Финансовая отчетность без деятельности: зачем нужна и как правильно подготовить

Дормантная отчетность — это форма финансовой отчетности, которую подают компании, которые не вели деятельности в течение финансового года. В некоторых странах она называется нулевой отчетностью, но эти понятия не всегда равнозначны. Мы вернемся к различиям между этими понятиями чуть позже в статье.

Основные признаки дормант-компании:

• Нет банковских операций
• Нет счетов, контрактов, поступлений или расходов
• Нет движения активов
• Нет обязательств (допускается обязательство перед акционером компании)

Однако даже при полном отсутствии каких-либо операций, компания обязана выполнять требования локального законодательства по подготовке и подаче отчетности в государственные органы.

Даже если компания не вела деятельность, у компании есть уставный капитал и административные расходы, поэтому некорректно подавать пустые отчеты или отчеты с нулями.

До недавнего времени BVI считались одной из самых «нетребовательных» юрисдикций в плане отчетности. Однако с 1 января 2023 года вступили в силу новые требования, поправки к Закону о коммерческих компаниях Британских Виргинских Островов, обязывающие все компании — включая дормант — подавать годовой отчет Annual Return.

Что требуется:

• Заполнить специальную рекомендованную форму с базовыми финансовыми данными;
• Передать форму регистрационному агенту.

Сроки подачи AR:

До 30 сентября каждого года (за предыдущий календарный год).

Отчет не подлежит публичному раскрытию: компания обязана отчитаться только своему регистрационному агенту. И регистрационный агент, в случае если компания не предоставила такой отчет в срок, обязан сообщить об этом государственным органам.

С 2021 года на Сейшелах действует обязательное требование по подготовке финансовой отчетности, независимо от того, велась ли деятельность.

Что требуется:

• Заполнить финансовый отчет по рекомендованной форме, подтверждающий отсутствие операций;
• Хранить отчет у лицензированного регистрационного агента.

Подача в регистр пока не требуется, но отчет должен быть готов и доступен по требованию государственных органов. Такие проверки проводятся регулярно.

Сейшелы планируют ужесточение законодательства, поэтому рекомендуется всегда готовить отчет вовремя.

В Белизе с 2023 года вступили в силу изменения, касающиеся финансовой отчетности и хранения документов. Даже дормант-компании обязаны готовить финансовую отчетность и налоговую декларацию по форме BS290.

Что требуется:

• Подготовка финансовой отчетности;
• Подготовка налоговой декларации;
• Подача налоговой декларации.

Отчетность не публикуется, но необходимо хранить отчет у регистрационного агента

За несоблюдение новых норм предусмотрены большие штрафы вплоть до $50 000.

На Кипре компании также обязаны готовить и подавать отчетность и налоговые декларации, даже если не вели деятельность.

Что требуется:

• Подготовка финансовой отчетности по IFRS (МСФО);
• Подготовка налоговой декларации;
• Аудит финансовой отчетности;
• Подача аудированной финансовой отчетности;
• Подача налоговой декларации.

Даже дормант-компании обязаны проходить аудит, если зарегистрированы как налоговые резиденты Кипра. Это одно из ключевых отличий Кипра от оффшорных юрисдикций.

Важно:

Несвоевременная подача отчетности ведет к штрафам и невозможности продлить лицензию или Good Standing.

Англия предоставляет одну из самых прозрачных и понятных систем для дормант-компаний.

Что требуется:

• Подать Dormant Company Accounts в Companies House — используется упрощенная форма с указанием отсутствия операций;
• Готовить и подавать нулевую декларацию в HMRC, по форме CT600 для компаний с ограниченной ответственностью или SA800 для партнерств.

Аудит:

Не требуется для дормант-компаний.

Срок подачи отчетов:

9 месяцев после окончания отчетного периода для финансовой отчетности и 12 месяцев для налоговой декларации.

Штрафы за несвоевременную подачу отчетности в Companies House от 150 до 3 000 фунтов.

Штрафы за за несвоевременную подачу налоговой декларации — 100 фунтов.

В Гонконге действует особая процедура для компаний без деятельности. Здесь мы как раз возвращаемся к вопросу об отличии в понятиях dormant и нулевая отчетность.

Спящая компания — это компания, которая официально заявила статус dormant и не ведёт никакой хозяйственной деятельности. Такая компания освобождается от аудита, налоговой и годовой отчетности на период спящего статуса.

Что требуется:

Подать резолюцию в реестр компаний (Company’s register).

Нулевая компания — это компания, которая не имеет активов и обязательств, но обязана подавать налоговую отчетность и проходить аудит, как и любая действующая активная компания.

Это некорректный подход, если компания не ведет деятельность и собственники по умолчанию считают, что компания спящая и не должна готовить и подавать финансовую и налоговую отчетность. Ввиду того, что аудит в Гонконге обязательный, нулевые компании также обязаны обращаться к аудиторам и получать аудиторское заключение.

Если пропустить срок подачи декларации, будет начислен штраф вне зависимости от наличия/отсутствия деятельности. Штрафы за за несвоевременную подачу налоговой декларации — до 10 000 HKD.

Несмотря на то, что тема подготовки отчетности для неактивной компании кажется очень простой, многие владельцы таких компаний на практике совершают ошибки, которые могут грозить штрафами и дополнительными расходами:

• По умолчанию считать, что компания спящая и не должна отчитываться перед государственными органами/регистраторами;
• Нарушать сроки подачи;
• Некорректно определять «отсутствие деятельности». Например, если открыт банковский счет — компания считается активной, даже если операций по счету практически не было;
• Некорректно составлять баланс для спящих компаний, например, считать холдинговую компанию, у которой нет банковского счета и нет операций в течение отчетного периода, спящей.

Если вы не уверены, нужно ли вашей компании подавать отчетность или проходить аудит в той или иной юрисдикции — лучше проконсультироваться с экспертом. Подготовка дормант-отчетности — это недорого и несложно, если действовать вовремя и понимать правила конкретной юрисдикции.