Оффшорные Новости

Валютный контроль для россиян за рубежом упростят

Валютный контроль для россиян за рубежом упростят

17 октября в Госдуму внесены поправки в закон "О валютном регулировании и валютном контроле", которые позволят облегчить жизнь для учащихся и работающих за рубежом россиян, сняв излишнюю нагрузку с них и российских банков. Ранее документ был одобрен Правительством РФ.

В настоящее время к валютным резидентам относятся все граждане РФ за исключением тех, кто непрерывно провел за границей не менее одного года. Законопроект существенно расширяет исключения: теперь будет достаточно провести за границей более 183 дней, причем в совокупности, независимо от количества въездов в РФ.

Переставшие быть резидентами граждане освободятся от уведомления российских налоговиков о банковских счетах, открытых за пределами России, от предоставления им отчетов о движении средств по зарубежным счетам, а также от ограничений на совершение операций.

Предполагаемая дата вступления документа в силу - 1 января 2018 года. И с 1 июня следующего года планируется, что заработает единый срок подачи валютными резидентами уведомлений и отчетов о движении средств по зарубежным банковским счетам.

Новый законопроект содержит послабления и для валютных резидентов. Теперь на их зарубежные банковские счета можно будет, минуя уполномоченные российские банки, зачислять денежные средства от продажи за границей нерезидентам транспортных средств, а также от продажи недвижимого имущества.

Применительно к недвижимости есть оговорка: данное правило будет действовать только если государство, в котором зарегистрировано имущество, входит в ОЭСР или ФАТФ, или присоединилось к многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией или имеет с РФ действующее двустороннее международное соглашение, предусматривающее автоматический обмен финансовой информацией. При этом счет, на который поступят средства за недвижимость, должен быть открыт в банке этой же страны.

По материалам РИА Новости


2017 Публикация Елена Данкова

Реестры бенефициаров для российских компаний

1. Порядок ведения реестра бенефициаров для российских компаний

Нормативная база:

  • ФЗ от 23.06.2016 года N 215-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О противодействии  легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и Кодекс РФ об административных правонарушениях» - далее по тексту - Федеральный закон от 23.06.2016 года (вступает в силу 21 декабря 2016 года);
  • ФЗ «О противодействии  легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» - далее по тексту – Федеральный закон №115-ФЗ;
  • Кодекс об административных правонарушениях РФ далее по тексту - КоАП РФ;
  • Федеральный закон №115-ФЗ «О противодействии  легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» дополнен статьей 6.1. «Обязанности юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах».
Юридические лица обязаны располагать (запрашивать), обновлять и хранить информацию о своих бенефициарных владельцах, а также представлять уполномоченным органам данную информацию по их запросу. За невыполнение данных требований предусмотрена административная ответственность.
 
Под бенефициарным владельцем понимается физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия (п.8 ст. 6.1. Федерального закона 115-ФЗ).
 
С 21 декабря 2016 года юридическое лицо обязано:
 
1. Располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры для их идентификации.
 
О бенефициарном владельце юр лицо должно располагать следующей информацией:
  • фамилия, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая);
  • гражданство;
  • дата рождения;
  • реквизиты документа, удостоверяющего личность;
  • данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации;
  • адрес места жительства (регистрации) или места пребывания;
  • идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).
2. Регулярно, но не реже одного раза в год обновлять информацию о своих бенефициарных владельцах и документально фиксировать ее; Данная информация запрашивается у физических и юридических лиц, являющихся учредителями или участниками данного юридического лица или иным образом контролирующих его. Юридическое лицо вправе запрашивать у своих учредителей, участников или иных контролирующих его лиц информацию, необходимую для установления своих бенефициарных владельцев, а контролирующие лица, в свою очередь, обязаны предоставлять всю имеющуюся у них информацию для установления бенефициарных владельцев этого юридического лица. В законе отдельно отмечено, что передача такой информации не является нарушением законодательства о персональных данных.
 
3. Хранить информацию о бенефицарных владельцах и о принятых мерах для их идентификации в течение 5 лет, со дня получения такой информации.
 
4. Представлять документально подтвержденную информацию о своих бенефициарных владельцах, либо о принятых мерах по их идентификации по запросу уполномоченного органа, налоговых органа, а иного федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством РФ.
 
Документально подтвержденная информация о бенефициарных владельцах и принятых мерах по установлению в отношении них сведений, предусмотренных пунктом 6 ст. 6.1. Федерального закона №115-ФЗ может быть запрошена у юридических лиц:
  • ФНС;
  • Росфинмониторингом;
  • их территориальными подразделениями.
Порядок и сроки предоставления юридическими лицами вышеуказанной информации определен Постановлением Правительства РФ от 31.07.2017 года № 913, которым утверждены Правила представления юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах и принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцах сведений, предусмотренных Федеральным закон №115-ФЗ, по запросам уполномоченных органов государственной власти (далее – Правила), вступившем в силу с 18 августа 2017 года.
 
Согласно данным Правилам, запрос уполномоченных органов направляется юридическому лицу в электронной форме через операторов электронного документооборота  или на бумажном носителе.

При получении запроса юридическое лицо должно предоставить сведения о бенефициарных владельцах в течение 5 (пяти)  рабочих дней со дня получения запроса.

Сведения о бенефициарных владельцах должны быть представлены юридическим лицом по состоянию на дату, указанную в запросе.

При ответе на запрос в электронной форме юридическое лицо представляет в уполномоченный орган запрашиваемые сведения в электронной форме одним из следующих способов:
  • по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота;
  • на оптическом или цифровом носителе информации с приложением сопроводительного письма на бумажном носителе. Данное письмо можно как представить непосредственно в уполномоченный орган, так и направить заказным письмом.
Электронное сообщение должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного должностного лица организации.
 
Днем направления в уполномоченный орган государственной власти электронного сообщения по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота считается день, зафиксированный в подтверждении дня отправки электронного сообщения.

Днем направления в уполномоченный орган государственной власти сведений на оптическом или цифровом носителе информации с приложением сопроводительного письма на бумажном носителе считается день, указанный в расписке должностного лица уполномоченного органа государственной власти, получающего оптический или цифровой носитель информации с сопроводительным письмом, или в квитанции об отправке почтового отправления.

Электронное сообщение юридического лица, направленное в уполномоченные органы, не принимается в случаях, если оно не соответствует установленным Правилами структуре и формату, не подписано усиленной квалифицированной цифровой подписью, в случае, если отсутствует подпись должностного лица на сопроводительном письме или оптический (цифровой) носитель информации подан с дефектом, делающим его содержимое нечитаемым. В перечисленных случаях уполномоченный орган государственной власти направляет юридическому лицу уведомление об отказе в принятии сообщения с обязательным указанием причин отказа. Юридическое лицо обязано устранить данные причины, и в течение 3 (трех) рабочих дней со дня получения уведомления об отказе повторно направить электронное сообщение в уполномоченный орган.
 
В течение 180 дней после вступления в силу указанных Правил (то есть не позднее 13 февраля 2018 года) должны быть разработаны и утверждены правовые акты ФНС и Росфинмониторинга, которые будут детально регламентировать электронное взаимодействие данных органов, структуру и формат электронных сообщений, порядок формирования электронных сообщений и документов, формы запросов на бумажных носителях, и иные акты, направленные на реализацию Правил.

Таким образом, передавать сведения по новым Правилам нужно будет как только вышеуказанные ведомственные акты будут приняты.
 
Обязанность по определению бенефициарных владельцев не распространяется на:
  • государственные корпорации;
  • организации, в которых Российская Федерация, субъекты Российской Федерации либо муниципальные образования имеют более 50% акций (долей) в капитале;
  • эмитентов ценных бумаг, допущенных к организованным торгам, которые раскрывают информацию в соответствии с российским законодательством о ценных бумагах;
  • иностранные организации, ценные бумаги которых прошли процедуру листинга на иностранной бирже, входящей в перечень, утвержденный Банком России.
Информация о бенефициарах юридического лица раскрывается в его отчетности в случаях и порядке, которые предусмотрены законодательством РФ (например, п. 2 ст. 49 ФЗ Об ООО  «Публичная отчетность общества»  предусматривает: в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общество обязано ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы, а также раскрывать иную информацию о своей деятельности, предусмотренную федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными актами»).
 
За нарушение юридическим лицом обязанностей по установлению и представлению информации о своих бенефициарных владельцах предусмотрена административная ответственность. Статья КоАП 14.25.1 вступила в силу с 21.12 2016 года.

Неисполнение юридическим лицом обязанностей по установлению, обновлению, хранению и представлению информации о своих бенефициарных владельцах либо о принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, определенных законодательством Российской Федерации, по запросу уполномоченного органа, налоговых органов или иного федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа: 
  • для должностных лиц - штраф от 30 тыс. руб. до 40 тыс. руб.;
  • для юридических лиц - штраф от 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб.
 
2. Необходимость ведения реестра бенефициаров для филиалов иностранных организаций

Согласно ст. 2 Федерального закона № 115-ФЗ в сферу применения настоящего закона входят отношения юридических лиц и федеральных органов исполнительной власти, связанные с установление бенефициарных владельцев юридических лиц. Действие закона также распространяется на филиалы организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, расположенные за пределами РФ.

Ст. 6.1. Федерального закона № 115-ФЗ говорит об обязанности юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах.

Согласно п. 3 ст. 55 ГК РФ - представительства и филиалы не являются юридическими лицами.

Таким образом, буквальное толкование вышеуказанных законодательных актов  дает основание сделать вывод, что на филиалы нерезидентов, аккредитованные в РФ, данная обязанность не распространяется.
 

3.
Порядок раскрытия бенефициаров для компаний, которые  владеют недвижимостью в РФ
 
Согласно п. 3.2. ст. 23 НК РФ в ред. Федерального закона от 15.02.2016 года N 32-ФЗ иностранные организации, а также иностранные структуры без образования юридического лица, имеющие недвижимое имущество на праве собственности, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению объекта недвижимого имущества сведения об участниках этой иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица - сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих).

В соответствии со п. 2 и 3 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

В соответствии с п. 3 ст. 386 НК РФ вышеуказанное сообщение направляется в налоговый орган одновременно с представлением Декларации по налогу на имущество. В сообщении должны содержаться сведения об участниках этой иностранной организации (учредителях иностранной структуры без образования юридического лица) по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (структуре без образования юридического лица) превышает 5 процентов.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 376-ФЗ указанное положение ст. 386 НК РФ вступило в силу с 1 января 2015 года.

Следовательно, первым налоговым периодом исполнения предусмотренной п. 3 ст. 386 НК РФ обязанности иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), имеющей имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, по представлению одновременно с налоговой декларацией сведений об участниках этой иностранной организации (учредителях иностранной структуры без образования юридического лица) будет налоговый период 2015 года.

Таким образом, указанные сведения впервые должны быть представлены иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) при представлении налоговой декларации за 2015 года по состоянию на 31 декабря налогового периода 2015 года.

При наличии у иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) нескольких объектов имущества, указанных в п. 3.2 ст. 23 НК РФ, сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения одного из объектов имущества по выбору этого лица.

Форма сообщения, общие правила, порядок его заполнения (далее – Порядок) и предоставления в налоговый орган утверждены приказом Приказ ФНС России от 28.01.2016 года N ММВ-7-14/41@ "Об утверждении формы и формата представления в электронной форме сообщения об участниках иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица - о ее учредителях, бенефициарах и управляющих), имеющей имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения формы сообщения и порядка ее представления в электронной форме"

Форма сообщения может быть заполнена
  • либо в бумажном виде (заполняется рукописным способом чернилами черного либо синего цвета или с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре).
  • либо заполняется налогоплательщиком в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и направляется в уполномоченный орган в зашифрованном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 8 Порядка).
Налогоплательщик в течение следующего рабочего дня после отправки Сообщения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи должен получить:
  1. подтверждение даты отправки;
  2. квитанцию о приеме  - если сообщение принято налоговым органом, или уведомление об отказе в приеме, подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа (п. 14 Порядка).
Сообщение не считается принятым налоговым органом:
  1. в случае представления налогоплательщиком (его представителем) Сообщения в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этого Сообщения;
  2. в случае если Сообщение не соответствует утвержденному формату;
  3. в случае отсутствия в Сообщении усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя организации-налогоплательщика (физического лица - налогоплательщика), уполномоченного представителя налогоплательщика или несоответствия усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя организации-налогоплательщика (физического лица - налогоплательщика), уполномоченного представителя налогоплательщика;
  4. в случае непредставления иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) в налоговый орган по месту нахождения принадлежащего ей объекта недвижимого имущества налоговой декларации по налогу на имущество организаций. (п. 12 Порядка)
При получении уведомления об отказе в приеме налогоплательщик устраняет указанные в этом уведомлении ошибки и повторяет процедуру представления Сообщения.

Датой представления Сообщения в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки. Датой получения Сообщения налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме (пп. 9,10 Порядка).

При представлении в налоговый орган Сообщения и получении от налогового органа квитанции о приеме в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщик не направляет в налоговый орган Сообщение на бумажном носителе. (п. 3 Порядка)

Направление и получение Сообщения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании сертифицированных средств усиленной квалифицированной электронной подписи, позволяющих идентифицировать владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, а также установить отсутствие искажения информации, содержащейся в указанном Сообщении.

Квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи участникам информационного обмена выдаются организациями, которые выпускают квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи для использования их в информационных системах общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи".
 
Ответственность за неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налоговому органу сведений, предусмотренных п. 3.2 ст. 23 НК РФ предусмотрена п. 2.1 ст. 129.1 Налогового кодекса РФ.

Санкцией по данному виду ответственности является штраф в размере 100% от суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества, принадлежащего этой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), которая не представила (несвоевременно представила) сведения, предусмотренные п. 3.2 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

При этом сумма штрафа исчисляется пропорционально доле участия в организации, сведения о которой не представлены (представлены несвоевременно), либо в случае невозможности определения доли участия лица в организации (иностранной структуре без образования юридического лица) пропорционально количеству участников.

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Федеральный совет принял решение о вступлении в силу Закона о страновых отчетах и Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами

18 октября 2017 года Федеральный совет Швейцарии принял решение о вступлении в силу Закона о международном автоматическом обмене страновыми отчетами по транснациональным корпорациям (Закон о страновых отчетах, CbC Act) с 1 декабря 2017 года. Многостороннее  соглашение компетентных органов от 27 января 2016 года об обмене страновыми отчетами (CbC MCAA) должно вступить в силу в декабре. Федеральный совет дополнительно определил страны, с которыми будет происходить этот обмен, а также принял декларацию по конвенции об административной помощи.
 
Данные Закон и Соглашение образуют нормативно-правовую базу по обмену страновыми отчетами. Таким образом, Швейцария внедряет один из минимальных глобальных стандартов BEPS, нацеленных на увеличение прозрачности налогообложения транснациональных корпораций и на создание единого механизма обмена отчетами. 
 
Так как референдум по Закону и Соглашению о страновых отчетах созван не был, Федеральный совет на заседании 18 октября 2017 года принял решение о вступлении в силу Закона о страновых отчетах с 1 декабря 2017 года. Транснациональные корпорации в Швейцарии будут обязаны начать составлять страновые отчеты с 2018 налогового года. Соответственно, сам обмен отчетами между Швейцарией и ее партнерами начнется с 2020 года.
 
Многостороннее  соглашение компетентных органов об обмене страновыми отчетами вступит в силу в декабре 2017 года, после Закона о страновых отчетах. В рамках вступления в силу Соглашения Швейцария должна предоставить ОЭСР список стран, с которыми будет происходить обмен. Федеральный совет уже утвердил такой список. Но при этом необходимо учитывать, что обмен между Швейцарией и другой страной не заработает, пока та не включит Швейцарию в свой соответствующий список.
 
Транснациональные корпорации могут в инициативном порядке подать страновый отчет за 2016 и 2017 налоговые годы, и Федеральное налоговое управление предоставит его странам-партнерам в 2018 году. Для того, чтобы гарантии (защита данных, конфиденциальность и надлежащее использование), предусмотренные Соглашением и конвенцией об административной помощи, распространялись также и на эти отчеты, Федеральный совет принял на заседании 18 октября 2017 года декларацию по конвенции об административной помощи. Благодаря этой декларации конвенция об административной помощи будет применяться и к 2016 и 2017 налоговым годам, хотя и будет относиться только к обмену инициативно поданными страновыми отчетами.  
 
По материалам  Federal Department of Finance, Switzerland 
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Гражданство Антигуа и Барбуды можно приобрести за 100 000 долларов

Стоимость гражданства Антигуа и Барбуды по программе Фонда национального развития (ФНР) снизилась до 100 000 долларов США. Ранее взнос составлял 200 000 долларов США.
 
Это заявление сделал премьер-министр Гастон Браун, выступая в четверг перед членами парламента.
 
По его словам, программа «гражданство через инвестиции» в этом году показала неважный результат. За последние два месяца было подано всего три заявки.
 
Это означает, что за данный период поступления в ФНР составили только 600 000 долларов США. Браун заявил, что в других странах, например в Доминике, программы ФНР отлично работают и при взносе в 100 000 долларов США, поэтому Антигуа и Барбуда должны последовать их примеру.
 
При этом стоимость экономического гражданства через покупку недвижимости на Антигуа и Барбуде останется прежней – 400 000 долларов США, не поменяется и объем бизнес-инвестиций для получения гражданства – 1,5 миллиона долларов США.
 
Премьер-министр заявил, что 50%-ное уменьшение взноса в рамках программы ФНР является необходимым для привлечения средств на восстановление Барбуды. 
 
Недавно Сент-Киттс и Невис пошли на подобный шаг, создав в рамках программы «гражданство через инвестиции» Фонд помощи в борьбе с последствиями урагана (Hurricane Relief Fund) и уменьшив размер необходимого взноса до 150 000 долларов США.
 
За более подробной информацией по получению гражданства Вы можете обратиться непосредственно к специалистам GSL Law & Consulting. 
 
По материалам CaribbeanNewsNow

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Еврокомиссия предлагает реформировать систему уплаты НДС в ЕС

Планируется  облагать налогами продажу товаров из одного государства ЕС в другое по тому же принципу, как это происходит внутри каждой отдельной страны Евросоюза.
 
Еврокомиссия также заинтересована в том, чтобы окончательная сумма НДС всегда уплачивалась стране Евросоюза, где находится конечный потребитель товара, по ставке этой страны.
 
«Каждый год теряется более 150 млрд. евро НДС. При этом около 50 млрд. евро из этой суммы теряется из-за трансграничного мошенничества с уплатой налога. Эти средства могут использоваться для финансирования преступных организаций, включая терроризм. Ожидается, что эта сумма будет сокращена на 80% благодаря предложенной реформе», — подчеркивает Еврокомиссия.
 
По материалам Российский налоговый портал

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Сент-Китс и Невис временно снижает стоимость программы гражданства за инвестиции

23 сентября 2017 года Правительство Федерации Сент-Китс и Невис одобрило введение новой временной опции инвестирования в рамках программы получения гражданства через инвестиции – финансового пожертвования  в Фонд помощи пострадавшим от урагана. За взнос в размере 150 000 долларов США гражданство может получить семья до четырех человек, включая основного заявителя.

Только в течение 6 месяцев до 30 марта 2018 года у инвесторов есть уникальная возможность получить гражданство Сент-Китс и Невис в два раза дешевле: стандартная опция внесения финансового пожертвования  в Фонд диверсификации сахарной промышленности предполагает взнос в размере 250 000 долларов США за одного (основного) заявителя и 300 000 долларов США за семью из четырех человек, включая основного заявителя. 

Инвесторы также могут воспользоваться опцией ускоренного рассмотрения заявления за 60 дней за дополнительную плату в размере 25 000 долларов США за основного заявителя и 20 000 долларов США за каждого члена семьи старше 16 лет.

По материалам Government of St. Kitts & Nevis



Программа  получения гражданства за инвестиции Федерации Сент-Китс и Невис является старейшей и самой дорогой из пяти аналогичных программ, действующих в Карибском регионе, и пользуется наибольшим уважением и престижем.

Эксперты GSL Law & Consulting могут помочь Вам в вопросах получения гражданства в данной юрисдикции, в том числе и участия в предлагаемой программе. 



 

2017 Публикация Сергей Панушко

ФНС утвердила исключение Британских Виргинских островов из офшоров

АВТОР СТАТЬИ: АРМЕН ОГАНЕСОВ


Исключение BVI из черного списка означает, что с нового года местные власти готовы предоставлять информацию о реальных владельцах зарегистрированных в этой юрисдикции компаний по запросам ФНС России на регулярной основе. Соответствующий приказ уже подписан и сейчас находится на регистрации в Минюсте, сообщили РБК в ФНС. Предполагается, что он вступит в силу с 1 января 2018 года.

Ранее, в начале июля, ФНС опубликовала проект приказа об исключении Британских Виргинских островов из списка офшоров.

РБК разбирался, как будет происходить обмен информацией о бенефициарах компаний на BVI, какими могут быть последствия для собственников офшорного бизнеса и можно ли минимизировать риски.

Что такое черный список ФНС​​

ФНС России ежегодно публикует перечень стран и территорий, власти которых не предоставляют информацию о владельцах офшорных компаний по запросу налогового ведомства. Этот перечень получил неофициальное название черного списка ФНС. Перечень стран и территорий, включенных в черный список на 2018 год, размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Присутствие офшора в черном списке является причиной для отнесения зарегистрированных в нем фирм к контролируемым иностранным компаниям (КИК). А владельцы зарубежных КИК согласно законодательству должны включать результаты от деятельности этих компаний (в том числе за рубежом) в финансовую отчетность, подаваемую в России, а значит платить с этих доходов налоги в российский бюджет. «Для российских владельцев компаний, зарегистрированных в странах либо на территориях, включаемых в так называемый черный список ФНС, возникает вероятность подпасть под требования, предъявляемые к КИК», — сообщил РБК начальник управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России Дмитрий Вольвач.

Таким образом, исключение офшора из черного списка благоприятно для зарегистрированных в нем компаний. Их деятельность не будет рассматриваться как контролируемая, а это означает, что результаты этой деятельности в общем случае не облагаются в России налогами.

Но одновременно у владельцев подобных компаний уменьшаются возможности налоговой оптимизации. Например — в ситуации, если офшорная компания ведет бизнес в России без постановки на налоговый учет или бенефициары используют эту компанию как транзитную с последующим перечислением денежных средств в черный офшор. Узнав реальных владельцев компаний из белых офшоров, налоговые органы достаточно легко выявляют их аффилированность с российским контрагентом, что влечет доначисление налогов.

История вопроса

Поводом для исключения BVI из черного списка стало полное «обеление» этого офшора в текущем году. Для повышения прозрачности бизнеса власти BVI предприняли целый ряд мер. Ключевая из них — в июле 2017 года в BVI начал действовать централизованный реестр собственников бизнеса Система безопасного поиска бенефициарного владения (Beneficial Ownership Secure Search System, BOSS). В реестр заносятся данные всех зарегистрированных на островах бизнес-структур, включая имя, дату рождения и гражданство владельца.

Сама система не является публичной, но власти BVI располагают автоматическим доступом к ней. Из нее же они будут предоставлять и информацию по запросам российских налоговиков.

BVI стали первой офшорной юрисдикцией, создавшей государственную базу данных о бенефициарах. Создание подобных баз данных о бенефициарах предусмотрено 4-й директивой ЕС против отмывания денег (4th Anti-Money Laundering Directive, AMLD4), принятой еще в 2015 году. В базах данных должна содержаться информация о реальном владельце — бенефициаре компании, даже если тот контролирует ее через цепочку офшорных фирм. В этом отличие баз данных бенефициаров от таких реестров, как, например, СПАРК или ЕГРЮЛ, где раскрываются номинальные владельцы.

Согласно российскому законодательству бенефициарным владельцем считается физическое лицо, которое владеет или контролирует более 25% капитала компании (такое определение приведено в законе о противодействии легализации (отмыванию) денежных средств, полученных преступным путем, и финансированию терроризма).

Обмен информацией

После вступления в силу приказа ФНС об исключении BVI из черного списка офшоров обмен информацией о реальных владельцах компаний, зарегистрированных на островах, между налоговыми ведомствами России и BVI будет регулярно происходить на основании Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам.

Власти BVI подписали эту конвенцию в 2016 году. В 2017-м обмен происходил в тестовом режиме, а с 2018-го, после исключения BVI из черного списка офшоров, станет регулярным, а главное — довольно оперативным, пояснили РБК в ФНС. «В следующем году мы рассчитываем уже на регулярный обмен информацией с налоговыми органами BVI. Мы ожидаем, что будем получать от властей BVI содержательные ответы на наши запросы и в разумные сроки (3–4 месяца)», — пояснил РБК Дмитрий Вольвач.

Это существенно быстрее, чем по имевшимся ранее каналам. Если действовать через Интерпол, как это происходит в случае с офшорами из черного списка, получение нужных сведений займет гораздо больше времени, указывают опрошенные РБК эксперты. «У налоговых органов существует возможность запросить информацию в любом офшоре через Интерпол. Но, во-первых, Интерпол может и отказать в запросе, а если даже и не откажет, то ответа придется ждать примерно год. Во-вторых, в Интерпол налоговая служба обращается не напрямую, а через МВД, что не упрощает процедуру», — поясняет старший советник юридической компании «Хилл Консалтинг» Сергей Нестеренко.

ФНС России также планирует отвечать на запросы коллег с BVI, если таковые последуют.

Возможные последствия

Мнения юристов о том, снизится ли из-за нововведений популярность BVI в России и если да, то насколько, разделились.

«BVI всегда были очень популярным офшором. Бизнес привлекали простота регистрационных процедур и понятное законодательство, основанное на английском праве», — делится опытом руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting Сергей Панушко.

«BVI являются одним из лидеров по прямым инвестициям в РФ среди офшорных юрисдикций: в частности, объем инвестиций в прошлом году составил $1 млрд», — сообщил РБК управляющий партнер компании «Гестион» Алексей Гайдов. На BVI зарегистрировано порядка 700 тыс. компаний, то есть около 40% всех мировых офшорных компаний, добавил он.

«Конечно, риск раскрытия структуры собственности для бенефициаров, зарегистрированных на BVI, теперь существенно возрастет», — прогнозирует Сергей Нестеренко. Следовательно, возрастает и риск предъявления им налоговых претензий, если компании на BVI использовались для неправомерной оптимизации налогообложения, отмечают эксперты.

Суды, рассматривая такие дела, применяют модельную конвенцию по налогам на доход и капитал Организации экономического сотрудничества и развития — она вводит концепцию бенефициарного собственника. Эта концепция основана на принципе, согласно которому операции подлежат налоговому учету исходя из их реального экономического содержания, а не юридической формы.

Характерным в этом отношении является «дело ПАО «Владимирская энергосбытовая компания» (ПАО «ВЭК»)». По мнению налоговой инспекции, акционерное общество реализовало схему с целью занижения налога на прибыль с вовлечением в цепочку расчетов компаний, зарегистрированных в Республике Кипр и на Британских Виргинских островах.

Суть схемы, по мнению судей, состояла в следующем: ПАО «ВЭК», будучи конечным бенефициаром офшорной компании на BVI, оформило покупку 100% акций аффилированной с ней организацией «Энергосервис» на эту компанию. Но в качестве технического покупателя (созданного только для перевода средств по сделке) использовало фирму, зарегистрированную на Кипре. Это дало возможность ПАО «ВЭК» применить льготу по налогу на прибыль, поскольку с Кипром у России подписано соглашение об избежании двойного налогообложения. В результате налог составил 5% от суммы полученного по сделке, в то время как при продаже акций напрямую «дочке» с BVI пришлось бы удержать и уплатить налог в размере 20% от суммы сделки. Выявить реального покупателя (компанию на BVI) стало возможно в результате информации, полученной от кипрских коллег.

ПАО «ВЭК» подало в суд, но суды первой и второй инстанций поддержали налоговую инспекцию. Кассационная инстанция — Арбитражный суд Волго-Вятского округа — постановлением от 7 августа 2017 года оставил решения нижестоящих судов без изменений (копии судебных решений размещены в СПС «Консультант Плюс»).

Если бы обмен информацией с BVI действовал на тот момент, схема была бы раскрыта быстрее.

Бегство от риска

По мнению юристов, ряд компаний, не желающих раскрытия, может поменять юрисдикцию.

Так, компании, которые стремятся максимально снизить риск раскрытия структуры собственника, сегодня выбирают, например, Багамы или американские особые территории, Пуэрто-Рико и американские Виргинские острова, рассказывает Сергей Нестеренко. Во-первых, поясняет он, эти территории не подписали Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам, а следовательно, прямой обмен информацией с ними невозможен. Во-вторых, они не относятся к заморским территориям Великобритании и не входят в Британское Содружество наций — объединение независимых государств, куда входят Великобритания и многие ее бывшие доминионы, колонии и протектораты, участники которого практически всегда представляют информацию по запросу английских судов.

Многие богатые россияне владеют активами в странах и на территориях, входящих в Британское Содружество. Владение активами, как правило, оформляется через трасты и фонды, а управление осуществляется через доверителей (трасти), поясняет Сергей Нестеренко. Бенефициары трастов и фондов, зарегистрированных в странах либо на территориях Содружества, могут быть раскрыты по требованию английского суда, добавляет он.

Собственно, эти риски и реализовались в отношении новозеландских трастов (Новая Зеландия входит в Британское Содружество) Сергея Пугачева, бенефициара Межпромбанка (крупнейшего российского банка-банкрота). По приказу английского суда доверитель траста раскрыл информацию о его активах. Таким образом была установлена связь между банкиром и активами, записанными на траст. Это, как ранее сообщал РБК, и дало возможность Агентству по страхованию вкладов обратиться в Высокий суд Лондона с требованием признать Пугачева бенефициаром новозеландских трастов.

Гарантий нет

Впрочем, по мнению юриста компании BGP Litigation Анастасии Берман, переход в черный офшор сам по себе ничего не гарантирует. Суть активно применяемой судами концепции бенефициарного собственника подразумевает, что любые налоговые выгоды, предусмотренные международными соглашениями, могут применяться только к фактическим собственникам, реальным владельцам компаний. А практика по делам об оспаривании статуса бенефициарного собственника преимущественно негативная для налогоплательщика, добавляет юрист.

Впрочем, иногда и компаниям из таких юрисдикций удается выигрывать у налоговиков в суде. Например, в августе 2017 года Арбитражный суд Калининградской области поддержал налогоплательщика в споре с налоговой службой (решение суда имеется в распоряжении РБК).

Организация взяла заем у компаний, зарегистрированных в Гонконге и на Кипре. Налоговая инспекция выяснила, что контроль над всеми компаниями, участвующими в сделке, осуществляется через фирму, зарегистрированную на Джерси, который входит как раз в черный список ФНС. Налоговики сочли, что в этом случае расходы на проценты по займу не могут учитываться для целей налогообложения прибыли согласно законодательству о КИК.

В этом деле компания смогла доказать, что средства группы компаний использовались на текущую деятельность, а не переводились в виде дивидендов либо займов конечному бенефициару на Джерси, рассказывает Анастасия Берман.

Впрочем, если смена юрисдикции и поможет, то лишь на время, считает ведущий юрисконсульт департамента правового консалтинга и налоговой практики «КСК групп» Станислав Ляпцев. «Практика все равно будет развиваться в сторону раскрытия иностранных транзитных компаний и нахождения фактического бенефициарного собственника, этому способствует и соответствующая директива ЕС», — говорит он.

Ряд экспертов все же считают, что оттока бизнеса с BVI во избежание возможных претензий от налоговиков не последует. Власти островов всегда учитывали рекомендации ФАТФ и ОЭСР, а банки охотно работают с юрисдикциями, следующими в разумном русле международных тенденций. «Мы не ожидаем снижения интереса к BVI в России», — отмечает Сергей Панушко. Кроме того, добавляет он, на BVI зарегистрировано несколько сот тысяч компаний и оперативно предоставить информацию по всем компаниям ​власти этой юрисдикции просто физически не смогут.​​

 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Гонконг исключат из списка офшоров

Минфин РФ готовит приказ об исключении Гонконга из "черного списка" офшорных территорий. Такое решение принято в связи с ратификацией соглашения об избежании двойного налогообложения.
 
Соглашение между правительствами РФ и Гонконга об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогов на доходы было подписано в январе 2016 года, ратифицировано и вступило в силу в июне 2016 года, применяется в отношении российского налога начиная с 1 января 2017 года.
 
ФНС РФ приказом №ММВ-7-17/527@ от 30 сентября 2016 года с 1 января 2017 года исключила Гонконг из перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. Согласно НК РФ, прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогов, если постоянным ее местонахождением является государство (территория), с которым имеется международный договор России по вопросам налогообложения.
 
Минфин внесет изменения в приказ N108н от 13 ноября 2007 года, которым утвержден перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
 
Планируется, что приказ вступит в силу с 1 января 2018 года, но не ранее чем через месяц после опубликования.
 
По материалам ИНТЕРФАКС

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцария будет вести автоматический обмен с Россией

Некоторое время в прессе шла дискуссия о том, будет ли Швейцария обмениваться информацией в Россией в рамках CRS. Похоже, сейчас поставлена точка в этом вопросе.
 
В среду, 27 сентября, Парламент Швейцарии (Палата представителей) проголосовал за необходимость установления определенных критериев, прежде чем Швейцария начнет предоставлять конфиденциальную финансовую информацию в рамках автоматического обмена с 41 страной. Эти критерии включают в себя:

  • наличие правового основания для соглашения,
  • а также обеспечение предоставления информации другими важными финансовыми центрами.
Страны также должны уважать конфиденциальность и безопасность данных, а швейцарский кабинет должен подтвердить, что сообщения о подобных нарушениях не поступали.
 
Еще одним требованием стала гарантия того, что обмен информацией не должен приводить к серьезному нарушению прав лиц, которых затронет обмен.
 
Швейцария уже подписала Договор об автоматическом обмене налоговой информацией (AEOI). Это означает, что швейцарские банки передадут данные иностранных клиентов в швейцарскую налоговую службу, которая в дальнейшем будет передавать эту информацию тем странам, с которыми будет подписан договор.
 
Уже есть договоры с 38 странами, и банки начали собирать данные с начала этого года, которые будут переданы странам-получателям с 1 января 2018 года. Второй список из 41 страны был одобрен правительством в июне этого года.
 
Парламент должен проголосовать по соглашению с каждой  конкретной страной в отдельности. Швейцарская народная партия проголосовала против  заключения соглашения об обмене с Саудовской Аравией (95 голосов «против», 92 - «за», 4 воздержались). Россия едва избежала подобного сценария (100 голосов «за», 90 - «против»). Другие страны, которые данная партия считает коррумпированными, -Индия, Бразилия, Китай, Индонезия, Колумбия, Мексика, Аргентина, ЮАР и ОАЭ - получили от парламентариев зеленый свет.
 
Кроме того, список стран, которые успешно прошли голосование, включает Лихтенштейн, Малайзию, Монсеррат, Новую Зеландию, Арубу, Кюрасао, Белиз, Коста-Рику, Антигуа и Барбуду, Гренаду, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсию, Сент-Винсент и Гренадины, острова Кука и Маршалловы острова.
 
Рассмотрения ожидают Андорра, Барбадос, Бермуды, Чили, Гренландия, Каймановы острова,  Фарерские острова, острова Теркс и Кайкос, Британские Виргинские острова, Израиль, Маврикий,  Монако, Сан-Марино, Сейшелы и Уругвай.
 
По материалам SwissInfo.ch

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Как получить Legal Entity Identifier (LEI-код)

Международный код идентификации юридического лица - Legal Entity Identifier (LEI) – это уникальный буквенно-цифровой код, который присваивается юридическим лицам.

Наша компания предоставляет услуги по получению LEI-кода для любых компаний, в том числе и офшорных, через Лондонскую фондовую биржу, Центральный депозитарий Кипра и Национальный расчетный депозитарий РФ.

Более подробную информацию о том, что такое LEI-код, для чего он нужен и как получить его с помощью GSL Law & Consulting Вы можете найти на нашем сайте.

 

2017 Колонка партнера Илья Штромвассер

Люксембург представил законопроект о новом режиме налогообложения объектов интеллектуальной собственности – IP Box

Законопроект предусматривает внесение изменений в правила налогообложения доходов, полученных от использования объектов интеллектуальной собственности (так называемый режим IP Box). Предполагаемые изменения были разработаны в соответствии с подходом ОЭСР «modified nexus approach» и являются реализацией мероприятия 5 плана BEPS (план ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и выводу прибыли). Согласно данному подходу, налогоплательщики смогут применять льготный режим налогообложения дохода, полученного от использования объектов интеллектуальной собственности, только в том случае, если смогут доказать, что самостоятельно понесли расходы на исследования и их разработку.

Прежний режим IP Box позволял освободить от налога на прибыль 80% мировой прибыли, полученной в результате использования патентов, товарных знаков, авторских прав на программное обеспечение или доменные имена, которые были приобретены или созданы после 31 декабря 2007 года.

Новый режим IP Box, в отличие от предыдущего, больше не будет распространяться на товарные знаки, промышленные образцы и доменные имена. Новые правила позволят освободить 80 % так называемой квалифицированной прибыли, полученной от использования объектов интеллектуальной собственности.

Квалифицированная прибыль будет определяться как соотношение квалифицированных расходов и общих расходов компании. Квалифицированные расходы будут включать в себя расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, непосредственно связанные с созданием и разработкой объектов интеллектуальной собственности. Также к квалифицированным расходам будут относиться научно-исследовательские работы, выполняемые невзаимозависимыми компаниями.

Если проект будет утвержден парламентом, он вступит в силу в 2018 году.
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кипр заработал на выдаче гражданства за инвестиции

The Guardian сообщила, что островная юрисдикция  с 2013 года получила за выдачу гражданства в обмен на инвестиции в недвижимость или облигации около 4 млрд. евро.
 
Власти Кипра не требуют от потенциальных граждан знания языка или постоянного проживания на территории Кипра. Для получения паспорта требуется лишь посещение Кипра хотя бы раз в семь лет и инвестиция в 2 млн. евро в виде недвижимости или в 2,5 млн. евро в облигации. По этой схеме с 2013 года было выдано более 400 паспортов.
 
По материалам Коммерсантъ

2017 Колонка партнера Илья Штромвассер

Новое соглашение с Японией: соответствие требованиям MLI и инвестиционная привлекательность

24 августа Правительство РФ одобрило новую Конвенцию с Японией об устранении двойного налогообложения доходов. Справка к Распоряжению Правительства РФ поясняет, что принятие данной Конвенции  будет способствовать взаимовыгодному сотрудничеству, в том числе создаст дополнительные условия для привлечения инвестиций, предоставит возможность обмена информацией между соответствующими государственными органами в целях выявления налоговых правонарушений.

Данная Конвенция соответствует подходу, закрепленному в MLI [1] и содержит соответствующие ему формулировки, например, преамбула Конвенции устанавливает, что Конвенция заключается без создания возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе путем использования схем, направленных на получение косвенным образом резидентами третьих юрисдикции льгот, предусмотренных настоящей Конвенцией). Также Конвенция содержит ряд новых статей, например статьи «Право на льготы», «Помощь в сборе налогов» и измененные нормы,  благоприятствующие деятельности инвесторов:

  1. Ставка налога на дивиденды: снижается с 15% до 5% при владении не менее 15% акций, дающих право голоса в течение 365 дней, или до 10% в остальных случаях; 
  2. Ставка налога на проценты: устанавливается в размере 0% вместо 10%, за исключением процентов, которые определяются на основании поступлений, продаж, доходов, прибыли или других денежных потоков, любых изменений стоимости любого имущества должника или зависимого лица;
  3. Ставка налога на роялти: устанавливается в размере 0% вместо 10%.
Конвенция вступит в силу на 30 день после поступления подтверждения о завершении процесса его ратификации обеими странами.
 
[1] Многостороннее соглашение, которое направлено на изменений положений существующих соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) без необходимости индивидуального пересмотра самих соглашений странами в двустороннем порядке. Россия не включила СОИДН между СССР и Японией в список СОИДН, подлежащих изменению.

2017 Публикация Александр Алексеев

Ураган «Ирма» как фактор международного налогового планирования

ИНФОРМАЦИЯ ДОПОЛНЯЕТСЯ

СПРАВКА


В среду, 6 сентября 2017 года Тортола и другие острова БВО испытали на себе удар тропического урагана Ирма. Скорость ветра достигала почти 300 км\ч (порывами до 340 км\ч). Урагану Ирма была присвоена 5-я наивысшая категория опасности.  Это сильнейший тропический шторм за последние 12 лет и самый разрушительный за всю историю Британских Виргинских Островов. Terrance B. Lettsome International Airport полностью разрушен. Объявлено чрезвычайное положение. 







ПРОБЛЕМЫ ПОЛУЧЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ

На Тортоле повреждено центральное электроснабжение, и, как следствие, практически отсутствуют все виды связи. Практически у каждого крупного домохозяйства, бизнеса и госучреждения имеется в наличии резервный генератор  с некоторым запасом топлива, однако, судя по всему, разрушения столь серьезны, что только единицы могут ими воспользоваться, и таким образом информация просачивается во вне. Так, русскоязычная сотрудница нашего офиса на BVI добралась до функционирующего спутникового телефона и смогла сообщить своей маме, что с ней все в порядке. С остальными сотрудниками офиса GSL BVI связь пока не установлена.





В дополнении к проблеме со средствами связи и электричеством добавляется проблема транспортной доступности. Некоторые районы Тортолы (не говоря уж об остальных островах) остаются недоступными из-за подтопления дорог, селей и завалов.





Основными источниками информации о состоянии дел на BVI (за исключением точечных коротких репортажей в СМИ, совместного заявлений Губернатора Gus Jaspert и премьер министра Orlando Smith, объявивших режим чрезвычайного положения и предпринимателя Richard Branson, пересидевшего ураган в винном погребе на острове Неккер), являются группа в FB BVI Abroad - Hurricane Irma, FB группа и web-site BVI Platinum News (сервер расположен в США, поэтому функционирует в настоящее время).

UPDATE: от 11.09.2017
Какая-то стабильность в коммуникации с сотрудниками достигнута. Хотя речь идет именно о коммуникации по важнейшим вопросам. Для этого приходится искать пути: локализация около офиса телекоммуникационной компании, рядом с которой может быть FREE WiFi. Или проживание в лагере рядом с интернетом на спутниковом телефоне.




ЧТО ОЖИДАТЬ И В КАКИЕ СРОКИ

Отсутствие связи и острая нехватка информации не дают возможности даже приблизительно планировать сроки восстановления разрушенной инфраструктуры и государственных \ финансовых услуг на БВО. Перечислим последовательность действий которые надо предпринять для восстановления нормальных рабочих процедур.

  • В настоящий момент идут спасательные операции по эвакуации и оказанию первой помощи. Опубликовано обращение к Великобритании с просьбой об оказании помощи. К островам направляется спасательный катер ВВС Великобритании для осуществления поисковых операций и предоставления первой помощи.
  • Следующим этапом ожидается обеспечение жителей (на Тортоле их 24 000) продуктами питания и водой. Авианосец ВВС Великобритании с грузом гуманитарной помощи передислоцируется из Средиземноморья на карибское побережье. Его ожидают не ранее, чем через две недели. 
  • Возможен дефицит топлива для обеспечения электропитания. Неизвестно, насколько повреждены резервуары, и каковы резервы. Из-за разрушения аэропорта поставки возможны только морем. Вследствие затопления прогулочных яхт и других плавсредств непонятно насколько этот канал поставок работоспособен и эффективен.
  • После вышеперечисленных работ ожидается этап по восстановлению инфраструктуры сотовой связи и нтернета. В настоящий момент, работают лишь те сайты государственных органов, что имеют хостинг в США. Так сайт FSC BVI функционирует лишь частично. А сайты BVI Government и BVI Financial Center “лежат”. Работоспособность этих сайтов косвенным образом будет свидетельствовать о процессе восстановительных инфраструктурных работ.
  • Строительно-восстановительные работы. Непонятно пока, насколько сильно пострадали правительственные здания (Government Building располагается прямо на побережье, здания BVI FSC – в более защищенном месте в глубине острова). Банки, их шесть на BVI (в них обслуживаются зарегистрированные агенты и государственные организации), на первый взгляд, разрушены значительно.


  • Пока не установлено насколько пострадали  архивы \ датацентры \ сервера. Сервер системы VIRRGIN, аналог «регистрационной палаты», расположен на БВО и в настоящее время, ожидаемо, не отвечает. Сайт системы BOSS (Beneficial Ownership Search System) находится в Канаде и потому (ожидаемо) доступен.
  • Всем работам может помешать следующий надвигающийся ураган Хосе. Он не такой сильный, его рейтинг 3 (из 5 баллов).
UPDATE: от 11.09.2017
Несмотря на видимость наступившей стабильности, запрос на эвакуацию с островов все еще очень высок. На этом фоне стоимость авиабилета до Пуэрто Рико (время в пути 15 мин.) на легком аква авиаджете достигла 7 000 USD. Обычно такой билет стоит от 300 до 500 USD.
 




РАБОТОСПОСОБНОСТЬ ОФИСА GSL на BVI

Мы пытаемся связаться с нашими местными сотрудниками разными способами, но пока не можем этого сделать. Надеемся, что они не пострадали.

Пока, сведениями о состоянии здания и помещений, в которых расположен офис GSL на Британских Виргинских островах,  мы не располагаем. Надеемся, что все в порядке – наш офис расположен на первом этаже четырехэтажного здания, в глубине острова, в низине, у подножия холма. Маленькие окна закрываются ставнями. Secure Room, в которой расположен бумажный архив и сервер не имеет окон. Из общих соображений офис защищен надежно. Однако, если он пострадал, это не приведет к утрате информации, так как резервный сервер (на который мы переключились в настоящее время) расположен в безопасности, за пределами БВО. Подавляющее большинство бумажных документов хранятся на нем в электронных копиях.

Главная проблема функционирования офиса GSL на BVI – связана с работоспособностью всей инфраструктуры финансовой индустрии на БВО.  

Кроме того, для успешного восстановления индустрии финансовых услуг необходимо надежное и быстрое курьерское сообщение, то есть доступность курьерских услуг DHL и FedEx, что без восстановления аэропорта и воздушного сообщения невозможно.

UPDATE от 11.09.2017:

ВСЕ сотрудники офиса GSL BVI вышли с нами на связь. Офис GSL BVI НЕ ПОСТРАДАЛ. Мы отделались лишь одним разбитым окном. Документация, сервера, компьютерная техника - все в исправности. Генератор не пострадал, но нет топлива. Требуется лишь стабильное электроснабжение для нормального функционирования. Понятно, что это и является краеугольным камнем работоспособности всей индустрии. Однако, мы могли оказаться в худших условиях: некоторые международные юридические компании эвакуируют своих сотрудников (на Джерси, на Кайманы) по причине разрушения офисов. Мы УЖЕ предоставляем наш офис (meeting room) в качестве места для хранения документов другой юридической фирмы, офис которой разрушен

ОБРАЩЕНИЕ К МЕЖДУНАРОДНЫМ БАНКАМ, ПРЕДОСТАВЛЯЮЩИМ УСЛУГИ ОФФШОРНЫМ КОМПАНИЯМ C BVI

Из всего вышесказанного очевидно, что банковское обслуживание BVI-компаний «на общих основаниях» с сохранением прежних документарных требований невозможно. Совершенно очевидно, что запросы на предоставление Certificate of Good Standing \ Certificate of Incumbancy \ Apostilled and Notarised не смогут быть исполнены в разумные сроки. 

Это может крайне негативно отразиться на функционировании бизнеса наших клиентов. Поэтому мы предлагаем профильным отделам соответствующих банков внести временные изменения в процедуры обслуживания существующих счетов.

В свою очередь, GSL Law and Consulting, являясь зарегистрированным агентом на БВО, готов выступить с предложениями в отношении документов и их электронных копий, которые могли бы временно замещать документы, традиционно запрашиваемые банками в виду невозможности их быстрого получения.

ДЕРЖИТЕСЬ!

Как бы то ни было, все наши суетные проблемки представляются мелкими неудачками по сравнению с бедой, накрывшей счастливые солнечные острова. Пожелаем их обитателям твердости, мужества, оптимизма и удачи!


2017 Публикация Анастасия Сосновская

Защита персональных данных: электронный адрес

В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных», персональные данные - это любая информация, относящаяся прямо или косвенно к определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных). То есть они позволяют идентифицировать физическое лицо.
 
К таким данным может относиться и адрес электронной почты, если он полностью не обезличен, а содержит в себе дополнительную информацию.
 
Так, электронный адрес компании-клиента – info.company@company.ru – не относится к персональным данным, поскольку реквизиты юридического лица, в том числе и электронный адрес, не являются персональными данными.
 
Что касается электронного адреса сотрудника компании, размещенного на сайте компании – a.petrov@company.ru - в данном случае следует принимать во внимание дополнительную информацию. Если кроме рабочего адреса электронной почты также публикуются какие-либо дополнительные сведения о работнике, например, фотография, ФИО, город проживания и/или другие данные, то для публикации его на сайте компании потребуется надлежащим образом оформленное письменное согласие на обработку. Однако, без дополнительных сведений адрес a.petrov@company.ru не следует относить к персональным данным.
 
Будет ли нарушением, если компания разместит на своем сайте личный адрес электронной почты сотрудника – petrov@mail.ru? В соответствии со статьей 7 ФЗ « О персональных данных» от 27 июля 2006 года № 152-ФЗ лица, получившие доступ к персональным данным, обязаны не раскрывать третьим лицам и не распространять персональные данные без согласия субъекта персональных данных. Адрес электронной почты работника относится к персональным данным, и потребуется обязательное согласие сотрудника на размещение этой информации на сайте. В случае отсутствия согласия, или оформления его ненадлежащим образом, компания будет оштрафована.
 
В случе, если компанию попросят предоставить адрес электронной почты сотрудника, то к персональным данным будет относиться не только личная электронная почта - petrov@mail.ru, а также и рабочая a.petrov@company.ru, так как она запрашивается по конкретному работнику, «определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных)». А в случае, если передача адреса произойдет без надлежащим образом оформленного согласия, то это также будет являться нарушением.
 
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Составлен ежегодный рейтинг российских и иностранных банков, оказывающих услуги private banking

На основе опроса финансистов Forbes подготовил ежегодный рейтинг российских и иностранных банков, а также управляющих компаний, оказывающих услуги private banking. Для составления рейтинге было опрошено более 40 представителей банков и финансовой индустрии. Рейтинговый балл на 70% зависит от числа голосов опрошенных, и на 30% от таких показателей, как активы, рейтинг, количество клиентов и офисов за пределами России и внутри страны.

В рейтинг российских банков вошли:

  1. Sberbank Private Banking (офисы за рубежом: Австрия, Кипр, Швейцария, Казахстан), порог входа - 100 млн. руб.
Многие годы является крупнейшим банком страны (на 52% принадлежит ЦБ РФ). Подразделение Private Banking появилось в Сбербанке после приобретения инвесткомпании «Тройка Диалог» (2011 год) и Volksbank International AG (2012 год). Основной приоритет Sberbank Private Banking — предоставление индивидуальных финансовых и нефинансовых решений и услуг состоятельным клиентам на базе российской и зарубежных платформ. 
  1. Private Banking ВТБ (офисы за рубежом: Австрия, Франция), порог входа – 30 млн. руб.
Банк на 60,9% принадлежит государству. В 2011 году ВТБ приобрел муниципальный Банк Москвы и в мае 2016 года вместе с бизнесом Private Banking присоединил его к материнскому банку. ВТБ объединяет private banking в рамках группы ВТБ. Средний чек на одного клиента Private Banking ВТБ составляет 2,2 млрд. руб.
  1. Альфа Private (офисы за рубежом: Великобритания, Кипр, Люксембург), порог входа – 500 тыс. USD для Москвы и 250 тыс. USD для регионов.
Входит в консорциум «Альфа-Групп», крупнейший бенефициар банка — Михаил Фридман (32,86%). Подразделение «Альфа Private» выделяется среди конкурентов одним из самых крупных размеров среднего клиентского счета.
  1. Friedrich Wilhelm Raiffeisen (офисы за рубежом: Австрия), порог входа – 500 тыс. USD.
Подразделение Райффайзенбанка - российской «дочки» крупнейшего австрийского холдинга Raiffeisen Bank International, созданного почти 100 лет назад. Бизнес по обслуживанию состоятельных клиентов носит имя общественного деятеля, основателя сети кредитных кооперативов Фридриха Вильгельма Райффайзена. Российское подразделение Friedrich Wilhelm Raiffeisen — одно из старейших. Ставки по вкладам не самые высокие на рынке, зато доля инвестпродуктов в объеме клиентских средств очень высока.
  1. Citigold Private Client (офисы за рубежом: США. Великобритания, Сингапур), порог входа – 1 млн. USD.
Дочерняя компания Citigroup - одного из крупнейших мировых финансовых институтов. В рейтинге надежности банков Forbes Ситибанк традиционно занимает высокие позиции с наивысшим рейтингом BBB– (Fitch). Под брендом Citigold Private Client Ситибанк обслуживает более 2 000 долларовых миллионеров. Общий объем активов состоятельных клиентов с суммой выше полумиллиона долларов — более 3,5 млрд. USD.


В рейтинг иностранных банков  вошли: 
  1. Julius Baer (Цюрих, Швейцария), порог входа – 1млн. USD.
Банк специализируется на услугах private banking, управляет активами на 355 млрд. CHF (на конец первого полугодия 2017 года). в 2013 году банк создал группу по работе с российскими состоятельными клиентами.  
  1. Credit Suisse (Цюрих, Швейцария), порог входа – 1 млн. CHF.
Представительство Credit Suisse было создано в Москве в 1976 году. Лицензия ЦБ РФ получена в сентябре 1993 года. В 2006 году банк начал строить бизнес по обслуживанию российских миллионеров. В 2016 году банк пересмотрел предложения своих частных услуг: прекратил открытие счетов, однако продолжает оказывать консультационные услуги для частных клиентов банка в России. Под управлением Credit Suisse находятся активы на сумму 1,3 трлн. CHF. 
  1. UBS Group (Цюрих, Швейцария), порог входа – 2 млн. USD.
Крупнейший в Швейцарии финансовый холдинг и крупнейший в мире частный банк. В управлении находятся активы на сумму около 2,9 трлн. CHF. Основная стратегия банка - бизнес по управлению активами состоятельных людей. 
  1. Pictet Group (Женева, Швейцария), порог входа – 5 млн. USD.
Классический швейцарский частный банк. Феноменальным ростом бизнеса банк во многом обязан Ивану Пикте (с 2012 года входит в совет директоров компании «Лукойла). С 2014 года Pictet перестал быть партнерством и преобразован в акционерное общество. 
  1. JP Morgan Chase (Нью-Йорк ,США), порог входа – 10 млн. USD.
Крупнейший банк в США открыл представительство в Москве еще в 1973 году, лицензию Банка России получил в 1993 году. Глава банка Джеймс Даймон — член президентского Международного консультативного совета по созданию и развитию международного финансового центра в России. Местный «Дж. П. Морган Банк Интернешнл» работает только с юридическими лицами.


В рейтинге управляющих компаний названы:
  1. Атон (офисы за рубежом: Швейцария, Кипр, Нидерланды), порог входа - 500 тыс. USD
Одна из старейших в России независимых инвесткомпаний. В 2006 году основатель и владелец Евгений Юрьев продал институциональный бизнес «Атон» банку Unicredit за 424 млн. USD, а в 2010 году возродил компанию. В 2011 году «Атон» запустил бизнес по управлению активами в Швейцарии. К 2017 году размер клиентских активов группы превысил 2,2 млрд. USD
  1. Альфа-Капитал (офисов за рубежом нет), порог входа: 15 млн. руб. - для клиентов Alfa Capital Weаlth и 0,5 млн. руб. - продукты д.у.
Управляющая компания «Альфа-Капитал» входит в «Альфа-Групп». На рынке wealth management начала активно работать с 2009 года и сейчас является лидером среди российских УК по доле рынка, по числу клиентов и активам. Суммарный объем активов на конец первого полугодия 2017 года — 205,5 млрд рублей.
  1. UFG Wealth Management  (офисы за рубежом: Кипр, Люксембург), порог входа - 5 млн. USD
Называет себя первым независимым семейным офисом в России. Компания создана Оксаной Кучурой в 2005 году как независимое подразделение по управлению семейными капиталами в составе UFG Asset Management, в 2006 году трансформировалась в самостоятельный бизнес. Сейчас фирма консультирует несколько десятков клиентов с активами 1,2 млрд. USD.
  1. Райффайзен Капитал (офисов за рубежом нет), порог входа: 3 млн. руб. – стратеги д.у., 50 тыс. руб. - паевые фонды
Создана в июле 2003 года под названием «РБА-Финанс», в 2004 году переименована в УК «Райффайзен Капитал». Общий объем активов под управлением на конец первого полугодия составлял 50 млрд. руб.
  1. Сбербанк Управление активами (офисов за рубежом нет), порог входа – 3 млн. USD – индивидуальный стратегии д.у., 3 млн. руб. – стандартные стратегии д.у.
Компания была основана как УК «Тройка Диалог». В январе 2012 года Сбербанк закрыл сделку по покупке группы «Тройка Диалог», включая бизнес по управлению активами. В ноябре 2012 года это направление продолжило работу под брендом «Сбербанк Управление активами». 

По материалам Forbes

2017 Колонка партнера Алеся Корякова

Порядок открытия расчетного счета без визита в банк

Порядок открытия расчетного счета регламентирован следующими основными нормативными актами: Главой 45 «Банковский счет» Гражданского кодекса РФ, статьей 30 ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. № 395-1, Федеральным законом «О внесении изменений в статью 5 ФЗ «О банках и банковской деятельности» и в статью 7 ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма»» от 23.06.2016 №191-ФЗ и Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».

На основании данных нормативных актах банки разрабатывают собственный порядок открытия расчетных счетов.

С учетом последних изменений банки предлагают возможность он-лайн резервирования расчетного счёта для юридических лиц без посещения банковского отделения. Для этого необходимо заполнить форму, с указанием необходимых сведений, на сайте выбранного банка. Реквизиты расчетного счета приходят на указанный электронный адрес, но расчетный счет начинает работать только на зачисление денежных средств. Однако в течении 30 календарных дней с момента резервирования расчетного счета в выбранное отделение Банка необходимо предоставить пакет документов, а в случае если на зарезервированный расчетный счет поступили денежные средства - в течении 5 календарных дней, иначе денежные средства будут возвращены отправителю.

Основной пакет документов, который необходимо предоставить в Банк, следующий:

  • копии учредительных документов юридического лица (Устав, Учредительный договор, Решение и д.р.) (Заверенные нотариально);
  • выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (Оригинал, заверенный ФНС);
  • карточка с образцами подписей и оттиска печати (Удостоверенная нотариально либо удостоверенная сотрудником Банка при условии личного присутствия уполномоченных лиц, указанных в Карточке);
  • копию свидетельства о государственной регистрации (Заверенную нотариально);
  • копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (Заверенную нотариально);
  • иные документы по требованию банка.
После того, как юристы и службы безопасности Банка проверят все документы, у организации будет открыта возможность расходных операций по расчетному счету, а также организация получит подписанный руководством Банка договор на обслуживание расчетного счета и уведомление об открытие расчетного счета.

Обращаем Ваше внимание, что у каждого Банка свои условия и свой порядок открытия расчетного счета. Рекомендуем обратиться в конкретных банк для уточнения более подробной информации.
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС рассказала, как будет искать теневых бенефициаров

ФНС подготовила письмо о субсидиарной ответственности контролирующих лиц. В нем она рассказывает, как заставить платить не номинального директора, а теневого бенефициара, когда отвечать по долгам компании должен юрисконсульт и какие схемы ведения бизнеса грозят его хозяевам "субсидиаркой". ФНС толкует недавние новеллы закона о несостоятельности, которые вступили в силу в июле 2017 года. В письме она объясняет, как противостоять злоупотреблению управляющих и как заставить субсидиарного ответчика явиться в суд. Поэтому "банкротным" юристам в любом случае будет не лишним ознакомиться с инструкциями ведомства.
 
Письмо ориентирует налоговые органы не просто получать решения суда (которые могут быть неисполнимы), а добиваться реального пополнения бюджета на максимально возможные суммы за счет виновных контролирующих лиц. Еще недавно это было непростой задачей, но ее облегчают поправки в закон о несостоятельности, которые вступили в силу в июле 2017 года.
Каков их смысл и как их применять – тема еще не опубликованного письма ФНС.
 
Чтобы привлечь контролирующее лицо к ответственности, надо доказать, что оно давало обязательные для должника указания или могло иначе направлять его деятельность в период, который начинается за три года до банкротства. Здесь пригодятся презумпции, ключевая из которых должна помочь на практике решить сложную задачу – вывести «на свет» «теневых» бенефициаров: "Предполагается, что человек контролировал компанию, если он извлекал выгоду из незаконного или недобросовестного поведения директора" (подп. 3 п. 4 ст. 61.10 закона о банкротстве).
 
В письме уделяется большое внимание разъяснению этого пункта. Поскольку закон не дает понятия выгоды, ФНС инструктирует, что под ней понимаются любые благоприятные изменения – как имущественные, так и неимущественные (нематериальные). Что же касается денежного выражения выгоды, то это «доходы, которые лицо, воспользовавшись нарушением права, получило или должно будет получить, обретение чужого имущества, а также полученные доходы, которые это лицо не получило бы без нарушения прав».
 
Ведомство рассказывает, какие могут быть способы получения такой выгоды.
 
Один из популярных способов получения выгоды от незаконного или недобросовестного поведения директора – схема разделения бизнеса на две части: рисковую («центр убытков») и безрисковую («центры прибылей»). Если долги накапливаются, рисковую компанию банкротят и переходят на новую, чтобы сохранить активы и продолжить работу. Это как раз и показывает, что обе части бизнеса управлялись из одного центра – письмо ФНС.
 
По мнению ведомства, выгодой также можно назвать доход (выручку) фирмы-должника, которую контролирующее лицо (или связанные с ним лица) получили в нерыночных условиях: например, без встречного представления или по фиктивным договорам.
 
ФНС толкует еще одну новеллу закона о несостоятельности, которая позволяет суду признать лицо контролирующим по любым другим основаниям, которые прямо не указаны в законе. По мнению ведомства, это могут быть неформальные личные отношения (в том числе установленные оперативно-разыскные мероприятия), например, совместное проживание (в том числе «гражданский брак»), совместная служба (гражданская или военная) или обучение (одноклассники, однокурсники) и т. п.
 
Привлечь к ответственности «номинального» директора или учредителя не должно быть целью налоговых органов, ведь с них нечего получить, подчеркивается в письме ФНС. Формальные фигуры нужно привлекать соответчиками наряду с реальными контролирующими лицами. Если последних невозможно определить на стадии подачи заявления, письмо предписывает обязательно выявлять их позднее.
 
ФНС объясняет, как действует новелла закона о банкротстве – аналог «сделки со следствием» для контролирующего лица-«номинала». Он может частично или полностью освободиться от субсидиарной ответственности, если поможет установить настоящих бенефициаров
«Номинальный» учредитель или директор, по сути, не теряет статус контролирующего лица, потому что теоретически сохраняет возможность управлять фирмой. Чтобы снизить или исключить свою ответственность, ему недостаточно просто указать на «теневого» собственника. «Номинал» должен помочь доказать это: например, раскрыть сведения о его имуществе и доходах либо поделиться схемой вывода активов, что поможет применить обеспечительные меры – письмо ФНС.
 
В письме затрагивается злоупотребление арбитражных управляющих, которые подают заведомо безрезультатные заявления о привлечении к субсидиарной ответственности. Они плохо обоснованы и значатся в них лишь «номиналы». Указывать настоящего бенефициара управляющий не желает, а кредиторы не имеют права уточнить его заявление. ФНС инструктирует нижестоящие органы, что можно делать в этом случае: можно привести свои доводы в отзыве на заявление (и приложить к нему доказательства) или вовсе направить новое заявление в отношении реального контролирующего лица.
 
Одна из презумпций, предусмотренная п. 3 ст. 61.11, позволяет поставить вопрос о привлечении к субсидиарной ответственности из-за существенного вреда, причиненного недействительной сделкой, которая не была оспорена (например, суд отказал из-за истечения сроков). Эта норма позволяет в одном обособленном споре привлечь контролирующее лицо к ответственности и указать основания, по которым сделка недействительна, обращается внимание в письме. ФНС считает, что эту презумпцию можно использовать и в случаях, когда уполномоченный орган не имеет достаточно голосов, чтобы оспорить сделку.
 
Ведомство дает свое понимание понятия «существенный вред», которое в законе не раскрывается. По мнению налоговой службы, здесь можно ориентироваться на 20–25% балансовой стоимости активов (по аналогии с законами об АО и ООО).
 
Другая презумпция (подп. 2 п. 2 ст. 61.11) устанавливает виновность контролирующих лиц, если документы бухучета или отчетности не содержат обязательной информации или она искажена. Здесь привлекать к ответственности можно не только директора, но и тех, кто непосредственно ведет хранение и учет документов – бухгалтеров, юрисконсультов, других лиц в рамках компетенции, говорится в письме. «Это, однако, не освобождает от доказывания их статуса как контролирующих должника лиц», – делает ремарку ведомство.
 
В письме ФНС настраивает уполномоченные органы на активную и жесткую позицию в том, что касается явки в суд субсидиарного ответчика и свидетелей. Нужно добиваться, чтобы их опросили в заседании, а если не придут сами – просить об их принудительном приводе.
 
Затрагивается вопрос обеспечительных мер. Суды в целом неохотно налагают судебный арест на имущество. Но пока идет разбирательство, бенефициар может выводить активы. П. 5 ст. 61.1 закона о банкротстве дал возможность убедить суд в необходимости ареста в ходе состязательного процесса. Если налоговики опасаются вывода имущества, но получили первый отказ в применении обеспечительных мер – письмо предписывает им попробовать добиться своего еще раз в состязательном заседании (об этом надо попросить суд ходатайством). Также обращается внимание, что арест можно наложить на имущество, которое принадлежит не самому ответчику, а другим его компаниям (абз. 2 п. 5 ст. 61.11).
 
Что касается распоряжения полученным правом требования, здесь ФНС требует выбирать из трех возможных способов уступку кредитору части этого требования в размере требования кредитора. Выбрать другой путь (взыскание задолженности или продажу требования) нижестоящие органы могут только по согласованию с ФНС России. Для этого им нужно будет обосновать, что другие способы помогут получить больше денег или быстрее.
 
По материалам Право.ru

2017 Колонка партнера Илья Штромвассер

Глобальный форум выпустил рейтинг соответствия налоговой прозрачности для 10 юрисдикций

21 августа 2017 года Глобальный форум по вопросам прозрачности и обмена информацией в целях налогообложения (Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purpose, далее – Глобальный форум) опубликовал первые результаты оценок второго раунда для 10 юрисдикций на их соответствие международным стандартам обмена информацией по запросу между налоговыми органами.

Особое внимание уделяется оценке доступа налоговых органов к информации о бенефициарных собственниках юридических лиц и договоренностей данной страны в соответствии с международными стандартами группы по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма (Financial Action Task Force – FATF).

Обзор по каждой стране включает с себя следующие пункты:

  1. Доступность информации (подлинность информации; бухгалтерский учет; банковская информация);
  2. Доступ к информации (возможность компетентных органов получить и предоставить информацию; порядок уведомления, права и гарантии);
  3. Обмен информацией (механизм обмена информацией; механизм обмена информацией со всеми значимыми партнерами; конфиденциальность; права и гарантии налогоплательщиков и третьих лиц; эффективность предоставления и запроса информации).
По данным результатам оценки из десяти юрисдикций три - Ирландия, Маврикий и Норвегия - получили рейтинг «Соответствует» международным стандартам обмена информацией. Шесть других юрисдикций - Австралия, Бермудские острова, Канада, Каймановы острова, Германия и Катар получили статус  «в значительной степени соответствует». Ямайка получила статус  «частично соответствует», что привело к тому, что Глобальный форум выпустил дополнительный отчет о последующих мерах для обеспечения более высокого уровня соответствия установленным требованиям международных стандартов.

Страны-члены Глобального форума также отслеживают и анализируют степень внедрения международных стандартов по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах в разных юрисдикциях в соответствии с Общими стандартами отчетности (CRS). Первый автоматический обмен информацией начнется в сентябре 2017 года. Процесс мониторинга и анализа призван обеспечить эффективное и своевременное выполнение взятых юрисдикциями на себя обязательств, а также конфиденциальность информации, которая попадет в обмен, и определить области, в которых необходима поддержка.
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Минфин РФ хочет ограничить покупку биткоинов для физлиц

Криптовалюту следует регулировать как финансовый актив и разрешить ее покупку только квалифицированным инвесторам на Московской бирже. Обычным гражданам для этого придется пройти тестирование и получить такой статус, заявил замглавы Минфина РФ Алексей Моисеев.
 
«Есть точка зрения, что такие криптовалюты как биткоин – это финансовая пирамида. С этой точкой зрения спорить тяжело. Инвестиции такие являются высокорискованными. Это и определяет наш подход к их регулированию. Мы предлагаем это регулировать как иное имущество и классифицировать их как финансовый актив. И позволить только квалифицированным инвестором покупать и продавать их на бирже», - сказал Моисеев.
 
По его словам, сейчас Минфин обсуждает этот вопрос с ЦБ РФ и Московской биржей. "Мы сейчас находимся по этому поводу в контакте с Центральным банком и Московской биржей. Мы хотим сделать так, чтобы люди, которые являются квалифицированными инвесторами и хотят инвестировать, могли это сделать, но только через Московскую биржу", - сказал Моисеев.
 
На вопрос о том, будут ли допускать к покупке биткоинов частных инвесторов, замглавы Минфина ответил: "Я все-таки сказал - квалифицированных, я не сказал частных инвесторов. Просто обычных людей, конечно, нет, потому что это очень опасная инвестиция, которая может привести к потере денег". Он пояснил, что в России существует понятие "квалифицированный инвестор". Им может выступать и частное лицо, но согласно международной практике, оно должно пройти определенные тесты для того, чтобы получить статус квалифицированного инвестора.
 
Моисеев объяснил причины, по которым Минфин предлагает именно такой подход к регулированию криптовалют: "Это делается с тем, чтобы обеспечить защиту прав покупателей и продавцов, чтобы можно было обеспечить исполнение контракта, если один из участников контракта окажется недобросовестным. Сейчас это невозможно. Сейчас люди делают это на свой страх и риск, никакой судебной защиты они не имеют. Это наша первая задача", - прокомментировал замминистра.
 
По материалам ПРАЙМ

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС запретила формальный подход к выявлению злоупотреблений налогоплательщиков  

В письме N СА-4-7/16152@ от 16 августа 2017 года ФНС разъяснила, как налоговикам применять новые нормы НК, внесенные федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ, который во время его долгого прохождения в Госдуме был известен как законопроект "о необоснованной налоговой выгоде". Данный закон дополнил НК статьей 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов", напомнила ФНС.
 
Пунктом 1 статьи 54.1 НК установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухучете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
 
Указанная норма фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе путем неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и тому подобного.
 
Теперь налоговые органы, доказывая факты неисполнения (неполного исполнения) обязанности по уплате налогов или необоснованного получения права на их возмещение (возврат, зачет), должны получать доказательства умышленного участия проверяемого налогоплательщика, обеспеченного в том числе действиями его должностных лиц и участников (учредителей), в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.
 
Об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, установленные факты проведения транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности и тому подобные.
 
При доказанности умышленности действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога, налоговые обязательства, возникшие в результате таких действий, корректируются в полном объеме.
 
Статья 54.1 НК предписывает необходимость отказа в предоставлении налогоплательщику права на учет расходов при определении налогооблагаемой прибыли и заявления к вычету (зачету) сумм НДС при несоблюдении определенных условий. Так, согласно пункту 2 указанной статьи учет расходов и заявление вычетов возможны, если:

  • основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
  • обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.
При применении данной нормы ФНС советует иметь в виду, что в целях налогообложения могут быть учтены сделки (операции) по двум критериям: основной целью их совершения не должна быть неуплата налога, а сама сделка (операция) должна быть выполнена контрагентом (первого звена), либо лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или в силу закона. При этом невыполнение хотя бы одного из указанных критериев влечет для налогоплательщика последствия в виде отказа учета таких сделок (операций) в целях налогообложения. В этой связи в ходе мероприятий налогового контроля особое внимание необходимо уделять исследованию обстоятельств, подтверждающих или опровергающих реальное выполнение сделки (операций) контрагентом.
 
При этом налоговый орган не определяет расчетным путем объем прав и обязанностей налогоплательщика, допустившего искажение действительного экономического смысла финансово-хозяйственной операции.
 
Указанное свидетельствует о том, что при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в пункте 2 статьи 54.1 НК, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также заявления по ним к вычету (зачету) сумм НДС в полном объеме.
 
Вместе с тем, в пункте 3 статьи 54.1 НК закреплены положения, исключающие формальный подход налоговиков при выявлении обстоятельств занижения налоговой базы или уклонения от уплаты налогов. В частности, предусмотрено, что такие обстоятельства, как подписание первичных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций), не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
 
Налоговикам также следует учитывать, что законом 163-ФЗ не предусмотрено оценочное понятие "непроявление должной осмотрительности". Формальные претензии к контрагентам (нарушение законодательства о налогах и сборах, подписание документов неустановленным лицом и т.п.) при отсутствии фактов, опровергающих реальность совершения заявленным налогоплательщиком контрагентом сделок и операций, не являются самостоятельным основанием для отказа в учете расходов и в налоговых вычетах по сделкам (операциям).
 
Положения пункта 2 статьи 54.1 НК не предусматривают для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев.
Таким образом, налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных пунктом 2 статьи 54.1 НК условий.
 
Статья 82 НК дополнена пунктом 5, предусматривающим, что доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 НК и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 НК, производится налоговыми органами при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V "Налоговая декларация и налоговый контроль", V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании" и V.2 "Налоговый контроль в форме налогового мониторинга".
 
Закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
 
Положения пункта 5 статьи 82 НК применяются к камеральным проверкам налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после дня вступления в силу закона 163-ФЗ, а также выездным проверкам и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после дня вступления в силу закона 163-ФЗ.
 
С учетом новых норм ФНС поручила налоговикам при проведении налоговых проверок исключить формальный подход в выявлении обстоятельств злоупотребления налогоплательщиками правами. Налоговики будут регулярно отчитываться перед ФНС о применении новых норм с целью мониторинга возникающих вопросов.
 
По материалам Audit-It.ru

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

GSL Translations предлагает Вашему вниманию обновленный перевод налогового законодательства Кипра

В частности, Вы можете ознакомиться с переводом  следующих законов (с поправками 2017 года):

  • Поправки к Закону об исчислении и сборе налогов
  • Поправки к Закону о налогообложении доходов
  • Полный текст Закона о специальном взносе на оборону республики
  • Поправки к Закону о налоге на прирост капитала
  • Поправки к Закону о налоге на добавленную стоимость
  См. Файлы для скачивания
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Сделки между взаимозависимыми лицами с нерезидентами признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам  

Налоговый орган на основании положений раздела V.1 НК РФ вправе проводить проверки цен контролируемых сделок на предмет их соответствия рыночным ценам.
 
Правила раздела V.1 НК РФ применимы в случае, если лица являются взаимозависимыми и заключают между собой сделки, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной стороной сделки доходов, расходов и (или) стоимости добытых полезных ископаемых, что приводит к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным пунктом 4 статьи 105.3 НК РФ (налога на прибыль, НДС и НДПИ (в установленных случаях), НДФЛ (уплачиваемого ИП и самозанятыми гражданами).
 
Относительно уплаты налога на прибыль сообщено следующее.
 
Некоммерческая организация имеет право не учитывать при налогообложении прибыли собранные денежные средства (пожертвования) при условии, что данные средства получены безвозмездно и в дальнейшем использованы на общеполезные цели, совпадающие с уставными целями некоммерческой организации.
 
При этом необходимо учитывать, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьей 11 Закона о валютном регулировании (Письмо ФНС России N ЗН-4-17/16223@ от 17 августа 2017 года).

По материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФАТФ сняла Россию с мониторинга по недостаткам «антиотмывочного» законодательства

Международная группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) признала российскую систему борьбы с финансированием терроризма полностью соответствующей мировым стандартам и вывела РФ из списка стран, в отношении которых ведется усиленный мониторинг, направленный на выявление недостатков «антиотмывочного» законодательства. Такое решение было принято на одном из недавних пленарных заседаний ФАТФ, участницей которой является Россия. 
 
Как сообщил замдиректора Росфинмониторинга Павел Ливадный, ФАТФ «рекомендует признать преступлением финансирование терроризма, в том числе финансирование террористов-одиночек даже при отсутствии связи с конкретным террористическим актом». Эта норма содержится в 5-й рекомендации FATF.
 
В 2016 году были внесены изменения в УК РФ (статья 205.1) и законы «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и «О противодействии терроризму», в которых понятие «финансирование терроризма» было скорректировано с учетом данных рекомендации, — пояснил Павел Ливадный. Теперь за пособничество терроризму грозит от 10 до 20 лет лишения свободы (раньше этот срок составлял 8–20 лет). Максимальным наказанием за финансирование терроризма становится пожизненное заключение, минимальным — 15 лет с ограничением свободы на срок от двух лет.
 
В настоящее время странами повышенного риска, которые находятся на усиленном контроле со стороны ФАТФ, являются Северная Корея, Иран, Босния и Герцеговина, Эфиопия, Ирак, Сирия, Уганда, Вануату и Йемен.
 
По материалам Известия

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Налоговый резидент и «валютный» резидент все-таки не одно и то же

Налоговая служба напомнила, какие граждане являются резидентами для целей валютного законодательства, а также рассказала, какие штрафы ждут тех, кто не уведомил ИФНС об открытии/закрытии счетов в банках, расположенных за пределами РФ.

Итак, «валютными» резидентами признаются граждане РФ, кроме постоянно проживающих за границей не менее одного года либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей/учебной визы. И если резидент открыл/закрыл счет/вклад в банке, находящемся за пределами РФ, или изменились реквизиты этого счета/вклада, то резидент должен об этом уведомить ИФНС. И кроме того, в его обязанности входит представление отчета о движении средств по такому счету/вкладу.
 
За неподачу, например, уведомления гражданину грозит штраф в размере от 4000 руб. до 5000 руб. Если же он все же уведомил ИФНС, но с нарушением срока, то штраф составит от 1000 руб. до 1500 руб. (Письмо ФНС № ЗН-3-17/5523 от 16 июля 2017 года).
 
По материалам Главная книга

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Суд поддержал позицию налогового органа о неприменении Соглашения об избежании двойного налогообложения по спорной сделке с кипрской компанией

Налоговая инспекция в рамках выездной налоговой проверки установила, в частности, что кипрская компания получила денежные средства от российской организации в связи с продажей 100 процентов доли ООО. При этом полученные деньги кипрская компания перечисляла в виде дивидендов единственному учредителю компании, зарегистрированному на Британских Виргинских островах. С правительством Британских Виргинских островов у Российской Федерации не заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения.
 
С учетом изложенного был сделан вывод о том, что кипрская компания была "технической" (кондуитной) организацией, не являющейся фактическим получателем дохода по сделке, а выступала лишь транзитным звеном.
 
При таких обстоятельствах суды посчитали правомерным начисление налога кипрской компании в соответствии с российским законодательством (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.08.2017 по делу N А11-6602/2016).
 
По материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

В Госдуму РФ внесен законопроект, направленный на внесение отдельных изменений в налоговое законодательство

В частности, предлагается:

  • сократить срок проведения камеральной налоговой проверки с трех до одного месяца;
  • установить, что предметом повторной выездной налоговой проверки в случае подачи уточненной налоговой декларации может быть только обоснованность уменьшения налога (увеличения убытка) на основании уточненных сведений;
  • регламентировать процедуру рассмотрения материалов, полученных налоговыми органами в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в частности, предусмотреть обязательность составления по итогам таких мероприятий отдельного акта;
  • повысить до 3 млрд руб. суммовой порог для признания контролируемыми внутрироссийских сделок с взаимозависимыми лицами, а также ввести суммовой порог в размере 60 млн руб. для признания контролируемыми сделок с иностранными взаимозависимыми лицами;
  • уточнить порядок подтверждения права на применение ставки НДС в размере 0% по операциям, связанным с экспортом товаров, в том числе:
- исключить норму, согласно которой ставка налога в размере 0% применяется только в том случае, если покупателем экспортируемых товаров является иностранное лицо;
- внести изменения в порядок подтверждения права на применение ставки 0%;
- ввести запрет на повторное истребование документов, ранее предоставленных для подтверждения права на применение ставки налога в размере 0%;
- исключить признак обладания правом собственности (аренды) на вагоны, используемые в международных перевозках, как условие применения ставки налога в размере 0%.
 
В целом законопроект носит положительный характер и направлен на снятие излишних административных барьеров.
 
По материалам  Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

В Госдуму поступил законопроект об увеличении порога налогообложения контролируемых сделок

В Госдуму поступил проект закона, который уточняет порядок налогообложения контролируемых сделок. Документ были инициирован руководителем комитета Госдумы по бюджету и налогам Андреем Макаровым.
 
Законопроектом предлагается уменьшить количество сделок, которые подлежат налоговому контролю цен, за счет увеличения порога контролируемых внутрироссийских сделок до 3 млрд руб. (сейчас — 1 млрд руб.). «Эта мера позволит налоговым органам сфокусировать свое внимание на крупных сделках, имеющих важное значение для бюджетной системы, не отвлекаясь на контроль цен по мелким операциям», — полагает автор документа.
 
Также законопроектом предлагается установить суммарный порог по выручке для отнесения сделок с зарубежными взаимозависимыми лицами к категории контролируемых сделок — данный порог составит 60 млн руб. «Это значит, что любая внешнеторговая сделка (за исключением сделок с резидентами офшоров), свершенная даже на незначительную сумму, попадает в разряд контролируемых сделок», — отмечается в пояснительной записке к проекту.
 
Кроме того, предлагается ускорить сроки проведения камеральной проверки и установить правило, согласно которому предметом повторной выездной налоговой проверки на основании уточненной налоговой декларации с уменьшением исчисленной суммы налога может быть только обоснованность уменьшения налога на основании измененной в декларации информации. 
 
По материалам Российский налоговый портал

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Разработан законопроект, направленный на регулирование валютных операций между резидентами и нерезидентами с использованием переводных (трансферабельных) аккредитивов

В частности, предлагается внести следующие изменения:

  • предусмотреть возможность использования переводных (трансферабельных) аккредитивов при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами;
  • определить условия признания исполнения резидентами обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ при использовании в валютных операциях переводных (трансферабельных) аккредитивов;
  • расширить перечень документов, которые могут запрашивать агенты валютного контроля, включив в него документы, подтверждающие осуществление резидентами расчетов с использованием переводного (трансферабельного) аккредитива;
  • уточнить условия признания исполнения резидентами обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ, указав, что резидент будет считаться исполнившим свои обязанности, если денежные средства поступили на банковский счет за вычетом комиссии банка-корреспондента, при условии указания об этом в договоре между резидентами.
В случае принятия закон вступит в силу 1 июня 2018 года. Напомним, что Федеральным законом № 212-ФЗ от 26 июля 2017 года определены особенности переводного (трансферабельного) аккредитива.
 
По материалам  Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Бельгийские компании перевели в офшоры более половины ВВП страны

По данным издания Le Soir со ссылкой на источники в налоговой службе королевства, бельгийские компании перевели в офшоры в 2016 году 221 млрд. EUR (более половины ВВП страны, который в прошлом году составил 423 млрд. EUR).
 
В пятерку наиболее популярных получателей бельгийских денег входят Каймановы острова, ОАЭ, Бахрейн, Бермудские острова, а также остров Джерси.
 
Газета отмечает, что легальные трансферты в страны и территории, внесенные в национальный черный список образований с непрозрачным и заниженным налогообложением, в 2016 году осуществили 853 бельгийских компании. Согласно бельгийским налоговым нормам, с 2010 года в стране действует закон, по которому при подаче налоговых деклараций юридических лиц все компании обязаны отдельно заполнять форму 275F, где указывать все платежи, которые они осуществили в пользу получателей из государств черного списка.

По материалам ТАСС

2017 Колонка партнера Илья Штромвассер

Кабинет министров Латвии одобрил законы, касающиеся налоговой реформы

Теперь налог на прибыль будет уплачиваться только тогда, когда компания выплачивает дивиденды или другие платежи с целью фактического распределения прибыли.
 
Таким образом, реинвестированная прибыль компании будет освобождена от налога, но налог на прибыль будет уплачиваться с распределенной прибыли в размере 20%. При этом физические лица не будут уплачивать подоходный налог с населения (далее – ПНН) с сумм полученных дивидендов.

Также был установлен переходный период в два года для распределения ранее накопленной прибыли, к которой будет применяться ПНН по ставке – 10%.

Вместе с тем законопроект содержит положение о том, что налогооблагаемая база должна быть поделена на коэффициент 0,8, что приведет к эффективной ставке налога – 25%.

Налог на прибыль будет применяться не только к дивидендам, но также к «скрытым» дивидендам и расходам, сопоставимым с дивидендами.

Поправки коснулись и закона о налоге с микропредприятий (НМП), они предусматривают снижение уровня максимального годового оборота для его применения с EUR 100 000 до EUR  40 000. Ставка НМП с 2018 года составит 15% (в настоящее время 12%).

Реформа также включает изменения в отношении НДС, предусматривающее снижение стоимости налогооблагаемой сделки для обязанности по регистрации в качестве плательщика НДС до EUR 40 000 (в настоящее время EUR 50 000). Кроме того, расширяется круг отраслей, для которых НДС применяется по процедуре «обратного начисления»: строительные услуги, поставки строительных изделий, поставки игровой консоли, поставки бытовых электронных приборов и электрооборудования, поставки металла и сопутствующих услуг.

Кабинетом министров было утверждено введение прогрессивной шкалы ПНН, который будет взиматься в зависимости от уровня дохода по следующим ставкам:
 

Уровень дохода Налоговая ставка
до EUR 20 000 20%
от EUR 20 001 до EUR 55 000 23%
свыше EUR 55 000 31,4%
 
Ставка ПНН для доходов от капитала (а также прироста капитала) устанавливается в размере 20%.

Среди прочих изменений – постепенное повышение необлагаемого минимума по ПНН до 250 в 2020, взноса на социальное страхование на 1%, изменение механизма поступления «налога солидарности» (предполагалась его отмена) – теперь он будет направляться на финансирование здравоохранения и социального страхования.
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Вышло наше обновленное издание “Офшор 2.0 для чайников”


Книга дает читателю общее представление о принципах международного налогового планирования и офшорного корпоративного строительства.

Вы узнаете ответы на все основные вопросы, интересующие начинающих.

  • Что такое офшор?
  • Как зарегистрировать офшорную компанию и управлять ею?
  • Какая используется документация и отчетность?
  • Какие, кому и когда придется платить налоги?
  • Что такое номинальный сервис, и как им воспользоваться?
  • Как работать с банками?
  • Что такое "Контролируемая иностранная компания"?
  • Что такое траст и для чего его можно использовать? 
Заказать книгу можно здесь

2017 Публикация Илья Штромвассер

Офшор 2.0 для чайников

Какие события имевшие место в мире за последние пять лет повлияли на оффшорную индустрию самым немилосердным образом, и какие тенденции (тренды) они заложили.

  • Кипрский банковский кризис – кто-то потерял просто деньги, а кто-то веру в «традиционные европейские ценности», например, в неприкосновенность частной собственности.
  • Международный консорциум журналистов расследователей – супергерои-охотники за компроматом на публичных политиков и воротил бизнеса, которым есть что скрывать в офшорах.
  • Панамское досье и другие «офшорные утечки» - завтрашний день офшорной индустрии. Какая информация станет предметом охоты в эпоху всеобщей информационной прозрачности.
  • Бизнес на банковских утечках – торговля конфиденциальной информацией о клиентах сотрудниками иностранных банков, которые продают ее государственным органам и спецслужбам.
  • Номинальные директора – кто они? – как устроена индустрия псевдотрастовых услуг. И сколько ей еще отпущено?
  • Compliance Officer – самый популярный герой ночных кошмаров все повидавших на своем пути бенефициаров.
  • Легко ли открыть банковский счет за рубежом? – полететь в космос легче.
 
Итак, вторая редакция книги, получившая название «Офшор 2.0 для Чайников: Станет ли налоговый рай налоговым адом?» – была дополнена следующими новыми главами:
 
  1. Контролируемые иностранные компании – основной инструмент деоффшоризации
Новое законодательство, направленное на жесткое регламентирование использования оффшорных инструментов, безусловно, является одним из главных трендообразующих факторов. Поэтому нельзя было пройти мимо главного события последних лет, которое столь серьезно повлияло на популярность оффшорных компаний. Собственно, комплекс мер, основанный на новых НПА, и лег в основу понятия «деофшоризация»
 
  1. Автоматический обмен налоговой информацией между странами
Идея единой базы данных, в которой содержится информация о КАЖДОМ владельце офшора с указанием точной цифры его активов, с 2018 года перестает быть кошмарной картинкой из триллера-антиутопии, а превращается в обыденную повседневность. К единому стандарту обмена данными (CRS) уже присоединилось 101 государство. Мы подробно рассказываем о механизмах реализации глобального информационного обмена. А различные Anonymous, Fancy и Cozy Bear и другие хакерские группировки в предвкушении потирают руки.
 
  1. Что такое Траст?
Когда ломается автомобиль, как правило, владелец пересаживается на другой. Будет неправильно утверждать, что траст является прямым наследником офшора как инструмента конфиденциальности, позволяющего вести коммерческую деятельность, однако для достижения определенных целей он подходит лучше офшора, даже в текущих непростых реалиях.
 

Предисловие ко второму изданию

Еще Черчилль говорил - «Генералы всегда готовятся к прошедшей войне». Индустрия офшорного бизнеса лучше других соответствует этому высказыванию: Законодатели, государственные органы, банкиры, юристы и аудиторы, увы, всегда на шаг опережают представления клиента о том по каким правилам работает сфера офшорных услуг. Поэтому у нашей книги не могло не быть второго издания улучшенного, дополненного и соответствующего новым реалиям.
 
За истекшие несколько лет наш мир накрыли «обстоятельства плохо преодолимой силы»: Последствия очередного финансового кризиса негативно сказываются на уровне жизни, террористические акты занимают достойные места в новостных лентах, если количество жертв исчисляется двузначными цифрами, коррупционными скандалами никого не удивить, тема неуплаты налогов стала общим местом, а государства бывшего СССР соревнуются друг с другом в падении национальных валют, торопятся присоединиться к странам - лидерам падения в экономическую пропасть.
 
Может показаться странным, но именно эти факторы оказывают системное влияние на функционирование рынка офшорных услуг. Давайте назовем и проанализируем их влияние:
 
  1. Экономический кризис
Страны как и люди в периоды экономических спадов страдают от падения доходов. Поэтому, естественными представляются их попытки вернуть назад доходы, утекающие в юрисдикции с низкими (или нулевыми) налоговыми ставками. Борьба с государствами, практикующими «вредоносную налоговую конкуренцию», ведется уже около 20 лет, однако она усиливается как раз в периоды экономической нестабильности, в результате чего использование офшорных инструментов усложняется и удорожается.
 
  1. Мировой терроризм
Абсолютное зло, будучи предметом охоты спецслужб всего мира, конечно же для осуществления финансовых операций выбирает наиболее конфиденциальные инструменты, к числу которых, безусловно, относится офшор. Конечно же, для успеха этой борьбы международные организации и силовые ведомства развитых стран лоббируют принятие законодательства (в том числе в безналоговых странах) направленного на противодействие финансированию терроризма, а это новое законодательство, хотя и направлено против злодеев разных мастей, уж точно не облегчает жизнь честных пользователей офшоров.
 
  1. Коррупция и легализация «грязных денег»
Мы можем фантазировать о причинах явления, но факт остается фактом - воровство бюджетных средств, злоупотребления государственных служащих и иже с ними являются существенными факторами, которые учитывают в своей повседневной работе сотни тысяч профессионалов оффшорной сферы, включая банкиров, юристов, офицеров внутреннего контроля (compliance officers), трастовых управляющих и многих других профессионалов оффшорной индустрии, которые в свою очередь «осложняют жизнь» своим клиентом, даже если они не чиновники.
 
  1. Обмен информацией
Чтобы обеспечить работу инструментов, используемых для борьбы со всеми предыдущим «злоупотреблениями», необходимо выстроить систему, позволяющую быстро и эффективно находить и запрашивать информацию для доказательства упомянутых выше правонарушений. Ну а полный многосторонний межгосударственный обмен налоговой информацией, заработай он в полную силу, сведет на нет предоставляемую офшором конфиденциальность.

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ПБУ теперь являются федеральными стандартами бухучета: закон подписан Президентом

Федеральным законом N 160-ФЗ  от 18 июля 2017 года внесены изменения в закон "О бухгалтерском учете".
 
К документам в области регулирования бухучета, помимо ныне указанных в статье 21 закона, отнесены также соответствующие нормативные акты Центрального банка. В части 6 статьи 1 уточняется, что именно утверждает ЦБ для своих подопечных, а в статье 23 также уточняются функции ЦБ в этой части.
 
Статья 30 закона дополнена частью 1.1 о том, что положения по бухучету, утвержденные Минфином в период с 1 октября 1998 года до дня вступления в силу закона о бухучете, признаются для его целей федеральными стандартами. При этом в отношении указанных положений не применяется установленное вторым предложением части 15 статьи 21 данного закона требование о том, что отраслевые стандарты и соответствующие нормативные акты ЦБ не должны противоречить федеральным стандартам.
 
Закон вступил в силу со дня его официального опубликования.
 
По материалам Audit.it

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

О внесении в Госдуму законопроекта об обеспечении международного автоматического обмена налоговой информацией

Правительство распорядилось внести в Госдуму законопроект«О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний)».
 
Документом предлагается внести в Налоговый кодекс изменения, необходимые для обеспечения сбора и обмена с компетентными органами зарубежных стран информацией в целях реализации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам. В частности, на налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы компаний, возлагаются обязанности по представлению в налоговый орган уведомления о своём участии в международной группе компаний и страновых сведений, включающих страновой отчёт, глобальную документацию по международной группе компаний и национальную документацию участника международной группы компаний.

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцария и Сингапур подписали соглашение об автоматическом обмене информацией

Александр Каррер, заместитель статс-секретаря швейцарского Министерства финансов подписал соглашение, предусматривающее автоматический обмен информацией между налоговыми органами, с представителем Налоговой службы Сингапура.
 
Ожидается, что соглашение между Швейцарией и Сингапуром будет применяться с 1 января 2018 года, а первый обмен данными произойдет в 2019 году.
 
По материалам Admin.ch

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России опубликует открытые данные о юридических лицах

ФНС России утвердила сроки размещения открытых данных о юридических лицах.
 
Открытые данные будут включать информацию по следующим блокам:

  • сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору);
  • налоговые правонарушения и меры ответственности за их совершение;
  • специальные налоговые режимы, применяемые налогоплательщиками;
  • участие налогоплательщика в КГН;
  • среднесписочная численность работников организации за календарный год;
  • сумма доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за год;
  • уплаченные организацией в календарном году суммы налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, а также сумм налогов, уплаченных налоговым агентом.
Информация о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение, о специальных налоговых режимах, а также об участии в КГН будет размещаться на сайте ФНС России ежемесячно, а о среднесписочной численности работников организации, о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности и об уплаченных организацией в календарном году суммах налогов и сборов — ежегодно.
 
Первый набор открытых данных ФНС России разместит 25 июля 2017 года. В него войдет информация о налоговых правонарушениях, решения о привлечении к ответственности по которым вступили в силу со 2 июня 2016 года по 30 июня 2017 года.
 
По материалам ФНС

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кипр одобрил налоговое резидентство за 60 дней

14 июля Парламент Кипра единогласно одобрил законопроект (поправки в Cyprus Income Tax Law), расширяющий применение статуса налогового резидентства. 
 
Теперь налоговым резидентом может считаться физическое лицо, которое находится на Кипре не менее 60 дней в году и отвечает следующим требованиям:

  • В течение налогового года лицо ведет бизнес (осуществляет коммерческую деятельность) на Кипре и/или работает по найму в государственном или частном секторах, и/или занимает должность в компании, которая является налоговым резидентом Кипра.
  • Лицо имеет недвижимость для проживания (право собственности или аренда). 
При этом существенным ограничением является требование:  лицо не может быть налоговым резидентом какой-либо еще страны по временному критерию (не проводит 183 дня в году и более ни в одной стране мира).

Однако, лицо, отвечающее вышеуказанным условиям, не будет считаться налоговым резидентом Кипра при условии, что в том же году оно прекратит вести бизнес на Кипре, работать  в кипрской компании или занимать должность в компании в кипрской налоговой резидентностью.
 
По материалам  Успешный бизнес

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцарский Falcon Bank будет открывать счета в биткойнах

12 июля Falcon Private Bank анонсировал заключение соглашения о партнерстве с компанией Bitcoin Suisse, что делает его первым традиционным банком в мире, который предоставит клиентам весь спектр услуг по управлению активами в криптовалюте.
 
В последние месяцы несколько банков интегрировали управление биткойнами в свои платформы. В мае крупнейший онлайн-банк Норвегии Skandiabanken объявил о биткойн-счетах для клиентов, Fidelity Investment продемонстрировала сотрудничество с Coinbase, которое также предложит управление цифровыми активами. Теперь Falcon Group станет первым швейцарским частным банком, который предоставит своим клиентам решения по управлению активами blockchain. Первоначальный сервис финансовых учреждений позволит клиентам покупать, удерживать и продавать биткойн  (XBT / BTC) через банк.
 
Falcon Group - известный банк в Цюрихе, в управлении которого находятся 14,6 млрд. CHF по всему миру. Финансовое учреждение имеет офисы в Женеве, Гонконге, Сингапуре, Дубае и Лондоне. Ранее компания объявила, что Швейцарский орган по надзору за финансовым рынком (FINMA) предоставил Falcon Private Bank одобрение, в результате чего банк станет первым швейцарским банковским учреждением, которое предложит биткойн. Кроме того, также установлен банкомат Bitcoin для клиентов в фойе отделения банка в Цюрихе.
 
По материалам  Bitcoin.com

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок уплаты НДС при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме российским организациям и ИП

Как следует из запроса, иностранная организация оказывает услуги в электронной форме (далее — электронные услуги), местом реализации которых признается территория РФ, а именно предоставляет посреднические услуги в части установления контактов между перевозчиками и их клиентами через Интернет. Покупателями таких услуг являются перевозчики, в том числе российские организации и ИП.
 
При этом оплата услуг за перевозку осуществляется клиентами (пассажирами) с использованием электронных средств платежа непосредственно в адрес иностранной организации, которая в дальнейшем перечисляет полученную оплату перевозчику за вычетом стоимости оказанной посреднической услуги.
 
Иностранная организация представила заявление о постановке на учет в налоговые органы РФ и планирует исчислять и уплачивать НДС с операций по реализации электронных услуг, в том числе услуг, оказанных российским организациям и ИП.
 
Ведомство отметило, что в указанной ситуации обязанность по исчислению и уплате НДС в случае предоставления иностранной организацией услуг в электронной форме возлагается на российские организации (ИП), которые выполняют функции налоговых агентов.
 
Однако, учитывая особенности взаиморасчетов, в случае если иностранная организация самостоятельно уплачивает НДС, то оснований требовать повторной уплаты налога налоговыми агентами не имеется (Письмо N СД-4-3/12602@от 30 июня 2017 года).
 
По материалам Deloitte

2017 Колонка партнера Илья Штромвассер

На обсуждение представлен проект обновленной версии Модельной конвенции ОЭСР

11 июля 2017 года Комитет ОЭСР1 по бюджетно-финансовым вопросам опубликовал проект обновленной версии Модельной конвенции ОЭСР и соответствующего Комментария к ней (далее – Конвенция), в отношении которых представители компаний и физические лица могут направить свои комментарии по адресу taxtreaties@oecd.org до 10 августа 2017 года.

Проект включает:

  • - Обновления, одобренныев рамках плана BEPS2 (изменения включены в окончательные отчеты 2015 года по мероприятиям 2, 6, 7 и 14), или предусмотренные последующей работой по мероприятиям BEPS, связанным с налоговыми договорами, или ранее опубликованные для комментариев;
  • - Обновления, ожидающие комментариев от заинтересованных сторон до 10 сентября 2017 года.
Проект будет представлен для одобренияв Комитет по бюджетно-финансовымвопросами Совет ОЭСР позднее в 2017 году.

Обновления, представленные в целях информирования и одобренные в рамках плана BEPS

Изменения, касающиеся устранения различий в налогообложении гибридных инструментов, предотвращения злоупотреблений соглашениями, статуса постоянного и представительства, механизмов разрешения споров;

Изменения в Комментарий к Статье 5 Конвенции, касающиеся ее толкования и применения, путем интеграции изменений BEPS в отношении постоянного представительства и комментариев к предыдущему проекту обсуждения;

Изменения в Статье 8 Конвенции, касающиеся определения «международного трафика» и налогообложения экипажей морских и воздушных судов, эксплуатируемых в международном сообщении;

Изменения, касающиеся взаимосогласительной процедуры и положения об арбитраже, разработанных в рамках Многосторонней Конвенции BEPS, опубликованной в ноябре 2016 года.

Доступные для комментариев обновления

Изменения к Комментарию к Статье 4 Конвенции
  • - Касающиеся ситуации, когда дом арендуется неродственным лицом и возникает вопрос, может ли данный дом, рассматриваться как «постоянное жилище, доступное для» арендодателя в целях правила тай-брейка (ступенчатого определения резиденства лица) в Статье 4 (2) а).
  • - Вносимые с целью разъяснения смысла «привычного проживания» в правиле тай-брейка.
Изменения к Комментарию к Статье 5 Конвенции

Предусматривается добавление нового пункта, устанавливающего, что регистрация компании для целей налога на добавленную стоимость или налога на товары и услуги (GST) сама по себе не приводит к образованию постоянного представительства.

Например, в  индийском контексте это является позитивным изменением с учетом недавно вступившего в силу закона о GST, который увеличил налоговые последствия для иностранных организаций, ведущих бизнес с Индией.

Изменения в Статье 10 Конвенции

Изменение подпункта 2 (а) статьи 10 предполагает исключение из него слов «кроме партнерства». Данное обновление в целях новой Статьи 1 (2) Конвенции обеспечит применение пониженной ставки налога у источника на дивиденды в ситуации, когда дивиденды, выплачиваемые прозрачной организации, рассматриваются доходом резидента  Договаривающегося государства, поскольку он облагается налогом либо у самого юридического лица, либо у его членов.

_______________________
 
1 Конвенция ОЭСР представляет собой проект соглашения, состоящий из 30 статей (с подробным Комментарием)который чаще всего используется как базовый документ (шаблон) для заключения двусторонних договоров об избежании двойного налогообложения
2 Base Erosion and Profit Shifting  - план действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил отдельные вопросы, связанные с определением прибыли/убытка КИК

В частности, ведомство указало, что уменьшение прибыли КИК на сумму убытков прошлых периодов осуществляется в рублях. С учетом данного разъяснения не вполне понятно, какой курс необходимо использовать в отношении убытков прошлых лет — средний курс за год, в котором был получен убыток, или средний курс за год, за который осуществляется расчет прибыли.
 
Также ведомство отметило, что подтверждение резидентства КИК требуется только для целей применения пп. 1 п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ и может быть осуществлено предоставленными указанной компанией сертификатами инкорпорации, налогового резидентства, выписками из уставных документов и иными документами, предусмотренными обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения этой компании (Письмо N 03-12-11/2/34103 от 1 июня 2017 года).
 
По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Действующие ПБУ приравняли к федеральным стандартам бухучета – закон принят

Госдума приняла в третьем чтении и направила в Совфед законопроект № 104260-7 о внесении изменений в федеральный закон "О бухгалтерском учете" (о дополнении перечня документов в области регулирования бухучета).
 
К документам в области регулирования бухучета, помимо ныне указанных в статье 21 закона, будут относиться также соответствующие нормативные акты Центрального банка. В части 6 статьи 1 уточняется, что именно утверждает ЦБ для своих подопечных, а в статье 23 также уточняются функции ЦБ в этой части.
 
Статья 30 закона дополняется частью 1.1 о том, что положения по бухучету, утвержденные Минфином в период с 1 октября 1998 года до дня вступления в силу закона о бухучете, признаются для его целей федеральными стандартами. При этом в отношении указанных положений не применяется установленное вторым предложением части 15 статьи 21 данного закона требование о том, что отраслевые стандарты и соответствующие нормативные акты ЦБ не должны противоречить федеральным стандартам.
 
По материалам Audit.it

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Люксембург будет предоставлять  вид на жительство в обмен на инвестиции

Правительство герцогства утвердило закон о новом виде на жительство, который теперь становится доступным для иностранных граждан, желающих инвестировать в экономику государства.
 
Документ, кроме прочего, предлагает для инвесторов несколько новых способов получения вида на жительство в Люксембурге: иностранные предприниматели для получения желаемого вида на жительство могут:

  • инвестировать уже в существующую компанию в Люксембурге (от 500 000 EUR) либо создать новую;
  • открыть счет в местном банке на сумму 20 000 000 EUR и сроком не менее 5 лет;
  • внести 3 000 000 EUR в специальную в инвестиционную или управляющую структуру.
Bill of Law 6992 был вынесен на рассмотрение еще в феврале 2017 года, однако в силу он вступил только сейчас.

2017 Колонка партнера Алеся Корякова

Участники наличных расчетов

Особенности наличных расчетов между участниками наличных расчетов установлены Указанием Банка России от 07.10.2013г № 3073-У.

Под участниками наличных расчетов понимается юридические лица и индивидуальные предприниматели. (п.2 Указаний от 07.10.13 №3073-У) Предельный размер наличных денег, которыми организация вправе рассчитываться в рамках одного договора с другой организацией или индивидуальным предпринимателем согласно п.6 Указаний от 07.10.13 №3073-У составляет 100 000,00 руб. или сумме в иностранной валюте, эквивалентной 100 000,00 руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

В соответствии с абз. 2 п.6 Указаний от 07.10.13 №3073-У в предельный размер наличных расчетов должны входить все наличные расчеты при исполнении гражданско-правовых обязанностей:

  • - не только предусмотренные одним договором, но и вытекающими из него (например, выплата пеней за просрочку арендной платы (ст.395 ГК РФ));
  • - не только в период действия договора, но и по окончании срока его действия (например, при возврате переплаты поставщиком покупателю).
Участники наличных расчетов могут осуществлять расходование наличных денег в валюте Российской Федерации, поступивших в их кассы от проданных ими товаров, выполненных работ, оказанных услуг в валюте Российской Федерации, без учета предельного размера наличных расчетов на следующие цели: на выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, на выплаты социального характера, на выплаты работникам под отчет, а также на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности (п.2, абз. 4 п.6 Указаний от 07.10.13 №3073-У).

Наличные расчеты в валюте российской Федерации и в иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, осуществляются без ограничения суммы (п.5 Указаний от 07.10.13 №3073-У).

Однако следует помнить, что участники наличных расчетов вправе осуществлять наличные расчеты в валюте Российской Федерации с физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр только за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. Аналогичная норма действует в отношении наличных расчетов между участниками наличных расчетов в рамках соблюдения предельного размера наличных расчетов установленного п. 6 Указаний от 07.10.13 №3073-У. (п. 4 Указаний от 07.10.13 №3073-У).
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Латвия введет прогрессивный подоходный налог

Премьер-министр Латвии Марис Кучинскис сообщил о том, что правящая коалиция договорилась о переходе на прогрессивную систему подоходного налога с населения.
 
При этом планируется повысить минимальную зарплату до 430 евро в месяц и до 250 евро — необлагаемый минимум для всех работающих, в частности, для пенсионеров, а также льготы на иждивенцев — до 250 евро.
 
Также будет отменен налог на солидарность, вместо которого установят «потолок» на обязательный платеж государственного социального страхования (социальный налог).
 
По материалам ПодатиНет

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Арабские Эмираты вводят НДС

С 1 января 2018 года в ОАЭ планируется введение НДС в размере 5% (в рамках общего решения о введении НДС, принятого участниками Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива). Ожидается, что соответствующее законодательство будет принято в ближайшее время.
 
Вопрос о том, какой режим будет применен к компаниям, зарегистрированным в СЭЗ (free-zone companies), пока находится в стадии рассмотрения.
 
Нулевой НДС планируется для следующих областей:

  • экспорт за пределы ССАГПЗ;
  • международные перевозки и связанные с ними услуги;
  • первичная продажа нового жилья;
  • образование;
  • здравоохранение.
От уплаты НДС освобождаются следующие сегменты рынка:
  • некоторые финансовые услуги;
  • вторичная продажа недвижимости;
  • покупка/продажа неподготовленных земельных участков;
  • внутренние пассажирские перевозки.
Регистрация в качестве плательщика НДС будет обязательной, если выручка будет превышать    375 000 дирхамов (примерно 102 000 долларов США).
 
Регистрация может быть проведена в добровольном порядке,  если выручка будет в диапазоне от 187 500 дирхамов до 375 000 дирхамов (примерно от 51 000 до 102 000 долларов США).
 
Предполагаемый порядок расчета и уплаты НДС: лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, будет уплачивать разницу между суммой НДС, полученной им от покупателей его товаров или услуг, и суммой НДС, уплаченной им в пользу поставщиков товаров или услуг.
 
По материалам Минфин ОАЭ

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Вступила в силу Четвертая директива ЕС о противодействии отмыванию денежных средств и финансированию терроризма

26 июня 2017 года вступила в силу Директива Европейского Союза 2015/849 "О предотвращении использования финансовой системы в целях отмывания денежных средств и финансирования терроризма", принятая 20 мая 2015 года (Четвертая антиотмывочная директива).
 
Директива ужесточает правила борьбы с отмыванием средств, полученных незаконным путем, а также способствует повышению уровня прозрачности корпоративной и финансовой информации для предотвращения уклонения от налогообложения.
 
В соответствии с документом, страны-члены ЕС обязаны создать у себя реестр конечных бенефициаров компаний и трастов. Доступ к этим реестрам  должен быть обеспечен соответствующим компетентным органам.
 
Некоторые страны уже собирают информацию о бенефициарах (например, Франция, Великобритания). Однако другим на имплементацию подобного законодательства потребуется время. 

2017 Колонка партнера Маргарита Егорова

Ревизия кассы

Ревизия кассы – это проверка, которая показывает:

  1. соответствуют ли операции с денежными средствами и другими ценностями, которые хранятся в кассе, законодательству;
  2. правильно ли ведутся эти хозяйственные операции;
  3. правильно ли они документально оформляются.
Ревизия кассы может быть плановой или внеплановой.

При проведении ревизии кассы проверяются:
  1. соответствие данных в документах с фактическим наличием денежных средств и других ценностей в кассе;
  2. соблюдение организацией кассовой дисциплины (правильное оформление кассовых документов (наличие в документах всех обязательных реквизитов, подписей), соблюдение требований к ведению кассовой книги (проверка соблюдения хронологии записей, наличие исправлений) и др.) (Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»).
Результаты ревизии оформляются актом по форме № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств». Сравниваются данные по документам и фактические, выявляются излишки или недостачи,  объясняются их причины и принимаются решения об их устранении.

К нарушениям кассовой дисциплины относятся:
  1. превышение лимита кассы,
  2. расчет наличными сверх установленного лимита,
  3. неоприходование наличной выручки,
  4. неправильное ведение кассовой книги и др.
За нарушение кассовой дисциплины предусмотрена административная ответственность. Организацию могут оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб., а должностное лицо на сумму от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Валютный контроль для россиян за рубежом упростят

17 октября в Госдуму внесены поправки в закон "О валютном регулировании и валютном контроле", которые позволят облегчить жизнь для учащихся и работающих за рубежом россиян, сняв излишнюю нагрузку с них и российских банков. Ранее документ был одобрен Правительством РФ.

В настоящее время к валютным резидентам относятся все граждане РФ за исключением тех, кто непрерывно провел за границей не менее одного года. Законопроект существенно расширяет исключения: теперь будет достаточно провести за границей более 183 дней, причем в совокупности, независимо от количества въездов в РФ.

Переставшие быть резидентами граждане освободятся от уведомления российских налоговиков о банковских счетах, открытых за пределами России, от предоставления им отчетов о движении средств по зарубежным счетам, а также от ограничений на совершение операций.

Предполагаемая дата вступления документа в силу - 1 января 2018 года. И с 1 июня следующего года планируется, что заработает единый срок подачи валютными резидентами уведомлений и отчетов о движении средств по зарубежным банковским счетам.

Новый законопроект содержит послабления и для валютных резидентов. Теперь на их зарубежные банковские счета можно будет, минуя уполномоченные российские банки, зачислять денежные средства от продажи за границей нерезидентам транспортных средств, а также от продажи недвижимого имущества.

Применительно к недвижимости есть оговорка: данное правило будет действовать только если государство, в котором зарегистрировано имущество, входит в ОЭСР или ФАТФ, или присоединилось к многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией или имеет с РФ действующее двустороннее международное соглашение, предусматривающее автоматический обмен финансовой информацией. При этом счет, на который поступят средства за недвижимость, должен быть открыт в банке этой же страны.

По материалам РИА Новости

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР обновила список юрисдикций, между которыми будет происходить автоматический обмен межстрановыми отчетами

ОЭСР на своем сайте опубликовала обновленный список стран для обмена межстрановыми отчетами на основании многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене межстрановыми отчетами (CbCR — CountrybyCountryReport).

В настоящее время заключено более 1 тыс. соглашений между более чем 40 юрисдикциями для обмена межстрановыми отчетами.

С российской стороны законопроект о внедрении межстрановой отчетности был принят Госдумой РФ в первом чтении 20 сентября 2017 года.  А 10 октября был опубликован проект Постановления Правительства РФ "О порядке передачи и получения финансовой информации и страновых отчетов между Федеральной налоговой службой и компетентными органами иностранных государств (территорий), а также о требованиях к защите передаваемой информации".

По материалам ОЭСР

2017 Колонка партнера Илья Штромвассер

Страны продолжат устанавливать собственные  правила налогообложения цифровой экономики, пока не появится возможность его регулирования на международном уровне

ОЭСР не намерена критиковать предложение  Франции, Германии, Испании и Италии в отношении введения так называемого «уравнительного сбора» (equalization levy) в ЕС, который предполагает налогообложение оборота (а не прибыли) копаний от цифровой экономики.

Ранее  Министры финансов этих стран  подписали политическое заявление, в котором говорится о намерении продвижения такого сбора в силу неспособности существующих международных налоговых правил регулировать надлежащим образом уплату налогов компаниями этой индустрии.

Они выступили с просьбой к Еврокомиссии рассмотреть варианты, совместимые с законодательством ЕС, и предложить любые эффективные решения, основанные на концепции создания «уравнительного сбора» в отношении оборота, производимого в Европе цифровыми компаниями.

Министры финансов Австрии, Болгарии, Греции, Румынии, Словении и Португалии также подписались под данным документом, а Бельгии и Нидерландов публично поддержали эту инициативу. Ирландия, Мальта, Дания и Люксембург относятся к числу тех стран, которые выступили против подобных мер или выражают критику.

Еврокомиссия одобрила намерения стран. Члены комиссии считают, что наилучшим вариантом выхода в сложившейся ситуации станет создание общей консолидированной налоговой базы (CCCTB - common consolidated corporate tax base), что позволит пересмотреть правила «постоянного представительства» и отнести возникший доход к юрисдикции, где он реально создавался.

Вместе с тем, Еврокомиссия выделила ряд наиболее неотложных и краткосрочных мер, которые помогут в решении проблемы на тот период, пока ведутся переговоры по CCCTB:

  • уравнительный сбор (должен применяться ко всем «необлагаемым или недостаточно облагаемым налогом» доходам, полученным от бизнес-деятельности, осуществляемой через интернет);
  • налог у источника на цифровые транзакции (налог на определенные платежи, произведенные в пользу нерезидентов-поставщиков товаров и услуг, заказанных в режиме онлайн);
  • налогообложение доходов, полученных от предоставления цифровых услуг или рекламной деятельности (применительно ко всем сделкам, заключенным удаленно с клиентами стран, в которых предприятие-нерезидент имеет значительное экономическое присутствие).
Односторонние меры налогообложения компаний цифровой экономики также обсуждаются Индонезией и Малайзией, а Индия уже имплементировала их в свое законодательство (платежи за специализированные виды электронных услуг и технические средства, выплачиваемые в пользу иностранных компаний, не имеющих постоянного представительства в Индии, облагаются «уравнительным сбором» по ставке –  6 %).

Представитель ОЭСР подтвердил, что в настоящее время отсутствует возможность достижения международного консенсуса в этом вопросе, поскольку некоторые страны не заинтересованы в проведении переговоров.
 

2017 Вебинар Илья Штромвассер

Косвенная продажа активов: как предлагают бороться с известными схемами?

  1. Проект для обсуждения предложений по налогообложению косвенной продажи активов.
  2. Судебные прецеденты по косвенной продаже активов с использованием «офшорной передачи».
  3. Правила налогообложения косвенной продажи активов в РФ: соответствие мировому опыту и применимость на практике.
  4. Возможные тенденции развития правил налогообложения.

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Правительство отказалось от принудительной деофшоризации системных компаний

Правительство РФ окончательно отказалось от идеи принудительного перевода системных компаний из офшоров в российскую юрисдикцию.
 
В докладе первого вице-премьера Игоря Шувалова президенту Владимиру Путину отмечается, что Минэкономразвития и Минфин подготовили проект постановления правительства об утверждении критериев определения системообразующих организаций российской экономики и их «дочек», которые в обязательном порядке должны находиться в юрисдикции РФ. Однако, на него было получено отрицательное заключение об оценке регулирующего воздействия.
 
В ходе публичных консультаций был сделан вывод о том, что применение принудительных мер перевода широкого круга системообразующих организаций в юрисдикцию РФ создаст значительные риски для экономики страны в целом. Риски возникнут за счёт ослабления конкурентных позиций на мировых рынках и неисполнения контрактов во внешнеэкономической сфере, в связи с чем утверждение единых критериев «системности» организаций признано нецелесообразным.
 
Доклад президенту сделан во исполнение поручения о стимулировании перевода в российскую юрисдикцию системообразующих организаций российской экономики.
 
По материалам Экономика и жизнь

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Вышла из печати новая книга GSL “Азбука оффшора”

«Азбука оффшора» - это набор базовых сведений, которые необходимы каждому, у кого слово «Панама» вызывает ассоциации с головным убором, а не с «панамским скандалом». Впрочем, читатель осведомленный также должен оценить обзор событий и фактов, без освещения которых тема останется нераскрытой, хотя их сложно отнести к категории "ликбеза".

Книга получилась яркая, иллюстрированная, и мы думаем, что ее будет просто приятно полистать даже тем, кто находится в курсе последних мировых тенденций оффшорной индустрии.



Заказать книгу Вы можете у нас на сайте

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кипр изменит программу инвестиционного гражданства

Правительство Кипра пересмотрит программу «гражданство в обмен на инвестиции» в связи с  давлением Евросоюза и негативными комментариями в зарубежной прессе.
 
Скорее всего, новые правила будут предусматривать более строгий контроль над деятельностью посредников, которые помогают инвесторам разобраться с формальностями (агентов по недвижимости или адвокатов).
 
Планируется создать реестр агентов, имеющих право на осуществление такой деятельности. И выработаны для них специальные правила. Так, будет положен конец практике, при которой кипрское «гражданство за инвестиции» рекламируется в странах, где двойное/второе гражданство запрещено законом. Планируются и ограничения по продвижению таких услуг онлайн.
 
В целом система предоставления гражданства инвесторам считается надежной. Все заявители тщательно проверяются силами местных и международных агентств, в том числе Интерпола, на предмет того, что они не представляют угрозы безопасности Кипра или ЕС. Заявки лиц с уголовным прошлым автоматически отклоняются. В свою очередь, каждый кандидат должен показать источник происхождения средств, которые он намеревается вложить на Кипре.
 
В настоящий момент Минфин думает над тем, как именно внедрить обновленную схему: законодательно или каким-либо другим путем.
 
По материалам Successful Business

2017 Публикация Утилити Билл

Сертификат хорошего состояния компании в Гонконге

СGS подтверждает текущий юридический статус компании: дает понять, что компания действующая и находится в рабочем состоянии. Как правило, такой сертификат, периодически запрашивают банки как подтверждение того факта, что компания находится в реестре (для компаний старше 1 года).
 
Сертификат содержит информацию о наименовании компании, регистрационном номере, подтверждает информацию об уплате необходимых пошлин и сборов, а также тот факт, что компания не находится в процессе ликвидации
 
В Гонконге нет именно такого сертификата, однако есть несколько его аналогов, которые мы представляем Вашему вниманию:

  1. Company Particulars Report certified by Company Registry (CPR)
В документе отражены:
  • Название компании
  • Статус
  • Адрес регистрации
  • Директора
  • Секретарь
  • Отсутствует информация об акционерах




  1. Certificate of continuing registration (CCR) signed by the Registry
В документе отражены:
  • Название компании
  • Статус
  1. Last Annual Return certified by the Registry
В документе отражены:
  • Название компании
  • Адрес регистрации
  • Директора
  • Секретарь
  • Текущая дата
  • Информация об акционерах на дату последнего Annual Return







  1. Certificate of Incumbency, original signed and sealed by Company Secretary
В документе отражены:
  • Название компании
  • Адрес регистрации
  • Директора
  • Акционеры
  • Секретарь
  • Любая другая информация, которую хочет включить компания



  1. Business Registration Certificate certified by Inland Revenue Department
В документе отражены:
  • Название компании
  • Адрес регистрации
  • Вид бизнеса, сфера деятельности
  • Дата продления (оплачено / не оплачено)
  • Регистрационный номер компании (Налоговый номер)
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Госдума приняла в первом чтении законопроект об автоматическом обмене

20 сентября Госдума РФ приняла в первом чтении законопроект о подготовке межстрановой отчетности и автоматическом обмене информацией о финансовых счетах.
 
Документ является приоритетным для рассмотрения в осеннюю сессию. Поправки ко второму чтению должны быть представлены до 19 октября.
 
Законопроектом предлагается внесение в НК РФ изменений, определяющих порядок взаимодействия российских налоговых органов с компетентными органами зарубежных стран при проведении налогового мониторинга и совместных налоговых проверок, а также обеспечения сбора необходимой информации для выполнения условий Соглашений.
 

2017 Публикация Капиталина Офшорова

Азбука оффшора

Все начинается с малого… Когда-то и авторы этой книги впервые услышали это загадочное слово: оффшор. И также задавались вопросами: что делает зарегистрированный агент? сколько стоит номинальный сервис? зачем нужен апостиль? где лучше открыть счет?. Именно этому неосведомленному читателю и предназначена эта книга, название которой говорит само за себя. «Азбука оффшора» - это набор базовых сведений, которые необходимы каждому, у кого слово «Панама» вызывает ассоциации с головным убором, а не с «панамским скандалом». Впрочем, читатель осведомленный также должен оценить обзор событий и фактов, без освещения которых тема останется нераскрытой, хотя их сложно отнести к категории «ликбеза»:
 

  • Panama Papers и другие «оффшорные сливы» – Какая информация будет доступна после наступления эры всеобщего обмена: Иногда будущее смотрит на тебя из твоего монитора.
  • Кипрская стрижка депозитов (deposit haircut) 2013 года – событие, после которого обычно теряют веру в человечество, но в данном случае почему-то были потеряны только деньги;
  • Как открыть счет в новых условиях? – научиться летать легче;
  • Консорциум журналистов расследователей (ICIJ) – организация, больше похожая на элитный спецназ тимуровцев, добывающих компромат на сильных мира сего, если они засветились в оффшорах;
  • Эпидемия банковских сливов – это когда айтишники иностранных банков за деньги или по доброй воле сдают информацию о клиентах спецслужбам;
  • Куда идет номинальный директор? – куда бы он ни шел, теперь вам вряд ли по дороге;
  • Compliance officer – зверь, которым пугают детей искушенные в бизнесе бенефициары;
А в последнее время самыми популярными вопросами стали: Что такое КИК? В чем заключается и деофшоризация? Чем занимается Compliance Officer? Как будет работать автоматический обмен налоговой информацией? Безусловно, авторы не обошли своим вниманием и эти сверхактуальные темы. Справились ли они с этими и другими задачами – решать Вам!
 

2017 Колонка партнера Илья Штромвассер

Подготовлены новые поправки к Закону о контролируемых иностранных компаниях

4 сентября 2017 года Минфин России опубликовал законопроект о внесении изменений в НК РФ в части:

  • -   применения правил налогообложения КИК (с учетом сложившейся к настоящему моменту практики);
  • -   применения льгот по так называемой «безналоговой ликвидации»;
  • -  корректировки правил определения налогового резидентства юридических лиц;
  • -   уточнения критериев образования постоянного представительства иностранных организаций на территории РФ.
Ниже представляем краткий обзор предполагаемых изменений.

1) Налогообложение контролируемых иностранных копаний (далее – КИК):
  • Изменение расчета суммы налога, удержанного у источника выплаты, в отношении КИК, входящих в состав консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН). Данный показатель предлагается определять как часть суммы налога, исчисленной в отношении иностранной КГН в порядке, устанавливаемом налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике по одному из трех предлагаемых методов.
  • Уточнение правил предоставления документов для применения освобождения прибыли КИК: налогоплательщик вправе не представлять документы, если они представлены иным контролирующим лицом этой КИК – российской организацией.
  • Дополнение перечня доходов, не учитываемых при определении прибыли КИК: к ним теперь относятся не только суммы от переоценки финансовых активов, но также и от их обесценения и доходы/расходы от их реализации и иного выбытия. Регламентируется порядок их определения: доходы – исходя из фактической цены реализации (иного выбытия) активов, расходы  в зависимости от момента приобретения активов: если в финансовом году, начинающемся в 2015 году и позже, то исходя из цены их приобретения; если в финансовых годах, предшествующих финансовому году, начинающемуся в 2015 году, то исходя из их стоимости по данным учета КИК на первое число финансового года, начавшегося в 2015 году.
  • Уточнение правил переноса на будущее убытков КИК: совокупная сумма убытка, переносимого на будущие периоды, определяется путем сальдирования сумм прибылей (убытков) до налогообложения по данным финансовой отчетности КИК за три финансовых года, предшествующих финансовому году, начинающемуся в 2015 году. В указанную сумму возможно включение убытков от переоценки финансовых активов. При применении предложенного порядка переноса на будущие периоды суммы убытка перерасчет налоговой базы за прошедшие налоговые периоды по налогу на прибыль организаций (НДФЛ) не производится.
2) Изменение порядка применения льгот по «безналоговой ликвидации» и вычетов по  НДФЛ:
  • Скорректирована норма о применении льготы по «безналоговой ликвидации» (п.60 ст.217 НК РФ):в случае, если  процедура ликвидации не может быть завершена до 1 января 2018 года в связи с ограничениями, установленными личным законом этой организации, либо ее участием в судебном разбирательстве. Ранее норма содержала формулировку, что при таких обстоятельствах ликвидация считается завершенной в срок «если ликвидация завершена до окончания действия таких ограничений и (или) судебных разбирательств», что говорило о невозможности ее применения. Изменения устраняют пробел в законе и устанавливают срок действия ограничений и  участия в судебном разбирательстве – 365 дней.
  • Дополнение нормы о  льготе при получении доходов от структур без образования юридического лица положением о том, что стоимость внесенного физическим лицом – акционером в данную структуру имущества и имущественных прав, доходы от которого ранее освобождались от налогообложения по п.60 ст.217 НК РФ, определяется по данным учета ликвидируемой организации на дату их получения налогоплательщиком.
  • При уменьшении суммы налогооблагаемых доходов на сумму расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества путем передачи ранее освобожденного от налогообложения имущества и имущественных прав по п.60 ст.217 НК РФ, в состав расходов включается стоимость имущества и имущественных прав по данным учета ликвидированной иностранной организации. Подобный порядок установлен при продаже данного имущества и имущественных прав, и он же вводится при продаже имущества, полученного при осуществлении и имущественных прав.
  • Для определения финансового результата по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами устанавливается, что расходами будут признаваться суммы расходов на приобретение имущества и имущественных прав, при этом в отношении освобожденного от налогообложения имущества и имущественных прав по п.60 ст.217 НК РФ в состав расходов включается стоимость имущества и имущественных прав по данным учета ликвидированной иностранной организации. Подобный порядок вводится также при дарении и погашении ценных бумаг и производных финансовых инструментов.  
 3) Конкретизация деятельности, не приводящей к признанию организации налоговым резидентом РФ

Уточняется, что виды деятельности, указанные в НК РФ как не приводящие к признанию иностранной организации налоговым резидентом РФ, рассматриваются для этой цели как по отдельности, так и в совокупности, а также конкретизируется их перечень:
  • Такой деятельностью выступает не только подготовка к проведению заседания совета директоров иностранной организации, но и иных коллегиальных органов управления, что также включает разработку повестки заседаний и проектов решений;
  • К планированию и контролю за деятельностью иностранной организации со стороны российской организации или физ. лица – налоговых резидентов РФ и взаимозависимых лиц такой иностранной организации  предлагается относить следующие функции:
- осуществление стратегического планирования и бюджетирования;
- подготовка и составление консолидированной финансовой и управленческой отчетности;
- осуществление анализа деятельности;
- осуществление внутреннего аудита и внутреннего контроля;
- подготовка и организация привлечения финансирования, управление инвестиционными, финансовыми, производственными и иными рисками;
- принятие стандартов, методик и политик, действие которых распространяется на все иностранные организации или отдельные бизнес-сегменты;согласование решений, принимаемых иностранными организациями в целях контроля за их соответствием указанным стандартам, методикам, политикам.
  • При этом состав и содержание функций по планированию и контролю за деятельностью иностранной компании определяется локальным нормативным актом российской организации, обязательным для исполнения иностранными организациями.  

3) Уточнение критериев постоянного представительства:

Осуществление управляющим лицом (нанятыми им лицами):
  • -   функций по управлению активами инвестиционного фонда (компании);
  • -   функций, которые не приводят к признанию иностранной организации налоговым резидентом РФ с учетом предлагаемых изменений, указанных выше  
само по себе не приводит к образованию постоянного представительства фонда (компаний с его участием, акционеров) на территории РФ.
 
Изменения по постоянному представительству планируется распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года, в отличие от большинства рассмотренных норм, которые должны распространяться с 1 января 2016 года.
 

Мнение
GSL
 
На наш взгляд, предполагаемые изменения вносят определенность в вопросы регулирования налогообложения прибыли КИК, особенно в отношении так называемой «безналоговой ликвидации» и снижают возможные налоговые риски для налогоплательщиков.
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Россия подписала новое соглашение об избежании с Японией

Представители России и Японии подписали во Владивостоке Конвенцию об устранении двойного налогообложения на доходы и о предотвращении уклонения от уплаты налогов.
 
24 августа премьер-министр Дмитрий Медведев подписал распоряжение, по которому российская сторона одобряет положения конвенции, заключенной с Японией.

«Конвенция распространяется на налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода лиц, являющихся резидентами одного или обоих договаривающихся государств», — говорится в распоряжении правительства.

Также отмечается, что Конвенция распространяется на налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности, в том числе на налогообложение доходов от имущества, прибыли от морских и воздушных перевозок, дивидендов, доходов от авторских прав и лицензий, доходов физических лиц.

Среди прочего Конвенция  регулирует вопросы обмена информацией между компетентными органами двух стран. После подписания документ подлежит ратификации, поскольку содержит правила, отличные от предусмотренных российским законодательством.

По материалам  РБК

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Минфин подготовил поправки к Закону о контролируемых иностранных компаниях

4 сентября Минфин опубликовал проект  поправок в первую и вторую часть НК РФ в части уточнения правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Документ подготовлен с учетом сложившейся к настоящему моменту практики применения правил КИК.
 
Поправки коснутся:

  • правил переноса на будущее убытков КИК за три года, непосредственно предшествующих 2015 году;
  • порядка налогообложения операций КИК с финансовыми активами (включая ценные бумаги);
  • порядка исчисления финансовых показателей КИК, являющихся участниками иностранной консолидированной группы налогоплательщиков;
  • необходимости неоднократной подачи документов, подтверждающих условия освобождения прибыли КИК от налогообложения в рамках многоуровневых цепочек владения в РФ;
  • деофшоризационных норм применительно к налогоплательщикам-физическим лицам;
  • а также отдельных положений концепции налогового резидентства юридических лиц.

2017 Колонка партнера Алеся Корякова

Бухгалтерский учет операций по расчетному счету организации

Бухгалтерский учет операций по расчетному счету организации ведется на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Согласно приказу Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана Счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» для обобщения информации о движении безналичных расчетов, в валюте РФ, предназначен счет 51 – «Расчетные счета».

По дебету данного счета отражаются поступления на расчетный счет организации, по кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражаются списания денежных средств с расчетного счета организации.

При наличии нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету организации.  

Ниже представлены основные бухгалтерские записи по учету операций на расчетных счетах:

  • Дт 51 «Расчетный счет» Кт 50 «Касса» – поступление на расчетный счет наличных денежных средств из кассы организации (например, при инкассации торговой выручки);
  • Дт 51 «Расчетный счет» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – поступление на расчетный счет оплаты от покупателя;
  • Дт 51 «Расчетный счет» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - поступление на расчетный счет краткосрочного кредита или займа;
  • Дт 51«Расчетный счет» Кт 75 «Расчеты с учредителями» – поступление на расчетный счет денежных средств от учредителей;
  • Дт 51 «Расчетный счет» Кт 58 «Финансовые вложения» – поступление от продажи финансовых вложений (например, векселей);
  • Дт 51 «Расчетный счет»  Кт 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» – поступление на расчетный счет денежных средств от прочих контрагентов.
  • Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетный счет» -  поступление наличных денежных средств в кассу организации с расчетного счета в банке (например, на выдачу заработной платы);
  • Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт 51 «Расчетный счет» - с расчетного счета погашен краткосрочный кредит или займ;
  • Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетный счет» - с расчетного счета погашена задолженность перед поставщиком;
  • Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 51 «Расчетный счет» - с расчетного счета перечислена заработная плата работникам организации;
  • Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетный счет» - с расчетного счета произведена уплата налогов и сборов;
  • Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кт 51 «Расчетный счет» - с расчетного счета произведена уплата страховых взносов;
  • Дт 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» Кт 51 «Расчетный счет» – с расчетного счета погашена задолженность перед прочими контрагентами.

2017 Публикация Эльвира Рублева

Гонконг: банки снова открывают счета стартапам и как открыть расчетный счет

После написания статьи «Гонконг: худшее в мире место для открытия банковского счета стартапу?» я получил массу откликов. Свыше 30 000 просмотров, более тысячи лайков, около 200 комментариев, многие из авторов которых имели сходный с моим опыт, к тому же статью напечатали в бесплатном некоммерческом издании «Hong Kong Free Press». Видимо, она задела людей за живое.  

Восемь месяцев спустя ситуация значительно изменилась. К чести Управления денежного обращения Гонконга, они сразу связались со мной, и с тех пор мы тесно работаем с ними, а также еще с несколькими крупными гонконгскими банками, чтобы попытаться исправить сложившееся положение. 

Судя по поступающей отовсюду информации, открыть счет на стартап в Гонконге действительно стало проще, но для целей комплаенс по-прежнему необходимо предоставлять массу документов.     

Что нужно знать, если вы планируете открывать расчетный счет в Гонконге

Исходя из опыта общения с коммерческими директорами ряда крупных гонконгских банков, хотел бы поделиться несколькими полезными советами и информацией, которая поможет открыть расчетный счет:
 

  • В Гонконге существует три банка, выпускающих денежные знаки, которые несут перед регионом определенную ответственность, в том числе должны помогать начинающим компаниям. Это HSBC, Standard Chartered Bank и Bank of China (Hong Kong). Эти банки в курсе ситуации и проводят серьезную работу по снижению количества отказов по стартапам.   

  • Один из этих трех банков, в частности, сократил общее число отказов в открытии расчетных счетов с 13% до менее чем 1%, кроме того, теперь любой отказ  требует личной подписи руководителя отдела Business Banking.  

  • Честность – ключ к успеху вашей заявки на открытие счета. Отчасти в силу большого процента отказов стартапы начали преувеличивать информацию в своих заявках, что означало, что на этапе проверки банки обнаруживали всякие несоответствия и поэтому давали отказ. Например, если вы заявляете, что у вас серьезный консалтинговый бизнес с предполагаемым средним оборотом около 20 000 USD, а при этом получаете множество мелких платежей по 20 USD, то банк это насторожит.      

  • Ведение деятельности со странами вроде Северной Кореи и некоторыми другими ближневосточными государствами также вызовет вопросы у комплаенса. 

  • Прибыльность вашего бизнеса не является для банка критерием согласия или отказа.

  • Вас будут спрашивать, почему вы выбрали Гонконг для открытия расчетного счета, но наличие у вас местного ID не является обязательным требованием.  

  • При подаче заявки на открытие счета физическое присутствие всех директоров компании не обязательно. Многие стартапы в Гонконге обходили это предполагаемое требование, регистрируя компанию с одним местным директором и назначая иностранцев уже после открытия счета.    

  • Наличие постоянного офиса в Гонконге не обязательно. Для процедуры регистрации компании вам понадобится указать адрес офиса (адреса виртуального офиса достаточно), но банки понимают, что сейчас многие стартапы работают в коворкинговых пространствах, так что для открытия банковского счета собственный офис не нужен.    
  • Для решения данной проблемы при гонконгском Управлении денежного обращения организована специальная рабочая группа. Она создала на сайте Управления страничку, посвященную открытию счетов, а также специальную линию для жалоб. Стартапы, получившие отказ в открытии счета, могут написать на адрес эл. почты accountopening@hkma.gov.hk  

  • Шансы открытия счета выше, если ваш бизнес уже работает хотя бы полгода (согласен, это не идеально). Вам нужно предоставить подтверждение своих бизнес-операций, а если деятельность еще не началась, то бизнес-план. Достаточно бизнес-плана на нескольких страницах, это не должен быть многостраничный документ! 

  • Банк Standard Chartered сократил стандартные сроки открытия счета всего до 7-14 дней.

  • Банк HSBC первым из гонконгских банков интегрировал расчетные счета с популярной бухгалтерской программой для стартапов Xero.

Гонконг снова в игре

Ради своих уважаемых читателей я решился еще раз пройти через процедуру открытия счета в одном из указанных выше крупных банков, чтобы проверить, наступило ли улучшение. Рад сообщить, что это действительно так, и что Гонконг снова открыт для бизнеса.


 

2017 Колонка партнера Илья Штромвассер

Какие санкции введет ЕС для стран из «чёрного списка»?

Вариант «черного списка» ЕС от  2015 года включал не только классические офшоры, такие как БВО, Панаму, Кайманы, Сейшелы, Багамы, Белиз, Бермуды,  Сент-Винсент и др., но и Гонконг.

В потенциальный «черный список» 2017 года могут попасть такие страны, как США, Сингапур, Индия, Израиль, ОАЭ и Саудовская Аравия.

«Черный список» ЕС 2017 года составляется в три этапа. Итогом первого этапа стала таблица с индикаторами рисков в отношении стран, на втором этапе – «скрининга» – проводится проверка 92 стран, после чего, на третьем этапе, страны попадают в итоговый «черный список».

Скрининг планируется завершить к концу сентября, чтобы итоговый список стран, нежелающих сотрудничать с ЕС по налоговым вопросам, был утвержден  к концу года. Скрининг будет проводиться на непрерывной и регулярной основе.

ЕС рассматривает введение четырех новых видов санкций для юрисдикций, включенных в предстоящий «черный список».

Согласно данным Bloomberg BNA среди них:

  1. Удержание налога у источника с доходов, выплачиваемых в данные юрисдикции.
  2. Новые правила для контролируемых иностранных компаний.
  3. Отказ в признании сумм роялти в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу.
  4. Ограничения в отношении освобождения доходов от участия (освобождение от уплаты налога на прибыль при перечислении дочерней компанией дохода в адрес материнской компании).
Также страна – член ЕС может применять и другие (не введенные ЕС) санкции в отношении этих  юрисдикций.

Предполагается три варианта применения санкций: гибкий подход, жесткий подход и подход «инструментария».

Гибкий подход позволит странам-членам ЕС рассматривать список санкций как «меню», из которого можно будет выбрать подходящие меры. Однако данный вариант может оказаться достаточно сложным.

Жесткий подход предполагает перечень мер, который адаптируется к национальным системам всех государств-членов и подходит для всех перечисленных юрисдикций. Однако он должен представлять собой короткий список из-за специфики существующих национальных законодательств, а также различий в национальных законодательных процессах.

Третий подход включает в себя разработку инструментария мер, которые будут направлены на решение конкретных проблем. Например, налогообложение роялти, выплачиваемых в юрисдикции «черного списка» ЕС. Данный подход обеспечивает гибкость для государств-членов, поскольку они смогут разрабатывать новые инструментарии в зависимости от их потребностей, которые будут возникать в дальнейшем, а также выбирать из предложенных инструментариев те меры, которые наилучшим образом соответствуют их национальной налоговой системе.


Мнение GSL

Интересно, что такие низконалоговые юрисдикции ЕС часто используемые в налоговом планировании, как Лихтенштейн и Швейцария были сразу исключены из данного списка, поскольку с ними заключены Соглашения «о прозрачности».

В отношении других юрисдикций бизнесу следует подготовиться к возможной реструктуризации, поскольку введение санкций может существенно отразиться на налоговой нагрузке.

2017 Публикация Ольга Чекулаева

Закон о компаниях Республики Кипр, Глава 113. Cyprus Companies Law. Chapter 113.

Настоящее издание является последней редакцией Закона о компаниях Республики Кипр, Гл. 113, первоначально вступившего в действие 16 февраля 1951 года. С этого времени Палата Представителей приняла 35 законов, вносящих поправки в первоначальный вариант Главы 113. В течение последних нескольких лет изменения вносились в целях гармонизации закона с соответствующими Директивами Европейского Союза. Настоящая редакция содержит последние изменения, внесенные Законом 41(I)/2009, который вступил в силу 21 апреля 2011 года, Законом 53(I) от 13 апреля 2011 года, а также внесенные 31 августа 2011 года Законом 117(I).

После издания книги “Закон о компаниях Республики Кипр”, Глава 113, с последними изменениями от 31 августа 2011 года, был еще принят ряд законов, вносящих в него поправки, а именно: Закон No 145(I) от 2011 года, 157(I)/2011, 198(I)/2011, 64(I)/2012, 98(I)/2012, 190(I)/2012, 203(I)/2012, 6(I)/2013,90(I)/2013, 74(I)/2014, 75(I)/2014, 18(I)/2015, 62(I)/2015, 63(I)/2015, 89(I)/2015, 120(I)/2015, 40(I)/2016, 90(I)/2016, 97(I)/2016, 17(I)2017, 33(I)2017, 51(I)2017. Скачать перевод указанных поправок к Закону о компаниях Республики Кипр можно здесь:

Файлы для скачивания

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кипр может ввести ограничения по «гражданству за инвестиции»

Правительство Кипра рассматривает возможность  ограничения числа лиц, участвующих в программе «гражданство за инвестиции».  Программа была запущена в 2013 году и  настоящее время гражданство получили более 1 000 инвесторов.
 
«Правительство уже провело огромную работу по пересмотру условий программы», – отметил министр финансов Харис Георгиадис, добавив, что программа должна, как и прежде, работать на благо экономики страны, однако ее реализация при этом должна быть разумно умеренной, с тем, чтобы не навредить репутации страны.
 
В частности, правительство может начать более строго регулировать то, как программу для инвесторов продвигают и рекламируют в частном секторе, а также установить годовой лимит по числу участников программы.
 
По материалам Успешный бизнес

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Внесены поправки в Постановление Правительства № 1137 о счетах-фактурах

Счет-фактура и корректировочный счет-фактура, в частности, дополнены новой графой для отражения кода вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС (Постановлением Правительства РФ № 981 от 19 августа 2017 года). Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства - члена Евразийского экономического союза.
 
Правила дополнены порядком составления счетов-фактур экспедитором, а также застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика), приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени.
 
Определен порядок хранения полученных документов и установлен перечень таких документов, подлежащих хранению.
 
Кроме того, скорректированы форма и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок, дополнительного листа книги покупок, книги продаж и дополнительного листа книги продаж.
 
Документ вступает в силу 1 октября 2017 года.
 
По материалам Персональный блог А. Брызгалина

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России подготовила обзор судебной практики по спорам о получении необоснованной налоговой выгоды посредством применения схем дробления бизнеса

В обзоре отмечается, что за последние четыре года суды рассмотрели более 400 таких дел на общую сумму 12,5 млрд руб. ФНС России не дает четких рекомендаций относительно того, как отличить «добросовестное» дробление от «недобросовестного», указывая, что исчерпывающий перечень признаков данного нарушения составить невозможно.
 
В обзоре перечислены 17 обстоятельств, выявление которых может свидетельствовать о «недобросовестном» применении схемы дробления бизнеса, среди которых:

  • разделение бизнеса между несколькими лицами со специальными налоговыми режимами вместо уплаты НДС и налогов на прибыль и имущество основным участником, осуществляющим реальную деятельность;
  • несение расходов одними аффилированными компаниями друг за друга;
  • перераспределение персонала между компаниями без изменения должностных обязанностей.
Ведомство указывает, что налоговым органам необходимо располагать доказательствами, которые будут однозначно свидетельствовать о том, что компания намеревалась уменьшить налоговую нагрузку, а не оптимизировать свою деятельность.
 
Также в обзор вошло Определение КС РФ № 1440-О от 4 июля 2017 года по делу о применении схемы дробления бизнеса, в рамках рассмотрения которого КС РФ не установил нарушения конституционных положений при привлечении к ответственности. В настоящее время обзор официально не опубликован.
 
По материалам Deloitte

2017 Публикация Ольга Протопопова

Налоговое законодательство Республики Кипр

Взаимодействие хозяйствующих субъектов различных стран и их взаимопроникновение в национальные экономики друг друга стало отличительной чертой наших дней. Растущий бизнес стремится за рубеж, исчерпав возможности для роста в своей стране. В таких условиях неоценимую выгоду предпринимателю, его юристу, бухгалтеру всегда принесет точная и проверенная информация, полученная от профессионального консультанта, поиск которого сам по себе может превратиться в отдельную задачу. Поэтому все чаще искушенный бизнесмен  или его компетентный сотрудник обращаются к первоисточникам – к изучению нормативно-правовых актов страны – предмета своего делового интереса.

Великобритания и Швейцария, Германия и США, Лихтенштейн и Монако, Сейшельские  и Британские Виргинские острова, Гонконг и Сингапур, ОАЭ и Израиль – вот лишь небольшой перечень государств, которые попадают в сферу интересов растущего российского бизнеса.

Особое место в этом перечне занимает Республика Кипр. Даже сейчас, после драматических событий 2013 года, Кипр входит в десятку стран по объему иностранных инвестиций в Россию. Если посмотреть глубже, то выяснится, что основные инвестиции в Россию делают кипрские компании, созданные самими россиянами с целью налоговой оптимизации. Кипрские компании одни из ведущих «провайдеров» корпоративных займов, а также одни из самых популярных инструментов для работы на российском рынке ценных бумаг. А использование кипрских компаний для целей структурирования торговой деятельности или владения активами хорошо известно каждому профессионалу.

Именно по этой причине мы сочли важным переиздать нашу первую книгу «Налоговое законодательство Республики Кипр», дополнив ее двумя важными законодательными актами: Законом о налоге на добавленную стоимость (НДС) и Законом об исчислении и сборе налогов.

Настоящий сборник законов Кипра отнюдь не является полным сводом налогового законодательства Республики, однако содержит перевод ключевых нормативных актов, дающих читателю возможность составить некоторое представление о налоговой системе и процедурах исчисления и сбора налогов в Республике Кипр. В данное издание включены все последние изменения следующих законов на дату публикации:

  • Закон о налогообложении доходов от 2002 года (Περι φορολογιασ του εισοδηματοσ νομοσ 118(I)/2002), с последними изменениями, внесенными Законом 17(I)/2014
  • Закон об исчислении и сборе налогов от 1978 года (Οι περί Bεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρωv Νόμoι, 4(I)/1978), с последними изменениями, внесенными Законом 91(I)/2013
  • Закон об НДС от 2000 года (Ο περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας Νόμος του 95(I)/2000), с последними изменениями, внесенными Законом 164(I)/2013
  • Закон о налоге на прирост капитала от 1980 года (Ο περι φορολογιασ κεφαλαιουχικων κερδων νομοσ 52(I)/1980), с последними изменениями, внесенными Законом 120(I)/2013
  • Закон о взносе на оборону республики от 2002 года (Ο περι εκτακτησ εισφορασ για την αμυνα τησ δημοκρατιασ νομοσ 117(I)/2002), с последними изменениями, внесенными Законом 29(I)/2013.
Скачать переводы поправок к Законам, вступавших в силу после издания книги, можно здесь:

 

Файлы для скачивания (ВНЕСЕНЫ ПОПРАВКИ ОТ 2017 ГОДА)

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Минфин считает, что Россия успеет подготовиться ко «второй волне» обмена налоговой информации

Министерство финансов РФ считает, что Россия успеет подготовиться ко «второй волне» обмена налоговой информации, связанной с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний.
 
Соответствующий законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний)» был внесен в Государственную Думу  20 июля 2017 года.
 
Минфин рассчитывает на то, что законопроект будет принят в осеннюю сессию и вступит в силу с 1 января 2018 года. При этом в течение 6 месяцев со дня опубликования закона должны быть разработаны необходимые для его применения нормативные правовые акты. Вся необходимая база будет подготовлена заблаговременно, и никаких оснований считать, что Россия не успеет подготовиться ко «второй волне» обмена налоговой информации нет, подчёркивает служба.
 
По материалам Экономика и жизнь

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Минфин будет дорабатывать закон о контролируемых иностранных компаниях

Шесть тыс. офшорных компаний, выведенных в 2016 году Министерством финансов, заплатили дополнительный налог размером в 3 млрд. рублей. 
 
Директор департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов Алексей Сазанов рассказал, что объем задекларированной офшорными компаниями прибыли составил 20 млрд рублей. По словам Сазанова, Минфин будет продолжать мониторить доходы компаний и выявлять уклоняющихся от налогов организации. 
 
Также Сазанов добавил, что на осенней сессии в Госдуме планируется доработка неточностей по закону о контролируемых иностранных компаниях, который вступил в силу в 2015 году. 
 
По материалам Известия

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России подвел итоги декларационной кампании по деофшоризации за 2016 год

По словам директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России, Алексея Сазанова, в ходе первого декларационного периода по КИК было выявлено более 6 тыс. компаний, подконтрольных российским резидентам.
 
Сумма налога на прибыль, уплаченная в отношении прибыли КИК, составила порядка 3 млрд. руб.
 
По словам Алексея Сазанова, в рамках осенней сессии в Госдуме РФ планируется доработка неточностей по закону о КИК в отношении исторических убытков, порядка их переноса на будущее и обложения операций с финансовыми активами. При этом все поправки будут носить точечный характер, подходы к налогообложению КИК меняться не будут.
 
По материалам  Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Транснациональные корпорации, имеющие присутствие в Великобритании, должны опубликовать свою  налоговую стратегию до конца 2017 года

Начиная с 2017 года транснациональные корпорации, соответствующие определенным критериям, должны ежегодно:

  • публиковать онлайн свою налоговую стратегию в отношении Великобритании
  • указывать определяющий стратегию документ
  • обеспечивать доступность стратегии онлайн, до тех пор пока не будет опубликована ее обновленная редакция  на следующий год.
Требование о публикации применяется с первого отчетного периода, начинающегося с 15 сентября 2016 года или с более поздней даты.  Стратегия должна быть  опубликована до конца этого периода (например, компании, у которых отчетный период оканчивается 30 сентября 2017 года, должны опубликовать свою налоговую стратегию до 30 сентября 2017 года).
 
Среди прочего, стратегия должна включать в себя:
  • подход компании или группы компаний к управлению рисками и к вопросам руководства в части английского налогообложения 
  • уровень риска, допустимый в компании или в группе компаний в части английского налогообложения
  • подход компании или группы компаний к взаимодействию с английскими налоговыми органами
Какие транснациональные корпорации затрагивает это требование:
  •  транснациональные корпорации с объемом годовой мировой выручки свыше  750 миллионов евро и налоговым присутствием в Великобритании (т.е. обязательная отчетность в Великобритании в соответствии с требованием о подаче  страновых отчетов)
  • транснациональные корпорации с объемом выручки по Великобритании свыше 200 миллионов фунтов или с активами в Великобритании на общую сумму свыше 2 миллиардов фунтов.
Среди потенциальных последствий невыполнения требований можно назвать следующие:
  • первичный штраф 7,500 фунтов
  • дополнительный штраф в размере 7,500 фунтов после шести месяцев непубликации и еще дополнительный штраф в размере 7,500 фунтов за каждый месяц после этой даты, если публикация по-прежнему не сделана
  • репутационные риски и ущерб имиджу в глаза общественности
  • потенциально более пристальное внимание со стороны английских (и, возможно, других) налоговых органов
По материалам KPMG

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцария сомневается, стоит ли отменять ли режим банковской тайны с Россией

В 2018 году Швейцария переходит на новые стандарты ОЭСР в области обмена налоговой информацией, разработанные с целью противодействия отмыванию/легализации капиталов и уходу от налогов.

Однако Швейцария пока не решила, как быть со странами, которые считаются в Конфедерации коррумпированными и авторитарными, и которые не могут в глазах Берна гарантировать защиту персональных данных, поступающих в их распоряжение из Швейцарии (Аргентина, Бразилия, Китай, Индия, Индонезия, Колумбия, Мексика, Россия, Саудовская Аравия, ЮАР и ОАЭ).

Сторонник полноценной имплементации новых стандартов ОЭСР в области противодействия уходу от налогов, швейцарский эксперт в области налогового права Рене Маттеотти еще два года назад указывал в своем экспертном заключении, составленном по заказу федерального центра, что Швейцария должна вводить режим автоматического обмена налоговой и банковской информации с данным государством только в том случае, если «может быть гарантировано использование переданной информации только с налоговыми целями, если будет полностью обеспечена защита личных данных и если государство-партнер предусмотрит для налоговых „грешников“ возможность добровольной явки с повинной».

Иными словами, подчеркивает эксперт, если эти три пункта гарантированы быть не могут, то тогда автоматический обмен информацией с данным государством противоречит конституции Швейцарии.
 
По материалам SwissBankingInfo

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Для компаний на Доминике введена обязанность хранить отчетность

В соответствии с изменениями, введенными в законодательство с ноября 2016 года (International Business Companies (Amendment) Act 2016), компания, зарегистрированная в Доминике, должна хранить и в любое время предоставлять в распоряжение Регистратора бухгалтерские записи, которые:

  • достаточны для учета и объяснения сделок компании; и
  • позволяют в любое время точно определить финансовое состояние компании.
Требуемые бухгалтерские записи и протоколы необходимо вести и хранить на английском языке в зарегистрированном офисе компании в Доминике в течение семи лет с даты их подготовки.

При этом термин «Бухгалтерские записи» включает в себя все книги, квитанции, инвойсы, контракты, финансовую отчетность и любые иные соответствующие документы, имеющие отношение к финансовой деятельности, в том числе к активам и обязательствам, компании, зарегистрированной в соответствии с законодательством Доминики.

Помимо отчетности в зарегистрированном офисе должны храниться:
  • протоколы всех собраний (директоров, акционеров, комитетов директоров, комитетов служащих и комитетов акционеров);
  • копии всех решений, принятых директорами, акционерами, комитетами директоров, комитетами служащих и комитетами акционеров.
Компания, которая намеренно нарушает данные требования, будет обязана заплатить штраф в размере 100 долларов США за каждый полный или неполный день, в течение которого происходит нарушение. 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Биткойн разделился на две криптовалюты

1 августа 2017 года в 15:50 по московскому времени самая популярная и ликвидная в мире криптовалюта — биткойн — разделилась на две виртуальные валюты : Bitcoin (BTC) и Bitcoin Cash (BCC).
 
Причиной послужил тот факт, что пул китайских майнеров не согласился с параметрами ранее согласованного обновления протокола, известного как SegWit2х.
 
По материалам Российская газета
02.08
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФНС РФ подписала Меморандум о сотрудничестве между налоговыми администрациями стран БРИКС

Во вторник, 27 июня на заседании экспертов и глав налоговых администраций стран БРИКС в Китае ФНС России подписала Меморандум о сотрудничестве. Документ закрепил основные направления взаимодействия, в частности, в координации позиций стран БРИКС в рамках плана работы по налоговой повестке G20, многостороннему сотрудничеству в налоговой сфере, укреплению потенциала налоговых администраций.
 
По словам замглавы налоговой службы Алексея Оверчука, создание и развитие справедливой налоговой системы требует участия как можно большего числа налоговых юрисдикций. Развивающиеся государства, как и раньше, сталкиваются с существенными проблемами при получении современных знаний в области налогового администрирования.
 
Участники встречи договорились о создании соответствующей программы сотрудничества, а также разработки платформы по обмену опытом между налоговиками стран БРИКС.
 
По материалам Российский налоговый портал

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Правительство внесло в Госдуму законопроект об обеспечении автоматического обмена

20 июля Правительство распорядилось внести в Госдуму законопроект об обеспечении международного автоматического обмена налоговой информацией.
 
Документ представляет собой поправки в Налоговый кодекс, целью которых является обеспечение сбора и обмена с компетентными органами зарубежных стран информацией в целях реализации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам.
 
В частности, на налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы компаний, возлагаются обязанности по представлению в налоговый орган уведомления о своём участии в международной группе компаний и страновых сведений, включающих страновой отчёт, глобальную документацию по международной группе компаний и национальную документацию участника международной группы компаний.

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Подписан закон о правилах определения налоговых и расчетных периодов для ИП и юрлиц

Федеральным законом N 173-ФЗот 18 июля 2017 года внесены изменения в статью 55 НК. Закон вступит в силу 19 августа. Правила определения налоговых периодов при создании или ликвидации организации, установленные пунктами 2 и 3 данной статьи, распространены на ИП. Указанные нормы изложены в новой редакции.
 
Непосредственно в них будет оговариваться, что речь идет не только о создании или ликвидации организации, но и о госрегистрации (снятии с учета) ИП. Меняется ряд формулировок, однако сущность правил, ныне установленных для организаций, остается неизменной. Кроме того, теперь будет указано, что эти правила касаются налоговых периодов по тем налогам, по которым налоговый период равен календарному году.
 
Напомним, сейчас указанными пунктами установлено, что если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период со дня ее создания до конца данного года. При этом сейчас конкретно в данных пунктах не оговорено, каких именно налоговых периодов касаются эти правила. При создании организации с 1 декабря по 31 декабря первым налоговым периодом является период со дня создания до конца следующего года. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца года, последним налоговым периодом для нее является период от начала этого года до дня завершения ликвидации. Если организация, созданная после начала года, ликвидирована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации. Если организация была создана с 1 декабря по 31 декабря и ликвидирована до конца следующего года, то налоговым периодом для нее является период со дня создания до дня ликвидации.
 
Статья 55 дополнена новыми пунктами 3.1-3.4 для налогов, по которым налоговым периодом является квартал или месяц. Для квартальных периодов минимальным сроком существования налогового периода будет считаться 10 дней (если фирма или ИП созданы менее чем за 10 дней до конца квартала, то первым налоговым периодом будет этот "хвостик" плюс следующий квартал, остальное по аналогии с правилами для годовых налоговых периодов).
 
Для налоговых периодов длительностью в месяц не устанавливается "периодов отсечения" (таких, как декабрь для годовых налоговых периодов или 10 дней для квартальных).
 
Будет оговорено, что вышеизложенные правила не применяются для ЕНВД и ПСН.
 
Кроме того, в новом пункте 3.5 будут описаны правила определения расчетного периода для страховых взносов. На этот случай также не предусмотрено "периодов отсечения", то есть расчетным периодом по взносам могут оказаться несколько недель или даже несколько дней в декабре. Правила также будут общими для организаций и ИП, при этом присутствуют отдельные оговорки относительно частнопрактикующих лиц (адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных).
 
При этом отменяется пункт 7 статьи 55 НК, введенный федеральным законом 243-ФЗ (которым полномочия по администрированию взносов были переданы налоговикам), о том, что существующие правила определения налогового периода применяются к расчетным периодам по взносам.
 
По материалам Audit.it

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России разъяснила порядок определения прямого вложения при применении «сквозного подхода»

Российская организация, единственным участником которой является иностранная организация — резидент Кипра, распределила промежуточные дивиденды; при этом дивиденды были фактически перечислены двум кипрским компаниям, владеющим по 50% акций этого кипрского акционера.Российской организацией было получено письмо от акционера, подтверждающее отсутствие у него фактического права на доход в виде дивидендов.
 
Вопрос компании был связан с возможностью применения в указанной ситуации пониженной ставки налога на доходы в виде дивидендов, предусмотренной п. 2 ст. 10 СОИДН между Россией и Кипром.

Ведомство отметило, что российская организация — налоговый агент вправе применять пониженные ставки налога, предусмотренные п. 2 ст. 10 СОИДН между Россией и Кипром, в том числе в случае, когда одна иностранная компания, которой выплачиваются дивиденды, косвенно участвует в российской организации, выплачивающей указанный доход через другую иностранную компанию, не являющуюся его фактическим получателем и не претендующую на применение положений СОИДН.
 
При этом, по мнению ведомства, применение льготной ставки налога в размере 5% возможно, если на дату выплаты дивидендов вложение кипрского участника в капитал российской организации соответствует сумме, эквивалентной не менее 100 тыс. евро, и требованиям положений ст. 312 НК РФ.
 
Несмотря на то что письмо оставляет возможность альтернативного толкования, мы полагаем, что, исходя из его логики, для применения к дивидендам 5%-ной ставки по СОИДН между Россией и Кипром требование о прямом вложении должно выполняться непосредственно фактическим получателем дохода (т. е. косвенное выполнение требования через кипрскую компанию, не являющуюся фактическим получателем дохода, не представляется возможным).
 
Отметим, что в отношении других СОИДН, устанавливающих похожие, но не идентичные требования (в частности, СОИДН с Германией), Минфин России сделал вывод (косвенный) о возможности применения 5%-ной ставки налога у источника в РФ при использовании «сквозного» подхода.
 
В этой связи мы полагаем, что при применении «сквозного» подхода каждый случай следует рассматривать отдельно, с учетом формулировок соответствующего СОИДН, а также намерений стран — партнеров по СОИДН (Письмо Минфина N СД-4-3/13329@ от 10 июля 2017 года).
 
По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

На Мальте изменились правила получения ПМЖ

Теперь право на постоянное место жительства на Мальте может получить вся семья инвестора, в том числе дети, внуки, родители, а также прабабушки и прадедушки. 

В настоящее время на Мальте  действует государственная программа получения ПМЖ за инвестиции (MRVP). 4 июля 2017 года в нее был внесен ряд существенных изменений, которые значительно ускорят процедуру приобретения права на постоянное место жительства на Мальте. 

Так, упрощена процедура подачи документов и сокращены сроки рассмотрения заявок инвесторов, желающих получить ПМЖ на Мальте. Для этого создан новый государственный орган Malta Residence and Visa Agency. Из списка документов исключили также справку о несудимости на Мальте. 

Немного выросла сумма невозвратного взноса и изменился порядок внесения оплаты. Теперь инвестор должен внести 5 000 EUR при подаче заявления и еще 25 000 EUR после рассмотрения заявки. Для супругов, родителей, прабабушек и прадедушек основного заявителя нужно будет дополнительно внести взнос в размере 5 000 EUR за каждого. Инвесторы теперь смогут включать в программу новорожденного или усыновленного ребенка уже после получения карты постоянного резидента. При этом новому члену семьи не нужно будет оформлять визу для путешествий по Шенгенской зоне.

Участниками программы MRVP могут стать граждане абсолютно любой страны. Более того, отныне ни до, ни после получения ПМЖ инвесторам не нужно проживать на территории Мальты. От них не требуют также сдавать экзамены на знание языка или истории страны. При этом они могут посещать государства Шенгенского соглашения без виз.

По материалам Вести Экономика

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Аудиторов предлагают обязать информировать уполномоченные органы о сомнительных операциях аудируемого лица

Согласно проекту поправки, предложенной Правительством РФ, аудиторские организации, индивидуальные аудиторы при оказании аудиторских услуг при наличии любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, будут обязаны уведомить об этом уполномоченный орган, при этом факт передачи указанной информации разглашению не подлежит.

По материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР опубликовала инструмент, который позволяет сопоставить позиции стран по применению MLI

Инструмент позволяет моделировать вероятные совпадения в применении положений Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения  (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting) между подписавшими ее странами на основании заявленных ими позиций.
 
Эта версия инструмента впоследствии будет дорабатываться.
 
По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил понятие осуществления контроля для целей КИК

По мнению ведомства, с учетом положений п. 7 ст. 25.13 НК РФ для целей определения понятия осуществления контроля принимаются во внимание любые особенности отношений, которые влияют или могут влиять на решения в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения.
 
В частности, возможность лица оказывать влияние на вышеуказанные решения может сводиться к праву блокирования таких решений вне зависимости от доли участия такого лица в организации (Письмо N 03-12-11/2/38303 от 20 июня 2017 года). 
 
Несмотря на то, что письмо рассматривает контроль над организацией, следуя данной логике, можно сделать вывод о том, что протекторы трастов, которые в основном обладают только «правом вето», могут (при выполнении прочих условий) признаваться контролирующими лицами трастов. Однако для этого Протектор должен обладать хотя бы одним из следующих полномочий: 

  • 1) фактическое право на доход (его часть) траста
  • 2) право распоряжаться имуществом траста;
  • 3) право получить имущество траста в случае его прекращения. 
Однако на практике Протектор крайне редко наделяется подобными полномочиями, поскольку его основная функция -это все же защита  интересов бенефициаров и активов траста. 

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР собирается обновить Модельную налоговую конвенцию

11 июля 2017 года Комитет ОЭСР по налоговым вопросам обнародовал проект поправок от 2017 года в Модельную налоговую конвенцию ОЭСР. Поправки подготовлены Рабочей группой Комитета. Документ предоставлен для ознакомления и пока не утвержден ни Комитетом по налоговым вопросам, ни Советом ОЭСР, хотя значительная часть поправок была ранее утверждена в рамках Пакета BEPS. Изменения будут представлены на одобрение Комитету по налоговым вопросам и Совету ОЭСР до конца этого года. Поэтому пока нельзя говорить  о том, что данный проект отражает окончательные мнения ОЭСР и стран-участниц. 
 
В рамках поправок от 2017 года ряд изменений и дополнений также будет внесен в наблюдения, оговорки и позиции как стран-участниц ОЭСР, так и стран, имеющих в ОЭСР статус наблюдателя. Эти изменения и дополнения в настоящее время формулируются и будут включены в итоговую редакцию документа.

По материалам ОЭСР

 

2017 Колонка партнера Алеся Корякова

Предельный размер наличных расчетов

Ответственность за несоблюдение предельного размера наличных расчетов предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ. Согласно данной статьи нарушение прядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении наличных расчетов с другими организациями сверх установленных размеров влечет наложение административного штрафа:

  • - на должностных лиц в размере от 4 000,00 руб. до 5 000,00 руб.;
  • - на юридических лиц от 40 000,00 руб. до 50 000,00 руб.
Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, в рамках своих полномочий, рассматривают налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ).

В ст. 15.1 КоАП РФ не говорится о том, кто несет ответственность по наличным расчетам: лицо, принимающее наличные денежные средства или плательщик. Ранее до 23 июля 2003г. действовало письмо ЦБ РФ от 24.11.1994г. № 14-4/308, в котором говорилось, что меры финансовой ответственности за осуществление наличных расчетов сверх установленных предельных сумм применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица. В настоящее время нет нормативных указаний на то, что отвечать за правонарушение будет только организация, вносящая наличные деньги. Однако из Указаний Банка России от 07.10.13 №3073-У следует, что лимит наличных расчетов в рамках одного договора касается обеих сторон договора - как ту, которая платит, так и ту, которая получает деньги.

Судебная практика по данному вопросу неоднозначна, существует мнение, что лицо, принимающее наличные средства в кассу, не является субъектом ответственности за нарушение лимита наличных расчетов (Постановление седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2016 по делу N А67-3946/2016). Хотя нередко к ответственности привлекают именно получателя наличных средств. (Постановление ВС РФ от 31.07.2015 N 307-АД15-8156 по делу N А21-8390/2014).

В соответствии с вышеизложенными, можно сделать вывод, что налоговые органы могут оштрафовать обе стороны договора. Но наложить штраф инспекторы вправе только в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Момент, когда нарушение обнаружено, значения не имеет (ст. ст. 2.4, 2.5 КоАП РФ).
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР обновила рекомендации по трансфертному ценообразованию

На своем сайте ОЭСР опубликовала обновленные рекомендации по трансфертному ценообразованию.
 
В обновленную версию Рекомендаций в 2017 году были внесены существенные изменения в рамках проекта BEPS (Base Erosion Profit Shifting).
 
Это самое масштабное обновление рекомендаций с момента их публикации в 1979 году и существенные изменения затронули практически все разделы.
 
По материалам ОЭСР

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Власти Франции оштрафовали Rietumu Banka на 80 млн. EUR

В четверг, 6 июля Парижский суд оштрафовал латвийский банк Rietumu Banka на 80 млн. EUR за пособничество в уклонении от налогов представителей малого бизнеса и рядовых налогоплательщиков Франции.

Председатель суда, сообщил, что по минимальным оценкам сумма отмытых денег составила 203 млн. EUR, однако следователи полагают, что она гораздо больше - до 850 млн. EUR. Речь идет о периоде времени с 2008 до 2012 год.

В соучастии обвиняют французского финансиста Нэдава Бенсуссана и его компанию France Offshore. Суд заявил, что ответчики организовали "крупномасштабное" уклонение от уплаты налогов посредством использования офшорных компаний.

Бенсуссан, некогда обещавший «налоговый рай для всех», был приговорен к двум годам лишения свободы и выплате штрафа в размере 3 млн. EUR.

Президент банка - Александр Панков - приговорен к 4-м годам лишения свободы условно, а представитель банка во Франции - Сергей Щука - к одному году условно.

Ответчики заплатят объединенный штраф 10 млн. EUR французскому правительству, а банку запрещено работать во Франции в течение пяти лет.

У ответчиков и прокуратуры есть 10 дней, чтобы обжаловать решение.

Патрик Клугмен - адвокат Rietumu - называет это решение "необоснованным и непостижимым" и говорит, что банк всегда выполнял инструкции страны. Клугмен считает, что штраф, предъявляемый Rietumu, "очень высок", и что отсутствие сотрудничества, в котором власти обвиняют банк, вызвано "культурным барьером".

В судебных документах французские следователи отметили отсутствие сотрудничества Rietumu во время их пятилетнего расследования, особенно при идентификации французских клиентов и их счетов.

В то время как банк утверждает, что выполнял все инструкции по борьбе с отмыванием денег в Латвии, обвинитель Ульрика Делаунай-Вайс говорит, что Rietumu смог использовать в своих интересах лазейки в европейском законодательстве.

По материалам ASSOCIATED PRESS

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ФНС собирается исключить Британские Виргинские острова из списка офшоров

Федеральная налоговая служба опубликовала проект приказа об  исключении из списка государств, которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с Россией, Южной Кореи и Британских Виргинских островов. В случае принятия документ вступит в силу с 1 января 2018 года.
 
С 2015 года, после принятия поправок в Налоговый кодекс, ФНС практически ежегодно утверждает перечень государств-офшоров. В него входят государства, с которыми у России не заключены договоры об обмене налоговой информацией и договоры об избежании двойного налогообложения.
 
По материалам RNS
03.07
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

На Кипре вводится новый режим в отношении финансовых сделок между взаимозависимыми лицами

30 июня 2017 года кипрские налоговые органы опубликовали Циркуляр, устанавливающий новый режим налогового законодательства в отношении регулирования финансовых сделок между взаимозависимыми лицами с учетом норм трансфертного ценообразования.
 
Новый режим вступает в силу с 1 июля 2017 года и в целом отражает принцип «вытянутой руки», установленный рекомендациями по трансфертному ценообразованию ОЭСР.
 
Документ применяется как в отношении текущих, так и будущих внутригрупповых финансовых сделок и требует проведение анализа сопоставимости на основе принципа «вытянутой руки» с целью определения (“delineating”) внутригрупповой финансовой сделки и определения применимого рыночного вознаграждения по ней.
 
Следует отметить требования анализа сопоставимости к

  1. достаточности капитала и
  2. достаточному уровню присутствия на Кипре в отношении внутригрупповых финансовых сделок.
При определенных условиях налогоплательщики, осуществляющие исключительно посредническую внутригрупповую финансовую деятельность, могут выбрать применение «упрощенных мер», в соответствии с которыми доходность на активы после налогообложения (“after-tax return on assets”) должна составлять не менее 2%.
 
Ранее выданные в отношении минимальной доходности подобных операций разъяснения («рулинги») теряют силу с 1 июля 2017 года.
 
Особое внимание следует уделить влиянию положений Циркуляра на уже существующие, а также на создаваемые структуры налогоплательщиков для обеспечения эффективной адаптации к новому режиму налогообложения внутригрупповых финансовых сделок на Кипре.
 
По материалам PWC

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

В «черном списке» ОЭСР остались лишь Тринидад и Тобаго

ОЭСР опубликовала информацию о том, насколько успешно страны - налоговые убежища внедряют международные стандарты прозрачности и обмена информацией.
 
По оценке ОЭСР, большинство юрисдикций в последние годы достигли значительного прогресса в соблюдении международных стандартов прозрачности.
 
В черном списке осталась только одна страна — Тринидад и Тобаго, частично соответствующими стандартам признаны Маршалловы Острова, остальные страны «в основном соответствуют» стандартам.
 
По материалам Коммерсантъ

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Президент внес на ратификацию Конвенцию ЕС об отмывании

26 июня Владимир Путин внес в Госдуму законопроект о ратификации Конвенции Совета Европы об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности и о финансировании терроризма от 16 мая 2005 года. Документ был подписан в Страсбурге 26 января 2009 года.

В Конвенции есть заявление, предусматривающее применение п. 1 ст. 3 «Конфискационные меры» Конвенции только в отношении преступлений, указанных в п. «а» ч. 1 ст. 104.1 Уголовного кодекса РФ. Такое заявление обусловлено положениями УК РФ, в соответствии с которыми под конфискацией имущества понимается принудительное безвозмездное изъятие и обращение в собственность государства на основании обвинительного приговора имущества (в том числе денег и ценностей), полученного в результате совершения таких преступлений.

Документ прописывает заявления, касающиеся конфискационных мер, полномочий и приемов при расследовании, запросов информации по банковским счетам и запросов об их мониторинге, осуществления конфискации, вручения документов, формы запроса и его языка, ограничения использования сведений и доказательств, сотрудничества между подразделениями финансовой разведки.

Принятие законопроекта потребует внесения изменений в КоАП РФ в части, касающейся установления в отношении юридических лиц административной ответственности за легализацию (отмывание) денежных средств, полученных преступным путем. Необходимость которых обусловлена положением ст. 10 Конвенции, в соответствии с которым каждая сторона принимает законодательные и иные меры, обеспечивающие возможность привлечения юридических лиц к ответственности за предусмотренные Конвенцией уголовные преступления по отмыванию денежных средств, совершенные для их выгоды любым физическим лицом, действующим самостоятельно или как орган юридического лица, занимающим руководящую должность в данном юридическом лице.
 
По материалам Legal Report

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Великобритания: изменения в режиме реестров бенефициаров

С 26 июня 2017 года произошли изменения в процедуре обновления реестров контролирующих лиц в Великобритании (Register of people with significant control - PSC).
 
Теперь для обновления информации о контролирующих лицах нельзя использовать ежегодную декларацию (Confirmation statement). В соответствии с изменениями, компании должны в течение 14 дней обновить информацию в собственном реестре и в течение следующих 14 дней сообщить об изменениях в регистрирующий орган.
 

ФНС: Деофшоризация и декларирование зарубежных активов

Ответы ФНС России на часто задаваемые вопросы по деофшоризации: особенности уплаты налогов в бюджет РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, избежание двойного налогообложения, информация, подлежащая раскрытию, а также другие вопросы декларирования зарубежных активов

Семинар: КИК и ФПД – “старые схемы” в прошедших периодах

15 декабря 2017, начало в 11.00.
Стоимость участия 12 000 руб., предварительная регистрация обязательна.

 Наши услуги по КИК

В связи с принятием Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" и введением в 2015 году новых правил в отношении контролируемых иностранных компаний, налогового резидентства иностранных юридических лиц и дополнительных ограничений применения льгот по международным налоговым соглашениям (далее обобщенно – КИК), мы можем оказать следующие юридические и бухгалтерские услуги

 Автоматический обмен информацией

Доклад старшего юриста GSL Law & Consulting Мантровой Марины

 Анализ арбитражной практики по налоговым спорам, связанным с нерезидентами

Последние тенденции в правоприменительной практике. Обзор писем официальных органов по законодательству о КИК и амнистии капиталов. Доклад Партнера по налогообложения GSL Law & Consulting Ильи Штромвассера

 Контролируемые иностранные компании: важные изменения в законодательстве

Иностранная компания, определенная часть акций которой принадлежит налоговым резидентам нашей страны, является контролируемой иностранной компанией

 Законодательство по КИК: могут ли дискреционные трасты стать решением?

В юрисдикциях романо-германского права, таких как Российская Федерация, существует настороженное отношение к концепции траста.

 Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 ноября 1988 года

Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters

 Вебинар: Концепция фактического права на доход (ФПД)

Как концепция ФПД влияет на структурирование международного бизнеса?
Подход ФНС к применению концепции ФПД (обзор Письма ФНС от 17 мая 2017 года № СА-4-7/9270@)
Актуальная судебная практика (Дело ОАО «Сахарный завод «Ленинградский»», Дело ООО «АртПак» и др.)

 Зарубежные акции умершего: основные принципы перехода прав

Зарубежные акции умершего: основные принципы перехода прав

Многие владельцы зарубежных компаний задаются вопросом о передаче по наследству акций. Наследование зарубежных акций осложнено рядом проблем и, прежде всего, определением применимого права и юрисдикции, компетентной выдавать документы, подтверждающие права на наследство и разрешать наследственные споры.

 Гонконг или Сингапур? Откуда начать бизнес?

Нестабильная экономическая ситуация в Европе и регулярные нештатные ситуации в банковском секторе евроэкономики заставляют многих обращать свой взгляд на восток в поисках островков финансовой стабильности. Такими центрами, безусловно, уже не первый год являются Гонконг и Сингапур. Достаточно взглянуть на международные рейтинги, выпускаемые различными уважаемыми агентствами.

 Закон о КИК

Текст Закона о контролируемых иностранных компаниях

Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации 25.11.2014 г.

 Закон об амнистии капитала

 Счет в банке

Открыть счет в иностранном банке: где и как это делается

Как открыть банковский счет за рубежом, какова процедура открытия счетов в иностранных банках, тарифы на обслуживание, стоимость переводов, аспекты соблюдения банковской тайны, в каких странах возможно открыть счет на иностранную компанию, особенности политики открытия счетов и банковского обслуживания в разных государствах и многое, многое другое.

Колонка партнера

mask

Илья Штромвассер

Партнер по налогообложению

Страны продолжат устанавливать собственные  правила налогообложения цифровой экономики, пока не появится возможность его регулирования на международном уровне

Уважаемый  !

Заданный Вами вопрос успешно отправлен в отдел «Оффшоры и международное право».

— В ближайшее время Вы получите на него развернутый ответ.

— Если Ваш вопрос покажется нам интересным и часто задаваемым, возможно, он станет одной из тем наших вебинаров, и Вы сможете ознакомиться с ним в онлайне, либо посмотрев записанное видео, либо прочитав стенограмму вебинара.

— Если Ваш вопрос является типовым, то в нашем письме мы дадим ссылки на страницы нашего сайта, где содержится ответ на Ваш вопрос.


С уважением, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting Сергей Панушко

Оффшор - Форум

Самый популярный форум в рунете, посвященный вопросам оффшорной тематики и международного налогового планирования. Более 1000 записей по 15 категориям

Готовые оффшоры

Всегда в наличие более 200 готовых оффшорных и оншорных компаний, доступных в течение 1 часа

Оффшор на Кипре

Регистрация кипрских компаний, счета в Кипрских банках, Кипрские налоги и мн. др.

Оффшор на БВО

Британские Виргинские острова: компании на BVI, стоимость, корпоративные документы, законодательство и все все все.

Оффшор в Гонконге

Регистрация гонконгских компаний, счета в банках Гонконга, налоги в Гонконге и мн. др.

Оффшор в Великобритании

Компании в Англии, стоимость компаний, корпоративные документы английских компаний, законодательство Великобритании

 Все юрисдикции

Полный перечень оффшорных и оншорных зон, сгруппированных по географическому признаку.

 Услуги по российскому праву

Иностранные организации

Оффшор - FAQ

Регулярно задаваемые типовые вопросы об оффшорных компаниях вынесены нами в отдельный раздел

1Ctrl → 2 3 4 5 6 7 8 9
(ctrl+enter)