Бумажные и Интернет СМИ  Бухгалтерия: просто, понятно, практично, 2012, Екатерина Рунова

Чем опасен для компании безнадежный налоговый долг


После визита бухгалтера в ИФНС выяснилось, что за компанией давным-давно числится задолженность по налогам, пени и солидный штраф. При этом срок взыскания уже истек. Такой налоговый долг несет для компании определенный риск, становится реальной обузой. Поэтому имеет смысл разобраться с ним поскорее.

Публикация

Неполные сведения о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам затрагивают право компании на достоверную информацию, а это, в свою очередь, влияет на нормальное ведение бизнеса. Например, долг, который налоговики уже не могут взыскать, мешает участию в конкурсах, тендерах, затрудняет заключение сделок с контрагентами, получение кредитов в банках.

Рассмотрим несколько ситуаций, с которыми может столкнуться любая компания. Все ситуации объединяет одно – налоговый долг, который инспекция уже не вправе взыскать.

Зачет переплаты в счет старого долга

Ситуация

Компания представила в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2011 года. Сумма налога к возмещению превысила 100 тыс. руб. Через некоторое время инспекция прислала компании извещение и копию решения о зачете переплаты. В полученных документах говорилось, что переплату по НДС налоговики в полной сумме зачли в счет уплаты пеней по налогу на пользователей автомобильных дорог. Пени набежали с 2001 по 2003 год.

Решение

Действия налоговиков незаконны. Однако исправить положение получится лишь в суде: туда компания должна направить заявление о признании недействительным решения о зачете. Сделать это можно в течение трех месяцев с момента получения копии решения о зачете (п. 4 ст. 198 АПК РФ).

Перед разбирательством в суде нужно изучить решение налоговиков о зачете. Часто бывает, что в нем не указаны основания и период образования задолженности по пеням, в счет которой зачтена переплата. Кроме того, нередко из извещения не ясен размер недоимки, на которую начислены пени, а также период начисления и ставка пеней. Нередко отсутствуют сведения о направлении в адрес компании требования об уплате пеней.

Таким образом, позицию в суде можно построить на следующих утверждениях:

  1. Статья 78 НК РФ не допускает зачета переплаты по налогам в счет погашения задолженности по пеням, по которой истек срок принудительного взыскания.
  2. Право на бесспорное взыскание пеней по налогу за 2001-2003 годы ИФНС утратила.
  3. Решение о зачете не оформлено должным образом.
  4. Извещение от ИФНС не позволяет точно определить срок давности для взыскания задолженности.
Старый долг и неполное требование

Ситуация

Налоговая инспекция выставила в адрес компании требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 24.05.2011. Сумма долга в требовании – это пени на 01.03.2008.

Решение

Задолженность, указанную в требовании, нельзя взыскать, поскольку истекли сроки, отведенные на это (ст. 48 НК РФ). Компания может «увернуться» от взыскания старого долга тремя способами.

Способ 1. Для начала можно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС по субъекту РФ). Иногда это дает отличный эффект, так как позволяет быстро признать недействительным не только требование, но и решение налоговиков о взыскании, а также отозвать инкассовые поручения. Но чаще подача жалобы не дает желаемого результата, потому что практически невозможно приостановить действие обжалуемого требования − пока жалобу рассмотрят, инспекция продолжит взыскание по спорному требованию.

Способ 2. Более надежный способ – опереться на правила ч. 3 ст. 99 АПК РФ. Иначе говоря, обратиться к суду с ходатайством о приостановлении обжалуемого требования и запретите инспекции исполнять его принудительно. Налоговики не смогут выносить решение о взыскании, выставлять инкассовые поручения, приостанавливать операции по счетам (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2010 № 09АП-24027/2010-АК).

Способ 3. Самый лучший вариант − обжаловать требование налоговых органов одновременно и в вышестоящий налоговый орган, и в суд.

Очень разумно внимательно изучить требование. В нем обязательно должна быть следующая информация (ст. 69 и 75 НК РФ, п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5):
  • сумма пеней;
  • сумма недоимки, на которую начислены пени (п. 2 ст. 11 НК РФ);
  • правовое основание взимания налога, за неуплату которого начислены пени (ссылка на норму налогового законодательства);
  • ставка рефинансирования, действующая в дни начисления пеней;
  • количество дней просрочки уплаты.
Довольно часто в получаемых требованиях нет ни одного из перечисленных показателей. Значит, требование не оформлено должным образом и подлежит отмене.

Когда все сроки истекли

Ситуация

В 2011 году инспекция обратилась в суд с требованием взыскать с компании задолженность, которая образовалась еще в 2002 году. Одновременно налоговики направили в адрес компании соответствующее требование.

Решение

Задолженность компании образовалась в 2002 году, поэтому она безнадежна к взысканию. Инспекция обратилась в суд слишком поздно.

Напомним, что ревизоры обязаны направить компании требование об уплате недоимки в течение десяти дней с даты вступления в силу решения по проведенной налоговой проверке (п. 2 ст. 70 НК РФ). Если недоимка не поагшена добровольно, инспекция вправе взыскать ее принудительно. На это ИФНС отводиться два месяца. Если по каким-либо причинам налоговики пропустили этот срок, то взыскание долгов возможно лишь через суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования (ст. 46, 69 и 70 НК РФ).

Пропуск налоговым органом срока обращения в суд означает утрату возможности принудительного взыскания. Налоговики лишаются также возможности начислять пени на старую недоимку.

Когда справка из налоговой мешает вести бизнес

Ситуация

Компании для участия в тендере и получения кредита в банке понадобилась справка о состоянии расчетов с бюджетом. Налоговики справку выдали, но в ней за компанией числится задолженность. Срок  ее взыскания давно истек.

Решение

Компания может письменно потребовать от налоговиков внести в справку отметку о невозможности взыскания долга. Если налоговики откажут, либо вообще не отреагируют на требование в течение месяца, есть все основания обращаться в суд. При этом возможны три варианта действии:
  1. Обжаловать отказ внести изменения в справку.
  2. Обжаловать бездействие инспекции.
  3. Потребовать признания незаконными действий налогового органа по выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетом, содержащей данные о задолженности, возможность взыскания которой инспекцией утрачена.
В заявлении в суд нужно ввести такую формулировку: отсутствие в справке ссылки на утрату налоговой инспекцией возможности взыскать долг нарушает право компании на получение достоверной информации.

К таким аргументам судьи прислушиваются и выносят решения в пользу компаний (постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 4381/09).

Дальнейшие действия такие: копию решения суда представить в территориальную инспекцию вместе с сопроводительным письмом. В нем указать, что судебный акт потребовался, чтобы инспекция приняла решение о признании задолженности безнадежной и ее списании.

Инспекция должна вынести решение в течение шести рабочих дней после получения документов. И в этот же срок списать долг с карточки лицевого счета. Так предусмотрено в «Порядке списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию» (утв. приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393).


СОВЕТЫ
 
Для решительных Для осмотрительных
Если справка об отсутствии задолженности перед бюджетом нужна оперативно и нет времени на судебные тяжбы, есть смысл, взвесив «цену вопроса», переплатить текущие налоги на сумму, перекрывающую просроченный долг. Тогда налоговики наверняка зачтут переплату в счет такого долга. Позже решение инспекции можно оспорить в суде. Объясните налоговикам, что справка с указанием старой задолженности мешает нормально вести бизнес и в нее нужно внести уточнение о безнадежности взыскания. Правда, налоговики, скорее всего, откажут. А вот суд компанию наверняка поддержит. Это подтверждается арбитражной практикой..

Добавить комментарий

Рейтинг

Ура, мы вам нравимся!
Может быть, у нас общие взгляды на жизнь, и вы хотели бы у нас поработать?
Да, возможно
Нет, спасибо

Метки

задолженность налоговая проверка

Авторы

mask

Екатерина Рунова

Бухгалтер GSL Law & Consulting

Материалы по теме

Найдено 1 материал из 11906

Развернуть все записи Свернуть все записи Сортировать по: Названию Дате
(ctrl+enter)