Оффшорные Новости

ЦБ Кипра уточнил определение SHELL COMPANY (компании – пустышки)

ЦБ Кипра уточнил определение SHELL COMPANY (компании – пустышки)

1 ноября 2018 года делегация Минфина США проверяла «домашнюю работу», которая была задана Центральному банку Кипра во время предыдущего визита в мае-июне 2018 года (что повлекло публикацию циркуляра ЦБ от 14 июня 2018 года).

Результаты проверки были представлены в виде Циркуляра BS 6020 от 2 ноября 2018.

В дополненной версии определения SHELL companies (компаний - пустышек) присутствует расширительная коннотация экономической деятельности компании, свидетельствующая о НЕВОЗМОЖНОСТИ отнесения компании к этой  категории (shell-company).

В соответствии с документом, SHELL company считается компания с ограниченной ответственностью или иное юридическое лицо, у которой:

1) нет физического присутствия и она не ведет деятельность в стране регистрации (за исключением почтового адреса);

Под физическим присутствием компании/организации имеется в виду наличие офиса, используемого для ведения деятельности, в стране регистрации. Отсутствие руководства также может толковаться как физическое отсутствие. 

2) а также компания не ведет постоянную экономическую деятельность в стране регистрации, почти не имеет самостоятельной экономической ценности и документального доказательства обратного.

Свидетельством ведения экономической деятельности могут считаться следующие факты:

  • компания учреждена с целью владения долями (акциями) другого юридического лица или лиц, ведущих законную деятельность с идентифицируемыми конечными бенефициарными владельцами;
  • компания учреждена с целью владения нематериальными или иными активами (включая недвижимость, морские и воздушные суда, портфели инвестиций, долговые и финансовые инструменты);
  • компания учреждена с целью содействия торговле валютой и передаче активов, слиянию юридических лиц, а также ведению деятельности по управлению активами и торговле акциями;
  • компания действует в качестве казначея компаний, признанных группой, или управляет деятельностью группы;
  • или другой случай, когда может быть предоставлено убедительное доказательство того, что компания ведет законную деятельность с идентифицируемыми конечными бенефициарными владельцами.
Банкам предписывается избегать деловых отношений с компанией, если она подпадает под приведенное выше определение и:
  • зарегистрирована в юрисдикции, где нет обязанности подавать в государственные органы аудированную финансовую отчетность, и добровольно не готовит такую отчетность
  • а также компания является налоговым резидентом юрисдикции, включенной в список ЕС "не сотрудничающих по налоговым вопросам юрисдикций" или список ОЭСР "не сотрудничающих по налоговым вопросам юрисдикций" или вообще не имеет налоговой резидентности.


2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Президент США планирует уменьшить корпоративный налог до 15%

Президент США Дональд Трамп предлагает уменьшить налог для компаний с 35% до 15%, а также снизить до 10% ставку налога для транснациональных компаний, которые ранее платили данный налог за границей, но согласятся перенести выплату налога в США.
 
Об этом сообщили накануне высокопоставленные представители Белого дома.
 
Кроме того, Трамп предложит резко снизить налог для компаний сквозного налогообложения, в число которых входит много малых фирм:  с 39,6% до 15%.
 
Эксперты считают, что при этом Трамп может установить предел для персонального НДФЛ на уровне 33%, отменить налог на наследование недвижимости и альтернативный минимальный налог, а также снизить налоги для среднего класса.
 
По материалам Российский налоговый портал

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Налоговым органам в целях оценки добросовестности действий налогоплательщика рекомендовано запрашивать документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбора контрагента

ФНС России подготовлены рекомендации по проведению мероприятий налогового контроля для подтверждения факта получения проверяемым налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Сообщается, в частности, что об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды путем совершения операции с проблемным контрагентом или путем создания формального документооборота с использованием цепочки контрагентов, могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов, проверяемому налогоплательщику.

При отсутствии доказательств подконтрольности спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику налоговым органам предписано исследовать и доказывать недобросовестность действий самого налогоплательщика по выбору контрагента.

При этом отмечено, что установление факта подписания документов от имени контрагентов лицами, отрицающими их подписание, и наличие у них полномочий руководителя не является безусловным и достаточным основанием для вывода о непроявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при заключении сделки со спорным контрагентом и не может рассматриваться как основание для признания налоговой выгоды необоснованной.

В целях оценки обоснованности выбора контрагента предписано исследовать такие, в частности, вопросы, как:

  • отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики осуществления выбора контрагентов;
  • каким образом оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта;
  • заключались ли налогоплательщиком сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств.
Указано также, что необходимо запрашивать у налогоплательщика документы и информацию относительно его действий при осуществлении выбора контрагента (Письмо ФНС России N ЕД-5-9/547@ от 23 марта 2017 года).

По материалам Консультант
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минтрудом России предложены дополнительные критерии понижения или повышения категории риска деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Проектом предусматривается дополнение Критериев отнесения деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями, к определенной категории риска положениями, предусматривающими:

- понижение категории риска, присвоенной деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя, до следующей категории риска, при отсутствии:

  • случаев травматизма,
  • факта наличия задолженности по заработной плате за предшествующий год,
  • назначенных административных наказаний за нарушение обязательных требований в сфере труда;
- повышение категории риска до категории высокого - при наличии смертельного несчастного случая, признанного связанным с производством (за исключением несчастных случаев, происшедших по вине третьих лиц), за 3 года, предшествующих текущему.
По материалам Консультант

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Состав бухгалтерской отчетности организации

Статьей 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрен следующий состав бухгалтерской отчетности организации: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.

Согласно п. 5 Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» в состав бухгалтерской отчетности организации входит бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительная записка, а также аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Формы и состав бухгалтерской отчетности организации, в том числе и для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее Приказ № 66н). Пунктом 6 указанного приказа установлено, что  организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

   а) в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
   б) в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Кроме того, организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут формировать бухгалтерскую отчетность в соответствии с п. 1-4 Приказа № 66н, т.е. представлять все предусмотренные формы бухгалтерской отчетности.

Учитывая вышесказанное, в состав бухгалтерской отчетности организации, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, включается  бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, составленные по упрощенным формам, предусмотренным п. 6.1 Приказа № 66н или же бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительная записка, составленные по формам, предусмотренным п. 1-4 Приказа № 66н. 
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России подготовила подробную информацию об изменениях в налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Новые формы налоговой декларации и расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций утверждены Приказом ФНС России N ММВ-7-21/271@ от 31 марта 2017 года.

Приказ применяется начиная с представления отчетности за налоговый период 2017 года. Вместе с тем ФНС России считает возможным представление расчетов авансовых платежей по новой форме в случае применения новых налоговых льгот, а также при ликвидации (реорганизации) организации в налоговом периоде 2017 года.

В новых формах отчетности, в частности:

  • исключена обязанность заверять представленные сведения печатью юрлица;
  • исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;
  • раздел 2 дополнен строкой с кодом Кдж, подлежащей заполнению в соответствии со статьей 385.3 НК РФ;
  • дополнен перечень кодов вида имущества и кодов налоговых льгот;
  • включен раздел 2.1 для отражения информации о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости;
  • скорректирован раздел 3.
(Письмо ФНС России N БС-4-21/7139@ от 14 апреля 2017 года).

По материалам Консультант
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Deutsche Bank опять оштрафован американской FRS

Федеральная резервная система США (Federal Reserve System, FRS)  оштрафовала Deutsche Bank на 156,6 млн. USD.

ФРС заявила, что регулятор обнаружил недостатки в надзоре и внутреннем контроле над валютными трейдерами, которые покупают и продают доллары США и иностранную валюту для собственных счетов организации и для клиентов.

Кроме того, Deutsche Bank не выявил и не прекратил практику использования трейдерами сетевых чатов для общения с конкурентами по поводу своих торговых позиций. В ответ банк после обращения ФРС обязался усилить надзор за валютными трейдерами, а также выразил удовлетворение урегулированием претензий со стороны ФРС.

По материалам Вести Экономика
 

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Ревизия кассы

Согласно ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и  п. 26 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»,  организации обязаны проводить инвентаризацию (ревизию) кассы, в ходе которой проверяются соответствие фактических остатков денежной наличности в кассе организации и остатков, отраженных в кассовых документах, соответствие составленных кассовых документов Указаниям Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Ревизия кассы проводится в соответствии с Приказом Минфина РФ от  13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», а результаты ревизии кассы оформляются Актом инвентаризации наличных денежных средств (унифицированная форма № ИНВ-15) и Инвентаризационной описью ценных бумаг и бланков строгой отчетности (унифицированная форма № ИНВ-16), которые утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

В некоторых случаях ревизия кассы является обязательной процедурой, например, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством.

Также ревизия кассы может быть внеплановой, внезапной для материально-ответственного лица. Целью проведения такой ревизии кассы является проверка работы кассира, усиление системы внутреннего контроля, своевременное выявление и устранение возможных ошибок в учете. Внеплановая ревизия кассы может проводиться по требованию аудиторов, следственных или проверяющих органов. Внезапная ревизия кассы проводится на основании приказа руководителя, в котором указывается причина, сроки проведения такой ревизии кассы и состав комиссии. Результаты ревизии кассы оформляются акт, в котором указываются выявленные нарушения и несоответствия.
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок исчисления прибыли КИК в случае отсутствия финансовой отчетности

Ведомство пояснило, что согласно положениям ст. 309.1 НК РФ прибыль (убыток) КИК определяется одним из следующих способов: по данным ее финансовой отчетности или по правилам, установленным гл. 25 НК РФ для налогоплательщиков — российских организаций. При этом сумма прибыли (убытка) каждой КИК, определенная по данным финансовой отчетности этой компании, должна быть документально подтверждена ее финансовой отчетностью, составленной за соответствующий период (периоды), с приложением ее финансовой и налоговой отчетности. В случае отсутствия такой финансовой отчетности сумма прибыли (убытка) КИК определяется в соответствии с гл. 25 НК РФ на основании первичных документов.

Такими документами, в частности, могут быть выписки с расчетных счетов иностранной контролируемой организации, первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота иностранной компании (Письмо Минфина России N 03-12-11/2/17251 от 24 марта 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Виды банковских счетов, порядок их открытия и ведения

Виды банковских счетов, порядок их открытия и ведения регулируется Главой 45 Гражданского кодекса РФ и Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрирована в Минюсте России 19.06.2014 № 32813) (далее – Инструкция № 153-И). Согласно Главе 2 Инструкции № 153-И, юридическому лицу могут быть открыты расчетные счета и счета по вкладам (депозитам) в валюте Российской Федерации и в иностранных валютах.

Согласно п. 1.2. Инструкции № 153-И, основанием открытия счета является заключение договора счета соответствующего вида (гл. 45 ГК РФ) и представление до открытия счета всех документов и сведений, определенных законодательством РФ, при условии, что:

  • - проведена идентификация клиента, его представителя, выгодоприобретателя;
  • - приняты обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по идентификации бенефициарных владельцев (если проводится).
Для открытия расчетного счета Обществу с ограниченной ответственностью в банк предоставляются документы, указанные в п. 4.1. Инструкции № 153-И. Так, в частности, представляются:
  • - учредительные документы;
  • - карточка с образцами подписей и оттиска печати (при ее наличии);
  • - документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете,  а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
  • - документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа Общества с ограниченной ответственностью.
В некоторых случаях может потребоваться представление лицензий и/или разрешений, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор, на основании которого открывается счет.

Открытие Обществу с ограниченной ответственностью счета по депозиту осуществляется при наличии у банка сведений о государственной регистрации юридического лица, а также сведений о постановке на учет в налоговом органе (п. 5.3. Инструкции № 153-И).

Обязанности банков по ведению счетов предусмотрены, в частности, Главой 45 ГК РФ. Так, банк обязан совершать операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное (ст. 848 ГК РФ).  Зачислять поступившие на счет клиента денежные средства банк обязан не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета, а выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента - не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета (ст. 849 ГК РФ).

В случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете (п. 1 ст. 851 ГК РФ). При этом, если иное не предусмотрено договором банковского счета, за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет. Сумма процентов зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, по истечении каждого квартала. Размер процентов определяется договором, а при отсутствии в договоре соответствующего условия в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования (ст. 852 ГК РФ).

Согласно ст. 854 ГК РФ, списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (п. 1 ст. 855 ГК РФ). При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в очередности, предусмотренной п. 2 ст. 855 ГК РФ.
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Обновлена налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Утверждение новой формы налоговой декларации связано с необходимостью реализации изменений, в том числе внесенных Федеральным законом N 464-ФЗ от 28 декабря 2016 года, в порядок расчета суммы налога на имущество организаций, в части применения льготных налоговых ставок отдельными категориями налогоплательщиков и понижающего коэффициента Кжд при исчислении налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств начиная с 1 января 2017 года.

Приказ содержит новую форму налоговой декларации, а также налогового расчета по авансовому платежу, форматы представления форм отчетности в электронном виде и требования к их заполнению.

Приказ подлежит применению начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2017 года (Приказ ФНС России N ММВ-7-21/271@от 31 марта 2017 года).

По  материалам Консультант
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Обновлены контрольные соотношения показателей декларации по НДС

Письмом N СД-4-3/6467@ от 6 апреля 2017 года ФНС внесла изменения в контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

ФНС напомнила об обновлении самой формы декларации, что сделано приказом N ММВ-7-3/696@от 20 декабря 2016 года. Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования (он опубликован на pravo.gov.ru 12 января 2017 года). Таким образом, декларация по НДС с изменениями, внесенными в нее приказом, действует начиная с налогового периода за первый квартал 2017 года.

Ряд пунктов контрольных соотношений, изложенных в письме ФНС двухгодичной давности, теперь принимает новый вид.

По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок применения положений протокола к СОИДН между РФ и Кипром в отношении доходов, полученных от косвенной реализации недвижимости

Минфин России напомнил, что в соответствии с новой редакцией ст. 13 СОИДН между РФ и Республикой Кипр доходы резидента Кипра от отчуждения акций и аналогичных прав, более 50% стоимости которых представлено недвижимым имуществом, расположенным в РФ, с 1 января 2017 года могут облагаться налогом в РФ.

Соответствующие изменения в ст. 13 СОИДН были внесены Протоколом от 7 октября 2010 года.

29 декабря 2016 года Министерство финансов Кипра официально объявило об отсрочке вступления в силу новой редакции ст. 13 СОИДН до момента вступления в силу аналогичных положений в двусторонних соглашениях об избежании двойного налогообложения между РФ и странами Европы. Официальных заявлений от Минфина России по данному вопросу не поступало.

С учетом изложенного письма можно сделать вывод о том, что до момента официального согласования поправок к Протоколу от 7 октября 2010 года в части сроков вступления в силу будет применяться новая редакция ст. 13 СОИДН (Письмо Минфина N 03-08-05/15931от 20 марта 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России сообщила правила заполнения платежных поручений для случаев уплаты налогов за налогоплательщиков иными лицами

Федеральным законом N 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года в Налоговый кодекс РФ включена норма о возможности уплаты налоговых платежей за налогоплательщика иным лицом.

В этой связи Минфином России подготовлен приказ, вносящий изменения в "Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств:".

С учетом готовящихся поправок сообщается следующее:

  • в полях "ИНН" и "КПП" плательщика указывается значение ИНН и КПП лица, за которого уплачивается налог, КПП заполняется в отношении ЮЛ (при отсутствии у физлица ИНН, а также в поле КПП ставится "0");
  • в поле "код" - уникальный идентификатор начисления (индекс документа);
  • в поле "плательщик" - информация о лице, оформившем платежное поручение.
По  материалам Консультант
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Нидерланды опубликовали законодательную инициативу по созданию центрального реестра бенефициаров

Законопроект по созданию центрального реестра бенефициаров опубликован 31 марта 2017 года.
 
Реестр будет содержать информацию о конечных бенефициарных владельцах предприятий, учрежденных в Нидерландах, и юридических лиц, местом нахождения которых, согласно уставу, являются Нидерланды. Таким образом, в реестре будут отражены данные бенефициаров частных и публичных компаний с ограниченной ответственностью и голландских фондов (Stichting). При этом в реестр не войдут данные бенефициаров трастов или трастоподобных структур, поскольку законы Нидерландов не признают их юридическую концепцию. Проект также пока не обязывает иностранные юридические лица с основным местом ведения деятельности или представительством в Нидерландах, а также иностранные фонды подавать информацию о своих бенефициарных владельцах в реестр.
 
Конечный бенефициарных владелец определяется в проекте как «физическое лицо, которое в конечном счете владеет или контролирует предприятие или юридическое лицо». Больше никаких деталей проект на настоящий момент не содержит. Правительство заявило, что позже предоставит руководство, устанавливающее, в каких случаях физические лица будут считаться конечными бенефициарами каждого из типов предприятий и юридических лиц.
 
Публично доступной предлагается сделать следующую информацию о бенефициарных владельцах: имя, месяц и год рождения, гражданство, страна проживания и объем доли, принадлежащей им в юридических лицах (в виде акций, голосующих прав или доли в капитале: 25%-50%, 50%-75% или 75%-100%). Дополнительная информация (номер и копия идентификационного документа лица, копии документов, удостоверяющих его долю в юридическом лице) будет доступна только компетентным органам и подразделению по расследованию финансовых преступлений.
 
Правительство Нидерландов намеревается ввести центральный реестр бенефициаров как можно скорее, но не указывает определенных сроков.
 
Публичное обсуждение законопроекта продлится до 28 апреля 2017 года.
 
По материалам Tax Today

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Великобритания создает первый в мире реестр недвижимости олигархов

Олигархам, скрывающимся за анонимными компаниями, которые владеют в Великобритании фешенебельными домами и поместьями на миллиарды фунтов стерлингов, придется раскрыть свои имена в соответствии с новыми правилами по борьбе с коррупцией. План правительства Соединенного Королевства предполагает выявление богатых иностранных владельцев британской недвижимости, чей основной бизнес находится за границей.
 
Британский кабинет решил создать первый в мире подобный реестр. В нем будут указаны имена и фамилии олигархов, зарубежных правительственных чиновников и политиков, которые использовали компании для покупки дорогих домов в Лондоне, влияя тем самым на местный рынок недвижимости.
 
Данный шаг, как проинформировали в Национальном агентстве по борьбе с преступностью, позволит повысить прозрачность рынка недвижимости, в особенности в центральных районах Лондона, посодействует отслеживанию потоков капитала, полученного незаконным путем, и борьбе с отмыванием денег.
 
Поскольку такого реестра еще нигде нет, то британское правительство, как заметила замминистра, будет "действовать осторожно, добиваясь баланса между повышением прозрачности и минимизацией бремени на законодательную деятельность".

По материалам ТАСС

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок исчисления прибыли КИК в случае отсутствия финансовой отчетности

Ведомство пояснило, что согласно положениям ст. 309.1 НК РФ прибыль (убыток) КИК определяется одним из следующих способов: по данным ее финансовой отчетности или по правилам, установленным гл. 25 НК РФ для налогоплательщиков — российских организаций.

При этом сумма прибыли (убытка) каждой КИК, определенная по данным финансовой отчетности этой компании, должна быть документально подтверждена ее финансовой отчетностью, составленной за соответствующий период (периоды), с приложением ее финансовой и налоговой отчетности. В случае отсутствия такой финансовой отчетности сумма прибыли (убытка) КИК определяется в соответствии с гл. 25 НК РФ на основании первичных документов. Такими документами могут быть первичные документы, подтверждающие совершение операций (их отсутствие) согласно обычаям делового оборота страны инкорпорации (Письмо N 03-12-12/2/14490 от 14 марта 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок определения руководящего управления на территории РФ для целей налогового резидентства

Минфин России напомнил, что в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 246.2 НК РФ выполнение на территории РФ отдельных функций в рамках планирования и осуществления контроля за деятельностью иностранной организации (в том числе стратегического планирования, бюджетирования, подготовки и составления консолидированной финансовой и управленческой отчетности и т. д.) само по себе не признается осуществлением управления иностранной организацией в РФ.

Ведомство отметило, что функции, осуществляемые российской компанией как конечным акционером в отношении иностранных дочерних организаций, могут рассматриваться в качестве собственной деятельности, направленной на управление прямо или косвенно контролируемыми активами в своих интересах при соблюдении ряда условий.

Сославшись на рекомендации ОЭСР, ведомство назвало следующие условия признания деятельности по управлению группой «собственной деятельностью акционера»:

  • такая деятельность осуществляется исходя из нужд самих акционеров, а не из потребностей дочерних организаций;
  • дочерние организации никогда не привлекли бы третьих независимых лиц для оказания такого рода услуг на возмездной основе и ни в каких случаях не осуществляли бы такого рода деятельность самостоятельно;
  • экономическая выгода от ведения такой деятельности может прослеживаться на уровне группы в целом, а не на уровне отдельной иностранной организации.
В случае соответствия функций конечного акционера указанным выше принципам данные функции не рассматриваются в качестве руководящего управления и их осуществление на территории РФ не приводит к признанию дочерних иностранных организаций налоговыми резидентами РФ.

Минфин России также отметил, что документами, подтверждающими классификацию функций российского контролирующего лица, могут быть внутренние политики и локальные нормативно- правовые акты.

При осуществлении российским лицом различных функций ведомство рекомендовало руководствоваться принципом соразмерности объема каждого вида деятельности. В частности, оно отметило, что выполнение отдельных функций, требующих принятия управленческих решений по вопросам текущей деятельности иностранных дочерних организаций, не может рассматриваться в качестве руководящего Разъяснения государственных органов 2 управления на территории РФ в том случае, если такая деятельность ведется в объеме существенно меньшем, чем руководящее управление, осуществляемое в ином государстве (государствах).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Подписан закон о новых сведениях в счете-фактуре

В счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, передаче прав и получении оплаты, надо указывать идентификатор госконтракта и договора. Изменения в реквизиты счета-фактуры внесены Федеральным законом № 56-ФЗ от 3 апреля 2017 года.

Согласно новой редакции статьи 169 НК РФ, в счете-фактуре, выставляемом, например, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, или при получении оплаты в счет поставок, должен быть указан идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Указывать идентификатор надо, если он есть. 

Закон опубликован 3 апреля и вступил в силу, но данная поправка вступает в силу через месяц после опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

По материалам Учет. Налоги. Право.

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

В лондонском, парижском и амстердамском офисах CreditSuisse прошли обыски

Об этом сообщил  сам  банк, отметив, что дело касается уплаты налогов его клиентами, а также что он сотрудничает с властями.
 
Данное расследование проводит агентство Eurojust, координирующее трансграничные расследования ЕС, и оно было начато год назад.  Расследование было инициировано нидерландским Управлением по борьбе с финансовыми преступлениями (FIOD).
 
Уголовные расследования в отношении швейцарского банка также проводят Франция, Великобритания, Германия и Австралия.
 
По материалам Ведомости

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Венгрия приостановила программу продажи права на ПМЖ в обмен на инвестиции

С 1 апреля срок действия программы у российских граждан, желающих в обмен на инвестиции получить право на постоянное место жительства Венгрии заканчивается. Программой за четыре года воспользовались около 16 тыс. иностранцев, в первую очередь из Китая и России.
 
Запущенная в 2013 году программа позволяла иностранцам и членам их семей получить право на ПМЖ в Венгрии на неограниченный срок с возможностью свободного безвизового посещения всех государств шенгенской зоны. Желающие принять участие в программе должны были приобрести венгерские гособлигации (бонды) с пятилетним сроком погашения 300 тыс. евро.
 
Венгерские власти представляли эту программу как средство привлечения средств зарубежных инвесторов в экономику страны. Однако в январе этого года, ссылаясь на рост экономики и улучшение инвестиционного климата, они объявили о ее закрытии.
 
В общей сложности, по оценкам TransparencyInternational, фирмы-посредники за четыре года работы программы заработали около 300 млн. евро, из которых 116 млн. евро из которых поступили из госбюджета.
 
По материалам Коммерсантъ

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцарские банки обеспокоены подготовкой к началу автоматического обмена

Ассоциация частных швейцарских банков (ASPB) направила письмо Уэли Мауреру, министру финансов Швейцарии, ответственному за введение автоматического обмена налоговой информацией (AEoI), в котором озвучила свои тревожные мысли о том, что запланированное распространение системы на другие страны может поставить под серьезную угрозу их состоятельных клиентов в некоторых сильно коррумпированных странах-партнерах.

В частности швейцарские банки (в том числе Pictet и Lombard Odier) обеспокоены подготовкой к началу автоматического обмена информацией в отношении своих клиентов с такими странами как Россия или Китай.

«Это касается не налогообложения, это касается их (клиентов) физической безопасности, учитывая риск коррупции и политических манипуляций в их родных странах», - говорится письме ASPB к правительству.

Группа швейцарских банков требует введения так называемого механизма безопасности, требующего от федеральной администрации Швейцарии оценивать данные в отношении соблюдения конфиденциальности и существования потенциальных рисков для клиентов банков с целью предотвращения передачи информации, которая может поставить под угрозу жизнь и безопасность клиентов банков в их родных странах.

Кроме того, частные швейцарские банки требуют, чтобы информация передавалась только в том случае, если конкурирующие финансовые рынки согласятся сделать то же самое.

Частные швейцарские банки также справедливо критикуют тот факт, что США отказались присоединиться к системе автоматического обмена информацией и собираются стать новым офшорным налоговым убежищем.

По материалам SwissBankingInfo

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС обещает запустить сервис для проверки расчета по взносам, включая ИНН работников

Газета "Учет. Налоги. Право" со ссылкой на чиновников ФНС сообщила, что в конце марта на сайте nalog.ru появится специальный бесплатный сервис для проверки расчета по страховым взносам.

Программа появится не только на сайте ФНС, но и в личном кабинете каждой компании на nalog.ru. Можно будет проверить персональные данные сотрудников: ФИО, СНИЛС и ИНН. В личном кабинете будет и еще одна опция: если программа найдет неправильный ИНН, то сама поищет корректное значение, отмечает издание. И если найдет его, то подставит нужный ИНН автоматически.

Однако за один раз компания сможет проверить только определенное количество сотрудников. Изначально планировалось установить предел в 50 человек, но потом решили увеличить его до 200 человек.

По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Утверждены рекомендуемые форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Приказом ФНС России № ММВ- 7-6/228@ от 20 марта 2017 года утверждаются рекомендуемые форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, рекомендуемые к применению начиная с отчетного периода 2016 года.

Документом установлены рекомендуемые форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, также предусмотрены форматы для отчетности кредитных организаций.

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Совфед запретил нежелательным иностранным организациям иметь российское юрлицо

Сенаторы одобрили Федеральный закон «О внесении изменения в статью 31 Федерального закона «О мерах воздействия на лиц, причастных к нарушениям основополагающих прав и свобод человека, прав и свобод граждан Российской Федерации».

Закон устанавливает для иностранной или международной неправительственной организации, деятельность которой признана нежелательной на территории РФ, запрет на создание на территории РФ юридических лиц либо участие в них.

Документ соответствует положениям международных договоров РФ.

По мнению самих иностранных компаний, работающих в России, принятие закона о нежелательных организациях – одно из негативных изменений нормативно-правового поля РФ.

По материалам Экономика и жизнь

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минэкономразвития и Минфин подготовили предварительный реестр неналоговых платежей

«Ведомости» ознакомились с проектом реестра неналоговых платежей. О его подготовке вместе с Минфином сообщало Минэкономразвития по итогам совещания с бизнесом в середине марта. Его подлинность подтвердили федеральный чиновник и участник совещаний в Минэкономразвития. Список устарел, говорит представитель министерства. Концептуально он не изменился, но был немного расширен, поясняет федеральный чиновник.

Создать такой реестр и выработать единые подходы к неналоговым платежам президент Владимир Путин поручал еще в марте 2016 г. В октябре была утверждена дорожная карта, к июню должен появиться сам реестр. В начале февраля премьер Дмитрий Медведев установил мораторий на новые неналоговые платежи. В проекте будет и список, и система взимания неналоговых платежей, говорит представитель Минэкономразвития. Сначала нужно определить, какие платежи закон должен регулировать, отмечает представитель Минфина, понятие «неналоговые платежи» нигде не закреплено и включает в себя разнородный список платежей, в том числе – за услуги.

В списке, с которым ознакомились «Ведомости», Минэкономразвития насчитало 87 платежей и предложило разделить их на три группы: платежи, которые войдут в реестр, которые будут дополнительно обсуждаться, и те, что не войдут в перечень.

В первой группе 24 платежа: экологический и утилизационный сборы, плата за проезд грузовиков массой более 12 т (система «Платон»), за негативное воздействие на окружающую среду, патенты, сведения из регистров и др., следует из проекта. Они наиболее близки к налогам, сообщало Минэкономразвития. Оценить министерство смогло треть из этих платежей – в 214 млрд руб. обошлись они бизнесу в 2016 г.

Во второй группе – обязательные для бизнеса услуги государства или госфондов, например бесплатное молоко для работников вредных производств, обязательные медосмотры, компенсации за вредные условия, взносы на обязательную страховку от несчастных случаев, затраты на декларации промышленной безопасности опасных производств.

В третьей группе – почти половина списка – требования государства, которые ведут к росту издержек. Например, портовые сборы, страховые взносы банков в АСВ, плата за водопользование, за парковку, взносы на капремонт в многоквартирных домах, ОСАГО, консульские сборы. Природу этих платежей надо определить, часть из них не относится ни к неналоговым, ни к налоговым, не имеет отношения к бизнесу, например плата за парковку, говорит чиновник, а некоторые из них можно отменить.

По материалам Ведомости

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России планирует обновить форму уведомления о контролируемых сделках

Информация о начале разработке обновленной формы уведомления о контролируемых сделках была опубликована на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Необходимость обновления связана с переходом на использование новых классификаторов ОКПД2 и ОКВЭД2, утвержденных Приказом Росстандарта № 14-ст от 31 января 2014 года.
Также планируется добавить поля «классификатор валюты» и «процентная ставка по долговым обязательствам».

Предполагается, что новая форма будет применяться с 2018 года.

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Великобритания расследует возможное участие своих банков в выводе денег из России

После публикации газеты The Guardian об участии местных банков в отмывании денег из России, Правительство Великобритании инициировало расследование по этому факту. Об этом заявил заместитель министра финансов Британии Саймон Кирби.
 
«Управление по финансовому регулированию и надзору (FCA) и Национальное агентство по борьбе с преступностью (NCA) принимают такие подозрения всерьез и проведут тщательное расследование недавней информации The Guardian об отмывании денег из России», — сказал Кирби.
 
На прошлой неделе газета The Guardian со ссылкой на документы, оказавшиеся в ее распоряжении, сообщила, что некоторые крупные британские банки оказались замешаны в схеме отмывания денег. Среди таких банков названы HSBC, Royal Bank of Scotland, Lloyds, Barclays и Coutts. Согласно данным издания, в период с 2010 по 2014 год из России было выведено не менее 20 млрд. долларов.

Также по публикациям СМИ в схему отмывания были вовлечены немецкие, китайские, прибалтийские и другие банки.
 
По материалам RNS

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России вновь обсуждает возможность введения налога с продаж

По мнению ведомства, налог с продаж может стать альтернативой повышению ставки НДС.

Благодаря введению новой контрoльнo-кассoвой техники с функцией передачи данных налоговым органам в онлайн режиме администрирование налога упростится.

Налог с продаж будет аналогичен торговому сбору; он не будет выделяться в чеке отдельной строкой и увеличивать цену товара на сумму налога.

Предполагается, что размер налога с продаж составит не более 2‒3%. На данный момент предложения ведомства официально не оформлены.

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Участникам санкционного списка позволят отказаться от резидентства

17 марта Госдума приняла во втором чтении поправки в НК РФ, позволяющие отказаться от налогового резидентства России лицам, которые попали под санкции. Автор законопроекта утверждает, что создал механизм на случай «немотивированного политического наезда на нашу страну».
 
Эксперты считают, что добровольный отказ от налогового резидентства фактически дает освобождение от антиофшорного законодательства: не надо отчитываться по КИК, не надо платить налог с прибыли этих компаний.
 
По материалам BFM

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ЦБ готовит законопроект о передаче следствию сведений, составляющих банковскую тайну

ЦБ согласовывает с профильными ведомствами законопроект о передаче правоохранительным органам информации, которая является банковской тайной, рассказала журналистам глава Банка России Эльвира Набиуллина.

"У нас по многим статьям предусмотрена уголовная ответственность, но часто бывает так, что ее применить не к кому, так как следственным органам приходится самостоятельно собирать всю доказательную базу. Они не могут возбудить уголовное дело, так как нет основания для этого, а мы им эти основания не даем. Получается замкнутый круг. При этом мы хотим, чтобы была увеличена ответственность собственников и менеджмента", - сказала Набиуллина.

"Этот круг надо как-то разорвать, поэтому предложили: в этих случаях, когда мы видим признаки правонарушений, мы отправляем (правоохранительным органам – ред.) ту информацию, которая может быть доказательной базой для того, чтобы быстрее возбуждались уголовные дела", - сообщила она.

По ее словам, соответствующие поправки в законодательство проходят межведомственное обсуждение. "Мы сейчас этот вопрос прорабатываем с ведомствами, с правоохранительными органами, и в целом есть позитивное понимание. Речь идет о деталях - какую информацию и как предоставлять, какой режим предоставления информации", - рассказала Набиуллина.

"Сохранение банковской тайны - это очень важный элемент, нельзя просто так раскрывать ее всем. Но тем не менее, когда ЦБ в рамках надзорной деятельности увидел явные признаки правонарушений, мы говорим о том, что за такие правонарушения, которые нарушают права вкладчиков и кредиторов, вообще нужно увеличивать ответственность собственников и менеджмента", - подчеркнула она.

По материалам ПРАЙМ

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС утвердила формы документов о взыскании налогов

ФНС РФ утвердила формы документов, используемых в целях взыскания налоговой задолженности.

Соответствующий Приказ № ММВ-7-8/179@ от 13 февраля 2017 года размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов

Приказ содержит 19 форм документов. Среди них: форма документа о выявлении недоимки и налогоплательщика; налоговое требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов; решение о взыскании налога, сбора и страховых взносов за счет имущества налогоплательщика; форма постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента).

По материалам Учет. Налоги. Право
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ЦБ РФ открывает первое представительство за рубежом

Банк России открыл первое в современной истории зарубежное представительство в Китае. Торжественная церемония открытия состоялась в четверг в посольстве РФ в Пекине.
 
Китайское отделение будет решать стратегические и оперативные вопросы, которые в настоящее время существуют в рамках тех меморандумов и договоров, которые ЦБ заключил с финансовыми регуляторами Китая. “Это вопросы, связанные с противодействием легализации и отмывания незаконных доходов в области страхования, рынка ценных бумаг”, - заявил на пресс-конференции зампред Банка России Дмитрий Скобелкин.
 
Кроме того в ЦБ ожидают, что представительство позволит сделать российский рынок более привлекательным для китайских инвесторов.
 
По материалам BFM

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России обозначил основные направления налоговой реформы

Министр финансов Антон Силуанов в рамках недели российского бизнеса Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) обозначил приоритетные направления налоговой реформы, среди которых:

  • снижение тарифа страховых взносов с 30% до 22% с одновременным повышением ставки НДС с 18% до 22%;
  • введение плоской шкалы тарифов страховых взносов;
  • дальнейшее развитие системы маркировки и отслеживания товаров;
  • ужесточение контроля за оборотом табачных изделий, в том числе обсуждается включение табачных изделий в ЕГАИС;
  • отмена пошлины на экспорт нефти и нефтепродуктов на период 2022–2025 годов;
  • оптимизация системы налогообложения нефтяной отрасли за счет поэтапного перехода от налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) к налогу на добавленный доход (НДД);
  • совершенствование законодательства о деофшоризации;
  • введение льготы по НДФЛ с целью стимулирования граждан к инвестированию в свой пенсионный капитал, а также налоговых преференций для компаний, участвующих в софинансировании накопительных систем.
По материалам РБКDaily

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ЕС разрабатывает планы поощрения информаторов в борьбе с картелями

16 марта антимонопольные регуляторы ЕС обнародовали планы поощрения информаторам  ведомства о картельных сговорах, а также намерения по защите их личности.

Чиновники ЕС считают, что такие меры должны привести к появлению новых громких раскрытий антимонопольных нарушений.

В настоящее время Европейская комиссия полагается на компании, которые в обмен на информацию о случаях сговора получают неприкосновенность и отсутствие санкций.

"Внутренние знания могут быть мощным инструментом, помогающим комиссии выявлять картельные сговоры и другие антиконкурентные методы. С помощью нашего нового инструмента можно предоставлять информацию, сохраняя при этом анонимность", - заявил комиссар по вопросам европейской конкуренции МаргретеВестоджер.

За последние пять лет комиссия вынесла штрафов по картельным сговорам на 7,7 млрд. евро.
 
По материалам Вести Экономика

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС готовит новую форму декларации по земельному налогу

ФНС России изменит форму декларацию по земельному налогу. Проект соответствующего приказа опубликован на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

В новой форме были изменены штрих-коды, титульный лист и некоторые строки. В частности, налоговая декларация по земельному налогу лишится строки 100 "Не облагаемая налогом сумма (руб.)".

Проект приказа утверждает саму форму декларации по земельному налогу, ее формат и порядок заполнения. Ожидается, новая декларация по земельному налогу начнет применяться с представления декларации за 2017 год.

По материалам Учет. Налоги. Право

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Второе чтение в Госдуме прошел законопроект об электронных больничных

Госдума приняла во втором чтении законопроект № 27110-7 об использовании листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

Предусматривается возможность использования больничного листка как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа, сформированного в автоматизированной информационной системе, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью медработника и имеющего равную юридическую силу с листком нетрудоспособности, оформленным на бланке. Поправки вносятся в статью 13 федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 59 и 78 федерального закона "Об основах охраны здоровья граждан в РФ".

Ко второму чтению в законопроект внесено уточнение — усиленная квалифицированная электронная подпись на больничном должна присутствовать не только со стороны медработника, но и со стороны медорганизации.

Больничный в электронном виде будет выписываться только с согласия застрахованного лица. Согласие должно быть письменным. Еще одно условие для формирования такого больничного — участие медорганизации и страхователя (то есть работодателя) в специальной системе информационного взаимодействия.

Закон согласно подправленной версии проекта должен вступить в силу с 1 июля 2017 года.

По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС подготовила новую декларацию по налогу на имущество

ФНС России разработала проект новой декларации по налогу на имущество организаций. Проект приказа размещен на портале http://regulation.gov.ru.

Документ, в частности, утверждает: форму налоговой декларации по налогу на имущество организаций; формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме; порядок заполнения декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Декларацию дополнили новым разделом "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости". 

По материалам Учет. Налоги. Право
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФАС готовит законопроект о НДС с иностранных интернет-магазинов

Федеральная антимонопольная служба России, по сообщению замглавы службы Анатолия Голомолзина, готовит законопроект о взимании НДС с иностранных интернет-магазинов.

«У нас уже есть текст законопроекта, мы его сейчас обсуждаем в рамках рабочей группы в ФАС. Я думаю, в течение месяца - двух мы будем уже готовы обсуждать (с правительством)», – говорится в  заявлении  А. Голомолзина. Данный механизм, уточнил он, обсуждается наряду с усовершенствованием взимания таможенных платежей.

Осенью 2016 г. президент РФ Владимир Путин поручил проработать возможность введения НДС и таможенных пошлин для поставок в России товаров через зарубежные онлайн-магазины. С инициативой введения НДС для иностранных интернет-продавцов весной прошлого года выступила Ассоциация компаний интернет-торговли.

Вице-премьер РФ Аркадий Дворкович заявлял, что правительство до конца 2016 г. разработает механизм введения НДС для иностранных интернет-торговцев, и весной 2017 г. внесёт соответствующий проект в Госдуму. По его мнению, нынешняя система не обеспечивает равенства российских и зарубежных производителей товаров.

По материалам Экономика и жизнь

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС разрабатывает новые формы отчетности по НДФЛ для налоговых агентов

Федеральная налоговая служба разместила уведомление о начале разработки приказа, утверждающего формы отчетности налоговых агентов по НДФЛ.

Текст проекта приказа пока не опубикован, в кратком описании проекта написано, что планируется "утверждение формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом и сведений о доходах физического лица, порядка его заполнения, а также формата представления расчета налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом и сведений о доходах физического лица в электронной форме". Т.е. меняться будут как расчет 6-НДФЛ, так и справку 2-НДФЛ.

По материалам Клерк.Ру

2017 Вебинар Елена Курбатова

Protected: Индивидуальный вебинар “Сдача отчетности 3-НДФЛ”

Вебинар предназначен исключительно для слушателей Филиала коммерческой компании "ФИНСТАР МЕНЕДЖМЕНТ (ОВЕРСИС) ЛТД"

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Британские Виргинские острова разрабатывают компьютерную систему поиска информации о бенефициарах

8 апреля 2016 года правительство Британских Виргинских островов и правительство Великобритании подписали Обмен нотами и Технический протокол в отношении бенефициарного владения компаниями. В рамках этого соглашения БВО и Великобритания взаимно признали необходимость обмена информацией о бенефициарах для предотвращения и выявления незаконной деятельности в обеих юрисдикциях, а также важность оперативного получения такой информации. Обе страны также взяли на себя обязательства по обеспечению полноты, точности и актуальности этой информации, ее надежного хранения и своевременного (в срочных случаях – в течение часа) предоставления правоохранительным органам другой юрисдикции. 
 
Для выполнения своих обязательств перед Великобританией правительство БВО поручило одной международной консалтинговой компании разработку компьютерной платформы, позволяющей создавать базу данных и управлять ею. Новая система получила название системы Защищенного поиска информации о бенефициарах (Beneficial Ownership Secure Search, или сокращенно BOSS) и должна заработать в июне этого года. Новая платформа будет представлять собой портал с возможностью поиска данных, который обеспечит правоохранительным органам прямой и оперативный доступ к проверенной информации о бенефициарах любой зарегистрированной на БВО компании.  
 
Консалтинговая компания, отвечающая за разработку и функционирование системы BOSS, уже начала продвигать ее внедрение и организует презентации для зарегистрированных агентов на БВО, несмотря на то, что еще не готово местное законодательство, которое сделало бы участие зарегистрированных агентов в этой схеме обязательным. В данный момент имплементация системы основывается на соглашении, подписанном БВО и Великобританией год назад. Несмотря на отсутствие официальных сообщений, есть информация о том, что соответствующее законодательство примут уже в этом месяце, хотя пока что оно существует только в виде проекта.
 
Представители индустрии не поддерживают введение этой системы просто потому, что в распоряжении правоохранительных органов БВО уже имеются различные способы получения информации о бенефициарах (например, запросы Агентства финансовых расследований, запросы Финансовой комиссии, решения суда). Компания GSL BVI заняла выжидательную позицию и не будет предпринимать никаких действий и предоставлять сведения о бенефициарах, пока соответствующие требования не будут внесены в законодательство БВО. 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Порядок заключения предварительных соглашений о ценообразовании в отношении внешнеторговых сделок

Минфин России разместил на портале проектов нормативных правовых актов проект приказа о порядке заключения предварительных соглашений о ценообразовании с участием уполномоченных органов иностранных государств. Принятие данного порядка предусмотрено пунктом 2 статьи 105.20 НК РФ.

Ранее у крупнейших налогоплательщиков была возможность обратиться в налоговые органы за предварительными соглашениями, одной из сторон которых выступает ФНС России. Порядок заключения аналогичных соглашений с иностранными компетентными органами не был утвержден, несмотря на то, что данная процедура предусмотрена НК РФ.

По материалам PWC
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Участникам банковских групп могут разрешить обмениваться информацией, полученной в ходе идентификации клиентов

Соответствующий законопроект подготовлен Росфинмониторингом.

Для обмена такой информацией банковские группы должны будут разработать целевые правила внутреннего контроля, включающие программу идентификации клиента и программу хранения, обновления и обмена информацией и документами между участниками банковской группы.

Также предусматривается возможность создания банковской группой единой информационной системы обмена информацией о клиентах. Нововведения позволят банкам открывать счета клиентам без личного присутствия при условии, что клиент уже прошел идентификацию одним из участников группы.

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Европейский парламент одобрил поправки к директиве ЕС по борьбе с легализацией (отмыванием) денежных средств, полученных преступным путем

Комитет по экономике и денежной политике, а также Комитет по гражданским свободам и правам, правосудию и внутренним делам Европейского парламента одобрили поправки к директиве ЕС по борьбе с легализацией (отмыванием) денежных средств, полученных преступным путем.
 
Предусматриваются следующие изменения: 

  • граждане ЕС смогут получить свободный доступ к информации, содержащейся в реестрах бенефициарных владельцев компаний (не нужно будет подтверждать «законный интерес» в получении запрашиваемой информации);
  • требования о раскрытии информации о бенефициарных владельцах будут также распространяться на трасты;
  • виртуальные валютные платформы должны будут так же, как банки и другие финансовые организации, проводить процедуру идентификации своих клиентов.
Окончательное решение по проекту ожидается в марте 2017 года.
 
По материалам Deloitte
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Разработана новая форма налоговой декларации по земельному налогу

Проект содержит форму налоговой декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения налоговой декларации.

Новая форма декларации разработана в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя". Согласно закону налоговой базой в отношении земельных участков, расположенных на указанных территориях, признается нормативная цена земли.

В новой форме для указанных земельных участков предусмотрена возможность исчисления налога с учетом нормативной цены земли.

Предполагается, что новая форма декларации будет применяться с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период 2017 года.

По материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Налоговики выявляют связи компаний с помощью неофициальных документов

Налоговая инспекция раскрыла схему по получению дебиторской задолженности без уплаты налога на прибыль с этого дохода. Покупка долга была оплачена векселями офшоров, но налоговики смогли доказать в суде, что за бумаги заплачено не было, а иностранные фирмы аффилированы с налогоплательщиком. Установить взаимозависимость лиц налоговикам помогла информация из "панамского досье". Юристы отмечают, что законность использования таких источников вызывает сомнения, но иногда у инспекции нет других вариантов.

Налоговые органы вновь обратились к "панамскому досье" за доказательством связи налогоплательщика и его контрагентов по сделкам. Об этом говорится в решении арбитражного суда Московского округа, вынесенном 21 февраля по делу ООО "МаслоТоргИнвест" (МТИ). Первый такой случай был зафиксирован в деле ООО "Милагро Фудс" (судебное решение в пользу налоговиков было вынесено в июне прошлого года).

В мае-июне 2012 года по договорам уступки прав требования МТИ приобрел дебиторскую задолженность на 24,2 млн. руб. и $626 тыс. у ООО "Зарубежтрансойл" (в ноябре 2012 года его начали банкротить). В качестве оплаты МТИ той же датой продал "Зарубежтрансойлу" векселя офшоров Nortrade Int. Business Corp. и Quantock Ventures Ltd. на ту же сумму. Поскольку доход МТИ по итогам сделок был равен расходам, он не платил налог на прибыль. Но инспекция провела выездную проверку компании и обнаружила схему по уклонению от уплаты налогов.

Во-первых, в результате сделок МТИ получил реальный актив в виде дебиторской задолженности компаний, которые быстро погасили свои долги перед ним, а "Зарубежтрансойлу" достались необеспеченные векселя компаний с Британских Виргинских островов. Бумаги так и не были предъявлены к оплате, а в июне 2016 года банкротство "Зарубежтрансойла" было завершено без расчетов с кредиторами из-за отсутствия имущества. Сам МТИ приобрел у Nortrade векселя обоих офшоров в день сделок с дебиторкой, но оплатил их лишь спустя год векселями ООО "Унифарм", полученными по взаимозачету от третьего лица. "Фактически МТИ не понес расходов по договорам покупки дебиторки, в связи с чем не мог учесть данные расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций",— решила инспекция.

Во-вторых, все участники сделок являлись взаимозависимыми лицами. Учредитель МТИ Владимир Гаврилов в 2011 году был получателем дохода в "Зарубежтрансойле" и указан директором Nortrade в договорах с МТИ от 2012 года. Телефон "Зарубежтрансойла" из справки 2-НДФЛ совпадал с телефоном представительства компании Goldingpartnersinc, руководителем которого был тот же господин Гаврилов. Его связь с Nortrade налоговики доказывали и с помощью информации с сайта www.offshoreleaks.icij.org (там выложены документы "панамского досье"), где говорилось, что Владимир Гаврилов — бенефициар Goldingpartnersinc и дольщик Nortrade. Эта ссылка цитировалась судами в решениях, признавших, что доначисление налогов МТИ законно.
"Панамское досье" — конфиденциальные документы, свидетельствующие о широком использовании бизнесменами и политиками разных стран офшорных схем для ухода от налогов. Были предоставлены неизвестным немецкой газете Suddeutsche Zeitung, которая привлекла к их анализу Международный консорциум журналистов (ICIJ). Итоги расследования были опубликованы в апреле 2016 года.

По материалам Коммерсантъ

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»). Согласно п. 6.3. Указаниям Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» денежные средства подотчетному лицу на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица выдаются на основании письменного заявления, составленного в произвольной форме, в котором указывается сумма и срок, на который выдаются денежные средства. Заявление должно быть подписано руководителем организации с указанием  даты. При выдаче денежных средств из кассы организации оформляется расходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-2, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее – Постановление № 88), а в бухгалтерском учете отражается операция по расчетам с подотчетными лицами: Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит 50 «Касса».

Не позднее трех дней, после истечения срока, на который выдавались денежные средства, или со дня выхода на работу, подотчетное лицо должно представить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю организации, Авансовый отчет, к которому прикладываются документы, подтверждающие произведенные в интересах организации расходы. Авансовый отчет может быть составлен как по унифицированной форме № АО-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет» или по форме, разработанной и утвержденной организацией самостоятельно.  Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем во внутренних нормативных актах организации. После проверки и утверждения авансового отчета руководителем организации, в бухгалтерском учете расчеты с подотчетными лицами отражаются следующими записями: Дебет 10 «Материалы» / 20 «Основное производство» / 26 «Общехозяйственные расходы» / 44 «Расходы на продажу» и т.д. Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».  

Так как выдача денежных средств под отчет возможна только после погашения задолженности по ранее полученной под отчет суммы, то неизрасходованный остаток денежных средств подотчетное лицо должно вернуть в кассу организации. Возврат денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (унифицированная форма № КО-1, утв. Постановлением № 88), а в бухгалтерском учете отражается операция по расчетам с подотчетными лицами: Дебет 50 «Касса», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Также неизрасходованную сумму подотчетных денежных средств можно удержать из заработной платы работника, тогда в бухгалтерском учете расчеты с подотчетными лицами будут отражены проводкой Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При оформлении удержания из заработной платы неизрасходованных подотчетных денежных средств следует помнить, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, -  50 процентов заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

До издания приказа об удержании неизрасходованных подотчетных денежных средств нужно убедиться в следующем (ст. 137 ТК РФ):

  • - не истек месячный срок, установленный для возвращения неизрасходованных денежных средств;
  • - подотчетное лицо не оспаривает основание и размер удержания, т.е. оформлено письменное согласие работника (абз. 6 письма Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0), например, заявление.
Если хотя бы одно из условий не выполнено, то взыскать с работника денежные средства можно только через суд.
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОАЭ присоединились к Конвенции об административной помощи по налоговым делам

Объединенные Арабские Эмираты стали присоединились к многосторонней Конвенции Совета Европы и ОЭСР «О взаимной административной помощи по налоговым делам» и стали 109 участником.
 
Российская Федерация присоединилась к Конвенции ранее,  3 ноября 2011 года. Соответственно, российские налоговики смогут направлять запросы своим эмиратским коллегам.
 
По материалам Российский налоговый портал

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России уточнила подходы к доказыванию получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды

Ведомство смягчает формальные подходы налоговых органов к выявлению необоснованной налоговой выгоды в ходе проведения налоговых проверок и обращает внимание на необходимость установления факта нереальности хозяйственных операций с контрагентами.

В частности, ведомством были подготовлены следующие рекомендации:

  • факт подписания документов от имени контрагентов лицами, отрицающими их подписание и наличие у них полномочий руководителя, установленный путем проведения допросов и почерковедческих экспертиз, не является безусловным и достаточным основанием для вывода о непроявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при заключении сделки и не может рассматриваться как основание для признания налоговой выгоды необоснованной;
  • в целях оценки обоснованности выбора контрагента налоговые органы должны оценивать, отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота, как производилась оценка условий сделки, риска неисполнения обязательств, деловой репутации контрагента, наличия у него производственных мощностей и персонала;
  • налоговые органы должны обращать внимание в том числе на отсутствие личных контактов руководства компании-поставщика (подрядчика) и руководства компании покупателя (заказчика) при обсуждении условий поставок и при подписании договоров, а также на отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (рекламы в СМИ, рекомендаций партнеров или других лиц, сайта контрагента);
  • налоговые органы должны запрашивать у налогоплательщика следующие документы и информацию: - документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента; - источник информации о контрагенте; - результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов; - документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента.
В письме даны рекомендации по оценке принятых налогоплательщиком мер по проведению проверки контрагента, которые будут полезны не только налоговым органам, но и налогоплательщикам (Письмо № ЕД-5-9/547@ от 23 марта 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок определения доли и периода участия в КИК для ее признания активной иностранной холдинговой (субхолдинговой) компанией

Ведомство разъяснило, что выполнение условий в отношении КИК для целей освобождения прибыли от налогообложения определяется по отношению к периоду непосредственного формирования прибыли КИК.

При этом определение доли и периода владения в иностранной компании в целях признания КИК активной иностранной холдинговой компанией или активной иностранной субхолдинговой компанией для соблюдения условий, установленных п.п. 4‒6 ст. 25.13- 1 НК РФ, при выполнении которых прибыль КИК освобождается от налогообложения, необходимо осуществлять по состоянию на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК.

Напомним, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ прибыль КИК освобождается от налогообложения, если такая КИК является активной иностранной холдинговой компанией или активной иностранной субхолдинговой компанией (Письмо N 03-12-11/2/19371 от 3 апреля 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин пояснил порядок признания резидента РФ контролирующим лицом КИК

Поскольку НК однозначно не устанавливает дату определения доли в иностранной организации в целях определения ее статуса как КИК, то признание лица контролирующим лицом осуществляется на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК, а в случае, если такое решение не принято, то на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК.

После вступления в силу Федерального закона N 376-ФЗ только начиная с 1 января 2016 года возникает необходимость проводить тесты на определение статуса лица, признаваемого налоговым резидентом РФ, в качестве контролирующего лица КИК.

Пунктом 1 статьи 3 Федерального закона N 376-ФЗ предусмотрено переходное положение, в соответствии с которым до 1 января 2016 года признание лица контролирующим лицом осуществляется в случае, если доля участия этого лица в организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50%.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-12-12/2/19071 от 31 марта 2017 года.

По материалам Клерк.Ру

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России утвердила рекомендованные форматы передачи документов в электронной форме для проведения регистрации ККТ

В частности, утверждены форматы следующих документов:

  • заявление о снятии ККТ с регистрационного учета в электронной форме;
  • заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ;
  • отчет о закрытии фискального накопителя;
  • отчет о регистрации ККТ;
  • отчет об изменении параметров регистрации ККТ
(Приказ ФНС России от 12.04.2017 N ММВ-7-6/304@.
По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России начал разработку законопроекта о введении обязанности репатриации денежных средств в отношении внешнеторговых контрактов, по условиям которых перемещение товаров через границу РФ не предусмотрено

Соответствующее уведомление опубликовано на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

В частности, предлагается распространить обязанность репатриации денежных средств на внешнеторговые контракты, по условиям которых товары передаются вне территории РФ и не подлежат ввозу на территорию РФ, а также ввести административную ответственность для резидентов за неисполнение обязанности по репатриации денежных средств в указанных случаях.

В частности, ведомство отмечает, что действующая редакция п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не охватывает весь спектр торговых отношений между резидентами и нерезидентами, поскольку предусматривает перемещение товара исключительно через границу РФ. При этом отсутствует возможность осуществления контроля органами и агентами валютного контроля за валютными операциями резидентов по внешнеторговым договорам, в соответствии с которыми перемещение товаров через границу РФ не предусмотрено.

В настоящее время текст законопроекта официально не опубликован.

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин учел позицию ВС, отменив устаревшие нормы положения по ведению бухучета

На днях зарегистрирован в Минюсте и официально опубликован приказ Минфина № 47н от 29 марта 2017 года, которым признаны утратившими силу отдельные нормы Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом № 34н от 29 июля 1998 года.

Необходимость поправок вызвана тем, что решением N АКПИ16-443 от 8 июля 2016 года ВС признал недействующими с 1 января 2013 года некоторые нормы данного приказа, а апелляционным определением N АПЛ16-399 от 4 октября 2016 года оставил решение в силе.

В частности, отменяются подпункты "а", "б" пункта 4, абзац первый пункта 12, абзац первый и второй пункта 13 положения.

Напомним, в подпункте "а" пункта 4 дано определение бухучета, которое опирается на старый (от 1996 года) закон о бухучете и не соответствует определению, данному в новом законе о бухучете № 402-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2013 года. Подпункт "б" пункта 4 не соответствует статье 5 нового закона, в которой перечислены объекты бухучета экономического субъекта, каковыми являются: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы; иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

В соответствии с абзацем первым пункта 12 все хозоперации, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Абзац первый пункта 12 не соответствует пункту 8 статьи 3 закона № 402-ФЗ, который раскрывает содержание понятия такого объекта бухучета, как факт хозяйственной жизни.

В силу абзаца первого пункта 13 оспариваемого положения первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

Абзацем вторым пункта 13 установлено, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм, а если их форма не предусмотрена в этих альбомах - должны быть обязательные реквизиты в соответствии с требованиями абзаца первого данного пункта.
Абзацы первый и второй пункта 13 положения не соответствуют части 2 статьи 9 закона № 402-ФЗ, которой установлен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа, и части 4 данной статьи, согласно которой формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта.

В частности, перечень обязательных реквизитов теперь не содержит код формы, "содержание хозяйственной операции" заменено на "содержание факта хозяйственной жизни", "личные подписи и их расшифровки" заменены на подписи с указанием фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации подписавших документ лиц. Имеются и другие отличия.

По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС призвала учитывать позиции ВС о контролируемых задолженностях и контролируемых сделках

В письме N СА-4-7/5401 от 23 марта 2017 года ФНС напомнила об утверждении президиумом ВС 16 февраля 2017 года обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 НК.

Кроме того, Минфин не наделял налоговые инспекции излишними полномочиями по контролю цен – к такому выводу пришел ВС, принимая решение N АКПИ15-1383 от 1 февраля 2016 года об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого письма Минфина N 03-01-18/8-145 от 18 октября 2012 года, о чем также напомнила ФНС.
В этой связи налоговая служба отменяет два своих письма двух- и трехгодичной давности, адресованные налоговикам (одно из них с грифом "дсп"), в частности, о согласовании разделов актов налоговых проверок в части контроля за ценообразованием для целей налогообложения.

Одновременно ФНС указала налоговым органам на необходимость учитывать в работе вышеуказанный обзор ВС, а также упомянутое письмо Минфина. В письме, напомним, говорилось, что сделки между взаимозависимыми лицами могут быть: 1. контролируемыми и 2. иными. По первым налогоплательщик представляет уведомление. В ходе контрольной работы территориальный налоговый орган может выявить сделку, которая по условиям подпадает под контролируемую, но по которой налогоплательщик не отчитался как о контролируемой. Далее в письме излагался порядок действий налоговиков, в том числе – "в отношении сделок, в которых налогоплательщиками искусственно создаются условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой", а также "в иных случаях установления фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами".

По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок направления нераспределенной прибыли КИК на увеличение ее уставного капитала

Минфин России разъяснил, что наличие у иностранной организации обязанности направлять нераспределенную прибыль на увеличение уставного капитала может быть подтверждено ссылками на соответствующие нормы личного закона указанной организации, которые прямо и непротиворечиво свидетельствуют об обязанности, условиях, порядке и сроках направления этой прибыли на увеличение уставного капитала, а также документами, свидетельствующими о факте такого увеличения уставного капитала.

Наличие условий, необходимых для применения п. 8 ст. 25.15 НК РФ, определяется ежегодно по итогам периода, за который в соответствии с личным законом иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год.

Напомним, что в соответствии с п. 8 ст. 25.15 НК РФ в том случае, если у иностранной организации отсутствует возможность распределения прибыли (полностью или частично) между участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами) по причине установленной личным законом такой организации обязанности направления этой прибыли на увеличение уставного капитала, такая прибыль не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица  (Письмо Минфина России N 03-12-11/2/17527 от 24 марта 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС призывает прекратить доначислять налоги по формальным нарушениям

ФНС разослала по нижестоящим управлениям письмо датируемое 23 марта 2017 года, в котором призывает перестать начислять компаниям дополнительные налоги за формальные нарушения и делать акцент на реальность и законность проверяемой операции.

Последние годы предпритниматели жалуются на то, что налоговики доначисляют налоги из-за формальных нарушений, а вышестоящие инстанции и суды их одобряют. Одной подозрительной подписи хватает, чтобы убрать расходы. Суды практически всегда стали поддерживать налоговые органы в таких спорах, отмечают юристы.

В письме ФНС дает инструкцию – как определять необоснованность налоговой выгоды, например незаконное получение вычета по НДС. Впервые ее определение дал Высший арбитражный суд в 2006 году, но после его объединения с Верховным судом решения снова стали выноситься по-разному. Замруководителя ФНС Сергей Аракелов (курирует судебный и досудебный блоки) объясняет появление письма ростом числа дел, пересмотренных службой в досудебном порядке.

Еще одним поводом стали определения Верховного суда в конце 2016 года – начале 2017 года (например, что из-за дефектов подписей при реальности операции нельзя доначислить налоги). Но даже ВС не смог изменить практику.

ФНС в письме четко указывает: допрос или экспертиза почерка на документах не могут сами по себе быть основаниями для доначислений. Главное – была ли на самом деле выполнена работа именно контрагентом. А если компанию подозревают в том, что она знала о нарушении, нужно доказывать ее взаимозависимость с контрагентом или подконтрольность ему либо что операция вообще не была выполнена.

Также ФНС указывает на новые критерии, по которым компании и налоговики должны проверять контрагентов. Претензии могут возникнуть, например, если руководитель компании не встречался с контрагентом при обсуждении условий поставок или подписании договора; или он не знает, где находится склад, торговые площади и сам контрагент; не может объяснить, откуда узнал о контрагенте, а о нем нет ни рекламы, ни рекомендаций, ни даже сайта. Еще один повод – отсутствие лицензии для выполнения работ.

Инспектор должен смотреть, соответствует ли сделка общей бизнес-логике, объясняет подписавший письмо замруководителя ФНС Даниил Егоров (курирует контрольный блок).
Проверять компания должна только первого контрагента в цепочке, следует из письма. В какой-то момент налоговики начали доначислять компании налоги просто потому, что кто-то в цепочке ее контрагентов их не заплатил, говорит Егоров.

Самим же налоговикам надо искать реальных бенефициаров налоговых схем. Это только первый шаг, предупреждает Егоров, налоговики должны определять суть схемы, для чего она создавалась, и искать конечного бенефициара.

Теперь надо посмотреть, будут ли налоговики следовать письму, говорят бизнесмены.

По материалам Клерк.Ру

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок уплаты налога на доходы у источника при выплате процентов, переквалифицированных в дивиденды, если на момент выплаты задолженность перестала отвечать критериям контролируемой

Минфин России сообщил, что в том случае, если по итогам отчетных (налоговых) периодов непогашенная задолженность организации отвечала условиям контролируемой задолженности, однако проценты в указанных периодах не выплачивались, то при их фактической выплате российская организация обязана удержать налог на доходы у источника в отношении части процентов, переквалифицированных в дивиденды.

В то же время в письме отдельно не рассматривается ситуация, когда задолженность перестает отвечать критериям контролируемой в связи с переуступкой прав требования по договору займа другому лицу, которому впоследствии и осуществляется выплата процентов. В отношении данной ситуации вопрос необходимости удержания налога на доходы по- прежнему остается открытым (Письмо Минфина N 03-08-05/14396от 14 марта 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил вопросы, касающиеся даты определения доли в иностранной компании в целях определения ее статуса “КИК”

Сообщается, в частности, что признание лица контролирующим лицом осуществляется:

  • на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании;
  • на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года контролируемой иностранной компании (в случае, если решение о распределении прибыли не принято).
Минфином России также сделан вывод о том, что признание налогового резидента РФ контролирующим лицом КИК исходя из доли участия в иностранной организации более 50 процентов осуществляется для периодов, начинающихся до 1 января 2016 года (Письмо Минфина России N 03-12-11/2/19348 от 3 апреля 2017 года).

По  материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Для целей соотнесения с пороговым значением прибыль КИК определяется без учета ее уменьшения на величину выплаченных дивидендов

Пороговые значения прибыли КИК, установленные в целях освобождения ее от налогообложения, предусмотрены пунктом 7 статьи 25.15 НК РФ.

В письме Минфина России отмечено также, что положения НК РФ о порядке пересчета в рубли прибыли (убытка) КИК, выраженной в иностранной валюте, уменьшенной на величину дивидендов (распределенной прибыли), относятся к порядку расчета налоговой базы по налогу на прибыль, а не к определению ее величины в целях сопоставления с пороговыми значениями (Письмо Минфина России N 03-12-11/2/19039 от 31 марта 2017 года).

По  материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Утверждены формы документов для контроля за уплатой взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

ФСС России разработал новые документы для осуществления контроля за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (приказ ФСС России № 9от 25 января 2017 года).

Речь идет о следующих формах документов (всего – 11):

  • решение о проведении выездной проверки страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 1);
  • решение о приостановлении выездной проверки страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 2);
  • решение о возобновлении выездной проверки страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 3);
  • решение о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов (форма 4);
  • справка о проведении выездной проверки страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 5) и другие документы.
Напомним, что ФСС России в целях контроля за уплатой страховых взносов и выплатой страхового обеспечения проводит камеральные и выездные проверки. Их целью является контроль за соблюдением страхователем законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховщику, а также правомерности произведенных им расходов на выплату страхового обеспечения. При этом выездные проверки страхователей производятся на основании разрабатываемых территориальными органами ФСС России ежегодных планов выездных проверок (ст. 26.14 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

По материалам Гарант
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России утвердил порядок уплаты налогов третьими лицами

Приказом Минфина России № 58н от 5 апреля 2017 года внесены изменения в правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, касающиеся порядка уплаты налогов третьими лицами.

В частности, при уплате налогов иным лицом в полях «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог.

В случае если у плательщика — физического лица ИНН отсутствует, то в этом поле указывается ноль («0»), а в поле «Код» — уникальный идентификатор начисления (индекс документа).

Поле «КПП» плательщика заполняется при уплате налога за юридическое лицо; при исполнении обязанности по уплате налога за физическое лицо в этом поле указывается ноль «0».
При заполнении поля «Плательщик» необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.

По материалам Гарант

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцария отказалась передать  Франции банковские данные

Швейцария отказалась передавать ворованные банковские данные супружеской пары французским следователям, объясняя это тем,  что их данные были среди большого количества файлов HSBC, которые были незаконно добыты и переданы властям Франции осведомителем Эрве Фальчиани (в 2008 году).

Действуя на основе этой информации, Франция попросила Швейцарию представить более подробную информацию о счетах подданных Франции в швейцарском филиале HSBC в соответствии с условиями двустороннего договора. Владельцы счетов  обратились в швейцарский суд и выиграли дело в 2015 году.

5 апреля 2017 года Верховный суд Швейцарии подтвердил это решение, заявив, что административная помощь со стороны швейцарских властей не может быть предоставлена, если данные были получены путем нарушения швейцарских законов.

В своем отдельном Постановлении в марте месяце 2017 года Верховный суд Швейцарии провел юридическое различие между данными, которые были украдены в Швейцарии и данными которые были украдены за рубежом. Суд постановил, что украденные данные банка (в данном конкретном случае – UBS) могут быть переданы Франции, потому что кража произошла во Франции - таким образом, швейцарские законы нарушены не были.

По материалам  Swiss Banking Info

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР обновила Руководство по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах для налоговых целей

В целях дальнейшей последовательной имплементации Единого стандарта автоматического обмена финансовой информацией (CRS) ОЭСР опубликовала: 

  • Обновленный документ, который содержит ответы на ряд дополнительных часто задаваемых вопросов в отношении CRS;
  • Новую редакцию «Стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах для налоговых целей» (доступного также на французском и испанском языках), в котором более подробно изложена последняя часть – Руководство по использованию XML-схемы для CRS. В нем также описываются дополнительные технические принципы исправления и удаления информации в рамках XML-схемы для CRS и приводится дополненный и расширенный набор примеров исправления информации. Остальные части не претерпели изменений по сравнению с первым изданием от 2014 года. 
По материалам ОЭСР

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок уменьшения прибыли КИК на дивиденды

Минфин России напомнил, что в соответствии с п. 1 ст. 25.15 НК РФ прибыль КИК уменьшается на величину дивидендов, выплаченных в календарном году, следующем за годом, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, с учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение финансового года, за который составляется эта финансовая отчетность.

При этом, как отметило ведомство, уменьшение прибыли КИК на дивиденды возможно как за счет распределения прибыли за год, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, так и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, в том числе сформированной до 2015 года. (Письмо N 03-12-11/2/7930 от 13 февраля 2017 года).

По материалам Deloitte
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

В Сингапуре вступили в силу изменения законодательства, обязывающие компании вести реестры бенефициарных владельцев и номинальных директоров

Изменения вступили в силу 31 марта 2017 года.
 
В связи с вступлением в силу изменений Управлением бухгалтерского учета и корпоративного регулирования Сингапура (ACRA) было подготовлено подробное руководство по ведению реестров контролеров и номинальных директоров компаний, а также руководство по ведению реестров контролеров партнерств с ограниченной ответственностью.
 
Указанные документы включают в себя образцы запросов информации и уведомлений, которые компании и партнерства могут использовать для получения данных, подлежащих включению в реестры.
 
На составление реестра отведено 60 дней.
 
По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин отказался зачитывать переплату между юрлицами

Инспекции будут перебрасывать излишки по налогам строго в тех случаях, которые предусмотрены НК РФ (письмо Минфина № 03-02-08/12572 от 6марта 2017 года).

Зачет переплаты по налогам производится в рамках бюджета (ст. 78 НК РФ). Например, из переплаты по НДС можно погасить долги по налогу на прибыль только в федеральный бюджет.

В Налоговом кодексе не предусмотрен: «…зачет излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с налогоплательщика налогов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей или погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам иного лица…». Таким образом, погасить налоговую задолженность одной компании за счет переплаты у другой не получится.

Чиновники подчеркнули, что не планирует вносить такие изменения в НК РФ.

По материалам Российский налоговый курьер

2017 Публикация Марина Заверуха

Как использовать компании США и Канады для налогового планирования

Налоговые системы США и Канады похожи. Обе страны имеют трехступенчатую налоговую систему, которая включает федеральные, региональные и местные налоги. Рассмотрим перспективы использования компаний из Канады и США для налогового планирования.

Компании в США: создание и администрирование

От неспециалистов иногда можно услышать, что в США существуют офшорные компании, например из штата Делавэр. Это миф.

Ранее торговые компании, зарегистрированные в этом штате, действительно использовались в офшорном режиме. Это было возможно в силу особенностей процедуры регистрации. Сначала участники регистрируют компанию в секретариате штата (Secretary of State), затем ставят на учет в налоговой службе США (Internal Revenue Service – IRS). При этом секретариат штата не передает налоговикам информацию в автоматическом режиме.

Компании, которые на налоговый учет не встали, признаются субъектами без учета (disregarded entity). Если ни такое юрлицо, ни его учредители не ведут деятельности в США, налоги в этой стране они платить не обязаны. Но нельзя исключать риски, что американская налоговая служба займет иную позицию при рассмотрении конкретного спора.

Однако банки опасаются открывать счет такому клиенту. Согласно нормам FATCA, они требуют у американских компаний аналог ИНН (EIN) – номер, который налоговая служба США присваивает предприятиям и частным предпринимателям. Банки не хотят разбираться в особенностях законодательства США, поэтому открыть счет от имени американской компании, которая не состоит на учете в IRS, практически невозможно.

Процедура регистрации организаций не имеет значительных отличий в разных штатах. Требования к корпоративному управлению и к акционерному капиталу гибкие. С точки зрения корпоративных особенностей компании выбор штата не имеет существенного значения. Чего не скажешь о вопросах налогообложения.

Если директором выступает нерезидент, то это не влияет на налоговый статус компании. Сам факт регистрации на территории США уже означает, что компания – налоговый резидент.

Признаки того, что лицо имеет связь с США

FATCA – закон о налогообложении иностранных счетов, который власти США разработали в 2010 году. Закон обязывает банки и другие финансовые институты предоставлять налоговым органам США информацию о своих клиентах – физических и юридических лицах. Включая данные о номерах счетов и остатках на них, а также оборотах по счетам. Цель – препятствие уклонению от уплаты налогов.

FATCA затрагивает деятельность финансовых учреждений во всем мире. Действие закона распространяется на:

  • финансовые организации, которые привлекают средства на депозиты в ходе обычной деятельности;
  • депозитариев – держателей финансовых активов от имени третьих лиц;
  • страховые компании;
  • инвестиционные компании;
  • холдинговые компании и финансовые (казначейские) центры.
Если банк откажется предоставить сведения о своих клиентах, то госорганы США удержат 30 процентов от суммы средств, которые перечисляет клиент в пользу финансового института. Цель – выявить компании, в которых резиденты США имеют существенную долю прямого или косвенного владения (более 10%). Документы по формам W-9 и W-8ben докажут, что компания – налоговый резидент США.

Признаки, указывающие, что физлицо имеет связь с США: наличие удостоверения резидента или гражданина США, место рождения в США, почтовый адрес и телефонный номер в США и т.д. К признакам, указывающим на связь юрлица с США, относят: наличие платежных поручений для переведения средств на счет в США, наличие почтового адреса и телефонного номера в США, а также доверенности, согласно которой право подписи предоставлено лицу с адресом в США.

Отчеты американских компаний по зарубежным счетам

В соответствии с законом о банковской тайне (Bank Secrecy Act) с 1 июля 2013 года американские физические и юридические лица, имеющие счета в зарубежных банках, обязаны представлять госорганам США отчеты по зарубежным счетам (Report of Foreign Bank and Financial Accounts). Отчет нужно подать, если размер средств на зарубежном счете превысит 10 тыс. долларов.

Отчет по специальной форме (FinCEN Form 114) лица подают через портал FinCEN. Отчет обязаны представить следующие категории лиц:
  • граждане США;
  • налоговые резиденты США, не имеющие американского гражданства;
  • юридические лица, включая партнерства, ООО (LLC) и корпорации, зарегистрированные в соответствии с американским законодательством;
  • трасты, созданные в соответствии с американским законодательством.
Отчет по зарубежным счетам все лица подают до 30 июня того года, который следует за отчетным. За непредставление отчета предусмотрены санкции. Штраф составляет 10 тыс. долларов за каждый месяц просрочки. Либо 50 процентов от суммы, размещенной на счете в иностранном банке, за каждый год просрочки. За непредставление отчета предусмотрено также тюремное заключение сроком до 10 лет. Но госорганы должны доказать, что нарушение совершено умышленно.

США не присоединились к обмену налоговой информацией

Власти США отказались присоединиться к единому стандарту по обмену налоговой информацией (Common Reporting Standard – CRS). На сегодняшний день к автоматическому обмену информацией подключились около 100 юрисдикций. Обмен ведут кредитные учреждения. В связи с чем важно, в какой стране компания открыла счет.

В рамках обмена банк обязан получить от всех своих клиентов определенные данные: EIN налогоплательщика, а также название страны, резидентом которой является клиент. Эти данные раз в год вместе со сведениями о счетах клиентов кредитные учреждения направляют в налоговую службу той страны, в которой они зарегистрированы. Далее налоговики направляют информацию коллегам из тех стран, резидентами которых являются клиенты.

Объем сведений в банковском отчете зависит от того, к какой категории относится клиент. Наименьший объем информации предоставляется в отношении компаний, которые ведут активную деятельность (Active NFE).

Закон FATCA необходим для предоставления налоговым ведомствам США сведений обо всех своих гражданах, где бы они ни открыли банковский счет. Предполагается, что другие государства должны безусловно отчитываться перед США. Но так как США не присоединились к единому стандарту обмена (CRS), то американские банки предоставляют информацию о клиентах выборочно. Зачастую они направляют уведомление о несогласии. В результате иностранные вложения в американские банки имеют гарантии информационной защиты. После введения CRS страны, получавшие существенную прибыль от непрозрачности счетов, лишились привлекательности.

Регистрация компании в США оправданна в тех случаях, когда ее деятельность напрямую связана с территорией США. Либо когда контрагенты готовы работать только с американскими организациями. Если компании сотрудничают с крупными бизнесом, они зачастую сталкиваются с требованиями вести все операции через американские организации и банки. Напомним, что между Россией и США заключен договор об избежании двойного налогообложения от 17.06.92.

Канадские компании – замена американским

В последние годы на смену американским компаниям пришли канадские. Причина их популярности – не только стабильность экономики и законодательства, но и возможность налоговой экономии. Есть у канадских компаний и недостатки.

Говоря о налоговом планировании, важно отметить, что Канада не входит в черный список офшоров Минфина России (приказ от 13.11.07 № 108н). Канада не значится в Перечне государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией (приказ ФНС России от 30.09.16 № ММВ-7-17/527@). Между Россией и Канадой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения от 05.10.95.

В Канаде действует система английского права, исключение – провинция Квебек. Каждая провинция имеет собственные законодательные нормы, регулирующие работу компаний. Обычно иностранные учредители регистрируют в Канаде следующие структуры:
  • корпорации – частные и публичные;
  • филиал иностранной компании (Extra-Provincial Corporation);
  • ограниченное партнерство (Limited Partnership-LP).
Частные корпорации в Канаде

Деятельность частных корпораций в провинции Британская Колумбия регулируется законом о коммерческих корпорациях (British Columbia Business Corporations Act, 2002). Учредить корпорацию может любое физическое или юридическое лицо. Участником может стать нерезидент Канады. Закон не устанавливает минимальный размер акционерного капитала. Но сразу после регистрации корпорации должна быть выпущена хотя бы одна акция в пользу учредителя. В частной корпорации обязательно должны быть президент, финансовый директор и секретарь. Эти обязанности может выполнять одно лицо, в том числе учредитель. После регистрации корпорации получают налоговый номер и признаются налоговыми резидентами Канады.

Корпорация обязана иметь юридический адрес на территории Британской Колумбии. Корпорация вправе открыть счет в зарубежном банке. При этом учредительные документы должны пройти процедуру консульской легализации. Поскольку Канада не подписала Гаагскую конвенцию, отменяющую требование легализации иностранных документов (заключена 05.10.61).

Корпорации исчисляют налог на прибыль с общемирового дохода. Федеральная ставка налога – 15 процентов, ставка в конкретной провинции варьируется от 11 до 16 процентов. В Британской Колумбии ставка налога на прибыль – 11 процентов, тогда суммарная ставка будет 26 процентов. В этой провинции действует ставка в 2,5 процента (с апреля 2017 года – 2%) для малых предприятий. Эта льгота не применяется для корпораций с иностранным участием.

В отличие от других канадских структур, частные корпорации могут получить сертификат налоговой резидентности (п. 1 ст. 312 НК РФ) и воспользоваться льготными положениями российско-канадского соглашения от 05.10.95.

Из-за высокой ставки налога на прибыль компании из Канады не часто используют в международной оптимизации. Как правило, частные корпорации выступают в качестве посредников в торговых схемах. При этом агент из Канады заключает договор с принципалом из низконалоговой юрисдикции. Зачастую корпорации создают для перемещения бизнеса в Канаду и получения разрешения на работу для сотрудников. Этот вариант используют IT-компании.

В Канаде действуют жесткие правила трансфертного ценообразования. Кроме того, установлен высокий налог у источника при распределении дивидендов – 25 процентов. Применение льготных положений российско-канадского соглашения от 05.10.95 позволит снизить налог до 10 или 15 процентов.

Собственники канадских контролируемых компаний смогут претендовать на освобождение от уплаты налога с прибыли КИК (подп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ). Так как эффективная ставка налога на прибыль в Канаде составляет 26 процентов и более, что превышает 75 процентов от средневзвешенной ставки по налогу на прибыль в России.

Филиал иностранной компании в Канаде

Рассмотрим деятельность филиала иностранной компании в Канаде на примере закона провинции Онтарио (Ontario Extra-Provincial Corporaton Act, 1990). Филиал может создать любая иностранная компания, зарегистрированная в форме корпорации или общества с ограниченной ответственностью (LLC). Директором может стать любое лицо. Ограничений по налоговому резидентству, стране регистрации или гражданству нет.

Прибыль экстрапровинциальной корпорации облагается налогом только в том случае, если доход получен на территории Канады. Выплаты в пользу головной организации не облагаются налогом у источника. Как правило, филиалы в Канаде создают организации из низконалоговых юрисдикций в целях повышения имиджа группы компаний.

Ограниченные партнерства в Канаде

Ограниченное партнерство – самая востребованная организационно-правовая форма собственности в Канаде. Обусловлено это тем, что партнерство не рассматривается как налогоплательщик. Именно партнеры должны уплатить налог с прибыли партнерства. Они исчисляют его по правилам тех стран, налоговыми резидентами которых являются.

Канадские партнерства наряду с британскими партнерствами с ограниченной ответственностью (LLP) или шотландскими партнерствами (LP) активно используют в торговых схемах. Но партнерства в Канаде не являются юрлицом, хоть и подлежат обязательной регистрации. Партнеры должны заключить договор о совместной деятельности.

Рассмотрим деятельность ограниченного партнерства на примере закона провинции Альберты о партнерствах (Alberta Partnership Act, 2000). В ограниченном партнерстве должно быть как минимум два партнера. Это генеральный партнер (General Partner) и партнер с ограниченной ответственностью (Limited Partner). В управлении партнерством участвует только генеральный партнер. Он отвечает по обязательствам партнерства всем своим имуществом. Поэтому в качестве генеральных партнеров обычно используют LLC. Партнер с ограниченной ответственностью отвечает по обязательствам партнерства в пределах вклада. Он вправе получать информацию о состоянии дел в партнерстве, проверять его отчетность и инициировать процедуру ликвидации (article 58 Alberta Partnership Act, 2000).

Долю участия в прибыли прописывают в соглашении о создании партнерства. Как правило, она соответствует доле участия в капитале. Закон не содержит ограничений в отношении размера капитала. Партнерства, так же как и корпорации, должны вести бухучет и сдавать отчетность. Но они не обязаны представлять отчетность в налоговый орган.

Партнерство не сдает налоговые декларации, их сдают партнеры в соответствии с правилами тех стран, резидентами которых они являются. При распределении прибыли в пользу партнеров не возникает налога у источника, если прибыль получена не от деятельности в Канаде. С точки зрения налога на прибыль выгодно, чтобы партнерство учредила компания из низконалоговой юрисдикции.

Основной недостаток партнерства напрямую связан с его главным преимуществом. Партнерство – не налогоплательщик, поэтому инспекция не присваивает ему налоговый номер и не выдает сертификат резидентства. Партнерство не вправе применять канадские соглашения об избежании двойного налогообложения. Несмотря на это, партнерство – востребованный инструмент оптимизации.

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Нидерланды начали преследование своих граждан, скрывающих деньги в швейцарских банках

По сообщению газеты AD, служба финансовой разведки налоговых органов Нидерландов (FIOD) получила из анонимного источника данные о том, что 3.800 голландцев скрывают активы и сбережения на банковских счетах в Швейцарии. На основе этой информации FIOD развернула международное преследование голландских неплательщиков налогов.
 
По заявлению налоговых органов, сведения об активах, скрываемых на швейцарских банковских счетах, можно сравнить с «Панамским архивом». Все счета эти находятся в одном швейцарском банке, название которого власти Нидерландов отказались сообщить.   
 
Совместно с органами ряда стран 30 марта были проведены рейды в Нидерландах, Швейцарии, Австралии, Германии, Великобритании и Франции. В ходе которых были конфискованы картины, золотые слитки, наличные деньги, банковские счета и недвижимость на миллионы евро. Два человека были арестованы по подозрению в уклонении от уплаты налогов путем сокрытия активов.
 
Анонимный источник также предоставил голландским властям информацию о тысячах подозрительных счетов, не связанных с голландскими клиентами. Правительство Нидерландов передало эту информацию органам соответствующих стран.
 
Глава FIOD, Ханс Ван дер Влист, рассказал AD, что за этим обязательно последуют и другие меры.
 
По материалам NLTIMES

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Евросоюз заблокировал планируемое слияние Deutsche Borse и LSE

Антимонопольные органы ЕС заблокировали сделку по слиянию Deutsche Borse и London Stock Exchange.
 
Еврокомиссар по вопросам конкуренции Маргрет Вестагер заявила, что слияние создало бы «фактическую монополию» в сфере инструментов с фиксированным доходом. Поскольку стороны не смогли предложить пути решения вызывающих у нас обеспокоенность вопросов в сфере конкуренции, комиссия приняла решение запретить слияние», — приводит ее слова Financial Times.
 
Два крупнейших в Европе оператора финансовых рынков — London Stock Exchange Group и Deutsche Borse — ранее объявили о возможности слияния во второй половине февраля. Стоимость сделки —29 млрд. долларов.
 
По материалам RNS

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Утверждены обязательные к применению форматы фискальных документов (кассового чека, бланка строгой отчетности, отчетов об открытии и закрытии смены, отчета о текущем состоянии расчетов и пр.)

Перечень фискальных документов установлен пунктом 4 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ от 22 мая 2003 года "О применении контрольно-кассовой техники...".

Формирование фискальных документов должно осуществляться в соответствии с форматами, утвержденными данным приказом ФНС России.

Приказ также содержит перечень дополнительных реквизитов фискальных документов (Приказ ФНС России N ММВ-7-20/229@ от 21 марта 2017 года).

По материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Кабмин РФ рассмотрит проект об обязанности аудиторов уведомлять о подозрительных сделках

Правительство РФ на заседании в четверг рассмотрит законопроект, который обяжет аудиторов уведомлять о подозрительных сделках, следует из сообщения пресс-службы кабмина.

"Законопроектом предлагается установить для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов обязанность уведомлять уполномоченный федеральный орган исполнительной власти о сделках или финансовых операциях аудируемого лица при наличии оснований полагать, что операции могли быть совершены в целях легализации доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма", - говорится в сообщении.

Документ разработан с целью приведения законодательства, затрагивающего вопросы аудиторской деятельности, в соответствие с рекомендацией №23 Международных стандартов по противодействию отмыванию денег, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Российская Федерация является членом ФАТФ.

Рекомендация ФАТФ предписывает странам – участницам распространить действие требования о направлении сообщения в уполномоченный орган о подозрительной сделке на профессиональную деятельность аудиторов, ранее отмечал кабмин.

По материалам ПРАЙМ

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Крупнейший швейцарский банк начинает взимать плату с частных клиентов по крупным вкладам в EUR

Крупнейший швейцарский банк UBS с 1 мая 2017 года начинает взимать плату с крупных депозитных вкладов физических лиц в EUR.

Последние банковские тенденции: сверхнизкие процентные ставки в еврозоне и в других странах, а также перевод состоятельными клиентами швейцарских банков, значительной части своих активов в наличные – вместо инвестиций, вынуждают банк перейти на отрицательные процентные ставки. 

Теперь иностранные клиенты банка будут платить 0,6% годовых со счетов, на которых находятся всредства более 1 000 000 EUR.

Банк подтвердил эту информацию. И при этом UBS ясно дал понять, что пока не собирается взымать плату с депозитов в швейцарских франках.

По материалам SwissBankingInfo

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Набиуллина сообщила Путину о готовности к отключению от SWIFT

Российская финансовая система подготовлена на случай возможного отключения страны от международной системы банковских расчетов SWIFT.

Об этом на встрече с президентом РФ Владимиром Путиным сообщила глава ЦБ Эльвира Набиуллина.

"Были угрозы, связанные с тем, что нас могут отключить от SWIFT. Мы доработали свою платежную систему, и если что-то случится, внутри страны все операции в формате SWIFT будут работать, мы создали такой аналог", - рассказала глава ЦБ.

Она напомнила, что внешние негативные факторы выявили уязвимость банковской инфраструктуры в РФ. После этого процессинг зарубежных платежных систем был переведен в Россию.
"Cейчас уже более 90% банкоматов и платежных терминалов готовы к принятию нашей собственной карты "Мир", - сказала Набиуллина. "И 2017 год мы считаем важным, поворотным именно в масштабном распространении этих карт", - добавила она.

Кроме того, в 9 раз сократился нелегальный вывод капитала за рубеж, сообщила Набиуллина: если в 2013 году за год их страны уходило 1,7 триллиона рублей, то сейчас "где-то 183 миллиарда".

Что касается незаконного обналичивания средств, то его объем за тот же период, по оценкам ЦБ, снизился с 1,2 триллиона рублей до чуть более 500 миллиардов. «Но тоже есть, чем дальше заниматься», - подчеркнула глава ЦБ.

Путин в свою очередь сообщил, что намерен внести кандидатуру Набиуллиной на второй срок в качестве главы ЦБ. Ее полномочия, напомним, истекают в июне 2017 года.

"Рассчитываю на то, что наше ведущее финансовое учреждение, наш финансовый регулятор под вашим руководством будет действовать так же независимо, так же уверенно будет себя вести, будет принимать нужные и своевременные решения", заявил Путин.

По материалам Finanz.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Госдума запретила денежные переводы на Украину с помощью иностранных платежных систем

Госдума на заседании в среду приняла в третьем чтении закон, который ограничивает денежные переводы из РФ в иностранные государства с помощью иностранных платежных систем.

Согласно поправкам, в случае введения иностранным государством запретов в отношении платежных систем, операторы которых зарегистрированы ЦБ РФ, трансграничный перевод из России на территорию такого государства может быть осуществлен только с помощью оператора, который контролируется российскими юридическими лицами. Эти правила будут распространяться на переводы без открытия банковского счета.

Банк России будет размещать на своем сайте информацию о введении иностранными государствами запретов в отношении платежных систем, зарегистрированных ЦБ.

Закон принят под названием "О внесении изменения в закон "О национальной платежной системе". Он вступит в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования. При этом нормы закона будут действовать в отношении уже введенных иностранными государствами запретов в отношении зарегистрированных в РФ платежных систем.

Документ направлен на устранение негативных последствий запрета на деятельность российских платежных систем на территории Украины, отмечает автор документа в пояснительной записке.

Как сообщалось ранее, в конце октября 2016 года Украина запретила деятельность ряда российских платежных систем, в том числе "Золотой Короны" и "Юнистрима".

"Установление данного запрета привело к ограничению конкуренции на российском рынке платежных услуг, осуществляемых в виде трансграничных переводов денежных средств без открытия счета, в пользу иностранных платежных систем", - говорится в пояснительной записке к документу.

По материалам ИНТЕРФАКС

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России обновлены формы документов, применяемых при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей

Утвержденный приказ заменит собой ранее действовавший аналогичный приказ ФНС России N ММВ-7-8/90@ от 3 марта 2015 года, содержащий формы указанных документов.

Разработка новых форм документов связана с изменениями в законодательстве о налогах и сборах, в том числе с передачей налоговым органам функций по администрированию страховых взносов во внебюджетные фонды.

Приказ содержит 11 новых форм (ранее их было 10, - включена форма сообщения об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению) (Приказ ФНС России N ММВ-7-8/182@ от 14 февраля 2017 года).

По материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Невостребованные дивиденды освободят от налога на прибыль

Правительство России предлагает освободить от налога на прибыль средства, которые, по сути, являются инвестициями в развитие компании или проекта, – дивиденды, невостребованные акционерами, а также денежные взносы собственников, которые необходимы для работы концессионного проекта.

Соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ кабмин оформил в законопроект «О внесении изменений в статьи 251 и 271 Налогового кодекса Российской Федерации», поступивший в Госдуму.

Законопроект разработан в рамках мер по улучшению администрирования доходов бюджетной системы и повышению эффективности работы с дебиторской задолженностью по доходам.

В соответствии с действующей редакцией статьи 251 НК, в целях исчисления налога на прибыль организаций не учитываются, в частности, доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов соответствующими акционерами или участниками. Это правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства перед соответствующими акционерами или участниками, а также на случаи восстановления в составе нераспределённой прибыли невостребованных дивидендов либо части распределённой прибыли хозяйственного общества или товарищества.

Федеральным законом № 99-ФЗ от 5 мая 2014 года в Гражданский кодекс были внесены изменения и дополнения. В частности, был урегулирован вопрос, связанный с вкладами в имущество хозяйственного товарищества или общества. Определены конкретные виды объектов, которые могут быть вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество (статья 661 Гражданского кодекса).

Кроме того, Федеральным законом № 339-ФЗ от 3 июля 2016 года были внесены соответствующие изменения в Федеральный закон № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 года «Об акционерных обществах».

В целях приведения Налогового кодекса в соответствие с изменениями в гражданском законодательстве законопроектом предлагается установить, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде невостребованных участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределённой ими прибыли, а также доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере денежной оценки, полученные ими в качестве вклада в имущество хозяйственного общества.
Кроме того, предлагается включить плату концедента в виде денежных средств в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль организаций.

Таким образом, отмечает правительство, предприниматели будут избавлены от излишней налоговой нагрузки.

По материалам Экономика и жизнь

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

UBS отказался выплатить Франции штраф в досудебном порядке

Швейцарский банк UBS отказался выплачивать €1,1 млрд. в досудебном порядке, назвав требуемую сумму немыслимой. Правоохранительные органы Франции подозревают французский филиал UBS в организации масштабной схемы по сокрытию вкладов французских граждан на сумму более €10 млрд.
 
По информации СМИ, в ближайшие дни дело будет передано в суд. Переговоры между национальной прокуратурой Франции, занимающейся финансовыми вопросами, PNF и банком UBS о досудебном урегулировании дела, длившиеся с конца 2014 года, завершились безрезультатно.
 
«Подобная сумма является немыслимой как по отношению к нашим акционерам, так и по сравнению с размером выплат по досудебным соглашениям в других странах… Это нерыночная цена», — прокомментировал директор UBS Маркус Дительм.
 
Расследование в отношении французского подразделения UBS было начато в марте 2015 года. В середине 2016 года прокуратура Франции потребовала привлечь UBS к суду за организованную практику ухода от налогов французских клиентов банка.
 
По материалам RNS

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России разъяснены особенности постановки на учет физического лица на основании пункта 7.3 статьи 83 Налогового кодекса РФ

Федеральным законом N 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" статья 83 Налогового кодекса РФ дополнена пунктом 7.3, в соответствии с которым постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в статье 227.1 НК РФ), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

При постановке на учет (снятии с учета) физического лица на основании пункта 7.3 статьи 83 НК РФ уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе не выдается (не направляется).

По просьбе физического лица на представленной им копии уведомления проставляется отметка о приеме уведомления и дата приема.

Вместе с тем в настоящее время в налоговые органы обращаются граждане с целью представления уведомления для постановки на учет в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 НК РФ.
В связи с изложенным, в целях обеспечения приема налоговыми органами уведомлений, представляемых самозанятыми гражданами, ФНС России сообщает, что рекомендуемая форма уведомления и порядок ее заполнения размещены на сайте ФНС России (Письмо ФНС России N ГД-4-14/1786@ от 2 февраля 2017 года).

По материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Нарушителям таможенных правил обещают скидку за добровольную уплату штрафов

Минфин России подготовил законопроект, в соответствии с которым нарушители таможенных правил могут получить 50-процентный дисконт, если они в течение месяца добровольно оплатят административный штраф. Чиновники исходят из того, что эта мера позволит снизить нагрузку на сотрудников ФТС и судей, а также сократить число направляемых для принудительного исполнения постановлений.

Разработчики законопроекта не скрывают того, что идея льготного периода заимствована. По такой схеме автомобилисты достаточно долгий срок оплачивают штрафы за нарушения ПДД. Водители экономят деньги, а бюджет выигрывает за счет роста количества добровольно уплаченных штрафов, на взыскание которых не требуется тратить время и силы судей и судебных приставов.

По материалам Lenta.ru

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Минфин Швейцарии обсудил план BEPS с представителями РФ

В Баден-Бадене (Германия) состоялась встреча представителей Министерства финансов РФ и их коллег из Швейцарии по вопросу соглашения по информационному сотрудничеству в рамках плана BEPS (Base Erosionand Profit Shifting) по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли в юрисдикции с низкими налогами.
 
Министр финансов Антон Силуанов сообщил: "Мы встречались с коллегами из Швейцарии по их просьбе. Они говорили о продолжении нашего межминистерского диалога, о необходимости участия в подписании соглашения в рамках плана BEPS, об автоматическом обмене информацией, который должен вступить в силу с 2018 года".
 
Он отметил, что Россия заинтересована в обмене информацией, так как часть бизнеса страны зарегистрирована в швейцарских кантонах. "Несмотря на то, что ставка НДФЛ у нас казалась самой низкой, там  оказалась еще более преференциальной. В случае присоединения к обмену информации мы сможем более детально анализировать декларации наших налогоплательщиков", - пояснил Силуанов.
 
По информации министра финансов, соглашение готовится и должно быть согласовано со всеми участниками в апреле 2017 года.

По материалам ТАСС

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

МРОТ повысят до 11 тысяч рублей

МРОТ сравняют с прожиточным минимумом на уровне 11 тысяч рублей, заявил глава Минтруда Максим Топилин. Решение будет принято в этом году.

Министр отметил, что в Госдуме уже прорабатывают ряд предложений по выравниванию МРОТ с прожиточным минимумом. Решение по ним депутаты примут в текущем году. Крайний срок - в течение осенней сессии работы Госдумы.

По словам Топилина, государство непременно должно взять на себя ответственность по установлению минимальной заработной платы на уровне 11 тысяч рублей. Данный вопрос Минтруд будет решать совместно с думскими комитетами.

Напомним, МРОТ и прожиточный минимум могут выровнять по трем сценариям.

  • Первый -  установление МРОТ на уровне прожиточного минимума в среднем по России.
  • Второй -  установление МРОТ на уровне регионального прожиточного минимума.
  • Третий вариант - почасовая зарплата. 
По материалам Учет. Налоги. Право

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС “оптимизирует” формы расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, утвердив их в новом виде

ФНС уведомила о начале разработки проекта, которым планируется утвердить новые формы, форматы и порядок заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и сведений о доходах физлица.

Речь идет о формах, предусмотренных пунктом 5 статьи 226 НК (сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога), пунктом 2 статьи 230 НК (справка 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ).

Проект новых форм пока не появился. ФНС утверждает, что необходима "оптимизация форм документов, представляемых налоговыми агентами в налоговый орган".

По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС дала подробные разъяснения об уплате взносов ИП и частнопрактикующими лицами

В письме N БС-4-11/4091@ от 7 марта 2017 года ФНС рассказала об исчислении страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам.

Сумма взносов, подлежащая уплате ИП, не производящими выплаты физлицам, составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

  • если величина дохода не превышает 300 000 рублей в год: 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23 400 руб.;
  • если доход превышает 300 000 рублей в год: 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.
При этом сумма взносов не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 187 200 руб.

Размер взносов на ОМС определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) = 4 590 руб.

Суммы взносов, исчисленные исходя из МРОТ, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В целях исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, доход учитывается следующим образом:
  • в случае уплаты НДФЛ величина дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК. Значение показателя строки 060 налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ);
  • при ЕСХН – в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК: доходы от реализации и внереализационные доходы без вычета расходов. Значение показателя строки 010 декларации по ЕСХН;
  • при УСН – в соответствии со статьей 346.15 НК: доходы от реализации и внереализационные доходы без вычета расходов. Значение показателя строки 113 декларации по УСН для объекта "доходы" или строки 213 – для объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов";
  • при ЕНВД – размер вмененного дохода. Сумма значений показателей строк 100 деклараций по ЕНВД, представленных налогоплательщиком за отчетные периоды текущего расчетного периода;
  • при ПСН – потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. В случае получения ИП патента на срок менее 12 месяцев доход рассчитывается путем деления размера годового потенциально возможного дохода на 12 и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.
Для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Размер взносов, исчисляемых исходя из МРОТ, в случае ведения деятельности неполный расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с месяца начала деятельности (или по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность). За неполный месяц деятельности размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если при исчислении взносов учитывается сумма дохода, то в случае ведения деятельности неполный календарный год учитываются все доходы (принцип пропорциональности не применяется).

Также ФНС остановилась на вопросе определения величины доходов плательщиков-адвокатов, занятых в коллегиях, адвокатских бюро и юридических консультациях.

По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Силуанов подтвердил: Минфин поддерживает “налоговый маневр 22/22”

Минфин выступает за снижение ставки страх взносов до 22% при повышении ставки НДС до 22%. Об этом сообщил министр финансов Антон Силуанов, выступая на Неделе российского бизнеса.

– По нашим расчетам, с тем, чтобы это было нейтрально для бюджета, ставки должны составлять, расчетно говорю, где-то около 22%. Ставка страховых взносов 22% компенсируется 22% ставкой по налогу на добавленную стоимость, – сказал Силуанов.

Он отметил, что "необходимо снизить тяжелую и сложную нагрузку для предприятий на фонд оплаты труда", которая в России "одна из самых высоких", если смотреть "не только по странам с развивающейся экономикой, но и по странам с развитой экономикой".

Глава Минфина считает, что шкала страхвзносов должна быть плоской.

– Если у нас есть определенный потолок, потом идет снижение этой ставки, так называемый "хвост" при расчете и уплате ставки страховых взносов. Мы считаем, что в условиях снижения страховых взносов могли бы отказаться от так называемого "хвоста", сделать плоскую ставку 22%, – сообщил министр.

Добавим, что ранее Минэкономразвития предложило схему "налогового маневра 21/21", предполагающей повышение ставок НДС до 21% с одновременным понижением платежей в соцфонды до 21%.

По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Налоговые службы Бельгии будут использовать утечки данных для поиска налоговых уклонистов  

По данным бельгийского издания L'Echo , бельгийский суд санкционировал использование налоговыми органами украденных ранее банковских данных для поиска лиц, уклоняющихся от уплаты налогов.
 
В постановлении Кассационного суда прописано: «происхождение информации не влияет на достоверность судебных решений, поскольку власти, воспользовавшиеся утечкой, сами в свою очередь не совершили никаких правонарушений».
 
Такое решение вынесено в ходе расследования случаев уклонения от уплаты налогов бельгийских граждан, информация о которых была получена в ходе несанкционированной утечки данных из банка LGT в Лихтенштейне несколько лет назад.
 
По материалам RNS Online

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин отчитался о новых телодвижениях по разработке федеральных стандартов бухучета

Минфин обновил сводную информацию о ходе разработки федеральных стандартов бухучета. Предыдущая версия данной таблицы публиковалась месяц назад.

После упоминания не прошедшего экспертизу проекта по ОС в таблице приводятся ссылки и периоды общественного обсуждения для проектов:

  • изменений в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (последняя версия которых появилась в середине февраля);
  • ФСБУ "Нематериальные активы";
  • изменений в ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", проект которых обсуждаться будет до 15 апреля и доступен на сайте Минфина.
Кроме того, ведомство опубликовало уведомление о разработке ФСБУ "Запасы", обсуждение которого продлится до 31 марта. С проектом можно ознакомиться на сайте разработчика (фонда "НРБУ "БМЦ"). По-видимому, это более новая версия проекта, чем та, о которой мы сообщали в декабре, поскольку над текстом значится пометка "по итогам заседания рабочей группы .... 2017-01-27".

По материалам Audit-it.ru

2017 Колонка партнера Татьяна Карпова

Бухгалтерский учет кассовых операций

Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет кассовых операций, являются:

  1. Указания Банка России "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" N 3210-У от 11.03.2014 г.;
  2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ N 94н от 31.10.2000 г.);
  3. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. Минфином РФ N 104 от 30.08.1993 г.);
  4. Постановление Госкомстата РФ N 132 от 25.12.1998 г.
Порядок организации ведения кассовых операций и соответственно организация бухгалтерского учета кассовых операций, в организации определяется Указаниями Банка России. Наличная выручка обособленных подразделений может сдаваться одним из способов: в кассу организации или на счет в банке (абзац 4 п.2 Указаний). От выбранного способа сдачи наличной выручки зависит порядок расчета лимита остатка кассы. Если наличные средства обособленным подразделением сдаются на счет в банке, лимит остатка средств в кассе такого подразделения устанавливается с учетом выручки по подразделению. Если наличные средства сдаются обособленным подразделением в головную кассу организации, лимит остатка средств определяется головной кассой организации с учетом лимита установленного для подразделения. Экземпляр расчета лимита для подразделения передается в обособленное подразделение. Выбранный способ необходимо указать в учетной политике организации.  Кроме того, за обособленным подразделением закреплена обязанность ведения кассовой книги и предоставления ее копии головной организации для формирования отчетности (абз. 7 п. 4.6.). Срок предоставления копии кассовой книги может быть определен приказом по организации с ознакомлением под роспись уполномоченного лица обособленного подразделения.

Планом счетов предусмотрены субсчета к счету 50 «Касса». Для раздельного учета кассовых операций обособленного подразделения и головной организации к данному счету необходимо предусмотреть дополнительные субсчета. Дополнительные субсчета необходимо утвердить учетной политикой организации.

Первичные документы, которыми оформляется бухгалтерский учет кассовых операций утверждены Постановлением Госкомстата РФ N 132 от 25.12.1998 г. К ним относятся ПКО, РКО, КМ-6, КМ-3 и другие. При оформлении первичных документов обособленного подразделения по строке «Структурное подразделение» необходимо указать наименование обособленного подразделения. Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением предусмотрена обязанность выдать чек покупателю (п 4.2), в случае ошибочного пробития чека и невозможности погашения в течении смены заактировать неиспользованный чек (п.4.3). Прочими первичными документами, подтверждающими бухгалтерский учет кассовых операций, могут так же являться: Z-отчеты ККТ, первичные чеки при возврате средств покупателям и ошибочно пробитых суммах, объяснительные записки кассиров, заявления покупателей о возврате средств в связи с возвратом товара, заявление об утере кассового чека.

Бухгалтерский учет кассовых операций является значимым участком учета, так как при недостаточности документального подтверждения бухгалтерского учета кассовых операций (например, при ошибочно пробитом чеке) в соответствии со ст. 15.1 КоАП может быть наложен штраф за не оприходование средств влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

На Кипре отменены правила о фиксированной марже

Кипрские налоговые органы заявили о приостановлении действия правил, применявшихся с 2011 года, которые устанавливали минимальную маржу в отношении финансовых транзакций между взаимозависимыми лицами, с 1 июля 2017 года.
 
Так, с 1 июля 2017 года все финансовые транзакции между взаимозависимыми лицами будут подлежать подтверждению в соответствии с правилами трансфертного ценообразования (ТЦО), подготовленными независимыми экспертами и основывающимися на стандартах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
 
Дальнейшие руководства в отношении порядка применения новых правил ожидаются.
 
По материалам PWC

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России приступила к разработке формы документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ

Сообщается о начале подготовке ФНС России проекта приказа, которым предлагается утвердить порядок, форму и формат представления документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, в электронной форме или на бумажном носителе.

Предполагается, что документ установит процедуру подтверждения статуса налогового резидента РФ для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, иностранных граждан, временно пребывающих, а также временно и постоянно проживающих на территории страны, и граждан России.

Планируется, что документ вступит в силу в июле 2017 года. В настоящее время текст проекта официально не опубликован.

По материалам Deloitte

 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС разъяснила, какие средства и ценные бумаги можно зачислять на зарубежные счета

В Письме № ОА-3-17/737 от 7 февраля 2017 года ФНС указала, что федеральный закон 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает, в частности, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой РФ и внутренними ценными бумагами за пределами территории РФ, а также валютными ценностями (к которым относятся и внешние ценные бумаги).

Статья 12 закона 173-ФЗ регулирует проведение операций по зарубежным счетам только с денежными средствами. Таким образом, законом 173-ФЗ не ограничены права резидентов в части возможности зачисления на свои счета (вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, внешних ценных бумаг.

С 1 января 2018 года вступит в силу норма названного закона о возможности зачисления резидентом на свои счета (вклады), открытые в зарубежных банках, выплат номинальной стоимости облигаций иностранного эмитента (прошедших процедуру листинга на российской бирже либо на иностранной бирже, входящей в перечень иностранных бирж).

Денежные средства, возможность зачисления которых на счета в зарубежных банках не предусмотрена законом 173-ФЗ, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках.

По материалам Audit-it.ru

ФНС: Деофшоризация и декларирование зарубежных активов

Ответы ФНС России на часто задаваемые вопросы по деофшоризации: особенности уплаты налогов в бюджет РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, избежание двойного налогообложения, информация, подлежащая раскрытию, а также другие вопросы декларирования зарубежных активов

 Наши услуги по КИК

В связи с принятием Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" и введением в 2015 году новых правил в отношении контролируемых иностранных компаний, налогового резидентства иностранных юридических лиц и дополнительных ограничений применения льгот по международным налоговым соглашениям (далее обобщенно – КИК), мы можем оказать следующие юридические и бухгалтерские услуги

 Автоматический обмен информацией

Доклад старшего юриста GSL Law & Consulting Мантровой Марины

 Анализ арбитражной практики по налоговым спорам, связанным с нерезидентами

Последние тенденции в правоприменительной практике. Обзор писем официальных органов по законодательству о КИК и амнистии капиталов. Доклад Партнера по налогообложения GSL Law & Consulting Ильи Штромвассера

 Контролируемые иностранные компании: важные изменения в законодательстве

Иностранная компания, определенная часть акций которой принадлежит налоговым резидентам нашей страны, является контролируемой иностранной компанией

 Законодательство по КИК: могут ли дискреционные трасты стать решением?

В юрисдикциях романо-германского права, таких как Российская Федерация, существует настороженное отношение к концепции траста.

 Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 ноября 1988 года

Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters

 Вебинар: Концепция фактического права на доход (ФПД)

Как концепция ФПД влияет на структурирование международного бизнеса?
Подход ФНС к применению концепции ФПД (обзор Письма ФНС от 17 мая 2017 года № СА-4-7/9270@)
Актуальная судебная практика (Дело ОАО «Сахарный завод «Ленинградский»», Дело ООО «АртПак» и др.)

 Зарубежные акции умершего: основные принципы перехода прав

Зарубежные акции умершего: основные принципы перехода прав

Многие владельцы зарубежных компаний задаются вопросом о передаче по наследству акций. Наследование зарубежных акций осложнено рядом проблем и, прежде всего, определением применимого права и юрисдикции, компетентной выдавать документы, подтверждающие права на наследство и разрешать наследственные споры.

 Гонконг или Сингапур? Откуда начать бизнес?

Нестабильная экономическая ситуация в Европе и регулярные нештатные ситуации в банковском секторе евроэкономики заставляют многих обращать свой взгляд на восток в поисках островков финансовой стабильности. Такими центрами, безусловно, уже не первый год являются Гонконг и Сингапур. Достаточно взглянуть на международные рейтинги, выпускаемые различными уважаемыми агентствами.

 Закон о КИК

Текст Закона о контролируемых иностранных компаниях

Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации 25.11.2014 г.

 Закон об амнистии капитала

 Счет в банке

Открыть счет в иностранном банке: где и как это делается

Как открыть банковский счет за рубежом, какова процедура открытия счетов в иностранных банках, тарифы на обслуживание, стоимость переводов, аспекты соблюдения банковской тайны, в каких странах возможно открыть счет на иностранную компанию, особенности политики открытия счетов и банковского обслуживания в разных государствах и многое, многое другое.

Колонка партнера

mask

Илья Штромвассер

Партнер по налогообложению

Налоговая реформа Бельгии: снижение ставки корпоративного налога до 25%

Уважаемый  !

Заданный Вами вопрос успешно отправлен в отдел «Оффшоры и международное право».

— В ближайшее время Вы получите на него развернутый ответ.

— Если Ваш вопрос покажется нам интересным и часто задаваемым, возможно, он станет одной из тем наших вебинаров, и Вы сможете ознакомиться с ним в онлайне, либо посмотрев записанное видео, либо прочитав стенограмму вебинара.

— Если Ваш вопрос является типовым, то в нашем письме мы дадим ссылки на страницы нашего сайта, где содержится ответ на Ваш вопрос.


С уважением, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting Сергей Панушко

Оффшор - Форум

Самый популярный форум в рунете, посвященный вопросам оффшорной тематики и международного налогового планирования. Более 1000 записей по 15 категориям

Готовые оффшоры

Всегда в наличие более 200 готовых оффшорных и оншорных компаний, доступных в течение 1 часа

Оффшор на Кипре

Регистрация кипрских компаний, счета в Кипрских банках, Кипрские налоги и мн. др.

Оффшор на БВО

Британские Виргинские острова: компании на BVI, стоимость, корпоративные документы, законодательство и все все все.

Оффшор в Гонконге

Регистрация гонконгских компаний, счета в банках Гонконга, налоги в Гонконге и мн. др.

Оффшор в Великобритании

Компании в Англии, стоимость компаний, корпоративные документы английских компаний, законодательство Великобритании

 Все юрисдикции

Полный перечень оффшорных и оншорных зон, сгруппированных по географическому признаку.

 Услуги по российскому праву

Иностранные организации

Оффшор - FAQ

Регулярно задаваемые типовые вопросы об оффшорных компаниях вынесены нами в отдельный раздел

1 2 3 ← Ctrl4Ctrl → 5 6 7 8 9 10 11 12
(ctrl+enter)