Оффшорные Новости

Британские Виргинские острова приняли Закон об экономическом присутствии

Британские Виргинские острова приняли Закон об экономическом присутствии

С 1 января 2019 года на БВО вступил в силу закон об экономическом присутствии (Economic substance (Companies and Limited Partnerships) Act, 2018). В соответствие с которым на все зарегистрированные на островах компании и партнерства, являющиеся самостоятельными юридическими лицами (LP), которые осуществляют «соответствующую деятельность» налагаются требования экономического присутствия. Кроме того, данные требования также налагаются на все иностранные компании и партнерства, ведущие деятельность на БВО.
 
Под «соответствующими видами деятельности» имеются ввиду следующие:

  • холдинговая деятельность,
  • дистрибьютерская и сервис-деятельность,
  • банковское дело,
  • страхование,
  • управление фондами,
  • финансы и лизинг,
  • деятельность в качестве головной компании группы,
  • судоходство,
  • владение интеллектуальной собственностью.
С начала этого года уже существующие юридические лица, ведущие соответствующую деятельность, должны будут выполнить установленные Законом требования о присутствии в срок до 30 июня 2019 года. Затем им дается не более года, чтобы представить в Международное налоговое управление БВО отчет о соответствии.
 
Новые юридические лица, регистрируемые или создаваемые с 1 января 2019 года для осуществления соответствующей деятельности, подпадают под действие требований о присутствии незамедлительно. Эти организации должны представить свой отчет о соответствии в течение одного года с даты регистрации.
 
Международное налоговое управление БВО («ITA»), получив отчет от компании,  будет определять, осуществляет ли организация соответствующую деятельность или нет и соответствует ли она требованиям экономического присутствия. Такая информация должна предоставляться ежегодно.
 
Компании, подпадающие под действие законодательства, соответствуют требованиям экономического присутствия, если они осуществляют определенную основную деятельность, генерирующую доход, в связи со своей соответствующей деятельностью на территории БВО, или могут продемонстрировать, что являются налоговыми резидентами другой юрисдикции. Требования к присутствию на БВО сосредоточены на достаточном количестве сотрудников с необходимой квалификацией и на достаточном объеме операционных расходов в отношении основной генерирующей доход деятельности (например, наличие помещения).
 
Генерирующая доход деятельность может осуществляться другой организацией в пользу соответствующей компании или партнерства. В таком случае основная генерирующая доход деятельность не должна осуществляться за пределами БВО, и соответствующее юридическое лицо должно иметь возможность наблюдать и контролировать осуществление этой деятельности другим лицом.
 
Зарегистрированные агенты БВО теперь обязаны собирать у обслуживаемых ими компаний информацию, позволяющую определить, осуществляют ли данные компании соответствующую деятельность, а также обеспечивать ее актуальность. И если да, то являются ли эти соответствующие компании резидентами БВО или нет (т.е. имеют ли они экономическое присутствие на БВО), а если нет, то установить юрисдикцию, налоговыми резидентами которой они являются, с получением доказательств данного налогового резидентства.

Резиденты БВО (юридические лица с экономическим присутствием  на БВО) должны предоставить зарегистрированному агенту следующую информацию:
  • общий оборот от соответствующей деятельности;
  • расходы, понесенные в связи с соответствующей деятельностью на территории БВО;
  • общее число сотрудников, занятых в соответствующей деятельности;
  • число сотрудников, занятых в соответствующей деятельности на территории БВО;
  • адрес любого помещения на территории БВО;
  • характер размещенного на БВО оборудования, которое используется в соответствующей деятельности;
  • имена лиц, ответственных за руководство и управление соответствующей деятельностью, с указанием характера их отношений с компанией и сведений о  том, являются ли они резидентами БВО.
Резидентные юридические лица, основная деятельность которых осуществляется другой организацией на БВО, должны предоставить зарегистрированному агенту название организации, которая выполняет эту деятельность от их имени, и сведения о ресурсах, используемых этой организацией.

Информация, предоставленная зарегистрированному агенту, будет интегрирована в систему BOSS.
 
За непредоставление или предоставление ложной информации предусматривается ответственность в виде штрафа в размере до 75 тыс. USD и лишение свободы сроком до 5 лет. Ответственность также предусмотрена и за использование компании или партнерства в нарушение требований экономического присутствия: штраф в размере до 20 тыс. USD (50 тыс. USD для высокорисковой IP-компании). А если нарушение не устранено после первого определения ITA, потенциальный штраф возрастает до 200 тыс. USD (400 тыс. USD для высокорисковой IP-компании), и ITA рассматривает возможность сообщения о компании в Финансовую комиссию с целью вычеркивания компании из реестра.
 
Согласно комментариям правительства БВО, хранящаяся в системе BOSS информация будет передаваться компетентным органам стран-членов ЕС, если компания или партнерство принадлежит бенефициару из страны ЕС, зарегистрирована в стране ЕС или претендует на статус налогового резидента одной из страны ЕС и
  1. организация нарушила требования экономического присутствия;
  2. организация ведет соответствующую деятельность в области интеллектуальной собственности и не имеет присутствия на БВО или является высокорисковой IP-компанией/партнерством; или
  3. организация претендует на статус налогового резидента юрисдикции за пределами БВО.
При этом, однако, Закон ни в коей мере не ограничивает географию местонахождения зарубежного компетентного органа и места жительства бенефициара в том, что касается рассылаемых ITA уведомлений. Таким образом, Закон дает ITA правовое основание в вышеуказанных обстоятельствах предоставлять информацию любому зарубежному компетентному органу, а не только органам стран-членов ЕС.
 


Новое законодательство БВО об экономическом присутствии является революционным изменением в оффшорной индустрии, и  в настоящее время многие другие юрисдикции следуют этому примеру (Джерcи, Бермуды, Кайманы, остров Мэн). Наши консультанты готовы проконсультировать вас о последствиях этого законодательства, о том, затрагивает ли оно ваш бизнес, как можно выполнить новые требования или каким образом эффективно реорганизовать свою деятельность. Будем рады ответить на ваши вопросы.
 


2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Barclays выплатит штраф США

Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) оштрафовала британский банк Barclays на 97 млн. USD. 

Barclays обвиняют в том, что банк  брал комиссию с более чем 2 тысяч клиентов за определенные услуги по мониторингу инвестиционных стратегий сторонними фондами и управляющими, но при этом данные услуги не выполнялись, как было заявлено.

В сообщении SEC говорится, что в Barclays согласился вернуть 50 млн. USD клиентам, выплатить им проценты с данной суммы, а также  заплатить штраф ведомству за допущенные нарушения.
 
По материалам Вести Экономика

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России проводит консультации с иностранными государствами по вопросу толкования термина «иностранный капитал, инвестированный в компанию»

Ведомство сообщило, что отдельные соглашения об избежании двойного налогообложения, например, с такими странами, как Австрия, Германия, Исландия, Испания, Люксембург, Нидерланды, Финляндия, Франция, Швейцария, Швеция, содержат в статье «Дивиденды» положения, согласно которым пониженная ставка налога применяется в случае владения определенной долей в капитале выплачивающей дивиденды компании и при инвестировании (вложении) в капитал этой компании определенной суммы.

Ведомство отметило, что для определения термина «инвестирования (вложения) в уставный капитал» нецелесообразно руководствоваться исключительно понятием «иностранная инвестиция», содержащимся в Федеральном законе № 160-ФЗ от 9 июля 1999 года «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».

Для целей единообразного применения в настоящее время Минфин России проводит консультации по вопросу толкования термина «иностранный капитал, инвестированный в компанию» (Письмо Минфина России N 03-08-05/22457от 14 апреля 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР запускает систему раскрытия схем уклонения от предоставления сведений

На сегодняшний день действуют уже более 1800 договоренностей об автоматическом обмене информацией.
 
В рамках постоянной работы над улучшением  Единого стандарта по обмену налоговой информацией (CRS) ОЭСР запускает новую систему на Портале по автоматическому обмену, которая позволит заинтересованным сторонам сообщать о потенциальных схемах обхода CRS. Также 5 мая был сделан еще один важный шаг для внедрения стандарта CRS: установлены еще 500 двухсторонних договоренностей об автоматическом обмене между более чем 60 юрисдикциями, которые намерены автоматически обмениваться информацией согласно Единому стандарту начиная с 2017 года.
 
Данная система является частью более широкого трехэтапного процесса борьбы со схемами, нацеленными на избежание предоставления сведений согласно CRS. В рамках данного процесса выявляются и систематически анализируются все имеющиеся и потенциально возможные лазейки для выработки соответствующих мер противодействия. Это еще больше усилит эффективность Единого стандарта по обмену налоговой информацией, который уже максимально ограничивает возможность уклонения от предоставления информации налогоплательщиками. В Едином стандарте приведен широкий круг финансовых учреждений, которые обязаны предоставлять сведения, финансовой информации, которую необходимо предоставлять, а также владельцев счетов, на которых распространяется обязательство по её предоставлению. Он также обязывает юрисдикции внедрять правила для предотвращения практик, нацеленных на обход процедур подачи сведений и комплексной проверки. Доступ к системе сообщения можно получить через Портал по автоматическому обмену информацией. Трехэтапный процесс по борьбе со схемами уклонения от подачи сведений сопровождается экспертным контролем со стороны Глобального форума по вопросам прозрачности и обмена информацией в налоговой сфере  в целях обеспечения эффективного внедрения Единого стандарта по обмену налоговой информацией во всех юрисдикциях.
 
В настоящий момент действуют более 1800 договоренностей между странами по всему миру, большинство из которых основано на Многостороннем соглашении об автоматическом обмене финансовой информацией (CRS MCAA). Полный список действующих договоренностей по автоматическому обмену информацией согласно CRS MCAA доступен в интернете. Что касается юрисдикций, начинающих обмен с 2017 года, в настоящий момент практически все из них активировали свои договоренности согласно CRS MCAA. Значительное количество договоренностей уже действует между юрисдикциями, которые начнут обмен в 2018 году. Оставшуюся часть договоренностей по обмену информацией планируется активировать в течение этого года.
 
Следующий этап активации запланирован на июль 2017 года. В ходе него оставшиеся юрисдикции выберут партнеров, с которыми они будут вести автоматический обмен информацией. В следующий раз актуальная информация об активированных  двухсторонних договоренностях будет опубликована до летних каникул, и далее обновления будут публиковаться на периодической основе. В общей сложности, около 100 юрисдикций согласились начать автоматический обмен финансовой информацией согласно CRS в сентябре 2017 и 2018 года. Сегодняшний этап активации двухсторонних договоренностей является очередным важным шагом по своевременному внедрению международного стандарта по автоматическому обмену финансовой информацией, разработанного ОЭСР, и он отражает стремление стран по всему миру выполнять свои политические обязательства по борьбе с уклонением от налогов.  
 
По материалам OECD

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Credit Suisse выплатит США 400 млн. долларов штрафа

Швейцарский банк Credit Suisse согласился выплатить 400 млн. долларов Национальному управлению кредитных союзов США (NCUA).
 
Регулятор обвинил Credit Suisse в занижении рисков при продаже токсичных ипотечных бондов на сумму 715 млн. долларов с 2005 по 2007 годы трем банковским кредитным союзам: Central Federal Credit Union, Southwest Corporate Federal Credit Union и Western Corporate Federal Credit Union.
 
Credit Suisse — не единственный банк, который NCUA обвиняет в манипуляции ипотечными облигациями.
 
По материалам RNS

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Гонконг подготовил поправки в законодательство по введению публичного реестра бенефициаров 

        Гонконг обновил документ консультаций по законопроекту, ужесточающему регулирование  в сфере противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма (Consultations on Legislative Proposals to Enhance Anti-Money Laundering and Counter-Terrorist Financing Regulation in Hong Kong). Документ касается введения публичного реестра бенефициаров и лицензирования услуг по регистрации компаний в Гонконге. Это не окончательные поправки, однако, по нашему мнению, скорее всего, именно в таком виде они и будут приняты.
        Что касается реестра бенефициаров (Register of People with Significant control – PSC Register): 
           - порог определения BO: 25% +1 акция (more than 25%);
           - файлирующие агенты  НЕ будут нести ответственность за несоблюдение компанией требования по составлению PSC register;
           - помимо UBO в реестр будут вноситься и юридические лица: акционеры в гонконгских компаниях (вноситься в реестр будет только первый уровень над гонконгской компанией и BO, всё, что над этим первым уровнем не будет регистрироваться);
           - из способов идентификации BO пока что прописан только один: "спросить у компании";
           - храниться PSC будет 6 лет по месту регистрации (или в любом указанном месте в Гонконге), доступ ТОЛЬКО Сompetent Authorities;
           - штрафы и санкции полностью аналогичны штрафам за отсутствие реестров  акционеров:  до 25 000 HKD (3 000 USD) - ответственность по штрафу на компании, за ложное сообщение - до 40 000 USD плюс 2 года тюрьмы для сообщившего.
      Что касается AML лицензирования: 
           - будет введено лицензирование для всех агентов (исключая тех, у которых есть лицензии в смежных областях - CPA и солиситеры);
           - лицензированием будет заниматься Регистрар;
           - особых требований к ответственным лицам нет:
                   - образование и опыт в области - не обязателен;
                   - отсутствие банкротств и долгов;
                   - интервью на fit and proper person, будут выпущены guidelines;
           - срок лицензии - три года;
           - для целей AML определение UBO - также более 25%.
      Как мы писали ранее,  введение публичного реестра бенефициаров и лицензирование услуг, связанных с регистрацией компаний, должны привести законодательство Гонконга в соответствие с рекомендациями FATF.
 
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

США опубликовали основные положения планируемой налоговой реформы

Администрация Дональда Трампа обнародовала план налоговой реформы.
 
Планируется снизить ставки федерального налога на прибыль организаций с 35% до 15%, ввести разовую пониженную ставку налога на прибыль американских корпораций в отношении доходов, возвращенных из-за рубежа, уменьшить количество ставок, применяемых в отношении доходов физических лиц (три ставки вместо действующих семи), увеличить стандартный налоговый вычет при налогообложении первых 24 тыс. долл. США из суммарного годового дохода семьи с одновременной отменой отдельных налоговых вычетов (за исключением вычета расходов на обслуживание ипотечных кредитов и пожертвований на благотворительность), а также отменить альтернативный минимальный налог и налог на инвестиционный доход.
 
СМИ предложенную реформу уже назвали крупнейшей налоговой реформой в истории США. В то же время эксперты отмечают недостаточную детализацию реформы, а также отсутствие проработанных предложений по компенсации выпадающих доходов государственного бюджета.
 
По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Великобритания отказалась  от введения публичного реестра бенефициаров для своих заморских территорий

Британская палата лордов отказалась от инициативы принудить Бермуды и другие заморские территории  к введению публичного реестра владельцев компаний.
 
Бермуды, уже имеющие реестр бенефициаров, доступ к которому иностранные государства могут получить по запросу, должны были оказаться «под ударом» в результате принятия Поправки 14 к английскому Законопроекту о криминальных финансах (Amendment 14 to the UK Criminal Finance Bill), целью которого является борьба с преступностью и отмыванием денег. 
 
Но данное предложение было снято, а вместо него внесено другое: о том, чтобы к июлю 2019 года британские власти отчитались об эффективности обмена информацией о бенефициарах между Великобританией и ее заморскими территориями.   
 
Правительство Бермудских островов приветствовало решение Великобритании отказаться от внесения поправки.
 
Министр финансов Боб Ричардс заявил следующее: «Это хороший день для Бермуд. Рад, что победа осталась за нами, хотя, думаю, к этой теме ещё вернутся».
 
Он также добавил: «Хотя Великобритания и заявила о введении у себя собственного публичного списка бенефициаров компаний, она сейчас всего лишь в начале того процесса, который у нас существует уже десятилетия. Для международного бизнеса на Бермудах было бы губительно оказаться единственной страной, имеющей полноценный реестр, и принудительно сделать его публичным. Мало у кого из стран есть подобный реестр. Бермудские острова являются лидером в вопросе информации о  бенефициарах и продолжают соответствовать мировым стандартам».  
 
По материалам The Royal Gazette

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Президент США планирует уменьшить корпоративный налог до 15%

Президент США Дональд Трамп предлагает уменьшить налог для компаний с 35% до 15%, а также снизить до 10% ставку налога для транснациональных компаний, которые ранее платили данный налог за границей, но согласятся перенести выплату налога в США.
 
Об этом сообщили накануне высокопоставленные представители Белого дома.
 
Кроме того, Трамп предложит резко снизить налог для компаний сквозного налогообложения, в число которых входит много малых фирм:  с 39,6% до 15%.
 
Эксперты считают, что при этом Трамп может установить предел для персонального НДФЛ на уровне 33%, отменить налог на наследование недвижимости и альтернативный минимальный налог, а также снизить налоги для среднего класса.
 
По материалам Российский налоговый портал

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Налоговым органам в целях оценки добросовестности действий налогоплательщика рекомендовано запрашивать документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбора контрагента

ФНС России подготовлены рекомендации по проведению мероприятий налогового контроля для подтверждения факта получения проверяемым налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Сообщается, в частности, что об умышленных действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды путем совершения операции с проблемным контрагентом или путем создания формального документооборота с использованием цепочки контрагентов, могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов, проверяемому налогоплательщику.

При отсутствии доказательств подконтрольности спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику налоговым органам предписано исследовать и доказывать недобросовестность действий самого налогоплательщика по выбору контрагента.

При этом отмечено, что установление факта подписания документов от имени контрагентов лицами, отрицающими их подписание, и наличие у них полномочий руководителя не является безусловным и достаточным основанием для вывода о непроявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при заключении сделки со спорным контрагентом и не может рассматриваться как основание для признания налоговой выгоды необоснованной.

В целях оценки обоснованности выбора контрагента предписано исследовать такие, в частности, вопросы, как:

  • отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики осуществления выбора контрагентов;
  • каким образом оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта;
  • заключались ли налогоплательщиком сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств.
Указано также, что необходимо запрашивать у налогоплательщика документы и информацию относительно его действий при осуществлении выбора контрагента (Письмо ФНС России N ЕД-5-9/547@ от 23 марта 2017 года).

По материалам Консультант
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минтрудом России предложены дополнительные критерии понижения или повышения категории риска деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Проектом предусматривается дополнение Критериев отнесения деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями, к определенной категории риска положениями, предусматривающими:

- понижение категории риска, присвоенной деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя, до следующей категории риска, при отсутствии:

  • случаев травматизма,
  • факта наличия задолженности по заработной плате за предшествующий год,
  • назначенных административных наказаний за нарушение обязательных требований в сфере труда;
- повышение категории риска до категории высокого - при наличии смертельного несчастного случая, признанного связанным с производством (за исключением несчастных случаев, происшедших по вине третьих лиц), за 3 года, предшествующих текущему.
По материалам Консультант

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Состав бухгалтерской отчетности организации

Статьей 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрен следующий состав бухгалтерской отчетности организации: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.

Согласно п. 5 Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» в состав бухгалтерской отчетности организации входит бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительная записка, а также аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Формы и состав бухгалтерской отчетности организации, в том числе и для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее Приказ № 66н). Пунктом 6 указанного приказа установлено, что  организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

   а) в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
   б) в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Кроме того, организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут формировать бухгалтерскую отчетность в соответствии с п. 1-4 Приказа № 66н, т.е. представлять все предусмотренные формы бухгалтерской отчетности.

Учитывая вышесказанное, в состав бухгалтерской отчетности организации, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, включается  бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, составленные по упрощенным формам, предусмотренным п. 6.1 Приказа № 66н или же бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительная записка, составленные по формам, предусмотренным п. 1-4 Приказа № 66н. 
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России подготовила подробную информацию об изменениях в налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Новые формы налоговой декларации и расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций утверждены Приказом ФНС России N ММВ-7-21/271@ от 31 марта 2017 года.

Приказ применяется начиная с представления отчетности за налоговый период 2017 года. Вместе с тем ФНС России считает возможным представление расчетов авансовых платежей по новой форме в случае применения новых налоговых льгот, а также при ликвидации (реорганизации) организации в налоговом периоде 2017 года.

В новых формах отчетности, в частности:

  • исключена обязанность заверять представленные сведения печатью юрлица;
  • исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;
  • раздел 2 дополнен строкой с кодом Кдж, подлежащей заполнению в соответствии со статьей 385.3 НК РФ;
  • дополнен перечень кодов вида имущества и кодов налоговых льгот;
  • включен раздел 2.1 для отражения информации о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости;
  • скорректирован раздел 3.
(Письмо ФНС России N БС-4-21/7139@ от 14 апреля 2017 года).

По материалам Консультант
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Deutsche Bank опять оштрафован американской FRS

Федеральная резервная система США (Federal Reserve System, FRS)  оштрафовала Deutsche Bank на 156,6 млн. USD.

ФРС заявила, что регулятор обнаружил недостатки в надзоре и внутреннем контроле над валютными трейдерами, которые покупают и продают доллары США и иностранную валюту для собственных счетов организации и для клиентов.

Кроме того, Deutsche Bank не выявил и не прекратил практику использования трейдерами сетевых чатов для общения с конкурентами по поводу своих торговых позиций. В ответ банк после обращения ФРС обязался усилить надзор за валютными трейдерами, а также выразил удовлетворение урегулированием претензий со стороны ФРС.

По материалам Вести Экономика
 

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Ревизия кассы

Согласно ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и  п. 26 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»,  организации обязаны проводить инвентаризацию (ревизию) кассы, в ходе которой проверяются соответствие фактических остатков денежной наличности в кассе организации и остатков, отраженных в кассовых документах, соответствие составленных кассовых документов Указаниям Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Ревизия кассы проводится в соответствии с Приказом Минфина РФ от  13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», а результаты ревизии кассы оформляются Актом инвентаризации наличных денежных средств (унифицированная форма № ИНВ-15) и Инвентаризационной описью ценных бумаг и бланков строгой отчетности (унифицированная форма № ИНВ-16), которые утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

В некоторых случаях ревизия кассы является обязательной процедурой, например, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством.

Также ревизия кассы может быть внеплановой, внезапной для материально-ответственного лица. Целью проведения такой ревизии кассы является проверка работы кассира, усиление системы внутреннего контроля, своевременное выявление и устранение возможных ошибок в учете. Внеплановая ревизия кассы может проводиться по требованию аудиторов, следственных или проверяющих органов. Внезапная ревизия кассы проводится на основании приказа руководителя, в котором указывается причина, сроки проведения такой ревизии кассы и состав комиссии. Результаты ревизии кассы оформляются акт, в котором указываются выявленные нарушения и несоответствия.
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок исчисления прибыли КИК в случае отсутствия финансовой отчетности

Ведомство пояснило, что согласно положениям ст. 309.1 НК РФ прибыль (убыток) КИК определяется одним из следующих способов: по данным ее финансовой отчетности или по правилам, установленным гл. 25 НК РФ для налогоплательщиков — российских организаций. При этом сумма прибыли (убытка) каждой КИК, определенная по данным финансовой отчетности этой компании, должна быть документально подтверждена ее финансовой отчетностью, составленной за соответствующий период (периоды), с приложением ее финансовой и налоговой отчетности. В случае отсутствия такой финансовой отчетности сумма прибыли (убытка) КИК определяется в соответствии с гл. 25 НК РФ на основании первичных документов.

Такими документами, в частности, могут быть выписки с расчетных счетов иностранной контролируемой организации, первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота иностранной компании (Письмо Минфина России N 03-12-11/2/17251 от 24 марта 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Виды банковских счетов, порядок их открытия и ведения

Виды банковских счетов, порядок их открытия и ведения регулируется Главой 45 Гражданского кодекса РФ и Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрирована в Минюсте России 19.06.2014 № 32813) (далее – Инструкция № 153-И). Согласно Главе 2 Инструкции № 153-И, юридическому лицу могут быть открыты расчетные счета и счета по вкладам (депозитам) в валюте Российской Федерации и в иностранных валютах.

Согласно п. 1.2. Инструкции № 153-И, основанием открытия счета является заключение договора счета соответствующего вида (гл. 45 ГК РФ) и представление до открытия счета всех документов и сведений, определенных законодательством РФ, при условии, что:

  • - проведена идентификация клиента, его представителя, выгодоприобретателя;
  • - приняты обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по идентификации бенефициарных владельцев (если проводится).
Для открытия расчетного счета Обществу с ограниченной ответственностью в банк предоставляются документы, указанные в п. 4.1. Инструкции № 153-И. Так, в частности, представляются:
  • - учредительные документы;
  • - карточка с образцами подписей и оттиска печати (при ее наличии);
  • - документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете,  а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
  • - документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа Общества с ограниченной ответственностью.
В некоторых случаях может потребоваться представление лицензий и/или разрешений, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор, на основании которого открывается счет.

Открытие Обществу с ограниченной ответственностью счета по депозиту осуществляется при наличии у банка сведений о государственной регистрации юридического лица, а также сведений о постановке на учет в налоговом органе (п. 5.3. Инструкции № 153-И).

Обязанности банков по ведению счетов предусмотрены, в частности, Главой 45 ГК РФ. Так, банк обязан совершать операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное (ст. 848 ГК РФ).  Зачислять поступившие на счет клиента денежные средства банк обязан не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета, а выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента - не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета (ст. 849 ГК РФ).

В случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете (п. 1 ст. 851 ГК РФ). При этом, если иное не предусмотрено договором банковского счета, за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет. Сумма процентов зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, по истечении каждого квартала. Размер процентов определяется договором, а при отсутствии в договоре соответствующего условия в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования (ст. 852 ГК РФ).

Согласно ст. 854 ГК РФ, списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (п. 1 ст. 855 ГК РФ). При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в очередности, предусмотренной п. 2 ст. 855 ГК РФ.
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Обновлена налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Утверждение новой формы налоговой декларации связано с необходимостью реализации изменений, в том числе внесенных Федеральным законом N 464-ФЗ от 28 декабря 2016 года, в порядок расчета суммы налога на имущество организаций, в части применения льготных налоговых ставок отдельными категориями налогоплательщиков и понижающего коэффициента Кжд при исчислении налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств начиная с 1 января 2017 года.

Приказ содержит новую форму налоговой декларации, а также налогового расчета по авансовому платежу, форматы представления форм отчетности в электронном виде и требования к их заполнению.

Приказ подлежит применению начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2017 года (Приказ ФНС России N ММВ-7-21/271@от 31 марта 2017 года).

По  материалам Консультант
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Обновлены контрольные соотношения показателей декларации по НДС

Письмом N СД-4-3/6467@ от 6 апреля 2017 года ФНС внесла изменения в контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

ФНС напомнила об обновлении самой формы декларации, что сделано приказом N ММВ-7-3/696@от 20 декабря 2016 года. Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования (он опубликован на pravo.gov.ru 12 января 2017 года). Таким образом, декларация по НДС с изменениями, внесенными в нее приказом, действует начиная с налогового периода за первый квартал 2017 года.

Ряд пунктов контрольных соотношений, изложенных в письме ФНС двухгодичной давности, теперь принимает новый вид.

По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок применения положений протокола к СОИДН между РФ и Кипром в отношении доходов, полученных от косвенной реализации недвижимости

Минфин России напомнил, что в соответствии с новой редакцией ст. 13 СОИДН между РФ и Республикой Кипр доходы резидента Кипра от отчуждения акций и аналогичных прав, более 50% стоимости которых представлено недвижимым имуществом, расположенным в РФ, с 1 января 2017 года могут облагаться налогом в РФ.

Соответствующие изменения в ст. 13 СОИДН были внесены Протоколом от 7 октября 2010 года.

29 декабря 2016 года Министерство финансов Кипра официально объявило об отсрочке вступления в силу новой редакции ст. 13 СОИДН до момента вступления в силу аналогичных положений в двусторонних соглашениях об избежании двойного налогообложения между РФ и странами Европы. Официальных заявлений от Минфина России по данному вопросу не поступало.

С учетом изложенного письма можно сделать вывод о том, что до момента официального согласования поправок к Протоколу от 7 октября 2010 года в части сроков вступления в силу будет применяться новая редакция ст. 13 СОИДН (Письмо Минфина N 03-08-05/15931от 20 марта 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России сообщила правила заполнения платежных поручений для случаев уплаты налогов за налогоплательщиков иными лицами

Федеральным законом N 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года в Налоговый кодекс РФ включена норма о возможности уплаты налоговых платежей за налогоплательщика иным лицом.

В этой связи Минфином России подготовлен приказ, вносящий изменения в "Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств:".

С учетом готовящихся поправок сообщается следующее:

  • в полях "ИНН" и "КПП" плательщика указывается значение ИНН и КПП лица, за которого уплачивается налог, КПП заполняется в отношении ЮЛ (при отсутствии у физлица ИНН, а также в поле КПП ставится "0");
  • в поле "код" - уникальный идентификатор начисления (индекс документа);
  • в поле "плательщик" - информация о лице, оформившем платежное поручение.
По  материалам Консультант
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Нидерланды опубликовали законодательную инициативу по созданию центрального реестра бенефициаров

Законопроект по созданию центрального реестра бенефициаров опубликован 31 марта 2017 года.
 
Реестр будет содержать информацию о конечных бенефициарных владельцах предприятий, учрежденных в Нидерландах, и юридических лиц, местом нахождения которых, согласно уставу, являются Нидерланды. Таким образом, в реестре будут отражены данные бенефициаров частных и публичных компаний с ограниченной ответственностью и голландских фондов (Stichting). При этом в реестр не войдут данные бенефициаров трастов или трастоподобных структур, поскольку законы Нидерландов не признают их юридическую концепцию. Проект также пока не обязывает иностранные юридические лица с основным местом ведения деятельности или представительством в Нидерландах, а также иностранные фонды подавать информацию о своих бенефициарных владельцах в реестр.
 
Конечный бенефициарных владелец определяется в проекте как «физическое лицо, которое в конечном счете владеет или контролирует предприятие или юридическое лицо». Больше никаких деталей проект на настоящий момент не содержит. Правительство заявило, что позже предоставит руководство, устанавливающее, в каких случаях физические лица будут считаться конечными бенефициарами каждого из типов предприятий и юридических лиц.
 
Публично доступной предлагается сделать следующую информацию о бенефициарных владельцах: имя, месяц и год рождения, гражданство, страна проживания и объем доли, принадлежащей им в юридических лицах (в виде акций, голосующих прав или доли в капитале: 25%-50%, 50%-75% или 75%-100%). Дополнительная информация (номер и копия идентификационного документа лица, копии документов, удостоверяющих его долю в юридическом лице) будет доступна только компетентным органам и подразделению по расследованию финансовых преступлений.
 
Правительство Нидерландов намеревается ввести центральный реестр бенефициаров как можно скорее, но не указывает определенных сроков.
 
Публичное обсуждение законопроекта продлится до 28 апреля 2017 года.
 
По материалам Tax Today

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Великобритания создает первый в мире реестр недвижимости олигархов

Олигархам, скрывающимся за анонимными компаниями, которые владеют в Великобритании фешенебельными домами и поместьями на миллиарды фунтов стерлингов, придется раскрыть свои имена в соответствии с новыми правилами по борьбе с коррупцией. План правительства Соединенного Королевства предполагает выявление богатых иностранных владельцев британской недвижимости, чей основной бизнес находится за границей.
 
Британский кабинет решил создать первый в мире подобный реестр. В нем будут указаны имена и фамилии олигархов, зарубежных правительственных чиновников и политиков, которые использовали компании для покупки дорогих домов в Лондоне, влияя тем самым на местный рынок недвижимости.
 
Данный шаг, как проинформировали в Национальном агентстве по борьбе с преступностью, позволит повысить прозрачность рынка недвижимости, в особенности в центральных районах Лондона, посодействует отслеживанию потоков капитала, полученного незаконным путем, и борьбе с отмыванием денег.
 
Поскольку такого реестра еще нигде нет, то британское правительство, как заметила замминистра, будет "действовать осторожно, добиваясь баланса между повышением прозрачности и минимизацией бремени на законодательную деятельность".

По материалам ТАСС

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок исчисления прибыли КИК в случае отсутствия финансовой отчетности

Ведомство пояснило, что согласно положениям ст. 309.1 НК РФ прибыль (убыток) КИК определяется одним из следующих способов: по данным ее финансовой отчетности или по правилам, установленным гл. 25 НК РФ для налогоплательщиков — российских организаций.

При этом сумма прибыли (убытка) каждой КИК, определенная по данным финансовой отчетности этой компании, должна быть документально подтверждена ее финансовой отчетностью, составленной за соответствующий период (периоды), с приложением ее финансовой и налоговой отчетности. В случае отсутствия такой финансовой отчетности сумма прибыли (убытка) КИК определяется в соответствии с гл. 25 НК РФ на основании первичных документов. Такими документами могут быть первичные документы, подтверждающие совершение операций (их отсутствие) согласно обычаям делового оборота страны инкорпорации (Письмо N 03-12-12/2/14490 от 14 марта 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок определения руководящего управления на территории РФ для целей налогового резидентства

Минфин России напомнил, что в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 246.2 НК РФ выполнение на территории РФ отдельных функций в рамках планирования и осуществления контроля за деятельностью иностранной организации (в том числе стратегического планирования, бюджетирования, подготовки и составления консолидированной финансовой и управленческой отчетности и т. д.) само по себе не признается осуществлением управления иностранной организацией в РФ.

Ведомство отметило, что функции, осуществляемые российской компанией как конечным акционером в отношении иностранных дочерних организаций, могут рассматриваться в качестве собственной деятельности, направленной на управление прямо или косвенно контролируемыми активами в своих интересах при соблюдении ряда условий.

Сославшись на рекомендации ОЭСР, ведомство назвало следующие условия признания деятельности по управлению группой «собственной деятельностью акционера»:

  • такая деятельность осуществляется исходя из нужд самих акционеров, а не из потребностей дочерних организаций;
  • дочерние организации никогда не привлекли бы третьих независимых лиц для оказания такого рода услуг на возмездной основе и ни в каких случаях не осуществляли бы такого рода деятельность самостоятельно;
  • экономическая выгода от ведения такой деятельности может прослеживаться на уровне группы в целом, а не на уровне отдельной иностранной организации.
В случае соответствия функций конечного акционера указанным выше принципам данные функции не рассматриваются в качестве руководящего управления и их осуществление на территории РФ не приводит к признанию дочерних иностранных организаций налоговыми резидентами РФ.

Минфин России также отметил, что документами, подтверждающими классификацию функций российского контролирующего лица, могут быть внутренние политики и локальные нормативно- правовые акты.

При осуществлении российским лицом различных функций ведомство рекомендовало руководствоваться принципом соразмерности объема каждого вида деятельности. В частности, оно отметило, что выполнение отдельных функций, требующих принятия управленческих решений по вопросам текущей деятельности иностранных дочерних организаций, не может рассматриваться в качестве руководящего Разъяснения государственных органов 2 управления на территории РФ в том случае, если такая деятельность ведется в объеме существенно меньшем, чем руководящее управление, осуществляемое в ином государстве (государствах).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Подписан закон о новых сведениях в счете-фактуре

В счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, передаче прав и получении оплаты, надо указывать идентификатор госконтракта и договора. Изменения в реквизиты счета-фактуры внесены Федеральным законом № 56-ФЗ от 3 апреля 2017 года.

Согласно новой редакции статьи 169 НК РФ, в счете-фактуре, выставляемом, например, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, или при получении оплаты в счет поставок, должен быть указан идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Указывать идентификатор надо, если он есть. 

Закон опубликован 3 апреля и вступил в силу, но данная поправка вступает в силу через месяц после опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

По материалам Учет. Налоги. Право.

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

В лондонском, парижском и амстердамском офисах CreditSuisse прошли обыски

Об этом сообщил  сам  банк, отметив, что дело касается уплаты налогов его клиентами, а также что он сотрудничает с властями.
 
Данное расследование проводит агентство Eurojust, координирующее трансграничные расследования ЕС, и оно было начато год назад.  Расследование было инициировано нидерландским Управлением по борьбе с финансовыми преступлениями (FIOD).
 
Уголовные расследования в отношении швейцарского банка также проводят Франция, Великобритания, Германия и Австралия.
 
По материалам Ведомости

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Венгрия приостановила программу продажи права на ПМЖ в обмен на инвестиции

С 1 апреля срок действия программы у российских граждан, желающих в обмен на инвестиции получить право на постоянное место жительства Венгрии заканчивается. Программой за четыре года воспользовались около 16 тыс. иностранцев, в первую очередь из Китая и России.
 
Запущенная в 2013 году программа позволяла иностранцам и членам их семей получить право на ПМЖ в Венгрии на неограниченный срок с возможностью свободного безвизового посещения всех государств шенгенской зоны. Желающие принять участие в программе должны были приобрести венгерские гособлигации (бонды) с пятилетним сроком погашения 300 тыс. евро.
 
Венгерские власти представляли эту программу как средство привлечения средств зарубежных инвесторов в экономику страны. Однако в январе этого года, ссылаясь на рост экономики и улучшение инвестиционного климата, они объявили о ее закрытии.
 
В общей сложности, по оценкам TransparencyInternational, фирмы-посредники за четыре года работы программы заработали около 300 млн. евро, из которых 116 млн. евро из которых поступили из госбюджета.
 
По материалам Коммерсантъ

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцарские банки обеспокоены подготовкой к началу автоматического обмена

Ассоциация частных швейцарских банков (ASPB) направила письмо Уэли Мауреру, министру финансов Швейцарии, ответственному за введение автоматического обмена налоговой информацией (AEoI), в котором озвучила свои тревожные мысли о том, что запланированное распространение системы на другие страны может поставить под серьезную угрозу их состоятельных клиентов в некоторых сильно коррумпированных странах-партнерах.

В частности швейцарские банки (в том числе Pictet и Lombard Odier) обеспокоены подготовкой к началу автоматического обмена информацией в отношении своих клиентов с такими странами как Россия или Китай.

«Это касается не налогообложения, это касается их (клиентов) физической безопасности, учитывая риск коррупции и политических манипуляций в их родных странах», - говорится письме ASPB к правительству.

Группа швейцарских банков требует введения так называемого механизма безопасности, требующего от федеральной администрации Швейцарии оценивать данные в отношении соблюдения конфиденциальности и существования потенциальных рисков для клиентов банков с целью предотвращения передачи информации, которая может поставить под угрозу жизнь и безопасность клиентов банков в их родных странах.

Кроме того, частные швейцарские банки требуют, чтобы информация передавалась только в том случае, если конкурирующие финансовые рынки согласятся сделать то же самое.

Частные швейцарские банки также справедливо критикуют тот факт, что США отказались присоединиться к системе автоматического обмена информацией и собираются стать новым офшорным налоговым убежищем.

По материалам SwissBankingInfo

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС обещает запустить сервис для проверки расчета по взносам, включая ИНН работников

Газета "Учет. Налоги. Право" со ссылкой на чиновников ФНС сообщила, что в конце марта на сайте nalog.ru появится специальный бесплатный сервис для проверки расчета по страховым взносам.

Программа появится не только на сайте ФНС, но и в личном кабинете каждой компании на nalog.ru. Можно будет проверить персональные данные сотрудников: ФИО, СНИЛС и ИНН. В личном кабинете будет и еще одна опция: если программа найдет неправильный ИНН, то сама поищет корректное значение, отмечает издание. И если найдет его, то подставит нужный ИНН автоматически.

Однако за один раз компания сможет проверить только определенное количество сотрудников. Изначально планировалось установить предел в 50 человек, но потом решили увеличить его до 200 человек.

По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Утверждены рекомендуемые форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Приказом ФНС России № ММВ- 7-6/228@ от 20 марта 2017 года утверждаются рекомендуемые форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, рекомендуемые к применению начиная с отчетного периода 2016 года.

Документом установлены рекомендуемые форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, также предусмотрены форматы для отчетности кредитных организаций.

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Совфед запретил нежелательным иностранным организациям иметь российское юрлицо

Сенаторы одобрили Федеральный закон «О внесении изменения в статью 31 Федерального закона «О мерах воздействия на лиц, причастных к нарушениям основополагающих прав и свобод человека, прав и свобод граждан Российской Федерации».

Закон устанавливает для иностранной или международной неправительственной организации, деятельность которой признана нежелательной на территории РФ, запрет на создание на территории РФ юридических лиц либо участие в них.

Документ соответствует положениям международных договоров РФ.

По мнению самих иностранных компаний, работающих в России, принятие закона о нежелательных организациях – одно из негативных изменений нормативно-правового поля РФ.

По материалам Экономика и жизнь

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минэкономразвития и Минфин подготовили предварительный реестр неналоговых платежей

«Ведомости» ознакомились с проектом реестра неналоговых платежей. О его подготовке вместе с Минфином сообщало Минэкономразвития по итогам совещания с бизнесом в середине марта. Его подлинность подтвердили федеральный чиновник и участник совещаний в Минэкономразвития. Список устарел, говорит представитель министерства. Концептуально он не изменился, но был немного расширен, поясняет федеральный чиновник.

Создать такой реестр и выработать единые подходы к неналоговым платежам президент Владимир Путин поручал еще в марте 2016 г. В октябре была утверждена дорожная карта, к июню должен появиться сам реестр. В начале февраля премьер Дмитрий Медведев установил мораторий на новые неналоговые платежи. В проекте будет и список, и система взимания неналоговых платежей, говорит представитель Минэкономразвития. Сначала нужно определить, какие платежи закон должен регулировать, отмечает представитель Минфина, понятие «неналоговые платежи» нигде не закреплено и включает в себя разнородный список платежей, в том числе – за услуги.

В списке, с которым ознакомились «Ведомости», Минэкономразвития насчитало 87 платежей и предложило разделить их на три группы: платежи, которые войдут в реестр, которые будут дополнительно обсуждаться, и те, что не войдут в перечень.

В первой группе 24 платежа: экологический и утилизационный сборы, плата за проезд грузовиков массой более 12 т (система «Платон»), за негативное воздействие на окружающую среду, патенты, сведения из регистров и др., следует из проекта. Они наиболее близки к налогам, сообщало Минэкономразвития. Оценить министерство смогло треть из этих платежей – в 214 млрд руб. обошлись они бизнесу в 2016 г.

Во второй группе – обязательные для бизнеса услуги государства или госфондов, например бесплатное молоко для работников вредных производств, обязательные медосмотры, компенсации за вредные условия, взносы на обязательную страховку от несчастных случаев, затраты на декларации промышленной безопасности опасных производств.

В третьей группе – почти половина списка – требования государства, которые ведут к росту издержек. Например, портовые сборы, страховые взносы банков в АСВ, плата за водопользование, за парковку, взносы на капремонт в многоквартирных домах, ОСАГО, консульские сборы. Природу этих платежей надо определить, часть из них не относится ни к неналоговым, ни к налоговым, не имеет отношения к бизнесу, например плата за парковку, говорит чиновник, а некоторые из них можно отменить.

По материалам Ведомости

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России планирует обновить форму уведомления о контролируемых сделках

Информация о начале разработке обновленной формы уведомления о контролируемых сделках была опубликована на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Необходимость обновления связана с переходом на использование новых классификаторов ОКПД2 и ОКВЭД2, утвержденных Приказом Росстандарта № 14-ст от 31 января 2014 года.
Также планируется добавить поля «классификатор валюты» и «процентная ставка по долговым обязательствам».

Предполагается, что новая форма будет применяться с 2018 года.

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Великобритания расследует возможное участие своих банков в выводе денег из России

После публикации газеты The Guardian об участии местных банков в отмывании денег из России, Правительство Великобритании инициировало расследование по этому факту. Об этом заявил заместитель министра финансов Британии Саймон Кирби.
 
«Управление по финансовому регулированию и надзору (FCA) и Национальное агентство по борьбе с преступностью (NCA) принимают такие подозрения всерьез и проведут тщательное расследование недавней информации The Guardian об отмывании денег из России», — сказал Кирби.
 
На прошлой неделе газета The Guardian со ссылкой на документы, оказавшиеся в ее распоряжении, сообщила, что некоторые крупные британские банки оказались замешаны в схеме отмывания денег. Среди таких банков названы HSBC, Royal Bank of Scotland, Lloyds, Barclays и Coutts. Согласно данным издания, в период с 2010 по 2014 год из России было выведено не менее 20 млрд. долларов.

Также по публикациям СМИ в схему отмывания были вовлечены немецкие, китайские, прибалтийские и другие банки.
 
По материалам RNS

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России вновь обсуждает возможность введения налога с продаж

По мнению ведомства, налог с продаж может стать альтернативой повышению ставки НДС.

Благодаря введению новой контрoльнo-кассoвой техники с функцией передачи данных налоговым органам в онлайн режиме администрирование налога упростится.

Налог с продаж будет аналогичен торговому сбору; он не будет выделяться в чеке отдельной строкой и увеличивать цену товара на сумму налога.

Предполагается, что размер налога с продаж составит не более 2‒3%. На данный момент предложения ведомства официально не оформлены.

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Участникам санкционного списка позволят отказаться от резидентства

17 марта Госдума приняла во втором чтении поправки в НК РФ, позволяющие отказаться от налогового резидентства России лицам, которые попали под санкции. Автор законопроекта утверждает, что создал механизм на случай «немотивированного политического наезда на нашу страну».
 
Эксперты считают, что добровольный отказ от налогового резидентства фактически дает освобождение от антиофшорного законодательства: не надо отчитываться по КИК, не надо платить налог с прибыли этих компаний.
 
По материалам BFM

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ЦБ готовит законопроект о передаче следствию сведений, составляющих банковскую тайну

ЦБ согласовывает с профильными ведомствами законопроект о передаче правоохранительным органам информации, которая является банковской тайной, рассказала журналистам глава Банка России Эльвира Набиуллина.

"У нас по многим статьям предусмотрена уголовная ответственность, но часто бывает так, что ее применить не к кому, так как следственным органам приходится самостоятельно собирать всю доказательную базу. Они не могут возбудить уголовное дело, так как нет основания для этого, а мы им эти основания не даем. Получается замкнутый круг. При этом мы хотим, чтобы была увеличена ответственность собственников и менеджмента", - сказала Набиуллина.

"Этот круг надо как-то разорвать, поэтому предложили: в этих случаях, когда мы видим признаки правонарушений, мы отправляем (правоохранительным органам – ред.) ту информацию, которая может быть доказательной базой для того, чтобы быстрее возбуждались уголовные дела", - сообщила она.

По ее словам, соответствующие поправки в законодательство проходят межведомственное обсуждение. "Мы сейчас этот вопрос прорабатываем с ведомствами, с правоохранительными органами, и в целом есть позитивное понимание. Речь идет о деталях - какую информацию и как предоставлять, какой режим предоставления информации", - рассказала Набиуллина.

"Сохранение банковской тайны - это очень важный элемент, нельзя просто так раскрывать ее всем. Но тем не менее, когда ЦБ в рамках надзорной деятельности увидел явные признаки правонарушений, мы говорим о том, что за такие правонарушения, которые нарушают права вкладчиков и кредиторов, вообще нужно увеличивать ответственность собственников и менеджмента", - подчеркнула она.

По материалам ПРАЙМ

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС утвердила формы документов о взыскании налогов

ФНС РФ утвердила формы документов, используемых в целях взыскания налоговой задолженности.

Соответствующий Приказ № ММВ-7-8/179@ от 13 февраля 2017 года размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов

Приказ содержит 19 форм документов. Среди них: форма документа о выявлении недоимки и налогоплательщика; налоговое требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов; решение о взыскании налога, сбора и страховых взносов за счет имущества налогоплательщика; форма постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента).

По материалам Учет. Налоги. Право
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ЦБ РФ открывает первое представительство за рубежом

Банк России открыл первое в современной истории зарубежное представительство в Китае. Торжественная церемония открытия состоялась в четверг в посольстве РФ в Пекине.
 
Китайское отделение будет решать стратегические и оперативные вопросы, которые в настоящее время существуют в рамках тех меморандумов и договоров, которые ЦБ заключил с финансовыми регуляторами Китая. “Это вопросы, связанные с противодействием легализации и отмывания незаконных доходов в области страхования, рынка ценных бумаг”, - заявил на пресс-конференции зампред Банка России Дмитрий Скобелкин.
 
Кроме того в ЦБ ожидают, что представительство позволит сделать российский рынок более привлекательным для китайских инвесторов.
 
По материалам BFM

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России обозначил основные направления налоговой реформы

Министр финансов Антон Силуанов в рамках недели российского бизнеса Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) обозначил приоритетные направления налоговой реформы, среди которых:

  • снижение тарифа страховых взносов с 30% до 22% с одновременным повышением ставки НДС с 18% до 22%;
  • введение плоской шкалы тарифов страховых взносов;
  • дальнейшее развитие системы маркировки и отслеживания товаров;
  • ужесточение контроля за оборотом табачных изделий, в том числе обсуждается включение табачных изделий в ЕГАИС;
  • отмена пошлины на экспорт нефти и нефтепродуктов на период 2022–2025 годов;
  • оптимизация системы налогообложения нефтяной отрасли за счет поэтапного перехода от налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) к налогу на добавленный доход (НДД);
  • совершенствование законодательства о деофшоризации;
  • введение льготы по НДФЛ с целью стимулирования граждан к инвестированию в свой пенсионный капитал, а также налоговых преференций для компаний, участвующих в софинансировании накопительных систем.
По материалам РБКDaily

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ЕС разрабатывает планы поощрения информаторов в борьбе с картелями

16 марта антимонопольные регуляторы ЕС обнародовали планы поощрения информаторам  ведомства о картельных сговорах, а также намерения по защите их личности.

Чиновники ЕС считают, что такие меры должны привести к появлению новых громких раскрытий антимонопольных нарушений.

В настоящее время Европейская комиссия полагается на компании, которые в обмен на информацию о случаях сговора получают неприкосновенность и отсутствие санкций.

"Внутренние знания могут быть мощным инструментом, помогающим комиссии выявлять картельные сговоры и другие антиконкурентные методы. С помощью нашего нового инструмента можно предоставлять информацию, сохраняя при этом анонимность", - заявил комиссар по вопросам европейской конкуренции МаргретеВестоджер.

За последние пять лет комиссия вынесла штрафов по картельным сговорам на 7,7 млрд. евро.
 
По материалам Вести Экономика

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС готовит новую форму декларации по земельному налогу

ФНС России изменит форму декларацию по земельному налогу. Проект соответствующего приказа опубликован на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

В новой форме были изменены штрих-коды, титульный лист и некоторые строки. В частности, налоговая декларация по земельному налогу лишится строки 100 "Не облагаемая налогом сумма (руб.)".

Проект приказа утверждает саму форму декларации по земельному налогу, ее формат и порядок заполнения. Ожидается, новая декларация по земельному налогу начнет применяться с представления декларации за 2017 год.

По материалам Учет. Налоги. Право

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Второе чтение в Госдуме прошел законопроект об электронных больничных

Госдума приняла во втором чтении законопроект № 27110-7 об использовании листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

Предусматривается возможность использования больничного листка как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа, сформированного в автоматизированной информационной системе, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью медработника и имеющего равную юридическую силу с листком нетрудоспособности, оформленным на бланке. Поправки вносятся в статью 13 федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 59 и 78 федерального закона "Об основах охраны здоровья граждан в РФ".

Ко второму чтению в законопроект внесено уточнение — усиленная квалифицированная электронная подпись на больничном должна присутствовать не только со стороны медработника, но и со стороны медорганизации.

Больничный в электронном виде будет выписываться только с согласия застрахованного лица. Согласие должно быть письменным. Еще одно условие для формирования такого больничного — участие медорганизации и страхователя (то есть работодателя) в специальной системе информационного взаимодействия.

Закон согласно подправленной версии проекта должен вступить в силу с 1 июля 2017 года.

По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС подготовила новую декларацию по налогу на имущество

ФНС России разработала проект новой декларации по налогу на имущество организаций. Проект приказа размещен на портале http://regulation.gov.ru.

Документ, в частности, утверждает: форму налоговой декларации по налогу на имущество организаций; формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме; порядок заполнения декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Декларацию дополнили новым разделом "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости". 

По материалам Учет. Налоги. Право
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФАС готовит законопроект о НДС с иностранных интернет-магазинов

Федеральная антимонопольная служба России, по сообщению замглавы службы Анатолия Голомолзина, готовит законопроект о взимании НДС с иностранных интернет-магазинов.

«У нас уже есть текст законопроекта, мы его сейчас обсуждаем в рамках рабочей группы в ФАС. Я думаю, в течение месяца - двух мы будем уже готовы обсуждать (с правительством)», – говорится в  заявлении  А. Голомолзина. Данный механизм, уточнил он, обсуждается наряду с усовершенствованием взимания таможенных платежей.

Осенью 2016 г. президент РФ Владимир Путин поручил проработать возможность введения НДС и таможенных пошлин для поставок в России товаров через зарубежные онлайн-магазины. С инициативой введения НДС для иностранных интернет-продавцов весной прошлого года выступила Ассоциация компаний интернет-торговли.

Вице-премьер РФ Аркадий Дворкович заявлял, что правительство до конца 2016 г. разработает механизм введения НДС для иностранных интернет-торговцев, и весной 2017 г. внесёт соответствующий проект в Госдуму. По его мнению, нынешняя система не обеспечивает равенства российских и зарубежных производителей товаров.

По материалам Экономика и жизнь

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Бухгалтерский учет

Совсем не вести бухгалтерский учет Ваше ООО не может.

Дело в том, что согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет могут не вести:

  • - индивидуальный предприниматель, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или);
  • - находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, - в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
Что же касается упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, то, согласно п. 4 указанной статьи упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять, в частности, субъекты малого предпринимательства, к которым относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ и соответствующие условиям, установленным частью 1.1. ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», хозяйственные общества.

В Вашем случае, для отнесения ООО к субъекту малого предпринимательства должно быть выполнено хотя бы одно из следующих требований:
  • - среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек;
  • - доход от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год не должен превышать 800 млн.руб. (Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»).
Однако, если Ваше ООО будет подлежать обязательному аудиту, то применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, Вы уже будете не в праве (п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Упрощение валютного контроля сделает Россию более привлекательной для инвестиций

Президент РФ Владимир Путин поручил правительству и Центральному Банку разработать предложения по упрощению валютного контроля. В частности, снизить штрафы за нарушение сроков возврата валютной выручки при экспорте. Это должно сделать Россию более привлекательной для инвестиций.

Согласно действующему закону о валютном регулировании, экспортер должен получать валюту за поставку на экспорт товаров или услуг на счета в уполномоченном банке РФ в сроки, установленные внешнеторговым контрактом. За нарушение этих сроков должностные или юридические лица могут быть оштрафованы на сумму от пяти до 100 тысяч рублей.

Путин дал задание проработать возможность полного отказа от валютного контроля по мелким сделкам. Банк России также должен определить размер суммы обязательств по экспортным контрактам, которые не будут требовать оформления резидентами паспорта сделки и соответственно будут освобождены от такого контроля.

По материлам ПРАЙМ

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Кипр и Люксембург выступают против введения единой консолидированной налоговой базы

Кипр и Люксембург выступили против введения единой консолидированной налоговой базы (Common Consolidated Corporate Tax Base – ССТВ) в Евросоюзе.
 
Об этом заявили министр финансов Кипра Харис Георгиадис и его люксембургский коллега Пьер Граменья в ходе пресс-конференции 8 мая, после подписания соглашения об избежании двойного налогообложения.
 
Георгиадис отметил, что в вопросах корпоративного налогообложения следует соблюдать большую осторожность. «С одной стороны, мы твердо верим в необходимость полного соответствия фискальным критериям и поддержания сбалансированного бюджета. Однако с другой, мы не думаем, что европейская интеграция должна отступаться от надежного и разумного принципа субсидиарности, то есть решения необходимо принимать на уровне, ближайшем к гражданам», – сказал он, добавив, что корпоративное налогообложение всегда было «национальной прерогативой» и должно остаться таковой.
 
В свою очередь Граменья поддержал мнение Георгиадиса и сообщил, что парламент Люксембурга уже направил Еврокомиссии официальное письмо с просьбой разъяснить, насколько директива о ССТВ соответствует принципам европейской интеграции. «Мы должны быть уверены, что ССТВ в Евросоюзе не создаст ситуацию, в которой конкурентоспособность Европы в сфере налогообложения снизится по сравнению с остальным миром», – заявил он.
 
По материалам Успешный бизнес

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Бельгия продает акции в банковской группе BNP Paribas

Правительство Бельгии планирует выставить на продажу 25% акций банковско-финансовой группы BNP Paribas. Об этом сообщил министр финансов королевства Йохан Ван Овертвельд. Власти рассчитывают получить от продажи около 2,1 млрд евро.
 
Бельгия сохранит в BNP Paribas до 10,3% акций, которые в прошлом году принесли дивиденды в сумме 345 млн евро.
 
BNP Paribas SA, образованный в 2000 году в результате слияния Banque Nationale de Paris (BNP) и инвестиционного банка Paribas, входит в шестерку наиболее влиятельных банков мира. Банк, штаб-квартиры которого расположены в Париже, Лондоне и Женеве, является крупнейшим по размеру депозитов в еврозоне.
 
По материалам ПРАЙМ

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Обновлен проект приказа ФНС России об утверждении порядка и формы подтверждения статуса налогового резидента

В первоначальную редакцию проекта приказа были внесены некоторые изменения.
 
Так,  дополнен перечень требований к оформлению заявления на получение подтверждения статуса налогового резидента РФ. В частности, в заявлении также необходимо будет указать цели получения документа и компетентного органа или организации, в которые предоставляется запрашиваемый документ.
 
Исключены положения прошлой редакции об отсутствии необходимости повторного представления документов, которые ранее уже представлялись в налоговые органы.
 
Уточнены требования к документам, представляемым вместе с заявлением. Так,  копии бумажных документов должны быть заверены подписью руководителя (уполномоченного представителя) и заверены печатью юридического лица.
 
Кроме того, уточнен порядок подачи заявления/получения документа через личный кабинет налогоплательщика.
 
По материалам Deloitte

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Бухгалтерский учет материалов

Основными нормативно-правовыми документами, регулирующими бухгалтерский учет материалов, являются:

  1. Приказ Минфина России от 09.06.2001 № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (далее – ПБУ 5/01). ПБУ 5/01 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах (далее – МПЗ) организации такие, как: перечень активов, относящихся к МПЗ, оценка МПЗ, отпуск МПЗ и раскрытие информации о МПЗ в бухгалтерской отчетности.
  2. Приказ Минфина России от 28.12.2001 №и 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (далее – Приказ № 119н). Указанным Приказом № 119н установлены основные задачи и  требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету материалов. Так к задачам бухгалтерского учета материалов относятся (п. 6 Приказа № 119н):
  • формирование фактической себестоимости запасов;
  • правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;
  • контроль за сохранностью запасов в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;
  • контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;
  • своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;
  • проведение анализа эффективности использования запасов.
Основными требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому учету материалов являются (п. 7 Приказа № 119н):
  • сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия запасов;
  • учет количества и оценка запасов;
  • оперативность (своевременность) учета запасов;
  • достоверность;
  • соответствие синтетического учета данным аналитического учета на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);
  • соответствие данных складского учета и оперативного учета движения запасов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета.
Также Приказом № 119н установлены, в частности, требования к оценке и инвентаризации МПЗ, а также к учету материалов на складе.
  1. Приказ Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды». Указанным Приказом регламентируется учет операций по поступлению, отпуску в производство и выбытию специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды.

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

 Следственный комитет и ФНС внесли изменения в порядок взаимодействия

Внесение изменений в Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы потребовало внесения соответствующих изменений к Соглашению о взаимодействии между Следственным комитетом РФ и Федеральной налоговой службой (№ 101-162-12/ММВ-27-2/3 от 13 февраля 2012 года), которые вступили в силу 21 апреля 2017 года. Об этом сообщает пресс-служба ФНС. Протоколом установлены условия и порядок направления налоговыми органами материалов налоговых проверок в следственные органы для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Новой редакцией Уголовного кодекса РФ расширен перечень составов преступлений в сфере экономической деятельности, при совершении которых впервые лицо освобождается от уголовной ответственности при условии возмещения ущерба и перечисления в федеральный бюджет денежного возмещения. При этом размер денежного возмещения снижен с пятикратного до двукратного размера.

Кроме того, увеличен размер ущерба, являющегося основанием для возбуждения уголовного дела, а также для отнесения деяний к налоговым преступлениям, совершенным в крупном или особо крупном размере.

С 15 июля 2016 года уклонением от уплаты налогов и сборов физического лица, совершенным в крупном размере, считается сумма сокрытых платежей, которая за три года подряд превысила 900 тыс. руб. Дополнительное условие - эта сумма должна превышать 10% от подлежащих уплате сумм налогов. Если указанная сумма укладывается в 10%, то она не считается крупным размером, пока не превысит 2,7 млн. руб. Особо крупным размером считается 4,5 млн. руб. за три года, в случае если они превышают 20% от сумм неуплаченных налогов, или 13,5 млн. руб.
Что касается юридических лиц, то уклонением, совершенным в крупном размере, считается сумма сокрытых платежей за период в пределах трех финансовых лет подряд, превышающая 5 млн руб. Дополнительное условие - эта сумма должна превышать 25% от подлежащих уплате сумм налогов. Если указанная сумма укладывается в 25%, то она не считается крупным размером, пока не превысит 15 млн. руб. Особо крупным размером считается 15 млн. руб. за три года, в случае если они превышают 50% от сумм неуплаченных налогов, или 45 млн. руб.

По материалам Клерк.Ру

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Сведения о бенефициарных владельцах надо будет сдавать в течение 5 рабочих дней

На общественное обсуждение вынесен проект положения о представлении юрлицами информации о своих бенефициарных владельцах и о принятых мерах по установлению сведений о бенефициарных владельцах по запросам уполномоченных органов. Таковыми органами будут ФНС и Росфинмониторинг, который при направлении запросов и получении на них ответов в электронной форме будет использовать инфраструктуру ФНС. Сведения могут быть запрошены также на бумаге.

Напомним, 21 декабря 2016 года вступил в силу федеральный закон N 215-ФЗ от 23 июня 2016 года, которым внесены изменения в антиотмывочный закон (115-ФЗ) и КоАП. Первый дополнен статьей 6.1, устанавливающей обязанность юрлиц иметь и раскрывать по запросам уполномоченных органов (включая ФНС) информацию о своих бенефициарных владельцах или сведения о мерах, принятых для получения такой информации, в КоАП введена ответственность за неисполнение новой обязанности. Предусмотрено, что сроки и порядок представления информации определяется правительством РФ.

Согласно проекту положения будет установлено, что при получении запроса юрлицо представляет сведения ‎о бенефициарных владельцах либо о мерах по их установлению в течение 5 рабочих дней с даты получения соответствующего запроса. В случае обнаружения неполноты, неточностей или ошибок в ранее представленных сведениях юрлицо не позднее 3 рабочих дней со дня их обнаружения повторно направляет откорректированные сведения.

В процессе электронного документооборота при направлении юрлицом электронного сообщения будет предоставляться следующие технологические электронные документы: подтверждение даты отправки электронного сообщения; квитанция о его приеме; уведомление об отказе в принятии сообщения.

При ответе на запрос на бумажном носителе юрлица будут представлять в уполномоченный орган электронное сообщение на оптическом или цифровом носителе информации с сопроводительным письмом. Сопроводительное письмо с оптическим или цифровым носителем информации надо будет приносить в уполномоченный орган непосредственно или отсылать по почте заказным письмом.

 По материалам Audit-it.ru

2017 Колонка партнера Елена Курбатова

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»). Согласно п. 6.3. Указаниям Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» денежные средства подотчетному лицу на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица выдаются на основании письменного заявления, составленного в произвольной форме, в котором указывается сумма и срок, на который выдаются денежные средства. Заявление должно быть подписано руководителем организации с указанием  даты. При выдаче денежных средств из кассы организации оформляется расходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-2, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее – Постановление № 88), а в бухгалтерском учете отражается операция по расчетам с подотчетными лицами: Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит 50 «Касса».

Не позднее трех дней, после истечения срока, на который выдавались денежные средства, или со дня выхода на работу, подотчетное лицо должно представить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю организации, Авансовый отчет, к которому прикладываются документы, подтверждающие произведенные в интересах организации расходы. Авансовый отчет может быть составлен как по унифицированной форме № АО-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет» или по форме, разработанной и утвержденной организацией самостоятельно.  Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем во внутренних нормативных актах организации. После проверки и утверждения авансового отчета руководителем организации, в бухгалтерском учете расчеты с подотчетными лицами отражаются следующими записями: Дебет 10 «Материалы» / 20 «Основное производство» / 26 «Общехозяйственные расходы» / 44 «Расходы на продажу» и т.д. Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».  

Так как выдача денежных средств под отчет возможна только после погашения задолженности по ранее полученной под отчет суммы, то неизрасходованный остаток денежных средств подотчетное лицо должно вернуть в кассу организации. Возврат денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (унифицированная форма № КО-1, утв. Постановлением № 88), а в бухгалтерском учете отражается операция по расчетам с подотчетными лицами: Дебет 50 «Касса», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Также неизрасходованную сумму подотчетных денежных средств можно удержать из заработной платы работника, тогда в бухгалтерском учете расчеты с подотчетными лицами будут отражены проводкой Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При оформлении удержания из заработной платы неизрасходованных подотчетных денежных средств следует помнить, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, -  50 процентов заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

До издания приказа об удержании неизрасходованных подотчетных денежных средств нужно убедиться в следующем (ст. 137 ТК РФ):

  • - не истек месячный срок, установленный для возвращения неизрасходованных денежных средств;
  • - подотчетное лицо не оспаривает основание и размер удержания, т.е. оформлено письменное согласие работника (абз. 6 письма Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0), например, заявление.
Если хотя бы одно из условий не выполнено, то взыскать с работника денежные средства можно только через суд.
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОАЭ присоединились к Конвенции об административной помощи по налоговым делам

Объединенные Арабские Эмираты стали присоединились к многосторонней Конвенции Совета Европы и ОЭСР «О взаимной административной помощи по налоговым делам» и стали 109 участником.
 
Российская Федерация присоединилась к Конвенции ранее,  3 ноября 2011 года. Соответственно, российские налоговики смогут направлять запросы своим эмиратским коллегам.
 
По материалам Российский налоговый портал

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России уточнила подходы к доказыванию получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды

Ведомство смягчает формальные подходы налоговых органов к выявлению необоснованной налоговой выгоды в ходе проведения налоговых проверок и обращает внимание на необходимость установления факта нереальности хозяйственных операций с контрагентами.

В частности, ведомством были подготовлены следующие рекомендации:

  • факт подписания документов от имени контрагентов лицами, отрицающими их подписание и наличие у них полномочий руководителя, установленный путем проведения допросов и почерковедческих экспертиз, не является безусловным и достаточным основанием для вывода о непроявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при заключении сделки и не может рассматриваться как основание для признания налоговой выгоды необоснованной;
  • в целях оценки обоснованности выбора контрагента налоговые органы должны оценивать, отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота, как производилась оценка условий сделки, риска неисполнения обязательств, деловой репутации контрагента, наличия у него производственных мощностей и персонала;
  • налоговые органы должны обращать внимание в том числе на отсутствие личных контактов руководства компании-поставщика (подрядчика) и руководства компании покупателя (заказчика) при обсуждении условий поставок и при подписании договоров, а также на отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (рекламы в СМИ, рекомендаций партнеров или других лиц, сайта контрагента);
  • налоговые органы должны запрашивать у налогоплательщика следующие документы и информацию: - документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента; - источник информации о контрагенте; - результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов; - документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента.
В письме даны рекомендации по оценке принятых налогоплательщиком мер по проведению проверки контрагента, которые будут полезны не только налоговым органам, но и налогоплательщикам (Письмо № ЕД-5-9/547@ от 23 марта 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок определения доли и периода участия в КИК для ее признания активной иностранной холдинговой (субхолдинговой) компанией

Ведомство разъяснило, что выполнение условий в отношении КИК для целей освобождения прибыли от налогообложения определяется по отношению к периоду непосредственного формирования прибыли КИК.

При этом определение доли и периода владения в иностранной компании в целях признания КИК активной иностранной холдинговой компанией или активной иностранной субхолдинговой компанией для соблюдения условий, установленных п.п. 4‒6 ст. 25.13- 1 НК РФ, при выполнении которых прибыль КИК освобождается от налогообложения, необходимо осуществлять по состоянию на дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК.

Напомним, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ прибыль КИК освобождается от налогообложения, если такая КИК является активной иностранной холдинговой компанией или активной иностранной субхолдинговой компанией (Письмо N 03-12-11/2/19371 от 3 апреля 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин пояснил порядок признания резидента РФ контролирующим лицом КИК

Поскольку НК однозначно не устанавливает дату определения доли в иностранной организации в целях определения ее статуса как КИК, то признание лица контролирующим лицом осуществляется на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК, а в случае, если такое решение не принято, то на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК.

После вступления в силу Федерального закона N 376-ФЗ только начиная с 1 января 2016 года возникает необходимость проводить тесты на определение статуса лица, признаваемого налоговым резидентом РФ, в качестве контролирующего лица КИК.

Пунктом 1 статьи 3 Федерального закона N 376-ФЗ предусмотрено переходное положение, в соответствии с которым до 1 января 2016 года признание лица контролирующим лицом осуществляется в случае, если доля участия этого лица в организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50%.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-12-12/2/19071 от 31 марта 2017 года.

По материалам Клерк.Ру

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России утвердила рекомендованные форматы передачи документов в электронной форме для проведения регистрации ККТ

В частности, утверждены форматы следующих документов:

  • заявление о снятии ККТ с регистрационного учета в электронной форме;
  • заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ;
  • отчет о закрытии фискального накопителя;
  • отчет о регистрации ККТ;
  • отчет об изменении параметров регистрации ККТ
(Приказ ФНС России от 12.04.2017 N ММВ-7-6/304@.
По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России начал разработку законопроекта о введении обязанности репатриации денежных средств в отношении внешнеторговых контрактов, по условиям которых перемещение товаров через границу РФ не предусмотрено

Соответствующее уведомление опубликовано на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

В частности, предлагается распространить обязанность репатриации денежных средств на внешнеторговые контракты, по условиям которых товары передаются вне территории РФ и не подлежат ввозу на территорию РФ, а также ввести административную ответственность для резидентов за неисполнение обязанности по репатриации денежных средств в указанных случаях.

В частности, ведомство отмечает, что действующая редакция п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не охватывает весь спектр торговых отношений между резидентами и нерезидентами, поскольку предусматривает перемещение товара исключительно через границу РФ. При этом отсутствует возможность осуществления контроля органами и агентами валютного контроля за валютными операциями резидентов по внешнеторговым договорам, в соответствии с которыми перемещение товаров через границу РФ не предусмотрено.

В настоящее время текст законопроекта официально не опубликован.

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин учел позицию ВС, отменив устаревшие нормы положения по ведению бухучета

На днях зарегистрирован в Минюсте и официально опубликован приказ Минфина № 47н от 29 марта 2017 года, которым признаны утратившими силу отдельные нормы Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом № 34н от 29 июля 1998 года.

Необходимость поправок вызвана тем, что решением N АКПИ16-443 от 8 июля 2016 года ВС признал недействующими с 1 января 2013 года некоторые нормы данного приказа, а апелляционным определением N АПЛ16-399 от 4 октября 2016 года оставил решение в силе.

В частности, отменяются подпункты "а", "б" пункта 4, абзац первый пункта 12, абзац первый и второй пункта 13 положения.

Напомним, в подпункте "а" пункта 4 дано определение бухучета, которое опирается на старый (от 1996 года) закон о бухучете и не соответствует определению, данному в новом законе о бухучете № 402-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2013 года. Подпункт "б" пункта 4 не соответствует статье 5 нового закона, в которой перечислены объекты бухучета экономического субъекта, каковыми являются: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы; иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

В соответствии с абзацем первым пункта 12 все хозоперации, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Абзац первый пункта 12 не соответствует пункту 8 статьи 3 закона № 402-ФЗ, который раскрывает содержание понятия такого объекта бухучета, как факт хозяйственной жизни.

В силу абзаца первого пункта 13 оспариваемого положения первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).

Абзацем вторым пункта 13 установлено, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм, а если их форма не предусмотрена в этих альбомах - должны быть обязательные реквизиты в соответствии с требованиями абзаца первого данного пункта.
Абзацы первый и второй пункта 13 положения не соответствуют части 2 статьи 9 закона № 402-ФЗ, которой установлен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа, и части 4 данной статьи, согласно которой формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта.

В частности, перечень обязательных реквизитов теперь не содержит код формы, "содержание хозяйственной операции" заменено на "содержание факта хозяйственной жизни", "личные подписи и их расшифровки" заменены на подписи с указанием фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации подписавших документ лиц. Имеются и другие отличия.

По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС призвала учитывать позиции ВС о контролируемых задолженностях и контролируемых сделках

В письме N СА-4-7/5401 от 23 марта 2017 года ФНС напомнила об утверждении президиумом ВС 16 февраля 2017 года обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 НК.

Кроме того, Минфин не наделял налоговые инспекции излишними полномочиями по контролю цен – к такому выводу пришел ВС, принимая решение N АКПИ15-1383 от 1 февраля 2016 года об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого письма Минфина N 03-01-18/8-145 от 18 октября 2012 года, о чем также напомнила ФНС.
В этой связи налоговая служба отменяет два своих письма двух- и трехгодичной давности, адресованные налоговикам (одно из них с грифом "дсп"), в частности, о согласовании разделов актов налоговых проверок в части контроля за ценообразованием для целей налогообложения.

Одновременно ФНС указала налоговым органам на необходимость учитывать в работе вышеуказанный обзор ВС, а также упомянутое письмо Минфина. В письме, напомним, говорилось, что сделки между взаимозависимыми лицами могут быть: 1. контролируемыми и 2. иными. По первым налогоплательщик представляет уведомление. В ходе контрольной работы территориальный налоговый орган может выявить сделку, которая по условиям подпадает под контролируемую, но по которой налогоплательщик не отчитался как о контролируемой. Далее в письме излагался порядок действий налоговиков, в том числе – "в отношении сделок, в которых налогоплательщиками искусственно создаются условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой", а также "в иных случаях установления фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами".

По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок направления нераспределенной прибыли КИК на увеличение ее уставного капитала

Минфин России разъяснил, что наличие у иностранной организации обязанности направлять нераспределенную прибыль на увеличение уставного капитала может быть подтверждено ссылками на соответствующие нормы личного закона указанной организации, которые прямо и непротиворечиво свидетельствуют об обязанности, условиях, порядке и сроках направления этой прибыли на увеличение уставного капитала, а также документами, свидетельствующими о факте такого увеличения уставного капитала.

Наличие условий, необходимых для применения п. 8 ст. 25.15 НК РФ, определяется ежегодно по итогам периода, за который в соответствии с личным законом иностранной организации составляется финансовая отчетность за финансовый год.

Напомним, что в соответствии с п. 8 ст. 25.15 НК РФ в том случае, если у иностранной организации отсутствует возможность распределения прибыли (полностью или частично) между участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами) по причине установленной личным законом такой организации обязанности направления этой прибыли на увеличение уставного капитала, такая прибыль не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица  (Письмо Минфина России N 03-12-11/2/17527 от 24 марта 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС призывает прекратить доначислять налоги по формальным нарушениям

ФНС разослала по нижестоящим управлениям письмо датируемое 23 марта 2017 года, в котором призывает перестать начислять компаниям дополнительные налоги за формальные нарушения и делать акцент на реальность и законность проверяемой операции.

Последние годы предпритниматели жалуются на то, что налоговики доначисляют налоги из-за формальных нарушений, а вышестоящие инстанции и суды их одобряют. Одной подозрительной подписи хватает, чтобы убрать расходы. Суды практически всегда стали поддерживать налоговые органы в таких спорах, отмечают юристы.

В письме ФНС дает инструкцию – как определять необоснованность налоговой выгоды, например незаконное получение вычета по НДС. Впервые ее определение дал Высший арбитражный суд в 2006 году, но после его объединения с Верховным судом решения снова стали выноситься по-разному. Замруководителя ФНС Сергей Аракелов (курирует судебный и досудебный блоки) объясняет появление письма ростом числа дел, пересмотренных службой в досудебном порядке.

Еще одним поводом стали определения Верховного суда в конце 2016 года – начале 2017 года (например, что из-за дефектов подписей при реальности операции нельзя доначислить налоги). Но даже ВС не смог изменить практику.

ФНС в письме четко указывает: допрос или экспертиза почерка на документах не могут сами по себе быть основаниями для доначислений. Главное – была ли на самом деле выполнена работа именно контрагентом. А если компанию подозревают в том, что она знала о нарушении, нужно доказывать ее взаимозависимость с контрагентом или подконтрольность ему либо что операция вообще не была выполнена.

Также ФНС указывает на новые критерии, по которым компании и налоговики должны проверять контрагентов. Претензии могут возникнуть, например, если руководитель компании не встречался с контрагентом при обсуждении условий поставок или подписании договора; или он не знает, где находится склад, торговые площади и сам контрагент; не может объяснить, откуда узнал о контрагенте, а о нем нет ни рекламы, ни рекомендаций, ни даже сайта. Еще один повод – отсутствие лицензии для выполнения работ.

Инспектор должен смотреть, соответствует ли сделка общей бизнес-логике, объясняет подписавший письмо замруководителя ФНС Даниил Егоров (курирует контрольный блок).
Проверять компания должна только первого контрагента в цепочке, следует из письма. В какой-то момент налоговики начали доначислять компании налоги просто потому, что кто-то в цепочке ее контрагентов их не заплатил, говорит Егоров.

Самим же налоговикам надо искать реальных бенефициаров налоговых схем. Это только первый шаг, предупреждает Егоров, налоговики должны определять суть схемы, для чего она создавалась, и искать конечного бенефициара.

Теперь надо посмотреть, будут ли налоговики следовать письму, говорят бизнесмены.

По материалам Клерк.Ру

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок уплаты налога на доходы у источника при выплате процентов, переквалифицированных в дивиденды, если на момент выплаты задолженность перестала отвечать критериям контролируемой

Минфин России сообщил, что в том случае, если по итогам отчетных (налоговых) периодов непогашенная задолженность организации отвечала условиям контролируемой задолженности, однако проценты в указанных периодах не выплачивались, то при их фактической выплате российская организация обязана удержать налог на доходы у источника в отношении части процентов, переквалифицированных в дивиденды.

В то же время в письме отдельно не рассматривается ситуация, когда задолженность перестает отвечать критериям контролируемой в связи с переуступкой прав требования по договору займа другому лицу, которому впоследствии и осуществляется выплата процентов. В отношении данной ситуации вопрос необходимости удержания налога на доходы по- прежнему остается открытым (Письмо Минфина N 03-08-05/14396от 14 марта 2017 года).

По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил вопросы, касающиеся даты определения доли в иностранной компании в целях определения ее статуса “КИК”

Сообщается, в частности, что признание лица контролирующим лицом осуществляется:

  • на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании;
  • на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года контролируемой иностранной компании (в случае, если решение о распределении прибыли не принято).
Минфином России также сделан вывод о том, что признание налогового резидента РФ контролирующим лицом КИК исходя из доли участия в иностранной организации более 50 процентов осуществляется для периодов, начинающихся до 1 января 2016 года (Письмо Минфина России N 03-12-11/2/19348 от 3 апреля 2017 года).

По  материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Для целей соотнесения с пороговым значением прибыль КИК определяется без учета ее уменьшения на величину выплаченных дивидендов

Пороговые значения прибыли КИК, установленные в целях освобождения ее от налогообложения, предусмотрены пунктом 7 статьи 25.15 НК РФ.

В письме Минфина России отмечено также, что положения НК РФ о порядке пересчета в рубли прибыли (убытка) КИК, выраженной в иностранной валюте, уменьшенной на величину дивидендов (распределенной прибыли), относятся к порядку расчета налоговой базы по налогу на прибыль, а не к определению ее величины в целях сопоставления с пороговыми значениями (Письмо Минфина России N 03-12-11/2/19039 от 31 марта 2017 года).

По  материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Утверждены формы документов для контроля за уплатой взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

ФСС России разработал новые документы для осуществления контроля за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (приказ ФСС России № 9от 25 января 2017 года).

Речь идет о следующих формах документов (всего – 11):

  • решение о проведении выездной проверки страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 1);
  • решение о приостановлении выездной проверки страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 2);
  • решение о возобновлении выездной проверки страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 3);
  • решение о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов (форма 4);
  • справка о проведении выездной проверки страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 5) и другие документы.
Напомним, что ФСС России в целях контроля за уплатой страховых взносов и выплатой страхового обеспечения проводит камеральные и выездные проверки. Их целью является контроль за соблюдением страхователем законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховщику, а также правомерности произведенных им расходов на выплату страхового обеспечения. При этом выездные проверки страхователей производятся на основании разрабатываемых территориальными органами ФСС России ежегодных планов выездных проверок (ст. 26.14 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

По материалам Гарант
 

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России утвердил порядок уплаты налогов третьими лицами

Приказом Минфина России № 58н от 5 апреля 2017 года внесены изменения в правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, касающиеся порядка уплаты налогов третьими лицами.

В частности, при уплате налогов иным лицом в полях «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог.

В случае если у плательщика — физического лица ИНН отсутствует, то в этом поле указывается ноль («0»), а в поле «Код» — уникальный идентификатор начисления (индекс документа).

Поле «КПП» плательщика заполняется при уплате налога за юридическое лицо; при исполнении обязанности по уплате налога за физическое лицо в этом поле указывается ноль «0».
При заполнении поля «Плательщик» необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.

По материалам Гарант

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Швейцария отказалась передать  Франции банковские данные

Швейцария отказалась передавать ворованные банковские данные супружеской пары французским следователям, объясняя это тем,  что их данные были среди большого количества файлов HSBC, которые были незаконно добыты и переданы властям Франции осведомителем Эрве Фальчиани (в 2008 году).

Действуя на основе этой информации, Франция попросила Швейцарию представить более подробную информацию о счетах подданных Франции в швейцарском филиале HSBC в соответствии с условиями двустороннего договора. Владельцы счетов  обратились в швейцарский суд и выиграли дело в 2015 году.

5 апреля 2017 года Верховный суд Швейцарии подтвердил это решение, заявив, что административная помощь со стороны швейцарских властей не может быть предоставлена, если данные были получены путем нарушения швейцарских законов.

В своем отдельном Постановлении в марте месяце 2017 года Верховный суд Швейцарии провел юридическое различие между данными, которые были украдены в Швейцарии и данными которые были украдены за рубежом. Суд постановил, что украденные данные банка (в данном конкретном случае – UBS) могут быть переданы Франции, потому что кража произошла во Франции - таким образом, швейцарские законы нарушены не были.

По материалам  Swiss Banking Info

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

ОЭСР обновила Руководство по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах для налоговых целей

В целях дальнейшей последовательной имплементации Единого стандарта автоматического обмена финансовой информацией (CRS) ОЭСР опубликовала: 

  • Обновленный документ, который содержит ответы на ряд дополнительных часто задаваемых вопросов в отношении CRS;
  • Новую редакцию «Стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах для налоговых целей» (доступного также на французском и испанском языках), в котором более подробно изложена последняя часть – Руководство по использованию XML-схемы для CRS. В нем также описываются дополнительные технические принципы исправления и удаления информации в рамках XML-схемы для CRS и приводится дополненный и расширенный набор примеров исправления информации. Остальные части не претерпели изменений по сравнению с первым изданием от 2014 года. 
По материалам ОЭСР

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин России разъяснил порядок уменьшения прибыли КИК на дивиденды

Минфин России напомнил, что в соответствии с п. 1 ст. 25.15 НК РФ прибыль КИК уменьшается на величину дивидендов, выплаченных в календарном году, следующем за годом, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, с учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение финансового года, за который составляется эта финансовая отчетность.

При этом, как отметило ведомство, уменьшение прибыли КИК на дивиденды возможно как за счет распределения прибыли за год, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, так и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, в том числе сформированной до 2015 года. (Письмо N 03-12-11/2/7930 от 13 февраля 2017 года).

По материалам Deloitte
 

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

В Сингапуре вступили в силу изменения законодательства, обязывающие компании вести реестры бенефициарных владельцев и номинальных директоров

Изменения вступили в силу 31 марта 2017 года.
 
В связи с вступлением в силу изменений Управлением бухгалтерского учета и корпоративного регулирования Сингапура (ACRA) было подготовлено подробное руководство по ведению реестров контролеров и номинальных директоров компаний, а также руководство по ведению реестров контролеров партнерств с ограниченной ответственностью.
 
Указанные документы включают в себя образцы запросов информации и уведомлений, которые компании и партнерства могут использовать для получения данных, подлежащих включению в реестры.
 
На составление реестра отведено 60 дней.
 
По материалам Deloitte

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Минфин отказался зачитывать переплату между юрлицами

Инспекции будут перебрасывать излишки по налогам строго в тех случаях, которые предусмотрены НК РФ (письмо Минфина № 03-02-08/12572 от 6марта 2017 года).

Зачет переплаты по налогам производится в рамках бюджета (ст. 78 НК РФ). Например, из переплаты по НДС можно погасить долги по налогу на прибыль только в федеральный бюджет.

В Налоговом кодексе не предусмотрен: «…зачет излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с налогоплательщика налогов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей или погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам иного лица…». Таким образом, погасить налоговую задолженность одной компании за счет переплаты у другой не получится.

Чиновники подчеркнули, что не планирует вносить такие изменения в НК РФ.

По материалам Российский налоговый курьер

2017 Публикация Марина Заверуха

Как использовать компании США и Канады для налогового планирования

Налоговые системы США и Канады похожи. Обе страны имеют трехступенчатую налоговую систему, которая включает федеральные, региональные и местные налоги. Рассмотрим перспективы использования компаний из Канады и США для налогового планирования.

Компании в США: создание и администрирование

От неспециалистов иногда можно услышать, что в США существуют офшорные компании, например из штата Делавэр. Это миф.

Ранее торговые компании, зарегистрированные в этом штате, действительно использовались в офшорном режиме. Это было возможно в силу особенностей процедуры регистрации. Сначала участники регистрируют компанию в секретариате штата (Secretary of State), затем ставят на учет в налоговой службе США (Internal Revenue Service – IRS). При этом секретариат штата не передает налоговикам информацию в автоматическом режиме.

Компании, которые на налоговый учет не встали, признаются субъектами без учета (disregarded entity). Если ни такое юрлицо, ни его учредители не ведут деятельности в США, налоги в этой стране они платить не обязаны. Но нельзя исключать риски, что американская налоговая служба займет иную позицию при рассмотрении конкретного спора.

Однако банки опасаются открывать счет такому клиенту. Согласно нормам FATCA, они требуют у американских компаний аналог ИНН (EIN) – номер, который налоговая служба США присваивает предприятиям и частным предпринимателям. Банки не хотят разбираться в особенностях законодательства США, поэтому открыть счет от имени американской компании, которая не состоит на учете в IRS, практически невозможно.

Процедура регистрации организаций не имеет значительных отличий в разных штатах. Требования к корпоративному управлению и к акционерному капиталу гибкие. С точки зрения корпоративных особенностей компании выбор штата не имеет существенного значения. Чего не скажешь о вопросах налогообложения.

Если директором выступает нерезидент, то это не влияет на налоговый статус компании. Сам факт регистрации на территории США уже означает, что компания – налоговый резидент.

Признаки того, что лицо имеет связь с США

FATCA – закон о налогообложении иностранных счетов, который власти США разработали в 2010 году. Закон обязывает банки и другие финансовые институты предоставлять налоговым органам США информацию о своих клиентах – физических и юридических лицах. Включая данные о номерах счетов и остатках на них, а также оборотах по счетам. Цель – препятствие уклонению от уплаты налогов.

FATCA затрагивает деятельность финансовых учреждений во всем мире. Действие закона распространяется на:

  • финансовые организации, которые привлекают средства на депозиты в ходе обычной деятельности;
  • депозитариев – держателей финансовых активов от имени третьих лиц;
  • страховые компании;
  • инвестиционные компании;
  • холдинговые компании и финансовые (казначейские) центры.
Если банк откажется предоставить сведения о своих клиентах, то госорганы США удержат 30 процентов от суммы средств, которые перечисляет клиент в пользу финансового института. Цель – выявить компании, в которых резиденты США имеют существенную долю прямого или косвенного владения (более 10%). Документы по формам W-9 и W-8ben докажут, что компания – налоговый резидент США.

Признаки, указывающие, что физлицо имеет связь с США: наличие удостоверения резидента или гражданина США, место рождения в США, почтовый адрес и телефонный номер в США и т.д. К признакам, указывающим на связь юрлица с США, относят: наличие платежных поручений для переведения средств на счет в США, наличие почтового адреса и телефонного номера в США, а также доверенности, согласно которой право подписи предоставлено лицу с адресом в США.

Отчеты американских компаний по зарубежным счетам

В соответствии с законом о банковской тайне (Bank Secrecy Act) с 1 июля 2013 года американские физические и юридические лица, имеющие счета в зарубежных банках, обязаны представлять госорганам США отчеты по зарубежным счетам (Report of Foreign Bank and Financial Accounts). Отчет нужно подать, если размер средств на зарубежном счете превысит 10 тыс. долларов.

Отчет по специальной форме (FinCEN Form 114) лица подают через портал FinCEN. Отчет обязаны представить следующие категории лиц:
  • граждане США;
  • налоговые резиденты США, не имеющие американского гражданства;
  • юридические лица, включая партнерства, ООО (LLC) и корпорации, зарегистрированные в соответствии с американским законодательством;
  • трасты, созданные в соответствии с американским законодательством.
Отчет по зарубежным счетам все лица подают до 30 июня того года, который следует за отчетным. За непредставление отчета предусмотрены санкции. Штраф составляет 10 тыс. долларов за каждый месяц просрочки. Либо 50 процентов от суммы, размещенной на счете в иностранном банке, за каждый год просрочки. За непредставление отчета предусмотрено также тюремное заключение сроком до 10 лет. Но госорганы должны доказать, что нарушение совершено умышленно.

США не присоединились к обмену налоговой информацией

Власти США отказались присоединиться к единому стандарту по обмену налоговой информацией (Common Reporting Standard – CRS). На сегодняшний день к автоматическому обмену информацией подключились около 100 юрисдикций. Обмен ведут кредитные учреждения. В связи с чем важно, в какой стране компания открыла счет.

В рамках обмена банк обязан получить от всех своих клиентов определенные данные: EIN налогоплательщика, а также название страны, резидентом которой является клиент. Эти данные раз в год вместе со сведениями о счетах клиентов кредитные учреждения направляют в налоговую службу той страны, в которой они зарегистрированы. Далее налоговики направляют информацию коллегам из тех стран, резидентами которых являются клиенты.

Объем сведений в банковском отчете зависит от того, к какой категории относится клиент. Наименьший объем информации предоставляется в отношении компаний, которые ведут активную деятельность (Active NFE).

Закон FATCA необходим для предоставления налоговым ведомствам США сведений обо всех своих гражданах, где бы они ни открыли банковский счет. Предполагается, что другие государства должны безусловно отчитываться перед США. Но так как США не присоединились к единому стандарту обмена (CRS), то американские банки предоставляют информацию о клиентах выборочно. Зачастую они направляют уведомление о несогласии. В результате иностранные вложения в американские банки имеют гарантии информационной защиты. После введения CRS страны, получавшие существенную прибыль от непрозрачности счетов, лишились привлекательности.

Регистрация компании в США оправданна в тех случаях, когда ее деятельность напрямую связана с территорией США. Либо когда контрагенты готовы работать только с американскими организациями. Если компании сотрудничают с крупными бизнесом, они зачастую сталкиваются с требованиями вести все операции через американские организации и банки. Напомним, что между Россией и США заключен договор об избежании двойного налогообложения от 17.06.92.

Канадские компании – замена американским

В последние годы на смену американским компаниям пришли канадские. Причина их популярности – не только стабильность экономики и законодательства, но и возможность налоговой экономии. Есть у канадских компаний и недостатки.

Говоря о налоговом планировании, важно отметить, что Канада не входит в черный список офшоров Минфина России (приказ от 13.11.07 № 108н). Канада не значится в Перечне государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией (приказ ФНС России от 30.09.16 № ММВ-7-17/527@). Между Россией и Канадой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения от 05.10.95.

В Канаде действует система английского права, исключение – провинция Квебек. Каждая провинция имеет собственные законодательные нормы, регулирующие работу компаний. Обычно иностранные учредители регистрируют в Канаде следующие структуры:
  • корпорации – частные и публичные;
  • филиал иностранной компании (Extra-Provincial Corporation);
  • ограниченное партнерство (Limited Partnership-LP).
Частные корпорации в Канаде

Деятельность частных корпораций в провинции Британская Колумбия регулируется законом о коммерческих корпорациях (British Columbia Business Corporations Act, 2002). Учредить корпорацию может любое физическое или юридическое лицо. Участником может стать нерезидент Канады. Закон не устанавливает минимальный размер акционерного капитала. Но сразу после регистрации корпорации должна быть выпущена хотя бы одна акция в пользу учредителя. В частной корпорации обязательно должны быть президент, финансовый директор и секретарь. Эти обязанности может выполнять одно лицо, в том числе учредитель. После регистрации корпорации получают налоговый номер и признаются налоговыми резидентами Канады.

Корпорация обязана иметь юридический адрес на территории Британской Колумбии. Корпорация вправе открыть счет в зарубежном банке. При этом учредительные документы должны пройти процедуру консульской легализации. Поскольку Канада не подписала Гаагскую конвенцию, отменяющую требование легализации иностранных документов (заключена 05.10.61).

Корпорации исчисляют налог на прибыль с общемирового дохода. Федеральная ставка налога – 15 процентов, ставка в конкретной провинции варьируется от 11 до 16 процентов. В Британской Колумбии ставка налога на прибыль – 11 процентов, тогда суммарная ставка будет 26 процентов. В этой провинции действует ставка в 2,5 процента (с апреля 2017 года – 2%) для малых предприятий. Эта льгота не применяется для корпораций с иностранным участием.

В отличие от других канадских структур, частные корпорации могут получить сертификат налоговой резидентности (п. 1 ст. 312 НК РФ) и воспользоваться льготными положениями российско-канадского соглашения от 05.10.95.

Из-за высокой ставки налога на прибыль компании из Канады не часто используют в международной оптимизации. Как правило, частные корпорации выступают в качестве посредников в торговых схемах. При этом агент из Канады заключает договор с принципалом из низконалоговой юрисдикции. Зачастую корпорации создают для перемещения бизнеса в Канаду и получения разрешения на работу для сотрудников. Этот вариант используют IT-компании.

В Канаде действуют жесткие правила трансфертного ценообразования. Кроме того, установлен высокий налог у источника при распределении дивидендов – 25 процентов. Применение льготных положений российско-канадского соглашения от 05.10.95 позволит снизить налог до 10 или 15 процентов.

Собственники канадских контролируемых компаний смогут претендовать на освобождение от уплаты налога с прибыли КИК (подп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ). Так как эффективная ставка налога на прибыль в Канаде составляет 26 процентов и более, что превышает 75 процентов от средневзвешенной ставки по налогу на прибыль в России.

Филиал иностранной компании в Канаде

Рассмотрим деятельность филиала иностранной компании в Канаде на примере закона провинции Онтарио (Ontario Extra-Provincial Corporaton Act, 1990). Филиал может создать любая иностранная компания, зарегистрированная в форме корпорации или общества с ограниченной ответственностью (LLC). Директором может стать любое лицо. Ограничений по налоговому резидентству, стране регистрации или гражданству нет.

Прибыль экстрапровинциальной корпорации облагается налогом только в том случае, если доход получен на территории Канады. Выплаты в пользу головной организации не облагаются налогом у источника. Как правило, филиалы в Канаде создают организации из низконалоговых юрисдикций в целях повышения имиджа группы компаний.

Ограниченные партнерства в Канаде

Ограниченное партнерство – самая востребованная организационно-правовая форма собственности в Канаде. Обусловлено это тем, что партнерство не рассматривается как налогоплательщик. Именно партнеры должны уплатить налог с прибыли партнерства. Они исчисляют его по правилам тех стран, налоговыми резидентами которых являются.

Канадские партнерства наряду с британскими партнерствами с ограниченной ответственностью (LLP) или шотландскими партнерствами (LP) активно используют в торговых схемах. Но партнерства в Канаде не являются юрлицом, хоть и подлежат обязательной регистрации. Партнеры должны заключить договор о совместной деятельности.

Рассмотрим деятельность ограниченного партнерства на примере закона провинции Альберты о партнерствах (Alberta Partnership Act, 2000). В ограниченном партнерстве должно быть как минимум два партнера. Это генеральный партнер (General Partner) и партнер с ограниченной ответственностью (Limited Partner). В управлении партнерством участвует только генеральный партнер. Он отвечает по обязательствам партнерства всем своим имуществом. Поэтому в качестве генеральных партнеров обычно используют LLC. Партнер с ограниченной ответственностью отвечает по обязательствам партнерства в пределах вклада. Он вправе получать информацию о состоянии дел в партнерстве, проверять его отчетность и инициировать процедуру ликвидации (article 58 Alberta Partnership Act, 2000).

Долю участия в прибыли прописывают в соглашении о создании партнерства. Как правило, она соответствует доле участия в капитале. Закон не содержит ограничений в отношении размера капитала. Партнерства, так же как и корпорации, должны вести бухучет и сдавать отчетность. Но они не обязаны представлять отчетность в налоговый орган.

Партнерство не сдает налоговые декларации, их сдают партнеры в соответствии с правилами тех стран, резидентами которых они являются. При распределении прибыли в пользу партнеров не возникает налога у источника, если прибыль получена не от деятельности в Канаде. С точки зрения налога на прибыль выгодно, чтобы партнерство учредила компания из низконалоговой юрисдикции.

Основной недостаток партнерства напрямую связан с его главным преимуществом. Партнерство – не налогоплательщик, поэтому инспекция не присваивает ему налоговый номер и не выдает сертификат резидентства. Партнерство не вправе применять канадские соглашения об избежании двойного налогообложения. Несмотря на это, партнерство – востребованный инструмент оптимизации.

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Нидерланды начали преследование своих граждан, скрывающих деньги в швейцарских банках

По сообщению газеты AD, служба финансовой разведки налоговых органов Нидерландов (FIOD) получила из анонимного источника данные о том, что 3.800 голландцев скрывают активы и сбережения на банковских счетах в Швейцарии. На основе этой информации FIOD развернула международное преследование голландских неплательщиков налогов.
 
По заявлению налоговых органов, сведения об активах, скрываемых на швейцарских банковских счетах, можно сравнить с «Панамским архивом». Все счета эти находятся в одном швейцарском банке, название которого власти Нидерландов отказались сообщить.   
 
Совместно с органами ряда стран 30 марта были проведены рейды в Нидерландах, Швейцарии, Австралии, Германии, Великобритании и Франции. В ходе которых были конфискованы картины, золотые слитки, наличные деньги, банковские счета и недвижимость на миллионы евро. Два человека были арестованы по подозрению в уклонении от уплаты налогов путем сокрытия активов.
 
Анонимный источник также предоставил голландским властям информацию о тысячах подозрительных счетов, не связанных с голландскими клиентами. Правительство Нидерландов передало эту информацию органам соответствующих стран.
 
Глава FIOD, Ханс Ван дер Влист, рассказал AD, что за этим обязательно последуют и другие меры.
 
По материалам NLTIMES

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Евросоюз заблокировал планируемое слияние Deutsche Borse и LSE

Антимонопольные органы ЕС заблокировали сделку по слиянию Deutsche Borse и London Stock Exchange.
 
Еврокомиссар по вопросам конкуренции Маргрет Вестагер заявила, что слияние создало бы «фактическую монополию» в сфере инструментов с фиксированным доходом. Поскольку стороны не смогли предложить пути решения вызывающих у нас обеспокоенность вопросов в сфере конкуренции, комиссия приняла решение запретить слияние», — приводит ее слова Financial Times.
 
Два крупнейших в Европе оператора финансовых рынков — London Stock Exchange Group и Deutsche Borse — ранее объявили о возможности слияния во второй половине февраля. Стоимость сделки —29 млрд. долларов.
 
По материалам RNS

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Утверждены обязательные к применению форматы фискальных документов (кассового чека, бланка строгой отчетности, отчетов об открытии и закрытии смены, отчета о текущем состоянии расчетов и пр.)

Перечень фискальных документов установлен пунктом 4 статьи 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ от 22 мая 2003 года "О применении контрольно-кассовой техники...".

Формирование фискальных документов должно осуществляться в соответствии с форматами, утвержденными данным приказом ФНС России.

Приказ также содержит перечень дополнительных реквизитов фискальных документов (Приказ ФНС России N ММВ-7-20/229@ от 21 марта 2017 года).

По материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Кабмин РФ рассмотрит проект об обязанности аудиторов уведомлять о подозрительных сделках

Правительство РФ на заседании в четверг рассмотрит законопроект, который обяжет аудиторов уведомлять о подозрительных сделках, следует из сообщения пресс-службы кабмина.

"Законопроектом предлагается установить для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов обязанность уведомлять уполномоченный федеральный орган исполнительной власти о сделках или финансовых операциях аудируемого лица при наличии оснований полагать, что операции могли быть совершены в целях легализации доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма", - говорится в сообщении.

Документ разработан с целью приведения законодательства, затрагивающего вопросы аудиторской деятельности, в соответствие с рекомендацией №23 Международных стандартов по противодействию отмыванию денег, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Российская Федерация является членом ФАТФ.

Рекомендация ФАТФ предписывает странам – участницам распространить действие требования о направлении сообщения в уполномоченный орган о подозрительной сделке на профессиональную деятельность аудиторов, ранее отмечал кабмин.

По материалам ПРАЙМ

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Крупнейший швейцарский банк начинает взимать плату с частных клиентов по крупным вкладам в EUR

Крупнейший швейцарский банк UBS с 1 мая 2017 года начинает взимать плату с крупных депозитных вкладов физических лиц в EUR.

Последние банковские тенденции: сверхнизкие процентные ставки в еврозоне и в других странах, а также перевод состоятельными клиентами швейцарских банков, значительной части своих активов в наличные – вместо инвестиций, вынуждают банк перейти на отрицательные процентные ставки. 

Теперь иностранные клиенты банка будут платить 0,6% годовых со счетов, на которых находятся всредства более 1 000 000 EUR.

Банк подтвердил эту информацию. И при этом UBS ясно дал понять, что пока не собирается взымать плату с депозитов в швейцарских франках.

По материалам SwissBankingInfo

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Набиуллина сообщила Путину о готовности к отключению от SWIFT

Российская финансовая система подготовлена на случай возможного отключения страны от международной системы банковских расчетов SWIFT.

Об этом на встрече с президентом РФ Владимиром Путиным сообщила глава ЦБ Эльвира Набиуллина.

"Были угрозы, связанные с тем, что нас могут отключить от SWIFT. Мы доработали свою платежную систему, и если что-то случится, внутри страны все операции в формате SWIFT будут работать, мы создали такой аналог", - рассказала глава ЦБ.

Она напомнила, что внешние негативные факторы выявили уязвимость банковской инфраструктуры в РФ. После этого процессинг зарубежных платежных систем был переведен в Россию.
"Cейчас уже более 90% банкоматов и платежных терминалов готовы к принятию нашей собственной карты "Мир", - сказала Набиуллина. "И 2017 год мы считаем важным, поворотным именно в масштабном распространении этих карт", - добавила она.

Кроме того, в 9 раз сократился нелегальный вывод капитала за рубеж, сообщила Набиуллина: если в 2013 году за год их страны уходило 1,7 триллиона рублей, то сейчас "где-то 183 миллиарда".

Что касается незаконного обналичивания средств, то его объем за тот же период, по оценкам ЦБ, снизился с 1,2 триллиона рублей до чуть более 500 миллиардов. «Но тоже есть, чем дальше заниматься», - подчеркнула глава ЦБ.

Путин в свою очередь сообщил, что намерен внести кандидатуру Набиуллиной на второй срок в качестве главы ЦБ. Ее полномочия, напомним, истекают в июне 2017 года.

"Рассчитываю на то, что наше ведущее финансовое учреждение, наш финансовый регулятор под вашим руководством будет действовать так же независимо, так же уверенно будет себя вести, будет принимать нужные и своевременные решения", заявил Путин.

По материалам Finanz.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Госдума запретила денежные переводы на Украину с помощью иностранных платежных систем

Госдума на заседании в среду приняла в третьем чтении закон, который ограничивает денежные переводы из РФ в иностранные государства с помощью иностранных платежных систем.

Согласно поправкам, в случае введения иностранным государством запретов в отношении платежных систем, операторы которых зарегистрированы ЦБ РФ, трансграничный перевод из России на территорию такого государства может быть осуществлен только с помощью оператора, который контролируется российскими юридическими лицами. Эти правила будут распространяться на переводы без открытия банковского счета.

Банк России будет размещать на своем сайте информацию о введении иностранными государствами запретов в отношении платежных систем, зарегистрированных ЦБ.

Закон принят под названием "О внесении изменения в закон "О национальной платежной системе". Он вступит в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования. При этом нормы закона будут действовать в отношении уже введенных иностранными государствами запретов в отношении зарегистрированных в РФ платежных систем.

Документ направлен на устранение негативных последствий запрета на деятельность российских платежных систем на территории Украины, отмечает автор документа в пояснительной записке.

Как сообщалось ранее, в конце октября 2016 года Украина запретила деятельность ряда российских платежных систем, в том числе "Золотой Короны" и "Юнистрима".

"Установление данного запрета привело к ограничению конкуренции на российском рынке платежных услуг, осуществляемых в виде трансграничных переводов денежных средств без открытия счета, в пользу иностранных платежных систем", - говорится в пояснительной записке к документу.

По материалам ИНТЕРФАКС

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России обновлены формы документов, применяемых при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей

Утвержденный приказ заменит собой ранее действовавший аналогичный приказ ФНС России N ММВ-7-8/90@ от 3 марта 2015 года, содержащий формы указанных документов.

Разработка новых форм документов связана с изменениями в законодательстве о налогах и сборах, в том числе с передачей налоговым органам функций по администрированию страховых взносов во внебюджетные фонды.

Приказ содержит 11 новых форм (ранее их было 10, - включена форма сообщения об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению) (Приказ ФНС России N ММВ-7-8/182@ от 14 февраля 2017 года).

По материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Невостребованные дивиденды освободят от налога на прибыль

Правительство России предлагает освободить от налога на прибыль средства, которые, по сути, являются инвестициями в развитие компании или проекта, – дивиденды, невостребованные акционерами, а также денежные взносы собственников, которые необходимы для работы концессионного проекта.

Соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ кабмин оформил в законопроект «О внесении изменений в статьи 251 и 271 Налогового кодекса Российской Федерации», поступивший в Госдуму.

Законопроект разработан в рамках мер по улучшению администрирования доходов бюджетной системы и повышению эффективности работы с дебиторской задолженностью по доходам.

В соответствии с действующей редакцией статьи 251 НК, в целях исчисления налога на прибыль организаций не учитываются, в частности, доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов соответствующими акционерами или участниками. Это правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства перед соответствующими акционерами или участниками, а также на случаи восстановления в составе нераспределённой прибыли невостребованных дивидендов либо части распределённой прибыли хозяйственного общества или товарищества.

Федеральным законом № 99-ФЗ от 5 мая 2014 года в Гражданский кодекс были внесены изменения и дополнения. В частности, был урегулирован вопрос, связанный с вкладами в имущество хозяйственного товарищества или общества. Определены конкретные виды объектов, которые могут быть вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество (статья 661 Гражданского кодекса).

Кроме того, Федеральным законом № 339-ФЗ от 3 июля 2016 года были внесены соответствующие изменения в Федеральный закон № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 года «Об акционерных обществах».

В целях приведения Налогового кодекса в соответствие с изменениями в гражданском законодательстве законопроектом предлагается установить, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде невостребованных участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределённой ими прибыли, а также доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав в размере денежной оценки, полученные ими в качестве вклада в имущество хозяйственного общества.
Кроме того, предлагается включить плату концедента в виде денежных средств в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль организаций.

Таким образом, отмечает правительство, предприниматели будут избавлены от излишней налоговой нагрузки.

По материалам Экономика и жизнь

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

UBS отказался выплатить Франции штраф в досудебном порядке

Швейцарский банк UBS отказался выплачивать €1,1 млрд. в досудебном порядке, назвав требуемую сумму немыслимой. Правоохранительные органы Франции подозревают французский филиал UBS в организации масштабной схемы по сокрытию вкладов французских граждан на сумму более €10 млрд.
 
По информации СМИ, в ближайшие дни дело будет передано в суд. Переговоры между национальной прокуратурой Франции, занимающейся финансовыми вопросами, PNF и банком UBS о досудебном урегулировании дела, длившиеся с конца 2014 года, завершились безрезультатно.
 
«Подобная сумма является немыслимой как по отношению к нашим акционерам, так и по сравнению с размером выплат по досудебным соглашениям в других странах… Это нерыночная цена», — прокомментировал директор UBS Маркус Дительм.
 
Расследование в отношении французского подразделения UBS было начато в марте 2015 года. В середине 2016 года прокуратура Франции потребовала привлечь UBS к суду за организованную практику ухода от налогов французских клиентов банка.
 
По материалам RNS

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС России разъяснены особенности постановки на учет физического лица на основании пункта 7.3 статьи 83 Налогового кодекса РФ

Федеральным законом N 401-ФЗ от 30 ноября 2016 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" статья 83 Налогового кодекса РФ дополнена пунктом 7.3, в соответствии с которым постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в статье 227.1 НК РФ), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

При постановке на учет (снятии с учета) физического лица на основании пункта 7.3 статьи 83 НК РФ уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе не выдается (не направляется).

По просьбе физического лица на представленной им копии уведомления проставляется отметка о приеме уведомления и дата приема.

Вместе с тем в настоящее время в налоговые органы обращаются граждане с целью представления уведомления для постановки на учет в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 НК РФ.
В связи с изложенным, в целях обеспечения приема налоговыми органами уведомлений, представляемых самозанятыми гражданами, ФНС России сообщает, что рекомендуемая форма уведомления и порядок ее заполнения размещены на сайте ФНС России (Письмо ФНС России N ГД-4-14/1786@ от 2 февраля 2017 года).

По материалам Консультант

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

Нарушителям таможенных правил обещают скидку за добровольную уплату штрафов

Минфин России подготовил законопроект, в соответствии с которым нарушители таможенных правил могут получить 50-процентный дисконт, если они в течение месяца добровольно оплатят административный штраф. Чиновники исходят из того, что эта мера позволит снизить нагрузку на сотрудников ФТС и судей, а также сократить число направляемых для принудительного исполнения постановлений.

Разработчики законопроекта не скрывают того, что идея льготного периода заимствована. По такой схеме автомобилисты достаточно долгий срок оплачивают штрафы за нарушения ПДД. Водители экономят деньги, а бюджет выигрывает за счет роста количества добровольно уплаченных штрафов, на взыскание которых не требуется тратить время и силы судей и судебных приставов.

По материалам Lenta.ru

2017 Оффшорные Новости Ольга Кутяева

Минфин Швейцарии обсудил план BEPS с представителями РФ

В Баден-Бадене (Германия) состоялась встреча представителей Министерства финансов РФ и их коллег из Швейцарии по вопросу соглашения по информационному сотрудничеству в рамках плана BEPS (Base Erosionand Profit Shifting) по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли в юрисдикции с низкими налогами.
 
Министр финансов Антон Силуанов сообщил: "Мы встречались с коллегами из Швейцарии по их просьбе. Они говорили о продолжении нашего межминистерского диалога, о необходимости участия в подписании соглашения в рамках плана BEPS, об автоматическом обмене информацией, который должен вступить в силу с 2018 года".
 
Он отметил, что Россия заинтересована в обмене информацией, так как часть бизнеса страны зарегистрирована в швейцарских кантонах. "Несмотря на то, что ставка НДФЛ у нас казалась самой низкой, там  оказалась еще более преференциальной. В случае присоединения к обмену информации мы сможем более детально анализировать декларации наших налогоплательщиков", - пояснил Силуанов.
 
По информации министра финансов, соглашение готовится и должно быть согласовано со всеми участниками в апреле 2017 года.

По материалам ТАСС

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

МРОТ повысят до 11 тысяч рублей

МРОТ сравняют с прожиточным минимумом на уровне 11 тысяч рублей, заявил глава Минтруда Максим Топилин. Решение будет принято в этом году.

Министр отметил, что в Госдуме уже прорабатывают ряд предложений по выравниванию МРОТ с прожиточным минимумом. Решение по ним депутаты примут в текущем году. Крайний срок - в течение осенней сессии работы Госдумы.

По словам Топилина, государство непременно должно взять на себя ответственность по установлению минимальной заработной платы на уровне 11 тысяч рублей. Данный вопрос Минтруд будет решать совместно с думскими комитетами.

Напомним, МРОТ и прожиточный минимум могут выровнять по трем сценариям.

  • Первый -  установление МРОТ на уровне прожиточного минимума в среднем по России.
  • Второй -  установление МРОТ на уровне регионального прожиточного минимума.
  • Третий вариант - почасовая зарплата. 
По материалам Учет. Налоги. Право

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС “оптимизирует” формы расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, утвердив их в новом виде

ФНС уведомила о начале разработки проекта, которым планируется утвердить новые формы, форматы и порядок заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и сведений о доходах физлица.

Речь идет о формах, предусмотренных пунктом 5 статьи 226 НК (сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога), пунктом 2 статьи 230 НК (справка 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ).

Проект новых форм пока не появился. ФНС утверждает, что необходима "оптимизация форм документов, представляемых налоговыми агентами в налоговый орган".

По материалам Audit-it.ru

2017 Оффшорные Новости Екатерина Давыдова

ФНС дала подробные разъяснения об уплате взносов ИП и частнопрактикующими лицами

В письме N БС-4-11/4091@ от 7 марта 2017 года ФНС рассказала об исчислении страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам.

Сумма взносов, подлежащая уплате ИП, не производящими выплаты физлицам, составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

  • если величина дохода не превышает 300 000 рублей в год: 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23 400 руб.;
  • если доход превышает 300 000 рублей в год: 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.
При этом сумма взносов не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 187 200 руб.

Размер взносов на ОМС определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) = 4 590 руб.

Суммы взносов, исчисленные исходя из МРОТ, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В целях исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, доход учитывается следующим образом:
  • в случае уплаты НДФЛ величина дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК. Значение показателя строки 060 налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ);
  • при ЕСХН – в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК: доходы от реализации и внереализационные доходы без вычета расходов. Значение показателя строки 010 декларации по ЕСХН;
  • при УСН – в соответствии со статьей 346.15 НК: доходы от реализации и внереализационные доходы без вычета расходов. Значение показателя строки 113 декларации по УСН для объекта "доходы" или строки 213 – для объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов";
  • при ЕНВД – размер вмененного дохода. Сумма значений показателей строк 100 деклараций по ЕНВД, представленных налогоплательщиком за отчетные периоды текущего расчетного периода;
  • при ПСН – потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. В случае получения ИП патента на срок менее 12 месяцев доход рассчитывается путем деления размера годового потенциально возможного дохода на 12 и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.
Для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Размер взносов, исчисляемых исходя из МРОТ, в случае ведения деятельности неполный расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с месяца начала деятельности (или по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность). За неполный месяц деятельности размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если при исчислении взносов учитывается сумма дохода, то в случае ведения деятельности неполный календарный год учитываются все доходы (принцип пропорциональности не применяется).

Также ФНС остановилась на вопросе определения величины доходов плательщиков-адвокатов, занятых в коллегиях, адвокатских бюро и юридических консультациях.

По материалам Audit-it.ru

ФНС: Деофшоризация и декларирование зарубежных активов

Ответы ФНС России на часто задаваемые вопросы по деофшоризации: особенности уплаты налогов в бюджет РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, избежание двойного налогообложения, информация, подлежащая раскрытию, а также другие вопросы декларирования зарубежных активов

 Наши услуги по КИК

В связи с принятием Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" и введением в 2015 году новых правил в отношении контролируемых иностранных компаний, налогового резидентства иностранных юридических лиц и дополнительных ограничений применения льгот по международным налоговым соглашениям (далее обобщенно – КИК), мы можем оказать следующие юридические и бухгалтерские услуги

 Автоматический обмен информацией

Доклад старшего юриста GSL Law & Consulting Мантровой Марины

 Анализ арбитражной практики по налоговым спорам, связанным с нерезидентами

Последние тенденции в правоприменительной практике. Обзор писем официальных органов по законодательству о КИК и амнистии капиталов. Доклад Партнера по налогообложения GSL Law & Consulting Ильи Штромвассера

 Контролируемые иностранные компании: важные изменения в законодательстве

Иностранная компания, определенная часть акций которой принадлежит налоговым резидентам нашей страны, является контролируемой иностранной компанией

 Законодательство по КИК: могут ли дискреционные трасты стать решением?

В юрисдикциях романо-германского права, таких как Российская Федерация, существует настороженное отношение к концепции траста.

 Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 ноября 1988 года

Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters

 Вебинар: Концепция фактического права на доход (ФПД)

Как концепция ФПД влияет на структурирование международного бизнеса?
Подход ФНС к применению концепции ФПД (обзор Письма ФНС от 17 мая 2017 года № СА-4-7/9270@)
Актуальная судебная практика (Дело ОАО «Сахарный завод «Ленинградский»», Дело ООО «АртПак» и др.)

 Зарубежные акции умершего: основные принципы перехода прав

Зарубежные акции умершего: основные принципы перехода прав

Многие владельцы зарубежных компаний задаются вопросом о передаче по наследству акций. Наследование зарубежных акций осложнено рядом проблем и, прежде всего, определением применимого права и юрисдикции, компетентной выдавать документы, подтверждающие права на наследство и разрешать наследственные споры.

 Гонконг или Сингапур? Откуда начать бизнес?

Нестабильная экономическая ситуация в Европе и регулярные нештатные ситуации в банковском секторе евроэкономики заставляют многих обращать свой взгляд на восток в поисках островков финансовой стабильности. Такими центрами, безусловно, уже не первый год являются Гонконг и Сингапур. Достаточно взглянуть на международные рейтинги, выпускаемые различными уважаемыми агентствами.

 Закон о КИК

Текст Закона о контролируемых иностранных компаниях

Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации 25.11.2014 г.

 Закон об амнистии капитала

 Счет в банке

Открыть счет в иностранном банке: где и как это делается

Как открыть банковский счет за рубежом, какова процедура открытия счетов в иностранных банках, тарифы на обслуживание, стоимость переводов, аспекты соблюдения банковской тайны, в каких странах возможно открыть счет на иностранную компанию, особенности политики открытия счетов и банковского обслуживания в разных государствах и многое, многое другое.

Колонка партнера

mask

Илья Штромвассер

Партнер по налогообложению

Налоговая реформа Бельгии: снижение ставки корпоративного налога до 25%

Уважаемый  !

Заданный Вами вопрос успешно отправлен в отдел «Оффшоры и международное право».

— В ближайшее время Вы получите на него развернутый ответ.

— Если Ваш вопрос покажется нам интересным и часто задаваемым, возможно, он станет одной из тем наших вебинаров, и Вы сможете ознакомиться с ним в онлайне, либо посмотрев записанное видео, либо прочитав стенограмму вебинара.

— Если Ваш вопрос является типовым, то в нашем письме мы дадим ссылки на страницы нашего сайта, где содержится ответ на Ваш вопрос.


С уважением, Руководитель отдела международного корпоративного права GSL Law & Consulting Сергей Панушко

Оффшор - Форум

Самый популярный форум в рунете, посвященный вопросам оффшорной тематики и международного налогового планирования. Более 1000 записей по 15 категориям

Готовые оффшоры

Всегда в наличие более 200 готовых оффшорных и оншорных компаний, доступных в течение 1 часа

Оффшор на Кипре

Регистрация кипрских компаний, счета в Кипрских банках, Кипрские налоги и мн. др.

Оффшор на БВО

Британские Виргинские острова: компании на BVI, стоимость, корпоративные документы, законодательство и все все все.

Оффшор в Гонконге

Регистрация гонконгских компаний, счета в банках Гонконга, налоги в Гонконге и мн. др.

Оффшор в Великобритании

Компании в Англии, стоимость компаний, корпоративные документы английских компаний, законодательство Великобритании

 Все юрисдикции

Полный перечень оффшорных и оншорных зон, сгруппированных по географическому признаку.

 Услуги по российскому праву

Иностранные организации

Оффшор - FAQ

Регулярно задаваемые типовые вопросы об оффшорных компаниях вынесены нами в отдельный раздел

1 2 3 ← Ctrl4Ctrl → 5 6 7 8 9 10 11 12
(ctrl+enter)