Объединённые Арабские Эмираты: СЭЗ «Дубайская многопрофильная товарно-сырьевая биржа» (DMCC)

Объединенные Арабские Эмираты – государство, расположенное на Ближнем Востоке, общей площадью 83.600 кв. км.
Население ОАЭ составляет 9.771.000 человек по данным на 2019 год. По своему этническому составу население ОАЭ включает следующие группы:

• 19% - коренное арабское население;
• 23% - др. арабы и иранцы;
• 50% - южные азиаты;
• 8% - другие.

Уровень грамотности населения составляет 90%.
Столица - Абу-Даби.
Официальный язык – арабский.
Национальная валюта – Дирхам ОАЭ (AED), равный приблизительно 3.67 долларам США.
Климат ОАЭ можно определить как пустынный; прохладнее в восточных горах; средняя летняя температура от +35°С до +48°С; средняя температура в январе +18°С (минимум +10°С, максимум +25°С).
Разница во времени с Москвой: + 1 час.
Телефонный код – +971.

Возникновение Арабского халифата в VII в. способствовало распространению ислама среди местного населения. Возникают города Дубай, Шарджа, Эль-Фуджейра.
Восточная часть Аравийского полуострова была частью государства карматов и после его распада попала под власть Омана.
Английское господство над территорией берет свое начало в 1820 году. Оман был поделен на три части и позднее стал называться «Оман Договорный». Даже под английским протекторатом население сохраняло свои традиции и религию.
В начале XX в. в Персидском заливе были найдены богатые запасы нефти. Это способствовало притоку иностранных инвестиций и существенному повышению уровня жизни населения.
В 1971 году шесть эмиратов Договорного Омана создали федерацию под названием Объединённые Арабские Эмираты. Седьмой эмират, присоединился к ней через год.

Государственное устройство ОАЭ представляет собой уникальное сочетание республиканского и монархического строя.
Формально Высший совет союза занимает высшее место в иерархии государственного устройства ОАЭ. Совет состоит из глав всех семи эмиратов. Совет определяет общую политику государства.
Глава государства – президент, чей пост совмещен с постом эмира столичного эмирата Абу-Даби. Так как сам эмират является абсолютной монархией, то власть в нем, а, следовательно, и во всем государстве, передается по наследству. Президент ОАЭ является верховным главнокомандующим вооружёнными силами, председателем Высшего совета обороны. Глава государства подписывает указы и постановления, подтверждённые Высшим советом, нормативные акты, принятые Советом министров. Кроме того, президент назначает членов дипломатического корпуса, высших гражданских и военных чиновников, объявляет амнистию либо подтверждает смертные приговоры.
Исполнительная власть принадлежит Совету министров во главе с председателем, назначаемым на пост президентом и утверждаемым Высшим советом. К полномочиям правительства относятся разработка законопроектов и федерального бюджета, принятие постановлений и инструкций для исполнения законов и других нормативных актов, наблюдение за исполнением судебных решений, ратификация международных договоров и соглашений, назначение и увольнение федеральных чиновников, которые не требуют особого распоряжения других высших органов государства.
Законодательная власть представлена федеральным Национальным советом, в состав которого входят представители от каждого эмирата, число которых закреплено в конституции и определяется в зависимости от численности населения, политической и экономической ситуации в том или ином эмирате. В настоящее время в состав Совета входят 40 депутатов.
Национальный совет не является законодательным органом в полном смысле этого слова, поскольку не обладает законодательной инициативой. В его полномочия входит лишь обсуждать законы, которые предлагает Совет министров и вносить по своему усмотрению поправки и дополнения. Совет также вправе отклонить любой законопроект. Однако в этом случае президент всё же имеет право принять закон после утверждения Высшим советом союза. Таким образом Национальный совет, несмотря на то, что в конституции описывается как законодательный орган, является, скорее, консультативным.
Судебная власть представлена Высшим союзным судом, который является верховным федеральным судом Объединённых Арабских Эмиратов. Он состоит из председателя и 4 независимых судей. Высший суд регулирует отношения между эмиратами, членами Высшего союза, федеральной и местной властью.

Основными характеристиками экономики Объединенных Арабских Эмиратов в настоящее время являются:

• тип экономики: открытая экономика, что предполагает активное включение в международные экономические отношения;
• высокие показатели дохода на душу населения;
• около 40% ВВП основано на добыче нефти и газа;
• в ОАЭ существует более 40 Свободных экономических зон (СЭЗ), что способствует привлечению иностранных инвестиций.

Открытие нефтяных месторождений способствовало существенному повышению уровня жизни в Объединенных Арабских Эмиратах. В настоящее время ОАЭ являются третьими среди нефтедобывающих стран Персидского залива по объему добычи нефти, который в среднем составляет 2,2 миллиона баррелей в день. Запасы сырья ОАЭ составляют:

• 200 миллиардов баррелей нефти;
• 5,600 миллиардов м3 природного газа.

Всего в ОАЭ насчитывается более 40 свободных экономических зон. Некоторые из них специализированы на определенной отрасли, сфере (например, Internet City, Media City, Healthcare City, International Financial Center и т.п.), иные – имеют общую специализацию.
Свободные экономические зоны ОАЭ:

Dubai Internet City	Для компаний, работающих в сфере технологий. Свои офисы в этой зоне открыли такие представители транснациональных корпораций Fortune 500, как Facebook и LinkedIn, а также многие другие представители среднего и малого бизнеса.
Dubai Media City	Для компаний, ведущих деятельность в сфере медиа бизнеса. Пример транснациональных корпораций, которые открыли свои региональные офисы в свободной зоне: CNN, Forbes, MBC, Reuters, Showtime, Sony и многие другие.
Dubai International Financial Center	Крупнейшие игроки финансового и страхового рынков, а также связанных секторов используют данную юрисдикцию для выхода на рынок ОАЭ и иные рынки Ближнего Востока и Северной Африки.
Dubai Multi Commodities Centre	Специализация на компаниях, ведущих торговлю на товарных рынках (основные четыре группы включают: золото, алмазы, жемчуг, чай), компаниях, предоставляющих сопутствующие услуги. Свободная зона выступает международным товарно-сырьевым центром в регионе.
Dubai World Central	Свободная зона позволяет открыть компании ориентированные на производство, торговлю и сферу услуг в разных отраслях экономики. Свободная зона открыта на территории крупнейшего международного аэропорта Al Maktum International Airport, что открывает широкие горизонты для логистических компаний и компаний, связанных с международными авиаперевозками.
Hamriyah Free Zone (HAFZA)	Свободная зона позволяет открыть компании ориентированные на промышленность, сервис и торговлю.
RAK Investment Authority Free Zone	Свободная зона позволяет открыть компании ориентированные на производство, торговлю и сферу услуг в разных отраслях экономики.
Fujairah Free Zone (FFZ)	Свободная зона позволяет открыть компании ориентированные на торговлю, промышленность и сервис.
Jebel Ali Free Zone	Одна из крупнейших свободных зон в ОАЭ, действующая на территории крупнейшего порта Ближнего Востока. Идеальная свободная зона для компаний ориентированных на экспортно-импортные операции.
Ajman Free Zone	Свободная зона позволяет открыть компании ориентированные на производство, торговлю и сферу услуг в разных отраслях экономики.
	и другие

Правовая система ОАЭ представляет собой смешанную систему права и сочетает:

• Мусульманское право;
• Романо-германское право.

В ОАЭ применяются кодифицированные законы, регулирующие трудовые отношения, отношения в сфере морского права, торговые сделки, гражданско-правовые сделки, интеллектуальную собственность, и др.
В ОАЭ существует два основных вида законов:

• федеральные;
• местные законодательные акты (на уровне отдельных Эмиратов).

Федеральные законы действуют на всей территории ОАЭ и принимаются законодательным органом или министрами отдельного Министерства в силу своих полномочий.
Местные декреты и указы действуют только на территории определенного Эмирата. Местный декрет принимается Правителем или Наследным принцем определенного Эмирата; местный указ издается членом Королевской семьи Эмирата.

Компании, зарегистрированные на территории ОАЭ, можно разделить на три категории:

• Оншорные компании: компании, зарегистрированные на территории свободных зон
• Офшорные компании
• Местные компании: виды таких компаний определяются Гражданским кодексом ОАЭ, а также Федеральным Законом ОАЭ «О коммерческих компаниях».

Кроме того, вести коммерческую деятельность физическое лицо может посредством Sole Establishment (эквивалент частного предпринимателя). Иностранные компании также могут открыть на территории ОАЭ или свободной зоны филиал или представительство.
На данный момент все компании в ОАЭ (исключая компании некоторых секторов экономики) освобождены от уплаты налога на прибыль, репатриацию, роялти и иных налогов и сборов. С 2018 года введен НДС - 5%.

Вид компании	Ограничение по видам деятельности	Возможность получения резидентских виз	Зарегистрированный офис в ОАЭ	Возможность 100% иностранного владения
Местные компании	Могут вести деятельность, указанную в лицензии, на территории ОАЭ и свободных зон	Получение виз на учредителя, сотрудников компании и членов их семей предусмотрено. Количество сотрудников должно быть пропорциональным занимаемым офисным площадям	Наличие офиса обязательно (от Flexi desk)	Для создания всех компаний необходим местный партнёр с долей не менее 51%, для компаний с профессиональной активностью возможно 100%-е владение.
Оншорные компании	Могут вести деятельность, указанную в лицензии, на территории свободной зоны или за пределами ОАЭ	Получение виз на учредителя, сотрудников компании и членов их семей предусмотрено. Количество сотрудников должно быть пропорциональным занимаемым офисным площадям	Офис может располагаться исключительно на территории свободной зоны. Некоторые зоны предоставляют место в бизнес-центре	Возможно 100% иностранное владение
Оффшорные компании	Могут вести любую деятельность, которая не подлежит специальному регулированию. Деятельность компании должна вестись исключительно за пределами ОАЭ	Получение резидентских виз не предусмотрено	Компания не может иметь офис на территории ОАЭ	Возможно 100% иностранное владение через физлицо или юрлицо

В соответствии с Федеральным Законом ОАЭ «О коммерческих компаниях», различают следующие организационно – правовые формы коммерческих компаний:

• Limited Liability Companies – общество с ограниченной ответственностью;
• Private Joint Stock Companies – частная акционерная компания;
• Public Joint Stock Companies – публичная акционерная компания;
• Joint Participation Ventures (or Private Unlimited Companies) – совместное предприятие;
• Limited Partnerships (or Simple Commandite Companies) – простое коммандитное товарищество;
• Partnership Limited with Shares (or Share Commandite Companies) – товарищество с ответственностью, ограниченной акциями;
• General Partnerships (or Joint Liability Companies) – товарищество с неограниченной ответственностью;
• Филиал или представительство иностранной компании;
• Филиал или представительство ОАЭ компании.

В соответствии с Гражданским кодексом ОАЭ на территории ОАЭ могут учреждаться Гражданские Компании. Виды деятельности таких компаний ограничены. Такие компании могут вести профессиональную детальность в сфере технологий, юриспруденции, медицины и т.п. и не требуют привлечения местного партнера.

На территории ОАЭ действует более 40 свободных экономических зон. Деятельность компаний, зарегистрированных в свободной зоне, наряду с федеральным законодательством и законодательством соответствующего Эмирата, регулируется специальными законами, принятыми в таких свободных зонах. По общему правилу, учреждение компании в свободной зоне не требует привлечения в качестве учредителя местного партнера.
Для осуществления международных операций компании будет необходимо приобрести соответствующую лицензию, которая выдается в процессе регистрации компании. Компания не будет иметь права вести свою деятельность в ОАЭ вне территории свободной зоны. Однако, законодательством не предусмотрено ограничений на ведение внешнеэкономической деятельности компании, если такая деятельность соответствует выданной лицензии.
Законодательством предусмотрена необходимость арендовать минимальную офисную площадь на территории свободной зоны или места в бизнес-центре.
Компании в свободных зонах могут быть открыты в форме:

• филиала или представительства иностранной компании,
• Free Zone Establishment – компании с ограниченной ответственностью и единственным акционером,
• Free Zone Company – компании с ограниченной ответственностью и двумя (и более) акционерами.

Каждая свободная зона имеет свои требования по отношению к уставному капиталу, количеству директоров, аудиту, отчётности и прочим характеристикам компаний.

Деятельность офшорных компаний наряду с федеральным законодательством и законодательством соответствующего Эмирата, регулируется специальными законами, принятыми в отношении таких офшорных юрисдикций.
Учреждение офшорной компании также не требует привлечения в качестве учредителя местного партнера.
Такие компании, по общему правилу, не имеют права вести деятельность на территории ОАЭ, но не имеют ограничений относительно возможности ведения внешнеторговых операций за пределами ОАЭ. Оффшорная компания в отличие от резидентной компании, не может быть использована для получения виз для своих сотрудников, директоров и членов их семей.
Офшорные компании полностью освобождены от налогообложения на территории ОАЭ.
Для таких компаний нет требований относительно содержания офиса, проведения ежегодного аудита отчетности или содержания штата сотрудников.
Положения соглашений об избежании двойного налогообложения на офшорные компании не распространяются.
Оффшорные компании могут владеть недвижимостью на территории ОАЭ.

Эмират Дубай расположен на Аравийском полуострове, на юге Персидского залива. Среди семи эмиратов, входящих в состав ОАЭ, занимает первое место по численности населения и второе после Абу-Даби по площади. На территории Дубая располагается более 20-ти свободных экономических зон (СЭЗ).
Свободная Экономическая Зона DMCC предлагает возможность регистрации оншорных (фризон) компаний в эмирате Дубай, которые могут осуществлять деятельность, как на территории ОАЭ, так и за пределами эмиратов. Такие компании получаются лицензию (специальное разрешение от Администрации эмирата) в соответствие с тем видом деятельности, которым будут заниматься. Создание компаний в СЭЗ подразумевает возможность получения резидентских виз для участников/сотрудников, а также их семей, что является несомненным плюсом.

Для регистрации компании в СЭЗ «Дубайская многопрофильная товарно-сырьевая биржа» необходимо пройти следующие этапы:

1. Определить наименование компании для проверки на уникальность (не менее двух вариантов), структуру компании (директор, акционеры, менеджер) и вид лицензии (Сервисная, Торговая,Промышленная);
2. Оплатить услуги;
3. Представить документы на директоров / участников / поверенных (в оригинале, либо нотариально заверенные копии);
4. Подготовить и подать комплект документов для регистрации компании, подписать документы с офицерами и акционерами компании;
5. Получить свидетельство о регистрации, устав и печать на указанный адрес.

В ОАЭ нет публичных реестров компаний, которые бы содержали информацию об акционерах и директорах. Информацию о компаниях свободных зон можно получить исключительно по запросу местного суда.
Реестр акционеров и директоров компании не доступен третьим лицам.

При регистрации между компанией и администрацией СЭЗ оформляется договор аренды офиса; адрес такого офиса считается официальным юридическим адресом компании.
СЭЗ DMCC предлагает различные пакеты офисов в зависимости от потребностей клиентов в отношении видов и количества лицензий, количества виз, необходимости реального присутствия и размещения в СЭЗ: от flexi desk (представляют собой отдельное помещение или рабочее место в бизнес центрах первого класса) до складских помещений.

Компании обязаны иметь печать.

Редомицилирование компаний в ОАЭ и из ОАЭ разрешается.

Директором может выступать физическое лицо старше 21 года. Требований по резидентности директора не установлено. Назначение корпоративного директора возможно только с получением соответствующего разрешения Регистрара.
Минимальное количество директоров – 1, максимальное количество СЭЗ не установлено.
Информация о директорах не находится в публичном доступе.

Секретарем может выступать как физическое лицо (старше 21 года), так и юридическое лицо.
Требований по резидентности секретаря не установлено.
Максимальное количество – 1, может совпадать с директором.
Информация о секретаре не находится в публичном доступе.

Менеджером может выступать только физическое лицо, старше 21 года.
Требований по резидентности менеджера не установлено. Может совпадать с директором / акционером.
Информация о менеджерах не находится в публичном доступе.

Допускаются физические и юридические лица, при этом требования к резидентности не предъявляются.
В СЭЗ DMCC нет требования об обязательном наличии местного акционера в структуре компании.
Информация об акционерах не находится в публичном доступе.

Несмотря на то, что во многих юрисдикциях обсуждается вопрос о создании открытого реестра бенефициаров, в ОАЭ его пока нет. Это значит, что к информации о бенефициарном владельце открытый доступ отсутствует. Ее хранит регистрационный агент. Информация о бенефициарах может раскрываться только регулирующим органам (например, во время проверок на предмет ее наличия) или по судебному решению.

Стандартный минимальный размер УК компании в СЭЗ DMCC составляет 50 000 AED, однако для некоторых видов лицензий требования к УК повышены.
Уставный капитал должен быть внесен на банковский счет компании в ОАЭ в течение трех недель с момента выдачи лицензии компании. Он может быть впоследствии снят в любое время.
Компания может выпустить акции разных классов.
Невозможен выпуск акций на предъявителя.
УК может быть только в UAE Dirhams.

В ОАЭ с физических лиц подоходный налог не взимается.

Компании, зарегистрированные в свободных зонах ОАЭ, освобождены от уплаты налога на прибыль, налога на прирост капитала, налога на имущество и прочих налогов, за исключением НДС.

В ОАЭ налог на прирост капитала не взимается.

Дивиденды налогом не облагаются.

С 1 января 2018 года в ОАЭ был введен налог на добавленную стоимость.
НДС как общий налог на потребление применяется ко всем операциям с товарами и услугами, если только такая операция не освобождена или не облагается ставкой 0%.
Стандартная ставка НДС В ОАЭ составляет 5%.
Обязанности по постановке на налоговый учет по НДС не возникает до тех пор, пока оборот по реализации на территории страны ниже регистрационного порога, который в ОАЭ составляет 375.000 AED (~100.000 USD).
Регистрация в качестве налогоплательщика по НДС обязательна в следующих случаях:

• есть основания предполагать, что налогооблагаемый оборот в последующие 30 дней превысит регистрационный порог (например, заключен контракт);
• в конце месяца налогооблагаемый оборот за предшествующие 12 месяцев фактически превысил регистрационный порог;
• компания получает услуги, подлежащие включению в отчетность по методу обратного начисления (reverse charge), на сумму свыше регистрационного порога.

Возможна так же инициативная постановка на учет после превышения порога налогооблагаемых операций в размере 187.500 AED (~ 50.000 USD).
Регистрация в Федеральном Налоговом Управлении ОАЭ и получение Tax Reference Number (TRN) – Налогового номера компании в среднем занимает от 20 рабочих дней.
После регистрации в Федеральном Налоговом Управлении и получении номера плательщика НДС компания обязана ежеквартально, а для компаний с годовым оборотом свыше 150.000.000 AED (~ 40.830.900 USD) ежемесячно подготавливать и подавать НДС декларацию, а также уплачивать возникающий НДС не позднее 28 дней после окончания НДС периода.

В ОАЭ не существует налога у источника.

В ОАЭ нет гербового сбора.

Трансфертное ценообразование: нет.
Тонкая капитализация: нет.
Контролируемые иностранные компании: нет.

ОАЭ вступили в налоговые соглашения со 107 юрисдикциями через следующие механизмы:

• 99 DTCs: Австрия, Азербайджан, Алжир, Андорра, Армения, Бангладеш,Барбадос, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бруней, Бурунди, Венгрия, Великобритания, Венесуэла, Вьетнам, Гвинея, Германия, Греция, Гонконг, Грузия, Джерси, Египет, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Испания, Италия, Йемен, Казахстан, Канада, Кения, Кипр, Китай, Колумбия, Коморы, Косово, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Малайзия, Мальта, Македония, Марокко, Маврикий, Мавритания, Мексика, Монголия, Мозамбик, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Пакистан, Панама, Парагвай, Польша, Португалия, Румыния, Сейшельские острова, Сенегал, Сен Киттс и Невис, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Турция, Туркменистан, Уганда, Украина, Узбекистан, Уругвай, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Черногория, Чехия, Швейцария, Шри Ланка, ЮАР, Южная Корея, Эквадор, Экваториальная Гвинея, Эстония, Эфиопия, Япония.
• 8 TIEAs: Аргентина, Дания, Исландия, Колумбия, Норвегия, Фарерские острова, Финляндия, Швеция

Валютный контроль в ОАЭ отсутствует.

Каждая компания, зарегистрированная в Зоне свободной торговли DMCC, должна вести бухгалтерские записи, достаточные для подтверждения её финансового положения, и отражающие актуальную информацию об активах и обязательствах компании. Также необходимо ежегодно подготавливать финансовую отчетность компании.
Первый отчетный период компании длится с момента инкорпорации компании и составляет не менее 6 и не более 18 месяцев. Каждый последующий отчетный период длится ровно 12 месяцев с даты окончания предыдущего периода.
На каждую отчетную дату директора компании должны подготавливать финансовую отчетность компании, включающую аудиторское заключение и предоставлять её на общем ежегодном собрании в течение трех месяцев после окончания финансового года.

Аудит обязателен

Налоговые декларации подавать не требуется.

В ОАЭ не существует такого понятия как вид на жительство. Миграционные правила ОАЭ предполагают выдачу резидентских виз, которые на практике являются аналогом вида на жительство.
Резидентская виза может быть получена на следующих основаниях:

• на основании владения оншорной компанией, зарегистрированной в ОАЭ – виза инвестора;
• путем заключения трудового договора с оншорной компанией, зарегистрированной в ОАЭ – рабочая виза.

Количество резидентских виз зависит от выбранного при регистрации компании бизнес-пакета.
Как правило, виза инвестора выдается на 3 года, рабочая виза – на 2 года.
По истечении срока действия виза может быть продлена.

Порядок оформления резидентских виз следующий (приступить к оформлению визы возможно только после регистрации компании):

1. Оформление Establishment Card (открытие миграционного файла компании) – 10 дней. Этот документ необходим для того, чтобы в дальнейшем компания могла подавать документы на оформление резидентских виз.
2. Подача документов на резидентскую визу и получение Entry Permit (разрешение на въезд) – 1-2 недели. Для получения резидентной визы необходимо въехать в ОАЭ по Entry Permit.
3. Поездка в ОАЭ для получения резидентской визы – в большинстве случаев виза может быть получена в течение 5 рабочих дней. Заявителю необходимо: пройти медицинский осмотр (анализ крови и флюорография), сдать биометрические данные (снимок сетчатки глаза и отпечатки пальцев).
4. После получения паспорта с вклеенной в него резидентской визой можно выехать из страны.
5. Получение ID карты резидента – ID Emirates. Карта выдается через несколько дней после выдачи визы. Личное присутствие для ее получения не требуется.

ВАЖНО: Постоянное проживание в ОАЭ не требуется, однако резидентская виза будет аннулирована в случае отсутствия в ОАЭ свыше 6 месяцев.