Оффшорные Новости

ФНС поправила список государств для автоматического  обмена: исключены  Великобритания и некоторые коронные владения

На Федеральном портале нормативных правовых актов опубликован текст проекта приказа ФНС  об утверждении списка государств, с которыми РФ будет осуществлять автоматический обмен в 2020 году (за 2019 год).
 
Из списка исключены Великобритания и несколько коронных владений:  остров Мэн, Гернси и Джерси.
 
В список добавлены две страны: Панама и Израиль.
 
И в списке обмена на следующий год находятся 76 государств и 12 территорий.
 
Теперь резидентам РФ, имеющим счета в зарубежных банках в странах, с которыми будет осуществляться автоматический обмен, не нужно будет отчитываться самим по этим счетам. А для резидентов РФ, у которых есть счета в банках стран, не участвующих в автоматическом обмене, в том числе и в банках на территории  Соединенного Королевства, останется обязанность подачи данных по этим счетам в налоговую службу самостоятельно.
 


2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Греция планирует снизить налог на прибыль до 24%  

Премьер-министр Греции Кириакос Мицотакис 7 сентября подтвердил, что Правительство планирует снизить ставки и принять другие  запланированные налоговые меры.
 
Стала известна следующая информация о планируемых изменениях: 

  • снизится ставка  налога на прибыль компаний с 28% до 24%;
  • будет снижена ставка налога, удерживаемого с дивидендов с 10% до 5%;
  • вводится новая ступень налоговой шкалы в размере 9% для доходов, не превышающих 10 000 евро;
  • будет приостановлено взимание налога на прирост капитала при передаче прав на недвижимость;
  • а также приостановлена уплата НДС со строительной деятельности.
Все вышеуказанные меры вступят в силу с 2020 года.
 
Помимо этого, Правительство планирует снизить размер отчислений на социальное страхование с июля 2020 года, а также снизить и в конечном итоге отменить налог солидарности, но данная мера будет принята позднее.
 
Законопроекты с указанными  изменениями внесут на рассмотрение в греческий парламент в октябре 2019 года.
 
По материалам Orbitax
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ЕС проводит проверку налоговых сделок Бельгии по транснациональным компаниям

Европейская комиссия проводит расследование в отношении налоговых режимов, которые были созданы Бельгией для 39 международных компаний.
 
Целью расследования является оценка того, предоставляют ли налоговые заключения, выданные в Бельгии с 2005 по 2014 год, несправедливые преимущества компаниям, позволяя им платить меньше налогов. В число проверяемых компаний входят пивоваренный гигант Anheuser-Busch Inbev и British American Tobacco.
 
Маргарет Вестагер (Margrethe Vestager), Европейский Комиссар по вопросам конкуренции, сказала: «Мы озабочены тем, что бельгийская система налогообложения «сверхприбыли» предоставляла существенные налоговые льготы только некоторым транснациональным компаниям, и данные льготы не были доступны обычным компаниям в сходных ситуациях».
 
Ранее Европейский суд определил, что Комиссия не доказала существование незаконной схемы в Бельгии, поэтому Комиссией было начато отдельное расследование по данному вопросу.
 
По материалам New Haven Register
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Введены новые правила снятия наличных с анонимных банковских карт и он-лайн кошельков

На днях вступили в силу поправки  к Закону о противодействии отмыванию доходов, который меняет правила для снятия наличных с неперсонифицированных  банковских карт и электронных кошельков.  

В первую очередь, для владельцев необходима и обязательна идентификация. С этой целью нужно зарегистрироваться на портале госуслуг: ввести данные своего паспорта и СНИЛС.

Для владельцев анонимных карт и он-лайн кошельков устанавливаются очень жесткие ограничения:  можно снять наличные не более 5 тыс. рублей в день и не более 40 тыс. рублей в месяц.

Данные ограничения введены с целью борьбы с незаконной обналичкой: теперь она перестанет быть анонимной
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Китай хочет приобрести контроль над компаниями Гонконга

На совещании, организованном Государственной комиссией по управлению госпредприятиями КНР (SASAC), которое прошло на этой неделе в Шэньчжэне, Правительство Китая призвало представителей почти 100 своих крупнейших государственных предприятий помочь смягчить кризис в Гонконге.
 
Им предложено усилить контроль над гонконгскими компаниями, чтобы иметь полномочия принимать решения, а не просто владеть пакетами акций. В свою очередь государственные предприятия Китая обязались инвестировать больше средств в такие отрасли, как недвижимость и туризм.
 
По материалам Bloomberg
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

На следующей неделе А. Силуанов проведет совещание по регулированию рынка криптовалют

Об этом сообщил руководитель Комитета Госдумы по финансовому рынку А. Аксаков, уточнив, что готов к рассмотрению законопроект «О цифровых финансовых активах».

Так же Аксаков рассказал, что для доработки законопроекта понадобится максимум две недели. А решение может быть принято в любую сторону: либо будут легализованы соответствующие институты, либо их запретят.

Законопроект был принят в первом чтении еще в марте прошлого года, однако его дальнейшее принятие все время переносилось. И первоначально в документы были прописаны основные определения финансовых активов. Ко второму чтению из законопроекты были исключены такие понятия, как токен, криптовалюта и смарт-контракт.

По материалам ТАСС
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Гонконгская биржа предложила  Лондонской бирже купить ее

На днях Гонконгская фондовая биржа (Hong Kong Stock Exchange) выступила с предложением о покупке к  Лондонской фондовой  бирже (London Stock Exchange). Цена предложения была озвучена как 32 млрд. фунтов стерлингов.

Генеральный директор HKSE Чарльз Ли заявил: «Объединение гонконгской и лондонской биржи на десятилетия изменит мировые рынки капитала. Обе биржи - это отличные бренды, обладающие финансовой силой и отличными показателями роста. Вместе мы сможем объединить Восток и Запад, будем более диверсифицированными и сможем предложить нашим клиентам больше инноваций, более совершенные системы торговли и управления рисками».

LSE пока никак не прокомментировала  попавшую в прессу информацию.

В случае, если сделка состоится, это станет одним из крупнейших событий в истории HKSE и на всем финансовом рынке.

В 2012 году HKSE купила Лондонскую биржу металлов (стоимость составила 1,4 млрд. фунтов стерлингов).

По материалам Financial Times
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Значительная часть иностранных инвестиций является уклонением от уплаты налогов

МВФ и Университет Копенгагена провели исследование глобальных прямых иностранных инвестиций и выяснили, что 40% потоков используются в качестве инструмента для финансового инжиниринга, в частности минимизации налоговых обязательств компаний.

При этом почти половина фантомных инвестиций, выявленных исследователями, зафиксированы в Люксембурге и Нидерландах. А в другую половину входят прямые иностранные инвестиции из Мальты, Ирландии, Швейцарии и ряда Британских заморских территорий и коронных владений.

Несмотря на прилагаемые в настоящее время  международные усилия по предотвращению перераспределения прибыли компаний на международном уровне для целей налогообложения, исследование показало, что фантомный капитал растет как доля от общих прямых иностранных инвестиций. Уже в 2010 году фантомные ПИИ составляли 31% от общего объема ПИИ; к 2017 году он достиг 38%.

По оценкам экспертов, доля Великобритании в привлечении призрачных ПИИ увеличилась с 3% в 2009 году до 18% в 2017 году. В Бельгии и Швеции доля сократилась с примерно 30% до 18% за 2017 год. 

По материалам Financial Times


 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

BVI FSC опубликовала статистику за 2-ой квартал 2019 года

Количество новых регистраций (сюда относятся business companies, private trust companies, foreign companies,  а также редомицилирование на БВО компаний из других юрисдикций) за второй квартал 2019 года уменьшилось на 30,25% (6365) по сравнению с аналогичным периодом  2018 года (7214) и на 11,77% (9126) по сравнению с первым кварталом 2019 года. Общее количество business companies по состоянию на 30 июня этого года – немногим менее 400 тысяч.
 
А так выглядит статистика регистраций за последние годы:



Также приводится статистика наиболее частых регистрационных действий в отношении business companies. Среди них резервирование названий, файлирование реестров директоров и акционеров, запрос сертификатов хорошего состояния (CGS), уведомление о смене регистрационного агента и юридического адреса, ликвидации и некоторые другие:











 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кайманы приняли поправки в законодательство по итогам отчета CFATF

Правительство Каймановых островов приняло ряд незначительных законодательных поправок для выполнения  рекомендаций, которые дала Карибская ФАТФ (CFATF) в своем отчете о взаимной оценке. Многие из законодательных актов, которые затронули поправки, относятся к узкоспециальным областям, таким как инвестиционные фонды или страхование, или к специфическим организационно-правовым формам вроде LLP или LLC. 

Но наибольший интерес, конечно, вызывают изменения, внесенные в Companies Law:

- Реестр акционеров: Добавлено новое требование – указывать в реестре акционеров в отношении каждой категории акций, имеют ли акции данной категории право голоса, и если да, то является ли такое право голоса условным (т.е. возникающим только при определенных обстоятельствах). Право голоса при этом понимается как право «голосовать на общих собраниях компании по всем или практически всем вопросам». Компании, зарегистрированные начиная с 8 августа 2019 года, должны обновить свои реестры акционеров в срок до 7 ноября 2019 года. Для компаний, зарегистрированных до 8 августа 2019 года, крайний срок – 7 февраля 2020 года. 

- Директора и должностные лица: Срок, в течение которого компания должна уведомить Регистратора о любых изменениях в составе или данных своих директоров и должностных лиц, сокращен с 60 дней до 30 дней. Штрафы за неисполнение этого требования остались прежними: максимальная сумма штрафа ограничена 500 кайм. долл. (около 600 долл. США) в случае неумышленного или непреднамеренного нарушения.

Добавлена новая статья (правда, сроки ее вступления в силу пока еще не определены, поскольку отсутствует соответствующая инфраструктура), позволяющая любому лицу изучить «список имен» текущих директоров компании после уплаты сбора в размере 50 кайм. долл. (около 60 доллара США). Этот список будет храниться у Регистратора, а не в офисах отдельных регистрационных агентов, и отличается от реестра директоров и должностных лиц тем, что в нем будут указаны только имена действующих директоров (без их адресов) и будут отсутствовать какие-либо исторические данные о прошлых директорских назначениях. 

- Бенефициары: увеличены штрафы за повторное нарушение обязательств, связанных с режимом бенефициарного владения, а именно: 

  • в случае неисполнения компанией требования по созданию или ведению реестра бенефициаров – за второе нарушение компания подвергается штрафу в размере 100 000 кайм. долл. (около 120 000 долл. США), после третьего нарушения компания подлежит вычеркиванию из реестра;
  • в случае неответа физического или юридического лица на официальный запрос компании о том, является ли такое лицо бенефициаром компании – второе нарушение грозит лицу штрафом в размере 50 000 кайм. долл. (около 60 000 долл. США) и/или лишением свободы сроком 2 года. Такое же наказание предусмотрено и в случае непредоставления необходимой информации о бенефициаре, в т.ч. неуведомление уже внесенным в реестр бенефициаром об изменениях в своих данных, например о смене адреса или получении нового паспорта.

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Английская налоговая выписала рекордный штраф за нарушение антиотмывочного законодательства

Английская налоговая служба (HMRC) объявила о рекордном штрафе в размере 7,8 млн фунтов стерлингов за нарушение законодательства о противодействии легализации денежных средств, полученных преступным путем. Оштрафована лондонская платежная компания Touma Foreign Exchange Ltd, осуществляющая т.н. money services business (MSB), то есть расчетно-кассовое обслуживание, обмен валюты и денежные переводы, но без открытия банковских счетов. 

В своем пресс-релизе HMRC отмечает довольно широкий спектр нарушений, заявляя, что в период с июня 2017 года по сентябрь 2018 года компания не смогла реализовать политику, меры контроля и процедуры по борьбе с отмыванием денег, включая «фундаментальные» меры по надлежащей проверке клиентов, оценку рисков и соответствующее обучение персонала.

Штраф был назначен после того, как налоговая служба, лондонская полиция и Управление финансового надзора (FCA) в течение месяца проводили работу с платежными компаниями, в отношении которых существовал риск отмывания денег для финансирования организованной преступности. 

В ходе этих мероприятий прошли обыски по 12 адресам, в 40 фирмах проведены проверки, против 4 компаний заведены гражданские иски, двое лиц арестованы, а также изъято 100 000 фунтов наличными, предназначавшихся для оплаты через незарегистрированную платежную организацию. 

Всего в Лондоне зарегистрировано 9000 платежных компаний. Им о рисках отмывания денег и необходимости надлежащего управления такими рисками напомнили с помощью специальных брошюр.

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Люксембург сообщил о продлении сроков регистрации бенефициаров в Реестре

29 августа Luxembourg Business Registers (LBR) объявили о продлении крайнего срока подачи заявок в Реестр бенефициров (Registre des bénéficiaires, RBO) до 30 ноября 2019 года. Первоначальный срок был установлен до 31 августа 2019 года.

Компании, не подавшие информацию, могут быть оштрафованы на сумму от 1,25 тыс. до 1,25 млн. евро. То же самое относится к организациям, которые не сообщат о соответствующих  изменениях в течение 30 дней.

Реестр бенефициаров был введен в Люксембурге Законом от 13 января 2019 года. Предприятия Люксембурга обязаны получать и хранить адекватную, точную и актуальную информацию о своих бенефициарных собственниках в своем зарегистрированном офисе. А также такая информация подается в созданный Реестр бенефициаров, поддерживаемый LBR.

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Канада и Швейцария сдали документы, подтверждающие ратификацию Конвенции MLI

29 августа еще две юрисдикции – Швейцария и Канада – сдали документы, подтверждающие ратификацию Многосторонней конвенции от 24 ноября 2016 года (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS, MLI).

Полную информацию о всех странах, подписавших Конвенцию и сдавших ратификационные документы можно найти на официальном сайте ОЭСР. На сегодняшний день Конвенцию подписали 89 стран, из них 33 -  сдали документы о ратификации.

Россия сдала ратификационные документы 18 июня этого года.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

PWM составил рейтинг  стран, предоставляющих гражданство за инвестиции

Один из авторитетных журналов Professional Wealth Management (выпускается The Financial Times) в августе этого года составил Рейтинг стран, предоставляющих гражданство за инвестиции. Были проанализированы и оценены  13 стран, в которых на сегодняшний день  существуют программы предоставления гражданства за инвестиции (CBI).
 
Рейтинг выглядит следующим образом: 

  1. Dominica;
  2. St Kitts and Nevis;
  3. Grenada;
  4. St Lucia;
  5. Antigua and Barbuda;
  6. Vanuatu;
  7. Cyprus;
  8. Malta;
  9. Turkey;
  10. Bulgaria;
  11. Austria;
  12. Cambodia;
  13. Jordan.
Критерии, по которым оцениваются программы различных стран, включают в себя: наличие и содержание соответствующего законодательства, уровень жизни в стране, условия предоставления гражданства и суммы инвестиций, статистика выдаваемых паспортов, возможность перемещения с новым паспортом.
 
Кроме того, в дополнение представлен  документ (Tax residency: beyond citizenship), представляющий собой платформу для обсуждения различий между гражданствами разных стран и обязательствами по уплате налогов (подготовлен экспертами из  Ernst & Young, Smith and Williamson)
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФНС рассказала, как идет реализация автоматического обмена

Дмитрий Вольвач, начальник Управления международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России, сообщил о том, что в настоящее время Россия участвует в автоматическом обмене в основном принимая информацию от иностранных коллег.

За 2017 год Налоговая служба получила соответствующую информацию от шестидесяти  стран и территорий, среди которых Кипр, БВО, Люксембург, Кайманы , Сейшельские острова и др.

В этом году обмен будет осуществляться за 2018 год, и список обменивающихся с Россией юрисдикций пополнится такими странами как Швейцария, Латвия, Австрия, Панама и многие другие.

Дмитрий Вольвач также рассказал, что данные, полученные в результате автоматического обмена, используются для установления лиц, недекларирующих доходы от своих зарубежных источников, счетов в иностранных банках, а также контролируемых иностранных компаний и их лиц, которые их контролируют.

По материалам ФНС
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Шведский регулятор отложил публикацию отчета о расследовании отмывания денег в Swedbank

Шведское управление финансового надзора (FSA) опубликует выводы своего расследования касательно предполагаемого отмывания денег в Прибалтике к началу следующего года, на несколько месяцев позже первоначально намеченного срока.

Swedbank, старейший розничный банк Швеции, потерял более трети своей рыночной стоимости после того, как эстонская часть его бизнеса оказалась замешана в скандале с отмыванием денег. Банк обвиняется в том, что в период с 2010 по 2016 гг. ежегодно проводил через Эстонию транзакции на общую сумму до 20 миллиардов евро для высокорисковых, в основном российских клиентов.

В настоящий момент в отношении Swedbank ведется совместное расследование органами финансового надзора Швеции и Прибалтики. Расследуется также и деятельность банка SEB, который тоже осуществляет крупные операции в странах Балтии. 

Результаты расследования теперь планируется обнародовать в начале следующего года, а не в октябре. Основной причиной задержки называется значительное количество материалов дела. 

Следствие в отношении Swedbank ведется и в США, где ему потенциально грозят жесткие санкции и крупные штрафы.

В прошлом месяце Swedbank, SEB и четыре других крупных банка Северной Европы объявили о создании центра проверки клиентов в рамках борьбы с отмыванием денег.

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

HMRC объявила об автоматическом присвоении номера EORI в рамках подготовки к Brexit

Английская налоговая служба (HMRC) объявила о новых планах помочь предприятиям, торгующим с ЕС, подготовиться к 31 октября – дате выхода Великобритании из Евросоюза. Компании будут автоматически регистрироваться в таможенной системе и получать идентификационный номер экономического оператора (EORI). 

Номер EORI – это уникальный идентификационный номер, присваиваемый предприятиям, который позволяет таможенным органам их идентифицировать при ведении бизнеса с другими трейдерами. Предприятия без номера EORI не смогут продолжать торговать со странами ЕС после Brexit. 

По данным HMRC, около 72 000 компаний, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, уже получили номера EORI, а еще более чем 88 000 компаний он будет автоматически присвоен в течение следующих двух недель.

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Генеральная уборка: Багамы очистят реестр от тысяч неактивных компаний

Тысячи компаний вычеркиваются из реестра Багамских островов в связи с многолетней неактивностью и невыполнением требований по уплате сборов и предоставлению информации.

В конце прошлого года в юрисдикции вступил в силу Закон о реестре бенефициаров, который обязывает все багамские компании уведомлять регистратора о лицах, обладающих значительной долей контроля в компании. Но поскольку даже данные текущих директоров неактивных компаний не были точно известны, это стало поводом основательно «почистить» реестр.

30 апреля этого года офис регистратора опубликовал сообщение о том, что всем компаниям, которые не соответствуют требованиям, дается 90 дней, для того чтобы уплатить пошлины и предоставить необходимые данные. Срок истек в конце июля, что дало регистратору право исключить из реестра любые компании, не выполнившие требования. 15 августа список вычеркнутых компаний был опубликован в официальной газете Багамских островов.

Эти меры затронули компании, которые были неактивны в течение 20 лет, хотя, по оценкам министра финансов Багамских островов Питера Тернквеста, около половины из 80 000 компаний, зарегистрированных в юрисдикции, фактически неактивны. По его словам, масштабы чистки беспрецедентны и провести ее следовало уже давно.

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцария: первый автоматический обмен с РФ пройдёт в сентябре

Федеральный совет Швейцарии подтвердил, что она впервые в сентябре этого года обменяется информацией о финансовых счетах с 33 странами-партнерами по автоматическому обмену.

Помимо России, в список на сегодняшний день также входят: страны Европы (Андорра, Гренландия, Лихтенштейн, Монако), Азии (Гонконг, Китай, Индия, Индонезия, Малайзия, Сингапур), Латинской Америки (Аргентина, Бразилия, Колумбия, Мексика, Уругвай, Чили), Новая Зеландия, Саудовская Аравия и Южная Африка, а также некоторые офшорные юрисдикции (Барбадос, Белиз, Коста-Рика, острова Кука, Кюрасао, Маврикий, Монтсеррат, Сейшелы, Сен-Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Фарерские острова).

Основанием для принятия решения о начале автоматического обмена стали положительные отзывы, которые дали комитеты обеих палат парламента по экономическим вопросам и налогообложению. Напомним, отчет о механизме проверки соответствия стандартам автоматического обмена был одобрен Федеральным советом в мае, а затем направлен в соответствующие парламентские комитеты для консультаций и комментариев.

Несмотря на различные вопросы, поднимавшиеся в ходе консультаций, оба комитета согласились рекомендовать Федеральному совету предоставить данные государствам-партнерам. Таким образом, впервые обмен информацией может произойти в сентябре.

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Приостановлена деятельность РNB Banka: гарантированные выплаты  начнутся с 22 августа

15 августа 2019 года по решению Европейского Центрального банка   Комиссией рынка финансов и капитала (КРФК) была приостановлена деятельность РNB Banka. Клиентам с этого времени не не доступно предоставление финансовых услуг: проведение  платежей, действие банковских карт, интернет-банкинг и работа банкоматов. Лицензия банка пока не аннулирована.

17 августа КРФК сообщила о начале гарантированных  выплат (менее 100 тысяч евро) с 22 августа, которые можно получить через   Citadele banka.

На сегодняшний день основной контингент клиентов банка составляют местные граждане (95%) и лишь 4,2% - иностранные клиенты, которым для получения информации по гарантированным выплатам предлагается обратиться непосредственно в Citadele banka.

В настоящее время правление РNB Banka , а также его новые акционеры пытаются выяснить причины и оспорить решение Европейского Центрального банка.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

В Австралии суд подтвердил право налоговой использовать информацию, полученную из утечек данных

На этой неделе Высокий суд Австралии подтвердил, что Австралийское налоговое управление может использовать информацию, полученную в результате утечек данных. Такое решение было принято по делу швейцарской компании Glencore International, одной из крупнейших в мировой горнодобывающей отрасли.

Документы Glencore входили в так называемое «Райское досье» – файлы из электронной базы данных бермудской юридической фирмы Appleby, обнародованные Международным консорциумом журналистов-расследователей – и раскрывали, как горнодобывающий гигант структурировал свои многомиллиардные активы в Австралии и мире через сложную цепочку компаний и финансовых инструментов.

Защита Glencore настаивали на том, что данные документы были подготовлены юристами на Бермудских островах и, следовательно, защищены адвокатской тайной, и требовала вернуть компании документы. В ответ на это налоговое управление заявило, что адвокатская тайна защищает материалы от передачи следствию, но не обязывает возвращать то, что уже было обнародовано и стало достоянием общественности.

Представитель налоговой также добавил: «Получив информацию, мы не можем ее просто игнорировать, мы обязаны использовать все имеющиеся у нас сведения». Он также отметил, что налоговую в материалах дела интересовали «факты, а не чужой анализ налогового законодательства».

В пресс-релизе, подготовленном налоговым управлением, подчёркивается особая важность этого решения суда, которое подтверждает возможность использования копий обнародованных документов, таких как контракты, протоколы заседаний и банковские реквизиты. Таким образом, налоговое управление и дальше сможет использовать информацию, полученную из «Райского досье» и других аналогичных утечек.

Профессиональное юридическое сообщество в Австралии уже высказало свои опасения по поводу нарушения конфиденциальности коммуникаций между юристами их клиентами, полагая, что посягательство на адвокатскую тайну в конечном счет повредит не только крупным международным компаниям, но и обычным людям.

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

С сентября в Коста-Рике заработает реестр бенефициаров

В законодательство Коста-Рики были внесены требования о файлировании сведений о конечных бенефициарах. Ожидается, что новые требования вступят в силу с сентября этого года. Изначально планировалось, что реестр заработает еще в марте.

Новые требования стали частью Закона об усилении борьбы с налоговым мошенничеством и распространяются на все юридические лица и структуры, зарегистрированные в  юрисдикции, в т.ч. корпорации, общества с ограниченной ответственностью, товарищества с ограниченной ответственностью, филиалы иностранных компаний и некоммерческие организации.

Информация должна предоставляться в отношении лиц «со значительной долей участия», что  понимается как 15 – 25 % уставного капитала. Объем раскрываемой информации: 

  • тип документа, удостоверяющего личность, и его номер;
  • имя;
  • дата и место рождения;
  • гражданство;
  • страна резидентства;
  • физический адрес;
  • контактные данные (телефон и электронная почта);
  • дата приобретения акций; 
  • тип и количество акций.
Сроки подачи декларации с информацией о бенефициаре зависят от последней цифры налогового номера юридического лица. Компании с номерами, оканчивающимися на 0 или 1, должны будут подать декларации первыми, т.е. в сентябре 2019 года. Затем каждый месяц будут добавляться еще две цифры и, наконец, последними в январе 2020 года подадут декларацию компании с номерами, оканчивающимися на 8 и 9. 

Впоследствии декларацию необходимо будет подавать ежегодно в апреле или в течение 20 рабочих дней с момента появления в компании нового бенефициара. Срок сокращается до 15 рабочих дней, если доля владения нового бенефициара равна или превышает 15% от общего количества акций. 

В связи с некоторыми техническими особенностями процедуры  файлирующее декларацию лицо должно быть резидентом Коста-Рики. Нерезиденты должны предоставить местному агенту     доверенность. Затем все документы должны быть переведены на испанский язык.

Невыполнение новых требований может привести к штрафу в размере 2 процентов от прибыли компании за предыдущий год, при этом минимальный размер штрафа равен трем базовым окладам, а максимальный – ста.

Лица, не предоставившие информацию о бенефициаре, несут риск неподтверждения их юридического статуса или регистрации документов в Национальном реестре. В отношении них также будет внесена официальная запись о нарушении ими положений Закона об усилении борьбы с налоговым мошенничеством.

По материалам STEP

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

В Ирландии запущен Центральный реестр бенефициаров

В конце июля в Ирландии официально запущен Центральный реестр бенефициарных владельцев компаний и обществ промышленной кооперации  (Central Register of Beneficial Ownership of Companies and Industrial and Provident Societies, RBO) .
 
Соответствующее законодательство по борьбе с отмыванием  вступило в силу с апреля 2019 года, введя в ирландское законодательство положения 4-й Европейской Директивы о противодействии легализации денежных средств.      
 
В Реестр следует подавать информацию по компании:

  • название;
  • зарегистрированный номер;
а также информацию по каждому бенефициарному владельцу:
  • ФИО;
  • дата рождения;
  • национальность;
  • страна проживания;
  • PPS номер (если есть);
  • основания владения.
Все компании должны подать соответствующие сведения в RBO до 22 ноября 2019 года.
 
Организация должна регулярно обновлять сведения в своем внутреннем Реестре и сообщать о любых изменениях в RBO в течение 14 дней.
 
Все сведения подаются только в электронном виде на официальном портале - https://rbo.gov.ie/

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кипр обдумывает повышение корпоративного налога до 15%

Министр финансов Кипра Харрис Георгиадес  высказал идею о повышении ставки корпоративного налога в рамках предстоящей налоговой реформы: с нынешних 12,5% до 15%.
 
Георгиадес  обсудил эту идею на встрече с заинтересованными сторонами на прошлой неделе и сообщил на радио CyBC, что изменение будет зависеть от того, примет ли это решение деловое сообщество.
 
Для компенсации министр предложил соответствующие меры, которые, по его словам, принесут годовой доход в размере около 170 млн. евро. К ним относятся снижение налога на дивиденды с 17% до 15%, отмена гербового сбора, снижение налога на прирост капитала с 20% до 15%, снижение налога на процентный доход с 30% до 15%.
 
Понятно, что повышение корпоративного налога связано не столько с получением дохода, сколько с тем, что Кипр не является налоговым убежищем в международных черных списках.
 
Предложение вызывало шок у представителей деловых кругов, поскольку оно было представлено как часть предстоящей налоговой реформы и при этом ранее не было никакого упоминания об изменении ставки корпоративного налога.
 
Бизнесмены считают, что увеличение ставки корпоративного налога станет дополнительным налоговым бременем, несмотря на другие предлагаемые  налоговые льготы.
 
Представители бизнеса также считают, что сектор услуг уже находится под сильным давлением: компании  покидают Кипр из-за Директивы о shell-компаниях, принятой ЦБ Кипра, а также введен очень строгий банковский контроль. Повышение корпоративного налога в этих условиях может стать разрушительным событием для международного бизнеса, особенно в то время, когда такие страны, как Греция и Великобритания готовятся к снижению налогов после Brexit.
 
По материалам  Financial Mirror и In-Cyprus

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

UBS будет облагать депозиты комиссией за хранение

Один из ведущих мировых  банков - UBS - заявил своим богатым  клиентам о введении ежегодных комиссий для депозитов, сумма которых составляет более 500 тыс. евро.
 
Комиссия составит 0,6% при депозите на счете свыше 500 тыс. евро, а  в случае  если депозит составляет более 2 млн. евро, процент будет - 0,75. При этом сумма минимальной комиссии составит 3 тыс. евро в год.
 
UBS - 157-летний банк, под управлением которого находится  2,3 триллиона долларов США, вводит отрицательные ставки, установленные Швейцарским Национальным Банком (Swiss National Bank, SNB)  и Европейским Центральным Банком (European Central Bank, ECB) . Процентная ставка SNB составляет -0,75%, и экономисты, опрошенные Reuters, заявляют, что, она, скорее всего, останется  отрицательной, по крайней мере, до 2021 года.

По материалам The Guardian 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Лихтенштейн ввел непубличный реестр бенефициаров

С 1 августа 2019 года в Лихтенштейне вступил в силу Закон о реестре бенефициаров (Gesetz  über das Verzeichnis der wirtschaftlichen Eigentümer inländischer Rechtsträger, VwEG).

Теперь  трастовые провайдеры и другие соответствующие лица обязаны предоставлять в Министерство юстиции сведения о бенефициарных собственниках для формирования Реестра (ведется на немецком языке).

Предоставляемая информация о бенефициарных собственниках включает в себя:

  • для физических лиц: ФИО, дата рождения, страна проживания и гражданство;
  • для местных юридических лиц: регистрационный номер компании, название компании, организационно-правовая форма, юридический и фактический адреса;
  • для иностранных юридических лиц: регистрационный номер компании, название компании, организационно-правовая форма, зарегистрированный офис и адрес, дата регистрации,  место и дата внесения записи в коммерческий реестр, а также данные о бенефициарных владельцах. 
Реестр не является публичным. Информация будет доступна:
  • органам власти: Управление финансового рынка (FMA), Подразделения финансовой разведки (Stabsstelle FIU), Прокуратура (Staatsanwaltschaft) и др.;
  • органам, осуществляющим due diligence (в том числе банкам);
  • третьим лицам на основании специального заявления.
За непредставление информации или предоставление с опозданием, а также незаконный доступ к Реестру  предусмотрена ответственность в виде штрафов.

Компаниям и лицам, осуществляющим due diligence, дается срок для предоставления соответствующей информации – 6 месяцев со дня вступления Закона в силу.  
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Вступили в силу новые правила разрешения споров в Евросоюзе

С 1 июля 2019 года вступила в силу новая Директива ЕС о механизмах разрешения налоговых споров.
 
Правила призваны обеспечить более быстрое и эффективное разрешение налоговых споров между странами ЕС и создать большую уверенность у организаций и физических лиц, испытывающих проблемы с двойным налогообложением. Двойное налогообложение возникает, когда две или более страны заявляют о своем праве облагать налогом один и тот же доход или прибыль компании / лица.
 
По оценкам ЕС, сейчас в ЕС проводится  2 000 таких споров, и 900 из них ведутся уже более двух лет.
 
Директива применяется к претензиям, поданным начиная с 1 июля 2019 года и касающимся спорных моментов в вопросах доходов или капитала, полученного в налоговом году, начавшемся с 1 января 2018 года или после этой даты. Компетентные органы также могут согласиться применить директиву к любой претензии, поданной до указанной даты или относящейся к более ранним налоговым периодам.
 
В соответствии с новой системой в спорах, которые возникают из двусторонних налоговых соглашений, предусматривающих устранение двойного налогообложения, налогоплательщики смогут инициировать взаимосогласительную процедуру. Соответствующие государства ЕС должны будут попытаться разрешить спор во внесудебном порядке в течение двух лет.
 
Если в течение этого двухлетнего периода спор не будет разрешен, налогоплательщик сможет потребовать создать Консультативную комиссию для вынесения заключения. В случае бездействия стран ЕС налогоплательщик сможет подать иск в национальный суд.
 
Консультативная комиссия должна вынести заключение в течение шести месяцев, и страны должны выполнить его, если в течение шести месяцев, следующих за вынесением заключения, не согласуют иной вариант решения спора. Страны-участницы ЕС будут обязаны уведомить налогоплательщика и опубликовать полный текст окончательного решения или выписку из него. Если решение не исполнено, налогоплательщик, согласившийся с окончательным решением, может добиваться его исполнения через национальные суды.
 
Комиссар ЕС по налогообложению Пьер Московичи заявил: «Справедливая и эффективная налоговая система в ЕС должна также гарантировать, что один и тот же доход не будет облагаться налогом дважды в двух разных государствах ЕС. А когда это происходит, проблема должна решаться быстро и эффективно».
 
«Компании, в частности малые предприятия, и физические лица, которые могут испытывать проблемы с движением денежных средств в результате двойного налогообложения, увидят, что их права значительно укрепятся. Теперь у них будет больше уверенности в том, что их налоговые вопросы будут решаться соответствующими судебными органами в приемлемые и предсказуемые сроки, а не затягиваться на годы».
 
По материалам  European Commission

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР признала, что БВО успешно выполняют Стандарт о существенных видах деятельности

Международный финансовый центр БВО (BVI Finance) с удовлетворением отметил сообщение Форума ОЭСР по борьбе с негативной налоговой практикой (OECD Forum on Harmful Tax Practices, FHTP) о том, что внутреннее законодательство Британских Виргинских островов соответствует Стандарту о существенных видах деятельности, введённому в ноябре 2018 года.

Данный стандарт требует, чтобы деятельность, приносящая основной доход (для определённых сфер коммерческой деятельности), велась квалифицированными работниками, и  юрисдикция осуществляла операционные расходы.

Проверка со стороны ОЭСР последовала после того, как на БВО вступил в силу Закон об экономическом присутствии (для компаний и товариществ с ограниченной ответственностью) в декабре 2018 года. Начиная с октября 2019 года, компании, которые занимаются соответствующей деятельностью, являются налоговыми резидентами БВО и зарегистрированы на БВО, должны будут предоставлять отчёты о своей деятельности  в соответствии с требованиями Закона.

Форум по борьбе с негативной налоговой практикой продолжит ежегодный процесс мониторинга, начиная с 2020 года, в рамках которого будут оценены изменения в законодательстве БВО, а также введение защитных мер и мер принудительного исполнения.  

Комментируя сообщение ОЭСР, Элиз Донован, Директор Международного финансового центра БВО, сказала: «Мы приветствуем экспертную оценку наших новых требований в отношении экономического присутствия со стороны ОЭСР. Это значительный позитивный результат, которому предшествуют месяцы кропотливой работы Нила Смита и его команды по подготовке и принятию законов, которые соответствуют требованиям об экономическом присутствии, и это демонстрирует ценность БВО для глобальной экономики. Британские Виргинские острова продолжают сотрудничество и готовы соответствовать стандарту по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и перемещению прибыли (BEPS). Мы всегда были готовы соответствовать  мировым стандартам и превосходить их, поэтому нам приятно, что наш инициативный подход был отмечен в отчёте ОЭСР».

По материалам BVI Finance

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

UBS раскроет данные о своих клиентах французским налоговым органам

Верховный суд Швейцарии постановил, что данные о 40 000 клиентов UBS должны быть переданы французским налоговым органам. Этот случай может создать прецедент для иностранных правительств, запрашивающих информацию у швейцарских банков.
 
Речь идет о судебной тяжбе швейцарского банка с Францией в размере 4,5 ммлрд. евро (5 млрд. долларов США) по уголовному делу о предполагаемом уклонении от уплаты налогов клиентами UBS за период  с 2004 по 2012 годы.
 
Швейцарская банковская ассоциация заявила, что это решение может повысить риск того, что правительства будут рассылать запросы, просто разыскивая информацию, добавив, что также есть риск использования данных для других целей.
 
Судьи, участвовавшие в процессе, заявили, что в письменном постановлении должно быть указано, что передаваемые данные не могут быть использованы в рамках продолжающегося уголовного дела против UBS во Франции, поддерживая условие о том, что информация, полученная посредством юридической помощи, может использоваться только для целей, указанных в первоначальном запросе.
 
Финансовый департамент Швейцарии заявил, что внимательно рассмотрит приговор.
 
«Кроме того, в будущем каждый запрос будет тщательно рассмотрен, чтобы определить, полностью ли выполнены условия для передачи данных», - заявил президент Швейцарии Ули Маурер.
 
UBS заявил, что также предпримет тщательный пересмотр письменного вердикта, который последует за устным решением, добавив, что швейцарские власти должны обеспечить использование данных только по назначению - в этом случае проверяя, уплатили ли клиенты свои налоги.
 
«Независимо от решения важно отметить, что Швейцарский федеральный налоговый орган должен будет гарантировать, что никакие данные не могут быть использованы против UBS при рассмотрении уголовного дела во Франции», - говорится в сообщении банка.
 
В настоящее время UBS обжалует штраф в размере 5,5 млрд. евро, наложенный французским судом, который признал банк виновным в незаконном вымогательстве клиентов и отмывании доходов от уклонения от уплаты налогов. Банк отрицает какие-либо правонарушения.
 
Французская налоговая служба также приветствовала это решение и сообщила, что будет использовать информацию, предусмотренную франко-швейцарским налоговым соглашением. При этом налоговая служба отказалась комментировать, отправляла ли аналогичные информационные запросы другим швейцарским банкам.
 
По материалам Reuters
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Сопровождение специалистами GSL налоговых споров

Сопровождение налоговых проверок и ведение налоговых споров


В последнее время из различных источников мы все чаще слышим о том, что времена изменились, что мы живем в новой налоговой реальности. ФНС России из года в год публикует статистику: с одной стороны количество споров уменьшается и «продолжен тренд на снижение административного давления на налогоплательщиков», с другой – подавляющий процент дел решается в пользу налоговых органов, то есть суды настроены пробюджетно…

Иными словами, налогоплательщика постоянно подталкивают к двум основным мыслям: система становится объективной и интересы казны имеют больший приоритет, если мы говорим о балансе частного и публичного. 

То есть, вроде бы спорить о налогах бессмысленно.

Однако все как всегда совсем не так.
 
Мы категорически не согласны с таким подходом и вся наша многолетняя практика свидетельствует об обратном: о налогах, о своих налогах, нужно обязательно говорить, а когда этого не достаточно – отстаивать их в споре, каким бы сложным он не был.

 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кодекс об экономическом присутствии БВО будет принят на следующей неделе

Ассоциация зарегистрированных агентов Британских Виргинских островов (The Association of Registered Agents in the BVI, ARA-BVI) сообщила о готовности Кодекса об экономическом присутствии (Economic Substance Code): проект документа должен быть утвержден на заседании, которое запланировано на 16 июля.  Проект Кодекса был представлен бизнес-сообществу в конце апреля текущего года, и его принятие было запланировано на май.
 
Кроме того, Международный финансовый центр БВО (BVI Finance) сообщил о  продлении сроков для выполнения требований об экономическом присутствии. Срок перенесли на три месяца: с 30 июня 2019 года на 1 октября 2019 года


 
Нужно ли мне создавать сабстанс на BVI? 
Кодекс БВО об Экономическом Присутствии 
Создание РЕАЛЬНОГО присутствия на БВО
Экономическое присутствие на БВО

 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР подготовила отчет по внедрению плана BEPS для саммита G20

Накануне саммита стран Большой двадцатки, который прошел в Осаке (Япония) 30-31 июня,  ОЭСР подготовила отчет о своей работе  в области международного налогообложения, в том числе по внедрению плана противодействия размытию налоговой базы и перемещению прибыли (Base Erosion and Profit Shifting, BEPS).
 
ОЭСР отметила, что были достигнуты «конкретные результаты» по внедрению минимальных стандартов BEPS,  устранению любых «вредоносных» налоговых положений национальных  налоговых режимов, изменению международных соглашений с целью предотвращения злоупотреблений ими, внедрением пострановой отчетности и обмене ею, а также об улучшении трансграничных механизмов разрешения налоговых споров.
 
Что касается «вредоносных» налоговых режимов, то в отчете говорится, что с 2015 года было пересмотрено более 250 режимов, и практически все режимы, которые были определены как «вредоносные», были изменены или отменены. Со времени представления последнего доклада в июле 2018 года было рассмотрено 70 дополнительных режимов, отслеживается прогресс, а недавно введенные режимы включаются в процесс обзора сразу после их введения.
 
«Во всем мире «вредоносные» режимы больше не могут использоваться странами для привлечения налоговой базы из других стран, ориентируясь только на нерезидентов и иностранный доход. Кроме того, в прошлом юрисдикции с низкими или нулевыми налогами не подвергались проверке в связи с применяющимися режимами. Но критерии были изменены, и теперь они должны смотреть, чтобы зарегистрированные в них компании  занимались реальной деятельностью, а не были просто прикрытием », - говорится в отчете.
 
По информационному обмену данными по налоговым решениям ОЭСР сообщила, что с июля 2018 года правительства стран-участников обменялись информацией более чем 4 тысячами дополнительных решений. В целом для повышения прозрачности был проведен обмен информацией в общей сложности до 21 тысячи налоговых решений.
 
Что касается злоупотреблений налоговыми соглашениями, то большинство стран - членов ОЭСР / Большой двадцатки в настоящее время находятся в процессе укрепления своей сети налоговых соглашений. Это делается в первую очередь с помощью Многосторонней конвенции по по внедрению связанных мер в целях предотвращения размытия налоговой базы и/или перемещения прибыли - Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting (Multilateral Instrument или MLI). Она вступила в силу 1 июля 2018 года и в настоящее время охватывает 88 юрисдикций. Как только все подписавшие стороны ратифицируют сделку, это повлияет на более чем 1500 налоговых соглашений. Россия ратифицировала Конвенцию 1 мая этого года и уже сдала на хранение документ о ратификации.
 
Кроме того, ОЭСР сообщила, что после первых обменов страновыми отчетами (Country-by-Country, CbC) в июне 2018 года в 18 дополнительных юрисдикциях были введены требования к отчетности по CbC для многонациональных предприятий, в результате чего общее число юрисдикций достигло 80.
 
По совершенствованию разрешения споров ОЭСР заявила, что уже есть обнадеживающие результаты: 45 юрисдикций были рассмотрены на предмет улучшения функционирования процедуры взаимного соглашения, и было выпущено около 990 соответствующих рекомендаций. ОЭСР заявила, что территории добились ощутимого прогресса в выполнении рекомендаций и совершенствовании механизмов разрешения споров.
 
В своей Декларации по завершению саммита лидеры Большой двадцатки поприветствовали недавний прогресс в решении налоговых проблем, связанных с цифровизацией экономики, и заявили, что они удвоят усилия для достижения консенсусного решения к 2020 году. Также они подтвердили важность всемирного внедрения плана G20 / OECD BEPS.
 
По материалам TAX-NEWS

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Вышла новая книга GSL: “Справочник по КИК: Как владеть иностранными компаниями и не иметь проблем с налоговой в России”



Наша новая книга будет интересна профессионалам: юристам, бухгалтерам, аудиторам, а также экспертам-консультантам и предпринимателям, привыкшим самостоятельно разбираться во всем, что касается правовой и налоговой сферы своего дела.

Краткое содержание:

  • Определение КИК и Контролирующего лица 
  • Обязанности по уведомлению об участии в иностранных компаниях и КИК 
  • Порядок определения прибыли КИК для целей налогообложения 
  • Освобождение прибыли КИК от налогообложения 
  • Льготы по НДФЛ в отношении доходов, полученных от КИК 
  • Анти-КИК решения 
  • Законодательство о КИК в других странах 
  • Амнистия капиталов
Более подробно ознакомиться с содержанием книги, а также заказать ее печатную или электронную версию можно здесь 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Пополнился список юрисдикций, сдавших на хранение ОЭСР документы о ратификации MLI

В конце июня Бельгия и Индия сдали на хранение документы о ратификации Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения от 24 ноября 2016 года (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS, MLI).

На сегодняшний день документы сдали 29 стран из 89 участвующих. Полную информацию о присоединившихся государствах (сроки подписания и ратификации Конвенции) можно найти на официальном сайте ОЭСР.
 

2019 Публикация Юлия Попова

Иностранная компания для IP и интернет-проектов. Выгода и риски



Зачем нужна иностранная компания при развитии интернет-проекта?


Как правило, российский интернет-проект начинается с разработчика, одного или с небольшой командой, с аккаунтами в платежной системе. Постепенно появляются сайт, более-менее постоянный круг клиентов, открывается ИП или ООО на упрощенной системе налогообложения, появляются первые крупные заказчики, но вот начинаются трудности:


1. Не все иностранные заказчики или поставщики готовы платить на российские банковские реквизиты


Можно было бы открыть счет физического лица в иностранном банке и принимать оплаты туда, но если человек постоянно проживает в РФ, то у него возникает обязанность подачи уведомления об открытии зарубежного счета и нужно будет ежегодно до 1 июня подавать отчеты о движении денежных средств по зарубежному счету за прошедший год.

Более того, существует закрытый перечень валютных операций, которые могут осуществлять налоговые резиденты РФ с использованием своих счетов в зарубежных банках. Несоблюдение требований закона может повлечь наложение штрафа от 75 до 100% от размера совершенных операций.

И если еще несколько лет назад эта норма не слишком пугала российских бизнесменов, то с сентября 2018 года Россия начала в автоматическом режиме обмениваться информацией о налогоплательщиках с иностранными государствами. Банки, зарегистрированные в государствах, присоединившихся к Конвенции ОЭСР 2014 г. собирают данные по всем клиентам - физическим лицам и направляют в местные налоговые органы. Те, в свою очередь, рассылают пакеты информации, собранные со всех банков за год, в страны, где клиенты банков являются налогоплательщиками.

То есть налоговая РФ узнает, что у конкретного лица имеется счет за рубежом, о котором оно не уведомило, выписывается штраф за неподачу уведомления, а далее – повод направить более детальный запрос и выяснить, что же скрывает налогоплательщик?

Да, в отношении иностранных компаний обмен информацией также проводится, сведения по открытому счету направляются как в юрисдикцию регистрации компании, так и в страну налогового резидентства ее бенефициаров.

Но есть несколько важных уточнений:

  1. Информация по активным компаниям, извлекающим более 50% прибыли от активной деятельности (торговля, оказание услуг и т.п.), не связанной с получением процентов, дивидендов, роялти и т.п. не направляется в страну налогового резидентства собственников, а значит, к примеру, налоговые органы РФ могут узнать о наличии такой компании у российского резидента только в результате  точечного запроса, когда заранее известны и наименование компании, и ее владельцы.
  2. Бенефициарами для целей автоматического обмена являются лица, владеющие более, чем 25% долей в компании, а значит, в отношении миноритариев обмен производиться не будет (при условии, что хотя бы одно лицо в компании владеет более, чем 25%).
  3. Большинство Платежных Системах (ПС), хотя формально являются платежными институциями, схожими по функционалу с банками в части осуществления денежных переводов, фактически не участвуют в автоматическом обмене. Таким образом, если правильно подобрать ПС, которая открывает счета юридическим лицам (в идеале – на оффшоные компании, но даже в случае с оншором выгода очевидна), предоставляет индивидуальный IBAN, участвует в системах SWIFT или SEPA (в зависимости от того, что требуется конкретному бизнесу) можно получить в свое распоряжение тот уровень конфиденциальности иностранной компании времен до начала повсеместной деоффшоризации. На волне тотального ужесточения комплаенса банков большинства наиболее популярных юрисдикций за последние полтора года, особенно после фактического «закрытия» крупнейших латвийских банков для иностранного бизнеса, многие ПС достаточно оперативно поймали момент и стали широко предлагать свои услуги корпоративным структурам.
В качестве минусов данного инструмента можно назвать:
  • относительно высокие тарифы большинства ПС (правда, в зависимости от оборотов компании можно договариваться о значительных послаблениях в тарифном плане),
  • сложности с поиском системы, готовой открыть счет на оффшор (здесь на помощь могут прийти крупные игроки рынка провайдеров оффшорных услуг, которые осуществляют постоянный мониторинг «платежек» и помогают с открытием счетов в наиболее зарекомендовавших себя),
  • не готовность некоторых крупнейших игроков рынка перечислять средства на платежную систему (против этого недостатка можно использовать принцип диверсификации – если бизнесу настолько важен определенный контрагент, то под работу с ним заводится отдельная компания уже с полноценным банковским счетом. На сегодняшний день все еще можно найти банки, не участвующие в автоматическом обмене, хотя при работе с ними будет возникать ряд ограничений, которые нужно рассматривать уже более предметно, case by case).
Таким образом, варианты по открытию иностранной компании со счетом все еще остаются, однако требуют осознанного подхода и определенной подготовительной работой по поиску и взаимодействию с подходящей платежной институцией.

 
 
Еще пара важных моментов по работе с крупными интернет-холдингами, как Apple, Google, Amazon:

А) Иногда контрагенты предъявляют требование о том, чтобы у иностранной компании совпадали юрисдикция регистрации и банка, где открыт счет. Не всегда это возможно.

К примеру, открытие счета в Гонконге не только на гонконгскую, а вообще на любую компанию с российскими бенефициарами будет возможно только в том случае, если вы готовы заморозить на счету от 5-6 миллионов долларов.

В Сингапуре можно открыть и компанию, и счет, однако нужно внимательно проговорить с налоговым консультантом последствия работы по такому счету, поскольку возникают риски признания компании резидентной в Сингапуре с уплатой налога на прибыль 17%.

Совпадение юрисдикции компании и счета в Европе возможно (при условии обеспечения определенного реального присутствия) при минимальных затратах на Кипре (ставка налога на прибыль 12,5%), в Венгрии (9%), Чехии (19%), Словении (19%).

Б) У контрагентов могут быть и специальные требования по конкретным юрисдикциям, с которыми они готовы работать. В таком случае можно зарегистрировать, к примеру, компанию в Великобритании или иной высоконалоговой юрисдикции и открыть филиал в более удобном оншоре. На примере ниже рассмотрен вариант с кипрским бранчем английской Ltd.

 
 

2. 
Следующий фактор, усложняющий работу российским бизнесменам: законодательство РФ в сфере IT технологий продолжает оставаться несовершенным. Следующий важный вопрос, который одинаково присущ любому бизнесу - необходимость налогового планирования


На отдельные виды деятельности нужны специальные лицензии, сложность получения которых превращает их практически в заградительный барьер, ряд областей находится под запретом, а в отношении других просто отсутствует регулирование, в связи с чем законное ведение бизнеса на территории РФ не представляется возможным.

В качестве примера можно привести хостинг и все, что с ним связано – согласно разъяснениям Роскомнадзора лицензирование не требуется, однако направление Роскомнадзором требований российским операторам связи об ограничении доступа в том числе и по сетевым адресам, внедрение законодательства о защите детей, антипиратского закона ver.2.0 с возможностью вечной блокировки сайтов, на фоне не останавливающихся повсеместных несистемных блокировок сайтов по требованию районных и городских прокуроров создали в целом неблагоприятную почву для размещения в российской юрисдикции посевных проектов, а также готовых b2b и b2c сервисов, форумов, блог-платформ и др. веб-приложений.

Еще пример - любой гэмблинг: лотереи, казино, букмекерские конторы, бинарные операции, форекс. Деятельность по организации и проведению азартных игр с сети Интернет по общему правилу запрещена (п. 3 ст. 5 ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»). Законодательное регулирование форекс-деятельности было принято в 2014 году, и вступило в силу в 2015. Для получения права осуществлять соответствующую деятельность форекс-дилер должен вступить в саморегулируемую организацию (СРО), получить лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг. Размер собственных средств форекс-дилера должен составлять не менее 100 млн руб. и должен зависеть от принимаемых компанией рисков: чем выше риск, тем больше капитал.

Иностранные компании, осуществляющие регулируемую деятельность на финансовых рынках вправе оказывать услуги на территории РФ через представительства, но только после аккредитации в ЦБ РФ (п.9.1. ФЗ "О рынке ценных бумаг") , а процедура такой аккредитации пока не установлена. При этом ввиду отсутствия на данный момент нормативной базы, пока не ясно, смогут ли аккредитованные филиалы и представительства иностранных юридических лиц предлагать в РФ все виды услуг форекс-дилеров. В результате  эти структуры, как правило, имеют на территории РФ представительства, либо компании на субподряде, которые занимаются только маркетингом, рекламой, техподдержкой клиентов, но сам бизнес формально вынесен за рубеж. Ведь технической возможности запретить российским клиентам работать с иностранным юридическим лицом через интернет пока не существует.

Обращаем внимание, что использование иностранной компании не означает отсутствие необходимости получения лицензии на ее деятельность. В каждом конкретном случае необходимо смотреть местное законодательство в стране регистрации.


3. Следующий важный вопрос, который одинаково присущ любому бизнесу - необходимость налогового планирования



Бизнес растет, увеличиваются обороты и его владелец понимает, что вести, к примеру, торговлю на рынке ценных бумаг через интернет от имени физического лица с уплатой НДФЛ 13% становится не слишком выгодно. Сразу появляется интерес в регистрации зарубежной компании в безналоговой или низконалоговой юрисдикции.

Здесь нужно понимать, что ведение деятельности через интернет – слишком широкое понятие, а универсальной таблетки от налогов нет. Нужно отталкиваться от конкретного проекта и крайне желательно перед регистрацией проконсультироваться у специалиста по налоговому планированию.

Выделим несколько категорий интернет-бизнеса, исходя из видов уплачиваемых ими налогов, и поговорим об их особенностях:

Дивиденды, роялти

Для работы с IP rights (правами на интеллектуальную собственность) имеет смысл использовать компанию из юрисдикции, с которой у страны конечного покупателя есть соглашение об избежании двойного налогообложения (далее СОИДН). Так классическая модель предполагает, что иностранная компания из оффшорной юрисдикции владеет интеллектуальными правами, выдает лицензию на их использование компании, у которой с Россией имеется СОИДН, а та уже по сублицензии передает права в Россию или в США, взамен получая роялти, которые за вычетом минимальной дельты переводятся на оффшорную компанию-владельца софта.

Такая модель на сегодняшний день широко известна налоговым органам, и требует значительных доработок:

А) Для начала нужно учитывать общепринятый в Европе «Modified Nexus Approach», сформулированный в числе 15 пунктов плана BEPS. Для применения любых пониженных ставок по СОИДН европейская компания должна доказать, что она внесла определенный вклад в бизнес процесс, имеет собственные ресурсы для ведения деятельности и не является простой прослойкой.

В этой связи среди российский IT разработчиков стала достаточно популярной идея смены налогового резидентства физического лица путем получения вида на жительство (ВНЖ) в иностранном государстве. На сегодняшний день существуют программы связанные с получением иностранного гражданства, ВНЖ или ПМЖ на основании произведенных инвестиций либо трудоустройства в местную компанию.

Б) В России похожее содержание имеет концепция Фактического Получателя дохода (ФПД), отраженная как в национальном законодательстве, так и в большинстве заключенных СОИДН. Суть концепции: иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (пп.4 п.2 ст.310, 312 НК РФ).

Основные критерии концепции ФПД зафиксированы в письме ФНС  от 17.05.2017 № СА-4-7/9270@. В качестве основных (или наиболее доступных для реальной проверки, а значит, проверяемых в первую очередь) можно назвать:
  • наличие трудоустроенного персонала,
  • реального офиса,
  • несение общехозяйственных затрат на поддержание структуры,
  • отсутствие транзитных перечислений в иные, как правило, низконалоговые юрисдикции.
Таким образом, для применения СОИДН зарубежным компаниям требуется «сабстанс», то есть реальное присутствие в стране регистрации.

В) Исходя из нормы о реальном присутствии, и если компания занимается разработкой интеллектуальной собственности, а команда ее разработчиков достаточно мобильна, стоит рассмотреть юрисдикции со специальными налоговыми режимами IP Box, к примеру: Кипр (минимальная ставка по данному режиму - 2,5%, под действие закона подпадают не все виды интеллектуальной собственности), Люксембург (5,2%), Нидерланды (7%), Венгрию (4,5%), Бельгию (5,1%).

Г) Игнорировать данную норму не получится еще и потому, что вслед за налоговыми службами подтягивается и большинство иностранных банков, требуя от компаний подтверждения оплаты счетов за коммунальные услуги по месту нахождения офиса, а также отчетности (вне зависимости от того, предполагает ли юрисдикция регистрации ее обязательное составление).

Д) В отдельных случаях, в частности, при работе с США, Великобританией, а с 1 января 2019 года и с Российской Федерацией, необходимо учитывать особенности так называемого "сквозного" подхода к налогообложению при выплате доходов за границу. Так, по п. 1.1 и п. 1.6 ст. 312 НК РФ, если конечный бенефициар (фактический получатель дохода – ФПД) - резидент Российской Федерации, то российской организацией, выплачивающей доход, не удерживается налог с иностранного лица, не имеющего фактического права на выплачиваемые доходы (их часть), однако она будет выступать налоговым агентом в отношении дохода, получаемого российским резидентом – ФПД. При этом удержание налога осуществляется по следующим ставкам:
  • по ставке 0% для российских организаций, если доля косвенного участия юридического лица-ФПД в уставном капитале российского источника выплаты дивидендов составляет не менее 50% и сумма дивидендов, фактическое право на которые имеет налоговый резидент РФ, составляет не менее 50% от общей суммы распределяемых дивидендов;
  • по ставке 13% для физических лиц, а также для российских организаций, не имеющих право на применение "нулевой" ставки.
Е) Тем не менее, в большинстве юрисдикций, с которыми у РФ имеется СОИДН, существует механизм привязки оффшорной компании-копилки к оншору, несмотря на концепцию ФПД. Заключается он в выпуске специального вида погашаемых акций – redeemable shares.

Выпуск и передача таких акций оффшорному акционеру, к примеру,  кипрской компании, не препятствует тому, чтобы кипрская компания признавалась ФПД для целей СОИДН, скажем, с Россией. Ведь до принятия решения о погашении акций у кипрской компании формально отсутствуют незакрытые задолженности перед оффшорным собственником, а значит, ее нельзя признать транзитной. При этом стоимость погашения таких акций ограничивается только размерами прибыли кипрской компании или размером поступлений от нового выпуска акций.

Таким образом,  использование иностранных компаний с применением СОИДН не утратило в полной мере своей актуальности, хотя применение данного инструмента усложнилось. Налоговые консультанты рекомендуют использовать сразу комплекс мер при структурировании такого проекта, что, конечно, удорожает структуру, но позволяет поддерживать уровень конфиденциальности и безопасности на достаточно высоком уровне.

Налоги на операции с ценными бумагами


Как правило, для торговли на рынке ценных бумаг используются классические оффшорные компании. Торговля может осуществляться как через брокера, так и напрямую самой компанией для экономии на комиссиях. Налогообложение прибыли в данных юрисдикциях отсутствует, как и соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией, в связи с чем в большинстве случаев такие компании используются исключительно для инвестирования и расходования средств за пределами Российской Федерации.

Здесь новый участник рынка сразу сталкивается с проблемой открытия счета на оффшор. В настоящий момент большинство банков ввело заградительные барьеры для работы с оффшорами, не располагающими значительными средствами для хранения в качестве неснижаемых остатков пол счету (от 300 000 USD), поэтому владельцы компаний со счетами, открытыми до введения ужесточений, берегут такие компании и счета и стараются не портить отношения с банкирами.

Еще два важных момента относительно оффшоров, информация о которых достигла российской налоговой:
  • ФНС РФ ведет так называемый «Черный список» государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. Присутствие страны в данном списке не позволит освободить от налогообложения в РФ прибыль контролируемой иностранной компании (КИК), расположенной в этой стране, по ряду оснований. Кроме того, такое упоминание влияет на необходимость предоставления аудиторского заключения при расчете прибыли КИК на основании финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом КИК.
  • Минфин РФ также ведет свой «Черный список», отличный от «Черного списка» ФНС. Последствиями для попавшей в данный список юрисдикции будет:
1) автоматическое признание компании КИК со всеми вытекающими последствиями по российскому законодательству,
2) автоматическое признание всех совершаемых компанией сделок контролируемыми по законодательству РФ,
3) льгота по выплате дивидендов из такой компании в РФ под ноль процентов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) не применяется,
4) льгота по безвозмездному получению имущества от такой компании по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется.

Почему из оффшоров стоит использовать в первую очередь компании на Сейшелах, ОАЭ или Сент-Лючии, а не на Британских Виргинских островах или Невисе?

Дело в том, что в  конце 2018 – начале 2019 года ряд наиболее популярных безналоговых юрисдикций приняли обязательные требования о наличии реального присутствия (substance).

При этом необходимо документально подтвердить как наличие полноценного офиса (не путать с регистрационным адресом компании, который может быть массовым, предоставляемым регистрационным агентом, и не предполагаем наличия обособленного помещения в личном распоряжении компании), так и достаточного для ведения заявленного бизнеса числа нанятых сотрудников. Правда, не обязательно доказывать наличие substance именно в стране регистрации, вполне можно раскрыть информацию о зарубежном филиале юридического лица.

В этой связи наметилась определенная тенденция по редомицилированию оффшорных компаний из юрисдикций, где новые требования были введены в наиболее жесткой форме (как например, BVI и Белиз), в страны, где положение вещей пока не изменилось(как, например, Сейшельские острова, Сингапур, Сент-Винсент, Сент-Лючия, ОАЭ).

Еще одна важная тенденция при выборе оффшорной (и не только) компании – это введение открытых реестров бенефициаров.

На Европейском уровне о принятии повсеместных открытых реестров бенефициаров заговорили после принятия 20 мая 2015 года Forth EU Anti-Money Laundering Directive. Флагманом по введению стала Великобритания. В результате сегодня достаточно вбить название любой британской компании в Гугле – и первой же ссылкой выскочит страничка государственного реестра Великобритании с полной информацией по структуре, владельцам[1], отчетности.

Следом подтягиваются и остальные европейские юрисдикции.

В Голландии реестры бенефициаров вводятся с 10 января 2020 года (уже существующим компаниям нужно будет завести такие реестры до 10 июля 2021 года).

В Ирландии Центральный регистр на протяжении 5 месяцев будет принимать онлайн данные по бенефициарам начиная с 22 июня 2019 года, после чего будет сформирована открытая база данных.

В Словакии все ныне существующие компании должны подать в гос. орган сведения о бенефициарах до 31 декабря 2019.

За Европой следуют и подконтрольные территории (на данный момент в список заморских территорий Великобритании входят, в частности, Ангилья, Британские Виргинские острова, Бермудские острова, Каймановы острова, Багамские острова, острова Теркс и Кайкос и Гибралтар). На BVI введены реестры бенефициаров, но пока что они «открыты» только для правительственных органов Великобритании. Недавно сменившееся правительство BVI пока не давало своих комментариев относительно перспектив полного раскрытия данного реестра, однако риторика последних лет свидетельствует о том, что острова будут откладывать принятие закона об открытых реестрах настолько, насколько это возможно.

На Сейшельских островах реестры бенефициаров пока хранятся в закрытом доступе, у регистрационных агентов.

За нарушение требований о раскрытии конечных собственников на компании налагаются значительные штрафы в несколько десятков и сотен тысяч долларов (в зависимости от юрисдикции).

Информация о повсеместном введении открытых реестров приходит из все новых стран с завидной регулярностью, в связи с чем перед созданием нового юридического лица имеет смысл обновить информацию о статусе введения реестров бенефициаров в конкретной юрисдикции.

НДС
 
Если мы говорим о создании интернет-магазина, важно учитывать юрисдикции расположения поставщиков и заказчиков продукции. Так, в случае движения товаров по территории ЕС в дополнение к стандартной ставке налога на прибыль возникают риски возникновения европейского НДС.

То же можно сказать и об оказании онлайн-услуг любого рода, где заказчиком или исполнителем будет являться резидент ЕС.

Базовым документом, регулирующим порядок налогообложения НДС в ЕС является Директива 2006/112/ЕС от 28 ноября 2006 г. «Об общей системе налога на добавленную стоимость».

По общему правилу если лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность в ЕС, поставляет товары или услуги другому лицу, то такое лицо в зависимости от конкретных обстоятельств может/обязано зарегистрироваться в местных налоговых органах, взимать налог с покупателей и подавать ежеквартальную отчетность по НДС.

Услуги B2C, то есть услуги, оказываемые частным физическим лицам облагаются НДС по месту нахождения поставщика, а услуги B2B, оказываемые субъектам предпринимательской деятельности, облагаются по месту нахождения заказчика (получателя) услуг.

Исключения:

Телекоммуникационные, радио– и телевещательные услуги, предоставление интернет-сайтов, веб-хостинг, предоставление и обновление программного обеспечения, предоставление и обновление программного обеспечения, телевещание, дистанционное обучение являются исключением из общего правила и обложение НДС происходит всегда по месту нахождения потребителя.

Передача авторских прав, патентов, лицензий, и т.д., реклама, консалтинг, инжиниринг, юридические и бухгалтерские облагаются НДС по месту нахождения получателя услуг при условии, что такой получатель является конечным потребителем (B2C) и находится за пределами ЕС.

При работе с РФ нужно учитывать, что с 1 января 2019 года Иностранные организации должны встать на учет в налоговом органе и уплачивать НДС при оказании услуг в электронной форме российской организации, физлицу или ИП (п.4.6 ст. 83 НК РФ). Ранее с 01.01.2017 обязанность по исчислению и уплате НДС лежала на налоговых агентах — российских организациях и ИП, приобретающих электронные услуги у иностранных компаний. 
  • Если иностранная компания осуществляет свою работу через агентов, расчеты также происходят через агентов, то обязанность по исчислению НДС и уплате в бюджет лежит на агентах (п.2 ст. 161 НК РФ).
  • Реализация исключительных прав на территории РФ по лицензионным договорам освобождена от уплаты НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ), это также распространяется на иностранные компании, в данном случае нет необходимости вставать на учет в налоговых органах.
Таможенные пошлины и сертификация товаров

В случае Интернет-магазина возникает вопрос таможенных пошлин. С января 2019 года беспошлинный порог ввоза в РФ составляет 500 USD в месяц. Планируется законодательное снижение данного порога до 20 USD одновременно с введением нового налога на покупки в зарубежных интернет-магазинах, однако конкретного текста законопроекта на этот счет пока нет.
Размеры и порядок взимания таможенных пошлин на ввоз и вывоз товаров устанавливает ФЗ-311 от 27.11.2010 «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Для интернет-магазинов, осуществляющих импорт товаров на территорию РФ важным документом будет Постановление Правительства РФ от 01.12.2009 N 982 "Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии", в соответствии с которым ряд товаров подлежит обязательной сертификации. Продажа продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, без указания в сопроводительной документации данных о сертификате или декларации о соответствии наказывается штрафом, на должностных лиц налагаемым в размере от 20 тыс. до 40 тыс. руб., на юридических лиц - от 100 тыс. до 300 тыс. руб. (ст. 14.45 КоАП РФ).



Говоря об интернет-магазинах, нельзя не сказать об особенностях приема платежей в данной сфере. Наиболее удобным способом расчетов с покупателями для удаленных продаж является оплата товаров и услуг через сайт. Для этих целей, как правило, используются три технических решения:
  1. Открытие торгового счета (merchant account) в банке или платежной системе. Открытие торгового счета в банке сегодня становится практически нереализуемым, поскольку латвийские банки (ранее – основные поставщики таких услуг) почти полностью закрыли двери для российского бизнеса. Остается вариант с платежными системами.
Вне зависимости от того, где открывается такой счет, важно понимать его отличия, от обычного расчетного. Торговый счет:
  • позволяет принимать оплату с банковских карт клиентов (эквайринг),
  • с него можно перечислять средства только на обычный расчетный счет самой компании.
  1. Работа через IPSP (Internet Payment Service Provider) – процессинговые компании. По сути, клиенты так же расплачиваются картами через сайт, только для поступления средств используется торговый счет сторонней организации, которая с определенной периодичностью осуществляет переводы на обычный расчетный счет компании. Плюс в том, что все сложности по открытию торгового счета перекладываются на иную компанию, однако есть и минус в виде дополнительных комиссий за перевод.
  2. Открытие счета в электронном кошельке (Web Money, RBK Money, Yandex Деньги и др.). При таком способе все расчеты производятся в электронных деньгах, которые также впоследствии переводятся в фиатную валюту на расчетный счет компании.
Чем больше у клиентов выбор способов оплаты, тем выше вероятность покупки, поэтому оптимально, конечно, использовать наибольшее количество доступных вариантов приема платежей.

Налог на прибыль

Сами ставки налога на прибыль в стране регистрации компании сегодня мало о чем говорят. На Мальте, к примеру, ставки очень высокие, 35%, а эффективную (фактически уплачиваемую) ставку налога можно привести к 5%. В Венгрии в большинстве ситуаций налог будет стандартный – 9%. Устойчивый тренд на деоффшоризацию в последние годы толкнул общую направленность бизнеса к открытию компаний из традиционно налоговых юрисдикций, которые, тем не менее, предусматривают специальные налоговые режимы, при определенных условиях превращающие зарегистрированные там компании в безналоговые.

Ряд государств предусматривает режим, при котором налог уплачивается не в стране регистрации, а по месту реального ведения деятельности (Гонконг, Сингапур). В случае оказания онлайн-услуг, когда отсутствует необходимость реального присутствия в стране регистрации, достаточно открыть счет в отличной от страны инкорпорации юрисдикции и отслеживать, чтобы среди ваших контрагентов не было резидентов Гонконга или Сингапура, соответственно, и обязанности по уплате налога прибыль в 16,5 и 17% не возникнет. При этом доказывать реальную уплату налога где-либо при подаче отчетности в Гонконге и Сингапуре не нужно.

В таких странах, как Великобритания, Канада, Ирландия, США и т.п. организационно-правовая форма «партнерство» также является прозрачной с точки зрения налогов, но принцип немного другой: налогообложение осуществляется по месту налогового резидентства участников партнерства (как физических, так и юридических лиц). Ввиду широкого использования партнерств для целей оптимизации налогообложения, за последнее время большинство банков начало приравнивать их к оффшорам и вводить ограничения по открытию счетов. При этом особенно сильно была испорчена репутация шотландских партнерств из-за отсутствия необходимости подготовки обязательной отчетности. Я бы рекомендовала заручиться однозначным подтверждением как от партнеров, так и от банка, где вы собираетесь открывать счет, прежде, чем регистрировать какое-либо партнерство.

Ранее мы этого уже касались, но я повторюсь: важно смотреть ставку налога на прибыль не только в стране регистрации компании, но и в местах нахождения ваших заказчиков/клиентов или наоборот, исполнителей, в случае если вы, к примеру, делегируете часть функционала программистам из Германии или Украины. В таком случае помним принцип уплаты налога по фактическому месту ведения деятельности компании: как немецкая, так и украинская налоговые могут потребовать уплаты налогов, соответственно, в Германии или на Украине.

Вместо заключения

После детального рассмотрения всего вышеизложенного уже можно подходить к вопросу сравнительного анализа юрисдикций. Интересные инструменты налогового планирования остались, их достаточно.

Эффективная иностранная компания – это уже не одноклеточная структура, в которой вы сами являетесь директором и владельцем, но опыт развития сотен проектов показывает, что интернет-бизнес способен наиболее оперативно реагировать и подстраиваться под очередные изменения.

Главный совет, которым бы хотелось завершить данную статью: защитите свой бизнес, не забудьте проконсультироваться со специалистом.


 
[1] В терминологии британского законодательства формально в Companies House указываются так называемые «контролирующие лица» компании, под которыми в большинстве ситуаций понимаются владельцы более 25% доли в компании. При этом существует ряд условий, при которых бенефициары могут все же не раскрываться.



 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОАЭ вводят правила экономического присутствия

30 апреля 2019 года Объединенные Арабские Эмираты приняли Постановление Кабинета министров № 31 об установлении требования экономического присутствия.

Компании, занимающиеся банковской деятельностью, страхованием, управлением фондами, холдинговой деятельностью, финансированием и лизингом, действующие в качестве дистрибьютерского и сервис-центра или головной компании группы, и владеющие интеллектуальной собственностью, должны проанализировать последствия новых правил, чтобы обеспечить соответствие требованиям сабстанс.

Новые положения применяются ко всем компаниям, осуществляющим соответствующую деятельность, за исключением коммерческих компаний, прямо или косвенно принадлежащих правительству ОАЭ или любому подчиненному правительственному органу.

Чтобы выполнить требование экономического присутствия, компаниям, по общему правилу,  необходимо соответствовать следующим трем критериям:

  • компания должна управляться с территории ОАЭ в отношении этой конкретной деятельности;
  • компания должна осуществлять основную генерирующую доход деятельность на территории ОАЭ;
  • компания должна иметь достаточно квалифицированных сотрудников, помещение и годовые операционные расходы.
Компании могут передавать основную генерирующую доход деятельность на аутсорсинг (за исключением «высокорисковых» IP-компаний), при условии, что переданная на аутсорсинг деятельность осуществляется внутри ОАЭ, и компания сохраняет над ней полный контроль. В соответствии с рекомендациями ЕС к чисто холдинговым компаниям применяются менее строгие требования сабстанс. Зато дополнительные требования по отчетности применяются к высокорисковым IP-компаниям.

Компании, осуществляющие виды деятельности, подпадающие под действие правил, должны будут готовить для регулирующего органа отчет, демонстрирующий, что они выполняют требования экономического присутствия, не позднее чем через двенадцать месяцев после окончания каждого финансового года. Затем регулятор представляет отчет в компетентный орган – Министерство финансов ОАЭ. 

Невыполнение требований может привести к административным штрафам:
  • за отсутствие сабстанс (до 50 000 дирхамов за первый финансовый период и до 300 000 дирхамов за последующие финансовые периоды),
  • за непредоставление информации (до 50 000 дирхамов), инициативному обмену информацией и потенциальному исключению из реестра.
Ожидается, что будут приняты дополнительные подзаконные акты, которые подробнее разъяснят положения новых правил экономического присутствия, в т.ч. в части выполнения.
 
Введение новых требований экономического присутствия является результатом недавней работы, проведенной ОЭСР в рамках пункта 5 плана BEPS (по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и перемещению прибыли), а также расследования, проведенного Группой ЕС  по разработке кодекса поведения (EU Code of Conduct Group) в отношении определенных низконалоговых или безналоговых режимов. В последние годы ЕС уделял особое внимание налоговой политике юрисдикций с нулевым или номинальным налогообложением и тому, требуют ли эти юрисдикции от инвесторов достаточного экономического присутствия, прежде чем предоставить налоговые льготы для географически мобильных ресурсов. Одним из результатов этой работы стала публикация списка ЕС несотрудничающих налоговых юрисдикций, который в настоящее время включает ОАЭ.

В ответ на инициативы Группы ЕС  по разработке кодекса поведения правительства Багамов, Бермудов, Британских Виргинских островов, Кайманов, Гернси, Джерси и острова Мэн, Маврикия и Сейшел ввели правила экономического присутствия, вступившие в силу с 1 января 2019 года. Правила разработаны на основе руководств и требований, выпущенных ЕС и ОЭСР, и призваны обеспечить наличие у работающих в юрисдикции компаний существенной цели, помимо снижения налогов, и экономических результатов, которые соответствуют создаваемой стоимости.

По материалам Ernst & Young Middle East (Dubai Branch)

 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Коронные владения Великобритании объявили о добровольном создании реестров бенефициаров  

Коронные владения Великобритании - Джерси, Гернси и остров Мэн - объявили о добровольном создании публичных реестров бенефициаров - реальных владельцев оффшорных компаний, зарегистрированных в этих юрисдикциях.
 
Реестры бенефициаров, которые содержат информацию о конечном собственнике компании, в настоящее время доступны только местным госорганам британских коронных владений.
 
Джерси, Гернси и остров Мэн сообщили в совместном заявлении о том, что внесут проект закона о публичном доступе к центральному реестру в течение 12 месяцев после проверки ЕС на предмет выполнения юрисдикциями антиотмывочного законодательства, которая запланирована на январь 2022 года.
 
«Мы надеемся подвигнуть другие юрисдикции повысить свои собственные стандарты, особенно в части проверки данных и регулирования сектора финансовых услуг», – сказал министр иностранных дел Джерси Ян Горст.
 
«Островные» реестры бенефициаров сначала будут подключены к реестрам ЕС для доступа к ним правоохранительных органов, затем откроются для компаний, предоставляющих финансовые услуги, которым требуется доступ к этой информации для целей due diligence, и, наконец, станут общедоступными в 2023 году, как и предусмотрено директивой ЕС.
 
Согласно правилам ЕС по борьбе с отмыванием денег, публичный реестр бенефициаров является необходимым условием противодействия неправомерному использованию компаний-пустышек для сокрытия капиталов.
 
Этому предшествовали месяцы давления со стороны Великобритании, политики которой утверждают, что публичный реестр поможет в решении налоговых вопросов. В марте более 40 депутатов парламента поддержали поправку, которая обязала бы Нормандские острова быть более прозрачными в том, что касается владения активами, но она так и не была вынесена на обсуждение. 
 
В Великобритании имена всех лиц, которым принадлежит более 25% зарегистрированной компании, являются общедоступной информацией.
 
Главный министр Говард Куэйл заявил, что остров Мэн «всегда соответствовал международным стандартам и благодаря данному шагу продолжит соответствовать и впредь». По словам Гэвина Сент-Пьера, главного министра Гернси, он «неоднократно заявлял, что мы перейдем к публичному реестру бенефициаров, по мере того как это будет становиться международной нормой».
 
Наоми Херст, старший активист по борьбе с коррупцией международной неправительственной организации Global Witness, заявила: «Этот позитивный шаг показывает, что годы усилий общественности и парламентариев наконец приносят плоды. Прозрачность стала новой нормой. Эра анонимности ушла в прошлое, и теперь другие налоговые гавани должны предпринять собственные шаги, чтобы вывести реальных людей, анонимно владеющих компаниями, из тени. Любое государство, не сделавшее этого, останется не у дел».
 
По материалам International Investment

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Россия сдала на хранение документ о ратификации Конвенции MLI

Российская Федерация сдала на хранение документ о ратификации Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения от 24 ноября 2016 года (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS, MLI).

Федеральный закон о ратификации был подписан Президентом  1 мая 2019 года. Для России Конвенция вступает в силу с 1 октября 2019 года.

Сроки, когда Конвенция будет применяться к соглашениям со странами-партнерами, будут зависеть от ратификации MLI соответственно странами-партнерами.

На официальном сайте ОЭСР также можно посмотреть сравнительную базу данных по внедрению MLI в разных странах: порядок и сроки вступления в силу положений Конвенции в отношении налоговых соглашений юрисдикций, которые представили депозиторию документы о ратификации.

По материалам OECD

 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцарские биржи могут потерять доступ  к финансовому рынку ЕС

Власти Евросоюза не хотят продлевать действующее соглашение со Швейцарией по "эквивалентности" бирж  страны нормам Евросоюза, а швейцарские власти, со своей стороны,  не готовы подписывать новое соглашение. На сегодняшний день прогресса в переговорах по этому вопросу нет.

По итогам заседания Еврокомиссии во вторник, 18 июня, представители ЕК отметили "отсутствие прогресса" в переговорах с властями Швейцарии по заключению нового соглашения. 

По информации агентства  Reuters, неназванный высокопоставленный чиновник ЕС сообщил, что данное заявление означает, что Еврокомиссия не будет продлевать соглашение об эквивалентности статуса швейцарских бирж фондовым площадкам Еврокоюза, срок действия которого истекает 30 июня.

При отсутствии нового соглашения по этому вопросу швейцарские биржи потеряют свободный доступ к финансовому рынку ЕС. Сложившаяся ситуация отчасти отражает проблемы, которые стоят перед Великобританией в случае выхода из Евросоюза без сделки. 

Одна из основных причин сложившейся ситуации состоит в том, что власти ЕС фактически стремятся заставить Швейцарию новое соглашение, которое будет затрагивать не только биржи, но и другие сферы экономики страны, под угрозой лишения доступа к финансовому рынку ЕС.
 
По материалам Вести ЭКОНОМИКА

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР опубликовала Руководство по отмыванию для аудиторов и налоговых консультантов  

13 июня ОЭСР на своем официальном сайте опубликовала обновленную версию Руководства по отмыванию денег и финансированию терроризма для налоговых инспекторов и аудиторов.
 
Впервые документ был выпущен  в 2009 году как практическое руководство для оказания помощи налоговым органам в выявлении случаев отмывания денег в ходе налоговых проверок.

Нынешнее Руководство содержит обновленные показатели отмывания денег и новые материалы для повышения эффективности выявления и отчетности о финансировании терроризма. Документ представлен на нескольких языках, в том числе и на русском.

Целью данного Руководства  является повышение уровня осведомленности налоговых инспекторов и аудиторов по вопросам отмывания денежных средств. В документе содержатся инструкции по выявлению фактов отмывания денежных средств в ходе проведения обычных налоговых проверок. В нем также описываются источники и средства, предусмотренные для эффективного выявления и сдерживания таких преступлений. И хотя документ подробно не описывает методы уголовного расследования, в нем дано описание характера и содержания деятельности, связанной с отмыванием денежных средств, чтобы налоговые инспекторы и аудиторы смогли лучше понять, каким образом их вклад может помочь в борьбе с отмыванием. Налоговые администрации заинтересованных стран могут адаптировать данное Руководство, исходя из своих конкретных обстоятельств.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Минфин планирует ужесточить критерии резидентности

Министерство финансов планирует изменить критерии признания лица налоговым резидентом России. В настоящее время налоговым резидентом считается лицо, проводящее на территории России более 183 дней в течение года.
 
Первый вице-премьер – Министр финансов Антон Силуанов сообщил, что ведомство рассматривает возможность сокращения этого срока до 90 дней. «Чтобы проще было работать и чтобы наши те еще бизнесмены, которые в одно время убежали на Запад, сюда к нам возвращались», – объяснил чиновник.
 
Кроме того, планируется ввести  дополнительный критерий для определения резидентства – центр жизненных интересов. Это может быть гражданство, недвижимость, семья и пр. Эти предложения будут включены в основные направления налоговой, бюджетной и таможенно-тарифной политики.
 
По материалам Ведомости
 

2019 Публикация Илья Штромвассер

Что изменит Brexit в правилах налогообложения НДС Великобритании?

Уже сейчас для компаний важно понимать, как выход из ЕС «без соглашения» затронет их деятельность, для того чтобы принять меры по минимизации налоговых рисков.

В дальнейшем Правительство UK предоставит дополнительную информацию, включая определённые действия, которые компаниям необходимо будет выполнить в надлежащий срок.

Если соглашение не будет достигнуто

Порядок взимания НДС в отношении внутренних операций продолжит применяться к компаниям так же, как и в настоящее время. При этом если Великобритания выйдет из ЕС без соглашения, то будут внесены определённые изменения в порядок и процедуры взимания НДС, которые применяются к операциям между Великобританией и странами-членами ЕС.

В частности, изменения затронут вопросы импорта товаров из ЕС, экспорта товаров в ЕС, предоставления услуг в ЕС и взаимодействия с электронными системами НДС ЕС, такими как VAT Mini One Stop Shop (MOSS).

Товары

Импорт товаров в Великобританию
 
Введение отложенного учета импортного НДС

Правительство UK понимает, что импортный НДС может создать дополнительное бремя для налогоплательщиков, поэтому планирует ввести отложенный учёт по НДС на импорт товаров, ввозимых в Великобританию. Такая мера позволит компаниям, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС в Великобритании и импортирующим товары в Великобританию, отражать НДС на импорт в своей декларации по НДС, а не платить его в момент или сразу после ввоза товаров  в Великобританию. Это будет применяться как к импорту из ЕС, так и к импорту из стран, не являющихся членами ЕС.

НДС на товары, поступающие в Великобританию в виде посылок

Если Великобритания выйдет из ЕС без соглашения, то НДС будут облагаться товары, ввозимые на территорию Великобритании в виде посылок, отправляемых иностранными компаниями.

Для посылок стоимостью до 135 фунтов стерлингов (включительно), технологическое решение позволит взимать НДС с зарубежных компаний, реализующих товары в Великобритании. Зарубежные компании будут взимать НДС в месте покупки и будут обязаны встать на учёт в цифровой службе Налогового управления Её Величества (HMRC) и вести отчетность по НДС.

В отношении посылок стоимостью более 135 фунтов стерлингов НДС продолжит взиматься с получателей в Великобритании в соответствии с действующим порядком, применимым к посылкам из стран - не членов ЕС.
 
Экспорт товаров в ЕС компаниями Великобритании
 
Экспорт товаров клиентам-физическим лицам в ЕС

Если Великобритания выйдет из ЕС без соглашения, то соглашения о дистанционной продаже больше не будут применяться к компаниям Великобритании, и они смогут продавать товары клиентам в ЕС с нулевой ставкой НДС.

Действующие правила ЕС будут применяться таким образом, что страны-члены ЕС будут расценивать товары, ввозимые в ЕС из Великобритании также как и товары, ввозимые из другой страны, не являющейся членом ЕС, с соответствующим НДС на импорт и таможенными пошлинами, подлежащими уплате при ввозе товаров в ЕС.

Экспорт товаров клиентам-юридическим лицам в ЕС

Если Великобритания выйдет из ЕС без соглашения, то компании Великобритании, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, смогут продолжить использовать нулевые ставки при продаже товаров компаниям из ЕС, но им не надо будет заполнять сводные декларации (EC sales lists). Для того, чтобы использовать нулевую ставку, необходимо будет сохранить подтверждение того, что товары были вывезены за пределы Великобритании.

Страны-члены ЕС будут расценивать товары, ввозимые в ЕС из Великобритании также как и товары, ввозимые из иной страны, не являющейся членом ЕС, с соответствующим НДС на импорт и таможенными пошлинами, подлежащими уплате при ввозе товаров в ЕС. Отдельные страны-члены ЕС могут иметь различные правила по взиманию НДС на импорт из стран, не являющихся членами ЕС, и НДС на импорт может подлежать уплате на границе при импорте товаров. Компании Великобритании должны уточнить правила в соответствующей стране-члене ЕС.

Услуги

Сценарий «no deal» предусматривает сохранение основного порядка взимания НДС - в «месте поставки».

Правила в отношении «места поставки» продолжат применяться по большей части так же, как они применяются сейчас.

Дополнительно Правительство UK отмечает, что:

  • Для компаний Великобритании, поставляющих цифровые услуги клиентам - физическим лицам в ЕС, «местом поставки» также будет выступать место жительства клиента. НДС на такие услуги будет подлежать уплате в стране-члене ЕС, в которой клиент проживает.
  • Для компаний Великобритании, предоставляющих страховые или финансовые услуги, правила для вычета входящего НДС на финансовые услуги, предоставляемые в ЕС, могут быть изменены. На данный момент поставки некоторых финансовых и страховых услуг не облагаются НДС.  Согласно действующим правилам, входящий НДС, понесенный при предоставлении таких услуг клиентам из ЕС, не подлежит вычету, в то время как входящий НДС, понесенный при предоставлении таких услуг клиентам из стран, не входящих в ЕС, подлежит вычету. Возможно, подход к налогообложению таких услуг станет единым после Brexit.
Иные изменения

Компании Великобритании, реализующие свои собственные товары покупателям в стране-члене ЕС

Британские компании, продающие свои собственные товары в государстве-члене ЕС покупателям в этой стране, будут обязаны регистрироваться для целей НДС в тех государствах-членах ЕС, где осуществляются продажи и подавать отчетность по НДС, подлежащему уплате в данных странах.

Система VAT Mini One Stop Shop (MOSS)

При выходе UK из ЕС компании, оказывающие цифровые услуги клиентам в ЕС смогут зарегистрироваться в системе MOSS по «внесоюзной схеме».

MOSS – это интернет-сервис, который позволяет компаниям из ЕС, которые предоставляют услуги в цифровой форме клиентам в других странах-членах ЕС, предоставлять отчётность посредством подачи одной декларации и уплачивать НДС в своей стране. Компании не из ЕС могут также использовать данную систему путём регистрации в стране-члене ЕС.

Если Великобритания выйдет из ЕС без соглашения, то компании не смогут использовать британский MOSS портал для предоставления отчётности и уплаты НДС в отношении поставок цифровых услуг клиентам в ЕС.

Компании, которые хотят продолжить использовать систему MOSS, должны будут встать на учет по НДС в системе MOSS по «внесоюзной схеме» в стране-члене ЕС (доступно только после выхода Великобритании из ЕС).

Возмещение НДС

Компаниям Великобритании больше не будет доступна система ЕС по возмещению НДС, но они могут возмещать НДС, уплаченный в странах-членах ЕС, используя существующие процедуры для компаний не из ЕС. Для целей получения возмещения НДС, необходимо будет уточнить процедуру в соответствующей стране, в которой компания понесла расходы и хочет заявить НДС к возмещению.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцария вводит автоматический обмен  еще  с 19ю государствами

На своем заседании 29 мая Федеральный Совет Швейцарии принял документ о введении автоматического обмена информацией (AEOI)  еще 19-ю государствами-партнерами: 

  • Албания
  • Азербайджан
  • Бруней-Даруссалам
  • Доминика
  • Гана
  • Казахстан
  • Ливан
  • Макао
  • Мальдивские Острова
  • Нигерия
  • Ниуэ
  • Пакистан
  • Перу
  • Самоа
  • Сент-Мартен
  • Тринидад и Тобаго
  • Турция
  • Вануату
Соглашения вступят в силу с 2020 года, а первый обмен данными запланирован на 2021 год. Кроме того, Федеральный совет утвердил отчет о механизме проверки соответствия AEOI на соответствии со стандартами государств-партнеров. Соответствующие документы должны быть представлены в парламент для утверждения на осенне-зимней сессии в этом году, чтобы AEIO можно было активировать с этими государствами-партнерами с 2020 года.
 
В конце сентября 2018 года Швейцария впервые автоматически обменивалась с 36 государствами и территориями, а в конце сентября 2019 года планирует обмен данными с еще 37 государствами-партнерами.
 
По материалам www.admin.ch

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Амнистия капитала продлена до 1 марта 2020 года

29 мая Президент подписал пакет законов о продлении амнистии капиталов. Поправки в Закон о добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов в банках были приняты Госдумой 16 мая и одобрены Советом Федерации 22 мая. 

Подать спецдекларацию желающие могут уже с 3 июня этого года. "Российские налогоплательщики могут еще в течение девяти месяцев сообщать о своих иностранных счетах и активах в рамках кампании добровольного декларирования, не дожидаясь, когда наши зарубежные коллеги выявят все это в рамках автоматического обмена финансовой информацией", - сказал глава ФНС Михаил Мишустин.

Обязательным условием третьего этапа амнистии является репатриация денежных средств декларантов и регистрация подконтрольных им иностранных компаний в специальных административных районах (САРах) в Калининградской области и Приморском крае.

Президент также подписал соответствующие поправки в НК, освобождающие от НДФЛ доходы в виде прибыли КИК, учитываемые при определении налоговой базы в 2019 году у налогоплательщика, контролирующего иностранную компанию, при условии, что он не признавался налоговым резидентом РФ по итогам налогового периода 2018 года. И поправки в УК РФ, распространяющие на участников третьего этапа амнистии капиталов гарантии освобождения от уголовной ответственности за налоговые нарушения, совершенные до 1 января 2019 года.

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

В Австрии появится цифровой налог

Федеральное министерство финансов Австрии (MOF) опубликовало законопроект о налогообложении цифровой экономики.
 
Так, с  1 января 2020 года предлагается ввести налог на предоставление услуг онлайн-рекламы. Ставка налога составит 5%. Налог будет взиматься с компаний, мировая выручка которых превышает 750 млн. EUR, а выручка от оказания услуг онлайн-рекламы в Австрии — 25 млн. EUR.
 
Кроме того, законопроектом предлагаются изменения в области обложения НДС международной онлайн-торговли. Так, с 1 января 2021 года онлайн-платформы будут нести ответственность за уплату НДС в отношении заказов с невысокой стоимостью (менее 150 EUR).
 
По материалам Deloitte 
 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

5 крупных банков оштрафовали за картельный сговор

Еврокомиссия оштрафовала 5 крупнейших банков - Barclays, RBS, Citigroup, JPMorgan и MUFG - на 1,07 млрд. EUR за участие в картельном сговоре на валютном рынке.

Еврокомиссия вынесла два решения: штраф в размере 811 млн. EUR наложен на Barclays, The Royal Bank of Scotland (RBS), Citigroup и JPMorgan  и штраф a размере 257,68 млн. EUR на Barclays, RBS и MUFG Bank.

Расследование выявило,  что банки создали два картеля на спотовом валютном рынке для работы с 11 валютами: евро, фунтом стерлингов, японской иеной, швейцарским франком, долларами США, Канады, Новой Зеландии и Австралии, а также кронами Дании, Швеции и Норвегии. Некоторые отдельные трейдеры на спотовом валютном рынке от лица вышеуказанных банков обменивались конфиденциальной информацией и торговыми планами и иногда координировали свои торговые стратегии через различные профессиональные онлайн-чаты.

Еврокомиссара по вопросам конкуренции Маргрет Вестагер отметила:  "Компании и люди зависят от банков в обмене денег для проведения операций в зарубежных странах. Спотовые валютные операции - это один из крупнейших рынков в мире, его объемы составляют миллиарды евро каждый день. Сегодня мы оштрафовали Barclays, Royal Bank of Scotland, Citigroup, JPMorgan и MUFG Bank, и наши решения ясно показывают, что комиссия не допустит сговор в каком-либо секторе финансовых рынков. Поведение этих банков подрывало целостность сектора в ущерб европейской экономики и потребителей".

По материалам Вести Экономика

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Комитет Госдумы по международным делам  одобрил протокол к Европейской конвенции о помощи по уголовным делам

Депутаты Комитета рекомендовали нижней палате парламента ратифицировать второй дополнительный протокол к Европейской конвенции о взаимной правовой помощи по уголовным делам.
 
Председатель комитета ГД Леонид Слуцкий заявил:  «по сути дела, мы расширяем круг обстоятельств, которые дают основания для направления правовой помощи в соответствии с конвенцией, упрощаем и ускоряем оказание взаимной правовой помощи по уголовным делам и придаем этой процедуре гибкость в соответствии с реалиями сегодняшнего дня.
 
Законопроект был внесен в Госдуму президентом РФ Владимиром Путиным. Второй дополнительный протокол был подписан от имени России министром юстиции РФ Александром Коноваловым в Страсбурге 1 декабря 2017 года.
 
Документ «направлен на повышение эффективности механизмов сотрудничества в рамках Конвенции путем модернизации и дополнения ряда ее положений, в частности, расширения круга обстоятельств, дающих основания для направления запроса о правовой помощи, а также упрощения и ускорения процедуры оказания взаимной правовой помощи по уголовным делам, придания этой процедуре большей гибкости».
 
Как поясняется, протокол содержит иные, чем предусмотренные законодательством РФ, правила регламентации отдельных вопросов взаимной правовой помощи по уголовным делам.
 
По материалам  Комитета Госдумы по международным делам

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Россия ратифицировала Протокол к Конвенции об избежании двойного налогообложения с Австрией

1 мая Президент подписал Закон о ратификации Протокола к Конвенции об избежании двойного налогообложение между Россией и  Австрийской Республикой. Сам документ был подписан в Москве 13 апреля 2000 года.

В пояснительной записке отмечается, что необходимость внесения поправок вызвана «изменившимися условиями экономической деятельности, изменениями законодательства о налогах и сборах, как в России, так и в Австрии, развитием двусторонних экономических связей и международных тенденций в области налогообложения, в частности, касающихся обмена информацией и борьбы со злоупотреблениями».
 
Документ уточняет положения, устанавливающие ставку налога на дивиденды у источника 5% для компаний, которые участвуют в российско-австрийских инвестиционных отношениях. Правило будет распространятся на все компании: крупные, средние и малые. Условия будут соблюдаться при  владении не менее 10% капитала компании, которая выплачивает дивиденды.

Подписавшие документ стороны считают, что Протокол будет способствовать дальнейшему развитию взаимовыгодного сотрудничества между Россией и Австрией, привлечению взаимных инвестиций.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Россия ратифицировала Многостороннюю Конвенцию MLI

Российская Федерация ратифицировала Многостороннюю конвенцию о противодействии выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS - MLI). 1 мая соответствующий Закон подписал Президент.

Многосторонняя Конвенция была разработана как единый многосторонний документ, который в случае его подписания и ратификации позволяет вносить соответствующие изменения в соглашения между странами-участницами, направленные на противодействие уклонению от налогообложения. 7 июня 2017 года ее подписали 68 стран, в том числе и Россия. Для вступления документа в силу была необходима ратификация.

Документ был создан для противодействия злоупотреблениям межгосударственными соглашениями об избежании двойного налогообложения, в результате которых прибыль искусственно перемещается в государства, где она не облагается налогом или облагается по пониженной налоговой ставке, что приводит к значительным потерям бюджетов в части налога на прибыль организаций.

 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФНС планирует обновить  форму уведомления по КИК

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект приказа с обновленной формой уведомления о контролируемых иностранных компаниях.
 
Предлагается внести в уже существующую форму (утвержденную Приказом ФНС России № ММВ-7-13/679@ от 13 декабря 2016 года) следующие изменения:

  • предусмотреть обязательное заполнение только тех листов уведомлений о КИК, в отношении которых имеются основания для заполнения (в настоящее время обязательно заполнять все разделы и поля);
  • уточнить, что сведения в уведомлении о КИК представляются на дату определения доли налогоплательщика — контролирующего лица в прибыли КИК;
  • определить порядок заполнения уведомления при его представлении организацией-правопреемником и уточненных уведомлений за реорганизованную организацию;
  • предусмотреть коды форм реорганизации и код ликвидации организации.
Планируется, что изменения вступят в силу с 1 января 2020 года.
 
По материалам Deloitte

 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

БВО опубликовали проект Кодекса economic substance

Британские Виргинские острова опубликовали проект Кодекса об экономическом присутствии (ECONOMIC SUBSTANCE CODE) для публичного обсуждения. 

Кодекс, по сути, является руководством по применению Закона об экономическом присутствии, который был принят на островах в самом конце прошлого года. Подготовку документа БВО анонсировали в конце марта

Планируется, что в окончательном виде документ будет принят в мае.


 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Маршалловы острова выпустят свою криптовалюту

Государственной валютой на Маршаловых островах с 1979 года является американский доллар. В прошлом году юрисдикция приняла законодательство о создании своей  собственной валюты, предпочтение было отдано криптовалюте - Sovereign (SOV).

МВФ пытался оказать давление на Маршалловы острова с тем, чтобы доллар оставался единственной государственной валютой. Однако Правительство островов восприняло рекомендации МВФ как угрозу и приняло решение выпустить свою криптовалюту.

Помощник президента Маршалловых Островов Дэвид Пол (David Paul) сообщил, что технология блокчейн позволит юрисдикции автоматизировать основную часть своих процедур, снизить операционные расходы, а  также  упростить борьбу с отмыванием денег. Местные финансовые организации смогут проводить проверку личности владельцев криптовалюты, исключая тем самым ее анонимное использование.

Главной особенностью SOV будет то, что для нее будут выпущены физические банкноты, представляющие собой смарт-карту, получающую питание от процессора, с поддержкой блокчейна.

Дэвид Пол также отметил, что криптовалюта юрисдикции будет иметь ограниченную эмиссию, а ее инфляция составит 4% в год.

По материалам Вести Экономика

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФНС поправила список государств для автоматического  обмена: исключены  Великобритания и некоторые коронные владения

На Федеральном портале нормативных правовых актов опубликован текст проекта приказа ФНС  об утверждении списка государств, с которыми РФ будет осуществлять автоматический обмен в 2020 году (за 2019 год).
 
Из списка исключены Великобритания и несколько коронных владений:  остров Мэн, Гернси и Джерси.
 
В список добавлены две страны: Панама и Израиль.
 
И в списке обмена на следующий год находятся 76 государств и 12 территорий.
 
Теперь резидентам РФ, имеющим счета в зарубежных банках в странах, с которыми будет осуществляться автоматический обмен, не нужно будет отчитываться самим по этим счетам. А для резидентов РФ, у которых есть счета в банках стран, не участвующих в автоматическом обмене, в том числе и в банках на территории  Соединенного Королевства, останется обязанность подачи данных по этим счетам в налоговую службу самостоятельно.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Евросоюз установил новые правила для транзакций по картам

Новые правила усиливают безопасность финансовых операций, осуществляемых с помощью банковских карт.

Одно из правил: обязательный ввод пин-кода при бесконтактных платежах по картам. Так, при регулярной оплате картой небольших покупок при достижении определенной суммы потребуется введение пин-кода.

Например, на Кипре оплата картой без введения пин-кода возможна при транзакции более 25 евро. И при совершении ряда покупок на небольшие суммы при достижении суммы в 150 евро потребуется ввести пин-код.

Кроме того, введенные правила вводят более строгую верификацию личности плательщика.

Некоторые европейские банки ввели у себя подобные требования еще до введения правил.

По материалам Вестник Кипра

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР: Что заставляет бизнес и физлиц платить  налоги?

ОЭСР на своем сайте опубликовала отчет о налоговой этике и морали – Tax Morale.

Отчет основан на исследованиях ОЭСР с целью определения некоторых ключевых социально-экономических и институциональных факторов налоговой морали в основном в развивающихся странах.

Также используются новые данные о налоговой определенности в качестве отправной точки для изучения налоговой морали в бизнесе, где существующие исследования очень ограничены. 

В отчете указывается ряд факторов, связанных с налоговой системой, которые могут повлиять на принятие бизнес-решений, их вариативность в зависимости от региона и предложение некоторых областей для будущих исследований. 

В целом, в отчете содержится ряд предложений для дальнейшей работы и того, каким образом критерии налоговой морали могут быть интегрированы в комплексные стратегии соблюдения налогового законодательства.

По материалам OECD

2019 Публикация Ирина Хохлова

Наследование акций оффшорной компании: процедура оформления прав наследников в соответствии с законодательством BVI

Идеальной является ситуация, когда потенциальный наследодатель заранее разрабатывает структуру управления своим имуществом на тот период, когда не сможет самостоятельно им распоряжаться, таким образом снимая со своих близких необходимость срочно решать возникшую задачу по наследованию состояния. Зачастую в случае, когда наследодателем является лицо, создавшее и активно развивавшее некий бизнес, оформление наследства осложняется иностранным элементом, например, если предпринимательская деятельность осуществлялась через оффшорные компании. Тогда перед наследниками встает вопрос – как законно оформить переход права собственности на такой иностранный актив, как акции зарубежной компании.

Одной из самых популярных оффшорных юрисдикций для ведения бизнеса в последние десятилетия являлись Британские Виргинские острова (БВО), в связи с этим мы хотели бы поделиться с читателями наработанным опытом по оформлению прав наследников на акции БВО компаний при отсутствии заранее разработанной структуры управлениями ими на случай смерти акционера, а так же если не было оставлено завещание.

Применимое право

С точки зрения законодательства Британских Виргинских островов (БВО), активами умершего лица, находящимися на территории данного государства, может распоряжаться только лицо, специально уполномоченное на то соответствующими нормами и получившее в суде БВО подтверждение о наличии такого права управления наследственным имуществом.

Акции БВО компании считаются находящимися на БВО вне зависимости от того, где проживал акционер или откуда осуществлялось эффективное управление компанией. Соответственно, для того, чтобы получить возможность реализовывать права акционера БВО компании, доставшейся по наследству, необходимо пройти процедуры получения так называемого Grant of representation в местном суде.

Варианты подтверждения наследства на БВО

Grant of representation представляет собой документ, дающий право распоряжаться наследственным имуществом умершего. В зависимости от того, составлялось ли завещание или нет, суд выпускает Grant of representation в форме Grant of probate или Grant of letter of administration соответственно.

Однако существует исключение, при котором наследникам нет необходимости обращаться в суд БВО для получения Grant of representation. Если последнее место проживания лица находилось в одной из стран Содружества, и в рамках наследственного дела по закону такой страны уже был выпущен Grant of representation, то наследники просто предоставляют данный документ в суд БВО для получения удостоверяющей печати о его легальности, избегая при этом длительных судебных процедур.

Полномочия БВО суда

В рамках процедуры выдачи Grant of representation БВО суд не анализирует законность оснований, по которым наследники были призваны к наследованию. Подход БВО суда к оценке представляемых наследниками документов сводится к  анализу полноты и корректности оформления комплекта документов в соответствии с правилами, установленным законодателем на БВО.

Таким образом, суд не дублирует функции нотариусов или органов, занимающихся аналогичными вопросами наследования в других странах, то есть  не занимается, например, установлением фактов смерти, наличия и состава имущества наследодателя, анализом отношений, связывающих наследников и наследодателя. Определение данных обстоятельств регулируется по общему правилу законом страны проживания умершего в момент его смерти [1], в то время как полномочия БВО суда ограничиваются функционалом по формальному подтверждению, с точки зрения законодательства БВО, прав наследников на имущество, находящееся на территории БВО.

Наследование при отсутствии завещания

Далее мы рассмотрим наиболее часто встречающуюся в практике GSL Law & Consulting ситуацию подачи в БВО суд заявления на получение Grant of letters of administration в  отсутствие завещания.

Заявителями в делах данной категории обычно являются либо все наследники по закону, либо один из наследников, который был выбран остальными в качестве распорядителя. При этом непосредственное присутствие заявителей на территории БВО для подачи документов в суд и в дальнейшем при рассмотрении дела и вынесении решения не требуется. Функцию взаимодействия с судом берут на себя местные юристы, которые контролируют ход процесса.

Необходимые для суда документы

Документы, которые подлежат подаче вместе с заявлением, можно условно разделить на те, которые подаются наследниками в качестве подтверждения факта наличия у них прав на наследство, и те, которые формируются непосредственно для инициирования судебного процесса.

К первой группе относятся: свидетельство о смерти наследодателя; документы, подтверждающие родство между наследниками и наследодателем (например, свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении); свидетельство о праве на наследство или его аналог; документы, удостоверяющие личность наследников и подтверждающие место их жительства.

Ко второй группе относятся различные декларации и подтверждения (аффидавиты),  разрабатываемые юристами на базе собранных от наследников сведений. Помимо самого заявления о намерении получить право распоряжения наследственным имуществом (Application for Letters of Administration) к документам данной группы относятся следующие:

  • Oath of Administrators – подтверждение заявителей по установленной форме о том, что они имеют право на наследство, и что после получения наследственного имущества обязуются погасить долги умершего и распределить оставшуюся часть в соответствии с законом;
  • Declaration and Account of the Estate – заявление и отчет о стоимости наследуемого имущества;
  • Affidavit of Foreign Law – подтверждение согласно иностранному праву. Этот документ выдается юристом/адвокатом, практикующим в стране последнего проживания наследодателя и обладающим необходимой квалификацией, и определяет лиц, имеющих право на наследство. Данный аффидевит особенно важен, поскольку именно он, среди прочего, определяет очередность наследования, которая может не совпадать с тем, что принято на БВО. В России такую функцию может выполнять выданное нотариусом Свидетельство о праве на наследство.
В ситуации, когда имущество переходит нескольким наследникам, и они предпочитают назначить одно лицо в качестве распорядителя, к перечисленным выше документам добавляется еще один - отказ от получения полномочий по управлению наследственным имуществом (Renuanciation). На основании такого отказа БВО суд закрепляет право распоряжаться наследственным имуществом исключительно за лицом, в пользу которого отказались остальные наследники.

Потенциальные трудности

Самым длительным этапом в оформлении передачи акций БВО компании наследникам является именно сбор и корректное заверение всех документов. У наследников могут возникнуть различные трудности на данном пути. Например, такие документы, как свидетельства о смерти/заключении брака/рождении предоставляются в БВО суд либо в оригиналах либо в виде нотариально заверенных и апостилированных копий с переводом на английский язык. Если наследники не готовы идти на риск отправки оригиналов документов в другое полушарие, то тогда им придется искать возможность оформления нотариально заверенного перевода полностью на английском языке. Такая проблема возникает в России в связи с тем, что нотариусы, заверяя перевод документа, выполняют такое удостоверение все равно на русском языке. В свою очередь БВО суд не принимает документ, если какой-то его элемент выполнен не на английском языке. При этом направление в суд копий, заверенных в соответствии со всеми требованиями, не исключает вероятности того, что в итоге у наследников будут истребованы оригиналы документов.

Проблема иного рода может возникнуть при оформлении документов из второй группы. Подготовив необходимые заявления и декларации, юрист направляет их наследникам на подписание, которое должно произойти в присутствии нотариуса. Поскольку в России нет единой практики совершения таких нотариальных действий, нотариус может иметь своё видение о допустимости тех или иных заверений, осуществляемых наследниками, а также об используемых формулировках. Соответственно определенное время займет процесс согласования между нотариусом и юристами, разработавшими документы, их содержания. После того, как стадия согласования и подписания пройдена, потребуется опять же организовать нотариально заверенный перевод данных документов в соответствии с требованиями БВО суда.

Передача акций наследникам

Непосредственно рассмотрение заявления на получение права распоряжения наследственным имуществом занимает у БВО суда в среднем около трех месяцев, после чего выпускается Grant of letters of administration. Следует отметить, что данный судебный документ не фиксирует переход права собственности на имущество в пользу наследников, а лишь назначает лиц, полномочных обращаться в компетентные органы с заявлением о распределении имущества.

В случае с наследованием акций БВО компании лицо, указанное в Letters of administration, обращается к регистрационному агенту данной компании, предъявляет доказательство о назначении его управляющим имуществом и дает распоряжение на внесение изменений в структуру компании, в том числе на оформление передачи акций от умершего акционера его наследникам.

Таким образом, ставя перед собой задачу войти в состав акционеров БВО компании, наследникам предстоит выполнить как стандартные процедуры, связанные с оформлением наследства в стране его открытия, так и предпринять указанные выше шаги по подтверждению своих прав на наследуемый актив в стране его нахождения. Такая задача является реальной к выполнению при соблюдении наследниками инструкций юристов, занимающихся вопросом перехода акций в рамках наследства, и при должном содействии со своей стороны по предоставлению необходимых документов.
 
[1] Статья 21 Регламента (ЕС) № 650/2012 Европейского парламента и Совета Европейского Союза от 04.07.2012 «О юрисдикции компетентного органа, применимом праве, признании и исполнении решений, а также приемлемости и исполнении подлинных документов в области наследования и о введении европейского свидетельства о правах на наследство»

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Новости по economic substance и BOSS на Британских Виргинских островах

Раздел 17 Закона об экономическом присутствии дает возможность соответствующим органам издавать руководства по выполнению его требований. По этой причине ранее опубликованный проект Кодекса об экономическом присутствии будет переработан в форму Правил (Rules) с соответствующимипояснительными комментариями (Explanatory Notes). Содержание Правил будет практически таким же, как было в проекте Кодекса.

Ожидается, что Правила с пояснительными комментариями будут приняты 30 сентября  2019 года. Ранее этот срок пару раз переносился: первоначально ожидалось, что проект Кодекс будет принят в начале мая, а затем была информация о его принятии 16 июня.

Поправки к Закону о BOSS были приняты 2 августа 2019 года. Документ касался, в том числе и вопросов, связанных с экономическим присутствием. В ближайшее время поправки утвердит Губернатор, и они будут опубликованы  в The Gazette. В настоящее время ожидаются еще поправки к Закону о BOSS, которые будут внесены на ближайшие сессии Законодательного собрания.

Правительство БВО продолжает активно взаимодействовать с Европейским Союзом  и ОЭСР по вопросам экономического присутствия для подготовки оценок юрисдикции, которые будут завершены до конца 2019 года.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

БВО и Сейшелы  подписали CbC MCAA

ОЭСР в конце августа обновила информацию о странах, подписавших Многостороннее соглашением компетентных органов об автоматическом обмене межстрановыми отчетами (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of CbC Reports, CbC MCAA). Среди последних подписавших Соглашение  юрисдикций Британские Виргинские острова (8 июля 2019 года) и Сейшельские острова (9 июля 2019 года).
 
Требования по отчетности CbC Британских Виргинских островов применяются к отчетным финансовым годам, начинающимся с 1 января 2018 года и после этой даты, в то время как требования к отчетности CbC Сейшельских островов применяются к отчетным финансовым годам, заканчивающимся 31 декабря 2019 года и после этой даты.
 
В обеих юрисдикциях применяется стандартный порог доходов консолидированной группы в размере 750 млн. евро, при этом требования к отчетности, как правило, распространяются только на головные организации, зарегистрированные в соответствующих юрисдикциях.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР: доклад о реформах налоговой политики 2019

В своем новом ежегодном докладе Организация экономического сотрудничества и развития проанализировала последние налоговые реформы во всех странах ОЭСР, а также в Аргентине, Индонезии и Южной Африке и пришла к выводу, что в большинстве ведущих экономик мира темпы налоговых реформ замедлились. 

В 2019 году меньше стран ввели комплексные пакеты налоговых реформ по сравнению с предыдущими годами. В Нидерландах была проведена наиболее полная налоговая реформа. Значительные изменения в налогообложении были отмечены в Литве (налоги на рабочую силу), Австралии (налоги на доходы физических лиц), Италии (налог на прибыль предприятий) и Польше (налоги на доходы физических лиц и прибыль предприятий). В других странах налоговые реформы были менее значительными и зачастую фрагментарными, отмечает ОЭСР. 

В докладе подчеркивается, что снижение ставок корпоративного налога в разных странах продолжилось, хотя и стало менее существенным по сравнению с 2018 годом. При этом в странах, которые наиболее ощутимо снижают ставки корпоративного налога, эти ставки, как правило, изначально выше, что в целом приводит к дальнейшему сближению уровня корпоративного налогообложения в различных юрисдикциях. 

Доклад показывает, что ряд стран продолжает снижать подоходный налог, особенно для налогоплательщиков с низким и средним уровнем дохода и для пожилых людей. Некоторые страны также расширили налоговые льготы для поддержки пенсионных накоплений и мелких вкладчиков. 

Как и в предыдущем докладе, отмечается, что очень мало реформировано налогообложение недвижимости. ОЭСР полагает, что налоги в этой сфере по-прежнему недостаточно используются, "несмотря на их потенциал по увеличению бюджетных поступлений и повышению справедливости". Некоторые из реформ, введенных в 2019 году, были направлены на повышение налогообложения дорогостоящих объектов недвижимости.

В отношении НДС продолжается стабилизация общих ставок в разных странах, характерная для последних лет. Высокие общие ставки НДС во многих странах ограничивают возможности для их дополнительного повышения, вместо этого государства усиливают борьбу с мошенничеством в сфере НДС. Частично для компенсации высоких общих ставок ряд стран расширили сферу применения ставок сниженных. 

В докладе также отмечается продолжающееся повышение акцизов на товары для сдерживания т.н. вредного потребления, особенно в отношении табачных изделий и подслащенных напитков. А вот темпы экологических налоговых реформ замедлились. По сравнению с предыдущими годами гораздо меньше стран ввели реформы, направленные на расширение применения энергетических налогов и повышение налоговых ставок. Напротив, некоторые государства снизили налоги на использование энергоресурсов или свернули ранее начатые реформы в этой области. 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Голландский Центробанк возьмется за регулирование деятельности криптокомпаний

Центральный банк Нидерландов разместил на своем официальном сайте информацию о том, что с 10 января 2020 года  все криптовалютные компании станут объектом контроля с его стороны. И предложит таким компаниям начать подготовку заранее.

Центробанк сообщает, что надзор за такими компаниями будет осуществляться в рамках  Пятой Директивы Евросоюза (AMLD5) и ее внедрением в голландское законодательство.

ЦБ будет регистрировать криптовалютные компании, а также должен будет оценивать членов совета директоров и некоторых из акционеров. 

Компаниям, которые не зарегистрируются, будет запрещено предоставлять услуги на территории Нидерландов.

 По материалам DNB

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

США заявили об успехах Кипра в борьбе с незаконной финансовой деятельностью

Комитет Палаты представителей США по финансовым услугам заявил, что сотрудничество с государственными органами Кипра в борьбе с незаконной финансовой деятельностью начинает приносить результаты, а также выразил уверенность, что остров может достигнуть большего.
 
В письменном заявлении после визита на Кипр, состоявшегося 29 августа, глава комитета Максин Уотерс заявила, что она рада видеть тесное сотрудничество между США и Кипром, которое «начинает приносить свои плоды».
 
«Хотя мне хотелось бы видеть дальнейшее развитие в плане выявления и прекращения незаконной финансовой деятельности, наши обсуждения и встречи с кипрскими коллегами, которым мы благодарны, дают нам уверенность, что Кипр успешно справляется с вызовами».
 
Комитет по финансовым услугам Конгресса США  принял закон, улучшающий процесс передачи сообщений о подозрительной деятельности в правоохранительные органы банками и иными финансовыми институтами, таким образом закрывая лазейки с использованием продажи недвижимости, предметов искусства и антиквариата. При этом транснациональные криминальные организации и террористы также используют иностранные юрисдикции со слабым надзором».
 
В ходе визита Комитет провёл встречи с министром финансов, управляющим центрального банка, главой комиссии по ценным бумагам и биржам, главой службы по борьбе с отмыванием денег и представителями банков и бухгалтерских фирм.
 
Основное внимание было направлено на правовые и регуляторные улучшения, которые были сделаны за последние несколько лет.
 
Министр финансов Харрис Георгиадес выразил удовлетворение заявлениями комитета. «Данные заявления признают значительный прогресс, который был достигнут нашей страной за последние годы», сказал министр. «Избавившись от неэффективных порядков прошлого, теперь Кипр пользуется доверием и взаимодействует с международным сообществом в борьбе с отмыванием денег».
 
Харрис Георгиадес сказал, что признание прогресса существенно восстанавливает репутацию Кипра.

По материалам CyprusMail
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Румыния вводит реестр бенефициаров

18 июля 2019 года Румыния приняла закон № 129/2019, вводящий изменения в законодательство по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Тем самым выполнив требования Евросоюза о приведении внутреннего законодательство в соответствие с Четвертой антиотмывочной директивой (Директива ЕС 2015/849).
 
Среди прочего новый закон устанавливает обязанность юридических лиц и трастов, зарегистрированных в Румынии, собирать и передавать в Централизованный реестр полную, точную и актуальную информацию о своих бенефициарных владельцах.
 
Подаваемые законным представителем компании сведения должны содержать: ФИО, дату рождения, персональный цифровой код, серию и номер удостоверения личности, гражданство, место жительства или резидентность.
 
Подавать сведения следует ежегодно, в течение 15 дней с момента утверждения  финансовой отчетности. Уже зарегистрированные юрлица должны подать сведения в течение 12 месяцев со дня вступления Закона в силу. Вновь создаваемые юрлица будут подавать сведения при регистрации в National Trade Registry Office. Кроме  того, следует подавать сведения каждый раз, когда происходят изменения.
 
Доступ к данным о бенефициарных собственниках разрешен (при условии соблюдения правил защиты данных):

  • Управлению по предотвращению и контролю отмывания денег Румынии и любым другим компетентным органам (доступ предоставляется своевременно, без каких-либоограничений и без предупреждения соответствующих лиц);
  • отчитывающимся лицам для целей применения due diligence;
  • любым другим  лицам или организациям, которые могут доказать законный интерес.
 Невыполнение установленных законом обязанностей грозит штрафом от RON 5 000 до RON 10 000 5,000.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Миграционная программа Австралии привлекает состоятельных гонконгцев

В последние несколько месяцев отмечается рост интереса к австралийской программе выдачи виз для крупных инвесторов (Significant Investor Visa, сокращенно SIV), особенно среди богатых жителей Гонконга.

Программа SIV предоставляет статус полноценного резидента иностранным инвесторам, которые вложили не менее 5 млн. австралийских долларов (3,4 млн. долларов США) в местные стартапы. Власти австралийского штата Новый Южный Уэльс недавно разослали миграционным агентам письмо, в котором отмечалось «значительное увеличение количества заявок», поступающих из Гонконга, хотя реальные цифры остаются скромными.

Рост количества заявок связывают с текущей политической ситуацией в Гонконге, где с июня месяца проходят массовые протесты. Поводом для них стал проект закона, который позволил бы экстрадировать подозреваемых в уголовных преступлениях в материковый Китай для судебного разбирательства. Позднее работа над законопроектом была приостановлена, но недовольство действиями и политикой властей это не погасило. 

Сама миграционная статистика за последние месяцы пока недоступна, поскольку информация о поданных заявках и выданных визах публикуется в Австралии только раз в год. Но по последним имеющимся данным, среди более 2000 SIV-виз, выданных с ноября 2012 года по июнь 2018 года, 87% приходилось на долю материкового Китая, Гонконг же занимал второе место всего лишь с 3,2%.

Однако недавно правила инвестиционной программы изменились: прямые инвестиции в недвижимость были отменены, и теперь не менее 40% от 5 млн. австралийских долларов требуется вложить в фонды с малой капитализацией и фонды венчурного капитала. Ожидается, что эти изменения повлияют на профиль инвесторов, интересующихся данной визовой программой.

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Английская Insolvency Service проанализировала крупные дисквалификации директоров за последние пару лет

В соответствии с английским корпоративным законодательством должность директора предполагает довольно широкий круг обязанностей. Директор должен среди прочего обеспечивать ведение бухгалтерского учёта, уведомлять Регистрационную палату (Companies House) о различных изменениях в компании, подавать корпоративную, финансовую и налоговую отчётность, уплачивать налоги компании и т.д. Невыполнение этих обязанностей может привести к штрафам, дисквалификации или даже уголовной ответственности.

В случае дисквалификации лицу может быть запрещено исполнять обязанности директора компании или даже просто участвовать в управлении компанией на срок от 2 до 15 лет. Нарушение этих ограничений грозит штрафом или даже лишением свободы сроком до 2 лет.

Служба по делам о несостоятельности (Insolvency Service) проанализировала статистику дисквалификаций за 2018-19 годы по различным критериям. За этот период было дисквалифицировано более 1200 директоров, из них 70 за неправомерные действия в отношении неплатёжеспособной компании на срок от 11 до 15 лет – то, что можно назвать существенными или крупными, дисквалификациями.

  • В 77% существенных дисквалификаций директора добровольно согласились на дисквалификацию (упрощённая административная процедура без проведения судебного процесса).
  • Большинство дисквалификаций были на сроки 11 (39%) и 12 (33%) лет, но 6 человек дисквалифицированы на максимальный 15-летний срок.
  • 43% существенных дисквалификаций были связаны с налоговыми нарушениями, такими как мошенничество с НДС. Другие примеры неправомерных действий включали сомнительные инвестиционные схемы и нарушение директорами предыдущих ограничений.
  • Виды деятельности компаний, директора которых были дисквалифицированы, включали строительство, розничную торговлю, недвижимость и технологии (компьютеры, электроника, телекоммуникации).
  • Дисквалифицированные были также проанализированы по возрастному критерию (две трети – лица в возрасте от 40 до 60 лет) и географическому (почти 20% дисквалифицированных проживают в Лондоне, 10% в Западном Мидленде, несколько человек – за пределами Соединённого Королевства).

Информация обо всех дисквалификациях директоров публикуется в соответствующем реестре на сайте Companies House.

По материалам GOV.UK

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцария впервые выдала профессиональные  лицензии двум криптовалютным компаниям

Швейцарский финансовый регулятор - Financial Market Supervisory Authority (FINMA) - разместил на своем официальном сайте информацию о том, что выданы лицензии на осуществление банковской деятельности и торговлю ценными бумагами двум  блокчейн-компаниям.
 
Получив соответствующие лицензии, SEBA Crypto AG (зарегистрирована в Цуге) и  Sygnum AG (зарегистрирована в Цюрихе) смогут предлагать свои услуги для профессиональных  и институциональных инвесторов.

Кроме того, FINMA выпустила соответствующее Руководство о применении швейцарских правил по борьбе с отмыванием денег к поставщикам финансовых услуг, контролируемым FINMA в области технологии блокчейн.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Панама приняла Руководство по процедуре автоматического обмена

14 августа панамская Official Gazette опубликовала документ, посвященный процедуре автоматического обмена информацией (Automatic Exchange of Information,  AEOI).
 
В Руководстве прописаны вопросы: 

  • определения компетентного органа и обязательств по AEOI;
  • внедрения и реализации  внутренней процедуры AEOI;
  • обязательного учета запросов на обмен информацией;
  • установления предельных сроков для запросов и ответов по автоматическому обмену;
  • обеспечения требований конфиденциальности и требований безопасности данных.
По материалам IBFD

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кайманы опубликовали список FAQ по economic substance

Каймановы острова  опубликовали документ со списком часто задаваемых вопросов (FAQs)  о новых требованиях экономического присутствия (economic substance). Требования по экономическому присутствию вступили в силу с 1 января 2019 года (Закон  был принят в декабре 2018 года, а Руководство по его применению в феврале 2019 года).
  
В частности отмечается, что Уведомление  по экономическому присутствию будет осуществляться через Центральный Реестр (General Registry system (CAP и CBP)). А форма Уведомления будет доступна онлайн уже в 4-м квартала этого года.
 
Уведомление станет обязательным условием для подачи Annual Return.
 
Портал для подачи уведомлений в настоящее время находится в разработке. Кроме того будет создано специальное Руководство для пользователей.
 
Эти и другие ответы на  вопросы можно посмотреть на официальном сайте Department for International Tax Cooperation.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Еврокомиссия в октябре обновит «черный список» по отмыванию

Еврокомиссар по вопросам юстиции Вера Журова  рассказала о том, что Еврокомиссия обновит этой осенью  «черный список» юрисдикций, в которых до настоящего времени не  устранены в законодательстве риски, связанные с отмыванием денег и финансированием терроризма. Ожидается, что очередной список будет обнародован в октябре 2019 года.
 
Последнее обновление «черного списка» было в феврале текущего года, в нем были представлены 23 юрисдикции. Против этого списка выступили и Совет стран Евросоюза, и Департамент Казначейства США.
 
Журова сообщила, что оценивать государства и территории для «черного» и «серого» списков будут по новой методологии. И предположила, что полученный  результат устроит всех.
 
По материалам РИА Новости
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Основные налоговые законы Кипра: актуальные электронные версии



В 2014 году была выпущена наша книга «Налоговое законодательство Республики Кипр», в которую вошли  основные налоговые законы юрисдикции. С тех пор мы регулярно актуализировали документы, выкладывая обновления законов отдельными файлами.

В настоящее время мы решили предложить вам более удобную версию: отдельные законы в электронной форме (.pdf) с самыми последними изменениями:

 
 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Служба финансовой разведки Латвии  заморозила 90 миллионов евро в ABLV

В течение последних нескольких месяцев ликвидаторы ABLV Bank проводят проверку  каждого клиента, имевшего депозиты в ABLV Bank, прежде чем начать выплату вкладов на сумму свыше 100 000 евро. Это делается с целью избежания утечки нелегально полученных средств.

Около 3 тысяч состоятельных клиентов ожидают выплат общей стоимостью около 2 миллиардов евро. Банк обещает первые выплаты в сентябре. При этом Служба финансовой разведки несколько удивлена ​​тем, что она еще не получила никаких сообщений о подозрительных операциях от ликвидаторов банка. Банк не комментирует эту ситуацию.

В то же время Служба финансовой разведки продолжает анализировать исторических, а также связанных с ними существующих клиентов банка и их транзакции с 2013 года. На сегодняшний день уже заморожено около 90 миллионов евро, которые признаны подозрительными. По сравнению с прошлым годом объем замороженных средств увеличился в несколько раз.

В настоящее время объем информации, находящийся на рассмотрении Службы таков, что на его рассмотрение потребуется около 3х лет.

По материалам LNT Ziņas
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Сегодня вступают в силу обновленные условия гражданства за инвестиции на Кипре

15 августа на Кипре вступают в силу поправки в законодательство о гражданстве за инвестиции.

Европейская комиссия ранее выступила с критикой кипрской программы гражданства за инвестиции, чем вынудила власти ужесточить критерии для соискателей кипрских паспортов.

В настоящее время выбраны три компании, которые будут осуществлять комплексную проверку каждого претендента. Отказ предусмотрен для лиц, связанных с политическими режимами (PEPs), а так же лиц, находящимся под санкциями. Ранее  это решалось только в индивидуальном порядке.

Что касается обязательных взносов, теперь каждый «одобренный» соискатель должен внести по 75 тыс. евро в Фонд исследований и инноваций и Кипрскую организацию земельного развития (KOAG). Инвестиции должны быть выплачены после утверждение заявки на выдачу паспорта, но до его получения.

Взнос не нужно уплачивать, если соискатель уже вложил такую же сумму в сертифицированную социальную компанию  или сертифицированный инновационный бизнес или инвестировал более 400 тыс. евро в кипрскую компанию, занятую в отдельных экономических секторах.

Кипр меняет свою программу гражданства за инвестиции уже в пятый раз с момента ее запуска в 2013 году.

По материалам Kathimerini

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Великобритания: FSA разрабатывает рекомендации для криптовалютных компаний

Предполагается, что в начале осени будут подготовлены Рекомендации Управления по финансовому надзору Великобритании  (FCA) для криптовалютных компаний.
 
Документ основан на положениях 5-й Директивы ЕС  по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (AMLD 5). AMLD 5 - первая из всех предшествующих директив  по отмыванию денег затронула вопросы рисков использования криптовалют.
 
Публикация окончательного документа, а также правил, которые определят комиссионные сборы, запланирована на декабрь 2019 года.
 
Планируется, что для криптовалютных компаний будут действовать два вида регистрации: одна основная – для возможности работы с криптовалютами и вторая – в результате которой будет подтверждено соответствие компании требованиям от отмывании, установленным AMLD 5.

По материалам Forklog
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Продолжается обсуждение публичного реестра иностранных компаний, владеющих недвижимостью Великобритании

Новое законодательство, призванное повысить прозрачность зарубежных инвестиций в Великобританию, должно вступить в силу в 2021 году (точная дата пока не подтверждена). Как только закон вступит в силу, зарубежные компании, владеющие британской недвижимостью, будут обязаны раскрывать информацию о своих бенефициарах в публичном реестре.
 
Компании, не выполняющие новые правила, не смогут совершать сделки с недвижимостью в Великобритании.
 
После первоначальной консультации в 2017 году правительство опубликовало законопроект в июле 2018 года с предложением Объединенному комитету (группе членов палаты общин и палаты лордов, назначенных для рассмотрения предлагаемого законодательства) представить доклад по проекту закона. Ответ правительства на доклад Комитета был опубликован в конце июля этого года.
 
Зарубежные компании, на которые распространяется действие реестра, должны будут предоставить информацию о своих бенефициарах, аналогичную той, которая требуется в реестре PSC:

  • ФИО;
  • Гражданство;
  • адрес бенефициара;
  • характер контроля над компанией.  
Согласно законопроекту, бенефициаром считается физическое или юридическое лицо или государственное учреждение, которое владеет более чем 25% акций или прав голоса в зарубежной компании. Комитет настоятельно призывал правительство рассмотреть возможность снижения этого порога, но правительство намерено сохранить его на уровне 25%, разумно обосновывая это тем, что он отражает уровень контроля, который необходим лицу (в соответствии с английским корпоративным законодательством), чтобы блокировать специальное решение акционеров компании. А также отражает уровень контроля, необходимый для раскрытия информации в реестре PSC в английской регистрационной палате (Companies House).
 
Законопроект также предоставляет главе департамента по делам бизнеса, энергетики и производственных стратегий полномочия изменять требования по регистрации, если информация доступна в другой юрисдикции в «аналогичном реестре». Это означает, что зарубежная компания по-прежнему должна будет зарегистрироваться в Великобритании, но применимые к ней требования по раскрытию могут быть снижены. Правительство все еще рассматривает вопрос о том, что считать аналогичным реестром, но подтвердило, что он должен быть как минимум публичным.
 
Зарубежным компаниям будет запрещено осуществлять типичные сделки с недвижимостью в Великобритании (купля-продажа, сдача в аренду на срок более 7 лет и обременение залогом), если они не предоставили в Companies House достаточную информацию о своих бенефициарах. Британская Кадастровая служба не будет регистрировать такие сделки без предоставления заявителем регистрационного идентификационного номера, который Companies House присваивает после получения необходимой информации о бенефициарах.
 
В настоящее время в законопроекте предусмотрены исключения для некоторых случаев отчуждения имущества невыполняющими требования зарубежными юрлицами (например, в случае принудительной продажи).

К сожалению, отсутствуют эквивалентные меры защиты для продажи имущества администраторами. Это может быть связано с тем, что администраторы, назначенные в зарубежную компанию, будут обязаны реализовывать активы этой компании в интересах кредиторов. До момента отчуждения имущества администраторы должны иметь возможность самостоятельно обновлять реестр или требовать этого от директоров (как в случае с актуализацией реестра PSC для финансово неблагополучных английских компаний). В этом случае отсутствие исключения для администраторов не помешает отчуждению имущества администратором.
 
Согласно законопроекту, зарегистрированная зарубежная компания должна будет ежегодно подтверждать /  обновлять информацию о составе бенефициаров.
 
Принимая во внимание то, как важно обеспечить соблюдение зарубежной компанией требования по регистрации (чтобы гарантировать, что невыполнение этого требования иностранной компанией не помешает отчуждению или регистрации обеспечения обязательств в Кадастровой службе), кредиторам следует рассмотреть возможность включения в сделки дополнительных предварительных условий. Например, если заемщик финансирует покупку недвижимости, кредитору следовало бы до момента предоставления средств запросить подтверждение того, что продавец и заемщик выполнили свои требования по регистрации.
 
Законопроект обязывает регистратора предоставлять каждой зарегистрированной зарубежной компании уведомление, подтверждающее регистрацию, в котором будет указан регистрационный идентификационный номер компании.
 
По материалам Lexology
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

HMRC запросила персональные данные пользователей криптобирж

Налоговая служба Ее Величества (HMRC) потребовала от криптовалютных бирж предоставить имена пользователей и историю их транзакций.
 
Криптовалютные биржи получили соответствующие письма, в которых ведомство запросило данные за последние несколько лет. Если слухи подтвердятся, это не коснется тех, кто приобрел биткоин в 2012-2013 годах.
 
Представители HMRС  пока не подтвердили информацию, однако заявили, что ведомство имеет полное право требовать такие данные у биткоин-бирж, поскольку криптовалютные операции могут облагаться налогом.
 
Немногим ранее появилась информация о том, что аналогичные письма рассылает Налоговая служба США (IRS): требование сообщить о доходах от операций с криптовалютой. IRS планирует  представить новое руководство по криптовалютам в самое ближайшее время.
 
Управление по финансовому регулированию и надзору Великобритании (FCA)  в конце июля уже опубликовало финальную версию руководства по криптовалютным активам.
 
По материалам  ForkLog

2019 Публикация Алина

Похоже, новый закон поставит точку в вопросе уведомления о небанковских счетах

Принят Парламентом  и подписан Президентом Закон по либерализации ограничений на совершение валютных операций с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств.

Новый Закон поставит точку в вопросе уведомления о небанковских (в т.ч брокерских) счетах за рубежом:

Статья 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» теперь будет называться "Счета (вклады) резидентов в банках и ИНЫХ организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ".

"Организации финансового рынка" - в соответствии с их личным законом имеющие право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента (далее - иные организации финансового рынка). То есть брокеры - это без сомнений "организации финансового рынка", также как и платежные системы.

Примеры того, что в РФ понимают под организациями финансового рынка, можно посмотреть в ФЗ "О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка":

  1. брокеров;
  2. дилеров;
  3. управляющих;
  4. депозитариев;
  5. регистраторов;
  6. акционерных инвестиционных фондов и управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов;
  7. специализированных депозитариев;
  8. негосударственных пенсионных фондов;
  9. страховых организаций;
  10. страховых брокеров;
  11. обществ взаимного страхования;
  12. микрофинансовых организаций;
  13. кредитных потребительских кооперативов;
  14. жилищных накопительных кооперативов;
  15. сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов;
  16. форекс-дилеров;
  17. инвестиционных советников.
Не все из них занимаются оказанием "услуг, связанных с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента", но исходя из этого определения, депозитарные счета, форекс-счета тоже теперь подпадают под регулирование.

По таким небанковским счетам вводится обязанность как уведомления об открытии (и закрытии) , так и предоставления отчетов о движении. Что интересно, в первой редакции законопроекта, внесенного в Госдуму отчеты о движении по небанковским счетам не были предусмотрены, что больше похоже на недочет законодательной техники, исправленный впоследствии, чем истинное намерение инициатора проекта - Правительства РФ.

Тем не менее, проблема с зачислением средств\ценных бумаг и «иных финансовых активов» на небанковские зарубежные счета остается, т.к принцип "Запрещено все, что прямо не разрешено" прописан в новом пункте ч.4 ст.12: "Денежные средства могут быть зачислены на счета (во вклады) резидентов, открытые в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (списаны с таких счетов (вкладов), в случаях, установленных Центральным банком Российской Федерации.". Более того, прерогатива определять разрешенные операции по небанковским счетам отдана законодателем Центральному Банку РФ.


Из позитивных изменений:
  • Резидентам больше не нужно будет отчитываться по спящим или несущественным (если сумма зачислений не превышает 600 000 руб в год) счетам, если банк расположен в стране ФАТФ или ОЭСР.
  • Отменяются ограничения на зачисление денежных средств, получаемых от нерезидентов (ВАЖНО: но не от граждан РФ, т.к они априори являются валютными резидентами РФ, и здесь нужно смотреть разрешена ли данная конкретная операция между резидентами – ст. 9 Закона), при условии, что такие банки расположены на территории государства - члена ОЭСР или ФАТФ, и такое иностранное государство осуществляет обмен информацией с РФ.

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

BVI внесли поправки в Закон об экономическом присутствии, касающиеся BOSS

Британские Виргинские острова выпустили нормативный акт - SI 2019 Statutory Instrument No. 41, Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act, 2018 (опубликован в The Gazette 28.06.2019 г.), который продлил сроки статьи 16 Закона об экономическом присутствии.

Статья 16 вносит изменения в Закон о BOSS (Beneficial Ownership Secure Search System Act, 2017). Этот раздел вступит в силу 1 октября 2019 года. На компании, подпадающие под действие законодательства в отношении  соответствующих видов деятельности и операционной модели бизнеса, налагаются дополнительные требования по годовой отчетности.

В нашей новости по срокам выполнения требований об экономическом присутствии,  была допущена неточность: сроки были перенесены  для поправок в Закон с BOSS, а сроки, касающиеся economic substance, остаются в силе.

После вступления в силу статьи 16, 1 октября 2019 года, все юридические лица на Британских Виргинских островах должны предоставить зарегистированным агентам соответствующую информацию:

  • определиться с тем, являются ли они налоговыми резидентами БВО или хотят ими стать;
  • провести  классификацию своих компаний в зависимости от вида экономической деятельности;
  • определить даты начала и окончания своих финансовых периодов; и
  • выполнить меры для прохождения «теста на экономическое присутствие» в отношении соответствующей деятельности, которой они занимаются, если они претендуют на налоговое резидентство на БВО.
Информация будет передана зарегистрированным агентом в систему BOSS BVI.

Что касается принятия Кодекса об экономическом присутствии (Economic Substance Code),  то пока информации об этом нет. Но мы следим за событиями

2019 Публикация Ольга Кутяева

Законодательство по Economic Substance на Белизе

Так как:

  1. Поправки вступили в силу практически сразу после опубликования, а именно 1 января 2019 года.
  2.  Перечень видов деятельности компаний, на которые распространяется новое регулирование, является чрезвычайно широким и потенциально охватывает большинство местных компаний (в отличие, к примеру, от БВО, где понятие "relevant activity" является относительно ограниченным).
  3.  Помимо стандартного набора требований (необходимость организовывать реальное присутствие, готовить отчетность и уплачивать налоги на  территории Белиза) на компании-резиденты распространено валютное регулирование (в отношении счетов в банках Белиза) и наложены серьезные ограничения в части владения объектами интеллектуальной собственности. 

Если белизская компания претендует на то, чтобы считаться нерезидентом Белиза, она обязана предоставить подтверждение уплаты налогов в другой юрисдикции (на Сейшелах, к примеру, такой необходимости нет).
 
Однако жёсткость закона компенсируется: 

  1. Переходным периодом для компаний, зарегистрированных до 16.10.2017 г. В течение переходного периода (до 01.06.2021 г.) новое регулирование в части реального  присутствия, налогообложения и отчетности к ним неприменимо. 
  2.  Отсутствием подзаконных актов и разъяснений местных регуляторов, в связи с чем белизские компании, зарегистрированные после 16.10.2017 г., фактически продолжают существовать в оффшорном статусе, не имея возможности воплотить требования закона в реальность.  


Далее рассмотрим новое законодательство более подробно.

В конце 2018 года, как и многие другие островные юрисдикции, Белиз принял  поправки в законодательство, касающиеся экономического присутствия международных компаний (Economic Substance).

Поправки в закон о международных компаниях были приняты в конце декабря прошлого года (INTERNATIONAL BUSINESS COMPANIES (AMENDMENT) ACT, 2018) – опубликованы в Gazette 22 декабря и вступи ли в силу 1 января 2019 года и чуть позже еще были приняты поправки  (INTERNATIONAL BUSINESS COMPANIES (AMENDMENT) ACT, 2019) - опубликованы в Gazette 30 марта 2019 года и вступили с силу с 1 апреля 2019 года.


Поправки конца 2018 года
(INTERNATIONAL BUSINESS COMPANIES (AMENDMENT) ACT, 2018) определили критерии резидентности международных компаний:

  • отвечают требованиям ст. 82B (т.е. ведут деятельность, подлежащую лицензированию в соответствии с законом International Financial Services Commission Act, Cap. 272, или решают иметь реальное присутствие на территории Белиза); и
  • деятельность управляется и контролируется с территории Белиза; и
  • являются налоговым резидентом Белиза.
Такие компании могут:
  • вести деятельность на территории Белиза;
  • вести деятельность с резидентами Белиза;
  • осуществлять любую деятельность, которую имеют право осуществлять «domestic companies» на территории Белиза (владеть недвижимостью, землей, открывать банковские счета в Белизских долларах). Граждане и резиденты Белиза также могут регистрировать IBC.
Закон определил возможные виды деятельности таких компаний и установил, что международная компания не приравнивается к резидентной, только если:
  • имеет депозиты на территории Белиза;
  • взаимодействует с местными юристами, бухгалтерами, аудиторами, трастовыми и управляющими компаниями, инвестиционными советниками, и т.д.;
  • готовит и хранит отчетность на территории Белиза;
  • владеет или арендует офис только для цели взаимодействия с директорами / акционерами и подготовки / хранения отчетности;
  • владеет плавательным средством, зарегистрированным на территории Белиза.
При этом международная компания – резидент Белиза, обязана:
  • платить налоги в соответствии с Income and Business Tax Act, Cap. 55 (Commissioner of Income Tax); обязаны платить налог на прибыль от источников в Белизе, т.е. только в случае, если компания ведет деятельность в Белизе, территориальный принцип налогообложения;
  • при наличии дохода от источников в Белизе, компания может получить местный налоговый номер – Belize Tax ID;
  • подавать Annual Tax Return;
  • уплачивать Stamp Duty (при продаже, передаче имущества; сделках с акциями компании или иными ЦБ компании; в отношении активов или деятельности компании).
А при отсутствии дохода от источников в Белизе, компания обязана предоставить подтверждение уплаты налогов в другой стране.

Обязательное требование по реальному присутствию в Белизе установлено для:
  • компаний, чья деятельность подлежит лицензированию в соответствии с International Financial Services Commission Act, Cap. 272; или
  • по желанию / опционально: компании, которые ведут деятельность в соответствии со ст. 5(1) могут принять решение по созданию реального присутствия на Белизе.
При этом, как только компания выполнила условия по реальному присутствию – «physical presence requirement» – она обязана сохранять их выполнение в течение как минимум 5 лет  (ст. 82B).

Требования по реальному присутствию включают:
  • наличие сотрудников (прямое или косвенное трудоустройство), квалификация и количество которых достаточны для осуществления деятельности, приносящей основной доход для компании, и соответствуют ей; определения для деятельности, приносящей основной доход, приведены в статье 82B отдельно для каждого вида деятельности; и
  • адекватный уровень затрат, соответствующий размеру, существу и сложности бизнеса; и
  • контроль и управление деятельностью должно осуществляться с территории Белиза напрямую или через управляющую организацию (management agency).
При нарушении требований по реальному присутствию, Регистрар имеет право вычеркнуть компанию из реестра.

Закон распространяется на компании, зарегистрированные с 16.10.2017, а для компаний, зарегистрированных до этой даты, установлен переходный период– три года (до июня 2021).


Поправки начала 2019 года 
(INTERNATIONAL BUSINESS COMPANIES (AMENDMENT) ACT, 2019) прописали более развернутое определение холдинговой компании:
  • компания, которая держит активы;
  • покупает и держит акции и интерес в других компаниях;
  • держит интерес в акциях и получает доход исключительно от дивидендов и прироста капитала, и
  • не предпринимает никакой другой бизнес деятельности.
Все нехолдинговые компании обязаны иметь присутствие на Белизе и, как следствие, платить налоги и подавать соответствующие отчеты на Белизе.

Для холдинговых компаний остановлена обязанность иметь офис и сотрудников в стране , где она предпринимает свою холдинговую деятельность.

Холдинговая компания не освобождается от требований по оплате налогов и подаче отчетов, точно также как и все другие компании, зарегистрированные на Белизе.

Компании могут передавать свою бизнес деятельность на outsource в Белизе. Объем передаваемой на outsource деятельности должен обеспечивать минимальное присутствие на Белизе. Каких либо критериев минимального присутствия пока еще не разработано.
 

Поправки также были внесены в другой закон
(NTERNATIONAL FINANCIAL SERVICES COMMISSION (AMENDMENT) ACT, 2019)  - опубликован в Gazette 30 марта, вступил в силу 1 апреля 2019 года).

Документ ввел новый тип лицензий – Managing Agent, который будет иметь право вести деятельность на Белизе от имени компаний портфеля определенного Регистрационного агента. Между Регистрационным агентом и Managing Agent будут заключаться соглашения, по которым  через свои аффилированные компании будут получать Managing Agents лицензии для обеспечения реального присутствия для компаний клиентов.

Пока Регулятор не установил критериев для получения данного типа лицензий, а также каких-либо  требований к Managed Agents.
 
В настоящее время ожидаются Разъяснения касательно применения принятого законодательства по economic substance. А в ближайшее время Регулятор планирует выпустить соответствующие разъяснения, как это уже сделали некоторые юрисдикции.
 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кайманы отвечают требованиям ОЭСР по economic substance

Cayman Finance с удовлетворением отмечает, что Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) завершила обзор внутренней правовой базы Каймановых островов, которая включает законодательство об экономическом присутствии (economic substance), и обнаружила, что нейтральный налоговый режим Каймановых островов не является вредным и отвечает всем требованиям economic substance.
 
Обзор был проведен Форумом ОЭСР по вредной налоговой практике (FHTP) в июне 2019 года. Кайманы были одной из 11 юрисдикций, оцененных в ходе этого раунда обзоров: Ангилья, Багамские Острова, Бахрейн, Барбадос, Бермудские Острова, Британские Виргинские острова, Гернси, остров Мэн, острова Джерси, Тёркс и Кайкос.
 
Форум будет ежегодно рассматривать изменения в правовой базе, а также реализацию мер защиты и правоприменение.
 
«Являясь ведущим мировым финансовым центром, важно, чтобы международные органы по установлению стандартов, такие как ОЭСР, рассмотрели правовые режимы Кайманских островов и независимо подтвердили, что мы соблюдаем все соответствующие международные требования и что нейтральный налоговый режим Кайманов не наносит ущерб налоговым базам других стран », - сказал генеральный директор Cayman Finance Джуд Скотт.
 
«Мы продолжаем поддерживать работу правительства Каймановых островов, которое обеспечивает соответствие юри сдикции всем соответствующим международным стандартам, применяемым ОЭСР», - добавил он.
 
Ранее сегодня Департамент международного налогового сотрудничества (DITC) выпустил обновленную информацию об экономической субстанции, с которой можно ознакомиться здесь.
 
По материалам Cayman Finance
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Госдума приняла в первом чтении законопроект о репатриации валютной выручки

11 июля Государственная Дума приняла в первом чтении поправки в Закон о валютном регулировании и валютном контроле, изменяющий требования по репатриации экспортной выручки от несырьевого экспорта.
 
Замминистра финансов Алексей Моисеев сообщил, что документ разработан в рамках реализации законопроекта по международной кооперации и экспорта и  направлен на снижение административной нагрузки на российских экспортёров.
 
Документом предусматривается отмена с 1 января 2020 года требований о репатриации экспортной выручки в отношении всего несырьевого экспорта, если расчёты происходят в российских рублях, пояснил Моисеев.
 
Если же речь идёт о сырьевом экспорте, устанавливается график, согласно которому с 1 января 2020 года не более 10% выручки может быть не репатриировано. Каждый год процент будет увеличиваться и к январю 2025 года дойдёт до 100.
 
При этом делается исключение в отношении леса, подчеркнул Моисеев. Одновременно законопроект предусматривает снятие ограничений по зачислению на зарубежные счета граждан доходов от реализации драгоценных металлов.  
 
По материалам Парламентская газета

2019 Оффшорные Новости Оффшорные Новости

ОЭСР опубликовала новые XML-схемы для обмена CRS, CbC и иной налоговой информацией

ОЭСР на своем сайте опубликовала схемы, связанные с общими стандартами отчетности CRS (Common Reporting Standard) и межстрановой отчетностью CbC (Country-by-Country Reporting), которые вступят  в силу с 1 января 2021 года.

А также Схемы, связанные с иной налоговой информацией (ETR), которые вступят в силу 1 апреля 2020 года.

По материалам OECD
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Несколько европейских банков получили «зеленый свет» для создания общей платформы KYC

Шесть крупнейших банков Северной Европы приняли решение создать совместную платформу для обработки данных Know Your Customer (KYC).
 
Получив одобрение Европейской комиссии на такую платформу, Danske Bank, DNB Bank, Nordea, SEB, Svenska Handelsbanken и Swedbank создали совместное предприятие по созданию платформы. Новая компания является автономной и начиная со следующего года будет предлагать услуги KYC на рынке в отношении крупных и средних компаний, базирующихся в Северном регионе.
 
В последние годы соблюдение требований обработки данных клиентов стало критически важным компонентом в борьбе с финансовыми преступлениями и растущими нормативными издержками для банковского сообщества. Клиенты банка, со своей стороны, борются с трудоемкими информационными требованиями KYC.
 
По материалам Finextra

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

БВО не хотят раскрывать данные оффшоров

Великобритания в мае 2018 года приняла Закон, по которому  заморские территории и коронные владения должны ввести у себя открытые реестры бенефициарных собственников юридических лиц до 2020 года, в противном случае Великобритания грозится ввести эти реестры напрямую сама. Позднее эти сроки были продлены до 2023 года.
 
Вчера премьер-министр Британских Виргинских островов Эндрю Фахи заявил Bloomberg, что власти государства раскроют информацию о бенефициарах, зарегистрированных на его территории, только тогда, когда это сделают все остальные страны.

«Мы подчинимся, не когда это проталкивает Великобритания, а когда это станет мировым стандартом», — сказал Фахи.

Услуги по регистрации компаний составляют более половины от государственных доходов Британских Виргинских островов: в юрисдикции зарегистрировано более 400 тыс. компаний  с активами на $1,5 трлн., сообщает агентство.

На Британских Виргинских островах существует система учета владельцев (бенефициров) зарегистрированных компаний -  система BOSS (Beneficial Ownership Secure Search System). В ней содержится информация примерно о 600 тыс. лиц, которые прямо или косвенно владеют компаниями на островах. Полный доступ к системе есть только у двух сотрудников Агентства финансовых расследований островов. Информация из BOSS хранится в одной из стран G7, но не в США, рассказал Райан Гелук, сотрудник BDO Ltd, помогавший создать систему. «Если кто-либо откроет ее из необычного места, например Северной Кореи, она мгновенно выключится», — сказал он.

По материалам РБК

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Коронные владения и заморские территории Великобритании: обмен информацией о бенефициарах

27 июня Министр внутренних дел Великобритании Саджид Джавид представил Парламенту доклад о выполнении соглашений по обмену информацией с коронными владениями и заморскими территориями.
 
В 2016 году Великобритания, коронные владения (Джерси, Гернси и Остров Мэн) и шесть заморских территорий (Ангилья, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Гибралтар и острова Теркс и Кайкос) обязались повысить эффективность долгосрочного сотрудничества между правоохранительными органами (LEAs) по обмену информацией о бенефициарах для юридических лиц, зарегистрированных в соответствующих юрисдикциях. Двусторонние соглашения об обмене нотами (EoN, Exchange of Notes) между Великобританией и каждой из юрисдикций вступили в силу 1 июля 2017 года. Правоохранительные органы каждого из участников могут напрямую подать запрос на информацию другой участвующей территории.
 
Представленный доклад охватывает период с 1 июля 2017 года по 31 декабря 2017 года. Материалы, на которых основан обзор, были представлены в Парламент всеми заинтересованными юрисдикциями 1 мая 2018 года.
 
Основные результаты:

  • Британским правоохранительным органам представлен быстрый доступ к информации более чем 500 000 записей трех коронных владений и шести заморских территорий.
  • Охвачено 87% всех компаний; планируется, что к декабрю 2020 года этот показатель достигнет 100%.
  • Участвующие юрисдикции имеют взаимный доступ к информации о бенефициарах 3,8 миллионов британских юридических лиц.
  • За первые 18 месяцев работы было сделано 296 запросов, из которых 118 запросили несколько фрагментов информации в одном запросе. Это в среднем соответствует почти четырем запросам в неделю.
  • Ответы были предоставлены на все сделанные запросы, и все (кроме четырех) были предоставлены в согласованные сроки.
  • Были отмечены и некоторые проблемы, в том числе неполная или устаревшая информация.
В докладе указывается, что пока слишком рано давать оценку результатов, с точки зрения успешных расследований, но и промежуточные показатели являются положительными.

В обзоре не было выявлено каких-либо случаев, когда поиск или какие-либо подробности о поиске стали общедоступными, в том числе в отношении бенефициаров компаний.
 
Также Министр дал рекомендации: 
  • все реестры должны быть заполнены не позднее конца 2020 года;
  • участники могут ознакомиться с передовой практикой проверки информации в реестрах бенефициарных собственников;
  • если с третьими лицами необходимо связаться для ответа на запрос, запрашивающий орган должен быть проинформирован до того, как произойдет обмен информацией, и должны быть приняты соответствующие юридически обязательные соглашения для предотвращения раскрытия информации;
  • правоохранительные органы должны использовать правильные контактные данные при отправке запросов;
  • существующий диалог и взаимодействие должны продолжаться.
По материалам  UK Parlament
 
 

2019 Публикация Юлия Попова

Как использовать иностранную IT-компанию в налоговом планировании



Российский интернет-проект начинается с IT-разработчика. У компании появляется сайт, крупные заказчики, но тут начинаются трудности. К примеру, не все иностранные контрагенты готовы перечислять деньги на российские счета. Поэтому разработчику приходится регистрировать компанию за рубежом. Рассмотрим, какие выгоды принесет российским ITразработчикам иностранная компания.

Иностранные контрагенты не готовы перечислять деньги на российские счета

Счет за рубежом. Если иностранные контрагенты не готовы перечислять деньги на счета в российских банках, то компания может открыть счет за рубежом. Однако в этом случае ей придется уведомить инспекцию об открытии счета (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании в РФ»). Уведомление следует подать по форме, утвержденной приказом ФНС от 28.08.2018 № ММВ-7-14/507@.

Кроме того, компании придется ежеквартально уведомлять ИФНС о движении средств на счетах за рубежом (п. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, п. 3, 4 Правил, утв. постановлением Правительства от 28.12.2005 № 819). Форма и правила представления отчета утверждены постановлением Правительства от 28.12.2005 № 819.

За нарушения в сфере валютного законодательства компаниям грозит административная, а их руководству еще и уголовная ответственность. К примеру, если компания вовсе не уведомит ИФНС об открытии (закрытии) счета за рубежом или изменении реквизитов счета, то инспекция оштрафует ее на сумму от 800 тыс. до 1 млн руб. (ч. 2.1 ст. 15.25, ч. 1 ст. 23.60 КоАП, п. 2 ст. 22 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Совершение незаконных валютных операций грозит резиденту штрафом в 75–100 процентов от суммы операций (ч. 1 ст. 15.25 КоАП).

Ранее эти санкции не слишком пугали российских бизнесменов, но с 2018 года РФ присоединилась к автоматическому обмену налоговой информацией. Банки из стран, присоединившихся к Конвенции ОЭСР, собирают сведения обо всех иностранных клиентах и направляют в местные налоговые органы. Те в свою очередь рассылают пакеты информации своим коллегам из других стран.

Если налоговики узнают, что у компании есть счет за рубежом, то оштрафуют ее за непредставление уведомления. После чего они направят компании детальный запрос о ее деятельности. Им интересно узнать, что скрывает налогоплательщик. Чтобы избежать пристального внимания налоговиков, разработчику стоит зарегистрировать иностранную IT-компанию.

Платежные системы. Большая часть платежных систем не участвует в автоматическом обмене информацией. Если правильно подобрать платежную систему, которая открывает счета юрлицам, то можно получить высокий уровень конфиденциальности бизнеса, такой же, как до начала деофшоризации. Желательно, чтобы платежная система работала с офшорными и оншорными компаниями, предоставляла международный номер банковского счета (IBAN), участвовала в системах SWIFT или SEPA.

Основной недостаток платежных систем – высокие тарифы. Правда, при больших оборотах компания сможет договариваться о значительных послаблениях в тарифах. У компании могут возникнуть сложности с поиском системы, готовой открыть счет на офшор. Здесь на помощь могут прийти игроки на рынке провайдеров офшорных услуг.

Кроме того, некоторые крупные контрагенты не готовы перечислять средства через платежную систему. В этом случае разработчик может создать для работы с этим контрагентом отдельную компанию с банковским счетом.

При работе с крупными интернет-холдингами (Apple, Google, Amazon и пр.) нужно учитывать следующие нюансы. Зачастую они не хотят работать с компанией из конкретной юрисдикции. В таком случае можно зарегистрировать, к примеру, компанию в Великобритании или иной высоконалоговой юрисдикции или открыть филиал в более удобном оншоре.

Нередко контрагенты требуют, чтобы счет у иностранной компании был открыт в той же стране, где она зарегистрирована. Это не всегда возможно. Открыть счет в Гонконге на компанию с российским бенефициаром можно, только если вы готовы заморозить на счету 5-6 млн долл. США.

В Сингапуре можно открыть и компанию, и счет. Однако возникает риск, что компанию признают резидентом Сингапура и ей придется платить налог на прибыль по ставке 17 процентов. При минимальных затратах и компанию, и счет можно открыть на Кипре, в Венгрии, Чехии, Словении.

Другие сложности

Российское законодательство в сфере ITтехнологий несовершенно. На некоторые виды деятельности нужны лицензии, которые сложно получить, сложность получения превращает их в заградительный барьер. При регистрации иностранной IT-компании следует изучить местное законодательство, чтобы уточнить, нужно ли получать лицензию.

Отдельные виды деятельности запрещены или не урегулированы законодательно, в связи с чем их нельзя вести на территории РФ. Деятельность по проведению азартных игр в интернете запрещена (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр»). Это, к примеру, лотереи, казино, букмекерские конторы, бинарные операции.

Иностранные компании, работающие на финансовых рынках, вправе оказывать услуги на территории РФ через представительства, но только после аккредитации в ЦБ (ст. 9.1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). Однако процедура такой аккредитации пока не установлена.

Выплата роялти

При работе с интеллектуальной собственностью (IP rights) выгодно, чтобы иностранная IТ-компания была зарегистрирована в юрисдикции, с которой РФ подписала соглашение об избежании двойного налогообложения.

Офшорная компания владеет интеллектуальной собственностью. Она передает права на ее использование кипрской компании. Последняя передает права по сублицензионному соглашению компании из России. Следовательно, российский налоговый агент при перечислении роялти в адрес промежуточной компании удерживает налог по льготной ставке (ст. 12 Российско-кипрского соглашения от 05.12.1998). После чего в безналоговом режиме роялти получает офшорная компания – владелец софта.

Чтобы применить льготную ставку, российский налоговый агент также должен иметь на руках документы, подтверждающие, что иностранная компания имеет фактическое право на доход в виде роялти (подп. 4 п. 2 ст. 310, п. 1.2 ст. 312 НК). Иностранная компания, получающая роялти, должна реально присутствовать в стране регистрации (письмо ФНС от 17.05.2017 № СА-4-7/9270@).

Некоторые IT-разработчики получают вид на жительство в государстве. Чтобы претендовать на льготы, европейская компания должна доказать, что она внесла вклад в бизнес-процессы, имеет собственные ресурсы и не является прослойкой. К тому же многие европейские банки требуют, чтобы клиенты представляли им копии отчетности, а также платежки, подтверждающие, что компания погашает коммунальные услуги по офисному помещению.

Такие же требования промежуточная IT-компания должна выполнить, чтобы воспользоваться льготным режимом IP-Box. Например, на Кипре минимальная ставка налога в отношении интеллектуальной собственности составляет 2,5 процента, в Люксембурге – 5,2 процента, Нидерландах – 7 процентов, Венгрии – 4,5 процента, Бельгии – 5,1 процента.

Во многих юрисдикциях, с которыми у РФ есть международное соглашение, действует механизм привязки офшорной компании-копилки к оншору. Он заключается в выпуске специального вида погашаемых акций (redeemable shares).

Например, кипрская компания передала погашаемые акции своему акционеру из офшора. Несмотря на это, кипрская компания для целей российскокипрского соглашения от 05.12.1998 все равно будет признаваться фактическим получателем дохода в виде роялти.

До принятия решения о погашении акций у киприота отсутствует задолженность перед офшорным собственником, а значит, кипрскую компанию нельзя признать транзитной. Стоимость погашения акций ограничена только размерами прибыли кипрской компании или поступлений от нового выпуска акций.

Операции с ценными бумагами

Если IT-разработчик решил торговать ценными бумагами, то для этого стоит использовать офшорную компанию. Торговлю на рынке ценных бумаг можно вести как через брокера, так и напрямую, чтобы сэкономить на комиссиях. Новому участнику рынка сложно будет открыть расчетный счет для офшорной компании.

Многие банки ввели заградительные барьеры для работы с офшорами. Компания должна иметь неснижаемый остаток по счету в сумме 300 тыс. долларов США и выше. Компании, которые открыли счета до введения ужесточений, берегут счета и стараются не портить отношения с банкирами.

Офшоры находятся в «черном» списке ФНС (приказ от 04.12.2018 № ММВ7-17/786@). Из-за присутствия страны в данном списке с прибыли КИК придется платить налоги (п. 7 ст. 25.13-1 НК).

Минфин ведет свой «черный» список (приказ от 13.11.2007 № 108н). Если компания зарегистрирована в стране из этого списка, то она не вправе применять нулевую ставку по дивидендам (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК).

Для торговли на рынке ценных бумаг следует использовать компании, зарегистрированные на Сейшелах, в ОАЭ, Сент-Люсии, Сингапуре, Сент-Винсенте. Безналоговые юрисдикции ввели требования о реальном присутствии компании в стране регистрации (substance).

Следует подтвердить, что компания имеет реально работающий офис и персонал, необходимый для ведения деятельности. Правда, не обязательно доказывать substance именно в стране регистрации.

Можно раскрыть информацию о зарубежном филиале компании. Сейчас наметилась тенденция по изменению страны регистрации компаний. Они мигрируют из тех офшоров, где требования о substance были введены в наиболее жесткой форме: БВО, Невис, Белиз.

НДС

При создании интернет-магазина важно учесть, в каких юрисдикциях зарегистрированы поставщики и покупатели товара. При движении товара по территории ЕС помимо налога на прибыль придется заплатить европейский НДС. Если заказчиком или исполнителем онлайн-услуг выступает резидент ЕС, то также возникает налог на прибыль и НДС.

Исчисление НДС в Евросоюзе регулирует Директива от 28.11.2006 № 2006/112/ЕС «Об общей системе НДС». Если продавец поставляет товар или оказывает услуги на территории ЕС, то он должен встать на учет в местном налоговом органе, закладывать налог в конечную стоимость для покупателей и каждый квартал подавать отчетность по НДС.

Услуги, которые компания-исполнитель оказывает физлицам (B2C), облагаются НДС по местонахождению исполнителя. Услуги, которые компания оказывает другим юрлицам (B2В), облагаются НДС по местонахождению заказчика. Исключение – телекоммуникационные услуги, создание сайтов, веб-хостинг, создание и обновление программного обеспечения, дистанционное обучение, услуги радио и телевидения. Эти услуги облагаются НДС по местонахождению заказчика.

Передача авторских прав, патентов, лицензий, а также юридические, бухгалтерские, рекламные, консалтинговые и инжиниринговые услуги облагаются по местонахождению заказчика. При этом заказчик – конечный потребитель (B2C) и находится за пределами ЕС.

Если иностранный исполнитель оказывает услуги российским контрагентам, то он должен встать на учет в налоговом органе и уплачивать НДС (п. 4.6 ст. 83 НК). Ранее исчислять и уплачивать НДС должны были российские организации и ИП, которые приобретали электронные услуги у иностранных компаний.

Если иностранная компания оказывает услуги и ведет расчеты через агента, то исчислить и уплатить НДС в бюджет должен агент (п. 5 ст. 161 НК). Предоставление исключительных прав по лицензионным договорам на территории РФ не облагается НДС (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК). Однако если права на использование результатов интеллектуальной деятельности передают по договору купли-продажи, то освобждение не действует (письмо Минфина от 01.04.2008 № 03-07-15/44).

Таможенные пошлины

При торговле через интернет-магазин возникают таможенные пошлины. Беспошлинный порог ввоза товара в РФ – 500 долл. в месяц. Законодатели планируют снизить этот порог до 20 долл. в месяц. Также они планируют ввести налог на покупки в зарубежных интернет-магазинах. Но текста законопроекта пока нет.

Если интернет-магазин ввозит на территорию РФ продукцию, подлежащую обязательной сертификации, то в сопроводительных документах следует сделать ссылку на сертификат или декларацию о соответствии (постановление Правительства от 01.12.2009 № 982). Иначе таможенники могут оштрафовать компанию на сумму от 100 тыс. до 300 тыс. руб., а ее должностных лиц на сумму – от 20 тыс. до 40 тыс. руб. (ст. 14.45 КоАП).

Три способа расчетов с интернет-магазином

Покупатели оплачивают товар, приобретенный в интернет-магазине, через сайт. Это наиболее удобный способ расчетов. Продавец открывает торговый счет (merchant account) на иностранную компанию в платежной системе или банке.

Открыть торговый счет в банке сейчас практически невозможно. Латвийские банки – основные поставщики таких услуг – закрыли двери для российского бизнеса. Остается вариант с платежными системами.

На торговый счет можно принимать оплату с банковских карт клиентов (эквайринг). С торгового счета можно перечислять средства только на расчетный счет самой компании.

Также продавец может принимать оплату через процессинговые компании – IPSP (Internet payment service provider). Клиенты расплачиваются с помощью банковских карт через сайт, но для поступления средств продавец использует торговый счет сторонней организации. Последняя переводит деньги на расчетный счет продавца.

Преимущество такой системы расчетов в том, что все сложности по открытию торгового счета продавец перекладывает на другую компанию. Недостаток – дополнительные комиссии за перевод средств.

Кроме того, продавец может открыть счет в электронном кошельке: Web Money, RBK Money, Yandex Деньги и т. д. Впоследствии деньги из кошелька поступают на расчетный счет продавца.

Налог на прибыль

Размер ставки налога на прибыль в иностранных государствах мало о чем говорит. Например, на Мальте ставка налога – 35 процентов, но фактически компания может снизить ставку до 5 процентов. В Венгрии налог на доходы в большинстве случаев будет равен 9 процентам. Во многих странах действуют спецрежимы. Компании, подпадающие под спецрежимы, фактически работают в безналоговом режиме.

В Гонконге и Сингапуре действует режим, при котором компании уплачивают налог не в стране регистрации, а по месту ведения деятельности. При оказании онлайн-услуг, когда продавцу нет необходимости присутствовать в стране регистрации, достаточно открыть счет в другой стране. Потом надо отслеживать, чтобы среди контрагентов не было резидентов Гонконга и Сингапура. В этом случае обязанности по уплате налога на прибыль не возникнет. При подаче отчетности компании не надо доказывать, что она уплатила налог в другом государстве.

В Великобритании, Канаде, Ир ландии и США можно зарегистрировать партнерство, прозрачное с точки зрения налогообложения. Партнерство платит налоги по месту своего резидентства. Большинство банков приравнивают парт нерства к офшорам и вводят ограничения по открытию расчетных счетов. Шотландским партнерствам не нужно сдавать отчетность. Их используют для ухода от налогов. Из-за этого они имеют плохую репутацию. Прежде чем регистрировать парт нерство, стоит узнать, готов ли банк открыть ему расчетный счет.

Важно проанализировать налоговые ставки не только в стране регистрации продавца, но и в странах, где находятся заказчики и соисполнители. Нередко компания делегирует часть функционала программистам из Германии, Украины и т. д. В этом случае немецкие и украинские проверяющие могут потребовать уплатить налоги, так как соисполнители фактически ведут деятельность на территории этих государств.


 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФНС хочет исключить из списка оффшоров, не осуществляющих налоговый обмен, Панаму и Сан Марино

Федеральная налоговая служба собирается исключить из списка офшоров, не сотрудничающих в сфере обмена налоговой информацией, Панаму и Сан-Марино. Соответствующий проект приказа ФНС опубликован на портале проектов правовых нормативных актов.
 
В случае принятия документ вступит в силу с 1 января 2020 года.
 
В список включены  99 государств и 18 территорий.
 
Данный список обновляется регулярно.  Последнее обновление было снесено в феврале текущего года. Тогда были исключены: Белиз, Бразилия, Лихтенштейн, Монако, ОАЭ, Сейшелы, Уганда, Сент-Китс и Невис, Остров Мэн, Остров Гернси.
 
По материалам ПРАЙМ
26.06
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФАТФ опубликовала Руководство по регулированию криптовалют для 37 государств

Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) завершила разработку  Руководства по применению риск-ориентированного подхода к виртуальным активам  для 37 государств, включая Российскую Федерацию.
 
Руководство поможет странам и поставщикам услуг виртуальных активов понять свои обязательства по борьбе с отмыванием денег и финансированием борьбы с терроризмом, а также эффективно выполнять требования ФАТФ применительно к этому сектору.
 
В документе  рассматриваются следующие вопросы:

  • каким образом деятельность в области виртуальных активов подпадает под действия рекомендаций ФАТФ;
  • как рекомендации ФАТФ могут быть применимы к поставщикам услуг в сфере виртуальных активов (VASP) и иным организациям;
  • каким образом компетентные органы государств должны применять рекомендации ФАТФ.
Кроме того, приведены примеры применения национальных подходов к регулированию деятельности в этой области.
 
Под требуемой информацией подразумевается:
  • ФИО отправителя (лица, являющегося клиентом “провайдера”)
  • номер счета этого лица, если именно с этого счета осуществляется перевод – т.е. виртуального кошелька
  • физический адрес отправителя, или национальный идентификационный номер, или идентификационный номер клиента (но не самой транзакции)
  • ФИО получателя
  • номер счета получателя, если именно на него осуществляется перевод – т.е. виртуального кошелька
Рекомендации FATF формально не являются обязательными. Предполагается, что государства-члены внедряют их в свою правовую систему в добровольном порядке. Тем не менее, те из них, кто не обеспечит соблюдение предложенных регулятором мер, могут быть добавлены в чёрный список и утратить позиции на международной инвестиционной арене.
 
Государствам-членам ФАТФ дано 12 месяцев на то, чтобы привести национальное законодательство в соответствие с новыми требованиями. Проверка назначена на июнь 2020 года.
 
По материалам ФАТФ

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Вступил в силу Протокол к Конвенции об избежании двойного налогообложения между Россией и Австрией  

Протокол о внесении изменений в Конвенцию между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и Протокол к ней (подписанные в Москве 13 апреля 2000 года) был подписан в Вене 5 июня  2018 года и ратифицирован Федеральным законом №67-ФЗ от 1 мая 2019 года. Документ втупил в силу с 20 июня 2019 года.
 
Необходимость внесения поправок вызвана «изменившимися условиями экономической деятельности, изменениями законодательства о налогах и сборах, как в России, так и в Австрии, развитием двусторонних экономических связей и международных тенденций в области налогообложения, в частности, касающихся обмена информацией и борьбы со злоупотреблениями» - говорится в пояснительной записке к документу.
 
Положения нового Протокола будут применяться с 1 января 2020 года.
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Госдума приняла законопроекты о ратификации договоров об основах отношений с Белизом и Содружеством Доминики  

19 июня Госдума приняла  законопроекты «О ратификации Договора об основах отношений между Российской Федерацией и Белизом» и «О ратификации Договора об основах отношений между Российской Федерацией и Содружеством Доминики».
 
Ратифицируемые договоры об основах отношений предусматривают сотрудничество сторон в рамках ООН и других международных организаций в целях содействия укреплению мира, стабильности и международной безопасности.
 
Договорами предусматривается сотрудничество в торгово-экономической, научно-технической, экологической сферах, в области культуры и искусства, образования, здравоохранения, средств массовой информации, туризма, молодежного обмена и спорта.  А также взаимодействие в борьбе с международным терроризмом, транснациональной организованной преступностью, незаконным оборотом наркотических средств и психотропных веществ.
 
По материалам Государственной Думы

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Евросоюз исключил Доминику из «черного списка»  

14 июня 2019 года Совет ЕС решил исключить Доминику из списка стран, не сотрудничающих с ЕС для целей налогообложения.
 
Доминика выполнила свои обязательства и учла рекомендации ЕС в отношении автоматического обмена финансовой информацией. В частности, Доминика завершила необходимые шаги для подписания и ратификации многосторонней конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи. Этот шаг стал гарантией исключения юрисдикции из «черного списка».
 
В результате, на сегодняшний день в списке юрисдикций, не сотрудничающих с ЕС на предмет налогообложения осталось 11 юрисдикций: Американское Самоа, Белиз, Фиджи, Гуам, Маршалловы острова, Оман, Самоа, Тринидад и Тобаго, Объединенные Арабские Эмираты, Виргинские американские острова и Вануату.
 
Работа над списком несотрудничающих юрисдикций ЕС идет достаточно динамично. Совет ЕС  продолжает регулярно пересматривать и обновлять список (это уже не первые правки в течение 2019 года), в то же время с 2020 года планируется перейти к двухгодичному обзору.
 
По материалам European Council
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР разместила на своем официальном сайте отчёт о результатах раскрытия информации в рамках CRS

ОЭСР опубликовала отчет о результатах раскрытия финансовой информации в соответствии с Общим стандартом отчётности (CRS).

В документе отмечено, что международные стандарты по автоматическому обмену информацией способствуют повышению налоговой прозрачности и соблюдению налогового законодательства.

На сегодняшний момент, по данным ОЭСР, более 90 юрисдикций, участвующих в глобальной инициативе по обеспечению прозрачности в соответствии с CRS с 2018 года, обеспечили осуществление обмена информацией о 47 миллионах офшорных счетов на общую сумму около 4,9 триллионов евро.

По материалам Deloitte
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Верховный суд предлагает отменить сроки давности по налоговым преступлениям  

В настоящее время статья 199 УК РФ предусматривает ответственность до 6 лет лишения свободы. При этом срок давности в зависимости от тяжести преступления составляет  2 года (для ИП)  и 10 лет (для компаний с крупной задолженностью).    
 
Верховный суд предлагает  считать уклонение от уплаты налогов преступлением, которое продолжается, пока должник окончательно не рассчитается с государством. Такая формулировка содержится в проекте Постановления пленума Верховного суда, который обсуждался в четверг, 6 июня, и работа над которым пока продолжится.
 
Пленум рассказал, как следует рассчитывать сроки давности по налоговым преступлениям: «исходя из того, что сроки представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать», и с учетом того, что налоговое преступление является «длящимся», сроки давности уголовного преследования предлагается рассчитывать со дня добровольного погашения недоимки или ее взыскания.
 
Также отдельно пленум остановился на важном вопросе об освобождении от уголовной ответственности за налоговые преступления.
 
Как известно, такая возможность предусмотрена законом на стадии предварительного следствия — если неплательщик раскаялся и полностью возместил ущерб. На судебной стадии такой вариант невозможен. «Полное возмещение ущерба бюджетной системе Российской Федерации после назначения судебного заседания не является основанием для освобождения лица от уголовной ответственности… но в соответствии с пунктом "к" части 1 статьи 61 УК РФ признается судом обстоятельством, смягчающим наказание»,— говорится в проекте Постановления пленума ВС. При этом оговаривается, что возмещение ущерба может быть произведено не только самим фигурантом, но и другими лицами, а также организациями с его согласия или по его просьбе. «Обещания, а также различного рода обязательства лица, совершившего преступление, возместить ущерб и перечислить денежное возмещение в федеральный бюджет в будущем не являются обстоятельствами, дающими основание для освобождения этого лица от уголовной ответственности»,— подчеркивается в документе.
 
По материалам Коммерсантъ

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

На Сейшелах с 2020 года вводятся новые обязательства по подаче страновых отчетов

Сейшельские Острова опубликовали законопроект, предусматривающий введение новых обязательств по подаче страновых отчётов (СbС reporting) международными группами компаний, которые будут введены в силу с 2020 года.
 
В соответствии с рекомендациями ОЭСР, международные группы компаний, чей оборот за прошедший налоговый год превысил 750 млн. евро, будут должны подать сводный отчёт по странам в течение 12 месяцев после окончания любого налогового года после 31 декабря 2019 года.
 
Кроме того, в течение трех месяцев после окончания данного налогового года группа должна сообщить о том, является ли компания – налоговый резидент Сейшельских островов конечной материнской компанией группы. Если нет, то необходимо указать конечную материнскую компанию и юрисдикцию, в которой она зарегистрирована в качестве налогоплательщика и в которой подаст страновой отчёт.
 
Налогоплательщики, которые не выполнят новые требования, будут должны уплатить штраф в размере 20 000 сейшельских рупий (1 467 долларов США). Штраф предусмотрен за умышленную неподачу отчётов, неисправление ошибок или пропусков в поданных отчётах, а также за предоставление ложной информации в страновых отчётах.

По материалам LawTax.net

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Правительство предлагает уравнять НДФЛ для иностранных граждан и россиян

Первый вице-премьер и министр финансов Антон Силуанов сообщил, что Правительство в настоящее время рассматривает возможность уровнять ставки НДФЛ для иностранных граждан и россиян. В настоящее время НК РФ устанавливает ставку НДФЛ 13% для россиян и 30% для иностранных граждан.
 
«Полагаю целесообразным, и такие предложения правительством рассматриваются, [что] будет готовиться законодательство о том, чтобы уравнять эти ставки. Сделать для иностранцев ставку, аналогичную [ставке] для россиян», — сказал вице-премьер.

По материалам РБК
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Референдум в Швейцарии одобрил налоговую реформу

19 мая Швейцария провела референдум, одним из вопросов которого стала  налогово-пенсионная реформа. Принятая большинством голосов реформа предусматривает: 

  • отмену специальных налоговых режимов с 1 января 2020 года: взамен будут приняты меры, признанные международным сообществом, которые обеспечат сохранение инвестиционной привлекательности Швейцарии;
  • снижение налоговых ставок по усмотрению отдельных кантонов;
  • введение на уровне кантонов режима patent box;
  • введение на уровне кантонов по отдельным видам деятельности супервычетов в размере до 150% подтвержденных расходов;
  • введение дискреционного вычета процентов (NID) кантонами с высокими налоговыми ставками и другие меры.
Евросоюз уже давно критиковал швейцарские «особые налоговые режимы», считая их нарушением принципов честной конкуренции и  противоречащими положениям швейцарско-европейского Соглашения о свободной торговле от 1972 года.
 
По материалам Deloitte

 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Deutsche Bank больше не предлагает услуги банка-корреспондента при расчетах долларами  

По данным швейцарских СМИ, Deutsche Bank как банк корреспондент для проведения транзакций в долларах США больше не может предлагать своим клиентам транзакции в долларах США. Эксперты предполагают, что это отразился на других швейцарских банках, а также на рынке криптовалют. 

13 мая 2019 года криптофирма  Lykke отправила клиентам по электронной почте сообщение о том, что она больше не может принимать доллары США, и это решение вступает в силу немедленно. Причина заключается в том, что базирующийся в Лихтенштейне банк Alpinum больше не может осуществлять какие-либо операции в валюте США. Alpinum является лишь одной из нескольких швейцарских и лихтенштейнских фирм, пострадавших от побочного ущерба от решения Deutsche Bank. Как стало известно, кроме Alpinum пострадали также более десятка клиентов компании Incore.

О том, что Deutsche Bank резко сократил свою деятельность в качестве банка-корреспондента для расчета в долларах США, сообщало агентство Reuters еще  в феврале этого года. А два месяца назад Deutsche Bank предупредил своих клиентов, что он перестанет предлагать клиринговые услуги в долларах США.

По материалам SwissBankingInfo

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Законопроекты о третьем этапе амнистии прошли Госдуму

16 мая Госдума приняла в окончательном чтении пакет законопроектов о продлении амнистии капиталов.
 
Поправки в Закон о добровольном декларировании предусматривают продление до 1 марта 2020 года возможности для физических лиц добровольно задекларировать активы и счета с сохранением всех установленных законодательством гарантий. 
 
Обязательным условием третьего этапа амнистии является репатриация денежных средств декларантов и регистрация подконтрольных им иностранных компаний в специальных административных районах (САРах) в Калининградской области и Приморском крае.
 
Поправки в НК освобождают от НДФЛ доходы в виде прибыли КИК, учитываемые при определении налоговой базы в 2019 году у налогоплательщика, контролирующего иностранную компанию, при условии, что он не признавался налоговым резидентом РФ по итогам налогового периода 2018 года. А представление декларации освобождает от взыскания налогов, связанных с задекларированным таким образом имуществом или счетами в зарубежных банках, за исключением налогов, подлежащих уплате в отношении прибыли и имущества КИК.
 
Поправки в УК РФ распространяют  на участников третьего этапа амнистии капиталов гарантии освобождения от уголовной ответственности за налоговые нарушения, совершенные до 1 января 2019 года.
 
Председатель Комитета по государственному строительству и законодательству Павел Крашенинников отметил, что  «указанные меры направлены на снижение рисков, связанных с возможными ограничениями использования российских капиталов в иностранных государствах, и создание благоприятных условий для возврата активов в российскую юрисдикцию».

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Австрия снизит налог на прибыль

Федеральный канцлер Австрии Себастьян Курц объявил о планах значительного снижения налогов для юридических и физических лиц.
 
Начиная с 2022 года, ставка налога на прибыль (Corporate Income Tax) снизится с 25% до 23%, а затем будет снижена до 21% в 2023 году.
 
Курц также объявил о планах снизить ставки подоходного налога. В 2021 году самая низкая ставка подоходного налога с населения - 25% будет снижена до 20%. В 2022 году 35%-я ставка будет снижена до 30%, а 42%-я ставка будет снижена до 40%.
 
По материалам  TAX-NEWS

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР опубликовала десятое издание Модельной налоговой конвенции

25 апреля ОЭСР на своем сайте опубликовала Модельную налоговую конвенцию о доходах и капитале (Model Tax Convention on Income and on Capital). Данная публикация является десятым изданием полной версии Конвенции  (на 21.19.2017 года) и включает в себя статьи, комментарии, позиции стран, не являющихся членами, рекомендации Совета ОЭСР, исторические заметки и справочные отчеты.
 
Модельная конвенция ОЭСР требует постоянного пересмотра для решения новых налоговых вопросов, возникающих в связи с эволюцией мировой экономики. Ранее обновления были опубликованы в 1994, 1995, 1997, 2000, 2003, 2005, 2008, 2010, 2014 и 2017 годах.
 
Начиная с обновления 1997 года, Конвенция была представлена ​​в двух томах. Том I включает в себя введение, текст статей и их комментарии. Том II включает в себя раздел о позициях стран, не являющихся членами, перепечатки предыдущих докладов, касающихся налоговых конвенций, которые Комитет по налоговым вопросам принимал с 1977 года, и текст рекомендации Совета по Модельной налоговой конвенции. 
 

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Гернси, Джерси и остров Мэн выпустили Руководство по Economic Substance

26 апреля коронные территории Гернси, Джерси и остров Мэн выпустили объединенное Руководство по экономическому присутствию - Guidance on aspects in relation to the economic substance requirements as issued by Guernsey, Isle of Man and Jersey.
 
Ранее, 22 февраля подобный документ выпустили Каймановы острова – GUIDANCE: Economic Substance For Geographically Mobile Activities. А 24 апреля ПРОЕКТ Кодекса по экономическому присутствию - ECONOMIC SUBSTANCE CODE - опубликовали Британские Виргинские острова (окончательное принятие ожидается в начале мая).   

Эти документы призваны разъянить применение соответствующих законов, которые были приняты в конце прошлого  в некоторых островных рисдикциях:

Более подробную информацию об экономическом присутствии на Британских Виргинских островах Вы можете найти на нашем сайте

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Слияние Deutsche Bank и Commerzbank не состоится

Крупнейшие германские банки Deutsche Bank и Commerzbank  прекратили переговоры по вопросу слияния и сделали официальное заявление о том, что слияние активов "не отвечает интересам акционеров обеих компаний и других заинтересованных сторон".

Председатель Федерального объединения немецких банков (BdB) Ханс-Вальтер Петерс отметил, что "слияние Deutsche Bank и Commerzbank не будет иметь экономического смысла в нынешней ситуации".

Информация о слиянии обсуждалась последние несколько лет. Кроме того, в СМИ не так давно появилась информация, что в случае, если Deutsche Bank и Commerzbank не договорятся, то с предложением о покупке доли Commerzbank выступит итальянский UniCredit. 
 
По материалам  Вести Экономика

2019 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Европа внедряет реестры бенефициаров

В соответствии с четвертой «антиотмывочной» директивой ЕС (AML 4) европейские страны одна за другой сообщают о создании Реестров бенефициаров.
 
Нидерланды в настоящее время рассматривают законопроект, который был представлен Парламенту 4 апреля 2019 года. Планируется, что Реестр бенефициаров в Нидерландах будет общедоступным с некоторыми ограничениями. Введение  в действие Реестра ожидается 10 января 2020 года. Переходный период предлагается сделать до 10 июля 2021 года: за это время уже существующие компании будут иметь возможность позаботиться о необходимых процедурах.
 
Также о введении Реестров бенефициаров уже объявили  Кипр, Ирландия, Словакия, Бельгия.
 
Ирландия и Словакия пока не делают реестры публичными. Информация будет открыта лишь определенному законом кругу лиц. Введение реестров запланировано на начало 2020 года.

Ждем сообщений и от других стран, поскольку Директива AML 4 предписывает внедрение положений о реестрах бенефициаров в национальные законодательства стран ЕС к 10 января 2020 года.
 

ФНС: Деофшоризация и декларирование зарубежных активов

Ответы ФНС России на часто задаваемые вопросы по деофшоризации: особенности уплаты налогов в бюджет РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, избежание двойного налогообложения, информация, подлежащая раскрытию, а также другие вопросы декларирования зарубежных активов

 Наши услуги по КИК

В связи с принятием Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" и введением в 2015 году новых правил в отношении контролируемых иностранных компаний, налогового резидентства иностранных юридических лиц и дополнительных ограничений применения льгот по международным налоговым соглашениям (далее обобщенно – КИК), мы можем оказать следующие юридические и бухгалтерские услуги

 Автоматический обмен информацией

Доклад старшего юриста GSL Law & Consulting Мантровой Марины

 Анализ арбитражной практики по налоговым спорам, связанным с нерезидентами

Последние тенденции в правоприменительной практике. Обзор писем официальных органов по законодательству о КИК и амнистии капиталов. Доклад Партнера по налогообложения GSL Law & Consulting Ильи Штромвассера

 Контролируемые иностранные компании: важные изменения в законодательстве

Иностранная компания, определенная часть акций которой принадлежит налоговым резидентам нашей страны, является контролируемой иностранной компанией

 Законодательство по КИК: могут ли дискреционные трасты стать решением?

В юрисдикциях романо-германского права, таких как Российская Федерация, существует настороженное отношение к концепции траста.

 Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 ноября 1988 года

Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters

 Вебинар: Концепция фактического права на доход (ФПД)

Как концепция ФПД влияет на структурирование международного бизнеса?
Подход ФНС к применению концепции ФПД (обзор Письма ФНС от 17 мая 2017 года № СА-4-7/9270@)
Актуальная судебная практика (Дело ОАО «Сахарный завод «Ленинградский»», Дело ООО «АртПак» и др.)

 Зарубежные акции умершего: основные принципы перехода прав

Зарубежные акции умершего: основные принципы перехода прав

Многие владельцы зарубежных компаний задаются вопросом о передаче по наследству акций. Наследование зарубежных акций осложнено рядом проблем и, прежде всего, определением применимого права и юрисдикции, компетентной выдавать документы, подтверждающие права на наследство и разрешать наследственные споры.

 Гонконг или Сингапур? Откуда начать бизнес?

Нестабильная экономическая ситуация в Европе и регулярные нештатные ситуации в банковском секторе евроэкономики заставляют многих обращать свой взгляд на восток в поисках островков финансовой стабильности. Такими центрами, безусловно, уже не первый год являются Гонконг и Сингапур. Достаточно взглянуть на международные рейтинги, выпускаемые различными уважаемыми агентствами.

 Закон о КИК

Текст Закона о контролируемых иностранных компаниях

Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации 25.11.2014 г.

 Закон об амнистии капитала

 Счет в банке

Открыть счет в иностранном банке: где и как это делается

Как открыть банковский счет за рубежом, какова процедура открытия счетов в иностранных банках, тарифы на обслуживание, стоимость переводов, аспекты соблюдения банковской тайны, в каких странах возможно открыть счет на иностранную компанию, особенности политики открытия счетов и банковского обслуживания в разных государствах и многое, многое другое.

Колонка партнера

mask

Илья Штромвассер

Партнер по налогообложению

Налоговая реформа Бельгии: снижение ставки корпоративного налога до 25%

Уважаемый  !

Заданный Вами вопрос успешно отправлен в отдел «Оффшоры и международное право».

— В ближайшее время Вы получите на него развернутый ответ.

— Если Ваш вопрос покажется нам интересным и часто задаваемым, возможно, он станет одной из тем наших вебинаров, и Вы сможете ознакомиться с ним в онлайне, либо посмотрев записанное видео, либо прочитав стенограмму вебинара.

— Если Ваш вопрос является типовым, то в нашем письме мы дадим ссылки на страницы нашего сайта, где содержится ответ на Ваш вопрос.


С уважением, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting Сергей Панушко

Оффшор - Форум

Самый популярный форум в рунете, посвященный вопросам оффшорной тематики и международного налогового планирования. Более 1000 записей по 15 категориям

Готовые оффшоры

Всегда в наличие более 200 готовых оффшорных и оншорных компаний, доступных в течение 1 часа

Оффшор на Кипре

Регистрация кипрских компаний, счета в Кипрских банках, Кипрские налоги и мн. др.

Оффшор на БВО

Британские Виргинские острова: компании на BVI, стоимость, корпоративные документы, законодательство и все все все.

Оффшор в Гонконге

Регистрация гонконгских компаний, счета в банках Гонконга, налоги в Гонконге и мн. др.

Оффшор в Великобритании

Компании в Англии, стоимость компаний, корпоративные документы английских компаний, законодательство Великобритании

 Все юрисдикции

Полный перечень оффшорных и оншорных зон, сгруппированных по географическому признаку.

 Услуги по российскому праву

Иностранные организации

Оффшор - FAQ

Регулярно задаваемые типовые вопросы об оффшорных компаниях вынесены нами в отдельный раздел

1Ctrl → 2 3 4 5 6 7 8 9
(ctrl+enter)
(ctrl+enter)