Предлагаем начать с того, что в мире существует очень много видов и типов лицензий. Очевидно, процедура получения каждой из них может сильно отличаться в зависимости от страны регистрации и деятельности, под которую необходимо купить лицензию.

Сегодня мы обсудим наиболее популярные виды лицензируемой деятельности.

Брокерская деятельность

Деятельность, связанная с прямым или косвенным управлением средствами третьих лиц. Здесь мы можем включить в список любого брокера, предлагающего инвест-продукты и прибыль, полученную от торгов на фондовых биржах, Forex биржах и др.

В классическом понимании, брокер занимается сбором средств со своих клиентов для дальнейшего управления и преувеличения капитала.

Однако стоит учесть, что лицензированию подлежит также и косвенное управление средствами третьих лиц. К нему можно отнести обучение торговле на биржах, финансовый консалтинг и инвест-инструктирование.

Ряд стран предлагает полноценную брокерскую лицензию, которая позволит беспрепятственно вести деятельность и открыть счет в стране регистрации компании. Позже мы рассмотрим варианты регистрации компании под такие проекты.

Деятельность, с вязанная с управлением криптовалютой (организация криптокошельков, криптобиржи, криптообменника)

Известно, что криптовалюта официально регулируется только в нескольких странах Европы и Азии. Данные страны предлагают лицензию только для обслуживания резидентного бизнеса, что сильно усложняет процесс регистрации и посторения проекта в целом.

Однако по своей сути указанная деятельность попадает под общий раздел управления средствами третьих лиц. Потенциально под такие проекты мы обращаемся как к странам, регулирующим криптовалюту и предлагающим специальную лицензию, так и к юрисдикциям, предлагающим общую лицензию под оперирование средствами клиентов.

В некоторых случаях, после изучения профайла клиента, мы констатируем, что компании необходимо получить юридическое заключение у местных юристов для подтверждения того, что выбранный тип и категория лицензии покрывает весь спектр будущих услуг компании.

Регистрация платежной системы

В этот раздел мы относим компании, предлагающие все виды платежных услуг – расчетные счета, международные денежные операции, выпуск карт и пр. Также данную лицензию могут рассмотреть компании, планирующие предлагать клиентам услуги платежного агрегатора - подключение эквайринга и прием платежей в точках продаж.

Игорный бизнес

Игорный бизнес является одним из самых высокорисковых, так как напрямую связан с риском потери денежных средств в крупных размерах. Нужно отметить, что вопросы о том, как зарегистрировать казино и открыть счет под казино, часто требуют помощи хороших юристов. Важна будет не только теоретическая часть в изучении типов лицензий и юрисдикций, но и тщательный анализ реальных возможностей по открытию счетов.

Согласно политике компании GSL Law & Consulting и учитывая большие репутационные риски, наша компания не обслуживает деятельность, каким-либо образом связанную с гэмблингом.

Кто выдает лицензию?

Любой тип финансовой лицензии обычно выдает и регулирует финансовая комиссия - Financial Services Commission. В разных юрисдикциях регулятор может носить разное название, но можно сделать вывод, что это тот же орган, которые выдает полноценные лицензии банкам.

Данные компаний, получивших лицензию, обычно можно увидеть на сайте финансового регулятора в каждой стране. Данная информация может быть полезна не только при запуске собственного лицензируемого бизнеса, но и при выборе благонадежного брокера для создания портфеля.

Образец лицензии, выдаваемой в Белизе

Что нужно для регистрации иностранной компании с лицензией?

Перед запуском проекта в работу, необходимо будет максимально подробно изучить техническое задание, организовать несколько встреч со старшим юристом и налоговым консультантом для определения дальнейших действий и создания дорожной карты перед началом работы.

В зависимости от деталей проекта и выбранного типа лицензии, компании необходимо определить процедуру регистрации с помощью нашего специалиста, рассчитать заранее примерный бюджет, озвучить пожелания к уставу компании/фонда.

Важным этапом является определение размера уставного капитала и порядок его уплаты в стране регистрации.

Также необходимо быть готовым к тому, что, любая лицензированная компания обязана:

  • определить порядок привлечения клиентов и осуществления транзакций, регионы ведения деятельности, иметь подробный бизнес-план;
  • создать и подробно наполнить вебсайт компании;
  • назначить в компанию квалифицированных директоров;
  • назначить в компанию Compliance Officer / MLRO (Money Laundering Reporting Officer);
  • организовать открытие реального офиса в стране регистрации;
  • организовать официальное трудоустройство сотрудников в стране регистрации;
  • отвечать своим обязательствам по всем видам налоговой нагрузки в стране регистрации компании и в стране налоговой резидентности ее участников.

Сколько стоит компания с лицензией?

Стоимость подобных проектов всегда рассчитывается индивидуально, после изучения многих факторов. Основная часть затрат складывается следующим образом:

  1. Регистрация компании
  2. Оплата / внесение уставного капитала
  3. Подготовка документов, нотариальное заверение и апостиль
  4. Юридическая работа для сбора документов перед подачей в регулирующий орган, оплата почасовой консультации юристов нашей компании и привлеченных юристов в стране регистрации (если потребуется)
  5. Оплата сбора за лицензию
  6. Оплата услуг квалифицированных участников и назначенных Compliance /MLR офицеров
  7. Оплата услуг по открытию банковского счета
  8. Затраты на активацию счета в банке, внесение депозита (если потребуется)
  9. Оплата услуг нанятых сотрудников

Каждая статья затрат крайне индивидуальна, но примерный общий объем затрат на создание компании можно увидеть ниже в наших офертах.

Как открыть счет на компанию с лицензией

Оффшорные банки

Оффшорный банк – это банк, расположенный и зарегистрированный в оффшорной зоне. Главное преимущество таких банков – это отсутствие строгих требований к стране регистрации компании и стране налоговой резидентности бенефициарного владельца, готовность обслуживать мелкий и средний бизнес, готовность принимать к открытию счета заявителей из разных сфер деятельности.

Однако необходимо учитывать, что оффшорные банки подвергаются тщательным проверкам со стороны сторонних банков-корреспондентов и ЦБ. Несмотря на более лояльное отношение к заявителям, оффшорные банки сегодня также проводят полноценную комплаенс процедуру и обязаны учитывать все риски в отношении каждого клиента.

Так, оффшорные банки не всегда готовы рассмотреть открытие счета на компанию с финансовой лицензией. Более того, нам даже известны случаи отказов банков компаниям, зарегулированным той же финансовой комиссией, что и сам банк.

Лицензии, полученные в оффшорной зоне, не считаются самыми надежными, так как процесс их получения считается одним из самых простых. Поэтому открытие счета в оффшорном банке будет более возможным на компанию с европейской лицензией.

Платежные системы

Платежная система (Electronic Money institution (EMI).) – это финансовый институт, предлагающий международные расчетные операции юридическим и физическим лицам . От банков их отличает тип лицензии и отсутствие возможности предоставления полного списка банковских услуг своим клиентам – таких, как кредитование, страхование, обслуживание клиентов в офисах и пр..

Сейчас платежные системы пользуются большой популярностью, так как в некоторых случаях являются единственным решением для успешной работы проекта.

Популярных платежных систем становится все больше, каждая их них имеет ряд требований к компании-заявителю и ее участникам:

Страна регистрации компании

Налоговое резидентство участников компании

Особенности деятельности компании

Регионы ведения деятельности

Планируемый объем операций по счету

Обороты и ожидаемый уровень остатка на счету
В зависимости от особенностей и масштаба проекта, мы представим список платежных систем к рассмотрению.

Банки Европы и Азии

Банки Европы в целом имеют особенные требования для открытия счета. Первое и самое главное требование – это резидентность бизнеса компании-заявителя. Так, данные банки отказывают в открытии счетов так называемым shell companies – компаниям-пустышкам, существующим без локализации бизнеса в какой-либо стране.

Если говорить о лицензируемом виде деятельности, в банки Европы мы потенциально можем обращаться в следующих случаях:

Компания зарегистрирована в Европе

Компания получила полноценную дорогостоящую финансовую лицензию

Компания выполнила все требования по организации присутствия в стране регистрации и назначению квалифицированных лиц

Компания планирует иметь крупные обороты по счету

Также, ряд стран ЕС предлагает свои программы по получению лицензий, поэтому потенциально можно обращаться в банки страны регистрации компаний и получения лицензии.

Банки Азии – сектор, самый сложный для открытия счета. Местные банки не только выдвигают требования к локализации в стране регистрации, но и к резидентности бенефициарных владельцев, связи управляющего по счету со страной ведения деятельности.

При наличии внушительных оборотов и всех критериев местной компании, мы сможем подобрать для Вас варианты к рассмотрению.

Учитывая особенности деятельности, с которыми Вы будете обращаться в тот или иной финансовый институт, для подбора списка банков и платежных систем потребуется анализ нашего специалиста и предварительное согласование с рядом банков.

Мы предлагаем наши услуги по предварительному согласованию возможности открытия счета сразу в нескольких банках. Это позволит Вам сэкономить время и средства на прохождение процедуры комплаенса сразу во всех финансовых институтах.

Предложения по регистрации компании с лицензией

Понять, где и как зарегистрировать компанию с лицензией, можно изучив часть наших предложений, представленных ниже:

Инвестиции в криптовалюту, брокерские услуги

Форекс деятельность

Создание EMI (платежной системы)

Организация криптообменника

Наши консультанты готовы ответить на самые популярные вопросы: купить брокерскую компанию, как зарегистрировать платежную систему, как открыть брокерскую компанию, как открыть криптообменник, как зарегистрировать криптобиржу и др.

Налоговые обязательства бенефициара при покупке иностранной компании

Не стоит упускать из виду налоговое законодательство в стране налоговой резидентности бенефициарного владельца компании.

В связи с принятием Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций) и введением в 2015 году новых правил в отношении контролируемых иностранных компаний, налогового резидентства иностранных юридических лиц и дополнительных ограничений применения льгот по международным налоговым соглашениям (далее обобщенно – КИК)", мы можем помочь в следующих вопросах:

Консультация о требованиях Закона и потенциальных рисках при его несоблюдении

Подготовка и подача в налоговый орган соответствующих уведомлений

Подготовка и подача в налоговый орган отчетности и налоговой декларации

Полное сопровождение вопросов КИК со стороны нашей независимой аудиторской компании

2021 Публикация Александр Ульянов

Криптовалютная компания в Эстонии

Несмотря на недавнее ужесточение требований и политики регулятора, Эстония по-прежнему остается одной из наиболее экономичных и привлекательных юрисдикций для компаний, ведущих криптовалютную деятельность.

Криптовалюты в Эстонии: последние тенденции

Эстония была одной из первых в Европе и мире стран, которые стали официально регулировать криптовалютную деятельность. Ее изначальным конкурентным преимуществом по сравнению с другими криптовалютными юрисдикциями были более простые условия и быстрые сроки получения лицензии. Однако, в связи со значительным притоком заявителей, требования постепенно стали усложняться.

В 2017 году в эстонский закон о противодействии отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма были внесены поправки, распространяющие его действие на деятельность компаний, осуществляющих обмен криптовалют. В 2020 году, после того, как в деятельности ряда лицензируемых в Эстонии компаний были выявлены признаки мошенничества, эстонский регулятор принял беспрецедентные меры и отозвал более 500 лицензий, что составило около 35% от общего количества. На настоящий момент проверка продолжается, и окончательные правила для криптовалютных компаний еще не установлены.

Таким образом, эстонское законодательство и практика эстонского регулятора отходят от своего первоначального, либерального подхода и приходят в соответствие со стандартами, действующими в остальных странах Европейского Союза. Однако означает ли это, что Эстония потеряла свою привлекательность для криптовалютного бизнеса?

Привлекательность Эстонии для криптовалютных компаний

Наш ответ: отнюдь нет. Напротив, одним из основных факторов, выгодно отличавших Эстонию от других «экономичных» юрисдикций для ведения криптовалютной деятельности, всегда была ее положительная репутация европейской страны с членством в Европейском Союзе и Еврозоне, а также ее отсутствие в «черных» и «серых» списках.

Устранение ряда очевидно недобросовестных игроков с криптовалютного рынка Эстонии говорит только о том, что эстонский регулятор серьезно относится к этой репутации и намерен сохранять ее и в дальнейшем.

Ужесточение требований, бесспорно, приведет к увеличению расходов на организацию и ведение криптовалютной деятельности в Эстонии – однако в современных условиях это является общей тенденцией.

Вместе с тем, если вы настроены достаточно серьезно, чтобы получить европейскую криптовалютную лицензию, то ее надежность будет только в ваших интересах.

Поддержание криптовалютного регулирования в Эстонии на уровне, соответствующем мировым стандартам, позволит юрисдикции и в дальнейшем не попадать в «черные» списки, а вам – не опасаться, что ваш бизнес будет скомпрометирован чьими-то чужими недобросовестными действиями.

Регистрация компании для криптовалютной деятельности в Эстонии

Вести деятельность с криптовалютами в Эстонии могут компании в любой организационно-правовой форме, поэтому вам, скорее всего, подойдет наиболее простая и удобная из них – компания с ограниченной ответственностью, OÜ («osaühing»).

Участниками такой компании могут быть физические или юридические лица из любой страны, однако важно учитывать, что не менее половины совета директоров должны быть резидентами Европейской экономической зоны. Также не стоит забывать о комфортном режиме налогообложения, который Эстония предлагает для международного бизнеса.

Регистрация компании в Эстонии. Private Limited Company (OU). Процедура, сроки, стоимость

Бюджет создания бизнеса в Эстонии. Сроки создания бизнеса в Эстонии. Последовательность действий при регистрации компании в Эстонии. Структура, последующая работа с компанией. Стоимость услуг.

Подробнее

Криптовалютная лицензия в Эстонии: основы

Следующим шагом на вашем пути к ведению криптобизнеса в Эстонии будет получение соответствующей лицензии. Государственным органом, отвечающим за лицензирование эстонских криптовалютных компаний, является Financial Intelligence Unit, отдел финансовой разведки (FIU).

Обращаться в FIU за получением лицензии обязаны компании, чья деятельность связана с:

  • Виртуальной валютой, т.е. активами, представленными в цифровой форме, допускающими их передачу, хранение или обмен в цифровом формате, используемыми в качестве платежного средства, но не признанными официальной валютой ни в одном государстве;
  • Кошельками виртуальной валюты, т.е. услугами по генерации и хранению в интересах клиентов ключей, которые используются для хранения и передачи виртуальной валюты.
Для всех категорий криптовалютной деятельности в Эстонии с марта 2020 года выдается единая лицензия: Licence for Virtual Currency Service Provider (лицензия на оказание услуг, связанных с виртуальными валютами).

Криптовалютная лицензия в Эстонии: требования

Лицензии на криптовалютную деятельность в Эстонии выдаются в индивидуальном порядке, по принципу «case by case», поэтому окончательный перечень документов и информации, которую вам потребуется представить в FIU, будет зависеть от конкретных особенностей вашего проекта.

Однако к основным требованиям, которые должны быть соблюдены в любом случае, можно отнести следующие:

  • У вашей компании должен быть реальный офис в Эстонии, т.е. физическое помещение на договоре аренды, которое представитель FIU сможет посетить для личной проверки;
  • Директор вашей компании должен быть резидентом Эстонии;
  • В вашей компании также должен быть назначен Compliance или AML Officer (лицо, ответственное за соблюдение атиотмывочного законодательства), который также должен быть резидентом Эстонии;
Образец электронной лицензии на сайте FIU
  • В компании должен быть принят и действовать ряд внутренних положений, направленных на недопущение незаконной деятельности среди клиентов компании: AML Regulations (Положение о противодействии легализации преступных доходов), Internal Control Rules (Правила внутреннего контроля) и Procedural Rules (Процедурный регламент);
  • Компания обязана обеспечить соответствие своих внутренних процедур Регламенту о персональных данных, GDPR;
  • Криптовалютная компания обязана оплатить уставный капитал не менее 12,500 EUR до того, как она подаст заявку на лицензию. Этот уставный капитал должен быть внесен на счет с уникальным IBAN в финансовом учреждении внутри Европейской экономической зоны, и может быть выражен только в фиатных средствах.

Compliance Officer для эстонской криптовалютной компании

Основная задача Compliance Officer финансовой организации – это обеспечение текущего контроля за ее деятельностью с точки зрения ее соответствия требованиям законодательства об отмывании доходов, а также уведомление FIU о случаях их нарушения или подозрительных транзакциях, совершаемых клиентами компании.

Помимо составления регламентов внутренних процедур и контроля за сбором информации о клиентах, Compliance Officer также готовит регулярные отчеты в FIU, оценивает уровень рисков, связанных с новыми клиентами компании, и осуществляет периодическую проверку действующих клиентов.

Для того, чтобы вы могли назначить его Compliance Officer вашей криптовалютной компании, лицо должно отвечать следующим требованиям:

Быть резидентом Эстонии и постоянно проживать в стране;

Быть доступным для собеседования в FIU;

Обладать достаточной квалификацией и опытом работы в сфере Compliance и AML.
Разумеется, Compliance Officer должен реально выполнять свои обязанности и не может быть назначен номинально: именно от его работы будет во многом зависеть риск отзыва вашей лицензии. Однако, как показывает наша практика, совмещение функций директора и Compliance Officer допустимо.Стоит также иметь в виду, что назначение нового Compliance Officer или директора в дальнейшем подлежит согласованию с FIU.
Александр Ульянов Юрисконсульт GSL Law & Consulting

отвечает Александр Ульянов

Юрисконсульт GSL Law & Consulting

Внутренний контроль и AML Regulations криптовалютной компании в Эстонии

Перед тем, как выдать вам лицензию, FIU должен убедиться, что вы в полной мере знакомы с обязанностями вашей компании в сфере борьбы с отмыванием доходов и имеете четкие процедурные алгоритмы по их выполнению. Именно эти алгоритмы должны быть изложены в регламентах внутреннего контроля, которые вы приложите к вашей заявке на получение криптовалютной лицензии.

В этих документах должны быть отражены такие ключевые элементы AML, как:

  • Порядок идентификации клиентов и перечень документов, на основании которых она должна осуществляться;
  • Порядок установления бенефициара клиента-юридического лица;
  • Условия установление и прекращения деловых отношений с клиентами;
  • Порядок оценки рисков, связанных с клиентами: какие категории риска предусмотрены, какие факторы должны учитываться, как именно они влияют на классификацию конкретного клиента в рамках той или иной категории;
  • Политика рисков компании: каких клиентов вы не готовы принимать; каких готовы, но только при соблюдении ими дополнительных условий;
  • Объем стандартного и расширенного Due Diligence клиентов;
  • Порядок обновления информации о клиентах и пересмотра классификации рисков.
Разумеется, содержание этих внутренних документов должно соответствовать требованиям эстонского законодательства о противодействии отмыванию доходов, поэтому их составление рекомендуется доверить квалифицированному местному юристу.
Александр Ульянов Юрисконсульт GSL Law & Consulting

отвечает Александр Ульянов

Юрисконсульт GSL Law & Consulting

Получение криптовалютной лицензии в Эстонии: завершающий этап

После того, как вы представите в FIU вашу заявку и все сопроводительные документы, регулятор возьмет ориентировочно 60 – 120 дней на ее рассмотрение. Вполне вероятно, что вам будут заданы дополнительные или уточняющие вопросы о вашей деятельности, квалификации ваших ключевых сотрудников, или предусмотренном в вашей компании порядке работы с клиентами. По завершении процедуры вы получите лицензию в электронном формате, которая будет находиться в открытом доступе на сайте регулятора.

Также FIU будет готов дать вам разъяснения или уточнения относительно вашей лицензии и порядка работы с ней: к ним можно обратиться с запросом в любое время и получить ответ в разумный срок, а наши квалифицированные эстонские партнеры обеспечат профессиональное сопровождение запроса и устранение любых возможных недопониманий.

Получение криптовалютной лицензии в Эстонии – это комплексный и индивидуальный процесс, успех которого зависит не только от того, насколько сопровождающие его профессионалы владеют эстонским законодательством и знакомы с практикой FIU, но и от уровня их понимания криптовалютного бизнеса в целом и вашего проекта в частности.

Мы имеем значительный опыт ведения криптовалютных проектов в ряде юрисдикций и будем рады предложить вам полный комплект услуг по регистрации компании и получению для нее криптовалютной лицензии в Эстонии: от предварительного юридического анализа перед запуском проекта и до составления внутренних регламентов и ответов на дополнительные вопросы регулятора.

Счет в банке для эстонской криптовалютной компании

Открыть банковский счет для компании, ведущей лицензируемую деятельность с криптовалютами, может быть непросто – однако эта задача вполне решаема, тем более для компании с европейской лицензией.

Местный эстонский банк будет самым очевидным вариантом для вашей криптовалютной компании в Эстонии – однако не обязательно самым доступным. Дело в том, что эстонские банки открывают счета только клиентам, чья деятельность имеет существенную связь со страной.

Это означает, что вам нужно будет подтвердить не только наличие реального офиса и сотрудников, физически находящихся и работающих в Эстонии, но также то, что у вашей компании есть в Эстонии контрагенты.

Если ваша деятельность ориентирована не на внутренний эстонский рынок, то вам больше подойдут банки, которые предлагают свои услуги международному криптовалютному бизнесу. Среди них есть как более гибкие, но и более рискованные оффшорные варианты:

так и более престижные европейские учреждения:

Как и в случае с получением лицензии, успех вашей заявки на открытие счета будет в основном зависеть от того, насколько полно, профессионально и доступно для банковского Compliance будет представлена ваша деятельность.

Мы готовы разобраться в особенностях вашего проекта и знаем, как представить его банкам, а наш опыт сопровождения подобных заявок поможет нам максимизировать ваши шансы на положительный результат.

2021 Вебинар Марина Волкова

Инвестиционные фонды, зарегистрированные на Британских Виргинских Островах

Почему изначально все началось на Кайманах;
Частные фонды;
Профессиональные фонды;
Публичные фонды;
Инкубаторные фонды;
Разрешенные (approved) фонды;
Сроки регистрации инвестиционных фондов на БВО;
Затраты на регистрацию инвестиционных фондов на БВО;
Процедура регистрации инвестиционных фондов на БВО;
Какие документы необходимо предоставить для регистрации инвестиционных фондов на БВО.

2021 Публикация Илона Валлен

Что будет, когда ФНС узнает про незадекларированные зарубежные счета физлица?

Если Вы российский налоговый резидент, то большинство финансовых операций за пределами РФ, как то: открытие банковского или брокерского счёта за границей, использование финансовых инструментов, предоставляемых другими иностранными финансовыми организациями, перевод денег через зарубежный «электронный кошелёк» и т.д, сопровождается дополнительными действиями по уведомлению налоговой инспекции о данных операциях.

Содержание

  1. Какие документы и в какой срок нужно подать в налоговую инспекцию владельцу счёта в иностранном банке
    1. Ответственность за нарушение норм валютного законодательства
      1. Что будет, если я не хочу уведомлять ФНС о счетах за границей, чтобы не привлекать внимание?
        1. Что делать, если пропустил сроки уведомления налоговой о зарубежных счетах?
          1. Что делать, если я уведомила ФНС о зарубежных счетах, но налоговая требует пояснений?
            1. Что делать, если ФНС узнала о моих незадекларированных зарубежных счетах и требует документы и декларацию?
              1. Что делать, если зарубежные активы проданы и счета за рубежом закрыты до конца года, а ФНС требует документы по ним?
                1. Можно ли гарантировать отсутствие претензий со стороны налоговой инспекции по зарубежным счетам?
                  1. Кто может помочь наладить отношения с налоговой инспекцией в споре по счетам за рубежом?

                    Культура сбережения и накопления личного, семейного капитала строится на имеющихся в арсенале финансовых инструментах и законных способах получения доходов.

                    В частности, человек, гражданин РФ, или «физическое лицо», «налоговый резидент», «налогоплательщик», «валютный резидент», как его именуют в российских законодательных актах, имеет возможность открывать счета в зарубежном банке или у брокера, приобретать ценные бумаги иностранных эмитентов, переводить деньги через платёжную систему и использовать другие возможности, предоставляемые финансовыми организациями других стран.

                    О ЧЁМ НУЖНО ПОМНИТЬ, открывая счёт в иностранном банке, размещая деньги для инвестиций у иностранного брокера, имея долю в капитале иностранной компании, получая доход от погашения облигаций иностранного эмитента или продажи котирующихся акций? О ТОМ, что в этих и в других похожих ситуациях Вам предстоит выполнить обязательные действия: уведомить об обстоятельствах свою налоговую инспекцию по месту жительства и ежегодно отчитываться перед ней.

                    Какие документы и в какой срок нужно подать в налоговую инспекцию владельцу счёта в иностранном банке

                    Если Вы открыли за рубежом расчётный/накопительный/любой другой счёт в иностранном банке; брокерский /инвестиционный/любой другой счёт у брокера; счёт (вклад) в страховой компании, пенсионном или в инвестиционном фонде, кредитном союзе, в дилерской компании, на фондовой бирже или любой иной финансовой организации – сообщите об этом в свою налоговую инспекцию по месту жительства в течение одного месяца по установленной форме.

                    Вы выявили ошибки в первоначальном уведомлении; у Вас изменились реквизиты зарубежного счёта/вклада, изменилось название или адрес кредитного учреждения или финансовой компании; Вы закрыли этот счёт/вклад – для указанных событий предусмотрен месяц срока, чтобы Вы довели информацию до Вашей налоговой инспекции (далее – ИФНС) по месту жительства.

                    Календарный год завершился – запросите в иностранном банке/у зарубежной финансовой компании выписку со своего счёта (вклада) за прошедший год и оформите отчёт о движении средств по специальной форме, указав обороты и остаток денег/других финансовых активов. Причём, в отношении каждого счёта, вклада, вида иностранной валюты оформляется отдельный лист такого отчёта с указанием годовых оборотов средств, остатков на начало и на конец года.

                    Для представления в налоговый орган отчётных форм о движении средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, за истекший год установлен срок – не позднее 1 июня следующего года.

                    Вы воспользовались иностранной платёжной системой для денежных переводов – также включите эти сведения в годовой отчёт о движении средств, несмотря на то, что использование «электронного кошелька» не предполагает открытие специального счёта.

                    Действующее законодательство освободило граждан от обязательного представления в налоговую инспекцию выписок банка и других подтверждающих документов вместе с годовой отчётностью. Однако Вы вправе их представить самостоятельно, если видите смысл показать проверяющим исходные данные.

                    Вместе с тем, налоговая служба наделена правом запрашивать и получать от резидента эти документы при появлении противоречивых данных или при возникновении вопросов в отношении зарубежных активов. В случае получения такого запроса из ИФНС Вам придётся переводить документы, составленные на иностранном языке, на русский язык, а в отдельных случаях - и заверять перевод нотариально.

                    Так что, целесообразно хранить выписки финансовых организаций о движении денег и остатках по счетам, как минимум, пару лет.

                    Валютное законодательство освобождает от сдачи отчётности:

                    • граждан, более полугода находившихся за границей;
                    • тех, у кого обороты/остатки по счетам или сумма платежей через «электронный кошелёк» в рублёвом эквиваленте не превысили 600 тыс. руб. за год, а банк или финансовая компания находятся в стране, участвующей в автоматическом обмене финансовой информацией с Федеральной налоговой службой (далее – ФНС).

                    По итогам отчётного года (не позднее 30 апреля следующего года) налоговому резиденту следует представить в ИФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, указав полученные из зарубежных источников дивиденды, проценты, доход от погашения или продажи ценных бумаг, иные доходы.

                    В декларации Вы вправе указать расходы, связанные с получением вышеуказанных доходов, и сумму налога с дохода, уплаченного в иностранном государстве, если у Вас есть право зачесть его в счёт уплаты НДФЛ.

                    Окончательно оформив налоговую декларацию, Вы уже будете знать сумму НДФЛ к уплате в бюджет РФ и планировать свои денежные потоки к установленному законом сроку уплаты налога.

                    Начиная с 2021 года, в России установлена прогрессивная ставка НДФЛ: доход налогоплательщика в сумме в 5 млн. руб. и ниже облагается по ставке 13 %, а свыше 5 млн. руб. – по ставке 15 %. Увеличение ставки НДФЛ социально «окрашено» - часть налога с дохода состоятельных людей государство обещает направлять в пользу больных детей.

                    Не позднее 15 июля текущего года Вам следует самостоятельно заплатить в бюджет сумму НДФЛ за завершившийся отчётный период. Величину налога Вы уже знаете из налоговой декларации.
                    У Вас есть возможность сдать отчётность, о которой идёт речь, как в бумажном виде (лично, через доверенное лицо, по почте заказным письмом), так и в электронном формате через личный кабинет налогоплательщика. Подтверждающие документы представляются в том же самом виде, что и основной документ, - то есть либо на бумаге, либо в виде электронного файла

                    Ответственность за нарушение норм валютного законодательства

                    За нарушение гражданином вышеуказанных обязанностей, установленных российским валютным и налоговым законодательством, предусмотрена ответственность - штрафы по НК РФ и КоАП РФ установлены и за нарушение форм отчётности, и за опоздание с их подачей в ИФНС, и за отсутствие подтверждающих документов.

                    Так, нарушение резидентом формы уведомления об открытии/закрытии/изменении реквизитов счёта (вклада) или месячного срока представления этого уведомления может привести к наложению на гражданина административного штрафа в размере от 1 до 1,5 тыс. руб. Если не подать такое уведомление, то размер штрафа на гражданина увеличится до 4 – 5 тыс. руб. (п. п. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП).

                    Минимальный штраф предусмотрен за нарушение гражданами срока представления отчёта о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) в размере от 300 до 3 000 руб. - в зависимости от длительности просрочки (ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).

                    Максимальные штрафы установлены в размере:

                    Что будет, если я не хочу уведомлять ФНС о счетах за границей, чтобы не привлекать внимание?

                    Что же, если это - сознательный, аргументированный выбор собственника имущества, мы не будем его оспаривать.
                    Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

                    Возможно, собственник зарубежных счетов не сообщил о них в налоговую, надеясь, что сама она о них не узнает. А если когда-то и узнает, то налогоплательщик готов уплатить штрафные санкции за два-три года.

                    Лишь отметим, что ФНС России вполне заслуженно гордится эффективностью налогового администрирования и сокращением теневой экономики в последние годы за счёт передовой цифровой трансформации.

                    Российская налоговая служба заявила о больших планах в отношении прозрачности доходов налогоплательщиков и по совершенствованию системы взимания налогов в обозримом будущем (Приказ ФНС России от 05.03.2021 №ЕД-7-1/173@ «Об утверждении Стратегической карты ФНС России на 2021 — 2023 годы»).

                    Начиная с 2018 года, ФНС РФ участвует в автоматическом обмене финансовой информацией с более чем 90 странами и территориями. В их числе БВО, Белиз, Греция, Испания, Нидерланды, ОАЭ, Панама, Сейшелы, Кипр, Люксембург, Швейцария и многие другие юрисдикции, которые в недавнем прошлом считались самыми «тихими гаванями» для финансов всего мира.

                    Эффективно действует Стандарт обмена налоговой информацией (Common Reporting Standard — CRS), разработанный Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Он предусматривает, что финансовые институты стран-участниц (банки, брокеры, страховые компании, депозитарии и т.п.) будут идентифицировать «подлежащие обмену счета» клиентов/выгодоприобретателей/контролирующих клиента лиц, являющихся налоговыми резидентами партнёрских стран, и сообщать в свой налоговый орган информацию о них.

                    При этом под «счетами» понимаются не только банковские счета и счета депо, на которых отражены данные о ценных бумагах клиентов, но также страховые контракты, доли участия в фондах, доли участия в прибыли.

                    Таким образом, российские налоговые органы в 2018 году получили от зарубежных коллег детальную информацию о российских налогоплательщиках за 2017 (в том числе номера счетов, названия банков, валюты счетов, балансы на конец года, суммы зачислений за год, типы выплат (доходы от реализации финансовых активов, купоны, дивиденды, заработная плата от иностранных работодателей)) и направили массовые требования с запросами своим гражданам. В самое ближайшее время такие запросы налоговых органов в адрес налогоплательщиков могут прийти в отношении данных за 2020 год.

                    Что делать, если пропустил сроки уведомления налоговой о зарубежных счетах?

                    Вы вправе сдать необходимую отчётность и после обозначенной законодательством даты. В случае просрочки отчётности величина наложенного на налогоплательщика штрафа, как правило, ниже, чем штраф за вовсе не представленные на проверку документы.
                    Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

                    Сдав первоначальную отчётность вовремя, Вы можете уточнить переданные в налоговую данные. Формы/электронные форматы отчётности предусматривают такую возможность. Причём в отношении уточнённых показателей предельные сроки не установлены, поскольку это – право налогоплательщика.

                    Если Вы самостоятельно выявили ошибки и подали «уточнёнку» до того момента, пока налоговая не выявила некорректные данные и не прислала Вам требование, штрафные санкции к Вам не применяются.

                    В ситуации, когда в уточнённой декларации сумма исчисленного налога увеличилась по сравнению с первоначальной декларацией, доплатить налог в бюджет и соответствующую ей сумме пени лучше до момента подачи уточнённой налоговой декларации. В этом случае налогоплательщик освобождается от ответственности в виде штрафов.

                    Если Вы не уверены в правильности заполнения отчётных форм или в правильности расчётов своих налоговых обязательств, Вы можете обратиться за консультацией и помощью в оформлении документов, пояснений к специалистам нашей компании. Мы можем и готовы Вам помочь

                    Что делать, если я уведомила ФНС о зарубежных счетах, но налоговая требует пояснений?

                    Что же, на практике такая ситуация – не редкость. Именно так к ней и следует относиться, если Вы уверены в своевременности и достоверности Ваших сведений, имея «на руках» необходимые подтверждающие документы.
                    Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

                    Пока налоговые органы не полностью реализовали свои амбициозные планы и не превратились в «цифровую компанию по обслуживанию налогоплательщиков». Пока у них нет возможности самостоятельно считать и взыскивать налоги с каждой транзакции. У Вас есть право пояснять свои операции и контролировать правильность расчёта налога в соответствии с налоговыми нормами, действующими в конкретный период времени.

                    Порой можно избежать дополнительных вопросов налогового инспектора в ходе камеральной налоговой проверки, если добровольно и до начала проверки предоставить пояснения вместе с основной отчётностью.

                    К примеру, на практике расчёт налоговой базы по доходам от операций с ценными бумагами в декларации 3-НДФЛ может оказаться большим и сложным. Так что даже получив от Вас все подтверждающие доходы и расходы документы, расчёт налогового инспектора в отношении налогооблагаемой суммы может неблагоприятно отличаться от Вашего расчёта. В таком случае, Ваши аргументированные пояснения к отчётности послужат соблюдению Ваших интересов.

                    Ещё один пример: в настоящее время физические лица - резиденты освобождены от обязанности предоставлять вместе с отчётами о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) подтверждающие документы. Однако, при возникновении вопросов в ходе камеральной проверки у налогового инспектора есть право их задать на основании мотивированного требования в Ваш адрес. Такой запрос вполне правомерен, если, в частности, отчитываются супруги, имеющие общий зарубежный счёт.

                    В случае, если в процессе взаимодействия с налоговым органом Вы столкнулись со сложной ситуацией и неправомерными требованиями проверяющих, обращайтесь за консультацией к специалистам нашей компании

                    Что делать, если ФНС узнала о моих незадекларированных зарубежных счетах и требует документы и декларацию?

                    Эта ситуация весьма вероятна.
                    Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

                    Ежегодный автоматический обмен финансовой информацией между налоговыми службами более чем 90 стран и территорий способен выявить скрытую информацию о зарубежных активах налогового резидента РФ благодаря масштабному международному сотрудничеству налоговых служб с организациями финансовой сферы. Эти сведения с каждым годом становятся более «прозрачными» для российских налоговых органов.

                    Если не реагировать на данное требование ИФНС, не предоставить требуемые документы и не подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за указанный в требовании год, то в худшем случае налоговая потребует с Вас уплаты налога, пени и соответствующих штрафов со всей суммы дохода, указанного в требовании. При этом, налоговая не примет в расчёт расходы на покупку ценных бумаг и брокерское обслуживание, например, или не зачтёт в счёт уплаты российского налога налог, удержанный за рубежом (даже если у Вас есть такое право в силу имеющегося соглашения между РФ и страной, где находится банк (брокерская компания и т.п.)).

                    Получив требование из налоговой инспекции, Вы вправе попросить инспектора об отсрочке в представлении затребованных документов сроком до одного месяца.

                    Далее нужно подготовить налоговую декларацию за конкретный отчётный период, внести все полученные доходы, отразить применимые расходы (например, на покупку и хранение ценных бумаг, проданных в отчётном году), перевести банковские выписки на русский язык (можно без нотариально заверенного перевода), заявить все возможные налоговые вычеты для снижения налоговой базы по НДФЛ и составить ответ на требование ИФНС. В нём нужно дать пояснения по всем пунктам требования, а также запросить возможность не применять наказание в виде штрафов за позднюю подачу декларации и уплату НДФЛ, приводя веские доводы.

                    Если ранее Вы уже представляли первичную налоговую декларацию за этот год, то теперь следует подать уточнённую декларацию с корректировкой данных, предварительно доплатив сумму налога и пени за просрочку платежа.

                    Что делать, если зарубежные активы проданы и счета за рубежом закрыты до конца года, а ФНС требует документы по ним?

                    Бывает и такое.
                    Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

                    Возможно, Вы нарушили специальный срок отчётности, - к примеру, при закрытии зарубежного счёта, имеет значение дата этого события. С даты закрытия счёта начинается отсчёт месячного срока представления в налоговую инспекцию уведомления о закрытии. И этой же датой завершается период отчётности о движении средств по зарубежным счетам.

                    Либо налоговая инспекция получила из внешних источников уже не актуальные данные, и Вы можете прояснить текущую ситуацию.

                    Если Вы несвоевременно уведомили ИФНС о соответствующих обстоятельствах (например, о закрытии счёта или об изменении его реквизитов), то в ваших силах снизить размер штрафных санкций за нарушение, обратившись в инспекцию и аргументируя проступок убедительными обстоятельствами.

                    Следует иметь в виду, что «глубина» проверок соблюдения валютного законодательства составляет два года, а в отношении налогов – три года, предшествующих дате требования налогового органа.

                    Можно ли гарантировать отсутствие претензий со стороны налоговой инспекции по зарубежным счетам?

                    Разумеется, на 100 процентов избежать вопросов и требований со стороны налогового инспектора, даже если все действия налогоплательщик сделал правильно и своевременно, не удастся.
                    Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

                    Любые операции, связанные с получением дохода, и все крупные расходные операции налогоплательщика будут рассматриваться налоговым инспектором в отношении зарубежных источников с особой тщательностью.

                    Со своей стороны, мы рекомендуем Вам следить за изменениями российского законодательства, своевременно выполнять необходимые действия по декларированию имущества и доходов, бережно хранить подтверждающие документы.

                    И в случае затруднений - обращаться за консультациями и помощью в оформлении документов к специалистам нашей компании. Опытная команда наших экспертов поможет сэкономить Ваши время, энергию и, в итоге, деньги.

                    Кто может помочь наладить отношения с налоговой инспекцией в споре по счетам за рубежом?

                    Если Вы считаете, что документальное «сопровождение» процесса открытия, закрытия, использования зарубежных счетов не прост, мы согласимся с Вами. Не имея постоянной практики работы в области валютного и налогового законодательства, пользователю иностранной платёжной системы, владельцу заграничных счетов/вкладов понадобятся определённые усилия, чтобы самостоятельно справиться с изучением соответствующих норм национального законодательства, разобраться во всех нюансах и выполнить все требуемые действия.
                    Илона Валлен, Внутренний аудитор GSL Law and Consulting

                    Описание этих обязанностей валютного/налогового резидента даже в общих чертах показывает, как много и насколько глубоко налогоплательщик должен знать о своих правах и обязанностях. Налогоплательщику сложно подобрать необходимые и актуальные формы отчётности, правильно их заполнить, своевременно направить их в налоговый орган, собрать и сохранить подтверждающие документы, выполнить все другие действия так, чтобы сберечь своё время и избежать штрафных санкций.

                    По нашему убеждению, в данной сфере собственнику зарубежных финансовых активов целесообразно довериться профильным специалистам и иметь возможность переложить на них часть ответственности в случае негативного развития взаимоотношений с налоговой инспекцией.

                    Маневрируя между нормами законов с их бесчисленными оговорками и исключениями из правил, требованиями по заполнению форм отчётности, разъяснениями Минфина и ФНС в неоднозначных ситуациях, особенностями применения различных льгот и сложностью расчёта налоговой базы по операциям с ценными бумагами, соблюдением различных сроков, “налогоплательщик-не эксперт” может запутаться и упустить существенные моменты.

                    Отметим, что специалисты нашей компании, являясь независимыми от клиента и налоговых органов экспертами, обладают всеми необходимыми знаниями, имеют многолетнюю практику заполнения перечисленных видов отчётности, её представления в налоговый орган и общения с представителями проверяющих органов.

                    Кроме того, профессиональные риски нашей компании только в рассмотренной нами области валютного и налогового регулирования застрахованы в известной страховой компании на 4 млн. руб.

                    Таким образом, Вы можете воспользоваться услугами нашей компании на любом этапе взаимодействия с контролирующими органами, но лучше – заблаговременно.

                    Если Вы намерены осуществлять все необходимые действия самостоятельно, мы можем Вас проконсультировать, проверить Ваши расчёты и формы, помочь с исправлением ошибок.

                    2021 Публикация Александра Федотова

                    Зарегистрировать компанию в ОАЭ: как выбирать свободную экономическую зону

                    Преимущества регистрации компаний в Свободных экономических зонах ОАЭ. Критерии для правильного выбора фризоны. Обзор ведущих фризон, процедуры регистраций компаний и получения лицензии. Обязательства по ведению бухгалтерского учета и прохождению аудита.

                    Содержание

                    1. Ключевые преимущества ведения бизнеса в ОАЭ
                      1. Основные особенности компаний, зарегистрированных в фризонах
                        1. Компаниям, зарегистрированным в фризонах, РАЗРЕШЕНО:
                          1. Компаниям, зарегистрированным в фризонах, ЗАПРЕЩАЕТСЯ:
                          2. Как выбрать фризону для регистрации компании в ОАЭ
                            1. Типы лицензий / специализация фризоны
                              1. Требования к корпоративной структуре
                                1. Требования к минимальному размеру УК и его внесению на банковский счет компании при регистрации
                                  1. Требования по резидентности должностных лиц
                                    1. Инфраструктура, которую предлагает фризона
                                      1. Бюджет создания компании
                                        1. Требования по подаче аудированной отчетности в госорганы
                                        2. Краткий обзор выдаваемых лицензий в фризонах ОАЭ
                                          1. ТОП 6 ведущих фризон ОАЭ
                                            1. Промышленная зона Халифа в Абу-Даби (KIZAD)
                                              1. Южная свободная зона Дубая (Dubai South)
                                                1. Свободная зона Умм-Аль-Кувейн (UAQ FTZ)
                                                  1. Свободная зона Хамрия (HFZA)
                                                    1. Экономическая зона Рас-Аль-Хайма (RAKEZ)
                                                      1. Экономическая зона Джебель Али (JAFZA)

                                                      В текущих экономических реалиях, Объединенные Арабские Эмираты представляют собой один из самых привлекательных регионов для регистрации компании и ведения бизнеса.

                                                      Как и в отношении всех основных бизнес-процессов, крайне важно, чтобы выбор типа компании и корпоративной структуры определялся с учетом всестороннего анализа требований бизнеса и планов по ведению деятельности.

                                                      Ключевые преимущества ведения бизнеса в ОАЭ

                                                      Отсутствие налога на прибыль

                                                      Стабильная банковская система

                                                      Возможность работы с долларами США

                                                      Быстрая регистрация компании

                                                      Возможность создания реального присутствия («substance») в стране регистрации

                                                      Возможность получения резидентской визы для акционеров и сотрудников компании

                                                      Как только Вы решите создать свою компанию в ОАЭ, количество вариантов решений может показаться обескураживающим. Подобное множество обусловлено не только разнообразием организационно-правовых форм, но и тем фактом, что в зависимости от фактического места регистрации, т.е. Эмирата или свободной экономической зоны (фризоны), особенности одного и того же типа компаний могут кардинально отличаться.

                                                      Зарегистрировать компанию в ОАЭ: Местная компания (Mainland Company)

                                                      Регистрация местной компании в ОАЭ представляет собой достаточно понятную и потенциально перспективную альтернативу фризон-компаниям в ОАЭ, а также существенно более привлекательную опцию с организационной и репутационной точек зрения по сравнению с офшорными компаниями как на территории ОАЭ, так и в классических офшорных юрисдикциях

                                                      Подробнее

                                                      Основные особенности компаний, зарегистрированных в фризонах

                                                      Само понятие «фризона» или «свободная экономическая зона» (СЭЗ) – это географически обозначенная территория, на которой не действует ряд ограничений финансового характера.

                                                      Например, отсутствует налог на прибыль и импортно-экспортные ограничения, разрешается 100% зарубежное участие и многое другое.

                                                      В ОАЭ существует около 50 зон свободной торговли

                                                      Есть фризоны, имеющие универсальную специализацию (т.е. предлагающие решения под все виды деятельности), есть фризоны с узкой специализацией, которые работают только с одним сегментом бизнеса – к примеру, IT, ювелирный бизнес, логистический бизнес и т.д.

                                                      Компаниям, зарегистрированным в фризонах, РАЗРЕШЕНО:

                                                      • Вести деятельность, как внутри фризоны, так и за границами ОАЭ (для отдельных видов деятельности требуется дополнительное разрешение от регулирующих органов);
                                                        • Работать с юридическими лицами из других свободных экономических зон и с местными компаниями, если оказывает услуги на территории своего офиса (например, консалтинг, разработка сайтов и приложений, онлайн маркетинг, услуги брендинга и т.д.);
                                                          • Нанимать сотрудников, оформлять им визы резидента и арендовать офис;
                                                            • Получить сертификат налогового резидента.

                                                              Компаниям, зарегистрированным в фризонах, ЗАПРЕЩАЕТСЯ:

                                                              • Арендовать офис вне СЭЗ, где компания зарегистрирована;
                                                                • Работать за границей СЭЗ, если требуется предоставление услуг на территории клиента за пределами СЭЗ (например, ремонт помещения (т.к. вам нужно выехать за пределы района СЭЗ на объект), установка оборудования, служба доставки);
                                                                  • Заниматься торговлей и распространять продукцию вне СЭЗ, где компания зарегистрирована (торговля может вестись только в пределах СЭЗ или на территории всего эмирата, но через местную компанию дистрибьютора);
                                                                    • Участвовать в государственных тендерах.
                                                                      Работа с компаниями за пределами свободной зоны может осуществляться только через зарегистрированных дистрибьюторов. Поэтому, если вы планируете вести бизнес на материковой части ОАЭ, необходимо привлечь посредника (местного дистрибьютора), у которого есть лицензия, выданная Департаментом экономического развития (DED). В качестве альтернативного варианта, можно открыть филиал фризон-компании в той фризоне, в которой появился коммерческий интерес.
                                                                      Александра Гогузева Руководитель ОАЭ офиса GSL Law & Consulting

                                                                      отвечает Александра Гогузева

                                                                      Руководитель ОАЭ офиса GSL Law & Consulting

                                                                      Как выбрать фризону для регистрации компании в ОАЭ

                                                                      При выборе фризоны необходимо учитывать такие критерии, как тип лицензии, которую вы бы хотели получить, требования по минимальному размеру уставного капитала, резидентности должностных лиц, бюджет и т.д..

                                                                      Список критериев для рассмотрения, безусловно, не является исчерпывающим и определяется в зависимости от каждой конкретной ситуации. Немного остановимся на основных критериях выбора.

                                                                      Типы лицензий / специализация фризоны

                                                                      Если бизнес предполагает узкую специализацию (финтех, IT, научные разработки, производство и торговля ювелирной продукцией и т.д.), правильным решением будет выбрать фризону с соответствующей специализацией и проработанной системой нормативно-правовых актов.

                                                                      Требования к корпоративной структуре

                                                                      По общему правилу, в компании обязательно наличие директора (требований по резидентности не устанавливается, старше 21 года), менеджера (только один и только физическое лицо, требований по резидентности не устанавливается) и участников (допускаются физические и юридические лица, при этом требования к резидентности не предъявляются).

                                                                      В некоторых фризонах также требуется назначение секретаря.

                                                                      Одно лицо может одновременно быть акционером, директором, секретарем, менеджером и уполномоченным представителем компании

                                                                      Требования к минимальному размеру УК и его внесению на банковский счет компании при регистрации

                                                                      Ранее фризоны достаточно жестко регулировали вопрос минимального размера УК для регистрации, а также срок его внесения на банковский счет и предоставления соответствующего подтверждения.

                                                                      В частности, до получения банковского письма с подтверждением внесения УК на счет компании, фризона либо не выдавала лицензию вовсе, либо выдавала временную, ограниченную лицензию, которая могла быть использована только для открытия банковского счета и внесения УК.

                                                                      Сейчас большинство фризон сохраняют данные требования, однако ряд новых зон отказался от них в своей практике, что существенно упростило и ускорило процедуру регистрации компании.

                                                                      Требования по резидентности должностных лиц

                                                                      Ряд фризон выдвигают требования по наличию сотрудника (в частности это может быть Директор) с действующей резидентской визой ОАЭ.

                                                                      Некоторые фризоны идут дальше – выдвигая требования также по постоянному нахождению сотрудника в ОАЭ и предоставления соответствующих подтверждающих документов (договор аренды, счета по оплате коммунальных платежей).

                                                                      Тем не менее, большинство фризон все же относится достаточно лояльно к данному пункту и не привязывают действительность лицензии компании к факту наличия резидентской визы.

                                                                      Инфраструктура, которую предлагает фризона

                                                                      Если речь идет о торговой компании и товар будет «заходить» на территорию ОАЭ, необходимо будет подобрать фризону, предлагающую опции по складам.

                                                                      Если речь идет о сервисной лицензии и деятельность будет осуществляться на территории ОАЭ, необходимо подобрать фризону, предлагающую адекватные опции по офисным помещениям.

                                                                      Для компаний с промышленными лицензиями (т.е. лицензиями на производство) потребуется фризона, предлагающая производственные цеха.

                                                                      Бюджет создания компании

                                                                      При формировании бюджета создания компания нужно учитывать ряд факторов:

                                                                      1. Престиж Эмирата: например, стоимость регистрации в СЭЗ Дубая и Абу-Даби будет выше, чем в остальных Эмиратах.
                                                                        1. Наличие и размер уставного капитала: в некоторых фризонах при достаточно невысокой цене инкорпорации требуется большой размер минимального УК. В других фризонах требование об УК может вообще отсутствовать, однако будет указано, что размер УК должен быть достаточным для деятельности, на осуществление которой компания получила лицензию.
                                                                          1. Сфера планируемой деятельности: в зависимости от сферы планируемой бизнес-деятельности, могут меняться а) требования по размеру УК, б) госорганы, от которых необходимо получить согласие на планируемую деятельность (и, соответственно, размер и количество подлежащих уплате пошлин).

                                                                            Требования по подаче аудированной отчетности в госорганы

                                                                            По общему правилу, фризон-компании должны вести бухгалтерские записи, достаточные для подтверждения её финансового положения, и отражающие актуальную информацию об активах и обязательствах компании. Также необходимо ежегодно подготавливать финансовую отчетность компании и проходить аудит.

                                                                            Однако, в некоторых фризонах отсутствует требование об обязательной подаче отчетности в госорганы, а также, в зависимости от фризоны, будут варьироваться даты отчетного периода

                                                                            Краткий обзор выдаваемых лицензий в фризонах ОАЭ

                                                                            Среди наиболее распространенных можно выделить следующие лицензии:

                                                                            • Сервисная лицензия – позволяет владельцу оказывать тип услуг, указанный в лицензии. Примеры сервисных лицензий: бизнес-консультирование, маркетинговое консультирование, проектное консультирование, IT консультирование и пр.
                                                                              • Торговая лицензия – позволяет владельцу импортировать, экспортировать, продавать, распространять и хранить товары, указанные в лицензии.
                                                                                • Общая торговая лицензия – позволяет владельцу заниматься торговлей товаром, включая импорт, хранение, складское хранение, поставку и экспорт разрешенных товаров разных категорий.
                                                                                  • Промышленная лицензия – позволяет владельцу импортировать сырье для производства, обработки и / или сборки указанных продуктов. Готовая продукция может быть вывезена за пределы ОАЭ.
                                                                                    • Коммерческая лицензия – позволяет владельцу импортировать, экспортировать, продавать, распространять и хранить товары, указанные в лицензии. Примеры коммерческих лицензий: общая торговля, электронная коммерция, торговля определенным типом товаров: от 3 до 5 видов.
                                                                                      • E-Commerce лицензия – позволяет владельцу заниматься торговлей товарами и услугами с помощью электронных средств.
                                                                                        • Образовательная лицензия – позволяет владельцу предоставлять образовательные услуги (организовывать учебные заведения или консалтинговые компании), в том числе оказывать услуги по профессиональной подготовке или подготовке управленческих кадров.
                                                                                          • Медиа лицензия – позволяет владельцу заниматься телевещанием, радиовещанием, издательством газет, журналов, организацией мероприятий.
                                                                                            • Индивидуальная/Профессиональная лицензия – выдается компании с одним акционером и позволяет вести один вид деятельности по узконаправленной специальности.

                                                                                              Список описанных выше лицензий, безусловно, не является исчерпывающим и варьируется в зависимости от каждой конкретной фризоны.

                                                                                              ТОП 6 ведущих фризон ОАЭ

                                                                                              Мы бы выделили следующие основные фризоны, которые пользуются наибольшей популярностью и обладают высоким рейтингом как в рамках ОАЭ, так и за их пределами:

                                                                                              Промышленная зона Халифа в Абу-Даби (KIZAD)

                                                                                              Зона свободной торговли порта Халифа (KIZAD) является одним из быстрорастущих центров логистики и производства в ОАЭ. Благодаря инфраструктуре мирового класса и портовой инфраструктуре, он стал излюбленным выбором инвесторов для открытия бизнеса в ОАЭ. В настоящее время здесь зарегистрировано более 600 компаний.

                                                                                              KIZAD приветствует практически все виды бизнеса на своей площади 417 кв. км. и выдает лицензии на различные виды деятельности, а именно:

                                                                                              • Промышленная лицензия;
                                                                                                • Торговая лицензия;
                                                                                                  • Сервисная лицензия.

                                                                                                    Зона свободной торговли порта Халифа состоит из свободной зоны, а также зоны, где инвесторы могут арендовать землю и объекты на фиксированный срок.

                                                                                                    Свободная зона KIZAD предлагает инвесторам всемирно известные промышленные объекты, как часть специализированных предприятий легкой промышленности и складов. Кроме того, гибкая политика аренды земли также способствует долгосрочным инвестициям и направлена на обеспечение устойчивости бизнеса.

                                                                                                    Следовательно, зарегистрировавшись в KIZAD, инвесторы могут получить выгоду от различных индивидуальных решений, основанных на их бизнес-требованиях.

                                                                                                    Южная свободная зона Дубая (Dubai South)

                                                                                                    Dubai South была основана в 2006 году и на сегодняшний день является одной из самых быстро развивающихся свободных экономических зон Дубая.

                                                                                                    Dubai South состоит из восьми районов, которые различаются по типам бизнеса, а именно:

                                                                                                    1. Авиационный округ. Расположенный рядом с международным аэропортом Аль-Мактум, район простирается на площади 6,7 кв. км и претендует стать центром авиационной и аэрокосмической промышленности в регионе.
                                                                                                      1. Бизнес-парк. Одиннадцать современных зданий представляют интегрированные офисные помещения для стартапов и транснациональных корпораций, расположенных на территории Freezone Business Park.
                                                                                                        1. Торговый район. Участок площадью 14 кв. км, состоящий из более чем 850 башен высотой от 1 до 45 этажей, а также 25 отелей 3-5 звезд.
                                                                                                          1. Жилой район. Идиллический город, созданный для повышения благополучия и счастья местного сообщества, отличается исключительным архитектурным дизайном и лучшими в мире удобствами.
                                                                                                            1. Логистический район. С общей площадью 21 кв. км, данный район обслуживает предприятия любого размера, как на местном, так и на международном уровне, обеспечивая ключевыми логистическими услугами.
                                                                                                              1. Гуманитарный район. Центр, занимающийся вопросами гуманитарного реагирования и операций по оказанию помощи в регионе, а также обеспечивающий возможности для подготовки сотрудников учреждений по оказанию помощи, включая ООН.
                                                                                                                1. Выставочный район. Здесь проходят одни из самых важных торговых мероприятий и конференций в мире.
                                                                                                                  1. Гольф-квартал. Поле для гольфа мирового класса, спроектированное в эксклюзивном жилом комплексе с лужайками для гольфа, тренировочными полями, клубом, тренировочными сооружениями и многим другим.

                                                                                                                    Dubai South предлагает широкий спектр бизнес-лицензий, в том числе:

                                                                                                                    • Общая торговая лицензия;
                                                                                                                      • Торговая лицензия;
                                                                                                                        • Коммерческая лицензия;
                                                                                                                          • Промышленная лицензия;
                                                                                                                            • Лицензия на образование.
                                                                                                                              Образец лицензии, выдаваемой в Dubai South

                                                                                                                              Свободная зона Умм-Аль-Кувейн (UAQ FTZ)

                                                                                                                              Зона свободной торговли Умм-Аль-Кувейн была основана в 1987 году, но стала известна общественности только после 2014 года, когда она претерпела реструктуризацию и начала активно продавать свои услуги. UAQ FTZ расположена недалеко от морского порта Умм-Аль-Кувейн и находится в часе езды от международного аэропорта Дубая и Шарджи. Располагаясь в самом маленьком эмирате ОАЭ, UAQ FTZ предлагает все удобства, которые предлагают большие свободные зоны.

                                                                                                                              UAQ FTZ использует опыт более старых свободных экономических зон. Руководство данной фризоны решило предоставить своим клиентам возможность получить любой вид лицензии, в том числе лицензию фрилансера. Клиенты могут арендовать flexi desk, офис, рабочее место в бизнес-центре или арендовать склад или земельный участок.

                                                                                                                              Фризона предлагает следующие типы лицензий:

                                                                                                                              • Производственная лицензия;
                                                                                                                                • Общая торговая лицензия;
                                                                                                                                  • Коммерческая лицензия;
                                                                                                                                    • Сервисная лицензия.

                                                                                                                                      Каждая лицензия может иметь до 3-х видов коммерческой деятельности, если они не связаны между собой или 10 связанных между собой.

                                                                                                                                      В сегменте консалтинга допускается 2 вида деятельности на лицензию. Для некоторых лицензий требуется получение согласия от профильного регулятора.

                                                                                                                                      Образец лицензии, выдаваемой в UAQ FTZ

                                                                                                                                      Свободная зона Хамрия (HFZA)

                                                                                                                                      Свободная зона Хамрия находится в ведении эмирата Шарджа и является второй по величине свободной зоной ОАЭ после JAFZA. Она была основана в 1987 году и быстро растет, увеличивая свои размеры и количество компаний.

                                                                                                                                      В свободной зоне Хамрия в настоящее время зарегистрированно более 6500 компаний из 160+ стран. Это одна из немногих зон, где есть собственный морской порт, внутренняя гавань, огромная территория в 26 миллионов квадратных метров, склады и офисные помещения.

                                                                                                                                      Зона является предпочтительным местом регистрации для многих промышленных компаний из-за оптимальной инфраструктуры и в том числе низких тарифов на электроэнергию и арендную плату.

                                                                                                                                      HFZA выдает три типа лицензий:

                                                                                                                                      • Промышленная лицензия: Эта лицензия позволяет владельцу импортировать необработанные материалы для целей изготовления, переработки и/или сборки конкретных продуктов. Готовая продукция может экспортироваться за пределы ОАЭ.
                                                                                                                                        • Коммерческая лицензия: эта лицензия позволяет владельцу импортировать, экспортировать, продавать, распространять и хранить товары, указанные в лицензии.
                                                                                                                                          • Сервисная лицензия: эта лицензия позволяет владельцу компании осуществлять услуги, указанные в лицензии, но только в свободной зоне Хамрия.
                                                                                                                                            Образец лицензии, выдаваемой в HFZA

                                                                                                                                            Экономическая зона Рас-Аль-Хайма (RAKEZ)

                                                                                                                                            Экономическая зона Рас-Аль-Хайма (RAKEZ) была создана в 2017 году путем консолидации Зоны свободной торговли Рас-Аль-Хайма (RAK FTZ) и Инвестиционного управления Рас-Аль-Хаймы (RAKIA). RAKEZ в настоящее время является одной из крупнейших экономических зон в регионе, охватывающей около 33 миллионов квадратных метров земли и насчитывает более 14500 компаний из более чем 100 стран, обслуживающих различные рынки по всему миру.

                                                                                                                                            RAKEZ включает в себя 6 районов, которые различаются по типам бизнеса, а именно:

                                                                                                                                            1. Деловая зона. Торговая, сервисная и консалтинговая деятельность.
                                                                                                                                              1. Промышленная зона AL HAMRA. Производство, промышленные проекты, торговля, сборка и логистика ( легкая и тяжелая промышленность).
                                                                                                                                                1. Промышленная зона AL GHAIL. Производство, промышленные проекты, торговля, сборка и логистика (крупные промышленные предприятия).
                                                                                                                                                  1. Промышленная зона AL HULAILA. Производство, промышленные проекты, торговля, сборка и логистика (промышленное производство).
                                                                                                                                                    1. Академическая зона. Школы, университеты, институты, научные консультации и услуги.
                                                                                                                                                      1. Медиа зона. Радио, ТВ, журналы, вещание, кинопроизводство, организация мероприятий и т.д..

                                                                                                                                                        Список видов деятельности RAKEZ является одним из крупнейших среди всех свободных зон ОАЭ и предлагает лицензии следующих видов:

                                                                                                                                                        • Производственная лицензия;
                                                                                                                                                          • Общая торговая лицензия;
                                                                                                                                                            • Коммерческая лицензия;
                                                                                                                                                              • Сервисная лицензия;
                                                                                                                                                                • E-commerce лицензия;
                                                                                                                                                                  • Образовательная лицензия;
                                                                                                                                                                    • Медиа лицензия;
                                                                                                                                                                      • Индивидуальная/Профессиональная лицензия.

                                                                                                                                                                        Некоторые виды деятельности требуют, чтобы у менеджера компании было соответствующее образование, которое подтверждается сертификатом, заверенным в посольстве ОАЭ в стране происхождения. Обычно такая деятельность связана с оказанием профессиональных услуг, требующих определенной квалификации, например, бухгалтерский учет, архитектурный дизайн, авиационный консалтинг и т.д..

                                                                                                                                                                        Образец лицензии, выданной в RAKEZ

                                                                                                                                                                        Экономическая зона Джебель Али (JAFZA)

                                                                                                                                                                        Джебель Али (JAFZA) – располагается в эмирате Дубай и является старейшей экономической зоной Эмиратов (действует с 1985 года). JAFZA имеет стратегическое месторасположение, находится в непосредственной близости к самому крупному в мире порту и располагается в нескольких минутах от 8-го по величине аэропорта для перевозки грузов, Dubai International Airport и нового аэропорта Al Maktoum International.

                                                                                                                                                                        Ввиду давней истории и экономической привлекательности, на территории СЭЗ JAFZA также предусмотрено осуществление многих видов деятельности и доступны следующие лицензии:

                                                                                                                                                                        • Торговая лицензия;
                                                                                                                                                                          • Общая торговая лицензия;
                                                                                                                                                                            • Сервисная лицензия;
                                                                                                                                                                              • Производственная лицензия;
                                                                                                                                                                                • Национальная производственная лицензия;
                                                                                                                                                                                  • Логистическая лицензия;
                                                                                                                                                                                    • E-commerce лицензия;
                                                                                                                                                                                      • Инновационная лицензия.
                                                                                                                                                                                        Образец лицензии, выданной в JAFZA
                                                                                                                                                                                        Регистрация фризон-компании в ОАЭ представляет собой комплексное решение для последующего ведения деятельности, а также существенно более привлекательную опцию с организационной и репутационной точек зрения по сравнению с офшорными компаниями, как на территории ОАЭ, так и в классических офшорных юрисдикциях. Тем не менее, в первую очередь на этапе выбора фризоны необходимо проработать вопрос о планируемой бизнес модели и, с учетом всех деталей, подобрать оптимальную фризону для Вашего проекта. Для целей получения всесторонней квалифицированной помощи, обратитесь к нашим консультантам с многолетним опытом работы и мы подберем вариант, наиболее подходящий именно для Вас .
                                                                                                                                                                                        Александра Гогузева Руководитель ОАЭ офиса GSL Law & Consulting

                                                                                                                                                                                        отвечает Александра Гогузева

                                                                                                                                                                                        Руководитель ОАЭ офиса GSL Law & Consulting

                                                                                                                                                                                        2021 Вебинар Виктория Журавлева

                                                                                                                                                                                        Банки Восточной Европы. Классификация и основные характеристики

                                                                                                                                                                                        Продолжаем серию вебинаров о банках и платежных системах, которые актуальны прямо сегодня

                                                                                                                                                                                        • Банки Чехии. Банк PPF - последний заход с оффшором;
                                                                                                                                                                                        • Банк Ceska Sporitelna AS - прекрашение сотрудничества;
                                                                                                                                                                                        • Вывод: открывать счета в Чехии можно только на чешские компании.
                                                                                                                                                                                        • Банки Венгрии.
                                                                                                                                                                                        • Банки MKB Bank, Zrt и TakarékBank Zrt - требования к открытию счетов;
                                                                                                                                                                                        • SBERBANK в Венгрии - банк, оказывающий особые услуги клиентам;
                                                                                                                                                                                        • Банки Болгарии: Unicredit Bulbank AD, Bulgarian American Credit Bank, DSK Bank;
                                                                                                                                                                                        • Банки Румынии - наш неудачный опыт открытия счетов на НЕ румынские компании;
                                                                                                                                                                                        • Почему выгодно открыть компанию в Румынии;
                                                                                                                                                                                        • Банки Черногории: Invest Banka и Zapad Banka;
                                                                                                                                                                                        • Банки Сербии. Bank of Serbia;
                                                                                                                                                                                        • Банки Боснии и Герцеговины. Balkan Investment Bank.

                                                                                                                                                                                        2021 Публикация Марина Харитиди

                                                                                                                                                                                        Контролируемые иностранные компании (КИК) в России с точки зрения налогообложения. Примеры расчета налогооблагаемой прибыли

                                                                                                                                                                                        Первыми правила КИК еще в 1962 году ввели США. На сегодняшний день, со своими особенностями, они существуют во всех странах – членах ЕС, в большинстве развитых стран, крупных экономик мира и ряде других государств. В России правила налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК) вступили в действие с 2015 года. В этой статье мы рассматриваем примеры расчета налогооблагаемой прибыли КИК, возможные штрафы, освобождение прибыли КИК от налогообложения, и отвечаем на вопрос «Почему может быть, тем не менее, выгодно иметь КИК?».

                                                                                                                                                                                        Принцип действия правил КИК

                                                                                                                                                                                        До правил КИК российский налоговый резидент - физическое или юридическое лицо – уплачивали, соответственно, НДФЛ или налог на прибыль в отношении распределенной прибыли (дивидендов) от иностранной компании. Реинвестированная или просто нераспределенная прибыль иностранной компании на уровне российских акционеров налогом не облагалась.

                                                                                                                                                                                        После введения правил КИК обязательство по уплате НДФЛ или налога на прибыль у российских акционеров может возникать в отношении нераспределенной прибыли иностранной компании в соответствующей участию в компании доле, если компания признается контролируемой.

                                                                                                                                                                                        Налогообложение, как правило, сдвигается на один год. Так, прибыль иностранной компании за 2019 (если она не распределена в 2019 и 2020 году) должна включаться в налогооблагаемую базу акционера за 2020 год, а налог уплачиваться, соответственно, в 2021 году.

                                                                                                                                                                                        При этом при получении распределенной прибыли (если распределение – за счет прибыли, которая декларировалась в рамках законодательства о КИК) налогооблагаемого дохода у акционера не возникает. Т.е. двойного налогообложения, в целом, не происходит.

                                                                                                                                                                                        Контроль. По общему правилу контроль над иностранным юридическим лицом возникает при доле участия (прямой или косвенной) более 25%, а также при доле участия более 10%, если доля участия всех российских резидентов в компании превышает 50%.

                                                                                                                                                                                        Даже при невыполнении этих условий контроль может быть признан возникшим при возможности оказания определяющего влияния на распределение прибыли иностранной организации.

                                                                                                                                                                                        Контролируемыми могут признаваться не только иностранные юридические лица, но и структуры без образования юридического лица (например, трасты) в соответствии с особыми правилами.

                                                                                                                                                                                        Пример 1. Демонстрация правил КИК при распределении дивидендов (i) в текущем или следующем году и (ii) через год после окончания отчетного периода

                                                                                                                                                                                        Условия:

                                                                                                                                                                                        1. Доля участия физического лица в иностранной компании – 70%
                                                                                                                                                                                          1. Применимая ставка НДФЛ – 13%
                                                                                                                                                                                            1. КИК не уплачивает налог на прибыль в стране своего резидентства
                                                                                                                                                                                              1. При распределении дивидендов из страны резидентства КИК налог у источника выплаты на дивиденды не удерживается
                                                                                                                                                                                                Таблица 1

                                                                                                                                                                                                В приведенном в Таблице 1 упрощенном примере суммы НДФЛ к уплате одинаковы. Однако между двумя вариантами существуют различия, в частности следующие:

                                                                                                                                                                                                • В варианте (ii) акционер уплачивает НДФЛ, хотя денежных средств (дивидендов) он мог к моменту уплаты НДФЛ не получить. При этом следует иметь в виду, что хотя у КИК может быть по финансовой отчетности прибыль, она может быть в неденежной форме, соответственно, может отсутствовать возможность распределения дивидендов;
                                                                                                                                                                                                  • Разница в сумме налога в двух вариантах может возникнуть из-за отличий в пересчете валютного дохода в рублевый. При получении дивидендов в валюте, налогооблагаемая база рассчитывается в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дивидендов. Прибыль КИК пересчитывается в рубли по среднему курсу ЦБ РФ за соответствующий год (в нашем примере 2019).

                                                                                                                                                                                                    Пример 2. Демонстрация правил КИК в отношении возможности зачета иностранных налогов при распределении дивидендов (i) в текущем или следующем году и (ii) через год после окончания отчетного периода

                                                                                                                                                                                                    Условия:

                                                                                                                                                                                                    1. Доля участия физического лица в иностранной компании – 100%
                                                                                                                                                                                                      1. Применимая ставка НДФЛ – 13%
                                                                                                                                                                                                        1. КИК уплачивает налог на прибыль в стране своего резидентства по ставке 12,5%
                                                                                                                                                                                                          1. При распределении дивидендов из страны резидентства КИК налог у источника выплаты на дивиденды: (a) не удерживается, (b) удерживается по ставке 10%
                                                                                                                                                                                                            Таблица 2

                                                                                                                                                                                                            * Зачет возможен при наличии договора об избежании двойного налогообложения между РФ и страной резидентства КИК.

                                                                                                                                                                                                            ** Консервативный вариант, где зачет иностранного налога осуществляется пропорционально прибыли, которая включена в базу по НДФЛ. Судебной практики нет, но есть положительное письмо Минфина от 13 декабря 2016 г. N 03-12-11/2/74557.

                                                                                                                                                                                                            В приведенном в Таблице 2 упрощенном примере показано, что если КИК уплачивает налог на прибыль в стране своего резидентства, то может быть выгоднее не распределять дивиденды в году, следующим за отчетным, а подождать до следующего года.

                                                                                                                                                                                                            Это связано с тем, что иностранный налог на прибыль может зачитываться против НДФЛ (налога на прибыль), уплачиваемого с нераспределенной прибыли КИК, а НДФЛ (как и налог на прибыль) в отношении дивидендов из прибыли, которая декларировалась в рамках правил КИК, не уплачивается. Зачитывать против НДФЛ (налога на прибыль) с прибыли КИК можно не только налог на прибыль, уплачиваемый в стране резидентства КИК, но и налоги уплаченные КИК в иных странах/удержанных из получаемых ею дивидендов.
                                                                                                                                                                                                            Марина Харитиди Ведущий налоговый консультант

                                                                                                                                                                                                            отвечает Марина Харитиди

                                                                                                                                                                                                            Ведущий налоговый консультант

                                                                                                                                                                                                            Расчет налогооблагаемой прибыли КИК

                                                                                                                                                                                                            Прибыль КИК может определяться:

                                                                                                                                                                                                            i. по данным ее финансовой отчетности, подготовленной по соответствующему иностранному законодательству, если

                                                                                                                                                                                                            • КИК из страны с налоговым соглашением с РФ, за исключением стран, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ или
                                                                                                                                                                                                              • Если финансовая отчетность подтверждена аудиторским заключением

                                                                                                                                                                                                                ii. по правилам, установленным для российских организаций (Глава 25 НК РФ), если условия (i) выше не соблюдаются, или по выбору налогоплательщика (такой выбор делается не менее, чем на пять лет).

                                                                                                                                                                                                                Исходя из нашего опыта, как правило, используется вариант (i) выше.

                                                                                                                                                                                                                Корректировки к прибыли

                                                                                                                                                                                                                К прибыли, определенной по данным финансовой отчетности компании, делаются некоторые корректировки. В частности, в составе прибыли не учитывается:

                                                                                                                                                                                                                • переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, паев, долей в капитале компаний, а также финансовый результат от их выбытия по данным финансовой отчетности. Вместо этого, по общему правилу, учитывается прибыль (убыток) от выбытия таких активов, определенный как разница между ценой реализации и ценой приобретения соответствующего финансового инструмента;
                                                                                                                                                                                                                  • суммы изменений в резервах. Вместо этого вычитаются расходы, осуществленные за счет резервов при соответствующем документальном подтверждении;
                                                                                                                                                                                                                    • некоторые другие статьи доходов/расходов.
                                                                                                                                                                                                                      Прибыль КИК для целей налогообложения уменьшается на величину дивидендов, выплаченных в году, следующем за отчетным, с учетом промежуточных дивидендов.

                                                                                                                                                                                                                      Кроме того, в прибыли КИК не учитываются дивиденды, полученные от российских организаций, если их бенефициарным собственником является не КИК, а акционер - контролирующее лицо (с учетом статьи 312 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                      Прибыль КИК пересчитывается в рубли по среднегодовому курсу финансовой отчетности КИК к курсу рубля, установленному ЦБ РФ.

                                                                                                                                                                                                                      Если прибыль КИК не превышает 10 млн. руб. (до уменьшения прибыли на распределенные дивиденды), НДФЛ/налог на прибыль в отношении прибыли КИК не уплачивается.

                                                                                                                                                                                                                      Убыток КИК, определенный по данным ее финансовый отчетности, может переноситься на будущее (уменьшать прибыль КИК в будущих периодах) без ограничения срока при условии подачи уведомлений о КИК.

                                                                                                                                                                                                                      При расчете прибыли КИК по правилам Главы 25 НК РФ, убытки переносятся на будущее с ограничениями, установленными для российских организаций.

                                                                                                                                                                                                                      Налогооблагаемая база КИК рассчитывается отдельно в отношении каждой компании

                                                                                                                                                                                                                      Освобождение прибыли КИК от налогообложения

                                                                                                                                                                                                                      В ряде случаев прибыль КИК может освобождаться от налогообложения.

                                                                                                                                                                                                                      Наиболее часто встречающиеся, включают следующие ситуации:

                                                                                                                                                                                                                      • Компания из страны-члена ЕАЭС (это Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия);
                                                                                                                                                                                                                        • Иностранная компания облагается по высокой эффективной ставке налога), составляющей не менее 75% от российской ставки налога на прибыль. При этом иностранная компания должна быть из страны с налоговым соглашением с РФ, за исключением государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ.

                                                                                                                                                                                                                          Для этих целей рассчитывается:

                                                                                                                                                                                                                          1. эффективная ставка налогообложения иностранной компании: сумма, уплаченного иностранной компанией налога на прибыль, а также удержанного с ее зарубежных доходов (за некоторыми исключениями), делится на прибыль иностранной компании, определенную по правилам расчета прибыли КИК на основании ее финансовой отчетности;
                                                                                                                                                                                                                            1. средневзвешенная ставка российского налога с учетом того, что к дивидендам применяется ставка налога в 13%, к остальным доходам – 20%.
                                                                                                                                                                                                                              • Компания является активной компанией или активной холдинговой (субхолдинговой) компанией. Активная холдинговая или субхолдинговая компания не должны быть из государства, включенного Минфином в список стран, предоставляющих льготный налоговый режим (офшорные зоны). Подобного требования в отношении активной иностранной компании нет.
                                                                                                                                                                                                                                Все три вида компаний определены в НК РФ. В частности, активной компанией признается компания, доля «пассивных» доходов которой, как они определены в НК РФ, не превышает 20%. К пассивным доходам в данном случае относятся, помимо дивидендов, процентов, роялти, арендных доходов, в частности, доходы от реализации акций, производных финансовых инструментов, недвижимости, доходы от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, НИОКР и др. Список является открытым, включая позицию - иные аналогичные доходы.
                                                                                                                                                                                                                                Марина Харитиди Ведущий налоговый консультант

                                                                                                                                                                                                                                отвечает Марина Харитиди

                                                                                                                                                                                                                                Ведущий налоговый консультант

                                                                                                                                                                                                                                Можно отметить, что во многих случаях аналогичным зарубежным законодательством к «пассивным» доходам отнесены доходы компаний от купли-продажи товаров и предоставления услуг, особенно, в сделках со связанными сторонами, в случае отсутствия у иностранной компании реальной деятельности, ресурсов, рисков и т.п. В российском законодательстве непосредственно такого положения нет.

                                                                                                                                                                                                                                Уплата НДФЛ с фиксированной суммы

                                                                                                                                                                                                                                С 2020 года физические лица имеют право уплачивать НДФЛ с «фиксированной прибыли» КИК, которая определена в 38 460 000 руб. для 2020 года и 34 000 000 руб. с 2021 года. Т.е. НДФЛ составит 5 млн. руб. в год в отношении всех КИК налогоплательщика независимо от их финансовых результатов.

                                                                                                                                                                                                                                При использовании этого режима уплаты НДФЛ, налогоплательщик не обязан рассчитывать прибыль КИК, представлять документы, подтверждающие прибыль КИК (финансовую отчетность и др.). Обязанность ежегодно подавать уведомления о КИК сохраняется.

                                                                                                                                                                                                                                При использовании режима уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли налогоплательщик не может использовать:

                                                                                                                                                                                                                                • какие-либо освобождения в отношении налогообложения прибыли КИК;
                                                                                                                                                                                                                                  • освобождение от уплаты НДФЛ в отношении дивидендов из прибыли КИК, которая декларировалась налогоплательщиком;
                                                                                                                                                                                                                                    • зачета налогов, уплаченных КИКом в отношении своей прибыли/удержанных из полученных КИКом доходов.

                                                                                                                                                                                                                                      Перейти с режима уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли на обычный можно не ранее 5 лет после начала его использования (для переходного периода – 3 лет) кроме случаев законодательного увеличения уплачиваемого в рамках этого режима налога. Для перехода к этому режиму и обратно необходимо подавать соответствующие уведомления.

                                                                                                                                                                                                                                      Возможные штрафы

                                                                                                                                                                                                                                      Правила КИК требуют подачи уведомлений, предоставления ряда документов, подачи деклараций и др. Рекомендуется соблюдать установленные требования, включая требования к срокам подачи документов, правильности предоставляемых данных. За нарушение правил НК РФ предусматривает значительные штрафы. В частности:

                                                                                                                                                                                                                                      • За неуплату налога с прибыли КИК взимается штраф в размере 20% от неуплаченного налога, но не менее 100 тыс. руб. (статья 129.5 НК РФ);
                                                                                                                                                                                                                                        • За непредставление уведомления о КИК в установленные сроки – штраф в размере 500 тыс. руб. в отношении каждого КИК за каждый календарный год (статья 129.6 НК РФ);
                                                                                                                                                                                                                                          • За непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК в установленные сроки (финансовой отчетности, аудиторского заключения, если применимо) – штраф в размере 500 тыс. руб. (статья 126, пункт 1.1 НК РФ);
                                                                                                                                                                                                                                            • За непредставление документов по требованию налогового органа для освобождения прибыли КИК от налогообложения или документов, подтверждающих размер прибыли, - штраф в размере 1 млн. руб. (Статья 126, пункт 1.1-1 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                              И почему, тем не менее, иметь КИК может быть выгодно?

                                                                                                                                                                                                                                              Можно привести, в частности, такие примеры, когда с налоговой точки зрения может быть выгодным структурировать зарубежные операции через иностранную контролируемую компанию:

                                                                                                                                                                                                                                              1. Иностранная контролируемая торговая компания. Потенциально, прибыль такой КИК не облагается налогом в РФ, облагаются только полученные от компании дивиденды.
                                                                                                                                                                                                                                                1. Иностранная контролируемая компания облагается по ставке налога, сравнимой с российскими ставками НДФЛ. В этом случае декларирование прибыли КИК может позволить зачесть иностранный налог (налоги) против НДФЛ, в результате НДФЛ может не уплачиваться или уплачиваться в небольшой доле. При этом дивиденды, полученные российским акционером из такой прибыли могут освобождаться от НДФЛ.
                                                                                                                                                                                                                                                  1. Иностранная контролируемая компания, инвестирующая в валютные ценные бумаги. Это может позволить избежать уплаты НДФЛ с прибыли от реализации валютной ценной бумаги, образовавшейся за счет падения курса рубля к валюте ценной бумаги. Это можно продемонстрировать на следующем небольшом упрощенном примере (этот пример не относится к валютным облигациям РФ, для которых установлены специальные льготные правила расчета налогооблагаемой базы):
                                                                                                                                                                                                                                                    Вариант 1. Прямое владение физическим лицом ценными бумагами, деноминированными в евро
                                                                                                                                                                                                                                                    Вариант 2. КИК, ведущая учет в евро, владеет ценными бумагами, деноминированными в евро
                                                                                                                                                                                                                                                    1. Приобретение облигации за 100 евро 5 мая 2019 года. Стоимость покупки для целей налогообложения
                                                                                                                                                                                                                                                    7 230,96 руб. (100*72,3096 – курс ЦБ РФ)
                                                                                                                                                                                                                                                    100 евро
                                                                                                                                                                                                                                                    2. Продажа облигации за 100 евро 5 мая 2021 года. Стоимость продажи для целей налогообложения
                                                                                                                                                                                                                                                    9 045,10 руб. (100*90,4510 – курс ЦБ РФ)
                                                                                                                                                                                                                                                    100 евро
                                                                                                                                                                                                                                                    3. Налогооблагаемая прибыль (2) – (1)
                                                                                                                                                                                                                                                    1 814,14 руб.
                                                                                                                                                                                                                                                    0

                                                                                                                                                                                                                                                    Каждый случай инвестирования в зарубежные компании требует отдельного налогового анализа.

                                                                                                                                                                                                                                                    2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                    Банки Лихтенштейна. Классификация и основные характеристики

                                                                                                                                                                                                                                                    Поговорим о сберегательных банках Лихтенштейна и дадим краткие рекомендации по выбору банка.

                                                                                                                                                                                                                                                    2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                    Банки Люксембурга и Монако. Особенности и основные характеристики

                                                                                                                                                                                                                                                    Сберегательные банки Люксембурга и Монако. Поделимся нашим опытом открытия счетов, фичах и лайфхаках.

                                                                                                                                                                                                                                                    2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                    Банки Прибалтики. Особенности и основные характеристики

                                                                                                                                                                                                                                                    Поделимся опытом открытия счетов в банках Прибалтики, расскажем о жестких условиях открытия счетов и порекомендуем, кому можно открывать счета в Прибалтике, а кому можно даже не пытаться.

                                                                                                                                                                                                                                                    2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                    Банки Швейцарии. Классификация и основные характеристики

                                                                                                                                                                                                                                                    Сберегательные банки Швейцарии, которые открывают счета на оффшоры, оншоры, фонды, партнерства и др. юридические лица, а так же частные счета

                                                                                                                                                                                                                                                    2021 Вебинар Александр Ульянов

                                                                                                                                                                                                                                                    Особенности открытия счета в оффшорном банке

                                                                                                                                                                                                                                                    Банки, зарегистрированные в оффшорных юрисдикциях. Критерии привлекательности/непривлекательности оффшорных банков. Вопросы мошенничества и способы выбрать компетентный оффшорный банк. 

                                                                                                                                                                                                                                                    2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                    Кейс-сессии GSL. Особенности регистрации компании и открытия банковского счета в Венгрии. Кейс №2

                                                                                                                                                                                                                                                    • Описание кейса клиента;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Критерии, по которым была выбрана Венгрия;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Три тарифа за услуги местного директора;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Настройка рабочего процесса. Запуск деятельности;
                                                                                                                                                                                                                                                    • История открытия счета в венгерском банке;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Особенности регистрации компании в данном кейсе;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Расходы на обслуживание венгерской компании. Оплата труда и налоги;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Что нужно учесть, выбирая Венгрию;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Вопросы налогообложения.

                                                                                                                                                                                                                                                    2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                    Кейс-сессии GSL. Особенности регистрации компании и открытия банковского счета в Венгрии. Кейс №1

                                                                                                                                                                                                                                                    • Описание реального кейса клиента по процедуре регистрации компании и открытия банковского счета в Венгрии;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Исходные данные от клиента для решения его задачи;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Требования венгерских банков для открытия счета на компанию из другой юрисдикции;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Процедура регистрации компании, этапы, сроки и т.п.;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Стоимость регистрации компании и открытия счета;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Стоимость обслуживания венгерской компании;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Налоги и отчетность. Вопросы НДС;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Комплаенс (Compliance).

                                                                                                                                                                                                                                                    2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                    Как открыть счет в ОАЭ. Особенности открытия личного счета в банке ОАЭ. 6 / 6

                                                                                                                                                                                                                                                    Личный опыт открытия счета в банке;
                                                                                                                                                                                                                                                    Emirates NDB - один из лучших банков ОАЭ;
                                                                                                                                                                                                                                                    Резервные банки ОАЭ;
                                                                                                                                                                                                                                                    Итоги. Главные критерии;
                                                                                                                                                                                                                                                    Ответы на вопросы. Частные ситуации.

                                                                                                                                                                                                                                                    2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                    Как открыть счет в ОАЭ: с резидентами каких стран и с какими видами деятельности не работают банки ОАЭ. 4 / 6

                                                                                                                                                                                                                                                    Практика открытия счетов на Эмиратские компании не в ОАЭ;
                                                                                                                                                                                                                                                    Ограничения по деятельности компаний;
                                                                                                                                                                                                                                                    Банки ОАЭ и криптовалюта;
                                                                                                                                                                                                                                                    Почему многие банки ОАЭ переходят в приложения;
                                                                                                                                                                                                                                                    Национальность клиента, как предмет отказа в открытии счета

                                                                                                                                                                                                                                                    2020 Вебинар Марина Волкова

                                                                                                                                                                                                                                                    Частные фонды как инструмент управления активами. Что выбрать: офшорный фонд или фонд в ЕС?

                                                                                                                                                                                                                                                    Частные фонды как решение для КИК: действительно ли у фонда нет собственника? Как устроены частные фонды в наиболее популярных юрисдикциях (Сейшелы, Лихтенштейн, Нидерладны). Для каких целей можно использовать фонды;
                                                                                                                                                                                                                                                    Фонды в Лихтенштейне: какие требования необходимо выполнить для создания фонда. Как оплачивается минимальный капитал фонда, какие учредительные документы обязательно должны быть у фонда. Какие налоги и сборы будет платить фонд в Лихтенштейне;
                                                                                                                                                                                                                                                    Фонды в Австрии: основные нюансы создания фонды и особенности работы с местными управляющими. Налогообложение фонда. Какие ограничения важно соблюдать при определении структуры фонда. Для чего может быть использован фонд в Австрии с учетом преимуществ и недостатков этой структуры. Налогообложения фонда и вопросы подачи отчетности;
                                                                                                                                                                                                                                                    Фонды в Нидерландах: Dutch Stichting и Dutch Stak – какую форму лучше выбрать? Порядок регистрации фонда и требования к директорам. Статус бенефициаров фонда. Могут ли бенефициары в STAK передать свои права третьим лицам? Налогообложение фонда и вопросы подачи отчетности;
                                                                                                                                                                                                                                                    Оффшорные фонды: на смену панамским фондам пришли частные фонды на Сейшелах. Чем оффшорный фонд лучше фонда в Европе? Основные требования к директорам, бенефициарам и учредителям фонда. Специальные правила о защите активов сейшельского фонда;
                                                                                                                                                                                                                                                    Можно ли создать свой благотворительный фонд? Сравнение требований к благотворительным фондам в различных юрисдикциях;
                                                                                                                                                                                                                                                    Какие риски несут в себе фондовые структуры? Как защитить бенефициаров и активы фонда от третьих лиц и от недобросовестных действий управляющих?

                                                                                                                                                                                                                                                    2020 Вебинар Татьяна Краснова

                                                                                                                                                                                                                                                    Румыния – альтернатива оффшорам в ЕС, новые решения по созданию компании и открытию счета в банке

                                                                                                                                                                                                                                                    Компания в Румынии – новый тренд в бизнес-планировании?
                                                                                                                                                                                                                                                    Корпоративные особенности регулирования компаний с ограниченной ответственностью.
                                                                                                                                                                                                                                                    Процедура создания румынской компании и особенности структуры.
                                                                                                                                                                                                                                                    Публичность данных и вопросы безопасности.
                                                                                                                                                                                                                                                    Румыния: нераскрытый потенциал юрисдикции, результаты последней налоговой реформы.
                                                                                                                                                                                                                                                    Правила подготовки отчетности румынских компаний.

                                                                                                                                                                                                                                                    2020 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                    Где и как открыть счет на оффшор. «Фичи» и «Лайфхаки». Банки, платежные системы, эквайринг. Собственный опыт с 34 EMI и 23 банками.

                                                                                                                                                                                                                                                    Обзор банковского рынка, продолжающего работать с нерезидентами (оффшорами, оншорами, партнерствами, трастами, инвестиционными компаниями и фондами). Географическая сегментация рынка.
                                                                                                                                                                                                                                                    Банки сберегательного сегмента: Швейцария (40 банков), Лихтенштейн (8 банков), Австрия (10 банков), Люксембург (3 банка) – Кто работает с оффшорами, LLP, LP. Минимальные требования. Допустимость рассчетных операций в сочетании с остатками. Ограничения по деятельности клиентов.
                                                                                                                                                                                                                                                    Прибалтика. Остался ли кто-то на рынке? Можно ли доверять? Требования документарные и финансовые, практика открытий и взаимодействия.
                                                                                                                                                                                                                                                    Восточная Европа (Чехия, Венгрия, Болгария, Румыния, Сербия, Черногория).
                                                                                                                                                                                                                                                    Кипр. Кто из банков еще продолжает работать? Можно ли открыть на оффшор? Есть ли требования по сабстансу? 
                                                                                                                                                                                                                                                    Оффшорный сегмент. Новый игрок на BVI, Карибские банки, Банки Маврикия и Сейшел. Псевдобанки (UAE, NZ).
                                                                                                                                                                                                                                                    Юго-Восточная Азия: Гонконг (53 банка, 5 открытых счетов), Сингапур (3 банка, один счет).  Компании с открытыми счетами.
                                                                                                                                                                                                                                                    Экзотика (Монголия, Уругвай, Африка, СНГ (Армения, Белоруссия, Казахстан, РФ)).
                                                                                                                                                                                                                                                    Банки, готовые открыть счет и принять страховой депозит из ABLV. Разбор 10 кейсов.
                                                                                                                                                                                                                                                    Сложные случаи бизнеса: Криптовалюта, Форекс \ Инвестфонд, Казино – кто примет.

                                                                                                                                                                                                                                                    2020 Вебинар Людмила Гуро

                                                                                                                                                                                                                                                    Гонконг: Преимущества регистрации компаний и процедура открытия банковского счета. Корпоративный и налоговый аспект. Создание реального присутствия.

                                                                                                                                                                                                                                                    Гонконг: преимущества местных компаний, организация сабстанса, работа с банками;
                                                                                                                                                                                                                                                    Почему Гонконг? – основные преимущества и общие черты;
                                                                                                                                                                                                                                                    Особенности корпоративного регулирования Гонконгских компаний, реестр контролирующих лиц;
                                                                                                                                                                                                                                                    Требования к подготовке отчетности Гонконгских компаний;
                                                                                                                                                                                                                                                    Особенности налогообложения Гонконкских компаний, практические аспекты;
                                                                                                                                                                                                                                                    Современные реалии применения соглашений об избежании двойного налогообложения;
                                                                                                                                                                                                                                                    Создание реального присутствия в Гонконге.
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2020 Вебинар Александра Федотова

                                                                                                                                                                                                                                                    Компании в ОАЭ – эффективный инструмент ведения международного бизнеса? Обзор системы налогообложения, процесс регистрации компании и открытия банковского счета

                                                                                                                                                                                                                                                    1. Почему ОАЭ? – Преимущества и привлекательные стороны юрисдикции.
                                                                                                                                                                                                                                                    2. Какие типы компаний доступны для регистрации? Основные термины из юрисдикции, знание которых необходимо для понимания специфики темы разговора (фризона, местная компания, лицензия, резидентная виза).
                                                                                                                                                                                                                                                    3. Оффшорные компании – есть ли рабочие варианты использования?
                                                                                                                                                                                                                                                    4. Компании, зарегистрированные во фризоне – в чем особенность структурирования деятельности? Как правильно выбрать фризону под вашу деятельность?
                                                                                                                                                                                                                                                    5. Местные (mainland) компании – для каких проектов оптимально выбрать данный тип компании? Каким образом урегулировать отношения с местным партнером / агентом? Какие нюансы и подводные камни?
                                                                                                                                                                                                                                                    6. Резидентская виза – обязательно ли получение визы? Какие преимущества дает статус резидента? Как соотносится с понятием налогового резидентства?
                                                                                                                                                                                                                                                    7. Основные ОАЭ банки - Как выбрать банк? Какие критерии? На что обращать внимание?
                                                                                                                                                                                                                                                    8. Причины услышать «нет» от банков: какие виды деятельности не берут? С какими национальностями / регионами не работают?
                                                                                                                                                                                                                                                    9. Что говорят и что действительно имеют в виду банкиры - «формальные» и «реальные» требования банков:
                                                                                                                                                                                                                                                    • в отношении первоначального взноса/минимального первоначального депозита;
                                                                                                                                                                                                                                                    • в отношении минимальных остатков/баланса/оборотов.
                                                                                                                                                                                                                                                    1.  Процедура открытия счета:
                                                                                                                                                                                                                                                    • основные этапы, сроки;
                                                                                                                                                                                                                                                    • на что банки будут смотреть в первую очередь? какая информация и документы должны быть предоставлены?
                                                                                                                                                                                                                                                    1.  Платежные системы ОАЭ: альтернатива банкам?

                                                                                                                                                                                                                                                    2020 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                    Где и как открыть счет на оффшор. «Фичи» и «Лайфхаки». Банки, платежные системы, эквайринг. Собственный опыт с 50+ EMI и 35 банками.

                                                                                                                                                                                                                                                    • Обзор банковского рынка, продолжающего работать с нерезидентами (оффшорами, оншорами, партнерствами, трастами, инвестиционными компаниями и фондами). Географическая сегментация рынка.
                                                                                                                                                                                                                                                    • Банки сберегательного сегмента: Швейцария, Лихтенштейн, Австрия. Люксембург – Кто работает с оффшорами, LLP, LP. Минимальные требования. Допустимость расчетных операций в сочетании с остатками. Ограничения по деятельности клиентов.
                                                                                                                                                                                                                                                    • Прибалтика. Остался ли кто-то на рынке? Можно ли доверять? Требования документарные и финансовые, практика открытий и взаимодействия.
                                                                                                                                                                                                                                                    • Восточная Европа (Чехия, Венгрия, Болгария, Румыния, Сербия, Черногория).
                                                                                                                                                                                                                                                    • Кипр. Кто из банков еще продолжает работать? Можно ли открыть на оффшор? Есть ли требования по сабстансу.
                                                                                                                                                                                                                                                    • Оффшорный сегмент. Новый игрок на BVI, Карибские банки, Банки Маврикия и Сейшел. Псевдобанки (UAE, NZ).
                                                                                                                                                                                                                                                    • Юго-Восточная Азия: Гонконг. Сингапур.  Компании с открытыми счетами.
                                                                                                                                                                                                                                                    • Экзотика (Монголия, Уругвай, Африка, СНГ (Армения, Белоруссия, Казахстан, РФ)).
                                                                                                                                                                                                                                                    • Платежные системы: Региональная сегментация. Обзор рынка. Аналитика по более 50 платежным системам. Почему счет в платежной системе настолько востребован. Преимущества по сравнению с банками.
                                                                                                                                                                                                                                                    • Автоматический обмен информацией. Подпадают ли под него счета в платежных системах.
                                                                                                                                                                                                                                                    • Эквайринг – счет (merchant account) в платежной системе на оффшор, на европейскую (и гонконгскую компанию).
                                                                                                                                                                                                                                                    • Сложные случаи бизнеса: Криптовалюта, Форекс \ Инвестфонд, Казино – кто примет.
                                                                                                                                                                                                                                                    • Счет в биткойнах на оффшор. Легализация криптодоходов. Опробированная конвертация (Crypta <-> Fiat).

                                                                                                                                                                                                                                                    2020 Публикация Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                    Россия разрывает налоговые отношения с популярными офшорами

                                                                                                                                                                                                                                                    Российские власти объявили о планах выйти из соглашений об избежании двойного налогообложения с популярными у россиян офшорными юрисдикциями. В этом отчете мы разберем, какими последствиями это грозит.

                                                                                                                                                                                                                                                    • Что на практике это может значить для владельцев активов в офшорных юрисдикциях
                                                                                                                                                                                                                                                    • Как складывается судебная практика в России и в мире
                                                                                                                                                                                                                                                    • И какие возможности для владельцев активов в популярных офшорах остаются

                                                                                                                                                                                                                                                    Что случилось?

                                                                                                                                                                                                                                                    Российские власти объявили о планах выйти из соглашений об избежании двойного налогообложения с популярными у россиян офшорными юрисдикциями. В конце марта Владимир Путин заявил о необходимости пересмотра действующих соглашений об избежании двойного налогообложения (сокращенно — СИДН) для предотвращения безналогового вывода средств за рубеж.

                                                                                                                                                                                                                                                    Уже 1 апреля посольство России на Кипре передало кипрским властям письмо Минфина России от 31.03.2020, в котором предлагается изменить российско-кипрский СИДН и повысить ставку налога у источника выплаты на дивиденды и проценты до 15%. Минфин рассчитывал получить ответ до 15 июня и указывал, что в случае невнесения изменений в соглашение, он может быть расторгнут. В Минфине Кипра сообщили, что соответствующие переговоры начинаются 25 июня 2020 года. О их результата пока не сообщалось.

                                                                                                                                                                                                                                                    Такие же письма были направлены в министерства финансов Мальты и Люксембурга. На сайте российского правительства уже появилось уведомление о разработке законопроекта о денонсации СИДН с Мальтой, исходя из чего можно заключить, что положительной реакции на обращение Минфина к мальтийским коллегам не получилось.

                                                                                                                                                                                                                                                    Полностью статью можно прочитать в The Bell Professional
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2020 Публикация Ольга Кутяева

                                                                                                                                                                                                                                                    Шеньчжень – хорошо, Макао – хорошо, Сингапур – хорошо, а в Гонконге лучше

                                                                                                                                                                                                                                                    В соответствии с последними мировыми тенденциями страны одна за другой принимают законодательство о введении централизованных реестров бенефициарных собственников. Где-то они полностью публичны, где-то в реестрах доступна лишь ограниченная часть информации.

                                                                                                                                                                                                                                                    В Европе практика создания открытых реестров бенефициаров получила развитие после принятия Четвертой (AMLD4 от 2015 года), а потом и Пятой (AMLD5 от 2018 года) директив по борьбе с отмыванием денег. В директивах бенефициарный владелец определен как физлицо, которое владеет компанией или контролирует ее прямо или косвенно (более 25%).

                                                                                                                                                                                                                                                    Основная информация, хранимая в реестре, - это имя бенефициара, место и дата рождения, гражданство, место проживания, а также характер и доля участия в контролируемой корпоративной структуре.

                                                                                                                                                                                                                                                    И самой важной отличительной чертой является режим доступа к информации из реестра. Это может быть публичная доступность – возможность третьих лиц получить информацию из официальных источников. Либо раскрытие информации только ограниченному кругу лиц или при наличии запроса.

                                                                                                                                                                                                                                                    Начиная с 2016 года, когда Великобритания первая мире запустила общедоступный Реестр контролирующих лицм(Persons with Significant Control, PSC), к ней присоединилось более 50 государств в Европе и за ее пределами. Этот тренд поддерживают даже оффшорные территории, которые, как минимум, готовят открытие реестров бенефициаров.

                                                                                                                                                                                                                                                    И только Гонконг может поступать в разрез с мировым трендом: согласно принятому в 2018 законодательству о реестрах контролирующих лиц компании, публичный реестр не был введен. Информация о собственниках продолжает храниться в офисах секретарских компаний на правах адвокатской тайны.

                                                                                                                                                                                                                                                    Информация из реестра контролирующих лиц доступна только самим этим лицам, а также представителям госорганов в рамках проверки (круг лиц ограничен в законе).

                                                                                                                                                                                                                                                    Власти Гонконга не планируют делать реестр публичным в ближайшее время, поскольку считают, что это может оказать негативный эффект на конкурентоспособность юрисдикции. И введение реестра контролирующих лиц даже в таком виде позволяет юрисдикции соблюсти международные стандарты по борьбе с отмыванием.
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2020 Публикация Ольга Кутяева

                                                                                                                                                                                                                                                    Горнолыжный офшор: компания со счетом и ПМЖ в одном пакете

                                                                                                                                                                                                                                                    Одним из способов получить вид на жительство в Европе является регистрация компании в Андорре с возможностью ведения бизнеса в любой точке мира. Причем создание компании подразумевает открытие счета в местном банке, что является большим подарком в условиях ужесточения банковских правил по отношению к офшорным компаниям.

                                                                                                                                                                                                                                                    Кроме того, Андорра очень привлекательна для бизнеса с налоговой точки зрения:  максимальная ставка налога на прибыль составляет 10%, а налога на добавленную стоимость – 4,5%.

                                                                                                                                                                                                                                                    В стране по-прежнему сохраняется возможность организации холдинговых компаний, которые работают в офшорном режиме. Такие компании не платят налоги с доходов, полученных в виде дивидендов, и при этом распределяют дивиденды своим акционерам по ставке 0% в том случае, если акционеры являются резидентами княжества.

                                                                                                                                                                                                                                                    Андорра уверенно расширяет сеть соглашений об избежании двойного налогообложения. На сегодня таких соглашений восемь: с Францией, Испанией, Люксембургом, Лихтенштейном, Португалией, ОАЭ, Мальтой и Кипром. Запущен процесс переговоров о заключении соглашений с Германией и Швейцарией. На очереди – Бельгия, Венгрия, Нидерланды.

                                                                                                                                                                                                                                                    На текущий момент Андорры нет ни в одном «черном списке» ЕС, ОЭСР или ФАТФ. Законодательство в стране постоянно «взрослеет», позволяя создавать платежные системы, компании для управления собственными активами, в т.ч. финансовыми, предоставляя неограниченные возможности для экспортно-импортных, торговых компаний, IP, IT, online retail.

                                                                                                                                                                                                                                                    Для семей с детьми важным преимуществом является возможность получения бесплатного школьного образования. В стране существуют 4 системы обучения: андорранская, испанская, французская и английская плюс частные школы, а также бесплатное языковое образование для взрослых.

                                                                                                                                                                                                                                                    «Андорра – недооцененный офшор в Европе для искушенных в международных вопросах бенефициаров, которые уже перебрали не одну юрисдикцию», - отмечает партнер андоррской юридической фирмы Rankre Арина Комарова.

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2020 Публикация Ольга Кутяева

                                                                                                                                                                                                                                                    Не так страшен оффшор, как его малюют: регистрировать компанию на БВО все еще целесообразно

                                                                                                                                                                                                                                                    В конце 2018 года на БВО, как и в большинстве оффшорных юрисдикций, было принято законодательство об обязательном экономическом присутствии. Однако под него подпадают лишь компании с «соответствующей деятельностью» (relevant activity) и только, если они не являются налоговыми резидентами других стран.

                                                                                                                                                                                                                                                    В таких условиях, чем может заниматься компания на островах, у которой нет местного офиса, чтобы ее существование было оправдано?

                                                                                                                                                                                                                                                    Сабстенс требуется лишь для закрытого перечня видов деятельности. К таковым, например, относятся холдинги, которые характеризуются в законе как компании - держатели акций и как получающие доходы только в виде дивидендов и/ или прироста капитала.

                                                                                                                                                                                                                                                    Кроме того, важна не только сама деятельность БВО компании, но и факт получения дохода от нее: если осуществляемая деятельность не приносит дохода, то и компания не подпадает под требования закона.

                                                                                                                                                                                                                                                    Таким образом, законодательство по экономическому присутствию ничего не изменило в работе следующих типов компаний:

                                                                                                                                                                                                                                                    • холдинги (которые являются только держателями акций);
                                                                                                                                                                                                                                                    • компании - держатели активов (ценные бумаги, облигации, недвижимость, яхты, самолеты и пр.);
                                                                                                                                                                                                                                                    • операционные компании, осуществляющие свою деятельность с третьими лицами (виды услуг и товаров не имеют значения, исключение составляет интеллектуальная собственность).

                                                                                                                                                                                                                                                    Таким образом, БВО даже после введения требований по экономическому присутствию продолжает оставаться и остается привлекательной для бизнеса юрисдикцией.

                                                                                                                                                                                                                                                    И действительно, по оценке Ассоциации регистрационных агентов БВО, из 420 000 компаний, зарегистрированных на островах, лишь 5% подпадают под действие требований о сабстенсе.
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    «Британские Виргинские Острова еще рано списывать со счетов, - утверждает партнер юридической компании GSL Law and Consulting Алексеев Александр, - эта территория до сих пор остается самой востребованной оффшорной юрисдикцией в мире».

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2020 Публикация

                                                                                                                                                                                                                                                    Почему содержание офисов во многих офшорах становится непосильной ношей

                                                                                                                                                                                                                                                    Полный текст статьи вы можете прочитать на РБК Pro

                                                                                                                                                                                                                                                    Новые требования открывать офисы и нанимать сотрудников в офшорах увеличили административное бремя и стоимость содержания зарубежных структур. Эксперты отмечают сокращение числа офшорных компаний и переезд бизнеса в другие страны

                                                                                                                                                                                                                                                    Затраты на создание качественного присутствия в офшорных юрисдикциях по новым требованиям, принятым под давлением Евросоюза, во многих случаях превышают налоговую экономию. В кризис, когда компании сокращают издержки, содержание офшоров тем более становится неоправданно дорогим, рассказали РБК налоговые консультанты.

                                                                                                                                                                                                                                                    Компания не на бумаге

                                                                                                                                                                                                                                                    До конца года владельцы офшорных структур должны впервые отчитаться о соблюдении условий экономического присутствия (economic substance). Новые требования обязали налоговых резидентов открывать реальные офисы и нанимать сотрудников по месту регистрации, а не держать компании-пустышки только с почтовым адресом и счетом в банке.

                                                                                                                                                                                                                                                    В большинстве классических островных офшоров отчетность нужно предоставить до конца года. Но в отдельных зонах свободной торговли в Объединенных Арабских Эмиратах (ОАЭ) дедлайн наступит уже в самое ближайшее время, рассказал РБК директор департамента налогового и юридического консультирования КПМГ Александр Токарев. Например, резидентам Dubai Airport Free Zone (DAFZA) надо отчитаться до 31 мая, а Dubai Multi Commodities Centre (DMCC) до 30 июня.

                                                                                                                                                                                                                                                    За несоблюдение требований, как и за неподачу или искажение отчетности, предусмотрены жесткие санкции вплоть до принудительного закрытия юрлица.

                                                                                                                                                                                                                                                    Содержание иностранных компаний стало «дорогим удовольствием, затраты на которое могут даже превысить величину потенциальной налоговой экономии», отмечает Токарев. Ситуацию осложняют и другие принятые в последние годы меры против ухода от налогов — применение концепции фактического права на доход (ФПД) и конвенция MLI (против злоупотребления льготами по соглашениям об избежании двойного налогообложения). По мнению эксперта, в кризис, «когда группы ищут возможности для сокращения своих затрат, избыточное количество иностранных компаний в структуре может стать непосильной ношей».

                                                                                                                                                                                                                                                    Содержать офшоры стало дороже

                                                                                                                                                                                                                                                    Выполнить требования сложно из-за географической отдаленности офшоров, визовых и миграционных ограничений, дефицита местных квалифицированных кадров и офисов, отмечают эксперты.

                                                                                                                                                                                                                                                    Бенефициару с паспортом или видом на жительство (ВНЖ) в офшоре, который изредка туда наведывается, самостоятельно новые требования не выполнить, отмечает Александр Токарев. Поэтому чаще всего такие бизнесмены используют услуги сервис-провайдеров. В таком случае доказательством «реального офиса» станут документы, что сотрудники на аутсорсе действительно выполняли работу для конкретной компании: листы учета рабочего времени, деловая переписка и т.п.

                                                                                                                                                                                                                                                    Ведение деятельности без качественного присутствия, когда бенефициары не идентифицированы, а бизнес явно управляется из другой страны, согласно директиве DAC6 (комплекс законодательства ЕС, который требует раскрывать компетентным органам значительные факты налогового планирования), — явный признак схем агрессивного налогового планирования, пояснила РБК партнер EY Ирина Быховская.

                                                                                                                                                                                                                                                    Подтвердить качественный уровень экономического присутствия требуют не только налоговые органы, но и банки, в которых компании держат счета, отмечает партнер FTL Advisers Дарья Невская. В рамках процедур комплаенса банк может потребовать подтвердить, что компания соблюдает законодательство страны регистрации. Если ответ не поступит или банк не удовлетворят представленные документы, счет могут закрыть, сообщила Невская. Банки некоторых стран пока считают это внутренним вопросом компании. «Например, банки в Гонконге и Сингапуре активно запрашивали у компаний БВО, применяются ли к ним эти требования. Другие, в частности некоторые английские, пока у клиентов ничего дополнительно не спрашивают», — уточнила Невская.

                                                                                                                                                                                                                                                    Требования экономического присутствия также создают финансовые риски для бизнеса, отмечает старший юрист GSL Law & Consulting Марина Заверуха: «Если счетом компании управляет сторонний директор на месте ее регистрации, возникает риск сохранности средств, поэтому важно серьезно подходить к подбору персонала».

                                                                                                                                                                                                                                                    Дополнительно ситуацию осложняет правовая неопределенность: офшоры принимали новое законодательство в спешке, и у самих местных налоговых органов и регистрационных агентов по-прежнему нет понимания, как новые нормы будут работать, рассказала юрист: «Самая худшая из всех офшоров ситуация на Белизе. Там даже компании, которые не относятся к перечню компаний так называемых relevant activities, в конце отчетного периода должны сообщить о своей налоговой резидентности в другой стране. Компании с экономическим присутствием в Белизе признаются валютными резидентами этой страны и обязаны отчитываться перед местным ЦБ обо всех операциях, осуществляемых в валюте, отличной от белизского доллара. Это дорого и бессмысленно, и сама суть офшора полностью теряется».

                                                                                                                                                                                                                                                    Чем грозит нарушение требований

                                                                                                                                                                                                                                                    Санкции за несоблюдение критериев экономического присутствия зависят от юрисдикции, вида деятельности и частоты нарушения требований, пояснил Александр Токарев. Например, на Британских Виргинских островах штрафы варьируются от $5 тыс. до $20 тыс. за однократное нарушение и до $200 тыс. за повторное. Для компаний в сфере интеллектуальной собственности штрафы достигают $400 тыс. На Кайманах за повторное нарушение компанию могут исключить из реестра, то есть прекратить деятельность. В нескольких юрисдикциях предусмотрена уголовная ответственность директоров, указал Токарев.

                                                                                                                                                                                                                                                    Создать офис надо было еще в прошлом году — именно о соответствии требований за 2019 год офшорные компании будут отчитываться в этом году. У бизнеса был год на исполнение новых требований, поэтому карантин может помешать только тем, кто не успел открыть офис, пояснила Марина Заверуха. Но даже в этом случае можно выполнить условия дистанционно: арендовать офис, нанять сотрудников, провести собрание и т.д. Если для офшорных компаний с лицензиями требуется создать присутствие именно в стране их регистрации, то в иных случаях компаниям достаточно подтвердить налоговое резидентство в другой стране. Например, открыть филиал на Кипре, если на офшорной компании висят активы и компанию важно сохранить, пояснила юрист.

                                                                                                                                                                                                                                                    Проверки соблюдения economic substance в офшорах начнутся только в 2021 году. «Мы не ожидаем, что будут применяться карательные меры, если требования объективно невозможно исполнить», — отметила Ирина Быховская. Еврокомиссия уже предложила отложить введение DAC6 на три месяца, и не исключено, что отдельные страны смягчат требования об экономическом присутствии на период пандемии, считает Быховская.

                                                                                                                                                                                                                                                    Некоторые юрисдикции, например Сингапур, уже смягчили требования и на период пандемии разрешили участвовать в заседании совета директоров иностранной компании заочно, без потери статуса налогового резидента, отметил Токарев. «Пока власти низконалоговых юрисдикций говорят, что понимают ситуацию, и, если бизнес еще не успел создать офис, обещают не применять штрафных санкций», — сообщила Марина Заверуха.

                                                                                                                                                                                                                                                    Ужесточение требований подталкивает бизнес сокращать число офшоров или переезжать — менять страну регистрации. Например, более мягкий режим действует на Сейшелах — компании, которые не ведут деятельность на островах, не должны подтверждать налоговое резидентство в другой стране, рассказала юрист. Но и Сейшелы планируют ужесточить требования, предупредила эксперт.

                                                                                                                                                                                                                                                    «Все меньше и меньше бизнесменов хотят вести деятельность в офшорах и переводят свои компании в другие страны, где дешевле создать офис и открыть банковский счет, например на том же Кипре», — подытожила Заверуха.

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2020 Публикация Б.В.Островитянов

                                                                                                                                                                                                                                                    Опыт проверки регулятором местного сервис-провайдера. Или как нас проверял CySec на Кипре

                                                                                                                                                                                                                                                    Кипрский офис оставался последним, куда не ступала нога регулятора, несмотря на то, что работаем мы на Кипре с 2007 года, а под лицензией CySec – с конца 2014 года. И вот – это случилось. Как это было? Об этом наша статья-репортаж.

                                                                                                                                                                                                                                                    28 февраля 2020 г. (пятница). УВЕДОМЛЕНИЕ И ПОДГОТОВКА

                                                                                                                                                                                                                                                    • 17:29 – пришел факс (на греческом) от регулятора – Кипрской Комиссии по ценным бумагам и биржам (Cyprus Securities and Exchange Commission, далее – CySEC) – о том, что сотрудники комиссии посетят наш офис с целью проверки через неделю – 9 марта 2020 в 9:00
                                                                                                                                                                                                                                                    • 18:03 – готов перевод уведомления на английский, из которого становится ясно, что к 5 марта необходимо предварительно предоставить регулятору следующие данные:
                                                                                                                                                                                                                                                      • Excel таблица из 25 столбцов (полей), заполненная по ВСЕМ компаниям на обслуживании:
                                                                                                                                                                                                                                                    Поля: ФИО бенефициаров, гражданство бенефициаров, статус РЕР (Politically Exposed Person = влиятельное политическое лицо), Sanction Status (находится ли под санкциями), Panama Papers Status (упоминается ли в «Панамском архиве»(!)), оценка риска, HNWI Status (является ли клиент лицом с высоким уровнем дохода), описание деятельности, обороты, MOKAS Status (рапортовался ли в подразделение по борьбе с отмыванием денежных средств), SAR статус и др.
                                                                                                                                                                                                                                                    • руководство по внутренним процедурам компании и управлению рисками
                                                                                                                                                                                                                                                    • протоколы собраний Cовета Директоров касательно борьбе с отмыванием денежных средств (AML)
                                                                                                                                                                                                                                                    • диаграмма группы компаний GSL
                                                                                                                                                                                                                                                    • финансовая отчетность и баланс GSL (на 31.12.2019)
                                                                                                                                                                                                                                                    •    21:54 – готов  д о п о л н и т е л ь н ы й  список документов (18 шт.), которые необходимо иметь на момент прохождения проверки. Среди них:
                                                                                                                                                                                                                                                    • ежегодный отчет комплаенс-офицера (MLCO Annual Report)
                                                                                                                                                                                                                                                    • руководство по оценке риска (Risk Assessment Manual)
                                                                                                                                                                                                                                                    • ежемесячный журнал контрольных мероприятий по предотвращению отмывания денежных средств (Monthly Prevention Statements)
                                                                                                                                                                                                                                                    • статистический ежеквартальный опросник (RBSF Questionnaire)
                                                                                                                                                                                                                                                    • внутренний отчет о подозрительных операциях (Internal Suspicious Reports)
                                                                                                                                                                                                                                                    • внешний отчет о подозрительных операциях (MOKAS Report(s))
                                                                                                                                                                                                                                                    • выписки по счетам клиентов (Clients’ Bank Account Statements)
                                                                                                                                                                                                                                                    • распределение прав доступа к CRM системе (Administration Rights in CRM / Server)
                                                                                                                                                                                                                                                    • перечень третьих лиц (интродьюсеров), отвечающих за меры надлежащей осмотрительности в отношениях с клиентами (List of Eligible Third Parties That Reliance Was Placed for Customer Due Diligence)
                                                                                                                                                                                                                                                    • ПО для оценки риска (Risk Assessment Software)
                                                                                                                                                                                                                                                    • ПО для проверки DD (Background Check Software)
                                                                                                                                                                                                                                                    • ПО для контроля за операциями клиентов (Transaction Monitoring Software)
                                                                                                                                                                                                                                                    • презентация о компании (Power Point Presentation)

                                                                                                                                                                                                                                                    Известен перечень документов, которые будут истребованы во время инспекции в первую очередь:

                                                                                                                                                                                                                                                    • TОП-10 крупных клиентов (в соответствии с ранее поданной статистикой)
                                                                                                                                                                                                                                                    • PEP-клиенты
                                                                                                                                                                                                                                                    • клиенты со статусом «high risk»
                                                                                                                                                                                                                                                    • клиенты, по которым подавался репорт в МОКАS
                                                                                                                                                                                                                                                    • клиенты, обвиненные когда-либо в финансовых преступлениях
                                                                                                                                                                                                                                                    • клиенты под санкциями в рамках ЕС, США, ООН
                                                                                                                                                                                                                                                    • перечень клиентов, которые так и не стали клиентами
                                                                                                                                                                                                                                                    • перечень клиентов, с которыми были прекращены отношения

                                                                                                                                                                                                                                                    5 марта 2020 г. (четверг).ПОСЛЕДНИЕ ПРИГОТОВЛЕНИЯ

                                                                                                                                                                                                                                                    • 14:31 – отправляем в CySEC первую порцию документов
                                                                                                                                                                                                                                                    • 16:57 – отправляем в CySEC вторую порцию документов
                                                                                                                                                                                                                                                    • 17:47 – отправляем в CySEC третью порцию документов

                                                                                                                                                                                                                                                    9 марта (понедельник). ДЕНЬ ПЕРВЫЙ

                                                                                                                                                                                                                                                    К утру 9 марта подготовлено 325 документов/ сообщений/ электронных писем с суммарной длительностью более 16 часов (в действительности, гораздо больше). В подготовке принимало участие 7 сотрудников на Кипре и 13 сотрудников (разной степени вовлеченности) в Москве.

                                                                                                                                                                                                                                                    • 08:50 – позвонили, спросили, где парковаться
                                                                                                                                                                                                                                                    • 09:10 – пришли трое проверяющих, трое из четырех, с кем предварительно переписывались. Один из них аудитор, член ICPAC. Все трое практически одного возраста – 30-35 лет.  Говорят, что проверка будет длиться два-три дня. По итогам – заключительное совещание (Exit Meeting)
                                                                                                                                                                                                                                                    • 09:15 – cлушают презентацию о нас (как часть Due Diligence и KYC). Смотрят нашу электронную базу данных и таким образом получают представление о порядке работы, вопросов по руководству по комплаенс и политике оценки рисков (Compliance Manual, Risk Policy) и другим предоставленным документам не задают
                                                                                                                                                                                                                                                    • 09:30 – нацелены на установление источника происхождения средств (Source of Funds – далее SOF) (впервые за всю историю проверок в других странах, где больше интересовались вопросами установления бенефициарного владения, корректностью заверения документов и т.п.). Внимательно посмотрели ASP форму (аналог опросника на клиента, регулируемого законодательством), сравнили указанные там цифры активов с поданными в качестве подтверждения дохода налоговыми декларациями.
                                                                                                                                                                                                                                                    • 09:40 – вопросы: а обслуживаем ли мы ХХХ (его имя мы сообщали, выслав заполненную таблицу по всем клиентов), потому что он представлен в «Панамском архиве»?
                                                                                                                                                                                                                                                    • 09:45 – сказали, что будут смотреть балансы и выборочно – первичные документы.
                                                                                                                                                                                                                                                    • 09:46 – А доверенности генеральные?    - Нет, специальные, на сделку.
                                                                                                                                                                                                                                                    • 09:46 – «А как часто вы делаете  п о л н ы й  обзор клиентских файлов (Client Review)»?
                                                                                                                                                                                                                                                    Речь идет не о проверке в World-Check, которую мы делаем вполне регулярно, а о полном повторном получении документов, утративших силу, и повторном задании тех же DD и KYC вопросов, но относящихся к другому периоду деятельности клиента. 
                                                                                                                                                                                                                                                    • 09:47 – озвучили список компаний, по которым хотят посмотреть полные файлы: KYC, корпоративные документы, а также «первичку» и финансовую отчетность (бухгалтерские документы и «первичку» нас еще нигде ни разу не просили в процессе проверки на AML. Возможно, что вследствие специализации руководителя проверки).
                                                                                                                                                                                                                                                    • 09:48 - запросили информацию по 16 компаниям:
                                                                                                                                                                                                                                                      • 6 – со статусом «high risk»;
                                                                                                                                                                                                                                                      • 5 – из списка ТОП-10 крупных клиентов;
                                                                                                                                                                                                                                                      • 2 компании, зарегистрированные в 2018 г.;
                                                                                                                                                                                                                                                      • 2 – в 2019 г.;
                                                                                                                                                                                                                                                      • 1 – в 2001 г.; одну ликвидированную компанию;
                                                                                                                                                                                                                                                      • 2 – компании с PEP и
                                                                                                                                                                                                                                                      • 1 траст.
                                                                                                                                                                                                                                                      • Спросили, есть ли у нас файлы по компаниям, с которыми отношения прекращены.
                                                                                                                                                                                                                                                    То есть прошлись равномерно, чтобы досталось «каждой твари по паре». Глубина запрашиваемых документов – 7 лет.
                                                                                                                                                                                                                                                    • 10:20 – пока выгружаем запрошенные документы в электронном виде на флэшке, развлекаем их рассказами о том, как проходят проверки регуляторов в других странах.
                                                                                                                                                                                                                                                    • 12:40 – передали первую четверть гигабайта электронных документов по 4 компаниям из 16. Сидим, качаем оставшиеся. Проверяющие сказали, что если им понадобятся уточнения, они нам напишут или позовут. Заказали еду на обед, сказали, что будут работать до 16.30.
                                                                                                                                                                                                                                                    • 14:39 – запросили по e-mail 12 инвойсов, выставленных нами (проверяемой компанией) клиентам.
                                                                                                                                                                                                                                                    • 14:40 – запросили баланс и финансовую отчетность по компании из первоначального списка, зарегистрированной в августе 2019 года, то есть по которой еще не подошли сроки подготовки отчетности.
                                                                                                                                                                                                                                                    • 14:43 – запросили документы/ пояснения по вопросу делегирования полномочий по заверению документов связанному интродьюсеру (для тех, кто в теме) для того, чтобы убедиться,  что уполномоченное лицо: 1) применяет DD и ведет учет в соответствии с Европейской директивой 2) подлежит регулированию в своей стране по нормам, соотносимым с Европейской директивой.
                                                                                                                                                                                                                                                    Вот типичный пример замены реального подхода формальным – когда проверяющий отвлекается от процесса на детали. Т о ч н о такой же запрос мы получали во время проверки нашего офиса на БВО. 
                                                                                                                                                                                                                                                    • 14:45 – к 16 компаниям, по которым запросили файлы, добавили еще 4 новых, с которыми отношения прекращены
                                                                                                                                                                                                                                                    • 15:16 – поступает прекрасный совет-комментарий: «Если у вас каких-то документов недостает, не хватает, вы можете дослать нам в течение трех-четырех дней».
                                                                                                                                                                                                                                                    • 15:17 – «Мы здесь не для того, чтобы выявлять проблемы с заверением документов, а для того, чтобы убедиться, что все [банковские] переводы были целесообразны и имели подтвержденные основания».
                                                                                                                                                                                                                                                    • 15:20 – обнаружили, что один из проверяющих ушел
                                                                                                                                                                                                                                                    • 15:30 – поступил вопрос по e-mail: «Проанализировав финансовую отчетность компании «М», мы видим займ размером 2+ миллиона евро от своих акционеров, поступивший в 2013 году. Однако мы не видим документов, подтверждающих соответствующий доход у акционера».
                                                                                                                                                                                                                                                    • 15:38 – продолжение e-mail вопросов: «Касательно онлайн мониторинга счетов клиентов – мы не обнаружили вашего отчета/ протокола о ваших планируемых действиях в связи с тем, что вы обнаружили расхождения в заявленных и реальных операциях клиента: тайминг, дополнительные процедуры».
                                                                                                                                                                                                                                                    • 16:50 – проверяющие (оставшиеся двое) ушли, сообщив, что продолжат завтра с 9:00.

                                                                                                                                                                                                                                                    10 марта (вторник). ДЕНЬ ВТОРОЙ

                                                                                                                                                                                                                                                    • 08:16 – вопросы начались с утра: «Правильно ли мы понимаем, что в 2014-2015 году компания «R» получила от компании «K» займ в сумме 4 млн, которые в 2018 году были конвертированы в эмиссионный доход (share premium)? Пожалуйста, подтвердите, что у этих компаний ОДИН И ТОТ ЖЕ бенефициар и представьте в отношении него документы, подтверждающие происхождение этих средств».
                                                                                                                                                                                                                                                    • 08:41 – «Правильно ли мы понимаем, что 10% компании «М» были приобретены за 10 000 евро? Есть ли связь, между бенефициарами компаний покупателя и продавца?»
                                                                                                                                                                                                                                                    • 08:48 – «Пожалуйста, сообщите, компании «Т» и «N», которые перевели компании «M» за последние годы более 2 млн принадлежат тому же бенефициару, что и «М»? А есть ли у вас какие-то ЕЩЕ подтверждения его состояния (source of wealth), кроме наличествующих в файле выписок по счетам бенефициара в EUROBANK и CIM Bank»?
                                                                                                                                                                                                                                                    • 09:04 – «Правильно ли мы понимаем, что в течение 2014 года компания «KZ» приобрела 50% российского «ООО» за 214 000 EUR? Пожалуйста, сообщите, кто был бенефициаром российского «ООО» на дату покупки. А также примерную оценку пакета акций на дату приобретения» (дословно!).
                                                                                                                                                                                                                                                    • 09:24 – «Правильно ли мы понимаем, что компания «M» получила от компании «Y» в течение 2014 года 6 млн и 5,7 млн в качестве share premium?  1) у компаний «M» и «Y» один и тот же бенефициар? 2) Пожалуйста, представьте SOF/ SOI на этого бенефициара в объеме, обеспечивающем его возможности по финансированию его кипрской компании».
                                                                                                                                                                                                                                                    • 9:50 – по нашей просьбе обещают провести завершающее собрание сегодня в 14.30 и представить нам основные результаты проверки (key findings). Оставшиеся вопросы продолжат задавать письменно.
                                                                                                                                                                                                                                                    • 09:52 – «Верно ли, что компания «Ь» получила от компаний «Ы» и «Ъ» за последние годы сумму около 67 млн долларов? Верно ли, что все компании принадлежат одному лицу Mr.X?. Какие были ваши действия во время онлайн мониторинга? Что было предпринято в онлайн и по факту получения этих средств для выяснения целесообразности операций и риска отмывания денежных средств»?
                                                                                                                                                                                                                                                    • 10:18 – «Компания «S» за 2015-2016 год получила около 8 млн. Предоставьте, пожалуйста, ваши протоколы мониторинга за деятельностью этой компании».
                                                                                                                                                                                                                                                    • 11:10 – А как у Вас проводится оценка риска?

                                                                                                                                                                                                                                                    - Она у нас описана в руководстве пользователя по комплаенс.
                                                                                                                                                                                                                                                    - Нет, я имею в виду оценку риска по запрошенным компаниям.
                                                                                                                                                                                                                                                    - Мы пришлем принт-скрины матрицы оценки риска (Risk Rating Matrix) для каждой компании.

                                                                                                                                                                                                                                                    • 13:00 – заключительное совещание (Exit Meeting).
                                                                                                                                                                                                                                                    « …Нет, это все-таки будет промежуточная встреча – завтра мы еще придем, но я могу уже сказать о том единственном моменте, который меня не устраивает. Если мы завтра обнаружим какое-то СЕРЬЕЗНОЕ нарушение, то мы вызовем Совет Директоров на совещание CySEC. В противном случае, мы заканчиваем проверку, выпуская наши «Рекомендации» (Letters of Recommendations).

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    Так вот, единственное, что нас не устраивает, это ваш метод проведения мониторинга по счетам клиентов. Мы видим, что вы реализуете контроль на уровне просмотра к счетам клиентов или ежеквартальный запрос выписок. Однако, такой допуск не дает эффективной возможности противодействовать инициативам клиентов совершать подозрительные банковские операции. Вы наблюдаете сам факт операции сразу после ее совершения. Мы же хотим, чтобы вы имели эффективную возможность ее предотвратить. Поэтому мы рекомендуем вам, как директорам, получать право подписи (единоличной или совместной) по счетам клиентов».

                                                                                                                                                                                                                                                    16:30 – перезвонили и сказали, что все-таки больше не придут, оставшиеся вопросы зададут по e-mail.

                                                                                                                                                                                                                                                    11 марта (среда). ДЕНЬ ТРЕТИЙ

                                                                                                                                                                                                                                                    11:09 – «Правильно ли мы поняли, что в отношениях с профессиональными посредниками вы используете их только для целей заверения документов»?

                                                                                                                                                                                                                                                    Это было единственное сообщение за третий день.

                                                                                                                                                                                                                                                    Итак, проверка подошла к концу, хотя еще есть несколько компаний, по которым мы не получали вопросов 2-ой итерации. В итоге она длилась ДВА ДНЯ

                                                                                                                                                                                                                                                    В течение ДВУХ дней во время проверки:

                                                                                                                                                                                                                                                    • было предоставлено в электронном виде: 2.539(!) файлов общим объемом 1.59 GB (!)
                                                                                                                                                                                                                                                      1. сканы корпоративных документов (учредительные, протоколы, сертификаты, реестры и др.)
                                                                                                                                                                                                                                                      2. сканы KYC документов (паспорта, квитанции, справки, различные подтверждающие доход документы, схемы организационных структур и пр.)
                                                                                                                                                                                                                                                      3. сканы бухгалтерских (аудиторских) документов (балансы, финансовые отчеты)
                                                                                                                                                                                                                                                      4. сканы коммерческих документов (банковские выписки, инвойсы, контракты)
                                                                                                                                                                                                                                                    • было получено – 17 уточняющих электронных писем
                                                                                                                                                                                                                                                    • на запросы было подготовлено 17 ответных электронных писем, содержащих 200+ файлов
                                                                                                                                                                                                                                                    • с нашей стороны в проверке участвовали 20+ сотрудников: 7 на Кипре и 13 в Москве. В том числе: 5 сотрудников KYC и комплаенс, 5 бухгалтеров (аудиторов), 5 консультантов, а также сотрудники бэк-офиса и др.
                                                                                                                                                                                                                                                    • общее количество внутренних переписок: 250+


                                                                                                                                                                                                                                                    ВЫВОДЫ

                                                                                                                                                                                                                                                    1. Это первая проверка на нашей памяти (из тех, в которых мы принимали участие в 5 юрисдикциях), где задаются вопросы о происхождении средств, экономической целесообразности операций, документарного подтверждения транзакций, установления личности бенефициаров, то есть вопросы по существу AML, а не «замыливающие» основную цель формалистикой и малозначительным деталями/ процедурами.
                                                                                                                                                                                                                                                    2. Это первая проверка, где проверяющие «залезали в балансы», запрашивали и анализировали финансовую отчетность с целью «накопать» подозрительные крупные операции и проанализировать их на предмет AML. Возможно, это связано с профессиональной компетенцией  д а н н о й  команды проверяющих – они аудиторы по своему профессиональному бэкграунду.
                                                                                                                                                                                                                                                    3. Вопросы по формалистике тоже присутствовали (проверка мануалов, оценка профессиональных посредников, контроль критериев риск-матрицы), но соотношение их к вопросам по клиентским файлам 1:6, то есть около 15%. По нашим оценкам, аналогичное соотношение по проверкам в других юрисдикциях составляет 60%-70% в пользу формальной стороны AML.
                                                                                                                                                                                                                                                    Любопытно, что задаваемые вопросы презюмируют значительную ширину спектра компетенций сотрудников KYC и комплаенс-офицеров: задаваемые вопросы предполагают, что сотрудники разбираются и в вопросах аудита, и бухгалтерского учета, должны уметь читать балансы (причем, желательно в соответствии с национальными и зарубежными бухг. стандартами), могут провести рыночную оценку стоимости акций компании из стран СНГ.
                                                                                                                                                                                                                                                    1. Сложилось впечатление, что главная цель проверки – обязать провайдера корпоративных услуг становиться подписантом по клиентским банковским счетам, что, собственно, и было объявлено на заключительной встрече.


                                                                                                                                                                                                                                                    Еще комментарии для тех, кто в теме:

                                                                                                                                                                                                                                                    == ПРО ДОСТУП к КЛИЕНТСКИМ СЧЕТАМ

                                                                                                                                                                                                                                                    О подобном требовании со стороны регулятора мы знали всегда (почти сразу после известий о первых проверках, которые были в августе 2013 года). Тогда стало известно, что первыми «под раздачу» попали Jr и Tr, которые сразу же после проверки отказались от практики продажи компаний БЕЗ доступа к счету. Когда стало понятно, что данного требования избежать нельзя, мы сделали ставку на минимальный вариант реализации этого требования – на ПАССИВНЫЙ доступ директоров к счетам клиентов и на полную АВТОМАТИЗАЦИЮ этого процесса (когда выписки на еженедельной основе скачиваются в базу и крепятся в карточку клиента – но это работало только для кипрских банков). В оставшихся случаях выписки запрашиваются вручную, ежеквартально.

                                                                                                                                                                                                                                                    И вот, в час ИКС, выясняется, что данный способ мониторинга за счетами клиентов (monitoring of clients’ accounts) считается недостаточным, и регулятор планирует обязать нас получить ПОЛНЫЙ доступ к счетам. Мы попробуем покрутить эту ситуацию, чтобы вышло «и вашим, и нашим», попробуем согласовать вариант с высокопоставленным сотрудником CySEC (его, кстати, интервьюировал Moneyval во время недавней проверки Кипра). Попробуем получить юридическое заключение на предмет того, что наш вариант мониторинга является достаточным. Но надо признать, что это самое неприятное (и вообще единственное) последствие нашей проверки регулятором.

                                                                                                                                                                                                                                                    Хорошо, что проверка прошла через ШЕСТЬ лет после получения нами лицензии, и мы будем вводить это требование одними из последних, кто находится под регулированием CySEC. Хотя есть еще юристы и аудиторы, которые находятся под регулированием Cyprus Bar Association и ICPAC, но после проверки Moneyval обещают и их перевести под регулирование CySEC.
                                                                                                                                                                                                                                                    == В самом деле, требования CySEC больше напоминают требования к банкам (происхождением средств должны интересоваться именно они). Возможно, причина этих требований состоит в том, что закон, принятый в декабре 2012 г., на основании которого лицензируются ASP (Administrative Services Providers), списан с аналогичного для финансовой сферы и называется что-то вроде “Regulation … for Financial Organizations”. То есть нас фактически приравняли к финансовым организациям.
                                                                                                                                                                                                                                                    == Есть еще один аспект применительно к онлайн-мониторингу счетов клиентов, который вызывает неудобство. Проверяющие попросили нас (как ни странно, всего два раза) представить внутренние протоколы / записи совещаний, где мы, обнаружив оповещение нашей внутренней системы о движении средств, не соответствующее ранее заявленным (не укладывающееся в описание деятельности, отраженное в ASP - форме), проводим внутреннее обсуждение. Возможно, мы связываемся с клиентом, получаем объяснения, анализируем их, считаем их разумными и приемлемыми (с указанием оснований) и, в конечном счете, принимаем решение о допустимости данной операции. Как вы понимаете, такие записи должны вестись по каждой компании и не только в начале отношений, не раз в год при составлении отчетности, а КАЖДЫЙ РАЗ при совершении операции, например, достаточно крупной (больше 250K). Как соблюсти ЭТО требование, не доводя при этом клиента до истерики, какими силами и ресурсами, и как автоматизировать этот документооборот – вот это представляется даже более сложной задачей, нежели просто стать подписантом по клиентскому счету.
                                                                                                                                                                                                                                                    Причем, есть опасение, что второе требование вовсе не исключает первое. То есть, даже будучи подписантом по счету, мы будем обязаны фиксировать процесс принятия решения при мониторинге счета клиента.
                                                                                                                                                                                                                                                    == Пока представляется, что вся эта суета вокруг вопросов о происхождении средств и записей о принятии решений в отношении крупных операций выглядит второстепенной, может даже отвлекающей. Есть ощущение, что регулятор не собирается наказывать за отсутствие адекватных ответов на эти вопросы. Пока нам задают вопросы, но претензий по ответам на них не высказывают (особо). А также дают возможность и время ответить на них в полном объеме, подсказывая, даже намекая, что мы можем отсутствующие документы успеть дозапросить / подготовить, и это регулятора устроит. То есть нам намеренно дают «списать» на экзамене, а не требуют наличия знаний /информации /документов ДО проверки.
                                                                                                                                                                                                                                                    Отсюда и неожиданная презумпция, что сотрудники комплаенс-отдела вполне владеют функционалом оперативника детективного агентства, системного аналитика, оценщика, бухгалтера-аудитора, специалиста рынка ценных бумаг, сотрудника налоговой службы и предпринимателя с двадцатилетним стажем и опытом ведения бизнеса в разных странах.
                                                                                                                                                                                                                                                    Коллективный разум регулятора и международных надзирающих организаций не может предполагать такое. Это выглядит перверсией конкретной команды проверяющих и вряд ли отражается в единых для всех опросниках проверки (которые к нам попадали ранее в виде инсайда, и там не было ничего такого конкретного). Да и отношение проверяющих было очень дружелюбным и даже уважительным, особенно, когда они видели нашу внутреннюю систему. Говорили, что еще ни разу не встречались с такой нигде, с интересом слушали наши рассказы о том, как проходят проверки регуляторов в других странах.
                                                                                                                                                                                                                                                    == Итог проверки был, в целом, ожидаем, судя по трем семинарам, проведенные советником CySEC, который, похоже, сначала обучает проверяющих, а затем рассказывает о том же самом проверяемым. Собственно, наша команда шпарила по материалам семинара, как по методичке. Да и они вторили ему, сообщая, что первая проверка – всегда «устанавливающая правила и обучающая». По ее итогам никогда не выписывают штрафов, а только присылают письмо с рекомендациями, если, конечно, не обнаруживают СЕРЬЕЗНЫХ нарушений (как, например, у ХХХ, обслуживающей первых лиц черного списка из «Панамского архива»). Кстати, возможно, поэтому нам и был адресован один из первых вопросов, не обслуживаем ли мы конкретное лицо из списка Mossack Fonseca (наверное, список представленных бенефициаров проверили по ряду «черных баз данных», и «Панамский архив» среди них – в первую очередь, как будто это список разыскиваемых Интерполом).
                                                                                                                                                                                                                                                    Впрочем, многое из вышесказанного – это наши личные выводы и предположения. Также проверяющие написали, что может быть еще придут к нам (кажется, вряд ли). Ну, и в любом случае,  ждем их «Рекомендации» (Letter or Recommendations) через четыре месяца и повторной проверки через год.

                                                                                                                                                                                                                                                    2020 Публикация

                                                                                                                                                                                                                                                    Как вывести деньги с заблокированного расчетного счета за рубежом

                                                                                                                                                                                                                                                    Статья опубликована на портале Деловой мир

                                                                                                                                                                                                                                                    Для владельцев иностранных компаний не будет новостью, что в последние годы давление со стороны банков значительно усилилось. Возникают сложности с сохранением существующих расчетных счетов, не говоря уже об открытии новых:

                                                                                                                                                                                                                                                    • банки запрашивают все больше информации и документов для подтверждения операций по счету;
                                                                                                                                                                                                                                                    • запросы со стороны отдела комплаенс (Compliance Department) банков клиенты получают все чаще;
                                                                                                                                                                                                                                                    • ежегодные процедуры проверки клиентов становятся детальнее;
                                                                                                                                                                                                                                                    • операции в американских долларах проводить сложнее и дороже (особенно, если речь идет о компаниях, зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях).

                                                                                                                                                                                                                                                    Отказ в сотрудничестве или неактивное взаимодействие владельца счета с банком может привести к блокировке его счета, что, в свою очередь, влечет «заморозку» денежных средств, приостановление операций с контрагентами, возникновение потенциальных санкций в рамках текущих обязательств. Если вы заранее не позаботились о «спасательном круге» и не располагаете альтернативным платежным инструментом (запасной счет в банке или платежной системе), блокировка единственного счета компании фактически приводит к приостановке всей деятельности, а в некоторых случаях и к краху бизнеса.

                                                                                                                                                                                                                                                    Итак, обобщая многолетний опыт работы взаимодействия с порядка 200 банками из более чем 50 различных юрисдикций, приведем основные причины, из-за которых возникают проблемы с обслуживанием банковского счета:

                                                                                                                                                                                                                                                    • Страна регистрации компании входит в «черные списки» ФАТФ, ОЭСР, ЕС и отдельных стран.
                                                                                                                                                                                                                                                    • Банк не понимает бизнес-модель клиента. Существование компании должно быть экономически обосновано. Банк не будет сомневаться в реальности осуществления заявленной деятельности при условии предоставления подтверждения реального оборота товаров и услуг (например, транспортные документы, накладные и прочее в зависимости от сферы бизнеса). Поток денежных средств, партнеры и регионы соответствуют заявляемой деятельности.
                                                                                                                                                                                                                                                    • Отсутствует аудируемая отчетность. Банки требуют прозрачности финансовых отчетов, что достигается проведением аудита, даже когда в стране регистрации компании отсутствуют требования по подготовке и/или подаче отчетности.
                                                                                                                                                                                                                                                    • Отсутствует реальное присутствие в стране регистрации или иной юрисдикции. Речь идет о так называемом «сабстенсе» (substance). Банки хотят видеть документальное подтверждение реального места ведения деятельности.

                                                                                                                                                                                                                                                    В большинстве случаев блокировка счета или отдельных операций происходит, если банк запрашивает у клиента новые или дополнительные документы или информацию, а клиент не предоставляет их, или банк не удовлетворяется ответом. Тогда банк сообщает о закрытии расчетного счета и называет срок, в течение которого необходимо вывести остатки.

                                                                                                                                                                                                                                                    Строго говоря, существует две основные группы факторов, которые служат причинами блокировки счетов в финансовых институтах: внутренние и внешние. Поговорим подробно о каждом из них.

                                                                                                                                                                                                                                                    Внутренние основания для блокировки счета и/или отдельных операций

                                                                                                                                                                                                                                                    Политика самого банка диктует требования, предъявляемые к клиенту, его деятельности, документам. Основаниями блокировки банковского счета могут быть следующие обстоятельства:

                                                                                                                                                                                                                                                    • клиент держит на счете остатки меньше минимального порога, требуемого банком, либо обороты по счету не соответствуют «аппетитам» банка;
                                                                                                                                                                                                                                                    • компания изменила род деятельности на тот, который включен в список видов деятельности, запрещенных для обслуживания в рамках политики данного банка, либо банк внес изменения в свою политику и перестал обслуживать заявленный клиентом вид деятельности при открытии счета (чаще всего, речь может идти о регулируемых видах деятельности, например, связанных с привлечением и управлением средствами третьих лиц);
                                                                                                                                                                                                                                                    • клиент изменил бизнес-модель, и банк видит риски в продолжении его обслуживания. Например, прием платежей от неограниченного круга лиц на сайте клиента через мерчант-счет в платежной системе. Банк в этом случае беспокоит обстоятельство, что он не может отследить и установить источник происхождения средств, поступающих на счет;
                                                                                                                                                                                                                                                    • компания изменила структуру (смена директоров/акционеров), и банк не готов продолжать обслуживание счета с новыми лицами, если при проведении соответствующей проверки (сompliance check) увидел для себя дополнительные риски.

                                                                                                                                                                                                                                                    Фактически, в эту группу входят любые изменения во внутренней политике банка, которым клиент перестал соответствовать.

                                                                                                                                                                                                                                                    Внешние основания для блокировки счета и/или отдельных операций

                                                                                                                                                                                                                                                    Внешние основания включают факторы, которым банк должен соответствовать в силу закона или договорных обязательств, и не может им противиться даже при большом желании под страхом санкций, штрафов, отзыва лицензии, давления со стороны банков-корреспондентов и международных организаций и так далее. К ним относятся:

                                                                                                                                                                                                                                                    • запросы со стороны банков-корреспондентов: банк-корреспондент вправе запросить информацию по контрагентам и самой операции. До разрешения этих вопросов сама операция блокируется;
                                                                                                                                                                                                                                                    • запросы со стороны местного регулятора банка в стране регистрации банка при проведении проверки файлов банка, если в выборку попал файл клиента;
                                                                                                                                                                                                                                                    • запросы в соответствии с международными соглашениями, инициированные судебными органами, налоговыми органами или правоохранительными — в случае уголовных расследований;
                                                                                                                                                                                                                                                    • изменение норм местного законодательства. Например, в Лихтенштейне в июле 2019 года был принят закон, ограничивающий возможности банков обслуживать компании, которые не имеют реального присутствия в стране регистрации. Соответственно, всем компаниям, которые не подпадали под исключения и при этом не могли предоставить банку достаточных доказательств соответствия новым требованиям, необходимо было либо этот открывать офис, либо вывести средства со счета в Лихтенштейне с его последующим закрытием;
                                                                                                                                                                                                                                                    • банкротство банка: да, увы, такие ситуации в наше время происходят нередко. При этом средства блокируются на счете, и получить их можно либо в упрощенном порядке в рамках установленной застрахованной суммы, либо в соответствии с процедурой банкротства и очередью кредиторов, предусмотренной в стране регистрации банка;
                                                                                                                                                                                                                                                    • отзыв лицензии у банка или иные проблемы банка с регулятором. Вывод средств в этом случае также проводится в рамках установленных законом процедур в стране регистрации банка.

                                                                                                                                                                                                                                                    Кейс из практики

                                                                                                                                                                                                                                                    Торговая компания, зарегистрированная в Гонконге, имела расчетный банковский счет в португальском банке. По счету проходили крупные обороты с постоянным сохранением существенного остатка, то есть фактически компания аккумулировала на нем свою прибыль.

                                                                                                                                                                                                                                                    В какой-то момент владельцы компании узнают, что средства на счете заморожены, а сам счет заблокирован. Банк отказался раскрывать детали, ссылаясь на отсутствие информации и такого права в силу закона. Единственное, что было известно на первоначальном этапе — счет арестован, у банка есть санкция местного прокурора.

                                                                                                                                                                                                                                                    В Португалии невозможно получить доступ к процессуальным файлам, только если вы не являетесь участником разбирательства. В данном случае прокурор осуществляет расследование, и до тех пор, пока компании не выдвинуто обвинение, то есть она не является ответчиком или обвиняемым, ни она, ни представляющие ее адвокаты не имеют права на получение информации о процессе.

                                                                                                                                                                                                                                                    Тот факт, что сам процесс касается именно этой компании, ее банковского счета и ее средств, не является достаточным основанием даже для того, чтобы понять причину ареста, уже не говоря об участии в решении возникшей проблемы. Компания была вынуждена приостановить деятельность и нести убытки.

                                                                                                                                                                                                                                                    Только с помощью подключения местных адвокатов и подачи встречного иска, спустя целых пять месяцев, становится известно, что ответственный за комплаенс банка (Compliance Officer) расценил операции по счету сомнительными. Не уведомив менеджера банка и клиента, что он, собственно говоря, не обязан делать в силу закона, без запроса дополнительных пояснений или подтверждающих документов, он подал отчет о подозрительных операциях по счету компании местному прокурору для расследования с целью установления фактов незаконной легализации денежных средств.

                                                                                                                                                                                                                                                    Почему же Compliance Officer признал операции по счету подозрительными? Его смутило то, что:

                                                                                                                                                                                                                                                    • отсутствовала связь со страной регистрации банка, которая оправдывала бы проведение финансовых операций через эту страну;
                                                                                                                                                                                                                                                    • отсутствовала связь участвующих сторон со страной регистрации банка (компания зарегистрирована в ГК, собственники из РФ, ни деятельность, ни контрагенты никак не связаны с Португалией);
                                                                                                                                                                                                                                                    • отсутствие сведений, подтверждающих действительность контракта, по которому были произведены денежные переводы.

                                                                                                                                                                                                                                                    Адвокатам потребовался почти год для того, чтобы выиграть процесс. Прокурор прекратил расследование ввиду отсутствия доказательств незаконной легализации средств, сочтя доводы Compliance Officer недостаточными, и счет был благополучно разблокирован. При ином стечении обстоятельств компании грозила бы конфискация.

                                                                                                                                                                                                                                                    Но убытки так никто и не возместил…

                                                                                                                                                                                                                                                    Способы выведения средств

                                                                                                                                                                                                                                                    Если таки ваши средства оказались заблокированы, а разблокировки не удалось добиться по тем или иным причинам, то, в зависимости от основания блокировки счета, применимы следующие способы законного вывода денежных средств.

                                                                                                                                                                                                                                                    Основные из них:

                                                                                                                                                                                                                                                    1. Перевод средств на альтернативный счет компании. Самое простое в исполнении — это перевод средств со счета компании на свой же счет в другом банке или ином финансовом институте. Банку потребуются только реквизиты счета, в котором получателем платежа и владельцем счета является та же компания. Иных первичных документов по такой операции не требуется так как операция не является сделкой.
                                                                                                                                                                                                                                                    2. Перевод средств на счет акционера/бенефициара компании. Возможные основания — распределение дивидендов или выдача займа. Необходимо учитывать, что эта операция будет отражена в отчетности компании, поэтому основание также должно быть согласовано с бухгалтерами и аудиторами. Для распределения дивидендов размер накопленной прибыли в соответствии с финансовой отчетностью компании должен быть не меньше той суммы, которую следует вывести со счета, в противном случае, с точки зрения корпоративного права большинства юрисдикций, распределение будет недействительным.

                                                                                                                                                                                                                                                    Рекомендации для принятия превентивных мер по сохранению банковского счета и выстраивания плодотворных отношений с банком

                                                                                                                                                                                                                                                    Как владелец счета, всегда занимайте проактивную позицию, которая означает:

                                                                                                                                                                                                                                                    • постоянный тесный контакт с менеджером банка;
                                                                                                                                                                                                                                                    • инициативное предоставление первичных документов по каждой операции, не дожидаясь запроса со стороны банка;
                                                                                                                                                                                                                                                    • инициативное предоставление документов по новым контрагентам;
                                                                                                                                                                                                                                                    • предварительное согласование «нестандартных» операций, которые не имеют отношения к заявленной ранее в банк деятельности.

                                                                                                                                                                                                                                                    Лучший способ правомерного вывода средств с иностранного счета — это не доводить до его блокировки. Вы должны быть всегда на шаг впереди банка!
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2020 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                    Как открыть счет в швейцарском банке. Престижно, легально, надежно.

                                                                                                                                                                                                                                                    1. В какой стране лучше открыть сберегательный счет. Из каких стран выбирать.
                                                                                                                                                                                                                                                    2. Почему швейцарский счет настолько востребован.
                                                                                                                                                                                                                                                    3. В каких банках Швейцарии можно открыть счет. Классификация швейцарских банков.
                                                                                                                                                                                                                                                    4. Сберегательный счет в Швейцарии. Отличия сберегательного и расчетного счетов.
                                                                                                                                                                                                                                                    5. Требования швейцарских банков к минимальным остаткам.
                                                                                                                                                                                                                                                    6. Первоначальный взнос/минимальный первоначальный депозит в банках Швейцарии.
                                                                                                                                                                                                                                                    7. Процедура открытия счета за рубежом.
                                                                                                                                                                                                                                                    8. Как открыть счет в швейцарском банке без выезда.
                                                                                                                                                                                                                                                    9. Что требуется для открытия счета: какие данные и документы должны быть предоставлены.
                                                                                                                                                                                                                                                    10. Тарифы швейцарских банков. Сколько стоит годовое обслуживание. 
                                                                                                                                                                                                                                                    11. Какие виды деятельности принимаются швейцарскими банками (возможна ли криптовалютная деятельность, гэмблинг, казино).
                                                                                                                                                                                                                                                    12. Можно ли открыть счет на оффшор.
                                                                                                                                                                                                                                                    13. Автоматический обмен информацией: участвует ли в нем Швейцария?

                                                                                                                                                                                                                                                    2020 Публикация

                                                                                                                                                                                                                                                    Как и зачем перевозят компанию в новую иностранную юрисдикцию

                                                                                                                                                                                                                                                    Пристальное внимание со стороны налоговых органов и административное давление усложнили работу компаний. Страны усилили контроль в части раскрытия бенефициаров, многие из них ввели реестры бенефициаров: Германия, Великобритания, Люксембург, Нидерланды, Ирландия, Мальта, Эстония и пр.

                                                                                                                                                                                                                                                    Власти вводят требования о предоставлении реестра директоров и акционеров, хранении реестра бенефициаров в офисах агентов, об экономическом присутствии в стране регистрации. Это вынуждает собственников переводить бизнес в новые юрисдикции.

                                                                                                                                                                                                                                                    Редомициляция – переезд компании из одной юрисдикции в другую. Чтобы провести эту процедуру, в законодательстве обеих стран должны быть положения о редомициляции.

                                                                                                                                                                                                                                                    Сейчас в России происходит проработка законодательства с целью принятия на свою территорию компаний из других государств в порядке редомициляции.

                                                                                                                                                                                                                                                    В частности, власти определили правовое положение международных компаний, зарегистрированных в ЕГРЮЛ посредством редомициляции (Федеральный закон от 03.08.2018 № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах», приказ Минфина от 29.10.2018 № 217н «О внесении изменения в порядок ведения ЕГРЮЛ»). Проанализируем, как безопасно перевезти старую организацию в новую юрисдикцию.
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    Переезд офшорной компании в белую юрисдикцию

                                                                                                                                                                                                                                                    Рассмотрим варианты трансформации офшорных компаний. В учредительных документах, акционерных соглашениях и других бумагах не должно быть запрета на редомициляцию.

                                                                                                                                                                                                                                                    Редомициляция возможна только в том случае, если компания пребывает в хорошем состоянии (good standing) и не находится в процессе ликвидации.  У компании не должно быть задолженности перед бюджетом. Нельзя провести редомициляцию, если организация находится в процессе банкротства или участвует в судебном споре из-за нарушения законов страны регистрации.

                                                                                                                                                                                                                                                    Не все страны поощряют редомициляцию. К примеру, в законодательстве Великобритании и Гонконга нет норм, разрешающих переезд компании из одной юрисдикции в другую.
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    Налоговые преимущества

                                                                                                                                                                                                                                                    Редомициляция позволит сохранить старую компанию, счет в банке, текущие контракты, а также существующее имущество, бизнес-отношения и деловую репутацию.  Нет необходимости регистрировать новое юрлицо, передавать обязательства и права требования по контрактам другому лицу.

                                                                                                                                                                                                                                                    Редомициляция позволит сохранить активы, в том числе интеллектуальную собственность: товарные знаки, фирменные наименования и пр. Не надо заключать договоры купли-продажи или передавать имущество иными способами. При передаче имущества от одного лица к другому возникают налоговые обязательства. При этом сделки должны быть возмездными и экономически обоснованными. Продавать имущество следует по рыночной стоимости. Редомициляция позволяет избежать этих налоговых рисков.

                                                                                                                                                                                                                                                    Компания как таковая не ликвидируется и не перестает существовать, а лишь переводит свой офис в другую юрисдикцию. При этом организация может вести деятельность без каких-либо перерывов.
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    Пример. Как перевезти компанию с БВО на Кипр

                                                                                                                                                                                                                                                    Законодательство Кипра разрешает редомициляцию. Перед переездом проверьте в госреестре Кипра наименование компании на предмет его уникальности. Если наименование совпадает с уже существующими, то регистратор потребует его изменить. Собственнику компании придется с этим согласиться. Процесс переезда компании на Кипр можно разделить на два этапа.

                                                                                                                                                                                                                                                    Первый этап. На этом этапе компании следует собрать пакет документов в стране регистрации. В 2018 году власти БВО приняли закон об экономическом присутствии (Economic substance (Companies and Limited Partnerships) Act, 2018). Поэтому многие компании сейчас переезжают с БВО на Кипр.

                                                                                                                                                                                                                                                    Чтобы провести процедуру редомициляции, собственнику необходимо представить в кипрский госреестр свидетельства об инкорпорации (certificate of incorporation), о занимаемых должностях (certificate of incumbency), о хорошем состоянии компании (certificate of good standing).

                                                                                                                                                                                                                                                    Кроме того, следует подготовить реестр директоров и акционеров. Пригодится специальное свидетельство, подтверждающее, что компания может продолжить деятельность вне БВО (special certificate). На документах должен быть апостиль. Кроме того, все бумаги необходимо заверить у нотариуса.

                                                                                                                                                                                                                                                    Второй этап. На этом этапе следует собрать пакет документов на Кипре. Собственнику необходимо представить в госреестр аффидавит, устав, а также форму НЕ-2, необходимую для смены наименования компании. Все документы следует перевести на греческий язык.

                                                                                                                                                                                                                                                    Аффидавит – документ, в котором указаны наименование компании, дата ее регистрации и название юрисдикции, в которой она зарегистрирована. К аффидавиту надо приложить уведомление о переводе на Кипр, которое компания представила в госреестр старой юрисдикции. Аффидавит подтверждает, что организация платежеспособна и не участвует в судебных процессах.

                                                                                                                                                                                                                                                    После того как сотрудники кипрского госреестра проверят пакет документов, компания получит временное свидетельство о редомициляции (temporary certificate of continuation). До завершения процедуры редомициляции у компании есть еще шесть месяцев. Если компанию исключат из старого госреестра до того, как она получит временное свидетельство, то госреестр Кипра аннулирует ее заявление о переезде.

                                                                                                                                                                                                                                                    Далее госреестр БВО выдаст компании свидетельство о прекращении деятельности (certificate of discontinuance). После чего собственники получат финальное свидетельство о продолжении деятельности на Кипре (certificate of continuation). Этот документ подтвердит, что компания изменила страну регистрации.
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    Как снизить риски при переезде

                                                                                                                                                                                                                                                    Представьте уточненное уведомление об участии в иностранных компаниях. При редомициляции собственникам придется подать уточненное уведомление. При редомициляции компании меняются ее регистрационный номер, код налогоплательщика, адрес и страна, регистрационный агент и пр.

                                                                                                                                                                                                                                                    Если название компании совпадает с уже существующими в новой юрисдикции, то придется его изменить. Минфин считает, что изменение сведений при редомициляции – основание для подачи уточненного уведомления (письмо от 30.08.2019 № 03-12/2/66873, подп. 3 п. 5 ст. 25.14 НК).

                                                                                                                                                                                                                                                    Основанием для подачи уведомления является одно из следующих событий: учреждение иностранной структуры без образования юридического лица, участие в иностранной организации с долей более 10 процентов, изменение размера доли участия (п. 1 ст. 25.14, п. 3.1 ст. 23 НК). Юрлица подают уведомление исключительно в электронном виде. А вот граждане – по своему усмотрению: в электронной форме или на бумаге (п. 4 ст. 25.14 НК).

                                                                                                                                                                                                                                                    Подготовьте первичку, отчетность и проведите аудит. Соберите первичные документы, а также бухгалтерскую, управленческую и налоговую отчетность компании до момента редомициляции. Эти документы помогут сократить затраты на учет и аудит. Особенно если компания переезжает из офшора на Кипр.

                                                                                                                                                                                                                                                    После смены юрисдикции компании придется представлять отчетность и проводить аудит каждый год. Документы компании, составленные до редомициляции, позволят узнать входящие остатки по счетам.

                                                                                                                                                                                                                                                    При переезде на Кипр компании придется представить промежуточную отчетность. Если деятельность организации ранее проверяли аудиторы, то, чтобы составить отчетность, ей потребуются банковские выписки, договоры и первичные документы по сделкам, а также отчетность с детализацией статей, проверенная аудитором.

                                                                                                                                                                                                                                                    Пригодится не только первичка, оформленная в текущем периоде, но и бумаги, действие которых распространяется на этот период. Это, к примеру, договоры займа, подписанные в предыдущем периоде, но обязательства по которым погашаются в текущем периоде. Соберите документы с момента последней аудиторской проверки до момента составления промежуточной отчетности.

                                                                                                                                                                                                                                                    Если аудиторской проверки в компании никогда не было, то, чтобы составить промежуточную отчетность, потребуются данные управленческого учета. Если организация не вела управленческий учет, то пригодятся расчеты по активам и пассивам: имущество, задолженность и пр. При отсутствии этих сведений нужны первичные документы с момента регистрации компании до момента подготовки отчетности.
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    Альтернатива переезду

                                                                                                                                                                                                                                                    Откройте филиал. Из-за наличия активов и обязательств собственникам зачастую нецелесообразно ликвидировать старую компанию и открывать новое юрлицо. Не обязательно перевозить компанию в другую юрисдикцию, можно открыть там филиал. Это позволит сохранить счет в банке.

                                                                                                                                                                                                                                                    Открывать филиал стоит только в респектабельных юрисдикциях, не входящих в черные списки FATF, ОЭСР, стран Евросоюза и пр. Создание филиала позволит получить налоговое резидентство и создать реальный офис в другой стране.

                                                                                                                                                                                                                                                    Зарегистрируйте «дочку». Регистрация дочерней компании – промежуточное звено в реструктуризации бизнеса. Создавать «дочку» имеет смысл, если законодательство новой юрисдикции запрещает редомициляцию.

                                                                                                                                                                                                                                                    Пример. Собственники зарегистрировали головную компанию на БВО, после чего решили создать «дочку» в Гонконге. Головная компания передала свои активы в уставный капитал «дочки». Впоследствии собственники ликвидировали головную компанию, чтобы минимизировать расходы на администрирование.

                                                                                                                                                                                                                                                    Если у головной компании нет реального офиса в стране регистрации, банк может отказать в открытии счета. Однако если у компании есть «дочки»,  зарегистрированные в респектабельных юрисдикциях, банк может открыть счет. Главное, чтобы у дочерней организации были офис, сотрудники, сайт и т. д.

                                                                                                                                                                                                                                                    Клиенту необходимо представить в банк корпоративные документы «дочки». Это позволит продолжить функционирование расчетного счета офшорной компании. Банк признает дочернюю организацию частью группы компаний клиента. «Дочка» выполняет особую функцию, например, собственники используют ее при расчетах с иностранными контрагентами.

                                                                                                                                                                                                                                                    Сейчас именно банки выбирают удобных клиентов, а не клиенты выбирают, куда понесут свои деньги. Собственникам приходится адаптировать свой бизнес под новые условия.
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    Как избежать отказа при открытии счета
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    Прозрачный бизнес. Банки более лояльно относятся к компаниям, имеющим понятную бизнес-модель. В этом случае контрагенты, механизм привлечения клиентов и поток денежных средств соответствуют заявленным видам деятельности. Компания может подтвердить, что ведет реальную деятельность, например, с помощью первичных документов, договоров с контрагентами и пр.

                                                                                                                                                                                                                                                    Белая юрисдикция. Зачастую компании, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают счет не в стране регистрации, а за рубежом. Иностранный банк охотнее откроет счет, если компания зарегистрирована в белой юрисдикции, не входящей в черные списки FATF, ОЭСР, ЕС.

                                                                                                                                                                                                                                                    Экономическое присутствие. Банки запрашивают документы, подтверждающие реальное присутствие компании в стране регистрации. Чтобы подтвердить место ведения деятельности, представьте в банк учредительные и регистрационные документы. Также пригодятся документы, подтверждающие наличие офиса, местного телефонного номера, почтового адреса.

                                                                                                                                                                                                                                                    Представьте в банк договор аренды или субаренды офисного помещения либо свидетельство о праве на собственность. Виртуальный офис и массовый адрес регистрации вызовут подозрения у служащих банка.

                                                                                                                                                                                                                                                    Циркуляр, выпущенный Центробан ком Кипра 14 июня 2018 года, ввел понятие «компания-пустышка» (shell companies). Под это понятие подпадают организации, не осуществляющие реальную деятельность в стране регистрации. У таких компаний нет отдельного офиса, они располагаются по адресу массовой регистрации.

                                                                                                                                                                                                                                                    Однако компании, владеющие акциями других обществ, по-прежнему могут открыть счет в кипрском банке, даже если они не присутствуют в стране регистрации. В этом случае важно, чтобы дочернии организации не подпадали под критерии пустышек. Следует подтвердить реальность их работы.

                                                                                                                                                                                                                                                    Аудит. Представьте в банк отчетность, проверенную аудитором. Наличие аудита подтвердит достоверность и прозрачность отчетности.

                                                                                                                                                                                                                                                    Трудовые договоры. Трудовые контракты с сотрудниками также подтвердят экономическое присутствие компании в стране регистрации. Представьте в банк документы, подтверждающие выдачу зарплаты и перечисление зарплатных налогов в бюджет. Пригодятся разрешения на работу, договоры с аутсорсинговыми компаниями.

                                                                                                                                                                                                                                                    Отсутствие номиналов. Компаниям, имеющим номинальных директоров или акционеров, банки нередко отказывают в открытии счета. Сейчас использовать номинальный сервис не всегда целесообразно, так как многие страны подключились к автоматическому обмену налоговой информацией. Российские контролирующие лица обязаны уведомлять налоговые органы о КИК, об участии в иностранных компаниях и т. д. (п. 3.1 ст. 23 НК).

                                                                                                                                                                                                                                                    Добросовестные партнеры. Банк потребует раскрыть информацию о контрагентах компании. Если среди них будут организации с плохой репутацией, то это может стать поводом для отказа в открытии счета.

                                                                                                                                                                                                                                                    Формула успеха при открытии счета в банке

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2019 Публикация Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                    Crypto Market: the Review of 2019

                                                                                                                                                                                                                                                    Статья опубликована на портале Bitnews Today

                                                                                                                                                                                                                                                    How the market capitalization has changed, how many times Bitcoin and other coins have risen and fallen — read the article by Bitnewstoday.
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    THE TOTAL CAP OF ALL CRYPTOCURRENCIES HAS GROWN

                                                                                                                                                                                                                                                    In 2019, the capitalization of the crypto market grew by 54% — from $126 to $194 bln. The beginning of the year was quite calm, no sharp changes in the total value of crypto coins were noted. At the end of March, the market revived and capitalization began to increase rapidly. The most successful time for crypto was in the middle of the year, when the total value of all cryptocurrencies came close to the mark of $370 bln, but after that the trend turned bearish and capitalization decreased.

                                                                                                                                                                                                                                                    Pic 1. Dynamics of cryptocurrency capitalization in 2019

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    Source: coinmarketcap

                                                                                                                                                                                                                                                    The capitalization of altcoins has not changed during the year. At the beginning of 2019, their total cap was at around $60.4 bln, and so far it has reached only $60.8 bln (an increase of less than 1%). The maximum aggregate value of cryptocurrencies with the exception of bitcoin was recorded on June 27 — and it reached $137 bln.

                                                                                                                                                                                                                                                    Pic 2. The dynamics of the altcoins’ total value

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    Source: coinmarketcap

                                                                                                                                                                                                                                                    BITCOIN GREW STRONGER

                                                                                                                                                                                                                                                    Throughout the year, Bitcoin has been building up its market position. The share of the most significant cryptocurrency has grown from 52% to almost 69%. In September, this figure was close to 71%.

                                                                                                                                                                                                                                                    BTC capitalization doubled — from 67 to 132 bln dollars, and the price — from 3.7 to 7.3 thousand dollars. At the end of June, the price of bitcoin rose above the mark of 13 thousand dollars.

                                                                                                                                                                                                                                                    Pic 3. The dynamics of Bitcoin price 

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    Source: coinmarketcap

                                                                                                                                                                                                                                                    WHO KEPT THE LEADERSHIP?

                                                                                                                                                                                                                                                    The TOP 7 cryptocurrencies in terms of capitalization start with Bitcoin and also include Ethereum, XRP, Tether, Bitcoin Cash, Litecoin, EOS.

                                                                                                                                                                                                                                                    Pic 4. The structure of the cryptocurrency market

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    Source: BNT, according to Coinmarketcap data

                                                                                                                                                                                                                                                    The share of Ethereum decreased by 4 percentage points by the end of the year, and the price decreased from 136 to 128 dollars. The share of XRP decreased almost three times — from 11.5% to 4.3%. Tether, on the contrary, increased its share — from 1 to 2.2%.

                                                                                                                                                                                                                                                    THE MOST SIGNIFICANT EVENTS

                                                                                                                                                                                                                                                    Alexander ALEKSEEV, managing partner of GSL Law & Consulting, considers the rise of bitcoin price in late October to be the most significant event of the cryptocurrency market of the outgoing 2019:

                                                                                                                                                                                                                                                    “Bitcoin rose from a position of 7.3 thousand dollars to 10 thousand dollars. Well, it scratched the mark of 10 thousand dollars, jumped by 35%. As far as I know, this price spike was not predicted by anyone.”

                                                                                                                                                                                                                                                    According to most cryptocurrency analysts, the trigger for this rise was the adoption of cryptocurrency activities by the Chinese authorities. This year, the Communist Party did not include cryptocurrency manipulations in the list of “undesirable” activities. Along with this, the leader of the Communist Party, Xi Jinping, said that the blockchain in China has prospects for development.
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    Experts also attribute the following to the most significant events:

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    1. Launch of the Bakkt platform. Although it did not live up to expectations for an immediate market growth, but it eventually happened and it presented the interest of institutional investors to the cryptocurrency market.

                                                                                                                                                                                                                                                    2. Prohibitions and restrictions of Libra and TON projects by various regulators.

                                                                                                                                                                                                                                                    3. The correlation of the cryptocurrency market with traditional financial markets amid a trade war between the US and China.

                                                                                                                                                                                                                                                    “The trade war between the USA and China allowed Bitcoin to easily overcome the psychological mark of 10 thousand dollars, and the news about the launch of the Libra project led the price to absolute highs above 13 800. The market fell throughout the second half of the year. At first Bakkt did not live up to expectations, then regulators banned Libra, then the US and China suspended the trade war, then they did not let TON launch. Against this background, buyer activity and interest in the crypto declined, and the market moved from highs to bottoms,”

                                                                                                                                                                                                                                                    — concludes Pavel GROMOV, the host of the russian channel "The leading in crypto" («Главный по крипте»).

                                                                                                                                                                                                                                                    Changing the opinion of the Chinese authorities about cryptocurrencies next year will have a positive impact on the market. Most experts expect the rapid growth of bitcoin together with large altcoins and an increase in market capitalization to $500 bln in 2020.

                                                                                                                                                                                                                                                    Image by Snapp Comms

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2019 Публикация Б.В.Островитянов

                                                                                                                                                                                                                                                    «Прачечная» (The Laundromat) – это вам не мыльная опера: рецензия на фильм от представителей индустрии


                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    Фильм - агитка

                                                                                                                                                                                                                                                    Еще в момент анонса, весной 2019 года, было понятно, что этот фильм – агитка, пропагандистское высказывание, творческое задание, призванное зафиксировать в сознании зрителя определённый месседж.
                                                                                                                                                                                                                                                    В 2006 году, когда мы начинали наш семинарский проект, я придумал для своего доклада «О cчетах в иностранных банках» подводку, которая, как мне казалось, расставляет все по своим местам.

                                                                                                                                                                                                                                                    Основная цель фильма – создание атмосферы нетерпимости и общественного порицания в отношении оффшорного бизнеса

                                                                                                                                                                                                                                                    «Вы смотрели последнего Джеймся Бонда – Казино «Рояль»? – спрашивал я. – Давайте проследим эволюцию главного негодяя бондианы. Основной злодей образца 1966 года – это некто Блофельд, который противостоит всем политическим игрокам той эпохи – СССР, Китаю, США… А кто главный антигерой современности по версии 2006 года? Это БАНКИР, обслуживающий интересы главных негодяев. В третьем эпизоде фильма Ле Шифр[1] (и имя у него «банковское»), принимая от чернокожего диктатора чемоданы с деньгами, слышит его основные критерии выбора банковского счета: «Мне нужен доступ к средствам в любой момент, оперативность и НЕ ЗАДАВАТЬ ВОПРОСОВ»[2], – тут я брал патетическую паузу и пафосно продолжал: «Таким образом, страны «золотого миллиарда» устами Голливуда расставляют «красные флажки» и объясняют нам «что такое хорошо, и что такое плохо»[3].

                                                                                                                                                                                                                                                                        

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    Сравните образы: реальные Юрген Моссак и Рамон Фонсека

                                                                                                                                                                                                                                                    Мистерия-буфф

                                                                                                                                                                                                                                                    «И шобы всем все было панятна» месседж фильма очевиден уже из названия. Поэтому жанр фильма – фарс, мистерия-буфф. Из других фильмов этого жанра, правда, более удачных, могу вспомнить номинанта и призера многих фестивалей последних лет – Отель «Гранд Будапешт».
                                                                                                                                                                                                                                                    По канонам жанра сюжет должен быть прямолинейным, шаблонным до ходульности, чтобы попадать в ожидаемые зрителем повороты. Типажи героев – однобокие, хотя и яркие. Декорации, костюмы и вообще изобразительный ряд – ограниченный, но фактурный и роскошный.
                                                                                                                                                                                                                                                    Отсюда мы видим Бандераса и Олдмана то в смокингах в клубе с бокалами, то на пляже в шезлонгах  в гавайках, то в офисных сьютах. И этот ход, когда два героя попеременно обращаются к зрителю, – это все строится по законам жанра[4].

                                                                                                                                                                                                                                                    Кадр из фильма: Олдман и Бандерас на пляже в шезлонгах в офисных сьютах

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    Типажи и дубляжи

                                                                                                                                                                                                                                                    И по выбору типажей все ясно: 1) русские с наличкой, 2) китайцы с ядом, 3) африканские коррупционеры с адюльтером. По географическому охвату регионов в фильме тоже все соответствует действительности (и упомянутая в самом конце вскользь Бразилия, в связи с делом PetroBras, подтверждает корректность географической сегментации деятельности Mossack Fonseca). Кстати, фильм очень аккуратно, по-журналистски, относится к фактам – всему, что озвучивается, можно легко найти подтверждение в СМИ (преимущественно в «Panama Papers»). Статистика об офисах и оборотах, цитата Рамона Фонсеки при задержании (обвинения в отношении президента Панамы) и вообще информация предоставляется крайне дозированно и осторожно. Русские и африканцы – безымянные. Главные действующие лица «панамского скандала» – лишь те, кто сразу же подал в отставку (исландский премьер Сигмундур Гуннлаугссон), или же те, кто не отрицал свою причастность к схемотехнике (как Дэвид Кэмерон). Остальные высокопоставленные действующие лица скандала, максимум, мелькают на экране неназванными (например, президент Украины Порошенко). Российских политических лиц мы не наблюдаем и вовсе.  В этом смысле вырывается из общей картинки только эпизод с китайцами – они все представлены под собственными именами: Бо Силай, его жена Гу Кайлай и ее британский советник Нил Хейвуд. Но это лишь на первый взгляд. Потому что вся история с убийством британского подданного – р е а л ь н а я (!), произошедшая в 2011 году. Ею и завершилась карьера члена Политбюро КПК, лидера «красных принцев» Бо Силая, обвиненного в коррупции. Вся трактовка данной истории соответствует генеральной линии Коммунистической партии Китая и потому присутствует в фильме – ведь один из участников убит, а двое других отбывают пожизненное заключение. Конечно, политкорректнее упомянуть о поверженном сопернике Си Цзиньпина, нежели о брате его жены, представленном в «Panama Papers». А Бо Силай и вовсе   н е  з н а ч и т с я в «Панамском архиве»(!). Возможно, он вообще никак не был связан с Mossack Fonseca. Может, объяснение этому содержится в недублированном и оставшемся на китайском языке эпизоде?[5]
                                                                                                                                                                                                                                                    Кстати, о дубляже.  Как вы думаете, кто выполнил дубляж? «Кубик в кубе»? Нет, перевод сделан в Голливуде, создателями фильма(!). И если заглянуть за финальные титры, то вы увидите, что фильм выпущен в прокат… сразу на английском, испанском, португальском, китайском, польском, русском и турецком языках. То есть всех тех языках, которые способствует максимальному покрытию зрительской аудитории. В этом же заключается смысл выбора платформы распространения фильма (появился на Netflix 18 октября 2019 г.) и заявок на кинофестивали в Венеции, Торонто и Сан-Себастьяне.

                                                                                                                                                                                                                                                    Собственный архив GSL: Национальный банк Сент-Китса и Невиса

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    За кулисами

                                                                                                                                                                                                                                                    Однако я не назову фильм глупым или тупым (хотя бы потому, что мне приятно сидеть и анализировать его, напрягая свою избирательную киноэрудицию и профессиональный опыт в индустрии). В нем есть ирония, например, в эпизодах, где первобытным людям установлена цензурирующая черная рамка на лица или где герои заявляют, что и у режиссера, и у сценариста есть оффшорные компании (проверил по базе ICIJ – нет). И все же это не буфф в чистом виде (как, например, советский фильм «Интервенция» с В. Высоцким в главной роли, пролежавший на полке около 20 лет), это эклектика, которая разнообразит повествование и не делает его прямолинейно назидательным, а оттого более убедительна в своем месседже. Ведь массовый зритель не требует правды, и он будет более расположен принять лишь ту информацию, которую он ожидает. Поэтому ему не говорится о том, что у Mossack Fonseca был фонд, и значительная доля доходов отправлялась на благотворительность. И о том, что Юрген Моссак и Рамон Фонсека были отпущены лишь под подписку и разбирательство в отношении них еще ведется, о том, что швейцарскому программисту и ряду других сотрудников Mossack Fonseca было предъявлено обвинение. В фильме говорится о штрафе в 500 000 долларов, но не говорится о том, что в марте 2018 года владельцы все-таки решили закрыть бизнес, который они строили 40 лет и который давал работу 500 сотрудникам. Если не ошибаюсь, это был единственный бизнес в юридическом секторе Латинской Америки, который столь масштабно вышел за пределы Панамы[6]

                                                                                                                                                                                                                                                    Посмотрев фильм, почувствовал себя в десяти шагах от того, что меня может сыграть Бандерас… и в этой связи у меня весьма смешанные чувства... 🙂
                                                                                                                                                                                                                                                    Ну и, наконец, главная линия героини Мэрил Стрип. Здесь авторы блестяще выполнили свою задачу. Если презюмировать, что основная цель фильма – «создание атмосферы нетерпимости и общественного порицания в отношении оффшорного бизнеса», то ответ на вопрос: «Кто же запустил «панамский скандал»? Кто этот Джон Доу?», может быть только таким: тут и тюленю будет ясно, что устроить утечку мог только представитель возмущенной общественности, которого талантливо сыграла Мэрил Стрип.

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    Кадр из фильма: героиня Мэрил Стрип на улицах Невиса в поисках регистрационного агента

                                                                                                                                                                                                                                                     


                                                                                                                                                                                                                                                    [1] В телевизионном фильме 1954 года, Ле Шифр – глава крупного прокоммунистического профсоюза во Франции — использует полученные из Советского Союза средства не только для шпионской деятельности, но и в целях личного обогащения. Большие суммы были вложены им в публичные дома, однако во Франции запретили проституцию, и Ле Шифр разорился. Во времена холодной войны свои герои и свои антигерои.
                                                                                                                                                                                                                                                    [2] Вот оно визуальное подкрепление необходимости применения KYC, DD и EDD
                                                                                                                                                                                                                                                    [3] Любопытно, что в новых сериях бондианы можно и дальше разглядеть продолжение этой тенденции. В «Координатах Скайфолл» главный антигерой, не помню, как зовут, его играет Хавьер Бардем – это «перебежчик», бывший сотрудник спецслужб… то есть Сноуден.
                                                                                                                                                                                                                                                    [4] Вот, вспомнил еще один классический образец мистерии-буфф – «Принцесса Турандот». Там Панталоне и Тарталья тоже ведут диалог со зрителем, являясь героями сюжета. В конце фильма, правда, их не сажают.
                                                                                                                                                                                                                                                    [5] Это обращение к Александру, сотруднику гонконгского отделения GSL. Твой перевод с китайского недублированных эпизодов и общая рецензия фильма will be highly appreciated.
                                                                                                                                                                                                                                                    [6] Пожалуй только Morgan & Morgan – латиноамериканский бизнес того же порядка.

                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2019 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                    “К нам едет ревизор!” Часть 3. Проверка в Великобритании

                                                                                                                                                                                                                                                    - Особенности проверки у регулятора Великобритании: проверяющие органы, процедура, длительность проверки.
                                                                                                                                                                                                                                                    - Количество запрашиваемых файлов компаний, время на подготовку, задаваемые вопросы, предметы интереса.
                                                                                                                                                                                                                                                    - Результаты проверки: сроки ожидания результатов проверки, форма их предоставления, ответственность за выявленные нарушения.
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2019 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                    “К нам едет ревизор!” Часть 5. Проверка на Сейшелах

                                                                                                                                                                                                                                                    - Особенности проверки у регулятора Сейшельских Островов: процедура, длительность проверки.
                                                                                                                                                                                                                                                    - Количество запрашиваемых файлов компаний, время на подготовку, задаваемые вопросы, предметы интереса.
                                                                                                                                                                                                                                                    - Результаты проверки: сроки ожидания результатов проверки, форма их предоставления, ответственность за выявленные нарушения.
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2019 Публикация

                                                                                                                                                                                                                                                    FATF опубликовала «Руководство по установлению бенефициарного права собственности»

                                                                                                                                                                                                                                                    Выражая свою озабоченность тем фактом, что многие страны по-прежнему позволяют скрывать преступников и террористов за фасадом, казалось бы, законной деятельности, Группа по разработке финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (FATF) опубликовала методическое руководство по установлению бенефициарного права собственности юридических лиц: компаний, фондов, ассоциаций.

                                                                                                                                                                                                                                                    В руководстве указываются наиболее распространенные проблемы, с которыми сталкиваются страны при выявлении бенефициарных владельцев юридических лиц, и предлагаются варианты достижения эффективной системы получения такой информации. Руководство также предлагает юрисдикциям различные подходы к получению данных о бенефициарных владельцах зарубежных компаний. Предлагается использовать три основных подхода:

                                                                                                                                                                                                                                                    • подход со стороны регистратора компаний, который требует от регистратора компаний получать и хранить информацию о бенефициарном владельце;
                                                                                                                                                                                                                                                    • подход со стороны самой компании, который требует от самих компаний получать и хранить информацию об их конечных владельцах;
                                                                                                                                                                                                                                                    • так называемый информационный подход, который основывается на уже существующей информации, которая есть в доступе у органов власти, финансовых учреждений, регулирующих органов, налоговых органов и т.п.

                                                                                                                                                                                                                                                    "У каждого подхода есть свои недостатки", - отмечает FATF. Поэтому наиболее эффективными будут системы, объединяющие несколько из этих подходов. Более того, множественность источников повышает точность и актуальность информации, которая обеспечивается за счет  перекрестной проверки.

                                                                                                                                                                                                                                                    FATF полагает, что ключевым заинтересованным сторонам, в том числе компаниям, директорам, акционерам и регулируемым сторонам, будет легче идентифицировать неверную информацию о бенефициарном владельце в своих базах данных, просматривая различные реестры или запрашивая информацию из разных источников, и, соответственно, выполнять свои обязательства, предусмотренные законодательством

                                                                                                                                                                                                                                                    2019 Публикация Ольга Кутяева

                                                                                                                                                                                                                                                    Законодательство по Economic Substance на Белизе

                                                                                                                                                                                                                                                    Так как:

                                                                                                                                                                                                                                                    1. Поправки вступили в силу практически сразу после опубликования, а именно 1 января 2019 года.
                                                                                                                                                                                                                                                    2. Перечень видов деятельности компаний, на которые распространяется новое регулирование, является чрезвычайно широким и потенциально охватывает большинство местных компаний (в отличие, к примеру, от БВО, где понятие "relevant activity" является относительно ограниченным).
                                                                                                                                                                                                                                                    3. Помимо стандартного набора требований (необходимость организовывать реальное присутствие, готовить отчетность и уплачивать налоги на территории Белиза) на компании-резиденты распространено валютное регулирование (в отношении счетов в банках Белиза) и наложены серьезные ограничения в части владения объектами интеллектуальной собственности.

                                                                                                                                                                                                                                                    Если белизская компания претендует на то, чтобы считаться нерезидентом Белиза, она обязана предоставить подтверждение уплаты налогов в другой юрисдикции (на Сейшелах, к примеру, такой необходимости нет).

                                                                                                                                                                                                                                                    Однако жёсткость закона компенсируется:

                                                                                                                                                                                                                                                    1. Переходным периодом для компаний, зарегистрированных до 16.10.2017 г. В течение переходного периода (до 01.06.2021 г.) новое регулирование в части реального  присутствия, налогообложения и отчетности к ним неприменимо.
                                                                                                                                                                                                                                                    2. Отсутствием подзаконных актов и разъяснений местных регуляторов, в связи с чем белизские компании, зарегистрированные после 16.10.2017 г., фактически продолжают существовать в оффшорном статусе, не имея возможности воплотить требования закона в реальность.

                                                                                                                                                                                                                                                    Далее рассмотрим новое законодательство более подробно.

                                                                                                                                                                                                                                                    В конце 2018 года, как и многие другие островные юрисдикции, Белиз принял  поправки в законодательство, касающиеся экономического присутствия международных компаний (Economic Substance).

                                                                                                                                                                                                                                                    Поправки в закон о международных компаниях были приняты в конце декабря прошлого года (INTERNATIONAL BUSINESS COMPANIES (AMENDMENT) ACT, 2018) – опубликованы в Gazette 22 декабря и вступи ли в силу 1 января 2019 года и чуть позже еще были приняты поправки  (INTERNATIONAL BUSINESS COMPANIES (AMENDMENT) ACT, 2019) - опубликованы в Gazette 30 марта 2019 года и вступили с силу с 1 апреля 2019 года.


                                                                                                                                                                                                                                                    Поправки конца 2018 года
                                                                                                                                                                                                                                                    (INTERNATIONAL BUSINESS COMPANIES (AMENDMENT) ACT, 2018) определили критерии резидентности международных компаний:

                                                                                                                                                                                                                                                    • отвечают требованиям ст. 82B (т.е. ведут деятельность, подлежащую лицензированию в соответствии с законом International Financial Services Commission Act, Cap. 272, или решают иметь реальное присутствие на территории Белиза); и
                                                                                                                                                                                                                                                    • деятельность управляется и контролируется с территории Белиза; и
                                                                                                                                                                                                                                                    • являются налоговым резидентом Белиза.

                                                                                                                                                                                                                                                    Такие компании могут:

                                                                                                                                                                                                                                                    • вести деятельность на территории Белиза;
                                                                                                                                                                                                                                                    • вести деятельность с резидентами Белиза;
                                                                                                                                                                                                                                                    • осуществлять любую деятельность, которую имеют право осуществлять «domestic companies» на территории Белиза (владеть недвижимостью, землей, открывать банковские счета в Белизских долларах). Граждане и резиденты Белиза также могут регистрировать IBC.

                                                                                                                                                                                                                                                    Закон определил возможные виды деятельности таких компаний и установил, что международная компания не приравнивается к резидентной, только если:

                                                                                                                                                                                                                                                    • имеет депозиты на территории Белиза;
                                                                                                                                                                                                                                                    • взаимодействует с местными юристами, бухгалтерами, аудиторами, трастовыми и управляющими компаниями, инвестиционными советниками, и т.д.;
                                                                                                                                                                                                                                                    • готовит и хранит отчетность на территории Белиза;
                                                                                                                                                                                                                                                    • владеет или арендует офис только для цели взаимодействия с директорами / акционерами и подготовки / хранения отчетности;
                                                                                                                                                                                                                                                    • владеет плавательным средством, зарегистрированным на территории Белиза.

                                                                                                                                                                                                                                                    При этом международная компания – резидент Белиза, обязана:

                                                                                                                                                                                                                                                    • платить налоги в соответствии с Income and Business Tax Act, Cap. 55 (Commissioner of Income Tax); обязаны платить налог на прибыль от источников в Белизе, т.е. только в случае, если компания ведет деятельность в Белизе, территориальный принцип налогообложения;
                                                                                                                                                                                                                                                    • при наличии дохода от источников в Белизе, компания может получить местный налоговый номер – Belize Tax ID;
                                                                                                                                                                                                                                                    • подавать Annual Tax Return;
                                                                                                                                                                                                                                                    • уплачивать Stamp Duty (при продаже, передаче имущества; сделках с акциями компании или иными ЦБ компании; в отношении активов или деятельности компании).

                                                                                                                                                                                                                                                    А при отсутствии дохода от источников в Белизе, компания обязана предоставить подтверждение уплаты налогов в другой стране.

                                                                                                                                                                                                                                                    Обязательное требование по реальному присутствию в Белизе установлено для:

                                                                                                                                                                                                                                                    • компаний, чья деятельность подлежит лицензированию в соответствии с International Financial Services Commission Act, Cap. 272; или
                                                                                                                                                                                                                                                    • по желанию / опционально: компании, которые ведут деятельность в соответствии со ст. 5(1) могут принять решение по созданию реального присутствия на Белизе.

                                                                                                                                                                                                                                                    При этом, как только компания выполнила условия по реальному присутствию – «physical presence requirement» – она обязана сохранять их выполнение в течение как минимум 5 лет  (ст. 82B).

                                                                                                                                                                                                                                                    Требования по реальному присутствию включают:

                                                                                                                                                                                                                                                    • наличие сотрудников (прямое или косвенное трудоустройство), квалификация и количество которых достаточны для осуществления деятельности, приносящей основной доход для компании, и соответствуют ей; определения для деятельности, приносящей основной доход, приведены в статье 82B отдельно для каждого вида деятельности; и
                                                                                                                                                                                                                                                    • адекватный уровень затрат, соответствующий размеру, существу и сложности бизнеса; и
                                                                                                                                                                                                                                                    • контроль и управление деятельностью должно осуществляться с территории Белиза напрямую или через управляющую организацию (management agency).

                                                                                                                                                                                                                                                    При нарушении требований по реальному присутствию, Регистрар имеет право вычеркнуть компанию из реестра.

                                                                                                                                                                                                                                                    Закон распространяется на компании, зарегистрированные с 16.10.2017, а для компаний, зарегистрированных до этой даты, установлен переходный период– три года (до июня 2021).


                                                                                                                                                                                                                                                    Поправки начала 2019 года 
                                                                                                                                                                                                                                                    (INTERNATIONAL BUSINESS COMPANIES (AMENDMENT) ACT, 2019) прописали более развернутое определение холдинговой компании:

                                                                                                                                                                                                                                                    • компания, которая держит активы;
                                                                                                                                                                                                                                                    • покупает и держит акции и интерес в других компаниях;
                                                                                                                                                                                                                                                    • держит интерес в акциях и получает доход исключительно от дивидендов и прироста капитала, и
                                                                                                                                                                                                                                                    • не предпринимает никакой другой бизнес деятельности.

                                                                                                                                                                                                                                                    Все нехолдинговые компании обязаны иметь присутствие на Белизе и, как следствие, платить налоги и подавать соответствующие отчеты на Белизе.

                                                                                                                                                                                                                                                    Для холдинговых компаний остановлена обязанность иметь офис и сотрудников в стране , где она предпринимает свою холдинговую деятельность.

                                                                                                                                                                                                                                                    Холдинговая компания не освобождается от требований по оплате налогов и подаче отчетов, точно также как и все другие компании, зарегистрированные на Белизе.

                                                                                                                                                                                                                                                    Компании могут передавать свою бизнес деятельность на outsource в Белизе. Объем передаваемой на outsource деятельности должен обеспечивать минимальное присутствие на Белизе. Каких либо критериев минимального присутствия пока еще не разработано.
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    Поправки также были внесены в другой закон
                                                                                                                                                                                                                                                    (NTERNATIONAL FINANCIAL SERVICES COMMISSION (AMENDMENT) ACT, 2019)  - опубликован в Gazette 30 марта, вступил в силу 1 апреля 2019 года).

                                                                                                                                                                                                                                                    Документ ввел новый тип лицензий – Managing Agent, который будет иметь право вести деятельность на Белизе от имени компаний портфеля определенного Регистрационного агента. Между Регистрационным агентом и Managing Agent будут заключаться соглашения, по которым  через свои аффилированные компании будут получать Managing Agents лицензии для обеспечения реального присутствия для компаний клиентов.

                                                                                                                                                                                                                                                    Пока Регулятор не установил критериев для получения данного типа лицензий, а также каких-либо  требований к Managed Agents.

                                                                                                                                                                                                                                                    В настоящее время ожидаются Разъяснения касательно применения принятого законодательства по economic substance. А в ближайшее время Регулятор планирует выпустить соответствующие разъяснения, как это уже сделали некоторые юрисдикции.

                                                                                                                                                                                                                                                    2019 Публикация

                                                                                                                                                                                                                                                    Иностранная компания для IP и интернет-проектов. Выгода и риски

                                                                                                                                                                                                                                                    Зачем нужна иностранная компания при развитии интернет-проекта?

                                                                                                                                                                                                                                                    Как правило, российский интернет-проект начинается с разработчика, одного или с небольшой командой, с аккаунтами в платежной системе. Постепенно появляются сайт, более-менее постоянный круг клиентов, открывается ИП или ООО на упрощенной системе налогообложения, появляются первые крупные заказчики, но вот начинаются трудности:

                                                                                                                                                                                                                                                    1. Не все иностранные заказчики или поставщики готовы платить на российские банковские реквизиты

                                                                                                                                                                                                                                                    Можно было бы открыть счет физического лица в иностранном банке и принимать оплаты туда, но если человек постоянно проживает в РФ, то у него возникает обязанность подачи уведомления об открытии зарубежного счета и нужно будет ежегодно до 1 июня подавать отчеты о движении денежных средств по зарубежному счету за прошедший год.

                                                                                                                                                                                                                                                    Более того, существует закрытый перечень валютных операций, которые могут осуществлять налоговые резиденты РФ с использованием своих счетов в зарубежных банках. Несоблюдение требований закона может повлечь наложение штрафа от 75 до 100% от размера совершенных операций.

                                                                                                                                                                                                                                                    И если еще несколько лет назад эта норма не слишком пугала российских бизнесменов, то с сентября 2018 года Россия начала в автоматическом режиме обмениваться информацией о налогоплательщиках с иностранными государствами. Банки, зарегистрированные в государствах, присоединившихся к Конвенции ОЭСР 2014 г. собирают данные по всем клиентам - физическим лицам и направляют в местные налоговые органы. Те, в свою очередь, рассылают пакеты информации, собранные со всех банков за год, в страны, где клиенты банков являются налогоплательщиками.

                                                                                                                                                                                                                                                    То есть налоговая РФ узнает, что у конкретного лица имеется счет за рубежом, о котором оно не уведомило, выписывается штраф за неподачу уведомления, а далее – повод направить более детальный запрос и выяснить, что же скрывает налогоплательщик?

                                                                                                                                                                                                                                                    Да, в отношении иностранных компаний обмен информацией также проводится, сведения по открытому счету направляются как в юрисдикцию регистрации компании, так и в страну налогового резидентства ее бенефициаров.

                                                                                                                                                                                                                                                    Но есть несколько важных уточнений:

                                                                                                                                                                                                                                                    1. Информация по активным компаниям, извлекающим более 50% прибыли от активной деятельности (торговля, оказание услуг и т.п.), не связанной с получением процентов, дивидендов, роялти и т.п. не направляется в страну налогового резидентства собственников, а значит, к примеру, налоговые органы РФ могут узнать о наличии такой компании у российского резидента только в результате  точечного запроса, когда заранее известны и наименование компании, и ее владельцы.
                                                                                                                                                                                                                                                    2. Бенефициарами для целей автоматического обмена являются лица, владеющие более, чем 25% долей в компании, а значит, в отношении миноритариев обмен производиться не будет (при условии, что хотя бы одно лицо в компании владеет более, чем 25%).
                                                                                                                                                                                                                                                    3. Большинство Платежных Системах (ПС), хотя формально являются платежными институциями, схожими по функционалу с банками в части осуществления денежных переводов, фактически не участвуют в автоматическом обмене. Таким образом, если правильно подобрать ПС, которая открывает счета юридическим лицам (в идеале – на оффшоные компании, но даже в случае с оншором выгода очевидна), предоставляет индивидуальный IBAN, участвует в системах SWIFT или SEPA (в зависимости от того, что требуется конкретному бизнесу) можно получить в свое распоряжение тот уровень конфиденциальности иностранной компании времен до начала повсеместной деоффшоризации. На волне тотального ужесточения комплаенса банков большинства наиболее популярных юрисдикций за последние полтора года, особенно после фактического «закрытия» крупнейших латвийских банков для иностранного бизнеса, многие ПС достаточно оперативно поймали момент и стали широко предлагать свои услуги корпоративным структурам.

                                                                                                                                                                                                                                                    В качестве минусов данного инструмента можно назвать:

                                                                                                                                                                                                                                                    • относительно высокие тарифы большинства ПС (правда, в зависимости от оборотов компании можно договариваться о значительных послаблениях в тарифном плане),
                                                                                                                                                                                                                                                    • сложности с поиском системы, готовой открыть счет на оффшор (здесь на помощь могут прийти крупные игроки рынка провайдеров оффшорных услуг, которые осуществляют постоянный мониторинг «платежек» и помогают с открытием счетов в наиболее зарекомендовавших себя),
                                                                                                                                                                                                                                                    • не готовность некоторых крупнейших игроков рынка перечислять средства на платежную систему (против этого недостатка можно использовать принцип диверсификации – если бизнесу настолько важен определенный контрагент, то под работу с ним заводится отдельная компания уже с полноценным банковским счетом. На сегодняшний день все еще можно найти банки, не участвующие в автоматическом обмене, хотя при работе с ними будет возникать ряд ограничений, которые нужно рассматривать уже более предметно, case by case).

                                                                                                                                                                                                                                                    Таким образом, варианты по открытию иностранной компании со счетом все еще остаются, однако требуют осознанного подхода и определенной подготовительной работой по поиску и взаимодействию с подходящей платежной институцией.

                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    Еще пара важных моментов по работе с крупными интернет-холдингами, как Apple, Google, Amazon:

                                                                                                                                                                                                                                                    А) Иногда контрагенты предъявляют требование о том, чтобы у иностранной компании совпадали юрисдикция регистрации и банка, где открыт счет. Не всегда это возможно.

                                                                                                                                                                                                                                                    К примеру, открытие счета в Гонконге не только на гонконгскую, а вообще на любую компанию с российскими бенефициарами будет возможно только в том случае, если вы готовы заморозить на счету от 5-6 миллионов долларов.

                                                                                                                                                                                                                                                    В Сингапуре можно открыть и компанию, и счет, однако нужно внимательно проговорить с налоговым консультантом последствия работы по такому счету, поскольку возникают риски признания компании резидентной в Сингапуре с уплатой налога на прибыль 17%.

                                                                                                                                                                                                                                                    Совпадение юрисдикции компании и счета в Европе возможно (при условии обеспечения определенного реального присутствия) при минимальных затратах на Кипре (ставка налога на прибыль 12,5%), в Венгрии (9%), Чехии (19%), Словении (19%).

                                                                                                                                                                                                                                                    Б) У контрагентов могут быть и специальные требования по конкретным юрисдикциям, с которыми они готовы работать. В таком случае можно зарегистрировать, к примеру, компанию в Великобритании или иной высоконалоговой юрисдикции и открыть филиал в более удобном оншоре. На примере ниже рассмотрен вариант с кипрским бранчем английской Ltd.

                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2. 
                                                                                                                                                                                                                                                    Следующий фактор, усложняющий работу российским бизнесменам: законодательство РФ в сфере IT технологий продолжает оставаться несовершенным. Следующий важный вопрос, который одинаково присущ любому бизнесу - необходимость налогового планирования

                                                                                                                                                                                                                                                    На отдельные виды деятельности нужны специальные лицензии, сложность получения которых превращает их практически в заградительный барьер, ряд областей находится под запретом, а в отношении других просто отсутствует регулирование, в связи с чем законное ведение бизнеса на территории РФ не представляется возможным.

                                                                                                                                                                                                                                                    В качестве примера можно привести хостинг и все, что с ним связано – согласно разъяснениям Роскомнадзора лицензирование не требуется, однако направление Роскомнадзором требований российским операторам связи об ограничении доступа в том числе и по сетевым адресам, внедрение законодательства о защите детей, антипиратского закона ver.2.0 с возможностью вечной блокировки сайтов, на фоне не останавливающихся повсеместных несистемных блокировок сайтов по требованию районных и городских прокуроров создали в целом неблагоприятную почву для размещения в российской юрисдикции посевных проектов, а также готовых b2b и b2c сервисов, форумов, блог-платформ и др. веб-приложений.

                                                                                                                                                                                                                                                    Еще пример - любой гэмблинг: лотереи, казино, букмекерские конторы, бинарные операции, форекс. Деятельность по организации и проведению азартных игр с сети Интернет по общему правилу запрещена (п. 3 ст. 5 ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»). Законодательное регулирование форекс-деятельности было принято в 2014 году, и вступило в силу в 2015. Для получения права осуществлять соответствующую деятельность форекс-дилер должен вступить в саморегулируемую организацию (СРО), получить лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг. Размер собственных средств форекс-дилера должен составлять не менее 100 млн руб. и должен зависеть от принимаемых компанией рисков: чем выше риск, тем больше капитал.

                                                                                                                                                                                                                                                    Иностранные компании, осуществляющие регулируемую деятельность на финансовых рынках вправе оказывать услуги на территории РФ через представительства, но только после аккредитации в ЦБ РФ (п.9.1. ФЗ "О рынке ценных бумаг") , а процедура такой аккредитации пока не установлена. При этом ввиду отсутствия на данный момент нормативной базы, пока не ясно, смогут ли аккредитованные филиалы и представительства иностранных юридических лиц предлагать в РФ все виды услуг форекс-дилеров. В результате  эти структуры, как правило, имеют на территории РФ представительства, либо компании на субподряде, которые занимаются только маркетингом, рекламой, техподдержкой клиентов, но сам бизнес формально вынесен за рубеж. Ведь технической возможности запретить российским клиентам работать с иностранным юридическим лицом через интернет пока не существует.

                                                                                                                                                                                                                                                    Обращаем внимание, что использование иностранной компании не означает отсутствие необходимости получения лицензии на ее деятельность. В каждом конкретном случае необходимо смотреть местное законодательство в стране регистрации.


                                                                                                                                                                                                                                                    3. Следующий важный вопрос, который одинаково присущ любому бизнесу - необходимость налогового планирования

                                                                                                                                                                                                                                                    Бизнес растет, увеличиваются обороты и его владелец понимает, что вести, к примеру, торговлю на рынке ценных бумаг через интернет от имени физического лица с уплатой НДФЛ 13% становится не слишком выгодно. Сразу появляется интерес в регистрации зарубежной компании в безналоговой или низконалоговой юрисдикции.

                                                                                                                                                                                                                                                    Здесь нужно понимать, что ведение деятельности через интернет – слишком широкое понятие, а универсальной таблетки от налогов нет. Нужно отталкиваться от конкретного проекта и крайне желательно перед регистрацией проконсультироваться у специалиста по налоговому планированию.

                                                                                                                                                                                                                                                    Выделим несколько категорий интернет-бизнеса, исходя из видов уплачиваемых ими налогов, и поговорим об их особенностях:

                                                                                                                                                                                                                                                    Дивиденды, роялти

                                                                                                                                                                                                                                                    Для работы с IP rights (правами на интеллектуальную собственность) имеет смысл использовать компанию из юрисдикции, с которой у страны конечного покупателя есть соглашение об избежании двойного налогообложения (далее СОИДН). Так классическая модель предполагает, что иностранная компания из оффшорной юрисдикции владеет интеллектуальными правами, выдает лицензию на их использование компании, у которой с Россией имеется СОИДН, а та уже по сублицензии передает права в Россию или в США, взамен получая роялти, которые за вычетом минимальной дельты переводятся на оффшорную компанию-владельца софта.

                                                                                                                                                                                                                                                    Такая модель на сегодняшний день широко известна налоговым органам, и требует значительных доработок:

                                                                                                                                                                                                                                                    А) Для начала нужно учитывать общепринятый в Европе «Modified Nexus Approach», сформулированный в числе 15 пунктов плана BEPS. Для применения любых пониженных ставок по СОИДН европейская компания должна доказать, что она внесла определенный вклад в бизнес процесс, имеет собственные ресурсы для ведения деятельности и не является простой прослойкой.

                                                                                                                                                                                                                                                    В этой связи среди российский IT разработчиков стала достаточно популярной идея смены налогового резидентства физического лица путем получения вида на жительство (ВНЖ) в иностранном государстве. На сегодняшний день существуют программы связанные с получением иностранного гражданства, ВНЖ или ПМЖ на основании произведенных инвестиций либо трудоустройства в местную компанию.

                                                                                                                                                                                                                                                    Б) В России похожее содержание имеет концепция Фактического Получателя дохода (ФПД), отраженная как в национальном законодательстве, так и в большинстве заключенных СОИДН. Суть концепции: иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (пп.4 п.2 ст.310, 312 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                                    Основные критерии концепции ФПД зафиксированы в письме ФНС  от 17.05.2017 № СА-4-7/9270@. В качестве основных (или наиболее доступных для реальной проверки, а значит, проверяемых в первую очередь) можно назвать:

                                                                                                                                                                                                                                                    • наличие трудоустроенного персонала,
                                                                                                                                                                                                                                                    • реального офиса,
                                                                                                                                                                                                                                                    • несение общехозяйственных затрат на поддержание структуры,
                                                                                                                                                                                                                                                    • отсутствие транзитных перечислений в иные, как правило, низконалоговые юрисдикции.

                                                                                                                                                                                                                                                    Таким образом, для применения СОИДН зарубежным компаниям требуется «сабстанс», то есть реальное присутствие в стране регистрации.

                                                                                                                                                                                                                                                    В) Исходя из нормы о реальном присутствии, и если компания занимается разработкой интеллектуальной собственности, а команда ее разработчиков достаточно мобильна, стоит рассмотреть юрисдикции со специальными налоговыми режимами IP Box, к примеру: Кипр (минимальная ставка по данному режиму - 2,5%, под действие закона подпадают не все виды интеллектуальной собственности), Люксембург (5,2%), Нидерланды (7%), Венгрию (4,5%), Бельгию (5,1%).

                                                                                                                                                                                                                                                    Г) Игнорировать данную норму не получится еще и потому, что вслед за налоговыми службами подтягивается и большинство иностранных банков, требуя от компаний подтверждения оплаты счетов за коммунальные услуги по месту нахождения офиса, а также отчетности (вне зависимости от того, предполагает ли юрисдикция регистрации ее обязательное составление).

                                                                                                                                                                                                                                                    Д) В отдельных случаях, в частности, при работе с США, Великобританией, а с 1 января 2019 года и с Российской Федерацией, необходимо учитывать особенности так называемого "сквозного" подхода к налогообложению при выплате доходов за границу. Так, по п. 1.1 и п. 1.6 ст. 312 НК РФ, если конечный бенефициар (фактический получатель дохода – ФПД) - резидент Российской Федерации, то российской организацией, выплачивающей доход, не удерживается налог с иностранного лица, не имеющего фактического права на выплачиваемые доходы (их часть), однако она будет выступать налоговым агентом в отношении дохода, получаемого российским резидентом – ФПД. При этом удержание налога осуществляется по следующим ставкам:

                                                                                                                                                                                                                                                    • по ставке 0% для российских организаций, если доля косвенного участия юридического лица-ФПД в уставном капитале российского источника выплаты дивидендов составляет не менее 50% и сумма дивидендов, фактическое право на которые имеет налоговый резидент РФ, составляет не менее 50% от общей суммы распределяемых дивидендов;
                                                                                                                                                                                                                                                    • по ставке 13% для физических лиц, а также для российских организаций, не имеющих право на применение "нулевой" ставки.

                                                                                                                                                                                                                                                    Е) Тем не менее, в большинстве юрисдикций, с которыми у РФ имеется СОИДН, существует механизм привязки оффшорной компании-копилки к оншору, несмотря на концепцию ФПД. Заключается он в выпуске специального вида погашаемых акций – redeemable shares.

                                                                                                                                                                                                                                                    Выпуск и передача таких акций оффшорному акционеру, к примеру,  кипрской компании, не препятствует тому, чтобы кипрская компания признавалась ФПД для целей СОИДН, скажем, с Россией. Ведь до принятия решения о погашении акций у кипрской компании формально отсутствуют незакрытые задолженности перед оффшорным собственником, а значит, ее нельзя признать транзитной. При этом стоимость погашения таких акций ограничивается только размерами прибыли кипрской компании или размером поступлений от нового выпуска акций.

                                                                                                                                                                                                                                                    Таким образом,  использование иностранных компаний с применением СОИДН не утратило в полной мере своей актуальности, хотя применение данного инструмента усложнилось. Налоговые консультанты рекомендуют использовать сразу комплекс мер при структурировании такого проекта, что, конечно, удорожает структуру, но позволяет поддерживать уровень конфиденциальности и безопасности на достаточно высоком уровне.

                                                                                                                                                                                                                                                    Налоги на операции с ценными бумагами

                                                                                                                                                                                                                                                    Как правило, для торговли на рынке ценных бумаг используются классические оффшорные компании. Торговля может осуществляться как через брокера, так и напрямую самой компанией для экономии на комиссиях. Налогообложение прибыли в данных юрисдикциях отсутствует, как и соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией, в связи с чем в большинстве случаев такие компании используются исключительно для инвестирования и расходования средств за пределами Российской Федерации.

                                                                                                                                                                                                                                                    Здесь новый участник рынка сразу сталкивается с проблемой открытия счета на оффшор. В настоящий момент большинство банков ввело заградительные барьеры для работы с оффшорами, не располагающими значительными средствами для хранения в качестве неснижаемых остатков пол счету (от 300 000 USD), поэтому владельцы компаний со счетами, открытыми до введения ужесточений, берегут такие компании и счета и стараются не портить отношения с банкирами.

                                                                                                                                                                                                                                                    Еще два важных момента относительно оффшоров, информация о которых достигла российской налоговой:

                                                                                                                                                                                                                                                    • ФНС РФ ведет так называемый «Черный список» государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. Присутствие страны в данном списке не позволит освободить от налогообложения в РФ прибыль контролируемой иностранной компании (КИК), расположенной в этой стране, по ряду оснований. Кроме того, такое упоминание влияет на необходимость предоставления аудиторского заключения при расчете прибыли КИК на основании финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом КИК.
                                                                                                                                                                                                                                                    • Минфин РФ также ведет свой «Черный список», отличный от «Черного списка» ФНС. Последствиями для попавшей в данный список юрисдикции будет:

                                                                                                                                                                                                                                                    1) автоматическое признание компании КИК со всеми вытекающими последствиями по российскому законодательству,
                                                                                                                                                                                                                                                    2) автоматическое признание всех совершаемых компанией сделок контролируемыми по законодательству РФ,
                                                                                                                                                                                                                                                    3) льгота по выплате дивидендов из такой компании в РФ под ноль процентов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) не применяется,
                                                                                                                                                                                                                                                    4) льгота по безвозмездному получению имущества от такой компании по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется.

                                                                                                                                                                                                                                                    Почему из оффшоров стоит использовать в первую очередь компании на Сейшелах, ОАЭ или Сент-Лючии, а не на Британских Виргинских островах или Невисе?

                                                                                                                                                                                                                                                    Дело в том, что в  конце 2018 – начале 2019 года ряд наиболее популярных безналоговых юрисдикций приняли обязательные требования о наличии реального присутствия (substance).

                                                                                                                                                                                                                                                    При этом необходимо документально подтвердить как наличие полноценного офиса (не путать с регистрационным адресом компании, который может быть массовым, предоставляемым регистрационным агентом, и не предполагаем наличия обособленного помещения в личном распоряжении компании), так и достаточного для ведения заявленного бизнеса числа нанятых сотрудников. Правда, не обязательно доказывать наличие substance именно в стране регистрации, вполне можно раскрыть информацию о зарубежном филиале юридического лица.

                                                                                                                                                                                                                                                    В этой связи наметилась определенная тенденция по редомицилированию оффшорных компаний из юрисдикций, где новые требования были введены в наиболее жесткой форме (как например, BVI и Белиз), в страны, где положение вещей пока не изменилось(как, например, Сейшельские острова, Сингапур, Сент-Винсент, Сент-Лючия, ОАЭ).

                                                                                                                                                                                                                                                    Еще одна важная тенденция при выборе оффшорной (и не только) компании – это введение открытых реестров бенефициаров.

                                                                                                                                                                                                                                                    На Европейском уровне о принятии повсеместных открытых реестров бенефициаров заговорили после принятия 20 мая 2015 года Forth EU Anti-Money Laundering Directive. Флагманом по введению стала Великобритания. В результате сегодня достаточно вбить название любой британской компании в Гугле – и первой же ссылкой выскочит страничка государственного реестра Великобритании с полной информацией по структуре, владельцам[1], отчетности.

                                                                                                                                                                                                                                                    Следом подтягиваются и остальные европейские юрисдикции.

                                                                                                                                                                                                                                                    В Голландии реестры бенефициаров вводятся с 10 января 2020 года (уже существующим компаниям нужно будет завести такие реестры до 10 июля 2021 года).

                                                                                                                                                                                                                                                    В Ирландии Центральный регистр на протяжении 5 месяцев будет принимать онлайн данные по бенефициарам начиная с 22 июня 2019 года, после чего будет сформирована открытая база данных.

                                                                                                                                                                                                                                                    В Словакии все ныне существующие компании должны подать в гос. орган сведения о бенефициарах до 31 декабря 2019.

                                                                                                                                                                                                                                                    За Европой следуют и подконтрольные территории (на данный момент в список заморских территорий Великобритании входят, в частности, Ангилья, Британские Виргинские острова, Бермудские острова, Каймановы острова, Багамские острова, острова Теркс и Кайкос и Гибралтар). На BVI введены реестры бенефициаров, но пока что они «открыты» только для правительственных органов Великобритании. Недавно сменившееся правительство BVI пока не давало своих комментариев относительно перспектив полного раскрытия данного реестра, однако риторика последних лет свидетельствует о том, что острова будут откладывать принятие закона об открытых реестрах настолько, насколько это возможно.

                                                                                                                                                                                                                                                    На Сейшельских островах реестры бенефициаров пока хранятся в закрытом доступе, у регистрационных агентов.

                                                                                                                                                                                                                                                    За нарушение требований о раскрытии конечных собственников на компании налагаются значительные штрафы в несколько десятков и сотен тысяч долларов (в зависимости от юрисдикции).

                                                                                                                                                                                                                                                    Информация о повсеместном введении открытых реестров приходит из все новых стран с завидной регулярностью, в связи с чем перед созданием нового юридического лица имеет смысл обновить информацию о статусе введения реестров бенефициаров в конкретной юрисдикции.

                                                                                                                                                                                                                                                    НДС
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    Если мы говорим о создании интернет-магазина, важно учитывать юрисдикции расположения поставщиков и заказчиков продукции. Так, в случае движения товаров по территории ЕС в дополнение к стандартной ставке налога на прибыль возникают риски возникновения европейского НДС.

                                                                                                                                                                                                                                                    То же можно сказать и об оказании онлайн-услуг любого рода, где заказчиком или исполнителем будет являться резидент ЕС.

                                                                                                                                                                                                                                                    Базовым документом, регулирующим порядок налогообложения НДС в ЕС является Директива 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 г. «Об общей системе налога на добавленную стоимость».

                                                                                                                                                                                                                                                    По общему правилу если лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность в ЕС, поставляет товары или услуги другому лицу, то такое лицо в зависимости от конкретных обстоятельств может/обязано зарегистрироваться в местных налоговых органах, взимать налог с покупателей и подавать ежеквартальную отчетность по НДС.

                                                                                                                                                                                                                                                    Услуги B2C, то есть услуги, оказываемые частным физическим лицам облагаются НДС по месту нахождения поставщика, а услуги B2B, оказываемые субъектам предпринимательской деятельности, облагаются по месту нахождения заказчика (получателя) услуг.

                                                                                                                                                                                                                                                    Исключения:

                                                                                                                                                                                                                                                    Телекоммуникационные, радио– и телевещательные услуги, предоставление интернет-сайтов, веб-хостинг, предоставление и обновление программного обеспечения, предоставление и обновление программного обеспечения, телевещание, дистанционное обучение являются исключением из общего правила и обложение НДС происходит всегда по месту нахождения потребителя.

                                                                                                                                                                                                                                                    Передача авторских прав, патентов, лицензий, и т.д., реклама, консалтинг, инжиниринг, юридические и бухгалтерские облагаются НДС по месту нахождения получателя услуг при условии, что такой получатель является конечным потребителем (B2C) и находится за пределами ЕС.

                                                                                                                                                                                                                                                    При работе с РФ нужно учитывать, что с 1 января 2019 года Иностранные организации должны встать на учет в налоговом органе и уплачивать НДС при оказании услуг в электронной форме российской организации, физлицу или ИП (п.4.6 ст. 83 НК РФ). Ранее с 01.01.2017 обязанность по исчислению и уплате НДС лежала на налоговых агентах — российских организациях и ИП, приобретающих электронные услуги у иностранных компаний. 

                                                                                                                                                                                                                                                    • Если иностранная компания осуществляет свою работу через агентов, расчеты также происходят через агентов, то обязанность по исчислению НДС и уплате в бюджет лежит на агентах (п.2 ст. 161 НК РФ).
                                                                                                                                                                                                                                                    • Реализация исключительных прав на территории РФ по лицензионным договорам освобождена от уплаты НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ), это также распространяется на иностранные компании, в данном случае нет необходимости вставать на учет в налоговых органах.

                                                                                                                                                                                                                                                    Таможенные пошлины и сертификация товаров

                                                                                                                                                                                                                                                    В случае Интернет-магазина возникает вопрос таможенных пошлин. С января 2019 года беспошлинный порог ввоза в РФ составляет 500 USD в месяц. Планируется законодательное снижение данного порога до 20 USD одновременно с введением нового налога на покупки в зарубежных интернет-магазинах, однако конкретного текста законопроекта на этот счет пока нет.
                                                                                                                                                                                                                                                    Размеры и порядок взимания таможенных пошлин на ввоз и вывоз товаров устанавливает ФЗ-311 от 27.11.2010 «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

                                                                                                                                                                                                                                                    Для интернет-магазинов, осуществляющих импорт товаров на территорию РФ важным документом будет Постановление Правительства РФ от 01.12.2009 N 982 "Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии", в соответствии с которым ряд товаров подлежит обязательной сертификации. Продажа продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, без указания в сопроводительной документации данных о сертификате или декларации о соответствии наказывается штрафом, на должностных лиц налагаемым в размере от 20 тыс. до 40 тыс. руб., на юридических лиц - от 100 тыс. до 300 тыс. руб. (ст. 14.45 КоАП РФ).

                                                                                                                                                                                                                                                    Говоря об интернет-магазинах, нельзя не сказать об особенностях приема платежей в данной сфере. Наиболее удобным способом расчетов с покупателями для удаленных продаж является оплата товаров и услуг через сайт. Для этих целей, как правило, используются три технических решения:

                                                                                                                                                                                                                                                    1. Открытие торгового счета (merchant account) в банке или платежной системе. Открытие торгового счета в банке сегодня становится практически нереализуемым, поскольку латвийские банки (ранее – основные поставщики таких услуг) почти полностью закрыли двери для российского бизнеса. Остается вариант с платежными системами.

                                                                                                                                                                                                                                                    Вне зависимости от того, где открывается такой счет, важно понимать его отличия, от обычного расчетного. Торговый счет:

                                                                                                                                                                                                                                                    • позволяет принимать оплату с банковских карт клиентов (эквайринг),
                                                                                                                                                                                                                                                    • с него можно перечислять средства только на обычный расчетный счет самой компании.
                                                                                                                                                                                                                                                    1. Работа через IPSP (Internet Payment Service Provider) – процессинговые компании. По сути, клиенты так же расплачиваются картами через сайт, только для поступления средств используется торговый счет сторонней организации, которая с определенной периодичностью осуществляет переводы на обычный расчетный счет компании. Плюс в том, что все сложности по открытию торгового счета перекладываются на иную компанию, однако есть и минус в виде дополнительных комиссий за перевод.
                                                                                                                                                                                                                                                    2. Открытие счета в электронном кошельке (Web Money, RBK Money, Yandex Деньги и др.). При таком способе все расчеты производятся в электронных деньгах, которые также впоследствии переводятся в фиатную валюту на расчетный счет компании.

                                                                                                                                                                                                                                                    Чем больше у клиентов выбор способов оплаты, тем выше вероятность покупки, поэтому оптимально, конечно, использовать наибольшее количество доступных вариантов приема платежей.

                                                                                                                                                                                                                                                    Налог на прибыль

                                                                                                                                                                                                                                                    Сами ставки налога на прибыль в стране регистрации компании сегодня мало о чем говорят. На Мальте, к примеру, ставки очень высокие, 35%, а эффективную (фактически уплачиваемую) ставку налога можно привести к 5%. В Венгрии в большинстве ситуаций налог будет стандартный – 9%. Устойчивый тренд на деоффшоризацию в последние годы толкнул общую направленность бизнеса к открытию компаний из традиционно налоговых юрисдикций, которые, тем не менее, предусматривают специальные налоговые режимы, при определенных условиях превращающие зарегистрированные там компании в безналоговые.

                                                                                                                                                                                                                                                    Ряд государств предусматривает режим, при котором налог уплачивается не в стране регистрации, а по месту реального ведения деятельности (Гонконг, Сингапур). В случае оказания онлайн-услуг, когда отсутствует необходимость реального присутствия в стране регистрации, достаточно открыть счет в отличной от страны инкорпорации юрисдикции и отслеживать, чтобы среди ваших контрагентов не было резидентов Гонконга или Сингапура, соответственно, и обязанности по уплате налога прибыль в 16,5 и 17% не возникнет. При этом доказывать реальную уплату налога где-либо при подаче отчетности в Гонконге и Сингапуре не нужно.

                                                                                                                                                                                                                                                    В таких странах, как Великобритания, Канада, Ирландия, США и т.п. организационно-правовая форма «партнерство» также является прозрачной с точки зрения налогов, но принцип немного другой: налогообложение осуществляется по месту налогового резидентства участников партнерства (как физических, так и юридических лиц). Ввиду широкого использования партнерств для целей оптимизации налогообложения, за последнее время большинство банков начало приравнивать их к оффшорам и вводить ограничения по открытию счетов. При этом особенно сильно была испорчена репутация шотландских партнерств из-за отсутствия необходимости подготовки обязательной отчетности. Я бы рекомендовала заручиться однозначным подтверждением как от партнеров, так и от банка, где вы собираетесь открывать счет, прежде, чем регистрировать какое-либо партнерство.

                                                                                                                                                                                                                                                    Ранее мы этого уже касались, но я повторюсь: важно смотреть ставку налога на прибыль не только в стране регистрации компании, но и в местах нахождения ваших заказчиков/клиентов или наоборот, исполнителей, в случае если вы, к примеру, делегируете часть функционала программистам из Германии или Украины. В таком случае помним принцип уплаты налога по фактическому месту ведения деятельности компании: как немецкая, так и украинская налоговые могут потребовать уплаты налогов, соответственно, в Германии или на Украине.

                                                                                                                                                                                                                                                    Вместо заключения

                                                                                                                                                                                                                                                    После детального рассмотрения всего вышеизложенного уже можно подходить к вопросу сравнительного анализа юрисдикций. Интересные инструменты налогового планирования остались, их достаточно.

                                                                                                                                                                                                                                                    Эффективная иностранная компания – это уже не одноклеточная структура, в которой вы сами являетесь директором и владельцем, но опыт развития сотен проектов показывает, что интернет-бизнес способен наиболее оперативно реагировать и подстраиваться под очередные изменения.

                                                                                                                                                                                                                                                    Главный совет, которым бы хотелось завершить данную статью: защитите свой бизнес, не забудьте проконсультироваться со специалистом.

                                                                                                                                                                                                                                                     


                                                                                                                                                                                                                                                    [1] В терминологии британского законодательства формально в Companies House указываются так называемые «контролирующие лица» компании, под которыми в большинстве ситуаций понимаются владельцы более 25% доли в компании. При этом существует ряд условий, при которых бенефициары могут все же не раскрываться.


                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2019 Публикация Ксения Шилкина

                                                                                                                                                                                                                                                    Справочник по КИК: Как владеть иностранными компаниями и не иметь проблем с налоговой в России

                                                                                                                                                                                                                                                    Это третья книга, написанная коллективом авторов юридической компании  GSL Law and Consulting, посвященная оффшорному бизнесу. Первые две книги – «Оффшор для Чайников» и «Азбука оффшора» (как это видно из названия) ориентированы на предпринимателей, делающих первые шаги в международном налоговом планировании.  Данное издание, в отличие от двух предыдущих, адресовано читателю подготовленному, уже освоившему оффшорный инструментарий и желающему вести деятельность в рамках правового поля, определяемого законодательством РФ в отношении компаний – нерезидентов. В книге собраны воедино и систематизированы  сведения, знания и накопленный опыт по налогообложению КИК – контролируемых иностранных компаний в контексте реальной хозяйственной деятельности, судебной практики по делам с участием компаний-нерезидентов РФ, вопросов валютного контроля и налогообложения нерезидентов в юрисдикциях их регистрации. Авторы этой книги – специалисты компании - подкрепили теоретические вопросы примерами из своей практики, а также обширным консультационным материалом, накопившемся в результате каждодневной консультационной деятельности на сайте компании в рамках правового и налогового форума: https://gsl.org/ru/offshore/forum/

                                                                                                                                                                                                                                                    2018 Публикация Алина Дробышева

                                                                                                                                                                                                                                                    Недвижимость, приобретенная на нерезидента. Выгоды и риски

                                                                                                                                                                                                                                                    Статья опубликована в Правовой базе "Консультант" в 2018 году

                                                                                                                                                                                                                                                    Действующее российское законодательство признает иностранных и российских юридических лиц практически равными участниками рынка при приобретении и отчуждении недвижимости на территории РФ.

                                                                                                                                                                                                                                                    Ограничения и запреты для иностранных граждан и иностранных юридических лиц предусмотрены в отношении некоторых типов земельных участков, а именно:

                                                                                                                                                                                                                                                    1. Иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица не могут обладать на праве собственности земельными участками, находящимися на приграничных территориях и на иных установленных особо территориях Российской Федерации в соответствии с федеральными законами (п. 3 ст. 15 Земельного кодекса РФ).
                                                                                                                                                                                                                                                    2. Право на заключение договора аренды земельного участка может быть приобретено коммерческой организацией с иностранными инвестициями на торгах (аукционе, конкурсе), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (абз. 2 ст. 15 ФЗ "Об иностранных инвестициях в РФ").
                                                                                                                                                                                                                                                    3. Иностранные граждане, иностранные юридические лица, а также юридические лица, в уставном капитале которых доля иностранных граждан, иностранных юридических лиц составляет более чем 50%, могут обладать земельными участками из земель сельскохозяйственного назначения только на праве аренды (ст. 3 ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения").

                                                                                                                                                                                                                                                    Приобретение недвижимости, дальнейшее владение ею и отчуждение влекут за собой налоговые последствия.

                                                                                                                                                                                                                                                    Постановка нерезидента на учет в налоговом органе

                                                                                                                                                                                                                                                    Прежде всего по факту приобретения недвижимости на территории РФ осуществляется постановка нерезидента на налоговый учет.

                                                                                                                                                                                                                                                    В соответствии с абз. 5 п. 2 ст. 84 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) постановка на учет в налоговом органе организаций по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества осуществляется в течение пяти дней на основании сведений, сообщенных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (далее - Росреестр). Налоговый орган в тот же срок обязан выдать (направить) организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

                                                                                                                                                                                                                                                    По запросу иностранной организации налоговым органом может быть направлено заявителю свидетельство о постановке на учет и уведомление о постановке на учет в электронном виде, заверенные электронной цифровой подписью лица, подписавшего эти документы (абз. 3 п. 23 Приказа Минфина РФ от 30.09.2010 N 117н).

                                                                                                                                                                                                                                                    В целях совершенствования автоматического порядка постановки на учет в налоговом органе были приняты были приняты Дополнительное соглашение N 1 к Соглашению о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 11 сентября 2017 года и Приказ Росреестра N П/0131, ФНС России N ММВ-7-6/187@ от 03.04.2018 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества".

                                                                                                                                                                                                                                                    В соответствии с упомянутым Приказом, а также п. 4 ст. 85 НК РФ управления Росреестра представляют сведения в управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации или изменения сведений в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН), а также ежегодно до 15 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года, в объеме сведений, сформированных за предшествующий год.

                                                                                                                                                                                                                                                    Таким образом, для получения индивидуального номера налогоплательщика с момента приобретения недвижимости нерезидентом должно пройти не более 15 рабочих дней, фактически же дела обстоят несколько иначе.

                                                                                                                                                                                                                                                    Действительно, для получения свидетельства о постановке на учет необходимо ожидать выгрузки документов из Росреестра в территориальную налоговую, но, во-первых, передача не всегда осуществляется в установленные сроки. Во-вторых, по факту поступления информации в Росреестр необходимо подать заявление в территориальную налоговую по месту нахождения приобретенной недвижимости о выдаче уведомления/свидетельства о постановке на учет. Таким образом, заявительный порядок сохранен. Определение времени подачи такого заявления является задачей заявителя посредством произведения звонков в территориальную налоговую инспекцию.

                                                                                                                                                                                                                                                    Выходит красиво на бумаге, труднореализуемо на деле. Во всяком случае, никто не застрахован, что именно при передаче его сведений о приобретении недвижимости не возникнет технических неполадок в информационных системах госорганов, незапланированных смен исполнителей и других событий, препятствующих своевременной постановке нерезидента на налоговый учет.

                                                                                                                                                                                                                                                    Налог на имущество

                                                                                                                                                                                                                                                    Основной налог, который возникает при приобретении недвижимого имущества, - это налог на имущество организаций. Поскольку он является региональным, ставки его устанавливаются законодательством субъектов Федерации и не могут превышать 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ). В отношении объектов недвижимого имущества, расположенных в Москве, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка в 2018 году составляет 1,5 процента (п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций").

                                                                                                                                                                                                                                                    На основании п. 3 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, является находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности и полученное по концессионному соглашению.

                                                                                                                                                                                                                                                    При сомнении в определении вида имущества необходимо проверить наличие данных об объекте в ЕГРН. При отсутствии сведений в ЕГРН - установить, имеются ли основания, подтверждающие прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например для объектов капитального строительства: наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешений на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектной или иной документации на создание объекта и (или) о его характеристиках (письмо ФНС России от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@).

                                                                                                                                                                                                                                                    Для целей уплаты налога на имущество организаций и представления налоговой декларации объектами налогообложения по налогу на имущество организаций не признаются (п. 4 ст. 374 НК РФ):

                                                                                                                                                                                                                                                    • 1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
                                                                                                                                                                                                                                                    • 2) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения;
                                                                                                                                                                                                                                                    • 3) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

                                                                                                                                                                                                                                                    Налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода (п. 2 ст. 375 НК РФ, в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ, пп. 3 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                                    В соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 ст. 382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Порядок определения налога может быть представлен так:

                                                                                                                                                                                                                                                    (Кадастровая стоимость имущества x Ставка налога) - Авансовые платежи = Налог за имущество.

                                                                                                                                                                                                                                                    В случае если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                                    В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций указано, что в случае, если кадастровая стоимость не определена, налоговая база принимается равной нулю (п. 14 ст. 378.2 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                                    Ввиду отсутствия в п. 6 ст. 378.2 НК РФ конкретизации объектов налогообложения, правило об использовании кадастровой стоимости здания при определении налоговой базы, вероятно, должно применяться и в отношении помещений, принадлежащих иностранной организации.

                                                                                                                                                                                                                                                    Если же не определена и кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, принадлежащее иностранной организации, применяется правило п. 14 ст. 378.2 НК РФ: налоговая база равна нулю.

                                                                                                                                                                                                                                                    При этом обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, предусмотренная ст. 386 Кодекса, распространяется и на иностранные организации, владеющие имуществом, налоговая база в отношении которого равна нулю (письмо ФНС России от 20.05.2015 N ГД-4-14/8527@).

                                                                                                                                                                                                                                                    К слову об обязанности по представлению налоговой декларации, отметим, что иностранное юридическое лицо как владелец объекта недвижимости обязано также сообщать в налоговый орган по местонахождению своей недвижимости сведения об участниках этой иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица - сведения о ее учредителях) по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (структуре без образования юридического лица) превышает 5 процентов (абз. 2 п. 3 ст. 386 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                                    При наличии у иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) нескольких объектов имущества сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения одного из объектов имущества по выбору этого лица (п. 3.2 ст. 23 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                                    Налог на прибыль

                                                                                                                                                                                                                                                    Иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль.

                                                                                                                                                                                                                                                    К доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации относятся в том числе доходы от продажи недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации и доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества.

                                                                                                                                                                                                                                                    Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена для иностранных организаций в размере 20% (пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                                    Налог на прибыль иностранных организаций, не связанную с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, также признаваемых объектами недвижимости, в связи с осуществлением международных перевозок, - 10% (пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                                    По данному вопросу следует учитывать субъектный состав сделок по отчуждению и сдачи в аренду. Если стороной в сделке с иностранной компанией является российское юридическое лицо, последнее обязано удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль, то есть выступает налоговым агентом. Если стороной в сделке с иностранной компанией является физическое лицо, то исчислить и уплатить налог на прибыль организаций в России должна сама иностранная организация.

                                                                                                                                                                                                                                                    Иностранные юридические лица в данном контексте имеет смысл разделить на два типа:

                                                                                                                                                                                                                                                    1. Компании, зарегистрированные в государствах, с которыми у РФ имеются соглашения об избежании двойного налогообложения.
                                                                                                                                                                                                                                                    2. Компании, зарегистрированные в классической офшорной юрисдикции.

                                                                                                                                                                                                                                                    Планируя сделку, следует учитывать факт наличия/отсутствия у РФ соглашения об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством, предусматривающего нулевую или невысокую ставку налога у источника, а также, по возможности, невысокую эффективную ставку налога на прибыль и отсутствие других налогов на данный вид доходов. При этом нужно помнить, что если в соответствии с международным соглашением выплачиваемый доход облагается в РФ по пониженной или нулевой ставке, для применения этой ставки иностранная организация должна предоставить подтверждение своего постоянного местонахождения в соответствующем государстве (ст. 312 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                                    Отметим, что в некоторых случаях соглашения об избежании двойного налогообложения закрепляют перечень объектов недвижимого имущества, отличный от того, что предусмотрен российским правом. Так, например, согласно п. 2 ст. 6 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы морские и воздушные суда не рассматриваются для целей налогообложения в качестве недвижимого имущества.

                                                                                                                                                                                                                                                    Налоговую базу по налогам на прибыль, связанную с арендой недвижимого имущества, можно уменьшить за счет:

                                                                                                                                                                                                                                                    • 1) передачи арендуемого недвижимого имущества в доверительное управление;
                                                                                                                                                                                                                                                    • 2) увеличения расходов, связанных с содержанием недвижимого имущества (расходы на ремонт: расходы на реконструкцию, расходы на текущий ремонт, расходы на капитальный ремонт, расходы на реконструктивные работы).

                                                                                                                                                                                                                                                    Если нерезидент сдает недвижимое имущество в аренду, важно проработать условия договора аренды, касающиеся порядка распределения расходов по капитальному и текущему ремонту, реконструкции и реконструктивным работам, так, чтобы они соответствовали законодательным нормам о возможности отнесения соответствующих расходов на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

                                                                                                                                                                                                                                                    Согласно положениям ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

                                                                                                                                                                                                                                                    Уменьшение допускается при соблюдении одновременно следующих условий:

                                                                                                                                                                                                                                                    • 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
                                                                                                                                                                                                                                                    • 2) обязательство по сделке (операции) исполнено контрагентом и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

                                                                                                                                                                                                                                                    Поскольку в сделках с недвижимым имуществом всегда появляются какие-то расходы, обоснованность которых может быть поставлена под сомнение контролирующими налоговыми органами, разумно сопровождать каждое действие в рамках этих сделок пакетом документов, которые смогут послужить доказательствами добросовестности налогоплательщика и его контрагентов.

                                                                                                                                                                                                                                                    Если между иностранными и российскими организациями по налогу на прибыль организаций нет серьезных отличий, то положение иностранца - физического лица по уплате НДФЛ не представляется выгодным. Так, при получении дохода от источников в Российской Федерации нерезиденту - физическому лицу придется заплатить НДФЛ по ставке 30%. При этом не имеет значения, как долго имущество находилось в собственности: имущественные вычеты не применяются.

                                                                                                                                                                                                                                                    Таковы особенности приобретения нерезидентом недвижимости на территории РФ. Подводя итог, можно отметить, что на сегодняшний день существенных отличий в положении резидентов и нерезидентов, которые можно было бы использовать в пользу владельца-нерезидента, не предусмотрено. Преимущество нерезидентного положения можно использовать при наличии между государствами соглашения об избежании двойного налогообложения, предусматривающего более выгодные условия, а также при применении сниженной налоговой ставки по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду судов воздушного и водного транспорта.
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2018 Колонка партнера Елена Данкова

                                                                                                                                                                                                                                                    Специальные административные районы остров Русский в Приморском крае и остров Октябрьский в Калининградской области

                                                                                                                                                                                                                                                    Нормативная база:
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    ФЗ от 03.08.2018 № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    ФЗ от 03.08.2018 № 290-ФЗ «О международных компаниях»
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    Постановление Правительства РФ от 06.09.2018 № 1062 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» (в п.1 Положения о Минэкономразвития)
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    Определение:
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    Специальные административные районы (САР) – это определенные территории РФ, на которых ограниченный круг лиц может заключить договор об участии в деятельности САР. Заключение такого договора может позволить использовать льготное правовое регулирование РФ.
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    Особенности Примечания
                                                                                                                                                                                                                                                    Только иностранные организации п.1 ст.5 №291-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                                    Не могут стать участниками САР: Кредитные организации, некредитные финансовые организации, операторы платежных систем и операторы услуг платежной инфраструктуры п.4. ст.5 № 291-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                                    Должны отвечать признакам международных компаний (см. ниже) Статус международной компании предоставляется одновременно с госрегистрацией в ЕГРЮЛ
                                                                                                                                                                                                                                                    Должна быть коммерческой корпоративной организацией п.2 ст.1 № 290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                                    Должна принять решение об изменении своего личного закона на российское право
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    Впоследствии личный закон опять можно сменить с согласия Правительства РФ
                                                                                                                                                                                                                                                    п.2 ст.1 № 290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    ст.11 №290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                                    Должна осуществлять деятельность на территории нескольких государств, в т.ч. РФ через свои прямо или косвенно подконтрольные лица либо через филиалы или представительства (иные обособленные подразделения)
                                                                                                                                                                                                                                                    Принимает обязательство – осуществить инвестиции на территории РФ в объеме не менее 50 млн.руб
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    Минимальный срок для осуществления инвестиций - 6 месяцев
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    На основании заявления о намерениях осуществлять инвестиции на территории РФ, специального инвестиционного контракта, концессионного соглашения, соглашения о государственно-частном (муниципально-частном) партнерстве или иного договора
                                                                                                                                                                                                                                                    п.6 ст.2 № 290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    п.6 ст.2 № 290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    пп.3 п.3 ст.2 №290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                                    Обязанность осуществить инвестиции межд.компания может возложить  на любое лицо из группы лиц, в состав которой входит данная международная компания без согласия управляющей компании п.10 ст.2 № 290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    В законах нет норм о субсидиарной ответственности по инвестиционному обязательству
                                                                                                                                                                                                                                                    Должна быть создана в государстве - члене или наблюдателе Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) или члене Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер противодействия отмыванию денег и финансирования терроризма (Манивэл) пп.4 п.3 ст.2 №290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    http://www.fatf-gafi.org/about/membersandobservers/
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    https://www.coe.int/en/web/moneyval/moneyval-brief/members
                                                                                                                                                                                                                                                    Заявка должна быть подписана лицом (лицами), имеющим право действовать от имени заявителя без доверенности п.2 ст.5 № 291-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                                    Межд. компания оплачивает ежегодный регистрационный сбор
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    ст.12 № 290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                                    Данное положение применяется по истечении одного года со дня вступления в силу соответствующих изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ.
                                                                                                                                                                                                                                                    В редакции НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2019, положений о регистрационном сборе нет.
                                                                                                                                                                                                                                                    По заявлению компании доступ к содержащимся в ЕГРЮЛ сведениям об ее участниках, о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени межд.компании, ограничивается (могут быть скрыты) ст.6 №290-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    Касается лишь режима раскрытия информации третьим лицам и не отменяет требования о раскрытии бенефициаров уполномоченному органу, в том числе во исполнение требований о противодействии отмыванию денежных средств
                                                                                                                                                                                                                                                    Налоговые льготы доступны только международным холдинговым компаниям (МХК).
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    Налоговые льготы для компаний(в новой ред. НК РФ, вст. в силу с 01.01.2019г.):

                                                                                                                                                                                                                                                    • компании не учитывают прибыль своих КИК (льгота действует до 1 января 2029 г.);
                                                                                                                                                                                                                                                    • могут применять ставку 0% к полученным дивидендам (пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
                                                                                                                                                                                                                                                    • 0% по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале и акций организаций (п. 4.1 ст. 284 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                                    Налоговые льготы для лиц, участвующих в МХК:

                                                                                                                                                                                                                                                    • МХК может применить ставку 5% по дивидендам, выплаченным ею иностранным лицам (пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
                                                                                                                                                                                                                                                    МХК одновременно соответствуют условиям:
                                                                                                                                                                                                                                                    1) иностранная организация, на основе которой была образована международная компания, создана до 2018 года;
                                                                                                                                                                                                                                                    2) контролирующие лица иностранной организации, на основе которой была создана международная компания, стали таковыми до 2017 года;
                                                                                                                                                                                                                                                    3) международная компания не позднее 15 рабочих дней со дня ее регистрации в РФ представила в свою налоговую инспекцию такие документы и сведения:
                                                                                                                                                                                                                                                    - финансовую отчетность иностранной организации за последний завершившийся до даты регистрации финансовый год;
                                                                                                                                                                                                                                                    - положительное аудиторское заключение;
                                                                                                                                                                                                                                                    - сведения о контролирующих лицах* международной компании.
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    * гражданин или юрлицо, доля участия которого в этой международной компании более 15%. Для физлиц эта доля определяется совместно с супругами и несовершеннолетними детьми. Когда условие о доле не соблюдено, лицо все равно может быть признано контролирующим, если контролирует организацию в своих интересах или интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (п. 3.1, 6 ст. 25.13 НК РФ)
                                                                                                                                                                                                                                                    Валютное регулирование
                                                                                                                                                                                                                                                    Международные компании признаются нерезидентами РФ
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    пп. «в» п. 6, пп. «е. 1» п. 7 ч. 1 ст. 1 № 173-ФЗ
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    Нерезиденты могут без ограничений, не открывая банковские счета, совершать следующие операции с иностранной валютой и рублями (ч. 1.1 ст. 10 № 173-ФЗ):
                                                                                                                                                                                                                                                    •          осуществлять переводы на территории РФ между собой;
                                                                                                                                                                                                                                                    •          осуществлять переводы с территории РФ;
                                                                                                                                                                                                                                                    •          получать переводы на территории РФ.
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                    Наличные расчеты осуществляются с учетом их предельного размера.

                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                     
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2018 Публикация Оффшорные Новости

                                                                                                                                                                                                                                                    Трастовое законодательство зарубежных государств

                                                                                                                                                                                                                                                    Продолжая серию книг "Библиотека GSL", в настоящем издании мы решили обратиться к теме трастов. Траст существует в английском праве уже более 700 лет, регулирование этого института постоянно совершенствовалось, а сам институт активно заимствовался странами, входящими в систему общего права. Предлагаемые Вашему вниманию законы представляют собой пример наиболее проработанных нормативных актов, широко используемых юристами по всему миру для создания трастов.

                                                                                                                                                                                                                                                    В настоящий момент тема трастов в международном праве актуальна как никогда. В то время как типовые инструменты налогового планирования, банальные оффшорные компании встречают сильное противодействие со стороны как международного законодателя, так и рядовых коммерческих партнеров, на рынок должны выйти более сложные юридические инструменты. Таким образом, за трастами (будь то континентальной или английской правовой семьи) ближайшее будущее индустрии наследственного и международного налогового планирования. Тем более учитывая то, что актуальность и применимость трастов (особенно английских) одобрена и проверена веками существования трастового права в странах английской правовой системы, в то время как оффшорному налоговому законодательству всего лишь несколько десятков лет.
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2018 Публикация Александр Гуськов

                                                                                                                                                                                                                                                    Амнистия капиталов и закон о криминальных финансах

                                                                                                                                                                                                                                                    Александр Гуськов IBFS united на телеканале РБК Левченко. Ракурс РБК

                                                                                                                                                                                                                                                    2018 Колонка партнера Маргарита Егорова

                                                                                                                                                                                                                                                    Социальный налоговый вычет на обучение

                                                                                                                                                                                                                                                    Вычет дает возможность уменьшить доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%, то есть платить налог в меньшей сумме (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).  

                                                                                                                                                                                                                                                    Социальный вычет на обучение предоставляется в отношении доходов того налогового периода, в котором было оплачено обучение (Письма Минфина России от 18.03.2010 № 03-04-05/7-110, ФНС России от 31.07.2009 № 3-5-04/1142@, УФНС России по г. Москве от 16.10.2009 № 20-14/4/108211@), в том числе в случаях, когда оплата произведена в налоговом периоде, предшествующем началу обучения (Письмо ФНС России от 15.09.2006 № 04-2-02/570). Если единовременно было оплачено многолетнее обучение, то вычет можно получить только один раз - за тот год, когда была произведена оплата.

                                                                                                                                                                                                                                                    Вычет можно получить в размере фактических расходов на оплату обучения, но не более 120 000 руб. за год (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ; п. 12.7 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@). В случае единовременной оплаты многолетнего обучения вычет будет предоставлен в пределах данного лимита. Перенести неиспользованный остаток вычета на следующий год нельзя (Письмо Минфина России от 14.10.2013 № 03-04-05/42719, Письмо ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603@). Если обучение оплачивается частями в течение нескольких лет, использовать социальный вычет по расходам на обучение можно в отношении доходов за все эти годы.

                                                                                                                                                                                                                                                    Социальный налоговый вычет можно получить двумя способами – у работодателя и в налоговом органе. Для получения вычета до окончания календарного года, в котором было оплачено обучение, необходимо предоставить в бухгалтерию организации-работодателя заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение и документ, подтверждающий право на получение вычета. Этот документ по установленной форме выдает налоговый орган (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                                    Для подтверждения права на социальный вычет на обучение в налоговый орган необходимо предоставить (абз. 3 пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@):

                                                                                                                                                                                                                                                    1. - заявление о подтверждении права на социальный вычет. Единая форма данного заявления не утверждена. Для единообразия налоговая инспекция рекомендовала налогоплательщикам использовать форму, приведенную в Письме от 16.01.2017 г. № БС-4-11/500@;
                                                                                                                                                                                                                                                    2. - копию паспорта;
                                                                                                                                                                                                                                                    3. - копию договора на обучение (при получении налогового вычета за свое обучение нет ограничений по форме обучения: очная, заочная и др.);
                                                                                                                                                                                                                                                    4. - копию лицензии образовательного учреждения или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения (образовательное учреждение может быть государственным или частным, российским или зарубежным) (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
                                                                                                                                                                                                                                                    5. - копию платежного документа, подтверждающего оплату обучения (квитанцию, чек и др.).

                                                                                                                                                                                                                                                    Не обязательно представлять в налоговый орган подлинники документов, можно подать копии. Удостоверять их у нотариуса не нужно. Достаточно заверить копии самостоятельно, проставив подпись (с расшифровкой) и указав дату заверения (Письма УФНС России по г. Москве от 18.03.2011 № 20-14/4/25235@, от 21.02.2011 № 20-14/4/015677@). Если подтверждающие документы составлены на иностранном языке (в случае, если обучение проходит в иностранном образовательном учреждении), к ним нужно приложить нотариально заверенный перевод на русский язык (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2010 № 20-14/4/083175@). При подаче в инспекцию документов целесообразно представить сопроводительное письмо с указанием их перечня (описи).

                                                                                                                                                                                                                                                    Конкретного перечня документов, представляемых в налоговую инспекцию для получения вычета,  Налоговый кодекс РФ не содержит.  Перед подачей документов в налоговый орган лучше уточнить полный список необходимых документов в своей инспекции. Документы представляются в налоговую инспекцию по месту жительства лично или через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

                                                                                                                                                                                                                                                    Не позднее 30 календарных дней со дня подачи в инспекцию заявления и подтверждающих документов налоговый орган выдает уведомление о подтверждении права на вычет (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Вместе с заявлением о предоставлении социального налогового вычета, которое составляется в произвольной форме, уведомление о подтверждении права на вычет необходимо передать в бухгалтерию работодателя. Работодатель должен предоставить вычет начиная с месяца, в котором к нему обратился сотрудник.
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2017 Колонка партнера

                                                                                                                                                                                                                                                    Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

                                                                                                                                                                                                                                                    Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Это закреплено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

                                                                                                                                                                                                                                                    Этот счет применяется для отражения дебиторской задолженности при реализации товаров/работ/услуг и авансов, полученных от покупателей в качестве предоплаты. Для этих целей выделяются отдельные субсчета – 62.1 и 62.2 соответственно.

                                                                                                                                                                                                                                                    Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

                                                                                                                                                                                                                                                    Особое внимание при расчетах с покупателями и заказчиками следует уделять первичным документам.  Согласно действующему законодательству организации могут самостоятельно разрабатывать собственные формы документов или применять стандартные. Так при продаже товаров чаще всего используется унифицированная форма товарной накладной ТОРГ-12(постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132). При реализации работ и услуг обычно составляется акт. Единой формы акта нет, но есть определенный перечень реквизитов, обязательных для первичных документов (п. 2 ст. 9  Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете»).

                                                                                                                                                                                                                                                    Согласно п. п. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 поступления, связанные с оказанием услуг, являются доходами от обычных видов деятельности и признаются в бухгалтерском учете на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг:

                                                                                                                                                                                                                                                    • Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К-т сч. 90 "Продажи", субсчет "Выручка";
                                                                                                                                                                                                                                                    • Д-т сч. 90 "Продажи", субсчет "НДС", К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" - отражено начисление НДС.

                                                                                                                                                                                                                                                    Расчеты с покупателями и заказчиками могут также вестись в иностранной валюте. В таком случае доходы в виде выручки от оказания услуг в размере договорной стоимости, выраженной в иностранной валюте, принимаются к бухгалтерскому учету по курсу Банка России, действующему на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг. Такие доходы в последующем не пересчитываются в связи с изменением курса иностранной валюты. Пересчету подлежит дебиторская задолженность заказчика по оплате оказанных услуг. Задолженность пересчитывается на отчетные даты и на дату ее погашения (п. п. 4, 5, 6, 7 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006).

                                                                                                                                                                                                                                                    Таким образом, счет 62 не только дает информацию о состоянии дебиторской задолженности в бухгалтерском учете организации, но и одновременно позволяет оценить объем выручки от реализации товаров/работ/услуг.

                                                                                                                                                                                                                                                    Именно поэтому следует уделять особое внимание грамотному оформлению первичных документов, а также оперативному и своевременному документообороту с покупателями и заказчиками.  
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2017 Колонка партнера Маргарита Егорова

                                                                                                                                                                                                                                                    Деньги под отчет

                                                                                                                                                                                                                                                    19.08.2017 г. вступило в силу Указание Центрального Банка РФ № 4416-У от 19.06.2017 г., в котором указано, что запрет выдачи денежных средств подотчетному лицу до того как он полностью погасит задолженность по ранее полученной под отчет сумме отменен. Ранее выдать деньги под отчет сотруднику можно было только после полного погашения им задолженности по ранее полученной под отчет сумме. С 19.08.2017 г. выдать денежные средства сотруднику под отчет можно, даже если он еще не полностью отчитался по суммам, выданным ему под отчет ранее.

                                                                                                                                                                                                                                                    Если сотрудник не вернет деньги, которые были выданы ему под отчет, их можно удержать из его заработной платы (ст. 137 ТК РФ). Для удержания денег из заработной платы сотрудника необходимо издать приказ или распоряжение об удержании в течение месяца со дня окончания срока, который был установлен для возврата подотчетной суммы (письмо Федеральной службы по труду и занятости № 3044-6-0 от 09.08.2007 г.). Если этот срок будет пропущен, деньги из заработной платы сотрудника удержать нельзя. Их можно будет вернуть только через суд.

                                                                                                                                                                                                                                                    Кроме того, необходимо получить от сотрудника письменное согласие на удержание этих денег из его заработной платы. Работник должен написать, что он согласен с основанием и суммой удержания (письмо Федеральной службы по труду и занятости № 3044-6-0 от 09.08.2007 г.). Если он не согласится, то взыскать с него эти деньги можно будет только через суд.

                                                                                                                                                                                                                                                    Перед тем, как удерживать денежные средства, необходимо убедиться, что сумма удержания не превышает 20 % от суммы заработной платы, которая будет выплачена сотруднику на руки (ст. 138 ТК РФ).  Если сумма превышает 20% суммы заработка, удерживать ее надо будет из нескольких выплат.

                                                                                                                                                                                                                                                    В бухгалтерском учете удержание подотчетных сумм отражается следующими проводками:

                                                                                                                                                                                                                                                    • Дт 94 Кт 71 – отражение подотчетных сумм, которые не были возвращены в установленный срок
                                                                                                                                                                                                                                                    • Дт 70 Кт 94 – удержание из заработной платы сотрудника подотчетных сумм, которые не были возвращены им в установленный срок

                                                                                                                                                                                                                                                    Денежные средства, выданные под отчет и не возвращенные в установленный срок, не являются доходом сотрудника и не облагаются НДФЛ, т.к. это задолженность сотрудника перед работодателем. Однако, если организация решит простить долг сотруднику, то невозвращенные подотчетные суммы будут считаться доходом сотрудника и облагаться НДФЛ.  Датой получения сотрудником дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств, которые были выданы под отчет, будет дата принятия такого решения (письмо Минфина России № 03-03-06/1/610).

                                                                                                                                                                                                                                                    Если деньги, выданные сотруднику под отчет, он не вернет в течение месяца со дня, когда истечет срок, установленный для их возврата, на эту сумму нужно будет также начислить страховые взносы.
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2017 Колонка партнера

                                                                                                                                                                                                                                                    Новое правительство Нидерландов собирается отменить налог у источника на дивиденды и снизить ставку налога на прибыль

                                                                                                                                                                                                                                                    Новое правительство Нидерландов представило проект законодательного предложения, содержащий следующие меры в области налогового регулирования:

                                                                                                                                                                                                                                                    • отмена налога у источника на дивиденды (за исключением выплат в низконалоговые юрисдикции);
                                                                                                                                                                                                                                                    • поэтапное снижение базовой ставки налога  на прибыль с 25% до 21%;
                                                                                                                                                                                                                                                    • введение налога у источника на роялти и проценты, выплачиваемые в низконалоговые юрисдикции.

                                                                                                                                                                                                                                                    В настоящее время налог у источника на дивиденды в Голландии не удерживается только при выплате дохода акционерам – налоговым резидентам ЕС или Европейской экономической зоны (далее – ЕЭЗ), с квалифицированным участием в голландских компаниях.

                                                                                                                                                                                                                                                    В проекте учтены ранее предложенные меры налоговой политики на 2018 год:

                                                                                                                                                                                                                                                    • налог у источника на дивиденды не будет взиматься не только, если получатель дивидендов  является резидентом ЕС, ЕЭЗ, но и если он – налоговый резидент другого государства, с которым Нидерланды заключили соглашение об избежании двойного налогообложения (далее  – СОИДН);
                                                                                                                                                                                                                                                    • налог у источника будет взиматься при распределении прибыли компаниями, преимущественно действующими как холдинговые/финансовые.

                                                                                                                                                                                                                                                    Эти изменения еще не были приняты голландским Парламентом, оставляя открытым вопрос о том, будут ли они введены в текущей редакции в свете предстоящей отмены налога у источника на дивиденды (их вступление в силу предполагалось с 1 января 2018 года).

                                                                                                                                                                                                                                                    Если же предложения в области налоговой политики будут приняты, а после них налог у источника на дивиденды будет отменен, то в хронологическом порядке процесс имплементации этих мер в законодательство Нидерландов будет выглядеть следующим образом:

                                                                                                                                                                                                                                                    Введение налогов на пассивные доходы, выплачиваемые в низконалоговые юрисдикции, позволит снизить привлекательность Нидерландов как пассивной «поточной» юрисдикции, между тем Правительство страны ожидает повышения привлекательности Нидерландов с точки зрения активных бизнес-операций и создания в ней штаб-квартир компаний. Однако проект не содержит комментариев относительно сроков и деталей новых правил налога у источника, в том числе размера налоговой ставки. Правительство понимает, что новые правила не принесут значительных доходов в бюджет, поскольку, вероятно, соответствующие группы компаний предпримут меры по реструктуризации.

                                                                                                                                                                                                                                                    В контексте противодействия уклонению от уплаты налогов путем использования «налоговых гаваней»  проект предполагает введение «черного списка» несотрудничающих юрисдикций, а также обязанностей  по представлению межстрановой отчетности в отношении деятельности транснациональных корпораций в странах «черного списка» и в государствах-членах ЕС, последнее, по-видимому, будет способствовать прозрачности для стран-партнеров ЕС.

                                                                                                                                                                                                                                                    Проект также предусматривает поэтапное снижение ставки налога на прибыль в Нидерландах до 21 % к 2021 году следующим образом:

                                                                                                                                                                                                                                                    Помимо снижения корпоративной ставки налога на прибыль проект также предусматривает:

                                                                                                                                                                                                                                                    • введение ограничения на учет в расходах выплаченных процентов согласно Директиве ЕС о борьбе с уклонением от налогообложения (EU Anti-Tax Avoidance Directive, «ATAD») с 1 января 2019 года. Вычет процентных расходов для налоговых целей будет ограничен  30% от EBITDA;
                                                                                                                                                                                                                                                    • ограничение переноса налоговых убытков 6 годами, вместо действующих 9 лет;
                                                                                                                                                                                                                                                    • увеличение эффективной ставки налога на прибыль с 5 до 7% по доходам, полученным от нематериальных активов, которые подпадают по режим  Innovation Box;
                                                                                                                                                                                                                                                    • увеличение уровня амортизации для недвижимого имущества, используемого для групповых операций, с 50 до 100% от значения оценки объекта недвижимости (WOZ value).

                                                                                                                                                                                                                                                    Проект, опубликованный 10 октября 2017 года, представляет собой совместные политические решения 4-х партий, которые сформируют новое правительство. Новое Правительство должно будет представить на рассмотрение в Парламент Нидерландов предлагаемые законопроекты, включая отмену Закона о налогообложении дивидендов 1965 года (Dividend Tax Act 1965). Однако в настоящее время неясно, когда будут представлены данные законопроекты.
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2017 Колонка партнера Маргарита Егорова

                                                                                                                                                                                                                                                    Ревизия кассы

                                                                                                                                                                                                                                                    Ревизия кассы – это проверка, которая показывает:

                                                                                                                                                                                                                                                    1. соответствуют ли операции с денежными средствами и другими ценностями, которые хранятся в кассе, законодательству;
                                                                                                                                                                                                                                                    2. правильно ли ведутся эти хозяйственные операции;
                                                                                                                                                                                                                                                    3. правильно ли они документально оформляются.

                                                                                                                                                                                                                                                    Ревизия кассы может быть плановой или внеплановой.

                                                                                                                                                                                                                                                    При проведении ревизии кассы проверяются:

                                                                                                                                                                                                                                                    1. соответствие данных в документах с фактическим наличием денежных средств и других ценностей в кассе;
                                                                                                                                                                                                                                                    2. соблюдение организацией кассовой дисциплины (правильное оформление кассовых документов (наличие в документах всех обязательных реквизитов, подписей), соблюдение требований к ведению кассовой книги (проверка соблюдения хронологии записей, наличие исправлений) и др.) (Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»).

                                                                                                                                                                                                                                                    Результаты ревизии оформляются актом по форме № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств». Сравниваются данные по документам и фактические, выявляются излишки или недостачи,  объясняются их причины и принимаются решения об их устранении.

                                                                                                                                                                                                                                                    К нарушениям кассовой дисциплины относятся:

                                                                                                                                                                                                                                                    1. превышение лимита кассы,
                                                                                                                                                                                                                                                    2. расчет наличными сверх установленного лимита,
                                                                                                                                                                                                                                                    3. неоприходование наличной выручки,
                                                                                                                                                                                                                                                    4. неправильное ведение кассовой книги и др.

                                                                                                                                                                                                                                                    За нарушение кассовой дисциплины предусмотрена административная ответственность. Организацию могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб., а должностное лицо на сумму от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).
                                                                                                                                                                                                                                                     

                                                                                                                                                                                                                                                    2017 Вебинар Оффшорные Новости

                                                                                                                                                                                                                                                    Косвенная продажа активов: как предлагают бороться с известными схемами?

                                                                                                                                                                                                                                                    1. Проект для обсуждения предложений по налогообложению косвенной продажи активов.
                                                                                                                                                                                                                                                    2. Судебные прецеденты по косвенной продаже активов с использованием «офшорной передачи».
                                                                                                                                                                                                                                                    3. Правила налогообложения косвенной продажи активов в РФ: соответствие мировому опыту и применимость на практике.
                                                                                                                                                                                                                                                    4. Возможные тенденции развития правил налогообложения.

                                                                                                                                                                                                                                                    2022 Публикация Оффшорные Новости

                                                                                                                                                                                                                                                    Мы запускаем корпоративное приложение GSL Оффшор. Налоги. Право. Банки

                                                                                                                                                                                                                                                    Оно уже доступно для скачивания App Store и Google Play.

                                                                                                                                                                                                                                                    Возможности приложения:

                                                                                                                                                                                                                                                    • Регулярно получать актуальные новости оффшорного мира, международного и российского права и налогообложения, зарубежной банковской сферы.
                                                                                                                                                                                                                                                    • Скачать либо приобрести бумажные версии книг GSL, включая: «Оффшор для чайников 2.0», «Азбука оффшора», «Справочник по КИК» и др.
                                                                                                                                                                                                                                                    • Получить доступ к более чем 500 публикаций и лонгридов по базовым и специализированным вопросам оффшорной индустрии.
                                                                                                                                                                                                                                                    • Просматривать видеозаписи вэбинаров GSL, а также получить доступ к аудиозаписям и стенограммамам вэбинаров.
                                                                                                                                                                                                                                                    • Также при помощи приложения можно получить оперативную обратную связь от сотрудников GSL и записаться на консультацию.

                                                                                                                                                                                                                                                    Куаркоды для скачивания приложения:

                                                                                                                                                                                                                                                    2021 Вебинар Марина Волкова

                                                                                                                                                                                                                                                    Особенности наследования акций иностранных компаний

                                                                                                                                                                                                                                                    Поднимаем тему, которая в последнее время становится все более востребованной;
                                                                                                                                                                                                                                                    Оффшорная индустрия 30 лет назад создавалась в том числе и для наследования акций иностранных компаний;
                                                                                                                                                                                                                                                    Рекомендации по наследственному планированию;
                                                                                                                                                                                                                                                    Вопросы налогообложения;
                                                                                                                                                                                                                                                    Фактические инструменты, позволяющие технически не допустить блокировки бизнеса/счета в банке;
                                                                                                                                                                                                                                                    Наследование недвижимости;
                                                                                                                                                                                                                                                    Кейсы, с которыми мы столкнулись.

                                                                                                                                                                                                                                                    2021 Публикация Игорь Жук

                                                                                                                                                                                                                                                    Компании с сегрегированным портфелем акций на Каймановых островах. Разбор процедур и специфики

                                                                                                                                                                                                                                                    Однозначным трендом финансовой сферы последних лет является инвестиционное направление. Суммарные объемы инвестиционных портфелей исчисляются миллиардами долларов, и все участники рынка рано или поздно задумываются над размещением собственного или привлечённого капитала.

                                                                                                                                                                                                                                                    Инвестиции являются неотъемлемой частью экономик современных стран, что в свою очередь приводит к необходимости расширения и углубления правового регулирования данной сферы. На протяжении последнего десятилетия практически все юрисдикции имплементировали в национальное законодательство целые главы, посвященные регламентированию процедуры капиталовложения. Результатом явилось то, что отдельные участники рынка и корпоративные структуры имеют возможность воспользоваться широким инструментарием для структуризации своей деятельности.

                                                                                                                                                                                                                                                    Одним из наиболее гибких и удобных инструментов в современном мире корпоративных финансов является формирование компании с сегрегированными или разделенными портфелями акций (также «SPC*»). В рамках данной статьи мы разберем основные вопросы, связанные с реализацией инвестиционных проектов на базе SPC.

                                                                                                                                                                                                                                                    *Segregated Portfolio Company

                                                                                                                                                                                                                                                    Специфика компаний с сегрегированными портфелями акций

                                                                                                                                                                                                                                                    Данная организационно-правовая форма основывается на выпуске акций разного класса и открывает доступ к следующим механизмам:

                                                                                                                                                                                                                                                    1. Создание инвестиционных портфелей под различные профили инвесторов (вариации стратегий, уровня риска, продуктов);
                                                                                                                                                                                                                                                    2. Возможность подготовки отчетности в рамках отдельного портфеля;
                                                                                                                                                                                                                                                    3. Разграничение рисков акционеров в рамках одного юридического лица;
                                                                                                                                                                                                                                                    4. Принятие решений в отношении отдельного класса акций (портфеля);
                                                                                                                                                                                                                                                    5. Вопрос платежеспособности (Solvency test) рассматривается в рамках каждого отдельного портфеля;
                                                                                                                                                                                                                                                    6. Возможность использования разделения расчетных счетов.
                                                                                                                                                                                                                                                    В чем отличие компаний с сегрегированным портфелем акций (SPC) от компаний с ограниченной ответственностью (LLC)?
                                                                                                                                                                                                                                                    Теркс Кайкосян, адвокат
                                                                                                                                                                                                                                                    Основное различие заключается в возможностях контроля и управления рисками компании путем выделения активов в обособленные портфели.
                                                                                                                                                                                                                                                    Игорь Жук, юрисконсульт GSL
                                                                                                                                                                                                                                                    В какой юрисдикции можно зарегистрировать компанию с сегрегированным портфелем акций?
                                                                                                                                                                                                                                                    Теркс Кайкосян, адвокат
                                                                                                                                                                                                                                                    Возможность регистрации SPC берет свое начало в оффшорных юрисдикциях, но на настоящий момент необходимая правовая база имеется в весьма широком списке стран. Наиболее обширный опыт и отлаженный механизм регулирование действует на Каймановых островах.
                                                                                                                                                                                                                                                    Игорь Жук, юрисконсульт GSL

                                                                                                                                                                                                                                                    Правовое регулирование компаний с сегрегированными портфелями на Каймановых островах

                                                                                                                                                                                                                                                    Основным нормативным документом является Закон о компаниях Каймановых островов. Также следует отметить, что формат компании изначально предполагает существенную опору на устав компании. В связи с этим крайне не рекомендуется использовать типовые договоры для реализации проектов на базе SPC.

                                                                                                                                                                                                                                                    Управляющие акции компаний с сегрегированными портфелями на Кайманах

                                                                                                                                                                                                                                                    В соответствии с положениями устава и учредительного договора компания может выпускать акции разных классов. Также в уставе закрепляется максимальное количество выпускаемых управляющих акций и их номинальная стоимость.

                                                                                                                                                                                                                                                    Управляющая акция в SPC – это голосующая, не подлежащая погашению обыкновенная акция номинальной стоимостью X USD в капитале компании, относящаяся к общим активам.
                                                                                                                                                                                                                                                    Общими активами в компании с сегрегированными портфелями являются активы компании, которые не принадлежат директорам и не отнесены к какому-либо сегрегированному портфелю. Любые средства, полученные компанией в ходе деятельности или из источников, не связанных с одним из сегрегированных портфелей, будут также отнесены к общим активам.

                                                                                                                                                                                                                                                    Право компании на выпуск управляющей акции закреплено в части 14 Закона о компаниях.

                                                                                                                                                                                                                                                    За держателем акции уставом может быть закреплен следующий перечень прав:

                                                                                                                                                                                                                                                    1. Право получать уведомления, присутствовать и голосовать на любых Общих собраниях участников.
                                                                                                                                                                                                                                                    2. Право одного голоса на любом общем собрании участников компании или по решению участников, имеющих право голоса на общих собраниях компании.
                                                                                                                                                                                                                                                    3. Право, наравне с держателями других управляющих акций, на любые дивиденды или иное распределение средств, при условии, что оно выплачивается из общих активов компании.
                                                                                                                                                                                                                                                    4. В случае ликвидации (добровольной, принудительной, в целях реорганизации или на ином основании) компании, или при любом распределении капитала, иметь право, наравне с другими держателями управляющих акций, на возмещение из общих активов капитала, уплаченного по таким управляющим акциям, и впоследствии пропорционального раздела любых излишков, относящихся к общим активам компании.

                                                                                                                                                                                                                                                    Также устав может содержать запрет на погашение управляющих акций, за исключением случаев, если компания имеет возможность выкупить данные акции по стоимости, заранее установленной совместно с держателем.

                                                                                                                                                                                                                                                    В рамках деятельности SPC, собрания акционеров подразделяются на два типа:

                                                                                                                                                                                                                                                    1. Общее собрание участников

                                                                                                                                                                                                                                                    Предназначено для держателей управляющих акций и направлено на решение вопросов «общего» характера.

                                                                                                                                                                                                                                                    Важно отметить, что акции других классов не гарантируют держателям права посещения, голоса и получения уведомления об общих собраниях участников компании, но позволяют участвовать в собраниях и голосовать по решениям и вопросам, относящимся непосредственно к соответствующему классу акций.

                                                                                                                                                                                                                                                    2. Собрание держателей акций в рамках отдельного «Портфеля»

                                                                                                                                                                                                                                                    Правовая специфика компаний с сегрегированным портфелем состоит в разграничении вопросов ведения общего собрания участников и собрания держателей отдельного класса акций. Основным объектом является разграничение активов и ответственности участников.

                                                                                                                                                                                                                                                    Устав компании может содержать положение о том, что ответственность акционера ограничена суммой, неоплаченной акционером за выпущенные в его пользу акции. Привлечение акционера к субсидиарной ответственности по обязательствам компании не практикуется, за исключением случаев, когда акционер фактически исполнял обязанности директора компании.

                                                                                                                                                                                                                                                    Собрание может быть созвано и будет действительно в целях рассмотрения вопросов, в соответствии с положениями устава, даже если будет присутствовать, лично или иным образом, предусмотренным уставом, только один участник или директор.

                                                                                                                                                                                                                                                    Директора обязаны уведомлять о проведении собрания или принятии решения исключительно держателей акций имеющих право присутствия и голоса на подобном собрании.

                                                                                                                                                                                                                                                    К ведению общего собрания участников в компании с сегрегированными портфелями относятся:

                                                                                                                                                                                                                                                    • Решение о ликвидации / реорганизации компании;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Назначение ликвидаторов;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Решение о выплате дивидендов из общих активов компании (при этом дивиденды не могут превышать сумму, рекомендованную директорами);
                                                                                                                                                                                                                                                    • Внесение изменений в устав компании;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Увеличение или уменьшение акционерного капитала компании;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Решение о консолидации акций или о погашении нераспределённых акций;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Назначение директора компании, его снятие с должности;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Направление указаний директорам (тематика указаний закрепляется уставом);
                                                                                                                                                                                                                                                    • Решение вопроса о размере вознаграждения директора компании;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Решение о редомицилировании компании в другую юрисдикцию;
                                                                                                                                                                                                                                                    • Решение о смене названия компании.
                                                                                                                                                                                                                                                    Владение управляющей акцией предоставляет возможность осуществлять контроль над общими активами и наиболее важными организационно-правовыми вопросами компании и отлично подходит для менеджмента.

                                                                                                                                                                                                                                                    Механизм создания и функционирования портфеля акций

                                                                                                                                                                                                                                                    Как уже отмечалось выше, активы компании разделены на две большие категории: общие активы компании (general assets) и активы отдельных портфелей (segregated portfolio assets). Аналогичные правила касаются и пассивов – они могут быть отнесены либо к общим пассивам компании, либо к пассивам отдельного портфеля.

                                                                                                                                                                                                                                                    Дивиденды и распределения по акциям сегрегированного портфеля выплачиваются только исходя из отчетности и в пользу или из средств активов и обязательств сегрегированного портфеля, в отношении которого выпускались акции.

                                                                                                                                                                                                                                                    На практике чаще всего функционал создания портфелей относится к полномочиям директора компании. Создание портфеля необходимо оформить решением или протоколом собрания совета директоров. При создании портфеля директора должны определить инвестиционные цели и стратегию для нового портфеля. Подробное описание портфеля составляется в форме Portfolio Supplement. В случае, если директора фонда приняли решение о внесении существенных изменений в Portfolio Supplement, то они обязаны уведомить о таких изменениях всех акционеров, владеющих акциями портфеля, не менее чем за 90 дней. При этом акционеры, представляющие большинство относительно стоимости чистых активов портфеля, должны дать свое согласие на предлагаемые директорами изменения.
                                                                                                                                                                                                                                                    Игорь Жук юрисконсульт GSL

                                                                                                                                                                                                                                                    отвечает Игорь Жук

                                                                                                                                                                                                                                                    юрисконсульт GSL

                                                                                                                                                                                                                                                    К обязанностям директора в компаниях с сегрегированными портфелями также относится:

                                                                                                                                                                                                                                                    1. Организация раздельного хранения активов сегрегированных портфелей и их идентификация с целью отделения от общих активов компании и от активов других сегрегированных портфелей;
                                                                                                                                                                                                                                                    2. Обеспечение перевода активов и обязательств между сегрегированными портфелями или между сегрегированным портфелем и общими активами только по полной стоимости.

                                                                                                                                                                                                                                                    Компания так же обязана вести отдельные счета классов в отношении каждого класса акций. Основная цель счета класса – обеспечить учет средств, полученных от акционеров/инвесторов в результате подписки на акции и выплат акционерам в виде дивидендов или в результате погашения акций.

                                                                                                                                                                                                                                                    Дополнительно к счету класса компания должна вести и счет серии (по содержанию он почти аналогичен счету класса, но относится к отдельным сериям выпущенных акций).

                                                                                                                                                                                                                                                    Разделение расходов внутри компании

                                                                                                                                                                                                                                                    На основании устава, каждый портфель может отдельно нести расходы, связанные с:

                                                                                                                                                                                                                                                    1. Провайдерами услуг каждого портфеля;
                                                                                                                                                                                                                                                    2. Инвестициями портфеля, включая брокерские комиссии, налоги, комиссии за проведение операций, оценку инвестиций и т.д.;
                                                                                                                                                                                                                                                    3. Фактическими и иными расходами, связанными с администрированием и управлением портфелем, включая расходы на услуги директоров, а так же иных должностных лиц компании и страхование их ответственности в рамках деятельности, связанной с портфелем;
                                                                                                                                                                                                                                                    4. Созданием, продвижением и маркетингом портфеля, включая расходы на организацию первичной подписки на акции;
                                                                                                                                                                                                                                                    5. Расчетами по задолженностям перед кредиторами портфеля по обязательствам, которые компания приняла на себя от имени портфеля;
                                                                                                                                                                                                                                                    6. Любыми налогами, пошлинами и сборами, которые, по решению директоров компании, относятся к данному портфелю;
                                                                                                                                                                                                                                                    7. Пропорциональными доле сегрегированного портфеля затратами и расходами компании, которые по усмотрению Директоров обоснованно относятся ко всем сегрегированным портфелям.

                                                                                                                                                                                                                                                    Компания обязана ежегодно уплачивать государственную пошлину за каждый созданный портфель.

                                                                                                                                                                                                                                                    На текущий момент размер государственной пошлины составляет 360 USD, оплата производится Регулятору

                                                                                                                                                                                                                                                    Исполнение обязательств перед кредиторами

                                                                                                                                                                                                                                                    В случае если обязательство компании перед лицом возникает из определенного сегрегированного портфеля, относится к нему или может быть приписано данному сегрегированному портфелю, такое обязательство распространяется только:

                                                                                                                                                                                                                                                    • на активы, относящиеся к такому сегрегированному портфелю; и
                                                                                                                                                                                                                                                    • если прямо не запрещено уставом, на общие активы компании в таком размере, в котором активов, относящихся к данному сегрегированному портфелю, недостаточно для покрытия обязательства.
                                                                                                                                                                                                                                                    В случае если обязательство компании перед лицом возникает не в связи с каким-либо определенным сегрегированным портфелем, такое обязательство распространяется только на общие активы компании, и такое лицо в отношении данного обязательства имеет право регрессного требования только по общим активам компании.

                                                                                                                                                                                                                                                    Очередность удовлетворения требований кредиторов

                                                                                                                                                                                                                                                    Кредиторы одного сегрегированного портфеля не вправе обращать взыскание на активы любого другого сегрегированного портфеля.

                                                                                                                                                                                                                                                    Это позволяет защитить активы сегрегированного портфеля, в который инвесторы вложили свои инвестиции, в случае, если другой портфель испытывает финансовые сложности.

                                                                                                                                                                                                                                                    В случае банкротства очередность удовлетворения требований кредиторов по отношению к сегрегированному портфелю на Каймановых Островах будет следующей:

                                                                                                                                                                                                                                                    Первая очередь

                                                                                                                                                                                                                                                    Расходы на ликвидацию.

                                                                                                                                                                                                                                                    Вторая очередь

                                                                                                                                                                                                                                                    Любые претензии, первоочередность которых установлена законом.

                                                                                                                                                                                                                                                    Третья очередь

                                                                                                                                                                                                                                                    Необеспеченные кредиторы (например, сервис-провайдеры, такие как бухгалтеры, юридические фирмы и любые контрагенты, исходя из заключенных договорных отношений).

                                                                                                                                                                                                                                                    Четвертая очередь

                                                                                                                                                                                                                                                    Акционеры (с учетом приоритетности, установленной среди классов акций в соответствии с уставными документами компании).

                                                                                                                                                                                                                                                    Инвесторы относятся к четвертой очереди удовлетворения требований кредиторов. В этом случае выплаты им будут произведены только после того, как их получат все остальные, находящиеся выше в списке очередности, если только кредиторы с преимущественным правом требования не согласятся заключить Соглашение о субординировании требований, чтобы изменить такую очередность.

                                                                                                                                                                                                                                                    Соглашение о субординировании требований является крайне нераспространенным и необычным вариантом для структуры данного типа. Процесс такого заключения является трудоемким, дорогостоящим, и в большинстве случаев, мало достижимым.

                                                                                                                                                                                                                                                    Добровольная ликвидация компании или портфеля

                                                                                                                                                                                                                                                    Процедура добровольной ликвидации осуществляется в судебном порядке. Решение о добровольной ликвидации компании, в которой вынесено постановление о ликвидации какого-либо из сегрегированных портфелей, считается недействительным без разрешения Суда (п. 5 ст. 224 Закона о компаниях).

                                                                                                                                                                                                                                                    Для ликвидации одного или нескольких сегрегированных портфелей необходимо подать соответствующее заявление на постановление о ликвидации («application for a receivership order»).

                                                                                                                                                                                                                                                    В отношении определенного портфеля такое заявление могут подать:

                                                                                                                                                                                                                                                    • компания;
                                                                                                                                                                                                                                                    • директора компании;
                                                                                                                                                                                                                                                    • кредитор соответствующего сегрегированного портфеля;
                                                                                                                                                                                                                                                    • акционер (владелец) сегрегированного портфеля акций.

                                                                                                                                                                                                                                                    Судебным постановлением назначается ликвидатор, который продолжает управление портфелем в целях:

                                                                                                                                                                                                                                                    надлежащего прекращения сегрегированного портфеля или деятельности, относящейся к сегрегированному портфелю; и

                                                                                                                                                                                                                                                    распределения активов, относящихся к сегрегированному портфелю, в пользу лиц, имеющих право регрессного требования по таким активам.
                                                                                                                                                                                                                                                    На основании подробного разбора правового механизма регулирования компаний с сегрегированным портфелем акций, можно сделать вывод, что данная организационно-правовая форма идеально подходит для реализации комплексных инвестиционных проектов.
                                                                                                                                                                                                                                                    Игорь Жук юрисконсульт GSL

                                                                                                                                                                                                                                                    отвечает Игорь Жук

                                                                                                                                                                                                                                                    юрисконсульт GSL

                                                                                                                                                                                                                                                    Юристы нашей компании проведут анализ применимости данной структуры в планируемом Вами проекте и подготовят индивидуальное решение, полноценно реализуя гибкость и вариативность этого инструмента.

                                                                                                                                                                                                                                                    2021 Публикация Валерия Кравченко

                                                                                                                                                                                                                                                    Как открыть оффшорную компанию в ОАЭ

                                                                                                                                                                                                                                                    На сегодняшний день ОАЭ является ведущим торговым и деловым центром Ближнего Востока. Местные власти разными способами поощряют инвестиции в страну и создали все условия иностранцам для легкого ведения бизнеса. В Эмиратах можно зарегистрировать местную компанию, фризон-компанию или же оффшорную компанию. Открытие оффшорной компании предлагает эксклюзивные преимущества для экспатов.

                                                                                                                                                                                                                                                    Что такое оффшорная компания в ОАЭ?

                                                                                                                                                                                                                                                    Оффшорная компания - это юридическое лицо, созданное с намерением вести коммерческую деятельность за пределами страны своей регистрации. Такие компании регулируются законодательством в юрисдикции, в которой они созданы.

                                                                                                                                                                                                                                                    Основная цель создания оффшорной компании - это управление своим капиталом и уменьшение или отмена любых налоговых платежей на законных основаниях.

                                                                                                                                                                                                                                                    Есть несколько причин для регистрации именно оффшорной компании в Эмиратах, главная из которых – высокий уровень конфиденциальности и, соответственно, защищенности активов компании.

                                                                                                                                                                                                                                                    Структура оффшорного бизнеса идеально подходит для компаний, занимающихся международной торговлей, экспортом / импортом, логистикой, доставкой и т. д.

                                                                                                                                                                                                                                                    Преимущества для инвесторов такие, как отсутствие необходимости аренды офиса или каких-либо производственных помещений, отсутствие необходимости в визе на жительство, экономия на налогах, отсутствие таможенных пошлин и т. д. делают оффшорную компанию очень привлекательной. К сожалению, это также создает определённые трудности при открытии банковского счета.

                                                                                                                                                                                                                                                    Важно сказать, что оффшорная компания в ОАЭ не получает лицензию, а получает свидетельство о регистрации. Бизнес-лицензию можно получить только для компаний материковой части и свободной экономической зоны. Разрешенные виды деятельности оффшорной компании прописываются в уставе и учредительном договоре

                                                                                                                                                                                                                                                    Подробнее ознакомиться с регистрацией компаний в ОАЭ:

                                                                                                                                                                                                                                                    Все действия и административные обязанности, которые требуют взаимодействия с властями в отношении оффшорной компании, выполняются через зарегистрированного агента от имени акционера (акционеров) компании.

                                                                                                                                                                                                                                                    Зарегистрированный агент также будет поддерживать связь с реестром компаний для уплаты ежегодного взноса за продление регистрации оффшорной компании.

                                                                                                                                                                                                                                                    Поскольку оффшорным компаниям на практике не разрешается иметь собственный зарегистрированный адрес, зарегистрированным адресом офшорной компании является адрес ее зарегистрированного агента.

                                                                                                                                                                                                                                                    Плюсы и минусы оффшорной компании в Эмиратах

                                                                                                                                                                                                                                                    Преимущества оффшорной компании в ОАЭ
                                                                                                                                                                                                                                                    Недостатки использования оффшорной компании в ОАЭ
                                                                                                                                                                                                                                                    Выход на международный рынок
                                                                                                                                                                                                                                                    Не разрешено осуществлять какие-либо коммерческие операции на территории ОАЭ
                                                                                                                                                                                                                                                    Освобождение от налогов
                                                                                                                                                                                                                                                    Такая компания не предполагает выдачу виз и найма сотрудников
                                                                                                                                                                                                                                                    100% иностранное владение
                                                                                                                                                                                                                                                    Ограничения на деятельность банков, страховых и финансовых организаций
                                                                                                                                                                                                                                                    Нет ограничений по количеству акционеров
                                                                                                                                                                                                                                                    Сложности при открытии банковского счета
                                                                                                                                                                                                                                                    Нет требований к минимальному уставному капиталу
                                                                                                                                                                                                                                                    Нет ограничений на репатриацию капитала
                                                                                                                                                                                                                                                    Низкая стоимость создания компании и низкая стоимость обслуживания
                                                                                                                                                                                                                                                    Конфиденциальность
                                                                                                                                                                                                                                                    Офис не требуется
                                                                                                                                                                                                                                                    Простая процедура передачи акций
                                                                                                                                                                                                                                                    Возможность покупки недвижимости в определенных районах ОАЭ

                                                                                                                                                                                                                                                    Типы оффшорных компаний в ОАЭ

                                                                                                                                                                                                                                                    На данный момент доступно несколько видов оффшорных компаний, которые могут быть зарегистрированы в ОАЭ. Если их обобщить, то можно выделить следующие типы.

                                                                                                                                                                                                                                                    Компания с ответственностью, ограниченной акциями (CLS)

                                                                                                                                                                                                                                                    Существенной особенностью данной компании является то, что ответственность акционеров ограничена размером капитала, который они вложили. У CLS всегда должен быть как минимум один акционер и один директор. CLS может выпускать бонусные акции, частично оплаченные акции или неоплаченные акции. В целях правопреемства акции могут принадлежать более чем одному лицу в качестве совладельцев.

                                                                                                                                                                                                                                                    Возможные варианты использования CLS

                                                                                                                                                                                                                                                    Компании, ограниченные акциями, гибки и в административном отношении имеют простые корпоративные механизмы, которые можно использовать для ряда целей, а именно:

                                                                                                                                                                                                                                                    • Международная Бизнес Компания
                                                                                                                                                                                                                                                    • Холдинговая компания
                                                                                                                                                                                                                                                    • Компания специального назначения (SPV)
                                                                                                                                                                                                                                                    • Совместное предприятие
                                                                                                                                                                                                                                                    • Проектная компания
                                                                                                                                                                                                                                                    • Семейный офис
                                                                                                                                                                                                                                                    • Компания с сегрегированным портфелем

                                                                                                                                                                                                                                                    Компания с ответственностью, ограниченной гарантиями (CLG)

                                                                                                                                                                                                                                                    Существенной особенностью CLG является то, что ее участники-гаранты дают обязательство внести в CLG определенную сумму в случае ее ликвидации. Ответственность участника-гаранта ограничена указанной суммой. Членские права гарантийных участников не подлежат передаче. Гарантийный участник остается ответственным перед компанией в течение одного года после того, как он перестает быть участником.

                                                                                                                                                                                                                                                    Возможные варианты использования CLG

                                                                                                                                                                                                                                                    Классическим примером использования данной компании является выполнение функций зарегистрированной ассоциации или, например, предоставление владельцам квартир определенных прав в компании, которая управляет развитием недвижимости.

                                                                                                                                                                                                                                                    Компания с неограниченной ответственностью (UC)

                                                                                                                                                                                                                                                    Компания с неограниченной ответственностью - это компания, зарегистрированная с акционерным капиталом или без него, где ответственность участников не ограничена: то есть ее участники имеют совместное, раздельное и неограниченное обязательство по удовлетворению любой нехватки активов компании, с тем чтобы можно было урегулировать любые непогашенные обязательства в случае официальной ликвидации компании. Как и в случае полного товарищества, члены UC несут неограниченную ответственность; в отличие от полного товарищества, UC является отдельным юридическим лицом, способным владеть активами от своего имени.

                                                                                                                                                                                                                                                    Возможные варианты использования UC

                                                                                                                                                                                                                                                    Компания с неограниченной ответственностью - это гибкие и простые в административном отношении корпоративные структуры, которые можно использовать для различных целей:

                                                                                                                                                                                                                                                    • UC может быть полезен для того, чтобы избежать необходимости в гарантиях акционеров для поддержки кредита UC, например, когда UC имеет дело с единственным клиентом, это требует обращения к акционерам UC
                                                                                                                                                                                                                                                    • Международное налоговое планирование

                                                                                                                                                                                                                                                    Пошаговая инструкция регистрации оффшорной компании в ОАЭ

                                                                                                                                                                                                                                                    Если вы планируете открыть оффшорную компанию в ОАЭ, вам необходимо будет учесть несколько основных моментов. Ниже приведены основные шаги регистрации оффшорной компании в ОАЭ:

                                                                                                                                                                                                                                                    1) Выбор Агента для регистрации оффшорной компании

                                                                                                                                                                                                                                                    Как мы уже упомянули ранее, все оффшорные компании в ОАЭ должны назначить уполномоченного зарегистрированного Агента, который будет вести весь процесс регистрации и предоставит адрес офиса. Ваш Агент должен разбираться в международном праве и процессе создания компаний.

                                                                                                                                                                                                                                                    2) Выбор оффшорной юрисдикции

                                                                                                                                                                                                                                                    Ваш Агент поможет подобрать оптимальную оффшорную юрисдикцию в ОАЭ, учитывая особенности и структуру вашего бизнеса.

                                                                                                                                                                                                                                                    3) Выбор имени и вида деятельности

                                                                                                                                                                                                                                                    Для начала вы должны получить одобрение названия компании и видов деятельности. Ваш Агент зарезервирует для вас название оффшорной компании, для этого вам необходимо предоставить минимум три варианта имени компании. Правила требуют, чтобы название компании заканчивалось на «Limited».

                                                                                                                                                                                                                                                    4) Подготовка и подписание документов

                                                                                                                                                                                                                                                    Ваш Агент подготовит все необходимые документы для регистрации, которые вам необходимо будет подписать и предоставить оригиналы. Список документов зависит от выбранной вами юрисдикции, но основные из них это:

                                                                                                                                                                                                                                                    • Устав,
                                                                                                                                                                                                                                                    • Письмо о назначении агента,
                                                                                                                                                                                                                                                    • Заверенная копия паспорта,
                                                                                                                                                                                                                                                    • Подтверждение адреса акционера.

                                                                                                                                                                                                                                                    5) Подача заявку и получение свидетельства о регистрации

                                                                                                                                                                                                                                                    Заявление о регистрации должно быть подано вместе со всеми необходимыми документами. Установленный срок регистрации оффшорной компании составляет от 3 до 20 рабочих дней, в зависимости от юрисдикции. После этого вам будет выдано Свидетельство о регистрации оффшорной компании.

                                                                                                                                                                                                                                                    Как выбрать эмират для оффшорной компании в ОАЭ?

                                                                                                                                                                                                                                                    В ОАЭ существует три оффшорных юрисдикции:

                                                                                                                                                                                                                                                    Jebel Ali Free Zone Authority (Оффшорная компания в эмирате Дубай)

                                                                                                                                                                                                                                                    RAK International Corporate Centre (Оффшорная компания в эмирате Рас-эль-Хайма)

                                                                                                                                                                                                                                                    Ajman Free Zone (Оффшорная компания в эмирате Аджман)

                                                                                                                                                                                                                                                    Все три юрисдикции имеют свои особые преимущества. Например, в RAK ICC и JAFZA оффшорным компаниям по закону разрешено владеть недвижимостью в Дубай.

                                                                                                                                                                                                                                                    В соответствии с местным законодательством о компаниях, все оффшорные компании в ОАЭ должны назначить уполномоченного зарегистрированного агента.

                                                                                                                                                                                                                                                    Далее рассмотрим каждую из юрисдикций подробнее.

                                                                                                                                                                                                                                                    Оффшорная компании в Jebel Ali Free Zone Authority (JAFZA)

                                                                                                                                                                                                                                                    JAFZA была создана в 1985 году и исторически является первым оффшором в ОАЭ. JAFZA это промышленная зона, окружающая порт Джебель-Али, один из крупнейших в мире морских портов. Данная юрисдикция находится в пределах Дубая и примерно в часе езды от Абу-Даби, столицы ОАЭ.

                                                                                                                                                                                                                                                    В соответствии с Положениями 2003 года об оффшорных компаниях свободной зоны, JAFZA допускает создание оффшорной компании физическими или юридическими лицами-нерезидентами.

                                                                                                                                                                                                                                                    Предпринимательская деятельность при создании офшорных компаний JAFZA не группируется и не ограничивается какой-либо конкретной категорией. Это означает, что компания может осуществлять широкий спектр деятельности. Но по-прежнему рекомендуется группировать виды деятельности и указывать их точное название, что поможет при открытии банковского счета.

                                                                                                                                                                                                                                                    Процесс регистрации оффшорной компании JAFZA достаточно дорогостоящий, по сравнению с другими доступными вариантами, и требует от акционера лично посетить ОАЭ или оформить (легализованную) доверенность, что увеличивает расходы и бумажную волокиту

                                                                                                                                                                                                                                                    Оффшорная компании в RAK International Corporate Centre (RAK ICC)

                                                                                                                                                                                                                                                    Эмират Рас-эль-Хайма, расположенный примерно в часе езды от Дубая, является одним из самых быстрорастущих из семи эмиратов ОАЭ. Рас-эль-Хайма имеет самый высокий уровень индустриализации в ОАЭ, с производством 26% ВВП.

                                                                                                                                                                                                                                                    Стоимость ведения бизнеса в этом эмирате на 25-50% ниже, чем в среднем по ОАЭ, что позволяет компаниям получать максимальную прибыль от инвестиций

                                                                                                                                                                                                                                                    В сентябре 2006 года правительство Рас-эль-Хаймы создало структуру для регистрации оффшорых компаний, также известную как RAK Offshore. В 2015 году произошло объединение двух реестров компаний в Рас-Аль-Хайме; а именно: RAK International Companies (ранее входившие в зону свободной торговли RAK - RAK Free Trade Zone) и RAK Offshore (ранее входившие в состав RAK Investment Authority). В результате чего был основан RAK International Corporate Centre.

                                                                                                                                                                                                                                                    Процесс регистрации оффшорной компании RAK ICC достаточно простой и экономичный, а также не требует личного присутствия акционера

                                                                                                                                                                                                                                                    Оффшорная компании в Ajman Free Zone (AFZ)

                                                                                                                                                                                                                                                    Свободная зона Аджмана - одна из старейших свободных зон в ОАЭ, которая была основана в 1988 году. Она расположена в эмирате Аджман, примерно в 40 минутах езды от Дубая. Регистрация оффшорной компании началась в Ajman Free Zone в 2014 году.

                                                                                                                                                                                                                                                    Как и в других оффшорных юрисдикциях, которые мы рассмотрели ранее, создание оффшорной компании в Аджмане предлагает нулевую налоговую ставку, а также обеспечивает конфиденциальность.

                                                                                                                                                                                                                                                    Несмотря на все преимущества, после прочтения устава и правил Ajman Free Zone, касаемых оффшорных компаний, возникает некоторое негодование. Они явно написаны юристом с целью защитить AFZ от любой возможной ответственности, не обращая внимания на потребности современного оффшорного бизнеса. В правилах прописан ряд способов, с помощью которых Регистратор AFZ может вычеркнуть компанию из реестра. Например, когда он считает компанию "неактивной". А это не совсем то, чего хочет клиент, покупая компанию с ограниченной ответственностью.
                                                                                                                                                                                                                                                    Александра Гогузева Руководитель ОАЭ офиса GSL Law & Consulting

                                                                                                                                                                                                                                                    отвечает Александра Гогузева

                                                                                                                                                                                                                                                    Руководитель ОАЭ офиса GSL Law & Consulting

                                                                                                                                                                                                                                                    Основные характеристики оффшорных зон ОАЭ

                                                                                                                                                                                                                                                    Название оффшорной зоны
                                                                                                                                                                                                                                                    Jebel Ali Free Zone Authority (JAFZA)
                                                                                                                                                                                                                                                    RAK International Corporate Centre (RAK ICC)
                                                                                                                                                                                                                                                    AjmanFreeZone (AFZ)
                                                                                                                                                                                                                                                    100% иностранное владение
                                                                                                                                                                                                                                                    Не требуют местного участия
                                                                                                                                                                                                                                                    Не требуют местного участия
                                                                                                                                                                                                                                                    Не требуют местного участия
                                                                                                                                                                                                                                                    Акционерный капитал
                                                                                                                                                                                                                                                    Нет требований к минимальному размеру уставного капитала
                                                                                                                                                                                                                                                    Нет требований к минимальному размеру уставного капитала
                                                                                                                                                                                                                                                    Нет требований к минимальному размеру уставного капитала
                                                                                                                                                                                                                                                    Акционеры/ Директора
                                                                                                                                                                                                                                                    Требуется минимум один акционер (допускается корпоративный акционер) и минимум один директор (допускается корпоративный директор)
                                                                                                                                                                                                                                                    Требуется минимум один акционер (допускается корпоративный акционер) и минимум один директор (допускается корпоративный директор)
                                                                                                                                                                                                                                                    Требуется минимум один акционер (допускается корпоративный акционер) и минимум один директор (допускается корпоративный директор)
                                                                                                                                                                                                                                                    Годовая отчетность
                                                                                                                                                                                                                                                    Каждая компания должна вести бухгалтерский учет и все бухгалтерские записи должны храниться в течение 10 лет с даты их подготовки. Компания должна назначить аудитора (из утвержденного списка) для проверки и составления отчетов
                                                                                                                                                                                                                                                    Нет требований к годовой отчетности и нет требований о предоставлении финансовой отчетности
                                                                                                                                                                                                                                                    Нет требований к годовой отчетности и нет требований о предоставлении финансовой отчетности
                                                                                                                                                                                                                                                    Право собственности на местную недвижимость
                                                                                                                                                                                                                                                    Разрешено напрямую владеть местной недвижимостью в Дубае, в определенных районах
                                                                                                                                                                                                                                                    Разрешено напрямую владеть местной недвижимостью в Дубае, в определенных районах
                                                                                                                                                                                                                                                    Акции в местных компаниях
                                                                                                                                                                                                                                                    Несмотря на общий запрет оффшорным компаниям вести дела с резидентами ОАЭ, власти разрешают оффшорным компаниям владеть акциями как компаний свободной зоны, так и местных (Mainland) компаний
                                                                                                                                                                                                                                                    Несмотря на общий запрет оффшорным компаниям вести дела с резидентами ОАЭ, власти разрешают оффшорным компаниям владеть акциями как компаний свободной зоны, так и местных (Mainland) компаний
                                                                                                                                                                                                                                                    Несмотря на общий запрет оффшорным компаниям вести дела с резидентами ОАЭ, власти разрешают оффшорным компаниям владеть акциями как компаний свободной зоны, так и местных (Mainland) компаний
                                                                                                                                                                                                                                                    Сведения об акционерах / директорах
                                                                                                                                                                                                                                                    Имена акционеров и директоров не указываются в публичном реестре
                                                                                                                                                                                                                                                    Имена акционеров и директоров не указываются в публичном реестре
                                                                                                                                                                                                                                                    Имена акционеров и директоров не указываются в публичном реестре
                                                                                                                                                                                                                                                    Инспекция
                                                                                                                                                                                                                                                    Регистратор имеет право назначать инспекторов для расследования дел оффшорной компании. Владелец компании будет нести ответственность за все инспекционные сборы
                                                                                                                                                                                                                                                    Получение ВНЖ
                                                                                                                                                                                                                                                    Оффшорная компания, владеющая недвижимостью в Дубай, может обратиться в JAFZA с просьбой о выдаче ВНЖ для своих членов
                                                                                                                                                                                                                                                    Счет в местном банке
                                                                                                                                                                                                                                                    Оффшорная компания может иметь мультивалютные банковские счета в ОАЭ для выполнения обычных международных транзакций
                                                                                                                                                                                                                                                    Оффшорная компания может иметь мультивалютные банковские счета в ОАЭ для выполнения обычных международных транзакций
                                                                                                                                                                                                                                                    Оффшорная компания может иметь мультивалютные банковские счета в ОАЭ для выполнения обычных международных транзакций
                                                                                                                                                                                                                                                    Быстрая регистрация
                                                                                                                                                                                                                                                    3-5 дней после получения всех документов

                                                                                                                                                                                                                                                    2021 Публикация Святослав Красильников

                                                                                                                                                                                                                                                    Зарегистрировать компанию в ОАЭ: Местная компания (Mainland Company)

                                                                                                                                                                                                                                                    Регистрация местной компании в ОАЭ представляет собой достаточно понятную и потенциально перспективную альтернативу фризон-компаниям в ОАЭ, а также существенно более привлекательную опцию с организационной и репутационной точек зрения по сравнению с офшорными компаниями как на территории ОАЭ, так и в классических офшорных юрисдикциях. Какие местные (Mainland) компании в ОАЭ бывают? Что нужно для регистрации местной компании в ОАЭ? Кто может зарегистрировать местную компанию? Какие плюсы и минусы у местных компаний, по сравнению с другими компаниями в Эмиратах? Подробно разберемся в этой статье.

                                                                                                                                                                                                                                                    Объединенные Арабские Эмираты сегодня представляют собой одну из самых безопасных и наиболее привлекательных юрисдикций для ведения бизнеса. Популярность юрисдикции вызвана не только прогрессивной экономической политикой по привлечению иностранных инвесторов, но и с разнообразием организационно-правовых форм компаний, которые доступны для регистрации по местному законодательству: офшорные и фризон-компании, а также местные компании (Mainland Company)

                                                                                                                                                                                                                                                    Местные компании регистрирует Департамент экономического развития ОАЭ (Department of Economic Development) выбранного Эмирата, он же выдает лицензию на ведение бизнеса.

                                                                                                                                                                                                                                                    Термин «Mainland» означает, что компания зарегистрирована «на материке», т.е. за территориальными границами свободных экономических зон (СЭЗ).

                                                                                                                                                                                                                                                    Основные преимущества местных компаний

                                                                                                                                                                                                                                                    Отсутствует требование о минимальном размере уставного капитала

                                                                                                                                                                                                                                                    Ставка налога на прибыль и на доходы физических лиц 0%, а также возможность полной репатриации дохода

                                                                                                                                                                                                                                                    Отсутствие ограничений в получении рабочих виз и упрощенная процедура приема на работу для физических лиц

                                                                                                                                                                                                                                                    Отсутствие ограничений по видам деятельности компании, в том числе возможность работы с государственными органами и участия в тендерах

                                                                                                                                                                                                                                                    Возможность ведения бизнеса без ограничений на всей территории ОАЭ или за её пределами

                                                                                                                                                                                                                                                    Отсутствие ограничений по контрагентам

                                                                                                                                                                                                                                                    Более низкая вероятность негативного решения банка при открытии банковского счета по сравнению с офшорными компаниями

                                                                                                                                                                                                                                                    Основные организационно-правовые формы местных компаний

                                                                                                                                                                                                                                                    Для создания местных компаний в ОАЭ чаще всего используются следующие организационно-правовые формы:

                                                                                                                                                                                                                                                    • Индивидуальное частное предприятие (Sole proprietor / entrepreneur);
                                                                                                                                                                                                                                                      • Компания с ограниченной ответственностью (LLC);
                                                                                                                                                                                                                                                        • Филиал иностранной компании;
                                                                                                                                                                                                                                                          • Филиал компании, зарегистрированной в СЭЗ.

                                                                                                                                                                                                                                                            Виды лицензий

                                                                                                                                                                                                                                                            Местные компании имеют право осуществлять деятельность как на территории ОАЭ, так и на территории СЭЗ. Так, законодательством предусмотрена возможность получения следующих видов лицензий:

                                                                                                                                                                                                                                                            • Профессиональная
                                                                                                                                                                                                                                                              • Торговая
                                                                                                                                                                                                                                                                • Промышленная

                                                                                                                                                                                                                                                                  Кроме того, существуют виды деятельности, для которых, помимо лицензии, необходимо также получить дополнительные разрешения от регулирующих органов, например, в сфере туризма, консалтинга, торговли продовольственными товарами.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Требования к офису

                                                                                                                                                                                                                                                                  Для того, чтобы зарегистрировать местную компанию, необходимо наличие офиса. Более того, потребуется предоставить договор аренды офиса, который обязательно должен быть зарегистрирован в Государственном органе, ведущем реестр недвижимости (UAE Land Department) соответствующего Эмирата.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Регистрация местной компании в эмирате Дубай

                                                                                                                                                                                                                                                                  Открыть или купить в Дубае местную готовую фирму под ключ

                                                                                                                                                                                                                                                                  Подробнее

                                                                                                                                                                                                                                                                  Организационно-правовые формы местных компаний

                                                                                                                                                                                                                                                                  Индивидуальное Частное Предприятие (Sole Proprietorship)

                                                                                                                                                                                                                                                                  В индивидуальном частном предприятии владельцем является физическое лицо, а не компания. Такой владелец также контролирует все операции предприятия и имеет право на 100% его прибыли. Компания или юридическое лицо не может владеть индивидуальным частным предприятием. Здесь не может быть более одного участника.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Плюсы
                                                                                                                                                                                                                                                                  Минусы
                                                                                                                                                                                                                                                                  Возможность сохранения 100% доли иностранной собственности в бизнесе
                                                                                                                                                                                                                                                                  Владелец несет личную ответственность по коммерческим долгам и любым другим финансовым обязательствам предприятия. Эта ответственность не может быть ограничена стоимостью оплаченного владельцем капитала, поскольку компания неотделима от личности и финансового положения ее владельца
                                                                                                                                                                                                                                                                  Такое предприятие может на законных основаниях оказывать профессиональные услуги в любой точке ОАЭ, включая территории свободных зон
                                                                                                                                                                                                                                                                  Более длительный процесс создания, чем для компании в свободной зоне
                                                                                                                                                                                                                                                                  Отсутствие ограничений по месту нахождения предприятия (будь то арендуемые или собственные офисные помещения)
                                                                                                                                                                                                                                                                  Для регистрации предприятия потребуется наличие реального офиса
                                                                                                                                                                                                                                                                  Отсутствие корпоративных налогов. Владельцу бизнеса необходимо подавать декларацию только по НДФЛ
                                                                                                                                                                                                                                                                  Отсутствие требований по минимальному размеру уставного капитала

                                                                                                                                                                                                                                                                  Кто может создать индивидуальное частное предприятие в ОАЭ?

                                                                                                                                                                                                                                                                  Создавать индивидуальное предприятие могут как граждане ОАЭ, граждане стран-участниц Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (далее также – «ССАГПЗ»), так и иностранцы. Однако условия и требования к ним будут предъявляться разные.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Для граждан ОАЭ, а также граждан страны-участницы ССАГПЗ, нет ограничений по типу создаваемых индивидуальных предприятий. Предприятие может вести промышленную, коммерческую, туристическую или профессиональную деятельность. Также можно оказывать консультационные услуги по целому ряду направлений деятельности в рамках профессиональной лицензии.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Иностранный гражданин может подать заявку на получение только профессиональной лицензии на индивидуальное предприятие. При этом будет возможно осуществление любых видов профессиональной деятельности, предусмотренных профессиональной лицензией. Вы также сможете осуществлять консультационную деятельность.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Тем не менее, определенные консультационные услуги могут быть оказаны только гражданами ОАЭ

                                                                                                                                                                                                                                                                  Ранее иностранному гражданину обязательно требовалось иметь местного агента (LSA) для регистрации индивидуального частного предприятия. Местный агент не нёс ответственности или финансовых обязательств в связи с бизнесом или деятельностью филиала или представительства иностранной компании внутри государства или за рубежом и был необходим для выполнения формальных требований Закона о присутствии гражданина ОАЭ.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Начиная с 1 апреля 2021 года, в связи со вступлением в силу Federal Decree Law No. 26/2020, в частности, была отменена статья 329 Федерального закона ОАЭ № (2) от 2015 года «О коммерческих компаниях», которой предписывалось требование о наличии местного агента.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Процедура регистрации индивидуального частного предприятия

                                                                                                                                                                                                                                                                  Процесс регистрации индивидуального частного предприятия в ОАЭ довольно прост. Однако в зависимости от Вашей деловой активности могут возникать некоторые дополнительные требования или шаги, которые необходимо выполнить для завершения процесса регистрации. Тем не менее, данная процедура очень экономична, так как для организационно-правовой формы индивидуального частного предприятия не нужно готовить учредительный договор и устав.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Компания с Ограниченной Ответственностью (Limited Liability Company)

                                                                                                                                                                                                                                                                  Компания с ограниченной ответственностью (LLC) – это гибкая форма ведения бизнеса, которая больше всего напоминает компанию с ограниченной ответственностью западного типа и сочетает в себе элементы партнёрства и корпоративной структуры.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Данная форма ведения бизнеса подходит для малых предприятий, поскольку к ней предъявляются минимальные формальные требования.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Компания с ограниченной ответственностью может получить лицензии на ведение производственной, коммерческой, торговой, профессиональной, туристической деятельности.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Однако некоторые виды деятельности, в частности, банковское дело, страхование или инвестирование средств для третьих лиц, будут запрещены для таких компаний согласно нормативным актам Департамента экономического развития

                                                                                                                                                                                                                                                                  Некоторые иные виды деятельности, в свою очередь, требуют получения дополнительных разрешений от государственных органов, регулирующих данные виды деятельности.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Создание компании с ограниченной ответственностью

                                                                                                                                                                                                                                                                  В компании с ограниченной ответственностью может быть от 2 до 50 участников, каждый из которых несет ответственность только в размере своей доли в капитале компании. Тем не менее, законом предусмотрено учреждение компании с ограниченной ответственностью с одним участником.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Все положения Закона, применяемые к компаниям с ограниченной ответственностью, применяются и к компании с одним участником в той мере, в которой они не противоречат ее природе.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Наименование компании должно указывать на цель ее деятельности или состоять из имен одного или нескольких участников, и оканчиваться формулировкой «с ограниченной ответственностью» (“with limited liability”) и указанием размера уставного капитала. В случае компании с одним участником наименование компании должно содержать имя участника и формулировку «единоличная компания с ограниченной ответственностью» (“sole proprietorship with limited liability”).

                                                                                                                                                                                                                                                                  Компания с ограниченной ответственностью не может прибегать к открытой подписке для увеличения своего капитала или получения займов, равно как и выпускать свободно обращающиеся акции.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Компания с ограниченной ответственностью может изменить свою организационно-правовую форму на любую другую форму, кроме публичной акционерной компании.​ Весь уставный капитал компании должен быть полностью оплачен через эмиратский банк.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Инициирование процедуры регистрации компании осуществляется путем подачи заявления в Министерство экономики ОАЭ. Компания также должна быть внесена в соответствующий муниципальный коммерческий реестр и не может начать осуществлять деятельность до тех пор, пока регистрация не будет произведена.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Если количество участников превысит максимально допустимое, директора должны уведомить Департамент экономического развития в течение 30 дней с даты превышения данного максимума. Компания должна исправить ситуацию в течение 3 месяцев с даты уведомления. Этот срок может быть продлен Департаментом до 6 месяцев. Если ситуация не будет урегулирована, компания будет вычеркнута из коммерческого реестра. Участники компании несут личную и солидарную ответственность по долгам и обязательствам компании с момента увеличения их количества. Однако участники, которые смогут доказать, что они не знали о превышении максимально допустимого их количества или что они возражали против этого, освобождаются от такой ответственности.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Компания с ограниченной ответственностью может иметь один или несколько филиалов. Каждый филиал может заниматься одним или всеми видами деятельности, включенными в основную лицензию компании.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Уставный капитал

                                                                                                                                                                                                                                                                  Законом не установлен минимальный размер уставного капитала для компаний с ограниченной ответственностью. Однако минимальный размер капитала может быть установлен решением Кабмина ОАЭ.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Уставный капитал компании может быть увеличен (или уменьшен) по решению участников, совокупно владеющих долей в 75% или более в ее капитале, если только участники заранее не договорились об ином процентном соотношении. Для увеличения финансовых обязательств компании необходимо единогласное решение участников. Компания обязана ежегодно создавать финансовый резерв в размере 10% своей чистой прибыли за год до тех пор, пока размер такого резерва не станет равен половине уставного капитала компании.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Капитал компании с ограниченной ответственностью делится на доли, которые не подлежат дальнейшему делению. Однако одна доля может принадлежать более чем одному участнику при условии, что один из участников выбран в качестве представителя компании. Участники могут передавать свои доли другим участникам или третьим лицам при условии, что такая передача не противоречит положениям закона или устава.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Участники, желающие осуществить продажу своих долей, должны уведомить об этом других участников через директоров. У участников есть 30 дней, в течение которых они могут воспользоваться своим преимущественным правом покупки таких долей на тех же условиях. Если более одного участника желают приобрести продаваемые доли, последние будут разделены пропорционально существующим долям этих участников. Если другие участники не согласны с запрашиваемой ценой, они могут потребовать назначения независимой оценки стоимости долей.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Участниками компании с ограниченной ответственностью могут быть как физические, так и юридические лица.

                                                                                                                                                                                                                                                                  По ранее действовавшим правилам, в местной компании с ограниченной ответственностью гражданам ОАЭ должна была принадлежать доля в размере не менее 51%, а граждане стран ССАГПЗ могли владеть долей в размере до 100%..

                                                                                                                                                                                                                                                                  Начиная с 1 июня 2021 года, в связи с имплементацией положений Federal Decree Law No. 26/2020 в законодательство, иностранные граждане могут владеть 100% долей в местной компании, если только такая местная компания не осуществляет деятельность «стратегического значения», которая подлежит дополнительному регулированию.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Для этих целей положениями Federal Decree Law No. 26/2020 предусмотрено учреждение специального комитета, состоящего из представителей Департаментов экономического развития каждого Эмирата. Данный комитет должен принимать решения о деятельности, имеющей стратегическое значение для ОАЭ, а также о требованиях к лицензированию для компаний, занимающихся такой деятельностью.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Департамент экономического развития Дубая

                                                                                                                                                                                                                                                                  Департамент экономического развития Дубая опубликовал список видов деятельности, в которых разрешено 100% иностранное участие. Вопреки ожиданиям, в данный список также вошли такие виды деятельности как: oil & gas, transportation, telecommunication и т.д.

                                                                                                                                                                                                                                                                  С полным списком видов деятельности, в которых разрешено 100% иностранное участие в Дубае можно по ссылке на сайт Департамента экономического развития Дубая.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Статус действующих на данный момент лицензий по тем видам деятельности, в которых теперь разрешено 100% иностранное участие и в которых присутствует местный партнер, остается неизменным в соответствии с Учредительным договором и уставом и решением партнеров. Департамент экономического развития Дубая уточнил, что «уменьшение процентной доли эмиратского партнера с 51% или его выход из компании возможны в соответствии с принятыми юридическими процедурами».

                                                                                                                                                                                                                                                                  Полное иностранное участие не вносит никаких изменений в существующие процедуры или требования к лицензированию, за исключением того, что более не обязательно иметь местного партнёра или указывать для него фиксированное соотношение квот.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Департамент экономического развития Дубая также дал разъяснения, что, хотя в соответствии с действующим законодательством невозможно преобразовать юридическую форму компании из компании с ограниченной ответственностью в индивидуальное частное предприятие под иностранным наименованием, лицензия может быть передана компании с ограниченной ответственностью с одним лицом в структуре.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Департамент экономического развития Абу-Даби

                                                                                                                                                                                                                                                                  Департамент экономического развития Абу-Даби также опубликовал список видов деятельности, в которых с 1 июня 2021 года разрешается 100% иностранное участие.

                                                                                                                                                                                                                                                                  В своем решении от 23 мая 2021 года Департамент определил 1105 зарегистрированных коммерческих и промышленных видов деятельности, в которых неграждане ОАЭ, будь то физические или юридические лица, имеют право на получение экономической лицензии и на создание коммерческих компаний с полной 100% или любой другой процентной долей для осуществления деятельности на уровне Эмирата Абу-Даби.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Объявление списка видов экономической деятельности, доступных для иностранного владения, подтверждает стремление правительства Абу-Даби привлекать больше прямых иностранных инвестиций, способствовать созданию открытой и гибкой деловой среды, а также стимулировать частный сектор и укреплять позиции Эмирата Абу-Даби на глобальной инвестиционной карте.

                                                                                                                                                                                                                                                                  С полным списком видов деятельности, в которых разрешено 100% иностранное участие в Абу-Даби можно по ссылке на сайт Департамента экономического развития Абу-Даби.

                                                                                                                                                                                                                                                                  Данные изменения стоит рассматривать как позитивную для иностранных инвесторов тенденцию. С одной стороны, местный партнер действует в рамках договора и связан ограничениями по участию в day-to-day деятельности компании (кроме того, как правило, он не участвует в распределении прибыли и «сидит» на фиксированной зарплате). С другой стороны, в случае его смерти, действуют правила наследования по законам Шариата, что, в свою очередь, может неблагоприятно сказаться на контроле над бизнесом. С учётом вступивших в силу изменений, иностранные инвесторы получили возможность более не зависеть от местных партнёров, следовательно, не осуществлять в их пользу установленные законодательством выплаты, а также не зависеть от законов Шариата в вопросах наследования
                                                                                                                                                                                                                                                                  Александра Гогузева Руководитель ОАЭ офиса GSL Law & Consulting

                                                                                                                                                                                                                                                                  отвечает Александра Гогузева

                                                                                                                                                                                                                                                                  Руководитель ОАЭ офиса GSL Law & Consulting

                                                                                                                                                                                                                                                                  Практические соображения:

                                                                                                                                                                                                                                                                  • Существующие компании

                                                                                                                                                                                                                                                                    Иностранные инвесторы, владеющие акциями существующих компаний с ограниченной ответственностью, которые хотели бы воспользоваться новыми правилами, должны:

                                                                                                                                                                                                                                                                    а) проверить, даёт ли им осуществляемая лицензируемая деятельность право на полное владение акциями компании;

                                                                                                                                                                                                                                                                    б) оценить, является ли участие местного акционера преимуществом для ведения бизнеса;

                                                                                                                                                                                                                                                                    в) пересмотреть существующие соглашения с местным акционером на предмет положений о выходе; и

                                                                                                                                                                                                                                                                    г) обсудить с местным акционером условия приобретения акций.

                                                                                                                                                                                                                                                                    После выполнения вышеперечисленных пунктов, иностранный инвестор должен приобрести акции компании у местного акционера и зарегистрировать новую корпоративную структуру в Департаменте экономического развития соответствующего Эмирата.

                                                                                                                                                                                                                                                                    • Создание новых компаний

                                                                                                                                                                                                                                                                      Иностранным инвесторам, желающим учредить новую компанию с ограниченной ответственностью в ОАЭ, не потребуется местный акционер при соблюдении условий, изложенных выше. Кроме того, иностранные инвесторы смогут создать компанию с ограниченной ответственностью только с одним акционером.

                                                                                                                                                                                                                                                                      Управляющие в компании с ограниченной ответственностью

                                                                                                                                                                                                                                                                      В компании с ограниченной ответственностью должны быть выбраны один или несколько (не более 11) управляющих. Управляющие могут быть выбраны из числа участников.

                                                                                                                                                                                                                                                                      Они могут назначаться уставом компании, отдельным соглашением или решением общего собрания участников. Управляющий может быть снят с должности решением суда по требованию одного или нескольких участников, если суд сочтет это обоснованным. Управляющие обладают полномочиями осуществлять прямую координацию деятельности компании с учетом ограничений, предусмотренных ее уставными и иными корпоративными документами.

                                                                                                                                                                                                                                                                      Филиал Иностранной Компании (Branch of a foreign company)

                                                                                                                                                                                                                                                                      В ст. 328 Федерального закона ОАЭ № (2) от 2015 года «О коммерческих компаниях» уточняется, что любая иностранная компания, открывающая представительство или филиал на материковой части ОАЭ, должна получить соответствующую лицензию от Департамента экономического развития с согласия Министерства экономики ОАЭ, без получения которой она не имеет права вести деятельность.

                                                                                                                                                                                                                                                                      Как правило, иностранные компании открывают филиал для следующих целей:

                                                                                                                                                                                                                                                                      • продвижение продуктов или услуг иностранной компании;
                                                                                                                                                                                                                                                                        • ведение аналогичной иностранной компании деятельности;
                                                                                                                                                                                                                                                                          • заключения сделок и договоров от имени иностранной компании;
                                                                                                                                                                                                                                                                            • предложения услуг клиентам иностранной компании в Объединенных Арабских Эмиратах.
                                                                                                                                                                                                                                                                              Стоит отметить, что филиалу не разрешено осуществлять деятельность отличную от той, которую осуществляет иностранная компания, однако, если последняя осуществляет, например, десять видов деятельности, филиал имеет право осуществлять как все, так и некоторые из них. При этом филиал иностранной компании может осуществлять профессиональную деятельность и некоторые виды коммерческой и производственной деятельности. Для коммерческой и производственной деятельности требуется получить разрешение от Департамента экономического развития.
                                                                                                                                                                                                                                                                              Александра Гогузева Руководитель ОАЭ офиса GSL Law & Consulting

                                                                                                                                                                                                                                                                              отвечает Александра Гогузева

                                                                                                                                                                                                                                                                              Руководитель ОАЭ офиса GSL Law & Consulting

                                                                                                                                                                                                                                                                              Помимо получения лицензии от Департамента, для того, чтобы осуществлять деятельность в ОАЭ на временной или постоянной основе, филиалу иностранной компании необходимо зарегистрироваться в Торговой палате ОАЭ.

                                                                                                                                                                                                                                                                              В отношении филиалов иностранных компаний ранее также действовало правило статьи 329 Закона «О коммерческих компаниях», в соответствии с которой иностранные компании имели право создавать свои собственные филиалы или представительства на территории ОАЭ при условии, что местный агент (Local Service Agent, LSA) иностранной компании является гражданином ОАЭ или компанией, которой владеет один или несколько граждан ОАЭ.

                                                                                                                                                                                                                                                                              Как было сказано выше, начиная с 1 апреля 2021 года, данная статья была отменена. Департамент экономического развития Дубая уже начал применять это изменение в процедуре выдачи лицензий:

                                                                                                                                                                                                                                                                              а) Существующие филиалы иностранных компаний могут воспользоваться преимуществами новой правовой среды и убрать местного агента из лицензии и реестра.

                                                                                                                                                                                                                                                                              Для этого требуется получить письмо от местного агента, подтверждающее, что отсутствуют задолженности по взносам и что он согласен с исключением, после чего такое письмо необходимо будет направить в Департамент экономического развития и Министерство экономики.

                                                                                                                                                                                                                                                                              б) Создание новых филиалов. Иностранным компаниям, которые планируют открыть филиал в ОАЭ, больше не требуется местный агент.

                                                                                                                                                                                                                                                                              Однако следует отметить, что все остальные требования к регистрации и лицензированию остаются прежними. В частности, сохраняется требование о регистрации в Министерстве экономики с соблюдением всех условий.

                                                                                                                                                                                                                                                                              Общие требования к филиалу иностранной компании

                                                                                                                                                                                                                                                                              • Банковская гарантия: необходимо наличие автоматически возобновляемой банковской гарантии в размере 50 000 дирхам, оплаченной в пользу Министерства экономики.
                                                                                                                                                                                                                                                                                • Ответственность и налоги: филиал не является отдельным юридическим лицом, поэтому иностранная компания несет 100% ответственность за действия филиала и выручка филиала будет облагаться налогом в стране налогового резидентства иностранной компании как собственный доход такой компании.
                                                                                                                                                                                                                                                                                  • Деятельность: филиал не считается отдельным от иностранной компании юридическим лицом, поэтому его коммерческая деятельность должна быть идентичной деятельности иностранной компании.
                                                                                                                                                                                                                                                                                    • Срок существования: филиал иностранной компании открывается на неограниченный период.
                                                                                                                                                                                                                                                                                      • Управляющий: совет директоров иностранной компании должен назначить управляющего, который будет открывать филиал и представлять интересы компании; требования к резидентности управляющего не установлены.
                                                                                                                                                                                                                                                                                        Таким образом, компаниям, желающим открыть филиал в ОАЭ, более не требуется местный агент, что сэкономит им расходы и сделает управление филиалом проще и более гибким, а уже существующим филиалам иностранных компаний в ОАЭ следует рассмотреть вопрос о расторжении соглашений со своими местными агентами.

                                                                                                                                                                                                                                                                                        Филиал Компании, зарегистрированной в Свободной Экономической Зоне (Branch of a Freezone company)

                                                                                                                                                                                                                                                                                        В первую очередь стоит отметить, что фризон-компаниям в большинстве случаев не разрешается вести свой бизнес на материковой части ОАЭ. Тем не менее, фризон-компании могут открыть филиал на материке посредством регистрации его в Министерстве экономики и Департаменте экономического развития.

                                                                                                                                                                                                                                                                                        Филиал должен вести ту же коммерческую деятельность, что и фризон-компания, и должен иметь то же название.

                                                                                                                                                                                                                                                                                        При этом, как и в отношении филиала иностранной компании, требование об обязательном наличии местного агента с 1 апреля 2021 года не применяется
                                                                                                                                                                                                                                                                                        Регистрация компании в СЭЗ "Зона свободной торговли порта Халифа" (KIZAD) Абу-Даби, ОАЭ

                                                                                                                                                                                                                                                                                        Открыть или купить оффшор под ключ

                                                                                                                                                                                                                                                                                        Подробнее

                                                                                                                                                                                                                                                                                        Филиал фризон-компании может вести коммерческую, производственную и профессиональную деятельность при условии, что деятельность основной компании разрешена на «материковой части». При этом существует ряд ограничений по ведению такой деятельности.

                                                                                                                                                                                                                                                                                        Фризон-компании не могут учредить филиалы, задействованные в следующих видах деятельности:

                                                                                                                                                                                                                                                                                        • торговля и любая сопутствующая деятельность, представляющая собой обычную куплю-продажу продуктов и товаров (торговая деятельность);
                                                                                                                                                                                                                                                                                          • содержание ресторанов, кафе и служб общественного питания;
                                                                                                                                                                                                                                                                                            • организация паломничеств (хадж и умра);
                                                                                                                                                                                                                                                                                              • найм рабочей силы;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                • открытие торговых представительств;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • открытие социальных учреждений, таких как: центры ухода за инвалидами; реабилитационные центры для инвалидов; центры по уходу за пожилыми людьми; центры социальных услуг.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                    Общие требования к филиалу фризон-компании:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                    • Регистрация: филиал компании из свободной экономической зоны должен быть зарегистрирован в Министерстве экономики.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                      • Банковская гарантия: необходимо наличие автоматически возобновляемой банковской гарантии в размере 50 000 дирхам.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Лицензии: филиал должен получить все необходимые разрешения, связанные с осуществляемой им деятельностью. Штраф за нарушение данного требования составляет 100 000 дирхам.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                          • Наименование: название филиала должно совпадать с названием основной компании.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                            • Капитал: требование о минимальном размере капитала отсутствует.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Процедура регистрации местной компании в ОАЭ

                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Для всех рассмотренных выше организационно-правовых форм ведения бизнеса «на материке» ОАЭ предусмотрена схожая процедура регистрации, которую можно разбить на следующие этапы:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                              1. Определение вида деятельности компании: основные виды деятельности – профессиональная, торговая, промышленная или консалтинговая. Существует возможность выбора нескольких видов деятельности в рамках одной из указанных групп.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                1. Выбор организационно-правовой формы: в зависимости от выбранного вида деятельности и общих коммерческих потребностей необходимо определиться с оптимальным вариантом.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  1. Фирменное наименование: название компании должно быть понятным, содержать указание на организационно-правовую форму, на цель ее деятельности или состоять из имен одного или нескольких участников. Для филиалов наименование должно совпадать с наименованием основной компании.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    1. Предварительное согласование с Департаментом экономического развития: обязательным шагом является получение предварительного подтверждения Департамента о возможности регистрации компании, предприятия или филиала с тем или иным наименованием.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      1. Учредительный договор и устав: необходимо подготовить и нотариально заверить данные учредительные документы, чтобы затем согласовать их с Департаментом.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        1. Аренда офиса: поскольку для регистрации компаний в ОАЭ обязательным требованием является наличие реального офиса, необходимо также заключить договор аренды помещений (Ejari) на территории соответствующего Эмирата.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                          1. Получение дополнительных разрешений (при необходимости): для ведения некоторых видов деятельности необходимо предварительно согласовать и получить ряд разрешений от государственных органов, таких как Министерство здравоохранения, Полиция и т.д.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                            1. Получение лицензии: после подготовки всех учредительных и корпоративных документов, их согласования, получения всех разрешений и оплаты всех госпошлин, Департамент экономического развития выдаст лицензию на выбранные виды деятельности.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              С учетом последних изменений, внесенных Federal Decree Law No. 26/2020 в федеральное законодательство «О компаниях», создание местной компании в ОАЭ стало еще более доступным в связи с отменой (с 1 июня 2021 года) требования о 51% участии местного инвестора и (с 1 апреля 2021 года) обязательном наличии местного агента.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Материалы по теме/Справочная информация

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              2021 Вебинар Марина Волкова

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Трасты и их применение в современных условиях

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              • Поговорим о недостатках и преимуществах владения трастом сегодня и о выборе страны регистрации траста.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              • Почему использование трастов очень ограничено. Три негативных критерия.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              • Критерий 1: клиенты не готовы передавать контроль и право собственности третьему лицу без возможности возврата.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              • Критерий 2: сложность инструмента.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              • Критерий 3: дороговизна обслуживания.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              • Преимущества трастов.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              • Конфиденциальность: автоматический обмен и реестр бенефициаров.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              • Защита активов.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              • Планирование наследования.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              2021 Публикация Оффшорные Новости

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              GSL рассматривает возможность судебного преследования авторов фильма «Довод»

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Аудиторская компания «Джи Эс Эль – Аудит», учредительные документы которой фигурируют в фильме Кристофера Нолана «Довод», рассматривает возможность судебного преследования авторов фильма за несанкционированное использование названия организации.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              2 изображения

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              В фильме фигурирует документ компании, о разрешении на размещение которого, понятное дело, никто не спрашивал, и никакого продакт-плейсмента не было и нет.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Компания не довольна использованием названия в контексте фильма, которое явно несет негативную коннотацию и тем самым наносит ущерб репутации компании, которая имеет отделения не только в России, но и в десятке стран мира, что не может не сказаться на имидже компании.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Будь я адвокатом создателей фильма "Довод", я бы выстроил свою правовую позицию на доказательстве того, что реальное упоминание компании GSL Audit не принесло никакого ущерба.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Во-первых, я бы попросил представить доказательства такого ущерба. Уместны ли представленные доказательства - решит суд.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Во-вторых, я бы отметил, что название компании фигурирует на экране 5 секунд. Возможно ли успеть запомнить название компании в этом случае? Скорее всего, нет.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              В-третьих, компания считает, что создавшаяся ситуация может повредить при выходе на международный рынок. На каком языке говорят клиенты международного рынка? На английском. Знают ли они русский? Вряд ли. О каком вреде тогда идет речь, если потенциальные клиенты не в состоянии прочитать то, что написано.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              В целом, перспективы подобного иска можно оценить как негативные.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              отвечает Комментирует Юрист, пожелавший остаться неизвестным

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Банки Кипра. Классификация и основные характеристики

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Поговорим о сложившейся ситуации в банковском сегменте на Кипре. Что осталось и кому можно.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Обзор банковского рынка. Географическая сегментация

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Обзор банковского рынка, продолжающего работать с нерезидентами (оффшорами, оншорами, партнерствами, трастами, инвестиционными фондами) и географическая сегментация этого рынка.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              2021 Публикация Татьяна Краснова

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Принципы работы оффшора простыми словами – законна ли оффшорная зона?

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Что такое «оффшор» и с чем его едят

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Для начала поговорим о том, что такое оффшор. Понятие оффшора не имеет законодательного определения. Оффорами или оффшорными зонами называют те юрисдикции, местным законодательством которых не предусматривается обязанность компаний готовить и подавать в государственные органы бухгалтерскую или налоговую отчётность, а ставка налога на прибыль при ведении компанией деятельности за пределами страны её регистрации составляет 0%.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Как правило, оффшорные компании отличаются достаточно простым администрированием, а реестры собственников компании не являются публично доступными. Классическими примерами оффшорных юрисдикций считаются Британские Виргинские острова, Сейшельские острова, Белиз, Маршалловы острова, Панама, Каймановы острова.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              БВО компания как пример классического оффшора

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Рассмотрим принцип работы оффшора на примере компании, зарегистрированной на Британских Виргинских островах (БВО).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Национальное законодательство БВО не предъявляет требований к резидентности директоров и акционеров компании, таким образом, управлять и владеть компанией может иностранное лицо (как физическое, так и юридическое).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Информация о таких лицах, а также о конечном собственнике компании (если владение осуществляется через корпоративного и/или номинального акционера) не является публично доступной.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Ранее во многих оффшорных юрисдикциях существовала возможность выпуска акций на предъявителя (bearer shares), что позволяло скрывать информацию о собственнике компании не только от третьих лиц, но частую и от регистрационных агентов, которые администрировали такие компании.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Несмотря на то, что за последние годы оффшорное законодательство пережило ряд существенных изменений, пока что они не коснулись вопроса открытости реестров компании для третьих лиц.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Так, введённый в 2016 году на БВО реестр директоров доступен только на основании решения суда или официального запроса компетентных государственных органов (например, Агентства по финансовым расследованиям БВО, Отдела финансовой разведки Великобритании и иных), равно как и введённый в 2017 году реестр бенефициаров («система защищенного поиска информации о бенефициарах» (Beneficial Ownership Secure Search System или сокращенно BOSS)).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              То есть стороннее лицо не сможет получить информацию о том, кто управляет компанией и кто ей владеет напрямую ни от государственных органов БВО, ни от регистрационного агента компании, который в силу требований, предъявляемых к нему как лицензированному сервис-провайдеру, обязан хранить сведения о структуре компании в своих файлах.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Законодательство БВО предусматривает возможность подачи реестра директоров как публично доступного (publicregister), но мало кто идёт по этому пути и на практике большинство продолжает отражать реестр директоров в Регистраре компаний в форме частного реестра (privateregister).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Тем не менее, сам факт появления таких централизованных государственных реестров и возможности получения информации из них компетентными государственными органами, отмена акций на предъявителя представляют собой шаг в сторону прозрачности, которой так настойчиво пытается добиться от своих членов Организация экономического сотрудничества и развития (OECD) (в том числе, в рамках усиления мер противодействия отмыванию денежных средств, полученных преступным путём).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Законодательство БВО, как и законодательство других оффшорных юрисдикций, до последнего времени не предусматривало обязанности создания на территории страны регистрации компании какого-либо экономического присутствия (substance), которое бы выражалось в наличии местного директора, местных сотрудников, арендованного офиса.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Компаниям на БВО для существования было достаточно иметь местного регистрационного агента и регистрационный адрес.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Таким образом, использоваться в бизнесе и работать могла полностью «бумажная компания» (paper company), оформленная на номинального директора и акционера.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Если такая БВО компания, например, владеет коммерческим помещением в Москве, сдаёт его в аренду, за что получает прибыль в виде арендной платы, у неё не возникает налога на прибыль к оплате на БВО. Информация о собственнике такой компании не является открытой.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Если обратиться к прошлым реалиям, до 2015 года в России не существовало и обязанности уведомлять о владении такой иностранной компанией налоговые органы РФ.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              То есть ранее лицо могло спокойно пользоваться средствами оффшорной компании, в том числе, в личных целях, поскольку отчётность такая компания всё равно не готовила, и при этом не платить налоги ни в стране регистрации компании, ни в стране своего налогового резидентства, где о существовании такой компании могло быть и неизвестно.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Казалось бы, очень удобный механизм работы – прибыль есть, а налога к уплате нет. Однако не всё так просто и подобная работа оффшоров сейчас звучит уже как пережитки прошлого.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Мировое сообщество в лице OECD не могло смириться с существованием подобных налоговых гаваней (tax heavens) и начало прибегать к всевозможным способам мотивации оффшорных юрисдикций к принятию мер, направленных на борьбу с уклонением уплаты налогов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Одной из таких мер стало включение оффшорных юрисдикций во всевозможные «чёрные списки», для исключения из которых «не сотрудничающим» странам предлагалось ввести ряд изменений в своё законодательное регулирование.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Часть таких изменений, направленных на усиление прозрачности, была рассмотрена выше.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              К иным мерам можно отнести, например, введение законодательства, предусматривающего необходимость обеспечения экономического присутствия компаний в стране их регистрации, что может поспособствовать предотвращению размывания базы и деятельности по перемещению прибыли.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              После введения в 2018 году на БВО законодательства об экономическом присутствии (Economic substance (Companies and Limited Partnerships) Act, 2018 и разъясняющие его положения Правила об экономическом присутствии (Rules on economic substance in the Virgin Islands) от 2019 года) для части компаний, чья деятельность подпадает согласно положениям данного законодательства под «соответствующую деятельность» (relevant activity), появилась обязанность обеспечивать экономическое присутствие на БВО (за исключением pure equity holding компаний, для которых по-прежнему достаточно иметь местного регистрационного агента и регистрационный офис на БВО).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Общемировые изменения в банковской сфере также привели к значительному ограничению возможностей оффшорных компаний в открытии банковских счетов, чем усложнили работу с оффшорами и сделали их менее привлекательными, в частности, для ведения операционной деятельности – во всяком случае, для тех лиц, которые привыкли использовать оффшорные бумажные компании для налоговой оптимизации своего бизнеса.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Подавляющая часть европейских банков больше не открывает счета на компании, законодательство стран регистрации которых не предусматривает обязанность по подготовке и подаче в государственные органы финансовой отчётности.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Видео YouTube

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Также банки запрашивают информацию о конечном собственнике компании и хранят её в своих файлах. Банки, находящиеся в странах-участницах Многосторонней конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, принимают активное участие в автоматическом обмене информацией, в ходе которого сведения об иностранной компании и отдельных её финансовых показателях могут быть переданы в страну налогового резидентства её собственника.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Многие банки уже на этапе рассмотрения заявки на открытие счёта запрашивают подтверждение того, что собственник компании задекларировал её в стране своего налогового резидентства и, если это предусмотрено законодательством той страны, произвёл уплату соответствующих налогов в бюджет.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Конечно, ещё остаются банки и платёжные системы, которые открывают счета оффшорным компаниям, но их работа в современных реалиях сопряжена с наличием достаточно большого количества ограничений (например, невозможность работы с USD), и продолжать работу могут в основном лишь те лица, которые используют оффшорные компании в целях отличных от налоговой оптимизации и ухода от уплаты налогов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Законны ли оффшоры?

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Итого, некорректно было бы оценивать на предмет законности сами оффшорные зоны.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Необходимо понимать, что оффшоры в бизнесе – это инструменты, и вопрос законности применим не к ним самим, а к способам их использования. Прошедшие изменения в законодательстве оффшорных юрисдикций, которые были рассмотрены на примере БВО, как раз направлены на то, чтобы минимизировать возможность использования оффшоров в качестве неправомерных инструментов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Как заводят деньги в офшор и как выводят, насколько это законно с точки зрения НК РФ?

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              В статье можно ознакомиться с примерами допустимого и недопустимого использования оффшорных компаний с налоговой точки зрения

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Подробнее

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Таким образом, для достижения определённых целей и при соблюдении определённых условий (так, для собственников оффшорных компаний из РФ – соблюдение требований законодательства о КИК и валютного законодательства) использование компаний, зарегистрированных в оффшорных юрисдикциях, является более чем допустимым. Несмотря на существенные изменения в оффшорном законодательстве, оффшорные компании всё ещё востребованы и продолжают служить инструментом структурирования бизнеса. Использовать данный инструмент легально или же гнаться за тёплым безналоговым местечком в «налоговой гавани» - решать Вам.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Татьяна Краснова, Юрисконсульт GSL Law & Consulting

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              2021 Публикация Лариса Бесчастнова

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Черный список оффшорных зон Минфина России

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Перечень офшорных зон установлен Приказом Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)".

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Зачем Минфин составил черный список оффшоров?

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Места в «черном списке» Минфина РФ получили те государства и территории, которые предоставляют льготный режим налогообложения и (или) не раскрывают и не предоставляют информацию при проведении финансовых операций, на сегодняшний день в указанный перечень входит 42 государств и территорий.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Список оффшорных стран, утвержденный Минфином

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Аруба
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Королевство Бахрейн
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Бермуды
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Бруней-Даруссалам
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Гренада
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Союз Коморы: остров Анжуан
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Малайзия: остров Лабуан
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Мальдивская Республика
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Монтсеррат
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Республика Науру
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть)
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Республика Ниуэ
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Острова Кука
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Республика Палау
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Республика Самоа
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Республика Сан-Марино
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Сент-Винсент и Гренадины
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Остров Мэн
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни)

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Страны во всем мире сталкиваются со стратегиями по минимизации налогообложения путем распределения налогооблагаемого дохода в страны с низким или нулевым уровнем налогового бремени и снижению налогооблагаемой базы в стране происхождения капитала.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Российская Федерация активно сотрудничает с международными организациями, деятельность которых направлена на урегулирование налоговых отношений между странами, и заинтересована в создании международных договоров, регулирующих деятельность коммерческих организаций за пределами государства.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              Правительство РФ путем введения черного списка офшоров стремится достигнуть ряда целей:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              • противодействие коррупции (при выводе денег за рубеж должностными лицами);
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                • уклонение от уплаты налогов (уменьшение количества сделок российских компаний с офшорными компаниями);
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  • обеспечение национальной безопасности (ограничение взаимодействия с криминальными структурами);
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    • фискальный контроль сделок с партнерами, аккредитованными в иностранных государствах;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      • контроль экономической ситуации в стране (установление лимитов вывода средств за рубеж).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Что грозит компании, зарегистрированной в оффшоре из черного списка?

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Составление списка офшорных зон имеет важное значение как для стран, включенных в него, так и для организаций, зарегистрированных в таких зонах.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Нахождение в черном списке России не способствует благоприятному имиджу страны, свидетельствует о ее неблагонадежности.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Если какая-то страна присутствует в черном списке одной страны, то это приводит к такому же восприятию ее и другими странами, что может повлечь негативные экономические последствия для внутреннего бизнеса и стабильности экономики этой страны.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Страна может быть исключена из списка неблагонадежных, для этого ей нужно подтвердить свое стремление на приведение налогового законодательства в соответствие с международными требованиями. Так, из Приказа Минфина РФ от 13.11.2007 N 108н были исключены Кипр, Мальта, Гонконг.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Компании, зарегистрированные в офшорных зонах, подлежат особому контролю, не могут использовать некоторые льготы и подвергаются специальному режиму налогообложения.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Список офшорных территорий Минфина России устанавливает налогообложение российской компании при получении дивидендов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ установлена нулевая налоговая ставка к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при соблюдении определенных условий (владение в течение 1 года не менее чем 50% уставного капитала той организации, которая выплачивает дивиденды).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, нулевая налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином России перечень офшорных зон.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Контроль государства над оффшорными компаниями

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Государство принимает ряд мер для защиты экономики страны от уклонения от налогообложения компаний, зарегистрированных на офшорных территориях.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Государство осуществляет контроль за сделками с резидентами офшорных зон. Правовой базой такого контроля служит пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ, в соответствии с которым контролируемыми сделками признаются сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень, утверждённый Минфином.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Контроль за такими сделками осуществляют налоговые органы. Если в ходе налоговых мероприятий будет выявлено, что суммы сделок ниже рыночных, то они будут пересчитаны, а налоги доначислены.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Бюджетный кодекс РФ (п. 15, п. 16 ст. 241) устанавливает запрет на предоставление государственной поддержки организациям, зарегистрированным в офшорных зонах.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В соответствии с п. 4 ст. 3 ФЗ от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" юридическое лицо, местом регистрации которого является государство или территория включенные в перечень, утвержденный Минфином, не может участвовать в закупке товаров для государственных и муниципальных услуг.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Черные списки оффшорных юрисдикций ЦБ и ФНС

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В настоящее время в России кроме черного списка Минфина существуют черные списки офшоров, составленные Центральным Банком РФ и Федеральной налоговой службой.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Список оффшорных зон Центрального Банка РФ содержится в Приложении 1 к Указанию Банка России от 7 августа 2003 г. № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)».

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Список Центрального Банка РФ делит оффшорные зоны на три группы, для которых предусматривается особый порядок установления российскими банками корреспондентских отношений с банками, расположенными в этих юрисдикциях.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией утвержден Приказом ФНС России от 11.10.2019г. № ММВ-7-17/511@, в перечень стран вошли 98 государств и 18 территорий.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        К компаниям, которые зарегистрированы в странах, указанных в списке ФНС России, не применяются льготы, предусмотренные законодательством о контролируемых иностранных компаниях (далее – КИК) (ст. 25.13-1 НК РФ), в частности освобождение от уплаты налога с нераспределённой прибыли в случае если эффективная ставка налога в стране регистрации КИК составляет не менее 75% от ставки в РФ.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Если КИК зарегистрирована в стране с которой отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения и на момент подачи налоговой отчетности страна регистрации КИК включена в черный список государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, то для целей расчета прибыли КИК финансовая отчетность данных компаний подлежит аудиту (пп.1 п.1 ст. 309.1 НК РФ).


                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2021 Публикация Марина Харитиди

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Как заводят деньги в офшор и как выводят, насколько это законно с точки зрения НК РФ?

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Вопрос в такой формулировке периодически задается в поисковиках. Суть вопроса понятна, хотя он не совсем корректен. Давайте разберемся с понятием офшора, «законностью», а потом прокомментируем налоговые последствия таких операций.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Деньги в оффшоре

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Что такое офшор?

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В целом, под этим термином обычно подразумевается безналоговая/низконалоговая юрисдикция (или юрисдикция, предоставляющая льготные налоговые режимы), используемая лицами из других стран:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • для снижения общей налоговой нагрузки по своим операциям за счет их перевода (иногда номинального) в такую юрисдикцию и/или отнесения, потенциально, необоснованно большой части общей прибыли к таким операциям, а также,
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • возможно, для сокрытия информации о своих активах.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Следует отметить, что как первая, так и вторая возможности были существенно ограничены и продолжают ограничиваться в рамках международных усилий по борьбе с уклонением от уплаты налогов и за прозрачность в трансграничных операциях.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Можно, в частности, отметить следующие масштабные международные инициативы и их последствия:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Прозрачность операций и активов

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В 1998 году ОЭСР дала определение низконалоговым юрисдикциям или так называемым налоговым гаваням (tax havens). Таковыми признавались юрисдикции, сочетающие четыре основные признака:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • отсутствие или номинальный налог на доход,
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • отсутствие эффективного обмена информацией,
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • отсутствие прозрачности,
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • отсутствие требования о ведении существенной деятельности.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В 2000 году на основании этих критериев были идентифицированы около 40 стран для включения в список «несотрудничающих налоговых гаваней» (uncooperative tax havens). Для исключения из списка юрисдикциям было предложено взять на себя обязательства по внедрению мер прозрачности и обмена информацией в налоговых целях с другими странами.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В результате, такие государства:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • постепенно подписывают двусторонние соглашения об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement - TIEA) и
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • присоединяются к автоматическому обмену информацией (AEOI) на основании стандарта по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах (CRS).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В рамках AEOI с Россией обмениваются информацией 79 стран и 12 территорий (Приказ ФНС России от 03.11.2020 № ЕД-7-17/788@).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Расширяется практика создания реестров бенефициарных собственников и предоставления свободного доступа к таким реестрам. Так, страны-члены ЕС обязались сделать реестры бенефициарных собственников публичными в рамках пятой антиотмывочной директивы ЕС. Великобритания сделала свой реестр бенефициарных собственников публичным еще в 2016 году и обязала свои заморские территории последовать этому примеру.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Так, например, БВО и Кайманы ввели такие реестры и, ожидается, что сделают их публичными в 2023 году, как и Джерси, Гернси, о. Мэн.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Препятствование уклонению от уплаты налогов

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        С одной стороны, страны, чьи налогоплательщики могут использовать низконалоговые юрисдикции, совершенствуют меры, призванные не допустить вывода прибыли из-под своего налогообложения.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Такие меры включают совершенствование правил трансфертного ценообразования, правил контролируемых иностранных компаний (КИК), корпоративного налогового резидентства, недопущение злоупотребления соглашениями об избежании двойного налогообложения и другие.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        С другой стороны, под давлением развитых экономик мира и объединений стран (в частности, ЕС) и угрозой внесения в различные «черные» списки, безналоговые/низконалоговые юрисдикции вводят требования к компаниям об обеспечении их существенного экономического присутствия в стране инкорпорации.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Такие правила разнятся в зависимости от вида деятельности компании и, как правило, в частности, включают:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • требование о ведении деятельности самой компанией в стране инкорпорации. Может разрешаться аутсорсинг при условии соответствующего управления и контроля;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • требование о необходимом количестве сотрудников соответствующей квалификации, наличия офиса, и несения компанией адекватных операционных расходов для осуществления такой деятельности;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • в определенных случаях, компания, не ведущая деятельность в стране инкорпорации, должна подтверждать свое налоговое резидентство в другой стране или наличие налогового постоянного представительства за рубежом;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • механизм, обеспечивающий соблюдение установленных требований (вплоть до вычеркивания компании из реестра).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Таким образом, в настоящее время «офшор» часто уже совсем не тот, что, скажем, лет 10 назад.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        «Законность» использования «офшоров» с точки зрения российского законодательства

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Общегражданские нормы

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В целом, российские граждане имеют право владеть зарубежными компаниями и осуществлять с ними операции. Каких-то исключений в отношении юрисдикций с низкими налоговыми ставками нет. Однако существуют ограничения для граждан, занимающих определенные должности.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Валютное регулирование

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Сама иностранная компания не подпадает под действие российского валютного законодательства за исключением случаев ведения деятельности в России.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Российские граждане должны соблюдать валютное законодательство, в том числе, при операциях со своими зарубежными компаниями. Они имеют право вносить со своих счетов в российских банках средства в уставный капитал иностранных компаний или предоставлять им займы; в отношении займов должны соблюдаться правила о репатриации валютной выручки.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Существуют ограничения на операции с использованием зарубежных счетов российских граждан.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Например, существуют ограничения на получение дивидендов от иностранной компании не на российский банковский счет, а на зарубежный счет, если это счет в банке не из государства – члена ЕАЭС или страны, осуществляющей автоматический обмен информацией с Россией.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Можно отметить, что на настоящий момент США и Великобритания не обмениваются информацией с Россией в автоматическом режиме. Каких-то особых правил в отношении операций с низконалоговыми юрисдикциями валютным законодательством не установлено.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Сделки и структуры, направленные на уклонение от уплаты налогов

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Если структуры создаются или операции осуществляются, как внутри страны, так и с использованием иностранных компаний, с целью уклонения от уплаты налогов, то могут возникнуть административные и уголовные последствия. В этом отношении могут использоваться различные нормы законодательства. В частности:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • В налоговых спорах применяется статья 169 ГК РФ (Недействительность сделки, совершенной с целью, противной основам правопорядка или нравственности), статья 170 ГК РФ (Недействительность мнимой и притворной сделок);
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Существуют примеры попыток использовать статью 193.1. УК РФ (Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов) к операциям с зарубежными структурами, когда, собственно подложных документов не было, как в соответствии с публикациями в деле «Вятского кваса»;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • В НК РФ есть статья 54.1, направленная на недопущение недоплаты налогов в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Еще раз отметим, что такие нормы могут быть применены как в отношении операций внутри страны, так и в отношении зарубежных операций и структур. Структуры и операции с компаниями в низконалоговых юрисдикциях могут использоваться без нарушения буквы и духа российского законодательства.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Примеры использования «легитимных» зарубежных структур

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Основные черты структур, не направленных на противоправное уклонение от налогов, включают:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Основная цель. Существование структуры/операций обусловлено коммерческими, а не налоговыми целями, хотя налоговые факторы могут учитываться при планировании структуры/сделки.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Соразмерность прибыли выполняемым функциям. В зарубежной компании генерируется прибыль, соразмерная функциям, выполняемым ею, количеству и квалификации ее персонала, активам, принимаемым рискам.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Примеры ситуаций, когда использование зарубежной компании, в том числе, использующей льготный налоговый режим, может быть обоснованным, в частности, включают:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Холдинговая компания для размещения акций на иностранной бирже;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Компания для выпуска еврооблигаций;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Компания, перепродающая электронные услуги с обоснованной маржой, созданная для облегчения процесса приема платежей от зарубежных клиентов;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Торговая компания, активно продвигающая товары в соответствующем регионе за рубежом;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Торговые компании, не торгующие с Россией, с реальным управлением и соответствующими специалистами в стране инкорпорации;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • IT компания, (частично) осуществляющая разработки за рубежом
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Компании для персональных инвестиций в определенные зарубежные ликвидные ценные бумаги. Это может быть удобнее с точки зрения совершения расчетов. Валюта активов может совпадать с валютой отчетности компании, что позволяет не уплачивать налог в связи с падением курса рубля к соответствующей валюте. Управление инвестициями профессиональными компаниями без активного участия инвестора снижает российские налоговые риски.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Налоговые последствия использования компаний в низконалоговых юрисдикциях в соответствии с НК РФ

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        При использовании иностранных компаний, особенно из юрисдикций с низким налогообложением, у российских налоговых резидентов могут возникать российские налоговые обязательства и риски. В частности, следует обратить внимание на следующие вопросы:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        1. Правила контролируемых иностранных компаний (КИК). Российский налоговый резидент обязан уведомлять налоговые органы об участии в иностранных компаниях при доле участия свыше 10%, о наличии КИК (в случае возникновения контроля над иностранной компанией), предоставлять информацию о прибыли КИК, уплачивать налог с нераспределенной прибыли КИК. В этом отношении существует ряд исключений.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2. Трансфертное ценообразование. Коммерческие сделки российского налогоплательщика с зарубежной компанией, в целом, должны осуществляться по рыночным ценам и с соблюдением правил трансфертного ценообразования, установленных НК РФ.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        3. Использование соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Если иностранная компания получает доходы из источников в РФ, в частности, дивиденды, проценты, роялти, некоторые другие доходы, то возникает российский налог у источника выплаты. Применение льготных ставок такого налога в соответствии с СИДН может быть недоступно в связи с особенностями зарубежной структуры. Кроме того, Россия активно пересматривает свои СИДН со странами, компании в которых использовались, главным образом, для применения льгот по СИДН.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        4. Корпоративное налоговое резидентство и (налоговое) постоянное представительство (ПП). У иностранной компании могут возникать российские налоговые последствия, если:
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • компания управляется из РФ. В этом случае компания может быть признана российским налоговым резидентом и должна уплачивать налог на прибыль аналогично российским компаниям. Возникают последствия и по другим налогам.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • компания осуществляет (часть) своей коммерческой деятельности в РФ. В таком случае у компании возникает российское ПП, и прибыль, генерируемая через такое ПП, должна облагаться налогом в России.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Такая ситуация, в частности, возникает, когда в России находятся сотрудники, фактически работающие на иностранную компанию или управляющие ею.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Подводя итог, отметим, что зарубежные иностранные компании, в том числе в низконалоговых юрисдикциях, можно использовать в ситуации, когда это обусловлено коммерческими причинами. При этом необходимо грамотное планирование бизнеса с соблюдением требований российского налогового, валютного и другого применимого законодательства.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Кейс-сессии GSL. Особенности регистрации компании и открытия банковского счета в Венгрии. Кейс №3

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Описание реального кейса клиента по процедуре регистрации компании и открытия банковского счета в Венгрии;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Исходные данные от клиента для решения его задачи;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Сложности и нюансы при регистрации компании в этом кейсе;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Стоимость содержания "спящей компании" - компании, которая не ведет деятельность;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Что делать, если клиент пропал и не выходит на связь? Какая ответственность возникает;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • На что необходимо обратить внимание при смене директора.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2021 Вебинар Валерия Фрейберг

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Оффшорные юрисдикции – последние изменения и новые тенденции

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        БВО

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Реестр директоров, какая информация подается;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • BOSSS, какая информация подается;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Что такое экономическое присутствие;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Виды релевантной деятельности;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Какие действия требуются от компаний;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Подтверждение налоговой резидентности в другой юрисдикции.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Белиз

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Реестр директоров, какая информация подается;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Реестр бенефициаров, какую информацию содержит и где хранится;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Закон об экономическом присутствии: виды релевантной деятельности, какие действия требуются от компаний.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Получение идентификационного налогового номера (TIN) в Белизе – обязательно для всех компаний или нет?

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Сейшелы

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Упразднение оффшорного статуса IBC;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Территориальный принцип налогообложения;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Проект закона о реестре бенефициаров;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Отсутствие требований об экономическом присутствии и надолго ли это.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Панама

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Отсутствие требований об экономическом присутствии и «серый» список FATF;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Государственный реестр бенефициаров.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Кайманы

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Реестр директоров, какая информация подается;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Реестр бенефициаров, какую информацию содержит и где хранится;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Закон об экономическом присутствии: виды релевантной деятельности, какие действия требуются от компаний.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Как открыть счет в ОАЭ. Основные банки ОАЭ: как выбрать, какие критерии, на что обратить внимание. 5 / 6

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Основные банки. Mashreq, Ajman Bank, Rak Bank, ADIB, Emirates NDB, Emirates Islamic Bank;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Как выбирать банк? Вопрос с подвохом;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Опыт открытия счета одному из клиентов;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        На что обращать внимание при выборе банка;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Типы счетов, открываемых в банках ОАЭ, мерчант-счет.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2021 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Как открыть счет в ОАЭ: Преимущества банков ОАЭ и самой юрисдикции. 3 / 6

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Почему нужно открывать счет на эмиратскую компанию именно в Эмиратах: 6 причин;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Как оформить резидентскую визу в ОАЭ;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Зачем нужен российский паспорт для открытия счета в банках ОАЭ.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2021 Вебинар Александра Федотова

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Как открыть счет в ОАЭ: Обзор банковского сектора эмиратов. 1 / 6

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Текущая ситуация в банковской сфере ОАЭ. Собственный опыт открытия банковских счетов в Эмиратах. Подводные камни и особенности национального банкинга.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2020 Вебинар Марина Волкова

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Трасты: владение активами в эпоху КИКов, наследственное и семейное планирование

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Понятие траста, структура трастовых отношений – учредитель, трасти и бенефициары. Как распределяются права, обязанности и риски. Обязательные составляющие трастовых отношений. Какие документы нужны для оформления трастовых отношений. На что обращать внимание при составлении Deed of Trust;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Типичные опасения в отношении трастов: утрата собственности, утрата контроля над активами, независимость трасти, сложности с подбором протектора;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Дискреционный траст, как решение для КИК: нужно ли декларировать? Полномочия трасти. Понятие потенциальных бенефициаров. Получение доходов от имущества, переданного в траст. Особенности передачи в траст акций компании. Будет ли траст расцениваться как КИК для учредителя или потенциального бенефициара? О чем нужно уведомить налоговую;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Протектор: роль в трастовых отношениях, механизмы контроля действий трасти и налоговые риски;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Трасты в свете автоматического обмена информацией;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Траст для защиты активов: основные правила создание Asset Protection Trust. Как минимзировать риски признания траста притворным и оспаривания сделок по передаче активов в траст;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Особенности работы с банками: какую информацию придется раскрывать при работе с банком и как пройти KYC, если акции Вашей компании переданы в траст.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2020 Вебинар Алина

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Кипрская компания 2020: Практические аспекты налогового планирования, обзор законодательства, новые инструменты

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        -    Кипр: преимущества местных компаний, работа с кипрскими банками, организация сабстенса.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        -    Особенности корпоративного регулирования кипрских  компаний.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        -    Кипр и конфиденциальность: центральный реестр бенефициаров.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        -    Anti-money laundering: как это влияет на работу с банками и сервис-провайдерами.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        -    Особенности налогообложения кипрских компаний. Последствия изменений в Соглашении об избежании двойного налогообложения. Изменения в Законе Кипра об исчислении и сборе налогов (налоговые проверки). 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        -    Создание реального присутствия на Кипре и миграция в новых условиях.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2020 Вебинар Антон Труфанов

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        «Дробление бизнеса» или схема № 1 для налоговых органов

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Как попасть под прицел: первичные признаки и способы их выявления;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Особенности проведения проверок группы компаний и порядок предъявления претензий;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Почему налогоплательщики проигрывают дела о «дроблении бизнеса»?;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Бизнес с «черной меткой»: какие варианты разделения под запретом;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        «Деловая цель» - что это такое одним словом. Как ее наличие объяснить/доказать (налоговому органу, суду);
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Является любая неналоговая цель автоматически деловой;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Всегда ли ВЗЛ – это плохо;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Главный вопрос – какова цена? Почему по актам проверок бывают совершенно дикие суммы доначислений (50% от выручки) и как с этим бороться.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2020 Публикация Марина Харитиди

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Новое налоговое соглашение с Кипром. Как сохранить право на льготы

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Автор статьи: Павел Зюков, старший партнер, руководитель налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        С комментариями Марины Харитиди, Ведущего налогового эксперта GSL Law & Consulting

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Россия и Кипр подписали протокол об изменении соглашения об избежании двойного налогообложения (распоряжение Правительства от 02.09.2020 № 2229-р). Согласно поправкам, налог у источника выплаты дивидендов и процентов повышается до 15 процентов. Если протокол ратифицируют до конца года, то поправки заработают с 1 января 2021 года.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        До 25 декабря 2020 года Правительство должно определить перечень соглашений, в которые нужно внести изменения о повышении ставок по дивидендам и процентам. С Мальтой и Люксембургом аналогичные изменения уже согласованы, а с Нидерландами продолжаются переговоры (информация Минфина от 08.09.2020).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Если иностранное государство откажется повысить ставки, соглашение с ним будет расторгнуто (поручение Президента от 28.03.2020 № Пр-586). В ближайшие два года Россия перезаключит договоры с наиболее популярными в налоговом планировании юрисдикциями: Швейцарией, Сингапуром, Гонконгом, Ирландией, Великобританией и т. д.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Впрочем, некоторые компании смогут продолжать пользоваться льготным режимом и после внесения изменений в российско-кипрское соглашение. Для отдельных доходов предусмотрен режим налогообложения на уровне 5 процентов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Кто сможет воспользоваться новыми льготами

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Дивиденды. Льготная ставка по дивидендам в размере 5 процентов сохранится, но будет доступна не всем компаниям.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Во-первых, льгота будет действовать только при выплате дивидендов публичным кипрским компаниям. Акции этих компаний должны котироваться на фондовой бирже, а 15 процентов акций должны находиться в свободном обращении.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Во-вторых, доля участия публичной кипрской компании в российской организации должна быть не менее 15 процентов в течение 365 дней.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Если хотя бы одно из этих двух условий не выполняется, то при выплате дивидендов кипрской компании придется удержать налог на прибыль по ставке 15 процентов. То есть бенефициарам придется оплатить размещение акций на бирже, а также потратиться на поддержание статуса публичной компании.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Если дивиденды от российской компании получают страховые учреждения или пенсионные фонды, то также действует льготная ставка в 5 процентов. Такая же ставка применяется, если получателем дивидендов является Правительство, политическое подразделение, местный орган власти или Центральный банк Кипра. Законодатели хотят сохранить льготу по дивидендам для реальных инвесторов, а не для кипрских прокладок между российской организаций и офшором.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Проценты. Нулевую ставку можно будет применить в отношении процентов по ценным бумагам, которые котируются на фондовой бирже. Это еврооблигации, корпоративные и государственные облигации. В отношении процентов, которые российская компания выплачивает кипрскому банку, также будет действовать нулевая ставка.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Комментарий эксперта Эдуард Савуляк, директор московского офиса Tax Consulting U.K.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        «Поправки затронут только тех, кто перечисляет на Кипр значительные суммы дивидендов и процентов. Большинство бенефициаров негативных последствий не почувствуют. Это, например, те, кто использует кипрские компании для выплат роялти, в схемах владения недвижимостью, в торговых схемах, для конфиденциального владения, для операций на фондовом рынке.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Выплата дивидендов за границу всегда была затратным мероприятием. Ведь дивиденды платятся из чистой прибыли плюс необходимо удержать налог у источника выплаты. Из-за дороговизны многие бенефициары и ранее не выплачивали дивиденды на Кипр. Для публичных компаний, акции которых котируются на бирже, льготы сохранятся. Остальные, скорее всего, будут платить налог по ставке 15 процентов, переедут в другие юрисдикции или будут применять сквозной подход.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Можно зарегистрировать компанию в Латвии, Австрии или Швейцарии. Однако эти страны сложнее и дороже Кипра. Поэтому переводить туда бизнес выгодно только при крупных выплатах из России».

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Комментарий эксперта Рустам Вахитов, партнер компании «Кроу Экспертиза»
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        «Льготы для компаний, перечисляющих проценты и дивиденды госорганам, страховым компаниям и пенсионным фондам, большой ценности не представляют. Хотя наверняка найдутся консультанты, которые будут продавать рекомендации о том, как передать долю в российском ООО кипрскому пенсионному фонду или страховой компании. Такие схемы суды вряд ли одобрят» .
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Реально полезной является льготная ставка в 5 процентов для компаний, акции которых котируются на фондовой бирже. Хотя пока не ясно, какие биржи попадут в перечень зарегистрированных фондовых бирж. Скорее всего, это Кипрская фондовая биржа, Московская биржа, а также перечень бирж, утвержденный ЦБ РФ. Многие компании попытаются вывести свои акции на биржу, ведь налоговая экономия очевидна. Главное, чтобы такая реорганизация имела деловую цель».

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Нулевая ставка будет действовать и в случае, если проценты от российской компании получают страховые учреждения или пенсионные фонды. Такая же ставка будет применяться, если получателем дивидендов является Правительство, политическое подразделение, местный орган власти или Центральный банк Кипра.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Льготная ставка в размере 5 процентов будет действовать при выплате процентов публичным кипрским компаниям. Акции этих компаний тоже должны котироваться на фондовой бирже, а 15 процентов акций должны быть в свободном обращении. Кроме того, доля участия публичной компании в российской организации должна быть не менее 15 процентов в течение 365 дней. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то придется удержать налог по ставке 15 процентов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Одна из схем с выплатой процентов выглядит следующим образом. Кипрская компания размещает облигации на бирже, а затем выдает заем российской организации. Проценты по займу не облагаются налогом у источника выплаты. Как правило, облигации покупают взаимозависимые с кипрским акционером лица.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Проверяющие знают об этой схеме. Они настаивают, что российская дочка получает необоснованную налоговую выгоду. К примеру, в одном из споров инспекторы отказали организации в применении нулевой ставки при выплате процентов по облигациям в адрес кипрских компаний.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Суд поддержал контролеров. Они доказали, что кипрские инвестиционные компании – номинальные держатели ценных бумаг. Они не были фактическими получателями доходов в виде процентов. Кипрские компании перечисляли деньги в качестве брокеров своим клиентам из других стран (постановление АС Московского округа от 27.05.2016 № А40-116746/2015).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Роялти. Ставку по роялти оставят без изменений. Доходы в виде роялти полностью освобождены от налогообложения (ст. 12 российско-кипрского соглашения от 05.12.1998). Правда, кипрская компания должна представить российскому налоговому агенту подтверждение, что она имеет постоянное местонахождение на Кипре и фактическое право на доход (п. 1 ст. 312 НК).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Налоговики часто отказывают в применении льготной ставки. Они настаивают, что кипрская компания – техническое звено, а конечный бенефициар дохода – акционер из офшорной юрисдикции. Ставку по роялти оставили на прежнем уровне, поэтому контролеры начнут проверять такие сделки более тщательно.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Что можно сделать, чтобы по-прежнему платить налоги по льготным ставкам

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Преобразовать частную компанию в публичную. Чтобы воспользоваться льготной ставкой по дивидендам, собственники могут преобразовать частную компанию на Кипре в публичную. Главное, чтобы акции этой компании котировались на бирже, а 15 процентов из них находились в свободном обращении.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Это дорогостоящий способ, не каждая компания сможет его внедрить даже с учетом последующей налоговой экономии. А если окажется, что публичная компания не имеет фактического права на доход, то этот способ станет не только затратным, но и принесет убытки в виде налоговых потерь (п. 1 ст. 312 НК).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Комментарий эксперта Сергей Будылин, советник адвокатского бюро «Бартолиус»
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        «Льготы для компаний, перечисляющих проценты и дивиденды страховым компаниям и пенсионным фондам, – это экзотика. Лучше преобразовать частную кипрскую компанию в публичную, а затем выйти на биржу. Но это дорогостоящий процесс, не каждый бенефициар согласится на такую реорганизацию. Дешевле перевезтикипрскую компанию в другую юрисдикцию в порядке редомициляции. Однако выгодных в налоговом плане юрисдикций не так много, и со всеми из них Россия ведет активные переговоры по изменению международных соглашений (Мальта, Нидерланды, Люксембург и пр.).
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Свою актуальность сохранят только схемы с выплатой роялти на Кипр. Но доходы таких компаний могут попасть под налогообложение в рамках режима КИК (ст. 25.13 НК)».

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Комментарий эксперта Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        «Листинг и включение облигаций в котировальные списки биржи – дорогостоящее мероприятие. Эта схема подходит для крупных компаний. Если российское общество будет выплачивать проценты кипрскому банку, то налог удерживать не нужно. Ранее компании использовали кредитно-депозитные схемы. Кипрская компания переводила средства на депозит в кипрский банк, а он выдавал зеркальный заем российскому юрлицу. Фискалы пресекали эти схемы, а в условиях автоматического обмена информацией это будет сделать еще легче.Можно перевести компанию в САР. Ведь резиденты САР смогут применять ставку 5 процентов при выплате дивидендов ино странным учредителям».

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Сменить юрисдикцию. Кипрская компания может переехать в другую юрисдикцию, с которой РФ заключила налоговое соглашение с льготными ставками. При смене юрисдикции кипрской компании придется уплатить так называемый налог на выход (exit tax), который действует с 1 января 2020 года.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Власти планируют скорректировать соглашения с другими странами, которые содержат ставки налога по процентам и дивидендам ниже 15 процентов. Поэтому смена юрисдикции может оказаться невыгодным мероприятием.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Перевести кипрскую компанию в российский офшор. Есть возможность перевестииностранные компании в специальные административные районы (САР): остров Русский во Владивостоке и остров Октябрьский в Калининграде. Минфин подготовил поправки в НК, согласно которым резиденты САР смогут применять ставку в размере 5 процентов при выплате дивидендов иностранным компаниям и физлицам. Для этого резидент САР должен иметь статус международной холдинговой компании (МХК, ст. 24.2 НК).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Минфин предложил применять данную ставку и в том случае, если дивиденды выплачивают и непубличные МХК (законопроект на сайте regulation.gov.ru). При этом не важно, являлись ли иностранные организации, которые трансформировались в МХК, публичными на 1 января 2018 года (подп. «б» п. 9, п. 3 ст. 2 законопроекта). Эти правила можно будет применять к дивидендам, которые относятся к периоду 2020 года и позже (п. 2, 3 ст. 3 законопроекта). Ставку в размере 5 процентов можно будет применять в отношении доходов, полученных до 2029 года.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Редомициляция в САР – затратное мероприятие. К примеру, для регистрации САР необходимо осуществить инвестиции на территории РФ в размере 50 млн руб. в течение шести месяцев (п. 6 ст. 2 Федерального закона от 03.08.2018 № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах»).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Преимущества Кипра

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Чтобы воспользоваться новыми льготными ставками, бенефициарам придется создать структуру, обслуживание которой будет стоить сотни тысяч евро. Некоторые российские бенефициары будут регистрировать компании в других юрисдикциях, например в Швейцарии или Сингапуре. Ведь изменение налоговых соглашений – процесс долгий. Протокол между странами вступит в силу только после ратификации и принятия соответствующего федерального закона. Скорее всего, на это понадобится еще около двух лет.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Однако многих бенефициаров привлекают иные преимущества Кипра без оглядки на налоговую экономию по процентам и дивидендам. К примеру, на Кипре низкая ставка налога на прибыль – 12,5 процента, есть льготы для IT-сектора, а доходы, полученные за пределами Кипра, освобождены от налогообложения. Кроме того, местные власти лояльны к бизнесу нерезидентов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Если фискалы установят, что кипрская компания перечисляла дивиденды или проценты в офшор, доначислений не избежать (письмо ФНС от 06.05.2019 № СА-4-7/8448@). Если фактический получатель зарегистрирован в стране, с которой РФ не заключила налоговое соглашение, то вместо льготной ставки инспекторы используют более высокую ставку – 15 процентов (определение ВС от 16.09.2019 № 305-ЭС19-14537).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Комментарий эксперта Рустем Ахметшин, старший партнер «Пепеляев Групп»
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        «Первая мысль у многих – куда бежать, куда переводить свой бизнес. Бенефициары попытаются перевестикипрские компании в другие юрисдикции. Но нельзя забывать, что сделки, совершенные ради снижения налогов, могут попасть под пристальный контроль со стороны проверяющих. Поэтому главное, чтобы структура соответствовала бизнес-потребностям, имела деловую цель. “Побег” кипрской компании в другую юрисдикцию вызовет у контролеров больше вопросов, чем редомициляция в специальные административные районы (острова Русский во Владивостоке и Октябрьский в Калининграде). Однако российский режим САР до сих пор не прошел проверку на соответствие стандартам FATF. Также надо учесть риски, которые могут возникнуть в рамках внешнеэкономической деятельности. К примеру, против резидентов САР могут ввести санкции».

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2020 Вебинар Дарья Антипова

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Система международных соглашений об избежании двойного налогообложения: обзор изменений 2020 года и альтернативные решения в современных реалиях

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Россия пересматривает соглашения об избежании двойного налогообложения: обзор основных изменений в 2020 году.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Обзор соглашений об избежании двойного налогообложения: общая характеристика, принципы использования, методы устранения, лица, к которым применятся и прочее.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Перспективы применения измененных соглашений при структурировании холдинговой, финансовой, IT, торговой и прочей деятельности. СОИДН с Кипром, Гонконгом, Великобританией – будущее популярных юрисдикций.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Соглашения об избежании двойного налогообложения: Сингапур – преимущества и перспективы.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Могут ли быть привлекательны прочие юрисдикции (ОАЭ, Лихтенштейн и прочие), с которыми у Российской Федерации отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2020 Публикация Марина Волкова

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Как выбрать юрисдикцию для частного фонда. Евросоюз или офшор

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Зарубежные частные фонды в первую очередь используются, чтобы защитить активы собственников. Однако подобные структуры также позволяют экономить налоги. Особенно если для фонда грамотно выбрать юрисдикцию. Офшор или Евросоюз? Рассмотрим все полюсы и минусы.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Преимущества фондов

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Учредитель передает в уставный капитал фонда свои активы. У фонда нет акционеров, но есть бенефициары, которые получают выплаты на определенные цели: образование, оплата медицинских расходов и т. д. Переданные в фонд активы уже не являются собственностью учредителя. Они не попадают в наследственную массу и защищены от претензий кредиторов. Но учредитель не участвует в управлении активами, он полагается на компетентность управляющих.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Право бенефициара на получение выплат от фонда не передается по наследству и не подлежит разделу. Если бенефициар скончался, то фонд продолжает существовать и производит выплаты оставшимся бенефициарам.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Учредитель может поставить условие, что бенефициар начнет получать выплаты только при достижении определенного возраста или при наличии высшего образования. Фонд дает больше возможностей по сравнению с завещанием.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Основное отличие фонда от траста в том, что фонд – это юрлицо. Если учредитель передает недвижимость, то лучше выбрать фонд. В случае с трастом недвижимость можно передать только через отдельную компанию, которая будет владеть этим объектом. Фонд же станет собственником недвижимости без дополнительных прослоек в структуре владения.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Учредитель и бенефициары не участвуют в управлении активами фонда. Поэтому, как правило, в фонд передают активы, используемые для инвестирования, а не задействованные в операционной деятельности. Например, учредитель передал в фонд деньги или ценные бумаги. Управляющие передали полномочия по инвестированию специализированной компании. Часть дохода, получаемого от инвестирования, фонд реинвестировал, а оставшуюся сумму распределил российским бенефициарам (см. пример).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Фонд можно использовать и в качестве холдинговой структуры, владеющей акциями операционных компаний. В этом случае управляющие фонда участвуют в жизни дочерних компаний. Значит, они должны понимать специфику операционной деятельности всех компаний группы.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Фонд в офшоре потребует меньше расходов на уплату налогов и администрирование. Зато в ЕС стабильнее законодательство, регулирующее деятельность частных фондов. Рассмотрим алгоритм создания фондов, переходя от более простых фондов к сложным.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Фонд на Сейшелах

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Порядок создания. При создании фонда оформляют устав и регламент (ст. 22 Закона о частных фондах 2009 года, (Foundations Act, 2009)). Фонд вправе вести как благотворительную, так и коммерческую деятельность (ст. 7 Закона о частных фондах). Если фонд создан для обеспечения интересов определенной семьи, то считается, что он ведет коммерческую деятельность.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Члены совета фонда могут вести торговую деятельность. Главное, чтобы это соответствовало целям фонда, указанным в уставе. Члены совета фонда управляют активами и доходами фонда, принимают решения в пользу бенефициаров.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Учредителями Сейшельского фонда могут стать любые физические или юридические лица. Информация об учредителях находится в открытом доступе. Назначать аудитора не обязательно, это остается на усмотрение учредителей.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Налоговые преимущества. Учредитель может передать в фонд любое имущество, исключение – недвижимость на Сейшельских островах. Стоимость активов также может быть любой. При передаче имущества не нужно уплачивать какой-либо налог или сбор.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Фонд уплачивает налог на прибыль с доходов, полученных от деятельности на территории островов, а также от источников выплаты на Сейшелах. Бенефициары-нерезиденты не уплачивают налог с выплат, полученных от Сейшельского фонда. Однако они должны уплатить налог в соответствии с правилами той страны, резидентами которой являются. Безналоговый фонд на Сейшелах можно использовать для эффективного управления ценными бумагами или другими ликвидными активами.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Недостатки. Сейшельские острова – офшорная зона. Сейшелы заключили крайне мало налоговых соглашений с другими государствами. К примеру, фонд невыгодно встраивать в международный холдинг с целью получения дивидендов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Налоговики могут признать Сей шельский фонд налоговым резидентом РФ (ст. 246.2 НК). В офшорной юрисдикции сложно организовать эффективное управление фондом. Зачастую все управленческие функции сосредоточены на собственнике – резиденте РФ.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Чтобы снизить риски, создайте офис, наймите квалифицированный персонал. Но тогда стоимость обслуживания фонда на Сейшелах может сравняться с затратами на фонд в Лихтенштейне.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Фонд в Лихтенштейне

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Частные фонды в Лихтенштейне – это юрлица, создаваемые для некоммерческих целей, например, для сохранения активов семьи. Фонд ведет деятельность за счет имущества, которое ему передал учредитель. Частный фонд может осуществлять и коммерческие операции, например, управлять активами и инвестировать средства в финансовые инструменты.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Порядок создания. Фонд учреждается в соответствии с Законом о лицах и компаниях 1926 года. Фонд отличается от обычной компании тем, что в нем нет акционеров или участников. В его структуре задействованы учредитель, бенефициары, совет фонда, а также протектор, если его должность предусмотрена в уставе.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        При создании фонда оформляют соответствующий акт. Этот документ подписывает учредитель и заверяет нотариус. Учредителем фонда может стать любое физическое или юридическое лицо. Главное, чтобы учредитель был собственником актива, переданного в фонд.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Минимальный размер уставного капитала – 30 000 швейцарских франков. Учредитель может внести туда деньги или иное имущество. Если уставный капитал фонда превышает 1 000 000 швейцарских франков, то придется уплатить специальный гербовый сбор. Его размер – 1 процент от суммы, превышающей 1 000 000 швейцарских франков.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В акте о создании фонда следует указать его название и юридический адрес, способ распределения активов при ликвидации. Также надо указать участников совета фонда и механизм их назначения. Помимо этого следует зафиксировать цель создания фонда: семейный, благотворительный или смешанный.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Акт о создании фонда учредитель должен представить в Канцелярию земельного и публичного реестра Лихтенштейна. Сведения о бенефициарах фонда прописывают, как правило, в дополнительных учредительных документах, не подлежащих обязательной регистрации.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Хотя бы один из участников совета фонда должен быть юристом, бухгалтером или лицензированным доверительным управляющим. При этом он должен проживать на территории Лихтенштейна, Швейцарии или Евросоюза. Если учредитель не является бенефициаром, то может стать участником совета фонда.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        До налоговой реформы 2011 года структуры Лихтенштейна, включая фонды, платили фиксированный налог в размере 1200 швейцарских франков, и не подавали в налоговую службу отчетность. Сейчас в отношении коммерческой и некоммерческой деятельности фонда возникают разные налоговые последствия.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Налоговые преимущества. Если фонд осуществляет только некоммерческую деятельность, то уплачивает лишь фиксированный налог в сумме 1800 швейцарских франков независимо от размера прибыли. При этом отчетность фонда не подлежит обязательному аудиту. К некоммерческой деятельности фонда относится владение:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • недвижимостью, используемой в интересах учредителя или членов его семьи (без получения дохода в виде арендной платы);
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • предметами искусства;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • ценными бумагами или иными финансовыми инструментами, при этом фонд не управляет ими, а делегирует это независимому управляющему.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Если фонд ведет иную деятельность, например, владеет интеллектуальной собственностью или управляет финансовыми инструментами, его прибыль облагается налогом по ставке 12,5 процента. При этом деятельность фонда подлежит обязательному аудиту.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Если фонду принадлежит более 25 процентов акций или долей дочерней компании, то дивиденды и доход от продажи акций или долей «дочки» не облагаются налогом в Лихтенштейне. При этом «дочка» не должна быть зарегистрирована в низконалоговой юрисдикции. В 2019 году прибавилось еще одно условие – пассивные доходы «дочки» должны составлять не более 50 процентов от суммы всех доходов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Бенефициары-нерезиденты не уплачивают налог с выплат, полученных от фонда. Но они должны уплатить налог по правилам той юрисдикции, резидентами которой являются. Льготный режим налогообложения некоммерческой деятельности позволяет эффективно использовать фонды Лихтенштейна для управления ценными бумагами.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        пример Предположим, что учредитель передал в уставный капитал фонда пакет ценных бумаг стоимостью 2 000 000 швейцарских франков. Так как размер уставного капитала превысил 1 000 000 швейцарских франков, пришлось уплатить гербовый сбор в размере 10 000 швейцарских франков (1 000 000 швейцарских франков  1%).
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Фонд заключил договор со специализированной компанией, которая занялась дальнейшим инвестированием ценных бумаг. Прибыль, полученная от инвестирования, освобождена от налогообложения в Лихтенштейне. Фонд уплатил только фиксированный годовой налог в размере 1800 швейцарских франков.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Часть прибыли фонд реинвестировал, а оставшуюся часть в сумме 100 000 швейцарских франков распределил российскому бенефициару. Фонд не удерживал налог с выплат бенефициарам-нерезидентам. Резидент России сам задекларировал выплаты от фонда в Лихтенштейне как доходы от источников за пределами РФ (п. 3 ст. 208 НК). Он уплатил НДФЛ по ставке 13 процентов в размере 1 040 000 руб. (100 000 швейцарских франков  80 руб.  13%).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Недостатки. Лихтенштейн нельзя назвать популярной юрисдикцией для создания холдинговых структур, так как княжество заключило мало налоговых соглашений с другими государствами. Соглашения есть, к примеру, с Германией, Люксембургом, Венгрией, Швейцарией. Если «дочка» зарегистрирована в одной из этих стран, то можно внедрить схему с перечислением дивидендов в фонд Лихтенштейна.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Фонд в Австрии

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Австрия – респектабельная юрисдикция. Эта страна более лояльна к частным фондам, нежели ее соседи из Евросоюза. Так, французское законодательство не признает никакие фонды, кроме публичных.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Порядок создания. При создании фонда оформляют заявление об учреждении в присутствии нотариуса (Закон о частных фондах 1993 года). В заявлении указывают цель создания фонда, состав совета директоров и совета попечителей. Также фиксируют, какое имущество учредитель передает в уставный капитал фонда. Порядок создания фонда в Австрии похож на тот, что действует в Лихтенштейне.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Минимальный размер уставного капитала – 70 000 евро. При передаче имущества необходимо уплатить налог в размере 2,5 процента от его рыночной стоимости. Если учредитель передает в уставный капитал недвижимость, расположенную на территории Австрии, то ставка налога возрастет до 6 процентов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Управляет фондом совет директоров, который состоит как минимум из трех человек. Большинство участников должны быть резидентами ЕС. Бенефициары и их близкие родственники не могут входить в совет директоров.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Учредитель должен назначить аудитора еще на этапе оформления заявления об учреждении. Австрийское законодательство консервативно в вопросах контроля за действиями директоров. У фонда нет акционеров, которые контролируют директоров, поэтому функции надзора берет на себя независимый аудитор.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Бенефициары указаны в регламенте фонда, который не подлежит обязательной регистрации. В то же время сведения о бенефициарах направляют аудитору, в банк и налоговую инспекцию. Австрийский фонд представляет собой частную структуру, но отнюдь не конфиденциальную. Семейные частные фонды могут вести коммерческую деятельность, если это не противоречит целям, определенным учредителем.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Налоговые преимущества. Если фонд получает дивиденды от компании, зарегистрированной в стране ЕС или в стране, с которой Австрия подписала соглашение об обмене налоговой информацией, то они не облагаются налогом. При этом ставка налога на прибыль в стране, резидентом которой является компания, должна быть не менее 15 процентов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Прибыль, полученная фондом от других операций, облагается налогом по ставке 25 процентов. Налог, уплаченный с дохода в виде процентов по займам и депозитам, от продажи ценных бумаг, можно возместить после того, как фонд распределит прибыль бенефициарам.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        С выплат в пользу бенефициаров фонд удерживает налог в размере 27,5 процента, исключение – распределение бенефициарам активов, переданных в фонд. Ставку налога можно снизить, применив налоговое соглашение со страной, резидентом которой является бенефициар.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В отличие от Лихтенштейна, Австрия не числится в черных списках офшоров, а также стран, не обменивающихся налоговой информацией. Это делает австрийские фонды менее токсичными с точки зрения налоговой безопасности.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Австрия заключила много налоговых соглашений с другими государствами. Частные фонды признаются налоговыми резидентами Австрии по факту регистрации. Они могут получить сертификат, подтверждающий право на применение льгот, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения. Это позволяет эффективно встраивать австрийские структуры в международные холдинги.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Недостатки. В Австрии достаточно высокая ставка налога на активную коммерческую деятельность. Это снижает эффективность австрийских фондов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Как снизить риски

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Во-первых, учредитель не должен оставлять за собой право на возврат активов, переданных в фонд. В ряде стран законодательство прямо предусматривает, что учредитель передает активы на безотзывном основании. Пропишите это условие в учредительных документах. Во-вторых, безопаснее, чтобы учредитель не был бенефициаром фонда. Хотя формально такая возможность есть, если учредитель не является единственным бенефициаром.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В-третьих, учредитель не должен управлять фондом, а главное – распределять его прибыль. Это полномочия совета управляющих. Но на практике все сложнее. Как правило, закон наделяет учредителя широкими полномочиями. Он вправе вносить изменения в устав, менять управляющих, добавлять новых бенефициаров или исключать прежних и т. д.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Контроль над советом управляющих можно делегировать протектору или создать специальный наблюдательный совет. Так часто поступают учредители австрийских фондов. Но в этом случае они дистанцируются от управления фондом.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Бенефициары не вправе управлять фондом или его активами. Они не могут давать инструкции совету управляющих. Они могут лишь получать выплаты от фонда, информацию о его деятельности, обращаться в суд для защиты своих прав. Например, с требованием поменять управляющих. Чтобы защитить бенефициаров, можно проработать полномочия протектора и детализировать вопросы управления в учредительных документах.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2020 Публикация Ольга Кутяева

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        ОАЭ скорректировали период продления документов для резидентов с просроченными визами


                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        1. Резидентам ОАЭ, оказавшимся за границей, чьи визы на проживание истекли после 01.03.2020 или превысили 6 месяцев пребывания за пределами ОАЭ, предоставляется льготный период, чтобы возвратиться в страну.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Сроки зависят от даты возобновления рейсов между Арабскими Эмиратами и государством, в котором они в настоящее время находятся. Этот график будет определен Федеральным управлением по идентификации и гражданству (ICA).
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2. Резиденты ОАЭ, у которых просрочены визы, ID-карты и разрешения на въезд, не получат продления до конца декабря 2020 года.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Кабинет министров одобрил отмену решения о сроке действия вида на жительство для экспатриантов, находящихся в стране или за ее пределами, если их визы истекли в период с 01.03.2020 по 31.03.2020 года.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Сроки действия виз и разрешений на въезд для тех, кто находится внутри страны с 01.03.2020 года до конца декабря этого года, теперь отменены. То же самое касается эмиратских идентификационных карт (Emirates identity cards).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Все решения, касающиеся проживания иностранцев, виз, разрешений на въезд и удостоверений личности, вступают в силу с 11.07.2020 года, в то время как Федеральному управлению (ICA) было поручено начать взимать плату за предоставление услуг с 12.07.2020 года.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        3. Гражданам ОАЭ, а также гражданам и резидентам GCC (Совет Сотрудничества арабских государств), которые провели менее 6 месяцев за пределами страны, предоставляется льготный период в 1 месяц, для обновления документов, который начнется с даты въезда в страну. Все исправленные резолюции вступили в силу 11.07.2020 года.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        4. Гражданам ОАЭ, а также гражданам и резидентам GCC предоставляется льготный период 3 месяца для обновления документов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        ICA начнет взимать плату за предоставление своих услуг с 12.07.2020 года.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        5. Административные сборы и штрафы будут взиматься с тех, кто превысит установленные сроки.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        6. Кабинет министров также отменил решение о прекращении применения административных штрафов за нарушения по состоянию на дату 11.07.2020 года.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Резиденты и гости с визами, срок действия которых истек в марте и апреле, могут начать процесс продления с 12.07.2020 года.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Для лиц с визами, срок действия которых истек еще в мае, процесс продления начнется с 11.08.2020 года.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • А для экспатов, чьи визы истекли в июне и с 01.07.2020 по 11.07.2020 года июля, процесс продления начинается с 10.09.2020 года.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        По материалам Lovin Dubai

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2020 Публикация Ольга Кутяева

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Офис в Гонконге для гонконгской компании – не требование, но бизнес-целесообразность

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Сейчас, когда во многих оффшорных странах наличие местного офиса и персонала становится условием существования компании, для компании, зарегистрированной в  Гонконге, наличие офиса в стране не является обязательным, однако это может создать дополнительные преимущества для вашего бизнеса. 

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Искушенному предпринимателю, ведущему бизнес в азиатском регионе, будь это международная торговля или IT start-up, уже давно известны проблемы с открытием счета на гонконгскую компанию в гонконгском банке. Причем эти проблемы возникают не только у предпринимателей из РФ и стран СНГ. Получают отказы и европейцы, и американцы. 

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Главной причиной отказов является политика Центрального Банка Гонконга, направленная на обслуживание именно местного (а не международного) бизнеса.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Таким образом, чтобы иностранный бизнес «замаскировался» под местный, ему нужно, как минимум, продемонстрировать свою «укорененность» в Гонконге. А это, в первую очередь, значит показать наличие местного офиса.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Если у гонконгской компании есть офис, это может выгодно представить ее перед клиентами или партнерами, а в первую очередь - банками или даже платежными системами, которые также предпочитают работать с местными бизнесами. 

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Бизнес-центры в Гонконге сдают свои офисы в аренду на самых разных условиях. И это достаточно удобно для компаний, начинающих свой бизнес: всегда есть возможность либо продлить аренду, либо выбрать другой офис (больше или меньше). 

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Крайне популярны кабинеты на один-два рабочих места, уже оборудованные офисной и компьютерной техникой со всеми атрибутами реального офиса: отдельный адрес, телефон и даже табличка с названием компании на двери.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        «Так называемые смарт-офисы стали популярны у российских предпринимателей, – говорит руководитель гонконгского офиса GSL Александр Мазур. – Почти сразу после того, как банки, гонконгские, и не только, стали просить у своих клиентов доказательство присутствия в стране регистрации компании. Получить на свою компанию договор аренды (Lease Agreement), зарегистрированный в местном Департаменте по сделкам с недвижимостью, можно и просто так - за дополнительную плату у местного агента -300 USD в месяц.  Реальный же офис, оборудованный согласно офисным стандартам, доступен всего лишь за 500 USD в месяц».

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2020 Публикация Ольга Кутяева

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Румыния – новый лидер европейского налогового планирования

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Особенностью налогообложения малых предприятий является уплата  налога на совокупный валовый доход вместо стандартного налога на прибыль.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        При этом у налогоплательщика не возникает обязанности уведомлять местную налоговую службу или получать от нее разрешение на применение такого режима. Ставка от 1% до 3% может варьироваться в зависимости от количества сотрудников.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Малые предприятия в Румынии имеют тот же правовой статус, что и стандартные компании с ограниченной ответственностью, но с другим налоговым режимом.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        При этом стандартная ставка налога на прибыль в Румынии тоже достаточно низкая и составляет 16% (для сравнения: Кипр – 12,5 %, Люксембург -  24,94%, Мальта – до 35%).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Румынская компания может представлять интерес также ввиду:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • «неоффшорного» европейского имиджа юрисдикции;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • беспроблемного открытия счета в местном банке;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • облегченного комплаенса как при открытии, так и при проведении платежей;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • отсутствия валютного контроля. При этом возможны операции в USD и EUR;
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • быстрой регистрации компании (около двух недель);
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • экономичного бюджета создания в стране реального присутствия (substance);
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • большого количества налоговых соглашений (в том числе и с РФ);

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Кроме того, из-за отсутствия практики использования номинального сервиса, страну пока не затронуло введение Пятой директивы ЕС, в соответствии с которой страны Евросоюза повсеместно вводят у себя реестры бенефициаров.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        По мнению Марины Заверухи, юриста GSL Law & Consulting, «такой режим налогообложения для малых предприятий является в настоящее время самыми привлекательным в Европе и может представлять интерес, например, для компаний, занятых в сфере услуг или разработки программного обеспечения (с низкой расходной частью)».

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2020 Публикация Марина Харитиди

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Суд отказал «Акрону» в отмене взысканий за транзит прибыли в офшор

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Статья опубликована на портале РБК Экономика

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Один из крупнейших в России производителей удобрений «Акрон» миллиардера Вячеслава Кантора попытался оспорить претензии налоговых органов о злоупотреблении налоговыми льготами при выплате дивидендов. Суд первой инстанции в начале июня 2020 года отказал компании в отмене доначислений.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Налоговая инспекция сочла фирмы на Кипре и в Люксембурге созданными исключительно для необоснованной налоговой выгоды и для транзита средств на Британские Виргинские острова (БВО). По мнению налоговиков, фактическим получателем дохода был бенефициар «Акрона», поэтому инспекторы пересчитали компании налог по максимальной ставке — 15%.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Снизить ставку по дивидендам с 15 до 10 или 5%, а по процентам — с 20% до нуля можно, применив льготы в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). С Кипром и Люксембургом у России есть такие соглашения, а с классическими офшорами, включая БВО, нет. Поэтому Кипр и Люксембург часто используются для транзита прибыли в офшоры.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        По поручению президента ставки налога на выплату дивидендов и процентов по займам за рубеж вырастут до максимума в 15 и 20%. Россия уже предложила Кипру, Люксембургу и Мальте изменить двусторонние соглашения.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Как прибыль спрятали от налогов

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Налоговые органы доначислили «Акрону» 1,7 млрд руб. после выездной проверки за 2015–2016 годы.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • В этот период «Акрон» выплатил 11,8 млрд руб. дивидендов фирмам на Кипре и в Люксембурге, удержав налог по ставке 5 вместо 15%.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Потом люксембургские фирмы купили акции «Акрона» у кипрских компаний с отсрочкой платежа на девять лет. В сделках купли-продажи акций отсутствовала разумная деловая цель, отмечается в решении суда.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Учредители кипрских компаний оказались номинальными и массовыми. Люксембургские же структуры учреждены в один день незадолго до выплаты дивидендов. Фактически ими управляли Subero Associates Inc. и Comfert limited на БВО — конечные контролирующие компании «Акрона», бенефициаром которой является Кантор, указано в решении суда.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Остатки дивидендов у кипрских компаний были перечислены Rockaby Investments Ltd. на БВО, основная часть была потрачена на произведения искусства, отметил суд.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В ПАО «Акрон» отказались от комментариев.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В 2010-х годах структуры в некоторых странах, с которыми у России есть СИДН, массово использовались для выплаты дивидендов, процентов и роялти с пониженной ставкой налога, пояснила РБК ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting Марина Харитиди. «В промежуточной юрисдикции доходы могли вообще не облагаться налогом или облагалась небольшая маржа, и доходы далее переводились в безналоговую юрисдикцию», — рассказала Харитиди.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Но в 2015 году в НК была внедрена концепция фактического права на доход (ФПД) — промежуточным звеньям отказывают в налоговых льготах и применяют полные ставки налога у источника выплаты. «Данное дело подтверждает, что кондуитные структуры больше не работают. Такой вольницы, как раньше, уже нет», — подытожила Харитиди.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Подробности об этом деле и примеры из судебной практики при решении подобных споров читайте в материале РБК Pro.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2020 Публикация Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        До сих пор непонятно, на какую помощь мы можем рассчитывать

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Статья опубликована 30 апреля на портале ЭКСПЕРТ ONLINE

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Алексей Волочай операционный директор компании «Агроном-сад»:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        «Наша компания занимается производством и реализацией товарного яблока, наше хозяйство площадью 5,4 тыс. га расположено в Липецкой области, мы выращиваем как традиционные российские сорта, так сорта международной сортовой матрицы. С 2018 года компания «Агроном-сад» приняла долгосрочную стратегию развития бизнеса, которая предусматривает рост производства столового яблока с текущих 30 тыс. т урожая до 70−75 тыс. т урожая к 2025 году за счет инвестирования в развитие интенсивного садового хозяйства, расширения площадей сада, создания новой поддерживающей инфраструктуры и воскрешения традиций садоводства. Общий объем инвестиций запланирован на уровне более 6 млрд рублей. Программа реализуется при активном привлечении доступных бизнесу государственных программ субсидий. В рамках программы долгосрочного развития компания самостоятельно реализует масштабный проект по строительству современного высокотехнологичного фруктохранилища полного цикла с общим объемом инвестиций более 1,6 млрд рублей. Современное фруктохранилище площадью 108 тыс. кв. м будет включать зоны экспедиции, калибровки, упаковки и хранения продукции. Общая вместимость холодильных камер составит 50 тыс. т. Это позволит нам максимально долго сохранять свежесть и качество продукции и поставлять экологически чистые яблоки на полки магазинов круглый год, а также снизить зависимость от импорта. Новый комплекс будет возводиться в пять этапов и должен быть полностью введен в эксплуатацию к 2026 году.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        До последнего времени мы активно участвовали в доступных программах государственной поддержки. Государство все больше стало обращать внимание на необходимость развития нашей отрасли. Однако много полезных инициатив, которые ранее обсуждались, на сегодняшний день формально так и не были приняты. Например, была достигнута договоренность о выравнивании размера субсидирования сельхозпроизводителей яблочной отрасли в разных регионах. Ранее планировалось довести их размер для регионов Центрально-Черноземного района с 280−600 тысяч до 1,2−1,5 млн рублей на гектар, как для предприятий, расположенных на юге России. Это решение необходимо формализовать. Также необходимо расширить список субсидируемых работ и материалов, например, сегодня под вопросом остается субсидирование защитной сетки, которая является необходимым элементом интенсивного садоводства. Мы также надеемся на возможность привлечения долгосрочных беззалоговых кредитов по льготным ставкам.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Яблоко входит в список социально значимых товаров и в продуктовую корзину россиянина, по который измеряется уровень цен и инфляции. При этом ни одна компания, которая занимается исключительно выращиванием яблок, не вошла в федеральный список системообразующих предприятий. Несмотря на то, что наши сады расположены в Липецкой области, мы поставляем свою продукцию во все основные федеральные торговые сети и большое количество региональных сетей. Однако «Агроном-сад» включили только в региональный список, при этом до сих пор непонятно, на какую помощь и меры поддержки включенные в него компании могут рассчитывать.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Из-за сложной эпидемиологической ситуации в мире и введения различных ограничительных мер сужаются возможности поставок продуктов из других стран. Импорт яблок в России достигает 40%, и уже сейчас заметно, насколько менее разнообразным стал ассортимент свежих фруктов на полках магазинов по сравнению с тем, что было месяц назад. В этой сложной (но показательной) ситуации для обеспечения продовольственной безопасности необходимо оказать дополнительную поддержку отечественным производителям, которые бесперебойно поставляют свежую продукцию по всей стране.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Отечественному производителю, который в тяжелые времена поставляет продукты питания, входящие в список социально значимых, нужно помочь. Вопрос в том, как будут расставлены приоритеты при распределении этой помощи. Важно, чтобы поддержку получили производители, которые реализуют долгосрочные программы развития, которые будут давать положительный эффект для экономики и социальной сферы в перспективе ближайших 3−10 лет. Если действующие меры поддержки прекратятся и государственная помощь будет направлена только на то, чтобы «залатать дыры» и поддержать компании, которые испытывают сиюминутные проблемы с ликвидность, то ни о каком долгосрочном развитии яблочной отрасли и интенсивного садоводства и строительстве современных фруктохранилищ уже не будет идти речи. По нашему мнению, оптимальной формой господдержки в текущей ситуации было бы сохранение и расширение действующих программ. В случае если они будут отменены или сокращены, яблочную отрасль ждут тяжелые времена. Также эффективной мерой были бы льготные беззалоговые долгосрочные кредиты на реализацию инвестиционных программ».

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Арташес Сивков исполнительный вице-президент ПАО «ВымпелКом»:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        «На этой неделе стало известно, что Минкомсвязи одобрило и направило для рассмотрения в правительство меры поддержки компаний IT- и телеком-отраслей. По просьбе операторов связи в ведомстве попросили отложить вступление в силу наиболее затратных норм «закона Яровой» с отсрочкой на год, а из расчета емкости предложено исключить видеотрафик. Наконец, провайдерам связи предлагается представить арендные каникулы для объектов государственной и муниципальной собственности и дать отсрочку до конца 2020 года по налогам и сборам, если те инвестируют в модернизацию и расширение сетей. Последняя мера особенно важна в связи с тем, что мы видим, как выросла и перераспределилась нагрузка на инфраструктуру операторов связи.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Увеличился и трафик сотовых сетей, но в большей степени нагрузка идёт на высокоскоростной доступ в интернет, на тех провайдеров, которые поддерживают бизнес, работающий в условиях самоизоляции. Это серьёзное испытание, связанное с высокой социальной ответственностью. Если врачи сохраняют жизни заболевшим пациентам, а ритейлеры помогают обеспечить продовольствием, то именно на плечах операторов лежит обеспечение координации всех вопросов. Именно операторы связи поддерживают жизнь в российском бизнесе, когда линия связи становится для предприятий и «самоизолировавшихся» граждан фактически линией жизни. 

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Все к этому привыкли и воспринимают бесперебойную работу связи как нечто само собой разумеющееся, а, между тем, нам также приходится очень много работать, чтобы обеспечить стабильность наших услуг. Так, наша компания приложила максимум усилий, чтобы не было сбоев в работе из-за повышенной нагрузки. При этом ее увеличение не сопровождается для нас ростом доходной части, ведь часто бизнесу нечем платить. Кроме того, мы скорее всего потеряем основную часть бизнеса по роумингу в 2020 году. Ситуация для отрасли очень непростая, и мы надеемся на скорейшее принятие и расширение мер поддержки от государства.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В частности, мы ждём скорейшего — и положительного — рассмотрения предложенных Минкомсвязи мер Правительством РФ. Эти шаги сейчас крайне важны, поскольку сети операторов выполняют важные социальные задачи, а предложенные меры не потребуют дополнительных затрат из госбюджета. С принятием предложения Министерства операторы могли бы перераспределить бюджет с реализации регуляторных требований на инвестирование в развитие сетей и расширение инфраструктуры. 

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Пока инфраструктура нашей компании справляется с возросшими нагрузками, но это результат масштабного апгрейда сети, который компания провела в 2019-2020 году. Теперь нам, как и другим операторами связи, может потребоваться усиление мощности, особенно в локациях, где резко вырос абонентский трафик: в отдаленных от центра городах, районах, в медучреждениях, в загородных поселках.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Александр Алексеев партнер юридической компании GSL Law & Consulting:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        «GSL Law & Consulting – компания, предоставляющая услуги в сфере налогообложения, права, аудита и консалтинга и ведущая свою деятельность в Европе, Америке, Азии и России. Наши офисы находятся в Великобритании, Гонконге, ОАЭ, на Кипре, Британских Виргинских и Сейшельских островах. Поскольку в России по мнению наших законодателей, мы не относимся к бизнесу, который пострадал от COVID-19, то господдержки мы, не получим и продолжим сражаться со сложившейся ситуацией самостоятельно. Однако мы можем поделиться с вами опытом о том, как бизнес поддерживают, например, на Кипре или в Великобритании – странах, где расположены наши офисы.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Весьма неожиданным был тот факт, что первая зарубежная господдержка поступила нам с Кипра. На Кипре еще в марте была принята госпрограмма, которая на данный момент рассчитана до 12 июня, а далее будет распространяться в течение 4 месяцев на компании, которые, во-первых, потеряли более 50% своего оборота и, во-вторых, еще какое-то время будут вести свою деятельность в убыток и после ее возобновления. Госпрограмма касается работодателей, обороты которых в марте 2020 года снизились более чем на 25% по сравнению с цифрами соответствующего периода (марта) 2019 года. Конечно, снижение оборота вашей компании должно быть связано исключительно с ухудшившимся состоянием бизнеса из-за эпидемии COVID-19. С нашим бизнесом как раз все очевидно: введенный карантин на острове не мог не сказаться на работе таких госорганов, как апостиль, нотариус, налоговая служба. Естественно, что рынок корпоративных услуг замер, а это, в свою очередь, отразилось на оборотах корпоративных провайдеров, бухгалтерских фирм и аудиторов. Мало кто из таковых может похвастаться, что их объемы не упали на 25% и более.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Поскольку вышеуказанные условия соблюдены, и будучи вынужденными работать в ограниченном режиме, мы обратились за получением госпомощи по программе о частичном приостановлении деятельности, по которой компания имеет право на компенсацию в размере 60% от своей зарплаты имеют до 75% работников предприятия, максимальный предел компенсации составляет 1214 евро в месяц на сотрудника, из категории получателей исключены директора, управляющие менеджеры, а также акционеры с долей более 20%, трудоустроенные в качестве сотрудников, работодатель освобождается от выплаты зарплаты тем сотрудникам, которые получили такое пособие. Наш регистрационный офис получил такую поддержку быстро, без всяких бюрократических проволочек. 10 апреля электронное заявление было подано онлайн на сайте госоргана, а 15 апреля пособие уже поступило на банковские счета сотрудников.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В Великобритании все еще более масштабно. Правительство разработало целый комплекс мер господдержки для бизнеса и предпринимателей. На сегодня доступны такие программы, как, например, программа по сохранению рабочих мест, оплата больничного, поддержка самозанятых, льготы по налогу на коммерческую деятельность. Например, в рамках программы по сохранению рабочих мест предприятия, отправившие своих сотрудников в неоплачиваемый отпуск из-за эпидемии коронавируса, могут получить компенсацию на выплаты до 80% от заработной платы своих сотрудников (предельный максимум – 2500 фунтов стерлингов в месяц), а также возмещение взносов в фонд социального страхования и пенсионных платежей. Любой работодатель с платежной ведомостью и банковским счетом в Великобритании может претендовать на данную помощь, при условии, что тот или иной сотрудник уже работал и получал заработную плату в компании на дату 19 марта 2020 г.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Наша заявка была подана онлайн через специальную страницу на сайте британских властей. Все удалось сделать просто и быстро, орган проверил, имеет ли компания право на такую компенсацию, и перевели деньги на банковский счет компании. Вся процедура заняла 6 рабочих дней, на днях мы получили сумму в размере 12,7 тыс. британских фунтов стерлингов, следующую заявку подадим в мае, чтобы получить господдержку за май».

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2020 Вебинар Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Как открыть счет в платежной системе. Просто, легально, безопасно.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        1. Почему счет в платежной системе настолько востребован. Преимущества по сравнению с банками.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2. В какой платежной системе лучше открыть счет. Из каких юрисдикций выбирать.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        3. Классификация платежных систем.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        4. Какой счет можно открыть в платежной системе. Корпоративный/Личный/Мерчант.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        5. Требования платежных систем к минимальным остаткам/балансам/оборотам.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        6. Первоначальный взнос/минимальный первоначальный депозит в платежных системах.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        7. Процедура открытия счета в платежной системе.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        8. Как открыть счет в платежной системе без выезда.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        9. Что требуется для открытия счета: какие данные и документы должны быть предоставлены.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        10. Тарифы платежных систем. Сколько стоит годовое обслуживание/переводы/открытие счета. 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        11. Какие виды деятельности принимаются платежными системами (возможна ли криптовалютная деятельность, гэмблинг, казино).
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        12. Можно ли открыть счет на оффшор.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        13. Автоматический обмен информацией: подпадают ли под него счета в платежных системах.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2020 Публикация

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Компании Румынии – новый тренд в налоговом планировании

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Румыния – респектабельная европейская юрисдикция. Ее нет в черном списке офшоров Минфина (приказ от 13.11.2007 № 108н). Она не входит в перечень государств и территорий, не обеспечивающих обмен налоговой информацией (приказ ФНС от 11.10.2019 № ММВ-7-17/511@, гл. 3.4 НК).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В 2007 году Румыния присоединилась к Евросоюзу. Власти создали условия для комфортной работы бизнеса. Румыния – привлекательное государство для международных инвестиций. Мировые бренды уже оценили это (McDonald’s, Coca-Cola, Proctеr & Gamble, Kodak, Microsoft и пр.).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Румыния – не офшор. Однако законодатели предоставили иностранным компаниям налоговые льготы. Самые значительные преференции получает малый бизнес с доходом до 1 млн евро в год.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        ООО – распространенная организационно-правовая форма

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Для работы можно зарегистрировать акционерное общество, ООО, товарищество или акционерное общество без ограничений по размеру ответственности, а также создать реальное присутствие (substance) в Румынии.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        ООО (SRL) – наиболее распространенная организационно-правовая форма в Румынии. Учредитель SRL не обязан быть резидентом Румынии. Максимальное количество акционеров – не более 50. Если в компании более 15 акционеров, необходимо создать контролирующий орган (censors committee).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Общество с ограниченной ответственностью не вправе вести банковскую, страховую и инвестиционную деятельность, если у него нет соответствующей лицензии. Без лицензии ООО не вправе размещать публичную подписку на акции.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Физлицо может быть единственным участником ООО. Однако оно не может выступать единственным участником более чем в одном ООО.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Румынские компании составляют отчетность согласно нормам Четвертой директивы ЕС о годовой отчетности компаний 78/660 от 25.07.1978 и Седьмой директивы ЕС о консолидированной отчетности 83/349 от 13.06.1983. Отчетный период – квартал, налоговый период – год. Можно составлять отчетность по стандартам МСФО. Румыния подписала Гаагскую конвенцию об использовании апостиля от 05.10.1961.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Стоимость регистрации компании

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Чтобы зарегистрировать компанию со стандартным уставом и одним акционером, понадобится примерно 3500 евро. Минимальный размер УК – 200 румынских леев (около 42 евро). Уставный капитал можно разделить на доли, минимальный размер доли – 10 румынских леев (около 2 евро).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        До регистрации необходимо внести деньги на счет в банке и оплатить уставный капитал. После чего эти средства можно израсходовать на нужды организации. В счет оплаты уставного капитала можно внести имущество. Для этого необходимо получить отчет оценщика.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Компания должна иметь реальный офис в Румынии. Причем по одному адресу можно зарегистрировать только одну компанию. Исключение – помещение, разделенное на несколько комнат, предназначенных для автономного использования. Минимальная стоимость аренды офиса – около 350 евро в месяц (комната с вывеской компании).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В Румынии нет номинального сервиса

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Информацию о директоре и акционерах компании можно узнать из открытых реестров. Это необходимо учитывать при решении вопроса о конфиденциальности владения организацией.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Номинальный сервис в Румынии не развит. Найти местных номиналов будет непросто. Лучше назначить иностранцев, в законодательстве нет соответствующих запретов. Местное население опасается налоговых рисков. В Румынии нет законов, регулирующих номинальный сервис.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Согласно Пятой «антиотмывочной» директиве ЕС 2018/843 от 30.05.2018, все страны Евросоюза должны вести открытые реестры бенефициаров. Но из-за отсутствия практики применения номинального сервиса Румынию это не затронуло. Сейчас действуют только открытые реестры директоров и акционеров.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Россия и Румыния подписали конвенцию об избежании двойного налогообложения от 27.09.1993. Постоянным местопребыванием компании считается то государство, в котором располагается ее руководящий орган (п. 3 ст. 4 Конвенции от 27.09.1993). Это следует учитывать, если компания использует налоговые льготы в рамках Конвенции от 27.09.1993.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Румыния присоединилась к Многостороннему соглашению об автоматическом обмене финансовой информацией от 29.10.2014. Сведения о российских бенефициарах румынские чиновники передают в налоговые органы РФ.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Налоговые преимущества Румынии

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Налог на прибыль. Стандартная ставка налога на прибыль – 16 процентов. Ставки для компаний, занимающихся оказанием услуг и разработкой программного обеспечения, – самые привлекательные в Европе. Поэтому бенефициары все чаще обращают внимание на Румынию.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        НДС. В 2016 году власти Румынии снизили ставку НДС с 24 до 20 процентов, а в 2017 году – до 19 процентов. Если компания приобретает товар внутри ЕС или ее годовая выручка превышает 100 тыс. евро, то отчетность по НДС нужно сдавать ежемесячно. Если выручка компании меньше 100 тыс. евро или она не приобретала товар внутри ЕС, то декларацию следует сдавать каждый квартал. Если налоговый орган разрешит, то компания вправе представлять отчетность один или два раза в год.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Декларацию по НДС нужно представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Декларацию, в которой отражены операции по приобретению и продаже товара внутри Румынии, следует представить не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим периодом.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Если объем закупок или поставок внутри ЕС превышает 900 тыс. румынских леев, то необходимо представлять статистические отчеты. Интрастат – это европейская система регистрации товарооборота между странами ЕС.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Румынские компании, сотрудничающие с контрагентами из других стран ЕС, обязаны ежемесячно представлять статистические отчеты. Отчетность нужно сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором компания совершила сделки.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Малый бизнес. Малые предприятия применяют специальный налоговый режим (romanian fiscal code). Спецрежим обязаны применять все компании, деятельность которых подпадает под ряд условий. Им не нужно уведомлять налоговые органы о применении спецрежима.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Предприятие считается малым, если его доход за предыдущий год – не более 1 млн евро. Ставка налога составит всего 1 процент от оборота. При этом необходимо, чтобы в компании был как минимум один сотрудник, работающий полный рабочий день. Кроме того, необходимо, чтобы сотрудник работал именно в Румынии. Это мера по стимулированию занятости населения.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Можно оформить несколько сотрудников на неполную ставку. Главное, чтобы рабочее время сотрудников в совокупности соответствовало полному дню.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Компания вправе привлечь исполнителей по договорам подряда, если их вознаграждение будет не ниже минимального размера оплаты труда. МРОТ – 442 евро в месяц. Если в компании нет сотрудников, работающих полный день, она исчисляет налог по ставке 3 процента от оборота. Если доход превысит 1 млн евро, ей придется перейти на стандартный режим налогообложения в том квартале, в котором она нарушила лимит.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Подоходный налог и социальные взносы. Ставка подоходного налога – 10 процентов. Ставка по социальным взносам – 2,25 процента, по пенсионным взносам – от 4 до 8 процентов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Уплатить подоходный налог и социальные взносы, а также сдать соответствующую отчетность нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдали зарплату.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        пример
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Предположим, годовой доход малого предприятия составляет 1 000 000  евро. Зарплата единственного сотрудника – 442 евро в месяц. Налог на доходы  – 10 000 евро (1 000 000 евро 1%).
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Подоходный налог равен 530,4 евро ((442,0 евро 12 мес.) 10%). Социальные взносы – 107,4 евро (((442,0 евро 12 мес.) – 530,4 евро) 2,25%). Пенсионные взносы – 191,0 евро (((442,0 евро 12 мес.) – 530,4 евро) 4%). 
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Налоговая нагрузка составляет 10 828,8 евро (10 000,0 + 530,4 + 107,4 + 191,0).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Налог на дивиденды. По общему правилу налог у источника выплаты дивидендов составляет 5 процентов. Если румынская компания выплачивает дивиденды организации, зарегистрированной на территории ЕС, налог удерживать не нужно. Главное, чтобы доля участия организации из ЕС была не менее 10 процентов в течение года.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Встречаются ситуации, когда румынская компания выплачивает дивиденды организации, у которой банковский счет в стране, не осуществляющей обмен информацией. Если окажется, что компания выплатила дивиденды в результате искусственных сделок, ей придется удержать налог по ставке 50 процентов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Налог на проценты и роялти. По общему правилу налог у источника выплаты процентов и роялти составляет 16 процентов. Если румынская компания выплачивает дивиденды организации, зарегистрированной на территории ЕС, налог удерживать не нужно. Главное, чтобы доля участия организации из ЕС была не менее 25 процентов в течение двух лет.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        НИОКР. Компания вправе увеличить в 1,5 раза затраты на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (research and development, R&D). Кроме того, она вправе в ускоренном порядке амортизировать оборудование, необходимое для проведения НИОКР. С помощью НИОКР компания сможет оптимизировать налог на прибыль.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Чтобы воспользоваться льготами, деятельность в области НИОКР должна относиться к категории прикладных исследований или технологических разработок. Компания обязана осуществлять деятельность на территории Румынии или других стран Евросоюза.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Режим КИК и правила трансфертного ценообразования

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Режим КИК действует с 1 января 2018 года и применяется только к корпоративным лицам. Власти Румынии ввели правила КИК в соответствии с директивой ЕС 2016/1164 от 12.07.2016 по противодействию уклонению от уплаты налогов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Правила КИК применяют, если румынская компания прямо или косвенно владеет не менее чем 50 процентами в капитале иностранной организации или получает 50 процентов от ее прибыли.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Иностранная компания подпадает под режим КИК, если налог, уплаченный с прибыли, ниже, чем налог, который был бы начислен в соответствии с законами Румынии. Налогом в рамках режима КИК облагают в том числе соответствующую долю пассивного дохода: дивиденды, проценты, роялти и пр.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Румыния не входит в перечень «не сотрудничающих государств» применительно к российскому режиму КИК (приказ ФНС от 11.10.2019 № ММВ-7-17/511@, гл. 3.4 НК).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Правила трансфертного ценообразования применяют не только к трансграничным контрактам, но и к сделкам между взаимозависимыми румынскими компаниями. При совершении сделки на сумму от 200 тыс. до 350 тыс. евро вместе с декларацией по налогу на прибыль контролеры могут потребовать документацию по трансфертному ценообразованию. Налоговики могут истребовать документы по трансфертному ценообразованию и в ходе проверки.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Как эффективно использовать румынскую компанию

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Вариант 1 Российский бенефициар учреждает организацию на Кипре. Это юрлицо становится акционером операционной компании в Румынии. Операционная компания применяет специальный режим налогообложения для малого бизнеса. Ее доход облагается налогом по ставке от 1 до 3 процентов в зависимости от наличия сотрудников.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Румынская компания перечисляет дивиденды акционеру на Кипре. При этом доля участия кипрского акционера в капитале операционной компании составляет более 10 процентов в течение года. С 1 мая 2004 года Кипр входит в Евросоюз. Следовательно, румынская компания освобождена от налога при выплате дивидендов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Вариант 2 Румынская компания владеет интеллектуальной собственностью. Она учреждает «дочку» в России. После чего передает российской организации права на использование программного обеспечения. При выплате роялти румынскому правообладателю российская «дочка» удерживает налог по ставке 10 процентов (ст. 12 Конвенции от 27.09.1993).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Как открыть счет в румынском банке

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Еще на этапе регистрации компания обязана открыть счет в банке. Комиссия за открытие расчетного счета – не менее 950 евро. Компании необходимо внести деньги в счет оплаты уставного капитала.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Чтобы завершить процедуру регистрации, ей нужно направить в госреестр документ, подтверждающий оплату уставного капитала.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Многие крупные банки имеют свои подразделения в Румынии. Например, Raiffeisen Bank, UniCredit Bank, Credit Europe Bank, Citibank, First Bank.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Директор должен прийти в банк, чтобы оформить карточку с образцами подписей. Если возникнет необходимость сменить подписанта, директору снова придется посетить банк. Есть возможность открыть счет удаленно, но не все румынские банки к этому готовы.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Чтобы открыть счет, необходимо представить в банк свидетельство о госрегистрации компании, устав (corporate contract) на румынском языке, резолюцию и подтверждение госреестра.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Свидетельство о регистрации содержит следующие данные: адрес компании, ее наименование, вид деятельности, государственный номер, дату регистрации. Подтверждение госреестра – это документ, свидетельствующий о том, что компания осуществляет деятельность по адресу регистрации.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Резолюция – это документ на румынском языке, подтверждающий, что госреестр одобрил регистрацию компании. В резолюции госреестра есть следующие данные: наименование компании, ее госномер, дата регистрации, размер уставного капитала, адрес регистрации и ведения деятельности.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Также в резолюции есть сведения об учредителе: Ф. И. О., адрес регистрации, размер доли в уставном капитале. Кроме того, резолюция содержит информацию о директоре: Ф. И. О., адрес регистрации, дату назначения и пр.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Если румынская компания представит все необходимые документы, то банк откроет ей счет в тот же день, когда директор придет оформлять карточку подписей. Однако если счет понадобится иностранной компании, то процесс растянется на несколько месяцев. Даже если иностранная компания зарегистрирована в респектабельной европейской юрисдикции и имеет прозрачную структуру.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Румынская компания вправе открыть счет в зарубежном банке. Закон это не запрещает. Наличие счета в зарубежном банке позволит снизить риски, связанные с хранением денежных средств в одной юрисдикции. Румынским компаниям охотно открывают счета на Кипре, в Андорре, а также во многих странах Европы. Ведь эти компании имеют реальный офис и substance в стране регистрации. А этот вопрос сейчас беспокоит все банки.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В Румынии нет валютного контроля. Компании вправе проводить платежи в иностранной валюте.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2020 Публикация

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Диалоги: налоговый юрист Антон Труфанов

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Актуально про налоги в ресторанном бизнесе. Диалог с Антоном Труфановым - эксперт с 20-летней практикой. Позиция налоговой службы при обосновании неправомерной схемы дробления бизнеса со стороны предпринимателя. Прецеденты. Дело Гурман А (ЮФО). Рекомендуется к просмотру для сетевых компаний, особенно на стадии роста.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2020 Публикация Александр Алексеев

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Кейсы: как открыть бизнес за рубежом

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Статья размещена на портале Executive.ru

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Перспектива развития все чаще привлекает российских предпринимателей открыть или масштабировать за границу уже существующий бизнес. Способствует тому и взаимная любовь развитых стран к привлечению иностранных инвестиций.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        На этом пути бизнес, естественно, сталкивается с рядом сложностей – особенностями законодательства, проверкой бизнес-идеи на актуальность, поиском инвестиций или просто с языковым барьером.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Марат БисенгалиевМолдова: доступное сырье и европейский рынок

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Марат Бисенгалиев, директор московского филиала, «Афая», эксперт Executive.ru

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Я принимал участие в разработке бизнес-проекта с предполагаемым размещением нового производства в Молдове. Планировали производить лакокрасочный материал с определенными свойствами для реализации частным лицам. Основной причиной выбора именно этого государства была логистика. Ибо продукцию, произведенную в Молдове, можно на весьма льготных условиях отправлять и в Евросоюз, и на Украину, и в Турцию, а исходный товар, который производился в России, уже отправляли в регионы, Белоруссию, и в Казахстан.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В процессе проработки проекта выяснились и еще кое-какие плюсы: относительно разумное налогообложение, возможность получения невозвратных грантов от ЕС на развитие производства, наличие рабочей силы нужного уровня квалификации и свободных производственных площадей по разумной цене аренды – покупка изначально не планировалась, по крайней мере, на первом этапе.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Еще один дополнительный плюс – доступность исходников. В производстве продукта использовались ингредиенты в основном западноевропейского производства, только так получалось достичь необходимого уровня качества. В Молдове все это можно было купить по более низким ценам, чем в РФ или даже на Украине. Предварительный экономический расчет показал, что даже работа только на Кишинев и ближайшие города должна обеспечить уровень безубыточности, а все прочие рынки пойдут дополнительной прибылью.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        К сожалению, проект так и не запущен, поскольку он был привязан к конкретному человеку, связанному с этим государством личным участием. Он по комплексу причин свое участие отозвал, а без него никто не решился переехать на срок, необходимый для полного запуска проекта – полтора-два года. Но все еще впереди.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Александр АлексеевВеликобритания: трудности с банками

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Александр Алексеев, управляющий партнер, GSL Law & Consulting

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        С выбором страны для нашего первого иностранного офиса проблем не было: решили сразу – Великобритания. В июне 2002 года Лондон еще не превратился в тот самый «русский Лондон». План ничем не отличался от открытия бизнеса в России: компания, офис, персонал.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        1. Регистрация компании, открытие счета, налоги и бухучет. С этим было проще всего, поскольку эти задачи и были нашими основными услугами, которые мы оказывали клиентам. Зарегистрировать компанию можно было за семь дней, обратившись лично в офис регистратора (Companies House) и заплатив 20 фунтов.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Вот с банковским счетом пришлось попотеть. Тогда, в начале 2000-х, впрочем, как и сейчас, задача по открытию расчетного счета в Великобритании считалась почти невыполнимой. Конечно, если у вас есть в активе 10 миллионов фунтов, то Barclays Bank, HSBC, UBS (UK) с радостью откроют вам счет, но рядовому предпринимателю с оборотом в 100 тыс. фунтов в год оставалось только терпеливо обходить все банки. В итоге, мы обошли около 40 банков (это были и High Street Banks, и банки второго эшелона, и иностранные банки Лондона), прежде чем нам удалось открыть приемлемый счет.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Вопрос об организации бухгалтерского учета, включая налогообложение, решается обращением в бухгалтерскую фирму, коих в Лондоне как «блох на Шарике».

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        2. Офис. В отличие от Москвы середины «нулевых», где поиском офиса класса B+ надо было заниматься полгода, в Лондоне вопрос решался за неделю. Просмотрев с десяток вариантов, первым выбрали тот, что на 12-16, Clerkenwell Road, The Bridge. Это небольшая сеть бизнес-центров Великобритании, 5 минут от метро Барбикан, север Лондонского Сити. Офисная комната без окон на две рабочих станции стоила 500 фунтов в месяц. Шеринговый интернет – 45 фунтов. Аренда переговорной – 17 фунтов за час. Услуги ресепшн – 15 фунтов за час.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        3. Персонал. Нанимая сотрудника, мы находились перед дилеммой: свой среди чужих, или чужой среди своих? Остановились на втором варианте – решили нанять иностранного сотрудника, который будет «чужой» нам, однако «свой» при общении с госорганами, банками, и прочими «местными».

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Мы разместили объявления в платной газете Evening Standard и бесплатной – Metro. Плюс кинули объявление на рекрутинговый портал reed.co.uk. На все у нас ушло 900 фунтов. Результат превзошел все мыслимые ожидания: за неделю мы получили около 350 резюме. Чтобы обзвонить и пригласить на интервью отобранных кандидатов, мы привлекли секретаря бизнес-центра, но за это пришлось заплатить около 200 GBP из расчета 15 часов работы.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Неожиданностью стало то, что на «женскую» позицию секретаря-делопроизводителя откликнулись 40% мужчин, резюме, где стаж работы на одном месте превышал 5 лет, были редкостью. Незазорным считалось перечислить все места работы, даже те, где кандидат проработал 10 дней. В описаниях должностных обязанностей на предыдущем месте детализировалась каждая функция: печатала и наклеивала этикетки на сэндвичи, вызывала такси.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Итого, процесс открытия английского офиса занял пять недель, кроме двух месяцев обдумывания и месяц предварительной переписки.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Бюджет:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Проживание (5 недель). Гостиница: 3* 750 GBP.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Перелет MOW – LON – MOW: 700 GBP.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Аренда офиса (1 месяц): 550 GBP.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Депозит (2 месяца): 1 100 GBP.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Транспортные расходы (метро, такси): 225 GBP.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Еда, пиво: 300 GBP.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Канцелярия, компьютеры, принтер-сканер: 900 GBP.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Рекрутинговая реклама: 900 GBP.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Разное: 1 000 GBP.
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        • Итого: 6 425 GBP.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Юлия ПольманнКитай: «гуаньси» раскрывают большие возможности

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Юлия Польманн, сооснователь, Market Entry Atelier
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Если вы хотите выйти на другой рынок, особенно такой специфичный, как китайский, необходимо лично побывать в стране, пообщаться с людьми, завести нужных знакомых, провести анализ рынка перед запуском бизнеса. У нас с этим этапом было проще. Многие из нас уже жили и работали в Китае с 2008 года, все говорили на китайском языке, понимали особенности менталитета и рынка в целом. В коллективе было несколько китайских коллег, что очень важно для ведения бизнеса в Китае. «Гуаньси» (в переводе с китайского «связи») раскрывают большие возможности для жителей Поднебесной.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В мае 2016 мы подали документы на регистрацию компании и стали обдумывать название. В отличие от английских букв, китайские иероглифы имеют собственное значение, что может вызвать досадное лингвистическое недоразумение при неверном сочетании. Нам хотелось сохранить смысл Market Entry Atelier, потому что название компании, на наш взгляд, передает суть ее деятельности – выход на новые рынки. Но подобрать подходящее сочетание иероглифов не удавалось. Список состоял из 300 вариантов. В итоге мы выбрали простой вариант для запоминания и произношения, похожий по звучанию на название нашей компании.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Market Entry Atelier в китайском варианте звучит и пишется так: 米特列. Иероглиф 米 [mǐ] буквально обозначает «рис, крупинка». Рис – основа всего в Китае. С древних времен рис принято уважать, ведь на протяжении столетий он кормит бедных и богатых людей. Мы единодушно выбрали иероглиф 米, очарованные головокружительным успехом техгиганта Xiaomi (в переводе с китайского «Маленький Рис»), добавив к нему эпитет 特 [tè] «особенный, специальный». Наконец, 列 [liè] означает «комплект, набор». Таким образом, клиент получает «набор специальных решений», которые со временем трансформировались в «проверенные решения для вашего бизнеса» в варианте на русском языке.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Регистрация компании в Гонконге и открытие банковского счета в Китае заняли около трех месяцев, проверка и регистрация торговой марки – шесть. Параллельно мы вели переговоры с потенциальными бизнес-партнерами, расширяя линейку услуг, которые могли бы предложить нашим клиентам.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Изначально мы ориентировались на работу как с Китаем, так и на международном рынке. Поэтому решили регистрироваться в Гонконге. Основные преимущества – стабильность, простая финансовая отчетность, делопроизводство на английском языке, понятное налогообложение.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Одним из барьеров для российского бизнеса в Китае является язык. Сотрудничество с китайскими партнерами, которые говорят по-английски, в большинстве случаев является дорогостоящей и не всегда эффективной услугой. Как правило, англоговорящие китайские компании рассчитывают на разовые крупные сделки: у них высокие затраты на персонал, они поддерживают европейскую культуру, но по факту неконкурентоспособны в сравнении с китайскими компаниями. Нам было важно подобрать партнеров исходя из их профессиональных компетенций, результатов работ и соответствия цены и качества.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В числе первых клиентов были российские компании, которых интересовал выход на китайский рынок. Мы составляли портреты целевой аудитории, создавали аккаунты и разрабатывали контент для WeChat и Weibo, получали ICP-лицензии и размещали сайты на китайских доменах, работали с Baidu Baike – китайской википедией.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Одной из самых сложных задач остается управление китайской командой. Мы изначально приняли решение, что на ключевой управленческой позиции в китайском офисе у нас будет китаянка, которая будет работать в связке с «серым кардиналом» – российским управленцем. В китайских компаниях более молодые люди должны слушать старших коллег, подчиненные – руководителя. Сотрудники в большинстве случаев не принимают решения сами, а ждут четких инструкций. При этом стоимость квалифицированного менеджера в столице Китая превышает стоимость его (в большинстве случаев более квалифицированного) коллеги в Москве. Однако, китайские коллеги более эффективны в налаживании новых связей, получении более выгодных цен, они помогают своим понять культуру, особенности рынка и специфику ведения дел в Китае.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Борис БронштейнГермания: можно открыть компанию за час

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Борис Бронштейн, владелец, Kaiser Estate

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Германия удобна тем, что GmbH (аналог российского ООО) здесь можно открыть всего за один час, включая время на получение счета в банке. Поэтому эту страну активно используют российские предприниматели для масштабирования уже существующего бизнеса в Европу. В числе культовых брендов, которые изначально были российскими, а затем, получив немецкую прописку, вышли на другой этап – производитель бытовой техники Bork.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Один из недавних кейсов – 50-летний москвич, владелец компании по импорту сантехники из Германии, открыл в 2015 году GmbH в пригороде Мюнхена. Первоначальные затраты составили – €7000 на регистрацию фирмы и сбор необходимых документов, плюс €12 500 уставного капитала. На обслуживание виртуального офиса, бухгалтерские услуги и услуги налогового консультанта уходит порядка €1000 ежемесячно – все на аутсорсе.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Поскольку бизнесмен уже десять лет работал с немецкими поставщиками, ему не потребовалось ни переезжать срочно в Германию, ни искать новых партнеров для бизнеса. Юридический адрес и физический почтовый ящик он арендует у специальной фирмы-посредника (это входит в пакет обслуживания виртуального офиса); номинальный директор и другие сотрудники в штате по немецким законам необязательны.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Немецкое юрлицо дает ему возможность выгоднее закупать сантехнику в Германии у поставщиков и работать даже с теми западными компаниями, которые из-за санкций стали отказываться сотрудничать с Россией либо выставляли завышенные цены. Дальше сантехника приезжает в Москву уже напрямую, от немецкого филиала в отечественный. Оборот по немецкому филиалу составляет €300 тыс. в год, подоходный налог – 24%.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Плюс также в том, что Германия дает возможность получения вида на жительство для бизнесменов и инвесторов, даже если они не имеют немецких корней. Это не так легко, потребуется помощь грамотного иммиграционного адвоката (его услуги стоят от €270 в час).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Сейчас герой моего кейса собирается получать ВНЖ для всей семьи. Ориентировочно на это потребуется 50 тысяч евро – это и услуги адвоката, и затраты на переезд. В 2021 году он рассчитывает полностью перебраться в Германию, открыть уже реальный физический офис и выйти на оборот до €450 тыс. в год.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Олег КельникГермания: VR-технологии отстают и дороже в 10 раз

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Олег Кельник, CEO, «Планоплан»

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В прошлом году мы начали масштабироваться за границу, а именно в Германию, так как немецкий рынок недвижимости – самый сильный в Европе, по финансовому объему значительно превосходит другие, там большое количество застройщиков и денег, да и технологически квартиры немецких застройщиков на порядок выше, чем в России. При этом технологии VR-презентации находятся на уровне десятилетней давности, но спрос есть –­ это безусловный тренд, показатель современности компании.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Мы провели глобальное исследование рынка: кто, как и что строит; определили, каким образом этот рынок сегментируется, и какие типы жилья и отделки существуют. По результатам исследования получилось, что ⅓ – это обычные одноэтажные квартиры, ⅓ рынка занимают отдельные дома –­ таким образом, нашему продукту подходило две трети рынка. Отделку практичные немцы предпочитают аскетичную, скандинавскую –­ это тоже нам было на руку.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Чтобы изучить, как используются существующие на немецком рынке 3D и VR-технологии при продаже недвижимости, мы посетили крупнейшую девелоперскую выставку. Выяснили, что VR-инструменты используются мало и, что самое главное, для немецких застройщиков это очень дорого –­ то же качество услуги мы можем предложить по цене почти в десять раз ниже. Сложив все эти факторы, мы поняли, что стоит попробовать.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Мы стали ездить на конференции с комплексом услуг, где получили порядка 10 первых клиентов. Требовались разные услуги: кому-то рендеры, кому-то презентации. Началась плотная работа с клиентурой, и у нас сформировалось более четкое понимание немецкого рынка и понимание, какие продукты мы можем ему дать.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Иван ШтанькоЛатинская Америка: образовательный голод формирует рынок

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Иван Штанько, генеральный директор и сооснователь, Puzzle English
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Фактически, мы всегда были международным проектом, поскольку наш рынок не определялся границами одной страны. С самого начала английский на платформе изучали русскоязычные люди из разных стран: СНГ, Западной Европы, США и даже Австралии и стран Персидского залива. Мы стартовали в 2014 году, и разработали более 20 продуктов для развития языковых навыков: игры, тренажеры, видеокурсы, тесты, интерактивная грамматика.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        В 2018 году мы приняли решение масштабировать проект на другие языковые сегмен