GSL / Спецпредложения (офферы) / Подготовка и подача финансовой и налоговой отчетности по компании, зарегистрированной в Объединенных Арабских Эмиратах (ОАЭ), а также проведение аудита.

Подготовка и подача финансовой и налоговой отчетности по компании, зарегистрированной в Объединенных Арабских Эмиратах (ОАЭ), а также проведение аудита. Предложение на оказание услуг

В соответствии с действующим законодательством, все эмиратские компании обязаны должным образом вести бухгалтерские записи и хранить их в установленных законом порядке и сроках, а для многих компаний предусмотрена также обязанность ежегодно подавать аудированную финансовую отчетность в государственные органы ОАЭ. Мы готовы помочь Вам как с ведением и хранением бухгалтерских записей по компании, так и с подготовкой и подачей отчетности, а также проведением аудита, включая взаимодействие с соответствующими государственными органами.

Поскольку многие компании в ОАЭ обязаны на регулярной основе подавать отчетность, а также уплачивать налоги (например, НДС), перед регистрацией эмиратской компании мы рекомендуем получить консультацию юристов, бухгалтеров (в т. ч. специалистов отдела аудита нерезидентов) и специалистов в области налогообложения для определения налогового бремени компании и обсуждения вопросов ее последующего администрирования (готовы организовать такую консультацию по Вашему запросу). Также при последующих изменениях в деятельности компании или перед проведением крупных сделок рекомендуем предварительно консультироваться с указанными специалистами.

Бюджет подготовки и подачи отчетности эмиратской компании

Наименование услуг
Стоимость (USD)
Ведение бухгалтерских записей по деятельности компании
Ведение систематического архива документов компании и предоставление их клиенту по запросу
200 / час
Подготовка и подача нулевой отчетности
1900
Подготовка и подача ненулевой отчетности
100 – 400 / час (по фактически затраченному времени)
Проведение консультаций по правовым, налоговым и бухгалтерским вопросам
от 200 / час

Подготовка отчетности по эмиратской компании

Каждая эмиратская компания, вне зависимости от ее типа и организационно-правовой формы, должна вести бухгалтерские записи, достаточные для подтверждения ее финансового положения и отражающие актуальную информацию об активах и обязательствах данной компании. Такие записи и подтверждающие документы должны быть в любое время доступны для проверки.

Бухгалтерские записи необходимо хранить в течение как минимум 5 лет с момента окончания финансового года компании. За нарушение срока хранения бухгалтерских записей на компанию может быть наложен штраф в размере от 20 000 до 100 000 AED, а в случае, если компания вообще не ведет бухгалтерские записи и, соответственно, не хранит их – от 50 000 до 500 000 AED. Нормативно-правовыми актами Свободных экономических зон (СЭЗ) за аналогичные нарушения могут быть установлены штрафы иного размера.

Для компаний, зарегистрированных в Свободных экономических зонах ОАЭ, срок хранения бухгалтерских записей может составлять более 5 лет – в зависимости от конкретной СЭЗ. Это правило распространяется не только на так называемые оншорные, но и на оффшорные компании, зарегистрированные в СЭЗ. Например, в соответствии с Регламентом[1], у оффшорной компании, зарегистрированной в Свободной экономической зоне Аджман (Ajman Free Zone), нет обязанности подавать отчетность в какие-либо государственные органы на территории ОАЭ, однако такая компания должна в течение 10 лет хранить документацию о своей хозяйственной деятельности в объеме, позволяющем директорам определить ее финансовое положение (помимо этого, директора такой компании обязаны ежегодно готовить и предоставлять акционерам финансовую отчетность). Или, к примеру, каждая компания, зарегистрированная в Зоне свободной торговли Abu Dhabi Global Market, обязана хранить бухгалтерские записи в течение 10 лет с даты их составления.

Также возможно увеличение срока хранения бухгалтерских записей и документации для компаний, занятых в определенных видах деятельности, например, работающих в сфере недвижимости.

Финансовая отчетность и аудит

Местные (mainland) компании, а также большинство оншорных компаний, зарегистрированных в Свободных экономических зонах, должны ежегодно подготавливать финансовую отчетность и проходить аудит. Существуют Свободные экономические зоны, в которых компании обязаны ежегодно готовить финансовую отчетность, однако отсутствует требование по прохождению аудита и подаче аудированной отчетности в государственные органы (например, в Зоне свободной торговли Шарджа Медиа Сити).

По общему правилу, к оффшорным компаниям требование по проведению аудита отчетности не относится (хотя и из этого правила есть исключения[2]). Однако на них (как и на все компании, зарегистрированные в ОАЭ) распространяется обязательство вести и хранить бухгалтерские записи. Кроме того, директора компании обязаны ежегодно готовить и предоставлять акционерам компании финансовую отчетность.

Поэтому в случае с оффшорными компаниями мы рекомендуем клиентам готовить так называемую управленческую отчетность (management accounts). Также мы предлагаем нашим клиентам услугу по ведению бухгалтерских записей по деятельности компании для целей соблюдения требований законодательства ОАЭ.

Если мы говорим о требованиях к проведению аудита отчетности оншорной компании, зарегистрированной в одной из многочисленных Свободных экономических зон (СЭЗ) в ОАЭ, то Вы можете найти их (в упрощенном виде) в таблице[3] ниже:

Эмират
СЭЗ
Требования к аудиту
Абу-Даби
Свободная экономическая зона Abu Dhabi Global Market (ADGM)
Аудит обязателен, однако от прохождения аудита освобождены компании, одновременно удовлетворяющие следующим условиям:
- оборот – не более 13,5 млн. USD;
- число работников – не более 35
Абу-Даби
Зона свободной торговли порта Халифа (KIZAD)
Аудит обязателен
Аджман
Свободная экономическая зона Аджман (AFZA)
Нет требования по прохождению аудита
Дубай
Свободная экономическая зона International Free Zone Authority (IFZA)
Нет требования по прохождению аудита
Дубай
Свободная экономическая зона Джебель Али (JAFZA)
Аудит обязателен
Дубай
Свободная экономическая зона Дубай Интернет Сити (DIC)
Аудит обязателен
Дубай
Свободная экономическая зона Дубайская многопрофильная товарно-сырьевая биржа (DMCC)
Аудит обязателен
Дубай
Свободная экономическая зона Dubai South (прежнее название – Dubai World Central / DWC)
Аудит обязателен
Шарджа
Свободная экономическая зона Хамрия (HFZA)
Аудит обязателен, однако есть опции по освобождению от прохождения аудита для определенных типов лицензий
Шарджа
Свободная экономическая зона Международного аэропорта Шарджа (SAIF)
Аудит обязателен
Шарджа
Свободная экономическая зона Шарджа Медиа Сити (SMC / SHAMS)
Нет требования по прохождению аудита
Умм-эль-Кайвайн
Свободная экономическая зона Умм-эль-Кайвайн (UAQFTZ)
Аудит обязателен
Рас-эль-Хайма
Свободная экономическая зона Рас-эль-Хайма (RAKEZ)
Аудит обязателен
Фуджейра
Свободная экономическая зона Fujairah Creative Сity (FCC)
Нет требования по прохождению аудита
Фуджейра
Свободная экономическая зона Фуджейра (FFZ)
Нет требования по прохождению аудита

Однако даже по компаниям, по которым законодательством ОАЭ не предусмотрено обязательное проведениеаудита, аудит отчетности может понадобиться в случае получения запроса от банка или контрагента (например, при проведении крупной сделки), а также для соблюдения требований законодательства иностранных государств (например, если контролирующим лицом такой компании является налоговый резидент Российской Федерации[4]).

Первый отчетный период компании начинается с момента ее регистрации и обычно составляет от 6 до 18 месяцев. Каждый последующий отчетный период длится ровно 12 месяцев с даты окончания предыдущего периода.

В некоторых СЭЗ данное правило сформулировано немного иначе, но смысл его остается таким же. Например, отчетный период компании, зарегистрированной в СЭЗ Рас-эль-Хайма (RAKEZ), заканчивается 31 декабря каждого года. Дата завершения первого отчетного периода зависит от даты регистрации компании: если компания зарегистрирована в первой половине года, дата окончания первого отчетного периода компании будет 31 декабря этого же года; если компания зарегистрирована во второй половине года, дата окончания первого отчетного периода будет 31 декабря года, следующего за годом регистрации.

Если мы говорим о сроке подготовки и подачи отчетности, то он будет зависеть от того, к какому типу принадлежит компания (оффшорная / оншорная / местная) и в каком эмирате / в какой СЭЗ она зарегистрирована. Срок может устанавливаться в пределах от 3 до 9 месяцев с даты окончания отчетного периода.

К примеру, директора местной компании, зарегистрированной в эмирате Дубай, должны подготавливать финансовую отчетность компании, включающую аудиторское заключение, и представлять ее на общем ежегодном собрании в течение 3 месяцев после окончания финансового года.

Аналогичный срок действует в таких СЭЗ как Дубайская многопрофильная товарно-сырьевая биржа (DMCC, Дубай), Джебель Али (JAFZA, Дубай) и Хамрия (HFZA, Шарджа).

DMCC: на каждую отчетную дату директора компании должны подготавливать финансовую отчетность компании, включающую аудиторское заключение, и представлять ее на общем ежегодном собрании в течение 3 месяцев после окончания финансового года.

JAFZA: на каждую отчетную дату директора компании должны подготавливать финансовую отчетность компании, включающую аудиторское заключение; копия подписанной отчетности вместе с аудиторским заключением должна быть представлена в Управление СЭЗ в течение 90 дней после окончания финансового года компании (т. е. в течение 3 месяцев).

HFZA: компании дается 3 месяца с даты окончания отчетного периода на подготовку и подачу в государственные органы аудированной финансовой отчетности.

В отдельных СЭЗ данный срок составляет 4 месяца – как, например, в Dubai South (DWC, Дубай) и Умм-эль-Кайвайн (UAQ).

DWC: копия подписанной отчетности вместе с аудиторским заключением должна быть представлена в Управление СЭЗ в течение 30 дней после утверждения и подписания; а утверждена Советом директоров и подписана как минимум одним директором финансовая отчетность должна быть в течение 3 месяцев после окончания финансового года; таким образом, у компании есть не более 4 месяцев с даты окончания периода для подготовки и подачи аудированной финансовой отчетности.

UAQ: на каждую отчетную дату директора компании должны подготавливать финансовую отчетность компании, включающую аудиторское заключение, и представлять ее акционерам для проведения общего ежегодного собрания в течение 4 месяцев после окончания финансового года (однако требование по подаче отчетности в государственные органы отсутствует).

Существуют также СЭЗ, в которых на подготовку и подачу отчетности дается 6 месяцев – к примеру, Зона свободной торговли порта Халифа (KIZAD, Абу-Даби), Дубай Интернет Сити (DIC, Дубай) и Рас-эль-Хайма (RAKEZ).

KIZAD и DIC: на каждую отчетную дату директора компании должны подготавливать финансовую отчетность компании, включающую аудиторское заключение, и представлять ее на общем ежегодном собрании в течение 6 месяцев после окончания финансового года; в течение 7 дней после общего ежегодного собрания компания должна подать в Управление СЭЗ копии финансовой отчетности и отчета аудитора.

RAKEZ: компании дается 6 месяцев с даты окончания периода для подготовки и подачи в государственные органы аудированной финансовой отчетности.

Ну и, конечно же, приведем пример СЭЗ, в которой срок подачи отчетности составляет 9 месяцев с даты окончания отчетного периода – Abu Dhabi Global Market (ADGM, Абу-Даби).

В некоторых Свободных экономических зонах проверенную финансовую отчетность необходимо представлять в Управление СЭЗ при продлении лицензии на осуществление деятельности (например, в СЭЗ Международного аэропорта Шарджа). Подача финансовой отчетности при продлении лицензии требуется также для местных компаний (mainland companies).

За нарушение сроков подачи финансовой отчетности предусмотрены штрафные санкции. Однако одним из самых существенных рисков является отказ в продлении / приостановление действия лицензии на осуществление деятельности компании в случае, если отчетность не была своевременно представлена в Управление СЭЗ.

Стоимость подготовки финансовой отчетности, а также проведения аудита деятельности компании определяется исходя из времени, затраченного на выполнение работ, по ставкам от 100 до 400 USD в час (в зависимости от типа работы и квалификации занятого специалиста), но составляет не менее 1900 USD (это стоимость аудита отчетности c минимальным количеством операций).

Для подготовки комплекта документов для составления отчетности по окончании каждого отчетного периода мы просим клиентов предоставить информацию о деятельности компании за данный отчетный период:

  1. выписки по банковским счетам и счетам в платежных системах (при наличии – в электронном виде);
  2. договоры, заключенные в течение отчетного периода;
  3. заключенные ранее договоры, действие которых распространялось на отчетный период (к примеру, договоры займа);
  4. документы, подтверждающие наличие активов на балансе компании, к примеру:
  • договоры на покупку акций / долей в дочерних и ассоциированных предприятиях, уставные документы и копии отчетности за соответствующий период – при наличии инвестиций в уставный капитал других компаний,
  • брокерские выписки – в случае инвестиций в ценные бумаги,
  • документы на интеллектуальную собственность и т. д..

5. иную первичную документацию, относящуюся к деятельности за это время / раскрывающую хозяйственную деятельность компании в отчетном периоде (счета, акты выполненных работ, накладные и т. д.).

Достаточно направить копии указанных выше документов.

Компании, которые имеют дочерние предприятия (с долей владения превышающей 50% акций / долей) обязаны готовить консолидированную отчетность по группе компаний.

Налоговая отчетность и налогообложение

Компании, зарегистрированные в свободных зонах ОАЭ, освобождены от уплаты налога на прибыль, налога на прирост капитала, налога на имущество и прочих налогов, за исключением НДС.

НДС

С 1 января 2018 года в ОАЭ был введен налог на добавленную стоимость (НДС).

НДС, как общий налог на потребление, применяется ко всем операциям с товарами и услугами, если только такая операция не освобождена от налогообложения или не облагается налогом по ставке 0%.

Стандартная ставка НДС в ОАЭ составляет 5%.

Обязанность по постановке на налоговый учет по НДС не возникает до тех пор, пока оборот по реализации на территории страны ниже регистрационного порога, который в ОАЭ составляет 375 000 AED (примерно 100 000 USD).

Регистрация в качестве налогоплательщика по НДС обязательна в следующих случаях:

есть основания предполагать, что налогооблагаемый оборот в последующие 30 дней превысит регистрационный порог (например, заключен контракт);

в конце месяца налогооблагаемый оборот за предшествующие 12 месяцев фактически превысил регистрационный порог;

компания получает услуги, подлежащие включению в отчетность по методу обратного начисления (reverse charge), на сумму свыше регистрационного порога.

Возможна также инициативная постановка на учет после превышения порога налогооблагаемых операций в размере 187 500 AED (примерно 50000 USD).

Регистрация в Федеральном Налоговом Управлении ОАЭ и получение налогового номера компании (Tax Reference Number / TRN) в среднем занимают от 20 рабочих дней.

После регистрации в Федеральном Налоговом Управлении и получения номера плательщика НДС компания обязана ежеквартально (а для компаний с годовым оборотом свыше 150 000 000 AED, т. е. примерно 40 838 000 USD – ежемесячно) подготавливать и подавать НДС-декларацию, а также уплачивать возникающий НДС не позднее 28 дней после окончания НДС-периода.

Налог на прибыль

Существуют отрасли экономики, в которых компании облагаются налогом на прибыль – это нефтяная промышленность и банковский сектор.

Иностранные компании, занятые в добыче нефти и газа, а также в переработке данного сырья, облагаются налогом в размере порядка 55% от операционной выручки. Ставка указана приблизительно, поскольку размер налога определяется в соответствии с конкретными условиями концессионных соглашений (которые являются конфиденциальными), подписанных с государственными органами. Финансовые условия таких соглашений, как правило, заменяют положения налоговых указов соответствующих эмиратов, что оговаривается в формулировках каждого соглашения в индивидуальном порядке. Этот режим обычно включает в себя выплату роялти (12 – 20%) и налога на прибыль. Общая налоговая нагрузка может достигать 85%.

Отделения иностранных банков в части эмиратов также облагаются налогом на прибыль. В эмиратах Абу-Даби, Дубай, Фуджейра и Шарджа иностранные банки уплачивают налог в размере 20% от операционной прибыли.

В то время как корпоративные налоги взимаются с компаний, работающих в определенных отраслях экономики, юридические лица, зарегистрированные в Свободных экономических зонах ОАЭ (UAE Free Zones), как правило, не облагаются налогом на прибыль в течение определенного периода, т. е. им предоставляются налоговые каникулы сроком от 15 до 50 лет (в зависимости от СЭЗ). Существует также практика продления подобных налоговых каникул.

Для местных компаний (mainland companies) c 1 июня 2023 года планируется ввести федеральный налог на прибыль. Ставка налога составит 9%. Для компаний с прибылью до 375 000 AED (примерно 100 000 USD) налоговая ставка останется нулевой. Компании, ведущие добычу природных ресурсов, тоже будут освобождены от федерального налога, поскольку они уже облагаются налогом на уровне эмирата. Также данное нововведение не затронет компании, зарегистрированные в СЭЗ.

Трансфертный налог (Transfer tax)

Налог на передачу имущества взимается при прямой или косвенной передаче недвижимости в ОАЭ. Ставка налога зависит от эмирата (так, в Дубае она составляет 4%).

Для определения налогового бремени компании рекомендуем проконсультироваться с налоговым специалистом (готовы организовать такую консультацию по запросу).

Стоимость услуг[5]

Наименование услуг
Стоимость (USD)
Ведение бухгалтерских записей по деятельности компании
Ведение систематического архива документов компании и предоставление их клиенту по запросу
200 / час
Подготовка и подача нулевой отчетности (по спящим компаниям)
1900
Подготовка и подача ненулевой отчетности (по активным компаниям), а также проведение аудита
100 – 400 / час (по фактически затраченному времени, но не менее 1900 USD)
Налоговая консультация по вопросам, связанным с НДС, и иным вопросам
от 300 / час
Постановка на учет по НДС
1200
Подготовка и подача НДС-деклараций
200 / час
Проведение консультаций по юридическим (правовым) и бухгалтерским вопросам
от 200 / час

[1] Ajman Free Zone Offshore Companies Regulations, 2014.

[2] См., например, положенияст. 60 Jebel Ali Free Zone Offshore Companies Regulations, 2018.

[3] В таблице представлены СЭЗ, в которых мы помогаем нашим клиентам регистрировать эмиратские компании.

[4] За неподачу одновременно с уведомлением о контролируемой иностранной компании (КИК) финансовой отчетности либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями может быть наложен штраф в размере 500 000 рублей за каждую компанию.

[5] Стоимость услуг действительна на апрель 2022 года.

Вас заинтересовало предложение?
1900 USD
Скачать оффер в PDF

Материалы по теме

Поделиться в социальных сетях:
RU EN