Бумажные и Интернет СМИ  Бухгалтерия: просто, понятно, практично, 2012, Анастасия Калганова

Право пенсионера на имущественный вычет


К бухгалтеру обратился работник. Он сообщил, что купил квартиру и желает воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Работник просит разъяснить, не потеряет ли он право на вычет, если уволится из компании в связи с выходом на пенсию по старости. Расскажем, при каких условиях неработающий пенсионер может рассчитывать имущественный вычет.

Публикация

При покупке, строительстве жилья и приобретении земельного участка работники вправе рассчитывать на имущественный налоговый вычет (ст. 220 НК РФ). Размер вычета равен сумме фактически произведенных расходов в пределах 2 млн. руб. (подп. 2 п. 1 ст.220 НК РФ). Если же использовались заемные средства, то вычет увеличивается на сумму процентов без ограничений (абз. 17 – 19 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Однако если жилье приобрел пенсионер, то с получением вычета могут возникнуть проблемы.

Как было до 2012 года

С трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению никакие налоги, в том числе НДФЛ, не платятся (п. 2 ст. 217 НК РФ). А поскольку НДФЛ в соответствующий бюджет не перечисляется, то и налоговый вычет не положен. Если же у пенсионера дополнительно к пенсии есть доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, то получить вычет можно (письма Минфина России от 28.09.2011 № 03-04-05/5-692, от 29.06.2011 № 03-04-05-455).

Позиция чиновников фактически сводилась к тому, что неработающие пенсионеры не могут возместить НДФЛ при покупке имущества.


С 2012 года налогоплательщики, которые получают пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, остаток имущественного вычета могут перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более 3 лет (абз. 29 пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ). Иными словами, у пенсионеров, прекративших работать, появилось право перенести вычет на прошлые периоды, когда они получали зарплату, с которой уплачивался НДФЛ.

Однако чиновники трактуют обновленную норму законодательства по-разному. И не всегда в пользу пенсионеров. Поясним на примерах.

Воспользоваться вычетом лучше до увольнения

Ситуация. В марте 2012 года работник оформил трудовую пенсию по старости и уволился из компании. В августе 2012 года он приобрел земельный участок и планирует получить имущественный налоговый вычет за прошлые периоды своей работы.

Решение. Перенести имущественный вычет за прошлые периоды не удастся. Для переноса вычета должны соблюдаться определенные условия.

В частности, вычет можно перенести на прошлые налоговые периоды только если кроме пенсии у гражданина нет других доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов (абз. 29 пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ). Иными словами, у прекративших работать пенсионеров, по логике, есть право на перенос вычета. Однако с одной существенной оговоркой. В Налоговом кодексе  сказано о возможности переноса именно остатка имущественного вычета (абз. 29 подп. 2 п. ст. 220). Это значит, что начать пользоваться вычетом пенсионер должен в период работы и тогда остаток вычета можно использовать после увольнения.

Если же земельный участок пенсионер купил уже после увольнения, то вычет не положен. Такое вердикт вынесли чиновники Минфина России (письмо от 15.03.2012 № 3-04-05/7-310).

Совет

Предложите пенсионеру, купившему имущество, начать пользоваться налоговым вычетом до увольнения из компании. Оставшийся (неиспользованный) вычет он сможет получить уже в статусе неработающего пенсионера (письмо Минфина России от 15.03.2012 № 3-04-05/7-310).


Работающим пенсионерам перенос не положен

Ситуация. В 2012 году работающий пенсионер купил квартиру и желает воспользоваться имущественным налоговым вычетом за предшествующие налоговые периоды. При этом увольняться он не собирается.

Решение. У продолжающего работать пенсионера не получится получить за прошлые налоговые периоды. Так считают чиновники Минфина России (письмо Минфина России от 15.03.2012 № 03-04-05/7-310). И уточняют, что право на перенос вычета на прошлые периоды возникает только при соблюдении двух обязательных условий:

У пенсионера должен сохраниться остаток вычета. Иначе говоря, пенсионер:

  • приобрел жилье именно в тот период, когда он получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов;
  •  не успел полностью "выбрать" вычет до того, как перестал работать.
У пенсионера должны отсутствовать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов.

Если оба эти условия одновременно не соблюдаются, то пенсионер не вправе перенести вычет. Значит, если пенсионер приобрел в 2012 году квартиру и продолжает работать, то вычет положен только по доходам за 2012 и последующие годы. Перенести вычет на предшествующие периоды, например, на 2010 и 2011 годы, нельзя.

Кто не успел, тому не повезло

Анастасия Калганова, аудитор GSL Law & Consulting

Чиновники Минфина рассмотрели одну из практических ситуаций. Налоговая декларация была представлена в 2012 году, хотя остаток имущественного вычета образовался в 2010. Однако 2012 год не является налоговым периодом, непосредственно следующим за тем, в котором образовался остаток вычета. Отсюда чиновники сделали вывод, что следует уменьшить количество налоговых периодов, на которые он переносится.

Иначе говоря, вместо трех лет остаток можно перенести только на два года - 2008 и 2009. И не забыть представить в налоговый орган декларации по налогу на доходы физического лица за эти годы (письмо Минфина России от 03.07. 2012 г. N 03-04-05/7-830).


Если доход облагается по другим налоговым ставкам

Cитуация. Неработающий пенсионер купил земельный участок. Дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, он не имеет. Вместе с тем пенсионер периодически получает денежные средства и призы, выигранные в лотерею. С этих выигрышей и призов, естественно, он платит НДФЛ.

Решение. Пенсионеры вправе перенести имущественный вычет на предшествующие периоды только в случае отсутствия у них дохода, облагаемого именно по ставке 13 процентов. Как уже было сказано выше, это обязательное условие (абз. 29 пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ). Однако про доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам никаких оговорок нет.

При этом выигрыши и призы облагаются НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). По логике, неработающий пенсионер, который получил какой-либо выигрыш или приз, может воспользоваться правом на перенос вычета на прошлые налоговые периоды. Однако разъяснений чиновников по этому вопросу, к сожалению, нет.

Если доходы не подпадают по 13 процентов, вычет возможен

Анастасия Калганова, аудитор GSL Law & Consulting

Право на перенос налогового вычета на предшествующие налоговые периоды возникнет начиная с того года, в котором будут отсутствовать доходы, облагаемые налогом поставке 13 процентов (абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Однако на практике бывают ситуации, когда у пенсионеров есть доходы, облагаемые по другим налоговы ставкам. это могут быть, например, процентные доходы по вкладам в банках, которые облагаются по ставке 35 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом никаких разъяснений чиновников о праве на налоговый вычет в подобных случаях до настоящего времени нет. Однако заметим, что налоговики связывают право на вычет именно  с отсутствием доходов, облагаемых по ставке именно 13 процентов (письмо ФНС Росси от 15.06.2012 № ЕД-3-3/2098). Следовательно, по логике, при наличии доходов, олагаемых по другим ставкам, вычет использовать можно).



Автор статьи: Елена Сафарова, консультант в области права, налогообложения и управления бизнесом

Комментарии

  • userpic round-small-mask

    09.02.2013 Наталья

    Здравствуйте!
    Очень нужна Ваша консультация. Я – работающая пенсионерка. В 2009 году приобрела квартиру. В этом году – 2013 – планирую прекратить работу. На стандартный имущественный налоговый вычет документы я еще не подавала.
    Когда лучше мне это сделать – пока я я еще работаю или после выхода на отдых? За какие периоды и когда мне подать декларации?
    Спасибо за ответ.

  • userpic round-small-mask

    25.02.2013 Я не волшебник я только учусь

    С начала 2012 года для пенсионеров введено новое правило. Теперь, не имея доходов, Вы как пенсионер вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение недвижимости (квартиры, дома, земельного участка) за предшествующие три года.
    Например, Вы покупаете квартиру в 2012 году и в этом же году выходите на пенсию. В 2013 году Вы подаете декларацию 3-НДФЛ за 2012 год с указанием понесенных расходов на приобретение недвижимости и заявляете о получении имущественного вычета. Вычет Вы получаете, но у Вас образуется остаток имущественного вычета, в связи с недостаточностью полученного дохода. Поэтому Вы вправе получить остаток имущественного вычета за предшествующие три года – 2011, 2010, 2009 годы. Об этом Письмо Минфина России от 03.02.2012 г. № 03-04-05/7-112.http://tri-ndfl.ru/blog/2012/02/20/imushhestvennyj-vychet-pensioneram/

  • userpic round-small-mask

    25.02.2013 Я не волшебник я только учусь

    В данной статье все подробно описано. Даже приведены примеры. Воспользуйтесь вычетом ДО УВОЛЬНЕНИЯ. Если Вы этого не сделает именно ДО. То ПОСЛЕ УВОЛЬНЕНИЯ ВЫ теряете право воспользоваться имущественным вычетом.

  • userpic round-small-mask

    25.02.2013 Я не волшебник я только учусь

    Наталья. Вот какой материал я нашла для вас. Когда и за какой период можно получить налоговый вычет?
    Вы можете вернуть деньги по имущественному вычету, начиная с того года, когда у Вас имеются на руках:
    – платежные документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение квартиры/дома/участка;
    – документы, подтверждающие право собственности на жилье: свидетельство о регистрации права собственности (или при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме – акт о передаче такого жилья).
    Если Вы купили квартиру в прошлом и не оформили вычет сразу, то Вы можете сделать это сейчас (никаких ограничений по срокам получения вычета нет). Единственное, вернуть подоходный налог Вы можете не более, чем за три последних года.
    На Вашем примере, если Вы купили квартиру в 2009 году, то сейчас (в 2013) Вы можете вернуть себе налог за 2010, 2011 и 2012 годы. Надеюсь, что я вам немного помогла. Я не специалист. Я только еще учусь.
    http://verni-nalog.ru/nalogovye-vychety/pokupka-kvartiry#deduction-when

  • Александр Алексеев round-small-mask

    26.02.2013 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting

    Здравствуйте, Волшебник_который_только_учится!
    Обычно мы не позволяем на нашем форуме оставлять собственные ссылки, но в Вашем случае сделаем исключение

  • userpic round-small-mask

    26.02.2013 михаил

    Добрый день!
    Позвольте вопрос.
    Я – неработающий пенсионер с 2009 г. В 2012 году продал свою долю в квартире за 700 т.р.
    Должен ли я платить за неё налог 13%? Или мне положен имущественный вычет 1 млн.руб, и я ничего не должен?
    Кроме пенсии других доходов не имею.
    Спасибо за ответ.

  • userpic round-small-mask

    26.02.2013 михаил

    Уточнение: доля в собственности менее 3 лет!

  • userpic round-small-mask

    28.02.2013 Марина

    Добрый день!
    Я неработающий пенсионер. Уволилась с работы в декабре 2010 года. Купила жилье в 2012 году.
    Мне полагается имущественный вычет за предшествующие 3 года?

  • userpic round-small-mask

    22.08.2014 Ольга

    Добрый день!
    Я купила квартиру в 2012 году. Пенсионерка с 2004 года, но работала до августа 2010 года.
    В 2014 года узнала, что пенсионеры имеют право на имущественный налоговый вычет.
    Могу ли я сейчас подать 3 НДФЛ для получения налогового вычета за прошедшие годы?

  • Екатерина Баловнева round-small-mask

    26.08.2014 Екатерина Баловнева, Аудитор GSL Law & Consulting

    Согласно п. 10 ст. 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 Кодекса, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета. Т.е. в Вашем случае остаток вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2009 г. – 2011 г.
    Однако в соответствии Письмо Минфина РФ от 9 апреля 2014 г. № 03-04-05/16196 необходимо учитывая положения ст. 78 НК РФ, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде (2013 г.), непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2012 г.), а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
    Таким образом, если Вы обратитесь за вычетом в 2014 году, Вы можете получить имущественный вычет за 2010 г. – 2012 г. Но так как налогооблагаемый доход у Вас был по август 2010 г. включительно, за получением имущественного вычета Вы сможете обратиться только за 2010 год.

  • userpic round-small-mask

    15.03.2013 Любовь Викторовна

    Добрый день!
    Я являюсь пенсионером (по старости) с 25.09.2010 года, но продолжала работать и уволилась 15 февраля 2013 года.
    В декабре 2011 года я приобрела квартиру. В 2012 году получила имущественный налоговый вычет (за 2011год). В 2013 году подала данные на получение имущественного налогового вычета (за 2012 год).
    Прошу дать разъяснения, на какие предшествующие налоговые периоды может быть перенесен остаток имущественного налогового вычета (2010 год, 2009 год), и когда я смогу подать декларацию на получение этого вычета (в 2013 году или только в 2014 году)?

  • userpic round-small-mask

    30.04.2013 сагида

    Я пошла на пенсию в 2010 году, купила квартиру в 2006г оду, по незнанию законов не оформляла имущественный вычет. В 2012 году узнав о льготах подала данные на получение имущественного налога за последние 3 года, а именно 2008-2009-2010 годы. Мне налоговая инспекция не хочет включать 2008 год на льготы.
    Прошу разъяснить мне, правомерно ли они поступают? Декларацию сдавала 25.12.2012 года. Ушла на пенсию 21.07 2010 года, и больше не работала.
    Заранее благодарю.

  • userpic round-small-mask

    18.06.2013 Елена

    Я – пенсионер по здоровью (работающая группа). Работаю. Предполагаю приобрести недвижимость в 2014 году (вступила в долевое строительство). Регистрация квартиры в Регистрационной палате состоится после завершения строительства в 2014 году.
    Вопрос: После регистрации недвижимости я могу оформить документы на получение имущественного налога. А что произойдёт, если я продам свою недвижимость в ближайшее после регистрации время, не достигнув желаемых 3 лет (время, в течение которого я должна пользоваться своей недвижимостью, не возвращая имущественного налога)?

  • userpic round-small-mask

    28.06.2013 Виктор

    Добрый день!
    В 2010 году приобрел земельный участок, в 2012 году завершил строительс­тво дома.
    В январе 2013 года ушел на пенсию. С февраля 2013 года не работаю.
    Подал в налоговую документы на имуществен­ный вычет за 2010, 2011, 2012 годы (учитывая право пенсионера­ возмещать за 3 года).
    Налоговая приняла к возмещению­ сумму за 2012 год. За 2011 и 2010 просит предостави­ть “нулевые” декларации­, и уже только в 2014 году заявлять вычет за 2010 и 2011 год.
    Правы ли они? Или все-же я могу требовать,­ чтобы в 2013 году приняли к возмещению­ суммы за 2010-2011 годы?
    Объясняют это тем, что пенсионеро­м я стал в январе 2013, а работал до февраля 2013, соответств­енно были перечислен­ия с зарплаты.
    В этом случае, со слов инспектора­, право на зачет за 2010-2011 годы заявлено не правомерно­, необходимо­ подавать “нулевые”,­ а в следующем году – за 2010 и 2011.
    И правильно ли я понимаю, что все-таки имею право на единоразов­ое возмещение­ суммы за 2010, 2011, 2012 годы?
    Пожалуйста­, поясните.
    Заранее всем спасибо!

  • Екатерина Баловнева round-small-mask

    28.06.2013 Екатерина Баловнева, Аудитор GSL Law & Consulting

    При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

    Право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, возникает у налогоплательщика в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями этого подпункта, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта, а уменьшение налоговой базы на данный вычет производится начиная с налогового периода, в котором возникло право на него. Т.е. в данном случае право на имущественный вычет возникло после завершения строительства и регистрации права собственности. По этой причине имущественный вычет налоговым органом был предоставлен только за 2012 год.

    Если в 2012 году имущественный вычет не был использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды.

  • userpic round-small-mask

    10.12.2013 елена

    Моя мама вышла на пенсию в январе 2007 года, но продолжила работать до ноября 2012 года, а в декабре купила квартиру (2012 год). В марте 2013 снова устроилась на работу и проработала до ноября, затем уволилась.
    За какие года она имеет право получить вычет, и когда лучше подать документы?

  • Оксана Гусалова round-small-mask

    11.12.2013 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting

    Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда соблюдены следующие условия для получения вычета:

    имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья;
    имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме: акт о передаче такого жилья).

    Воспользоваться имущественным вычетом можно за любой налоговый период с момента возникновения права на вычет, когда у физического лица были доходы, облагаемые по ставке 13%.
    Ввиду того, что Ваша мама является работающим пенсионером, то имущественный вычет ей будет предоставляться в общем порядке.
    Таким образом, Ваша мама может уже в 2013 г. подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 год и заявление о предоставлении имущественного вычета, при условии, что она имеет все необходимые документы, подтверждающие приобретение квартиры.
    В случае если вычет не будет использован в полном объеме за 2012 год, то остаток вычета может быть перенесен на последующие годы до полного его использования. Это значит, что Ваша мама в 2014 г. сможет вновь подать декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 г. и заявление о предоставлении вычета со всеми документами, подтверждающими приобретение квартиры.

  • userpic round-small-mask

    12.12.2013 елена

    Оксана, здравствуйте.
    Спасибо за ответ, Вы дали комментарий как для работающего пенсионера. Я хочу обратить Ваше внимание на то, что в 2013 году мама проработала 9 месяцев и в данный момент не работает и работать не собирается.
    Имеет ли она право получить вычет за три предшествующих года (2012, 2011, 2010), подав документы в налоговую в январе 2014 года?
    Спасибо.

  • Оксана Гусалова round-small-mask

    17.12.2013 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting

    Ранее в своем вопросе Вы отметили, что Ваша мама в 2012 году работала до ноября, и в 2013 году устроилась в марте на работу и проработала до ноября. В данном случае не имеет значения, сколько месяцев в году проработала Ваша мама, важно, что она получала доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

    У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета. С 1 января 2014 г. вступают в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ, касающиеся возможности переноса остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды у работающих пенсионеров.

    Учитывая изложенное, Ваша мама в 2014 г. вправе получить имущественный налоговый вычет при подаче налоговой декларации по доходам за 2012 г. и по доходам за 2013 г., а также перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на налоговые периоды (2010 г. и 2011 г.), предшествующие налоговому периоду (2013 год), в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

  • userpic round-small-mask

    17.12.2013 елена

    Теперь все ясно.
    Большое спасибо.

  • userpic round-small-mask

    28.12.2013 Роман

    В 2007 году мама получила свидетельство на право собственности жилого дома. В 2013 году она обратилась за налоговым вычетом на жилой дом. Ей сказали, что она должна предоставить чеки и квитанции только за период с момента получения земли до получения свидетельства на право собственности жилого дома (то есть за период с 1995 до 2007 г.). Газ и электричество она провела в 2009 году. Но газ и электричество нельзя провести без права собственности. А в налоговой говорят, возврат только за период с 1995 до 2007. И потом до 2013 года дом доделывали и достраивали (канализацию и воду провели в 2012 -2013 гг).
    За газ, воду, электричество, канализацию и доделку дома должны учитываться квитанции?
    В техпаспорте не написано, что дом без отделки. В 2011 году она вышла на пенсию. Сказали, что вычет будет только за 2010 и 2011 гг.
    А не должны ли они включить последние 3 года, которые мама работала (2009, 2010 и 2011 гг)?
    Заранее спасибо.

  • Оксана Гусалова round-small-mask

    13.01.2014 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting

    В соответствии с Налоговым кодексом РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов.

    В состав фактически произведенных расходов включаются:
    – расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
    – расходы, связанные с достройкой жилого дома и отделкой;
    – расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации и др.

    При этом принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенного строительством жилого дома.

    По мнению Минфина России (Письмо № 03-04-07/13931 от 22.04.13), Налоговый кодекс РФ не ограничивает право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета с учетом фактических расходов на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации при приобретении завершенного строительством жилого дома, не подключенного к таким сетям и источникам питания.

    В соответствии с Налоговым Кодексом РФ срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами. Следовательно, возврату (по заявлению, представленному в 2013 году) подлежит излишне уплаченный Вашей мамой налог за 2010 год и последующие годы. Ваша мама в 2012 году в связи с выходом на пенсию не получала доходы, облагаемые по ставке 13%, поэтому налоговая инспекция правомерно предоставляет имущественный налоговый вычет за 2010 год и 2011 год.

  • userpic round-small-mask

    23.01.2014 Евгения

    Добрый день!
    Подскажите, пожалуйста, имеет ли моя мама право на налоговый вычет, если она вышла на пенсию в 2010 г. А участок с домом она приобрела в 2012 г.?
    Заранее спасибо!

  • Оксана Гусалова round-small-mask

    04.02.2014 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting

    Добрый день, Евгения!

    Согласно Письму Федеральной налоговой службы России от 19.07.2013 г. №ЕД-4-3/13096@ у пенсионера, не имеющего доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, при приобретении жилья возникает остаток имущественного вычета, который согласно статье 220 Налогового кодекса можно перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. Трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается, начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

    Из разъяснений контролирующих органов также следует, что если за переносом остатка вычета налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за годом, в котором образовался остаток вычета, а в последующие годы, то количество лет, на которое можно перенести остаток, соответственно, уменьшается.

    Ваша мама вправе обратиться за предоставлением имущественного налогового вычета в текущем году (в 2014 г.). Однако, поскольку текущий налоговый период (2014 г.) не является налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного вычета (2012 г.), то в данном случае остаток имущественного вычета может быть перенесен только на 2011 г. и 2010 г. Из вопроса следует, что Ваша мама в 2011 г. не имела доходов, облагаемых по ставке 13%, следовательно, остаток имущественного вычета может быть перенесен только на 2010 г.

  • userpic round-small-mask

    05.02.2014 Дмитрий

    Здравствуйте.
    В 2008 моя мама вышла на пенсию, но продолжает работать, т.е. является работающим пенсионером. В 2013 г балы приобретена квартира.
    Вправе ли она получить вычет за три прошедших года (2011, 2012, 2013)?

  • Оксана Гусалова round-small-mask

    07.02.2014 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting

    В Письме от 08.08.2013 N 03-04-05/32020 Минфин России сообщает, что с 1 января 2014 г. внесены существенные изменения в ст. 220 НК РФ, касающиеся, в частности, возможности переноса остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды у налогоплательщиков-пенсионеров. Так, с 1 января 2014 г. перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры.

    Данные изменения применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим с 1 января 2014 г. Из разъяснений контролирующих органов следует, что под правоотношениями по предоставлению имущественного налогового вычета в данном случае следует понимать возникновение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета после 1 января 2014 г. (Письмо ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/16779@).

    Из вопроса следует, что Ваша мама получила право на имущественный вычет до 1 января 2014 г., следовательно, она вправе обратиться в налоговые органы за имущественным вычетом по доходам за 2013 год и в случае возникновения остатка имущественного вычета перенести его на последующие годы.

    Вместе с тем по аналогичной ситуации в Письме от 01.11.13 № №03-04-05/46825 Минфин РФ сообщает, что налогоплательщик-пенсионер в 2014 г. вправе получить имущественный налоговый вычет при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по доходам за 2013 г., а также перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 гг.

    Ввиду неопределенности позиции контролирующих органов относительно рассматриваемого вопроса рекомендуем обратиться за разъяснениями в территориальную инспекцию по месту учета.

  • userpic round-small-mask

    09.02.2014 Дмитрий

    Правильно ли я понимаю, что согласно письму МИНФИНА РОССИИ от 01.11.2013 № 03-04-05/46825, вычет работающий-пенсионер может получить не за 3 года, а даже за 4? (2010-11-12-13)

  • Оксана Гусалова round-small-mask

    12.02.2014 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting

    Дмитрий!

    Не совсем так.

    С 1 января 2014 г. налогоплательщики-пенсионеры могут перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета на налоговые периоды (не более трех), предшествующие налоговому периоду, в котором было получено свидетельство о праве собственности (или акт приема-передачи при приобретении в строящемся доме), независимо от наличия доходов в налоговом периоде. До 1 января 2014 г. таким правом могли воспользоваться только пенсионеры, у которых отсутствовали в налоговом периоде доходы, в частности, неработающие пенсионеры.

    Из письма Минфина РФ от 01.11.13 № №03-04-05/46825 следует, что вышеупомянутые изменения распространяются на работающих пенсионеров, которые свидетельство о праве собственности получили до 1 января 2014 г., что противоречит разъяснениям ФНС России в Письме от 18.09.2013 N БС-4-11/16779@.

    Поскольку позиция контролирующих органов неоднозначна, то рекомендуем обратиться за разъяснениями в территориальную инспекцию по месту учета, чтобы определиться каким из способов получения имущественного вычета вправе воспользоваться Ваша мама, а именно:

    1. исходя из правил, действующих до 1 января 2014 года, т.е. получение имущественного налогового вычета по доходам за период, в котором получено свидетельство о право собственности (2013 год) и в случае возникновения остатка неиспользованного имущественного вычета перенести его на последующие налоговые периоды (2014 г. и т.д. до полного использования);

    2. исходя из правил, действующих с 1 января 2014 года, т.е. получение имущественного налогового вычета по доходам за период, в котором получено свидетельство о право собственности (2013 год) и в случае возникновения остатка неиспользованного имущественного вычета перенести его на налоговые периоды, предшествующие периоду, в котором получено свидетельство о праве собственности (2013 год), но не более трех (2010 г., 2011 г., 2012 г.).

  • userpic round-small-mask

    07.02.2014 Анна

    Добрый вечер,
    подскажите, пожалуйста, моя мама с 2009 года ушла на пенсию (военная пенсия), в 2014 году планирует купить недвижимость в размере более 2 млн. руб, положен ли ей налоговый вычет по недвижимости? (ранее налоговые вычеты оформлены не были).
    спасибо

  • Ольга Горбатова round-small-mask

    27.02.2014 Ольга Горбатова, Аудитор GSL Law & Consulting

    Добрый день, Анна.

    Ваша мама на данный момент не может получить имущественный вычет, т.к. доход, облагаемый по ставке 13%, она получила в 2009 г., т.е. за пределами разрешаемого периода.

    Пенсионеры могут перенести остаток имущественного вычета по расходам на приобретение жилья на предыдущие налоговые периоды (т.е. на периоды, когда они получали налогооблагаемый доход), но не более трех (абз. 3 п. 3 ст. 210, абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

    В вашем случае это были бы 2013 г., 2012 г и 2011 г.

  • userpic round-small-mask

    21.02.2014 Валентина Николаевна

    Я,работающая пенсионерка, планирую купить квартиру в апреле 2014 года. Уволюсь в 2015 году. В каком объеме и за какой период я смогу получить налоговый вычет?

  • userpic round-small-mask

    27.02.2014 Ирина

    Не согласна с Вашим пояснением, что лучше пенсионеру воспользоваться вычетом до увольнения.
    У меня муж купил квартиру в 2013 г., и в этом же году ушел на пенсию. В январе 2014 г. я подавала за него декларации за 2013, 2012, 2011, 2010 гг. 2013 г. – год, когда образовался остаток вычета, + 3 предшествующих ему года.
    Сначала в налоговой не хотели принимать 2010 г., но когда я им ткнула разъясняющее письмо Минфина, сразу приняли и уже выплатили.

  • userpic round-small-mask

    27.03.2014 Татьяна

    Добрый день!!!
    Мама приобрела квартиру в 2008 году, в том же году оформили право собственности и начали начали использовать право на имущественный налоговый вычет, т.е. с 2008 по 2013 год. В сентябре 2013 года мама вышла на пенсию, так до конца и не использовав положенный имущественный вычет.
    Есть ли у нее право получить налоговый вычет за 2006-2007 годы?
    Заранее спасибо!!!

  • userpic round-small-mask

    28.03.2014 Ирина

    НЕТ.
    Если недополученный остаток образовался в 2013 г,то 3 предыд.года это – 2012, 2011, 2010, а за них она уже все получила. Если только устроится на работу, то тогда дополучит.

  • userpic round-small-mask

    28.03.2014 Алёна

    Добрый день!
    Моя мама пенсионерка с 2005 года, она продолжала работать до декабря 2013 г. С января 2014 года она не работает. НО она ежемесячно помимо государственной пенсии получает пенсию НПФ “ГАзфонд” и несколько выплат в год (к праздникам) от бывшей организации. Доход, облагаемый по ставке 13%, получается у неё есть, хотя она не работает. В 2014 году она приобрела квартиру. Каким образом она может воспользоваться имущественным вычетом? Только подавая декларации, начиная со следующего года, по тем доходам, которые она получает (не работая)? Или может воспользоваться вычетом за 2011,2012,2013 годы, когда она работала?
    Заранее благодарю за ответ.

  • userpic round-small-mask

    24.04.2014 Наталья

    Мой муж пенсионер с 2008 года (с 50 лет по вредности), в настоящее время ему 56 лет. Работу никогда не прерывал и работает по настоящее время. С мая 2014 года планирует увольняться и более не работать.
    В октябре 2013 года приобрел квартиру, тогда же вступил в право собственности. Хочет подать декларацию 3-НДФЛ за 2013 год и воспользоваться имущественным вычетом с правом переноса вычета на предшествовавшие три года как пенсионер, т.к. вычет явно он весь не сможет получить по декларации за 2013 и будущий 2014 год.
    Может ли он воспользоваться правом 3-годичного вычета уже сейчас или нет?
    За какие года мы можем воспользоваться данными вычетами?
    Декларацию заполнять одну за 2013 год с указанием всех доходов за предыдущие года или за каждый год декларация своя?
    Если декларация каждая за свой год, то с какого года начинать заполнять декларации?

  • userpic round-small-mask

    20.05.2014 Ирина

    Наталья, в конце апреля вышло новое уточнение к закону, и сейчас можно пенсионеру получить вычет за пред.годы, даже если он работает. Сейчас можете подать декларации за 13, 12, 11, 10 г.г. Декларации заполняются за каждый год отдельно, по форме того года, который делаете. Начинать с 2013, потом 2012, 2011, 2010 г. В 2015 сделаете за 2014 г., а оставшуюся сумму возьмете из декларации 2010 г. (за 4 года, потому что в 2013 г. у вас образуется остаток невыбранной суммы, и от этого года считается 3 предшествующих года -12, 11, 10).

  • userpic round-small-mask

    10.06.2014 Ольга

    Добрый день!
    Прошу ответить. В 2010 году вышла на пенсию. В 2012 году купила жилой дом. Подала декорацию в налоговую инспекцию в 2013 году. Налоговый вычет мне возместили только за 2010 год.
    Права ли налоговая инспекция?

  • Ксения Тимченко round-small-mask

    11.06.2014 Ксения Тимченко, Аудитор GSL Law & Consulting

    Добрый день, Ольга!

    По общему правилу вернуть НДФЛ из бюджета в качестве вычета могут только те граждане, которые работают и с доходов которых удерживался налог по ставке 13% (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

    В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

    Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

    Согласно абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

    В соответствии с пунктом 10 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, вне зависимости от наличия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующие налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

    Учитывая изложенное, налогоплательщик-пенсионер в 2013 г. вправе получить имущественный налоговый вычет при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по доходам за 2012 г., а также перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 гг. (Письмо Минфина России от 01.11.2013 N 03-04-05/46825)

  • userpic round-small-mask

    30.06.2014 Марина

    Здравствуйте.
    В 2012 году я закончила строительство дома и получила свидетельство о гос.регистрации права. На тот момент являлась ИП с упрошенной системой налогообложения по ставке 6%. В 2013 году ИП было закрыто. Являюсь пенсионером по старости с 2009 года.
    Имею ли я право на получение налогового вычета?

  • Ксения Тимченко round-small-mask

    30.06.2014 Ксения Тимченко, Аудитор GSL Law & Consulting

    Добрый день, Марина!

    В 2013 г. Вы вправе получить имущественный налоговый вычет при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по доходам за 2012 г., а также перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 гг., но только с тех доходов по которым удерживался налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

  • userpic round-small-mask

    07.07.2014 Дмитрий

    Здравствуйте!
    Я работающий пенсионер, но не достиг пенсионного возраста.
    Положены ли мне налоговые вычеты за квартиру, машину, недвижимость?

  • Оксана Гусалова round-small-mask

    24.07.2014 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting

    Добрый день, Дмитрий!

    Если Вы не пользовались имущественным налоговым вычетом, то Вы вправе получить имущественный налоговый вычет в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

  • userpic round-small-mask

    07.07.2014 Галина

    Здравствуйте!

    В августе 2013 года я вышла на пенсию, приобрела квартиру в октябре 2013 года. Налоговый вычет получила только за 2013 год.
    Положены ли мне налоговые вычеты за 2012, 2011 годы?

  • Оксана Гусалова round-small-mask

    24.07.2014 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting

    Добрый день, Галина!

    В соответствии с Налоговым кодексом Вы вправе перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета на налоговые периоды (не более трех), предшествующие налоговому периоду (2013 г.), в котором было получено свидетельство о праве собственности на квартиру (или акт приема-передачи при приобретении в строящемся доме), т.е. на 2012 г., 2011 г., 2010 г., при условии, что в эти налоговые периоды Вы получали доходы, которые облагались по ставке 13%.

  • userpic round-small-mask

    07.07.2014 Галина

    Добрый день.

    Я вышла на пенсию в сентябре 2013 года, в настоящее время я не работаю, купила квартиру в октябре 2013 года, квартира приобретена за 5,0 млн.руб., подала заявление на получение налогового вычета за 2013-2011 годы, налоговый вычет поступил только за 2013 год, т.е. менее 25% от суммы налогового вычета.
    Положены ли мне налоговые вычеты за предыдущие годы работы: 2012,2011? Декларацию о доходах подавала ежегодно, ранее налоговым вычетом не пользовалась.

  • Оксана Гусалова round-small-mask

    24.07.2014 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting

    Добрый день, Галина!

    В соответствии с Налоговым кодексом Вы вправе перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета на налоговые периоды (не более трех), предшествующие налоговому периоду (2013 г.), в котором было получено свидетельство о праве собственности на квартиру (или акт приема-передачи при приобретении в строящемся доме), т.е. на 2012 г., 2011 г., 2010 г., при условии, что в эти налоговые периоды Вы получали доходы, которые облагались по ставке 13%.

  • userpic round-small-mask

    20.07.2014 Степанова Серафима Львовна

    Милые, добрые люди, пожалуйста подскажите, имею ли я право на имущественный вычет?!
    Сходила в налоговую инспекцию, сказали не положено вам. Читая новую информацию какая-то надежда теплится. Никогда раньше налоговым вычетом не пользовалась.
    Я вышла на пенсию 1.11.2002 года, но работала до 25.08.2004 года и уволилась из школы.
    Работала в СПБ около 6 месяцев, с 3.05.2011 года по 12.10.2011г.
    Продала после смерти мужа 3-х комнатную квартиру и построила себе 1-у комнатную квартиру, а остальную сумму отдала сыну на приобретение квартиры для них.
    И вот, наконец-то, в конце июля 2014 г. сдадут дом в эксплуатацию. А в августе-сентябре 2014 г. получим свидетельство на право собственности. Далее займемся ремонтом квартиры, а денег катастрофически как всегда не хватает.
    Прошу, помогите понять всю эту информацию.
    Заранее благодарю. Спасибо.

  • Оксана Гусалова round-small-mask

    24.07.2014 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting

    Серафима Львовна!

    Право на имущественный налоговый вычет у Вас возникнет в 2014 г., если акт приема-передачи квартиры в строящемся доме будет подписан в 2014 г. В соответствии с Налоговым кодексом РФ имущественный налоговый вычет Вам может быть предоставлен при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании 2014 г.
    Если в 2014 г. Вы не получали доходы, облагаемые по ставке 13 %, то имущественный налоговый вычет Вы можете перенести на налоговые периоды (но не более трех), предшествующие налоговому периоду (2014 г.), в котором у Вас возникло право на имущественный вычет, т.е. на 2013 г., 2012 г.,2011 г.
    Из содержания Вашего вопроса следует, что за период с 2011 г. по 2013 г. Вы получали доходы только в 2011 г. Следовательно, налоговый орган возместит Вам сумму налога, удержанную у Вас работодателем в период с 03.05.2011 г. по 12.10.2011 г., при условии, что доход Ваш облагался по ставке 13%.

  • userpic round-small-mask

    11.08.2014 Ирина

    Здравствуйте!

    Подскажите, пожалуйста, возможно ли получить имущественный налоговый вычет, если квартира была приобретена в 2002 году? Собственник – пенсионер, и в момент приобретения недвижимости не работала.
    Спасибо!

  • Екатерина Баловнева round-small-mask

    12.08.2014 Екатерина Баловнева, Аудитор GSL Law & Consulting

    Налоговый кодекс РФ не устанавливает ограничений срока, в течение которого налогоплательщик может использовать свое право на получение имущественного вычета.

    Официальная позиция, выраженная Минфином России, заключается в том, что налогоплательщик, который приобрел имущество более трех лет назад, вправе воспользоваться вычетом, поскольку временное ограничение для его получения не установлено. Вычетом налогоплательщик может воспользоваться при наличии доходов, облагаемых по ставке 13%.

    Налогоплательщики, получающие пенсии, могут переносить возникшие у них остатки вычетов, предоставляемых на основании пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, на предшествующие налоговые периоды. Перенос может быть осуществлен на три налоговых периода, непосредственно предшествующих тому, в котором образовался остаток вычетов (п. 10 ст. 220 НК РФ).

  • userpic round-small-mask

    17.09.2014 Иляна

    Здравствуйте!
    Уточните, пожалуйста. Моя мама вышла на пенсию в конце августа 2013 года, в октябре 2013 купила земельный участок и построила дом.
    Может ли она получить имущественный вычет?

  • Оксана Гусалова round-small-mask

    21.10.2014 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting

    Если Ваша мама не пользовалась имущественным налоговым вычетом, то она вправе получить имущественный налоговый вычет в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

  • userpic round-small-mask

    24.10.2014 Наталья

    Здравствуйте, уважаемые.

    В августе 2009 вышла на пенсию и больше нигде не работала. В октябре 2010 приобрела квартиру. Что имею право на налоговый вычет, узнала только сейчас и в мае 2014 оформила налоговые декларации за 2007, 2008, 2009 годы для получения налоговых вычетов. Но мне ?

  • userpic round-small-mask

    07.11.2014 Наталья

    В августе 2009 вышла на пенсию и больше нигде не работала. В октябре 2010 приобрела квартиру. Что имею право на налоговые вычеты, узнала только сейчас, и в мае 2014 оформила и сдала в налоговые органы налоговые декларации за 2007, 2008, 2009 годы. Но мне отказали. Правы ли налоговые органы?

  • userpic round-small-mask

    09.11.2014 Павликова Ирина Викторовна

    Вышла на пенсию в 2009 году и в течение пяти лет не работала. Устроилась на работу с ноября 2014 года. В феврале 2014 года приобрела квартиру в новостройке, являясь не работающим пенсионером, продав квартиру покойницы-матери, дом будет сдаваться в декабре 2015 года и оформляться в собственность тогда же.
    Как моя ситуация проецируется на налоговый вычет?
    Спасибо.

  • Юлия Иванова round-small-mask

    08.01.2015 Юлия Иванова, Аудитор GSL Law & Consulting

    Уважаемая Ирина Викторовна!

    При покупке недвижимого имущества налогоплательщики, которые получают пенсии, могут получить имущественный вычет с доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Также пенсионеры могут переносить возникшие у них остатки вычетов на предшествующие налоговые периоды. Перенос может быть осуществлен на три налоговых периода, непосредственно предшествующих тому, в котором образовался остаток вычетов.
    Из Вашего вопроса следует, что квартира будет передана в собственность в декабре 2015 года, следовательно, в 2016 году Вы сможете подать декларацию по форме 3-НДФЛ и воспользоваться правом на имущественный вычет с доходов, полученных в 2013, 2014 и 2015 годах и облагаемых по ставке 13%, в том числе с доходов от продажи квартиры матери, если она находилась в собственности менее 3-х лет.

  • userpic round-small-mask

    11.12.2014 Евгения

    Здравствуйте.

    Подскажите, пожалуйста. Моя бабушка на пенсии более 25 лет, и не работает тоже лет 15 последних. В 2014 году она приобрела квартиру.
    Правильно ли я поняла, что право на налоговый вычет она вообще не имеет.

  • Оксана Гусалова round-small-mask

    09.02.2015 Оксана Гусалова, Аудитор GSL Law & Consulting

    Евгения, не совсем так.
    Ваша бабушка имеет право на имущественный налоговый вычет. Но воспользоваться она сможет имущественным налоговым вычетом, если у нее возникнут доходы, облагаемые по ставке 13 %.
    В настоящий момент бабушка не имеет права воспользоваться имущественным налоговым вычетом, так как она не получала доходы, облагаемые по ставке 13 %, в течение 2014 года, а также в течение трех лет, предшествующих 2014 году.

Добавить комментарий

Выберите вариант

Рейтинг

Ура, мы вам нравимся!
Может быть, у нас общие взгляды на жизнь, и вы хотели бы у нас поработать?
Да, возможно
Нет, спасибо

Метки

имущественный вычет подоходный налог (НДФЛ)

Авторы

mask

Анастасия Калганова

Бухгалтер GSL Law & Consulting

Материалы по теме

Найдено 2 материала из 11917

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
(ctrl+enter)